авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |

«Администрация города Иркутска Комитет по экономике ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ СПРАВОЧНИК Информационно-справочное пособие ...»

-- [ Страница 2 ] --

На основе данных анализа рынка и конкурентов формируется маркетинговая стратегия предприятия, т.е. производится планирование определенных мероприятий, конкретных действий, предназначенных для продвижения продукции на рынок, доведения ее до потребителя, создания условий для успешной ее реализации.

В рамках данного раздела также должна быть представлена оценка затрат на планируемые мероприятия.

Продукт Ранее были описаны общие характерные свойства продукции. Здесь необходимо описать требуемые свойства товара (услуги), указать его конкретные потребительские характеристики, которые могут быть важны, как конечным потребителям, так и посредникам:

Какая необходима упаковка продукции?

Каков срок хранения продукции?

Какими партиями и как часто могут производиться поставки?

Каковы условия оплаты (кредитования)?

Какие предлагаются гарантии качества и/или срока хранения продукции?

Составив список, можно сделать выводы о необходимой доводке ассортимента, требуемых для этого действиях и спланировать дополнительные затраты на реализацию.

Каналы и методы сбыта На данном этапе необходимо определить, какие каналы сбыта (методы реализации) продукции вы будете использовать.

Основной задачей в выборе каналов сбыта является оптимизация процесса доведения товара до конечного потребителя, в максимально удобном для него формате.

Основные методы организации сбыта:

Продажа через самостоятельно организованные пункты оптовой/розничной торговли;

Продажа через посредников оптовой/розничной торговли;

Отгрузка с производства;

Доставка до потребителя;

Предварительный заказ;

Прочее (продажа через интернет, прямые продажи и т.д.).

Для сферы услуг в данном случае может быть важным (если есть действительная потребность в данных мерах):

наличие нескольких пунктов предоставления услуг;

возможность выезда мастеров/специалистов на дом/ на объект;

предоставление услуг по записи, ведение организованной очередности;

прочее.

Итак, в рамках данного подраздела необходимо определить конкретные каналы сбыта продукции (по рыночным сегментам):

через какое количество точек розничной/оптовой торговли планируется осуществлять реализацию;

каковы предусмотрены средства транспортировки продукции (легковой, грузовой автотранспорт, ж/д и т.д.);

используются ли собственные или другие (арендованные, самовывоз, договора с транспортными компаниями) средства транспортировки?

Маркетинг и реклама Далее необходимо предусмотреть маркетинговые мероприятия по продвижению продукции, для чего следует определить то, каким образом о вашем продукте будет узнавать потребитель, за счет чего будет формироваться репутация предприятия, как будет поддерживаться лояльность клиентов.

Сравнить уровень охвата целевой аудитории и темпы распространения информации по каждому из возможных рекламных источников – объявления в газетах, на радио и ТВ, в сети Internet, наружная реклама, почтовые рассылки и прочее.

Далее следует соотнести рекламные возможности с Вашими потребностями в продвижении продукции (насколько вам действительно требуется мощная рекламная поддержка) и осуществить выбор конкретного вида рекламы. Здесь необходимо заранее определить особенности внешнего оформления и формата рекламной информации.

Кроме рекламных мероприятий могут быть использованы следующие методы продвижения продукции:

установление деловых отношений с потенциальными посредниками, постоянными потребителями;

организация проведения акций, способствующих продвижению продукции (скидки, конкурсы, специальные предложения);

спонсорская помощь в организации массовых мероприятий, либо прямая помощь организациям;

организация прямых продаж.

Под каждый из методов должен быть отведен определенный бюджет, что может быть отражено в таблице 4:

Таблица Составление рекламного бюджета Мероприятие Единовр Периодичные еменные Декабр Январь Февраль Март … ь Всего:

Реклама объявление в газете "Городские новости" 200 200 200 200 объявление в бегущую строку телеканала 300 300 300 300 изготовление рекламного банера размещение рекламного банера на щите 7000 7000 7000 изготовление рекламного штендера Оформление фасада крыльца офиса Организация розыгрышей ( раза в год) 20000 20000 … Итого: 67000 Общий объем затрат на маркетинговые мероприятия должен быть обоснован целесообразностью расходов каждой из статей затрат. Выбор количества и объема методов продвижения продукции должен основываться на ожидании конкретного эффекта от каждого из них.

2.5. Производственный план Осуществляется выбор и обоснование технологии. Этапы производственного процесса. Список необходимого оборудования и инструментов. Требования к производственным площадям.

План раздела:

1) Осуществите выбор технологии и обоснуйте его;

2) Опишите этапы производственного процесса;

3) Сформируйте список необходимого оборудования и инструментов;

4) Сформируйте требования к необходимым производственным площадям, предложите варианты для размещения предприятия и, возможно, осуществите конкретный выбор;

5) Рассчитайте производственную мощность предприятия по каждому виду продукции.

Для того, чтобы обосновать целесообразность реализации бизнес-идеи, необходимо представить четкое описание организации производственного процесса и обосновать его выбор, т.е. почему вы решили использовать именно эту технологию.

Производственный процесс, в зависимости от выбранного вида деятельности, может означать:

а) производство продукции/оказание услуг - непосредственно организация процесса производства (технология) продукции/оказания услуг;

б) торговля - процесс организации торговли/обслуживания покупателей;

в) сельское хозяйство – процесс организации выращивания сельскохозяйственных культур, разведения сельскохозяйственных животных.

Основной задачей данного подраздела является определение основных этапов производственного процесса и описание каждого из них.

Производственный процесс должен быть разбит на конкретные этапы, конкретные работы, для каждой из которых необходимо определить место в последовательности производства, виды используемого оборудования и специальных инструментов, время, которое будет затрачено на производство определенной партии продукции.

Таблица Этапы производственного процесса №№ Наименование этапа/операции Оборудован Время ие, производства инструмент операции, ы часов, дней* Подготовительные операции Прием, хранение и подготовка сырья 1- Прием и хранение муки 1- Хранение и подготовка дополнительного сырья 1- Основные технологические стадии хлебопекарного производства Замес и образование теста 2- Разрыхление и брожение теста 2- Приготовление пшеничного теста 2- Приготовление теста на опарах 2-3- Приготовление пшеничного теста безопарным 2-3-2 способом Разделка готового теста Выпечка хлеба Определение готовности хлеба Хранение и транспортирование хлеба *- определенной партии Если цикл производства продукции имеет длительный срок (более месяца) необходимо составить рабочий календарный план, который будет отображать последовательность и длительность каждой из работ, входящих в технологический процесс.

Длительная продолжительность цикла производства характерна, прежде всего, для сельскохозяйственных, строительных предприятий, и предприятий, изготавливающих единичную продукцию.

Вариантов оформления рабочего календарного плана множество, для каждого варианта производства он может выглядеть по-своему. Главное помнить, что график должен отражать все производственные операции (работы), их последовательность и требуемые для их производства ресурсы.

