авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 18 | 19 || 21 | 22 |   ...   | 27 |

«Криминология Учебник для вузов Под общей редакцией доктора юридических наук, профессора, заслуженного юриста РСФСР, Президента Российской ...»

-- [ Страница 20 ] --

Соответственно таким изменениям формировались законода­ тельство об ответственности за экономические преступления и представления о личности экономического преступника, что на­ шло отражение в Уголовном кодексе РСФСР 1926 г., 1961 г. и 1997 г. Состояние хозяйственного, уголовного и административного права и характер процессов изменений этих отраслей не вполне соответствовали потребностям экономической и правоохрани­ тельной практики. Фактически реформы пошли по пути легализа­ ции противоправно нажитых капиталов, допуска их в законный оборот, легкости отмывания «грязных» денег и разграбления об­ щенациональной собственности крайне немногочисленной ча­ стью населения. Вместе с тем отставание законодательного обес­ печения проводимых реформ было очевидно. Лишь через т р и пять лет после реформ были приняты новые Гражданский, Бюд­ жетный, Налоговый кодексы РФ. В значительной степени изме­ нились уголовное и административное законодательство. В 1996 г.

был принят новый Уголовный кодекс РФ, отразивший современ­ ную концепцию признания экономических деяний преступными и борьбы с ними, в 2001 г. принят новый Уголовно-процессуаль Попытка реформирования жестконормативной государственно-мо­ нополистической экономики началась в СССР в 1965 г., затем продол­ жилась в 1980-е гг., когда вступили в силу законы СССР от 19 ноября 1986 г. «Об индивидуальной трудовой деятельности», от 26 мая 1988 г.

№ 8998-XI «О кооперации в СССР», впервые за многие годы давшие простор деловой инициативе части населения страны. С 1991 г., после юридического закрепления государственности РСФСР, принятия зако­ нов РСФСР от 26 июня 1992 г. № 3119-1 «О собственности в РСФСР», от 25 декабря 1990 г. № 445-1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности», стал активнее формироваться современный социальный и экономический уклад общества.

648 Раздел V. Отдельные виды преступности ный кодекс РФ. В то же время ряд новых уголовно-правовых со­ ставов введен с явным опозданием;

затянулось принятие феде­ ральных законов «О борьбе с коррупцией», «О борьбе с организо­ ванной преступностью».

Реформирование экономического базиса общества при отсут­ ствии достаточно жесткого государственного регулирования есте­ ственным образом меняет сложившуюся социальную среду и без­ условно детерминирует такое социальное явление, как преступ­ ность.

Законодательное закрепление в 1990 г. равенства в охране и защите всех форм собственности от противоправных посяга­ тельств, ослабление государственного регулирования в экономи­ ке, своеобразная «обезличенность» бюджетных средств привели к серьезному снижению защищенности общенационального дос­ тояния и бюджетной сферы от криминального проникновения.

Происходило определенное смещение приоритетов государствен­ ного воздействия в сторону защиты частной и негосударственных форм собственности. Кроме того, несистемное и недостаточно научно обоснованное преобразование общественных и экономи­ ческих отношений привело к расширению криминализации от­ ношений в социально-бюджетной сфере, снижению роли и зна­ чения государственного влияния и, как следствие, социального фактора в проводимой экономической реформе1.

Серьезный криминогенный фактор — отсутствие «прозрачно­ сти» прохождения и расходования бюджетных средств.

Закончившийся этап первичных экономических преобразова­ ний показал способность преступных групп использовать малей­ шие пробелы в законодательстве для незаконного личного обо­ гащения с применением для этого целого комплекса методов воздействия: внедрение своих ставленников в органы государст­ венной власти, включая правоохранительные, контролирующие;

коррупция, подкуп должностных лиц органов власти, управле­ ния и суда, сговор с руководителями крупных промышленных и коммерческих структур;

давление со стороны коррумпированных должностных лиц органов власти и управления, распространение ложной информации;

скупка паев и акций, захват имуществен Об этом свидетельствует, в частности, проверка правильности и полноты перечисления, а также целевого использования средств феде­ рального бюджета для компенсации ущерба, нанесенного террористиче­ скими актами в ряде районов Республики Дагестан в 1999 г., оказания помощи вынужденным переселенцам из Чеченской Республики па тер­ ритории Республики Ингушетия, финансирования восстановительных работ на территории Чеченской Республики.

Глава 21. Экономическая преступность ных прав и собственности под различного вида угрозами;

террор и физическое устранение неугодных лиц.

Недостатками организационно-правового сопровождения экономических преобразований в России, влекущими расшире­ ние теневого сектора экономики, были также игнорирование не­ допустимости легализации преступных доходов;

фактический мо­ раторий на проверку законности происхождения средств, вводи­ мых в хозяйственный и финансовый оборот (подобный механизм на законодательном уровне был введен только с 2000 г. при кон­ троле за осуществлением крупных покупок);

отсутствие дейст­ венной нормативно-правовой поддержки и защиты добросовест­ ного предпринимательства, неэффективность системы ответст­ венности за нарушение антимонопольного и налогового за ко н од ате л ьства.

Объективные потребности в организации экономической дея­ тельности (установлении «правил игры») не получали соответст­ вующего отражения в организационной и нормативной структу­ рах экономики как социального института. Вследствие этого воз­ никали прямо противостоящие легальной структуре экономики правоотношения, имеющие черты организованности для различ­ ных видов экономических преступлений, для которых характерна одна особенность — преимущественное совершение их группами или иными криминальными формированиями, организующими и использующими структуру экономических, управленческих, иных связей и отношений с целью обогащения вопреки интере­ сам общества.

Нормативную базу экономики составляют правовые нормы различного характера — от конституционных и гражданско-пра­ вовых до норм административного и хозяйственного права. По­ этому проблема изучения и предупреждения экономических пре­ ступлений предполагает анализ норм уголовного права с учетом процессов в экономике, с одной стороны, и в тесной связи с нормативной базой экономики — с другой.

Пробелы в законодательстве делали фактически бесконтроль­ ным процесс проведения конкурсов и аукционов в сфере прива­ тизации, создавали возможности крупномасштабных злоупотреб­ лений при банкротстве предприятий. По оценкам аналитиков, одним из самых выгодных видов мошенничества являлось управ­ ление процессом: банкротства банков и крупных фирм. Коррум­ пированные конкурсные управляющие за солидную мзду пере­ распределяли в пользу определенных юридических и физических лиц остатки финансовых ресурсов данных структур.

Осложнение социально-экономической ситуации порождало экономические преступления в государственных внебюджетных 650 Раздел V. Отдельные виды преступности фондах, включающих систему пенсионного обеспечения, соци­ ального и медицинского страхования, фонд занятости.

4. Идеологические и социально-психологические факторы связа­ ны с общим упадком нравственности в российском обществе пе­ риода реформ, стремлением значительной части общества к не­ обоснованному и противоправному обогащению, стяжательству, отсутствием среди населения нетерпимости к различным эконо­ мическим преступлениям и коррупционным проявлениям.

Должным образом не просчитывались возможности использо­ вания реформ экономики в криминальных целях. Не учитыва­ лись предупреждения ведущих криминологов России о возмож­ ных негативных последствиях избранной идеологии ее реформи­ рования. В условиях, когда политическая власть разменивается на собственность (прежде всего принадлежащую обществу в це­ лом), ослабевают рычаги и стимулы, сдерживающие противо­ правное поведение. Корыстная мотивация действий становится доминирующей, что размывает духовно-нравственные устои об­ щества.

Определенный «вклад» в создание наиболее благоприятных условий содействия противоправному экономическому поведе­ нию вносили средства массовой информации, находившиеся под влиянием идеологии «ускоренной» капитализации страны.

5. К организационно-управленческим факторам экономической преступности можно отнести следующие:

преувеличение возможностей правоохранительной системы как социального регулятора экономических отношений, отстра­ ненность судов от проблем обеспечения безопасности граждан от угроз со стороны преступников, неготовность соответствующих органов оперативно выявлять и достоверно фиксировать неза­ конные доходы;

отсутствие эффективной системы упреждающего совместного контроля финансовых и правоохранительных органов, в том чис­ ле и органов внутренних дел, за крупными средствами, выделен­ ными из федерального бюджета на реализацию государственных целевых программ федеральным органам власти, органам испол­ нительной власти субъектов Российской Федерации, а также от­ дельным предприятиям различных форм собственности;

многочисленные реорганизации правоохранительных органов при одновременном дефиците высокопрофессиональных и нрав­ ственных, неподкупных сотрудников;

несвоевременное принятие комплекса организационных и практических мер по дальнейшему совершенствованию деятель­ ности специализированных аппаратов по борьбе с экономиче­ скими преступлениями, нечеткость в разделении компетенции Глава 21. Экономическая преступность между правоохранительными органами и координации их дея­ тельности и, как следствие, слабость самой правоохранительной системы, приведшую к ослаблению государственного влияния в экономике, нарастанию масштабов совершаемых экономических преступлений.

