авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |

«А.В. Линецкий, М.Ю. Гаспарян, Е.Ю. Родина Стандарты аудита – практика применения Москва ...»

-- [ Страница 2 ] --

Порядок составления аудиторского заключения 2. Рабочий документ: анализ обнаруженных искажений бухгалтерской отчетности в ходе аудита Ссылка на ре Отметка об исправ- Ссылки гистр бухучета Искажения лении/неисправ- на рабочие в случае внесения лении искажения документы исправлений Анализ исправленных искажений Существенно/ несущественно (от метка о влиянии на формирование Сумма мнения о достоверности проверен ной бухгалтерской отчетности Активы Пассивы Реализация Себестоимость, расходы Прибыль, доходы На основе вышеизложенных данных заполняется суммарный расчет неис правленных искажений Прибыль Убытки Завышение прибыли Завышение активов (доходов) Занижение прибыли Занижение активов (доходов) Завышение себестоимо- Завышение пассивов сти (расходов) Занижение себестоимо- Занижение пассивов сти (расходов) Завышение реализации Занижение реализации Суммарное неисправ- Суммарное неисправ ленное искажение ленное искажение Безоговорочно положительное аудиторское заключение Вывод Мы убеждены/не убеждены, что бухгалтерская отчетность содержит/не со держит:

• предполагаемых искажений сверх уровня существенности;

• неоткорректированных существенных искажений;

• существенных искажений, оказывающих влияние на налоговые расчеты и платежи.

Документ подготовил 3. Безоговорочно положительное аудиторское заключение Наименование АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ документа ЗАО « »

и адресат АКЦИОНЕРАМ ОАО «ООО»

ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА 200_ ГОД Сведения об ауди- Аудит бухгалтерской отчетности ОАО «000» (далее торе (указание на Общество) за 200_ год проведен основание для про- в соответствии с контрактом от 00.00.200_ № 111 ведения проверки) 11111/200_ на основании решения общего собрания ак ционеров Общества об утверждении официальным аудитором (протокол от 00.00.200_№00).

_ зарегистрировано Московской регистрационной палатой.

Свидетельство о государственной регистрации от 01.02.200_ № Почтовый адрес:

Телефоны:

Тел./факс:

E-mail:

Web:http://www.

Генеральный директор ЗАО « » имеет лицензию от.. № _ на осуществление аудиторской деятельно сти, выданную Министерством финансов РФ, действи тельную до...

ЗАО « » является действительным членом про фессионального аудиторского объединения МоАП «Мо сковская Аудиторская Палата», аккредитованного при Министерстве финансов Российской Федерации в соот ветствии с приказом от.. №.

Аудиторское заключение уполномочен подписывать Глав ный аудитор _ на основании приказа генерального директора ЗАО « » от..200_ №.

Аудитор – ведущий аудитор _, возглавляла аудиторскую проверку Общества.

Порядок составления аудиторского заключения Сведения об ауди- ОАО «ООО» зарегистрировано постановлением руемом лице Почтовый адрес:

Общество (не) имеет филиал(ы,ов) Общество имеет следующие виды лицензий:

Вводная часть Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчет ности за 200_год: (перечень форм отчетности). Данная отчетность подготовлена руководством Общества в со ответствии с нормами, установленными Федеральным за коном от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

(в редакции последующих изменений и дополнений), По ложением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер ской отчетности в РФ», утвержденным приказом Мини стерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Ми нистерства финансов РФ от 06.07.99 № 43н, и другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ве дения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию, состояние и достовер ность бухгалтерского учета, а также за своевременное представление бухгалтерской отчетности несет генераль ный директор Общества г-н Петров Олег Михайлович.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и полное представление достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Общества г-н Иванов Валентин Дмитриевич.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы вы разить мнение о достоверности во всех существенных отношениях представленной бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе про веденного аудита. Целью работы не являлось выражение мнения о полном соответствии деятельности Общества законодательству РФ, оценке эффективности ведения дел руководством Общества и соблюдения интересов собственников (акционеров, участников). Наше мнение не может быть рассмотрено как выражение уверенности в непрерывности деятельности Общества в будущем.

Безоговорочно положительное аудиторское заключение Часть, описываю- Аудит проводился в соответствии с Федеральным зако щая объем аудита ном от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятель ности» и федеральными правилами (стандартами) ауди торской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, а также внутрифирменны ми стандартами и методиками аудита. При проведении аудита мы руководствовались внутренними правилами (стандартами) аккредитованного профессионального ау диторского объединения МоАП.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтер ская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал на выборочной основе документальных подтверждений числовых данных и пояснений, содержа щихся в бухгалтерской отчетности. Наша работа также состояла в том, чтобы оценить правильность исполь зованных принципов и методов бухгалтерского учета и правил подготовки бухгалтерской отчетности. Нами были рассмотрены подходы к определению главных оце ночных значений и допущений, сделанных исполнитель ным органом Общества при подготовке бухгалтерской отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание для выражения нашего мнения о достовер ности во всех существенных отношениях прилагаемой бухгалтерской отчетности и соответствии порядка веде ния бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Часть, содержащая По нашему мнению, бухгалтерская отчетность Общества мнение аудитора отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 200_года и резуль таты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 200_года включительно.

Дата аудиторского 00.00. заключения Подпись Главный аудитор /подпись/ дата, номер квалификационного аттестата Аудитор /подпись/ дата, номер квалификационного аттестата Порядок составления аудиторского заключения 4. Схема видов аудиторских заключений 4.

( 25), ( 31), ( - ), ( ) ( 42),, :

( 45);

;

( 46), ",..."

( ) ( 43),,,, :

( 47);

;

Макет аудиторского заключения 5. Макет аудиторского заключения Московская регистрационная палата Свидетельство о государственной регистрации от 05.10.92 №.

Банковские реквизиты:

ИНН Р/с в ООО «***» г. Москвы К/с БИК ОКВЭД _, ОКПО Лицензия от 01.08.2003 № ----- на осуществление аудиторской деятельности, выдана Министерством финансов РФ, действительна до 01.08. Лицензия от.04.2006 № _ на осуществление оценочной деятельно сти, выдана Министерством имущественных отношений РФ, действительна до.04. Лицензия от 10.01.2006 № Б на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, выдана Управлением ФСБ России по г. Москве и Московской области, действительна до 10.01. Член Московской аудиторской палаты Аккредитован при Российском обществе оценщиков Член некоммерческого партнерства РОО АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ АКЦИОНЕРАМ ОАО «ххх»

ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ххх»

ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ГОД Москва Порядок составления аудиторского заключения АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ХХХ»

ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА _ год Аудит бухгалтерской отчетности ОАО «ХХХ» (Далее – Общество) за год проведен _ в соответствии с контрактом от 00.00.200_ № 111-11111/200_ на основании решения общего собрания акционеров Обще ства об утверждении официальным аудитором (протокол от 00.00.200_ № 00).

Краткие сведения о зарегистри ровано Московской регистрационной палатой.

Свидетельство о государственной регистрации от г. №.

Почтовый адрес: _ Телефоны: Тел./факс: E-mail: Web:

Генеральный директор имеет лицензию от г. № на осуществление аудиторской деятельности, выданную Министерством финан сов РФ, действительную до г.

является действительным членом профессионального аудиторского объединения МоАП «Московская аудиторская палата», аккреди тованного при Министерстве финансов Российской Федерации в соответствии с приказом от г. № _ Аудиторское заключение уполномочен подписывать управляющий Главный аудитор на основании приказа гене рального директора от _._.200 № _.

Аудитор _ – аудитор, возглавлял аудиторскую проверку Общества.

Краткие сведения о ОАО «ООО»

ОАО «ООО» зарегистрировано постановлением _.

ПОЧТОВЫЙ АДРЕС:.

ОБЩЕСТВО (НЕ) ИМЕЕТ ФИЛИАЛ (Ы, ОВ): ЕСЛИ ЕСТЬ ПЕРЕЧИСЛИТЬ В случае проверки другими аудиторскими организациями филиалов Обще ства следует их перечислить.

Общество имеет следующие виды лицензий:

• _, • _.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности за _ год, на _ листах:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1) – на _ листах;

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) – на _ листе;

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3) – на _ листах;

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4) – на _ листах;

• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – на _ листах.

Данная отчетность подготовлена руководством Общества в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О Макет аудиторского заключения бухгалтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), По ложением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н, По ложением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»

(ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.07. № 43н, и другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, а также за своевременное представление бухгалтерской отчетности несет генеральный директор Общества – г-н Петров Олег Михайлович.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и полное представление достоверной бухгалтерской отчет ности несет главный бухгалтер Общества – г-н Иванов Валентин Дмитриевич.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о до стоверности во всех существенных отношениях представленной бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодатель ству Российской Федерации. Целью работы не являлось выражение мнения о полном соответствии деятельности Общества законодательству РФ, оценке эф фективности ведения дел руководством и соблюдения интересов собственников (акционеров, участников).

2. Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и федеральными правилами (стан дартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Прави тельства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, а также внутрифирменны ми стандартами и методиками аудита.

