авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 10 ] --

По истечении года расчет вместе с налоговыми карточками следует передать в ар­ хив, где хранить в течение установленного срока.

3. 7. Расчет сверхнормативных суточных Этот документ предназначен для первичной фиксации одной из составляющих нало­ говой базы по налогу на доходы физических лиц - суточных, выплаченных работнику сверх нормы. Так же он предназначен для упрощения процедуры их расчета.

Данный документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской службы, в обязанности которого входит вести учет операций по расчетам подотчетными ли­ цами. Этот документ целесообразно составлять, если организация - налоговый агент выпла­ чивает своим работникам суточные в размере большем, чем норматив, установленный соот­ ветствующими нормативными актами. В случае, если суточные выплачиваются в пределах установленных норм, данный документ составлять не надо.

Порядок заполнения документа раскрыг в таблице 18.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Порядок заполнения Наименование реквизита Табельный № Заполняется на основании авансового отчета Заполняется на основании авансового отчета Фамилия, имя, отчество Заполняется из справочника по персоналу, личных карточек бухгал­ ИНН тером по заработной плате Заполняется на основании авансового отчета Суточные по авансовому отчету Количество дней командировки Заполняется на основании командировочного удостоверения, аван­ сового отчета Норма суточных Заполняется из справочника суточных Рассчитывается по следующей формуле:

Суточные по норме гр. 5*гр. Рассчитывается по следующей формуле:

Доход ф. 4 - гр. В расчет включаются только те суммы, по которым работник отчитался, то есть со­ ставил и представил авансовый отчет, который бьш проверен бухгалтером и утвержден ру­ ководителем, а в случае возникновения перерасхода - после его выплаты.

После заполнения бухгалтер по расчетам проверяет расчет, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из авансовых отчетов фактически выплаченных суточных, - правильность применения нормы суточных, - правильность расчета суточных по норме и дохода.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его бухгалтеру по на­ числению заработной платы. Бухгалтер по заработной плате проверяет правильность расчета дохода, на основании справочника заполняет ИНН работника.

После проверки, бухгалтер по заработной плате переносит данные расчета в Налого­ вую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, в таблицу раздела 3 по коду 2000.

После отражения данных расчета в налоговой карточке работник бухгалтерии, про­ изводящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 9 табличной части документа, ставит свою подпись.

После завершения разноски расчета, работник, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты за­ вершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе с налоговыми карточками следует передать в ар­ хив, где хранить в течение установленного срока, 3. 8. Расчет сверхнормативных компенсаций за использование личных ав­ томобилей для служебных целей.

Этот документ предназначен для первичной фиксации одной из составляющих нало­ говой базы по налогу на доходы физических лиц - компенсаций за использование личных автомобилей работника для служебных целей. Так же он предназначен для упрощения про­ цедуры их расчета.

Данный документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской служ­ бы, в обязанности которого входит вести учет операций по расчетам с работниками органи­ зации. Этот документ целесообразно составлять, если организация - налоговый агент выпла­ чивает своим работникам компенсации в размере большем, чем норматив, установленный соответствующими нормативными актами. В случае, если компенсации выплачиваются в пределах установленных норм, данный документ составлять не надо.

Порядок заполнения документа раскрыт в таблице 19, Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Табельный fo Заполняется на основании приказа (ведомости) на выплату компенсации Фамилия, имя, отчество Заполняется на основании приказа (ведомости) на выплату компенсации ИНН Заполняется из справочника по персоналу, личных карточек бухгалтером по заработной плате Объем двигателя автомобиля Заполняется на основании приказа (ведомости) на выплату компенсации. В случае выплаты компенсации за использование мотоцикла в этой графе следу­ ет написать слово «Мотоцикл», или поставить прочерк Компенсация:

по норме Заполняется на основании справочника «Нормы компенсаций за использова­ ние для служебных поездок личных автомобилей»

Фактическая Заполняется на основании приказа (ведомости) на выплату компенсации Рассчитывается по следующей формуле:

Доход гр. 7 - ф. в расчет включаются только те суммы, которые были фактически выплачены работ пику.

После заполнения бухгалтер по расчетам проверяет расчет, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из приказа (ведомости) на выплату компенсации объема двигателя транспортного средства, сумм фактически выплаченных компенсаций.

- правильность применения норм компенсаций, - правильность расчета дохода.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием да­ ты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его бухгалтеру по на­ числению заработной платы. Бухгалтер по заработной плате проверяет правильность расчета дохода, на основании справочника заполняет ИНН работника.

После проверки, бухгалтер по заработной плате переносит данные расчета в Налого­ вую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, в таблицу раздела 3 по коду 2000.

После отражения данных расчета в налоговой карточке работник бухгалтерии, произ­ водящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 9 табличной части документа, ставит свою подпись.

После завершения разноски расчета, работник, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты за­ вершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе с налоговыми карточками следует передать в архив, где хранить в течение установленного срока.

3. 9. Расчет дохода в виде сумм натуральной оплаты труда.

Данный документ предназначен для расчета и фиксации налоговой базы при осуще­ ствлении натуральной оплаты труда физическим лицам.

Расчет составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской службы, в обя­ занности которого входит вести учет операций по расчетам с покупателями, по кодам 2530 и 2520, а по коду 2510 - работник, ведущий учет расчетов с прочими дебиторами и кредитора­ ми.

Порядок заполнения документа раскрыт в таблице 20.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа Порядок заполнения Наименование реквизита Фамилия, имя, отчество Заполняется на основании заявления работника, договора, справочника по пер­ соналу, а так же:

ИНН 1. По кодам 2530 и 2520: на основании акта (по работам), договора (по услугам), накладной, счета - фактуры (по имуществу) 2. По коду 2510: на основании платежных и расчетных документов.

Заполняется на основании документов:

Наименование товара (ус­ 1. По кодам 2530 и 2520: на основании акта (по работам), договора (по услугам), луги), оплаты накладной, счета - фактуры (по имуществу) 2. По коду 2510: на основании платежных и расчетных документов.

Заполняется на основании документов: акта (по работам), договора (по услугам), Количество накладной, счета - фактуры (при передаче имущества).

Реквизит заполняется только по кодам 2530 и 2520.

Заполняется на основании документов:

Цена по договору 1. По кодам 2530 и 2520: на основании акта (по работам), договора (по услугам), накладной, счета - фактуры (по имуществу) 2. По коду 2510 этот реквизит не заполняется.

Заполняется на основании документов по кодам 2530 и 2520 - справок о рыноч­ Рыночная цена ной стоимости товара, работы, услуги.

По коду 2510 этот реквизит не заполняется Цена для расчета дохода Определяется только по кодам 2520 и 2530, следующим образом:

1. Если цена сделки отклоняется более чем на 20% от рыночной, то в данную графу ставиться рыночная цена.

2. Если цена сделки отклоняется менее чем на 20% от рыночной, то в данную графу ставиться цена сделки.

Продолжение таблицы 20.

1 Определяется следующим образом:

Доход По кодам 2530 и 2520 рассчитывается по формуле:

гр. 5 * гр. По коду 2510 заполняется на основании платежного или расчетного документа.

В расчет включаются только стоимость фактически переданных работнику товаров, работ, услуг, фактически перечисленные суммы.

После заполнения бухгалтер по расчетам проверяет расчет, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из документов наименований товара, работы, услуги, це­ ны, количества, переноса сумм - правильность переноса рыночной цены из справки, - правильность определения цены, используемой для расчета дохода, - правильность расчета дохода.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его бухгалтеру по на­ числению заработной платы. Бухгалтер по заработной плате проверяет правильность расчета дохода.

После проверки, бухгалтер по заработной плате проверяет по расчетной (расчетно платежной) ведомости, отражена ли натуральная оплата в составе начислений (удержаний).

После проверки бухгалтер по зарплате переносит данные расчета в Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, в таблицу раздела 3 по соответствующим кодам. Порядок переноса следующий:

1. В случае если натуральная оплата отражена в составе начислений, то работник бухгалтерии сопоставляет сумму натуроплаты по расчетной (расчетно-платежной) ведомо­ сти и по расчету, переносит сумму натуроплаты в налоговую карточку по соответствующим кодам. При этом, сумму начислений, отражаемую по коду 2000 (заработная плата) следует отразить в карточке без учета начислений в виде натуроплаты.

2. В случае если натуральная оплата не отражена в составе начислений, то в налого­ вой карточке по соответствующему коду отражается сумма натуроплаты, а по коду 2000 — сумма начисленной заработной платы, включаемой в состав налоговой базы.