§ 3. Особенности борьбы с экономической преступностью Для обеспечения экономической безопасности России необходимо определить:

приоритеты в понятиях, структуре и основных направлениях обеспечения экономической безопасности России;

криминологические меры обеспечения экономической безо­ пасности России общесоциального характера;

специальные криминологические меры обеспечения экономи­ ческой безопасности России;

систему уголовно-правовых мер обеспечения экономической безопасности России.

С учетом указанных приоритетов следует реализовывать сис­ тему мер борьбы с экономической преступностью.

В числе первоочередных общегосударственных мер по предупре­ ждению экономической преступности — укрепление роли государ­ ственной власти, повышение доверия к ее институтам;

рациона­ лизация механизма выработки решений и формирования эконо­ мической политики в сфере кредитно-финансовых отношений;

создание условий для «включения» защитных механизмов, осно­ ванных на рыночном саморегулировании и препятствующих раз­ витию дестабилизирующих тенденций.

Эти меры могут принести оптимальные результаты во взаимо­ действии с мерами по формированию нравственного, правового, экономического сознания населения. Важно укрепление финан­ сового, экономического контроля, обеспечение неотвратимости установленной законом ответственности за экономические пре­ ступления.

В целом речь идет о системе экономических, правовых, орга­ низационно-производственных, технических, воспитательных мер, направленных на коррекцию личности правонарушителей и нейтрализацию или ослабление действия обстоятельств, обуслов­ ливающих совершение преступлений.

Экономические меры могут быть отнесены к предупредитель­ ным мерам общесоциального уровня, которые нацелены на ре­ шение основной задачи по повышению благосостояния населе­ ния и снижению уровня безработицы. Это первостепенная задача 652 Раздел V. Отдельные виды преступности макроэкономической стабилизации и создания предпосылок для экономического роста. Исследования западных ученых свиде­ тельствуют о высоком уровне корреляции между состоянием без­ работицы и негативными тенденциями преступности, в том чис­ ле имущественной. Существенно применение имеющегося в ми­ ровой практике опыта борьбы с безработицей.

Основная цель государственной стратегии — обеспечение та­ кого развития экономики, при котором создались бы приемле­ мые условия для жизни и развития личности, для социально-эко­ номической, военно-политической стабильности общества и со­ хранения целостности государства, успешного противостояния внутренней и внешней угрозам.

К основным направлениям организации борьбы с экономической преступностью относятся анализ официальной и оперативной информации о состоянии экономической преступности;

опреде­ ление приоритетных направлений обеспечения экономической безопасности России;

разработка и выполнение федеральной и региональных программ борьбы с преступностью.

Источниками криминологической информации о состоянии экономической преступности являются официальные статисти­ ческие данные (МВД, Минюста) о выявленных преступлениях, лицах, их совершивших, причиненном и возмещенном матери­ альном ущербе, направленных в суд уголовных делах и вынесен­ ных приговорах;

сведения контролирующих органов о выявлен­ ных нарушениях в сфере экономической деятельности;

результа­ ты проверок Счетной палатой РФ и контрольными органами в субъектах РФ нецелевого использования бюджетных средств;

ма­ териалы органов прокуратуры о проверке соблюдения законно­ сти в экономической сфере и принятых мерах;

обобщение судеб­ ной практики по делам об экономических преступлениях;

опера­ тивные данные правоохранительных органов, полученные в соответствии с законодательством;

результаты научных, в том числе социологических, исследований состояния экономической преступности и уровня ее латентности;

и др.

В законотворческой и правоприменительной практике важно в полной мере учитывать данные о состоянии преступности в экономике из максимально возможных источников информации.

Эти данные следует использовать на всех стадиях правопримени­ тельного процесса.

Необходимо своевременно прогнозировать развитие крими­ нальной ситуации в наиболее криминогенных отраслях народно­ го хозяйства. Результаты прогноза нужно использовать для под­ готовки предложений в законодательные, исполнительные орга Глава 21. Экономическая преступность ны федерального и регионального уровня по нейтрализации преступлений.

Значительную роль в предупреждении экономических престу­ плений в кредитно-финансовых отношениях могло бы сыграть принятие закона «Об информационных банках данных», измене­ ние Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Это позволило бы правоохранитель­ ным органам осуществлять проверку законности возникновения первичного капитала, законности операций, проводимых субъек­ тами кредитно-финансовых отношений, проверку добросовест­ ности этих субъектов по ранее осуществленным сделкам.

Актуально принятие более эффективных мер по укреплению взаимодействия между различными государственными органами в сфере экономической деятельности, а также между этими орга­ нами и общественными организациями, детективными и охран­ ными структурами, службами безопасности хозяйствующих объ­ ектов. При этом важно решение задачи по декриминализации территорий и объектов экономики. В течение 1999—2003 гг.

МВД, ФТС, МНС, ФСБ и другими органами нарабатывался опыт проведения широкомасштабных комплексных мероприятий по декриминализации отдельных территорий и важных объектов экономики. В тесном взаимодействии служб указанных органов такие мероприятия проводились на АвтоВАЗе, портовых соору­ жениях Северо-Западного региона, Азово-Черноморского бас­ сейна и г. Находки, угледобывающих предприятиях Кемеровской области.

В поле зрения подразделений по борьбе с экономической пре­ ступностью должны находиться противоправное использование государственных средств, инвестиций;

операции на финансовом, наличном и валютном рынках, во внешнеэкономической дея­ тельности, а также со стратегически важными сырьевыми ресур­ сами;

мошенничество и незаконное предпринимательство на по­ требительском рынке. С целью пресечения вывоза валютных средств из региона необходимо во взаимодействии с органами валютного контроля (органы ВЭК, региональные ГУ ЦБ, терри­ ториальные таможенные управления) проводить проверку подоз­ рительных внешнеэкономических сделок, проверять все имею­ щиеся факты невозврата валютной выручки, контракты на оказа­ ние маркетинговых услуг и пр. Особое внимание следует уделять сбору (при взаимодействии с правоохранительными органами за­ рубежных стран и НЦБ Интерпола в России) неопровержимых улик, свидетельствующих об умышленном вывозе валютных средств;

розыску и задержанию виновных;

наработке практики 654 Раздел V. Отдельные виды преступности выявления и расследования преступлений, предусмотренных уго­ ловным законодательством.

Подразделения по борьбе с экономической преступностью, по борьбе с организованной преступностью участвуют в выявлении каналов финансирования бандитских формирований и террори­ стических группировок. Основной удар наносится по экономиче­ ским объектам, контролируемым ими, с целью лишения финан­ совой подпитки, выводятся из-под криминального контроля про­ довольственные рынки, обеспечивается свободный доступ на них региональным сельхозпроизводителям.

Итак, основные усилия правоохранительных и контролирующих органов в борьбе с экономической преступностью направляются на:

проведение мероприятий по выявлению и пресечению престу­ плений в сфере финансово-кредитных отношений, в экспортно импортных операциях, особенно с сырьевыми ресурсами, в про­ цессе приватизации, при обеспечении государственного регули­ рования оборота подакцизных товаров, при защите бюджетных средств, в том числе направляемых на социальные цели;

проведение общероссийских мероприятий по предупрежде­ нию, выявлению и пресечению легализации (отмывания) дохо­ дов, полученных незаконным путем, и проверку законности пе­ ревода валютных средств в оффшорные зоны;

проведение комплексных оперативно-розыскных мероприя­ тий в отдельных отраслях экономики, на хозяйствующих субъек­ тах, в отношении которых имеются основания полагать, что они подконтрольны организованным преступным группам, сообще­ ствам либо на них совершаются тяжкие экономические преступ­ ления;

осуществление во взаимодействии с налоговыми и регистра­ ционными органами комплексных проверок достоверности реги­ страционных данных фирм, не отчитывающихся перед налоговы­ ми органами либо представляющих «нулевые» балансы;

выявление, предупреждение и пресечение деятельности этни­ ческих и иных преступных формирований, действующих в сфере экономики, а также перекрытие каналов поступления материаль­ но-технической и финансовой помощи незаконным вооружен­ ным, бандитским и международным террористическим формиро­ ваниям;

упрочение взаимодействия и координации всех правоохрани­ тельных органов, четкое закрепление их компетенции и ответст­ венности за конечные результаты правоохранительной деятель­ ности с учетом федеративного устройства Российской Федера­ ции.

Глава 22. Налоговая преступность Таким образом, экономическая безопасность зависит от выра­ ботанной и реализуемой в конкретных действиях политики борь­ бы с преступностью в целом. Важно обеспечивать экономико-со­ циальную и криминологическую обоснованность такой полити­ ки, проводить ее в рамках закона.

Глава 22. Налоговая преступность § 1. Криминологическая характеристика.

§ 2. Специфика детерминации и причинности.

§ 3. Общая характеристика особенностей борьбы с налоговой преступностью § 1. Криминологическая характеристика Налоговая преступность понимается как совокупность престу­ плений, объектом которых являются охраняемые уголовным за­ коном отношения по поводу взимания налогов и сборов, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уп­ латы.