При проведении аудита мы руководствовались внутренними правилами (стан дартами) аккредитованного профессионального аудиторского объединения МоАП.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проверку на выборочной основе документальных подтверж дений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчет ности. Наша работа также состояла в том, чтобы оценить правильность ис пользованных принципов и методов бухгалтерского учета и правил подготовки (финансовой) бухгалтерской отчетности. Нами были рассмотрены подходы к определению главных оценочных значений и допущений, сделанных исполни тельным органом Общества при подготовке бухгалтерской отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для выра жения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях дан ной бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

3. По нашему мнению, бухгалтерская отчетность Общества отражает досто верно во всех существенных отношениях финансовое положение на декабря _года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с января по _декабря _года включительно.

Порядок составления аудиторского заключения (параграф, указывающий на аспект, касающийся соблюдения принципа непрерывности деятельности аудируемого лица) Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание, что в настоящее время Обществом не осуществляются обычные виды деятельности, за исключением предоставления в аренду оставшейся в распоря жении Общества части основных средств, что, по нашему мнению, не связано с долгосрочной перспективой получения постоянного дохода. На момент выдачи аудиторского заключения нам неизвестно о принятии собственником решения о ликвидации Общества.

Или Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обраща ем внимание, что на дату подготовки бухгалтерской отчетности срок действия лицензии на основной вид деятельности у Общества истек. На момент выдачи аудиторского заключения нам не известно о продлении срока действия лицен зии лицензирующим органом.

00.00. Главный аудитор квалификационный аттестат Министерства финансов РФ по общему аудиту № ------, выдан на основании решения Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Министерства финансов РФ от 00.00.00, продлен на неограниченный срок с 00.00. (протокол № _ ЦАЛАК Минфина России).

Ведущий аудитор квалификационный аттестат Министерства финансов РФ по общему аудиту № 000000, выдан на основании решения Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Министерства финансов РФ от 00.00.00, продлен на неограниченный срок с 00.00. (протокол № 000 ЦАЛАК Минфина России).

Всего сброшюровано _ листов.

6. Примеры параграфов, привлекающих внимание пользователей (параграф, привлекающий внимание к ситуации, влияющей на финансовую от четность, но рассмотренную в пояснениях к финансовой отчетности) Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обраща ем внимание на информацию, изложенную в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности, а именно на то, что до даты подготовки бухгалтер ской отчетности не закончено судебное разбирательство по иску, предъявленно Рабочий документ: контрольный лист...

му к Обществу в 200_г ее контрагентом по договору. Сумма иска составила млн. руб.. Бухгалтерская отчетность не предусматривает никаких резервов на покрытие обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу ответчика.

(параграф, указывающий на значительную неопределенность, прояснение кото рой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финан совую отчетность) Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обраща ем внимание на то, что в отношении должника Общества по состоянию на _ декабря года возбуждена процедура банкротства и открылось конкурсное производство, в рамках которого Общество предъявило требование в сумме млн. руб. Это требование было рассмотрено конкурсным управляющим и внесе но в реестр требований кредиторов.

Обществом создан резерв по сомнительной дебиторской задолженности ис ходя из оценки возможного получения долга в сумме 300 тыс. руб.

Исходя из того, что на дату составления бухгалтерской отчетности оконча тельный результат определения конкурсной массы и порядка погашения задол женностей перед кредиторами не определен, отметим, что сумма задолженно сти данного дебитора с учетом созданного резерва составила более 80% общей суммы дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

(параграф, указывающий на аспект, касающийся соблюдения принципа непре рывности деятельности аудируемого лица) Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обращаем внимание, что в настоящее время Обществом не осуществляются обычные виды деятельности, за исключением предоставления в аренду оставшейся в распоря жении Общества части основных средств, что, по нашему мнению, не связано с долгосрочной перспективой получения постоянного дохода. На момент выдачи аудиторского заключения нам неизвестно о принятии собственником решения о ликвидации Общества.

Или Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, мы обраща ем внимание, что на дату подготовки бухгалтерской отчетности срок действия лицензии на основной вид деятельности у Общества истек. На момент выдачи аудиторского заключения нам не известно о продлении срока действия лицен зии лицензирующим органом.

7. Рабочий документ: контрольный лист по выпуску аудиторского заключения Соответствие аудиторского заключения результатам аудита бухгалтерской отчетности ОАО «ххх» за _ и аудиторским стандартам Форма выдаваемого аудиторского заключения: _(безоговорочно положительное модифицированное с включением параграфа без изменения мне ния;

мнение с оговоркой;

отказ от выражения мнения;

отрицательное мнение) Порядок составления аудиторского заключения № Вопрос Да/Нет Комментарии Индекс п/п Проведен ОКК контроль качества аудита? Итоги контроля.

Проведен обзор событий после от четной даты до даты выдачи ауди торского заключения?

Исследованы условные факты хо зяйственной деятельности? Пред ставлены аудиторские доказатель ства?

Проведена и задокументирована оценка непрерывности деятельно сти клиента?

Все существенные вопросы обсуж дены с руководством клиента и за документированы?

Получено письмо-подтверждение от руководства клиента о полноте предоставленной информации?

Состав и оформление подтверж даемой бухгалтерской отчетности соответствуют требованиям зако нодательства (подписи, дата, пе чать)?

Проверена взаимоувязка форм от четности?

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности в ауди торском заключении соответствует выводам в отчете аудитора (Пись менной информации), меморанду ме руководству клиента?

Существенные замечания сопостав лены с уровнем существенности?

Руководитель отдела контроля качества _ Дата Главный аудитор Дата Генеральный директор _ Дата Пример рабочего листа: аудит событий после отчетной даты 8. Пример рабочего листа: аудит событий после отчетной даты Клиент: ОАО «ххх» Подготовил Дата Индекс Утвердил Дата Лист/ кол-во Аудиторская процедура: ОБЗОР СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ Review for Subsequent Events ЦЕЛИ АУДИТА Проверка утверждений (предпосылок подготовки) финансовой отчетности в ходе аудита событий после отчетной даты заключается в следующем:

• определить наличие любых событий или операций, совершившихся по сле даты окончания отчетного периода, но перед датой подписания и представления (выпуска) бухгалтерской отчетности либо даты подписания аудиторского заключения (события после отчетной даты), которые могут потребовать внесения корректировок в отчетность либо более подробного раскрытия информации в пояснениях к отчетности (СУЩЕСТВОВАНИЕ/ ПОЛНОТА);

• изучить подход клиента к оценке существенности СПОД (СТОИМОСТ НАЯ ОЦЕНКА);

• убедиться, что все существенные СПОД имеют отношения к аудируемому лицу (ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ);

• провести классификацию СПОД для подтверждения правильности раскрытия последствий СПОД в отчетности (ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И РАСКРЫТИЕ);

• удостовериться, что бухгалтерская отчетность скорректирована на те зна чения, которые вытекают из информации о событиях после отчетной даты (СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА);

• удостовериться, что бухгалтерская отчетность в необходимых случаях вклю чает в себя пояснения и раскрытие информации, вытекающие из событий после отчетной даты (ИЗМЕРЕНИЕ / ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И РАСКРЫТИЕ).

Порядок составления аудиторского заключения АУДИТОРСКИЙ ПОДХОД ЦЕЛИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ МОГУТ БЫТЬ ДОСТИГНУТЫ В ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ НИЖЕСЛЕДУЮЩЕЙ СТАНДАРТНОЙ ПРОГРАММЫ:

№ Содержание и объем аудиторских про- Испол- Дата Ссылка цедур нитель на РД или коммента рий 1. Убедитесь в том, что перечисленные ниже документы проверены с даты окончания отчетного периода по дату основного за вершения работы у аудируемого лица, внимательно изучите все необычные и осо бо крупные финансовые операции:

• реестры по покупкам (оплате услуг) и продажам (реализации), а также по возврату проданного (сервисного об служивания);

• реестры исковых претензий;

• реестры выданных залогов и гаран тий;

• Главная книга и журналы-ордера;

• реестры (журналы) бухгалтерских проводок*.

Документы проверены включительно по «» 200 г.

2. Если сводные документы, перечисленные в п. 1 не приготовлены своевременно, проверьте на предмет выявления событий после отчетной даты, имеющих существен ный характер, первичные документы, та кие как банковские выписки, ведомости, накладные, акты и счета-фактуры по по купкам и продажам и т.п.

Документы проверены включительно по «» 200 г.

*Руководитель проекта на основе своего профессионального суждения и опыта взаи модействия с клиентом определяет объем и перечень первичных и бухгалтерских доку ментов необходимых для обзорной проверки на наличие существенных СПОД Пример рабочего листа: аудит событий после отчетной даты 3. Просмотрите самые последние, имеющие ся в наличии проекты финансовой (бух галтерской) отчетности экономического субъекта:

• сверьте их с бухгалтерскими отчета ми, представленными к моменту про ведения аудиторской проверки, про ведите другие сравнения, которые могут быть сочтены необходимыми в тех или иных обстоятельствах, вни мательно изучите и задокументируйте значительные отклонения;

• обсудите с должностными лицами, от ветственными за финансовую и учет ную политику предприятия, подготов лены ли эти бухгалтерские отчеты на той же основе. что и представленные на рассмотрение.