3. В случае, если натуральная оплата отражена в составе удержаний и выплат в рас­ четной (расчетно-платежной) ведомости, в состав дохода в налоговую карточку по соответ­ ствующему коду переносится сумма натуроплаты по расчету, а в состав выплат, отражаемых по коду 2000, включается сумма заработной платы, включаемой в налоговую базу за выче­ том натуроплаты, отраженной в расчетной (расчетно-платежной) ведомости.

После отражения данных расчета в налоговой карточке работник бухгалтерии, про­ изводящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 10 табличной части документа, поставив свою подпись.

После завершения разноски расчета, работник, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты за­ вершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе с налоговыми карточками следует передать в ар­ хив, где хранить в течение установленного срока.

3. 1 0. Справка о рыночной стоимости ценных бумаг.

Данную справку необходимо составлять в случае составления Расчета материальной выгоды (для материальной выгоды, получаемой от приобретения ценных бумаг). На основа­ нии этих справок заполняется графа 5 этого расчета.

Справка составляется по запросу лица, которое оформляло договор купли — продажи ценных бумаг физическому лицу.

Справка составляется в одном экземпляре работником, осуществляющим управле­ ние операциями с ценными бумагами, например, экономист отдела по работе с ценными бу­ магами.

При необходимости, справка составляется на основании отчета оценщика, в случае, если ценные бумаги организации не обращаются на открытом рынке. При этом, в справке указываются реквизиты отчета оценщика (дата, номер отчета, ФИО оценщика или оценщи­ ков). Это необходимо для облегчения, в случае проверки, поиска соответствующего отчета.

В реквизите справки «Справка дана для...» указывается, в какой отдел (службу) пе­ редается справка и для каких целей.

Лицо, составившее справку, подписывает ее, с указанием должности, расшифровки, даты составления.

Лицо, получившее справку, расписывается в ней, с указанием должности, расшиф­ ровки, даты получения.

Справка прилагается к Расчету материальной вьп'оды (для материальной выгоды, получаемой от приобретения ценных бумаг), с ним же вместе она храниться в архиве в тече­ ние установленного срока.

3.11. Справка о рыночной стоимости товаров (работ, услуг) Данную справку необходимо составлять в случае составления Расчета корректиров­ ки при натуральной оплате труда работникам. На основании этих справок заполняется графа 7 этого расчета.

Справка составляется по запросу лица, которое оформляло документы по натуропла­ те работнику, а именно: трудовой договор, договор купли - продажи. Эти документы состав­ ляет работник кадровой службы или работник службы делопроизводства, либо юридической службы.

Справка составляется в одном экземпляре работником, осуществляющим управле­ ние продажами, например, экономист службы маркетинга.

При необходимости, справка составляется на основании отчета оценщика, справок, выдаваемых территориальными органами статистики, биржами. При этом, в справке указы­ ваются реквизиты:

- отчета оценщика (дата, номер отчета, ФИО оценщика или оценщиков), - справки органа статистки (дата, номер, наименование органа, вьщавшего справку), - справки биржи (дата, номер, наименование лица, вьщавшего справку) Это необходимо для облегчения, в случае проверки, поиска соответствующего до­ кумента.

В реквизите справки «Справка дана для» указывается в какой отдел (службу) пере­ дается справка и для каких целей.

Лицо, составившее справку, подписывает ее, с указанием должности, расшифровки, даты составления.

Лицо, получившее справку, расписывается в ней, с указанием должности, расшиф­ ровки, даты получения.

Справка прилагается к Расчету корректировки при натуральной оплате труда работ­ никам, с ним же вместе она храниться в архиве в течение установленного срока.

3.12. Заявление на перерасчет налога на доходы физических лиц.

Это заявление заполняет работник организации, который просит произвести пере­ расчет налога на доходы, удержанного в предьщущие или в текущем налоговых периодах.

Данное заявление составляется работником собственноручно, с указанием причины. Причи­ нами перерасчета могут быть:

- неправильное определение налоговой базы, - неправильное применение ставки налога, - неправильное применение налоговых вьиетов, - арифметические ошибки в расчетах.

Заявление составляется в одном экземпляре.

После составления работник подписывает заявление с указанием даты.

Заявление рассматривается руководителем организации или специально уполномо­ ченным лицом, и направляется на проверку, о чем налагается соответствующая резолюция.

После рассмотрения заявления руководителем оно передается в бухгалтерскую службу, работнику, обязанному исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц. В случае наличия в организации службы внутреннего аудита, рекомендуется данные заявления направлять в эту службу.

Этот работник проверяет заявление с привлечением информации, содержащейся в налоговой карточке и прилагаемых к ней документов. После проверки, работник принимает одно из следующих возможных решений:

1. Отказать в перерасчете. В этом случае в заявлении указывается причина отказа.

Причиной отказа может быть отсутствие подтверждения фактов, указанных в заявлении.

2. Произвести перерасчет. В этом случае в заявлении указывается сумма перерасче­ та.

По завершении проверки заявления, работник, производивший проверку, подтвер­ ждает факт завершения проверки собственноручной подписью, с указанием должности, рас­ шифровки, даты, В случае, если был произведен перерасчет, работник, который выполнил эту опера­ цию, подтверждает правильность перерасчета своей подписью, с указанием должности, рас­ шифровки и даты.

Сумму перерасчета следует отразить в налоговой карточке в соответствующих стро­ ках и в справочной таблице «Результаты перерасчета налога за год».

После завершения переноса суммы перерасчета, работник, производивший эту опе­ рацию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки заявления, с указанием даты завершения, должности и расшифровки.

4. По единому социальному налогу 4.1. Расчет налоговой базы в виде сумм натуральной оплаты труда Данный документ предназначен для расчета и фиксации налоговой базы при осущест­ влении натуральной оплаты труда работникам, либо лицам, получающим вознаграждения в натуральной форме по договору гражданско-правового характера, подлежащие обложению ЕСН.

В этот расчет следует включать только выплаты в натуральной форме работникам.

Расчет составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской службы, в обя­ занности которого входит вести учет операций по расчетам с покупателями.

Порядок заполнения документа раскрыт в таблице 21.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Порядок заполнения Наименование реквизита 1 Заполняется на основании заявления работника, договора, справочника по Фамилия, имя, отчество персоналу.

ИНН Продолжение таблицы 21.

1 Наименование товара (услуги), Заполняется на основании документов:

оплаты 1. Акта (по работам), 2. Договора (по услугам), 3. Накладной, счета - фактуры (при передаче имущества) 4. Платежных и расчетных документов.

Заполняется на основании документов:

Количество акта (по работам), договора (по услугам), накладной, счета - фактуры (при передаче имущества).

Рыночная цена Заполняется на основании справок о рыночной стоимости товара, работы, услуги.

Определяется следующим образом:

Доход гр. 5 * гр. Или заполняется на основании платежного или расчетного документа.

В расчет включаются только стоимость фактически переданных работнику товаров, работ, услуг, фактически перечисленные суммы.

После заполнения бухгалтер по расчетам проверяет расчет, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из документов наименований товара, работы, услуги, це­ ны, количества, переноса сумм - правильность переноса рыночной цены из справки, - правильность расчета дохода.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием да­ ты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по продажам передает его бухгалтеру по на­ числению заработной платы. Бухгалтер по заработной плате проверяет правильность расчета дохода. По завершении проверки бухгалтер по зарплате делает соответствующую отметку, подписывает его.

После проверки, бухгалтер по заработной плате проверяет по расчетной (расчетно платежной) ведомости, отражена ли натуральная оплата в составе начислений (удержаний).

После проверки бухгалтер по зарплате переносит данные расчета в Индивидуальную карточ­ ку, в таблицу, в графу 2. Порядок переноса следующий:

1. В случае если натуральная оплата отражена в составе начислений, то работник бух­ галтерии сопоставляет сумму натуроплаты по расчетной (расчетно-платежной) ведомости и по расчету, переносит сумму натуроплаты в индивидуальную карточку, 2. В случае если натуральная оплата не отражена в составе начислений, то в индиви­ дуальной карточке отражается и сумма натуроплаты, и сумма начисленной заработной пла­ ты, включаемой в состав налоговой базы, 3. В случае, если натуральная оплата отражена в составе удержаний и выплат в рас­ четной (расчетно-платежной) ведомости, в состав дохода в налоговую карточку по соответ­ ствующему коду переносится сумма натуроплаты по расчету, а в состав иных выплат, вклю­ чается сумма заработной платы, включаемой в налоговую базу за вычетом натуроплаты, от­ раженной в расчетной (расчетно-платежной) ведомости.

После отражения данных расчета в индивидуальной карточке работник бухгалтерии, производящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 8 табличной части документа, поставив свою подпись.

