авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 15 |

«Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО «Московский государственный строительный университет» ГОУ ВПО «Российский государственный профессионально-педагогический университет» ...»

-- [ Страница 8 ] --

Величина дивидендов собственникам организации по акциям определяется с учетом развития производства, состояния фондового рынка и уровня дивидендов в организациях, занимающихся аналогичным видом деятельности и находящихся в схожих экономических условиях. Расчетная величина дивидендов (распределяемого дохода), учитываемая на планируемый период, определяется с учетом суммы дивидендов (распределяемого дохода), заявленной организацией на планируемый период, и исходя из сумм фактически выплаченных дивидендов за последние 3 года, 3.1 Основы стратегического планирования а также с учетом размера чистой прибыли, полученной организацией в последний отчетный период.

Сумма планируемых отчислений собственнику имущества муниципальных (государственных) унитарных предприятий определяется в соответствии с положениями устава муниципальных (государственных) предприятий. Как правило, соответствующая сумма рассчитывается исходя из установленного уставом процента отчислений от планируемой величины чистой прибыли предприятия.

Другие расходы из прибыли подтверждаются организацией обосновывающими расчетами и положениями ее устава о порядке использования прибыли. Величина налога на прибыль (N) рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации по формуле:

N = З / (1 StN) · StN, (3. 6) З – расходы, не принимаемые в целях налогообложения прибыли36;

где StN – ставка налога на прибыль.

Порядок определения дохода организации коммунального комплекса приведен в табл. 3.4.

Таблица 3.4 Порядок определения дохода организации Всего в том числе не принимаемые в № Наименование показателей расходы, целях налогообложения п/п тыс. р. прибыли, тыс. р.

Расходы по обычным видам деятельности 1. Прочие расходы 2. 5460 в т.ч. услуги банка 2.1. проценты за кредит 2.2. выплаты социального характера 2.3. 960 превышение норм суточных 2.4. 40 Расходы, формируемые из чистой прибыли 3. 19000 в том числе:

расходы инвестиционного характера 3.1. 13000 отчисления собственнику 3.2. 5000 создание резервного фонда 3.3. 1000 Итого расходов 4. 274460 20000 / 0,761) · 0,242)= Налог на прибыль 5. Итого стоимость реализации услуг (доходы 6. предприятия по виду деятельности) Примечание: 1) Величина 0,76 определяется по формуле 3.6:(1StN)=(10,24) = 0,76.

2) Ставка налога на прибыль принята на уровне 2008 г., StN = 24%;

Как уже отмечалось выше, под расходами, не принимаемыми в целях налогообложения прибыли, понимаются экономически обоснованные расходы, планируемые организацией при расчете цен (тарифов) в составе себестоимости производства и реализации продукции (работ, услуг), а также в составе прочих расходов и расходов, включаемых в расчет чистой прибыли организации, виды или величина которых не учитываются в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

3.1 Основы стратегического планирования Рентабельность как показатель эффективной 3.1.5. деятельности предприятия Для оценки эффективности деятельности предприятия наряду с показателем прибыли используется показатель рентабельности, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств.

Рентабельность это уровень прибыльности, который определяется в сопоставлении с другими показателями, отражающими условия хозяйствования. Как правило, для расчета коэффициента рентабельности чаще используют два вида показателей:

прибыль по отношению к выручке от продаж;

прибыль по отношению к затратам, т.е. к полной себестоимости продукции (работ, услуг).

Как отмечалось выше, различают рентабельность производства, рентабельность продукции, рентабельность инвестиций и др. Каждый из показателей имеет экономический смысл и может применяться на практике.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от продажи продукции, работ, услуг;

прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Расчет показателей рентабельности производится на основании форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» – форма № 1 и «Отчет о прибылях и убытках» – форма № 2 (см. прил. 5, 6).

Расчет влияния различных факторов на изменение уровня рентабельности при ее планировании независимо от метода расчета в целом по организации выполняется, как правило, способом цепных подстановок.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции, работ, услуг зависит от изменения средних реализационных цен (Pi) и себестоимости единицы продукции (Седi). Поэтому проводится факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции следующим образом:

Ri = Пбi / Седi = QРПi · (Pi Ci) / QРПi · Ci = (Pi Седi) / Седi = Pi / Седi 1. (3.7) Таким же образом производится факторный анализ рентабельности реализованной продукции. Уровень рентабельности реализации отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

RПР = ППРi / Вi = (QРПi · (Pi Седi) / QРПi · Pi = (Pi Седi) / Pi. (3.8) Факторный анализ рентабельности инвестированного капитала осуществляется аналогичным образом. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (QРП), ее структуры (Увi), себестоимости (Сед), среднего уровня цен (Pi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

3.1 Основы стратегического планирования Примеры определения размера плановой рентабельности продаж при формировании цены (тарифа) на продукцию (работы, услуги) организации приведены ниже.

Пример 1. В этом варианте в сумму необходимой прибыли включены прочие расходы, расходы, планируемые из чистой прибыли, и сумма налога на прибыль. Приводимый порядок расчета рентабельности соответствует порядку расчета рентабельности по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках», сведен в таблицу.

№ п/п Наименование показателей Всего расходы, тыс. р.

Расходы по обычным видам деятельности 1. 250 Необходимая прибыль 2. в т.ч. услуги банка 2.1. проценты за кредит 2.1.1 3 выплаты социального характера 2.1.2 превышение норм суточных 2.1.3 расходы инвестиционного характера 2.1.4 13 отчисления собственнику 2.1.5. 5 создание резервного фонда 2.1.6 1 Налог на прибыль 2.1.7 6 Рентабельность, % (стр. 2 / стр. 1) 3. 12, Пример 2. В этом варианте в общую сумму расходов включены расходы организации, связанные с ее деятельностью по производству и реализации продукции (работ, услуг), не облагаемые налогом на прибыль, а в сумму необходимой прибыли включены все расходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, и сумма самого налога на прибыль (см. табл.).

В целях анализа при сравнении размера планируемой рентабельности с ее фактической величиной необходимо применить к расчету фактической рентабельности аналогичный порядок расчета плановой рентабельности.

№ Наименование показателей Всего расходы, тыс. р.

п/п Расходы по обычным видам деятельности 1. Прочие расходы 2. в т.ч. услуги банка 2.1. проценты за кредит 2.2. Всего расходы (стр. 1+ стр. 2) 3. Необходимая прибыль* 4. выплаты социального характера 4.1. превышение норм суточных 4.2. расходы инвестиционного характера 4.3. отчисления собственнику 4.4. создание резервного фонда 4.5. Налог на прибыль 4.3. Рентабельность, % (стр. 4 / стр. 3 · 100%) 5. 10, Таким образом, учет особенностей формирования прибыли предприятия коммунального комплекса при стратегическом планировании будет служить ориентиром для принятия объективных решений на всех уровнях управления. Реализация стратегических планов осуществляется 3.1 Основы стратегического планирования посредством тактических и оперативных планов. Жесткая связь должна быть также между стратегическим планированием и формированием бюджета, т.е.

обязательно проводится финансовая увязка целевых программ и бюджетов.

Более подробно эти вопросы будут рассмотрены в следующих разделах настоящего учебника.

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Реализация производственной стратегии коммунального предприятия требует выполнения определенных тактических решений в относительно ко роткие периоды времени. Поэтому стратегическое (перспективное) планиро вание должно подкрепляться тактическим (текущим) и оперативным плани рованием, обеспечивающим последовательное (поэтапное) достижение стра тегических целей. Все виды планирования взаимосвязаны, но принципиально отличаются по методам планирования, структуре плановых решений и сро кам реализации.

Тактическое планирование осуществляется на долгосрочный, средне срочный и краткосрочный периоды. Несмотря на то, что перспективное так тическое и стратегическое планирование могут иметь один и тот же лаг, ме жду ними существуют принципиальные различия:

целью стратегического планирования является обеспечение выжи ваемости предприятия за счет конкурентных преимуществ в долгосрочном периоде, а целью перспективного тактического планирования выступает обоснование основных показателей производственно хозяйственной деятель ности на соответствующий период;

средством достижения целей в стратегическом планировании являет ся установление соответствия между внешней средой и внутренней структу рой предприятия, а в перспективном тактическом планировании этим средст вом будет повышение эффективности использования ресурсов;

объектами стратегического планирования являются внешняя среда и внутренняя структура предприятия, а перспективного тактического планиро вания – ресурсы и хозяйственные процессы.

