авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 |

«МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ МЕНЕДЖМЕНТА И ПРАВА Кафедра гражданско-правовых дисциплин В.П. Савелов РОССИЙСКОЕ ...»

-- [ Страница 5 ] --

1. Материальная ответственность работника устанавливается тру довым законодательством (прежде всего ТК РФ, а также иными нор мативными актами). Гражданская ответственность устанавливается нормами гражданского законодательства (ГК РФ и иными актами).

2. Материальная ответственность работника в ряде случаев не может превышать его среднего месячного заработка. Вред же, причи ненный имуществу физического или юридического лица, в соответ ствии с гражданским законодательством, подлежит возмещению в полном объеме (ст. 1064 ГК РФ).

Возмещение вреда по гражданскому законодательству может включать и возмещение реального ущерба, и возмещение упущенной выгоды. Материальная ответственность работников устанавливается только за реальный ущерб. При определении размера ущерба учиты вается только прямой действительный ущерб, неполученные доходы не учитываются, то есть не подлежит возмещению прибыль, которую мог бы получить предприниматель, но не смог этого сделать в резуль тате неправомерных действий своих работников.

Дисциплинарная ответственность – вид юридической ответ ственности, которая применяется администрацией предприятия, учреж дения организации к работнику виде дисциплинарного взыскания за дисциплинарный проступок.

Дисциплинарная ответственность существует в двух видах:

- общая, предусмотренная ТК РФ;

- специальная, возлагаемая на работников в соответствии с уставами и положениями о дисциплине.

Дисциплинарный проступок - неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей.

Работодатель имеет право применить следующие дисциплинар ные взыскания:

1) замечание;

2) выговор;

3) увольнение по соответствующим основаниям.

Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены так же и другие дисциплинарные взыскания.

До применения дисциплинарного взыскания работодатель должен затребовать от работника объяснение в письменной форме. В случае отказа работника дать указанное объяснение составляется соответству ющий акт.

Отказ работника дать объяснение не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания.

Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного ме сяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни ра ботника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников.

Дисциплинарное взыскание не может быть применено позднее шести месяцев со дня совершения проступка, а по результатам реви зии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторс кой проверки - позднее двух лет со дня его совершения. В указанные сроки не включается время производства по уголовному делу.

Приказ (распоряжение) работодателя о применении дисциплинар ного взыскания объявляется работнику под расписку в течение трех рабочих дней со дня его издания. В случае отказа работника подписать указанный приказ (распоряжение) составляется соответствующий акт.

Дисциплинарное взыскание может быть обжаловано работником в государственные инспекции труда или органы по рассмотрению ин дивидуальных трудовых споров.

Если в течение года со дня применения дисциплинарного взыска ния работник не будет подвергнут новому дисциплинарному взыска нию, то он считается не имеющим дисциплинарного взыскания.

Работодатель до истечения года со дня применения дисциплинар ного взыскания имеет право снять его с работника по собственной инициативе, просьбе самого работника, ходатайству его непосредствен ного руководителя или представительного органа работников.

Вопросы для самоконтроля:

Дайте определение понятия юридической ответственности.

1.

Каковы цели установления и применения государством мер ответ 2.

ственности в сфере предпринимательства?

Каковы принципы ответственности в сфере предпринимательской 3.

деятельности?

Перечислите разновидности мер ответственности, применяемые в 4.

сфере предпринимательства.

5. Каковы особенности применения основных видов юридической ответственности в сфере предпринимательства?

6. Назовите административные взыскания, которые могут быть приме нены за правонарушения в сфере предпринимательства.

7. Какие обстоятельства могут быть признаны смягчающими админи стративную ответственность предпринимателя?

8. Назовите основные правонарушения в сфере предпринимательства, которые могут повлечь за собой уголовную ответственность.

9. В каких случаях материальная ответственность возлагается на ра ботника в полном размере причиненного ущерба?

Позднее какого срока со дня совершения проступка дисципли 10.

нарное взыскание не может быть применено?

Литература:

Основная: 1, 3, 5, 7, 8, 9, 11, 14, 19.

Дополнительная: 11, 14, 18, 19, 23, 26, 46.

ТЕМА 10. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Учебные вопросы:

1. Общая характеристика государственного регулирования предпри нимательской деятельности в условиях рыночной экономики.

2. Методы, формы и средства государственного регулирования пред принимательства.

3. Антимонопольное регулирование рыночных отношений со стороны государства.

1. Общая характеристика государственного регулирования предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики Под государственным регулированием предпринимательской де ятельности понимается система мер законодательного, исполнитель ного и контролирующего характера, направленных на упорядочение общественных отношений.

Одна из основных функции государства — экономическая зак лючается в формировании необходимых условий для устойчивого разви тия экономических отношений, в том числе общих правил деятельности основных участников этих отношений. Роль государства на различ ных этапах развития общества неодинакова. Современное российское общество характеризуется переходным состоянием экономики, что не может не учитываться при изучении проблем соотношения государ ства, права и экономики. Однако в любом случае речь идет об эконо мике рыночного типа, о рынке. Объективная необходимость государственного регулирования рыночных отношений основывается на ограниченности возможности рыночной экономики в производстве общественных товаров, что и является основным побудительным мо тивом в деятельности государства в сфере экономики.

К так называемым общественным товарам обычно относят нацио нальную систему образования, здравоохранения, оборону государства, систему охраны окружающей среды, создание и поддержание право порядка в обществе и экономике и т.д. С помощью государства про исходит перераспределение материальных благ, создается конкурентная среда в экономике, рынок обеспечивается необходимой информацией, уменьшаются негативные последствия деятельности отдельных пред принимателей, нарушающих установленные нормы осуществления предпринимательской деятельности.

Государственное регулирование экономики осуществляется на основе четко сформулированной государственной экономической по литики. Представляется неверным утверждение об идентичности тер минов “государственное регулирование экономики” и “государственная экономическая политика”.

Государственная экономическая политика представляет собой ос новные направления деятельности государства в сфере экономики, в то время как государственное регулирование экономики — деятель ность государства в лице его органов, направленная на реализацию государственной экономической политики с использованием специ альных средств, форм и методов.

Отсутствие четко сформулированной, надлежащим образом офор мленной, стабильной и предсказуемой государственной экономичес кой политики — существенный недостаток, препятствующий эффективному государственному регулированию рынка.

Объем государственного вмешательства в экономику, рыночные отношения — величина переменная, зависящая от многих факторов.

Однако можно утверждать, что в переходный период от экономики социалистического типа к экономике рыночной роль государства не только не снижается, но значительно возрастает, учитывая необходи мость смены основных “правил игры”, изменение всей правовой базы деятельности субъектов рынка, установления контроля за соблюдени ем всеми участниками не только собственных интересов, но и интере сов общества. Таким образом, уровень, размер государственного регулирования экономики зависят от конкретной реальной ситуации на рынке, востребованности государства на данном этапе развития ры ночных отношений.

Классификация видов государственного регулирования может основываться на степени воздействия государства на те или иные от ношения в различных отраслях народного хозяйства или сегментах рынка. Так, возможно выделение максимального, среднего и мини мального уровня (режима) государственного регулирования экономи ки. Максимальный уровень предполагает использование всех или большинства средств (инструментов) государственного регулирования.