4. Проведите процедуры изучения внутрен него контроля, установленные руковод ством аудируемого лица для того, чтобы обеспечить выявления СПОД;

рассмотрите процедуры оценки существен ности СПОД, принятые клиентом;

обсудите подходы к денежной оценке вы явленных СПОД 5. Обсудите с руководителями экономиче ского субъекта и(или) сотрудниками, от вечающими за ведение учета и подготовку отчетности, следующие важные вопросы, касающиеся периода времени между окон чанием отчетного периода и датой беседы как таковой:

• тенденции изменения объемов реализа ции и прибыли;

• изменения характера деятельности эко номического субъекта и условий на рын ке данных товаров и(или) услуг;

• намерения о расширении, прекращении деятельности, реорганизации;

• снижение или повышение цен на про дукцию (услуги) экономического субъ екта;

• существенные изменения стоимости сы рья и материалов и их влияние на оценку товарно-материальных запасов;

Порядок составления аудиторского заключения • существенные изменения в граждан ском, хозяйственном и налоговом за конодательстве и их влияние на дея тельность экономического субъекта;

• уведомления налоговых органов о кор ректировках сумм налогов и т. п.;

• существенные условные обязательства и расходы;

• существенные выданные обязательства по акциям и кредитам;

• изменения в учетной политике;

• особенности распределения и объявле ния дивидендов;

• существенные изменения в курсе ва лют;

• крупные приобретения или продажа основных средств;

• факты пожаров, взрывов, закрытие про изводственных подразделений и т.п.;

• соблюдение экологических требований и природоохранных мероприятий;

• влияние проведения с рабочими перего воров о величине заработной платы;

• значительные изменения в рыночной стоимости инвестиций;

• существенные изменения в расчетах показателей, включенных или проком ментированных в аудируемой бухгал терской отчетности;

• необычные корректировки показате лей;

• прочие моменты (по необходимости).

6. Изучите доступные протоколы собраний акционеров, совета директоров, других аналогичных коллегиальных органов.

Проведите расспросы относительно про блем, обсуждавшихся на тех мероприяти ях, протоколы которых недоступны.

Документы проверены включительно по «» 200_ г.

7. Проверьте при необходимости отчетные материалы исполнительного органа (гене ральной дирекции) экономического субъ екта с точки зрения получения информа ции о существенных событиях после от четной даты.

Пример рабочего листа: аудит событий после отчетной даты 8. Соберите необходимую информацию из документации клиента, касающейся юри дических вопросов, судебных и арбитраж ных дел, исков, взысканий. Если представ ленные документы устарели, запросите уточненные сведения.

Документы проверены включительно по «» 200_ г.

9. Проведите анализ выявленных СПОД (как самостоятельно, так и представленных экономическим субъектом). Проведите оценку их существенности, классифика цию и оцените способ раскрытия в отчет ности (в формах отчетности или поясне ниях к ней).

10. Подготовьте предложения по отражению или комментированию существенных со бытий после отчетной даты в бухгалтер ской отчетности.

11. Обсудите с руководством экономического субъекта план отражения существенных СПОД в отчетности. Обсудите все выяв ленные разногласия.

12. Получите официальное письмо от руко водства экономического субъекта с под тверждением учета и отражения в отчетно сти всех известных существенных событий после отчетной даты до даты подписания бухгалтерской отчетности.

13. Подтвердите дату подготовки и передачи аудиторского заключения (дата аудитор ского заключения должна быть как можно ближе к дате подписания бухгалтерской отчетности).

14. В случае необходимости подготовки свод ной (консолидированной) бухгалтерской отчетности убедитесь в том, что пере численные выше пункты программы вы полнены как для материнской, так и для дочерних предприятий на дату подготовки такой отчетности.

Порядок составления аудиторского заключения ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по итогам завершения основной работы у экономического субъекта Настоящим подтверждаю, что все существенные события после отчетной даты были отмечены нами и либо нашли свое отражение в бухгалтерской от четности экономического субъекта, либо были зафиксированы нами в рабочем листе 2370 «Перечень существенных замечаний» - «Письменная информация руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита».

Подготовил: _ Дата: _ Необходимые процедуры по проверке возможных событий после отчетной даты в промежутке между завершением основной работы у экономического субъекта и датой подписания аудиторского заключения проведены и задокумен тированы.

В рабочем документе _ Комментарии: Подготовил: _ Дата: _ ЗАКЛЮЧЕНИЕ Подтверждаем, что в бухгалтерской отчетности должным образом отражены результаты событий после отчетной даты, имеющие существенное значение.

Подготовил: _ Дата: _ Проверил: _ Дата: _ Пример письма-подтверждения руководства клиента 9. Пример письма-подтверждения руководства клиента ПИСЬМО-ПОДТВЕРЖДЕНИЕ Бланк или угловой штамп экономического субъекта г-ну (г-же) _ (Ф.И.О. директора в департаменте аудиторских услуг) Исх. № _ от «» _ 200_ г.

Уважаемый _!

Настоящее информационное письмо направляется Вам в связи с проводи мым Вами аудитом бухгалтерской отчетности... (наименование экономического субъекта) за... (указать период, подлежащий аудиту) с целью установления до стоверности бухгалтерской отчетности... (наименование экономического субъ екта) и соответствия совершенных нами финансово-хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Целью проводимой Вами аудиторской проверки является подготовка ауди торского заключения и выражение в нем Вашего мнения о достоверности про веряемой бухгалтерской отчетности, подготовленной руководством _ (наи менование проверяемого экономического субъекта).

Мы признаем нашу ответственность за подготовку достоверной бухгалтер ской отчетности в соответствии с применимым законодательством исходя из требований, изложенных в Федеральном законе от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бух галтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), По ложении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н, Поло жении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 № 43н, приказе Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтер ской отчетности организаций», Методических рекомендациях о порядке фор мирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 28.06.2000 № 60н.

Мы подтверждаем, что подготовленная нами бухгалтерская отчетность _ (наименование экономического субъекта) не содержит материальных ошибок и пропусков, то есть, по нашему мнению, данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, представлены полностью.

Ниже приводится перечень возможных заявлений руководства экономиче ского субъекта по вопросам, являющимся существенными для бухгалтерской отчетности и получение которых существенным образом влияет на форму ауди торское заключение:

Мы также со всей уверенностью подтверждаем достоверность следующей информации.

1. Мы считаем, что не имелось никаких нарушений со стороны руководя щего персонала и работников, отвечающих за ведение бухгалтерского Порядок составления аудиторского заключения учета, составление бухгалтерской отчетности и осуществление контроля на … (наименование экономического субъекта), которые могли бы иметь существенное влияние на достоверность проверяемой бухгалтерской от четности … (наименование экономического субъекта).

2. Мы подтверждаем, что представили в Ваше распоряжение все бухгалтер ские учетные регистры и подтверждающую документацию, а также всю информацию о собраниях акционеров и совета директоров, проведенных с … по … включительно.

3.... (наименование экономического субъекта) имеет право собственности на все имеющиеся в его распоряжении активы.

4. Руководство … (наименование экономического субъекта) выполнило все контрактные обязательства, невыполнение которых могло иметь суще ственное воздействие на бухгалтерскую отчетность. … (наименование экономического субъекта) также выполняло все требования регулирую щих и лицензирующих органов, невыполнение которых могло бы иметь существенное влияние на бухгалтерскую отчетность.

5. Нами были внесены все исправления в бухгалтерскую отчетность по ре зультатам аудита за предыдущий отчетный период, мы подтверждаем достоверность начальных показателей бухгалтерской отчетности за...

(указать период, подлежащий аудиту).

6. Мы подтверждаем ответственность за соблюдение способов ведения бух галтерского учета, раскрытых в принятой учетной политике... (наиме нование экономического субъекта). В бухгалтерской отчетности раскры ты все изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации по срав нению с предыдущим отчетным периодом. Нами раскрыта причина из менения учетной политики;

произведена оценка последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год);

сделаны указания на то, что включенные в бухгалтер скую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

7. Все нижеследующие операции были правильно отражены в бухгалтер ской отчетности … (наименование экономического субъекта) и, где это возможно, адекватно представлены в бухгалтерской отчетности:

• убытки, возникшие в результате принятых на себя обязательств про дать или купить определенную продукцию;

• наличие соглашений о выкупе ранее проданных активов;

• характер, отношений с аффилированными лицами, виды и объем операций, стоимостные показатели по незавершенным на конец от четного периода операциям и методы, использованные при опреде лении цен по каждому виду операций;

• использование активов в качестве залога.

8. Руководство … (наименование экономического субъекта) не имеет ника ких планов, выполнение которых может существенно повлиять на оце ночную стоимость и группировку активов и обязательств, представлен ную в бухгалтерской отчетности общества.

Пример письма-подтверждения руководства клиента 9. Руководство … (наименование экономического субъекта) не имеет пла нов изменения производственной специализации или каких-либо иных планов, реализация которых приведет к накоплению излишних или уста ревших товарно-материальных запасов.

