авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 |
-- [ Страница 1 ] --

И.М. Калякина

ОРГАНИЗАЦИЯ МАЛОГО

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В

МУНИЦИПАЛЬНОМ ОБРАЗОВАНИИ

Конспект лекций

для студентов

специальности

080504 «Государственное и муниципальное управление»

Лекций по дисциплине: «Организация малого

предпринимательства в муниципальном

образовании»

Лекция №1 МЕСТО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКИ

СТРАНЫ

1.1 История развития предпринимательства Предпринимательство, в том числе и российское, имеет многовековую историки Со временем оно меняло или развивало свои формы, но при этом сохраняло свою сущность. Теорией предпринимательства ученые разных стран занимались с XVII века.

Основные положения этих теорий следующие:

• роль предпринимательства — преобразование производства на базе использования новых технологий и техники;

• предпринимательство присуще всем общественно-экономическим формациям;

•хозяйственно-политическая среда оказывает решающую роль в становлении предпринимательства.

Приоритет экономической мысли по проблемам предпринимательства принадлежит зарубежным экономистам которые внесли несомненный вклад в разработку теорий и концепций его развития. Сам термин «предприниматель»

был введен в научный оборот в XVIII веке английским экономистом Ри чардом Кантильоном, анализ понятия «предпринимательство» встречается уже в работах А. Смита, Ж.-Б. Сэя и других ученых. Качественно новую страницу в исследовании сущности предпринимательства внесли И.

Шумпетер, М. Вебер, Д. Кларк и другие экономисты.

В современной отечественной экономической литературе рассматриваются лишь отдельные аспекты данной проблемы. Эти вопросы анализируются в работах А.И. Агеева, А.А. Ауза-на, А.В. Бусыгина, А.В.

Виленского, Г.В. Горланова, Г.А. Егиаза-ряна, Ю.Н. Хачатурова, В.П.

Черногородского, А.Г. Цыганова и других ученых и практиков. Буквально до недавнего времени предприниматель как хозяйствующий субъект, свободный и самостоятельный товаропроизводитель недооценивался отечественной экономической наукой, не рассматривался в экономических исследованиях.

То же самое можно сказать и о системе государственной поддержки предпринимательства.

Лишь в последнее время в Российской Федерации был принят ряд законодательных актов, направленных на стимулирование развития предпринимательства. Однако говорить о четком и действенном механизме государственной поддержки и развития предпринимательства (бизнеса) на федеральном, региональном и муниципальном уровнях было бы преждевременным.

В условиях административно-командной системы предпринимательство в СССР практически не имело условий для легального существования, что отрицательно сказалось на экономике страны. В России досоветского периода (до 1917 г.) предпринимательство было основой экономики страны. За период с 1917 года до конца семидесятых годов, за исключением короткого периода НЭПа, частное предпринимательство было практически уничтожено. Только с конца этого периода оно было частично легализовано. Условно можно выделить четыре этапа развития частного предпринимательства за последние 20 лет:

• первый этап — так называемый поздний «брежневский» период — возникновение предпринимательства в легальных и нелегальных формах.

Закон «Об индивидуальной трудовой деятельности граждан в СССР» ( г.);

• второй этап — кооперативный. Принят Закон «О кооперации в СССР»

(1988 г.);

• третий этап — постсоветский (создание основ рыночной экономики и частного предпринимательства путем приватизации государственной и муниципальной собственности и либерализации экономики, произошедшее в 1991 — 1994 годах);

• четвертый этап — определение роли государства и местного самоуправления по отношению к частному предпринимательству в целом, создание основ государственной поддержки малого предпринимательства (начиная с 1993 — 1994 годов) — появление постановлений Правительства РФ «О Фонде поддержки предпринимательства и развития конкуренции» и «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». В этот период государственная поддержка предпринимательства, в том числе малого, становится одним из важнейших элементов экономической реформы.

1.2 Понятие и сущность предпринимательства В самом общем виде под предпринимательством понимается особая инициативная экономическая активность дееспособных граждан, направленная на удовлетворение потребностей общества и населения и извлечение за счет этого личного дохода (прибыли).

По американским понятиям, предпринимательство - это динамичный процесс наращивания богатства. Богатство создается теми, кто больше всех рискует своими деньгами, имуществом, карьерой, кто не жалеет времени на создание собственного дела, кто предлагает покупателям новый товар или услугу. Этот товар или услуга не обязательно должны быть чем-то совершенно новым, главное, чтобы предприниматель сумел придать им новые качества, увеличить их привлекательность, затратив на это необходимые силы и средства.

Предпринимательство - это рискованное мероприятие, осуществляемое добровольно гражданином или группой граждан на свой риск и под свою ответственность. Оно характеризуется как особый, новаторский, стиль хозяйствования, в основе которого лежит постоянный поиск новых возможностей, ориентация на инновации, умение привлекать и использовать для решения поставленной задачи необходимые ресурсы.