При выделении налоговой преступности учитываются осо­ бый субъектный состав налоговых правоотношений (финансо­ вые органы, налоговые органы, налоговая милиция (подразде­ ления органов внутренних дел по налоговым преступлениям), налоговые агенты и налогоплательщики) и специфический объ­ ект (отношения по поводу исчисления, уплаты налогов (сборов) и осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты).

Налоговая преступность — общественно опасное явление, в основе которого лежит конфликт между государством в лице на­ логовых органов и налогоплательщиками.

Нормы о преступлениях, связанных с налогами и сборами, в России конца XX — начала XXI в. систематически изменялись.

Кроме того, были криминализированы некоторые новые деяния.

Поэтому данные приводимой ниже табл. 94 не являются сопос­ тавимыми. В то же время они дают некоторое представление об изменении законодательства и практики борьбы с налоговыми преступлениями. В меньшей мере — о фактических тенденциях налоговой преступности, которая продолжает характеризоваться высокой латентностью и изменением форм ее проявления.

Налоговые преступления, как и другие преступления, соверша­ емые в экономической сфере, характеризуются исключительно Таблица Динамика числа зарегистрированных налоговых преступлений и выявленных лиц, их совершивших, в России в 1997—2004 гг.

1997 г. 1998 г. 1999 г. 2000 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.

Преступления 2001 г.

Число зарегистрированных преступлений Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического 1464 712 1440 6775 3599 лица (ст. 198 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 2001 2645 7899 15 346 16 527 7866 (ст. 199 УК РФ) Неисполнение обязанностей на­ логового агента (ст. 1991 УК Р Ф ;

введена Федеральным за­ коном от 8 декабря 2003 г.

0 0 № 162-ФЗ) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпри­ нимателя, за счет которых должно производиться взыска­ ние налогов и (или) сборов (ст. 1992 УК РФ;

введена Федеральным законом от 8 декабря 2003 г.

№ 162-ФЗ) 0 Окончание табл. Преступления 1997 г. 1998 г. 1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.

Число выявленных лиц, совершивших преступления Уклонение гражданина от упла­ ты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. УК РФ) 375 5475 2379 6358 4552 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 1185 2068 14 (ст. 199 УК РФ) 16 507 8465 Неисполнение обязанностей на­ логового агента (ст. 1991 УК РФ;

введена Федеральным за­ коном от 8 декабря 2003 г.

№ 162-ФЗ) 0 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпри­ нимателя, за счет которых должно производиться взыска­ ние налогов и (или) сборов (ст. 1992 УК РФ;

введена Федеральным законом от 8 декабря 2003 г.

№ 162-ФЗ) 0 658 Раздел V. Отдельные виды преступности высокой латептностью. По прогнозам аналитиков, основная часть преступлений до сих пор не выявляется, а количество возбуж­ даемых по фактам нарушения налогового законодательства уго­ ловных дел может возрасти до 30 тыс. и более в год. Тем не ме­ нее судить об истинном состоянии налоговой преступности можно при помощи методов экономико-правового анализа, ос­ новывающихся на использовании различной экономической ин­ формации.

Финансовый ущерб, причиняемый налоговыми преступле­ ниями, огромен и часто превышает ущерб от других видов пре­ ступлений в сфере экономической деятельности. По данным Главного управления по налоговым преступлениям ФСЭНП МВД России, в 2003 г. вновь созданными подразделениями орга­ нов внутренних дел по налоговым преступлениям было выявлено 3456 нарушений законодательства о налогах и сборах, из них со вершенных в крупном и особо крупном размере — 2206. Размер причиненного государству ущерба на момент возбуждения уго­ ловных дел по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах составил около 4,5 млрд руб. В суд было направлено 515 уголовных дел, за совершение налоговых преступлений осуж­ дено 650 человек. За 11 месяцев 2004 г. этими же подразделения­ ми выявлено 2746 фактов уклонения от уплаты налогов и сборов с физического лица, 3464 — уклонения от уплаты налогов и сбо­ ров с организации, 290 — неисполнения обязанностей налогово­ го агента, 1103 — сокрытия денежных средств либо имущества организации (индивидуального предпринимателя), за счет кото­ рых должно производиться взыскание налогов и сборов. Общий материальный ущерб от преступлений, выявленных подразделе­ ниями органов внутренних дел по налоговым преступлениям, за этот период составил 75,5 млрд руб. (для сравнения: общий ущерб от 167,5 тыс. преступлений экономической направленно­ сти, выявленных подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями, составил 41,3 млрд руб.). Сумма возмещенного ущерба по оконченным уголовным делам превысила 8 млрд руб.

Эти данные отражают значительную активизацию деятельности по борьбе с налоговой преступностью.

Удельный вес налоговой преступности в общей структуре пре­ ступлений экономической направленности, имевший первона­ чально незначительные показатели, за последние годы возрос.

О реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют следующие показатели:

значительный разрыв между официальными и реальными до­ ходами населения;

Глава 22. Налоговая преступность очевидная разность между расходами на потребление отдель­ ных граждан (приобретение в больших объемах валютных ценно­ стей, недвижимости, автомобилей, предметов обстановки и доро­ гостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами;

скрытая занятость населения (наличие значительного числа работающих на предприятиях, не зарегистрированных в налого­ вых органах или осуществляющих незаконную предприниматель­ скую деятельность);

рост объема денежной наличности, находящейся во внебан ковском обороте (использование «черной» наличности в расчетах с другими предприятиями, при оплате труда);

обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособ­ ности или нежелании организаций рассчитываться деньгами с другими хозяйствующими субъектами в рамках коммерческой деятельности (преобладание бартерных операций, использование в расчетах векселей и иных ценных бумаг), а также с бюджетом (зачеты, натуральная уплата);

снижение собираемости налогов, отмечаемое даже в период ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюджет;

значительное увеличение из года в год размера бюджетной не­ доимки;

повышение объемов капиталов, незаконно вывозимых за ру­ беж (открытие счетов в зарубежных банках, приобретение компа­ ний и ценных бумаг за рубежом).

Высокая латентность налоговых преступлений связана прежде всего с тем, что в результате их совершения затрагиваются инте­ ресы государства, население же в основной массе относится к нарушителям налогового законодательства терпимо или даже со­ чувственно. Значимы также изобретательность налоговых пре­ ступников;

тщательная маскировка совершаемых ими налоговых преступлений;

отсутствие явных следов, указывающих на совер­ шение налоговых преступлений;

наличие большого промежутка времени (от одного года и более) между моментом совершения и выявления налогового преступления;

иные обстоятельства.

Анализ показывает некоторые устойчивые тенденции в структу­ ре налоговой преступности:

практически неизменна доля (около 30%) преступлений, со­ вершаемых в особо крупных размерах. Эти показатели свидетель­ ствуют об исключительно корыстной направленности налоговых преступников и, следовательно, о высокой устойчивости налого­ вой преступности;

почти половина всех регистрируемых преступлений в сфере налогообложения (45,5%) приходится на уклонение от уплаты 660 Раздел V. Отдельные виды преступности налогов с организаций1. Надо учитывать, что организации по прежнему несут основную налоговую нагрузку в России;

в организациях, основывающихся на негосударственной фор­ ме собственности, выявляется около 90% таких преступлений.

Право управления на предприятиях, основанных на частной форме собственности, в большинстве случаев принадлежит огра­ ниченному кругу лиц. Обычно руководящие органы на таких предприятиях возглавляются их фактическими владельцами, а должный внутренний финансовый контроль отсутствует.

Распределение зарегистрированных налоговых преступлений в за­ висимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъек­ тов выглядит следующим образом: на долю обществ с ограничен­ ной ответственностью приходится 46% преступлений, индивиду­ альных предпринимателей — 22, акционерных обществ — 17, государственных и муниципальных унитарных предприятий — 10, кооперативов — 4, крестьянско-фермерских хозяйств — 1%.

В зависимости от направленности преступные посягательства распределяются таким образом: направленные на уклонение от уплаты налога на прибыль организаций составляют 36% от обще­ го числа зарегистрированных налоговых преступлений, налога на добавленную стоимость — 28, налога на доходы физических лиц — 18, единого социального налога — 8, налога на добычу по­ лезных ископаемых — 4, акцизов — 3, налога на имущество предприятий — 2, иных налогов и сборов — 1%. Преимуществен­ но наблюдается уклонение от уплаты тех налогов, которые преду­ сматривают наиболее крупные отчисления в бюджет.

Заслуживает внимания также распределение нарушений налогово­ го законодательства по сферам деятельности налогоплательщиков.

Подавляющее большинство налоговых правонарушений соверша­ ется в торговой сфере На долю предприятий, осуществляющих торговлю продуктами питания, приходится 24% налоговых право­ нарушений, торгующих товарами народного потребления — 16, за­ нимающихся оказанием услуг — 12, осуществляющих финансово кредитные операции — 9, торгующих недвижимостью — 8, произ­ водящих продукцию металлообработки и машиностроения — 7, осуществляющих нефтедобычу и нефтепереработку — 5, предпри­ ятий металлургии — около 2, производителей химической и нефте­ химической продукции — 1,5, производителей электроэнергии — 0,7%. Владельцы предприятий торговли стремятся получать оплату наличными деньгами за реализуемые ими товары и использовать В данном случае следует учитывать, что число «налоговых» статей УК РФ в 2003 г. увеличилось с двух до четырех (ст. 198, 199, 199', УК РФ).

