авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 12 ] --

(должность) (подпись) (расшифровка) 20 г.

« »

ООО «АБВ»

(наименование организации) Ведомость учета убытков по сделкам переуступки права требования за январь месяц 2005_ г.

Убыток в налоговом учете Ставка Доход от Сумма Сведения о договоре Дата пере­ Количе­ рефи­ убытка ство дней после срока платежа уступки переус­ при дос­ № Дата пла­ Дата нанси­ от пере­ до насту­ тупки рочной тежа по Следующего периода Текущего рования уступки пления договору требова­ переус­ месяца Дата Сумма платежа ния тупке 10 11 8 3 4 5 6 1 13% 20.01.05 50000= 10 25.01.05 - - - - - 12.12. ИГШДИИ!

Итого:

Расчет проверил:

Соловьева Соловьева Расчет составил: бухга лтер (расшифровка) (должность) (подпись) (долж ность) (расшифровка) (подпись) 20 г.

2005 г.

«05 » февраля « »

В расчете налоговой базы суммы отразил: Бухгалтерская проводка Кредит бухгалтер Соловьева Соловьева Дебет Код аналитического Код аналитического уче­ (подпись) (расшифровка) (должность) Счет, субсчет Счет, субсчет Сумма та учета «05 » февраля 200^ г.

Расчет налога на имущество за 2005 г.

Организация_ 0 0 0 «АБВ»

1. Расчет суммы налогового платежа в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории различных субъектов РФ Объект:

Таблица 1. Расчет остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость Амортизация (Износ) Код льго­ Остаточная стоимость Дата ты Всего Необлагаемого Всего Всего необлагаемого необлагаемого 1 2 3 4 5 6 7 - - - - - - 01. - - - - - - 01. - - - - - - 01. - 01. 01. 01. 01. 01. 01. 01. 01. 01. Таблица 2. Расчет налога на имущество Среднегодовая Авансовый Авансовые Сумма нало­ Доля ба­ Ставка Стоимость Сумма на­ га к доплате Пе­ остаточная платеж за Льгота по платежи за Субъекты РФ лансовой необлагаемая, налога, лога за пе­ налогу (уменьше­ риод стоимость объ­ отчетный пе­ прошлый стоимости руб. % риод нию) екта, руб. риод период 1 2 4 6 3 5 7 8 Всего, в т. ч. по субъектам: - - - - - —и g Всего, в т. ч. по субъектам:

С g~ Ч Всего, в т. ч. по субъектам:

1 CQ o\ •" Всего, в т. ч. по субъектам:

Ч a CO 2. Расчет суммы налогового платежа в отношении остальных объектов Местоположение имущества г. Киров Первоначальная стоимость Остаточная стоимость Амортизация (Износ) Код Дата льготы необлагаемого Нед-ти Всего необлагаемого Нед-ти необлагаемого Нед-ти Всего Всего 1 2 4 5 6 7 8 и 220000= 500000= 280000= 01. 1650380= 180000= 1470380= 01. 210000= 1650380= 1440380= 01. 1650380= 240000= 1410380= 01. 01. 01. 01. 01. 01. 01. 01. 01. Значение Код Наименование показателя стр. Год 1 квартал 9 месяцев Полугодие 1150285= Среднегодовая остаточная стоимость всего имущества, руб.

Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества, руб. 030 1150285= Налоговая база Ставка налога, % 2, 25306- Сумма налога 060 6326- Сумма авансового платежа 070 ^^НИ^^^Щ Сумма авансового платежа за прошлые периоды 080 ^1 _„ Сумма налоговой льготы Сумма налога к доплате (уменьшению) ^ ^ ||||||||||||||ц|||||||||ц|||ц|||ц||||д^^ ^ 3. Расчет общей суммы налога к уплате (авансового платежа) Льготы по Сумма налога к доп­ Местоположение объектов Сумма начис­ Сумма авансового платежа лате (уменьшению) налогу ленного налога 1 квартал 9 месяцев Полугодие 1 2 3 г Киров 6326- Итого:

Расчет составил: бухгалтер Соловьева Расчет проверил:

(должность) (подпись) (расшифровка) (расшифровка) (должность) (подпись) « » 20 г. 20 г.

« »

В налоговой декларации суммы отразил:

(должность) (подпись) (расшифровка) 20 г.

« »

Расчет земельного налога за год 2005 г.

Организация OOP «АБВ»

1. Расчет суммы налогового платежа Коли­ Налоговая база чество Сумма налога Став­ Сумма Доп.

меся­ Катего­ Облагаемая пло­ Кадастровый Местополо­ ка налога к льго­ цев Пло­ рия Пло­ щадь № жение Норма Льго­ нало­ земле­ земель щадь щадь ты уплате отвода та га Сверх В преде­ Сверх В преде­ пользо­ участка СЗЗ норм норм лах норм лах норм вания 1 2 4 12 13 14 3 5 6 7 8 9 10 и 42000= 10105 01 350 12 120= 42000= г. Киров 350 - - ИоО хг ^цццццщццщ 2. Распределение начисленного налога Сумма к уплате Сумма налога Доп. налоговая льгота Доля налога Кадастровый Сумма В субъект РФ местный в субъект в субъект № участка налога местный Местный В субъект РФ Местный РФ РФ 1 платеж 2 платеж 1 платеж 2 платеж 3 1 2 5 6 7 8 21000= 21000= 1015 42000= 42000= Итого ^^ШШ^ШШ Расчет составил: бухгалтер_ Соловьева Соловьева Расчет проверил:

(подпись) (расшифровка) (должность) (подпись) (расшифровка) (должность) «25» января 2005 г. 20 г.

В налоговой декларации суммы отразил:

бухгалтер Соловьева Соловьева (должность) (расшифровка) (подпись) 20 г.

« »

Расчет водного налога за январь 2004 г.

Органи зация ООО «АБВ» Код льготы Ставка платы Сумма налога к уплате Сверхли­ № Объем за­ Исчислен­ Сумма на­ Лимит Местоположе­ митный В пре­ в том числе объ­ бора, тыс. логовой ная сумма Сверх объем забо­ ние забора Всего делах лимита екта льготы куб. м. платы Фед. бюджет Субъект РФ ра лимита 1 2 3 4 5 7 6 10 И 8 001 10000 1000 Г. Киров - - 0,1 0, Итого: 1000 1000 Расчет проверил:

Расчет составил: бухгалтер Соловьева Соловьева (должность) (подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка) (должность) «05» февраля 2004 г. 20 г.

« »

В налоговой декларации суммы отразил:

бухгалтер Соловьева Соловьева (должность) (подпись) (расшифровка) 20 г.

« »

Расчет транспортного налога за 1 квартал 2004 г.

Организация 0 0 0 «АБВ»

Нало­ Налого­ Ставка Авансовый Поправочный Сумма на­ Группа говая вая льго­ Инвентарный № коэффициент налога лога за год платеж ставок база та 1 2 4 5 6 7 S 010101 12 120 10 1200 1 1200 Итого ННН^ННИВННННИННН Справочно:

Авансовый платеж за квартал Сумма налога Сумма налога Сумма налога за год к доплате к уменьшению 1 Расчет составил:

Соловьева Соловьева.бухгалтер (должность) (расшифровка) (подпись) « »

Расчет проверил:

(должность) (подпись) (расшифровка) « »

В налоговой отчетности суммы отразил:

Соловьева Соловьева •бухгалтер (должность) (подпись) (расшифровка) « »

Приложение Порядок заполнения регистров налогового учета.

1. Порядок заполнения регистров налогового учета по налогу на добавлен­ ную стоимость Налогоплательщик обязан вести Книгу Продаж и Книгу Покупок, форма и порядок ведения которых утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Записи в Книге Продаж производятся на основании счетов - фактур, выписашп^тх организацией, и иных документов, в частности:

- лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности - при реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет на территории РФ;

- грузовых таможенных деклараций - при ввозе товаров на территорию РФ;

- справки - расчета налоговой базы по счету - фактуре - в случае, если цена, }хга новленная договором и указанная в счете — фактуре, отличается от цены, принимаемой для исчисления НДС, при определении выручки по моменту отгрузки.

- справки - расчета налоговой базы при частичной оплате поставок - в случаях, когда счета - фактуры предварительно отражаются в этом документе.

Каждому счету - фактуре (а при определении выручки по моменту оплаты - каждой оплате по счету - фактуре)'отводится одна строка.

В этом регистре ведется хронологический, систематический учет операций по на­ числению НДС.

Порядок отражения счетов - фактур в Книге Продаж зависит от выбранного меюда определения даты реализации, закрепленного в учетной политике для целей налогооб;

южс ния.

Если выручка признается по моменту отгрузки, то и счета - фактуры в Книге следу­ ет отражать после наступления момента перехода права собственности на вещь, либо по ме­ ре приемки заказчиком (его представителем) работ, оказания услуг.

Если же выручка признается по дате оплаты, то счета - фактуры следует отражагь после каждой оплаты счета - фактуры, В этом случае, отражать операцию в Книге необхо­ димо после получения платежных (расчетных) документов.

Записи в Книгу Покупок производятся на основании счетов - фактур, полученных или выписанных организацией, и иных документов, в частности:

- грузовых таможенных деклараций - при принятии к вычету суммы НДС, уплачен­ ной при ввозе товаров на территорию РФ;

-' - справки о стоимости имущества, переданного в оплату поставки - при использова­ нии в качестве оплаты собственным имуществом.

