авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 |
-- [ Страница 1 ] --

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

при Правительстве Москвы

КАФЕДРА

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,

АНАЛИЗА И АУДИТА

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

АУДИТ

Специальность:

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Автор:

Тульцова И.В.

Москва 2011 УТВЕРЖДЕНО Учебно-методическим Советом Московской Академии предпринимательства при Правительстве Москвы 1 июля 2010г.

Рецензент:

д.э.н., профессор Долматович И.А.

Печать офсетная. Формат 60х84/ 11,91 усл.п.л.

Тираж 50 экз.

Отпечатано в ООО «Дом печати “Столичный бизнес” »

105062, г. Москва, ул. Покровка, 47/24. Тел: (495) 916-39-84, 916-32- СОДЕРЖАНИЕ I. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ................................................................ II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ КУРСА ПО ТЕМАМ И ВИДАМ РАБОТ................................. III. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА.......................................................................................................... IV. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ............................................. V. ПЕРЕЧЕНЬ ПРИМЕРНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ (ТЕСТОВЫХ) ВОПРОСОВ И ЗАДАНИЙ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ:........................................................ VI. ПРИМЕРНАЯ ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ РАБОТ.................................... VII. ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ, ЭКЗАМЕНУ............................................ VIII. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КУРСА................................................. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ МИНИМУМ СОДЕРЖАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ СД.06 «Аудит»

Основы аудита и аудиторской деятельности: сущность, цели и задачи;

роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики;

направления аудиторских проверок;

пользователи материалов аудиторских заключений;

отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы;

нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности;

виды аудита и аудиторских услуг;

международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности;

качество аудита;

профессиональная этика аудитора;

планирование и программа аудита;

основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок;

понятие существенности и риска в аудите;

оценка системы внутреннего контроля;

аудиторская выборка;

аудиторские доказательства и документы;

порядок подготовки аудиторского заключения.

Практический аудит: технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля;

выбор основных направлений аудиторской проверки;

аудит учредительных документов и формирования уставного капитала;

аудит системы управления организацией;

аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики;

аудит расчетов;

аудит кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами;

аудит операций с основными средствами и нематериальными активами;

аудит издержек производства;

аудит финансовых результатов;

оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации;

виды и порядок подготовки аудиторских заключений;

роль финансового анализа в аудиторской деятельности;

прогноз финансовой отчетности и ее оценка;

особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита;

внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров);

взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.

I. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ Аудиторская деятельность призвана проанализировать состояние бухгалтерского учета на предприятии, выявить скрытые резервы роста, оценить полноту, правдивость, реальность, достоверность бухгалтерского баланса и прочих отчетных документов предприятия. Ревизионные службы ставят своей целью проверку ведения хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством, контроль за сохранностью и эффективностью использования активов посредством действий, включающих инвентарные проверки имущества и обязательств, изучение ведения бухгалтерских документов отражающих формирование затрат, финансовых результатов и прочих важнейших показателей деятельности хозяйствующего субъекта.

Аудит рассматривается как вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке информации, касающейся функционирования экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования.

Невозможно переоценить роль аудита как системы проверки и подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов. Отчетность открыта для всех заинтересованных лиц и позволяет делать выводы об имущественном положении и результатах коммерческой деятельности экономических субъектов.

Выражение аудитором мнения о достоверности проверяемой отчетности предполагает, что в ходе своей деятельности он будет соблюдать единые для всех аудиторов стандартизированные требования и выполнять обязательные процедуры: планировать свою работу, оценивать аудиторские риски (вероятность не обнаружения допущенной аудируемым лицом ошибки), собирать определенным образом аудиторские доказательства, документально отражать ход проверки и полученные при этом результаты.

Упомянутые единые требования и процедуры содержаться в международных стандартах аудита (МСА), а так же в подготовленных на их основе федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности (ПСАД), утверждаемых Правительством РФ в соответствии с российским законодательством об аудиторской деятельности.

Учебная дисциплина «Аудит» изучается студентами, обучающимися по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для данной специальности.

Студенты должны освоить содержание аудиторской деятельности, методику и практику проведения аудита в коммерческих организациях, документирование аудиторских процедур, роль внутреннего контроля в ходе проведения аудита, методику анализа в практике аудита, организацию и регулирование аудиторской деятельности.

Цель курса «Аудит»:

Формирование у студентов теоретических знаний и развитие практических навыков, осознания значимости, места и роли аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики, в системе управления экономическим субъектом и принятии управленческих решений.

Задачи курса «Аудит»:

1. Рассмотреть отличие аудита от других форм контроля;

2. Осветить вопросы организации аудиторской деятельности, аудиторской проверки;

3. Определить направления использования аудиторского заключения при обосновании финансовых решений;

4. Рассмотреть взаимоотношения различных субъектов в ходе аудита;

5. Осветить основные аспекты методики аудиторской проверки;

6. Рассмотреть принципы формирования мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности.

Место курса «Аудит» в профессиональной подготовке. Курс относится к группе специальных дисциплин, читается в VII, VIII семестре для студентов, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Изучению данного курса предшествовали дисциплины «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский (финансовый) учет», в которых рассматривались вопросы учета, способствующие освоению методики аудита.

Особое место в овладении данной дисциплиной отводится самостоятельной работе студента с законодательными актами, нормативными документами, в частности, стандартами аудита (ПСАД), методическими указаниями, которые выпускаются министерствами и ведомствами, а также с периодическими экономическими изданиями, еженедельниками, журналами и газетами.

Требования к уровню освоения содержания курса «Аудит». В соответствии с квалификационной характеристикой выпускник по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» должен:

Знать:

1.1. Систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;

1.2. Методику и организацию аудита;

1.3. Процесс планирования, процедуры сбора аудиторскитх доказательств;

1.4. Порядок обобщения и использования результатов аудита;

1.5. Права, обязанности, ответственность аудируемых лиц и аудиторских организаций.

Уметь:

2.1. Планировать, организовывать и проводить аудиторскую проверку;

2.2. Разрабатывать план, программу аудиторской проверки;

2.3. Проверять состояние внутреннего контроля;

2.4. Обобщать результаты проверок и формировать профессиональное мнение о достоверности финансовой отчетности;

2.5. Разработать рекомендации по результатам аудита;

2.6. Оформлять рабочие документы, аудиторское заключение.