Для животноводства важным будет указать основные этапы развития поголовья, производство ветеринарных процедур, планы по заготовке кормов.

При строительстве в график будут входить все этапы – начиная от подготовительного, заканчивая сдачей объекта.

Рабочий график необходимо составить на весь период планирования проекта (2- года).

Необходимые производственные средства В ходе определения и описания технологии производства будет выявлена потребность в необходимых производственных средствах: оборудовании, инструментах и вспомогательных устройствах.

Необходимо по каждому наименованию оборудования и инструментов выбрать наиболее подходящие модели, определить удобного поставщика, стоимость и условия приобретения.

Таблица Список необходимых средств производства Наименование Тип или Поставщик Срок Цена за Кол Стоимость оборудования, модель поставк ед. руб. оборудован -во технических и ия, руб.

средств 1 Компрессор СБ4/C- Магазин 2 недели 31000 1 пневматически 270.V80 «Гаро», г.

й Красноярск 2 Станок 16к20, Имеется в - - 1 токарный наличии г.в.

… 9 Стулья Мебельная 1 неделя 1380 10 столовые фабрика Итого: 2.5.1. Производственные площади Сформируйте требования к техническим параметрам помещения (площадь, материал строения, освещенность, подъезды, инженерная инфраструктура), планируемого под размещение производства, соответствие его технологическим потребностям, пожарным и санитарно-эпидемиологическим нормам, общее состояние.

Также необходимо определить то, насколько удобно расположено предприятие:

для потребителей, для посредников, по отношению к поставщикам.

Здесь вы можете предложить конкретные варианты для размещения предприятия.

Если есть возможность, приложите план строения/помещения.

2.5.2. Производственная мощность На основе данных о технических характеристиках оборудования с учетом особенностей технологического процесса произведите расчет производственной мощности предприятия – максимального количества продукции необходимого качества (производимой за день/месяц).

Для сферы услуг данный фактор будет отражен в максимально расчетном количестве обслуживаемых клиентов (за день, месяц), который зависит от параметров офисных помещений, организации мест оказания услуг, оборудования, персонала.

В сфере торговли основополагающим в дальнейших расчетах будет среднемесячный объем продаж, который также может зависеть от факторов организации процесса торговли: параметров помещения, торгового оборудования, ассортимента, персонала и прочего.

В случае использования собственных помещений и оборудования необходимо представить полную информацию по каждой позиции с описанием основных характеристик, объективной оценкой состояния и, если требуется, стоимости необходимой доводки и ремонта.

Результатом данного раздела должен стать список основных инвестиционных (капитальных) затрат, который будет включать:

стоимость оборудования, с учетом доставки и пуско-наладочных работ;

стоимость строительства (или ремонта) помещения, с учетом затрат на подведение коммуникаций и прочих работ.

2.5.3. Сырье и материалы, поставщики, запасы Опишите основные виды используемых в производственном процессе сырья, материалов. Осуществите основательный выбор поставщиков. Рассчитайте планируемые расходы сырья и материалов на среднемесячную программу производства. Рассчитайте минимальный запас материальных средств.

Начало предпринимательской деятельности требует значительных затрат не только в основные, но также в оборотные средства – сырье, материалы, комплектующие.

В зависимости от вида деятельности данный вид затрат может составить от 10% до 90% от первоначальных вложений.

В данном разделе следует точно обосновать объемы материальных запасов (среднемесячных) для того, чтобы в ходе реализации проекта не возник дефицит сырья и материалов, и для того, чтобы финансовые средства не были направлены на приобретение избыточных запасов, складируемых в течение продолжительного времени.

Для сферы услуг в данном случае важным будет выбор удобных точек приобретения расходных материалов, заключение договоров с официальными дилерами специализированной продукции.

Для торговых предприятий важен выбор оптовых поставщиков на основе вышеупомянутых факторов.

Далее на основе производственной программы (плана продаж) рассчитывается среднемесячный расход сырья и материалов.

Текущие (постоянные) затраты (административные, общепроизводственные) Перечислите все виды текущих затрат. Рассчитайте величину текущих затрат.

Здесь следует собрать все затраты, так или иначе связанные с производством, администрированием, и прочие расходы, возникающие в ходе осуществления предпринимательской деятельности. Эти затраты носят постоянный либо переменный характер.

2.5.4. Персонал и оплата труда Определите потребность в наемных работниках. Сформируйте требования к квалификации и опыту наемных работников. Определите уровень и способы оплаты труда. Составьте штатное расписание.

В рамках данного раздела необходимо оформить требования к наемному персоналу, составить штатное расписание и рассчитать планируемый фонд оплаты труда.

Каждая штатная единица должна быть нанята с определенными целями, например, для выполнения основных производственных операций в соответствии с технологическим процессом.

Для того, чтобы составить штатное расписание, необходимо:

определить, существует ли потребность в наемном персонале в принципе;

перечислить необходимые профессии и количество работников по каждой из них (данные должны обосновываться требованиями к организации производственного процесса);

составить требования по необходимой квалификации и опыта каждого из работников;

определить наличие на рынке труда специалистов, соответствующих требованиям, предпочтительную форму оплаты труда и уровень заработной платы для них;

определить этап реализации проекта, на котором вам может понадобиться каждый из работников, определить сроки приема на работу.

Таблица Штатное расписание:

Оклад (схема Срок приема на Должность Квалификация сдельной оплаты) работу Пекарь 2-й разряд 15 000 15.02. Уборщица н/к 6 000 01.02. Швея 3-й разряд 300 руб. /изделие 01.03. 2.5.5. Себестоимость и ценообразование Осуществите выбор метода ценообразования и обоснуйте его. Произведите расчет себестоимости единицы продукции. Произведите расчет отпускной цены на продукцию.

При определении отпускных цен, малые предприятия, как правило, ориентируются на средние рыночные цены, устоявшиеся в данном сегменте рынка до прихода нового предпринимателя. Это наиболее простой метод ценообразования. При использовании данного метода цены на продукцию должны быть определены на основе данных анализа цен, проведенного в разделе исследования рынка, т.е. цены на товары/услуги будут такими же, как и на рынке. Но предпринимателю необходимо будет решить, насколько рыночная цена приемлема для него. Решение он может принять, исходя из сопоставления себестоимости продукции с предполагаемой ценой.

Если рынок развит не очень сильно (ограничен несколькими конкурентами, новый вид продукта и пр.), и предложенные конкурентами цены еще не устоялись, к ценообразованию следует подойти самостоятельно.

В сфере торговли устанавливаемая цена на товар будет зависеть от вариантов закупочных цен товаров, розничных цен конкурентов и прочих конкурентных факторов.

По каждому виду (типу) товаров процесс ценообразования следует представить в виде «закупочная цена + товарная наценка», где определение «товарной наценки» на товар будет определять его репутацию и динамику продаж предприятия в целом (что должно соответствовать базовым целям организации бизнеса).