Он установлен в отношении, например, естественных монополий. Мини мальный уровень государственного регулирования существует в отно шении предпринимательства, связанного с творческой деятельностью.

Государственное управление предполагает прямое и непосредствен ное вмешательство органов государства в экономику с использовани ем административных методов регулирования, в то время как государственное регулирование позволяет использовать более широ кий спектр средств и инструментов, в том числе методы и средства косвенного регулирования рыночных отношений, и с этой точки зре ния понятие государственного регулирования гораздо шире, чем по нятие государственного управления.

Цели государственного регулирования в сфере экономики пред полагают решение ряда конкретных задач, направленных на реализа цию функций государства в сфере, экономики. В качестве основной цели можно выделить создание наилучших условий для развития эконо мики и предпринимательства на конкретной стадии развития общества.

Главная цель раскрывается через такие цели, как выравнивание экономического цикла, обеспечение стабильного развития экономики, денежного обращения, создание конкурентной среды, обеспечение нормальной занятости населения, стабильности цен, создание условий для социального партнерства и др. Функции государства в сфере эко номики выполняются путем решения конкретных задач, возникающих в результате достижения поставленных целей.

Одна из основных функций государства в области экономичес кой деятельности заключается в создании правовой базы для эффек тивного функционирования рынка, создания стабильных “правил игры”.

В связи с этим возникает задача создания правового обеспечения реа лизации данной функции государства в сфере экономики.

Создание правовой базы предпринимательства, законодательства о предпринимательской деятельности — очень сложный процесс, вы ходящий за рамки предпринимательского права. Но нельзя не сказать о том, что без создания правовой базы невозможно рассчитывать на эффективное функционирование предпринимательской деятельности, а следовательно, и экономики.

Право представляет собой, с одной стороны, самостоятельное средство реализации экономической функции государства, а с другой самостоятельное средство государственного регулирования экономи ки ряду с иными средствами и инструментами экономического и ад министративного характера.

На сегодня можно констатировать отсутствие надлежащей право вой основы государственного регулирования экономики. К сожале нию, практика законотворческой деятельности в основном пошла по пути разработки и принятия законов, посвященных государственному регулированию отдельных сфер хозяйственной деятельности.

Пока в значительной степени отсутствует правовая база, обеспе чивающая применение средств, инструментов государственного регу лирования экономики, создание которой следует рассматривать в качестве приоритетного направления развития законодательства (в широком слова). Так, например, остро необходимо создание норма тивной основы для эффективного применения таких средств государ ственного регулирования, как ценообразование, планирование, в том числе программно-целевое планирование, и т.д.

Только после того, как будет создана правовая основа для эффек тивного применения отдельных средств государственного регулиро ван” обобщен опыт их применения на практике, следует рассмотреть вопрос о создании стержневого законодательного акта, определяю щего основы государственного регулирования экономики. Вполне воз можно, что таким стержневым актом станет Предпринимательский ко декс России в котором будет раздел, посвященный государственному регулированию рынка.

Большинство российских и зарубежных исследователей подчер кивают смешанный характер современной экономики в развитых го сударствах, предполагающий существование в экономике государственного сек тора.

Следует подчеркнуть, что государственный сектор экономики — составная и неразрывная часть рыночных отношений, элемент рынка.

В тоже время это средство, инструмент, с помощью которого государство активно воздействует на рынок: через закупки продукции, оплату работ и ус луг;

путем прямого или косвенного влияния на цены и тарифы и т.д.

Сам государственный сектор не однороден, что отражается и в правовом регулировании отдельных составляющих его частей или ре жимах правового регулирования. Например, можно выделить часть государственного сектора, связанного с деятельностью унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения;

часть го сударственного сектора, связанного с деятельностью унитарных пред приятий, основанных на праве оперативного управления;

часть государственного сектора, связанного с владением пакетами акций приватизированных государственных предприятий;

часть государствен ного сектора, связанного с имуществом государства, не переданного каким-либо субъектам на праве хозяйственного ведения или опера тивного управления, в том числе с имуществом, и прежде всего не движимостью, находящейся за границей.

Обычно государственный сектор экономики России рассматри вай узко, включая в него лишь отношения, возникающие из деятель ное унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения и унитарных предприятий, основанных на праве оперативного управления.

В действительности, государственный сектор экономики России включает и иные перечисленные выше части, структурные элементы государственного сектора, что не может не учитываться при правовом регулировании соответствующих отношений.

Ограниченные возможности рынка в производстве обществен ных товаров (несостоятельность рынка, его недостатки) проявляется, например, в том, что частный сектор не всегда готов осуществлять деятельность в сферах экономики, не приносящих прибыль, в то вре мя как общественная потребность в соответствующих товарах, рабо тах или услугах может, бесспорно, существовать. Так, хорошо известен пример с угольной отраслью в Великобритании и других странах, ког да государство было вынуждено в силу различных причин, в том чис ле социальных, национализировать угольные предприятия.

Метеорологические службы предоставляют необходимую информацию населению и коммерческим структурам, не получая за это какой-либо оплаты.

Особое внимание в рамках государственного сектора экономики должно быть уделено отношениям, связанным с владением пакетами акций приватизированных предприятий, находящихся во владении Рос сийской Федерации и субъектов Федерации. В настоящее время от сутствует четкая и полная правовая база для определения правового статуса представителя государства в органах управления акционерны ми обществами, ответственности государственных представителей, самих органов государственного управления за результаты работы соответствующих представителей и акционерных обществ, пакеты ак ций которых находятся у государства, и т.д.

Анализ отношений, возникающих в рамках исследования пробле мы государственного регулирования экономики, в том числе регули рования отношений в рамках государственного сектора, позволяет говорить о наличии особенностей, специфики предпринимательских отношений, что проявляется в их комплексном характере. Предприни мательские отношения в рамках государственного регулирования эко номики включают наряду с имущественными также административные, финансовые и иные отношения. Указанное обстоятельство позволяет сделать вывод о наличии у предпринимательского права самостоятель ного предмета правового регулирования, об объективной необходимо сти существования предпринимательского права как области юридической науки, отрасли права и отрасли российского законода тельства, учебной дисциплины.

2. Методы, формы и средства государственного регулирования предпринимательской деятельности Методы государственного воздействия на экономику подразде ляются на прямые и косвенные. Прямые методы связаны с использо ванием административных средств воздействия на экономические отношения. Эти средства характеризуются непосредственным власт ным воздействием государственных органов на регулируемые отно шения и поведение соответствующих субъектов (например, государственная регистрация субъектов предпринимательской деятель ности, лицензирование отдельных ее видов и т.д.) Косвенные методы государственного регулирования основываются на экономических средствах воздействия на регулируемые отношения со стороны органов государства. Они опосредованно через экономи ческие интересы без прямого властного воздействия отражаются на поведении участников экономических отношений путем создания ус ловий, влияющих на мотивацию должного поведения посредством материальных стимулов, таких как материальное поощрение и ответ ственность. К экономическим средствам относятся налогообложение, денежно-кредитная и бюджетная политика, прогнозирование и косвен ное планирование и др.