10. Мы подтверждаем, что предоставили Вам полную информацию, касаю щуюся связанных сторон.

11. Подготовленная нами бухгалтерская отчетность обеспечивает раскрытие информации по сегментам.

12. Мы подтверждаем, что до конца отчетного периода не произошло ни каких событий, за исключением..., которые потребовали бы внесения корректировки или дополнительного комментария в бухгалтерскую от четность или примечания к ней.

13. Мы также подтверждаем, что в настоящее время к … (наименование экономического субъекта) не предъявлено существенных исков и что в отношении его не ведется и не планируется никаких судебных разбира тельств.

14. Мы готовы включить в текущую отчетность все Ваши рекомендации по выявленным Вами существенным искажениям и неточностям и предоста вить Вам возможность провести проверку включения рекомендованных Вами исправлений.

Или 15. Мы готовы включить все исправления по выявленным Вами существен ным искажениям в отчетность первого квартала следующего отчетного периода, раскрыть характер данных изменений в Пояснении к годовому отчету и предоставить Вам возможность провести процедуры проверки выполнения рекомендованных исправлений.

Генеральный директор* /_/ подпись Ф. И. О.

Главный бухгалтер // подпись Ф. И. О.

* Если требуется, следует добавить: «От имени совета директоров» (или подобного органа).

ГЛАВА 6. ВНУТРИФИРМЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ 6.

1. Организационная структура управления проектом (, ) Внутрифирменное управление, - Организационная структура управления проектом Функции участников проекта:

Наименование Функции в проекте • Директор определяет стратегию и обеспечивает развитие бизнеса по развитию Компании в отношении отдельной отрасли, группы компа бизнеса ний, одного или нескольких крупных корпоративных кли Компании ентов (далее – направление бизнеса), которые закрепля ются за директором приказом генерального директора;

• участвует в переговорах с руководством клиента, опреде ляет стратегию отношений с клиентом, принимает прин ципиальное решение о возможности работы по проекту;

• осуществляет общее руководство, обеспечивает своевре менность принятия решений по вопросам бизнеса своего направления;

• инициирует подготовку и обеспечивает продвижение но вых продуктов и услуг по своему направлению;

• контролирует все взаимодействия департаментов с клиен том своего направления;

• согласовывает распределение бюджета комплексных про ектов закрепленного за ним направления между депар таментами и совместно с ними определяет стоимость вы полняемых работ;

• представляет годовые и квартальные планы по реализа ции и оказанию услуг по курируемому направлению;

• обеспечивает надлежащее исполнение намеченных планов;

• участвует в согласовании коммерческих условий заклю чаемых договоров, участвует в оценке степени возмож ных рисков;

• контролирует своевременную сдачу работ и оплату по проектам своего направления;

• согласовывает решения по кадровому обеспечению про ектов закрепленного за ним направления • Директор организует маркетинговые исследования по поиску новых по развитию клиентов;

• бизнеса участвует в разработке новых услуг и их продвижении департамента на рынке;

• (в рамках проводит переговоры и презентации для заключения кон услуг и тракта;

• компетенции участвует в подготовке технических и финансовых пред департамента) ложений клиенту;

• согласовывает с клиентом условия контракта;

• контролирует подготовку контрактов департамента;

• обеспечивает расширение объема работ у клиентов, сотрудничающих с Компанией Внутрифирменное управление • Департамент разрабатывает и ведет отраслевую аналитику потенциаль по работе с ных клиентов;

• клиентами и ведет информационную базу как основу управления регионально- знаниями и методиками в Компании, включая системати му развитию зацию предложений и контрактов (пополнение и модер низация информационной базы данных «Клиент»);

• организует участие в бизнес-мероприятиях, в том числе членство в бизнес-ассоциациях, семинарах, конференциях;

• проводит мероприятия по поддержанию текущих кон тактов с основными клиентами, организует регулярные встречи для представления ведущих сотрудников Компа нии и информирования об услугах Компании;

• осуществляет текущую деятельность по учету и хране нию предложений клиентам и подписанных договоров.

• Директор разрабатывает методические и нормативные материалы, а также предложения по осуществлению планируемых по проектов;

технологиям • обеспечивает разработку стандартов управления про ектами;

• разрабатывает и согласовывает технологию осуществле ния проекта;

• рассматривает вопросы о полноте использования резуль татов предшествующих этапов и работ;

• обеспечивает проект трудовыми ресурсами требуемой квалификации и навыков;

• контролирует качество выходных документов проекта (отчетов, замечаний, предложений);

• участвует в обработке и систематизации методологиче ского материала по проекту;

• вносит необходимые изменения и дополнения в суще ствующие методические разработки в соответствии с решениями, принятыми при рассмотрении и обсуждении выполняемой работы;

• участвует в организации внутрикорпоративного обмена опытом.

Организационная структура управления проектом • Директор разрабатывает и осуществляет стратегию работы с клиен том в рамках своего проекта;

проекта • участвует в подготовке и согласовании всех документов по проекту;

• отвечает за подготовку технических и финансовых пред ложений Клиенту;

• составляет внешний бюджет проекта, консолидирует внутренний бюджет по проекту;

• согласовывает проекты договоров с клиентом и измене ния к ним;

• осуществляет общее руководство и организацию работ по проекту;

• представляет на утверждение кандидатуру менеджера проекта и руководителей рабочих групп;

• осуществляет стратегическое планирование работ по проекту и определяет контрольные показатели для оцен ки исполнения проекта;

• определяет необходимость привлечения к участию в работах специалистов Компании и внешних субподряд чиков в связи со спецификой выполнения проекта или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими в ходе исполнения проекта;

• взаимодействует с директором по развитию бизнеса Компании по возникающим вопросам общения с руко водством клиента;

• принимает решение о необходимости изменений условий проведения работ;

• отчитывается перед дирекцией, управляющим директо ром департамента и директором по развитию бизнеса Компании о ходе и результатах проекта;

• осуществляет контроль своевременности и качества под готовки менеджером проекта промежуточных отчетов (отчетов по этапам, видам работ);

• контролирует подготовку и передачу руководству клиен та итоговых отчетов;

• контролирует затраты по проекту;

• участвует в переговорах по вопросам оплаты выполнен ных работ, контролирует оплату выполненных работ;

• участвует в обобщении методологического материала, использованного в процессе работы;

• участвует, дает предложения о возможности дальнейше го взаимодействия с клиентом.

Внутрифирменное управление • Менеджер отвечает за реализацию работ по проекту (за производ проекта ство работ);

• по согласованию с директором проекта участвует в фор мировании рабочих групп;

• ставит задачи рабочим группам;

• контролирует работу своих подчиненных, осуществляет текущий контроль качества работы;

• отвечает за подготовку и сдачу итоговых отчетов клиенту;

• осуществляет оперативный контроль за фактически про изведенными затратами, визирует табель учета рабочего времени, другие формы оперативного учета загрузки специалистов;

• готовит для аттестационной комиссии материалы по оценке эффективности работы специалистов рабочих групп.

• Руководитель организует работу вверенного ему направления;

• рабочей разрабатывает и согласовывает с менеджером проекта группы (по индивидуальные программы работы специалистов рабо направлению чей группы;

• или по отвечает за подготовку промежуточных отчетов (резуль отдельному таты выполненной работы по направлениям, видам);

• виду услуг осуществляет оперативный контроль за работой спе в рамках циалистов рабочей группы;

• комплексного контролирует правильность составления табеля учета проекта) рабочего времени по своей рабочей группе.

• Специалисты изучают и обобщают собранные материалы по теме про рабочей екта;

• группы своевременно и квалифицированно выполняют возлагае мые на них обязанности;

• принимают участие в реализации работ в соответствии • с индивидуальными программами;

• выполняют работы по заданию руководителя рабочей группы и менеджера проекта;

• формируют отчетные данные по результатам выполне ния работ;

• принимают участие в подготовке отчетов клиенту;

• заполняют индивидуальные time-sheet.

Организационная структура управления проектом Администра- • координирует работу профессиональных ассистентов тивный менед- проекта;

• жер проекта осуществляет контроль за организацией документообо рота по проекту;

• контролирует исполнение нормативных и регламентиру ющих документов по проекту всеми членами проектной группы;

• осуществляет обзор информации для расчета экономиче ской эффективности отдельных направлений проекта и проекта в целом;

• отвечает за координацию взаимодействия между уча ствующими департаментами по учету рабочего времени и оплате труда сотрудников, привлеченных на проект;

• осуществляет контроль наличия и состояния техниче ских средств, необходимых для реализации проекта;

• отвечает за распределение технических средств в требуе мых объемах.

• Профессио- отвечает за информационно-аналитическое обслуживание нальный асси- всех участников проектной группы;

стент проекта • формирует сводный табель учета рабочего времени по проекту;

• вводит информацию в корпоративную базу данных о фактически произведенных затратах рабочего времени;

• обеспечивает организацию делопроизводства по про екту;

• ведет учет передачи клиенту необходимой документации • в соответствии с контрактом;

• участвует в подготовке регламентирующих документов проекта;

• выполняет поручения административного менеджера проекта, директора проекта и менеджера проекта.