Таблица Расчет отпускных цен в торговле Вид товара Закупочные цены Наценка Отпускные цены Сахар, кг 30 5 Сахар-рафинад, упак. 0,9 кг. 60 10 2.6. Организационный план План раздела:

1) Представьте информацию о руководящем составе проекта, 2) Опишите организационную модель предприятия;

3) Представьте информацию, касающуюся необходимости и порядка получения разрешений, лицензий;

4) Осуществите выбор организационной формы предприятия и обоснуйте его;

5) Составьте сводный календарный план мероприятий по организации деятельности.

Выбор организационной формы предприятия Среди малых предпринимателей наиболее популярны такие организационно правовые формы, как ООО (Общество с Ограниченной Ответственностью) и ИП (Индивидуальный Предприниматель). Между ними существуют существенные различия, и у каждой формы есть преимущества и недостатки.

Календарный план Календарный план проекта составляется для того, чтобы эффективно распределить время и ресурсы на его реализацию на этапе от получения инвестиций до выхода на полную производственную мощность.

Сводный календарный план представляет собой график проведения работ и мероприятий по организации производства. Сводный план включает все основные организационные этапы, строительные работы, работы по монтажу и запуску оборудования.

2.7. Финансовый план и экономическая эффективность Для данного раздела необходима информация каждого из предыдущих разделов.

Финансовый план проекта поможет определить, когда и сколько средств вам понадобится для создания и развития предприятия.

План раздела:

1. Планируем выручку (учитываем цены и изменения цен, сезонность);

2. Собираем все затраты;

2.1. Определяем переменные затраты;

2.2. Определяем постоянные затраты;

2.3. Определяем все единовременные (инвестиционные) затраты;

3. Разделяем затраты по источникам финансирования;

4. Выбираем систему налогообложения и рассчитываем налоги;

5. Рассчитываем таблицу денежных потоков;

6. Показатели эффективности и направленности проекта Выручка – сколько денег будет получено от продажи всех ваших продуктов (услуг). Это произведение количества продаваемых продуктов (услуг) на цену. Выручка является постоянным и самым главным притоком денег на вашем предприятии, от нее зависит успех вашей работы. Выручка – первая строчка в таблице движения денежных средств (операционная деятельность).

В разделе план маркетинга вы рассчитали объем продаж вашей продукции/услуг. Необходимо помнить про сезонность цен, и возможность их изменения, в связи с ростом цен на ГСМ, к примеру, либо на сырье, которое вы используете. Если вы перепродаете готовый товар, то всегда имеет место сезонность цен.

Очень небольшой круг товаров отличается относительно неизменными ценами.

Собираем все затраты Для того, чтобы понимать, сколько денег вам действительно необходимо для организации вашего бизнеса, собираем все затраты, которые важны для запуска предприятия. Такие затраты возникают чаще всего один раз – в начале деятельности вашего предприятия. Это затраты на организацию предприятия, покупку оборудования, ремонт или строительство помещения.

Все затраты в вашем бизнес-плане можно разделить на текущие и единовременные (инвестиционные). Текущие затраты это как правило те затраты, которые возникают у вас постоянно: это расходы на сырье и материалы, заработная плата наемного персонала, расходы на рекламу, на телефон, интернет, бензин, электроэнергия, отопление а также налоги.

Все текущие затраты можно разделить на переменные и постоянные. Некоторые из статей, такие как аренда помещения, зарплата персонала, расходы на рекламу и т.п., после получения первого дохода превращаются в текущие затраты.

Сведения об ожидаемых расходах рекомендуется подкрепить копиями соглашений о намерениях, об аренде помещений, покупке оборудования и т.д. В этом случае копии этих документов целесообразно включить в состав приложений к бизнес плану. Расчет сметы затрат до получения первых поступлений от реализации следует свести в отдельную таблицу:

Разделяем затраты по источникам финансирования В этом разделе необходимо дать подробный перечень источников финансирования проекта создания вашего предприятия – государственные субсидии (гранты), привлечение личных средств (инвестиций), банковский кредит, лизинг или что то иное. Лучше всего – в таблице «Источники финансирования проекта».

Если вы используете средства, которые не являются возвратными, но и не являются вашими собственными, это необходимо пояснить, почему и что это за средства.

Если вы привлекаете средства на безвозмездной основе, это также надо пояснить. Это деньги родственников или знакомых, по какой причине. Очень важно видеть, имеет ли собственник таких средств какой-то интерес к вашему предприятию.

Выбираем систему налогообложения и рассчитываем налоги При составлении бизнес-плана вам необходимо выбрать систему налогообложения и правильно рассчитать величину налогов, которые будет платить ваше предприятие. Их перечень и размер зависит от выбранных вами организационно правовой формы предприятия и системы налогообложения.

В РФ параллельно действуют три системы налогообложения:

1. общий режим налогообложения (традиционная система налогообложения);

2. упрощенная система налогообложения (в том числе ЕСХН);

3. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники.

В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы.

Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 40% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».

В бизнес-плане следует указать выбранную систему налогообложения, ставки, и рассчитать сумму налогов, которые необходимо будет уплачивать предпринимателю.

Таблица денежных потоков Таблица денежных потоков иначе называется отчет о движении денежных средств, т.е. данная таблица показывает, как ваши денежные ресурсы распределяются по различным статьям расходов и доходов в течение всего срока реализации проекта.

Эта таблица является самым важным документом в вашем бизнес-плане для его оценки, она включает в себя все финансовые данные, собранные вами в предыдущих разделах.

В отчете движения денежных средств вы, с одной стороны, определяете, когда, сколько и из каких источников будут получены деньги в кассу или на расчетный счет. С другой стороны, эта таблица также определяет, когда и сколько денег вами будет уплачено поставщикам сырья, как заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов в бюджет и т.д.

Этот прогноз составляется на год или два с разбивкой по месяцам. Для большинства видов деятельности для того что бы был виден результат необходимо планировать на два года.

Показатели эффективности и направленности проекта Главным признаком финансовой состоятельности вашего предприятия при составлении его бизнес-плана является неотрицательность итогового денежного потока в форме «План движения денежных средств» в конце каждого периода планирования. Без выполнения этого обязательного условия расчет всех других показателей проекта теряет всякий смысл, так как работать с «отрицательным расчетным счетом» невозможно.

Анализ эффективности проекта можно ограничить расчетом таких показателей:

Общая сумма чистой прибыли за 1 год деятельности предприятия (или за 1.

весь проект).

Рентабельность вложений личных средств (или общих вложений), которая 2.

определяется по следующей формуле:

Рлс = ЧП / ЛС х 100% где Рлс – рентабельность вложений личных средств (или общих вложений), % ЧП - сумма чистой прибыли за 1 год деятельности (или за весь проект), руб.

ЛС - сумма вложенных личных средств (или общих вложений), руб.

Срок окупаемости вложений личных средств, который определяется как 3.