После завершения разноски расчета, работник, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты за­ вершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе с индивидуальными карточками следует передать в архив, где хранить в течение установленного срока.

Можно скомбинировать этот документ с Расчетом дохода в виде сумм натуральной оплаты труда работникам.

Для комбинирования Расчет дохода, применяемый в налоговом учете по НДФЛ не­ обходимо добавить дополнительными графами:

1. Графу «Доход» необходимо добавить подграфами «НДФЛ» и «ЕСН». Подграфу «ЕСН» следует заполнять только в отношении работников и лиц, получавших вознагражде­ ния по договорам ГПХ, которые подлежат включению в налоговую базу по ЕСН. Данные, отражаемые по подграфе «НДФЛ» определяются следующим образом: гр.5*гр.8, а данные по графе «ЕСН»: гр.5*гр.7.

2. Графу «Отметка о разноске» необходимо добавить подграфами «НДФЛ» и «ЕСН».

В подграфе «НДФЛ» работник ставит свою подпись после отражения соответствующих сумм в налоговой карточке по форме 2-НДФЛ, а в подграфе «ЕСН» - после отражения в ин­ дивидуальной карточке.

4.2. Выписка из налоговых карточек Данный документ предназначен для расчета и фиксации налоговой базы при осуще­ ствлении выплат физическим лицам по авторским договорам, обложению ЕСН Эту выписку можно не составлять, если исчисление ЕСН И НДФЛ осуществляет один работник бухгалтерской службы.

Документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской службы, в обязанности которого вменено исчисление НДФЛ.

Порядок заполнения документа раскрыт в таблице 22.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Заполняется на основании договора, справочника по персоналу ФИО ИНН Выплаты, начисленные по договору Заполняется на основании договора, либо карточки по форме 1 НДФЛ, для доходов по кодам 2202- Профессиональный вычет Заполняется на основании карточки по форме 1-НДФЛ, для вычетов по кодам 404, Рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база ф.4-гр. После заполнения бухгалтер проверяет выписку, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из карточки по форме 1-НДФЛ выплат по договору, про­ фессиональных вычетов, - правильность расчета базы.

Составленную выписку работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки выписки, бухгалтер по НДФЛ передает его бухгалтеру по ЕСН.

Бухгалтер по ЕСН проверяет правильность расчета налоговой базы. По завершении проверки бухгалтер заверяет своей подписью правильность выписки.

После проверки, бухгалтер по ЕСН переносит данные в индивидуальные карточки соответствующих работников и отражает суммы налоговой базы в составе итоговой величи­ ны начисленных вьшлат за месяц по графе 2 табличной части карточки.

После отражения данных выписки в индивидуальной карточке работник бухгалте­ рии, производящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 7 таб­ личной части документа, поставив свою подпись.

После завершения разноски выписки, работник, производивший эту операцию, ста­ вит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки, с указанием даты завер­ шения, должности и расшифровки.

По истечении года вьшиску вместе с индивидуальными карточками следует пере­ дать в архив, где хранить в течение установленного срока.

4.3. Расчет условия применения регрессивной шкалы ставок ЕСН.

Данный документ предназначен для расчета и фиксации условия применения рег­ рессивной шкалы ставок ЕСН, в соответствии с требованиями п. 2 ст. 241 НК РФ. С 01.01.2005 г. Данный документ составлять не нужно.

Этот документ составляется в одном экземпляре на календарный год работником бухгалтерии, в обязанности которого входит исчисление ЕСН.

Порядок заполнения документа раскрыт в таблице 23.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Переносится из итоговых данных о величине налоговой базы из свода 1. Налоговая база в целом, в том числе карточек^*.

10% высокооплачиваемых работников Переносится из свода карточек 2. Налоговая база, принимаемая в рас­ Определяется вычитанием из величины налоговой базы в целом вели­ чины налоговой базы высокооплачиваемых работников чет 3.Средняя численность работников, Определяется по данным табельного учета рабочего времени, в соот­ ветствии с методикой, утвержденной Госкомстатом, на основании в том числе документов по движению кадров^^.

Определяется расчетным путем 10% высокооплачиваемых работников 4. Численность, принимаемая в расчет Определяется вычитанием из средней численности работников чис­ ленности высокооплачиваемых работников Проставляется заранее 5. Количество месяцев, прошедших с начала года б. Средняя база на одного работника Определяется следующим образом:

Стр.2/(Стр.4*Стр.5) При составлении этого расчета возможно возникновения проблемы: кого из работ­ ников включить в состав 10% (или 30%) высокооплачиваемых. Данную проблему можно разрешить следующими способами.

Первый способ можно применить при составлении свода карточек в электронном виде, то есть с использованием ЭВМ. Суть этого способа заключается в сортировке по убы­ ванию данных свода карточек по столбцу «Доход».

Второй способ можно применить при составлении свода карточек вручную. На ос­ новании штатного расписания или справочника по персоналу определяются работники, ко­ торые будут получать большие по сравнению с другими работниками доходы. И этих работ­ ников (подразделение) необходимо каким - то способом вьщелять в своде: это может быть и вьщеление цветом, заполнение дополнительно вводимой графы «Примечание». При этом в своде все равно необходимо выявлять работников, получающих большие доходы.

Третий способ основан на группировке работников по признаку дохода. Однако, этот способ является наиболее трудоемким, в случае, если не используется ЭВМ.

После составления расчета работник бухгалтерии перепроверяет:

- правильность переноса из свода карточек информации о величине налоговой базы, налоговой базы высокооплачиваемых работников;

- правильность определения средней численности работников и средней численно­ сти высокооплачиваемых работников;

^ Определяется без учета авторских и лицензионных вознафаждений.

* ^' Определяется без учета лиц, получающих вознаграждение по авторским и лицензионным договорам.

- правильность расчета налоговой базы в расчете на одного работника.

После проверки данные расчета используются для принятия решения об использо­ вании регрессивной шкалы ставок ЕСН и отчислений на обязательное пенсионное страхова­ ние. После принятия решения в индивидуальных карточках производится исчисление налога по соответствующим ставкам.

По завершении отчетного периода или налогового периода производится проверка расчета главным бухгалтером либо лицом, ответственным за ведение и организацию налого­ вого учета.

Данные этого расчета в части средней численности работников необходимо сверять с данными статистической отчетности, в случае, если организация составляет статистиче­ скую отчетность.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

5. По налогу на прибыль 5.1. Реестр заключенных договоров страхования.

Для раздельного учета выплат по договорам рекомендуется составлять реестр за­ ключенных договоров страхования.

Реестр составляет в начале года работник юридической службы.

В случае, если в течение года заключается новый договор, работник юридической службы вносит изменение в реестр до вступления договора в силу, либо в месяце заключения или вступления договора в силу.

5.2. Расчет сумм расходов на оплату труда в виде платежей по договорам страхования.

Для расчета и фиксации сумм расходов на страхование, принимаемых в целях ис­ числения налога на прибьши и формирования в учете информации о возникающих постоян­ ных налоговых обязательств, следует составлять Расчет сумм расходов на оплату труда в ви­ де платежей по договорам обязательного страхования, по договорам добровольного страхо­ вания (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу ра­ ботников.

Этот документ в одном экземпляре составляет работник бухгалтерии в обязанности которого вменено ведение учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 24.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения 1 1. Расчет суммы расходов.

Вид договора страхования Заполняется заранее на основании п. 16 ст. 255 НК РФ Норматив Расходы на оплату труда нарастаю­ Определяется как сумма расходов за прошлый месяц и сумма, отра­ щим итогом с начала года (числен­ женная в составе показателя «В том числе выплаты, включаемые в ность) расходы по оплате труда» регистра бухгалтерского учета начисленных выплат (справки бухгалтерии).

Расходы по договору согласно дан­ Определяется на основании регистра бухгалтерского учета расчетов с ным бухгалтерского учета разными дебиторами и кредиторами за текущий месяц, по статье ана­ литического учета «Расходы на страхование работников, принимае­ мые при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда», «В том числе нормируемые»

Продолжение таблицы 24.

Расходы по нормативу:

Определяется следующим образом:

С начала года Гр. 5 = Гр. 2 * Гр.З Определяется как разность между суммой, отраженной по графе 5 за С начала года до тек. месяца текущий месяц и суммой, отраженной по этой же графе за прошлый месяц.