В Книге Покупок каждой оплате счета - фактуры отводится одна строка.

В этом регистре ведется хронологический, систематический учет операций по фор­ мированию суммы налогового вычета по НДС.

Однако, Книга Продаж и Книга Покупок не позволяют формировать информацию, необходимую для заполнения налоговой декларации по НДС. ' Для упрощения формирования показателей налоговой декларации необходимо "в Книге Покупок и в Книге Продаж ввести две графы: «Корреспондирующий счет» и «Приме­ чание». "' В Книге Покупок по графе «Корреспондирующий счет» необходимо отражать кор­ респондирующий счет, на который относится сумма НДС - это субсчета к счету 19, и счега.

на которые относится стоимость приобретенных ценностей, работ и услуг (10, 20 и т. д.). В ' Это утверждение касается только операций по реализации графе «Примечание» можно указывать: является ли эта оплата частичной или нет, код строки.

налоговой декларации, в составе которой следует отразить сумму по этой операции, при не­ обходимости - код операции. Можно рекомендовать ведение нескольких Книг Покупок, от­ крываемых в разрезе субсчетов к счету 19, и иных видов вычетов^.

В Книге Продаж в графе «Корреспондирующий счет» необходимо отражать коррес­ пондирующий счет, в дебет которого следует относить сумму НДС, начисленную по этой операции. В графе «Примечание» можно указывать: является ли эта оплата частичной или нет, код строки налоговой декларации, в составе которой следует отразить сумму по этой операции, код операции. Можно рекомендовать вести несколько Книг Продаж, в отношении различных составляющих объекта обложения НДС.

Поскольку в Книге Покупок в части приобретения основных средств, выполненш!

строительно-монтажных работ для собственного потребления, счета - фактуры отражаются только после постановки на учет объекта основных средств, либо после уплаты в бюл51с НДС'', поэтому, для учета НДС по таким объектам, можно рекомендовать ведение Книги учета НДС при создании основных средств''.

Ведение этой книги можно поручить работнику бухгалтерии, на которого возложены обязанности по отражению в учете операций по созданию основных средств, по учету расче­ тов.

В ней следует регистрировать в хронологическом порядке полученные от контраген­ тов счета - фактуры по операциям, связанным с созданием объектов.

Для каждого объекта в книге следует открыть отдельный лист. Записи в Книгу следует производить на основании счетов - фактур и иных докумен­ тов, на основании которых производятся записи в Книгу Покупок.

На отраженных в книгах счетах - фактурах и иных документах, в целях предо [вра­ щения повторного отражения, необходимо делать служебные отметки о разноске. Отме гка о разноске включает в себя: дату разноски и подпись работника, ответственного за ведение книг. Она так же может включать в себя отраженную итоговую сумму, в случае части MHOII оплаты счета - фактуры. Наличие этих отметок, в случае хранения счетов - фактур в журна­ лах позволит выявить так же документы, не отраженные в книгах.

По завершении месяца необходимо подсчитать итоги по графам книг. При этом, за итогами книг следует привести расшифровки оборотов по показателям налоговой деклара­ ции. Это необходимо для упрощения составления налоговой декларации по НДС.

2. Порядок заполнения регистров налогового учета по акцизам Для сбора и обработки информации, ее группировки и обобщения для заполнения декларации по акцизам налогоплательщикам рекомендуется вести следующие регистры:

1. Ведомость расчета акциза начисленного.

2, Сводный расчет вычета по акцизу.

Ведомость расчета акциза начисленного предназначена для группировки и обобще­ ния информации о суммах начисленного акциза за месяц. Этот регистр заполняется на осно­ вании первичных документов бухгалтерского учета. Возможно заполнение этого регистра на основании отчетов о движении готовой продукции, материалов, регистров бухгалтерскою учета по учету движения подакцизных товаров. В ведомости следует отражать как движение облагаемой алкогольной продукции и спирта этилового, так и не облагаемой продукции и спирта этилового, в частности, денатурированного. Каждому виду подакцизного товара в ве­ домости отводится одна строка.

^ В случае, если эти операции носят массовый характер.

^ Только в отношении НДС по СМР.

" В случае, если эти операции носят массовый характер.

Ведомость открывается на месяц и по завершении месяца закрывается, при эгом подсчитываются итоги по графам и строкам. Обязанности по ведению этого регистра реко­ мендуется возложить на бухгалтера по учету готовой продукции.

Порядок заполнения отдельных реквизитов ведомости определен в таблице 1.

Таблица 1.

Порядок заполнения реквизитов ведомости.

Наименование реквизита Источник информации Заполняется на основании регистра учета продаж и прочих основании Наименование подакцизного товара хщя заполнения ведомости Заполняется на основании итогов регистра учета продаж, в KOTopoi'i от­ Операции по реализации оптовым ражаются сведения об отгрузке алкогольной продукции оптовым орга­ организациям' низациям, имеющим акцизный склад.

Заполняется на основании итоговых данных регистра учета продаж, в Операции по реализации прочим которой отражаются сведения об отгрузке алкогольной продукции дру­ организациям гим организациям, кроме указанных выше.

Отражается передача товаров, изготовленных из давальческого сырья собственнику. Заполняется на основании итоговых данных регис гра Передача товаров из переработки учета продаж, в которой отражаются сведения об объемах выполненных работ давальцам, отчетов о движении продукции.

Заполняется на основании первичных документов, либо отчетов о дви­ Безвозмездная передача жении продукции.

Заполняются на основании распоряжений и документов по инвентари­ Недостачи сверх норм естественной зации, отчетов 0 движении продукции, материалов, производственных убыли отчетов.

Отражается передача товаров на переработку на давальческой основе.

Заполняется на основании отчетов о движении материалов, либо пер­ Передача товаров на переработку вичных документов Отражается передача товаров для производства неподакцизных товаров.

Отпуск на производство неподак­ Заполняется на основании отчетов о движении материалов, готовой цизных товаров продукции, первичных документов.

Отражается ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Заполняется Ввоз (импорт) товаров на основании грузовых таможенных деклараций Отражается передача товаров для собственных нужд, передача товаров в уставный (складочный) капитал, простое товарищество, передача юва Прочая облагаемая передача ров своему участнику (при его выходе). Заполняется на основании пер­ вичных документов или отчетов о движении материалов и готовой про­ дукции.

Рассчитывается итог по строке.

Итого Обязательно подсчитывается итог по графам 4, 7, 10, 13, 16, 19, 22, 25, 28, 31. Итог по графе 31 должен быть равен сумме итогов по строке «Итого», то есть ведомость должна сходиться, то есть должен соблюдаться шахматный принцип заполнения ведомости.

После завершения составления ведомости производится ее проверка. Проверке под­ вергается:

- правильность и полнота переноса сведений из регистра учета продаж, отчетов н ве­ домость, - промежуточные и окончательные итоги по листу.

На основании ведомости заполняется бухгалтерская справка бухгалтером, запол­ нявшим ведомость.

После составления справки работник бухгалтерии, заполнивший ведомость переласт справку и ведомость работнику бухгалтерии, в обязанности которого вменено отражение в бзосгалтерском учете сумм акциза и заполнение налоговой декларации.

После получения ведомости и справки работник бухгалтерии проверяет:

- правильность расчета итогов, - правильность переноса сумм акциза.

По всем нижеприведенным показателям отражается объем передачи (ввоза), объем в пересчете на безводны i'l спирт и сумма акциза - полноту переноса сведений из ведомости в справку.

По завершении проверки работник бухгалтерии ставит свою подпись в ведомое i и и справки, с указанием должности, расшифровки и даты.

Данные из строк переносятся в налоговую декларацию по акцизам.

После переноса сведений в декларацию, работник бухгалтерии, заполнивший декла­ рацию, фиксирует факт переноса сведений собственноручной подписью в ведомости, с ука­ занием расшифровки, должности и даты.

Ведомость так же может быть использована в качестве внутренней налоговой oiчет­ ности по акцизам.

Сводный расчет вычета по акцизу предназначен для группировки и обобщения ин­ формации о суммах налогового вычета по акцизам за месяц. Этот регистр заполняется на ос­ новании первичных документов налогового учета: справок - расчетов, приведенных в разде­ ле 2 данных указаний. Каждому виду подакцизного товара в расчете отводится одна строка.

В случае совершения с одним и тем же подакцизным товаром операций, облагаемых налогом по разным ставкам, таким товарам отводится как минимум две строки, для отражения таких операций.

Расчет открывается па месяц и по завершении месяца закрывается, при этом подсчи тываются итоги по графам и строкам.

Обязанности по ведению этого регистра рекомендуется возложить на бухгалтера гю учету готовой продукции, или по учету расчетов.

Порядок заполнения отдельных реквизитов сводного расчета определен в таблице 2.

Таблит1а 2.

Порядок заполнения реквизитов сводного расчета.

Наименование реквизита Источник информации Табличная часть документа Заполняется на основании справок - расчетов и прочих основании для Наименование подакцизного товара заполнения сводного расчета Заполняется на основании справки — расчета налогового вычета по уп­ Сумма уплаченного акциза лаченному акцизу, по подакцизным товарам.