период времени (в месяцах), в течение которого накопленная сумма чистой прибыли полностью покроет общую сумму первоначально вложенных личных средств.

Аналогичным образом рассчитывается срок окупаемости общих вложений, но для него накопленная сумма чистой прибыли должна покрыть сумму общих вложений в проект (то есть за счет всех использованных источников финансирования).

Точка безубыточности - то количество товара или тот минимальный объем продаж в год, который необходимо достичь для того, чтобы предприятие покрыло все свои затраты, но еще не получило бы прибыли.

Обычно точка безубыточности определяется по формуле:

Количество товара в точке безубыточности (в штуках) = = Постоянные затраты : (Цена 1 штуки – Переменные затраты на 1 штуку) Как видно, для расчета точки безубыточности необходимо знать переменные затраты на единицу продукции или услуги.

Локальный экономический эффект Ваш проект, скорее всего, приносит пользу не только лично вам, но и потребителям, тем, кому вы предлагаете свои товары или услуги, тем людям, кого вы нанимаете на работу.

Если ваш проект важен не только для семейного хозяйства и семейного бюджета, может принести значительный и заметный для окружающих результат, укажите, как ваш проект изменит ситуацию в вашем селе, городе, районе, либо на том рынке товаров и услуг, на который вы намереваетесь зайти.

Социальный эффект Ваш проект вовсе не должен быть сориентирован исключительно на незащищенные слои населения или какие-то приоритетные экономические или экологические направления. В первую очередь он должен быть прибыльным. Однако, если ваш проект имеет какую то социальную направленность, вы обслуживаете пенсионеров, или продаете товары со скидкой, или ваша деятельность улучшает среду обитания, с помощью вашей деятельности решаются какие то проблемы там, где вы осуществляете свою деятельность, необходимо это указать.

2.8. Риски Выявляются основные риски и мероприятия по реагированию на них.

В разделе очень важно показать, что вы представляете, с какими угрозами можете столкнуться. Это говорит о вашей готовности к ведению дел самостоятельно. Самые серьезные неблагоприятные события, отклонения от того, что было запланировано, которые с определенной вероятностью могут возникнуть, это те, которые приведут к уменьшению прибыли (или к появлению убытков).

При реализации бизнес-плана могут возникнуть различные потери:

­ материальные (дополнительные, ранее не предусмотренные затраты или потери, утрата материальных объектов в виде зданий, оборудования, имущества, продукции, материалов и т.д.);

­ трудовые (потери рабочего времени, вызванные случайными, непредвиденными обстоятельствами);

­ финансовые (перерасход денег, выплата штрафов, уплата дополнительных налогов и сборов, недополучение или неполучение средств из запланированных источников, долгов, неплатежей, уменьшение выручки от снижения цен, а также в связи с инфляцией, изменением курса рубля);

­ потери времени (запаздывание по срокам выполнения работ и, в конечном итоге, срыв намеченных сроков реализации проекта);

­ прочие потери (нанесение ущерба здоровью населения, окружающей среде, престижу предпринимателя и др.).

Потери любого рода стоит перечислить, однако если Вы их перечислите, потребуется указать, как Вы будете реагировать на эти неблагоприятные события.

Все выявленные вами риски следует разделить на три категории:

1. допустимый риск (потери не превышают расчетную прибыль) - ведет к снижению прибыльности проекта;

2. критический риск (возможные потери превышают расчетную прибыль) - несет ощутимые потери;

3. катастрофический риск (возможные потери превышают финансовые и имущественные возможности предпринимателя) - он разоряется.

Наиболее важные риски, их, как правило, немного, рекомендуется представить в виде таблицы 9 «Форма представления рискового события».

Таблица Форма представления рискового события Источник риска Поставщик краски Рисковые события Остановка производства или снижение качества при переходе на более дешевую краску Причины риска Отсутствие нужной краски Симптомы риска Задержки в поставке нужной краски, отсутствие ее в магазинах Точка включения риска Остаток страхового запаса краски на неделю Вероятность наступления 10 % (каждый квартал бывают задержки) Мероприятия по Заранее найти альтернативного поставщика (накапливать запас снижению риска невозможно из-за ограниченного срока годности) 2.9. Приложения Раздел содержит необходимую дополнительную информацию, крупные таблицы, рисунки, диаграммы, чертежи, фотографии.

Предлагаемая схема составления бизнес-плана не является обязательной.

При условии освещения всех ключевых вопросов организации-инвесторы будут рассматривать бизнес-планы, написанные и в другой форме. Форма и детализация представления бизнес-плана в большой степени зависит от тех вопросов, которые являются наиболее значимыми для предприятия и необходимости привлечения средств иностранных компаний, фондов и др. кредиторов;

в последнем случае требуется соответствие общепринятым в международной деловой практике требованиям.

3. ВЫБОР ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ФОРМЫ 3.1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица В каких формах может осуществляться предпринимательская деятельность на территории РФ?

На основании Ст. 2, ч. 1 ГК РФ предпринимательская деятельность на территории Российской Федерации может осуществляться физическими и юридическими лицами.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Также без образования юридического лица может осуществляться предпринимательская деятельность в форме крестьянского (фермерского) хозяйства. К этой деятельности применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Юридические лица могут быть российскими и иностранными.

Юридическими лицами могут быть организации:

- коммерческие организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;

- некоммерческие – не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Коммерческие организации могут создаваться в форме:

хозяйственных товариществ и обществ: полное товарищество, товарищество на вере, общество с ограниченной ответственностью (ООО), закрытое (открытое) акционерное общество (ЗАО) (ОАО);

производственных кооперативов;

государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Наиболее часто используемые формы – ООО, ЗАО и ОАО.

Как правило, начинающий предприниматель стоит перед выбором организационно-правовой формы будущей деятельности – создавать ли юридическое лицо или становиться индивидуальным предпринимателем. Для выбора организационно правовой формы предпринимательства необходимо иметь представление обо всех формах и выбрать оптимальный вариант.

Вопрос о выборе организационно-правовой формы предприятия возникает у собственников бизнеса, как правило, когда определены необходимые для реализации бизнес-идеи ресурсы и их источники.

Выбранная организационно-правовая форма не является раз и навсегда установленной. Ее можно изменять по мере корректировки представлений собственников о путях развития компании.

Наиболее распространенными среди малых и средних предпринимателей на сегодня являются такие организационно-правовые формы, как ООО (общество с ограниченной ответственностью), ИП (индивидуальный предприниматель) и КФХ (крестьянское (фермерское) хозяйство). Между ними есть существенные различия, и у каждой формы есть преимущества и недостатки.

Индивидуальный предприниматель Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность и зарегистрированное в установленном законодательством порядке.

Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит исключительно по месту его жительства (месту регистрации). Однако осуществлять свою деятельность он может и по другому адресу.