Предпринимательство — это особая система хозяйствования, основанная на специфической рисковой и инновационной деятельности, которая может охватывать или воспроизводство в целом, или какой-то отдельный момент производства, обмена, распределения, потребления с целью получения предпринимательского дохода (добавочной прибыли), например процессы организации труда, снабжение предпринимательской структуры средствами производства, реализации товара, маркетингового обслуживания, финансового обеспечения предпринимательской структуры и т.д.

Экономическая сущность предпринимательства конкретизируется в его содержании. Предпринимательство представляет собой процесс в рамках воспроизводства. Основным его личностным фактором является способность предпринимателя по-новому комбинировать ресурсы или факторы воспроиз водства: рабочую силу (труд), капитал, землю. Способности предпринимате ля осуществлять новые комбинации факторов зависят прежде всего от его личных качеств. К ним относятся: способность продуцировать новые произ водственные или коммерческие идеи, давать им оценку с точки зрения воз можности получения предпринимательского дохода;

оперативно использовать новшества в процессе воспроизводства, превращать их в инновации и доводить последние до коммерческого результата;

расчетливо рисковать, с большой вероятностью прогнозируя дополнительный доход от риска.

Целью предпринимательства является получение не прибыли вообще, а сверхприбыли, то есть предпринимательского дохода. Этот доход — результат реализации особых способностей предпринимателя по исключительно рациональному соединению факторов производства, основанного на инновационном рисковом фундаменте.

Предпринимательство является одновременно экономическим явлением и процессом.

В качестве явления предпринимательство - это конкретная форма производственных отношений между производителями и потребителями конкретной продукции (товаров, работ, услуг) необходимого качества и получения запланированного результата (прибыли, дохода).

Предпринимательство как экономическое явление выражает полноценную систему отношений, которые возникают у предпринимателя во взаимоотношениях с потребителями в процессе реализации продукции (товаров, работ, услуг), с поставщиками, другими хозяйствующими субъектами, с наемными работниками и, наконец, с государством и другими органами управления.

Предпринимательство как процесс - это цепь последовательных действий, начиная с зарождения предпринимательской идеи и заканчивая ее воплощением в конкретный проект, позволяющий производить необходимые потребителям товары, выполнять работы и оказывать услуги.

Этот процесс заканчивается (как разовый акт) извлечением прибыли (дохода).

Таким образом, предпринимательство как процесс представляет собой целесообразную деятельность, направленную на удовлетворение потребностей субъектов рынка и получение определенного объема прибыли (дохода), ибо в противном случае поставленная предпринимателем цель не будет достигнута.

Основные признаки предпринимательства:

1. Свободный выбор предпринимателем производства тех товаров и услуг, которые он сам в состоянии осуществить и для которых в обществе имеются свободные ниши.

2. Свободный выбор предпринимателем системы организации и управления своей производственной деятельностью, которая имеет немало ограничений (денежные, ценовые, материальные, творческие, технологические возможности и условия производства, способности предпринимателей и т.д.).

3. Риск.

4. Самостоятельная имущественная ответственность.

5. Свободное установление цен на создаваемый товар. Но свобода установления цен может осуществляться только при устранении монополии производителей. Единственный путь для этого стимулирование создания новых предприятий, производящих одинаковый, как правило, технически несложный товар. Государство может способствовать этому путем субвенций (т.е. налоговых скидок и создания благоприятных кредитных условий).

6. Постоянное стремление предпринимателей сохранить, возместить и увеличить вложенный капитал, что стимулирует устойчивость производства на рынке и усиление конкурентоспособности. Этот важный признак в нашей стране в настоящее время практически не может реализоваться. Препятствием служит непомерно высокий ссудный процент за кредит, превышающий все допустимые в производстве нормы прибыли и позволяющий функционировать лишь коммерческому предпринимательству.

1.3. Классификация предпринимательской деятельности Предпринимательская деятельность может быть классифицирована по различным признакам:

- темпу развития (быстрорастущие и медленно наращивающие темпы развития компании);

- уровню прибыльности (высокоприбыльные и низкорентабельные организации);

- виду (назначению) деятельности;

- формам собственности;

- организационно-правовым формам.

Виды предпринимательства Все виды предпринимательской деятельности, являясь самостоятельными, взаимно дополняют друг друга, то есть один вид может содержаться в другом.

1. Производственное предпринимательство. Это процесс производства конкретных товаров, осуществление работ и выполнение услуг для их реализации другим предпринимателям или потребителям.

Производственное предпринимательство осуществляется в сфере материального производства, его следует структурировать исходя из хозяйственной деятельности на промышленное, строительное, сельскохозяйственное и др. Далее, этот вид предпринимательства подразделяется по подотраслям (например, в машиностроении - на станкостроительную, автомобилестроительную и пр.).

Этот вид предпринимательства с народнохозяйственной точки зрения является самым важным и определяющим, так как здесь осуществляется производство продукции и товаров производственно-технического назначения и товаров массового потребления. Принято считать, что производственное предпринимательство целесообразно при достижении прибыли в размере 15 — 20 процентов от затрат".

