авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |

«Правовые основы деятельности иностранных инвесторов в Республике Беларусь Министерство экономики Республики Беларусь Правовые основы деятельности ...»

-- [ Страница 3 ] --

Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отноше нии доходов, полученных:

— физическими лицами (кроме работников, осуществляю щих обслуживание и охрану зданий, помещений, земель ных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;

— индивидуальными предпринимателями — резидентами Парка высоких технологий;

— физическими лицами, участвующими в реализации заре гистрированного в установленном порядке бизнес-про екта в сфере новых и высоких технологий, от нерезиден тов Парка высоких технологий по трудовым договорам.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% в отноше нии доходов, получаемых от осуществления предпринима тельской и частной нотариальной деятельности.

Юридические лица исчисляют и удерживают подоходный налог с выплачиваемых физическим лицам доходов, ис полняя обязанности налоговых агентов.

Перечень видов доходов, освобождаемых от налогообло жения, определяется действующим законодательством.

Законодательством предусмотрены льготы в виде стандарт ных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

3. Налоги, сборы и отчисле ния, относимые на себе стоимость товаров, работ, услуг 3.1 Отчисления в Фонд Объектом для начисления обязательных страховых взносов Закон Республики Беларусь в Фонд являются все виды выплат в денежном и (или) нату социальной защиты от 31.01.1995 г. № 3563-XII ральном выражении, начисленных в пользу работников по населения (взносы «Об основах государственно всем основаниям независимо от источников, включая воз на социальное го социального страхования», награждения по гражданско-правовым договорам, кроме страхование) с последующими изменения предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не ми и дополнениями начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты • для работодателей — 28%;

Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 года № 138-ХIII • для работодателей, занятых производством сельскохозяй «Об обязательных страховых ственной продукции, объем которой составляет более взносах в Фонд социальной 50% общего объема произведенной продукции, — 24%;

защиты населения • для потребительских кооперативов (кроме организаций Министерства социальной потребительской кооперации (потребительских обществ, защиты Республики их союзов));

товариществ собственников;

садоводческих Беларусь», с последующими товариществ;

общественных объединений инвалидов изменениями и дополнениями (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных Указ Президента Республики объединений;

общественных объединений пенсионеров Беларусь от 16.01. — 5%;

года № 40 «О Фонде соци альной защиты населения • для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха — 29%;

Министерства труда и социальной защиты», • для работающих граждан — 1% (удерживается работода с последующими изменения телем).

ми и дополнениями Размер обязательных страховых взносов по страхованию Постановление Совета на случай временной нетрудоспособности, беременности Министров Республики и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте Беларусь от 25.01. до трех лет, предоставления одного свободного от работы года № 115 «Об утвержде дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспиты нии перечня видов выплат, вающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте на которые не начисляются до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его взносы по государственному семьи (социальное страхование) для работодателей, физи социальному страхованию ческих лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные в Фонд социальной защиты страховые взносы (кроме граждан, работающих за преде населения Министерства лами Республики Беларусь), «Белгосстраха» (за лиц, кото рым производится доплата до среднемесячного заработка труда и социальной защиты или выплачивается страховое пособие по временной нетру- и по обязательному страхо доспособности) составляет 6%. ванию от несчастных случа ев на производстве и про Перечень видов выплат, освобождаемых от исчисления фессиональных заболеваний обязательных страховых взносов в Фонд, определяется в Белорусское республикан действующим законодательством.

ское унитарное страховое Действующим законодательством определяется перечень предприятие «Белгосстрах», лиц, в том числе граждане Республики Беларусь, иностран- с последующими изменения ные граждане и лица без гражданства, для которых участие ми и дополнениями в правоотношениях по государственному социальному страхованию является правом.

3.2 Обязательные страхо- Объектом для начисления страховых взносов являются Постановление Совета вые взносы по страхова- все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном Министров Республики нию от несчастных слу- и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу Беларусь от 10.10.2003 года чаев на производстве застрахованных лиц по всем основаниям, независимо № 1297 «Об утверждении и профессиональных от источников финансирования, за исключением выплат, положения о порядке уплаты заболеваний. предусмотренных законодательством. страховщику страховых взно Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты Размеры страховых взносов определяются страхователем сов по обязательному страхо исходя из страховых тарифов, ежегодно утверждаемых ванию от несчастных случаев Президентом Республики Беларусь, скидки (надбавки) на производстве и профес к страховому тарифу, установленных страховщиком в сиональных заболеваний», порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, с последующими изменения и в случаях, установленных законодательством, — льготы ми и дополнениями к страховому тарифу.

Постановление Совета Страхователи — общественные объединения инвалидов Министров Республики и пенсионеров, а также организации, в которых работает Беларусь от 25.01. не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднесписочной года № 115 «Об утвержде численности работников и имущество которых полностью нии перечня видов выплат, принадлежит таким общественным объединениям на праве на которые не начисляются собственности, страхователи, занятые производством сель- взносы по государственному скохозяйственной продукции, объем которой составляет социальному страхованию в более 50% от общего объема произведенной продукции, Фонд социальной защиты а также бюджетные организации в части выплат, осуществ- населения Министерства ляемых за счет средств республиканского и местных бюдже- труда и социальной защиты тов, уплачивают страховой взнос в размере 50% от страхово- и по обязательному страхо го тарифа с даты письменного обращения страхователя к ванию от несчастных случа страховщику с представлением необходимых документов, ев на производстве и про подтверждающих право на такую уплату. фессиональных заболеваний в Белорусское республикан ское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», с последующими изменения ми и дополнениями 3.3 Платежи за землю Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного Закон Республики Беларусь в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки, находя- от 18.12.1991 года № 1314 налога и арендной щиеся в государственной собственности, арендодателями XII «О платежах за землю», платы за землю которых являются сельские, поселковые, городские, с последующими изменения районные исполнительные и распорядительные органы. ми и дополнениями Объектом налогообложения является земельный участок, Указ Президента Республики который находится во владении, пользовании или Беларусь от 07.02. собственности. года № 74 «О совершен ствовании порядка опреде Размер земельного налога определяется в зависимости ления размера арендной от качества и местоположения земельного участка и не платы за земельные участки, зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности находящиеся в государст землевладельца, землепользователя и собственника земли.

венной собственности», с Размер земельного налога на сельскохозяйственные земли последующими изменениями сельскохозяйственного назначения определяется и дополнениями по данным кадастровой оценки земель.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты Ставки земельного налога индексируются с использованием Закон Республики Беларусь коэффициента, установленного законом о республиканском от 13.11.2008 года № 450-З бюджете на очередной финансовый год. «О республиканском бюдже те на 2009 год», с последую Подлежащая уплате сумма земельного налога уменьшается щими изменениями и допол на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному нениями весу выручки, полученной от выполнения работ по строитель ству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг), за соответ ствующий (прошедший) квартал без учета налога на добав ленную стоимость. Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки, предоставленные для строитель ства жилого дома, в период его строительства.

Действующим законодательством предусмотрен перечень видов и категорий земель, необлагаемых земельным налогом.