Внутрифирменное управление 2. Бюджет контракта U S Бюджет контракта Сводные показатели по проекту № контракта Наименование клиента Курс руб./$ ВСЕГО Предотчет- Отчетный Наименования показателей ный период период $ руб. $ руб. $ руб.

Трудоемкость работ (чел-часы) Средняя внешняя ставка специа- листа за 1 чел-час Доля косвенных расходов депар тамента (%) ДОХОДЫ Общая стоимость контракта (вы ручка от реализации услуг) с уче том НДС НДС Стоимость контракта (выручка от реализации услуг) без учета НДС в том числе гонорар исполнителя накладные расходы (выделенные в контракте или возмещаемые по выставляемому счету) компенсируемые (предусмотрен ные в контракте) расходы на суб подряд РАСХОДЫ Прямые расходы (без учета НДС) всего:

в том числе фонд оплаты труда специалистов единый социальный налог командировочные расходы расходы на субподряд приобретение оборудования резервный фонд проекта маркетинговые исследования Внутрифирменное управление прочие прямые расходы Косвенные расходы всего:

в том числе косвенные расходы Департамента в том числе з.п. административно го персонала департамента административные расходы Ком пании (%%) от стоимости кон тракта без учета НДС) всего ИТОГО РАСХОДОВ:

НДС Доход по контракту (доход «+», убыток «-») Всего по контракту Форма 1.1. Относительные показатели проекта Показатели ВСЕГО (%) Прямые расходы без НДС/Гонорар исполнителя % в т.ч. Оплата труда/Гонорар исполнителя % Командировочные/Гонорар исполнителя % Расходы на субподряд/Гонорар исполнителя % Прочие прямые расходы/Гонорар исполнителя % Косвенные расходы Департамента/Гонорар исполнителя % Административные расходы Компании/Гонорар исполнителя % Доход (убыток) по контракту/Гонорар исполнителя % ИТОГО выручка без НДС и накладных расходов % Рентабельность проекта (Доход по контракту/Стоимость % контракта) Управляющий директор Департамента _ (Фамилия И.О.) Менеджер (Директор) проекта _ (Фамилия И.О.) ОЗНАКОМЛЕН:

Ответственный Дирекции по развитию бизнеса (Фамилия И.О.) Прогноз движения денежных средств (cash flow) № контракта Наименование клиента Предотчетный период в том числе по месяцам Всего № Наименование показателей Всего по про- Предот п/п екту четный май март июль июнь $ август январь апрель ноябрь декабрь октябрь период февраль сентябрь 1. Выручка от реализации (с учетом НДС) 2. Поступления денежных средств (с учетом НДС) 3. Расходование денежных средств, всего:

в том числе 3.1. Расходы на оплату труда специалистов по проекту 3.2. Единый социальный налог 3.3. Командировочные расходы (с учетом НДС) 3.4. Расходы на субподряд (с учетом НДС) 3.5. Прочие расходы (с учетом НДС) 3.6. Маркетинговые исследования 3.7. Приобретение оборудования (с учетом НДС) 4. Сальдо денежных поступлений и расходов (денежный поток, cash flow) (2-3) Бюджет контракта Внутрифирменное управление декабрь ноябрь октябрь сентябрь август в том числе по месяцам июль июнь Отчетный период май апрель март февраль Резервный фонд проекта январь Отчетный период Всего План-график проведения работ по проекту № контракта Наименование клиента Сроки Трудоем- Внешняя Стоимость проведения Трудоемкость работ (по кость ра- ставка Квалифи- работ (по работ бюджету проекта) Вид услуг бот (по со- (по со кация ис- соглас. фин.

чел-час* (состав работ) глас. фин. глас. фин.

полнителя предл.)**** предл.)** предл.)*** без вы- на выезде $ нача- окон- чел-час* $/час* езда (в (вне Мо- всего ло чание офисе) сквы) Развитие бизнеса (предконтрактные работы) 1. Организация и планирование работ Бюджет контракта 2. Работа по плану (на объекте) 2.1.

Внутрифирменное управление 2.2.

3. Подготовка от чета 4. Внутренний кон троль Всего трудоемкость и стоимость работ В форме указываются ТОЛЬКО специалисты, рабочее время которых включается в прямой ФОТ контракта (в том числе в обязательном порядке указываются данные о предконтрактных работах и развитии бизнеса).

*) Департаменты, ведущие учет в человеко-днях, указывают, соответственно, чел-дн. и $/дн.

**) Если лимит трудозатрат с Клиентом не оговорен, то указываются трудозатраты по внутреннему бюджету ***) Если часовая (дневная) ставка, по которой оказываются услуги, Клиентом не оговорена, то ставка определяется путем деления стоимости работ на трудоемкость работ ****) Сумма по данной графе фактически является гонораром исполнителя и переносится в соответствующую строку листа «Основные показатели»

Бюджет контракта Условия компенсации накладных Всего планируется расходов на командировки по проекту расходов ($)* (НЕ ЗАПОЛНЯТЬ) включены в контракт Вид расходов С у м м а В т.ч. С у м м а (указаны в контракте на- (руб.) НДС ($) прямую!) Проживание Проезд Доп. транспорт и др.

Суточные Внутрифирменное управление ИТОГО Превышение суточных сверх норм, руб.

установленных законодательством $ другие условия компен сации указать сумму без НДС и условия * ВНИМАНИЕ! ОБЯЗАТЕЛЬНО. Оставить только сумму, соответствующую условиям контракта, в других серых ячейках поставить «0».

Норматив суточных, установленный законодательством 100р.

Примерный расчет командировочных расходов с суточными по нормативу 200 руб.

Стои- Оплата Стои Пункт ко- Период ко- Кол-во мость прожи- мость Суточные, № Сотрудник (квали- мандировки мандировки суток прожива- вания, проезда, всего ВСЕГО НДС п/п фикация) (с указанием (начало- ком-ки ния (руб. всего всего (руб.) субъекта РФ) окончание) в сутки) (руб.) (руб.) 1.

2.

3.

4.

5.

...

Дополнительные транспортные и другие расходы ИТОГО Превышение суточных сверх норм, установленных законодательством руб.

$ Бюджет контракта Примерный расчет командировочных расходов с суточными по нормативу 350 руб.

Пункт ко- Стои- Оплата Стои Период ко мандировки Кол-во мость прожи- мость Суточ № Сотрудник (ква- мандиров (с указани- суток прожива- вания, проезда, ные, все- ВСЕГО НДС п/п лификация) ки (начало ем субъекта ком-ки ния (руб. всего всего го (руб.) окончание) РФ) в сутки) (руб.) (руб.) 1.

2.

Внутрифирменное управление 3.


4.

...

Дополнительные транспортные и другие расходы ИТОГО Превышение суточных сверх норм, установленных законодательством руб.

$ Квалификация и ФОТ специалистов, принимающих участие в реализации проекта № контракта Наименование клиента Трудоем- Удельный Удель- Расчетная Ставка опла- ФОТ рабочей № Роль (функция) в проекте кость работ вес в тру- ный вес внешняя ты труда ($) группы ($) (чел-час) доемкости в ФОТ ставка 1. Предконтрактные работы 2. Развитие бизнеса 3. Управление проектом 4. Специалисты Бюджет контракта 5. Вспомогательный персонал Внутрифирменное управление Всего Превышение суточных сверх норм, установленных законода тельством ФОТ, передаваемый по транс фертам Бюджет контракта План-график и расчет стоимости работ субподрядчика № контракта Наименование клиента Необходимость привлечения субподрядчика Субподрядчик в т.ч.

Условие Сумма (номер договора) НДС Привлечение субподрядчика спланиро- - вано на стадии подготовки финансо вых предложений:

а) работы не могут быть выполнены - специалистами Компании б) субподрядчик привлекается по тре- - бованию Клиента (требование устное или выделено в контракте) в) экономическая целесообразность (в - соответствии с расчетом) Субподрядчик на стадии подготовки финансовых предложений не плани ровался, привлечение спланировано позже План-график работ субподрядчиков Пункт Сроки проведения Трудоем- Стоимость ра общего Ставка работ Состав работ кость работ бот (без НДС и графика *** ** накладных рас работ $/час* чел-час* ходов)**** $ начало окончание Субподрядчик 2.2.3. 1. Проведение проверки объекта 1 (этап 1) 1.1. Действие (процедура) 1.2. Действие (процедура) Внутрифирменное управление 2. Проведение проверки объекта 2 (этап 2) 2.1. Действие (процедура) 2.2. Действие (процедура) 3. Подготовка и согласование отчета Всего трудоемкость и стоимость работ Компенсация накладных расходов НДС ВСЕГО оплата работ субподрядчика * Если контракт предусматривает человеко-дни, то указываются, соответственно, чел-дн. и $/дн.