степень риска и негативные последствия в стратегическом планиро вании более высокие, чем в перспективном;

перспективное тактическое планирование имеет четкий алгоритм в отличие от стратегического планирования.

Тактическое планирование является средством реализации стратегиче ских планов. Если основная цель стратегического плана заключается в том, чтобы определить, чего хочет добиться предприятие в перспективе то такти ческое планирование должно ответить на вопрос, как предприятие может достичь такого состояния. Тактический план имеет многофункциональное назначение, в целом он выполняет четыре основные функции, частично пе 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса рекрывающие друг друга: прогнозирования, координации и регулирования, контроля и анализа, мотивации и стимулирования.

Оперативное или текущее планирование тесно связано с тактиче ским планированием и является его продолжением. Основная цель текущего планирования заключается в конкретизации заданий перспективного такти ческого плана по основным производственным показателям, доведении их до исполнителей (структурных подразделений и рабочих мест) и организации ритмичной работы предприятия, обеспечивая таким образом выполнение по казателей тактического плана по оказанию коммунальных услуг потребите лям в запланированные сроки с намеченным количеством и эффективностью.

Текущее планирование охватывает, как правило, годовой период и включает в себя совокупность планов по различным видам деятельности предприятия ( Рис. 3.4).

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Рис. 3.4. Взаимосвязь планов в системе планирования коммунального предприятия Типовая структура и система планов, действующих в условиях рыноч ных отношений, иллюстрирует многообразие и взаимосвязанность плановых решений. Основой составления планов по конкретным направлениям дея тельности предприятия коммунального комплекса являются задачи, которые определяются в натуральных или денежных количественных показателях.

Прежде всего, при планировании ориентируются на узкие места там, где ограничена маневренность действий предприятия (например, производ ство;

сбыт;

финансы;

рабочая сила и другое). После завершения разработки планов по отдельным направлениям производится анализ и выявление несо ответствий. Так как планы взаимосвязаны, возникает необходимость внесе ния соответствующей корректировки. Одним из главных ориентиров текуще го планирования является сохранение платежеспособности (ликвидности) предприятия. Сальдо доходной и расходной частей всех планов по отдель ным направлениям включается в бюджет предприятия (план расходов и до ходов).

В рамках годового планирования формируется производственная про грамма, устанавливаются текущие цели (задачи) и целевые мероприятия по функциональным сферам деятельности (маркетинговой, производственной, сбытовой, обеспечивающей, финансовой, инвестиционной и другим), а также реализуются отдельные проекты, связанные с развитием предприятия.

3.2.1 План реализации коммунальной продукции, услуг План реализации коммунальной продукции, услуги включает в себя маркетинговые исследования и формирование программы реализации.

План маркетинга представляет собой комплекс планируемых меро приятий, направленных на выявление потребностей рынка коммунальных услуг, информирование заказчиков коммунальной услуги о возможностях предприятия по удовлетворению их потребностей;

установление кана лов сбыта и продвижения коммунальной продукции, услуги;

установление (согласование) ценовых диапазонов в зависимости от принятой стратегии предприятия коммунального комплекса, заключение договоров на поставку продукции, услуги и другое. Так как зачастую, предприятие коммунального комплекса является локальным монополистом на рынке коммунальных ус луг, то план маркетинга имеет определенные отличия от любого другого предприятия, функционирующего в конкурентной среде. К средствам марке тинга коммунального предприятия относятся:

• маркетинговое исследование состояния рынка данной коммунальной продукции (услуги) – перспективы роста (снижение) номенклатуры и объе мов потребления данного вида услуг;

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса • формирование каналов сбыта коммунальной продукции услуги – оп товая продажа управляющим жилищным компаниям;

ТСЖ;

ЖСК;

ЖК;

предприятиям, осуществляющим транспортировку данной коммунальной продукции;

реализация непосредственно потребителю;

• методы стимулирования сбыта, в периоды наименьшего потребления коммунальной продукции («провала нагрузки»), например, установление льготного тарифа на электроэнергию и воду в ночное время;

• формирование общественного мнения.

Структура ежегодного плана маркетинга предприятия коммунально го комплекса должна включать в себя:

1. Введение.

2. Цели деятельности предприятия на планируемый период.

3. Анализ состояния рынка коммунальной продукции (услуг):

положение предприятия на рынке коммунальных услуг;

потенциальные возможности рынка (емкость рынка);

ресурсы предприятия;

анализ конкурентоспособности (например, перспективы прихода на рынок теплоснабжения предприятий, предлагающих установку ло кальных источников тепла);

прогноз объема сбыта по видам коммунальных услуг;

тенденция развития рынка коммунальных услуг.

4. Цели плана маркетинга.

5. Программа маркетинга:

определение групп потребителей;

определение политики расчетов за поставляемую продукцию (ус луги);

формирование каналов сбыта;

определение ожидаемого объема продаж.

6. Смета расходов на маркетинг.

7. Контроль и текущая проверка исполнения.

8. Оценка эффективности реализации плана маркетинга.

План по реализации коммунальной продукции, услуги. Объемы реа лизации коммунальной продукции, услуги определяют направленность дея тельности предприятия и являются объектом маркетинговой деятельности, которая, в свою очередь, дает достаточно полное представление о положении предприятия на рынке. Эти данные являются основой для принятия плано вых решений о реализации продукции, услуг. Кроме того, для определения перспектив реализации продукции, услуг на планируемый период проводит ся анализ динамики производственно-хозяйственной деятельности предпри ятия за предыдущие годы (2-3 года) по следующим показателям:

производство коммунальной продукции, услуг;

реализация потребителям коммунальной продукции, услуг;

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса потери коммунальной продукции, услуги при транспортировке ее к потребителю;

установление реализационной цены (тарифы) на коммунальную про дукцию, услуги регулирующим ценовым органом: для предприятия (ЭОТ – экономически обоснованный тариф);

для расчетов с населением (тарифы для населения) и с другими потребителями (тариф для промышленных, сельско хозяйственных и иных потребителей).

Анализ проводится в сравнении плановых и фактических показателей.

Статистика объема реализации коммунальной продукции (услуг) группиру ется по позициям:

виды продукции (услуг), (например, для предприятий водоканала – водопотребление и водоотведение);

районы потребления (микрорайоны городов, сельские населенные пункты);

группы потребителей (население, объекты социальной сферы;

про мышленные предприятия);

группы оптовых покупателей (управляющие жилищные компании, ТСЖ, ЖСК, ЖК, коммунальные транспортно-сбытовые предприятия, непо средственно население, предприятия и организации);

объемы реализации продукции по группам потребителей и оптовых покупателей.

Сопоставление спроса на коммунальную продукцию, услуги с произ водственными возможностями предприятия коммунального комплекса отра жает пропорции, складывающиеся между динамикой рынка коммунальной продукции, услуг и динамикой развития предприятия. Эти пропорции учиты ваются при составлении плана реализации коммунальной продукции, услуг.

Годовой план по реализации детализируется по кварталам и месяцам.

Сформированный план реализации в физических и стоимостных объемах служит основой для составления плана производства продукции, услуг. Базой для определения (расчета) объема реализации коммунальной продукции яв ляются удельные нормативы потребления коммунальной продукции.

Например, удельными нормативами потребления тепловой энергии на планируемый временной период являются:

- на отопление – годовые (месячные)) затраты тепла (Гкал) на ото пление 1 м2 помещения;

- на горячее водоснабжение - годовые (месячные)) затраты тепловой энергии на нагрев 1 м3 воды.

Удельным нормативом потребления воды (1 м3) является норма рас хода воды на холодное и горячее водоснабжение, установленная на 1 жите ля (для населения), 1 м2 зеленых насаждений или 1 пог. км городских дорог (для полива) и т.п.

Удельный норматив водоотведения, как правило, принимается в раз мерах 0,9 – 1,0 от объемных показателей нормативов водопотребления.

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Объем реализации коммунальной продукции, услуг (QТi) рассчитыва ется по формуле:

i i QTi ( N Ti K ni ), (3.9) n n где NTi – удельный норматив потребления на определенный временной пери од i-го потребителя;

Kni – количество субъектов потребления (жителей, м2 и т.п.).

Объем реализации услуг по обслуживанию (эксплуатации) (Qzi) объ ектов коммунальной инженерной инфраструктуры определяется для:

а) внутридомового санитарно-технического и электротехнического оборудования в м2 общей площади помещений;

б) инженерных коммуникаций в объемах, выраженных в величине про тяженности инженерных сетей (км) в количестве (ед.) эксплуатируемых или обслуживаемых объектов коммунального назначения (насосные станции, очистные сооружения, тепловые пункты, электрические подстанции и т.п.).