Вести предпринимательскую деятельность самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя может физическое лицо, достигшее по законодательству Российской Федерации полной дееспособности, то есть способности своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (ст. 21 ГК РФ).

Поэтому стать индивидуальным предпринимателем можно по достижении 18 лет.

Зарегистрироваться в качестве ИП могут также подростки, которым исполнилось 16 лет и которые объявлены полностью дееспособными решением органов опеки и попечительства или суда, и даже подростки с 14 лет при условии согласия родителей.

Государственные и муниципальные служащие, сотрудники органов безопасности и прокуратуры, военнослужащие не могут совмещать бизнес и свою деятельность.

Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должно выступать под своим именем (ст.

19 ГК РФ). Оно не нуждается в образовании юридического лица и является самостоятельным субъектом гражданского и предпринимательского права наряду с любой коммерческой организацией.

В данном случае, с одной стороны, речь идет о самостоятельном труде индивидуального предпринимателя: индивидуальный предприниматель одновременно выступает в качестве владельца средств и орудий труда и рабочей силы (то есть обладает способностью к труду), самостоятельно организует свой труд и распоряжается его результатами, являясь самостоятельным работником.

С другой стороны, индивидуальный предприниматель является сам себе менеджером: он самостоятельно определяет направления, виды и конкретные формы предпринимательской деятельности, заключает от своего имени договоры с другими участниками предпринимательского процесса, организует свою работу и необходимое взаимодействие. Индивидуальный предприниматель может стать работодателем, вступая в трудовые отношения с другими физическими лицами – работниками по найму. При этом индивидуальный предприниматель несет ответственность за свою предпринимательскую деятельность всем своим имуществом, включая имущество, которым он владеет как физическое лицо. Индивидуальный предприниматель может открыть расчетный счет в банке и иметь свою печать, хотя эти атрибуты для него не обязательны.

Отсутствует у индивидуального предпринимателя и необходимость в формировании собственного уставного капитала. Для него действующим законодательством предусмотрена особая, отличная от принятых для большинства юридических лиц система налогообложения. Он должен отражать свою предпринимательскую деятельность в специальной документации – книге учета доходов и расходов.

Таблица Преимущества и недостатки регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Преимущества Недостатки При ИП личность учредителя не анонимна, его ФИО фигурируют в наименовании и во всех документах Образовать и ликвидировать ИП значительно проще как в плане количества документов, так и по срокам Некоторые виды деятельности не разрешены ИП (например, торговля спиртным) Отсутствие обязанности открывать расчетный счет и изготавливать печать (при безусловном наличии Определенная «несолидность» в глазах такого права), отсутствие необходимости в партнеров, кредиторов и т.п.

«юридическом адресе»

Необходимость регистрировать в органе Так же, как ООО, ИП имеет возможность нанимать местного самоуправления трудовые договоры с работниками (требование статьи персонал, вести трудовые книжки 303 Трудового кодекса РФ) ИП не предусматривает возможности ИП также проще вести учет своей деятельности, т.к. в партнерства, что может вызвать отличие от ООО они не обязаны вести учет основных организационные трудности при средств и нематериальных активов привлечении инвестиций Крестьянское (фермерское) хозяйство Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Как уже было отмечено выше, фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но в общем случае к такой деятельности применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Деятельность КФХ регламентируется документами: Федеральный закон № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» и ст. 257 ГК РФ.

Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.

Глава КФХ, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ.

Изменения, касающиеся состава фермерского хозяйства, должны быть внесены в соглашение, заключаемое членами фермерского хозяйства.

Состав членов крестьянско-фермерского хозяйства Членами фермерского хозяйства могут быть:

1) супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из трех семей. Дети, внуки, братья и сестры членов фермерского хозяйства могут быть приняты в члены фермерского хозяйства по достижении ими возраста шестнадцати лет;

2) граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства.

Максимальное количество таких граждан не может превышать пяти человек.

Граждане, изъявившие желание создать фермерское хозяйство, заключают между собой соглашение. В случае создания фермерского хозяйства одним гражданином заключение соглашения не требуется.

Соглашение о создании фермерского хозяйства должно содержать сведения:

1) о членах фермерского хозяйства;

2) о признании главой фермерского хозяйства одного из членов этого хозяйства, полномочиях главы фермерского хозяйства и порядке управления фермерским хозяйством;

3) о правах и об обязанностях членов фермерского хозяйства;

4) о порядке формирования имущества фермерского хозяйства, порядке владения, пользования, распоряжения этим имуществом;

5) о порядке принятия в члены фермерского хозяйства и порядке выхода из членов фермерского хозяйства;

6) о порядке распределения полученных от деятельности фермерского хозяйства плодов, продукции и доходов.

К соглашению прилагаются копии документов, подтверждающих родство граждан, изъявивших желание создать фермерское хозяйство. Соглашение подписывается всеми членами фермерского хозяйства.

По усмотрению членов фермерского хозяйства в соглашение могут включаться иные не противоречащие гражданскому законодательству условия.

Виды деятельности фермерского хозяйства Основными видами деятельности фермерского хозяйства являются производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также транспортировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продукции и прочих грузов, используемых для обеспечения нужд фермерского хозяйства.

Состав имущества фермерского хозяйства В состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и иные техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и другое имущество, необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства. Перечень объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства, порядок формирования имущества фермерского хозяйства устанавливаются членами фермерского хозяйства по взаимному согласию.

Плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования его имущества, являются общим имуществом членов фермерского хозяйства.

Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное.

Доли членов фермерского хозяйства при долевой собственности на имущество фермерского хозяйства устанавливаются соглашением между членами фермерского хозяйства.

Земельные участки, предоставляемые и приобретаемые для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности.

Для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности (в т.ч. для строительства зданий и сооружений) могут предоставляться и приобретаться земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения и земель иных категорий.

Земельные участки, предоставляемые и приобретаемые для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности, формируются в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Граждане, которые заинтересованы в предоставлении им земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности, подают в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления заявления, в которых должны быть указаны:

1) цель использования земельных участков (создание, осуществление деятельности фермерского хозяйства, его расширение);

2) испрашиваемое право на предоставляемые земельные участки (в собственность или аренду);

3) условия предоставления земельных участков в собственность (за плату или бесплатно);

4) срок аренды земельных участков;

5) обоснование размеров предоставляемых земельных участков (число членов фермерского хозяйства, виды деятельности фермерского хозяйства);

6) предполагаемое местоположение земельных участков.

К заявлению должно быть приложено соглашение, заключенное между членами фермерского хозяйства.

Орган местного самоуправления с учетом зонирования территорий в течение месяца со дня поступления указанных заявления или обращения утверждает и выдает заявителю схему расположения земельного участка на кадастровом плане или кадастровой карте соответствующей территории.