Сумма акциза, уплаченная собст­ Заполняется на основании справки — расчета налогового вычета в сумме акциза, уплаченного собственником давальческого сырья.

венником давальческого сырья Сумма акциза по спирту, израсхо­ Заполняется на основании справки - расчета налогового вычета тю ак­ дованному по виноматериалам цизу, уплаченному по спирту, использованному для производства кино­ Справочно: сумма акциза по вино- материалов.

материалам, не принятого к вычету Возврат подакцизных товаров Заполняется на основании справки — расчета налогового вычета с\ мм акциза по возвращенным товарам Объем возврата Объем в расчете на 100% спирт Акциз Рассчитывается итог по строке Итого сумма акциза Текстовая часть документа Стоимость оплаченных специаль­ Заполняется на основании справки - расчета сумм авансового платежа ных региональных марок: по акцизу, в виде приобретенных специальных региональных марок Переносится итог из графы «Итого сумма акциза»

Итого сумма вычета по акцизу:

Сумма акциза, не принимаемая к Заполняется на основании всех вышеуказанных справок - расчеюв вычету Обязательно подсчитывается итог по всем графам сводного расчета. Графа «Наиме­ нование продукции» сверяется с аналогичной графой ведомости расчета акциза начисленно­ го. Итог по графе 8 должен быть равен сумме итога по графам 2, 3, 4, 7 строки «Итого», то есть сводный расчет должен сходиться, то есть должен соблюдаться шахматный принцип заполнения.

После завершения составления расчета производится его проверка. Проверке под­ вергается:

- правильность и полнота переноса сведений из справок - расчетов в сводный расчет, - промежуточные и окончательные итоги по листу.

На основании итоговых данных сводного расчета заполняется бухгалтерская справка тем же работником, который составил расчет.

После составления справки работник бухгалтерии, заполнивший расчет передает расчет и справку работнику бухгалтерии, в обязанности которого вменено отражение в бух­ галтерском учете сумм налогового вычета по акцизу и заполнение налоговой декларации.

После получения расчета и справки работник бухгалтерии проверяет:

- правильность расчета итогов, - правильность переноса сумм вычета в сводный расчет, - полноту переноса сведений из расчета в справку.

По завершении проверки работник бухгалтерии ставит свою подпись в сводном рас­ чете и справки, с указанием должности, расшифровки и даты.

После переноса сведений в декларацию, работник бухгалтерии, заполнивший декла­ рацию, фиксирует факт переноса сведений собственноручной подписью в сводном расчете, с указанием расшифровки, должности и даты.

Сводный расчет так же может быть использован в качестве внутренней налоговой отчетности по акцизам.

В сводном расчете и ведомости информация должна группироваться по видам по­ дакцизных товаров, то есть по группам товаров, имеющих одинаковую ставку акциза, а внутри вида - по наименованиям продукции, имеющим одинаковую крепость.

В сводном расчете и ведомости следует обособленно отражать сведения о реализо­ ванных на экспорт подакцизных товаров, в том числе, по которым получены банковские la рантии.

3. Порядок заполнения регистров налогового учета по налогу на доходы физических лиц.

Регистром налогового учета по налогу на доходы физических лиц является Hajmro вая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ), хотя в самом приказе МНС РФ, которым утверждена ее форма и порядок заполнения она названа первичным документов налогового учета.

Налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ открывается и ведется бухгалтером, в обя­ занности которого вменено начисление заработной платы работникам и осуществлении удержаний с нее, а так же учет расчетов с физическими лицами, кроме расчетов с индивиду­ альными предпринимателямиб.

Налоговая карточка ведется в одном экземпляре. Открывается карточка в начале го­ да на каждого работника, числящегося в организации на начало года, до конца первого меся­ ца года. При приеме на работу работника на него так же должна быть открыта налоговая карточка одномоментно с открытием лицевого счета работника. В случае возникновения об­ стоятельств, приводящих к возникновению у организации обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физического лица, не являющегося работником орга­ низации, на него тоже должна быть открыта налоговая карточка в сроки, установленные для исчисления и уплаты налога с его доходов. Эти случаи приведены в таблице 3.

Таблица 3.

Порядок открытия налоговой карточки, в случае выплаты доходов физическим лицам, не со стоящим в трудовых отношениях с организацией. _^ Наименование группы лиц Срок Уплата налогоплательщиком процентов по Заемщики, получающие доход в виде материальной выгоды полученным заемным средствам, конец года * Рекомендуется, чтобы обязанности по исчислению и удержанию налога с физических лиц, не состоящих в трудовых отнощениях с организацией, возлагались так же на работника бухгалтерской службы, в обязанности которого входит начисление заработной платы и осуществление удержаний с нее.

Продолжение таблицы 3.

Покупатели товаров (продукции и иного имущества), заказчи­ Передача товаров, сдача работ, оказание ус­ ки работ и услуг, являющие взаимозависимыми от организации луг лицами Покупатели ценных бумаг Передача ценных бумаг Физические лица - получатели дохода в виде натуроплаты Передача товара, осуществление платежа.

Иные физические лица По мере выплаты дохода Записи в налоговую карточку прекращаются после увольнения работника, по исгс чении календарного года. После прекращения записей в карточку ее следует передать и ар­ хив, где хранить в течение 5 лет.

В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и KoneiiKax через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляют­ ся и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщи­ ка, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по кур­ су Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического полу­ чения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

В Налоговой карточке указывается, за какой налоговый период она заполняется. На­ логовая карточка состоит из девяти разделов Порядок заполнения отдельных реквизитов налоговой карточки определен в таблице 4.

Таблица 4.

Порядок заполнения реквизитов налоговой карточки Наименование реквизита Источник информации 1 Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов) 1.1. ИНН / КПП (для организации или ИНН для налогового агента индивидуального предпринимателя) 1.2. Код налогового органа, где на­ Выписка из документов о государственной регистрации организации логовый агент состоит на учете 1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента 1.4.КодпоОКАТО Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов) 2.1. ИНН Заполняется на основании:

2.2. Номер страхового свидетельст­ - лицевого счета (в отношении работников), - договора (в отнощении прочих физических лиц) ва ПФ РФ 2.3. Фамилия, Имя, Отчество 2.4. Вид документа, удостоверяю­ Заполняется на основании: •;

щего личность. Код - Личной карточки работника (форма № Т-2), - справочника по персоналу, - договора (в отношении физических лиц, не являющихся работниками) Код документа указывается на основании справочника «Виды докумен­ тов, удостоверяющих личность налогоплательщика»

2.5. Серия, номер документа Заполняется на основании:

- Личной карточки работника (форма № Т-2), 2.6. Дата рождения - лицевого счета работника 2.7. Гражданство 2.8. Адрес постоянного места жи­ - справочника по персоналу, - договора (в отношении физических лиц, не являющихся работниками) тельства 2.9. Статус 2.10. Стандартные вычеты заявле­ Заполняется на основании Заявления на стандартный налоговый вычет.

ны, не заявлены Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%) Продолжение таблицы 4.

На начало налогового периода: Заполняется на основании налоговой карточки за предыдущий период Долг по налогу за налогоплатель­ щиком, Долг по налогу за налого­ вым агентом Сумма дохода, облагаемого по Заполняется на основании справки о доходах с предыдущего месга ра­ ставке 13% с предыдущего места боты работы:

Коды определяются из справочника «Виды доходов». Суммы перено­ Доходы (по кодам) сятся из:

1. Расчетно-платежной (расчетной) ведомости, графы 12Н (ПИ) из строки, в которой отражается начисление заработной платы рабоп пику.

Сумма заработной платы переносится в карточку в графу за соотиетсг вующий месяц, за который заработная плата начисляется. Заработная плата и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), отражаются по коду 2000. Дан­ ные суммы отражаются без учета натуроплаты.

В состав этой суммы так же следует включить сумму сверхнорматтжых суточных, переносимой из Расчета сверхнормативных суточных.

Сумму материальной помощи следует отражать только облагаемою по коду 2760.

2. Расчета материальной выгоды (для материальной выгоды, исчисляе­ мой в отношении проданных товаров, работ, услуг налогоплательщикам - взаимозависимым лицам). Из него переносится сумма материа..'[ьной выгоды по коду 2630.

3. Расчета дохода в виде сумм натуральной оплаты. Из этого документа следует перенести сумму дохода по кодам 2510,2520,2530.

4. Расчета материальной выгоды (для материальной выгоды, получаемой от приобретения ценных бумаг). Из него переносится сумма матерна;

н. ной выгоды, отражаемая по коду 2640.

5. Стоимость подарков переносится на основании счетов-фактур и на­ кладных на передачу имущества, отражаемая по коду 2720.

6. Сумма доходов, получаемых от использования объектов заполняется на основании договоров, актов приемки - передачи имущества, справок бухгалтерии при выплате дохода лицу..

Налоговые вычеты, за исключени­ Вычет, предусмотренный п. 28 ст. 217 НК РФ, отражается по кодам 501, 503, предусматривает исключение в сумме, не превышающей 2000 руб., ем стандартных в частности:

Суммы материальной помощи Стоимость подарков, не подлежащих обложению налогом на наследова­ ние и дарение.

По этим строкам отражается либо суммы, фактически выплаченно11 ма­ териальной помощи (стоимость подарков), если она меньше 2000 руб., а если больше - 2000 руб.