Глава 22. Налоговая преступность денежную наличность во внебанковском обороте («черный нал»), что затрудняет налоговый контроль.

Налоговая преступность — проблема, взаимосвязанная с тене­ вой экономикой, легализацией преступных доходов, незаконным вывозом капитала за рубеж. Она является составной частью более общего явления «организованная экономическая преступность» в ее широком понимании 1. Средства, полученные в результате ук­ лонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых ис­ точников, питающих организованную преступность.

Основными каналами ухода «в тень» наиболее крупных капита­ лов являются:

внебанковский оборот наличных денежных средств;

использо­ вание параллельных коммерческих структур;

ведение финансово-хозяйственной деятельности без регистра­ ции в налоговых органах;

ведение финансово-хозяйственной деятельности с использо­ ванием фальшивых реквизитов и печатей;

непредставление отчетных балансов в налоговые органы;

сокрытие капиталов за рубежом и незаконное использование доходов от внешнеэкономической деятельности.

Специфичность преступных нарушений налогового законода­ тельства требует проведения специальных исследований кримино­ логической характеристики личности налоговых преступников.

Указанная задача в значительной степени осложняется тем, что число лиц, осужденных за уклонение от уплаты налогов, хотя ежегодно и увеличивается, в целом сравнительно невелико.

Налоговые преступления совершаются преимущественно пред­ принимателями.

74% выявленных налоговых преступников — мужчины. Около 62% женщин на момент совершения налоговых преступлений яв­ лялись главными бухгалтерами организаций.

Среди злостных неплательщиков лица моложе 20 лет, винов­ ные в совершении преступлений, практически не встречаются, в возрасте от 21 года до 30 лет они составили около 20%, от 31 года до 40 лет — 36% и от 41 года до 50 лет — 36%. Лицами старше 50 лет совершается 8% налоговых преступлений.

Преступные нарушения налогового законодательства относят­ ся к категории так называемых интеллектуальных преступлений, поэтому налоговые преступники отличаются высоким образова­ тельным уровнем: 58% осужденных имели высшее, неполное См.: Долгова А. И. Стратегические направления борьбы с преступ­ ностью // Формирование государственной политики борьбы с преступ­ ностью. Материалы конференции. С. 37.

22 Криминология 662 Раздел V. Отдельные виды преступности высшее образование или ученую степень, 22% — среднее специ­ альное образование.

Лица, ответственные за руководство организацией, ведение бухгалтерского учета и представление отчетности, должны иметь соответствующие специальность и квалификацию. Опрос сотруд­ ников правоохранительных органов, осуществляющих расследо­ вание налоговых преступлений, показывает, что в большинстве случаев обвиняемые по данной категории дел обладают достаточ­ ными знаниями в области права и экономики, способны доста­ точно точно оценить силу предъявляемых на допросах доказа­ тельств, но при этом используют различные ухищрения, позво­ ляющие избегать уголовной ответственности.

Обвиняемые (подозреваемые) по данной категории дел во из­ бежание уголовной ответственности нередко избирают активную позицию защиты: пытаются ввести в заблуждение налоговые ор­ ганы путем неверного истолкования положений налогового зако­ нодательства, в качестве оправданий представляют различные фиктивные договоры и другие документы. Также имели место попытки силового и психологического воздействия на сотрудни­ ков налоговых органов.

В 82% случаев инициатива совершения налоговых преступле­ ний исходила от руководителей, которые во многих случаях явля­ ются и владельцами предприятий. При совершении преступлений руководитель предприятия обычно не ставит в известность бух­ галтера о совершенных им финансово-хозяйственных операциях, а полученную в результате этого денежную выручку, не сдавая в кассу, использует по своему усмотрению. В отличие от руководи­ телей, бухгалтерские работники часто исполняют свои обязанно­ сти в организациях на основе трудовых договоров или договоров подряда, т. е. не участвуют в распределении прибыли предпри­ ятия, а следовательно, бывают в значительно меньшей степени заинтересованы в сокрытии объектов налогообложения (по изу­ ченным уголовным делам, в 6% случаев преступления соверша­ лись именно бухгалтерами). В этих случаях бухгалтер, реализуя преступный умысел, обычно использует некомпетентность руко­ водителя в финансовых вопросах. Тем не менее при совершении преступлений бухгалтеры чаще все-таки выступают в роли соуча­ стников. Исключение составляют бухгалтерские работники, яв­ ляющиеся совладельцами предприятий или членами семей, пред­ ставители которых осуществляют руководство предприятием.

Они играют более активную роль в совершении преступлений.

Основная часть преступлений, заключающихся в уклонении от уплаты налогов с физического лица, совершается гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без обра Глава 22. Налоговая преступность зования юридического лица (индивидуальные предприниматели).

Иными физическими лицами, обязанными уплачивать налоги, совершается относительно небольшое число налоговых преступ­ лений. Это связано преимущественно с нарушением порядка декларирования своих доходов и уплатой налога на доходы физи­ ческих лиц.

Отмечается высокая криминальная активность налоговых преступников. Прежде всего она проявляется в продолжаемом характере преступной деятельности и ее многоэпизодности. Как правило, налоговые преступления совершаются на протяжении длительного (от одного года и более) времени и охватывают не­ сколько налоговых периодов и объектов налогообложения.

Групповые преступления составляют более 10% от общего числа. Однако для совершения налоговых преступлений нети­ пично создание больших преступных групп. Преступный сговор между руководителем предприятия и главным бухгалтером позво­ ляет им использовать самые различные способы сокрытия объек­ тов налогообложения и вносить ложную информацию в любые документы бухгалтерского учета и отчетности. В роли соучастни­ ков в ряде случаев выступали заместители руководителя, касси­ ры, кладовщики, товароведы. Степень их организованности мож­ но оценить как достаточно высокую.

Среди субъектов рассматриваемой категории преступлений фиксируется сравнительно небольшое число ранее судимых — их доля составляет менее 7%.

При совершении налоговых преступлений целью, как правило, является снижение размера налогов, подлежащих уплате, или полный отказ от выполнения обязанностей по уплате налогов с последующим удержанием сокрытых денежных средств в личной собственности или обращением в собственность других лиц.

Подобная целевая установка основывается на полном игнори­ ровании общественных интересов. Определяющей следует при­ знать корыстную мотивацию. Лица, совершившие налоговые преступления, в большинстве своем характеризуются завышен­ ным уровнем материальных притязаний, стремлением к приобре­ тению дорогостоящих объектов недвижимости, предметов роско­ ши и т. п. Уклонение от уплаты налогов рассматривается ими как один из главных способов достижения указанных целей.

Однако известны факты налоговых преступлений, за которы­ ми просматривалась иная личная заинтересованность, выражаю­ щаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своего предприятия, получить средства для модернизации производст­ венного оборудования, погашения кредитов и увеличения обо­ ротных средств.

664 Раздел V. Отдельные виды преступности § 2. Специфика детерминации и причинности Процессы детерминации и причинности налоговой преступности не только в значительной степени отличаются от аналогичных про­ цессов, связанных с общеуголовной преступностью, но и имеют свою специфику по сравнению с другими преступными проявлениями в экономической сфере. Налоговая преступность органически взаимо­ связана с рыночными отношениями, частной собственностью и предпринимательством. С ростом числа предприятий, основываю­ щихся на частной форме собственности, возникло острое противоре­ чие между финансовыми интересами государства и общества, с од­ ной стороны, и интересами новых собственников — с другой.

Говоря о причинном комплексе уклонения от уплаты налогов, не­ обходимо в первую очередь выделить в нем следующие обстоятель­ ства: экономические, политические, технические, нравственно-пси­ хологические, правовые и организационные. Нельзя не учитывать, что определенной компетенцией в сфере налогообложения наде­ лен ряд органов государственной власти.

Основные экономические причины кризиса, поразившего бюджетную и налоговую системы России, коренятся за пределами последних. К ним, прежде всего, относятся неразвитость произ­ водства, сжатие доходного потенциала, перелив рублевой денеж­ ной массы в накопление иностранной валюты, вывоз капитала за границу. Подавляющее большинство отечественных предпри­ ятий-налогоплательщиков используют устаревшее оборудование, технологии, испытывают острую нехватку оборотных средств и не могут сбыть свою недостаточно конкурентоспособную продукцию как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

Все это приводит, в первую очередь, к возникновению взаим­ ных неплатежей, а затем и к снижению возможностей уплачивать налоги. Как правило, для предприятий, оказавшихся вовлечен­ ными в цепь неплатежей, перечисление налогов в полном объеме чревато банкротством, поэтому большинство из них идет по пути неисполнения своих обязанностей перед бюджетом1. Именно По данным Департамента судебных приставов Министерства юсти­ ции РФ, в 2001 г. службой судебных приставов было взыскано задол­ женности по налогам и сборам в доход бюджета па сумму около 40 млрд руб., а в 2002 г. — 20 млрд руб. В начале 2003 г. на исполнении находилось около 41 тыс. постановлений налоговых органов на сумму 152 млрд руб., а по состоянию па девять месяцев — 90 тыс. постановле­ ний на сумму 191 млрд руб. Всего из общей суммы задолженности по налогам и сборам, которая составляет 343 млрд руб., взыскано лишь около 20 млрд руб. По основанию невозможности взыскания окончено 40 тыс. производств па сумму 140 млрд руб., около 20 тыс. производств приостановлено.

