авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |

«Администрация города Иркутска Комитет по экономике ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ СПРАВОЧНИК Информационно-справочное пособие ...»

-- [ Страница 4 ] --

Указанные в предыдущем абзаце органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины регулируются статьей 333. НК РФ:

1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) плательщики, выступающие ответчиками в судах, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1-5 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено главой 25.3 НК РФ.

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 настоящего Кодекса.

Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий установлены статьей 333.33 НК РФ.

6.2. Региональные налоги Перечень региональных налогов в соответствии со статьей 14 НК РФ представлен в таблице 16.

Таблица Региональные налоги Название налога Сроки предоставления декларации и уплаты налога в бюджет (нормативная база) Налог на имущество До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовые организаций (Глава 30 НК платежи уплачивается ежеквартально РФ) Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не Налог на игорный бизнес предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, (Глава 29 НК РФ) следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным Транспортный налог периодом. Налоговые декларации представляются (Глава 28 НК РФ) налогоплательщиками не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодам 6.2.1. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (статья 380 глава 30 НК РФ).

6.2.2. Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ) Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Объект налогообложения, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один пункт приема ставок тотализатора или один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

6.2.3. Транспортный налог (глава 28 НК РФ) Таблица Налоговые ставки для исчисления транспортного налога Налоговая Наименование объекта налогообложения ставка (в рублях) 1 Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15, Мотоциклы и мотороллеры, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1, свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 2, свыше35 л.с. (свыше 25.74 квт) 5, Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10, Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 4, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 6, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8, Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и 2, гусеничном ходу (с каждой л. с.) Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2, свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5, Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10, свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20, Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20, свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40, Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25, свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50, Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с 20, каждой тонны валовой вместимости) Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной 25, силы) Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20, Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы 200, транспортного средства) 6.3. Местные налоги Согласно ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Перечень местных налогов определен в статье 15 главы 2 НК РФ.

Таблица 18.

Местные налоги Название налога Сроки предоставления декларации и уплаты налога в бюджет (нормативная база) Представляется до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Земельный налог (Глава 31 НК Налогоплательщики физические лица производят оплату на РФ) основании налогового уведомления Налог на имущество физических лиц (Закон РФ «О На момент предоставления извещения налогового органа.

налогах на имущество Налогоплательщики уплачивают налог равными долями в два физических лиц» от 09.12.91 г. срока на 15 сентября и 15 ноября.

№2003-1) Местные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно территориальных образований.

6.3.1. Земельный налог (глава 31 НК РФ) Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения – земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Льготы по уплате земельного налога устанавливаются в соответствии со статьей 395 НК РФ.

6.3.2. Налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 29.06.2012), "О налогах на имущество физических лиц") Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в соответствии с решением Думы города Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска», в ред.

решений Думы г. Иркутска от 01.11.2011 №005-20-270422/11, в следующих пределах:

Ставки налога на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи Суммарная инвентаризационная стоимость Ставка налога, % объектов налогообложения, тыс. руб.

До 300 (включительно) 0, Свыше 300 до 500 (включительно) 0, Свыше 500 до 1 000 (включительно) 0, Свыше 1 000 до 2 000 (включительно) 0, Свыше 2 000 0, Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

6.4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых взносов:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Новые страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ).

К ним относятся:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – 1.

страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы).

Отметим, что этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Федеральным законом № 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты. При этом значительные изменения были внесены в Федеральный закон № 167-ФЗ, который с 2010 г. продолжает регулировать отношения по обязательному пенсионному страхованию, но уже не предусматривает порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС.

Как и прежде, пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ (ч. 8 ст.

15 Федерального закона № 212-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной 2.

нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – взносы по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы по ВНиМ).

Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ (ч.8 ст. Федерального закона №212-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее 3.

страховые взносы на ОМС).

Эти взносы зачисляются в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования – ФФОМС и ТФОМС (ч. 8 ст. 15 Федерального закона № 212 ФЗ).