Иметь представление:

3.1. О сходстве и различии аудита с другими формами контроля;

3.2. О направлениях использования результатов аудита при принятии управленческих решений;

3.3. О нормативном регулировании аудиторской деятельности;

3.4. Об основных элементах аудиторской проверки;

3.5. О возможных нарушениях и ошибках при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

По окончании курса «Аудит» студенты сдают экзамен, в процессе обучения выполняют письменную, практическую и контрольную работы, предусмотренные учебным планом. Выполнение практической работы в инициативном порядке и представление ее преподавателю на экзамене используется преподавателем в качестве предмета для обсуждения и засчитывается им при оценке.

Экзамен проводится по билетам. Билет состоит из двух вопросов:

первый вопрос – теоретический, второй вопрос – часть практической работы по выбору преподавателя. Возможет вариант экзамена в виде теста.

Допускается иная форма экзамена по выбору преподавателя, в том числе в письменном виде.

Возможен другой регламент изучения настоящего курса, который определит преподаватель и который найдет отражение в расписании установочных занятий и сессий.

II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ КУРСА ПО ТЕМАМ И ВИДАМ РАБОТ По специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Курс «Аудит» рассчитан на 220 часов.

Бюджет учебного времени, часов В том числе аудиторные занятия по формам обучения очная очно-заочная заочная № Наименование разделов п/п (тем) дисциплины практические практические практические Всего семинары семинары семинары занятия занятия занятия лекции лекции лекции 1 2 3 4 5 6 8 9 10 12 13 Сущность, значение и 1 задачи аудиторской 1 1 4 - - - - - деятельности Стандарты аудита и 2 1 8 - - - - - - профессиональная этика Правовые и 3 организационные основы 1 6 - - - - - - аудиторской деятельности Организация проведения 4 2 1 аудиторской проверки и 8 - - - - - аудиторские процедуры Оценка существенности и 5 2 1 1 6 - - - - аудиторского риска Документирование аудита.

6 2 1 Аудиторское заключение 8 - - - - - (работ, услуг) Сопровождающий 7 1 6 - - - - - - (консультационный) аудит Аудит учредительных документов и 8 2 1 2 1 1 8 - - формирования уставного капитала Аудит системы управления аудируемого лица, 9 2 1 8 - - - - - организации бухгалтерского учета Аудит операций с 10 2 4 2 1 1 14 - - денежными средствами Аудит основных средств и 11 2 6 2 1 1 18 - - нематериальных активов Аудит операций с материально 12 2 2 2 1 1 16 - - производственными запасами Аудит расчетов с 13 2 2 2 1 1 работниками по оплате 16 - - труда Аудит расчетных и 14 4 4 3 1 1 20 - - кредитных операций Аудит финансовых вложений и операций с 15 2 1 10 - - - - - ценными бумагами Аудит производства продукции (выполнения 16 2 2 16 - - - - - работ, оказания услуг), доходов от обычных видов Аудит расходов и формирования 17 2 2 16 - - - - - себестоимости продукции (работ, услуг) Аудит финансовых 18 2 2 2 1 1 результатов и 16 - - использования прибыли Аудиторская проверка 19 достоверности 2 4 2 1 1 16 - - бухгалтерской отчетности ИТОГО 220 36 32 32 - 8 12 - III. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ АУДИТА Тема 1. Сущность, значение и задачи аудиторской деятельности Сущность, цели и задачи аудита, необходимость, экономическая обусловленность. Причины возникновения аудита. Уровень (ограничение) аудиторских гарантий. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики. Направления аудиторских проверок. Состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания. Отличие аудита от других форм экономического контроля:

ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.

Теоретические основы аудита. Постулаты аудита. Принципы аудита и их классификация: аудит и сопутствующие аудиту услуги;

этические принципы;

базовые профессиональные принципы аудита – существенность, разумная уверенность, доказательность, выборочная проверка, понимание деятельности аудируемого лица, профессиональный скептицизм, унифицированность. Категории аудита: существенность, объем аудита, аудиторский риск, аудиторские доказательства, аудиторская выборка, аудиторские процедуры, мнение аудитора и др.

Методы и объекты аудита.

Виды аудита. Аудит внешний и внутренний;

общий, инвестиционный, страховой и банковский аудит;

первоначальный и повторяющийся аудит;

обязательный и инициативный аудит.

Тема 2. Стандарты аудита и профессиональная этика Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита. Порядок разработки международных, национальных и внутрифирменных стандартов. Состав и основные группы стандартов.

Тенденция разработки и использования стандартов в аудиторской деятельности.

Международные стандарты аудиторской деятельности. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

Профессиональный кодекс этики и поведения. Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности аудита. Дискуссии о методах оценки независимости. Конфиденциальность аудита и контроль финансового состояния организаций.

Аудит как вид предпринимательской деятельности. Саморегулируемые аудиторские объединения. Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Организационная структура аудиторской фирмы. Организация контроля качества аудиторских проверок. Ответственность аудитора.

Тема 3. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности Развитие системы нормативного регулирования аудиторской деятельности.

Содержание Закона об аудиторской деятельности. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России. Уровни регулирования.

Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов.

Рынок аудиторских услуг. Экономические субъекты, подлежащие аудиту. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Цели и условия аккредитации, их роль в развитии аудиторской профессии в связи с принятием Федерального закона № 315–ФЗ от 1 декабря 2007 г. «О саморегулируемых организациях».

Тема 4. Организация проведения аудиторской проверки и аудиторские процедуры Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Источники информации о клиенте, экспресс-анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки. Согласование условий проведения аудита Письмо о проведении аудита, порядок его подготовки, форма и содержание.

Понимание деятельности аудируемого лица. Вопросы, подлежащие рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Понятие «объем аудита».

Методы определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы. Оценка стоимости аудиторских услуг.

Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление.

Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур. Этапы аудиторской проверки.

Тема 5. Оценка существенности и аудиторского риска Понятие существенности (материальности), подходы к ее определению Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок.

Факторы, влияющие на суждение о существенности. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Понятие риска и его использование в аудиторской деятельности.

Методы оценки аудиторского риска. Риск хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Риск организации внутреннего контроля. Риск не обнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.

Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.

Понятие и методы обоснования аудиторской выборки. Критерии аудиторской выборки. Статистическая аудиторская выборка.

Тема 6. Документирование аудита. Аудиторское заключение (работ, услуг) Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения. Содержание постоянного и переменного архива. Методы и порядок сбора информации.

Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура. Контрольная процедура. Тест средств контроля.

Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их построения. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов.

Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.

Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности. Права экономического субъекта по возмещению ущерба неквалифицированными действиями аудитора.

Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами. Источники и методы получения аудиторских доказательств.

Проверка первичных документов и учетных регистров: формальная проверка подлинности документов, проверка по существу (законности, достоверности и целесообразности операции), счетная проверка, сопоставление документов.