3.4 Экологический налог Налогом облагаются: Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 года № 450-З • объемы используемых (изымаемых, добываемых) при «О республиканском бюдже родных ресурсов;

те на 2009 год», с последую • объемы переработанных нефти и нефтепродуктов органи щими изменениями и допол зациями, осуществляющими переработку нефти;

нениями • объемы выводимых в окружающую среду выбросов Закон Республики Беларусь от (сбросов) загрязняющих веществ;

23.12.1991 года № 1335–XII • объемы перемещаемых по территории Республики «О налоге за использование Беларусь нефти и нефтепродуктов;

природных ресурсов (эколо • объемы отходов производства, размещенных на объектах гический налог)», с после хранения отходов и (или) объектах захоронения отходов;

дующими изменениями • объемы производимой и (или) импортируемой пластмас- и дополнениями совой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона Указ Президента Республики и иных товаров, после утраты потребительских свойств Беларусь от 07.05. которых образуются отходы, оказывающие вредное воз года № 215 «О ставках нало действие на окружающую среду и требующие организа га за использование природ ции систем их сбора, обезвреживания и (или) использова ных ресурсов (экологическо ния, а также объемы импортированных товаров, упако го налога) и некоторых ванных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на осно вопросах его взимания», с ве бумаги и картона;

последующими изменениями • объемы производимых и (или) импортируемых товаров, и дополнениями содержащих в своем составе 50% и более летучих органи ческих соединений.

Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепро дуктов организациями, осуществляющими переработку Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

За переработку организациями, осуществляющими перера ботку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 3300 белорусских рублей.

За превышение установленных лимитов устанавливаются повышенные ставки налога.

Суммы экологического налога, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются с использованием коэффициента, установленного Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Льготы по налогу за использование природных ресурсов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

3.5 Отчисления в иннова- Отчисления в инновационный фонд Министерства торговли Закон Республики Беларусь ционные фонды Республики Беларусь производят от себестоимости продук- от 13.11.2008 года № 450-З ции, товаров (работ, услуг) в следующих размерах: «О республиканском бюдже те на 2009 год», с последую • 0% — плательщики, осуществляющие реализацию продук щими изменениями и допол ции собственного производства, за исключением продукции, нениями реализуемой через торговые объекты этих плательщиков, и продукции, изготавливаемой при осуществлении деятель- Постановление Министерства ности по общественному питанию и бытовому обслужива- торговли Республики Бела нию населения;

русь № 21 от 30.03.2009 года «О некоторых вопросах фор • 0,01% — плательщики, у которых постоянно работает 50% мирования инновационного и более инвалидов;

фонда Министерства торгов • 1,8%: ли Республики Беларусь в 2009 году»

— плательщики, предоставляющие услуги общественного питания в торговых объектах общественного питания Указ Президента Республики наценочной категории «люкс», «высшая» и «первая»;

Беларусь от 04.08. года № 499 «О некоторых — плательщики в части осуществления торговли нефте мерах по обновлению продуктами (автобензины всех марок, дизельное топли основных средств в строи во, реактивное топливо, осветительный керосин, печное тельной отрасли», с после топливо);

дующими изменениями — плательщики, находящиеся в подчинении (ведении) и дополнениями Министерства торговли, в том числе хозяйственные общества, в отношении которых Министерство торговли уполномочено управлять акциями (долями в уставных фондах), принадлежащими государству.

• 0,25% — остальные плательщики.

Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты Организации, находящиеся в ведении Министерства архи- Постановление Министерства тектуры и строительства, в том числе негосударственные архитектуры и строительства юридические лица, за исключением организаций, зареги- Республики Беларусь № стрированных в качестве резидентов свободных экономиче- от 30.12.2008 года ских зон, производят отчисления в инновационный фонд, «Об утверждении инструк образуемый Министерством архитектуры и строительства, ции о порядке образования в размере от 0,25% до 13,5% от себестоимости продукции, инновационного фонда товаров (работ, услуг), полученных (выполненных) при осу- Министерства архитектуры ществлении деятельности в области строительства, про- и строительства Республики мышленности строительных материалов. Беларусь на 2009 год», с последующими изменения Иные Министерства и ведомства образовывают иннова ми и дополнениями ционные фонды за счет отчислений находящихся в их под чинении (ведении) организаций с учетом особенностей установленных законодательством.

4. Прочие налоги, уплачи ваемые за счет прибыли.

4.1 Налог на недвижимость Объектами налогообложения признаются: Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 года № 450-З — здания и сооружения, в том числе незавершенные строи «О республиканском бюдже тельством, являющиеся собственностью или находящиеся те на 2009 год», с последую во владении, в хозяйственном ведении или оперативном щими изменениями и допол управлении плательщиков-организаций;

нениями — здания и сооружения, в том числе незавершенные строи тельством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, Закон Республики Беларусь от жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные 23.12.1991 года № 1337–XII постройки, принадлежащие плательщикам — физическим «О налоге на недвижимость», лицам;

с последующими изменения ми и дополнениями — здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивиду альными предпринимателями, признаваемыми платель щиками налога в соответствии законодательством.

Налоговой базой признается остаточная стоимость объ ектов налогообложения.

Годовая ставка налога устанавливается:

— для организаций — в размере 1%;

— для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществ ляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садовод ческих товариществ — в размере 0,1%;

— для организаций, имеющих в собственности, хозяйствен ном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты и осуществляющих строительство новых объектов — в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объ ектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищно го строительства.

Льготы устанавливаются действующим законодательством.

4.2 Налог на приобретение Налоговая ставка установлена в размере 3% от цены Закон Республики Беларусь автотранспортных приобретения автотранспортного средства без учета НДС. от 23.12.1991 года № 1339 средств XII «О дорожных фондах Объектом налогообложения является приобретение авто в Республике Беларусь», мобильных транспортных средств путем покупки, мены, с последующими изменения безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве ми и дополнениями взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга). Указ Президента Республики Беларусь от 24.11. Объектами налогообложения не признаются:

года № 546 «О некоторых • приобретение автомобильных транспортных средств для вопросах налогообложения их дальнейшей реализации;

товаров, перемещаемых • приобретение автомобильных транспортных средств через таможенную границу лизингодателем для передачи лизингополучателю;

Республики Беларусь», • приобретение автомобильных транспортных средств, с последующими изменения предназначенных для перевозки пассажиров транспортом ми и дополнениями общего пользования (кроме такси);

• выкуп лизингополучателем автомобильных транспортных средств и их зачисление в основные средства;

• другие объекты, предусмотренные законодательством.

Перечень операций, освобождаемых от налогообложения, определяется действующим законодательством.

4.3 Местные налоги и сборы Местные налоги и сборы устанавливаются органами Закон Республики Беларусь местного самоуправления. В 2009 году Закон «О республи- от 20.02.1991 года № 617-ХII канском бюджете на 2009 год» предоставил органам мест- «О местном управлении и ного самоуправления право устанавливать ряд местных самоуправлении», с после налогов и сборов: дующими изменениями и дополнениями 1. Целевые сборы (транспортный и на содержание и разви тие инфраструктуры). Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 года № 450-З Налоговая база определяется:

«О республиканском бюдже • для плательщиков-организаций — как сумма прибыли, те на 2009 год», с последую остающаяся в распоряжении организации после нало- щими изменениями и допол гообложения;

нениями Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты • для плательщиков-индивидуальных предпринимате лей — как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превы шающем (по совокупности) 3% налоговой базы.

2. Другие сборы в соответствии с действующим законода тельством, такие как: сбор с пользователей, сбор с заго товителей, курортный сбор.