** Если лимит трудозатрат с субподрядчиком не оговорен, то трудозатраты могут не указываться *** Если часовая (дневная) ставка, по которой оказываются услуги, с субподрядчиком не оговорена, то ставка может не указываться **** По данной графе указывается сумма гонорара субподрядчика за выполняемые работы (в соответствии с условиями договора на субподряд) 3. Нормативы трудозатрат Коэффицинты для корректировки нормативов трудозатрат в аудите Коэффициенты Наименование Общий аудит Банковский аудит Аудит страховщиков Моноструктура 1 1 Наличие филиалов и структур, подлежащих аудиту 1+0,2*n (где n – ко- 1+0,2*n (где n – ко- 1+0,2*n (где n – ко личество филиалов) личество филиалов) личество филиалов) Отраслевые особенности, виды деятельности:

Торговля и прочие (сервисные) 1, Управляющая компания холдинга 1, Наука 1, Переработка 1, Обработка 1, Государственное управление и оборона 1,2 1, Государственные унитарные (муниципальные) пред приятия Добыча углеводородного сырья 1,3 – 1, Черная и цветная металлургия 1,2–1, Электроэнергетика, газ 1, Сельское хозяйство 1, Машиностроение 1, Целлюлозно-бумажная 1, Лесохимическая 1, Гостиницы, рестораны 1, Нормативы трудозатрат Связь 1,2–1, Транспорт 1, Страхование 1,2–1, Финансовое посредничество 1, Порты 1, Совместная деятельность 1, Монополии 1, Более 4 видов деятельности или осуществление одновре- 1,2–1, менно учетных операций комитента, комиссионера, аген та, принципала, давальца, поклажедателя, экспортера Внутрифирменное управление Наличие сложных расчетных схем с применением век- 1, селей Доля экспорта в выручке более 30 % 1, Оценка СВК, СБУ, кроме банков Низкая 1,1 – 1,2 1,1 – 1, Средняя 1,0 1, Высокая 0,8 – 0,9 0,8 – 0, Этапность аудита 1 этап (год) 0,8 – 0,9 0,8 – 0,9 0,8 – 0, 2 этапа 1 1 3 этапа 1,1 – 1,2 1,1 – 1,2 1,1 – 1, Продолжительность работы с клиентом 1-й год 1,1-1,2 1,1-1,2 1,1-1, 2-й год 1,0 1,0 1, 3- год и далее 0,8-0,9 0,8-0,9 0,8-0, Численность бухгалтерии До 2-х чел 0, 3-4 0, 5-9 0,7-0, До 10 человек 0, 10 – 20 человек 1, 21- 40 человек 1, 40 – 100 человек 1,7-2, 101 – 200 человек 2,1-2, Более 200 человек 2,6-3, Автоматизация бухгалтерского учета Учет не автоматизирован 1,2 1,2 1, Автоматизация учета менее 50% 1,1 1,1 1, Автоматизирован учет, но нет сети 1 1 Сетевая автоматизация 0,9 0,9 0, Клиент использует для КОД Стандартную программу 1,0 1,0 1, Нестандартную (например, собственные разработки) 1,1–1,4 1,1 1, Степень типизации хозяйственных операций Высокая (небольшое кол-во типов операций, уникаль- 0,8 – 0,9 0,8 – 0,9 0,8 – 0, ные операции практически отсутствуют) Средняя (небольшое кол-во типов операций, присут- 1,0 1,0 1, ствуют уникальные операции) Низкая (преобладают уникальные операции) 1,2 – 1,3 1,2 – 1,3 1,2 – 1, Кроме того, по банкам:

Виды лицензий (генеральная) 1, Нормативы трудозатрат Отсутствие валютной лицензий 0, Отсутствие лицензий профессионального участника 0, Осуществление операций с драгметаллами 1, Осуществление деятельности по доверительному управ- 1, лению Небанковская кредитная организация Более двух видов деятельности 0, Один вид деятельности 0, Степень надежности СВК и СБУ Внутрифирменное управление Недостаточная 1, Достаточная 1, Кроме того, по страховщикам:

Более 5-ти видов страхования 1, Перестрахование 1, Один вид страхования 0, Нормативы трудозатрат Нормативы проведения общего аудита, чел.-час Трудо Квалификация ис Общая программа аудита Индекс затраты, полнителя чел.-ч 1 2 3 Предварительное планирование Ст. менеджер 8, Планирование Руководитель 17, Правовая экспертиза Вед. аудитор 46, Аудит денежных средств и денежных 5100 36, документов Аудит кассовых операций 5110 Стажер - эксперт 5, Аудит операций по расчетным сче- 5120 Эксперт-аудитор 11, там Аудит специальных счетов в банках 5130 Эксперт - старший 3, эксперт Аудит прочих денежных средств 5140 Эксперт 5, Аудит валютных операций 5150 Ст. аудитор- веду- 10, щий аудитор Инвестиции 5200 22, Аудит финансовых вложений и цен- 5210 Ст. аудитор - ве- 22, ных бумаг дущий аудитор Дебиторская задолженность 5300 169, Аудит расчетов по авансам выдан- 5310 Аудитор 13, ным Аудит расчетов с покупателями и за- 5315 Ст. аудитор - ве- 41, казчиками дущий аудитор Аудит векселей к получению Ст. аудитор - ве- 23, дущий аудитор Аудит расчетов по претензиям 5320 Аудитор - старший 15, аудитор Аудит расчетов с бюджетом 5335 Ст. аудитор - ве- 9, дущий аудитор Аудит расчетов с персоналом по про- 5350 Эксперт 14, чим операциям Аудит расчетов по прочим дебиторам 5360 Ст. аудитор 34, Аудит внутрихозяйственных расчетов 5365 Аудитор - старший 7, аудитор Аудит расчетов с подотчетными ли- 5370 Стажер - эксперт 9, цами Запасы и затраты 5400 30, Аудит учета МПЗ 5420 Аудитор 30, Расходы будущих периодов 5500 19, Внутрифирменное управление Аудит расходов будущих периодов 5510 Эксперт - старший 19, эксперт Основные средства 5600 51, Аудит основных средств 5610 Эксперт - старший 51, эксперт Долгосрочно арендуемые основные 5650 22, средства Аудит долгосрочно арендуемых 5650 Эксперт - старший 22, основных средств эксперт Нематериальные активы 5700 10, Аудит нематериальных активов 5710 Аудитор - старший 10, аудитор Капитальные вложения 5800 50, Аудит капитальных вложений 5810 Аудитор - старший 50, аудитор Готовая продукция, товары 5900 95, Аудит учета товаров 5920 Аудитор - старший 82, аудитор Аудит учета товаров отгруженных 5930 Аудитор - старший 13, аудитор Кредиторская задолженность 6100 172, Аудит расчетов с поставщиками и 6110 Аудитор - старший 30, подрядчиками аудитор Аудит расчетов по оплате труда 6115 Эксперт - старший 19, эксперт Аудит расчетов по авансам получен- 6120 Аудитор - старший 24, ным аудитор Аудит расчетов по векселям выдан- 6125 Аудитор - старший 24, ным аудитор Аудит расчетов по имущественному и 6135 Эксперт - старший 21, личному страхованию эксперт Аудит расчетов с дочерними (зависи- 6140 Аудитор - старший 14, мыми) обществами аудитор Аудит расчетов с прочими кредито- 6155 Аудитор - старший 27, рами аудитор Аудит расчетов с учредителями 6160 Ст. аудитор - ве- 7, дущий аудитор Аудит расчетов с подотчетными ли- 6165 Стажер - эксперт 4, цами Резервы 6200 15, Аудит резервов предстоящих расхо- 6210 Аудитор - старший 6, дов и платежей аудитор Нормативы трудозатрат Аудит резервов по сомнительным 6215 Аудитор - старший 8, долгам аудитор Кредиты 6300 37, Аудит долгосрочных кредитов банка 6310 Эксперт - старший 11, эксперт Аудит прочих долгосрочных займов 6315 Аудитор - старший 8, аудитор Аудит кредитов банка для сотрудни- 6320 Эксперт - старший 8, ков предприятия эксперт Аудит валютных кредитов 6325 Ст. аудитор - ве- 11, дущий аудитор Целевые финансирование и поступле- 6400 18, ния Аудит целевого финансирования и 6410 Эксперт - старший 18, поступлений эксперт Уставный капитал 7100 13, Аудит уставного капитала 7110 Вед. аудитор 13, Резервный капитал 7200 7, Аудит резервного капитала 7210 Эксперт - старший 7, эксперт Доходы будущих периодов 7300 15, Аудит доходов будущих периодов 7310 Эксперт - старший 15, эксперт Добавочный капитал 7400 28, Аудит добавочного капитала 7410 Аудитор - старший 28, аудитор Фонды 7500 15, Аудит фондов 7510 Аудитор - старший 15, аудитор Реализация 8100 73, Аудит реализации 8110 Вед. аудитор 73, Себестоимость 8200 100, Аудит коммерческих расходов 8220 Вед. аудитор 42, Аудит издержек обращения 8230 Вед. аудитор 58, Операционные расходы и доходы 8300 41, Аудит операционных расходов и до- 8310 Ст. аудитор - ве- 41, ходов дущий аудитор Доходы и расходы от внереализаци- 8400 38, онных операций Аудит доходов и расходов от внереа- 8410 Ст. аудитор - ве- 38, лизационных операций дущий аудитор Использование прибыли 8500 19, Внутрифирменное управление Аудит использования прибыли 8510 Ст. аудитор - ве- 19, дущий аудитор Аудит соблюдения налогового зако- 9000 202, нодательства Аудит НДС 9110 Вед. аудитор 62, Аудит налога на прибыль 9120 Вед. аудитор 48, Аудит расчета налога на имущество 9130 Вед. аудитор 19, Единый социальный налог Аудитор - старший 32, аудитор Региональные налоги и сборы Аудитор - старший 15, аудитор Прочие налоги и сборы Аудитор - старший 24, аудитор Заключительный этап 174, Подготовка отчета по результатам Вед. аудитор 123, аудита Подготовка аудиторского заключе- Ст. менеджер 28, ния Предоставление аудиторского заклю- Ст. менеджер 10, чения руководству клиента. Перего воры с руководством клиента о ре зультатах проведенного аудита Анализ существенных событий после Руководитель 11, даты подписания аудиторского за ключения и до предоставления бух галтерской отчетности (в том числе и аудиторского заключения) пользова телям Итого 1553, Стратегия аудита, переговоры с кли- Управляющий ди- 15, ентом, общее руководство, контроль ректор Стратегия аудита, переговоры с кли- Директор 46, ентом, общее руководство, контроль Методическое обеспечение, контроль Ст. менеджер 46, Текущий контроль на контракте, ру- Руководитель 155, ководство проектом, аналитические процедуры, техническое обеспечение Всего 1 817, Положение о порядке учета рабочего времени сотрудников 4. Положение о порядке учета рабочего времени сотрудников 4.1. Общие положения Целью настоящего Порядка является установление принципов управленче ского учета занятости персонала и создание эффективного механизма расчета индивидуальных показателей занятости (востребованности) специалистов на контрактах и их личного вклада в достижение экономического результата.