2. Коммерческое (торговое) предпринимательство. Здесь предприниматель ничего не производит, он выступает лишь в качестве непосредственного торговца (коммерсанта), доводит готовые товары до конкретных потребителей. Особенностью торгового предпринимательства являются непосредственные экономические связи с оптовыми и розничными потребителями товаров, работ, услуг. Можно утверждать, что торговый предприниматель выступает в качестве посредника между производителем и потребителем, что приводит к росту издержек и повышению уровня розничных цен.

Считается, что для развития торгового предпринимательства должны соблюдаться как минимум два основных условия: относительно устойчивый спрос на продаваемые товары (для чего необходимо хорошее знание рынка) и более низкая закупочная цена товаров у производителей, что позволяет торговцам возместить свои торговые издержки и получить необходимую прибыль. К коммерческому предпринимательству относится торговля, торгово-закупочная и торгово-посредническая деятельность, а также функционирование товарных бирж. Коммерческое предпринимательство целесообразно, если хозяйствующим субъектом достигается рентабельность порядка 20 — 30 процентов.

3. Предпринимательство в финансово-кредитной сфере. Это самостоятельная область предпринимательской деятельности, особенностью которой является то, что предметом купли-продажи выступают ценные бумаги (акции, облигации и др.), валюта иностранных государств и национальные деньги. Для организации финансово-кредитного предпринимательства образуется специализированная система структур: коммерческие банки, финансово-кредитные компании (фирмы), валютные биржи и другие специализированные организации. Предпринимательская деятельность банков и других финансово-кредитных организаций регулируется как общими законодательными актами, так и специальными законами и нормативными актами.

4. Предпринимательская деятельность в форме специализированной страховой деятельности. В данном случае страховые коммерческие организации (страховщики) в соответствии с законодательством и договором страхования обеспечивают страхователям возмещение ущерба при возникновении риска потери имущества, здоровья, жизни и других видов потерь.

При этом страховые компании получают финансовые средства при заключении договора страхования, т.е. компенсируют свои издержки, вероятность риска от своей деятельности и получения предпринимательской прибыли.

5. Посредническая предпринимательская деятельность. В процессе ее организации сами предпринимательские структуры ничего не производят и не продают непосредственно товары и услуги, а выступают в качестве посредников между конкретными производителями и потребителями различной продукции.

Посредник - это лицо (юридическое или физическое), представляющее интересы производителя или потребителя, но само таковым не являющееся.

Посредники могут вести предпринимательскую деятельность самостоятельно или выступать на рынке от имени (по поручению) производителей или потребителей.

В качестве посреднических предпринимательских организаций на рынке выступают оптовые снабженческо-сбытовые организации, брокеры, дилеры, дистрибьюторы, биржи, иногда коммерческие банки и другие кредитные организации.

Формы собственности хозяйствующих субъектов Российское законодательство допускает создание и деятельность хозяйствующих субъектов, находящихся в частной, государственной, смешанной собственности и собственности общественных и религиозных организаций. В соответствии с формой собственности в народном хозяйстве действуют частные, муниципальные и государственные предприятия, а также предприятия со смешанной формой собственности, основанные на объединении имущества, находящегося в частной, муипипальной и государственной собственности, собственности иностранных государств, иностранных юридических лиц и граждан, а также в собственности общественных организаций.

Организационно-правовые формы Участниками предпринимательской деятельности могут быть как физические (индивидуальные предприниматели), так и юридические лица.

В зависимости от целей осуществляемой деятельности юридические лица могут быть коммерческими и некоммерческими.

Коммерческими организациями признаются юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Глава 4 ГК РФ дает исчерпывающий перечень организационно правовых форм коммерческих организаций.

Некоммерческие организации не ставят своей целью получение прибыли и распределение ее между участниками. Редакция ст.50 ГК РФ позволяет делать вывод о том, что перечень форм некоммерческих организаций не исчерпывается текстом ГК. Напротив, допускается возможность создания некоммерческих организаций в иных формах, предусмотренных законом.

Рис. 1 Организационно-правовые формы юридических лиц Лекция №2: СУЩНОСТЬ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 2.1 Определение малого предпринимательства Малым предпринимательством (малым бизнесом) признается деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные законом признаки, конституирующие сущность этого понятия. Как показывает мировая и отечественная практика, основным критерием, на основе которого предприятия (в организации) различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (в организации).

В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником.

Наряду со средней численностью персонала критериями отнесения к малому предпринимательству выступают объем оборота (прибыли, дохода), величина активов, размер уставного капитала и др. Общее число показателей, по которым предприятия признаются субъектами малого предпринимательства, превышает 50. Однако наиболее часто применяются вышеназванные.

В Европейском Союзе с 1 января 1995 г. к малым относятся предприятия, имеющие число занятых работников до 50 человек;

годовой оборот менее млн евро;

сумму баланса менее 2 млн евро. К средним в ЕС относят предприятия с числом занятых работников от 50 до 250 человек;

годовым оборотом менее 16 млн евро;

суммой баланса менее 8 млн евро. При определении мер поддержки субъектам предпринимательства на уровне ЕС могут применяться и другие показатели отнесения предприятий к малым.