Наряду с вышеперечисленными, сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Этот закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ.

Все перечисленные взносы на социальное страхование являются обязательными платежами (пп. 2 п. 2 ст. 12 Федерального закона №165-ФЗ, ч.1 ст.18 Федерального закона № 212-ФЗ).

Страховые взносы не входят в налоговую систему России (ст. ст. 13-15 НК РФ). В отношении них используется специальная «страховая» терминология (ст.2 Федерального закона №212-ФЗ). У страховых взносов своя законодательная база.

Законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование Отношения по уплате стразовых взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, а Налоговый кодекс РФ к ним не применяется.

Основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты новых страховых взносов, является Федеральный закон № 212-ФЗ. Данный закон устанавливает:

- круг плательщиков, облагаемый объект и базу, тарифы страховых взносов и т.п.;

- порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

- ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах, а также процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому в отношении их исчисления и уплаты нормы Налогового кодекса РФ не применяются. Однако есть и некоторые исключения.

Так, понятие сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применений в 2010-2014 гг. пониженных тарифов страховых взносов определяется по критериям, которые указаны в ст. 346.2 НК РФ (п.1 ч.2 ст.57, п.1 ч.1 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ).

Кроме того, отдельные нормы НК РФ затрагивают уплату страховых взносов в случаях, когда налоговый орган приостановил операции по банковскому счету налогоплательщика. В частности, блокировка счета не препятствует списанию с него денежных средств в счет оплаты страховых взносов (абз.3 п.1 ст.76 НК РФ). Иными словами, взносы можно уплатить, даже если расходные операции по счету прекращены.

Помимо Федерального закона № 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные Федеральные законы. Каждый из них может затрагивать определенный аспект работы бухгалтера, связанный со страховыми взносами. Поэтому иногда необходимо в совокупности применять их нормы по одному и тому же вопросу.

Так, Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» закрепляет основные права и обязанности страхователей (плательщиков взносов) и страховщиков (внебюджетных фондов) (см., например, ст. ст.

11 и 12). А в Федеральном законе № 212-ФЗ уже более детально прописано то, как эти положения реализовать в конкретных ситуациях по уплате страховых взносов. Убедиться в этом можно, например, при сравнении пп.4 п. 1 ст.11 и пп.2 п.2 ст.12 Федерального закона № 165-ФЗ и ст. ст. 18-21 Федерального закона № 212-ФЗ.

«Взаимодействуют» с Федеральным законом № 212-ФЗ и Федеральные законы об отдельных видах обязательного социального страхования:

- Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - по пенсионному страхованию;

- Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» - по медицинскому страхованию.

В них дополнительно к Федеральному закону № 212-ФЗ содержатся более подробные положения о постановке на учет во внебюджетных фондах в качестве страхователя, условиях добровольного участия в отношениях по социальному страхованию и требования по уплате добровольных страховых взносов (ст. ст. 27, Федерального закона № 167-ФЗ, ст. ст. 2.3, 4.5, 4.8 Федерального закона № 255-ФЗ, ст.

9.1 Федерального закона № 255-ФЗ).

Кроме того, Федеральный закон № 255-ФЗ необходим при выплате пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, так как он определяет условия, размеры и порядок назначения данных видов страхового обеспечения (ст. ст. 5-16).

Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и Трудовой кодекс РФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.

Выделим также федеральные законы, которые устанавливают обязанности страхователей, связанные с дополнительными гарантиями прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии. К ним относятся:

- Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Он устанавливает обязанность налогоплательщиков пенсионных взносов представлять в ПФР сведения о застрахованных лицах, определяет состав таких данных, сроки и порядок их подачи.

- Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Помимо федеральных законов, вопросы уплаты страховых взносов могут регулироваться и подзаконными актами Правительства РФ, Минздравсоцразвития России, Минфина России, государственных внебюджетных фондов, изданными в пределах их компетенции.