Профессиональный вычет, предусмотренный подпунктами 2 и 3 ci. НК РФ, отражается по кодам 403, 404, 405. Сумма вычета переносится из: ' 1. Заявления на профессиональный налоговый вычет (по договору граж­ данско-правового характера) - по коду 2. Заявления на профессиональный налоговый вычет (по авторскому (лицензионному) договору) - по кодам 404,405.

Общая сумма доходов за минусом Определяется как разность суммы всех доходов и вычетов, указанных в предыдущей строке..

вычетов Заполняется на основании Заявления на стандартный налоговый вмчет.

Стандартные вычеты, по кодам Коды заполняются на основании справочника. Заполняются и учетом условия: вычеты по кодам 101, 102, 103 предоставляются до того NtccHua в году, в котором общая сумма доходов за минусом вычетов не превы сила 20000 руб.

Определяется расчетным путем: из общей суммы дохода за минусом Налоговая база (с начала года) вычетов вычитаются стандартные вычеты. В случае, если она принимает отрицательное значение, то принимается равной нулю. '_ Продолжение таблицы 4.

Определяется как произведение налоговой базы и ставки:

Налог исчисленный - в отношении доходов резидентов - 13%, - в отношении доходов нерезидентов - 30%.

Переносится в расчетную (расчетно-платежную) ведомость, в следую­ Налог удержанный щем порядке:

1. В случае если сумма налога исчисленного превышает 50% от суммы заработка, то сумма налога удержанного определяется как 50% oi зара­ ботка 2. В случае, если сумма налога исчисленного не превышает 50% зара­ ботка, то сумма налога удержанного принимается равной сумме налога исчисленного.

Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога больше суммы Долг по налогу за налогоплатель­ налога удержанного. Определяется как разность суммы налога исчис щиком ленного и налога удержанного Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы Долг по налогу за налоговым аген­ налога удержанного. Определяется как разность суммы налога уде(1жаи том ного и налога исчисленного Сумма налога, переданная на взы­ Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога больше суммы скание в налоговый орган налога удержанного, при невозможности удержать эту разницу из лохо дов налогоплательщика. Определяется как разность суммы нало;

а ис численного и налога удержанного.

Заполняется в случае перерасчета суммы налога, а так же возвра i а из­ Возвращена налоговым агентом лишне удержанного налога в прошлые периоды.

излишне удержанная сумма налога В первом случае, указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, в сн'язи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.

Во втором случае по данной строке отражается сумма возврата, ранее отраженная по строке «Долг по налогу за налоговым агентом на иача:ю налогового периода».

При заполнении этого реквизита так же обязательно заполнение спра вочной таблицы «Результаты перерасчета налога за год» Заполняется на основании Заявления на стандартный налоговый вычет.

3. Право на стандартные налоговые вычеты:

3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере:

3.2. Расходы на содержание 1 ре бенка в размере:

Право на налоговые вычеты, преду- Заполняется на основании Заявления на профессиональный налоговый вычет (по договору гражданско-правового характера). Заявления на смотренные п. 2, 3 ст. 221 ПК РФ профессиональный налоговый вычет (по авторскому (лицензионному) вид вычета основание для предоставления вы­ договору) чета Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельное! и ор ганизации (дивиденды)?

Сумма дивидендов, распределенная Переносится из регистров аналитического учета расчетов с учредителя­ в пользу физического лица - нало­ ми гоплательщика Переносятся из Расчета налоговой базы и налога на доходы физического Облагаемая сумма дивидендов лица от долевого участия в деятельности организации, из строк «Нало Сумма налога исчисленная говая база» и «Сумма налога исчисленная» соответственно.

Определяется следующим образом:

Сумма налога удержанная 1. Если сумма исчисленного налога меньше чем 50% всего дохода, го сумма удержанного налога должна быть равна исчисленному налогу.

2. Если сумма исчисленного налога больше чем 50% всего дохо.ча, то сумма удержанного налога принимается равной 50% дохода ^ Этот раздел не позволяет правильно исчислять налог на доходы от долевого участия в организации. При осу­ ществлении выплат в виде дивидендов нерезиденту, сведения о них отражаются в разделе 3 карточки Продолжение таблицы 4.

Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога больше суммы Долг по налогу за налогоплатель­ налога удержанного. Определяется как разность суммы налога исчис­ щиком ленного и налога удержанного Долг по налогу за налоговым аген­ Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы налога удержанного. Определяется как разность суммы налога удержан­ том ного и налога исчисленного Сумма налога, переданная на взы­ Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога больше суммы налога удержанного, при невозможности удержать эту разницу из дохо­ скание в налоговый орган дов налогоплательщика. Определяется как разность суммы нало1а ис­ численного и налога удержанного.

Возвращена налоговым агентом Заполняется в случае перерасчета суммы налога, а так же возврат а из­ излишне удержанная сумма налога лишне удержанного налога в прошлые периоды.

Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35% Код дохода, сумма дохода:

Сумма выигрышей и призов в целях Заполняется на основании счетов - фактур, накладных, платежных до­ кументов, код 2740.

рекламы Материальная выгода по заемным Заполняется на основании Расчета материальной выгоды (для матери­ альной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах по заемным средствам средствам), код Налоговый вычет, предусмотрен­ Вычет, предусмотренный п. 28 ст. 217 НК РФ, отражается по коду 505:

ный п. 28 ст. 217 по выигрышам и суммы, фактически выданных выигрышей и призов, если они меньше 2000 руб., а если больше - 2000 руб.

призам в целях рекламы Определяется расчетным путем, как сумма доходов, уменьшенная на Налоговая база (стр. 1 - стр. 2) сумму вычетов.

Определяется как произведение налоговой базы и ставки (35%) Сумма налога исчисленная Сумма налога удержанная Данная сумма переносится в расчетную (расчетно-платежную) ведо­ мость. Определяется в следующем порядке:

1. В случае если сумма налога исчисленного превышает 50% от суммы заработка начисленного, то сумма налога удержанного определяется как 50% от заработка 2. В случае, если сумма налога исчисленного не превышает SC/'o зара­ ботка, то сумма налога удержанного принимается равной сумме налога исчисленного.

Долг по налогу за налогоплатель­ Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога больше суммы налога удержанного. Определяется как разность суммы налога исчис­ щиком ленного и налога удержанного Долг по налогу за налоговым аген­ Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы том налога удержанного. Определяется как разность суммы налога удержан­ ного и налога исчисленного Сумма налога, переданная на взы­ Заполняется в случае, если сумма исчисленного налога больше сммы налога удержанного, при невозможности удержать эту разницу из дохо­ скание в налоговый орган дов налогоплательщика. Определяется как разность суммы нало1а ис­ численного и налога удержанного.

Возвращена налоговым агентом Заполняется в случае перерасчета суммы налога, а так же возврата из­ излишне удержанная сумма налога лишне удержанного налога в прошлые периоды.

Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода Общая сумма налога: В данную таблицу этого раздела переносятся итоговые данные HJ дру­ гих разделов налоговой карточки. Заполняется по итогам налогового Исчисленная периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового Удержанная периода. В последней строке таблицы обязательно подсчитывается итог.

Долг по налогу:

Долг переносится в налоговую карточку, открываемую на следующий За налогоплательщиком налоговый период.

За налоговым агентом Передано на взыскание в налоговый Данные записи подтверждают закрытие налоговой карточки.

орган По перерасчету за предшествующий Заполняется на основании итоговых данных других разделов налоговом налоговый период: карточки Возвращено Зачтено в счет налоговых обяза­ тельств отчетного года Продолжение таблицы 4.

Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами Заполняется на основании справочника «Виды доходов»

Наименование (код) дохода Заполняются на основании платежных (расчетных) документов.

Сумма (по месяцам) Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды Общая сумма доходов, включаемых Строка «Отражено в налоговой карточке за год» заполняемся на в налоговую базу основании налоговой карточки этого физического лица за соответст­ Общая сумма налоговых вычетов, вующий год, за который производится перерасчет величины налоговых обязательств.

исключаемых из налоговой базы Общая сумма доходов, включаемых Строка «Результаты перерасчета налога за год» заполняекя по в налоговую базу и уменьшенных результатам проверки заявления на перерасчет налога на доходы физи­ ческих лиц.

на налоговые вычеты Сумма исчисленного налога Сумма удержанного налога Долг по налогу за налоговым аген­ том перед налогоплательщиком Долг по налогу за налогоплатель­ щиком Сумма налога, переданная на взы­ скание в налоговый орган Раздел 9. Сведения о представлении справок:

а) налоговому органу о доходах: Заполняется при предоставлении справки о доходах в налоговый орган по завершении года (в любом случае), работнику при увольнении, либо б) налогоплательщику о доходах:

по его заявлению, при передаче суммы не удержанного налога на взы­ в) налоговому органу о сумме за­ скание в налоговый орган. Указывает дата составления и номер справки.

долженности, переданной на взы­ скание:

Правильность заполнения налоговой карточки проверена:

Заполняется работником, осуществившим проверку записей в карточке.

Целесообразно в форме налоговой карточки заранее проставить или непосредс!вси но в форме при печати карточки внести коды часто встречающихся налоговых вычетов, а так же коды часто встречающихся видов доходов.