4.4 Оффшорный сбор Перечень оффшорных зон-государств (территорий), Указ Президента Республики в которых действует льготный налоговый режим и (или) Беларусь от 12.03. не предусматривается раскрытие и предоставление инфор- года № 104 «Об оффшор мации о финансовых операциях, утверждается Президентом ном сборе», с последующими Республики Беларусь. изменениями и дополнениями Объектами взимания оффшорного сбора являются: Указ Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 года — перечисление денежных средств резидентом Республики № 353 «Об утверждении Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистри перечня оффшорных зон», рованному в оффшорной зоне, иному лицу по обязатель с последующими изменения ству перед этим нерезидентом или на счет, открытый ми и дополнениями в оффшорной зоне;

— исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;

— переход в соответствии с законодательством имуществен ных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Оффшорный сбор уплачивается по ставке 15%.

Сбор не взимается при перечислении денежных средств в целях возврата юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, кредитов, займов и процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерези дентов Республики Беларусь средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором.

По решению Президента Республики Беларусь оффшорный сбор может не взиматься в иных случаях.

Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты 5. Специальные режимы налогообложения 5.1 Единый налог для про- Действующим законодательством для производителей сель- Декрет Президента изводителей сельскохо- скохозяйственной продукции предусмотрено право уплачи- Республики Беларусь зяйственной продукции вать единый налог. от 13.07.1999 года № «О введении единого налога Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности для производителей сельско налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет хозяйственной продукции», и государственные внебюджетные фонды, за исключением с последующими изменения акцизов, налога на добавленную стоимость, налога на дохо ми и дополнениями ды в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, госу дарственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социаль ной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, отчислений в государственный целевой бюджет ный фонд содействия занятости, а также таможенных пла тежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Ставка единого налога для организаций, производящих сель скохозяйственную продукцию устанавливается в размере 2% валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Производители сельскохозяйственной продукции при вы плате заработной платы физическим лицам, а также других доходов физическим и юридическим лицам обязаны удер живать налоги с выплачиваемых сумм в соответствии с законодательством.

5.2 Налог для субъектов Объектом налогообложения признается осуществление Указ Президента Республики предпринимательской деятельности на территории хозяйствования, Беларусь от 09.03.2007 года Республики Беларусь.

применяющих № 119 «Об упрощенной упрощенную систему системе налогообложения», Налоговой базой признается валовая выручка, определяе налогообложения с последующими изменения мая как сумма выручки, полученной за налоговый период ми и дополнениями организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций без учета сумм НДС или валовый доход (при выборе соответствующей ставки налогообложения), определяемый как разница между вало вой выручкой и покупной стоимостью товаров.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются:

8% — для организаций и индивидуальных предпринимате лей, соответствующих установленным критериям, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты 6% — для организаций и индивидуальных предпринимате лей, соответствующих установленным критериям, уплачи вающих налог на добавленную стоимость;

15% — для организаций и индивидуальных предпринимате лей, соответствующих установленным критериям, исполь зующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах определенных законодатель ством, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих насе ленных пунктах, а также в сельской местности ставка нало га при упрощенной системе устанавливается:

5% — для организаций и индивидуальных предпринимате лей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3% — для организаций и индивидуальных предпринимате лей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

5.3 Налог на игорный Объектами налогообложения являются: игровые столы, Указ Президента Республики бизнес игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекер- Беларусь от 10.01.2005 года ских контор. № 9 «Об утверждении Положения об осуществле Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются нии деятельности в сфере Президентом Республики Беларусь в фиксированном раз игорного бизнеса на террито мере на единицу объекта налогообложения.

рии Республики Беларусь», Плательщики в части доходов, полученных от игорной с последующими изменения деятельности, не уплачивают налог на прибыль, налог на ми и дополнениями добавленную стоимость (за исключением налога на добав ленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на тамо женную территорию Республики Беларусь), сбор на финан сирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, сбор в республиканский фонд поддерж ки производителей сельскохозяйственной продукции, про довольствия и аграрной науки, подоходный налог (для индивидуальных предпринимателей).

5.4 Налог на доходы Налогооблагаемая база определяется как разница между Декрет Президента от осуществления лоте- суммой выручки от организации и проведения лотереи Республики Беларусь от рейной деятельности и суммой начисленного призового фонда лотереи. 23.04.1999 года № «Об установлении налога Ставка налога устанавливаются в размере 8%.

на доходы от осуществления При этом призовой фонд лотереи не является доходом пла- лотерейной деятельности», тельщика налога (организации, являющейся организатором с последующими изменения лотереи) и используется исключительно для выплаты выиг- ми и дополнениями Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты рышей участникам лотереи. Призовой фонд формируется Закон Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики от 10 января 2000 года Беларусь. № 356-3 «О налоге на доходы от осуществления Средства, полученные от организации лотерейного процес лотерейной деятельности», са, не облагаются налогом на прибыль, налогом на добав с последующими изменения ленную стоимость (кроме налога на добавленную ми и дополнениями стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь), сбором в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобиль ных дорог в дорожные фонды.

5.5 Единый налог Плательщиками налога являются индивидуальные Указ Президента Республики с индивидуальных предприниматели и физические лица, осуществляющие Беларусь от 18 июня предпринимателей виды деятельности, указанные в перечне, предусмотренном года № 285 «О некоторых и иных физических лиц законодательством. мерах по регулированию предпринимательской дея Ставки налога устанавливаются областными и Минским тельности», с последующи городским Советами депутатов в пределах базовых ставок ми изменениями и дополне налога, утвержденных законодательством.

ниями Законодательством предусматривается порядок примене ния определенных льгот и понижающих ставок.

5.6 Налогообложение Действующим законодательством предусмотрен специ- Указ Президента Республики в свободных альный правовой режим, предусматривающий льготное Беларусь от 09.06.2005 года экономических зонах налогообложение, который распространяется на резиден- № 262 «О некоторых вопро тов СЭЗ при реализации: сах деятельности свободных экономических зон на терри — за пределы Республики Беларусь иностранным юридиче тории Республики Беларусь», ским и (или) физическим лицам, в соответствии с заклю с последующими изменения ченными между ними договорами, товаров (работ, услуг) ми и дополнениями собственного производства, произведенных этими рези дентами на территории СЭЗ;

Постановление Министерства — на территории Республики Беларусь товаров собственно- по налогам и сборам го производства, которые произведены ими на террито- Республики Беларусь рии СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии от 28.09.2005 года № с перечнем, определенным Правительством Республики «Об утверждении Беларусь по согласованию с Президентом Республики Инструкции об особенностях Беларусь;

исчисления и уплаты нало гов, сборов (пошлин), иных — товаров (работ, услуг) собственного производства, кото обязательных платежей в рые произведены ими на территории СЭЗ, другим рези бюджет резидентами свобод дентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.

ных экономических зон», При применении специального правового режима, резиден- с последующими изменения ты СЭЗ освобождаются от налога на прибыль в течение ми и дополнениями пяти лет с момента объявления прибыли, уплаты сбора Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты в республиканский фонд поддержки производителей сель скохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога на недвижимость по основным средствам (объектам незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, налога на приобрете ние автомобильных транспортных средств независимо от цели их приобретения.

При применении специального правового режима резиден ты СЭЗ уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшен ной на 50% от ставки, установленной законодательством, но не более чем по ставке 12%, налог на доходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог за использование природных ресурсов (экологический налог), земельный налог (или арендную плату за землю), государственные и патентные пошлины, лицензионные и регистрационные сборы, оффшорный сбор, гербовый сбор, сбор за использо вание в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств, местные налоги и сборы, производят отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, государствен ный фонд содействия занятости, выполняют обязанности налоговых агентов в соответствии с законодательством.

С оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые про изведены резидентами СЭЗ на территории СЭЗ и являющи мися импортозамещающими резиденты СЭЗ уплачивают НДС, уменьшенный на 50%.