Комиссией ЕС (КЕС) предложены следующие критерии отнесения фирм к малым: число занятых работников не должно превышать 100 человек;

размер собственного основного капитала должен быть менее 75 млн евро при условии, что доля крупных компаний в уставном капитале фирмы не превышает одну треть. КЕС выделяет микрофирмы с численностью занятых до 10 человек (в подавляющем большинстве это индивидуальные, семейные и фермерские хозяйства) и мелкие фирмы, численность занятых на которых колеблется от 10 до 99 человек.

Международная организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которую входят развитые страны, определяет предприятия с числом до 19 человек как "весьма малые", до 99 человек как "малые", от до 499 человек как "средние" и свыше 500 как "крупные".

В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г., в этот период к числу малых относили государственные предприятия, на которых среднее число ежегодно занятых не превышало 100 человек. В соответствии с постановлением Совета Министров СССР, принятым в августе 1990 г., к числу малых стали относить предприятия с числом ежегодно занятых, не превышающим: в промышленности - 200 человек, в науке и научном обслуживании - человек, в других отраслях производственной сферы - 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы - 25 человек, в розничной торговле - 15 человек.

Наряду с этим учитывался и объем хозяйственного оборота, право на определение количественного значения которого предоставлялось союзным республикам. Однако величина хозяйственного оборота практически так и не была установлена. Принцип отнесения предприятий к малым по численности работников сохранился и в современном российском законодательстве.

В соответствии с Федеральным законом РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от июня 1995 г. № 88-43 под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

• в промышленности, в строительстве, на транспорте - 100 человек;

• в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек;

• в оптовой торговле - 50 человек;

• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

• в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Лекция № 3: Механизм создания малых предприятий Малые предприятия как коммерческие организации создаются в соответствии с принципами, установленными ГК РФ, федеральными законами об отдельных организационно-правовых формах предпринимательской деятельности, другими законодательными и нормативными актами, регулирующими (регламентирующими) весь процесс создания и функционирования предпринимательских организаций.

Создание малых предприятий требует следующих основных условий:

• наличия имущества для формирования первоначального капитала;

• наличия определенного объема финансовых средств, необходимых для формирования минимального уставного (складочного) капитала;

• наличия нежилых помещений, необходимых для размещения офиса будущей организации и осуществления намеченных видов деятельности, или наличия возможностей для заключения договора аренды нежилых помещений;

• предварительного изучения предполагаемого рынка, на который предприниматель будет предлагать для реализации результаты предпринимательской деятельности;

• формирования команды квалифицированных учредителей (партнеров) собственного дела, хорошо знающих технологию осуществления определенных видов деятельности, ведение бухгалтерского и финансового учета и др.

Будущий предприниматель должен ответить на ряд ведущих вопросов:

• для кого будет работать его фирма, кто его будущие потребители (покупатели), есть ли для него место под «солнцем рынка». Поэтому процесс принятия предпринимательского решения должен начинаться с оформления идеи — для кого производить продукцию, товары, выполнять работу, кому оказывать услуги (в зависимости от вида и типа рынка);

• что производить, какие конкретно товары, какие конкретно выполнять услуги, а затем уже определить, есть ли у него все условия и факторы для своей деятельности. При этом следует помнить, что предприниматели имеют право заниматься только законной и (или) лицензируемой деятельностью;

• как производить продукцию (товары), выполнять работы, оказывать услуги, на какой технической и технологической основе, с какими качественными характеристиками, с какими издержками, с каким уровнем конкурентоспособности.

Будущий предприниматель, планируя создать собственное дело, должен руководствоваться важнейшими рыночными принципами, среди которых можно выделить следующие:

• во-первых, нужно найти потребность и удовлетворить ее, поскольку предпринимательская деятельность направлена на удовлетворение чужих потребностей.;

• во-вторых, производить товары следует с более низкими издержками (себестоимостью), иначе рынок может не признать эти товары, а предприниматель не сумеет их реализовать (продать) и получить планируемую прибыль;

• в-третьих, предприниматель, устанавливая цену на производимые товары, должен учитывать поведение конкурентов, покупательский спрос потребителей, уровень насыщения рынка. Завышенная оптовая (розничная) цена не позволит своевременно продать товары, а заниженная — получить необходимый объем прибыли. Этапы создания малого предприятия:

• возникновение и обоснование идеи о занятии определенным видом предпринимательской деятельности;

• постановка ближайших и перспективных целей осуществления своей предпринимательской идеи;

• формирование конкретного решения об открытии своего дела в определенной организационно-правовой форме;

• подбор квалифицированных и надежных соучредителей нового малого предприятия;

• определение финансовых источников, необходимых да ведения предпринимательской деятельности на первом этапе функционирования предприятия;

• разработка необходимых (в зависимости от организационно-правовой формы) учредительных документов;