Методы фактического контроля: пересчет, инвентаризация, проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций, аналитические процедуры, лабораторный анализ, экспертная оценка, контрольный обмер, контрольный выпуск продукции, наблюдение за выполнением операций, подтверждение, устный опрос, прослеживание, сканирование, тестирование, подготовка альтернативного баланса.

Оценка собранных доказательств. Организация аудиторской фирмой контроля качества выполнения аудиторских процедур.

Мнение аудитора и аудиторское заключение. Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Общие требования к аудиторскому заключению и его элементы. Состав и структура аудиторского заключения.

Виды аудиторского заключения.

Аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения. Модифицированное аудиторское заключение – форма аудиторского заключения, основанного на мнении, отличном от безоговорочно положительного: мнение с оговоркой, отказ от выражения мнения, отрицательное мнение.

Применимость принципа допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Порядок отражения событий, происшедших после отчетной даты.

Учет при составлении аудиторского заключения условных фактов хозяйственной деятельности.

Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.

Режим конфиденциальности при оказании аудиторских услуг.

Тема 7. Сопровождающий (консультационный) аудит Сопутствующие аудиту услуги как часть аудиторской деятельности.

Услуги, сопутствующие аудиту: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

составление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;

автоматизация бухгалтерского учета;

налоговое и управленческое консультирование;

экономический анализ;

издание и распространение литературы по учету, аудиту и экономическому анализу;

разработка экономических рекомендаций;

правовое консультирование и представление интересов организаций в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

анализ и разработка инвестиционных проектов;

оценка стоимости имущества и др. Документальное оформление услуг, сопутствующих аудиту.

Роль аудита в консультационной деятельности. Основные направления консультаций субъектов хозяйствования: разработка учетной и финансовой политики, финансовый анализ предприятия, налоговое планирование;

трансформация отчетности и т.п.

РАЗДЕЛ 2. ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ Тема 8. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры, обоснованности оценки вносимых ценностей, состава учредителей и их взносов, правильности оформления бухгалтерскими документами и отражения в бухгалтерском учете. Проверка правильности оформления изменения уставного капитала, анализ его обоснованности.

Особенности аудита складочного капитала, уставного капитала паевого фонда.

Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.

Тема 9. Аудит системы управления аудируемого лица, организации бухгалтерского учета Цель и задачи проверки. Объекты аудита, источники информации.

Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятиях.

Анализ системы управления организацией и ее соответствия организационной структуре, специализации и объемам производства.

Проверка состояния внутреннего контроля в организации. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров). Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.

Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики.

Проверка организационной системы бухгалтерского учета. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления аудируемого лица.

Аудит системы документации и документооборота. Аудит автоматизации бухгалтерского учета. Ознакомление с содержанием учетной политики, ее анализ и оценка.

Обобщение результатов проверки.

Тема 10. Аудит операций с денежными средствами Цель проверки и источники информации. Нормативное регулирование денежных операций.

Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках.

Проверка правильности документального отражения операция с денежными средствами. Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе.

Проверка организации внутреннего контроля. Аудит валютных операций.

Проверка законности операций с наличными денежными средствами, использования их по целевому назначению, возврата в банк неиспользованных денег, соблюдения правил и лимитов расчетов наличными деньгами. Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств. Проверка операций с денежными документами, ценными бумагами и бланками строгой отчетности. Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций.

Тема 11. Аудит основных средств и нематериальных активов Цель и задачи основных средств. Объекты аудита. Нормативное регулирование операций с основными средствами и их отражения в учете.

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств, состав затрат. Особенность определения стоимости объектов, полученных в порядке дарения, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами. Проверка законности достоверности изменения стоимости объектов, с которой они приняты к учету.

Проверка качества проведенных инвентаризаций, реальность числящихся на балансе основных средств.

Проверка сохранности и технического состояния основных средств.

Аудит операций по поступлению основных средств, определению инвентарного объекта. Своевременность, полнота их оприходования и закрепление за материально-ответственными лицами.

Аудит операций по перемещению и выбытию основных средств.

Аудит начисления амортизации по объектам основных средств в соответствии с учетной политикой. Проверка обоснованности, документального подтверждения срока полезного использования объектов основных средств. Своевременность и правильность начисления амортизации в соответствии со способами, принятыми организацией в учетной политике. Проверка наличия объектов, стоимость которых не погашается.

Аудит операций по текущему и капитальному ремонтам.

Достоверность и целесообразность расходов на проведение ремонтных работ, обоснованность их списания.

Проверка правильности аналитического учета основных средств.

Проверка правильности налогообложения основных средств.

Цель и задачи аудита нематериальных активов. Объекты аудита.

Нормативное регулирование операций с нематериальными активами и их отражения в учете.

Проверка соблюдения критериев отнесения объектов к нематериальным активам, обоснованность. Документальное оформление операций по поступлению, использованию, выбытию нематериальных активов. Проверка операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов.

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости нематериальных активов, состава затрат. Особенность определения стоимости объектов, полученных в порядке дарения, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами. Проверка законности достоверности изменения стоимости объектов, с которой они приняты к учету.

Проверка качества проведенных инвентаризаций, реальности числящихся на балансе нематериальных активов.

Аудит начисления амортизации в соответствии с учетной политикой.

Проверка правильности определения срока полезного использования, отражения операций на счетах бухгалтерского учета, в учетных регистрах.

Проверка правильности аналитического учета нематериальных активов.

Проверка правильности налогообложения нематериальных активов.

Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нематериальными активами.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки.

Тема 12. Аудит операций с материально-производственными запасами Цель и задачи проверки. Объекты аудита. Нормативное регулирование операций с материально-производственными запасами и их отражения в учете.

Проверка стоимости, по которой запасы приняты к учету, состава затрат.

Аудит сохранности материально-производственных запасов, складского учета. Проверка своевременности проведения инвентаризации запасов, определения результатов, отражения в учете.

Аудит операций по поступлению, хранению, отпуску производственных запасов, материалов. Аудит отклонений в стоимости материальных запасов. Проверка правильности применения метода оценки при отпуске, ином выбытии запасов в соответствии с учетной политикой.

Аудит использования материальных ценностей в производстве.

Проверка обоснованности отнесения имущества в состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Проверка документального оформления и отражения операций с материально-производственными запасами на счетах бухгалтерского учета.

Проверка состояния синтетического и аналитического учета.

Аудит правильности отражения материально-производственных запасов в отчетности. Проверка правильности, обоснованности формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Тема 13. Аудит расчетов с работниками по оплате труда Цель и задачи проверки. Объекты аудита. Нормативное регулирование трудовых отношений, операций по оплате труда и их отражения в учете.