В частности, Минздравсоцразвития России разрабатывает и утверждает:

- формы отчетности по страховым взносам и порядок их заполнения (ч. 9 ст. 15, ч.

5 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ);

- формы заявления о зачете переплаты страховых взносов в счет будущих платежей и решения о зачете таких сумм (ч. 6, 7 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ);

- формы решения о взыскании недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, а также требования об их уплате (ч. 4 ст. 19, ч. 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ) и др.

Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов осуществляют два государственных внебюджетных фонда – Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Итак, с 1 января 2010 г. только органы ПФР и ФСС РФ вправе контролировать уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. У налоговых органов теперь таких полномочий нет.

Причем каждому из названных фондов предоставлен контроль строго за взносами определенного вида (ст.3 Федерального закона № 212-ФЗ):

- Пенсионному фонду РФ и его органам – за взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование;

- Фонду социального страхования РФ и его территориальным подразделениям – за взносами по нетрудоспособности и материнству.

Напомним, что органы ФСС РФ также контролируют уплату страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако действуют они на основании другого нормативного акта – Федерального закона № 125 ФЗ.

Из ст. 3 Федерального закона № 212-ФЗ также следует, что не обладают контрольными полномочиями за исчислением и уплатой страховых взносов фонды обязательного медицинского страхования – ни ФФОМС, ни ТФОМС.

Сведения об открытии (закрытии) счетов в банке, создании (закрытии) обособленных подразделений и организаций, ликвидации (реорганизации) компаний и прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем необходимо отправлять в письменной форме в органы ПФР и ФСС РФ по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя (ч. 3 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ).

Таблица Состав информации для ПФР и ФСС РФ Кто сообщает сведения Какая информация направляется Сроки для направления информации 1 2 Организация, Об открытии (закрытии) счетов В течение 7 дней со дня открытия индивидуальный в банке (закрытия) таких счетов. Штрафные предприниматель санкции на сумму от 1 000 до 2 руб. ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.33, ч. 1 ст. 23. КоАП РФ;

Примечание к ст. 15. КоАП РФ.

Организация О создании (закрытии) своего В течение одного месяца со дня особого подразделения создания (закрытия) подразделения.

Штрафные санкции ФСС РФ и ПФР от 300 до 500 руб. (ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ).

За просрочку регистрации на срок до 90 дней штраф – 5 000 руб., более дней – штраф – 10 000 руб. ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.1998.

Организация О своей реорганизации или В течение 3 дней со дня принятия ликвидации решения о реорганизации или ликвидации. Штраф - 1 000 руб., при повторном нарушении – 5 000 руб.;

на руководителя организации от 300 до 500 руб. п.3 ст. 27 № 167-ФЗ от 15.12.2001, ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ.

Индивидуальный О прекращении своей В течение 3 дней со дня принятия предприниматель предпринимательской указанного решения. Штраф 1 000 руб.

деятельности ст. 15.33 КоАП РФ.

С 1 января 2010 года нет регрессивной шкалы тарифов, взносами будут облагаться выплаты каждому физическому лицу в пределах 415 000 руб. в год. На выплаты сверх этой суммы взносы начисляться не будут.

Начиная с 2012 года, для организаций и предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, начисляются все виды страховых взносов, как и для налогоплательщиков, находящихся на общем режим налогообложения. Суммарный тариф по всем взносам – 30 %.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, применяющих единый сельскохозяйственный налог и др.) на период с 2011 по 2014 г. предусматривается поэтапное введение страховых взносов.

Для того, чтобы претендовать на данную льготу, нужно свериться с критериями, установленными для плательщиков ЕСХН. Этим же понижением тарифов могут воспользоваться предприниматели – сельхозпроизводители.

К таким работодателям относятся:

выплаты лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне, - при условии, что у организации есть статус резидента такой зоны;

выплаты инвалидам I, II или III группы независимо от статуса организации и независимо от размера выплачиваемых сумм;

общественные организации инвалидов (их региональные и местные отделения), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям–инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Распределение тарифов для разных возрастных групп:

- для лиц 1966 г.р. и старше – 14% - в страховую часть пенсии;

- для лиц 1967 г.р. и моложе: на страховую часть пенсии – 8%, в накопительную – 6%.