• проведение комплекса организационных мероприятий по созданию собственного дела: проведение первого собрания учредителей, выбор фирменного наименования, подбор квалифицированных сотрудников, изготовление печати, штампов, выбор товарного знака и др.;

• разработка обоснованного бизнес-плана;

• государственная регистрация предприятия в установление порядке;

• постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения предприятия (месту жительства индивидуального предпринимателя);

• открытие в установленном порядке в любом банке расчетных (текущих) и других счетов;

• заключение договоров (контрактов) на поставку сырья, материалов, комплектующих изделий и других факторов производства, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности;

• получение в соответствии с законодательством разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности;

• проведение глубоких маркетинговых исследований рынка выбор способов продвижения товаров на рынок, определение путей сбыта продукции потребителям и методов формирования цен на продукцию или услуги;

• заключение договоров поставки, купли-продажи товаров (услуг) с потребителями и др.;

• проведение необходимой рекламной кампании товаров (услуг);

• организация учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с нормативными документами Минфина РФ и др.

Государственная регистрация создаваемой организации как малого предприятия Государственная регистрация юридических лиц представляет собой акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лицах в соответствии с федеральным законом.

В государственном реестре содержатся следующие сведения о юридическом лице:

а) полное и (в случае если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование, для коммерческих организаций на русском языке;

б) организационно-правовая форма;

в) адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица;

г) способ образования юридического лица (создание или реорганизация);

д) сведения об учредителях юридического лица;

е) копии учредительных документов юридического лица;

ж) сведения о правопреемстве —для юридических лиц, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц, в учредительные документы которых вносятся изменения в связи с реорганизацией, а также для юридических лиц, прекращающих свою деятельность в результате реорганизации;

з) дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, или в случаях, установленных законом, дата получения регистрирующим органом уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы;

и) способ прекращения деятельности юридического лица (путем реорганизации или путем ликвидации);

к) размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого);

л) фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством РФ, и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии);

м) сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом.

При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ;

б) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ;

в) учредительные документы юридического лица (подлинники или нотариально удостоверенные копии);

г) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица — учредителя;

д) документ об уплате государственной пошлины.

Решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием для внесения соответствующей записи в государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр.

Отказ в государственной регистрации создаваемого юридического лица в соответствии с федеральным законом допускается в случае:

а) непредставления необходимых для государственной регистрации документов;

б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Постановка малого предприятия на учет в налоговом органе Вновь создаваемое как юридическое лицо малое предприятие одновременно с заявлением о государственной регистрации подает заявление о постановке на учет в налоговом органе, образованном в соответствии с законодательством РФ по месту нахождения юридического лица на территории РФ.

На основании заявления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, копии Свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенной налоговым органом, осуществившим государственную регистрацию юридического лица, выписки из государственного реестра и сведений, содержащихся в регистрационном деле юридического лица, в течение пяти дней со дня государственной регистрации осуществляется постановка юридического лица на учет в качестве налогоплательщика с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и соответствующего кода причины постановки на учет (КПП), и в тот же срок выдается (направляется по почте с уведомлением о вручении) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

В учетное дело налогоплательщика включаются заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия Свидетельства о государственной регистрации юридического липа, заверенная налоговым органом, осуществившим государственную регистрацию юридического лица, и выписка из государственного реестра юридических лиц.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, а также если в ее собственности находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подастся в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.

В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращении деятельности через постоянное представительство снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе, уклонение от постановки на учет влекут изыскание штрафов в установленном размере.

Лекция № 4: Механизм создания малых предприятий Открытие малым предприятием счетов в банке В соответствии с нормативными документами Центрального банка РФ расчеты между юридическими лицами, а также между индивидуальными предпринимателями производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами производятся также наличными деньгами, но в ограниченном размере (не более 60 тыс. руб. в сутки). Безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации, в которых предприниматели открывают соответствующие счета.

Организации по действующему законодательству РФ имеют право на открытие одного или нескольких счетов как в одном банке, так и в нескольких банках, в том числе для проведения безналичных расчетов.

Организация может открывать в коммерческих банках следующие счета.

Расчетные счета, которые предназначены для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в ее адрес. Расчетные счета используются организациями для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от вне реализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетом по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в Фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке (налоговых, таможенных органов).

Количество расчетных счетов, открываемых организации коммерческими банками, законодательством не ограничено. Однако, если организация является недоимщиком по платежам в бюджет, она должна выбрать по своему усмотрению один счет (так называемый счет недоимщика), на котором должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес этой организации из других банков.

Для открытия расчетного счета требуется разрешение налогового органа, которое выдается по заявлению организации при постановке на налоговый учет.

Текущие счета открываются для некоммерческих учреждений и коммерческих организаций, не являющихся юридическими лицами, например филиалов. Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой. Как правило, с текущего счета выдаются наличные деньги на выплату заработной платы и на другие виды оплаты труда, на командировочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйственной деятельностью филиала. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательства перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

Специальные счета используются для хранения средств строго целевого значения.