Порядок решает следующие задачи:

• установление единых форм документов по учету выполненных работ и отработанного времени;

• определение регламента подготовки отчетных документов по использо ванию рабочего времени в процессе выполнения работ и сроков предо ставления данных;

• создание основы для автоматизации управленческого учета занятости путем введения кодифицированного учета.

Порядок обязателен к применению во всех подразделениях (департаментах) Компании.

4.2. Документы по учету рабочего времени в Компании В Компании устанавливаются следующие формы отчетности по выполнен ным работам и отработанному времени:

• индивидуальный отчет специалиста об использовании рабочего времени за период (далее - Time-sheet);

• сводный табель учета использования рабочего времени группы специа листов (подразделения, проекта) за период (далее – Табель).

Табель предназначен для учета календарного отработанного времени в целях правильного начисления заработной платы, налогов, принятия административ ных решений и т.п. целей, продиктованных нормами действующего трудового, бухгалтерского, налогового и иного законодательства.

Табель составляется ежемесячно за подразделение (департамент) Компании, рабочую группу специалистов на контракте или на привлеченных сотрудников на основе отдельного Положения, дополнением к которому является настоящий Порядок.

Time-sheet предназначен для учета персонального вклада специалиста в до стижение общего результата подразделения, его занятости на проектах Компа нии, а также для контроля эффективности использования рабочего времени.

Time-sheet - основная форма индивидуальной отчетности сотрудников Ком пании о проделанной работе за период, являющаяся частью автоматизирован ной системы управленческого учета*.

TIME-SHEET СПОСОБСТВУЕТ РУКОВОДЯЩЕМУ СОСТАВУ В РЕШЕНИИ СЛЕДУЮЩИХ ЗАДАЧ:

• получение информации о работе, проделанной каждым сотрудником за период;

* В настоящее время в качестве такой автоматизированной системы исполь зуется система «ОКА» – модуль «ANALYST»

Внутрифирменное управление • расчет нормативов трудоемкости оказываемых услуг и индивидуальных ставок;

• контроль исполнения и корректировка персональных планов работ;

• контроль за соответствием фактических трудозатрат запланированным;

• анализ долевого участия (вклада) каждого сотрудника в ходе реализа ции проекта, создания внутренних технологий.

Time-sheet содержит информацию о деятельности сотрудника в отчетном периоде с детализацией по видам деятельности*.

Виды деятельности указываются в соответствии с Приложением 2 и системой индексации, принятой в каждом подразделении (департаменте).

Time-sheet составляется всеми сотрудниками Компании, независимо от дея тельности, которую они осуществляли в отчетном периоде.

Time-sheet является строго конфиденциальным документом Компании.

Не допускается ознакомление с его содержанием любых лиц, кроме управ ленческого персонала, осуществляющего непосредственное руководством дея тельностью данного сотрудника и его подразделения, либо лиц, ведущих учет данных Time-sheets в соответствии со своими должностными обязанностями.

Time-sheet сотрудника хранится в подразделении (департаменте), где числил ся сотрудник в соответствии со штатным расписанием на момент сдачи отчета, в течение года после окончания отчетного периода.

Реквизиты и особенности заполнения Time-sheet могут быть изменены или дополнены по указанию должностных лиц, уполномоченных вносить изменения в порядок управленческого учета. В этом случае соответствующая информация доводится до сведения всех сотрудников компании не позднее, чем за неделю до даты вступления в силу изменений или дополнений.

При необходимости могут быть разработаны методические указания, дета лизирующие реквизиты Time-sheet и особенности их заполнения.

4.3. Порядок подготовки индивидуального отчеста (Time-sheet) Time-sheet заполняется два раза в месяц - на 15 число (включительно) и на последнюю дату месяца и должен быть сдан Административному менеджеру (профессиональному ассистенту) департамента (подразделения) не позднее двух рабочих дней до даты окончания отчетного периода.

Уточненные данные в отношении занятости сотрудника в последние дни от четного периода допускается представлять не позже двух рабочих дней после окончания данного периода.

Допускается задержка с предоставлением Time-sheet в документарном виде, если сотрудник находится вне пределов офиса и не может вовремя его пред ставить. Задержка должна быть согласована с непосредственным штатным ру ководителем сотрудника и Административным менеджером (профессиональным ассистентом) департамента (подразделения), где числится сотрудник в соответ ствии со штатным расписанием. Электронная копия Time-sheet представляется в этом случае по средствам факсимильной связи или электронной почте. В ис ключительных случаях допускается сообщение необходимых данных для запол нения Time-sheet по телефону.

* При необходимости использовать большую степень детализации можно указывать также подвиды деятельности.

Положение о порядке учета рабочего времени сотрудников Перед предъявлением Time-sheet для подписи своему непосредственному штатному руководителю сотрудник обязан завизировать его у всех непосред ственных руководителей работ, в которых он принимал участие за указанный период. Визирование производится в графе «Подпись руководителя работ» на против каждого заполненного вида произведенных работ.

Time-sheet подписывает сам сотрудник, его подготовивший, а также непо средственный штатный руководитель, независимо от того, под чьим непосред ственным руководством выполнялись работы в отчетном периоде.

Данные о трудозатратах по Time-sheet в отношении календарных дней долж ны соответствовать данным Табеля за соответствующий отчетный период. До пускается расхождение в количестве часов, отработанных на контракте, если это расхождение согласовано с руководителем работ по контракту и санкцио нировано уполномоченным должностным лицом Компании.

Time-sheets вводятся в систему автоматизированного управленческого учета Административным менеджером (профессиональным ассистентом) департамен та (подразделения), где числится сотрудник в соответствии со штатным расписа нием, не позднее одного рабочего дня до даты окончания отчетного периода.

Данные индивидуальных Time-sheets сводятся в итоговые формы управленче ской отчетности за период в соответствии с указаниями руководства Компании.

Работы, отраженные в Time-sheet специалиста, принимаются во внимание при аттестации, расчете основного и дополнительного (бонуса) денежного воз награждения за соответствующий период времени, а также при назначении дан ному специалисту индивидуальной квалификационной ставки.

Администрация оставляет за собой право применить к лицам, несвоевремен но заполнившим Time-sheet или представившим недостоверные данные, приня тые в Компании меры дисциплинарного воздействия.

5. Форма индивидуального отчета специалиста о выполненных работах – Time-sheet 01 Отчетный с 01 Индивидуальная Индивидуальный Сотрудник Сидоров А.Н. код $* % ** период часовая ставка коэфф-т занятости по 15 01 Трудозатраты, непосредственно связанные с выполнением контрактов*** 1/ 2/ 3/ 4/ 5/ 6/ 7/ 8/ 9/ 10/ 11/ 12/ 13/ 14/ 15/ Внутрифирменное управление Всего 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Подпись руководителя № контракта Квалификация Результат работы Код вида деятсти Наименование клиента ЗАО «АВС»

ОАО «ВГД»

Итого отработано на клиентов:

* Заполняется администрацией ** Заполняется администрацией *** Трудозатраты, оплачиваемые клиентом (chargeable) Трудозатраты, связанные с развитием бизнеса* Вид (подвид) деятельности Заказчик Подготовка ТЗ к заключае мому контракту Подготовка финансовых предложений Итого трудозатрат, связанных с развитием бизне са:

Трудозатраты, не отнесенные на контракты** Административные функции Внутренние работы Повышение собственной ква лификации Плановый отпуск Неоплачиваемое время Итого по внутренним рабо там, не отнесенным на кон тракты:

ВСЕГО за отчетный период:

Подпись сотрудника Дата: 15 01 Подпись руководителя Дата: 15 01 * Трудозатраты капитализируемые (probably chargeable) ** Трудозатраты по внутренним работам (non-chargeable) Форма индивидуального отчета специалиста...

