авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |

«Администрация города Иркутска Комитет по экономике ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ СПРАВОЧНИК Информационно-справочное пособие ...»

-- [ Страница 3 ] --

Ответственность за непредставление информации об открытии счета предусмотрена ст. 48 Закона № 212-ФЗ. В соответствии с данной нормой на предпринимателя может быть наложен штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

ШАГ 7. Уточнить, нужна ли вам лицензия или сертификат и подать заявление.

Уточнить, необходима ли вам лицензия, можно в регистрирующем органе при подаче документов на регистрации. Если вам она необходима, далее вы будете работать в органе по лицензированию.

Подача заявления на получение лицензии (для тех видов деятельности, которые это предполагают). Данный вопрос регулирует федеральный закон от 04.05.2011 г. № 99 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». В ст. 12 данного Закона можно найти список видов деятельности, подлежащих лицензированию. Кроме того, существуют постановления Правительства РФ, которые определяют порядок лицензирования по некоторым видам деятельности. Лицензию и – в случае необходимости – сертификаты необходимо получить в соответствующем органе в зависимости от вида деятельности.

ШАГ 8. Регистрация кассового аппарата В случае предполагаемой необходимости в будущем рассчитываться с клиентами при помощи кассового аппарата такой аппарат необходимо зарегистрировать в том же налоговом органе, в котором предприниматель регистрировался как ИП. Срок регистрации кассового аппарата – от 2 недель до 1 месяца. О необходимости применения контрольно-кассовой техники см. Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

ШАГ 9. Закажите печать Наличие печати не является обязательным для ИП, поэтому нет необходимости ее регистрировать, однако для некоторых действий наличие печати требуется. Гражданское законодательство не обязывает предпринимателя иметь печать. Тем не менее согласно некоторым нормам наличие печати требуется. Например, обязательным реквизитом бланка строгой отчетности является печать индивидуального предпринимателя (в случае расчетов без применения контрольно-кассовой техники).

Трудовое законодательство обязывает работодателя при оформлении трудовой книжки работнику впервые на титульной странице проставлять печать. Кроме того, контрагентов также смутит отсутствие печати на договоре, заключенном с индивидуальным предпринимателем.

Поэтому рекомендуем предпринимателю все же обзавестись печатью.

В законодательстве отсутствуют требования к печати индивидуального предпринимателя. Советуем предпринимателю изготовить круглую печать, содержащую следующие реквизиты:

- фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя;

- номер государственной регистрации;

- ИНН предпринимателя.

Перечень предоставляемых и выдаваемых документов при регистрации индивидуального предпринимателя Полный список документов, необходимый для предоставления в регистрирующий орган в процессе регистрации индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства, документы, выдаваемые регистрирующим органом, сроки регистрации и причины отказа в государственной регистрации смотрите на официальном сайте регистрирующего органа.

4.2. Государственная регистрация юридических лиц Государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляет Межрайонная инспекция №17 Федеральной налоговой службы (г.Иркутск, ул. Советская 55).

Создание и регистрация юридического лица осуществляется в несколько этапов:

ШАГ 1. Разработка проектов учредительных документов, определение состава учредителей и рабочей комиссии для подготовки документации, а также определение размера Уставного капитала и вкладов каждого учредителя.

Учредительные документы во многом определяют (наряду с законодательством) правовой статус юридического лица:

- юридическое лицо действует на основании Устава, учредительного договора либо и того, и другого одновременно;

- в учредительных документах указывается наименование юридического лица, его местонахождение, порядок управления его деятельностью, предмет и цели деятельности и другие необходимые сведения, предусмотренные законодательством для соответствующего вида деятельности;

- в учредительном договоре указывается порядок совместной деятельности участников, управления этой деятельностью, условия и порядок распределения между ними убытков и прибыли и условия выхода их из состава юридического лица.

Уставной капитал – сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для того, чтобы обеспечить уставную деятельность организации.

Минимальный размер уставного капитала для ООО – 10 000 рублей.

ШАГ 2. Открытие расчетного и накопительного счета в любом банке.

При формировании уставного капитала путем внесения денег банк откроет Вам временный (накопительный) счет, на который к моменту регистрации организации разрешается внести не менее 50 процентов от размера минимального капитала.

Для открытия счетов необходимо предоставить документы, список которых стоит уточнить в выбранном банке во избежание ошибки. Как правило, для открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных документов. Важно, что к моменту государственной регистрации на расчетный счет организации должно быть внесено не менее половины Уставного капитала. Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после завершения процедуры государственной регистрации. В банке необходимо взять справку об открытии счета и о том, что на него внесена соответствующая сумма.

В течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета следует письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию, иначе вас привлекут к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст. 15.4 КоАП.

ШАГ 3. Проведение учредительного собрания, на котором должны присутствовать все учредители и во время которого утверждаются учредительные документы и избираются органы управления.

Кроме того, могут быть решены и другие важные вопросы. По итогам собрания составляется протокол учредительного собрания.

ШАГ 4. Оплата государственной пошлины Пошлина с 01.02.2010 г. взимается в размере 4 000 рублей. Реквизиты для ее уплаты необходимо узнать в регистрирующем органе.

ШАГ 5. Написание заявления о государственной регистрации Заявление подписывается заявителем в присутствии нотариуса, который заверяет первые три листа формы. Все листы формы сшиваются заявителем и предоставляются в регистрирующий орган.

ШАГ 6. Написание заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (о присвоении ИНН) по форме, которую нужно уточнить также в регистрирующем органе Территориальные органы Федеральной налоговой службы осуществляют постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения вновь созданного юридического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

ШАГ 7. Государственная регистрация, постановка на налоговый учет, на учет в Фонде социального страхования, медицинского страхования, Пенсионном фонде.