Валютные счета предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты — отдельный счет.

В соответствии с валютным законодательством организации открывается транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка.

С этого счета организация в обязательном порядке продает на внутреннем рынке до 25% валютной выручки по курсу ЦБ РФ. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет организации.

Бюджетный счет обычно имеют организации, получающие средства из бюджета, при условии, что эти средства имеют строго целевое назначение.

Депозитный счет открывается организациям, вносящим в банк вклад за счет временно свободных денежных средств на определенный срок под определенный процент. Формирование средств на депозитных счетах юридических лиц осуществляется, как правило, путем перечисления соответствующих сумм с их расчетных (текущих) счетов.

Временный расчетный счет организации открывается для проведения операций по зачислению первоначальных взносов учредителей организаций в уставный (складочный) капитал и лиц, участвующих в подписке на акции.

Предпринимательские организации вправе открывать счета в любом банке по месту регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Набор счетов определяется самой организацией в зависимости от решаемых ею задач.

Порядок открытия счетов не имеет принципиального различия и сводится к представлению в выбранный организацией банк следующих документов:

• заявления на открытие счета, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации. При отсутствии в штате должности главного бухгалтера заявление может быть подписано только руководителем организации;

• нотариально заверенных копий учредительных документов;

- свидетельства о государственной регистрации организации;

- документа, подтверждающего постановку организации на учет в налоговом органе;

• справки о постановке на учет в органах государственной статистики;

• нотариально заверенной карточки с образцами подписей руководителей организации и оттиском печати, утвержденной нотариально или в установленном порядке;

• справки-разрешения на открытие счета, выданной налоговым органом.

Для открытия счета малое предприятие (организация) в соответствии с ГК РФ заключает с банком (иной кредитной организацией) договор банковского счета.

Лицензирование отдельных видов деятельности, осуществляемых субъектами малого предпринимательства Под лицензированием понимаются мероприятия, связанные с предоставлением лицензий, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и возобновлением действия лицензий, аннулированием лицензий и контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами соответствующих требований и условий.

Лицензией является специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Правительство РФ утверждает положения о лицензировании конкретных видов деятельности;

определяет федеральные органы исполнительной власти, лицензирующие конкретные виды деятельности;

устанавливает виды деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов РФ.

Основные принципы лицензирования: обеспечение единства экономического пространства на территории РФ;

установление единого перечня лицензируемых видов деятельности;

установление единого порядка лицензирования на территории РФ;

установление лицензионных требований и условий положениями о лицензировании конкретных видов деятельности;

гласность и открытость лицензирования;

соблюдение законности при осуществлении лицензирования.

К лицензионным относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием. На каждый вид деятельности предоставляется в установленном порядке лицензия;

этот вид деятельности может выполняться только получившим лицензию юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Срок действия лицензии не может быть менее чем 5 лет, по его окончании он может быть продлен по заявлению лицензиата. Продление срока действия лицензии осуществляется на основании представления документа, подтверждающего наличие лицензии. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, утверждаемых Правительством РФ, может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии.

Для получения лицензии предприниматель представляет в соответствующий лицензирующий орган следующие документы:

• заявление о предоставлении лицензии с указанием наименования и организационно-правовой формы для юридического лица;

фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, — для индивидуального предпринимателя;

лицензируемого вида де ятельности, который юридическое лицо или индивидуальный предприниматель намерен осуществлять;

• копии учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица (с предъявлением оригиналов в случае, если копий не заверены нотариусом) — для юридического лица;

копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригинала в случае, если копия не завере на нотариусом) — для индивидуального предпринимателя;

• копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе (с предоставлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом);

• документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии;

• сведения о квалификации работников соискателя лицензии.

Кроме перечисленных документов в положениях о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено представление и иных документов, наличие которых установлено соответствующими федеральными законами, а также иными нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено соответствующими федеральными законами.

Лицензирующий орган принимает решение о предоставлении или отказе в предоставлении лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии со всеми необходимыми документами. Принятое решение оформляется приказом лицензирующего органа, который обязан в указанный срок уведомить соискателя лицензии о принятии решения о предоставлении или отказе в предоставлении лицензии.

Уведомление о предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием реквизитов банковского счета и срока уплаты лицензионного сбора за предоставление лицензии. Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием причин отказа.

Основанием для отказа в предоставлении лицензии являются:

• наличие в документах, предоставленных соискателем лицензии, недостоверной или искаженной информации;

• несоответствие соискателя лицензии, принадлежащих ему или используемых им объектов лицензионным требованиям и условиям.

В течение 3 дней после представления соискателем лицензии документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора за предоставление лицензии, лицензионный орган выдает лицензиату документ, подтверждающий наличие лицензии.

Лицензионный сбор за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии взимается в размере 300 руб. За предоставление лицензии взимается лицензионный сбор в размере 1000 руб.