В результате анализа достаточности регистра для отражения информации, необхо­ димой для исчисления налога выявлено, что форма таблицы раздела 4 налоговой карючки недостаточна для расчета налога, подлежащего удержанию с доходов в виде дивиденда. По­ этому была разработана форма Расчета налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации. Этот расчет прилагается к налоговой кар­ точке. На основании его заполняется строки 1, 2 раздела 4 налоговой карточки. Порядок за­ полнения этого регистра определен в таблице 5.

Таблица 5.

Источники информации для заполнения Расчета налоговой базы и налога на доходы фичиче ского лица от долевого участия в деятельности организации Наименование показателя Источник информации 1 ФИО налогоплательщика Заполняется на основании справочника учредителей (участников) ИНН налогоплательщика Заполняется только в отношении лиц, зарегистрированных в качестве налого­ плательщиков в РФ, на основании справочника учредителей (участников) 1. В отношении резидентов Сумма начисленного диви­ Заполняется на основании данных бухгалтерского учета: справок 6yxrajnepHii, денда всем акционерам аналитических данных к счету 84, счетам 75 и 70.

Сумма полученных органи­ Заполняется на основании данных бухгалтерского учета: справок бухгал1срин, зацией дивидендов аналитических данных к счету 90, 91, счету 76. Отражаются только дивиденды фактически полученные.

Признание доходов в виде дивидендов в налогообложении отражается в соотвсг ствуюшем аналитическом регистре налогового учета.

Налоговая база в целом по Рассчитывается по формуле:

организации Стр. 3 = Стр. 1 - Стр. Продолжение таблицы 1 Определяется на основании данных бухгалтерского учета: справок бухгал 1срии, Сумма начисленного дохо­ ведомости № 7 (в случае, если организация ведет бухгалтерский учет по жур да лицу нально-ордерной форме). Заполняется при выплате дохода Рассчитывается по формуле:

Доля участника Стр. 5 = Стр. 1/Стр. Рассчитывается по формуле:

Налоговая база лица Стр. 6 = Стр. 3 * Стр. Сумма налога исчисленно­ Определяется как произведение налоговой базы лица и ставки 9% го 2. В отношении нерезидентов Сумма начисленного дохо­ Определяется на основании данных бухучета: справок бухгалтерии, ведомосги № 7 (в случае, если организация ведет учет по журнально-ордерной форме).

да лицу Заполняется при выплате дохода Сумма налога исчисленно­ Определяется как произведение Суммы начисленного дохода и ставки 30% го Из налоговой карточки суммы удержанного налога следует переносить в расчечную (расчетно-платежную) ведомость. На сумму удержанного налога нужно делить бухгалтер­ ские записи, а не на суммы налога исчисленного, так как часть суммы налога исчисленного может быть включена в состав задолженности или передана на взыскание в налоговый орган.

Операции по передаче налога на взыскание в налоговый орган не должны отражаться в бух­ галтерском учете, поскольку не влекут за собой возникновение или изменения объекта бух­ галтерского учета - суммы задолженности организации перед физическим лицом. Заполне­ ние и обработка карточки регламентируется графиком.

Все налоговые карточки, распечатанные на бумажном носителе, должны храниться в картотеке. В картотеке карточки сгруппируются в разрезе налогоплательщиков - работников организации и налогоплательщиков, не являющихся работниками организации. Налоговые карточки налогоплательщиков - работников организации группируются в разрезе подразде­ лений организации. Подобная группировка необходима для того, чтобы упростить составле­ ние свода по карточкам.

На основании налоговых карточек составляется ежемесячно Свод по карточкам.

Аналогичный Свод составляется по завершении года.

Ежемесячный свод необходим для обобщения сведений о сумме облагаемого дохо­ да, вычетов, суммы налога исчисленного, удержанного, переданного на взыскание, долгу но налогу в разрезе подразделений, работников организации и иных лиц. На основании этого свода необходимо составлять бухгалтерскую справку, на основании которой в бухгалтерском учете отражается удержание суммы налога на доходы физических лиц и возникновение за­ долженности перед бюджетом.

Ежегодный свод необходим для обобщения сведений о суммах доходов по видам (кодам), вычетов по видам (кодам), налоговой базе, исчисленного налога, удержанного нало­ га, переданного на взыскание в налоговый орган, движении задолженности по налогу, кото­ рая не находит своего отражения в бухгалтерском учете. Данные годового свода использу­ ются для анализа налоговых платежей, проверки правильности исчисления налога, удержа­ ния налога, сверки расчетов с налогоплательщиком по налогу.

Свод составляется работником бухгалтерии, в обязанности которого вменено веде­ ние налоговых карточек.

Состав источников информации, необходимых для заполнения свода, и порядок за­ полнения свода приведен в таблице 6.

Таблица 6.

Источники информации, необходимые для заполнения ежемесячного свода.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Лист 1. Сведения о начисленных доходах, вычетах, налоге в разрезе налогоплательщиков Продолжение таблицы Заполняется на основании налоговой карточки ФИО налогоплательщика Заполняется на основании налоговой карточки ИНН Таб. №" Заполняются на основании налоговой карточки. Указывается общая сумма дохо­ Доход да налогоплательщика, по всем кодам Заполняются на основании налоговой карточки. Указывается общая сумма г.ычс Вычеты тов, примененных налогоплательщиком, по всем кодам Переносится из соответствующих разделов налоговой карточки Сумма налога исчисленная:

поставке 13% по ставке 30% по ставке 6% по ставке 35% Сумма налога удержанная Заполняется на основании расчетно-платежной (расчетной) ведомости. Заполня­ ется только по строке «Итого по подразделению», «Итого по работникам». В отнощении налогоплательщиков, не являющихся работниками организации, эта графа заполняется по каждому лицу. Итоговая сумма по подразделению и в це­ лом по работникам сверяется с разработочной таблицей Передано на взыскание в Заполняется на основании налоговой карточки. Указывается итоговая сумма на­ лога, переданная на взыскание в налоговый орган по всем ставкам налогс)об;

ю налоговый орган жения.

Долг на начало: Заполняется на основании налоговой карточки. Указывается итоговая сумма За лицом долга по налогу по всем ставкам. В этом разделе свода сумма долга показ1.1 наел­ За агентом ся развернуто.

Заполняется на основании налоговой карточки. Указывается итоговая сумма Долг на конец:

долга по налогу по всем ставкам. В этом разделе свода сумма долга показ ы нас г За лицом ся развернуто.

За агентом Является контрольным итогом. Итоговая сумма свернутой задолженности.\южет быть рассчитана в следующем порядке:

1. Если на начало месяца имеется долг за лицом (свернуто), долг на конец месяца исчисляется как:

Долг на начало за лицом (свернутый) + Сумма налога исчисленная - Сумма на­ лога удержанная - Передано на взыскание в налоговый орган.

Если получается отрицательное значение долга за лицом, то на конец периода есть долг за агентом, а не долг за лицом.

2. Если на начало месяца есть долг за агентом, долг на конец месяца исчисляется как:

Долг на начало месяца + Сумма налога удержанная + Передано на взыскание в налоговый орган - Сумма исчисленная.

Если получается отрицательное значение долга за агентом, то на конец периода есть долг за лицом, а не долг за агентом.

Лист 2. Сводно-контрольные данные Долг на начало месяца:

По своду: Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода За лицом Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода За агентом Свернутый: Рассчитывается следующим образом:

За лицом Долг за лицом по своду - долг за агентом по своду За агентом Если получится положительное значение, оно заносится в фафу 3, если отрица­ тельное - в графу Сумма налога исчисленно­ Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода го Сумма налога удержанная Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Передано на взыскание Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Долг на конец месяца:

' Заполняется только в отнощении работников организации Продолжение таблицы б Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода По своду:

За лицом За агентом Рассчитывается следующим образом:

Свернутый:

Долг за лицом по своду - долг за агентом по своду.

За лицом Если получится положительное значение, оно заносится в фафу 10, если отри­ За агентом цательное - в графу 11.

Является контрольным итогом. Итоговая сумма свернутой задолженности ^ioжc быть так же рассчитана в следующем порядке:

1. Если на начало месяца имеется долг за лицом (свернутый), отраженный п гра­ фе 3, долг на конец месяца исчисляется как:

Долг на начало за лицом (свернутый) + Сумма налога исчисленная - Сумма на­ лога удержанная - Передано на взыскание в налоговый орган.

Если получается отрицательное значение долга за лицом, то на конец периода есть долг за агентом, а не долг за лицом, отражаемый по графе 11.

2. Если на начало месяца есть долг за агентом, отраженный в графе 4, долг на конец месяца исчисляется как:

Долг на начало месяца + Сумма налога удержанная + Передано на взыскание в налоговый орган - Сумма исчисленная.

Если получается отрицательное значение долга за агентом, то на конец периода есть долг за лицом, а не долг за агентом, отражаемый по графе 10.

В своде информация группируется на две группы:

- налогоплательщики - работники организации, - налогоплательщики, не являющиеся работниками организации.

В отношении налогоплательщиков - работников организации информация группи­ руется в своде в разрезе подразделений.

Возможно составление свода нарастающим итогом с начала года.

Состав информации и порядок заполнения ежегодного свода приведен в таблице 7.

Таблица 7.