Косвенные методы, бесспорно, являются основными в регулиро вании современной экономики, учитывая, что сам рынок представляет собой саморегулирующуюся систему. Однако это не предполагает от каз от непосредственно административных, прямых методов регули рования, свойственных государственному управлению, поскольку присущее свойство саморегулирования не обеспечивает в полной мере всех требований современного общества и социально-ориентирован ной экономики.

Правовое обеспечение государственного регулирования предпри нимательской деятельности предполагает придание правовой формы тем средствам, с помощью которых осуществляется регулирование. В качестве правовых форм государственного регулирования экономики традиционно выступают законы и подзаконные акты, среди которых следует выделить указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, ведомственные нормативные акты и внутренние (локальные) норма тивные акты. Необходимо учитывать, что судебная практика играет большую в охране и защите прав предпринимателей, однако судебные акты нельзя рассматривать в качестве источников права.

Государственное регулирование предпринимательских отношений проявляется по следующим направлениям:

1. Установлении нормативных правовых предписаний, регулиру ющих предпринимательскую деятельность. Прежде всего это приня тие законов и подзаконных нормативно-правовых актов (федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, ак тов министерств и ведомств).

2. Использовании экономических рычагов и минимальном импе ративном воздействии на хозяйственно-оперативную деятельность субъекта предпринимательской деятельности. К экономическим рыча гам можно отнести: установление квот, пошлин, лимитов, иных огра ничений или поощрений в различных сферах предпринимательской деятельности.

3. Обеспечении строгого соблюдения установленных правовых предписаний субъектами общественных отношений, возникающих при осуществлении предпринимательской деятельности. Данное направле ние государственного регулирования осуществляется через систему мер контрольно-надзорного характера.

В государственном регулировании предпринимательских отноше ний отдельное место занимает государственный контроль (надзор), проведение которого способствует обеспечению законности при осу ществлении предпринимательской деятельности.

Государственный контроль (надзор) - проведение проверки вы полнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимате лем при осуществлении их деятельности обязательных требований к товарам (работам, услугам), установленных федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами. Мероприятие по контролю - совокупность действий должнос тных лиц органов государственного контроля (надзора), связанных с проведением проверки выполнения юридическим лицом или индиви дуальным предпринимателем обязательных требований, осуществле нием необходимых исследований (испытаний), экспертиз, оформлением результатов проверки и принятием мер по результатам проведения мероприятия по контролю.

4. Защите прав и интересов участников регулируемых обществен ных отношений. Федеральным законом от 8 августа 2001 г. “О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при про ведении государственного контроля (надзора)” юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям гарантируется защита прав при проведении федеральными органами исполнительной власти и органа ми исполнительной власти субъектов государственного контроля (над зора).

3. Антимонопольное регулирование рыночных отношений Под монополистической деятельностью понимаются противоре чащие антимонопольному законодательству действия (бездействие) хозяйствующих субъектов, направленные на недопущение, ограниче ние или устранение конкуренции.

Монополистическая деятельность хозяйствующих субъектов мо жет быть индивидуальной и коллективной. Коллективная монополис тическая деятельность может носить договорный характер и выражаться, в частности, в создании картелей, синдикатов и иных монополисти ческих объединений.

Закон о конкуренции предусматривает два вида монополистичес кой деятельности: а) злоупотребление хозяйствующим субъектом до минирующим положением на рынке и б) соглашения (согласованные действия) хозяйствующих субъектов, ограничивающих конкуренцию.

Доминирующим положением хозяйствующего субъекта на товарном рынке признается исключительное положение хозяйству ющего субъекта или нескольких хозяйствующих субъектов на рынке товара, не имеющего заменителя, либо взаимозаменяемых товаров, дающее ему (им) возможность оказывать решающее влияние на об щие условия обращения товара на соответствующем товарном рынке или затруднять доступ на рынок другим хозяйствующим субъектам.

Доминирующим признается положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара составляет 65% и более, за исключением тех случаев, когда хозяйствующий субъект докажет, что, несмотря на превышение указанной величины, его положение на рын ке не является доминирующим. Доминирующим также признается положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке опре деленного товара составляет менее 65%, если это установлено анти монопольным органом исходя из стабильности доли хозяйствующего субъекта на рынке, относительного размера долей на рынке, принад лежащих конкурентам, возможности доступа на этот рынок новых кон курентов или иных критериев, характеризующих товарный рынок. Не может быть признано доминирующим положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара не превышает 35%.

Злоупотребление хозяйствующим субъектом доминирующим по ложением на рынке может выражаться в следующих формах:

— изъятие товаров из обращения, целью или результатом которой является создание или поддержание дефицита на рынке либо повыше ние цен;

— навязывание контрагенту условий договора, невыгодных для него - или не относящихся к предмету договора (необоснованные тре бования передачи финансовых средств, иного имущества, имуществен ных прав, рабочей силы контрагента, согласие заключить договор лишь при условии внесения в него положений, касающихся товаров, в ко торых контрагент не заинтересован, и др.);

— создание условий доступа на товарный рынок, обмена, потреб ления, приобретения, производства, реализации товара, которые ста вят один или несколько хозяйствующих субъектов в неравное положение по сравнению с другим или другими хозяйствующими субъектами (дискриминационные условия);

— создание препятствий доступу на рынок (выходу с рынка) дру гим хозяйствующим субъектам;

— нарушение установленного нормативными актами порядка це нообразования;

— установление, поддержание монопольно высоких (низких) цен;

— сокращение или прекращение производства товаров, на кото рые имеются спрос или заказы потребителей, при наличии безубыточ ной возможности их производства;

— необоснованный отказ от заключения договора с отдельными покупателями (заказчиками) при наличии возможности производства или поставки соответствующего товара.

Законом о конкуренции запрещается заключение договора, иной сделки, соглашения (далее - соглашение) или осуществление согла сованных действий хозяйствующими субъектами, действующими на рынке одного товара (взаимозаменяемых товаров), которые приводят или могут привести:

— к установлению (поддержанию) цен (тарифов), скидок, надба вок (доплат), наценок;

— повышению, снижению или поддержанию цен на аукционах и торгах;

— разделу рынка по территориальному принципу, по объему про даж или закупок, по ассортименту реализуемых товаров либо по кру гу продавцов или покупателей (заказчиков);

— ограничению доступа на рынок или устранению с него других хозяйствующих субъектов в качестве продавцов определенных това ров или их покупателей (заказчиков);

— отказу от заключения договоров с определенными продавцами или покупателями (заказчиками).

Также запрещается: заключение хозяйствующими субъектами, действующими на рынке одного товара (взаимозаменяемых товаров), иных соглашений или осуществление согласованных действий, в ре зультате которых имеются или могут иметь место недопущение, огра ничение, устранение конкуренции и ущемление интересов других хозяйствующих субъектов;

заключение соглашения или осуществле ние согласованных действий не конкурирующими между собой на соответствующем товарном рынке хозяйствующими субъектами, по лучающими (потенциальными приобретателями) и предоставляющими (потенциальными продавцами) товар (взаимозаменяемые товары), если в результате таких соглашений или согласованных действий имеются или могут иметь место недопущение, ограничение, устранение конку ренции (последнее положение не применяется к хозяйствующим субъектам, совокупная доля которых на рынке определенного товара не превышает 35%.