Заявитель обеспечивает за свой счет выполнение работ, в результате которых обеспечивается подготовка документов, содержащих необходимые для осуществления государственного кадастрового учета сведения об этом земельном участке, и обращается с заявлением об осуществлении государственного кадастрового учета этого земельного участка в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

4. Требования в отношении подготовки кадастровых документов по земельному участку установлены Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».

Исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления в течение четырнадцати дней со дня представления кадастрового паспорта испрашиваемого земельного участка принимает решение о предоставлении этого земельного участка в собственность за плату или бесплатно либо в аренду заявителю и направляет ему копию такого решения с приложением кадастрового паспорта этого земельного участка.

Договор купли-продажи или аренды земельного участка для создания, осуществления деятельности или расширения фермерского хозяйства заключается в течение семи дней со дня принятия решения о предоставлении земельного участка.

Минимальные размеры земельных участков не устанавливаются для фермерских хозяйств, основной деятельностью которых является садоводство, овощеводство защищенного грунта, цветоводство, виноградарство, семеноводство, птицеводство, пчеловодство, рыбоводство или другая деятельность в целях производства сельскохозяйственной продукции по технологии, допускающей использование земельных участков, размеры которых менее минимальных размеров земельных участков, установленных законами субъектов Российской Федерации.

5. Признание в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем6, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля 5 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства».

Обращаем внимание Крестьянское (фермерское) хозяйство имеет льготы по налогообложению (может применять единый сельскохозяйственный налог), и размер отчислений во внебюджетные фонды установлен на более низком уровне.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) Общество с ограниченной ответственностью (далее ООО) – одна из наиболее часто используемых в настоящее время форм, а для малого бизнеса – и самая распространенная форма. ООО – это форма объединения капитала, сочетающаяся с возможностью личного участия в деятельности организации.

Оно может быть учреждено гражданами или юридическими лицами – одним или несколькими, количество участников ограничено законом (не более 50), если участников больше, то ООО должно быть ликвидировано или преобразовано в открытое акционерное общество (ОАО) или производственный кооператив.

Учредительными документами ООО являются учредительный договор и устав, если участник один – только устав.

Особые требования к учредительным документам ООО определены п.2 ст. Гражданского кодекса РФ, а также ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В учредительных документах ООО должны быть указаны:

- размер уставного капитала и доли каждого из участников;

размер, срок, состав и порядок внесения вкладов;

- ответственность участников за невнесение вкладов;

состав, компетенция органов управления и порядок принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством;

- условия и порядок распределения прибыли;

порядок выхода из состава участников общества;

права и обязанности участников;

- сведения о порядке хранения документов общества и предоставления информации участникам общества и другим лицам.

Гражданским кодексом РФ для каждой организационно-правовой формы предусмотрен особый вид первоначального имущества. Для обществ это уставный капитал (статьи 90, 99–101).

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Уставный капитал ООО разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Обычно учредители предприятия выбирают минимальный размер уставного капитала, что, во-первых, снижает размер их затрат по взносам в уставный капитал, во-вторых, упрощает оценку неимущественных вкладов (достаточно оценки участниками общества). Уставный капитал не может быть меньше 10 000 рублей.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, имущественные либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых его участниками и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается единогласным решением общего собрания участников (акционеров) общества. Исходя из норм действующего федерального законодательства, оценка неденежных вкладов учредителями производится путем ее указания в решении о создании предприятия. Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал (оплатить акции) общества в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал (оплаты акций) общества, в том числе путем зачета его требований к обществу.

Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск в размере внесенных ими вкладов в уставный капитал. Т.е., если ООО не сможет вернуть кредит, то в счет долга пойдет только имущество ООО, а своим имуществом участники не отвечают, таким образом, при банкротстве ООО каждый участник потеряет просто свой вклад.

Система управления ООО не менее, чем двухуровневая: общее собрание участников и исполнительный орган.

Высший орган управления ООО – общее собрание участников, самые важные вопросы решаются только им. Текущее руководство осуществляется единоличным исполнительным органом (например, генеральным директором, президентом). Лицо, исполняющее его обязанности, выступает от имени организации без доверенности.

Для проверки финансовой деятельности ООО может быть образована ревизионная комиссия (ревизор), а если в ООО более 15 участников, то формирование ревизионной комиссии осуществляется в обязательном порядке.

Участник вправе в любое время выйти из ООО, ничьего согласия для этого не требуется, при этом ООО обязано выплатить ему действительную стоимость его доли – в течение 6 месяцев с момента окончания финансового года. Таким образом, у участников есть реальная возможность вернуть вложенные средства путем выхода из ООО. Но, с другой стороны, создается опасность того, что финансовое положение ООО может значительно ухудшиться из-за выхода одного из участников (особенно если размер его доли значителен).

Участник ООО вправе продать или иным образом уступить свою долю (часть доли) в уставном капитале одному или нескольким участникам данного ООО. Согласия на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом.


Продажа или уступка иным образом участником ООО своей доли (части доли) третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом. Новый участник может быть принят в ООО, если это не запрещено уставом.

Смена участников ООО сопровождается регистрацией изменений в учредительных документах (в том же регистрирующем органе, где производится и первичная регистрация организации). Если ожидается, что состав участников будет часто изменяться, возможно, лучше сразу выбрать акционерное общество (АО) – в нем смена участников (т.е. смена владельцев акций) сопровождается только изменениями в реестре акционеров.

Деятельность ООО регламентируется:

- Гражданским кодексом РФ (ст. 87–94 ГК РФ);

- Федеральным законом от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова с ограниченной ответственностью». Анализ преимуществ и недостатков регистрации предпринимательской деятельности в качестве ООО приведен в таблице 11.

Таблица Преимущества и недостатки регистрации общества с ограниченной ответственностью Преимущества Недостатки Законодательство не требует существенной Общество с ограниченной ответственностью величины уставного капитала ООО требует гораздо больших, чем ИП, денежных и временных затрат при регистрации Количество ООО, зарегистрированных одним Более сложная процедура оформления человеком, не ограничено учредительных документов При создании ООО можно выбрать любое название Возможность отказа в регистрации предприятия под формальным предлогом Личность учредителей ООО анонимна Необходимость получения юридического адреса, открытия расчетного счета и изготовления печати Возможность объединения капиталов значительного При общей форме налогообложения на ООО количества физических и юридических лиц накладывается существенная налоговая нагрузка, хотя при упрощенной форме налогообложения эта нагрузка не так велика Меньше трудностей с подбором персонала с учетом Большие сложности с увольнением персонала большей социальной защищенности работников Возможность принимать наиболее важные решения Возможность потери собственником контроля в рамках деятельности организации, а решение над хозяйственной деятельностью предприятия текущих вопросов делегировать руководителю организации Ограничение ответственности учредителя Значительно усложненный документооборот, (собственника) по обязательствам компании усложненный порядок ведения бухгалтерского размерами его вклада в уставный капитал учета и отчетности Отсутствие налоговой и административной Все вырученные средства должны быть внесены ответственности учредителей за правонарушения, на банковский счет и таким образом строго совершенные организацией учтены В случае продажи бизнеса можно переуступить свою Усложненный порядок ликвидации предприятия долю другому владельцу, что довольно быстро по срокам и несложно юридически Солидный имидж в глазах партнеров, клиентов, Достаточно часто применяемая процедура инвесторов, кредиторов банкротства 3.2. Зависимость выбора организационно-правовой формы от размера налоговой нагрузки При планировании бизнеса необходимо выбрать систему налогообложения и правильно рассчитать величину налогов, которые будет платить ваше предприятие. Их перечень и размер зависит от выбранных организационно-правовой формы предприятия и системы налогообложения.