Стоимостные показатели реализации коммунальной продукции (ус луги) (СTi) определяются по формуле:

i i i C QTi Рt i QЭi Рэi,, (3.10) Ti n n' n" где Рti – установленная цена реализации продукции для i-го потребителя;

Рэi цена обслуживания i-го коммунального объекта;

n – количество групп потребителей;

n – количество обслуживаемых объектов.

3.2.2 План производства коммунальной продукции, услуг План производства – основное звено в системе планирования деятель ности предприятия коммунального комплекса, так как он является базой для составления других планов – плана по труду и заработной плате. План про изводства предприятия коммунального комплекса составляется на основе:

прогноза (плана) реализации коммунальной продукции (услуг);

наличия производственных мощностей по выпуску продукции, услуг;

расчета потребностей в топливно-энергетических, материальных ре сурсах, покупных изделиях, необходимых для производства коммунальной продукции, услуг;

уровень технического и технологического оснащения производствен ного процесса;

возможностей кадрового потенциала.

План производства определяет:

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса номенклатуру и краткую характеристику, объемов (в физическом и стоимостном выражении) производства основной продукции, услуг пред приятия;

состав непрофильных для предприятия продукции, услуг, оказывае мых потребителям, (их характер и объем).

Продукция, услуга, включаемая в план производства предприятия ком мунального комплекса, делится на группы: основная и сопутствующая. На пример, для теплоснабжающего предприятия основной продукцией является производство тепловой энергии и транспортировка ее потребителю. Неос новной продукцией является оказание дополнительных услуг потребителю по обслуживанию и ремонту теплотехнического оборудования, находящего ся в его собственности. Или оказание, с целью полной загрузки имеющейся техники, транспортных и прочих механизированных услуг сторонним пред приятиям и организациям. При составлении плана производства коммуналь ного предприятия различают следующие виды продукции.

Произведенная продукция – это продукция, произведенная на собст венной производственной базе предприятия. Например, для предприятия во доснабжения данный термин говорит о том, что предоставляемая им для хозяйственно-питьевого водоснабжения вода добыта собственными водо заборными сооружениями, а для теплоснабжающего предприятия, что его продукция (тепловая энергия) произведена собственными теплогенерирую щими источниками.

Приобретенная (покупная) продукция – это продукция, закупленная оптом у другого производителя, и реализуемая потребителю по собственным сетям. Данный вид продукции характерен для коммунальных электросетевых предприятий, тепловых транспортно-сбытовых предприятий, а также пред приятий водоснабжения и водоотведения, закупающих питьевую воду у дру гих предприятий водоснабжения.

Реализованная продукция – это продукция, предоставленная транс портно-сбытовым предприятиям, управляющим жилищным компаниям, ТСЖ, ЖСК, ЖК или непосредственно потребителям, и оплаченная ими.

Незавершенное производство. Незавершенным производством в ком мунальных предприятиях считаются ремонтно-монтажные работы, выпол няемые по договорам, находящиеся в стадии производства и оплаченные за казчиком.

Производственная программа. Важнейшим разделом плана производ ства является производственная программа, определяющая перечень (ассор тимент), объем продукции, сроки ее производства. Расчет производственной программы по производственным единицам ведется в порядке, обратном хо ду технологического процесса, т.е. от места (точки) реализации коммуналь ной продукции до места (точки) ее изготовления.

Например, для теплоснабжающего предприятия необходимая годовая выработка (производство) тепловой энергии составит:

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Qвт = Qпт + Qпот. + Qcн, (3.11) где Qпт – годовой отпуск полезной тепловой энергии (потребляемое тепло), Гкал;

Qпот. – потери тепловой энергии при транспортировке тепла, Гкал;

Qcн – тепловая энергия, используемая для собственных нужд котельной, Гкал.

Для предприятия водоснабжения годовой объем поставки воды в водо проводную сеть составит:

Qпв = Qвп + Qпот. + Qcн, (3.12) где Qвп – годовой отпуск воды потребителям;

Qпот. – потери воды при транспортировке ее потребителю;

Qcн – вода, используемая на собственные нужды (для промывки систем очистки и т.п.).

Аналогичный подход при расчете выработки или объемов поставки коммунальной продукции в распределительную сеть, используется также для предприятий электро- и газоснабжения. Для расчета производственной про граммы используется такой показатель, как степень (уровень) загрузки тех нологического оборудования (Кз), который определяется по формуле:

qпi (t ) Кзi = 1, (3.13) qнi (t ) где qпi(t) – объем вырабатываемой коммунальной продукции в единицу времени на i-том технологическом оборудовании;

qнi(t) – номинальная (проектная) производительность коммунальной продукции в единицу времени на i-том технологическом обо рудовании.

Если Кз 1, то возникает превышение возможностей технологического оборудования и необходимо разрабатывать специальные мероприятия по устранению диспропорций, узких мест.

Важным элементом при разработке плана производства является опре деление производственной мощности предприятия в целом и отдельных его СБЕ. Производственная мощность рассчитывается по действующим или про ектным нормам выработки, производительности технологического оборудо вания. Например, производственная мощность теплогенерирующего пред приятия рассчитывается по каждой, входящей в его состав, котельной, а соответственно, мощность каждой котельной суммированием мощности котлоагрегатов каждой из них.

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Производственная мощность коммунального предприятия является пе ременной величиной, так как с вводом или выводом из строя новых мощно стей, внедрением высокоэффективных технологий, улучшением организации производства она изменяется в течение планового периода. В связи с этим определяется выходная мощность, которая включает в себя входную мощ ность на 1 января расчетного года и изменения, вносимые вводимыми и вы водимыми мощностями до 1 января следующего года:

Мвых = Мвх.+ Мвв– Мвыб, (3.14) где Мвых – выходная производственная мощность;

Мвх – входная (на начало периода) производственная мощность;

Мвв, Мвыв – соответственно вводимая и выводимая производственные мощности в i-том периоде года.

Среднегодовая производственная мощность (Мср.г), которой будет рас полагать предприятие, участок в среднем за расчетный период или за год, определяется балансовым методом по формуле:

М вв k м i М выв k мi т n Мср.г = Мвх +, (3.15) 12 i 1 i где n, m – число планируемых периодов ввода и вывода производственной мощности;

kмi – число месяцев действия вводимых и бездействия выводимых про изводственных мощностей.

При вводе мощности величина kмi принимается равной в I квартале – 10,5 мес., во II квартале = 7,5, в III квартале 4,5, в IV квартале – 1,5 мес. При равномерном наращивании производственной мощности в течение года среднегодовая мощность Мсм может быть определена по формуле:

М вх М вых Мсм =. (3.16) Степень использования имеющейся или планируемой среднегодовой производственной мощности предприятия выражается коэффициентом (), который определяется отношением годового выпуска продукции (Qпв или Qвт) к среднегодовой производственной мощности (Мсм):

QПВ ( ВТ ). (3.17) М СМ 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса 3.2.3 Планирование издержек производства Планирование издержек является основой для управления затратами производства предприятия коммунального комплекса. В связи с этим одной из важных задач планирования затрат является отнесение их по различным направлениям использования:

продукция (услуги);

производственные операции;

функциональные отделы предприятия;

эксплуатационные затраты предприятия;

отдельные составляющие затраты.

Все затраты предприятия коммунального комплекса укрупнено могут быть разделены на четыре основные группы: топливно-энергетические ре сурсы (ТЭР), материалы, затраты рабочей силы, накладные расходы. Такое разделение применимо как к отдельным производственным операциям, так и к любой иной производственно-хозяйственной деятельности на предприятии.

При планировании издержек исходная информация должна включать в себя такие данные:

доминирующие элементы затрат;

себестоимость продукции (услуг);

затратоемкие процессы и сферы деятельности;

влияние изменения объема производства на величину затрат;

средства для образования оборотного и основного капиталов из при были от реализации продукции (услуг).

При разработке плана издержек производства необходимо вести раз дельный учет прямых и косвенных затрат.

При этом учитываются две важные особенности издержек производст ва:

1) затраты, зависящие от объема выпускаемой продукции, услуг;

2) различные переменные факторы, влияющие на затраты в различной степени.