Источники информации, необходимые для заполнения ежегодного свода.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения 1 Лист 1. Сведения о начислена IX доходах, вычетах, налоге в разрезе налогоплательщиков Фамилия, И. 0.


Заполняется на основании налоговой карточки ИНН Таб. № Налог по ставке 13%:

Доход по кодам Вычеты по кодам Заполняется на основании раздела 3 налоговой карточки. Доходы и вычеты указываются по каждому коду отдельно.

База Сумма Налог по ставке 30% Доход по кодам Заполняется на основании раздела 3 налоговой карточки. Доходы и База вычеты указываются по каждому коду отдельно.

Сумма Налог по ставке9% Доход База Заполняется на основании раздела 4 налоговой карточки.

Сумма Налог по ставке 35% Доход по кодам Вычеты по кодам Заполняется на основании раздела 5 налоговой карточки. Доходы и вычеты указываются по каждому коду отдельно.

База Сумма Сумма налога Исчисленная Заполняется на основании раздела 6 налоговой карточки Продолжение таблицы 7.

1 Удержанная Переданная Долг на начало года За лицом Заполняется на основании раздела 3 налоговой карточки За агентом Долг на конец года За лицом Заполняется на основании раздела 6 налоговой карточки За агентом 2. Итоговые данные по своду налоговых карточек Долг на начало года:

За налогоплательщиком Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода За налоговым агентом Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Доход по кодам:

Справочно: сумма доходов работников Заполняется на основании промежуточных итогов Листа 1 спода Справочно: сумма доходов прочих фи­ зических лиц Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Вычет по коду:

Справочно: вычеты, предоставленные Заполняется на основании промежуточных итогов Листа 1 свода работникам Справочно: вычеты, предоставленные Заполняется на основании промежуточных итогов Листа 1 свода прочим физическим лицам Налоговая база:

По ставке 13% Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода По ставке 9% По ставке 30% По ставке 35% Справочно: налоговая база работников Заполняется на основании промежуточных итогов Листа 1 свода Справочно: налоговая база прочих фи­ зических лиц Сумма налога исчисленная:

Поставке 13% По ставке 6% Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода По ставке 30% По ставке 35% Справочно: сумма налога с доходов ра­ ботников Заполняется на основании промежуточных итогов Листа 1 с кода Справочно: сумма налога с доходов прочих физических лиц Сумма налога удержанная: Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Справочно: сумма налога с доходов ра­ ботников Заполняется на основании промежуточных итогов Листа 1 сиода Справочно: сумма налога с доходов прочих физических лиц Сумма налога, переданная на взыскание Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода в налоговый орган Справочно: сумма налога с доходов ра­ ботников Заполняется на основании промежуточных итогов Листа 1 с «ода Справочно: сумма налога с доходов прочих физических лиц Долг на конец года:

За налогоплательщиком Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода За налоговым агентом Лист 3. Сводно-контрольные данные Долг на начало месяца:

Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода По своду:

За лицом За агентом Продолжение таблицы 7.

Рассчитывается следующим образом:

Свернутый:

Долг за лицом по своду - долг за агентом по своду, то есть гр. 1 - гр.

За лицом За агентом 2.

Если получится положительное значение, оно заносится в графу 3, если отрицательное - в графу Сумма налога исчисленного Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Сумма налога удержанная Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода Передано на взыскание Долг на конец месяца:

По своду: Заполняется на основании итоговых данных Листа 1 свода За лицом За агентом Рассчитывается следующим образом:

Свернутый:

Долг за лицом по своду - долг за агентом по своду, то есть ф. 8 - гр.

За лицом За агентом 9.

Если получится положительное значение, оно заносится в графу 10, если отрицательное - в графу 11.

Является контрольным итогом. Итоговая сумма свернутой шдол женности может быть так же рассчитана в следующем порядке:

1. Если на начало месяца имеется долг за лицом (свернутый),,отра­ женный в графе 3, долг на конец месяца исчисляется как:

Долг на начало за лицом (свернутый) + Сумма налога исчисленная Сумма налога удержанная - Передано на взыскание в налоговый орган.

Если получается отрицательное значение долга за лицом, то на ко­ нец периода есть долг за агентом, а не долг за лицом, отражаемый по графе 11.

2. Если на начало месяца есть долг за агентом, отраженный и графе 4, долг на конец месяца исчисляется как:

Долг на начало месяца -i- Сумма налога удержанная + Передано па взыскание в налоговый орган - Сумма исчисленная.

Если получается отрицательное значение долга за агентом, то на конец периода есть долг за лицом, а не долг за агентом, отражаемый по графе 10.

После завершения составления свода, производится его проверка. Проверке подвер­ гается:

- промежуточные и окончательный итог, - правильность и полнота переноса сведений из налоговых карточек в расчет, - правильность расчета сводно-контрольных данных.

В случае, если при проверке сводно-контрольных данных, выявлено, что при расчсге по второй формуле получается отличный результат, то необходимо дополнительно прове­ рить:

1. В отношении ежемесячного свода:

- правильность переноса в свод из расчетной (расчетно-платежной) ведомости сум­ мы удержанного налога, - полноту и правильность переноса в свод из налоговых карточек информации, - правильность расчета итогов.

2. В отношении ежегодного свода:

- полноту и правильность переноса из налоговых карточек информации, - правильность расчета итогов.

После проверки свода, работник бухгалтерии, составивший его, подписывает собст­ венноручно, с указанием даты, должности и расшифровки подписи.

На основании ежемесячного свода составляется бухгалтерская справка, на основа­ нии которой отражаются в бухгалтерском учете сумы удержанного налога.

Итоговые данные годового свода (лист 2) являются внутренней налоговой отче гно стью и используются для анализа налоговых платежей.

Итоговые данные ежемесячного свода переносятся в Сведения о налоговых ri.iare жах, данные которого используются при составлении оперативно-календарного плана де­ нежных потоков на месяц.

4. Порядок заполнения регистров налогового учета по единому социально­ му налогу.

Регистром налогового учета по ЕСН является Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального на­ лога, а также сумм налогового вычета (далее - индивидуальная карточка).

Индивидуальная карточка открывается и ведется бухгалтером, в обязанности кото­ рого вменено начисление заработной платы работникам и осуществлении удержаний с псе, а так же учет расчетов с физическими лицами, кроме расчетов с индивидуальными предири нимaтeлями^.

Индивидуальная карточка ведется в одном экземпляре. Открывается карточка в на­ чале года на каждого работника, числящегося в организации на начало года, до конца перво­ го месяца года. При приеме на работу работника на него так же должна быть открыта,1гало говая карточка одномоментно с открытием лицевого счета работника. В случае возникнове­ ния обстоятельств, приводящих к возникновению у организации обязанностей по исчисле­ нию, удержанию и уплате ЕСН, не являющегося работником организации, на него ] гоже должна быть открыта индивидуальная карточка в сроки, установленные для исчисления и уплаты налога с его доходов, а именно в даты начисления дохода.

Записи в индивидуальную карточку прекращаются после увольнения работника, по истечении календарного года. После прекращения записей в карточку ее следует передать в архив, где хранить в течение 5 лет.

В индивидуальной карточке все суммовые показатели отражаются в рублях с копей­ ками.

Порядок заполнения отдельных реквизитов налоговой карточки определен в таблице 8.

Таблица 8.

Порядок заполнения реквизитов индивидуальной карточки Наименование реквизита Источник информации 1 Сведения о работнике - получателе дохода'":

Заполняется на основании:

Ф.И.О.

- Личной карточки работника (форма Т-2), & ИНН - лицевого счета работника Страховой номер - справочника по персоналу, Гражданство - договора (в отношении физических лиц, не являющихся работ­ Паспорт никами) Пол Дата рождения Адрес места жительства Должность Заполняется на основании лицевого счета,, Вид договора: трудовой, гражданско Заполняется на основании документа, определяющего отношения правовой, авторский (нужное подчерк­ лица и налогоплательщика нуть) № договора ' Рекомендуется, чтобы обязанности по исчислению налога в отношении выплат физическим лицам, не состоя­ щим в трудовых отношениях с организацией, возлагались так же на работника бухгалтерской службы, в обя­ занности которого входит начисление заработной платы и осуществление удержаний с нее.

'" Рекомендуется поручить заполнение этого раздела сотруднику кадровой службы.

Продолжение таблицы 8.

1 Заполняется на основании лицевого счета, либо личной карч очки дата назначения на должность (или дата работника заключения договора) Наличие инвалидности справка: серия, №, дата выдачи Заполняется на основании справки Табличная часть Суммы переносятся из:

1. Расчетно-платежной (расчетной) ведомости, графы I2ECH (11ЕСН) строки, в которой отражается начисление заработной платы работнику. Сумма заработной платы переносится в карточ­ Начислено выплат и иных вознагражде­ ку в графу за соответствующий месяц, за который заработная пла­ ний по трудовым, гражданск.-правов., та начисляется. Данные суммы отражаются без учета натуропла­ ты.

авторским договорам - ВСЕГО 2. Расчета налоговой базы в виде сумм натуральной оплаты.


3. Выписки из налоговых карточек 4. Справка бухгалтерии - по начислению доходов по договорам ГПХ, актов приемки работ, договорам Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу Переносятся из подграфы, открываемой к графе «Начислено, руб.