В РФ параллельно действуют три системы налогообложения:

1) общий режим налогообложения (традиционная система налогообложения);

2) упрощенная система налогообложения (в том числе ЕСХН);

3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Ниже приведены основные отличия существующих систем налогообложения, а также даны рекомендации для расчета налогов отдельно для юридических лиц и для предпринимателей без образования юридического лица.

1. Общий режим налогообложения Основные налоги и взносы при общем режиме налогообложения, в зависимости от выбранной организационно-правовой формы предприятия, представлены в таблице 12.

Таблица Основные налоги и взносы для юридических лиц для индивидуальных предпринимателей налог на добавленную стоимость (НДС) налог на добавленную стоимость (НДС) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды страховые взносы в государственные внебюджетные страховой взнос на обязательное фонды социальное страхование от несчастных случаев на производстве и страховой взнос на обязательное профзаболеваний социальное страхование от несчастных случаев на транспортный налог производстве и профзаболеваний налог на имущество организаций транспортный налог земельный налог налог на имущество физических налог на прибыль организаций лиц земельный налог налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 2. Упрощенная система налогообложения Перейти на УСН могут организации и ИП, у которых:

средняя численность работающих не превышает 100 человек;

­ валовая выручка за год не превышает 60 млн. руб. или 45 млн.руб. за ­ месяцев, предшествующих переходу на УСН;

балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности ­ амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.;

не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за ­ исключением предприятий, применяющих труд инвалидов).

Не подлежат переводу на УСН организации:

имеющие филиалы и (или) представительства;

­ банки;

­ страховщики;

­ негосударственные пенсионные фонды;

­ инвестиционные фонды;

­ профессиональные участники рынка ценных бумаг;

­ ломбарды;

­ занятые производством подакцизной продукции;

­ занимающиеся игорным бизнесом;

­ занятые добычей и реализацией полезных ископаемых;

­ нотариусы;

­ другие организации, для которых установлен особый порядок ­ налогообложения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26.2 НК РФ).

Применение УСН предусматривает как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Таким образом, предприятия, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

НДС;

­ налог на имущество;

­ налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по ­ доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%).

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов и взносов как:

­ транспортный налог;

таможенные платежи;

­ государственные пошлины;

­ лицензионные сборы;

­ отчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и ­ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

доходы, которые облагаются налогом по ставке 6% (выручка);

­ или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке ­ 15%.

В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.

Изменить налогооблагаемую базу можно через 1 год. Если налогоплательщик, применявший УСН, по собственному желанию или в соответствии с требованием закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 календарный год.

Налоговый период при применении УСН – календарный год. Уплачивается налог ежеквартально, а отчетность сдается только по итогам налогового периода.

3. Единый сельскохозяйственный налог Разновидностью УСН является ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога в соответствии с НК РФ признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, перешедшие на данный налоговый режим и являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

В гл. 26.1 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких ИП доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Все доходы, получаемые организацией в ходе осуществления деятельности, включаются в налоговую базу при исчислении ЕСХН. К ним относятся и доходы от реализации продукции (работ, услуг), и внереализационные доходы (от сдачи помещения в аренду, проценты по выданным кредитам и т.д.).

Перечень расходов в отличие от доходов устанавливается в самой гл. 26. Налогового кодекса РФ. Однако не все расходы, указанные в данном перечне, могут учитываться налогоплательщиком при исчислении ЕСХН. То есть расходами признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Важным моментом является то, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.


В соответствии с п. 7 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ возможность признания затрат налогоплательщиков в качестве расходов для целей налогообложения ЕСХН наступает только после их фактической оплаты.

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, ИП - плательщики ЕСХН освобождаются от НДФЛ.

При наличии наемных работников помимо своих страховых взносов ИП уплачивает страховые взносы с сумм, выплаченных в пользу физических лиц по трудовым договорам и определенным договорам гражданско-правового характера.

Обложение указанных выплат страховыми взносами производится ИП в общем порядке, определенном Законом N 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Все иные налоги и сборы ИП, уплачивающие ЕСХН, платят на общих основаниях.

Следует иметь в виду, что отчетным периодом по ЕСХН является полугодие.

Сумма ЕСХН платится в бюджет следующим образом:

- не позднее 25 июля в бюджет уплачивается авансовый платеж по налогу, определяемый ИП самостоятельно, исходя из налоговой ставки (6%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия;

- не позднее 31 марта уплачивается сумма налога, задекларированная ИП за налоговый период. При этом сумма налога уменьшается на сумму авансового платежа.

4. Единый налог на вмененный доход Вмененная система – обязательная система для тех категорий предприятий, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню. Порядок установления и введения в действие этого налога с 1 января 2003 года определяется главой 26.3 Налогового Кодекса.

В соответствии с главой 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

1) оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

ЕНВД не применяется, если организация (ИП) уплачивает ЕСХН и реализует через свои объекты торговли и общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, включая произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Не применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности организации и ИП, у которых:

средняя численность работающих превышает 100 человек;

­ менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за ­ исключением предприятий, применяющих труд инвалидов);

Предприятия, применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), освобождаются от уплаты следующих налогов:

НДС;

­ налог на имущество (в отношении имущества, используемого в ­ предпринимательской деятельности);

налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – ­ налог на доходы физических лиц).

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и взносов.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода. Только платится он не с фактического дохода, а с того, который вам вменили законом (законодатель сам рассчитывает, какой при вашем виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях Вы должны получать доход).

При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.

Пояснение:

Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода (эта цифра вам дана).

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент К2, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Более подробно – см. статью 346.27 главы 26.3 НК РФ.

Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.

Налоговый период по ЕНВД – квартал.

Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности налоги уплачиваются отдельно, либо в соответствии с общим режимом налогообложения, либо по упрощенной системе налогообложения.

Выбор системы налогообложения При выборе системы налогообложения следует:

1. Выяснить:

Сколько видов деятельности вы будете осуществлять?

­ Есть ли среди видов деятельности виды, подпадающие под ЕНВД, и ­ удовлетворяют ли ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения ЕНВД?

Удовлетворят ли ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК ­ РФ, для применения УСН?

Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к ­ доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»?

2. Далее следовать приведенным ниже рекомендациям.