Запрещается также координация предпринимательской деятельно сти коммерческих организаций, которая имеет либо может иметь сво им результатом ограничение конкуренции.

Федеральным законом от 9 октября 2002 г. в Закон о конкуренции был внесен ряд существенных изменений. В частности, до внесения указанных изменений к монополистической деятельности относились также некоторые действия органов государственной власти и органов местного самоуправления. После внесения изменений перечень дан ных действий содержится в специальном разделе Закона о конкурен ции, которые квалифицируются как ограничивающие конкуренцию акты, действия, соглашения или согласованные действия федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, иных наделенных функциями или правами указанных органов власти органов или организаций. К числу таких действий, например, относят ся:

— введение ограничения на создание новых хозяйствующих субъектов в какой-либо сфере деятельности, а также установление зап ретов на осуществление отдельных видов деятельности или производ ство определенных видов товаров, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации;

— необоснованное препятствование осуществлению деятельнос ти хозяйствующих субъектов в какой-либо сфере;

— установление запретов на продажу (покупку, обмен, приобре тение) товаров из одного региона Российской Федерации (республи ки, края, области, района, города, района в городе) в другой или иным образом ограничивать права хозяйствующих субъектов на продажу (приобретение, покупку, обмен)товаров;

— дача хозяйствующим субъектам указания о первоочередной поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) определенному кругу покупателей (заказчиков) или о приоритетном заключении до говоров без учета установленных законодательными или иными нор мативными актами Российской Федерации приоритетов;

— необоснованное препятствование созданию новых хозяйству ющих субъектов в какой-либо сфере деятельности;

— необоснованное предоставление отдельному хозяйствующему субъекту или нескольким хозяйствующим субъектам льгот, ставящих их в преимущественное положение по отношению к другим хозяй ствующим субъектам, работающим на рынок того же товара.

Законом о конкуренции также запрещается совмещение функций федеральных органов исполнительной власти, органов исполнитель ной власти субъектов Российской Федерации, органов местного са моуправления, иных наделенных функциями или правами указанных органов власти органов или организаций с функциями хозяйствую щих субъектов, а также наделение хозяйствующих субъектов функци ями и правами указанных органов, в том числе функциями и правами органов государственного надзора, за исключением случаев, предус мотренных законодательными актами Российской Федерации.

Недобросовестной конкуренцией признаются любые направлен ные на приобретение преимуществ в предпринимательской деятельно сти действия хозяйствующих субъектов, которые противоречат положениям действующего законодательства, обычаям делового обо рота, требованиям добропорядочности, разумности и справедливости и могут причинить или причинили убытки другим хозяйствующим субъектам-конкурентам либо нанести ущерб их деловой репутации.

На основе законодательного определения недобросовестной кон куренции можно выделить следующие ее признаки:

а) недобросовестная конкуренция - это всегда активные действия хозяйствующих субъектов;

б) недобросовестной конкуренцией признаются действия, проти воречащие не только положениям законодательства, но и обычаям де лового оборота, требованиям добропорядочности, разумности и справедливости;

в) субъектами недобросовестной конкуренции являются только хозяйственные субъекты, действия органов государственной власти и органов местного самоуправления не могут быть признаны недобро совестной конкуренцией;

г) недобросовестной конкуренцией могут быть причинены как реальные убытки конкурентам или ущерб их деловой репутации, таки создана угроза такого причинения.

Недобросовестная конкуренция может проявляться в различных видах. Статья 10 Закона о конкуренции содержит перечень наиболее характерных действий, квалифицируемых как недобросовестная кон куренция.

К ним относятся:

— распространение ложных, неточных или искаженных сведе ний, способных причинить убытки другому хозяйствующему субъек ту либо нанести ущерб его деловой репутации;

— введение потребителей в заблуждение относительно характера, способа и места изготовления, потребительских свойств, качества и количества товара или его изготовителей;

— некорректное сравнение хозяйствующим субъектом произво димых или реализуемых им товаров с товарами других хозяйствую щих субъектов;

— продажа, обмен или иное введение в оборот товара с незакон ным использованием результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполнения работ, услуг;

— получение, использование, разглашение информации, состав ляющей коммерческую, служебную тайну и охраняемую законом тай ну.

Следует отметить, что данный перечень не является исчерпываю щим, и МАП России в каждом конкретном случае квалифицирует дей ствия хозяйствующего субъекта исходя из общего определения недобросовестной конкуренции.

Органом, полномочным осуществлять антимонопольное регули рование, является Министерство Российской Федерации по антимоно польной политике и поддержке предпринимательства, которое осуществляет правое регулирование на основании действующего за конодательства.

За нарушение антимонопольного законодательства нарушители могут быть привлечены к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

Гражданско-правовая ответственность выражается во взыс кании убытков, причиненных противоречащими антимонопольному законодательству действиями (бездействием) как хозяйствующих субъектов, так и органов власти и органов местного самоуправления и их должностных лиц.

Административная ответственность наступает за совершение правонарушений в сфере антимонопольного законодательства, предус мотренных Кодексом об административных правонарушениях РФ, и выражается в форме штрафа.

Уголовная ответственность за недопущение, ограничение или устранение конкуренции установлена ст. 178 Уголовного кодекса РФ.

К уголовной ответственности привлекаются лица, признанные винов ными в установлении монопольно низких или монопольно высоких цен, а также в ограничении конкуренции путем раздела рынка, ограни чения доступа на рынок, устранения с него других субъектов эконо мической деятельности, установления или поддержания единых цен.

Уголовная ответственность выражается, как правило, в виде штрафа, а при совершении данного преступления с применением насилия или с угрозой его применения, а равно с уничтожением или повреждени ем чужого имущества либо с угрозой его уничтожения или поврежде ния - в виде лишения свободы с конфискацией имущества либо без таковой.

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем состоит объективная необходимость государственного регу лирования экономики?

2. Каково соотношение государственной экономической политики и государственного регулирования экономики?

3. Дайте краткую характеристику субъектов отношений по государ ственному регулированию экономики.

4. Охарактеризуйте объекты государственного регулирования эконо мики.

5. Какова роль государственного сектора в условиях рыночной эко номики 6. Перечислите прямые и косвенные методы государственного регу лирования экономики.

7. Как соотносятся понятия “прогнозирование” и “планирование”.

8. Что понимается под государственным контролем и надзором в сфе ре предпринимательской деятельности?

9. Назовите цели и средства валютного контроля.

10. Что такое монополистическая деятельность?

11. Раскройте понятие, виды и признаки недобросовестной конкуренции.

12. Какое положение хозяйствующего субъекта на рынке признается доминирующим?

13. Какие виды ответственности предусмотрены за нарушение анти монопольного законодательства?

Литература:

Основная: 1, 7, 9, 15, 18, 20.