5.7 Налогообложение Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от Декрет Президента резидентов Парка налогов, сборов и иных обязательных платежей в республи- Республики Беларусь высоких технологий канский бюджет, государственные целевые бюджетные и от 22.09.2005 года № внебюджетные фонды, установленных законом Республики «О Парке высоких техноло Беларусь о бюджете Республики Беларусь на соответствую- гий», с последующими изме щий финансовый год, уплачиваемых из выручки от реали- нениями и дополнениями зации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объ Постановление Совета екты интеллектуальной собственности), налога на прибыль, Министров Республики налога на добавленную стоимость по оборотам от реализа Беларусь от 27.03. ции товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты года № 403 «О некоторых интеллектуальной собственности).

вопросах реализации Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляю- Декрета Президента щих обслуживание и охрану зданий, помещений, земель- Республики Беларусь от ных участков), полученные в течение календарного года от 22.09.2005 года № 12», с резидентов Парка высоких технологий по трудовым догово- последующими изменениями рам, а также доходы резидентов Парка — индивидуальных и дополнениями Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9%.

Работники резидентов Парка высоких технологий и рези денты Парка — индивидуальные предприниматели в уста новленном законодательством порядке подлежат обяза тельному государственному социальному страхованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осу ществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента Парка высоких технологий, являющуюся объектом для начисления таких взносов, пре вышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий меся цу, за который должны быть уплачены обязательные стра ховые взносы.

Резиденты Парка высоких технологий имеют другие льготы, установленные действующим законодательством.

5.8 Налогообложение Членами научно-технологической ассоциации могут быть Указ Президента Республики членов научно-техноло- юридические лица, в том числе предприятия с иностранны- Беларусь от 03.05. гической ассоциации ми инвестициями и иностранные юридические лица, основ- года № 234 «О государст «Инфопарк» ным видом деятельности которых является разработка венной поддержке разработ информационных технологий, включая программные ки и экспорта информацион средства (программное обеспечение). ных технологий»

Члены ассоциации освобождаются от налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет и в госу дарственные внебюджетные фонды в части выручки от реа лизации информационных технологий и услуг по их разработ ке, кроме налога на прибыль, который уплачивается в части указанной выручки по ставке 5%, а также кроме отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

5.9 Налогообложение ком- Коммерческие организации, созданные с 1 апреля 2008 Декрет Президента года, с местом нахождения в населенных пунктах с числен мерческих организаций, Республики Беларусь ностью населения до 50 тыс. человек согласно перечню, с местом нахождения от 28.01.2008 года № утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь в населенных пунктах «О стимулировании про по согласованию с Президентом Республики Беларусь, при с численностью населе- изводства и реализации осуществлении деятельности в этих населенных пунктах ния до 50 тыс. человек товаров (работ, услуг)», освобождаются в течение пяти лет со дня их создания от с последующими изменения налога на прибыль, сбора в республиканский фонд под- ми и дополнениями держки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в части реализации това ров (работ, услуг) собственного производства, иных нало гов и сборов (за исключением налога на добавленную Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты стоимость, налога на доходы от операций с ценными бума гами, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государст венной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельно го налога, налога за использование природных ресурсов (экологического налога), налогов, исчисляемых, удержи ваемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента).

Особенности применения указанной системы налогообло жения, а также иные льготы устанавливаются действую щим законодательством.

5.10 Налогообложение Организации и индивидуальные предприниматели, находя- Декрет Президента щиеся (проживающие) в сельских населенных пунктах, организаций и индиви- Республики Беларусь при осуществлении в этих, а также в иных сельских насе дуальных предприни- от 20.12.2007 года № ленных пунктах деятельности по производству товаров мателей, находящихся «О некоторых вопросах регу (выполнению работ, оказанию услуг), за исключением слу в сельских населен- лирования предпринима чаев, определенных законодательством, с 1 января ных пунктах тельской деятельности на года по 31 декабря 2012 года освобождаются от уплаты территории сельских насе налога на прибыль, налога на недвижимость со стоимости ленных пунктов», с после объектов, находящихся на территории сельских населенных дующими изменениями пунктов, и пользуются другими льготами, установленными и дополнениями законодательством.

5.11 Налогообложение Объектом налогообложения является выручка от проведе- Декрет Президента ния электронных интерактивных игр.

электронных Республики Беларусь интерактивных игр от 10.04.2008 года № Налоговая база определяется как разница между суммой «Об отдельных вопросах выручки от проведения электронных интерактивных игр организации и проведения и суммой сформированного выигрышного фонда.

электронных интерактивных Ставка налога на доходы от проведения электронных игр»

интерактивных игр устанавливается в размере 8%.

Выручка от проведения электронных интерактивных игр не облагается налогом на прибыль и сбором в республикан ский фонд поддержки производителей сельскохозяйствен ной продукции, продовольствия и аграрной науки. Обороты по приему ставок по электронным интерактивным играм не облагаются налогом на добавленную стоимость.

5.12 Налогообложение Инвестор и (или) организация, в установленном порядке Декрет Президента Респуб лики Беларусь от 06.08. инвестиционной созданная в Республике Беларусь этим инвестором либо года № 10 «О создании деятельности с его участием, после заключения инвестиционного догово дополнительных условий для в Республике Беларусь ра и его регистрации в Государственном реестре инвести инвестиционной деятельно ционных договоров с Республикой Беларусь при реализа сти в Республике Беларусь»* ции инвестиционного проекта, освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную * По состоянию на 01.09.2009 Декрет Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 вступил в силу не в полном объеме.

Перечень налогов и других обязательных платежей Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты стоимость (кроме уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации) при ввозе на тамо женную территорию Республики Беларусь оборудования и запасных частей к нему для объектов, связанных с реали зацией инвестиционного проекта.

Инвестиционные договора регистрируются в порядке, уста новленном законодательством.

Указанные инвесторы пользуются другими льготами, установленными законодательством.

Перечень налогов и других обязательных платежей Регулирование внешнеэконо мической деятельности Перечень налогов Объект, ставка, льготы Нормативно-правовые акты Государственное регулирование внешнеторговой деятель- Закон Республики Беларусь ности осуществляется посредством: таможенно-тарифного от 25.11.2004 года № 347-З регулирования;

нетарифного регулирования;

запретов «О государственном регули и ограничений внешней торговли услугами и объектами ровании внешнеторговой интеллектуальной собственности;

мер экономического деятельности»

и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности.

1. Таможенно-тарифное регулирование:

1.1. таможенные пошлины Ставки таможенных пошлин на товары, перемещаемые Таможенный кодекс через таможенную границу Республики Беларусь, опреде- Республики Беларусь ляются Президентом Республики Беларусь, Советом от 04.01.2007 года № 204-З, Министров Республики Беларусь, являются едиными и не с последующими изменения подлежат изменению в зависимости от физических и юри- ми и дополнениями дических лиц, видов сделок и других факторов, за исключе Закон Республики Беларусь нием случаев, предусмотренных законодательством от 03.02.1993 года Республики Беларусь.