Глава 22. Налоговая преступность финансовое положение данных налогоплательщиков достаточно часто является определяющим фактором совершения налоговых преступлений.

Снижение налоговой способности субъектов налогообложения следует расценивать как одну из важных экономических причин ук­ лонения от уплаты налогов.

Что же касается экономически благополучных предприятий, среди которых выделяются торгово-закупочные, посреднические, то в причинном комплексе массового уклонения их владельцев от уплаты налогов определяющее воздействие оказывает соци­ ально-психологический фактор.

Иные причины экономического характера таятся в самой на­ логовой системе. Чрезмерно тяжелое налоговое бремя и большое число налогов и сборов, имевшие место до недавнего времени в России, как правило, назывались в числе основных причин мас­ сового уклонения от уплаты налогов. Все это создавало ощуще­ ние «налоговой удавки».

Важной составляющей комплекса, детерминирующего укло­ нения от уплаты налогов, следует признать внебанковский оборот наличных денежных средств. В Российской Федерации широко использовались операции как с рублевой, так и с валютной на­ личностью, не фиксируемой в бухгалтерском учете и отчетности.

Внебанковскому обороту денежных средств в значительной сте­ пени способствуют фирмы, специализирующиеся на незаконном их обналичивании.

Политические причины уклонения от уплаты налогов бывают связаны с определением приоритетов регулирующей функции нало­ гов. Криминологический анализ причин широкого распростране­ ния налоговых правонарушений указывает на значительные изъ­ яны проводимой налоговой политики, направленной прежде все­ го на осуществление фискальных, а не стимулирующих функций налогообложения. В таких условиях уклонение от уплаты налогов становится естественным способом самозащиты налогоплатель­ щиков.

Отмечается прямая зависимость снижения налоговой дисцип­ лины и от общей политической ситуации в стране. В периоды резкого обострения кризиса государственной власти (отставка правительства, угроза роспуска парламента, инициирование про­ цедуры импичмента президента) в России отмечалось резкое снижение собираемости налогов.

Значимы также несовершенство и нестабильность налогово­ го законодательства (правовая составляющая причинного ком­ плекса).

К числу организационных причин прежде всего следует отне­ сти недостатки во взаимодействии между органами налогового 666 Раздел V. Отдельные виды преступности контроля, органами внутренних дел, другими контролирующими и правоохранительными органами. Недостаточное развитие по­ лучило международное сотрудничество в деле борьбы с налого­ выми преступлениями и правонарушениями.

В последнее время нарушения налогового законодательства все чаще оказываются связанными с внешнеэкономической дея­ тельностью хозяйствующих субъектов. Отсутствие соответствую­ щих соглашений о взаимодействии с фискальными аппаратами большинства государств препятствует проведению расследования фактов уклонения от уплаты налогов, носящих международный характер. Невозможность такого взаимодействия с отдельными странами обусловлена также тем, что в соответствии с их законо­ дательством нарушения налогового законодательства ни при ка­ ких обстоятельствах не рассматриваются в качестве преступле­ ний.

С организационными причинами уклонения от налогообло­ жения тесно соприкасаются причины технического характера, в том числе несовершенство форм и методов налогового контроля.

Все еще распространены факты наложения налоговыми органа­ ми излишних штрафных санкций, незаконного привлечения к административной ответственности, нарушения порядка налого­ вого производства. Выездные и камеральные налоговые проверки не всегда проводятся квалифицированно и глубоко, их результа­ ты нередко оформляются некачественно.

Уклонение от налогообложения в значительной степени обу­ словлено недостаточной профессиональной компетентностью руководителей и бухгалтерских работников организаций. Отме­ чаются недостаточно четкое представление о себестоимости про­ дукции, неумение обоснованно ее определять, исчислять налого­ облагаемую прибыль, иные объекты налогообложения.

К числу чисто технических причин можно отнести недостатки применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением. Практически только 70% об­ щего товарооборота осуществляется с использованием указанной техники.

Объективные причины, детерминирующие налоговую преступ­ ность, тесно взаимосвязаны с субъективными. Последние являют­ ся не менее важными, а порой и определяющими в причинном комплексе налоговой преступности. Субъективные причины свя­ заны с негативным нравственно-психологическим фактором. Ук­ лонение от уплаты налогов отечественных налогоплательщиков во многом определяется наличием острых противоречий между интересами государства и общества, с одной стороны, и новых частных собственников — с другой. Нравственно-психологиче Глава 22. Налоговая преступность ский фактор налоговой преступности в значительной мере опре­ деляется не издержками налогообложения, а общей негативной нравственно-правовой атмосферой общества, низким уровнем его налоговой культуры, а также стойким отрицательным отно­ шением населения к налоговой системе вообще, доминировани­ ем корыстных мотивов в поведении преступников.

Отрицательное воздействие на психологический настрой на­ логоплательщиков, а следовательно, и на их исполнительность оказывают недостатки уголовной политики государства, в част­ ности практика применения уголовно-правовых норм, преду­ сматривающих ответственность за нарушения налогового зако­ нодательства. Следует признать, что она не лишена недочетов.

Справедливо отмечается, что судебная практика по делам о на­ логовых преступлениях отличается изрядным либерализмом, особенно при назначении наказания и возмещении ущерба. Не­ гативный эффект имеют и регулярно проводимые государством амнистии (в том числе налоговая), а также различные реструкту­ ризации и списания недоимок. Подобные действия лишь порож­ дают в сознании налогоплательщиков убеждение, что нарушите­ ли налогового законодательства в конечном итоге остаются без­ наказанными.

§ 3. Общая характеристика особенностей борьбы с налоговой преступностью Важной составляющей борьбы с налоговой преступностью яв­ ляется информационно-аналитическая деятельность. Всесторон­ нее изучение этого общественно опасного социально-правового явления, возникающего в финансовой сфере, должно послужить для целенаправленной разработки и внедрения комплекса соот­ ветствующих профилактических мер.

Главное направление борьбы — предупреждение налоговых преступлений. Учитывая, что обязательные платежи являются не только правовой, но и экономической категорией, к объекту пре­ дупреждения налоговой преступности в первую очередь следует отнести процессы, происходящие в экономике, а также социаль­ но-психологические процессы. Это, например, отношение налого­ плательщиков к финансовым проблемам государства в целом и не­ гативное восприятие ими налогообложения в частности. Стремле­ ние уклониться от исполнения своих налоговых обязанностей укоренилось в сознании многих людей. Политические процессы также сказываются на собираемости налогов, однако они в мень­ шей степени отражают специфику данной предупредительной дея 668 Раздел V. Отдельные виды преступности тельности, поскольку стабильность власти в той или иной степени положительно сказывается на всех сторонах жизни общества.

Общий объект предупреждения налоговой преступности — это совокупность взаимосвязанных политических, экономических и социально-психологических процессов, препятствующих добро­ совестному исполнению налогоплательщиками своих налоговых обязанностей. Специфичен и круг конкретных объектов профи­ лактического воздействия. Лицами, способными совершить или уже совершившими преступления, являются прежде всего сами налогоплательщики, а также иные лица, ответственные за исчис­ ление и уплату налогов. К числу последних следует отнести руко­ водителей и главных бухгалтеров организаций, а также налоговых агентов. Число налогоплательщиков — физических лиц велико, вследствие чего необходимо проведение широких профилактиче­ ских мероприятий.

Субъект предупреждения включает специализированных и не­ специализированных субъектов. В числе первых важную роль иг­ рают финансовые и налоговые органы, в числе вторых — органы внутренних дел.

Что касается цели, то предупреждение налоговой преступно­ сти в первую очередь должно быть направлено на достижение и сохранение тенденции снижения и позитивного изменения ее ха­ рактера и структуры. Для достижения данной цели необходимо разрешить целый ряд задач, главной из которых является обеспе­ чение защиты финансовых интересов государства и общества.

Это, в свою очередь, предполагает:

выявление, исследование и последующее устранение причин и условий, способствующих совершению налоговых преступлений;

предотвращение или пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

возмещение ущерба, причиняемого налоговыми преступле­ ниями и правонарушениями, т. е. поступление причитающихся государству налогов, пени и штрафов в бюджет в полном объеме;

выявление лиц, склонных к совершению налоговых преступ­ лений и правонарушений, их исправление и перевоспитание.

К числу мер общего предупреждения, оказывающих положи­ тельное влияние на сферу налогов и сборов, можно отнести по­ вышение уровня производства;

снижение инфляции;

стабилиза­ цию курса национальной валюты;

увеличение доходов населе­ ния;


упорядочение налогообложения.