Дополнительная: 1, 10, 19, 21, 25, 29, 33, 41.

ТЕМА 11. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Учебные вопросы:

1. Налоговое воздействие государства на предпринимательскую дея тельность: общая характеристика.

2. Основные виды налогов, вносимые в бюджет предпринимателями.

Специальные налоговые режимы, применяемые для налогообложе ния малого предпринимательства.

3. Права и обязанности налогоплательщиков-предпринимателей.

4. Ответственность предпринимателей за налоговые правонарушения.

1. Налоговое воздействие государства на предпринимательскую деятельность: общая характеристика Налог представляет собой изъятие в пользу государства или муни ципальных образований части имущества налогоплательщика, что свиде тельствует о властно-имущественном характере налоговых отношений.

Налогообложение представляет собой проявление фискального сувере нитета государства, и для предпринимателя-налогоплательщика важным является выявление пределов действия этого суверенитета.

В ст. 3 НК РФ закреплены важнейшие принципы налогообложения, отражающие стремление законодателя установить определенный баланс частных (налогоплательщика) и публичных интересов (государства): за конность установления налогов и сборов;

всеобщность и равенство нало гообложения;

определенность налогообложения по всем его элементам;

толкование неустранимых сомнений, противоречий и неясностей налого вого законодательства в пользу налогоплательщика.

Законность установления налогов предполагает определенность в вопросе, какие именно налоги подлежат уплате на территории РФ.

Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ, устанавливаются ис ключительно НК РФ (ст. 1 НК РФ) и разделяются на три вида: феде ральные, региональные и местные. В основе деления лежит структура бюджетной системы РФ (ст. 10 БК РФ).

К числу федеральных налогов и сборов относятся (ст. 13 НК РФ):

налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организа ций, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог.

При осуществлении отдельных видов деятельности предприниматели уплачивают также: налог на доходы от капитала, таможенную пошли ну и таможенные сборы, налог на добычу полезных ископаемых, на лог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на допол нительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной, водный, экологический налоги, федеральные лицензионные сборы.

Региональными налогами и сборами являются (ст. 14 НК РФ):

налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог на игорный бизнес, дорожный налог, транспортный налог, региональные лицензионные сборы.

Местными налогами и сборами являются (ст. 15 НК РФ): земель ный налог. налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Весьма важным является исчерпывающий характер перечня налогов и сборов, взимаемых в РФ, т.е. могут взиматься только такие налоги и сборы, которые предусмотрены НК. НК РФ содержит запрет возложения на кого-либо обязанности уплачивать налоги и сборы, а также иные взно сы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, но не предус мотренные либо не установленные НК (п. 5 ст. 3). Налог обладает признаками обязательности, индивидуальной безвозмездности и представ ляет собой изъятие имущества налогоплательщика, сбор, также обязате лен и признается условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий со стороны государственных (муници пальных) органов и должностных лиц (ст. 8 НК).

Государственными органами, призванными осуществлять нало говый контроль, являются органы Федеральной налоговой службы Министерства финансов РФ (государственные налоговые инспекции по субъектам РФ, городские, районные, районные в городе и межрай онные налоговые инспекции), структура и полномочия которых опре деляются НК РФ и Федеральным законом “О налоговых органах в Российской Федерации”. В случаях, предусмотренных НК, полномо чиями налоговых органов обладают также таможенные органы (ст. 30).

В ходе осуществления налогового контроля налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Важными га рантиями, обеспечивающими права налогоплательщиков при этом, являются правила о том, что налоговые проверки в отношении нало гоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов прово дятся по единым правилам;

глубина налоговой проверки не может пре вышать 3 календарных лет, предшествующих году ее проведения;

зап рещается проведение повторных налоговых проверок.

Повторными являются проверки по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период. Выездные налоговые проверки допускаются не чаще одного раза в календарный год (ст. 89 НК). Ка меральные проверки — не чаще одного раза в 3 года. В исключение из этих правил допускаются повторные налоговые проверки в случа ях реорганизации или ликвидации организаций-налогоплательщиков, а также по решению вышестоящего налогового органа в порядке кон троля деятельности налоговых инспекций, осуществляющих первич ные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка заключается в анализе докумен тов, представленных налогоплательщиком, - налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и др. Целью проверки является выявление отклонений от выполнения требований налогового законодательства в части своевременности и полноты уплаты налогов и сборов. Срок про верки — 3 месяца со дня представления налоговой декларации. Если налоговым органом выявлена недоимка, проверка завершается со ставлением требования об уплате налога и пени.

Выездная налоговая проверка представляет собой комплекс конт рольных мероприятий, который кроме анализа документов включает в себя такие действия, как осмотр помещений налогоплательщика;

ин вентаризацию его имущества;

истребование и выемку документов и предметов;

экспертизу. Срок проведения выездной налоговой провер ки ограничивается 2 месяцами (ст. 89 НК). Однако он может быть про длен вышестоящим налоговым органом до 3 месяцев. По результатам выездной проверки при выявлении налоговых нарушений могут быть составлены: протокол об административном правонарушении;

акт вы ездной налоговой проверки, который является основой производства по привлечению к налоговой ответственности (налогового производ ства);

решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Основные виды налогов, вносимые в бюджет предпринимателями.

Специальные налоговые режимы, применяемые для налогооб ложения малого предпринимательства 1) Налог на добавленную стоимость, который является косвен ным налогом, так как бремя налога, уплачиваемого предпринимателя ми, в конечном счете перелагается на потребителей товаров(работ, услуг). Тем самым для предпринимателей этот налог нейтрален. Объек том налогообложения в этом случае признаются операции по реализа ции товаров (работ, услуг), ввозу товаров на территорию РФ, передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд предпринимателя и стро ительно-монтажных работ, осуществляемых для собственного потреб ления. НДС взимается по трем ставкам — 0, 10 и 20%. Нулевая ставка применяется при экспорте товаров (работ, услуг) и предполагает воз мещение экспортеру уплаченного налога на добавленную стоимость.

Таким образом проводится государственная протекционистская поли тика в отношении отечественных производителей товаров. Ставка в размере 10%, являясь льготной, применяется к товарам для детей и продовольственным товарам. Уплата НДС производится, по общему правилу, ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) Акцизы уплачиваются предпринимателями, реализующими произведенные, приобретенные или добытые ими подакцизные това ры, а также ввозящими подакцизные товары на территорию РФ. По дакцизными товарами являются спирт этиловый, спиртосодержащая, алкогольная, табачная продукция, пиво, ювелирные изделия, автомо били легковые и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топли во, моторные масла, а также минеральное сырье — нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ. Ставки акциза установлены в аб солютных величинах за единицу измерения (например, 9 руб. 45 коп.