№ 2151-XII 5-З «О таможен Сумма таможенных пошлин определяется как произведе- ном тарифе», с последующи ние налоговой базы и соответствующей ставки. ми изменениями и дополне ниями При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывозе с таможенной территории Респуб- Указ Президента Республики лики Беларусь налоговая база определяется по товарам, Беларусь от 31.12. в отношении которых установлены: года № 699 «Об установле нии ставок ввозных тамо • адвалорные ставки таможенной пошлины, — как таможен ная стоимость товаров, перемещаемых через таможен- женных пошлин», с после ную границу Республики Беларусь;

дующими изменениями и дополнениями • специфические ставки таможенной пошлины, — как коли чество (объем, масса) товаров и иные показатели в нату- Указ Президента Республики ральном выражении. Беларусь от 31.07.2006 года № 474 «О порядке опреде Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых ления таможенной стоимо на таможенную территорию Республики Беларусь, сти товаров»

производится путем применения следующих методов:

• по цене сделки с ввозимым товаром, Постановление Совета Министров Республики • по цене сделки с идентичным товаром, Беларусь от 24.03. • по цене сделки с однородным товаром, года № 366 «Об установле • на основе вычитания стоимости, нии ставок вывозных тамо • на основе сложения стоимости, женных пошлин», с после • резервным методом. дующими изменениями и дополнениями Основным является метод по цене сделки с ввозимым това ром, таможенной стоимостью по которому является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты за ввозимый в Республику Беларусь товар. В случае невоз можности применения основного метода последовательно применяется каждый из перечисленных методов.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с территории Республики Беларусь, определяется на основе цены сдел ки, то есть фактически уплаченной или подлежащей уплате суммы при экспорте товаров, и включает также расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате сумму.

1.2. налог на добавленную Взимание НДС может осуществляться таможенными или Таможенный кодекс Республики Беларусь стоимость при ввозе налоговыми органами (если таможенное оформление това от 04.01.2007 года № 204 товаров ров не производится).

З, с последующими измене Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную тер ниями и дополнениями риторию Республики Беларусь, взимание налога Налоговый кодекс по которым осуществляется таможенными органами, Республики Беларусь определяется как сумма:

от 19.12.2002 года № 166 • их таможенной стоимости;

З, с последующими измене ниями и дополнениями • подлежащей уплате таможенной пошлины;

Закон Республики Беларусь • подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

от 19.12.1991 года № 1319 При ввозе товаров из стран, в отношении которых таможен- XII «О налоге на добавлен ное оформление не производится (например, Российской ную стоимость», с последую Федерации), налоговая база определяется на дату принятия щими изменениями на учет ввезенных товаров как: и дополнениями • сумма стоимости приобретенных товаров, включая Соглашение между затраты на транспортировку и доставку данных товаров;

Правительством Республики • подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров). Беларусь и Правительством Российской Федерации Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную о принципах взимания кос стоимость» устанавливает случаи освобождения от уплаты венных налогов при экспорте НДС в отношении ввозимых на таможенную территорию и импорте товаров, выполне Республики Беларусь товаров. Кроме того, освобождение нии работ, оказании услуг от уплаты НДС предусматривается иными законодательны от 15.09.2004 года ми актами.

Указ Президента Республики Беларусь от 15.06. года № 397 «О некоторых вопросах исчисления и упла ты акцизов и налога на добавленную стоимость», с последующими изменения ми и дополнениями Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты 1.3. Льготы по таможенной Указами Президента Республики Беларусь и другими акта пошлине и НДС, таможен- ми законодательства установлены следующие льготы по ные преференции уплате таможенной пошлины и НДС:

• освобождаются от обложения ввозными таможенными Декрет Президента пошлинами и налогом на добавленную стоимость при поме- Республики Беларусь щении под таможенный режим свободного обращения от 28.01.2008 года № (за исключением налога на добавленную стоимость, взимае- «О стимулировании про мого при ввозе товаров из Российской Федерации) техноло- изводства и реализации гическое оборудование, комплектующие и запасные части товаров (работ, услуг)», к нему, ввозимые на таможенную территорию Республики с последующими изменения Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерческих ми и дополнениями организаций с иностранными инвестициями, созданных (за исключением созданных путем реорганизации) с 1 апре ля 2008 года, с местом нахождения и при осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь, за исклю чением населенных пунктов с численностью населения свыше 50 тыс. человек согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;

Декрет Президента • освобождаются от обложения ввозными таможенными Республики Беларусь пошлинами и налогом на добавленную стоимость от 20.12.2007 года № (за исключением налога на добавленную стоимость, «О некоторых вопросах регу взимаемого при ввозе товаров из Российской Федерации) лирования предпринима технологическое оборудование, комплектующие и запас тельской деятельности на ные части к нему, ввозимые на таможенную территорию территории сельских насе Республики Беларусь для внесения оставшейся части ленных пунктов», с после (увеличения) уставного фонда организаций, находящихся дующими изменениями в сельских населенных пунктах, при осуществлении в сель и дополнениями ской местности деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг);

Указ Президента Республики • освобождаются от таможенных пошлин и налога на Беларусь от 21.03. добавленную стоимость технологическое оборудование года № 168 «О некоторых и запасные части к нему при ввозе на таможенную терри мерах по реализации инве торию Республики Беларусь (за исключением ввозимых стиционных проектов, из Российской Федерации), предназначенные для реали финансируемых за счет зации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных внешних государственных займов (кредитов), включен займов (кредитов)»

ных в перечень таких проектов, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь.

Декрет Президента Респуб В отношении ввозимых на таможенную территорию лики Беларусь от 18.04. Республики Беларусь отдельных товаров, происходящих года № 14 «Об установлении из развивающихся стран (территорий) согласно перечню, тарифных преференций», утвержденному Президентом Республики Беларусь, предо с последующими изменения ставляются тарифные преференции в виде снижения ста ми и дополнениями вок таможенных пошлин на 25%, а в отношении отдельных Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты товаров, происходящих из наименее развитых стран (терри торий), согласно перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, — в виде освобождения от обложе ния таможенными пошлинами.

Снижение ставки таможенной пошлины, освобождение от обложения таможенной пошлиной, предусмотренные для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран (территорий), применяются в отношении товаров, указанных в перечне товаров, в отношении кото рых применяется преференциальный режим.

1.4. акцизы при ввозе В соответствии с законодательством Республики Беларусь Таможенный кодекс товаров как в отношении товаров, произведенных плательщиками Республики Беларусь акцизов на территории Республики Беларусь, так и в отно- от 04.01.2007 года № 204 шении товаров, ввозимых плательщиками акцизов на тамо- З, с последующими измене женную территорию Республики Беларусь, действуют еди- ниями и дополнениями ные ставки акцизов.


Налоговый кодекс Объект обложения акцизами, в зависимости от установлен- Республики Беларусь ных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов, от 19.12.2002 года № 166-З, определяется по подакцизным товарам, ввозимым на тамо- с последующими изменения женную территорию Республики Беларусь: ми и дополнениями • как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном Закон Республики Беларусь выражении, в отношении которых установлены твердые от 19.12.1991 года № 1321 (специфические) ставки акцизов;

XII «Об акцизах», с после • как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащую дующими изменениями уплате сумму таможенной пошлины, — по подакцизным и дополнениями товарам, в отношении которых установлены адвалорные Указ Президента Республики ставки акцизов.

Беларусь от 15.06. Перечень облагаемых акцизами товаров (продукции) смот- года № 397 «О некоторых рите в разделе «Налоги и другие обязательные платежи», вопросах исчисления и упла п. 1.2. ты акцизов и налога на добавленную стоимость», с Ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики последующими изменениями Беларусь в абсолютной сумме на физическую единицу и дополнениями измерения подакцизных товаров (твердые (специфиче ские) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адва- Указ Президента Республики лорные ставки). Беларусь от 29.12. 2008 г.