Одновременно юридическому лицу присваиваются ИНН и КПП (код причины постановки на учет).

Для регистрации ООО необходим следующий пакет документов:

- протокол, договор или иной документ о создании юридического лица;

- учредительные документы юридического лица (подлинники или нотариально заверенные копии) в двух экземплярах;

- квитанция об оплате государственной пошлины;

- заявление о государственной регистрации;

- заявление о постановке на учет в налоговом органе;

- справка об открытии накопительного счета для подтверждения оплаты Уставного капитала;

- заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (в случае, если планируется такой переход).

Документы необходимо подать не позже 5 дней со дня утверждения Устава.

Регистрирующий орган выдает расписку и назначает дату регистрации, когда необходимо будет явиться за документами.

ШАГ 8. Государственная регистрация осуществляется в течение 5 рабочих дней с даты подачи документов. Заявитель получает следующие документы:

- Свидетельство о регистрации;

- Свидетельство о постановке на налоговый учет;

- Учредительные документы с соответствующей отметкой.

После этого также в пятидневный срок орган регистрации передает необходимые сведения во все необходимые государственные органы, включая Пенсионный фонд, орган Федеральной Статистики, Фонды пенсионного и медицинского страхования и др.

(действует принцип одного окна). Заявителю в случае сбоя в системе могут выдать не все документы о постановке на учет в этих органах при получении документов о регистрации, и в этом случае будет необходимо заехать за этими документами отдельно.

Этот момент всегда особо оговаривается в органе, в котором выдаются документы о регистрации юридического лица.

В случае если документы были поданы не в полном объеме, либо не в тот регистрирующий орган, может быть получен отказ в регистрации. Если предприниматель согласен с таким решением, он может начать переоформление с учетом ошибок, если не согласен – обжаловать его в суде. Однако в любом случае при получении отказа государственная пошлина не возвращается.

ШАГ 9. Регистрация и изготовление штампа.

Это нужно сделать в Регистрационной палате, для чего предоставить пакет документов для регистрации эскиза штампа, которые можно уточнить у ее сотрудников.

Это займет около 5 дней. После этого можно заказывать форму печати в любой коммерческой фирме, которая этим занимается.

ШАГ 10. Подача заявления на получение лицензии (для тех видов деятельности, которые это предполагают) Данный вопрос регулирует федеральный закон от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». В статье № 17 данного закона можно найти список видов деятельности, подлежащих лицензированию. Кроме того, существуют постановления Правительства РФ, которые определяют порядок лицензирования по некоторым видам деятельности. Лицензию необходимо получить в соответствующем органе в зависимости от вида деятельности.

Перечень предоставляемых и выдаваемых документов при регистрации юридического лица Полный список документов, необходимых для предоставления в регистрирующий орган, документы, выдаваемые регистрирующим органом, сроки регистрации и причины отказа в государственной регистрации, указаны на сайте регистрирующего органа (www.r38.nalog.ru).

Порядок представления документов при государственной регистрации Подать документы можно:

- самостоятельно, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства. Вам выдадут расписку в получении документов с указанием перечня и даты их получения;

- по почте, выслав документы почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения. Если документы отправляются по почте, расписка высылается гражданину в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом;

через посредника, можно обратиться в юридическую фирму, специализирующуюся на регистрации предпринимателей. Это позволит вам сэкономить время, но будет стоить денег. В случае представления документов третьим лицом на основании доверенности регистрирующий орган принимает их, выдает указанному лицу расписку в получении документов. При обращении третьего лица в регистрирующий орган без доверенности на представление документов регистрирующий орган принимает их, а расписку в получении направляет по почте.

При государственной регистрации юридического лица заявителями могут быть следующие физические лица:

а) руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

б) учредитель или учредители юридического лица при его создании;

в) руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

г) иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, актом специально уполномоченного на то государственного органа или актом органа местного самоуправления.

Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом, в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом. При поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.

Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр.

Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме указанных выше.

Верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

Требования к оформлению документов Заявления, уведомления и другие документы, используемые при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, при внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представляются на бумажном носителе и по возможности в электронном виде.

Заявления, уведомления и сообщения, а также приложения к ним заполняются от руки печатными буквами чернилами или шариковой ручкой синего или черного цвета либо машинописным текстом. В случае если какой-либо раздел или пункт раздела заявления не заполняется, в соответствующих графах проставляется прочерк.

Заявление, уведомление или сообщение заполняется в одном экземпляре и представляется в регистрирующий орган непосредственно либо направляется почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. На конверте рекомендуется сделать пометку «РЕГИСТРАЦИЯ».

Подлинность подписи заявителя на заявлении, уведомлении и сообщении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально.

Каждый документ, содержащий более одного листа, представляется в регистрирующий орган в прошитом, пронумерованном виде.

Количество листов подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа на месте прошивки.

Расписка (приложение к заявлению), в которой содержится наименование документов, представленных заявителем для государственной регистрации юридического лица, а также физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, заполняется регистрирующим органом в 2 экземплярах. При этом один экземпляр остается в регистрационном деле юридического лица или индивидуального предпринимателя, второй экземпляр, заверенный подписью должностного лица регистрирующего органа, выдается (направляется) заявителю с указанием даты получения документов регистрирующим органом.

Отказ в государственной регистрации 1. Отказ в государственной регистрации допускается в случае:

а) непредставления документов, определенных Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», необходимых для государственной регистрации документов;

б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

в) предусмотренном пунктом 2 статьи 20 или пунктом 4 статьи 22.1 настоящего Федерального закона;

г) несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;

д) подписания неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации или заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц;

е) выхода участников общества с ограниченной ответственностью из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выхода единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества.