Подлежит включению в состав расхо­ Определяется следующим образом:

дов за текущий месяц если Гр.4 Гр. 5 - Гр.6, то Гр.7 = Гр. если Гр.4 Гр. 5 - Гр.6, то Гр.7 = Гр. 5 - Гр. Определяется следующим образом:

Постоянная разница Гр.4-Гр. 2. Распределение расходов между объектами учета Шифр продукции (затрат) Заполняется на основании регистра бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Расходы на оплату труда за месяц Выплаты, включаемые в состав рас­ Итоговые данные переносятся из графы 4 предыдущего раздела, а за­ ходов тем распределяются между объектами учета пропорционально расхо­ дам на оплату труда.

Рассчитывается как сумма граф 2 и 3.

Итого Сначала бухгалтер заполняет раздел 1.

Каждому виду договора в расчете отводится отдельная строка. По завершении за­ полнения расчета следует обязательно рассчитать итог по графам 5, 7 и 8.

На основании итоговых данных по графе 8 бухгалтер составляет бухгалтерскую проводку.

На основании этой проводки производятся записи в регистре бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства.

После заполнения раздела 1 бухгалтер заполняет раздел 2. Допускается поручить за­ полнение графы 2 раздела 2 бухгалтеру по учету труда и его оплаты. При заполнении разде­ ла 2 необходимо придерживаться следующей последовательности действий:

1. Заполняются на основании регистров бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда графы 1 и 2 таблицы.

2. Определяются итоговые данные по графе 2.

3. Из графы 4 таблицы раздела 1 переносится итоговая сумма расходов по страхова­ нию, подлежащая включению в состав расходов текущего месяца.

4. Определяется коэффициент распределения расходов по страхованию, как отноше­ ние итоговой суммы расходов на страхование к итоговой сумме расходов на оплату труда, то есть как отношение итогов по графе 3 к итогу по графе 2.

5. Определяется сумма расходов на страхование, подлежащая включению в расходы по каждой статье, то есть производится распределение расходов. Сумма расходов определя­ ется как произведение коэффициента распределения и суммы расходов на оплату труда, от­ несенной на данную статью затрат.

6. Определяется итоговая сумма расходов, подлежащая включению в расходы по каждой статье, построчно, как сумма по графам 2 и 3 строки.

После заполнения расчета бухгалтер проверяет:

- правильность переноса из расчета за предьщущий период сведений;

- правильность переноса из регистров бухгалтерского учета расходов на страхова­ ние;

- правильность переноса из регистров бухгалтерского учета (справки бухгалтерии), соответствующих сумм;

- правильность расчета сумм по графам 5,6 и 7;

- правильность расчета итога по графам 5,7 и 8;

- правильность распределения сумм расходов.

Заполненный расчет работник-исполнитель заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его бухгалтеру или иному лицу, составляющему ведомость налогового учета затрат. Бухгалтер проверяет пра­ вильность расчета постоянных разниц, расчета расходов, подлежащих к включению за теку­ щий месяц. По завершении проверки бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, расшифровки и должности.

После завершения проверки, данные расчета переносятся в ведомость налогового учета затрат.

После завершения разноски работник бухгалтерии, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты завершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

5.3. Справочник кредитных договоров, договоров займа и выданных век­ селей.

Для контроля за полнотой включения в расходы сумм процентов рекомендуется со­ ставить Справочник кредитных договоров, договоров займа и вьщанных векселей. Данный справочник в одном экземпляре составляет работник юридической службы. По мере заклю­ чения договоров или выписки векселей, а так же по истечении срока действия договоров и наступления срока платежей по векселям работник юридической службы вносит изменения в справочник. Справочник находится у работника, в обязанности которому вменено составле­ ние Расчета процентов по долговым обязательствам. Контроль полноты переноса сведений заключается в сверке сведений о договорах из справочника и по расчету 5.4. Расчет процентов по долговым обязательствам.

Расчет процентов по долговым обязательствам необходимо составлять, в случае если ставка процентов, предусмотренная соответствующим договором, превышает среднюю став­ ку процентов по аналогичным обязательствам или ставку рефинансирования Заполнение этого расчета необходимо поручить бухгалтеру по учету расчетов, а в случае, если ведение учета займов и кредитов возложено на бухгалтера по учету денежных средств, то обязанность по заполнению данного документа возлагается на этого работника.

Этот документ заполняется в одном экземпляре.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 25, Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа Порядок заполнения Наименование реквизита 1 Заполняется на основании договора (векселя) или справочника кре­ Договор (вексель):

дитных договоров, договоров займа и выданных векселей.

Дата, № Ставка процентов по договору Предельная ставка процентов Может определяться либо как средняя ставка процентов, увеличенная в 1,2 раза, либо в следующем порядке:

1. По рублевым долговым обязательствам как 1,1 ставки рефинанси­ рования, 2. По долговым обязательствам в иностранной валюте - 15%.

Сумма начисленных процентов по Переносится из регистров бухгалтерского учета расчетов. Итог по данным бухгалтерского учета данной строке сверяется с суммами, отраженными по строке (фафе) «Сумма начисленных процентов (дисконта)» данных учетных регист­ ров Продолжение таблицы 25.

Определяется следующим образом:

Сумма процентов, включаемая в рас­ ходы Если Гр. 3 Гр. 4, то Гр. 6 = Гр. Если Гр. 3 Гр. 4, то Гр. 6 = Гр. 5/Гр.З*Гр. Определяется следующим образом:

Постоянная разница Гр.7 = Г р. 6 - Г р. После заполнения регистра в конце месяца подсчитывается итог по графам 5, 6, 7.

На основании данных графы 7 производится расчет постоянного налогового обязательства и бухгалтер составляет проводку на сумму признанного обязательства.

После заполнения ведомости бухгалтер по расчетам проверяет:

- правильность переноса из справочника (договоров) сведений;

- правильность переноса сведений из регистров бухгалтерского учета;

- правильность применения и определения предельной ставки процентов;

- правильность расчета граф 6 и 7;

- правильность расчета итога по графам 5,6 и 7;

- соблюдение контрольного соотношения: итог по графе 7 должен быть равен разно­ сти итогов по графам 5 и 6.

При этом, можно постоянную разницу рассчитывать только по строке «Итого».

Заполненный расчет работник-исполнитель заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его главному бухгал­ теру или иному лицу, составляющему расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Главный бухгалтер проверяет правильность расчета убытка, расчета итогов, соблюдение контрольно­ го соотношения. По завершении проверки главный бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, расшифровки и должности.

После завершения проверки данные расчета переносятся в расчет налоговой базы.

После завершения разноски работник бухгалтерии, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты завершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

5.5, Расчет расходов в виде лизинговых платежей.

Для фиксации расхождений в суммах расходов в части лизинговых платежей необ­ ходимо составлять специальный документ - Расчет расходов в виде лизинговых платежей.

Для обеспечения правильности расчета этих расходов в организации должен быть составлен справочник объектов основных средств, полученных по договору лизинга, учиты­ ваемых на балансе организации.

Заполняют этот документ в одном экземпляре бухгалтер по учету основных средств, а в части лизинговых платежей - бухгалтер по учету расчетов.

Порядок заполнения табличной части документа приведен в таблице 26.

Таблица Порядок заполнения табличной части документа Порядок заполнения Наименование реквизита Переносится из справочника объектов основных средств, полученных по Инвентарный № договору лизинга, учитываемых на балансе организации Заполняется на основании первичных документов лизингодателей Сумма лизингового платежа Сумма начисленной амортиза­ Переносится из разработочкой таблицы Расчет амортизации, из графы «Амортизация в целях налогообложения»

ции Рассчитывается следующим образом:

Сумма расходов Гр.4 = Г р. 2 - Г р. З Каждому объекту, полученному в лизинг и учитываемому на балансе организации, в расчете отводится одна строка. В расчете отражаются только эти объекты. Объекты, полу­ ченные в лизинг, но учитываемые на балансе лизингодателя, в расчет не включаются.

После заполнения граф 1 и 3 бухгалтер по учету основных средств проверяет:

- правильность и полноту переноса из справочника сведений об объектах, получен­ ных в лизинг;

- правильность и полноту переноса из расчета амортизации сумм амортизации по та­ ким объектам.

После проверки расчет передается бухгалтеру по учету расчетов, который заполняет графы 2 и 4 документа, подсчитывает итоги, определяет сумму постоянной разницы и запол­ няет раздел «Бухгалтерская проводка», в котором отражает сумму постоянного налогового обязательства.

По завершении обработки расчета бухгалтер по расчетам проверяет:

- правильность и полноту переноса из первичных документов сумм лизинговых пла­ тежей;

- правильность расчета суммы расходов;

- правильность расчета итогов по графам.

По завершении проверки работник, завершивший заполнение документа собствен­ норучно подписывает его с указанием даты, должности и расшифровки.