Внутрифирменное управление Перечень возможных видов деятельности сотрудников и дополнительной аналитической информации для пояснений к ним I раздел Time-sheet - Работа по контракту* Виды деятельности:

• Развитие бизнеса • Управление • Исполнение работ • Обеспечение (вспомогательные функции) Подвиды** II раздел Time-sheet - Развитие бизнеса*** Виды деятельности:

изучение рынка и стратегическое планирование планирование услуги • подготовка коммерческих предложений клиенту • подготовка технических заданий к заключаемым контрактам • подготовка отчетов, презентаций • прочее • работа с клиентами и продвижение услуг • разработка технических и финансовых предложений • согласования внутри Компании • участие в рабочих совещаниях III раздел Time-sheet - Внутренние работы**** Администрирование***** Внутренние работы, в т.ч. подвиды:

• консультирование • контроль качества • подготовка документов • проведение обучения • разработка технологий • участие в рабочих совещаниях * Для системы «ОКА» по данному разделу открывается контракт с конкретным но мером, к которому дополнительно указываются нижеследующие виды деятельности.

** Приведены примерные разновидности типовых работ, выполняемых в рамках внешних контрактов. При необходимости департаменты могут вносить изменения в при веденный перечень в части их касающейся.

*** Для системы «ОКА» по данному разделу открывается виртуальный контракт «Развитие бизнеса»

**** Для системы «ОКА» по данному разделу открывается ряд виртуальный кон трактов, перечень которых разрабатывается в соответствующих подразделениях и на звания которых приведены в данной таблице полужирным шрифтом ***** Данный вид работ может указываться в любом разделе Time-sheet в зависимо сти от того, осуществлялась ли она при работе по контракту (управленческие функции), по подготовке контрактов или при осуществлении работ, не связанных с контрактным обслуживанием.

Оценка эффективности работы сотрудника Выполнение заданий руководства Компании, в.т. ч. подвиды:

• консультирование • подготовка документов • проведение обучения • работа с дебиторами и кредиторами • разработка технологий • участие в рабочих совещаниях Выполнение заданий других подразделений.

Неоплачиваемое время в т.ч. подвиды:

• болезнь • общегосударственные праздничные дни • отпуск без сохранения содержания Отпуск в т.ч. подвиды:

• плановый • учебный Повышение собственной квалификации и тренинг* в т.ч. подвиды:

• повышение квалификации вне Компании • внутренний тренинг • самообразование Прочее • переезды 6. Оценка эффективности работы сотрудника Оценка эффективности работы сотрудника Ф. И. О. Занимаемая должность _ За период с по_ Ф. И. О. руководителя Объекты проверки:

1. 5.

2. 6.

3. 7.

4. 8.

Оценка профессиональной деятельности Критерии оценки Экспертная оценка Профессиональные знания и их применение при выполнении порученных заданий (заполняется руководителем проекта (группы)/старшим менеджером/ директором в департаменте аудиторских услуг).

* Ниже указываются подвиды, соответствующие различным типам обучения Внутрифирменное управление Умение планировать свою работу по порученным заданиям Знание требований к ведению бухгал терского учета в Российской Федера ции (соответствие рекомендаций нор мативным актам)* Знание основ гражданского, налогово го законодательства и законодатель ства других отраслей права в РФ* Знание внутрифирменных стандартов и инструкций аудита и их практиче ское применение Обучаемость (способность восприни мать и усваивать новую информацию) Способность письменного изложения (умение формулировать замечания и рекомендации, обобщать информацию и делать выводы) Знание внутрифирменных требований по документированию аудита и уме ние обеспечить выполнение этих тре бований Навыки работы на персональном ком пьютере на уровне пользователя с основными офисными программами и справочными правовыми системами Общение с клиентом (заполняется руководителем проекта (группы)/старшим менеджером/директором в департаменте аудиторских услуг) Умение устанавливать хорошие рабо чие взаимоотношения с клиентом и завоевать его доверие Взаимоотношения в коллективе (заполняется руководителем проекта (груп пы)/старшим менеджером/директором в департаменте аудиторских услуг) Умение работать в команде и поддер живать командный дух, коммуника бельность Умение принимать в необходимых си туациях самостоятельные решения * В зависимости от содержания работ по проекту (в случае проведения аудита по международным стандартам аудита или при оказании сопутствующих аудиторских услуг) директор в департаменте аудиторских услуг или руководитель проекта (группы) прово дит оценку знаний соответствующего законодательства.

Оценка эффективности работы сотрудника Руководство проектом (группой) (заполняется старшим менеджером/дирек тором в департаменте аудиторских услуг) Умение планировать, распределять и ор ганизовать работу сотрудников Умение обеспечивать контроль качества на всех этапах работ Способность обучать и контролировать работу молодых сотрудников Объективность в оценке других сотруд ников Умение увязывать результаты своей рабо ты с результатами работы сотрудников Умение взаимодействовать с сотрудника ми других департаментов, работающих на комплексных проектах Умение подготовить практические предло жения по улучшению работы по проекту Прочее (заполняется руководителем проекта (группы)/старшим менедже ром/директором в департаменте аудиторских услуг) Оценка перспективности сотрудника для компании Общая оценка работы:

Сотрудник _ Дата _ (подпись) Руководитель проекта (группы) Дата _ (подпись) Старший менеджер Дата _ (подпись) Директор в департаменте аудиторских услуг Дата _ (подпись) Контроль качества аудита Порядок заполнения формы «Оценка эффективности работы сотрудника»

Цель заполнения данной формы – формирование банка данных о профес сиональном уровне и деловых качествах сотрудников департамента аудиторских услуг, а также для проведения аттестации.

Оценка эффективности работы сотрудника проводится в случае его при влечения для работы по контракту более 80 часов после окончания работ (про межуточных и итоговых) директором в департаменте аудиторских услуг/руко водителем проекта (группы). Результаты данной оценки отражаются в форме «Оценка эффективности работы сотрудника».

В колонке «Экспертная оценка» проставляется оценка по соответствующему критерию по следующей шкале:

Экспертная оценка Цифровая оценка НУ (неудовлетворительно) У (удовлетворительно) Х (хорошо) О (отлично) Общая оценка работы сотрудника производится по правилам определения средней арифметической: сумма полученных экспертных оценок в цифровом выражении по всем критериям делится на количество критериев оценки. Полу ченное число при наличии дробной части, большей или равной 0,5, округляется до целого числа в сторону увеличения, при наличии дробной части меньше 0, округляется до целого числа в сторону уменьшения.

Заполненная форма представляется для хранения административному менед жеру департамента аудиторских услуг компании.

Контрольный лист «Ключевые даты»

ГЛАВА 7. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТА 1. Контрольный лист «Ключевые даты»

Подготовил Клиент: Дата Индекс Подпись Аудиторская Утвердил Дата организация Подпись Аудиторская процедура: Контрольный лист «КЛЮЧЕВЫЕ ДАТЫ»

Контрольный лист «Ключевые даты»* Проверяемая организация Контракт Отраслевая принадлежность Период аудита Руководитель аудита Директор (партнер) КЛЮЧЕВЫЕ ДАТЫ Фактические Планируемые даты даты Дата подписания кон тракта Участие в инвентариза- Проведение альтернативных про ции цедур в процессе аудита Получение подтвержде- проведение альтернативных про ний от дебиторов цедур в процессе аудита;

в случае необходимости запросы на 2 этапе Получение подтвержде- проведение альтернативных проце ний от кредиторов дур в процессе аудита проведение;

альтернативных процедур в про цессе аудита Начало промежуточной 1 этап – - работы у клиента * Контрольный лист заполняется от этапа планирования до завершения аудита Контроль качества аудита Проведение окончатель- 2 этап –- (без ного этапа работы у отчета) клиента Получение рабочей до- кументации от других офисов или от других аудиторов (экспертов) Предполагаемая дата подписания финасовой отчетности Написание management (отчет) letter (Письменной ин формации) (меморандум) Встреча с собственни ком, Советом директо ров и/или аудиторским комитетом Дата собрания акционе ров Дата выпуска (представ ления, утверждения) фи нансовой отчетности Аудиторское заключе ние Контроль качества 2. Лист выпуска письменной информации Лист выпуска письменной информации Организация № контракта Наименование документа, период _ (заключение, отчет, меморандум, предложения) № Вид работ/наименование документа Работу выполнил и сдал Документы принял п/п Должность/ Подпись, Подпись Дата Должность Дата отдел Ф. И. О. Ф. И. О.



Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 6 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.