Наличие судебного спора о размере доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо о принадлежности доли или части доли конкретному лицу, а также иных споров, связанных с содержанием сведений об обществе с ограниченной ответственностью, подлежащих внесению в единый государственный реестр юридических лиц, не является основанием для отказа в государственной регистрации.

Решение об отказе в государственной регистрации направляется лицу, указанному в заявлении о государственной регистрации, с уведомлением о вручении такого решения.

Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке. Регистрирующий орган возмещает ущерб, причиненный отказом в государственной регистрации, уклонением от государственной регистрации или нарушением порядка государственной регистрации, допущенным по его вине.

Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Ответственность заявителей, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц за неправомерные действия, совершенные в ходе предпринимательской деятельности и причинившие значительный ущерб гражданам, организациям или государству, либо сопряженные с извлечением дохода в крупном размере, подлежат уголовному наказанию.

Ответственность предпринимателя за неправомерные действия Наказание за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности установлено гл. 14 Кодекса об административных правонарушениях. К числу таких нарушений относятся: деятельность без регистрации и лицензии, нарушение условий лицензии, продажа товаров, реализация которых ограничена, и др. виды правонарушений.

4.3. Открытие расчетного счета в банке Банки, согласно части 1 НК РФ, открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства государственной регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с ФЗ № 395-1 «О банках и банковской деятельности» открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в банк предоставляются (см.: ЦБ РФ Инструкция № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)»:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка;

в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

д) свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

5. ПОЛУЧЕНИЕ РАЗРЕШАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ Для занятия определенными видами деятельности предпринимателю необходимо предварительное получение разрешающих документов. Это лицензия, членский билет саморегулируемой организации (СРО) и сертификат.

5.1. Лицензирование Порядок лицензирования отдельных видов деятельности Выбирая, чем будет заниматься вновь созданная компания, следует помнить, что существуют виды деятельности, подлежащие лицензированию. Часть из них перечислена в Федеральном законе от 04.05.2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Другие регулируются федеральными законами в отношении самого вида деятельности, например Федеральным законом от 7 июля года № 126-ФЗ «О связи» или Законом РФ от 10 июля 1992 года № 3266-1 «Об образовании» и так далее.

Лицензия – специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Лицензирование представляет собой вид государственного контроля, направленного на обеспечение защиты прав, законных интересов, нравственности и здоровья граждан.

Основным нормативным актом, регулирующим лицензирование отдельных видов деятельности, является Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

Следует также учитывать, что лицензирование некоторых видов деятельности регулируется федеральными законами в отношении самого вида деятельности, например Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 126-ФЗ «О связи» или Законом РФ от 10 июля 1992 года № 3266-1 «Об образовании» и так далее.

В соответствии с законом лицензированию подлежат следующие виды деятельности:

1. деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;

2. производство лекарственных средств;

3. производство и техническое обслуживание (за исключением случая, если техническое обслуживание осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя) медицинской техники;

(лицензирование прекращается со дня вступления в силу технического регламента) 4. оборот наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, культивирование наркосодержащих растений;

5. деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом пассажиров;

6. деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом опасных грузов;

(лицензирование прекращается со дня вступления в силу федерального закона, предусматривающего замену лицензирования отдельных видов деятельности обязательным страхованием гражданской ответственности) 7. деятельность по перевозкам пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более восьми человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется по заказам либо для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

8. заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных металлов, цветных металлов;

9. деятельность по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для электронных вычислительных машин, баз данных и фонограмм на любых видах носителей (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование данных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора);

10. медицинская деятельность;

11. фармацевтическая деятельность;

12. И другие виды деятельности в соответствии со ст. 12.

Виды деятельности, на которые действие ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» не распространяется, но которые подлежат лицензированию:

производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей 1.

продукции;

деятельность, связанная с защитой государственной тайны;

2.

деятельность кредитных организаций;

3.

информация об изменениях:

4.

деятельность по организации биржевой торговли, деятельность биржевых 5.

посредников и биржевых брокеров;

виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

6.

деятельность акционерных инвестиционных фондов, деятельность по 7.

управлению акционерными инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами;

деятельность специализированных депозитариев инвестиционных фондов, 8.

паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;

деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному 9.

обеспечению и пенсионному страхованию;

клиринговая деятельность;

10.

страховая деятельность.

11.

оказание услуг связи, телевизионное вещание и радиовещание;

12.

частная детективная (сыскная) деятельность и частная охранная 13.

деятельность;

образовательная деятельность.

14.

Вид деятельности, на осуществление которого предоставлена лицензия, может выполняться только получившим лицензию юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Срок действия лицензии не может быть менее, чем 5 лет, по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии.

I. Общий порядок лицензирования Для получения лицензии в лицензирующий орган подается:

1) заявление с указанием:

Для юридических лиц:

- полное (сокращенное) наименование, фирменное наименование;

- организационно-правовая форма юридического лица, его место нахождения;

- адреса мест осуществления лицензируемого вида деятельности;

- государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица и данные документа, подтверждающего факт внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ.

Для индивидуального предпринимателя:

- фамилия, имя и (при наличии) отчество;

- место жительства;

- адреса мест осуществления лицензируемого вида деятельности;

- паспортные данные;

- основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения сведений в ЕГРИП;

- ИНН и данные документа о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе;

- лицензируемый вид деятельности, который соискатель лицензии намерен осуществлять.

2) К заявлению прилагаются:

- копии учредительных документов (нотариально удостоверенные) – для юридического лица;

- копии документов, перечень которых определяется положением о лицензировании конкретного вида деятельности;

- документ, подтверждающий оплату государственной пошлины (в соответствии с п. 92 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ, за выдачу лицензии – 2 600 руб.).

Все документы, представленные в соответствующий лицензирующий орган для получения лицензии, принимаются по описи.