Объектом обложения взносами для работодателей будут выплаты и иные вознаграждения, в том числе, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Необлагаемые выплаты перечислены в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. В основном их перечень повторяет перечень выплат, которые не облагались ЕСН, но существует отличия:

1) компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

2) материальная помощь работникам в сумме, превышающей 4 000 руб.;

3) выплаты за тяжелые, вредные или опасные условия труда (кроме компенсации за молоко и другие равноценные пищевые продукты).

При расчете базы по взносам ФСС надо будет учитывать выплаты по договорам гражданско-правового характера, в том числе:

по договору авторского заказа;

по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательскому лицензионному договору;

лицензионному договору о предоставлении права использования произведения литературы, науки, искусства.

Уплата страховых взносов и сдача отчетности во внебюджетные фонды Уплачивать страховые взносы необходимо ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором работнику начислены выплаты и сами страховые взносы (уплата 15-го числа просрочкой не считается).

Для каждого страхового взноса утвержден отдельный код бюджетной классификации.

Расчетным периодом установлен календарный год, отчетным периодом – квартал полугодия и 9 месяцев.

Все формы отчетности утверждены Минздравсоцразвития России. В пенсионный фонд будет сдаваться отчетность, в которой будут сведения, как по пенсионным взносам, так и по взносам на обязательное медицинское страхование, срок подачи такого расчета – до первого числа второго месяца, следующего за каждым кварталом. Кроме того, в пенсионный фонд необходимо ежеквартально предоставлять персонифицированную отчетность.

Отчетность ФСС ежеквартально до 15 числа месяца следующего за отчетным периодом – кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом. Соответственно, предельный срок предоставления отчетности 14-ое число месяца следующего за отчетным.

Предприниматели уплачивают свои страховые взносы во внебюджетные фонды, не зависимо от применяемой системы налогообложения: ПФР;

ФФОМС;

ТФОМС.

Страховые взносы в ФСС, предприниматели платят в обязательном порядке.

6.5.Упрощенная система налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей В соответствии с главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения может применяться малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке. Если малое предприятие утратило статус субъекта малого предпринимательства, то это не отразится на его праве применения упрощенного режима налогообложения.

На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти не все малые предприятия и индивидуальные предприниматели. Для того чтобы это стало возможным, необходимо соблюдать определенные критерии.

Они не одинаковы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

есть общие критерии, есть критерии, которые предъявляются только к юридическим лицам, или только к индивидуальным предпринимателям.

Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения для юридических лиц Критерии, соблюдение которых позволяет перейти на упрощенный режим налогообложения, установлены ст. 346.12 НК РФ. Критериев достаточно много, но ниже рассмотрены три основных:

величина дохода от реализации;

средняя численность работников за отчетный (налоговый) период;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов.

Кроме трех основных критериев к юридическим лицам предъявляются ограничения на право применения упрощенного режима налогообложения. Если их проанализировать, то можно сгруппировать по общим признакам и выделить в отдельные критерии:

ограничения по видам деятельности, организационно-правовым формам;

обязанность по применению других налоговых режимов.

Критерий по величине дохода от реализации Размер лимита доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (п.2.1 ст.346.12 НКРФ (ст.2 Федерального закона от 19.07.2009 г. № 204-ФЗ)) устанавливается следующим образом.

Если доход за 9 месяцев текущего года, не превысили 45 млн. руб., то в следующем отчетном году, предприятие или индивидуальный предприниматель, сможет перейти на упрощенную систему налогообложения.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественные права. При этом в выручку от реализации следует включать все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при общем режиме налогообложения организации включают в расчет не только выручку от реализации продукции (работ, услуг), но и внереализационные доходы. Кроме этого, в учете отражаются все поступления, которые не увеличивают налогооблагаемую базу.