После заполнения граф 2 и 4 и перепроверки этот документ передается бухгалтеру по затратам, который проверяет:

- правильность расчета величины расхода;

- правильность расчета итогов;

- соблюдение контрольного соотношения: итог по графе 4 должен быть равен разно­ сти итогов по графам 2 и 3.

После проверки бухгалтер по затратам переносит сведения из графы 4 документа в ведомость налогового учета затрат. По завершении разноски работник, выполнивший эту операцию, ставит соответствующую отметку, с указанием даты, должности, подписи и рас­ шифровки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

5.6. Справочник «Работники, расходы на обучение которых не принима­ ются при исчислении налога на прибыль».

Для определения сумм расходов на обучение, не принимаемых при исчислении на­ лога на прибьшь следует учитывать расходы на обучение работников, включенных в спра­ вочник «Работники, расходы на обучение которых не принимаются при исчислении налога на прибьшь». В данный справочник следует включать сведения о работниках, обучающихся в учебньгс заведениях за счет средств организации на дневной и иных формах обучения, то есть, получающих образование. Этот справочник следует заполнять сотруднику кадровой службы. Периодически, но не реже одного раза в месяц, работник кадровой службы пере­ сматривает справочник и, при необходимости, вносит в него коррективы, в случаях: уволь­ нения работника, отчисления его из учебного заведения, поступления работника в учебное заведение, при оплате за обучение за счет средств организации.

Справочник храниться у бухгалтера по учету расчетов. При составлении бухгалтер­ ской справки на сумму расходов на обучение бухгалтер по расчетам обязан обособленно от­ разить суммы расходов на обучение данных работников, в строке «В том числе расходы на обучение и повьппение квалификации, не учитываемые при налогообложении», определить сумму постоянной разницы и постоянного налогового обязательства.

Бухгалтер по учету затрат переносит в регистр аналитического учета расходов сум­ мы расходов на обучение в разрезе двух вышеуказанных показателей.

5.7. Расчет отчислений на формирование фондов финансирования Н И О К Р.

Для расчета и фиксации сумм расходов в виде отчислений на формирование Россий­ ского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финан­ сирования НИОКР, принимаемых в налоговом учете необходимо составлять специальный документ - Расчет отчислений.

Заполняет данный документ в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанно­ сти которого вменено вести учет расходов.

Порядок заполнения этого документа приведен в таблице 27.

Таблица Порядок заполнения табличной части Расчета Порядок заполнения Наименование реквизита Переносится из первичных документов налогового учета Сумма отчислений Переносятся из регистров бухучета, из показателей «Доходы, прини­ Доходы организации маемые для целей налогообложения»

Норматив Указывается на основании п. 3 ст. 262. Заполняется заранее.

Рассчитывается по следующей формуле:

Сумма расходов в налоговом учете Гр. 4 = Гр. 2* Гр. В случае, если сумма, рассчитанная по вышеуказанной формуле превы­ шает сумму, отраженную по графе 1, то по графе 4 указывается сумма, приведенная в графе Постоянная разница Рассчитывается по следующей формуле;

Гр.5 = Гр. 1-Гр. На основании данных графы 5 бухгалтер определяет сумму постоянного налогового обязательства и составляет бухгалтерскую проводку.

На основании этой проводки производятся записи в регистре бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства.

После заполнения расчета бухгалтер по затратам проверяет:

- правильность переноса из регистров учета расходов отчислений в вышеуказанные фонды;

- правильность переноса сумм доходов;

- правильность применения норматива отчислений;

- правильность определения сумм расходов, принимаемых в налоговом учете.

- правильность расчета постоянной разницы.

После проверки расчета заполнивший его работник собственноручно подписывает его и передает документ сотруднику, заполняющему сводный регистр расчетов по налогу на прибьшь.

При получении расчета бухгалтер проверяет правильность расчета сведений по гра­ фам 4, и 5. После проверки данные из граф 4 и 5 переносятся в сводный регистр расчетов по налогу на прибьшь. После разноски сотрудник бухгалтерии, осуществивший эту операцию, собственноручно подписывает документ, с указанием даты и расшифровки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

5.8. Расчет с у м м ы резерва по сомнительным д о л г а м.

Для фиксации разниц в суммах расходов необходимо составлять специальный вспо­ могательный регистр налогового учета — Расчет суммы резерва по сомнительным долгам.

Заполняет данный документ в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанно­ сти которого вменено вести учет расчетов Порядок заполнения расчета приведен в таблице 28.

Таблица Порядок заполнения табличной части Расчета.

Наименование реквизита Порядок заполнения 1. Расчет суммы отчислений в резерв за месяц.

Переносится из фафы 2 Справки Наименование дебитора Сумма задолженности Переносится из графы 5 Справки Группа Переносится из графы 4Н2 Справки Заполняется на основании таблицы Процент отчислений в резерв Сумма отчислений в резерв Рассчитывается следующим образом:

Гр.5 = Гр.2*Гр.4/100% 2. Использовано резерва за месяц Заполняется на основании первичных учетных документов, оформляю­ Наименование дебитора щих списание дебиторской задолженности Группа Заполняется на основании расчета за предшествующий (или текущий) месяц Сумма резерва Рассчитывается на основании Расчета за предшествующий (текущий) месяц по следующей формуле:

Гр. 3=Р. 1 гр. 2*Р.1 гр. 4*Р. 3 гр. 3/Итог Р.1 ф. Заполняется на основании первичных учетных документов, оформляю­ Сумма задолженности щих списание дебиторской задолженности Рассчитывается по следующей формуле:

Относится на расходы Гр. 5 = Гр. 4 - Гр. В случае, если получается отрицательное значение, то данная графа не заполняется 3. Расчет суммы резерва за месяц Переносится из регистров бухгалтерского учета продаж и прочих дохо­ Выручка от реализации дов.

Сумма отчислений в резерв Определяется следующим образом.

Если сумма по фафе 5 раздела 1 составляет менее чем 10% от выручки, то по фафе 3 этого раздела отражается итоговая сумма по фафе 5 раз­ дела I.

Если сумма по фафе 5 раздела 1 составляет более чем 10% от выручки, то сумма по фафе 3 определяется по следующей формуле:

Гр.З = Гр.2*10/100% Заполняется на основании расчета за прошлый период. Рассчитывается Остаток резерва на начало месяца по следующей формуле:

Гр. 4 + Гр. 5- Гр. Рассчитывается по следующей формуле:

Сумма отчислений в резерв за ме­ Гр.5 = Г р. З - Г р. сяц Использовано резерва за месяц Указываются итоговые данные по фафе 3 раздела 4. Расчет постоянной разницы Сумма отчислений в резерв за ме­ Переносится из Графы 5 раздела сяц Сумма резерва в бухгалтерском Переносится из регистров бухгалтерского учета резервов по сомнитель­ ным долгам.


учете Рассчитывается по следующей формуле:

Постоянная разница Стр. 030 = Стр. 010 - Стр. Ставка налога на прибыль Заполняется на основании справочника ставок налогов. Указывается заранее Рассчитывается по следующей формуле:

Постоянное налоговое обязательст­ Стр. 050 = Стр. 030 * Стр. во (актив) Можно рекомендовать следующий порядок заполнения табличной части Расчета:

1. Из Справки к акту инвентаризации расчетов с покупателями переносятся данные, отражаемые по графам 1-3 Раздела 1 Расчета. При переносе следует сгруппировать просро­ ченную задолженность по группам, в зависимости от сроков возникновения. Группу задол­ женности можно указывать только по первой переносимой по данной группе сумме. Каждо­ му дебитору в расчете отводится одна строка.

2. По завершении переноса подсчитывается итог по графе 2 раздела 1 по каждой группе задолженности.

3. По строке «Итого по группе» заполняется графа 4 раздела 1. Процент отчислений определяется на основании таблицы «Группировка задолженности по срокам возникнове­ ния», 4. По этой же строке определяется сумма отчислений в резерв, как произведение суммы сомнительной задолженности в целом по группе и процента отчислений в резерв, подсчитывается итог по графе 5.

5. На основании первичных документов бухгалтерского учета по списанию безна­ дежной задолженности заполняется раздел 2 документа.

6. Итоговые данные разделов 1 и 2 переносятся в раздел 3, производится расчет от­ числений в резерв за месяц.

7. После определения отчислений в резерв из регистров бухгалтерского учета пере­ носится сумма отчислений в резерв в бухгалтерском учете и заполняется 4 раздел Расчета.

8. На основании Раздела 4 составляется бухгалтерская проводка на сумму постоян­ ного налогового обязательства, которая определяется как произведение суммы разницы и ставки налога на прибыль.