за 1 литр шампанского вина) либо в процентах (например, 15% сто имости природного газа) (ст. 193 НК);

3) Налог на прибыль организаций. Его плательщиками явля ются российские и иностранные юридические лица. Объектом налога является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль пред ставляет собой доход организации, уменьшенный на величину произ веденных ею расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат). Ставка налога на прибыль составляет 24% и направляется в федеральный бюджет — 7,5%, бюджет субъекта РФ — 14,5%, в местный бюджет -• 2%. Кроме того, предусмотрены специ альные ставки по доходам в виде дивидендов (6 и 15%), по доходам по ценным бумагам (15 и 0%) и др. (ст. 284 НК РФ);

4) Подоходный налог с физических лиц уплачивается индиви дуальным предпринимателем с суммы годового совокупного дохода за вычетом сумм, которые по закону не подлежат налогообложению, а также сумм произведенных и документально подтвержденных расхо дов при осуществлении предпринимательской деятельности. Ставка налогообложения составляет 13% облагаемой базы. Для определен ных видов доходов (выигрыши, материальная выгода и др.) ставка налогообложения составляет 30 и 35%. Налог уплачивается в три сро ка авансовыми платежами (15 июля, 15 октября и 15 января) и пере считывается по итогам года при подаче налоговой декларации (не позднее 30 апреля).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имею щие наемных работников, участвуют в уплате подоходного налога с физических лиц в качестве налоговых агентов. Они обязаны исчис лять суммы налога, удерживать их и перечислять в бюджеты в полном объеме и в установленные сроки. Нарушение этих обязанностей вле чет принудительное взыскание сумм недоимок, пени и применение ответственности по ст. 123 НК (штраф в размере 20% от суммы, под лежащей перечислению в бюджет);

5) Единый социальный налог (взносы во внебюджетные фон ды) заменил собой ранее существовавшие взносы организаций и ин дивидуальных предпринимателей, не имевшие режима налогов, в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и Феде ральный фонд обязательного медицинского страхования. В пределах единого социального налога платежи в каждый фонд осуществляются по раздельным ставкам обложения. При этом действует регрессивная шкала, предусматривающая уменьшение налогообложения по мере увеличения размера заработной платы работников. Максимальная ставка единого социального налога 35,6%.

6) Налог на имущество организаций. Он уплачивается органи зациями исходя из среднегодовой стоимости имущества, учтенного на их балансе. Предельная ставка налога (2% налоговой базы), может быть уменьшена субъектами РФ;

7) Налог на недвижимость, имеющий системное действие. Его введение субъектом РФ предполагает отмену налога на имущество организаций;

8) Земельный налог. Его взимание регулируется Законом РФ “О плате за землю”, предусматривающим дифференцированное нало гообложение сельскохозяйственных и городских земель, находящих ся в собственности, владении или пользовании организаций и физических лиц. Конкретные ставки земельного налога устанавлива ются законами субъектов РФ;

9) Налог на имущество физических лиц. Налогообложению подвергаются жилые дома, квартиры, садовые домики, иные строе ния, транспортные средства, находящихся в собственности граждан.

Уплата этого налога не учитывается при уплате других налогов инди видуальными предпринимателями, является прямым обременением.

Упрощенная система налогообложения. Специальный налого вый режим в виде упрощенной системы налогообложения введен с января 2003 г. главой 26.2 “Упрощенная система налогообложения” части второй НК РФ. Этот специальный налоговый режим сменил применявшуюся до этой даты упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, кото рая была установлена Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетнос ти для субъектов малого предпринимательства” (действовала с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2002 г.).

Упрощенная система налогообложения организациями и индиви дуальными предпринимателями применяется наряду с общей систе мой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке. При менение упрощенной системы налогообложения организациями пре дусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяй ственной деятельности организаций за налоговый период. Организа ции, применяющие упрощенную систему налогообложения, не при знаются налогоплательщиками НДС, за исключением “таможенного”.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуаль ными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осу ществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, на лога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого соци ального налога с доходов, полученных от предпринимательской дея тельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Инди видуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на до бавленную стоимость, за исключением налога на добавленную сто имость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом на логообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого обложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.


Организация имеет право перейти на упрощенную систему нало гообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему на логообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость). Кроме того, предусмотрен круг лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налого обложения (организации, имеющие филиалы и (или) представитель ства;

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добы чей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общерасп ространенных полезных ископаемых и др.).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начи ная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о раз мере доходов за девять месяцев текущего года.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему нало гообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения за исключением прямо предусмот ренных случаев.

В настоящее время объектом налогообложения признаются:

доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. На чиная с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения будет выступать доход, уменьшенный на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов орга низации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Что касается налоговых ставок: если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавлива ется в размере 6%. Если объектом налогообложения являются дохо ды, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке про центная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообло жения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сум му квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастаю щим итогом с начала налогового периода до окончания соответствен но первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее упла ченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), ис численная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспо собности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообло жения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждо го отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нараста ющим итогом с начала налогового периода до окончания соответствен но первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квар тальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахож дения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уп лачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не по зднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчет ным периодом.

Кроме того, налогоплательщики должны подавать налоговую дек ларацию и обязаны вести налоговый учет показателей своей деятель ности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными пред принимателями, применяющими упрощенную систему налогообложе ния, утверждаются Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ.

В этой же главе НК РФ установлены и особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы на логообложения на общий режим налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вме ненный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). При меняется с 1 января 2003 г. При этом положения главы 23.3. НК РФ заменили действовавший до I января 2003 г. Федеральный закон от июля 1998 г. № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”. Таким образом, теперь, по сути, этот региональный налог стал специальным налоговым режимом и изложен в новой редакции.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вво дится в действие законами субъектов Российской Федерации и приме няется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ЕНВД может применяться по решению субъекта Российской Фе дерации в отношении следующих видов предпринимательской деятель ности: оказания бытовых услуг;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранс портных средств;

розничной торговли, осуществляемой через мага зины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие ста ционарной торговой площади;

оказания услуг общественного пита ния, осуществляемых при использовании зала площадью не более квадратных метров;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивиду альными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транс портных средств.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полу ченной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым на логом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым нало гом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, обла гаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением пред принимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога пре дусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в от ношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении опера ций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпри нимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпри нимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринима тельской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на логоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщика ми налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе това ров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим ре жимом налогообложения.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индиви дуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предприни мательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога при зна ется величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской де ятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физичес кого показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показа тели, характеризующие определенный вид предпринимательской дея тельности, и базовая доходность в месяц:


Вид предпринимательской деятельности Физические Базовая показатели доходность в мес. (руб.) Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Оказание услуг по ремонту, техническому Количество обслуживанию и мойке автотранспортных средств работников, включая индивидуального предпринимателя Розничная торговля, осуществляемая через объекты Площадь торгового зала стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (кв. м.) Розничная торговля, осуществляемая через объекты Торговое место стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Общественное питание Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м.) Оказание автотранспортных услуг Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными Количество работников, предпринимателями (за исключением торговли включая подакцизными товарами, лекарственными индивидуального препаратами, изделиями из драгоценных камней, предпринимателя оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величи ны вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представ ляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

3. Права и обязанности налогоплательщиков-предпринимателей Каждый способный уплачивать налоги и сборы обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции, п. 1 ст. НК). В отношении предпринимателей действует правило, согласно ко торому они подлежат налоговому учету независимо от наличия обсто ятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога (п. 2 ст. 83).