Согласно ст.346-15пр. в составе доходов признаются доходы, поименованные в гл.25 НК РФ ст.249 (доходы от реализации) и ст.250 (внереализационные доходы) без учета ст.251.

Критерий по ограничению средней численности работников Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, не должна превышать 100 человек.

Отчетным периодом считается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а налоговым периодом — календарный год.

Под средней численностью работников за налоговый (отчетный) период следует понимать среднюю численность работников, определяемую налогоплательщиком по состоянию на 1 октября года, в котором им подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Критерий по ограничению остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов На УСН могут перейти организации, стоимость основных средств и нематериальных активов которых не превышает 100 млн.руб. При этом остаточная стоимость определяется в соответствии с Положением «О бухгалтерском учете основных средств».

Для целей определения этого критерия принимается в расчет совокупность всех объектов основных средств и нематериальных активов.

П.3 ст.346.12 НК РФ содержит перечень организаций, которые даже при соблюдении трех вышеперечисленных критериев не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.

Применение УСН Новая фирма и зарегистрированный индивидуальный предприниматель имеет право решить, будет ли он применять УСН, в течение 5 дней с момента постановки на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом, ограничение по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные ст. 346.12 п.

15, 16 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям, определяется исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения, то есть не должна превышать 60 000 000 руб.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели при упрощенном режиме налогообложения находятся в относительно равных условиях. Тем не менее, некоторые различия все же есть.

Поэтому рассмотрим, что дает применение упрощенного режима налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по отдельности.

Юридические лица Согласно п.2 ст. 346.11 (в редакции ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты следующих налогов: налога на прибыль организаций;

налога на имущество организаций;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого налога.

Все другие налоги, не указанные в перечне, налогоплательщики уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели Согласно п.3 ст. 346.11 (в редакции ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты следующих налогов: налога на доходы с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

налога на имущество, в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого налога.

Поскольку индивидуальный предприниматель — прежде всего физическое лицо, то он может работать в качестве наемного работника на предприятиях и организациях, у других индивидуальных предпринимателей. Поэтому освобождение от уплаты вышеперечисленных налогов действительно только в отношении предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются налогами по упрощенному режиму налогообложения.

Все другие налоги, не указанные в перечне, налогоплательщики уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения.

В настоящее время плательщики упрощенного режима налогообложения лишены права руководствоваться только гл.26.2 НК РФ, и вынуждены тщательно отслеживать все изменения в налоговом законодательстве на предмет того, не появилась ли обязанность по уплате того или иного налога.

При упрощенной системе налогообложения всегда существуют специальные налоги, которые уплачиваются только при этой системе налогообложения. Главой 26. НК РФ также предусмотрены такие налоги, а точнее налогооблагаемые базы по единому налогу. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей базы по единому налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, фактически идентичны. Ни для юридических лиц, ни для индивидуальных предпринимателей не различается порядок выбора и ставки налога по единому налогу.

Выбор объекта налогообложения по единому налогу осуществляется самим налогоплательщиком. По единому налогу, исчисляемому при упрощенной системе налогообложения, возможны следующие объекты налогообложения:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

В пункте 2 ст. 346.14 установлено, что объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Единый налог, объектом налогообложения которого являются доходы, можно рассчитать по схеме:

1) определяется сумма доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;

2) определяется сумма единого налога, с налогооблагаемой суммы доходов - 6%;

3) полученная сумма налога (6% от доходов) может быть уменьшена на сумму уплаченных за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение. Сумма налога, уменьшенная на возможную сумму взносов и пособий, подлежит уплате в бюджет.

Единый налог, объектом налогообложения которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, можно рассчитать по схеме:

- определяется сумма доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;

- определяется сумма расходов, уменьшающих сумму доходов;

- определяется сумма единого налога. С налогооблагаемой базы (доходы минус расходы) начисляется 15%. По итогам отчетных периодов (квартала, полугодия, девять месяцев календарного года) в бюджет уплачивается сумма единого налога 15% от объекта налогообложения. Если объект налогообложения отсутствует (например, если отсутствуют доходы или расходы превышают доходы), то налог не уплачивается.