Проверка соблюдения трудового законодательства, документального оформления трудовых отношений. Соблюдение трудового законодательства при приеме и увольнении работников, перемещениях по работе, поощрениях и взысканиях.

Аудит расчетов по оплате труда, видов и размеров доплат. Проверка правильности применения форм, систем оплаты труда и поощрительных выплат по штатному и нештатному составу, которые нашли отражение на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проверка правильности, своевременности, законности удержаний из заработной платы.

Проверка законности, правильности применения действующего на проверяемом экономическом субъекте коллективного договора.

Проверка учета депонированной заработной платы.

Проверка документального оформления, правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности. Проверка состояния аналитического и синтетического учета.

Аудит правильности начисления, уплаты платежей во внебюджетные фонды. Проверка обоснованности, законности отнесения расходов в уменьшение платежей в фонд социального страхования.

Типовые ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.

Обобщение результатов, полученных в ходе проверки.

Тема 14. Аудит расчетных и кредитных операций Цель и задачи аудита расчетных операций. Объекты аудита.

Нормативное регулирование расчетных операций и их отражения в учете.

Аудит договорной документации. Проверка обоснованности применения видов и форм расчетов экономическим субъектом. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные материально-производственные запасы, услуги. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками за поставленную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы. Аудит своевременности предъявления претензий за невыполнение условий договора.

Правильность определения просроченной, сомнительной задолженности. Проверка формирования и использования резерва по сомнительным долгам.

Аудит расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов по возмещению материального ущерба и другие виды расчетов.

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами.

Аудит расчетов с отделениями и обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы.

Аудит расчетов по налогам и сборам установленным законодательством.

Проверка своевременности проведения инвентаризации дебиторской, кредиторской задолженностей, определения и отражения ее результатов в учете, отчетности.

Аудит первичных документов, подтверждающих реальность сумм, нашедших отражение на счетах учета расчетов. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета.

Правильность отражения расчетных операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности.

Цели и задачи аудита расчетов по кредитам и займам. Объекты аудита.

Нормативное регулирование операций по получению кредитов, займов и их отражения в учете.

Проверка соблюдения требований законодательства по классификации кредитов и займов (краткосрочные, долгосрочные;

срочные, просроченные).

Проверка состава затрат по кредитам и займам и их признания в учете.

Проверка наличия кредитов и займов полученных для формирования инвестиционного актива.

Аудит правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по начислению, оплате процентов по кредитам и займам.

Аудит краткосрочных и долгосрочных кредитов банка. Проверка использования кредита по назначению, своевременности и полноты погашения задолженности по кредитам, оплаты процентов.

Аудит краткосрочных и долгосрочных займов. Проверка законности обоснованности принятия решения по осуществлению займов, целевого использования средств. Аудит соблюдения сроков погашения займов, начисления и оплаты процентов.

Проверка правильности организации и ведения аналитического, синтетического учета.

Типовые ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций.

Обобщение результатов, полученных в ходе аудита.

Тема 15. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами Цель и задачи проверки. Объекты аудита. Нормативное регулирование операций с ценными бумагами, финансовых вложений и их отражения в учете.

Проверка наличия ценных бумаг и соблюдения требований по обеспечению их сохранности.

Проверка операций с ценными бумагами: выпуска, хранения, выбытия.

Аудит отражения операций по финансовым вложениям и с ценными бумагами на счетах бухгалтерского учета.

Аудит оценки ценных бумаг и их отражение в отчетности. Проверка правильности расчета и своевременности списания отклонения между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг.

Проверка наличия и движения инвестиций в уставные (складочные) капиталы других организаций. Проверка движения предоставленных займов.

Проверка обоснованности принятой классификации финансовых вложений при формировании бухгалтерской отчетности.

Проверка правильности формирования резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги.

Аудит инвестиционных и долговых ценных бумаг и оценка эффективности финансовых вложений в них. Аудит исчисления и выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг.

Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета.

Обобщение результатов, полученных в ходе аудита.

Тема 16. Аудит производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), доходов от обычных видов Цель и задачи проверки. Объекты аудита. Нормативное регулирование операций по признанию доходов от обычных видов деятельности и их отражения в учете.

Аудит планирования выпуска продукции, его фактическое выполнение.

Аудит реальности, соответствия данных первичных документов, учетных регистров, отчетности в части производства, выпуска продукции.

Аудит поступления готовой продукции на склад.

Аудит остатков незавершенного производства, своевременности, правильности его инвентаризации и оценки.

Аудит выполнения плана по поставкам продукции покупателям в соответствии с договорными обязательствами.

Проверка своевременности и правильности проведения инвентаризации готовой продукции, отгруженных товаров, незавершенного производства, определения и отражения результатов в учете и отчетности.

Проверка достоверности доходов от продаж. Проверка соблюдения ценообразования, порядка включения стоимости готовой продукции, выполненных работ (услуг), по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами. Проверка правильности налогообложения операций по реализации продукции.

Аудит правильности отражения процесса производства и операций по реализации продукции на счетах бухгалтерского учета и в отчетности в соответствии с принятой учетной политикой.

Аудит расходов на продажу, состав, обоснованность, правильность распределения.

Проверка состояния аналитического и синтетического учета выпуска готовой продукции, расходов на продажу.

Обобщение результатов, полученных в ходе аудита.

Тема 17. Аудит расходов и формирования себестоимости продукции (работ, услуг) Цель и задачи проверки. Объекты аудита. Нормативное регулирование состава расходов, формирования себестоимости и их отражения в учете.

Аудит издержек производства. Проверка правильности учета расходов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Ознакомление с классификацией расходов, принятой экономическим субъектом, проверка ее обоснованности, правильности применения. Проверка состава затрат по элементам и статьям расходов.

Проверка правильности и своевременности отнесения на себестоимость материальных затрат, затрат на заработную плату, отчисления по единому социальному налогу, амортизационных отчислений.

Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверка своевременности включения в отчетность непроизводительных расходов, расходов будущих периодов.

Проверка правильности применения используемых методов учета затрат и расчета себестоимости продукции.

Проверка правильности отражения операций по учету расходов, связанных с производством продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Проверка состояния аналитического и синтетического учета затрат.

Обобщение результатов, полученных в ходе аудита.

Тема 18. Аудит финансовых результатов и использования прибыли Цель и задачи проверки. Объекты аудита. Нормативное регулирование формирования финансовых результатов и их отражения в учете.

Проверка правильности определения финансовых результатов от продаж. Аудит прочих доходов и расходов. Соблюдение порядка документирования, законность, полнота и своевременность отражения операций в учете, отчетности.