Переменные (или прямые) затраты находятся в прямой зависимости от объема производства, к ним относятся:

прямые затраты материалов;

прямые затраты труда (рабочей силы);

затраты на инструмент (оснастку);

затраты на технологическую энергию (топливно-энергетические ре сурсы);

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

В мировой практике различают частично переменные затраты, которые изменяются не в прямой, а в косвенной зависимости от динамики объема производства. К ним относятся: затраты труда на вспомогательных операци 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса ях и производствах, затраты на вспомогательные материалы, стоимость ком мунальных услуг и т.п.

Постоянные (или косвенные) затраты носят общий характер и не за висят от объема производства (или затрат времени). К косвенным затратам на материалы относятся затраты на материалы, обеспечивающие работу обору дования (запасные части, средства для очистки, смазочные материалы и др.).

Косвенные трудовые затраты включают в себя зарплату подсобным рабочим, наладчикам, контролерам, кладовщикам и т.п., а также время простоя основ ных рабочих, стоимость сверхурочных работ и выплачиваемых премий. В косвенные накладные расходы включаются зарплата руководства, управлен ческого и инженерного состава, стоимость аренды и страхования основных зданий, транспортные расходы, амортизация основных средств.

Прямые (переменные) затраты относятся на конкретную единицу про дукции (услуги), а косвенные (постоянные) – ко всей совокупности выпус каемой продукции (услуг).

3.2.4 Составление калькуляции себестоимости коммунального предприятия В полную себестоимость, предприятия коммунального комплекса включаются все затраты, связанные непосредственно с производством, реа лизацией продукции, услуг и расходы на другие цели (административно хозяйственные расходы, расходы по НИР, по подготовке кадров и т.п.). При планировании и учете все затраты на производство продукции, работ, услуг обычно классифицируют по элементам себестоимости (затрат) и по статьям калькуляции (по производственному признаку). При группировке по элемен там себестоимости затраты в коммунальном хозяйстве обычно разделяют на следующие основные группы:

а) заработная плата с начислениями по единому социальному налогу;

б) затраты на ТЭР (топливно-энергетические ресурсы: топливо, элек троэнергия, вода);

в) затраты на технологические материалы (реактивы, реагенты и т.п.);

г) материальные затраты на проведение техобслуживания и ремонта технологического оборудования;

д) амортизация;

е) прочие расходы (цеховые, общехозяйственные расходы, затраты по транспортным услугам, услуги прочих организаций, обязательные налоговые и прочие платежи в бюджет и т.п.).

Учет затрат по элементам себестоимости ведется независимо от места производства этих затрат и от их производственного назначения. Так, в фонд заработной платы включают всю заработную плату всего персонала (про мышленно-производственного и непромышленного), независимо от того вы плачивается ли она производственным рабочим, специалистам, служащим, руководителям предприятия. Также учитывается общая сумма затрат на ТЭР, 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса материалы, амортизацию и другие виды затрат. Эта форма учета затрат имеет большое значение при расчете размера необходимых оборотных средств, для увязки плана по труду с планом по себестоимости продукции и для опреде ления в денежной форме затрат прошлого и живого труда.

Основной формой учета и планирования эксплуатационных расходов и себестоимости при производстве коммунальной продукции, услуг является калькуляция, примеры составления которой приведены в прил. 7.

3.2.5 Планирование прибыли и рентабельности предприятия коммунального комплекса Планирование прибыли является важнейшим элементом управления предприятия коммунального комплекса. При разработке стратегии предпри ятия ориентируются на определенный уровень прибыли, достижение которо го предусматривается как в стратегическом, так и в текущем планах. Плани рование прибыли осуществляется на основе анализа причин изменения при были, которые зависят как от внешних, так и от внутренних факторов. Учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины.

В общем виде величина прибыли предприятия коммунального ком плекса зависит от динамики:

роста или снижения объемов производства;

снижения (или увеличения) себестоимости продукции, услуг;

уровня реализационных цен на коммунальную продукцию, услуги;

состояния платежеспособности потребителей;

других показателей рынка коммунальной продукции, услуг.

В реальной хозяйственной практике факторы, влияющие на прибыль, действуют одновременно, хотя и не всегда в одинаковом направлении. В свя зи с этим нельзя однозначно ответить на вопрос, за счет какого фактора сле дует увеличивать прибыль. Каждый из них имеет свои возможности и огра ничения. Например:

уровень реализационных цен на коммунальную продукцию, услуги регулируется государственными ценовыми органами;

рост объемов производства коммунальной продукции, услуг ограни чивается емкостью рынка и производственными возможностями предпри ятия;

снижение издержек производства ограничивается ценовыми показа телями поставщиков топливно-энергетических и материальных ресурсов, техническими и технологическими возможностями производства;

состояние платежеспособности потребителей зависит от среднедуше вого дохода населения, порядка финансирования бюджетных организаций.

Каждый из этих факторов оказывает количественное и качественное воздействие на прирост прибыли. Количественными характеристиками, оп ределяется общий объем основных и оборотных средств, необходимых пред 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса приятию для выполнения производственной программы и плана по прибыли.

Качественные характеристики, отражают эффективность использования ак тивного капитала фирмы (например, рентабельность предприятия, фондоот дача и т. п.).

Пример. Улучшение использования основных фондов предприятия коммунального комплекса (прежде всего, технологического оборудования) способствует увеличению объемов производства услуг, а, следовательно, и росту объема реализации, что повышает фондоотдачу оборудования и по зволяет уменьшить величину амортизационных отчислений на один рубль продукции и получить дополнительную прибыль за счет уменьшения себе стоимости.

Таким образом, между прибылью и эффективностью использования производственных фондов существует прямая связь. В первую очередь, эта связь осуществляется между прибылью и энергоемкостью коммунальной продукции (уровень расхода топлива и электроэнергии на ее производство).

Фактор энергоемкости является наиболее значимым, так как удельный вес статьи затрат на ТЭР в теплогенерирующих предприятиях в общей калькуля ции себестоимости коммунальной продукции доходит до 50% и более. В связи с этим снижение энергоемкости на 1% оказывает большее воздействие на рост прибыли, чем уменьшение на 1% других статей расхода.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли является зарпла тоемкость продукции, услуг, которая в свою очередь зависит от трудоемко сти ее производства и уровня механизации и автоматизации технологическо го процесса. Статья затрат на оплату труда на предприятиях коммунального комплекса составляет от 25 до 40% в общей структуре затрат.

Фактор материалоемкости продукции, услуг на предприятиях комму нального комплекса составляет от 10 до 15% в общей структуре затрат. Наи более значителен он в коммунальных предприятиях, занимающихся процес сом транспортировки коммунальной продукции потребителю и техобслужи ванием и ремонтом коммунального оборудования и сетей.

Фактор потерь коммунальной продукции, услуг проявляется на этапе ее транспортировки. На некоторых предприятиях коммунального комплекса, в первую очередь на предприятиях водоснабжения, потери достигают 20–40% (см. прил. 4). Данный фактор зависит от уровня технического состояния се тей, обеспеченности системы технологического и коммерческого учета, уровня автоматизации производства.

Таким образом, при планировании прибыли необходимо учитывать влияние совокупности внутренних и внешних факторов и моделировать ва рианты планов для различных производственных ситуаций. Для этих целей в деловой практике успешно используется ситуационное моделирование.

Необходимо отметить, что в плане не предусматриваются убытки, свя занные с возможными нарушениями плановых заданий (в том числе штрафы, пени, неустойки, списание долгов, убытки по анулированным заказам и от 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса стихийных бедствий). Они учитываются при определении фактической при были.

При планировании прибыли необходимо рассчитывать ожидаемую вы ручку от реализации продукции, услуг. По действующему законодательству выручка от реализации коммунальной продукции, услуг определяется либо по мере ее оплаты (безналичным или наличным расчетом), либо по факту ее реализации потребителю. В процессе планирования (или составления бизнес плана) ожидаемая прибыль определяется из расчета плановой выручки и плановой себестоимости продукции, которые, в свою очередь, определя ются с учетом прогнозируемого воздействия внешних и внутренних факто ров на эти величины в планируемый период.

Плановая величина прибыли не дает полного представления о фи нансовой устойчивости предприятия, так как отражает лишь количественный аспект доходности. Более полное отражение финансового положения пред приятия в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия. К таким характеристикам относится, прежде всего, рентабель ность предприятия.