По итогам налогового периода определяется сумма минимального налога (1% с доходов). Сравнивается сумма единого налога за налоговый период (15% от объекта налогообложения) и сумма минимального налога (1% с доходов). В бюджет уплачивается сумма большего из них:

- единый налог (15% от объекта налогообложения), если его сумма больше суммы минимального налога;

- минимальный налог (1% с доходов), если его сумма больше суммы единого налога.

Определяется сумма убытка, которая может быть включена в уменьшение объекта налогообложения в последующих налоговых периодах.

Уплата единого или минимального налога Уплата авансовых платежей по единому налогу юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по итогам отчетных периодов производится не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом. При этом уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата производится по месту нахождения юридического лица или месту жительства индивидуального предпринимателя:

за первый квартал — не позднее 25 апреля;

за полугодие — не позднее 25 июля;

за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Если по итогам отчетных периодов налогоплательщик платил единый налог, а по итогам налогового периода минимальный налог, то есть возможность:

- на основании части первой НК РФ подать заявление в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика о возврате излишне уплаченной суммы единого налога;

- зачесть в счет предстоящих авансовых платежей по единому налогу;

- по согласованию с органами федерального казначейства зачесть в счет предстоящих платежей минимального налога.

Упрощенная система налогообложения на основе патента Покупка патента может быть осуществлена на период от 1 до 12 месяцев. Годовая стоимость патента равняется потенциально возможному годовому доходу (гл.26. «Единый налог на вмененный доход») х 6%.

Процедура оплаты:

o 1/3 стоимости – не позднее 25 дней после начала работы по новой системе;

o 2/3 – не позднее 25 дней по окончании периода, на который был выдан патент.

Оплата стоимости патента заменяет:

Единый налог, уплачиваемый обычными субъектами УСН с доходов или разницы между доходами и расходами.

НДФЛ и ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Налог на имущество, задействованное в бизнесе НДС (за исключением случая, когда налог уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Возможность работы по патенту сопряжена с необходимостью принятия регионального закона, аналогичного федеральному.

Предприниматель, работающий по патенту, может иметь до 5 человек наемных работников.

Нарушение условий работы по патенту влечет за собой переход на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором были нарушены условия применения патента.

Виды деятельности для применения патента определены ч. 2 ст. 346.25.1 НК. РФ.

В 2010 году был принять региональный закон от 18.06.2010 № 48-оз «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Иркутской области».

Данный Закон принят в соответствии со ст.346.25.1 НК РФ и разрешил индивидуальным предпринимателям, имеющим численность не более 5 человек, по видам деятельности применять на территории Иркутской области УСНО на основании патента.

В 69 видов деятельности вошли, в том числе и виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, такие как: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, предоставление услуг парикмахерскими, автотранспортные услуги и т.д., что дает право выбора налогоплательщикам применять ЕНВД или приобрести патент.

Применение предпринимателями УСН на основании патента значительно снижает налоговую нагрузку для предпринимателей. При этом данная система налогообложения не предусматривает представление в налоговый орган налоговой отчетности.

6.6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом (глава 26.3), вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи;

3) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК РФ.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.


Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

На уплату единого налога не переводятся:

организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает человек;

организации, в которых доля участия других организаций составляет более процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если данная услуга является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений;

организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога (статья 346.32 НК РФ):

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Иркутской области Действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Иркутской области введено Законом Иркутской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Ставки коэффициента К2 определены решением Думы города Иркутска от августа 2005 г. №004-20-160175/5 и корректируются в действующих редакциях.

7. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ 7.1. Виды налоговых режимов Законодательством о налогах и сборах предусмотрено применение нескольких налоговых режимов:

общий порядок исчисления и уплаты налогов и сборов;

специальные налоговые режимы.