При определении в своем выборе следует также помнить о том, что:

Организации, применяющие общий режим налогообложения, ведут бухгалтерский и налоговый учеты в полном объеме. Предприятие не ведет бухгалтерскую отчетность по виду деятельности ЕНВД. Кассовые операции по ЕНВД оформляются в полном объеме и в соответствии с общими требованиями учета.

Организации и индивидуальные предприниматели, при применении УСН, ведут учет в книге учета доходов и расходов и, а бухгалтерский учет по кассовым операциям.

Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов по каждому из видов деятельности, облагаемому налогами по-разному.

Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода. Если выручка по отдельному виду деятельности не превышает 5% от общей выручки предприятия, то допускается не вести раздельный учет.

Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники.

В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы.

Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 40% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».

4. РЕГИСТРАЦИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Право заниматься предпринимательской деятельностью появляется у граждан с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, регистрации крестьянского (фермерского хозяйства) или регистрации юридического лица (В соответствии со ст. 23, ч.1. ГК РФ).

Где происходит регистрация?

Федеральная налоговая служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Порядок государственной регистрации определен: Законом № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506 «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе».

Территориальные органы Федеральной налоговой службы осуществляют постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения вновь созданного юридического лица, месту жительства главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, либо по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (В соответствии с Постановлением Правительства № 439 от 19.06.2002 года «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

В г. Иркутске регистрацию осуществляет Межрайонная налоговая инспекция № Федеральной налоговой службы (г.Иркутск, ул. Советская, д. 55).

Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства.

Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации.

регистрация физических лиц, занимающихся 4.1.Государственная предпринимательской деятельностью без образования юридического лица Индивидуальный предприниматель может зарегистрироваться (пройти государственную регистрацию) в Едином Регистрационном центре Федеральной налоговой службы в срок не более 5 рабочих дней. Отделения регистрационного центра, в которых можно провести регистрацию на территории г. Иркутска, указаны в Приложении А.

Государственная регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. То есть процедура регистрации КФХ аналогична регистрации ИП.

Итак, чтобы зарегистрироваться в качестве ИП необходимо пройти ряд несложных шагов.

ШАГ 1. Заплатите пошлину.

Оплата в любом банке государственной пошлины, которая с 01.02.2010 г.

взимается в размере 800 руб. В любом банке знают о таком платеже и помогут заполнить квитанцию.

ШАГ 2. Напишите заявление Лучше всего это сделать в ближайшей налоговой инспекции по образцу.

В приложении к заявлению наряду с другими сведениями указываются коды ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) предполагаемых видов деятельности, причем код того вида, который предполагается сделать основным, указывается первым. Справочную информацию по кодам ОКВЭД можно получить как в налоговом органе, так и самостоятельно в Интернете. Основные виды деятельности в виде справочной информации представлены также на сайте www.klassifikators.ru.

ШАГ 3. Подготовьте свой ИНН (в случае, если ИНН не был зарегистрирован ранее).

Уведомление о присвоении ИНН выдается, если ИНН уже присвоен предпринимателю ранее. Если он присвоено не был, необходимо подать следующие документы для его присвоения:

- заявление по форме, которую можно уточнить в налоговом органе;

- трудовая книжка, если предприниматель не имеет основного места работы;

- в случае, если предприниматель собирается применять упрощенную форму налогообложения – заявление по форме, установленной приказом ФНС России от 13.04.2010 года № ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», и книга учета доходов и расходов, заверенная подписью представителя налогового органа и его печатью до начала ее ведения. Форма книги утверждена в приказе Министерства финансов РФ от 31.12.2008 №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядок их заполнения».

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения заявления и в тот же срок выдать (направить по почте) свидетельство о постановке на учет.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Если у вас ИНН уже есть, вас зарегистрируют именно по этому номеру.

ШАГ 4. Соберите и подайте в регистрирующий орган следующие документы:

- заявление о государственной регистрации;

- копия паспорта заявителя (в случае пересылки по почте или передачи с доверенным лицом – заверенная нотариусом);

- копия свидетельства о присвоении ИНН или документы для его оформления;

- оригинал документа об уплате государственной пошлины;

- иностранные граждане и лица без гражданства подают также нотариально заверенные перевод паспорта на русский язык и копию документа, разрешающего проживание на территории РФ;

- в случае, если предприниматель собирается применять упрощенную форму налогообложения – заявление по форме, установленной приказом ФНС России от 13.04.2010 года № ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», если оно не приложено уже к пакету документов о регистрации ИНН.

Во время подачи документов на регистрацию в налоговой инспекции заявителю выдается расписка в получении и назначается день выдачи документов.

ШАГ 5. Получите свидетельство о регистрации Если заявитель не получает отказ в регистрации (что происходит, если документы поданы не в тот налоговый орган или поданы не в полном объеме, при этом пошлина не возвращается), то в назначенный день ему выдается следующий пакет документов:

- свидетельство о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- уведомление о присвоении ИНН;

выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Налоговый орган, в котором предприниматель проходит регистрацию, автоматически подает необходимые данные в Фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд.

ШАГ 6. Откройте расчетный счет В отличие от организаций, индивидуальные предприниматели не обязаны иметь счет в банке. Они могут осуществлять расчеты только наличными денежными средствами. Однако наличие у предпринимателя банковского счета представляется не только удобным, но и часто необходимым условием, поскольку контрагенты предпринимателя могут отказаться производить расчеты наличными. В настоящее время не существует ограничений на количество открываемых предпринимателем расчетных счетов в банках. При этом предприниматель может открыть как рублевые, так и валютные счета.

Для открытия счета предприниматель должен представить в банк определенный комплект документов:

- паспорт;

- карточку с образцами подписей и оттиска печати (отдельные банки требуют нотариально заверить карточку, однако многие банки заверяют карточку самостоятельно);

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (копию);

- свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (копию).

Каждый банк может устанавливать собственные требования в отношении перечня представляемых документов. Поэтому в зависимости от банка данный список документов может быть расширен.

Это достаточно серьезный шаг, вам необходимо выбрать банк и запросить у этого банка список необходимых документов.

В течение семи рабочих дней со дня открытия счета в банке предприниматель обязан сообщить об этом в налоговый орган.

Сообщение составляется по форме № С-09-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММ-7-6/362@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 НК РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядок предоставления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи». Предприниматель обязан сообщать в налоговый орган и о закрытии банковских счетов, используемых им в предпринимательской деятельности.

С 1 января 2010 г. предприниматели, открывшие (закрывшие) расчетный счет в банке, также обязаны письменно сообщить об этом в ПФР и ФСС РФ по месту своей регистрации. Сделать это нужно в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета (пп. 1 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Вместе с тем ФСС РФ разработал форму уведомления об открытии счета, которую он рекомендует использовать страхователям (Письмо ФСС РФ от 28.12.2009 № 02-10/05 13656).



Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 7 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.