Лицензирующий орган принимает решение, которое оформляется соответствующим актом о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии в 5-дневный срок, о чем направляется письменное уведомление.

Документ, подтверждающий наличие лицензии, оформляется на бланке соответствующего лицензирующего органа по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, в 2-х экземплярах, один направляется (вручается) соискателю лицензии, другой хранится в лицензионном деле лицензиата.

2. Упрощенный порядок лицензирования По заявлению соискателя лицензии или лицензиата в отношении отдельных видов деятельности, лицензирование которых осуществляется в целях защиты имущественных прав и законных интересов граждан, может применяться упрощенный порядок лицензирования - при условии заключения соискателем лицензии или лицензиатом договора страхования гражданской ответственности, либо при наличии у лицензиата сертификата соответствия осуществляемого им лицензируемого вида деятельности международным стандартам.

При упрощенном порядке лицензирования необходимо представить в соответствующий лицензирующий орган заявление и документы, как и при общем порядке лицензирования, за исключением документов, перечень которых определяется положением о лицензировании конкретного вида деятельности, а также нотариально удостоверенную копию договора страхования гражданской ответственности.

В случае применения упрощенного порядка лицензирования решение принимается лицензирующим органом в 15-дневный срок.

Перечень сертификатов соответствия осуществляемого лицензиатом лицензируемого вида деятельности международным стандартам, а также существенные условия договора страхования гражданской ответственности соискателя лицензии или лицензиата, при наличии которых может применяться упрощенный порядок лицензирования, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 01 декабря 2009 года № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии».

В качестве альтернативы лицензированию в отношении некоторых видов деятельности соответствующими законами установлена модель обязательного членства предприятий в саморегулируемых организациях.

5.2. Обязанность по саморегулированию В качестве альтернативы лицензированию в отношении некоторых видов деятельности федеральными законами установлена модель обязательного членства предприятий в саморегулируемых организациях.

На сегодняшний день модель обязательного саморегулирования введена в шести законах в отношении: арбитражных управляющих, оценщиков, аудиторов и аудиторских организаций, строительных, проектных и изыскательских организаций, субъектов, осуществляющих энергетическое обследование, и ревизионных союзов сельскохозяйственных кооперативов.

Начинающий предприниматель должен обеспечить соответствие деятельности предприятия современным стандартам и предусмотреть мероприятия по получению лицензии (допуска СРО), либо прочих разрешений, потребность в которых может возникнуть в ходе реализации проекта.

Обязательное участие в организации саморегулирования (СРО) и, соответственно, соблюдение принятых ею стандартов деятельности устанавливается законом и в некоторых случаях является условием занятия профессиональной деятельностью.

Развитие саморегулирования предпринимателей - одно из приоритетных направлений оптимизации государственного вмешательства посредством организованной активности бизнеса. Развитие саморегулирования бизнеса в различных формах создает возможности преодоления провалов рынка без использования государства, как на добровольной, так и нормативной основе со стороны предпринимателей. При саморегулировании создается инфраструктура для обмена информацией и консультирования участников рынка по выработке важных отраслевых решений.

В соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", под саморегулированием понимается самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской (юридические лица) или профессиональной деятельности (физические лица) и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль соблюдения требований указанных стандартов и правил.

Саморегулирование осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации.

Саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.

То есть, организации саморегулирования можно разделить по принципу объединения (сфере совместных интересов). По этому параметру выделяются:

1. отраслевые, то есть организации, объединяющие предпринимателей (фирмы) по отраслевому признаку. Примеры в России: Российская гильдия риэлторов, НАУФОР, ПАРТАД, IAPM и др. В Иркутске действуют целый ряд СРО:

Некоммерческое партнерство «Саморегулируемая организация строителей Байкальского региона» (НП СРОСБР) (Адрес: г. Иркутск, ул. Байкальская, 180а, тел./факс: 8 (3952) 500-329, е-mail: info@baikalsro.ru);

Некоммерческое партнерство управляющих многоквартирными домами Иркутской области "Содружество ЖКХ" в сфере жилищно-коммунального хозяйства ( Адрес: г.Иркутск ул. Красноярская, 31/1, офис 401, тел.(3952) 22-87 05, e-mail: irksro@yandex.ru);

2. объединения "по технологии" (по ресурсам), когда объединяющим элементом служит не общий характер производимых товаров (услуг), а использование схожих ресурсов и/или технологий. Пример: Ассоциация прямых продаж, в которую входят компании, предлагающие абсолютно разные товары (книги, косметику, пищевые добавки и т.п.), но использующие одинаковую технологию продвижения товаров;

3. межотраслевые - объединяющие фирмы, не связанные ни общей технологией, ни общим товаром. Пример такой организации: американские БББ и их российские аналоги.

В задачи СРО входит:

- установление стандартов профессиональной деятельности;

- мониторинг соблюдения этих стандартов членами организации, применение санкций за нарушение стандартов;

- работа с жалобами потребителей и разрешение споров;

- ведение реестра членов.

В целях развития рыночных условий, способствующих ведению бизнеса в определенных отраслях, саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности. Под данными правилами понимаются обязательные либо дополнительные требования к предпринимательской или профессиональной деятельности определенного вида.

В основном стандарты и правила саморегулируемой организации направлены на пресечение деятельности в ущерб иным субъектам предпринимательской или профессиональной деятельности, недобросовестной конкуренции, совершения действий, причиняющих моральный вред или ущерб потребителям товаров (работ, услуг), действий, причиняющих ущерб деловой репутации члена саморегулируемой организации либо деловой репутации самой саморегулируемой организации. За нарушение требований стандартов и правил саморегулируемая организация, устанавливает меры дисциплинарного воздействия в отношении своих членов.