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в перечне налогов статьи 13 НК РФ.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13–15 НК РФ.

Общий порядок предусматривает исчисление всех или части предусмотренных НК РФ налогов и сборов, если по определению налога в вашей деятельности имеются налогооблагаемые объекты (имущество, используемое в производстве, прибыль, зарегистрированные транспортные средства, земельная площадь, подакцизный товар и др.).

Под специальным налоговым режимом понимается особый режим налогообложения, отличный от общего порядка.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13–15 НК РФ.

К таким режимам относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – единый с/х налог).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН).

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Единый сельскохозяйственный налог Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого с/х налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого с/х налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов.

Перечень видов с/х продукции приводится в НК РФ отдельно.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

– организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Переход на уплату единого с/х налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС (кроме импортных товаров) и налога на имущество уплатой единого с/х налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату единого с/х налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого с/х налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (кроме импортных товаров при ввозе их на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и фиксированных платежей в пенсионный фонд уплатой единого с/х налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, исчисленных с суммы доходов за минусом признанных затрат.

Упрощенная система налогообложения Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей (с учетом коэффициента инфляции).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

банки;

страховщики;

инвестиционные фонды;

ломбарды;

негосударственные пенсионные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;


частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой НК РФ;

бюджетные учреждения;

иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, иные налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11–346.25 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.25.1 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из видов предпринимательской деятельности по перечню пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход - применяется для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок отчислений и удержаний, объекты налогообложения, нормативы, льготы и другие особенности изложены в НК РФ и методических рекомендациях по отдельным видам налогов.

7.2. Виды бухгалтерского учета К ведению бухгалтерского учета в организациях независимо от форм собственности предъявляют одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами. Перечислим главные из них:

1. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, который утверждается организациями на основе плана счетов бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

3. Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики обязательно для всех организаций.

4. В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.

5. Имущество, принадлежащее организации на правах собственности, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

6. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, предоставление бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение в установленных законодательством Российской Федерации случаях проведения обязательного аудита несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

ввести в штат должность бухгалтера;

передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

вести бухгалтерский учет лично.

Руководитель обязан:

создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

обеспечить выполнение требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений всеми структурными подразделениями и работниками организации, имеющими отношение к учету.

К задачам бухгалтерского учета относятся:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организаций, так и внешним — инвесторам, кредиторам и др.;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении ею хозяйственных операций, за их целесообразностью;

использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу;

содействие конкуренции на рынке с целью получения и максимальной прибыли.

7.3. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации на общем режима налогообложения состоит из:

бухгалтерского баланса (ф. 1);

отчета о прибылях и убытках (ф. 2);

отчета об изменениях капитала (ф. З);

отчета о движении денежных средств (ф.4);

приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);

пояснительной записки;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций - с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

участникам или собственникам их имущества;

территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года.

Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность должна представляться на бумажных и магнитных носителях.

Законодательством предусмотрен порядок предоставления бухгалтерской отчетности через телекоммуникационные каналы связи.

Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России.

Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий.

Согласно действующему законодательству индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета и соответственно от представления бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ).

8. ПОРЯДКОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ 8.1. Общие принципы проведения проверок В настоящее время сфера государственного регулирования предпринимательской деятельности на территории РФ контролирующими органами законодательно регламентирована достаточно полно. Основополагающим документом в этой области является Федеральный закон от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». На его основе, а также принятых в его исполнение законодательных актах, мы и рассмотрим вопрос проведения проверок контролирующими органами субъектов предпринимательской деятельности.

Итак, проверка, согласно вышеуказанному закону, это совокупность проводимых органом государственного контроля (надзора) или органом муниципального контроля (далее – органы контроля) в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя мероприятий по контролю для оценки соответствия осуществляемых ими деятельности или действий (бездействия), производимых и реализуемых ими товаров (выполняемых работ, предоставляемых услуг) обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами.