Особенности налогового статуса индивидуальных предпринима телей и приравненных к ним частных нотариусов, детективов и охран ников (ст. 11 НК) выражены в специальных правилах налогообложения, не применяемых к остальным физическим лицам (например, заяви тельный характер постановки на налоговый учет;

необходимость сооб щения в налоговые органы дополнительных сведений;

уплата авансовых платежей и др.).

Организациями-налогоплательщиками признаются как российс кие, так и иностранные юридические лица, компании и другие корпо ративные образования, международные организации. При этом особенностью иностранных организаций является то, что их филиалы и представительства, созданные на территории РФ, признаются само стоятельными плательщиками. Филиалы и иные обособленные подраз деления российских юридических лиц самостоятельными налогоплательщиками не признаются, но на них возложены обязанно сти по уплате налогов и сборов юридических лиц по месту своего нахождения.

Учет налогоплательщиков в России построен на принципе мно жественности учета: а) по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя (не позднее 10 дней после государственной регистрации), б) по месту нахождения обособ ленного подразделения организации (в течение одного месяца после его создания), в) по месту нахождения недвижимого имущества орга низации (в течение 30 дней со дня его регистрации), г) по месту на хождения транспортных средств организации (в течение 30 дней со дня их регистрации).

Права налогоплательщиков могут быть подразделены на матери альные, процедурные и процессуальные.

К материальным правам налогоплательщика относятся: право на получение от налоговых органов бесплатной информации и письмен ных разъяснений по вопросам налогообложения;

право на использо вание налоговых льгот в соответствии с налоговым законодательством, право на получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвес тиционного налогового кредита, право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, другие права, предусмотренные как в НК РФ, так и иных актах налогового законодательства. Так, налогоплательщик обязан уплачивать налоги по мере наступления конкретного срока их уплаты.

Однако в случае затруднений уплаты налога в срок может быть изме нен срок уплаты налога. Такое изменение приравнивается к получе нию налогоплательщиком кредита от государства и, как следствие, предполагается плата за пользование бюджетными средствами. Изме няя срок уплаты налога, государство учитывает фактическое имуще ственное положение налогоплательщика, социальную значимость его деятельности и др.

К процедурным относятся права налогоплательщиков, реализуе мые при осуществлении налогового контроля: право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, право представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налого вых проверок, право получать копии документов при проведении вы емки, право получать копию акта выездной налоговой проверки и решение о привлечении к налоговой ответственности, другие права, предусмотренные, в частности, в ст. 80— 104 НК.

Процессуальные права возникают и реализуются в процессе об жалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их дол жностных лиц (гл.19 НК). Существенным моментом является право выбора налогоплательщиком способа защиты нарушенных прав. На логоплательщик может избрать как административный, так и судеб ный порядок обжалования, при этом использование одного способа не исключает возможность обратиться ко второму.

Обязанности налогоплательщиков урегулированы более деталь но. Налоговые обязанности можно подразделить на общие и специ альные, связанные с уплатой конкретных налогов.

К общим налоговым обязанностям относятся: обязанность встать на учет в налоговых органах;

вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;

сохранять в течение четырех лет данные бухгалтерского учета и другие предусмотренные законодательством документы;

представлять в налоговый орган нало говые декларации, бухгалтерскую отчетность;

представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

иную информацию, в том числе сведения об открытии или закрытии счетов;

об участии в российских и иностранных организациях;

об обо собленных подразделениях, созданных на территории РФ;

о реоргани зации или ликвидации;

об изменении места нахождения или места жительства;

подвергаться мероприятиям налогового контроля — на логовым проверкам, инвентаризации, обследованиям, выемке доку ментов и предметов и др.

Практически каждой из обязанностей корреспондирует собствен ный состав налогового правонарушения (гл.16 НК). За нарушение обязанностей предусмотрена специальная ответственность — налого вые штрафы.

Уплата налогов и сборов налогоплательщиками, будучи обязатель ной, осуществляется добровольно, а в случае отказа от добровольно го их внесения в бюджет применяется принудительный порядок уплаты налогов и сборов. Предприниматели самостоятельно ведут учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;

определяют налого вую базу по каждому налогу и сумму налога, подлежащую уплате;

применяют налоговые льготы;

уплачивают налоги и представляют на логовые декларации в налоговые органы.

Прекращение основной налоговой обязанности связывается со сле дующими юридическими фактами (п. 3 ст. 44 ПК): ее исполнением, т.е уплатой налога;

возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога, например списание безнадежных долгов (ст. 59 НК);

смертью налогопла тельщика - индивидуального предпринимателя или признанием его умер шим;

ликвидацией организации-налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату соответ ствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика при условии отсутствия неисполненных требований, которые исполняются в первоочередном порядке (п. 2 ст. 45 НК, п. 2 ст.

885 ГК). Конституционным Судом РФ момент уплаты налога определен моментом списания средств со счета налогоплательщика.

Принудительное исполнение налоговой обязанности организаций представляет собой взыскание налога в бесспорном порядке на осно вании акта налогового органа (п. 1 ст. 45 НК). Конституционный Суд РФ подтвердил правомерность административного изъятия сумм не доимок и пени налоговыми органами.

Следует отметить, что бесспорный порядок взыскания налога не может применяться до надлежащего направления налогоплательщику требования об уплате налога (п. 6 ст. 69 НК). Срок направления требо вания налогоплательщику не может превышать 3 месяцев после на ступления срока уплаты налога. Поскольку этот срок предусмотрен для налоговых органов как срок для осуществления необходимых дей ствий, то его следует расценивать в качестве пресекательного срока, не подлежащего восстановлению.

Принудительное исполнение налоговой обязанности индивидуаль ного предпринимателя осуществляется в судебном порядке (ст. 48 НК).

Это касается как взыскания недоимок и пени, так и налоговых штра фов. Налоговый орган вправе обратиться с иском в арбитражный суд.

Срок подачи искового заявления — 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Исполнение судебного ре шения о взыскании производится судебным приставом-исполнителем в соответствии с Федеральным законом “Об исполнительном произ водстве” с учетом правил ст. 48 НК.

4. Ответственность предпринимателей за налоговые правона рушения Налогоплательщики могут быть привлечены к административной (включая налоговую) и уголовной ответственности. Особенности от ветственности налогоплательщиков предусмотрены гл. 15—16 НК:

1) ее субъектами являются физические лица (с 16 лет) и органи зации. При этом вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц (ст. 110 НК). Индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к налоговой ответственности с 16 лет, если они прошли процедуру эмансипации (ст. 27 ГК) и зарегистрированы в установленном порядке;

2) общие условия привлечения к налоговой ответственности оп ределяются ст. 108 НК. Санкции за нарушение налогового законода тельства не могут содержаться в иных правовых актах включая КоАП, иные законы и подзаконные акты;

налогоплательщик считается неви новным, пока обратное не будет доказано налоговым органом (пре зумпция невиновности). Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу налогоплательщика;

3) налоговые санкции взыскиваются только в судебном порядке (ст. 114 НК). Налоговые органы ограничены 6-месячным пресекатель ным сроком для предъявления иска о взыскании налоговых штрафов.