После составления расчета бухгалтер по учету расчетов перепроверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из Справки в Расчет;

- правильность расчета итогов по группам задолженности;

- правильность определения процентов отчислений в резерв;

- правильность расчета сумм отчислений в резерв;

- правильность и полноту переноса сведений из первичных документов бухгалтер­ ского учета по списанию задолженности;

- правильность расчета итогов сумм использованного резерва;

- правильность переноса из регистров бухгалтерского учета сведений о сумме вы­ ручки от реализации и сумм отчислений в резерв;

- правильность расчета сумм остатка резерва на начало месяца;

- правильность расчета постоянной разницы, постоянного налогового обязательства (актива);

- правильность применения ставки налога на прибьшь.

После проверки документа бухгалтер по учету расчетов рассчитывает сумму остатка резерва на начало следующего периода, который переносится в Расчет, открываемый на сле­ дующий период.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

За тем документ передается работнику, в обязанности которого вменено заполнение и обработка Ведомости налогового учета внереализационных расходов.

При получении расчета сотрудник проверяет:

- правильность определения итогов по группам сомнительной задолженности;

- правильность расчета отчислений в резерв;

- правильность исчисления итогов сумм использованного резерва;

- правильность определения сумм постоянной разницы и постоянного налогового обязательства (актива).

После проверки итоговые данные расчета переносятся в ведомость налогового учета внереализационных расходов, а сведения из раздела 4 - регистр бухгалтерского учета расче­ тов по налогу на прибьшь.

После отражения данных расчета в регистрах налогового и бухгалтерского учета ра­ ботник бухгалтерии, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты завершения, должности и расшифров­ ки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

5.9. Справочник «Вес сырья в единице готовой продукции».

Предварительно, необходимо для каждого вида продукции определить, какой вид материального ресурса считается исходным сырьем (то есть материал, используемый в про­ изводстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной техно­ логической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию). Выполнение дан­ ной операции следует возложить на технологическую службу организации, которая должна составить соответствующий справочник в отнощении каждого вида продукции. При этом, работник технологической службы указывает только наименование сырья, а номенклатур­ ный номер может указывать бухгалтер по материалам на основании справочника номенкла­ турных номеров (номенклатуры — ценника). Этот справочник должен находиться у бухгалте­ ра по затратам. В случае освоения видов продукции, внесения изменений в конструкцию и технологию изготовления продукции, приводящие к изменениям в составе сырья и материа­ лов, используемых для производства товаров, в этот справочник вносятся соответствующие исправления. Лицо, внесшее исправления в справочник, заверяет внесение исправлений соб­ ственноручной подписью. Так же необходимо составить справочник «Вес сырья в единице готовой продукции».

Рекомендуется так же внести изменения в систему оперативного учета незавершен­ ного производства, в формы производственных отчетов, позволяющие определять содержа­ ние исходного сырья в остатках незавершенного производства на конец месяца, путем до­ бавления соответствующих строк в форму производственного отчета. Так же в актах о браке (ведомости о браке) рекомендуется указывать массу исходного сырья в бракованных издели­ ях.

5.10. Расчет стоимости незавершенного производства.

Для определения стоимости остатков незавершенного производства в налоговом учете рекомендуется составлять следующий документ - Расчет стоимости незавершенного производства.

Этот документ составляется в одном экземпляре работником, в обязанности которо­ го входит ведение бухгалтерского учета затрат.

Порядок заполнения расчета приведен в таблице 29.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Количество исходного сырья, по­ Заполняется на основании регистров бухучета по счету 10 «Материалы», ступившего в производство а так же ведомости распределения расхода материалов Заполняется на основании расчета потерь, данных бухучета.

Технологические потери Заполняется на основании актов о браке (ведомости о браке) Потери от брака Итого полезный расход Рассчитывается следующим образом:

Стр. 030 = Стр. 010 - Стр. Переносятся из строки 070 расчета за прошлый месяц Остаток сырья в НЗП на начало ме­ сяца Определяется как произведение строк 061 и 062, либо на основании Объем сырья в выпущенной про­ данных бухучета по аналитическим счетам к счету Готовой продукции дукции за месяце':

Объем выпуска в натуральном вы­ Определяется на основании регистров бухгалтерского учета движения готовой продукции, производственных отчетов ражении ^* в ликеро - водочной продукции можно рекомендовать по данному показателю отражать сведения из отчета о движении спирта по подразделению.

Продолжение таблицы 1 Масса сырья в единице продукции Определяется из справочника Вес сырья в единице готовой продукции.

Остаток сырья в НЗП на конец ме­ Определяется следующим образом:

сяца Стр. 070 = Стр. 030 + Стр. 050 - Стр. 060 - Стр. Может так же определяться на основании производственных отчетов, данных оперативного учета наличия и движения НЗП, инвентаризаций НЗП.

Рассчитывается следующим образом:

Доля остатков НЗП на конец месяца в исходном сырье Стр. 080 = Стр. 070 / (Стр. 040 + Стр. 050) Сумма прямых расходов за месяц Переносятся из ведомости налогового учета затрат из строки 100 и Стоимость НЗП на конец месяца Рассчитывается по следующей формуле:

Стр. 100 = (Стр. 090 * Стр. 080) Расчет оценки незавершенного производства осуществляется по каждому выпускае­ мому виду продукции, так основного, так и вспомогательного производства. Для каждого вида продукции отводится одна графа. Кроме того, этот расчет может производиться и по фазам (стадиям) процесса производства. Для этого к каждой графе могут открываться под­ графы - стадии процесса производства конкретного вида продукции, либо по каждому под­ разделению (цеху) составляется свой расчет. При этом, в состав показателя «Сумма прямых расходов за месяц» следует включать прямые затраты предьщущих подразделений, в части полученных от них незаконченных изготовлением полуфабрикатов, используемых в данном подразделении в качестве исходного сырья или комплектующих изделий, для изготовления продукции или переработки.

По завершении составления расчета бухгалтер по затратам проверяет:

- правильность переноса из регистров бухгалтерского учета соответствующих дан­ ных: об отпуске материалов, о потерях, о выпуске продукции;

- правильность переноса из расчета за прошлый месяц сведений об остатках неза­ вершенного производства;

- правильность переноса из регистров налогового учета сведений о прямых затратах за период;

- правильность расчета массы сырья в готовой продукции и в остатках незавершен­ ного производства на конец месяца;

- правильность расчета доли материалов;

- правильность расчета остатков незавершенного производства.

После проверки расчета бухгалтер по затратам переносит сведения из него в ведо­ мость налогового учета затрат.

По завершении переноса сведений бухгалтер по затратам переносит сведения об ос­ татках незавершенного производства на конец месяца в расчет на следующий месяц, после чего собственноручно подписывает расчет, с указанием должности, расшифровки и даты.


После завершения обработки бухгалтер по затратам передает расчет вместе с ведо­ мостью налогового учета затрат работнику бухгалтерии, ведущему учет продаж.

Работник, ведущий учет продаж, проверяет правильность расчета незавершенного производства на конец месяца и правильность переноса остатков в ведомость. После провер­ ки этот работник подписывает расчет, с указанием расшифровки, должности и даты.

По завершении года расчет передается в архив, где храниться установленный срок вместе с ведомостью налогового учета затрат, 5.10. Расчет стоимости готовой продукции и товаров отгруженных.

Для определения стоимости остатков готовой продукции и остатков товаров отгру­ женных в налоговом учете рекомендуется составлять следующий документ - Расчет стоимо­ сти готовой продукции и товаров отгруженных.

Этот документ составляется в одном экземпляре работником, в обязанности которо­ го входит ведение бухгалтерского учета готовой продукции и ее продажи.

Порядок заполнения расчета приведен в таблице 30.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Остаток готовой продукции на начало месяца:

Определяется на основании данных регистров бухгалтерского учета по сче­ в натуральном выражении там аналитического учета готовой продукции. Сверяется с данными строки 090 расчета за предыдущий месяц в стоимостном выражении Переносится из строки 100 расчета за предыдущий месяц.

Определяется на основании данных регистров бухгалтерского учета по сче­ Объем выпуска в натуральном там аналитического учета готовой продукции. Сверяется с объемами, отра­ выражении женными в Расчете стоимости незавершенного производства Прямые затраты, приходящиеся Переносятся из ведомости налогового учета затрат, как разность строк 100 и 110.

на выпущенную продукцию Итого поступило с остатком:

в натуральном выражении Рассчитывается следующим образом:

Стр. 050 = Стр. 010 + Стр. Рассчитывается следующим образом:

в стоимостном выражении Стр. 060 = Стр. 020 + Стр. Определяется на основании данных регистров бухгалтерского учета по сче­ Объем отгрузки в натуральном там аналитического учета готовой продукции.