Меры специально-криминологического предупреждения налого­ вой преступности прежде всего должны охватывать сферу нало­ гообложения. Вместе с тем, учитывая ее тесную взаимосвязь с другими финансовыми институтами, представляется необходи Глава 22. Налоговая преступность мым распространить соответствующие меры на бюджетную и ва­ лютную сферы, а также на сферу денежного обращения.

Специальные профилактические мероприятия должны прово­ диться преимущественно в общегосударственном масштабе. По содержанию специальные меры борьбы с налоговой преступно­ стью можно подразделить на экономические, политические, пра­ вовые, организационно-управленческие, технические и культур­ но-воспитательные. Только применение всех их в совокупности позволяет говорить о наличии комплексной и действенной сис­ темы предупреждения.

К числу специальных экономических мер следует прежде всего от­ нести направленные на стимулирование легальной предпринима­ тельской деятельности;

сокращение объема неучтенной налично­ сти и незаконно вывозимых за рубеж капиталов;

«расшивку» не­ платежей;

увеличение налогового потенциала физических и юридических лиц, снижение уровня налогообложения. Их реали­ зация, безусловно, создаст необходимые экономические предпо­ сылки для своевременной и полной уплаты налогоплательщиками обязательных платежей. Первостепенное значение имеет эконо­ мическая обоснованность налогов и сборов, поскольку обязатель­ ные платежи не должны быть произвольными. Количество налого неплательщиков в значительной степени можно было бы снизить, если бы удалось с экономической точки зрения обосновать целесо­ образность существования каждого налога и размера его ставки.

Политическими по содержанию являются мероприятия, затра­ гивающие деятельность властных структур в связи с налогообло­ жением. В данном случае существенно изменение налоговой по­ литики. Она должна быть ориентирована на принцип всеобщно­ сти, равенства, справедливости, соразмерности, удобности и подвижности налогообложения.

Правовые меры являются приоритетными: прежде всего следу­ ет устранить недостатки отдельных налоговых механизмов и средств обеспечения исполнения налоговых обязанностей. Вне­ сения определенных изменений требуют нормы, регламентирую­ щие порядок взыскания недоимок, а также предусматривающие ответственность за нарушение налогового законодательства. Важ­ на надлежащая регламентация совместной деятельности налого­ вых органов и органов внутренних дел.

Меры организационного характера имеют своей целью устране­ ние недостатков во взаимодействии между контролирующими и правоохранительными органами, их отдельными подразделения­ ми. К ним же следует отнести и меры, направленные на развитие международного сотрудничества органов налогового контроля.

На сегодняшний день не удалось добиться объединения всех уси 670 Раздел V. Отдельные виды преступности лий, прилагаемых в этом направлении. Разобщенность усилий снижает эффективность предупредительной деятельности.

Техническими являются мероприятия по совершенствованию форм и методов налогового контроля, повышению квалифика­ ции руководителей организаций и бухгалтерских работников, техническому перевооружению налоговых органов, введению в организациях новых кассовых аппаратов с фискальной памятью.

Система предупреждения налоговой преступности невозмож­ на и без мер культурно-воспитательного характера. Серьезному воздействию должно подвергнуться нравственно-психологиче­ ское состояние налогоплательщиков. Необходимо изменить их негативное отношение к налоговой системе и налоговым орга­ нам. Значительный предупредительный эффект несет в себе по­ вышение уровня налоговой культуры. Представляется, что озна­ комление школьников с элементами налогообложения в раннем возрасте позволит в будущем существенно повысить уровень на­ логовой культуры населения.

Система предупреждения должна основываться на познаниях в области налогового права и налогообложения.

Важна и правоохранительная деятельность: предотвращение или пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

воз­ мещение ущерба, причиняемого налоговыми преступлениями и правонарушениями. Речь идет о поступлении причитающихся го­ сударству налогов, пени и штрафов в бюджет в полном объеме;

выявлении лиц, совершающих налоговые преступления и право­ нарушения;

применении к ним предусмотренных законом мер, изменении их негативной социально-правовой ориентации.

Глава 23. Таможенная преступность § 1. Понятие и криминологическая характеристика.

§ 2. Специфика детерминации и причинности.

§ 3. Борьба с таможенной преступностью § 1. Понятие и криминологическая характеристика Таможенная преступность — это совокупность таможенных преступлений, связанных с нарушением порядка вывоза и ввоза, возврата на территорию России через таможенную границу това­ ров и ценностей.

К числу таких преступлений относятся: контрабанда (ст. УК РФ);

незаконный экспорт технологий, научно-технической Глава 23. Таможенная преступность информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, ис­ пользуемых при создании оружия массового поражения, воору­ жения и военной техники (ст. 189 УК РФ);

невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Россий­ ской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ);

невозвра­ щение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. УК РФ);

уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. УК РФ).

Указанные деяния отнесены законодателем (гл. 22 УК РФ) к преступлениям в сфере экономической деятельности. Они совер­ шаются при реализации внешнеэкономической деятельности в таможенной сфере, что позволяет отнести их к категории тамо­ женных преступлений1.

Таможенные преступления в конце XX в. в России соверша­ лись в условиях радикальных социально-экономических преоб­ разований, когда на смену тотальному контролю государства пришел механизм государственного регулирования торговых свя­ зей российских участников международного рынка с использова­ нием инструментов и методов, традиционных для стран с рыноч­ ной экономикой 2.

Вместе с тем период либерализации и активизации внешне­ экономической деятельности стал периодом роста таможенной преступности. В 1994—1999 гг. общее число зарегистрированных таможенных преступлений увеличилось почти в три раза — с 1826 до 5251, а в рамках действия нового УК РФ в 1997— 1999 гг. на 25% (табл. 95).

См.: Кочубей М. В. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенной деятельности: Дис.... канд. юрид. наук. Ростов и/Д, 1988;

Козыкин А. Н. Преступления в сфере таможенного дела // Ответст­ венность за нарушения таможенных правил. М., 1999;

Иванова С. Ю.

Уголовно-правовое обеспечение деятельности таможенных органов Рос­ сии: Дис.... канд. юрид. наук. Ульяновск, 1999;

и др.

С этой целью были приняты нормативные акты, устанавливающие основные правила внешнеэкономической деятельности: Федеральный закон от 13 октября 1995 г. № 157-ФЗ «О государственном регулирова­ нии внешнеторговой деятельности» (утратил силу), Указ Президента РФ от 15 ноября 1991 г. № 213 «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР» (утратил силу), постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 8 октября 1991 г. № 1725- «О мерах по реорганизации внешнеэкономической деятельности в РСФСР» (утратило силу), постановление Правительства РФ от 2 ноября 1993 г. № 1102 «О мерах по либерализации внешнеэкономической дея­ тельности» (утратило силу).

Таблица Динамика числа зарегистрированных таможенных преступлений и выявленных лиц, их совершивших, в России в 1994—2004 гг.

1997 г.

Преступления (статьи УК РФ) 1998 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.

1999 г.

Число зарегистрированных преступлений 3375 3525 3982 3860 3498 3752 Контрабанда (ст. 188) Незаконные экспорт или передача сы­ рья, материалов, оборудования, техноло­ гий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использова­ ны при создании оружия массового по­ ражения, вооружения и военной техники (ст. 189) 1 0 0 0 1 1 Невозвращение на территорию Россий­ ской Федерации предметов художествен­ ного, исторического и археологического достояния народов Российской Федера­ ции и зарубежных стран (ст. 190) 4 1 2 1 0 0 0 Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193)* 28 68 171 232 224 175 Уклонение от уплаты таможенных плате­ жей, взимаемых с организации или фи­ зического лица (ст. 194)** 906 1087 1363 1118 1024 799 Всего 4314 4393 5251 5202 4683 4950 Число выявленных лиц, совершивших таможенные преступления 1778 1654 1784 1662 1293 1025 Контрабанда (ст. 188) Окончание табл. Преступления (статьи УК РФ) 1997 г. 1998 г. 1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2004 г.

2003 г.

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, на­ учно-технической информации, незакон­ ное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при соз­ дании оружия массового поражения, воо­ ружения и военной техники (ст. 189) 5 2 2 0 0 0 Невозвращение на территорию Россий­ ской Федерации предметов художествен­ ного, исторического и археологического достояния народов Российской Федера­ ции и зарубежных стран (ст. 190) 5 3 0 0 3 0 Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193) 6 4 13 65 40 21 11 Уклонение от уплаты таможенных плате­ жей (ст. 194) 133 165 178 180 159 59 Всего 1927 1822 1964 1905 1516 1082 * Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ изменено Примечание. В действующей редакции УК РФ оно гла­ сит: «Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает пять миллионов рублей». Ранее аналогичная сумма должна была превышать 10 тыс.


минимальных размеров оплаты труда.

** Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ изменено Примечание, в котором стало предусматриваться сле­ дующее: «Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере — один миллион пятьсот тысяч рублей».

В ранее действовавшей редакции в Примечании к ст. 194 УК РФ говорилось: «Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу мини­ мальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — три тысячи минимальных размеров оплаты труда».

674 Раздел V. Отдельные виды преступности Таблица Удельный вес отдельных таможенных преступлений в общем числе всех зарегистрированных таможенных преступлений в России в 1997-1999 гг.