№ 709 «О ставках акцизов Законом Республики Беларусь «Об акцизах» установлены на подакцизные товары», случаи освобождения товаров от акцизов при ввозе на та с последующими изменения моженную территорию Республики Беларусь. Иные товары ми и дополнениями освобождаются в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Таможенным кодексом Республики Беларусь.

Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты 1.5. таможенные сборы Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются Указ Президента Республики в фиксированном размере в зависимости от категории това- Беларусь от 13.07.2006 года ров, времени таможенного оформления, и их размер № 443 «О таможенных не зависит от таможенной стоимости товаров. сборах», с последующими изменениями и дополнениями В случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, таможенные сборы не взимаются, например, Постановление Совета Мини в отношении товаров, таможенная стоимость которых стров Республики Беларусь не превышает сумму, эквивалентную 100 евро, и в отношении от 27.06.2003 года № которых не уплачиваются таможенные пошлины, налоги;

при «О некоторых мерах по упо ввозе с территории Российской Федерации товаров, происхо- рядочению таможенного дящих из Республики Беларусь или Российской Федерации оформления товаров, ввози либо находящихся в свободном обращении в Республике мых из Российской Федера Беларусь, перемещаемых в пределах таможенных территорий ции», с последующими изме Республики Беларусь и Российской Федерации. нениями и дополнениями 2. Нетарифное регулирова ние внешнеэкономиче ской деятельности 2.1. запреты и ограничения Перемещение товаров через таможенную границу должно Таможенный кодекс на перемещение това- осуществляться с соблюдением запретов и ограничений Республики Беларусь ров через таможенную на ввоз товаров в Республику Беларусь и их вывоз от 04.01.2007 года №204-З границу из Республики Беларусь, установленных законодательством с последующими изменения и (или) международными договорами Республики Беларусь ми и дополнениями по основаниям экономического и неэкономического характера.

Указ Президента Республики 1) К товарам, ограниченным к перемещению по основа- Беларусь от 15.10. ниям экономического характера, относятся товары, № 502 «О запретах и ограни внешняя торговля которыми лицензируется. чениях на перемещение Постановлением Совета Министров Республики отдельных видов товаров Беларусь утвержден перечень товаров, экспорт и импорт через таможенную границу которых осуществляется по лицензиям, выдаваемым Республики Беларусь»

Министерством торговли Республики Беларусь, а также Постановление Совета перечень товаров, экспорт которых осуществляется по Министров Республики специальным лицензиям образца Европейского союза Беларусь от 27.09.2006 года для торговли текстильными изделиями, выдаваемым № 1267 «О лицензировании Министерством торговли Республики Беларусь.

внешней торговли отдельны 2) Перечни товаров, ограниченных или запрещенных ми видами товаров», к перемещению через таможенную границу Республики с последующими изменения Беларусь по основаниям неэкономического характера, ми и дополнениями утверждены Постановлением Совета Министров Соглашение о торговле тек Республики Беларусь. Также, определены органы, упол стильными изделиями, под номоченные на выдачу разрешений на перемещение писанное в 1993 году между отдельных категорий товаров и утверждены положения Республикой Беларусь о порядке и условиях выдачи таких разрешений в отно и Европейским союзом шении отдельных категорий товаров.

Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23.09. № 1397 «О некоторых вопро сах порядка перемещения отдельных видов товаров через таможенную границу Республики Беларусь», с последующими изменения ми и дополнениями 2.2. квотирование При принятии решения о введении квоты на внешнюю тор- Закон Республики Беларусь говлю товарами Президент Республики Беларусь или по его от 25.11.2004 года № поручению Правительство Республики Беларусь опреде- «О государственном регули ляют метод и порядок распределения квоты. ровании внешнеторговой деятельности»

Распределение квоты осуществляется исходя из принципов равноправия участников внешнеторговой деятельности в отношении получения квоты и недопущения дискримина ции по признакам формы собственности, места регистрации и положения на рынке.

В настоящее время квоты на внешнюю торговлю товарами не установлены, за исключением специальных импортных квот, которые вводятся в качестве специальных защитных мер. Смотрите п. 2.5 настоящего раздела.

2.3. установление исключи тельного права госу дарства на осуществле ние внешней торговли отдельными видами товаров 2.3.1. исключительное За государством закреплено исключительное право на осу- Декрет Президента право государства ществление импорта алкогольной продукции, табачного Республики Беларусь на импорт товаров сырья и табачных изделий, кроме алкогольной продукции, от 29.02.2008 года № табачного сырья и табачных изделий, ввозимых на террито- «О некоторых вопросах госу рию Республики Беларусь организаторами и участниками дарственного регулирования международных выставок и ярмарок в качестве образцов производства, оборота и ре и экспонатов, а также для реализации в магазинах беспош- кламы пива, алкогольной линной торговли, и исключительное право внешней тор- продукции и табачных изде говли (в части экспорта) минеральными или химическими лий», с последующими изме калийными удобрениями. За государством также закрепле- нениями и дополнениями но исключительное право на осуществление импорта рыбы и морепродуктов, продуктов их переработки согласно пе речню, установленному законодательством.

Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты Реализация исключительного права государства на осуществ- Декрет Президента ление импорта алкогольной продукции осуществляется юри- Республики Беларусь дическими лицами — победителями конкурсов на определе- от 18.10.2007 № ние юридических лиц, обеспечивающих реализацию исклю- «О государственном регули чительного права государства на осуществление импорта ровании импорта табачного алкогольной продукции. сырья и табачных изделий и внесении изменений и до Реализация исключительного права государства на осу полнений в Декрет Президен ществление импорта табачного сырья производится респуб та Республики Беларусь ликанским производственным унитарным предприятием от 17 декабря 2002 г. № 28»

«Гродненская табачная фабрика «Неман» и обществом с ограниченной ответственностью «Табак-инвест», табачных Декрет Президента изделий — республиканским производственно-торговым уни- Республики Беларусь тарным предприятием «Беларусьторг» Управления делами от 17.12.2002 года № президента Республики Беларусь. «О государственном регули ровании производства, обо рота и потребления табачно го сырья и табачных изде лий», с последующими изме нениями и дополнениями Указ Президента Республики Беларусь от 30.07. № 361 «О государственном регулировании импорта рыбы и морепродуктов, про дуктов их переработки», с последующими изменениями и дополнениями 2.3.2. исключительное Реализация исключительного права государства на осу- Указ Президента Республики право государства ществление экспорта минеральных или химических, калий- Беларусь от 25.08. на экспорт товаров ных удобрений реализуется республиканским унитарным года № 398 «О совершен предприятием «Производственное объединение «Беларусь- ствовании экспорта калий калий» и открытым акционерным обществом «Белорусская ных удобрений», с после калийная компания». дующими изменениями и дополнениями Вывоз из Республики Беларусь лома и отходов черных и цветных металлов, происходящих из Республики Указ Президента Республики Беларусь, осуществляется в установленном порядке Беларусь от 13.06. Белорусским государственным объединением по заготовке, N 298 «О вывозе из респуб переработке и поставке лома и отходов черных и цветных лики лома и отходов черных металлов и входящими в состав этого объединения юриди- и цветных металлов»


ческими лицами, а в случаях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, — также другими юридическими лицами.

Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты 2.4. установление особого Под экспортным контролем понимается установление и осу- Закон Республики Беларусь порядка перемещения ществление разрешительного порядка ввоза на таможенную 06.01.1998 года № 130-З объектов экспортного территорию Республики Беларусь, использования, транзита «Об экспортном контроле», контроля и вывоза за ее пределы объектов экспортного контроля. с последующими изменения ми и дополнениями На территории Республики Беларусь объектами экспортно го контроля (специфическими товарами (работами, услуга- Указ Президента Республики ми)) признаются: Беларусь от 17.07.2006 года № 460 «О мерах по госу • товары, технологии и услуги, предусмотренные междуна дарственному регулированию родными договорами и обязательствами Республики ввоза и вывоза специфиче Беларусь, касающиеся международной и национальной ских товаров (работ, услуг)», безопасности;

с последующими изменения • химические субстанции (токсины), микроорганизмы ми и дополнениями (вирусы, бактерии), устройства, технологии и услуги, которые могут быть использованы для создания и про изводства химического и бактериологического (биологи ческого) оружия;

• товары, технологии и услуги, связанные с ядерным топ ливным циклом и производством ядерных материалов, которые могут быть использованы для создания ядерного оружия и ядерных взрывных устройств;

• товары, технологии и услуги, которые могут быть исполь зованы при создании средств доставки оружия массового поражения;

• оружие массового поражения и средства его доставки;

• продукция военного назначения;

• товары и технологии двойного применения;

• шифровальные средства (работы, услуги), включая шиф ровальную технику, а также специальные технические изделия, предназначенные для негласного получения информации.

Меры государственного регулирования ввоза и вывоза объек тов экспортного контроля (специфических товаров (работ, услуг) определены Президентом Республики Беларусь.

2.5. введение специальных Для защиты экономических интересов Республики Закон Республики Беларусь Беларусь могут вводиться специальные защитные, анти защитных, антидемпин- от 25.11.2004 года № 346-З демпинговые или компенсационные меры.

говых или компенса- «О мерах по защите эконо ционных мер мических интересов 1. Специальные защитные меры применяются в случае Республики Беларусь при ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь осуществлении внешней товаров в количествах и на условиях, наносящих или торговли товарами», угрожающих нанести ущерб отечественным производи с последующими изменения телям подобных или непосредственно конкурирующих ми и дополнениями товаров.

Регулирование внешнеэкономической деятельности Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты 2. Антидемпинговые меры применяются в случаях ввоза Закон Республики Беларусь на таможенную территорию Республики Беларусь това- от 03.02.1993 года ров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость № 2151-XII 5-З «О таможен в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз ном тарифе», с последующи наносит или угрожает нанести материальный ущерб оте- ми изменениями и дополне чественным производителям подобных товаров либо пре- ниями пятствует организации или расширению производства Постановление Совета подобных товаров в Республике Беларусь.

Министров Республики 3. Компенсационные меры применяются в случаях ввоза Беларусь от 09.06.2005 года на таможенную территорию Республики Беларусь това- № 612 «Об утверждении ров, при производстве или вывозе которых прямо или Положения о порядке прове косвенно использовались субсидии, если такой ввоз дения расследования в целях наносит или угрожает нанести материальный ущерб применения специальных отечественным производителям подобных товаров либо защитных, антидемпинговых препятствует организации или расширению производства или компенсационных мер подобных товаров в Республике Беларусь. и признании утратившими силу Постановления Совета Принятию специальных защитных, антидемпинговых Министров Республики и компенсационных мер должно предшествовать расследо Беларусь от 05.06.2000 года вание, проводимое в соответствии с законодательством № 800 и Постановления Республики Беларусь.

Совета Министров Республики Беларусь от 26.06.2002 года № 859», с последующими изменения ми и дополнениями 3. Введение запретов Введение запретов и ограничений внешней торговли услуга- Закон Республики Беларусь и ограничений внешней ми, объектами интеллектуальной собственности может быть от 25.11.2004 года № 347-З торговли услугами произведено в целях соблюдения общественной морали и «О государственном регули и объектами интеллекту- правопорядка, охраны жизни или здоровья человека, окру- ровании внешнеторговой альной собственности жающей среды, обеспечения национальной безопасности деятельности»

и в других случаях, предусмотренных статьями 27, Закона Республики Беларусь «О государственном регулиро вании внешнеторговой деятельности».

4. Меры, содействующие Правительство Республики Беларусь в целях обеспечения Закон Республики Беларусь развитию внешнеторго- экономических интересов Республики Беларусь, создания от 25.11.2004 года № 347-З вой деятельности благоприятных условий для доступа резидентов Республики «О государственном регули Беларусь на рынки других государств и в соответствии ровании внешнеторговой с обязательствами, принятыми Республикой Беларусь деятельности»

по международным договорам, осуществляет различные мероприятия, содействующие развитию внешнеторговой деятельности.

Регулирование внешнеэкономической деятельности Валютное регулирование операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты 1. Порядок проведения внешнеторговых операций 1.1. Сроки завершения Резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внеш- Указ Президента Республики неторговой операции в полном объеме в следующие сроки:

внешнеторговых Беларусь от 27.03. операций года № 178 «О порядке про • при экспорте — не позднее 90 календарных дней с даты ведения и контроля внешне отгрузки товаров, передачи охраняемой информации, торговых операций», исключительных прав на результаты интеллектуальной с последующими изменения деятельности, выполнения работ, оказания услуг;

ми и дополнениями • при импорте — не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа. Постановление Правления Национального банка Исключения при экспорте:

Республики Беларусь • по договорам, предусматривающим поставку калийных от 09.07.2009 года № удобрений, — не позднее 365 календарных дней с даты «О проведении внешнетор отгрузки товаров;

говых операций»

• по договорам, предусматривающим поставку дорогостоя щей (свыше 100 тыс. евро) автотракторной техники и запасных частей, необходимых для технического обслу живания данной техники, — не позднее 720 календарных дней с даты отгрузки товаров.

Исключения при импорте:

• по договорам, которые заключены банками в целях обес печения осуществления ими международных межбанков ских расчетов и по условиям которых расчеты осуществ ляются с использованием корреспондентских счетов, открытых в банках Республики Беларусь, — не позднее 365 календарных дней.

Сроки завершения внешнеторговых операций могут быть продлены (без взимания платы) Национальным банком в установленном им порядке по объективным причинам, подтвержденным соответствующими документами, по заявлению резидента.

Действия Указа не распространяется на внешнеторговые операции проводимые:

• между резидентами и нерезидентами по договорам, пред усматривающим передачу имущества в аренду, финансо вую аренду (лизинг) независимо от того, является арен датором или арендодателем резидент либо нерезидент, а также от места нахождения имущества, передаваемого в аренду, финансовую аренду (лизинг);

• между резидентами и нерезидентами в рамках выполне ния административных процедур;

Валютное регулирование операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты • в соответствии с договорами страхования (всех видов), договорами займа и кредитными договорами;

• представительствами (филиалами) резидентов, диплома тическими и иными официальными представительствами (филиалами), консульскими учреждениями Республики Беларусь, находящимися за пределами Республики Беларусь, для собственных нужд, необходимых для обес печения функционирования перечисленных представи тельств (филиалов), консульских учреждений;

• в соответствии с внешнеторговыми договорами, по усло виям которых фактическими получателями охраняемой информации, исключительных прав на результаты интел лектуальной деятельности, услуг выступают физические лица – резиденты либо физические лица — нерезиденты;

• на территории Республики Беларусь резидентами с пред ставительствами (филиалами) нерезидентов, дипломати ческими и иными официальными представительствами (филиалами), консульскими учреждениями иностранных государств, находящимися в Республики Беларусь, для собственных нужд, необходимых для обеспечения функ ционирования перечисленных представительств (филиа лов), консульских учреждений;

• на территории Республики Беларусь резидентами с физи ческими лицами - нерезидентами по реализации резиден тами товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ и услуг для использования, не связанного с пред принимательской деятельностью;

• в случае предварительного исполнения обязательств нерезидентом.