выражении Рассчитывается следующим образом:

Прямые затраты, приходящиеся Стр. 080 = Стр. 070 * Стр. 060 / Стр. на отфуженную продукцию Остаток готовой продукции на конец месяца:

Определяется на основании данных регистров бухгалтерского учета по сче­ в натуральном выражении там аналитического учета готовой продукции.

в стоимостном выражении Рассчитывается следующим образом:

Стр. 100 = Стр. 060 - Стр. Остатки товаров отфуженных на начало месяца в натуральном выражении Переносятся из строки 170 расчета за прошлый месяц в стоимостном выражении Переносятся из строки 180 расчета за прошлый месяц Итого отфужено с остатком в натуральном выражении Рассчитывается следующим образом:

Стр. 130 = Стр. 070 + Стр. Рассчитывается следующим образом;

в стоимостном выражении Стр. 140 = Стр. 080 + Стр. Объем реализации в натуральном выражении Переносится из регистров бухгалтерского учета по аналитическим счетам к счету учета продаж, из строки (фафы) «Реализовано в целях исчисления налога на прибыль»^' в стоимостном выражении Рассчитывается следующим образом:

Стр. 160 = Стр. 150 * (Стр. 140/Стр. 150) Остатки товаров отфуженных на конец месяца Рассчитывается следующим образом:

в натуральном выражении Стр. 170 = Стр. 130 - Стр. в стоимостном выражении Рассчитывается следующим образом:

Стр. 180 = Стр. 140 - Стр. Расчет оценки готовой продукции и товаров отгруженных осуществляется по каж­ дому выпускаемому виду продукции. Для каждого вида продукции отводится одна графа.

По завершении составления расчета бухгалтер по продажам проверяет:

- правильность переноса из регистров бухгалтерского учета соответствующих дан­ ных о движении готовой продукции;

- правильность переноса из расчета за прошлый месяц сведений об остатках готовой продукции, товаров отгруженных;

Может определяться с учетом прочего выбытия продукции, помимо реализации.

- правильность переноса из регистров налогового учета сведений о прямых затратах, приходящихся к готовой продукции;

- правильность расчета остатков товаров отгруженных, готовой продукции, прямых затрат, включаемых в себестоимость отгруженной продукции и реализованной продукции.

После проверки расчета бухгалтер по продажам переносит сведения из него в ведо­ мость налогового учета затрат.

По завершении переноса сведений бухгалтер по продажам переносит сведения об остатках готовой продукции и товаров отгруженных на конец месяца в расчет на следующий месяц, после чего собственноручно подписывает расчет, с указанием должности, расшиф­ ровки и даты.

После завершения обработки бухгалтер по продажам передает расчет вместе с ведо­ мостью учета затрат в целях налогового учета работнику бухгалтерии, ведущему сводный регистр расчета налогооблагаемой прибыли.

Работник, заполняющий сводный регистр, проверяет правильность расчета остатков готовой продукции и товаров отгруженных на конец месяца и правильность переноса остат­ ков в ведомость. После проверки этот работник подписывает расчет, с указанием расшиф­ ровки, должности и даты.

По завершении года расчет передается в архив, где храниться установленный срок вместе с ведомостью налогового учета затрат.

5.11. Справка — расчет налоговой базы по счету — фактуре.

Для фиксации информации о выручке от реализации, оценка которой отличается в бухгалтерском и налоговом учете необходимо составлять специальный документ - Справку — расчет налоговой базы по счету - фактуре. Данный документ предназначен для расчета и фиксации величины налоговой базы в случае, если цена, установленная договором и указан­ ная в счете - фактуре, отличается от цены, принимаемой для исчисления НДС, определяемой исходя из положений ст. 40 НК РФ.

Этот документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, в обязан­ ности которого вменено вести учет продаж и расчетов с покупателями.

Составление этого документа является обязательным в случаях:

1. Осуществление операций по реализации товара, работы, услуги взаимозависимо­ му лицу. Рекомендуется заранее составлять перечень таких лиц.

2. Осуществление товарообменных (бартерных) операций.

3. Совершение внешнеторговых сделок.

4. В случае отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сто­ рону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (одно­ родным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

При совершении операций, указанных в пунктах 1,2, 3 необходимо в счете - фактуре делать соответствующую отметку, означающую необходимость занесения этого счета - фак­ туры в справку - расчет.

В случае, указанном в пункте 4 необходимо составлять расчет отклонения цены (в процентах).

Порядок заполнения документа приведен в таблице 31.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения 1 Заполняется на основании счета - фактуры Наименование товара (работы, услуги) Количество Цена:

по счету - фактуре Продолжение таблицы 31.

Заполняется на основании справки о рыночной цене Рыночная Определяется следующим образом:

К расчету налога 1. Если цена по счету - фактуре отклоняется не более чем на 20% от рыноч­ ной, то указывается в этой графе цена из счета-фактуры.

2. Если цена по счету - фактуре отклоняется более чем на 20% от рыночной, то указывается рыночная цена.

Определяется следующим образом: гр. 2 * гр. Налоговая база Заполняется на основании счета - фактуры Ставка налога Определяется следующим образом: гр. 6* гр. 7/100% Сумма НДС Обязательно необходимо рассчитывать итоги по графам 6 и 8, которые затем пере­ носятся в Справку - расчет налоговой базы при частичной оплате поставок.

После заполнения справки - расчета бухгалтер по продажам проверяет:

- правильность переноса из счета - фактуры сведений;

- правильность определения цены, принимаемой для расчета налоговой базы;

- правильность расчета налоговой базы, суммы НДС.

- правильность расчета итога по графам 6 и 8.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по продажам прилагает его к счету - факту­ ре передает его главному бухгалтеру. Главный бухгалтер проверяет правильность расчета цены, налоговой базы и суммы налога. По завершении проверки главный бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, расшифровки и должности. Обязанности по проверке можно возложить на бухгалтера, который ведет регистр аналитического учета продаж.

После завершения проверки, справка - расчет вместе со счетом — фактурой переда­ ется бухгалтеру, ведущему регистр аналитического учета продаж, для производства в ней записей.

После завершения разноски справки - расчета работник бухгалтерии, производив­ ший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки рас­ чета, с указанием даты завершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе со счетом - фактурой следует передать в архив, где хранить в течение установленного срока.

Хранить справки - расчеты следует вместе со счетами - фактурами в журнале учета выставленных счетов - фактур.

Можно рекомендовать составление накопительных расчетов за период.

5.12. Расчет доходов в виде безвозмездно полученных работ и услуг.

Для фиксации информации, необходимой для исчисления налога и исчисления воз­ никающих временных разниц, вследствие различия в составе безвозмездных поступлений, необходимо заполнять специальный документ - Расчет доходов в виде безвозмездно полу­ ченных работ и услуг.

Данный документ в одном экземпляре составляет работник бухгалтерии, в обязанно­ сти которого вменено вести учет расчетов.

Порядок заполнения документа приведен в таблице.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Договор: Дата, № Переносится из договоров на безвозмездное оказание работ и услуг, Наименование работы, услуги первичных документов по приемке работ, оказанных услуг Продолжение таблицы 32.

Количество Рыночная цена Заполняется на основании справки о рыночной цене Рассчитывается по следующей формуле:

Сумма дохода Гр. 6 = Гр. 4 * Гр. По завершении заполнения документа бухгалтер подсчитывает итоги по графе 6, со­ ставляет бухгалтерскую проводку на сумму признанного постоянного налогового обязатель­ ства.

После подсчета итогов работник бухгалтерии, заполнивший документ перепроверя­ ет:

- правильность и полноту переноса сведений из договоров и первичных документов бухгалтерского учета;

- правильность переноса сведений из справок о рыночной цене;

- правильность применения ставки рефинансирования;

- правильность расчета сумм дохода, сумм постоянного налогового обязательства.

Проверенный документ бухгалтер по учету расчетов заверяет своей подписью, с ука­ занием даты и передает его работнику, ведущему Расчет налоговой базы.

Бухгалтер, ведущий расчет проверяет правильность определения сумм дохода и по­ стоянного налогового обязательства и производит записи в расчет, а так же в регистр анали­ тического учета расчетов по налогу на прибыль.

После отражения данньк документа в регистрах налогового и бухгалтерского учета работник бухгалтерии, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждаю­ щую факт завершения обработки расчета, с указанием даты завершения, должности и рас­ шифровки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

Для обеспечения правильности определения рыночной цены, необходимо составлять справки о рыночной цене товара, работы, услуги.

Счет - фактура при по­ о е лучении сумм, связан­ Счет - фактура при ж.

ных с расчетами по оп­ реализации това­ а лате товаров (работ, ус­ ров, работ, услуг.