на прибыль организаций (выплаты, не за текущий месяц, в том числе необлагаемые ЕСН по ст. 236 НК уменьшающие налоговую базу по налогу РФ» расчетной (расчетно-платежной) ведомости.

на доходы физических лиц) Выплаты, не подлежащие налогообложе­ Переносятся из подграфы, открываемой к графе «Начислено, руб.

нию во все фонды и федеральный бюджет за текущий месяц, в том числе необлагаемые ЕСН по ст. 238 ПК РФ» расчетной (расчетно-платежной) ведомости.

(ст. 238 НК РФ) Переносятся из подграфы, открываемой к фафе «Начислено, руб.

Выплаты по договорам гражданск. за текущий месяц, в том числе необлагаемые ЕСН по ст. 238 И К правового характера и авторским догово­ РФ» расчетной (расчетно-платежной) ведомости и других доку­ рам, не облагаемые в ФСС РФ (п. 3 ст.

ментов по начислению сумм вознаграждений по договорам ГПХ 238 НК РФ) актам, справкам, договорам Налоговая база:

По ЕСН в федер. бюджет и фонды ОМС, Рассчитывается по формуле:

страховым взносам в ПФР (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) По единому социальному налогу в ФСС Рассчитывается по формуле:

РФ (ф. 2 - ф. 3 - гр. 4 - гр. 5) Налоговые льготы:

Указывается сумма льготы по налогу в части необлагаемых вы­ плат работнику - инвалиду до 100000 руб. По этой фафе офажа в соответ. со ст. 239 НК РФ ется сумма вознафаждений и выплат до 100000 руб. - в фактиче­ ском размере, свыше 100000 руб. - в размере 100000 руб.

в соответ. с п. 2 ст. 245 НК РФ Заполняют только те организации, которые освобождены оч нало­ га по этим основаниям в фед. бюдж. п.п. 3,4 ст. 245 НК РФ Налоговая база для исчисления единого социального налога:

Рассчитывается по формуле:

в федеральный бюджет (ф. 6 - ф. 8 - ф. 9 - ф. 10) Рассчитывается по формуле:, фонды ОМС (ф. 6 - ф. 8 - ф. 9) Рассчитывается по формуле:

ФСС РФ (ф. 7 - ф. 8 - ф. 9) Начислено пособий (расходов) за счет Переносится из расчетной (расчетно-платежной) ведомости средств ФСС РФ Начислено авансовых платежей по едино­ му социальному налогу:

в федеральный бюджет Определяется как произведение фафы 11 и ставки налога Определяется как произведение фафы 12 и соответств ющей ФФОМС ставки налога Определяется как произведение фафы 12 и соответствующей ТФОМС ставки налога Продолжение таблицы 8.

Определяется как произведение графы 13 и соответствую щеп ФСС РФ ставки налога Начислено авансов, платежей по страх, взносам на обязат. пенсион, страхов, (на логов. вычет):

Определяется как произведение графы 11 и ставки взносов страховая часть трудовой пенсии Определяется как произведение графы 11 и ставки накопит, часть трудовой пенсии Рекомендуется дополнить карточку реквизитами, в которых бы фиксировалась ин­ формация об увольнении и закрытии карточки: «№ приказа и дата увольнения», а так же графой «Шифр затрат», «Группа страхового тарифа отчислений на обязательное пенсионное страхование». Так же табличную часть карточки следует дополнить подграфой «Выплагы но авторским и лицензионным договорам», открываемой к графе 5. Можно так же использовагь цветовую индикацию карточек.

Так же необходимо, чтобы карточку подписывал работник, ответственный за ее ве­ дение, с указанием даты закрытия, должности, подписи, расшифровки.

Все карточки, распечатанные на бумажном носителе, должны храниться в картотеке, сгруппированные по подразделениям организации. Внутри подразделений карточки должгйл быть сгруппированы в соответствии со шкалой налоговых ставок по ЕСН. Поэтому карточки ежемесячно перегруппируются. Отдельно должны храниться карточки на уволенных в теку­ щем году работников. Карточки работников-инвалидов должны помечаться цветовой luuui кацией или иным способом вьщеляться. По завершении года карточки закрываются, о чем в них делается соответствующая отметка, и передаются в архив, где должны храниться ус га новленный срок.

На основании индивидуальных карточек составляется Свод по индивидуальным кар­ точкам. Форма свода приведена в Приложении 9.

Свод составляется ежемесячно работником бухгалтерии, в обязанности KOiopoix) входит начисление ЕСН и ведение индивидуальных карточек. ''* Составление свода необходимо для обобщения сведений о сумме налоговой ба'з/л, льгот, суммы налога начисленного в разрезе подразделений, работников организации и mn.ix лиц. На основании этого свода необходимо составлять разработочную таблицу распреде.Ье ния ОСН, на основании которой в бухгалтерском учете отражается начисление суммы 1{С11 и возникновение задолженности перед бюджетом. • :.'.

Данные свода используются для анализа налоговых платежей, проверки правилыУо сти исчисления налога. Тем самым, свод может являться одной из форм внутренней нал(Г1'6 вой отчетности. -'• Итоговые данные о суммах налоговых платежей переносятся в сведения о налогсжых платежах. ' ''^' Состав источников информации, необходимых для заполнения свода, и порядся^ за­ полнения свода приведен в таблице 9.

ТаблиГт\9.

Источники информации, необходимые для заполнения свода.

• ро:

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения 1 • Итоговые данные индивидуальных карточек : i •!

ФИО 'Ц1.

Заполняется на основании индивидуальной карточки ИНН ;

;

(.— Таб. № Заполняется на основании справочника по персоналу..i-lLl Заполняется на основании индивидуальной карточки, либо справочника по пгр Шифр затрат соналу Заполняется на основании графы 2 табличной части индивидуальной карг()«1ли.

Начисленный доход При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц i'! _ auFv Продолжение таблицы Заполняется на основании графы 3 табличной части индивидуальной каргочки.

Суммы, не включаемые в При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц расходы Заполняется на основании графы 4 табличной части индивидуальной карточки.

Суммы не облагаемые При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Выплаты по договорам Заполняется на основании графы 5 табличной части индивидуальной карючки.

При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц ГПХ Заполняется на основании графы 8 табличной части индивидуальной карточки.

Льгота При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Налоговая база Заполняется на основании графы 6 табличной части индивидуальной каргочки.

Фед. Бюджет и проч.

Проверяется следующим образом: Гр.1-Гр.2-Гр.З Заполняется на основании графы 7 табличной части индивидуальной каргочки.

ФСС Проверяется следующим образом: Гр.1-Гр.2-Гр.3-Гр. Налоговая база за - льгот Заполняется на основании графы 11 табличной части индивидуальной каргочки.

Фед. Бюджет и проч.

Проверяется следующим образом: Гр.6-Гр. Заполняется на основании графы 13 табличной части индивидуальной каргочки.

ФСС Проверяется следующим образом: Гр.7-Гр. ЕСН:

Заполняется на основании графы 15 табличной части индивидуальной каргочки.

Федеральный бюджет При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Заполняется на основании графы 18 табличной части индивидуальной каргочки.

ФСС При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Заполняется на основании графы 16 табличной части индивидуальной карточки.

ФФОМС При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Заполняется на основании графы 17 табличной части индивидуальной карючки.

ТФОМС При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Рассчитывается как сумма значений, отраженный в фафах 15,16,17,18 по сгроке Итого «За месяц»

Вычет фед. Бюджет Заполняется на основании графы 19 табличной части индивидуальной карючки.

Страх. Часть При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Заполняется на основании графы 20 табличной части индивидуальной каргочки.

Накоп. Часть При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Заполняется на основании графы 14 табличной части индивидуальной каргочки.

Вычет в ФСС При этом переносятся данные по строке «С начала года» за каждый месяц Заполняется в отношении работников, получающих наибольшие доходы. Cia Примечание виться ранг работника.

Проставляется группа страхового тарифа вносов на обязательное пенсионное Группа страхование из справочника.

Лист 2. Сводно-контрольные данные Начислен доход с начала Переносится из итога по графе 1 Листа 1.

года Рассчитывается как разность между показателем 1 за отчетный месяц и значени­ Начислен доход за месяц ем этого же показателя за прошлый месяц Выплаты, не включаемые в Переносится из итога по графе 2 Листа расходы, с начала года Выплаты, не включаемые в Рассчитывается как разность между значениями показателя 3 за отчетный месяц расходы, за текущий месяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Выплаты, не облагаемые, с Переносится из итога по фафе 3 Листа начала года Выплаты, не облагаемые, за Рассчитывается как разность между значениями показателя 5 за отчетный месяц текущий месяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Выплаты по договору ГПХ, Переносится из итога по фафе 4 Листа с начала года Выплаты по договору ГПХ, Рассчитывается как разность между значениями показателя 7 за отчетный месяц и значением этого же показателя за прошлый месяц за текущий месяц Переносится из итога по фафе 5 Листа Льготы с начала года Продолжение таблицы Рассчитывается как разность между значениями показателя 9 за отчетный месяц Льготы за текущий месяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Налоговая база с начала Не заполняется года Переносится из итога по графе б Листа 1.