Рентабельность активов предприятия представляет собой отношение балансовой прибыли к стоимости основных и оборотных средств (или акти вов предприятия), выраженное в процентах. Уровень рентабельности пред приятия характеризует его относительную финансовую устойчивость на рынке в условиях конкуренции. В практике планирования применяется и расчетная рентабельность предприятия, т.е. отношение чистой прибыли к активам предприятия. Этот показатель часто используется в рамках внутри фирменного экономического анализа. При определении доходности конкрет ного вида продукции используется показатель рентабельности, который оп ределяется отношением прибыли по данной продукции к ее себестоимости.

Таким образом, плановый документ по прибыли и рентабельности включает в себя синтез результатов анализа множества факторов, воз действующих на рентабельность предприятия. План по прибыли и рента бельности взаимосвязан с планами производства, издержек и маркетинга и разрабатывается в совокупности с ними.

3.2.6 Бюджетное планирование на предприятиях коммунального комплекса Учитывая монопольное положение коммунальных предприятий на рынке коммунального комплекса и применяемые ими затратные методы це нообразования, существенное значение в системе планирования их деятель ности имеет бюджетное планирование.

Бюджетирование, или сметное планирование представляет собой про цесс разработки, согласования, утверждения и реализации различных бюдже тов (смет), охватывающих все виды деятельности и хозяйственные процессы 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса предприятия. Бюджетирование дополняет традиционное планирование рядом процедур, предоставляя планированию следующие преимущества.

1. Повышается гибкость планирования. Дополнение различных планов системой смет и бюджетов позволяет отклоняться от плановых заданий в пределах, установленных бюджетом, когда это экономически целесообразно.

2. Бюджетирование способствует переводу структурных подразделе ний на полный внутрипроизводственный (хозяйственный) расчет, который предполагает:

установление прямой зависимости между потреблением ресурсов, эффективностью работы и доходами, которые предприятие самостоятельно формирует и которыми распоряжается;

самостоятельное обеспечение технического, производственного, ор ганизационного и социального развития предприятия за счет собственных источников финансирования;

полную экономическую ответственность вла дельцев предприятия и трудового коллектива за результаты производствен но-хозяйственной деятельности, выполнение обязательств перед партнерами и бюджетом;

самостоятельное формирование стратегии и тактики своего развития на основе потребностей рынка и установленных государством правил веде ния производственно-хозяйственной деятельности.

3. Бюджетирование через систему финансовых рычагов и стимулов, а также типовых процедур и механизмов ее реализации, обеспечивает прове дение финансовой политики и оценку ее результативности. Финансовый бюджет как инструмент управления предприятием не только охватывает фи нансовые результаты деятельности: доходы от продаж, производственные и финансовые расходы, движение денежных потоков, формирование и распре деление прибыли предприятия и т.д., но и позволяет регулировать отношения между структурными подразделениями и внешним окружением предприятия.

Бюджетирование как система оперативного управления процессом реа лизации плана предприятия или его структурного подразделения выполняет важнейшие функции:

• служит инструментом детализации планируемых параметров и дове дения их до структурных подразделений и исполнителей;

• выполняет функции контроля за ходом достижения планируемых по казателей всеми участниками производственно-хозяйственной деятельности, предоставляя им необходимые для этого средства;

• предполагает возможность корректировки показателей первоначаль ного плана;

• координирует усилия всех участников производственно хозяйственной деятельности, не допуская превышения расхода ресурсов над величиной, предусмотренной бюджетом, при этом, исключая убытки.

Эффективность системы бюджетирования зависит от того, насколько правильно будут сформированы объекты бюджетирования. Ими могут быть 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса структурные подразделения предприятия, направления бизнеса и бизнес процессы, отдельные проекты, чаще всего центры финансовой ответственно сти (ЦФО).

Центр финансовой ответственности – это структурное подразделение или множество подразделений осуществляющих определенный набор хозяй ственных операций, оказывающих непосредственное воздействие на доходы и расходы от этих операций и отвечающих за реализацию поставленных пе ред ними целей, соблюдение уровней расходов в пределах установленных лимитов и достижение определенного финансового результата их деятельно сти. Выделение ЦФО возможно по нескольким признакам: сферам ответст венности;

продуктам производства и группам клиентов;

центрам дохода;

центрам затрат;

центрам прибыли;

центрам инвестиций (последние четыре наиболее результативные).

Алгоритм бюджетирования состоит из нескольких этапов:

1. Анализ запланированных в соответствии с принятой на предприятии формой планирования основных показателей производственно хозяйственной деятельности.

2. Составление номенклатуры дифференцированных и обобщающих показателей, необходимых для детализации плановых заданий, доведения их до исполнителей и обеспечения контроля.

3. Составление бюджетной модели плана.

4. Бюджетное планирование.

5. Разработка мер по реализации планов и бюджетов.

Рассмотрим содержание этапов.

Анализ запланированных показателей. Система бюджетирования обес печивает постоянную корректировку планов в соответствии с изменениями внешней среды и внутренних условий. Поэтому в традиционных планах пре дусматриваются только важнейшие ресурсы и объекты, которые впоследст вии могут быть детализированы в различных бюджетах. На данном этапе ис следуется целесообразность такой детализации.

На этапе составления номенклатуры дифференцированных и обоб щающих показателей проводится декомпозиция плановых показателей в систему показателей бюджетирования. На этом этапе осуществляются сле дующие направления деятельности:

выделение структурных подразделений, включая ЦФО, отвечающих за реализацию определенных планов;

проверка однородности плановых показателей каждого подразделе ния, недопущение разрыва связи между плановыми целями, задачами и ре сурсами;

разбиение конечных целей производственно-хозяйственной деятель ности и запланированных показателей на подцели, задачи, хозяйственные процессы и операции, конкретизация их в показателях работы структурных 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса подразделений, центров формирования затрат, центров ответственности и т.п.;

рациональное распределение прав и ответственности на разных уров нях управления исходя из иерархии запланированной системы целей и пока зателей;

установление последовательности и характера работ по достижению запланированных целей и показателей производственно-хозяйственной дея тельности;

оценка эффективности различных вариантов реализации планов.

Этап составления бюджетной модели плана необходим, чтобы сфор мировать систему бюджетов для отражения в ней номенклатуры дифферен цированных и обобщающих показателей, конкретизирующих определенный раздел плана. На данном этапе отдельные показатели группируются в разные бюджеты по ряду признаков: установление ответственности за достижение бюджетных показателей;

возможность контроля за источниками доходов и расходов;

последовательность разработки отдельных бюджетов;

согласован ность показателей разных бюджетов;

возможность получения отчетной ин формации об исполнении бюджетов;

установление приоритета бюджетов при использовании дефицитных ресурсов с максимальной выгодой;

анализ при чин невыполнения бюджетов;

взаимодействие и мотивация персонала и т.д.

Бюджетное планирование предусматривает установление количест венных значений планируемых показателей бюджетов. Это этап дальнейшей конкретизации планируемых показателей в рамках существующей на пред приятии системы оперативно-календарного планирования. Процесс бюджет ного планирования сопровождается внесением коррективов в ранее состав ленные планы. Это диктуется двумя причинами. Во-первых, момент состав ления планов и бюджетное планирование может разделять значительный от резок времени, в течение которого произойдут изменения во внешней среде и внутренней структуре предприятия, что требует соответствующей адаптации плана. Во-вторых, более тщательная проработка плановых показателей в бюджете также может вызывать необходимость их пересмотра.

На этапе разработки мер по реализации планов и бюджетов задейст вуются все средства и методы бюджетирования оперативный учет и анализ отклонений фактических результатов деятельности предприятия и его струк турных подразделений от запланированных в бюджетах;

принятие решений о компенсации допущенных отклонений;

контроль за расходом производст венных и финансовых ресурсов;

прогнозирование последствий принятых те кущих решений в области производственно-хозяйственной деятельности;

проведение необходимых изменений в организационной производственной и функциональной структуре управления предприятия;

мотивация и стимули рование персонала;

разработка мер по совершенствованию системы планиро вания и бюджетирования;

кадровые перестановки и т.п.

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Таким образом, бюджеты – это планы деятельности предприятия или его структурного подразделения в стоимостном выражении. Они охватывают все сферы финансово-хозяйственной деятельности предприятия: производст во и реализацию продукции (услуг), деятельность вспомогательных подраз делений, управление финансовыми потоками.