1.2. Ограничения в порядке При экспорте расчеты в белорусских рублях резидентом Указ Президента Республики расчетов по внешнетор- по внешнеторговым договорам, заключенным между дру- Беларусь от 27.03. говым операциям гим резидентом и нерезидентом, не допускаются, если иное года № 178 «О порядке про не определено Национальным банком. ведения и контроля внешне торговых операций», При завершении экспортной внешнеторговой операции с последующими изменения поступление денежных средств за переданные товары ми и дополнениями (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполнен ные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору, а также получение страхового возмещения по договору страхования экспортного риска, заключенному между экспортером (банком) и страховой организацией, либо нерезидентом и страховой организацией, осуществ ляется только на счета экспортеров, за исключением денеж ных средств:

Валютное регулирование операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты • используемых при расчетах, производимых в соответ- Постановление Правления ствии с международными договорами Республики Национального банка Беларусь;

Республики Беларусь от 11.11.2008 года № • направляемых на уплату налогов согласно законодатель «О порядке осуществления ству иностранного государства;

расчетов по внешнеторго • направленных нерезидентами на оплату расходов экспор вым договорам, предусмат теров, связанных со строительными работами за предела ривающим импорт»

ми Республики Беларусь в период их выполнения;

(с учетом разрешений • полученных от проведения выставок, спортивных и иных Национального банка) культурно-массовых мероприятий за пределами Республики Беларусь и направленных на оплату расходов по их проведению;

• полученных представителями международных перевозчи ков (резидентами) от нерезидентов за пределами Республики Беларусь в качестве авансов в счет оплаты расходов по договорам транспортной экспедиции (пере возке грузов) и используемых для этих целей;

• направляемых нерезидентом на счет другого резидента в соответствии с условиями договора уступки требования, заключенного между экспортером и данным резидентом.

При импорте расчеты по внешнеторговым операциям осу ществляются только со счетов импортеров, за исключением расчетов, производимых:

• с использованием кредитов банков, выданных импорте рам, ссуд, займов, предоставленных импортерам нерези дентами;

• со счета другого резидента в соответствии с условиями договора перевода долга, заключенного между импорте ром и данным резидентом. При этом новый должник ста новится импортером;

• путем исполнения банком обязательств по выданным гарантиям по данным внешнеторговым договорам;

• посредством исполнения банком обязательств по валют но-обменным операциям;

• в иных случаях, определенных Национальным банком.

Авансовые платежи по импортным операциям за счет купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты проводятся резидентами при наличии разрешения Национального банка.

94 Валютное регулирование операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты 1.3. Регистрация внешне- По каждому внешнеторговому договору (а в случае, когда Указ Президента Республики в соответствии с условиями договора его исполнение осу торговых сделок Беларусь от 27.03. ществляется на основании отдельно подписанных приложе- года № 178 «О порядке про ний, - по каждому отдельно подписанному приложению ведения и контроля внешне к внешнеторговому договору), стоимость товаров (охраняе- торговых операций», мой информации, исключительных прав на результаты с последующими изменения интеллектуальной деятельности, работ, услуг) по которому ми и дополнениями составляет 3000 евро в эквиваленте и более, за исключени ем внешнеторговых договоров, предусматривающих пред варительное исполнение обязательств нерезидентом в полном объеме, экспортер (импортер) обязан до отгрузки товаров, передачи охраняемой информации, исключитель ных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ и оказания услуг нерезиденту либо про ведения платежей зарегистрировать сделку в банке, обслу живающем счет экспортера (импортера).

1.4. Обязанности резидента В соответствии с каждым заключенным внешнеторговым Указ Президента Республики договором резиденты обязаны:

по внешнеторговым Беларусь от 27.03. операциям года № 178 «О порядке про 1) не позднее 7 рабочих дней со дня зачисления на их счета ведения и контроля внешне денежных средств, поступивших от экспорта предста торговых операций», вить банку документы, необходимые для осуществления с последующими изменения банком функций агентов валютного контроля;

ми и дополнениями 2) по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, когда в соответствии с законодательством их таможенное оформление не производится, представить для регистрации таможенным органом статистическую декларацию или периодическую статистическую декла рацию в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь;

3) получить разрешение Национального банка (его главного управления по области) на продление срока завершения внешнеторговой операции с последующим уведомлением Национального банка в порядке, установленном Нацио нальным банком, о завершении данной внешнеторговой операции в случае, если предусмотренный договором либо фактический срок поступления товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интел лектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг либо получения денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги превышает срок, установленный законодательством;

4) перерегистрировать сделку при реорганизации резиден та либо перемене лиц в обязательстве по внешнеторго вому договору со стороны экспортера (импортера).

Валютное регулирование операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты 2. Виды валют в расчетах Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 года № 226-З «О валютном регулировании 2.1. Операции между рези- При проведении валютных операций между субъектом и валютном контроле», дентами и нерезидента- валютных операций — резидентом и субъектом валютных с последующими изменения ми с использованием операций — нерезидентом белорусские рубли могут быть ми и дополнениями белорусских рублей использованы в случаях, когда расчеты осуществляются:

Постановление Правления • наличными белорусскими рублями в пределах сумм Национального банка и в случаях, установленных законодательством Респуб Республики Беларусь лики Беларусь;

от 30.04.2004 года № • со счета субъекта валютных операций — нерезидента, «Об утверждении Правил открытого в банке, либо на счет субъекта валютных проведения валютных операций нерезидента, открытый в банке в белорусских операций», с последующими рублях;

изменениями и дополнениями • при расчетах с нерезидентом, являющимся субъектом иностранного государства, с которым Республикой Беларусь заключен вступивший в силу международный договор об использовании в расчетах национальных валют, — со счета (на счет) нерезидента, открытого в банке-нерезиденте данного иностранного государства, субъектом валютных операций которого данный нерези дент является;

• на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.

2.2. Операции между Если иное не предусмотрено международными договорами резидентами Республики Беларусь, денежные обязательства по валют и нерезидентами ным операциям между резидентом и нерезидентом могут с использованием быть выражены и исполнены в иностранной валюте, офици иностранной валюты альный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком.

2.3. Операции по счетам Нерезиденты имеют право открывать в уполномоченных юридических банках Республики Беларусь счета как в иностранной лиц-нерезидентов валюте, так и в белорусских рублях.

в уполномоченных Нерезидент (кроме банка-нерезидента) вправе открывать банках Республики в банке в иностранной валюте:

Беларусь • текущий (расчетный) счет;

• карт-счета;

• вкладные (депозитные) счета;

• иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.

Валютное регулирование операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Основные понятия Нормативно-правовое регулирование Нормативно-правовые акты Нерезидент (кроме банка-нерезидента) открывает в банке в белорусских рублях:

• текущий (расчетный) счет типа «Т»;

• счет типа «С»;

• вкладной (депозитный) счет;

• иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.

Операции по текущему (расчетному) счету типа «Т»

субъект валютных операций — нерезидент осуществляет без ограничений по видам операций (в том числе по валют но-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Националь ным банком). Операции по текущим (расчетным) счетам типа «Т», счетам типа «С» субъекты валютных операций — нерезиденты (кроме банков-нерезидентов) производят безналичном порядке, за исключением случаев, установлен ных законодательством. Внесение (снятие) наличных белорусских рублей на счет (со счета) типа «С» субъекта валютных операций — нерезидента запрещается.



Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.