Федеральный бюджет и Проверяется как: п.1-п.3-п. прочие Переносится из итога по графе 7 Листа ФСС Проверяется как: п.1-п.3-п.5-п. Не заполняется Налоговая база за месяц Рассчитывается как разность между значениями показателя 11 за отчетн1.1й ме­ Федеральный бюджет и сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц. Проверяется как: п.2 прочие П.4-П. Рассчитывается как разность между значениями показателя 12 за отчетньнТ ме­ сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц. Проверяется как: п.2 ФСС П.4-П.6-П. Налоговая база за вычетом Не заполняется льгот, с начала года Переносится из итога по графе 8 Листа 1.

Федеральный бюджет и Проверяется как: п.1 l-n. прочие Переносится из итога по графе 9 Листа 1.

ФСС Проверяется как: п. 12-П. Налоговая база за вычетом Не заполняется льгот, за месяц Рассчитывается как разность между значениями показателя 15 за отчетный ме­ Федеральный бюджет и сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц. Проверяется как: п.13 прочие п.Ю Рассчитывается как разность между значениями показателя 16 за отчетный ме­ сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц. Проверяется как: п.14 ФСС п.Ю Начислен ЕСН, с начала Рассчитывается как: п.20+п.21+п.22+п. года, в том числе Переносится из итога по фафе 10 Листа Федеральный бюджет Переносится из итога по графе 11 Листа ФСС Переносится из итога по графе 12 Листа ФФОМС Переносится из итога по графе 13 Листа ТФОМС Рассчитывается как разность между значениями показателя 19 за отчетный ме­ Начислен ЕСН, за текущий сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц месяц, в том числе Рассчитывается как разность между значениями показателя 20 за отчетный ме­ Федеральный бюджет сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Рассчитывается как разность между значениями показателя 21 за отчетт.и! ме­ ФСС сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Рассчитывается как разность между значениями показателя 22 за отчетный ме­ ФФОМС сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Рассчитывается как разность между значениями показателя 23 за отчетньн"! ме­ ТФОМС сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Вычет в части отчислений на обязательное пенсион­ Сумма итогов по графам 15 и 16 Листа 1, но не более 50% от суммы нaJЮгa в федеральный бюджет, то есть показателя ное страхование, с начала года Рассчитывается как разность между значениями показателя 29 за отчетный ме­ Вычет в части отчислений на обязательное пенсион­ сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц, но не более 50% от по­ ное страхование, за месяц казателя Вычет в части расходов на государственное социаль­ Переносится из итога по графе 17 Листа 1 ;

ное страхование, с начала года Вычет в части расходов на Рассчитывается как разность между значениями показателя 31 за отчетный ме­ государственное социаль­ сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц ное страхование, за месяц Продолжение таблицы Подлежит уплате за месяц: Рассчитывается как сумма п.34, п.35, п.36, п. Рассчитывается как: п.25-п.ЗО Федеральный бюджет Рассчитывается как: п. 26-П. ФСС Переносится из п. ФФОМС Переносится из п. ТФОМС Отчисления на пенсионное страхование в страховой Переносится из графы 15 Листа части, в т. ч. по группам за год Отчисления на пенсионное страхование в страховой Рассчитывается как разность между значениями показателя 38 за отчетный ме­ части, в т. ч. по группам за сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц месяц Отчисления на пенсионное страхование в накопитель­ Переносится из фафы 16 Листа ной части, в т. ч. по фуп пам за год Отчисления на пенсионное страхование в накопитель­ Рассчитывается как разность между значениями показателя 40 за отчетный ме­ ной части, в т. ч. по груп­ сяц и значением этого же показателя за прошлый месяц пам за месяц Лист 3. Группировка налоговой базы и ЕСН по шкале налоговой ставки Налоговая база за - льгот:

Фед. Бюджет и проч. Переносится из графы 8 Листа Переносится из графы 9 Листа ФСС ЕСН:

Федеральный бюджет Переносится из графы 10 Листа ФСС Переносится из графы 11 Листа Переносится из графы 12 Листа ФФОМС ТФОМС Переносится из графы 13 Листа Рассчитывается как сумма граф 4, 6, 8,10 Листа Итого Численность:

Фед. бюджет и проч. Рассчитывается на основании Листа ФСС: всего, в том числе Рассчитывается на основании Листа женщин Лист 4. Группировка базы и отчислений в ПФР по шкале ставки База Переносится из графы 6 Листа Страх. Часть Переносится из графы 15 Листа Накоп. Часть Переносится из графы 16 Листа Рассчитывается на основании Листа Численность Итого Рассчитывается как сумма граф 3, 7, 9, 13, Лист 5. Сведения о выплатах и льготах по инвалидам ФИО Переносится из графы Б Листа 1 из строки, в которой заполнена графа «Льгота»

ИНН Переносится из графы В Листа 1 по строки, в которой заполнена графа «Льгота»

Рассчитывается как разность между значениями показателя фафы 1 Листа 1 т Выплаты, всего строки, в которой заполнена фафа 5, за отчетный месяц и значением этого же показателя за прошлый месяц Рассчитывается как разность между значениями показателя фафы 5 Лис i а 1 из строки, в которой она заполнена, за отчетный месяц и значением этого же гюка Льгота, всего зателя за прошлый месяц В своде на листе 1 вся информация группируется по подразделениям, внутри них по шифрам затрат, группам налоговых ставок ЕСН, группам ставок отчислений на пенсион­ ное страхование, по полу работников. Возможен расчет промежуточных итогов по каждой группе. Так же в своде, в графе «Примечание» указывается, включается ли данный работник в число получающих наиболее высокие доходы. Каждому физическому лицу на этом JIHCIC отводится одна строка. Данные, отраженные по графе 14 переносятся в разработочную таб лицу распределения ЕСН. Кроме того, при заполнении листа 1 свода необходимо обеспечить обособление сведений о начислениях по авторским и лицензионным договорам, поскольку они не отражаются в расчете на право применения регрессивной шкалы. Это можно досгичь либо введя дополнительную графу «Авторские», либо ввести дополнительные строки для работников - авторов.

Листы 4 и 5 заполняются только в квартальных сводах. Итог по графе Листа 4 п час­ ти налога должен быть равен итогу по строкам. Аналогично и в отношении Листа 5.

На основании свода заполняются расчеты и налоговые декларации.

После завершения составления свода, производится его проверка. Проверке подвер­ гается:

- правильность и полнота переноса сведений из индивидуальных карточек в расчет, - промежуточные и окончательный итоги по листу 1, - полноту переноса из листа 1 данных в лист 3 и в лист 5, - правильность расчета сводно-контрольных данных.

После проверки свода, работник бухгалтерии, составивший его, подписывает собст­ венноручно, с указанием даты, должности и расшифровки подписи.

Сводно-контрольные данные (Лист 2) являются внутренней налоговой отчетностью и используются для анализа налоговых платежей. ' Сводно-контрольные данные (показатели 33, 34, 35, 36, 37, 39, 41) переносягся в Сведения о налоговых платежах, данные которого используются при составлении оператив­ но-календарного плана денежных потоков на месяц, а так же платежных поручений на пере­ числение налогов.

5. Порядок заполнения регистров налогового учета по налогу на прибыль Регистры налогового учета по налогу на прибьшь следует подразделить на вспомога­ тельные и сводные.

В состав вспомогательных регистров входят:

1. Ведомость учета убытков от реализации амортизируемого имущества.

2. Расчет суммы представительских расходов.

3. Расчет расходов на рекламу.

4. Ведомость учета убытков по сделкам переуступки права требования.

В состав сводных регистров включаются:

1. Ведомость налогового учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных бумаг.

2. Ведомость налогового учета затрат.

3. Ведомость налогового учета внереализационных расходов 4. Расчет налога на прибыль лица по доходам от долевого участия в организации.

5. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

6. Расчет распределения авансовых платежей между структурными подразделе}шями организации.

5.1. Порядок заполнения ведомости учета убытков от реализации амор ги зируемого имущества.

Для отражения убытка от продажи основных средств следует заполнить спе1шаль ный вспомогательный регистр налогового учета (который может рассматриваться как ре­ гистр бухгалтерского учета отложенного налогового актива) - Ведомость учета убытков от реализации амортизируемого имущества.

Этот регистр в одном экземпляре заполняет работник бухгалтерии или иного под­ разделения, ведущего налоговый учет основных средств.

Порядок заполнения регистра приведен в таблице 10.

Таблица 10.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Порядок заполнения Наименование реквизита По объектам, оставшимся в остатке на начало месяца — переноси гея из Инвентарный номер ведомости за прошлый месяц, а по объектам, реализованным п геку щем месяце - на основании инвентарных карточек По объектам, оставшимся в остатке на начало месяца определяется Несписанный убыток от продажи как сумма несписанного убытка на начало предыдущего мееяца объекта сумма списанного за месяц убытка.

По объектам, реализованным в текущем месяце, убыток переносится из графы 5 раздела 8Н инвентарной карточки Заполняется только по объектам, выбывшим в отчетном месяце. По Оставшийся срок полезного исполь­ объектам, оставшимся в остатке на начало месяца этот реквшиг не зования заполняется. Переносится из графы 4 раздела 8Н инвентарной карюч ки Сумма убытка, ежемесячно включае­ По объектам, бывшим в остатке на начало месяца, данный покшшель мого в состав расходов переносится из ведомости за прошлый месяц. По реализованным в отчетном месяце объектам рассчитывается как:



Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.