1997 г.

Преступление (статьи УК РФ) 1999 г.

56, Контрабанда (ст. 188), % 74, Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193), % 0,6 3, Уклонение от уплаты таможенных 40, платежей (ст. 194), % 24, Доля таможенных преступлений в общей структуре преступ­ ности весьма незначительна. В структуре таможенных преступле­ ний доминирует контрабанда, на втором месте находится уклоне­ ние от уплаты таможенных платежей, на третьем — невозвраще­ ние из-за границы средств в иностранной валюте. Наблюдается тенденция уменьшения доли контрабанды и увеличение доли двух вышеуказанных составов. Так, в 1997—1999 гг., по данным Государственного таможенного комитета России, менялось про­ центное соотношение возбужденных уголовных дел (табл. 96).

Таможенная преступность высоколатентна. По данным ВНИИ МВД РФ, во внешнеэкономической сфере в 1996 г. выяв­ лено 27 тыс. фактов контрабанды и уклонения от уплаты тамо­ женных платежей, зарегистрировано 13,4 тыс. незаконных валют­ ных сделок1. В уголовной статистике в 1996 г. было зафиксирова­ но 1296 случаев контрабанды, 903 — уклонения от уплаты таможенных платежей, и ни одного случая невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте. Почти каждый четвер­ тый опрошенный предприниматель признал, что в 1997—1998 гг.

ему приходилось не выплачивать в полном размере таможенные и иные платежи государству2 (табл. 97).

Фактические изменения таможенной преступности в России в 90-х гг. XX в. были крайне неблагоприятны. Россия все в большей степени становилась объектом экспансии международного нар­ кобизнеса, а преступные группы российских наркодельцов всту­ пали в активное взаимодействие с ним. Постоянно возрастаю См.: Гармаев 10. П. Актуальные вопросы теории и практики рассле­ дования преступлений в таможенных органах: Авторсф. дис.... канд.

юрид. наук. М., 1998.

См.: Коррупция и борьба с ней. М., 2000. С. 274.

Глава 23. Таможенная преступность Таблица Ответы на вопрос «Приходилось ли Вам в течение года уклоняться от уплаты таможенных и иных платежей в полном размере?»

Процент от числа ответивших Группы да нет Москвичи 8 Владивостокцы 4 Волгоградцы 5 Воронсжцы 7 В том числе предприниматели из данных регионов 22 щий спрос на оружие в криминальной сфере, интернационализа­ ция преступных сообществ обострили проблему контрабанды оружия и боеприпасов. Увеличивался объем нелегального оборо­ та культурных ценностей через таможенную границу. В 90-х гг.

активизировалась деятельность организованных преступных групп, специализирующихся на незаконном вывозе культурных ценностей. Таможенные органы все чаще имели дело не со слу­ чайными контрабандистами, а со структурами, действующими в рамках хорошо организованного теневого бизнеса. Возрастало число правонарушений в сфере перемещения валютных ценно­ стей. Одной из наиболее привлекательных сфер деятельности криминальных структур становился нелегальный оборот объек­ тов интеллектуальной собственности (так, на внутренний рынок России ежемесячно незаконно поступало около миллиона ком­ пакт-дисков). Увеличивалось влияние организованной преступ­ ности в сфере контрабанды алкоголя. Были распространены не­ законный ввоз в страну автомобилей, получение не контролируе­ мых государством доходов за счет массового уклонения от уплаты таможенных платежей, использования реимпортных по­ ставок автомобилей, изготовляемых на отечественных заводах.

В орбиту интересов некоторых преступных групп попадали сфе­ ры, приносящие наибольший доход: экспорт нефти, металлов, древесины, импорт продовольственных и иных товаров.

Таможенные преступления представляют высокую обществен­ ную опасность, они посягают не только на экономическую и со­ циальную безопасность России в целом и каждого ее гражданина, 676 Раздел V. Отдельные виды преступности но и на безопасность всего мирового сообщества. По данным ГТК России, стоимость незаконно перемещенных товаров по уго­ ловным делам, возбужденным в 1999 г., составила 394 млрд руб.

За семь лет (1992—1999 гг.) контрабанда наркотиков возросла более чем в 20 раз. Из 50 млн лиц во всем мире, употребляющих наркотики, более 3 млн приходится на Россию. В конце XX в. тор­ говля наркотиками превышала годовой мировой оборот от торгов­ ли автомобилями и составила 8% от всей мировой торговли. В ходе контроля лиц, транспортных средств и грузов, следовавших через таможенную границу, в 1997 г. было обнаружено и задержано в 1548 случаях 8451,855 кг наркотических средств, сильнодействую­ щих и психотропных веществ. Общая стоимость их по ценам «чер­ ного» рынка составила более 22 млн долл. Более половины всех изымавшихся наркотических средств имели зарубежное происхо­ ждение, а такие опасные и дорогостоящие, как героин, кокаин, опий и синтетические наркотики, быстро заполнившие наркоры­ нок, практически полностью поступали из-за рубежа по контра­ бандным каналам. В структуре наркотиков возросло количество опия, преимущественно ввозимого из государств Средней Азии.

Было задержано 222,709 кг данного наркотика. В 1998 г. состояние контрабанды наркотиков характеризовалось следующими показа­ телями: было осуществлено 1719 задержаний, изъято43 011 000 доз рыночной стоимостью 30 788 988 долл.

Экспортерам удавалось прятать за рубежом до 30% валютной выручки. По экспертным оценкам, вывоз капитала до 20 млрд долл.

в год становился соизмеримым практически со всем объемом при­ были, получаемой российской экономикой. Экспертами подсчи­ тано, что только за последние шесть лет XX в. противоправно из России ушло в общей сложности 140 млрд долл. К 1997 г. объем бывших российских капиталов, осевших за рубежом, достиг чет­ верти отечественного ВВП и практически сравнялся с величиной внешнего долга России2. В сферу российского бизнеса все более втягивались многочисленные зарубежные фирмы. По оценке экс­ пертов, экономическая преступность, порожденная теневой эко­ номикой, приобрела транснациональный характер. В таких усло­ виях таможенные границы и правила становятся особенно крими­ нологически уязвимыми.

В конце 90-х гг. произошло заметное «перемещение центра»

утечки валютных средств за рубеж под фиктивные контракты. По См.: Таможня. 2000. № 1(3). С. 3.

См.: Российская газета. 1998. 6 окт.;

Мельников В. А., Мовсесян А. Г.

Валютные инструменты в экономическом оркестре // Экономика и жизнь. 1999. № 1. С. 4.

Глава 23. Таможенная преступность данным ЦБ России, по бестоварным переводам, подложным им­ портным контрактам из России ежемесячно в среднем уходило око­ ло 400 млн долл., что приближалось к величине стоимости экспорта всех цветных металлов из страны. Широко использовался внутри таможенный транзитный провоз грузов через территорию России.

Продолжался рост противоправных сделок с подакцизными това­ рами, преимущественно с алкогольной и табачной продукцией, со­ вершаемых с использованием внешнеэкономических каналов. Бес­ прецедентных масштабов достигли злоупотребления в процессе ввоза из-за рубежа автомобилей иностранного производства.

До конца 90-х гг. система валютного контроля практически не распространялась на бартерные (товарообменные) операции, ко­ торые носили явно неэквивалентный характер и активно исполь­ зовались в преступных целях. Хотя общий объем бартерных сде­ лок в экспорте России сократился с 28% в 1992 г. до 7,8% в 1998 г., число корыстных злоупотреблений при их совершении не уменьшалось. Очевидна большая пропускная способность това­ рообменных операций в «бегстве» капитала. Поданным ГТК РФ, в результате противозаконных и недобросовестных бартерных сделок из России ежегодно уходило около 1 млрд долл. Значительно осложнилась ситуация во внешнеэкономической сфере в связи с созданием свободных экономических зон. Многие из находящихся на их территории государственных и коммерческих организаций используют в криминально-корыстных целях режим наибольшего благоприятствования во внешнеэкономической деятельности. Поэтому отмечается тенденция осложнения кри­ минальной обстановки в СЭЗ. Нередко эти зоны становятся «ка­ налами перекачки» стратегического сырья, дефицитных ресурсов и валюты из России. Имели место многочисленные случаи несо­ ответствия внешнеэкономической и инвестиционной деятельно­ сти хозяйствующих субъектов действующему российскому зако­ нодательству;

получил размах теневой бизнес. В утечке валюты из России сыграли немалую роль оффшорные зоны (Кипр, США, Мальта, Швейцария и другие страны).

Особенностью таможенных преступлений является совершение их в значительной степени организованными преступными формиро­ ваниями2, хотя выявляется таких преступлений относительно не­ много (см. табл. 98).

См.: Экономика и жизнь. 1997. № 22. С. 26;

1996. № 39. С. 2.

Предметом посягательства организованных преступных формиро­ ваний являются наркотические средства, оружие, ядерные материалы и компоненты химического оружия, автотранспортные средства, редкозе­ мельные металлы, культурные ценности, валюта и т. д.