Закон устанавливает также принципы проведения проверок. Это, прежде всего, следующее:

проведение проверок в соответствии с полномочиями органов контроля, их должностных лиц;

недопустимость проводимых в отношении одного юридического лица или одного индивидуального предпринимателя несколькими органами контроля проверок и исполнения одних и тех же обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами;

ответственность органов контроля, их должностных лиц за нарушение законодательства Российской Федерации при осуществлении контроля (надзора);

недопустимость взимания органами контроля с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей платы за проведение мероприятий по контролю;

финансирование за счет средств соответствующих бюджетов проводимых органами контроля, проверок, в том числе мероприятий по контролю.

Проверки подразделяются на два вида – плановые и внеплановые, и те и другие могут проводиться в выездной и/или документарной форме. Рассмотрим основания и порядок их проведения.

8.2. Организация и проведение плановой проверки Предметом плановой проверки является соблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, а также соответствие сведений, содержащихся в уведомлении о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, обязательным требованиям.

Плановые проверки проводятся не чаще, чем один раз в три года.

Плановые проверки проводятся на основании разрабатываемых органами контроля, в соответствии с их полномочиями ежегодных планов.

Утвержденный руководителем органа контроля ежегодный план проведения плановых проверок доводится до сведения заинтересованных лиц посредством его размещения на официальном сайте органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля в сети "Интернет" либо иным доступным способом.

Органы контроля, направляют проекты ежегодных планов проведения плановых проверок в органы прокуратуры.

Органы прокуратуры рассматривают проекты ежегодных планов проведения плановых проверок на предмет законности включения в них объектов государственного контроля (надзора), объектов муниципального контроля.

Генеральная прокуратура Российской Федерации формирует ежегодный сводный план проведения плановых проверок и размещает его на официальном сайте Генеральной прокуратуры Российской Федерации в сети "Интернет" в срок до 31 декабря текущего календарного года.

Основанием для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение трех лет со дня:

1) государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя;

2) окончания проведения последней плановой проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя;

3) начала осуществления юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в соответствии с уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в случае выполнения работ или предоставления услуг, требующих представления указанного уведомления.

Исключением является правило, что в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в сфере здравоохранения, сфере образования, в социальной сфере, плановые проверки соблюдения требований энергосбережения и повышения энергетической эффективности плановые проверки могут проводиться два и более раза в три года. Кроме того, плановая проверка юридических лиц, индивидуальных предпринимателей - членов саморегулируемой организации проводится в отношении не более чем десяти процентов общего числа членов саморегулируемой организации и не менее чем двух членов саморегулируемой организации в соответствии с ежегодным планом проведения плановых проверок, если иное не установлено федеральными законами.

О проведении плановой проверки юридическое лицо, индивидуальный предприниматель уведомляются органом контроля не позднее, чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения посредством направления копии распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа контроля о начале проведения плановой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным доступным способом.

В случае проведения плановой проверки членов саморегулируемой организации орган государственного и/или муниципального контроля обязаны уведомить саморегулируемую организацию в целях обеспечения возможности участия или присутствия ее представителя при проведении плановой проверки.

8.3. Организация и проведение внеплановой проверки Предметом внеплановой проверки является соблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, выполнение предписаний органов контроля, проведение мероприятий по предотвращению причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, по обеспечению безопасности государства, по предупреждению возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, по ликвидации последствий причинения такого вреда.

Основанием для проведения внеплановой проверки является:

1) истечение срока исполнения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем ранее выданного предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами;

2) поступление в органы контроля, обращений и заявлений граждан, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:

а) возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

б) причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

в) нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены);

3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации.

Законом установлено важное правило, согласно которому обращения и заявления, не позволяющие установить лицо, обратившееся в орган государственного контроля а также обращения и заявления, не содержащие сведений о фактах, указанных выше не могут служить основанием для проведения внеплановой проверки.



Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.