Проверка доходов, расходов по ценным бумагам, вкладам от участия в других предприятиях.

Проверка правильности формирования прибыли, убытка от обычных видов деятельности.

Проверка правильности отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по итогам финансового года и ее использование.

Проверка отражения хозяйственных операций в первичной документации, на счетах бухгалтерского учета и отчетности. Проверка состояния аналитического и синтетического учета.

Аудит налогообложения прибыли. Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов. Особенности аудита финансовых результатов субъектов малого предпринимательства.

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

Типовые ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложении прибыли.

Обобщение результатов, полученных в ходе аудита.

Тема 19. Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и приложений к нему.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о прибыли и убытках.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении денежных средств.

Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки. Особенности аудита консолидированной отчетности.

IV. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ Планы практических занятий Тема 5. Оценка существенности и аудиторского риска.

Задача 1.

В ходе проведения обязательной аудиторской проверки ЗАО «Торговый дом» аудитор не сумел получить от руководства экономического субъекта необходимые сведения о покупателях продукции ЗАО «Торговый дом», имеющих значительные суммы задолженности, и выяснить причины не платежей.

Требуется:

Обосновать действия аудитора с позиции существенности нарушений.

Задача 2.

Определите единый показатель уровня существенности на основе следующих данных (таблица 2):

Таблица Значение базового Наименование базового показателя Доля (%) Значение, показателя бухгалтерской применяемое для отчетности нахождения уровня проверяемого существенности (руб.) экономического субъекта (руб.) 1 2 3 Прибыль до налогообложения 21289 Валовый объем реализации 135968 без НДС Валюта баланса 128038 Собственный капитал 20500 Общие затраты предприятия 101341 Задача 3.

Определите единый показатель уровня существенности на основании следующих данных (таблица 3):

Таблица Базовые показатели Значение базового показа Значение, Наименование базового теля бухгалтерской отчет Доля применяемое для показателя ости проверяемого эконо (%) нахождения уровня мического субъекта (руб.) существенности (руб.) 1 2 3 Прибыль до налогообложения 63 672 Валовой объем реализации 170 652 без НДС Валюта баланса 80 240 Собственный капитал (итог 43 500 раздела IV баланса) Общие затраты реализации 102 536 Задача 4.

Определите единый показатель уровня существенности на основании следующих данных (таблица 4):

Таблица Базовые показатели Значение базового Значение, приме Наименование базового показателя бухгалтерской Доля няемое для нахож показателя отчетности проверяемого (%) дения уровня суще экономического субъекта ственности (руб.) (руб.) 1 2 3 Прибыль до налогообложения Не используется Валовой объем реализации Не используется без НДС Валюта баланса 210 500 Собственный капитал (итог Не используется раздела IV баланса) Общие затраты предприятия 179 302 Задача 5.

Ваш клиент владеет тремя крупными магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены по крайней мере один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего контроля.

Требуется:

Определить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска.

Задача 6.

1. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим, аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80 %, риск контроля – 50%, риск необнаружения – 10%.

2. Рассчитайте риск необнаружения исходя из того, что аудитор строит план аудита при следующих показателях: АР = 0,05;

РВХ = 0,75;

РК = 0,30.

Тема 8. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.

Задача 7.

ООО «Мегаполис» было образовано 11 января 20г. В г. Омске.

Уставный капитал составляет 34223 руб.

ООО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17112 руб.

ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13690 руб.

Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб.

ЗАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. оплатили свои доли денежными средствами. ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17112 руб. с учетом НДС.

Независисый оценщик также оценил оборудование в 17112 руб. Все участники внесли свои доли своевременно. Основным видом деятельности предприятия является производство мебели, на что у ООО «Мегаполис»

имеется лицензия.

Требуется:

1. Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями (таблица 5).

2. По полученным в ходе тестирования результатам составить программу аудиторской проверки данного участка учета.

Таблица Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями № п/п Вопросы тестирования Ответы Примечания 1 2 3 1. Когда и где зарегистрирована организация?

2. Имеется ли устав и учредительный договор?

3. Предмет деятельности предприятия.

4. Имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия?

5. Кто является учредителями предприятия?

6. Размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал.

7. Соответствуют ли размеры вкладов каждого учредителя и в целом размер уставного капитала требованиям законодательных актов?

8. Организационно-правовая форма предприятия.

9. Имеется ли лицензия на осуществление тех видов деятельности, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат лицензированию?

10. Полностью ли проведены все расчеты с учредителями:

а) по оформлению уставного капитала;

б) по промежуточным расчетам;

в) по окончательным расчетам.

11. Соблюдено ли законодательство по налогам?

Задача 8.

В бухгалтерском учете ООО «Мегаполис» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

11.01.20г.: Д 75 К 80 – 34223 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

11.01.20г.: Д 51 К 75 – 3421 руб. (приходный кассовый ордер №1 от 11.01.20г.) поступил вклад в уставный капитал от г-на Петрова Г.В.;

11.01.20г.: Д 01 К 80 – 17112 руб. (Акт приема-передачи №2 от 11.01.20г.) поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;

11.01.20г.: Д 68 К 19 – 2852 руб. – отнесен НДС на расчеты с бюджетом.

Требуется:

Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в рабочей таблице 6.

Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (таблица 7).

Результаты аудита данного участка оформить актом (справкой).

Таблица Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал № п/п Подлежит внесению Фактически внесено Отклонения:

учредителей перевзнос (+);

номер и сумма дата наименование сумма вид взноса недовзнос дата (-) документа Таблица Ведомость выявленных ошибок и нарушений № По данным По данным проверки Корректирующие Примечания п/п предприятия записи Д К сумма Д К сумма Д К сумма Тема 9. Аудит системы управления аудируемого лица, организации бухгалтерского учета.

Задача 9.

Имеется приказ по учетной политике ООО «Магнат»:

Приказ № Учетная политика ООО «Мегаполис» на 20 г.

1. Общие положения 1.1.ООО «Мегаполис» организует иведет бухгалтерский учет составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Мини стерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г № 34н и иными нормативными актами. ' 1.2. ООО «Мегаполис» является хозяйствующим субъектом обладающим правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, счета (в том числе расчетный и валютный) в банках и иных кредитных учреждениях.

1.3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия.

1.4. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и не несет ответственности за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной достоверно бухгалтерской отчетности.

1.5. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

1.6. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, атакже расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

1.7. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений не обязательны для всех работников.

1.8. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента организации ООО «Мегаполис» в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации.

1.9. Бухгалтерский учет операций и имущества ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счета бухгалтерского учета.

2. Правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности 2.1. Право подписи первичных учетных документов имеют лица установленные приказом ООО «Мегаполис» от 19 декабря 20 г. № 48.

2.2. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции сденежными средствами (на счетах в банке и в кассе организации), подписываются генеральным директором и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями, ими уполномоченными.

2.3. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.

3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от августа 1995 г. №49.

4. Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.

4.1. Учет основных средств в ООО «Мегаполис» ведется в соответствии с ПБУ 6/2001, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 20 г. № 23н.

4.2. К основным средствам относится имущество, используемое в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев.


4.3. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств.

При приобретении основных средств за плату первоначальна стоимость складывается из фактических затрат на приобретение сооружение и изготовление.

При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается согласованная денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передачу организацией.

Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой: в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств или проведения работ ка питального характера.

4.4. Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу (а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания, не входящие в библиотечный фонд) списываются на расходы по элементу «Амортизация» по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В организации осуществляется контроль за их движением.

4.5. Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета «Вложения во внеоборотные активы». Указанные основные средства не амортизируются.

По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.

4.6. Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом исходя из сроков полезного использования.

4.7. Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются на счете 90 «Продажи».

5. Нематериальные активы 5.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007. Оценка нематериальных активов определяется в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов (НДС). При создании нематериальных активов– по фактическим затратам без учета общехозяйственных рас ходов и возмещаемых налогов на используемые материалы и услуги со стороны. При возмездном получении и дарении – исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При расчетах не денежными средствами – по стоимости товаров (ценностей), подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товара – по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных условиях.

5.2. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из срока полезного использования нематериальных активов. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации.

5.3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам учитываются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6. Материальные запасы 6.1. В организации необходимо установить метод оценки производственных запасов по средней себестоимости заготовления единицы запасов. Операции по заготовлению и приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и «Отклонения в стоимости материалов».

6.2. Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, один раз в месяц представляют в бухгалтерию отчет о приходе и расходе материальных ценностей.

6.3. Оценка материальных запасов, полученных по неотфактурванным поставкам, производится по средней себестоимости аналогичных материальных запасов предыдущего месяца.

6.4. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материальных запасов на счете 10 «Материалы».

6.5. Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности организуется надлежащий контроль.

6.6. Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материальных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

7. Расходы будущих периодов 7.1. К расходам будущих периодов в ООО «Мегаполис» относятся следующие затраты:

1) ремонт основных средств;

2) арендная плата;

3) подписка на периодические издания;

4) оплата услуг телефонной и радиосвязи;

5) добровольное страхование имущества;

6) программные продукты и т.д.

Суммы, уплаченные за приобретенные программные продукты, в целях производства и управления учитываются на отдельном субсчете счета 97 «Расходы будущих периодов» по программным продуктам и списываются на расходы в соответствии с утвержденным расчетом, без начисления амортизации.

7.2. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Остаток расходов будущих периодов в соответствии с п. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ отражается в балансе отдельной строкой. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по их видам на счете 97 «Расходы будущих периодов».

8. Расчеты, прочие активы и пассивы 8.1. Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

8.2. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов;

кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам – по сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств.

9. Учет финансовых результатов 9.1. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи мебели, прочие виды деятельности.

9.2. Прибыль (от обычных видов деятельности) определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство и реализацию.

9.3. Прочими доходами являются: поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

поступления от продажи основных средств и иных активов;

прибыль, полученная по договору простого товарищества, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

безвозмездное получе ние активов;

прибыль прошлых лет;

сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы и другие поступления согласно ПБУ 9/1999.

9.4. Управленческие и общехозяйственные расходы учитываются на счете «Общехозяйственные расходы». При этом управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции и услуг полностью в отчетном периоде, их распределение по видам деятельности осуществляется пропорционально выручке.

Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг и учтенные на счете «Расходы на продажу», также списываются полностью в отчетном периоде на счет «Продажи».

9.5. Расходы на социальное потребление – материальная помощь, оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы и другие расходы – в соответствии с ПБУ 10/1999 включаются в прочие расходы и относятся на счет «Прочие доходы и расходы».

10. События после отчетной даты 10.1. ООО «Мегаполис» отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияниена финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

10.2. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской четности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации в отчетности.

10.3. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется Департаментом, к которому в соответствии с выполняемыми функциями относится событие.

11. Условныефакты хозяйственной деятельности 11.1. В бухгалтерской отчетности ООО «Мегаполис» отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

11.2. К условным фактам относятся:

– незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

– незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по платежам в бюджет;

– поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

– другие аналогичные факты.

11.3. Условные убытки отражаются путем начисления резерва предстоящих расходов в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.


Расчет убытка (прибыли) выполняется в соответствии с рекомендациями, изложенными в ПБУ 8/2001.

Требуется:

1. Исследовать приказ об учетной политике ООО «Мегаполис» и результаты оформить в учетном документе аудитора со ссылкой на нормативные акты (таблица 8).

2. Назвать основные нормативные документы, на основании и в соответствии с которыми разрабатывается приказ по учетной политике предприятия.

3. Обосновать достоинства выбранного варианта ведения учета и указать его недостатки.

Таблица Вопросник для проведения контроля учетной политики предприятия Нормативный актПоложение учет № п/п Содержание вопроса которым ной политики предоставлено организации право выбора 1 2 3 1 Наименование документа, которым определена учетная политика 2 Основные направления учетной политики:

2.1 Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения:

а) по методу отгрузки;

б) по методу оплаты 2.2 Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бух. учете 2.3 Порядок начисления амортизации по основным средствам:

а) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации;

б) применение ускоренной амортизации 2.4 Определение предметов для их учета в составе средств в обороте:

а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита;

б) установлен руководителем самостоятельно Нормативный актПоложение учет № п/п Содержание вопроса которым ной политики предоставлено организации право выбора 1 2 3 2.5 Порядок начисления износа нематериальных активов:

а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования;

б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисление износа не производится;

в) если срок полезного использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет 2.6 Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов:

а) по фактической стоимости приобретения;

б) по учетным иенам с применением счетов 15 и 2.7 Методы опенки производственных запасов:

а) по средней себестоимости;

б) ФИФО, в) по себестоимости закупаемых материалов 2.8 Порядок списания ОХР 2.9 Порядок учета ремонта основных средств:

а) по фактическим затратам;

б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей 2.10 Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте.