678 Раздел V. Отдельные виды преступности Таблица Динамика таможенных преступлений, совершенных организованными преступными группами в России в 1995-1998 гг.

1995 г. 1996 г. 1997 г. I99S г.

Преступления 196 104 236 Контрабанда (ст. 188 УК РФ) Незаконный экспорт или пере­ дача сырья, материалов, обору­ дования, технологий, научно технической информации, не­ законное выполнение работ (услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ) Уклонение от уплаты таможен­ ных платежей, взимаемых с ор­ ганизации или физического 4 лица (ст. 194 УК РФ) 196 108 Всего Действия организованных преступных формирований нередко носят интернациональный характер, что предполагает наличие зарубежных связей. Интерполом фиксировались факты сотруд­ ничества между российскими организациями и колумбийскими кокаиновыми картелями. Изучение 92 уголовных дел по контра­ банде наркотических средств за 1998 г. показало, что из числа 136 лиц, осужденных к лишению свободы, 74% (подавляющее большинство) составляли граждане иностранных государств из Латинской Америки, Африки и некоторых регионов Юго-Вос­ точной Азии, к остальным 26% относятся граждане СНГ и ряда стран дальнего зарубежья.

Новым криминальным явлением в организованной преступно­ сти, посягающим на интересы государств в сфере информацион­ ных технологий и телекоммуникаций, становится так называемая преступность в киберпространстве. С ней довелось столкнуться таможенным органам ряда стран. Развитие кибернетического про странства-трансформировало не только способность субъектов ме­ ждународного права заключать большое количество разнообраз­ ных сделок, минуя границы, но и их безопасность. Главная опас­ ность заключается в отсутствии у информационного пространства границ. Наиболее опасными видами транснациональных преступ Глава 23. Таможенная преступность Таблица Социальный состав выявленных в 1999 г. в России лиц, совершавших контрабанду и уклонявшихся от уплаты таможенных платежей Статьи УК РФ Социальный состав выявлен­ уклонение от уплаты та­ ных лиц контрабанда (ст. 188) моженных платежей (ст. 194) Всего 1727 из них:

рабочие 240 служащие 398 работники с/х 11 предприниматели без обра­ зования юридического лица 187 работники органов гос управления 2 работники финансово-кре­ дитной системы 7 учащиеся 13 студенты 29 лица без постоянного ис­ точника доходов 669 в том числе безработные лений, совершаемых в сфере информационной безопасности, яв­ ляются финансовое мошенничество, легализация доходов и рас­ пространение порнографии. Особенно опасна угроза, связанная не только с посягательствами на целостность финансовых инсти­ тутов, но и с возможностью дешифрования криптографических кодов, контролирующих системы ракетного и космического воо­ ружения.

Что касается должностных преступлений сотрудников тамо­ женных органов, то если в 1994 г. было привлечено к уголовной ответственности 26 человек, то в 1997 г. — уже 50 человек.

В 1999 г. за совершение преступлений с использованием своего служебного положения в связи с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте привлечено к уголовной ответст­ венности четыре сотрудника таможенных органов1.

По данным формы № 5 за 1999 г.

680 Раздел V. Отдельные виды преступности Подавляющее большинство выявленных лиц, совершивших таможенные преступления, — лица в возрасте от 20 до 50 лет, из них мужчины составляют 83,4%, женщины — 16,6%. Их образо­ вательный уровень достаточно высок (преобладают лица с выс­ шим, средним профессиональным и средним образованием).

Удельный вес ранее судимых невысок и находится в пределах 6%.

Среди выявленных лиц, занимавшихся контрабандой и укло­ нившихся от уплаты таможенных платежей, большинство состав­ ляли лица без определенного источника дохода, затем (доля по мере убывания) — служащие, рабочие, предприниматели без об­ разования юридического лица (табл. 99).

Контингент лиц, совершающих таможенные преступления, можно подразделить на несколько групп: сотрудники дипломати­ ческих ведомств;

лица, выезжающие в служебные командировки в зарубежные страны;

лица, служебная деятельность которых связана с пересечением государственных границ (члены экипа­ жей морских, воздушных судов, бригады поездов, автотранспорт­ ных средств);

лица, выезжающие за границу на гастроли, спор­ тивные мероприятия и т. д.;

лица, выезжающие для приобрете­ ния промышленных и продовольственных товаров («челноки»);

туристы и т. д. В свою очередь, среди указанных выделяются рос­ сийские граждане, иностранные граждане (подданные) и лица без гражданства1.

§ 2. Специфика детерминации и причинности Процессы причинности и детерминации таможенной пре­ ступности производны от общих процессов, определяющих эко­ номическую и иную преступность. К ним можно отнести спад производства и, как следствие этого, увеличение безработицы, ' В частности, проведенные исследования сотрудниками научно-ис­ следовательского центра Российской таможенной академии показали, что за четыре месяца 1997 г. за контрабанду валюты задерживались гра­ ждане из стран ближнего зарубежья: Украины — 31 раз, Таджикиста­ на — 28, Грузии — 19, Азербайджана и Армении — 15, Узбекистана — 10, Литвы — 9, Кыргызстана — 6, Казахстана — 4, Молдовы и Латвии — по 2, Беларуси и Эстонии — по 1. Из стран дальнего зарубежья: Герма­ нии — 9, Израиля — 6, США и Италии — по 5, Финляндии — 4, КНР, Турции, Канады, Индии и Японии — по 3, Греции, Франции, Филип­ пин, Сербии и Польши — по 2, Австрии, Ю. Кореи, Ливии, Ирана, Ту­ ниса, Турции, Словакии, Греции, Мексики, Чехии, Норвегии, Непала, Малайзии, Ггипта, Сингапура — по 1. За последние пять лет выявлено более 300 фактов провоза контрабандным путем различных предметов сотрудниками иностранных представительств 53 государств.

Глава 23. Таможенная преступность что объективно побуждает часть населения к занятию «челноч­ ной» торговлей и т. д. Сложившаяся в постперестроечное время социально-экономическая ситуация в России привела огромные массы населения к фактическому обнищанию и неспособности обеспечивать в рамках закона хотя бы минимальный уровень жизни.

Вместе с тем совершение таможенных преступлений во внеш­ неэкономической деятельности обусловлено некоторыми специ­ фическими процессами. Это непродуманные меры экономиче­ ской политики, в частности неоправданно высокие ставки тамо­ женных платежей, необоснованные преференции и т. д.;

высокая степень сложности технологических процессов в сфере таможен­ ного дела, зачастую неоправданно запутанная система докумен­ тооборота, учета и контроля и т. д. Указанные обстоятельства объективно толкают часть участников внешнеэкономической деятельности к поиску «обходных» путей при перемещении това­ ров, привлечению к этой деятельности сотрудников таможенных органов.

Криминологические исследования указывают на следующие об­ стоятельства, определяющие таможенную преступность и ее рост:

1) форсированная либерализация внешнеэкономической дея­ тельности, чрезмерная открытость российской экономики. Дан­ ный фактор относится к числу наиболее значимых в процессе «первоначального» накопления капитала, в том числе и крими­ нального. Значительные различия во внутренних мировых ценах являются мощным фактором совершения преступлений во внеш­ неэкономической деятельности. К этому следует добавить, что за счет таможенных платежей и налогов формируется одна треть до­ ходной части бюджета. Так, в 1997 г. в доходную часть бюджета было перечислено более 66,6 трлн руб.;

2) отсутствие эффективного контроля со стороны правоохра­ нительных ведомств за происхождением и движением капиталов через таможенную границу, необходимость которого диктуется потребностью отечественной экономики, поскольку иностран­ ные инвесторы из-за отсутствия реальных гарантий политиче­ ской и социально-экономической стабильности, а также по при­ чине сложившейся криминальной ситуации в России не заинте­ ресованы делать долгосрочные капиталовложения в российскую экономику, в результате чего бюджет лишается значительной части доходов;

3) осуществление государством протекционистской таможен­ ной политики посредством введения непомерно высоких ставок ввозных таможенных пошлин. Данное обстоятельство является 682 Раздел V. Отдельные виды преступности не только негативным фактором, сказывающимся на состоянии отечественных производителей и иных субъектов внешнеэконо­ мических сделок, но и предпосылкой для развития рынка неле­ гальных товаров и транспортных средств, контрабандно провози­ мых через таможенную границу России. Все это максимально способствует вовлечению организованной преступности в неза­ конные виды бизнеса, к которым, в частности, относится кон­ трабанда автомашин из Европы;

4) низкая степень осведомленности граждан о таможенных процедурах и правилах совершения внешнеэкономических сде­ лок, вследствие чего резко повысился уровень виктимности доб­ росовестных хозяйствующих субъектов и инвесторов, как отече­ ственных, так и зарубежных, по отношению к различного рода злоупотреблениям со стороны таможенных служб и преступным посягательствам со стороны организованных криминальных объ­ единений;

5) неопределенный статус и прозрачность границ между госу­ дарствами, входящими в СНГ, и странами Европейского Союза.



Pages:     | 1 |   ...   | 18 | 19 || 21 | 22 |   ...   | 27 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.