3.2.7 Планирование инвестиций Капитальные вложения (или инвестиции) представляют собой денеж ные средства, которые вкладываются в создание новых производственных мощностей для расширения номенклатуры и объемов производства выпус каемой коммунальной продукции (услуг), либо для развертывания производ ства новой продукции (услуг). В обоих случаях главной целью является по вышение финансовой устойчивости предприятия коммунального комплекса.


Текущие планы по инвестициям на очередной плановый год фор мируются исходя из стратегических планов развития организации на бли жайшую перспективу (3–5 лет). Отличительными чертами инвестирования в коммунальную сферу муниципального образования являются:

1) степень риска получения планируемого дохода;

2) относительно длительный период окупаемости («омертвление») ка питальных вложений;

3) наличие критической зоны экономической отдачи инвестиций, не га рантирующей стабильности получения прибыли.

В процессе разработки плана капитальных вложений формируется портфель (набор) инвестиционных программ, обеспечивающих эффектив ность развития предприятий. При отборе программ учитывается совокуп ность параметров, характеризующих объект инвестирования и используемые при моделировании вариантов плановых решений показатели. Параметры, характеризующие объект инвестирования и диапазон относительного их из менения, сводятся в одну таблицу и анализируются при принятии стратеги ческих плановых решений (Таблица Допускается включение и других параметров, характеризующих спе цифику конкретного объекта инвестирования. Если по тем или иным пара метрам (или объектам-аналогам) сохраняются прежние характеристики, от метка ставится на середине шкалы в позиции «0». Отмечая на каждой шкале баллы, соответствующие будущему объекту инвестирования, и определяя их математическую сумму, получают сумму баллов для конкретного варианта.

Сравнительный анализ портфеля инвестиций позволит определить приори тетный ряд объектов, требующих капитальных вложений.

При планировании инвестиций одновременно учитываются источники финансирования, которые осуществляются как за счет собственных средств (самофинансирование), так и привлекаемых (заемных, бюджетных, продажа ценных бумаг и др.).

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Таблица 3.5 – Характеристика объекта инвестирования № Параметр Диапазон изменений баллов п/п Длительность инвестици Малая +5 …0 … -5 … Большая онного процесса Уровень прогрессивности Высокий +5 …0 … -5 … Низкий объекта инвестирования Емкость рынка продукции Большая +5 …0 … -5 … Малая Давление конкурентов Слабое +5 …0 … -5 … Очень сильное Колебания объема продаж Отсутствуют +5 …0 … -5 … Велики Расходы на цикл СОНТ Незначительные +5 …0 … -5 … Очень большие (инновационный цикл) Конкуренция на рынках Слабая +5 …0 … -5 … Очень сильная ресурсов Длительность инноваци Малая +5 …0 … -5 … Очень большая онного цикла Колебания цен Отсутствуют +5 …0 … -5 … Велики 10 Колебания рентабельности Отсутствуют +5 …0 … -5 … Велики Высокие 11 Затраты на маркетинг Низкие +5 …0 … -5 …....

Самофинансирование предприятия обеспечивается амортизационным фондом37 (приобретение новой техники, технологических линий), фондом развития предприятия, резервными фондами (не облагаемыми налогами) и нераспределенной прибылью (после налогов, выплаты дивидендов и отчис лений в резервные фонды). К основным привлекаемым внешним источникам финансирования, направляемые на развитие инженерной инфраструктуры предприятий коммунального комплекса, относятся:

бюджетные средства;

включение инвестиционной составляющей в тариф;

кредиты банков и финансовых структур;

облигации предприятий;

коммерческие и ценные бумаги;

прямое либо косвенное зарубежное или отечественное инвестирование на определенных условиях, в том числе на основе ГЧП. Амортизационный фонд является самым стабильным источником собственных средств, однако он, как и прочие фонды, подвержен обесцениванию в результате инфляции. Применение ускоренных норм амортизации позволяет ослабить инфляционное воздействие.

Одним из современных методов финансирования развития коммунальной инженерной инфра структуры является привлечение зарубежных инвестиций в рамках сотрудничества по Киотскому протоко лу.

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса Выбор внешнего источника финансирования осуществляется по ре зультатам анализа совокупности факторов, определяющих финансовое со стояние предприятия (уровень процентных ставок за кредит, облигации, по ложение в цикле деловой активности, движение курса акций и т. д.). Особое место среди источников внешнего финансирования принадлежит прямому или портфельному инвестированию. Необходимость этого вида финансирования оп ределяется при разработке стратегии развития предприятия коммунального комплекса и учитывается в процессе стратегического планирования. Обуслов лено это тем, что инвесторам передается часть собственности и управление предприятием.

Прямым инвестированием является любое предоставление кредита или приобретение части собственности инвестируемого предприятия. Портфельное инвестирование предполагает приобретение небольшого пакета новых акций (до 10%) или простое кредитование. Таким образом, различие между прямым и портфельным инвестированием сводится, прежде всего, к проблеме управления и контроля инвестируемого предприятия. Это отличие делает прямое инвести рование более сложным процессом, чем портфельное. В то же время прямое инвестирование не является простым перемещением капитала, так как:

контролируемое предприятие получает доступ к технологии, торго вым каналам, управленческим схемам, сегментам рынка, освоенным инве стором;

инвестор, вкладывая в предприятие коммунального комплекса инве стиции, технологии, оборудование, должен иметь определенные преимуще ства или экономические выгоды (например, оптимальные налоги, получение продукции по льготным ценам, участие в управлении и т.п.);

доходы, получаемые прямыми инвесторами, представляют собой со единение процентов, дивидендов и т.п.;

инвестируемые предприятия наряду с прямыми объемами финанси рования получают побочные технологические, управленческие и рекламные эффекты воздействия.

После определения приоритетных инвестиционных программ и источ ников их финансирования осуществляется формирование текущего плана инвестиций. Исходными документами для формирования плана являются:

1) стратегический план развития предприятия;

2) контрольные показатели, достижение которых планируется в задан ный период времени;

3) результаты анализа эффективности использования основных фон дов;

4) объемы имеющихся заделов и незавершенного строительства;

5) ТЭО строительства новых объектов или реконструкции;

6) комплект проектно-сметной документации, который разрабаты вается специальными проектными организациями или собственными специа листами;

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса 7) титульные списки объектов инвестиций.

В перечисленных документах конкретизируются:

задания по вводу в действие производственных объектов планируе мой мощности;

задания по вводу в действие основных фондов (технологических ли ний, комплексов оборудования и т. п.);

объем строительно-монтажных работ.

Общая планируемая величина капитальных вложений представляется также в структурном соотношении по таким признакам, как технологиче ская, отраслевая, территориальная, воспроизводственная. Технологическая структура характеризует удельный вес капитальных вложений на строитель но-монтажные работы, приобретение и монтаж оборудования, инструмента, оснастки и прочие работы и затраты. Воспроизводственная структура позво ляет выделить затраты на строительство новых объектов, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих основных фондов.

Основными показателями плана инвестиций являются:

1) ввод в действие производственных мощностей за счет новых объектов или расширения действующих;

2) прирост производственных мощностей за счет технического пере вооружения или реконструкции;

3) объемы освоения выпуска новой продукции (услуг);

4) ввод в действие объектов непроизводственного назначения;

5) объем незавершенного строительства.

В объем капитальных вложений включают:

а) стоимость всех видов строительных работ;

6) стоимость работ по монтажу оборудования;

в) стоимость технологического, энергетического, подъемно транспортного и другого производственного оборудования;

г) стоимость инструмента и оснастки, относящиеся к основным фондам;

д) затраты на проектно-изыскательские, буровые работы.

В процессе формирования и выполнения плана инвестиций осуществ ляется анализ использования капитальных вложений. Задачами анализа яв ляются:

1) выявление затрат, непосредственно связанных с наращиванием производственных мощностей;

2) определение затрат, не связанных с приростом производственных 3) мощностей;

4) выявление причин отклонения фактических затрат от плановых;

5) оценка эффективности капитальных вложений.

В процессе анализа используются удельные показатели, характери зующие отдельные аспекты эффекта от инвестиций. Такими показателями могут быть:

3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса 1) капитальные вложения:

на единицу выпускаемой продукции услугах;

на 1 р. выпускаемой продукции, услуг;

2) выпуск продукции, услуг:

на 1 р. капитальных вложений;

на единицу вводимых мощностей;

3) прибыль от прироста производственных мощностей на 1 р. капи тальных вложений;

4) показатели эффективности реализуемых проектов.


Таким образом, план инвестиций органично вписывается в совокуп ность текущих планов и находится во взаимосвязи с финансовым планом предприятия и бизнес-планами инвестиционных проектов.