2.11 Порядок учета выпуска продукции а) по фактическим затратам б) на счете 43, без использования счета 2.12 Порядок отражения в учете вы платы дивидендов 2.13 Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей:

а) на оплату отпусков;

б) на выплату вознаграждений за выслугу лет;

в) на ремонт основных средств;

г) на другие цели;

д) создание резерва не предусмотрено 2.14 Порядок списанная не истребованной дебиторской задолженности:

а) в течение 4-х месяцев;

б) по истечение 3-х лет по решению руководителя Нормативный актПоложение учет № п/п Содержание вопроса которым ной политики предоставлено организации право выбора 1 2 3 2.15 Порядок учета товаров, приобретенных для продажи:

а) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42;

б) по покупной стоимости 2.16 Сроки погашения расходов будущих периодов:

а) в течение срока, к которому они относятся;

расходы сезонного характера, в период выпуска продукции;

б) расходы на освоение новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов исходя из нормативного срока их освоения 2.17 Порядок создания резерва по сомнительным долгам 2.18 Методы распределения прибыли 2.19 Порядок оценки задолженности по полученным займам:

а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода;

б) без учета причитающихся к уплате процентов на коней отчетного периода 3 Организационные аспекты учетной политики 3.1 Инвентаризация имущества и обязательств 3.2 Выбор формы ведения бухгалтерского учета 3.3 Организация формы бухгалтерской службы:

а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером;

б) ввести в штат бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично 3.4 Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля 3.5 Выделение подразделений на отдельный баланс 3.6 Рабочий план счетов бухгалтерского учета 3.7 Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской Нормативный актПоложение учет № п/п Содержание вопроса которым ной политики предоставлено организации право выбора 1 2 3 отчетности 3.8 Правила документооборота и технология обработки учетной информации 3.9 Порядок контроля за хозяйственными операциями, также за другими решениями Тема 10. Аудит операций с денежными средствами.

Задача 10.

В ООО «Мегаполис» с 1 марта 20г. кассиром работает Корина И.В.

Припоступлении на работу она дала обязательство кассира, в котором указала, что если по своей халатности, небрежности или неосторожности причинит ущерб ООО «Мегаполис», то обязуется возместить его вполном объеме, а также обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и несет ответственность за их нарушение.

Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.

При пересмотре аудитором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно. Кассир Корина И.В. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.

В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Корина И.В. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия.

На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии, однако внезапные ревизии проводятся один раз в месяца.

Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, но при выдаче денег не устанавливается срок, на который они выдаются.

Остатки кассы снимаются главным бухгалтером непостоянно.

На 20 г. банком установлен лимит 12 000 руб. ККМ на предприятии не имеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Мегаполис» от сторонних организаций деньги по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется.

Требуется:

1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе (таблица 9).

2. По полученным в ходе тестирования результатам составить программу аудиторской проверки учета кассовых операций.

Таблица Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами № п/п Вопросы тестирования Ответы Примечания 1 Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?

2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?

3 Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного № п/п Вопросы тестирования Ответы Примечания Имеются ли письменные распоряжения предприятия о 4 назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?

5 Кому предоставлено право подписи приходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия?

6 Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия?

7 Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?

8 Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров?

9 Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров?

10 Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?

11 Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?

12 Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?

13 Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию?

14 Проводятся ли внезапные проверки кассы?

15 Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде?

16 Была ли проведена ревизия при смене кассиров?

17 Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы?

18 Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы?

19 Ведется ли журнал регистрации платежных (расчетно платежных) ведомостей?

20 Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешен выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?

21 При выдаче денег на хозяйственные нужды устанав ливается ли срок, на который они выдаются?

22 Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?

23 Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?

24 На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов?

№ п/п Вопросы тестирования Ответы Примечания 25 Подписывает ли расходные кассовые документы ру ководитель предприятия?

26 Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?

27 28 В каком размере банком установлен лимит денег и кассе?

29 Соблюдается ли установленный лимит кассы?

Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных и банке?

30 Имеют ли место случаи роста неиспользованных под отчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эк виваленте?

31 Производит ли предприятие реализацию готовой про дукции, товаров, услуг населению за наличные?

32 Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины?

33 Зарегистрированы ли контрольно-кассовые машины в налоговых органах?

34 Имеет ли предприятие договор с каким-либо центром технического обслуживания о ремонте контрольно кассовых машин?

35 Ведется ли на предприятии кассовая книга?

36 Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности?

37 Ведется ли журнал выданных доверенностей?

38 С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?

Задача 11.

Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле 20г.

В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе ООО «Мегаполис» была проведена контрольная инвентаризация 30 сентября г., по результатам которой установлено следующее:

а) наличие денег (по купюрам и монетам):

по 1 руб. х 3 шт. = по 5 руб. х 1 шт. = по 10 руб. х 2 шт. = по 50 руб. х 10 шт. = по 100 руб. х 15 шт. = по 500 руб. х 8 шт. = Итого 16028.

По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил: 16 438 руб.

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного – № 228 расходного – № Кроме того, кассиром были представлены следующие документы (приложения 1-4).

Инвентаризация проводилась аудитором Киселевой И.И. и главным бухгалтером ООО «Мегаполис» Кудриной А.С. в присутствии кассира Кориной И.В.

Требуется:

1. Провести инвентаризацию кассы.

2. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе (приложения 5, 6).

3.Обобщить выявленные нарушения в докладной записке аудитора (приложение 7).

Приложение Касса за 1 – 11 сентября 20 г.

№ п/п От кого получено или кому выдано Номер корр. Приход Расход счета Остаток на начало дня 180 01.09. 90 Выручка от реализации продукции от м.

«Мягкая мебель»

181 Возврат подотчетных сумм от Вишнякова 71 95 Внесено на расч. счет 51 22 182 04.09. 90 17 Выручка от реализации продукции от м. «До брыня»

183 Выручка от м. «Уют» 90 18 184 Возврат подотчетных сумм от Нигайлова 71 96 Выдано в подотчет Ефимову 71 97 Выдана з/плата 70 11 98 Внесено на р/счет 51 15 185 05.09. 51 Получено с р/с по ч. № 99 Выдано в подотчет Шершневой 71 86 06.09. 90 17 Выручка от м. «Мебель»

100 Выручка на р/счет 51 17 187 07.09. 51 Получено с р/с по ч. № 188 Выручка от м. «Уют» 90 19 189 Выручка от м. «Каталина» 90 19 101 Выдано в подотчет Петрову 71 102 Оплата поставщику «Оптовая база № 2» 60 11 103 Оплата за услуги 76 30 190 08.09. 90 Выручка от ТЦ «Омский»

191 Выручка от м. «Товары для дома» 90 192 Возврат подотчетных сумм от Ивановой 71 104 Внесена на р/с выручка 51 105 Выдано в подотчет Орлову 71 10 106 11.09. 51 Внесена на р/с выручка Итого за день 163 062 162 Остаток на конец дня В том числе на зарплату Кассир Корина И.В подпись ФИО Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 13 приходных и расходных ордеров получил Бухгалтер Иванова И. И. ФИО подпись Приложение Касса за 12 – 20 сентября 20 г.