Членство субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях Предприниматель или его предприятие вступают в саморегулируемую организацию на условиях членства, оплаты вступительных, членских и целевых взносов.

1. Членство субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях является добровольным.

2. Федеральными законами могут быть предусмотрены случаи обязательного членства субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях.

3. Субъект, осуществляющий различные виды предпринимательской или профессиональной деятельности, может являться членом нескольких саморегулируемых организаций, если такие саморегулируемые организации объединяют субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности соответствующих видов.

4. Субъект, осуществляющий определенный вид предпринимательской или профессиональной деятельности, может являться членом только одной саморегулируемой организации, объединяющей субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности такого вида.

Организации саморегулирования можно разделить также по принципу обязательности или добровольности членства.

В России предусмотрено обязательное членство частнопрактикующих нотариусов в нотариальной палате (в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате), адвокатов - в адвокатских коллегиях. Длительное время обязательным было членство профессиональных участников фондового рынка в соответствующих организациях (установлено Указом Президента РФ ‹ 1008 от 01.07.96 и отменено Указом Президента РФ ‹1756 от 16.10.2000).

С января 2009 года в РФ законодательно была прекращена выдача новых строительных лицензий. Вместо лицензирования для строительных организаций было введено обязательное членство в саморегулируемых организациях, задачей которых стала выдача свидетельства о допуске к работам. Таким образом, для строительных организаций обязательное членство в СРО фактически означает возможность занятия бизнесом. А вот для имеющих отношение к строительной сфере - компании связи и телекоммуникаций, архитектурные и сервисные фирмы – членство в СРО строителей является добровольным.

СРО с обязательным членством обеспечивают полный контроль организации за ведением профессиональной деятельности в определенной сфере. Это, например, схема российской Федеральной нотариальной палаты. Эта же схема действовала на фондовом рынке до отмены обязательности членства.

Возможен и более мягкий вариант: занятие определенным видом деятельности возможно и без членства в организации саморегулирования, но существующие традиции делают положение аутсайдеров существенно менее выгодным, чем инсайдеров. Для того чтобы такая схема работала, на рынке должны существовать сильные традиции и ярко выраженные предпочтения потребителей.

5.3. Сертификация и подтверждение соответствия Сертификация – процедура подтверждения соответствия, посредством которой независимая от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) организация удостоверяет в письменной форме, что продукция соответствует установленным требованиям Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Сертификации товаров и услуг осуществляется на основании вышеуказанного Федерального закона.

Сертификат на услуги – документ, подтверждающий, что качество услуг соответствует определенным требованиям.

По принципу сертифицирования сертификация подразделяется на добровольную и обязательную.

Добровольная сертификация Добровольная сертификация проводится по инициативе самих предприятий, если они хотят иметь свидетельство о том, что их продукция, работы или услуги действительно отличного качества. Для этого предприятию нужно заключить договор с территориальным отделением Госстандарта России или с испытательными лабораториями. В этом договоре должны оговариваться правила проведения испытаний, порядок оплаты.

Обязательная сертификация Обязательная сертификация осуществляется органом по сертификации на основании договора с заявителем и подтверждает только обязательные требования, установленные законом. При обязательной сертификации действие сертификата соответствия и знака соответствия распространяется на всей территории РФ.

Сертификат действителен только при наличии регистрационного номера. Срок действия сертификата определяется соответствующим техническим регламентом.

5.4. Уведомление контролирующих органов о начале деятельности Согласно ч.1 ст.8 Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" юридические лица и ИП обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченный орган власти.

Данное уведомление с недавних пор заменяет собой процедуру лицензирования и сертификации для отдельных видов деятельности.

Другими словами, государство избавило предпринимателей от необходимости получать специальное разрешение на ведение некоторых видов деятельности, обязав лишь уведомить о начале осуществления такой деятельности и заявить о соблюдении всех требований законодательства в данной сфере.

Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 N 584 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 14.04.2010 N 245, от 23.10.2010 N 854, от 26.12.2011 №1132) "Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности" (вместе с "Правилами представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений") определены сферы деятельности, до начала, осуществления которых необходимо поставить в известность государство:

1. Предоставление гостиничных услуг, а также услуг по временному размещению и обеспечению временного проживания;

2. Предоставление бытовых услуг;

3. Предоставление услуг общественного питания организациями общественного питания;

4. Розничная торговля (за исключением розничной торговли товарами, свободный оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);

5. Оптовая торговля (за исключением оптовой торговли товарами, свободный оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);

6. Предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом (за исключением осуществления таких перевозок по маршрутам регулярных перевозок, а также для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);

7. Предоставление услуг по перевозкам грузов автомобильным транспортом, грузоподъемность которого составляет свыше 2,5 тонн (за исключением таких перевозок, осуществляемых для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);

8. Производство текстильных материалов, швейных изделий;

9. Производство одежды;

10. Производство кожи, изделий из кожи, в том числе обуви;

11. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за исключением мебели;

12. Издательская и полиграфическая деятельность;

13. Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением указанной деятельности, осуществляемой в целях защиты государственной тайны);

14. Производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

15. Производство молока и молочной продукции;

16. Производство соковой продукции из фруктов и овощей;

17. Производство масложировой продукции;

18. Производство сахара;

19. Производство мукомольной продукции;

20. Производство безалкогольных напитков;

21. Производство мебели 22. Производство строительных материалов и изделий 23. Предоставление социальных услуг Наиболее популярными видами деятельности указанных направлений, по которым следует уведомлять о начале предпринимательской деятельности, являются:

- ремонт, окраска и пошив обуви;

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- изготовление и ремонт мебели;

- химическая чистка и крашение, услуги прачечных;

- техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования;

- услуги фотоателье и фото- и кино лабораторий;

- услуги бань и душевых;

- парикмахерские услуги;

- услуги общественного питания;

- услуги по перевозке пассажиров и багажа в городском, пригородном и междугородном сообщении.