3.2.8 Планирование запасов топлива и материальных ресурсов Планирование поставок топлива и материалов осуществляется в форме баланса материально-технического обеспечения. Планированию ресурсов предшествует анализ выполнения плана материально-технического снабже ния по объему, ассортименту и качеству поступающего топлива, оборудова ния, материала. План по ресурсам разрабатывается на основе следующих по казателей: производственной программы;

нормативов и норм расхода топли ва, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий;

разработанных мероприятий по экономии топлива и материальных ресурсов;

плана расши рения производства;

остатков топлива и материальных ресурсов на начало и конец планируемого года;

цен на все виды ресурсов. План по ресурсам дол жен предусматривать:

1) обеспечение количественного соответствия потребности в ресурсах планируемому объему производства;

2) согласование календарных сроков поступления ресурсов со сроками запуска их в производство;

3) обеспечение необходимой номенклатуры и качества ресурсов;

4) осуществление оптимального управления запасами ресурсов.

При нормировании расхода ресурсов используют следующие методы:

расчетно-аналитический (на основе технологической документации, технологических карт);

опытно-экспериментальный (на основе измерений расходов ресурсов в лабораторных и производственных условиях);

отчетно-статистический (на основе отчетных данных при укрупнен ных расчетах потребностей).

Для нормального обеспечения создают производственные запасы:

а) текущий (Z тек ):

Z тек = Iсут · tпос, (3.18) 3.2 Тактическое и оперативное планирование деятельности предприятия коммунального комплекса где Iсут – среднесуточный расход ресурсов;

tпос – период между поставками;

б) страховой (Zстрх ) – для случая запаздывания поставок:

Zстрх = Iсут · tвос, (3.19) где tвос – период восстановления запасов.

Потребность в ресурсах на основное производство (осн) определяется по формуле: n осн = N i g н, (3.20) i где Ni – количество продукции по каждому наименованию, ед.;

gн – норма расхода ресурсов на единицу продукции с учетом возмож ных технологических потерь, натур.ед.;

n – количество наименований продукции (услуг).

Общая потребность в ресурсах См определяется следующим образом:

м = осн + Zзап – Zф ± нез + экс, (3.21) где Zзап – норма общего запаса ресурсов;

Zф – фактическое наличие ресурсов на предприятии;

нез – ресурсы на изменение незавершенного производства;

экс – потребность в ресурсах при эксплуатации.

По результатам формирования плана материально-технических ресур сов определяют наиболее дефицитные из них для разработки соответствую щих мероприятий.

3.3 Основы современных подходов делового планирования До недавнего времени ни у кого не вызывал вопросов смысл термина «проект». Каждый знал, что это чертежи и сметы, на основе которых можно построить, скажем, дом. Точно также понятия «планирование» и «управле ние» однозначно ассоциировались у нас с руководством предприятия, трудо выми коллективами, цехами и прочим39.

Переход экономики России к рыночным методам хозяйствования за ставило пересмотреть не только толкование этих терминов, но и содержание системы дисциплин: экономики, планирования, организации и управления.

Дело в том, что в нашу жизнь вошла концепция, новая для России, но давно испытанная в странах с традиционно рыночной экономикой – управление проектами. Основу этой концепции составляет взгляд на проект как на изме нение исходного состояния любой системы объекта (например, предпри Попов В.М. Деловое планирование [Текст]. М.: Финансы и статистика, 1997.

3.3 Основы современных подходов делового планирования ятия), связанное с затратами времени и средств. А вот процесс этих измене ний, осуществляемых по заранее разработанным правилам в рамках бюджета и временных ограничений, называется управление проектами, осуществляе мое на основе делового планирования.

Управление проектами – синтетическая дисциплина, объединяющая как специальные, так и непрофессиональные знания. Специальные знания в этом случае отражают особенности той области деятельности, к которой от носятся проекты (строительные, инновационные, экологические и др.). Вме сте с тем подлинно самостоятельной дисциплиной «деловое планирование»

стала благодаря знаниям, полученным в результате изучения общих законо мерностей, присущих проектам (в современном их понимании) во всех об ластях деятельности, методам и средствам, используемым для реализации самых разных проектов, которые позволяют:

разработать и обосновать концепцию проекта;

оценить эффективность проекта с учетом факторов риска и неопреде ленности;

выполнить предварительное технико-экономическое обоснование проекта и разработать бизнес-план проекта;

осуществить системное планирование проекта на всех фазах его жиз ненного цикла;

разработать смету и бюджет проекта;

подобрать исполнителей проекта через процедуру конкурсов (торгов);

подготовить и заключить контракты на поставку;

организовать оптимальную процедуру закупок и поставок;

организовать реализацию проекта, в том числе подобрать так назы ваемую «команду» проекта;

обеспечить эффективный контроль и регулирование, а также управ ление изменениями, неизбежными в ходе реализации проекта;

организовать эффективное завершение проекта;

организовать системное управление качеством продукции проекта;

в полной мере учесть так называемый «человеческий фактор», оказы вающий нередко решающее воздействие на эффективность проекта в це лом.

На основе изучения методологических аспектов анализа определений и признаков, применяемых в процессе постановки задач для изменения состоя ния объекта, были сформулированы общие определения современного поня тия проекта, которое удовлетворяет всем основным признакам делового пла нирования. Проект – это ограниченное по времени целенаправленное изме нение отдельной системы с установленными требованиями к качеству ре зультатов, возможными рамками расхода средств и ресурсов и специфиче ской организацией.

Включение в определение «проект» словосочетания «отдельной систе мы» с одной стороны указывает на целостность проекта и его разграничен 3.3 Основы современных подходов делового планирования ность с другими осуществляемыми на предприятии производственно хозяйственными действиями. С другой стороны подчеркивает единствен ность проекта (в отличие от серийного производства), а значит, его неповто римость и признаки новизны, а также идентифицирует цели делового плани рования и цели реализации проекта. Исходя из этого, под целью делового планирования понимается желаемый результат деятельности, достигнутый в пределах некоторого интервала времени.

К понятию цель, очень близко находится понятие задача. Это тоже желаемый результат деятельности, достижимый за намеченный (заданный) интервал времени и характеризующийся набором количественных данных или параметров этого результата.

Таким образом, цель становится задачей, если указан срок ее достиже ния и заданы количественные характеристики желаемого результата. Кроме того, очевидно, что цель – более общая категория, чем задача, она дости гается в результате решения ряда задач.

Отсюда следует, что задачи можно упорядочить по отношению к це лям. В этом кроется свойство множественности целей – каждая цель может быть декомпонована (разделена) на составляющие ее задачи или подцели. В деловом планировании на основе интеграции множества задач осуществляет ся определение цели проекта, как доказуемого результата в заданных усло виях его реализации. Определение (нахождение) цели проекта по своему зна чению и содержанию можно сравнить с постановкой задачи.

При осуществлении делового планирования необходимо различать «цели – результаты» (доказуемый результат) и «цели – образ действия» (ус ловия реализации). Вместе эти компоненты составляют цели проекта, кото рые возникают на основе потребностей, необходимости, желаний, идей и т.п.

При нахождении цели, как и при постановке задачи, нельзя ограничиться формулировкой только абстрактно желаемого результата проекта, а необхо димо найти ответы на вопросы:

как в точности должен выглядеть результат проекта (характеристики результата проекта)?

какие условия должны учитываться при реализации проекта (требо вания и ограничения)?

В деловом планировании нахождение цели проекта равнозначно опре делению проекта и составляет важный этап в разработке этой концепции, по сле нахождения цели проекта приступают к поиску и оценке альтернативных способов ее достижения. Для каждого проекта может быть построено множе ство взаимосвязанных целей, отражающих структуру самого проекта и его участников. Цели проекта, структура проекта и организация участников про екта могут быть представлены взаимосвязанными иерархическими (древо видными) структурами, в которых могут быть установлены взаимосвязи ме жду компонентами этих структур.

Для возможности определения степени достижения целей проекта, не обходимо выбрать соответствующие критерии. На основе этих критериев 3.3 Основы современных подходов делового планирования можно оценить альтернативные решения по достижении целей проекта. Ис ходя из этого, следует, что цели проекта должны быть четко определены: они должны иметь ясный смысл;

результаты, получаемые при достижении цели, должны быть измеримы, а заданные ограничения и требования выполнимы, т.е. цели должны находиться в области допустимых решений проекта.