Этот срок начинает течь со дня обнаружения налогового правонару шения и составления соответствующего акта (например, акта налого вой проверки). Суд с учетом обстоятельств дела может уменьшить размер налогового штрафа.

Уголовная ответственность налогоплательщиков установлена УК: ст. 194 — за уклонение от уплаты таможенных платежей;

198 — за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

199 — за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;

ст.199.1 – за неисполнение обязанностей налогового агента;

ст. 199. – за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно произво диться взыскание налогов и (или) сборов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятиям “налог”, “сбор”.

2. Назовите основные виды и функции налогов 3. Раскройте суть основных принципов налогообложения.

4. Раскройте понятия “налоговая база”, “масштаб налога”, “источник налога” и “единица налогообложения”.

5. Раскройте основные виды налогов, вносимых в бюджеты предпри нимателями.

6. Каковы особенности применение упрощённой системы налогооб ложения.

7. В чем суть системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов предпринимательской дея тельности.

8. Раскройте права и обязанности налогоплательщиков и плательщи ков сборов.

9. Раскройте обязанности и права налоговых агентов.

10. Каков порядок возникновения, изменения и прекращения обязан ности по уплате налога или сбора?

11. Каков порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора?

12. Раскройте понятие, виды и принципы юридической ответственнос ти за нарушения налогового законодательства.

Литература:

Основная: 1, 5, 9, 11, 15, 18. 19.

Дополнительная: 1, 4, 14, 18, 19. 25, 27, 34, 37.

ТЕМА 12. ЗАЩИТА ЗАКОННЫХ ПРАВ И ИНТЕРЕСОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Учебные вопросы:

1. Правовые гарантии, формы и способы защиты нарушенных прав предпринимателей.

2. Судебные формы защиты нарушенных прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности.

3. Внесудебные формы защиты прав предпринимателей.

1. Правовые гарантии, формы и способы защиты нарушенных прав предпринимателей Предпринимательство как самостоятельная инициативная деятель ность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематичес кое получение прибыли, является одной из форм реализации закрепленных в Конституции РФ прав и свобод человека и граждани на, составляющих основу конституционного строя.

Развитие предпринимательства представляет собой приоритетное направление российской государственной экономической политики.

Поэтому основная задача государства заключается во всемерном по ощрении и обеспечении надлежащих гарантий развития предпринима тельства, охране и защите прав предпринимателей.

Защита прав и интересов предпринимателей опирается на доста точно широкий спектр конституционных гарантий, большинство из которых имеет всеобщий характер и касается как предпринимателей, так и других граждан. К примеру, такие гарантии, как гарантии права частной собственности (ст. 35), право каждого защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (ч. 2 ст. 45), право на судебную защиту (ст. 46, 47), компенсация причиненного ущерба (ст. 52), возмещение государством вреда (ст. 53) и т.д., отно сятся ко всем гражданам. А вот гарантии от недобросовестной конку ренции (ч. 2 ст. 34), свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч. 1 ст. 74) и т.д. относятся непосредственно к субъектам предпринимательства.

Действующее законодательство содержит достаточно четкую регла ментацию форм, средств и способов защиты прав предпринимателей.

Под способами защиты прав понимаются закрепленные законом материально-правовые и процессуальные меры принудительного ха рактера, посредством которых производится восстановление (призна ние) нарушенных (оспариваемых) прав и осуществляется воздействие на правонарушителя.

Понятие способа защиты субъективных прав не имеет легального определения. В законодательстве содержатся лишь перечни конкрет ных способов защиты, опосредующих те или иные правоотношения. В ст. 12—16 ГК РФ названы способы защиты гражданских прав, кото рые все без исключения распространяются на сферу предприниматель ской деятельности.

В правовой науке существуют различные основания их класси фикации.

Так, в зависимости от содержания юридических действий способы защиты можно разделить на материально-правовые и процессуальные.

Материально-правовые способы защиты предпринимательских прав — это способы действий по защите прав в соответствии с охра нительными нормами материального права.

Материально-правовые способы защиты прав различаются в за висимости от условий, характера, отраслевой принадлежности, вида защищаемых прав, субъектного состава и т.д. К примеру, по целям материально-правовые способы подразделяются на пресекательные, восстановительные и штрафные.

К пресекательным относятся способы, связанные с принудитель ным прекращением противоправных действий, причиняющих убытки (вред) или иные негативные последствия, а также создающих угрозу таких последствий.

По своей природе пресекательными являются действия по:

- признанию недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления;

- неприменению судом акта государственного органа или органа ме стного самоуправления, противоречащего закону, и т.д.

К восстановительным относятся способы, направленные на при знание за субъектом определенных прав, а также на восстановление положения, имевшего место до нарушения права.

Восстановительными следует, в частности, считать действия по:

- признанию права;

- признанию оспоримой сделки недействительной и применению по следствий ее недействительности;

- присуждению к исполнению обязанности в натуре;

- возмещению убытков и компенсации морального вреда и др.

К штрафным относятся способы, направленные на применение против нарушителя нормативно установленных санкций (мер ответ ственности) за противоправное поведение.

Представляется, что к штрафным способам защиты следовало бы относить действия по:

- взысканию неустойки, процентов за пользование чужими денежны ми средствами;

- обращению незаконно полученного по сделке в доход государства;

- конфискации и т.д.

Процессуальные способы защиты представляют собой реализа цию законодательно установленной компетенции юрисдикционных ор ганов в виде издания актов, имеющих своей целью установление, признание или подтверждение прав и юридически значимых фактов, а также восстановление нарушенных законных интересов субъектов правоотношений.

Процессуальные способы защиты прав различаются в зависимо сти от целей, характера процессуальной деятельности, разновидности властных актов и форм юрисдикционных органов.

Так, по целям процессуальные способы защиты прав дифферен цируются на действия по признанию прав, принуждению к соверше нию каких-либо действий и по преобразованию правоотношений.

Самостоятельным способом защиты прав, полагаем, является са мозащита (ст. 14 ГК РФ). Гражданский кодекс РФ не содержит опре деления этого понятия, а лишь устанавливает, что способы самозащиты должны быть соразмерны нарушению и не должны выходить за преде лы действий, необходимых для его пресечения.

Предприниматель вправе осуществлять превентивные охранитель ные действия, обеспечивающие защиту его интересов от возможных посягательств.

Под формой защиты понимается комплекс внутренне согласован ных организационных мероприятий по защите субъективных прав и охраняемых законом интересов.

В правовой литературе существуют различные классификации форм защиты права, но, учитывая особенности характера прав пред принимателей и специфику предпринимательской деятельности, пред ставляется, что наиболее удачной является классификация, согласно которой формы защиты делятся на судебные и внесудебные.

Под судебной формой защиты подразумевается деятельность уполномоченных государством органов по защите нарушенных или оспариваемых прав. Суть ее заключается в том, что лицо, права и за конные интересы которого нарушены неправомерными действиями, обращается за защитой к государственным или иным компетентным органам, которые уполномочены принять необходимые меры для вос становления нарушенного права или пресечения правонарушения.



Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.