Полный перечень видов деятельности содержит 43 наименования. Ознакомиться с ним можно по адресу в Интернет: http://www.klerk.ru.

Уполномоченным органом, в который нужно представить уведомление, в большинстве случаев является Роспотребнадзор по Иркутской области (Адрес: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, д. 8. Тел.: +7 (3952) 24-33-67. www.38.rospotrebnadzor.ru, Е mail: mail@tpn.irkutsk.ru).

Для некоторых видов деятельности уполномоченным органом является Управление государственного автодорожного надзора по Иркутской области (Адрес: г.

Иркутск, ул. Партизанская, д. 79, тел.: (3952) 20-91-40. Эл. почта:

ugadn38@rostri.irkutsk.ru):

- услуги по перевозке пассажиров и багажа в городском, пригородном и междугородном сообщении;

- деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;

- деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта.

Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется в уполномоченный орган после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе строго до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг.

Уведомление представляется в двух экземплярах лично или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

За непредставление уведомления взимается штраф — до 20 000 рублей. Штраф за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения — до 30 000 рублей.

На основании Постановления Правительства РФ от 23 октября 2010 г. № 854 «О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений» с 1 января 2011 г. стало возможным уведомить надзорные органы о начале предпринимательской деятельности и в электронном виде.

В этом случае днем подачи уведомления будет считаться дата его регистрации в системе электронного документооборота контролирующего органа. Последний обязан выдать заявителю соответствующее подтверждение. Электронное уведомление заверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП) заявителя.

Кроме того, по новым правилам к уведомлению (письменному или электронному) не нужно прилагать копии выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и свидетельства о постановке на налоговый учет. Уведомление должно заверяться электронной цифровой подписью заявителя. Подробную информацию можно посмотреть по адресу в Интернет:

http://www.e-registr.ru.

6. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. В справочнике приведена сводная информация о порядке предоставления налоговой отчетности при применении различных систем налогообложения (приложение А).

6.1. Федеральные налоги В таблице 13 представлен перечень федеральных налогов и сборов и нормативная база, в соответствии с которой осуществляется регулирование налогообложения по каждому из налогов.

Таблица Федеральные налоги Название налога Сроки предоставления декларации и уплаты налога в бюджет (нормативная база) 1 Налог на добавленную Налоговый период для организаций, индивидуальных предпринимателей, стоимость (Глава 21 лиц, признаваемых налогоплательщиками в связи с перемещением Налогового Кодекса (НК) РФ) товаров через таможенную границу, налоговых агентов устанавливается как квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным (данная норма не распространяется на предприятия и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих экспортно-импортные операции с республикой Беларусь) Акцизы (Глава 22 НК РФ) Налоговым периодом признается календарный месяц. Оплата налога производится не позднее 25-го месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, в зависимости от вида подакцизного товара (статья 204 главы 22 НК) Декларация предоставляется до 25-го числа месяца следующего за отчетным Налог на доходы физических Налоговым периодом признается календарный год. До 30 апреля года, лиц (Глава 23 НК РФ) следующего за отчетным. Предоставляется декларация (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц, получающих доход по договорам гражданско-правового характера);

ими же вносятся авансовые платежи по состоянию на 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января года, следующего за отчетным. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога при их фактической выплате Налог на прибыль Налоговым периодом признается год. Отчетным периодом квартал. Для организаций (Глава 25 НК налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи, отчетным РФ) периодом признается месяц. Ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларации (налоговые расчеты) предоставляются не позднее календарных дней со дня окончания отчетного периода. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов Налог на добычу полезных Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога ископаемых (Глава 26 НК подлежит оплате до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым РФ) периодом.


Налоговая декларация предоставляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным Водный налог (Глава 25.2 НК Налоговым периодом признается квартал. Налог подлежит уплате не РФ) позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в срок уплаты налога Сборы за пользование Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается в момент объектами животного мира и получения лицензии. Сбор за пользование объектами водных за пользование объектами биологических ресурсов уплачиваются в виде разовых и регулярных водных биологических взносов ресурсов (Глава 25.1 НК РФ) Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ) Специальные налоговые режимы (ст.18 I часть НК РФ) Единый сельскохозяйственный налог (Глава 26.1 НК РФ) Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ) Единый налог на вмененный доход (Глава 26.3 НК РФ) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ) Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ 6.1.1. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются:

организации, индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не являются плательщиками налога (в соответствии с положениями главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

На основании статьи 145 главы 21 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности два миллиона рублей. Для получения освобождения по данной главе необходимо представить письменное уведомление и следующие документы, подтверждающие право на освобождение от НДС:

выписка из бухгалтерского баланса (представляется организациями);

выписка из книги продаж;

выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляется индивидуальными предпринимателями);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого будет использовано право на освобождение. При этом организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от полученного освобождения до истечения последовательных календарных месяцев.

Переход на упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, а также освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не освобождают организации и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогового агента по НДС, т.е. удержание налога у источника выплаты и уплаты его в бюджет.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Статья 164 главы 21 НК РФ устанавливает следующие налоговые ставки:

0% - при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ);

10% - на товары (работы, услуги) первой необходимости, утвержденные Правительством РФ;

18% - при реализации других товаров (работ и услуг).

6.1.2. Акцизы (глава 22 НК РФ) Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с НК РФ.