При управлении проектами область допустимых решений для дости жения целей проекта обычно ограничивается временем, рамками бюджета, выделяемыми ресурсами и требуемым качеством получаемых результатов.

Могут быть и другие ограничения. Следует отметить также, что однажды сформулированные цели проекта не должны рассматриваться как нечто не изменное.

В ходе реализации проекта под воздействием изменений в окружении проекта или в зависимости от прогресса реализации проекта и получаемых промежуточных результатов цели проектов могут претерпевать изменения.

Поэтому реализацию целей проекта нужно рассматривать как непрерывный динамический процесс, в котором анализируются сложившаяся ситуация, тенденции и при необходимости осуществляются корректировки целей.

3.3.1 Разработка делового проекта На начальном этапе разработки делового проекта (бизнес – проекта) осуществляется процесс определения целей проекта, который рассматривает ся как творческий процесс, подразумевающий проведение следующих после довательных процедур: определение указателей цели;

определение возмож ных целей проекта;

описание целей проекта.

Определение указателей цели бизнес – проекта требует изучения раз личных источников, которые могут содержать искомую информацию: требо вания к проекту;

заказ на проект;

цели предприятия, внутри которого осуще ствляется проект;

окружение предприятия и другое. Определение указателей можно рассматривать как предварительное обследование, после которого по найденным указателям могут быть начаты активный поиск цели и ее форму лирование.

Определенные достижимые цели бизнес – проекта должны быть четко сформулированы и описаны. Описание целей проекта является по существу документальным соглашением основных сторон о целях реализации проекта.

В описании цели проекта в четко интерпретируемой форме должны найти отражение: результат проекта;

срок начала и окончания;

расходы;

порядок изменения цели;

иерархия зависимых целей.

Результат описывается как желаемое состояние системы (объекта) в зависимости от типа и вида проекта и дополняется планируемыми положи тельными эффектами.

Сроки описываются в виде временного интервала, в котором желатель но завершение проекта. Как правило, эти сроки являются заявлением о на мерении, но в ряд случаев они могут быть и обязывающими.

3.3 Основы современных подходов делового планирования Расходы на этом этапе воспринимаются как бюджетные рамки, а в ряде случаев как твердая верхняя граница расходов.

Порядок изменения цели проекта. В процессе жизненного цикла бизнес – проекта может возникнуть необходимость корректировки целей проекта. В описании цели должен быть определен порядок таких изменений.

Иерархия зависимых целей. В описании целей проекта в качестве до полнения может быть сказано, как иерархия (порядок действий) должна при ниматься, если одна цель проекта не может быть достигнута.

Описание целей бизнес – проекта определяет сущность проекта и включает:

1. Результаты проекта: описание предмета проекта;

описание эконо мических эффектов.

2. Протекание проекта: сроки;

используемые средства и расходы.

3. Иерархию целей проекта: предмет проекта;

используемые средства и расходы.

Если в проекте учитывались и рисковые соображения, то в описание проекта входят: соглашение о результате проекта;

определение или заявление о намерениях для срока проекта и бюджета проекта, соглашение о разреше нии возможного конфликта между результатом, сроками и расходом. Готовое описание целей проекта является основой для дальнейшей paботы над про ектом.

Структура проекта. Для выявления и осознания целей, состава и со держания бизнес – проекта, организации делового планирования и контроля процессов реализации проектов необходимо определить и построить структypy проекта, под которой понимается совокупность взаимосвязанных элементов и процессов проекта, представленных с различной степенью дета лизации. На основе структуры бизнес – проекта строятся различные струк турные модели проекта и его окружения, используемые в процессе управле ния проектом на протяжении его жизненного цикла.

Таким образом, структура проекта и ее использование являются одним из центральных элементов современной методологии делового планирова ния. Структура бизнес – проекта представляет собой стройную иерархиче скую декомпозицию (разделение) проекта на составные части (элементы, модули), необходимые и достаточные для планирования и контроля за осу ществлением проекта для различных участков проекта. Структура бизнес – проекта должна удовлетворять следующим правилам.

1. Каждый уровень иерархии декомпозиции проекта должен иметь за конченный вид или охватывать всю сумму частей проекта, представленного на данном уровне детализации.

2. Суммы характеристик элементов проекта на каждом уровне иерар хии структуры должны быть равны.

3. Нижний уровень декомпозиции проекта содержит элементы (моду ли), на основе которых могут быть ясно определены все данные, необхо димые для управления проектами (например, функциональные характери 3.3 Основы современных подходов делового планирования стики, объемы работ, стоимость, потребные ресурсы, исполнители, связи с другими элементами и др.).

Принятая структура бизнес – проекта с выделенной в ней иерархией устойчивых элементов образует основу информационного языка проекта, на котором общаются все участники проекта, и ведется документирование. Поэ тому принятая структура должна использоваться на протяжении всего жиз ненного цикла проекта, хотя сама структура может претерпеть изменения в ходе выполнения проекта, которые должны быть внесены в документацию проекта. Понимание проекта как структурированного (информационного) объекта, подчиняющегося логическим суждениям и формальным правилам, является основой профессиональных методов осуществления делового пла нирования.

3.3.2 Признаки делового проектирования Как видно из приведенных выше определений, намерения, обладающие признаками проекта, имеют междисциплинарный, а также надфункциональ ный и надпредметный характер, т.е. общие для всех проектов признаки.

Дальнейший анализ определения понятия проекта позволяет выделить сле дующие основные признаки бизнес – проекта:

• Признак «изменений». Этот признак является наиболее важной ха рактеристикой проекта, так как осуществление проекта приводит к изменени ю конкретной предметной области, в которой реализуется бизнес – проект.

По сути, реализация проекта всегда связана с изменением некоторой системы и является целенаправленным ее переводом из существующего в некоторое желаемое состояние, описываемое в терминах целей проекта.

• Признак «ограниченной во времени цели». Цели проекта имеют вре менную ограниченность. При успешном завершении проекта целевая уста новка, данная руководителю проекта внутренним или внешним для предпри ятия заказчиком, отпадает.

• Признак «временной ограниченности». Этот признак не является той характеристикой, которая выделяет мероприятия, характерные этому проекту среди других мероприятий. При идентификации проектов исследо вания и развития это свойство оказывается полезным. Так, в процессе реали зации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) часто реализуются долговременные задачи, для которых ежегодно выделя ются средства и определяются текущие расходы. Для подобных научных раз работок, как правило, не определено окончание, они не носят характер про ектов, хотя для их контроля порой и используются те же методы, что и для проектов. Такой же долговременный характер часто имеют социальные и экономические программы. В отличие от них инвестиционные и организаци онные проекты требуют соблюдения установленной для них продолжитель ности.

• Признак, «относящийся к проекту бюджета». На практике для большинства проектов составляются отдельные бюджеты, соблюдение кото 3.3 Основы современных подходов делового планирования рых контролируется специальными методами. Наряду с этим существуют проекты, для которых утверждаются только рамки бюджета.

• Признак «ограниченности требуемых ресурсов». Каждый проект требует использования различных ресурсов: людей, техники, оборудования, материалов, денежных средств и др. Объем выделяемых на проект ресурсов тесно связан с бюджетом. В ряде случаев он может быть жестко лимитиро ван, и тогда при заданных ограничениях на ресурсы определяются сроки и продолжительность проекта. Суть этого признака в том, что во всех случаях утвержденный вариант реализации проектов имеет спецификацию и график потребления ресурсов.

• Признак «неповторимости». Неповторимость относится не к от дельным составляющим частям проекта, а к проекту в целом. Даже в проек тах с высокой степенью новизны имеются процессы, которые характерны не только для данного проекта, но и используются во многих других. В проекте также может встретиться мероприятие повторного, характера, например, элементы энергоресурсосбережения, входящие в проект.

• Признак «новизны». Эта часто упоминаемая характеристика является лишь эмпирическим признаком определенного класса проектов. Конечно же, этот признак характерен для проектов исследования и развития, но и в таких проектах часто имеется лишь относительная новизна (новизна для предпри ятия, которое реализует проект). Заметим, что почти все организационные проекты характеризуются высокой степенью новизны, то же самое относится к экономическим и социальным проектам.

• Признак «комплексности». Это понятие очень часто используют, чтобы охарактеризовать проект. Комплексность можно определить по числу учитываемых в проекте факторов окружения проекта и участников проекта, прямо или косвенно влияющих на прогресс и результаты проекта.



Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 15 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.