От кого получено или кому выдано Номер корр Приход Расход № п/п счета Остаток на начало дня 193 С р/счета по ч. № 545382 51 194 Выручка от ТЦ «Омский» 90 18 195 Возврат подотч. сумм от Орлова 71 196 С р/с по чеку № 545383 51 13 107 Выдано в п/отчет Ивановой 71 197 Выручка от м. «Каталина» 90 22 108 Выдана з/плата 70 12 109 Оплачен счет поставщику КПО «Автоматика» 60 31 110 14.09. 76 Оплачено «Сибтехника»

198 Получено с р/с по ч. № 545384 51 11 199 Выручка от м. «Мебель» 90 111 Выдано в подотчет Нигайлову 71 32 200 Выручка от м. «Мягкая мебель» 90 15 201 Выручка от ЧП Мальцева 76 202 Выручка от м. «Мелар» 90 19 111 Оплачено кредиторам 76 30 112 Выручка на р/с 51 203 18.09. 90 17 Выручка от м. «Уют»

113 Внесено на р/счет 51 27 204 19.09. 76 15 Выручка от ЧП Бондарева 205 Получено по ч. № 545385 51 20 114 Выдано в п/отчет 71 206 Выручка от м. «Товары для дома» 90 14 207 Выручка от м. «Каталина» 90 208 Возврат подотчетных сумм от Орлова 71 209 Выручка от м. «Мелар» 90 115 Оплачено разным кредиторам 76 116 Выдано в подотчет Нигайлову 71 117 Внесено на р/счет 51 18 210 20.09. 90 31 Выручка от м. «Мебель» г.Тара 211 Выручка от ЧП Мальцева 76 118 Оплачено поставщику ООО «Ю и К» 60 67 119 Внесено на р/счет 51 15 500.

Итого за день 279 717 272 Остаток на конец дня В том числе зарплата 12 Кассир Корина И. В. подпись ФИО Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 19 приходных и расходных ордеров получил.

Бухгалтер Иванова И.И. ФИО подпись Приложение Касса за 21– 31 сентября 20г.

№ п/п От кого получено или кому выдано Номер Приход Расход корр.

счета Остаток на начало дня 212 25.09. 90 15 За реализацию от м. «Добрыня»

213 За реализацию от м. «Мягкая мебель» 90 120 Сдано в банк 51 32 121 Выдано в подотчет Вишнякову 71 214 26.09. 90 За реализацию от м. «Каталина»

215 За реализацию 90 122 Оплачен счет поставщика ООО «Авион» 60 123 Сдано на р/счет 51 16 216 27.09. 90 15 За реализацию от м. «Мебель»

217 Выручка от м. «Мебель г. Тара 90 20 124 Сдано в банк 51 20 125 Выдано в подотчет Вишнякову 71 15 218 28.09. 90 15 За реализацию от ТЦ «Омский»

126 Оплачено поставщику ООО «Ю и К» 60 15 219 29.09. 90 13 Выручка от м. «Товары для лома»

220 С р/счета по ч. № 545387 51 15 127 Оплачено за услуги 76 221 Выручка от м. «Мелар» 90 13 128 Выдано в подотчет Нигайлову 71 222 Выручка от ЧП Мальцева 76 17 223 Возврат подотчет сумм 71 224 Выручка от м. «Уют» 90 129 Оплачено поставщику ООО «Веста» 60 225 Выручка от ТЦ «Омский» 90 19 226 За реализацию стола Егорову 90 227 За реализацию стола Павлову 90 131 Оплачено поставщику Завод «Фрезер» 60 131 Выдано в подотчет Орлову 71 50 132 Выдано в подотчет Витебскому 228 Возврат подотчетных сумм от Петрова 71 Итого 213 292 205 Остаток на конец дня 16 Кассир Корина И.В. подпись ФИО Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 17 приходных и расходных ордеров получил Бухгалтер Иванова И. И. ФИО подпись Приложение Касса за 1 ноября 20 г.

п/п От кого получено или кому выдано Номер Приход Расход корр.

счета Остаток на начало дня 16 Выдано Петрову 71 Выдано Каляеву 71 133 Выдано Повалякину 71 134 Выдано Игнатенко 71 Итого Остаток на коней дня Кассир Корина И. В, подпись ФИО Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 5 приходных и расходных ордеров получил Бухгалтер Иванова И. И. Приложение Акт инвентаризации денежных средств в кассе на 1 ноября 20 г.

в ООО «Мегаполис»

Комиссия в составе:

в присутствии кассира произвели инвентаризацию денежных средств в кассе.

В результате инвентаризации оказалось:

Фактическое наличие По учетным данным Результат:_ Недостача _ Излишек Последние номера кассовых документов:

Приходный ордер № Расходный ордер № Кроме того, ценных бумаг Деньги в сумме_ Принял (а) на ответственное хранение Кассир Комиссия Приложение Объяснительная записка кассира Аудитору _ Я, кассир допустила недостачу в кассе ООО «Мегаполис» и объясняю ее тем, что_ 1 ноября 20 г. Кассир _ Приложение Докладная записка аудитора о выявленных нарушениях и злоупотреблениях кассира Генеральному директору ООО «Мегаполис»

Господину Аудитор_ Дата «_»20г.

Задача 12.

Расчетный счет №40702810800500010174 в ОАО «Омск-Банк»

(г.Омск.) Других счетов у банка нет.

Чековые книжки, платежные поручения хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки.

Право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.

В 20 г. банком была проведена проверка соблюдения платежно расчетной документации.

Требуется:

1. Провести оценку контроля банковских операций в ООО «Мегаполис» (таблица 10).

2. По полученным результатам составить программу аудиторской проверки операций по расчетному счету.

Таблица Вопросник для проведения контроля банковских операций № п/п Направления и вопросы Ответы Примечания тестирования Нет Да Нет ответа 1 Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?

2 Заключен ли с банком договор о банковском счете?

3 Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие з них лица?

№ п/п Направления и вопросы Ответы Примечания тестирования Нет Да Нет ответа 4 Запрещено ли подписывать чистые чеки?

5 Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?

6 Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношением?

7 Осуществляется ли ежемесячно сверка банком и подтверждение сальдо средств на счетах?

8 Нумеруются ли выписанные банковски документы?

9 Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?

10 Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?

11 Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете?

12 Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?

13 Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?

14 Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?



Pages:   || 2 | 3 | 4 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.