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного;

спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

алкогольная продукция;

пиво;

табачная продукция;

автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных инжекторных двигателей;

прямогонный бензин.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции от 30.11.2011г.) «О внесении изменений в гл. 22 и 28 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации», налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Таблица Налогообложение по подакцизным товарам Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) с 1 июля по 31 декабря с 1 января по 31 с 1 января по Виды подакцизных товаров 2012 года декабря 2013 года декабря 2014 года включительно включительно включительно 1 2 3 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр Спиртосодержащая 0 рублей за 1 литр безводного безводного этилового парфюмерно-косметическая безводного этилового этилового спирта, спирта, продукция в металлической спирта, содержащегося содержащегося в содержащегося в аэрозольной упаковке в подакцизном товаре подакцизном товаре подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр Спиртосодержащая 0 рублей за 1 литр безводного безводного этилового продукция бытовой химии в безводного этилового этилового спирта, спирта, металлической аэрозольной спирта, содержащегося содержащегося в содержащегося в упаковке в подакцизном товаре подакцизном товаре подакцизном товаре Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей рублей за 400 рублей за 1 литр парфюмерно-косметической 270 рублей за 1 литр 1 литр безводного безводного этилового продукции в металлической безводного этилового этилового спирта, спирта, аэрозольной упаковке и спирта, содержащегося содержащегося в содержащегося в спиртосодержащей в подакцизном товаре подакцизном товаре подакцизном товаре продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за 680 рублей за 1 кг 1000 рублей за 1 кг 1500 рублей за 1 кг исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 58 рублей за Сигары 40 рублей за 1 штуку 85 рублей за 1 штуку штуку Сигариллы (сигариты), биди, 590 рублей за 1 000 870 рублей за 1 000 1280 рублей за 1 кретек штук штук штук 550 рублей за 1 390 рублей за 1 000 800 рублей за 1 штук + 8 процентов штук + 7,5 процента штук + 8,5 процента расчетной расчетной стоимости, расчетной стоимости, стоимости, исчисляемой исходя из исчисляемой исходя Сигареты, папиросы исчисляемой исходя максимальной из максимальной из максимальной розничной цены, но не розничной цены, но розничной цены, но менее 510 рублей за не менее 1040рублей не менее 730 рублей 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук Автомобили легковые с мощностью двигателя до 0 рублей за 0,75 кВт (1 0 рублей за 0,75 кВт 0 рублей за 0,75 кВт 67,5 кВт (90 л.с.) л.с.) (1 л.с.) (1 л.с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 29 рублей за 0,75 кВт рублей за 34 рубль за 0,75 кВт 67,5 кВт (90 л.с.) и до (1 л.с.) 0,75 кВт (1 л.с.) (1 л.с.) 112,5 кВт (150 л.с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), 285 рублей за 0,75 кВт рублей за 382 рубля за 0,75 кВт мотоциклы с мощностью (1 л.с.) 0,75 кВт (1 л.с.) (1 л.с.) двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) Автомобильный бензин:

не соответствующий классу 10 100 рублей за рублей за 11 8225 рублей за 1 тонну 3, или классу 4, или классу 5 1 тонну 1 тонну 9 750 рублей за рублей за 10 класса 3 7 882 рубля за 1 тонну 1 тонну 1 тонну 8560 рублей за рублей за 9 класса 4 6 822 рубля за 1 тонну 1 тонну 1 тонну 5 143 рубля за 5 657 рублей за класса 5 5 143 рубля за 1 тонну 1 тонну 1 тонну Дизельное топливо:

не соответствующее классу 5 860 рублей за 6 446 рублей за 4300 рублей за 1 тонну 3, или классу 4, или классу 5 1 тонну 1 тонну 5 860 рублей за 6 446 рублей за класса 3 4300 рублей за 1 тонну 1 тонну 1 тонну 4 934 рублей за 5 427 рублей за класса 4 3 562 рубля за 1 тонну 1 тонну 1 тонну 4 334 рубля за 4 767 рублей за класса 5 2 962 рубля за 1 тонну 1 тонну 1 тонну Моторные масла для дизельных и (или) 7 509 рублей за 8 260 рублей за 6 072 рубля за 1 тонну карбюраторных 1 тонну 1 тонну (инжекторных) двигателей 9 617 рублей за 10 579 рублей за Прямогонный бензин 7 824 рубля за 1 тонну 1 тонну 1 тонну.

Налогообложение этилового спирта, а также алкогольной продукции с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2014 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Таблица 15.

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) с 1 июля по 31 с 1 января по 31 с 1 января по декабря 2012 года декабря 2013 года декабря 2014 года включительно включительно включительно 1 2 3 Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:


реализуемый организациям, 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр осуществляющим безводного безводного безводного производство этилового спирта, этилового спирта, этилового спирта, спиртосодержащей содержащегося в содержащегося в содержащегося в парфюмерно- подакцизном подакцизном товаре подакцизном товаре косметической продукции в товаре металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта статьи 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта статьи 181 НК РФ;

реализуемый организациям, 44 рубля за 1 литр 59 рублей за 1 литр 74 рубля за 1 литр не уплачивающим безводного безводного безводного авансовый платеж акциза (в этилового спирта, этилового спирта, этилового спирта, том числе ввозимый на содержащегося в содержащегося в содержащегося в территорию Российской подакцизном подакцизном товаре подакцизном товаре Федерации), и (или) товаре передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта статьи 182 НК РФ, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта статьи 181 НК РФ, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке Алкогольная продукция с 300 рублей за 400 рублей за 1 литр 500 рублей за 1 литр объемной долей этилового 1 литр безводного безводного безводного спирта свыше 9 процентов этилового спирта, этилового спирта, этилового спирта, (за исключением пива, вин, содержащегося в содержащегося в содержащегося в фруктовых вин, игристых подакцизном подакцизном товаре подакцизном товаре вин (шампанских), винных товаре напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) Алкогольная продукция с 270 рублей за 320 рублей за 1 литр 400 рублей за 1 литр объемной долей этилового 1 литр безводного безводного безводного спирта до 9 процентов этилового спирта, этилового спирта, этилового спирта, включительно (за содержащегося в содержащегося в содержащегося в исключением пива, подакцизном подакцизном товаре подакцизном товаре напитков, изготавливаемых товаре на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) Вина, фруктовые вина (за 6 рублей за 1 литр 7 рублей за 1 литр 8 рублей за 1 литр исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята Игристые вина 22 рубля за 1 литр 24 рубля за 1 литр 25 рублей за 1 литр (шампанские) Пиво с нормативным 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно Пиво с нормативным 12 рублей за 1 литр 15 рублей за 1 литр 18 рублей за 1 литр (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8, процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива Пиво с нормативным 21 рубль за 1 литр 26 рублей за 1 литр 31 рубль за 1 литр.

(стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 6.1.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, полученные в денежной (статья 210 глава 23 НК РФ), натуральной формах (статья 211 23 НК РФ), а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 23 НК РФ). Налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы на суммы стандартных (статья 218 глава 23 НК РФ), социальных (статья 219 глава 23 НК РФ), имущественных (статья 220 глава 23 НК РФ) и профессиональных вычетов (статья 221 глава 23 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 % по всем видам доходов, кроме:

А) 35 % - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

страховые выплаты по договорам добровольного страхования;

процентные доходы;

Б) 30 % - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

В) 9 % - доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты) в отношении всех выплаченных доходов налогоплательщику обязаны удержать и уплатить сумму налога на доходы физического лица.

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

В качестве прибыли следует рассматривать:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

При определении доходов и расходов малые предприятия вправе использовать метод начисления или кассовый метод.

В соответствии со статьей 273 главы 25 НК РФ МП должны использовать кассовый метод при условии, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает одного миллиона рублей в квартал.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере процентов. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5 процентов.

6.1.4. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих 6.1.5. Водный налог (глава 25.2 НК РФ) Начисление и уплата водного налога регулируется главой 25.2 «Водный налог»

Налогового кодекса.

Перечень плательщиков водного налога приведен в статье 333.8 НК РФ. Это организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству Российской Федерации. Наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями плательщиками водного налога являются и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Глава 25.2 НК РФ не связывает возникновение обязанности по уплате водного налога непосредственно с наличием лицензии на водопользование или с осуществлением деятельности (пользования водными объектами), подлежащей лицензированию.

Условием возникновения такой обязанности является факт осуществления специального и (или) особого водопользования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для правильного толкования нормы главы 25.2 НК РФ необходимо обратиться к актам законодательства, регулирующего пользование водными объектами, и, прежде всего к Водному кодексу.

Необходимо обратить внимание еще на одно условие возникновения обязанности по уплате налога: и специальное, и особое водопользование должно осуществляться строго по законодательству Российской Федерации — без его нарушения.

Статьей 2 Водного кодекса установлено, что водное законодательство Российской Федерации состоит из самого Водного кодекса и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.

Перечень объектов, облагаемых водным налогом, приведен в пункте 1 статьи 333.9 НК РФ. Таких объектов меньше, чем объектов, облагаемых в настоящее время платой за пользование водными объектами.

Водным налогом облагаются следующие виды водопользования:

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

В главе 25.2 Кодекса в качестве самостоятельного объекта налогообложения выделено использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Водный налог не взимается за пользование водными объектами в целях осуществления сброса сточных вод. Такое решение законодателя объясняется стремлением исключить ситуацию двойного налогообложения, ведь за сброс загрязняющих веществ в водные объекты взимается плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Закрытый перечень видов водопользования (а их 15), которые не признаются объектом налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ.

Порядок формирования налоговой базы по водному налогу установлен в пункте статьи 333.10 НК РФ. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база должна определяться отдельно в отношении каждого водного объекта. Если же в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база будет определяться применительно к каждой налоговой ставке.

В пункте 2 указанной статьи установлен конкретный порядок определения налоговой базы при заборе воды. Например, объем воды, забранной из водного объекта, рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. При отсутствии водоизмерительных приборов — исходя из времени работы и производительности технических средств. Если объем забранной воды невозможно определить и таким способом, следует воспользоваться нормами водопотребления.

Кроме того, предусмотрен алгоритм расчета налоговой базы для исчисления налога при использовании акватории водных объектов (п. 3 ст. 333.10 Кодекса). Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора водопользования), а в случае отсутствия таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации.

Налоговые ставки установлены в статье 333.12 Кодекса.

Размеры ставок водного налога непосредственно оговорены в главе 25. Налогового кодекса. Как и ставки платы за пользование водными объектами, они установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал независимо от вида водопользования и категории налогоплательщика (ст. 333.11 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога установлены в статье 333.14 НК РФ. Так, водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (по месту осуществления водопользования) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и января.

Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (п. 333.15 НК РФ).

6.1.6. Таможенные платежи Согласно Федеральному закону от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области финансов, в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации") осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере таможенных платежей и определения таможенной стоимости товаров.

Если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза, к отношениям по взиманию и уплате таможенных платежей, относящихся к налогам, законодательство Российской Федерации о таможенном деле применяется в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками таможенных пошлин налогов (ст. 114 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ), являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и настоящим Федеральным законом.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 115 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ):

1. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза.

2. Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых указаны в подпунктах 2 и 4 статьи 194 Таможенного кодекса Таможенного союза, уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

Документы, подтверждающие предоставление таможенному органу обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, могут быть представлены заявителем не позднее 30 дней со дня направления таможенным органом уведомления о принятии предварительного решения о соблюдении иных условий включения юридического лица в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (ст. Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ).

6.1.7. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

В целях настоящей главы выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.



Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 7 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.