3 " луг) л со о п о S) о 1=1 и й ю о ю о Бухгалтер по про­ я Бухгалтер по продажам н дажам Ор 1 п о м р я Бухгалтер по про­ к Бухгалтер по продажам о дажам 7Р'н 2 WИ 1 to О я г: ^ wj о Бухгалтер по про­ мЕS г т и Бухгалтер по продажам о КС К н дажам р ' W Р Я •е S Ежедневно, в рабочее Ежедневно, в ра­ о о « время бочее время к я л аз to н о Бухгалтер по про­ о о\ Бухгалтер по продажам о р дажам или Глав­ о\ ся «?

, Главный бухгалтер о ный бухгалтер 43 и 'TS о о я я н 43 S Бухгалтер по про­ О н Бухгалтер по продажам а Ю о дажам а о Я Р п Вместе с наклад­ Вместе с расчетными Я о я о н ы м и, актами по (платежными) докумен­ я о S а fa S '^ яйа я g За тами, расчетом обла- выполненным ра я гаемых процентов ботам я в н р »

н нЯ о Ежедневно, в рабочее Ежедневно, в ра­ S время бочее время о к Бухгалтер по про­ о о Бухгалтер по продажам Я о дажам р о н ел о н я р gо о fa Ежедневно, в рабочее Ежедневно, в ра­ я 43 о оо Н я время бочее время •- W if:

.^ Я я я Бухгалтер по про­ о ft Бухгалтер по продажам яо дажам о о Л) и fa.о Л) а р S а 1 1 5 Г) = П о истечении года П о истечении года X к?я я ся Счет - фактура при выплате дохо­ Счет - фактура при передаче Счет - фактура при приня­ дов за приобретенные товары (ра­ товаров, работ, услуг для соб­ тии на учет объекта, завер­ боты, услуги), местом реализации ственных нужд, расходы по шенного капитальным которых является территория РФ которым не уменьшают нало­ строительством хозяйствен­ у нерезидентов гооблагаемую прибыль ным способом »—» м-« — К) Бухгалтер по затратам, бухгалтер Бухгалтер по затратам, бух­ Бухгалтер по учету основ­ по материалам, бухгалтер по ос­ галтер по материалам (прода­ ных средств новным средствам жам) Бухгалтер по затратам, бухгалтер Бухгалтер по затратам, бух­ Бухгалтер по учету основ- ^ по материалам, бухгалтер по ос­ галтер по материалам (прода­ ных средств новным средствам жам) Бухгалтер по затратам, бухгалтер Бухгалтер по затратам, бух­ Бухгалтер по учету основ- ^ по материалам, бухгалтер по ос­ галтер по материалам (прода­ ных средств новным средствам жам) Ежедневно, в рабочее время Ежедневно, в рабочее время Ежедневно, в рабочее время «^ Главный бухгалтер Главный бухгалтер Главный бухгалтер -' оо Бухгалтер по затратам, бухгалтер Бухгалтер по затратам, бух­ Бухгалтер по учету основ- ^ по материалам, бухгалтер по ос­ галтер по материалам (прода­ ных средств новным средствам жам) Вместе с актом по форме № Вместе с платежными (расчетны­ Вместе с первичными доку­ КС-11и№КС-14,№0С ми) документами. ментами на передачу 1а, Справкой о стоимости работ Ежедневно, в рабочее время Ежедневно, в рабочее время Ежедневно, в рабочее время о Бухгалтер по продажам Бухгалтер по продажам ~ Бухгалтер по продажам Ежедневно, в рабочее время Го Ежедневно, в рабочее время Ежедневно, в рабочее время Бухгалтер по продажам С Бухгалтер по продажам Бухгалтер по продажам По истечении года По истечении года К По истечении года Счет - фактура при Реали­ Счет - фактура при начис­ Справка-расчет зация на территории РФ лении арендной платы по Счета - фактуры налоговой базы бесхозного и конфискован­ арендуемым объектам, яв- _ по приобретен­ но счету-факту­ ного имущества, кладов, на­ ляющимся федеральной или ным ценностям ре следуемого имущества, пе­ муниципальной собственно­ решедшего государству стью - - м^ to ) Бухгалтер по Организация - Бухгалтер по расчетам (бух- ^ Бухгалтер по продажам продажам поставщик галтер по затратам) Бухгалтер по Организация - Бухгалтер по расчетам (бух- ^ Бухгалтер по продажам продажам поставщик галтер по затратам) Бухгалтер по про­ Организация - Бухгалтер по расчетам (бух- ^ Бухгалтер по продажам дажам поставщик галтер по затратам) ежедневно, в ра­ Ежедневно, в ра­ Ежедневно, в рабочее время Ежедневно, в рабочее время «^ бочее время бочее время 1'лавный бухгал Бухгалтер по по­ Главный бухгалтер, бухгал­ 1 ер, бухгалтер по Главный бухгалтер -^ купкам тер по продажам продажам to Экспедитор, кан­ Бухгалтер по про­ Бухгалтер по расчетам (бух­ целярия (секре­ Бухгалтер по продажам дажам галтер по затратам) тарь), кладовщик Вместе с товаро­ [вместе с наклад­ Вместе со счетом на аренд- ^ сопроводитель­ Вместе с накладными.

ными. ную плату ными и иными документами Ежедневно, в ра­ 1жедневно, в ра­ Ежедневно, в рабочее время Ежедневно, в рабочее время бочее время бочее время Бухгалтер по про­ Бухгалтер по по­ Бухгалтер по продажам Бухгалтер по продажам дажам купкам У-.жедневно, в ра­ Ежедневно, в ра­ Ежедневно, в рабочее время ы Ежедневно, в рабочее время бочее время бочее время Бухгалтер по про­ Бухгалтер по по­ Бухгалтер по продажам Z Бухгалтер по продажам дажам купкам По истечении го­ 11о истечении го­ По истечении года S По истечении года да да Справка - рас­ Справка - рас­ чет налоговой чета налоговой Справка о цене по пе­ Справка о Справка - рас­ базы при час­ базы при пере­ реданным товарам на стоимости ра­ чет облагаемых тичной оплате уступке требо­ собственные нужды бот процентов поставок вания - -- - 1— К) Бухгалтер по прода­ Бухгалтер по жам, по материалам, Бухгалтер по Бухгалтер по ^ Бухгалтер по капитальному экономист отдела расчетам продажам расчетам строительству маркетинга Бухгалтер по прода­ Бухгалтер по жам, по материалам, Бухгалтер по ^ Бухгалтер по Бухгалтер по капитальному продажам расчетам расчетам экономист отдела строительству маркетинга Бухгалтер по прода­ Бухгалтер по Бухгалтер по Бухгалтер по ^ Бухгалтер по жам, по материалам, капитальному расчетам продажам расчетам экономист отдела строительству маркетинга Ежедневно, в Ежедневно, в Ежедневно, в Ежедневно, в рабочее Ежедневно, в рабочее время время рабочее время рабочее время рабочее время Главный бух­ Главный бух­ Главный бух­ Главный бух­ Главный бухгалтер, галтер, бухгал­ галтер, бухгал­ галтер, бухгал­ галтер, бухгал­ бухгалтер по прода­ тер по прода­ тер по прода­ тер по прода­ тер по прода­ жам жам жам жам жам Бухгалтер по прода­ Бухгалтер по Бухгалтер по ^ Бухгалтер по Бухгалтер по жам, по материалам, капитальному расчетам продажам расчетам экономист отдела строительству маркетинга Вместе со сче­ Под расписку в доку­ Вместе со сче­ Вместе со сче Вместе со сче­ тами - факту­ том - фактурой том - фактурой менте том - фактурой рами Ежедневно, в Ежедневно, в „ Ежедневно, в Ежедневно, в рабочее Ежедневно, в рабочее время рабочее время время рабочее время рабочее время Бухгалтер по Бухгалтер по „ Бухгалтер по Бухгалтер по прода­ Бухгалтер по продажам "' продажам продажам жам продажам До 4 числа сле­ Ежедневно, в Ежедневно, в „ Ежедневно, в рабочее Ежедневно, в дующего меся­ время рабочее время рабочее время рабочее время ца Бухгалтер по Бухгалтер по „ Бухгалтер по прода­ Бухгалтер по Бухгалтер по продажам продажам '^ продажам жам продажам По истечении „ По истечении По истечении По истечении По истечении года года года года года Справка - расчет Справка - рас­ Бухгалтерская Расчет откло­ Справка о сверхнормативных чет корректи­ справка по начис­ нения цены (в стоимости ровки вычета представительских лению НДС процентах) имущества.

НДС по ТМЦ.



Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.