Лекция 5. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Классификация налогов и сборов. Основные понятия Налог - обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, оговоренных существующим налоговым законодательством.

Сбор - это всегда целевой платеж, который является платой государству за оказанные услуги налогоплательщику.

Основные свойства налога:

• односторонний характер установления налогов;

• безвозмездность, безвозвратность;

• принудительный характер, обязательность платежа;

• безэквивалентность, т.е. уплата налогов сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.

Функции налога:

1) фискальная функция - связана с формированием доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов;

2) регулирующая функция - проявляется в том, что государство оказывает прямое влияние на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения;

3) контролирующая функция. Порядок ведения оперативно бухгалтерского учета определяется Государственной налоговой службой (ГНС) РФ. Все юридические лица обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.

Классификация налогов осуществляется по нескольким классификационным признакам:

1. По объекту обложения:

а) косвенные налоги - включены в цену товара и оплачиваются потребителем (например, НДС, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с продаж);

б) прямые налоги - это непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика (например, налог на прибыль, налог на имущество, подоходный налог).

2. По месту поступления:

а) закрепленные налоги - в полном объеме поступают в один из бюджетов: либо в федеральный, либо в бюджет субъектов федерации, либо в местный (например, налог на рекламу перечисляют в местный бюджет);

б) регулирующие налоги - при перечислении распределяются между различными уровнями бюджетов (например, налог на прибыль предприятия).

3. По уровню управления:

а) федеральные налоги - способ уплаты, ставка и льготы по налогам устанавливаются федеральными органами власти;

б) региональные налоги - способ уплаты, ставка и льготы по налогам устанавливаются региональными органами власти (например, налог на имущество, налог с продаж);

в) местные налоги - способ уплаты, ставка и льготы по налогам устанавливаются местными органами власти (например, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы).

К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль организаций;

4) подоходный налог с физических лиц;

5) налог за операции с ценными бумагами;

6) единый социальный налог;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сбор;

9) налог на добычу полезных ископаемых;

10) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

14) водный налог;

15)сбор за использование наименований «Россия», «РФ»;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы. В соответствии с частью первой НК РФ к региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) лесной налог;

8) региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местные налоги и сборы. К ним в соответствии с частью первой НК РФ относятся: 1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) местные лицензионные сборы.

4. По цели использования налоговых поступлений:

а) общие налоги;

б)целевые налоги. Целевой характер проявляется в том, что данные налоги зачисляются не в доход, бюджета, а в специализированные целевые внебюджетные фонды (например, для финансирования проводимых государством мероприятий по строительству и содержанию автомобильных дорог общего пользования созданы экономические внебюджетные фонды Федеральный дорожный фонд и территориальные дорожные фонды. В дорожные фонды поступают средства налога на пользователей автомобильных дорог, налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога с владельцев транспортных средств, акцизов на легковые автомобили и налога на приобретение автотранспортных средств).

5. По срокам взимания налогов:

а) регулярные налоги - носят систематический характер уплаты, т. е.

более двух раз в налоговом периоде;

б) разовые налоги - уплачиваются в особых случаях (например, когда физическое лицо принимает в порядке наследования или дарения жилой дом, квартиру и т. д., транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении, то платит налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения).

Основные элементы налогообложения В соответствии с налоговым законодательством налог (сбор) считается установленным лишь в том случае, когда определены (налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия) и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В законодательных актах об отдельных видах налогов и сборов в обязательном порядке определяются налогоплательщики и плательщики сборов.


Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доходы, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам определяются федеральным налоговым законодательством. В случаях, установленных НК РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ.

Налоговым периодом считается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным налогоплательщикам и плательщикам сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Лекция № 6 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ СУБЪКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 6.1. Налог на имущество НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации) ПЛАТ ОБЪЕКТ НАЛОГОВА НАЛОГОВ СТАВКА СРОК УПЛАТЫ ЕЛЬ- НАЛОГООБ Я БАЗА ЫЙ ЩИКИ ЛОЖЕНИЯ ПЕРИОД росси движимое среднегодо календар устанав- налог и йские и вая ный год ливаютс авансовые орган недвижимо стоимость Отчетные я платежи по изаци е имущества периоды: законам налогу подлежат и;

имущество см. также: первый и уплате иност Не порядок квартал, субъекто в порядке и ранны признаются определени полугоди в РФ, но сроки, которые е объектами я е и девять не более установлены орган налогообло налоговой месяцев 2,2% законами изаци жения: базы;

календар См. субъектов РФ и 1) особенност ного года. также земельные и Законода льготы участки и определени тельный иные я (представ объекты налоговой ительный природопо базы в ) орган льзования рамках субъекта (водные договора РФ объекты и простого вправе не другие товарищест устанавли природные ва вать ресурсы);

(договора о отчетные 2) совместной периоды имущество, деятельнос принадлеж ти);

особен ащее на ности праве налогообло хозяйствен жения ного имущества, ведения переданног или ов оперативно доверитель го ное управления управление федеральн ым органам исполнител ьной власти, в которых законодате льно предусмотр ена военная и (или) приравненн ая к ней служба, используем ое этими органами для нужд обороны, гражданско й обороны, обеспечени я безопаснос ти и охраны правопоряд ка в Российской Федерации.

6.2. Налог на прибыль НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации) ПЛАТЕЛЬ ОБЪЕКТ НАЛОГОВАЯ НАЛОГОВЫЙ СРОКИ УПЛАТЫ ЩИКИ НАЛОГООБЛОЖ БАЗА ПЕРИОД ЕНИЯ российск прибыль, денежное календарный налог ие полученная выражение год. уплачивается не организа налогоплател прибыли, Отчетный позднее срока, ции;

ьщиком определяем период установленного иностра ой в первый для подачи нные соответстви квартал, налоговых организа и со статьей полугодие и деклараций за ции, 247 девять соответствующ осущест Кодекса, месяцев ий налоговый вляющи подлежаще календарног период статьей е свою й о года 289 Кодекса.

деятельн налогообло Отчетными ость в жению периодами См. также:

Российс для порядок кой налогопла- исчисления Федерац тельщиков, налога и ии через исчисляющи авансовых постоян х платежей;

ные ежемесячные сроки и предста- авансовые порядок уплаты вительст платежи налога и налога ва и исходя из в виде (или) фактически авансовых получаю полученной платежей;

щие прибыли, особенности доходы признаются исчисления и от месяц, два уплаты налога источни месяца, три налогопла ков в месяца и так тельщиком, Российс далее до имеющим кой окончания обособленные Федерац календарног подразделения ии. о года СТАВКИ НАЛОГА НАЛОГОВАЯ СТАВКА УСТАНАВЛИВАЕТСЯ В РАЗМЕРЕ.

РАЗМЕР В ТОМ ЧИСЛЕ ЗАЧИСЛЯЕМОЙ:

в федеральный в бюджеты субъектов РФ СТАВКИ, ВСЕГО (%) бюджет 24 5 17 (но не ниже 13) Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов.

СТАВКИ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО РАЗМЕР СТАВКИ ВИД ДОХОДА (%) (зачисляется в федеральный бюджет) 1) всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 и пунктах 3 и 4 с учетом положений статьи 310 Налогового кодекса 2) доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок СТАВКИ К НАЛОГОВОЙ БАЗЕ, ОПРЕДЕЛЯЕМОЙ ПО ДОХОДАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ВИД ДОХОДА РАЗМЕР СТАВКИ (%) (зачисляется в федеральный бюджет) 1) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации 2) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 Кодекса.

СТАВКИ К НАЛОГОВОЙ БАЗЕ, ОПРЕДЕЛЯЕМОЙ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ОТДЕЛЬНЫМИ ВИДАМИ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ВИД ДОХОДА РАЗМЕР СТАВКИ (%) (зачисляется в федеральный бюджет) 1) доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов 2) доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1.

6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (в соответствии с главой 26_3 Налогового кодекса Российской Федерации) ПЛАТЕ ОБЪЕКТ НАЛОГОВАЯ НАЛОГО СТАВКА СРОК УПЛАТЫ ЛЬЩИК НАЛОГО- БАЗА И ОБЛОЖЕ ВЫЙ НИЯ ПЕРИОД организ вмененн величина квартал 15% уплата ации и ый доход вмененного величин налога индиви налогопл дохода, ы производится дуальн а- рассчитываем вменен- по итогам ые тельщика ая как ного налогового предпр произведение дохода периода не инимат базовой позднее 25-го ели, доходности числа первого осущес по месяца твляющ определенном следующего ие на у виду налогового террито предпринима периода рии тельской субъект деятельности, а исчисленной Российс за налоговый кой период, и Федера величины ции, в физического которо показателя, м характеризую введен щего данный единый вид налог, деятельности.

предпр Базовая инимат доходность ельску корректирует ю ся деятель (умножается) ность, на облагае коэффициент мую ы К1, К2, К3.

единым К налогом применяется по решению субъекта Российской Федерации;

значение К определяется законами субъектов Российской Федерации.

В 2004 году:

К1 не применяется.

К2 может быть установлен в пределах от 0,01 до 1.

К3=1,133.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;


5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом настоящей статьи;

3) значения коэффициента К_ Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Основные понятия Для целей настоящей главы используются следующие понятия:

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

K_1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;

К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности;

К_3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6- пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;

магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли продажи;

бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К_1, К_2, К_3.

Корректирующий коэффициент K_1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

К = (1000 + Коф )/(1000 + Ком ), Где: К оф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного видапредпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К_2.

Значения корректирующего коэффициента К_2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до включительно.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Лекция № 7 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ СУБЪКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 7.4. Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26 НК РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26. настоящего Кодекса;

14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

7.5. Налог на добавленную стоимость Налогоплательщики организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ) 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;



Pages:   || 2 | 3 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.