авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 13 ] --

Гр. 2/гр.З.^, По объектам, числившимся на остатке на начало месяца, переносится Дата окончания списания убытка из ведомости за прошлый месяц. По объектам, реализованным в oi четном месяце, переносится из графы 6 раздела 8Н инвентарной кар­ точки. " Каждому объекту в ведомости отводится отдельная строка. В начале месяца в ведо­ мость переносятся сведения об объектах, числившихся на начало месяца, по которым и пре­ дыдущем месяце не наступила дата завершения списания убытка. После этого, следует отра­ зить сведения об объектах, выбывших в отчетном месяце. По завершении месяца следует обязательно рассчитать итог по графам 2 и 4.

На основании итоговых данных бухгалтер составляет бухгалтерскую проводку, На основании этой проводки производятся записи в регистре бухгалтерского учета отложенного налогового актива.

После заполнения ведомости бухгалтер по основным средствам проверяет:

- правильность переноса из инвентарной карточки и ведомости за предыдущий пе­ риод сведений;

- правильность определения несписанного убытка от продажи;

- правильность расчета убытка, подлежащего к списанию в отчетном месяце. -.

- правильность расчета итога по графам 2 и 4.

После составления расчета бухгалтер заполняет реквизит «Несписанный убыток or продажи объекта» в ведомости на следующий месяц. При этом, должно выполняться сле­ дующее контрольное соотношение: Итог несписанного убытка на начала месяца минус игог списанного убытка за месяц должен быть равен итогу несписанного убытка на начале^ сле­ дующего месяца.

Заполненную ведомость работник-исполнитель заверяет своей подписью с указани­ ем даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по основным средствам передает его глав­ ному бухгалтеру или иному лицу, составляющему ведомость налогового учета затрат. Глав­ ный бухгалтер проверяет правильность расчета убытка, расчета итогов, соблюдение кон­ трольного соотношения. По завершении проверки главный бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, расшифровки и должности. ' После завершения проверки, данные ведомости переносятся в ведомость нало1 оьо1 о учета затрат.

После завершения разноски работник бухгалтерии, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты завершения, должности и расшифровки.

По истечении года ведомость следует передать в архив, где хранить в течение уста­ новленного срока.

5.2. Порядок заполнения расчета суммы представительских расходов.

Для расчета и фиксирования сумм представительских расходов, принимаемы.х при исчислении налогооблагаемой прибыли необходимо заполнять специальный вспомо!агсль ный регистр налогового учета - Расчет суммы представительских расходов.

Данный расчет составляет работник бухгалтерии, в обязанности которого вменено ведение бухгалтерского учета расходов.

Этот регистр заполняется в одном экземпляре.

Порядок заполнения расчета приведен в таблице 11.

Таблица 11.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Порядок заполнения Наименование реквизита Переносится из регистров бухгалтерского учета затрат, из стап.и Сумма представительских расходов «Представительские расходы». При этом, сначала заполняется графа по данным бухгалтерского учета:

2, а затем - графа 3. Данные графы 3 определяются как суммы по За месяц С начала года строкам, отраженные по графе 2 включая и данные за текущий месяц.

Переносится из регистров бухгалтерского учета расчетов с персона­ Сумма расходов на оплату труда:

лом по оплате труда, из строки «В том числе выплаты, включаемые в За месяц расходы по оплате труда», с учетом сумм отчислений на страхоиание, С начала года определяемых на основании соответствующего расчета. При этом, сначала заполняется графа 4, а затем - графа 5. Данные графы.^, опре­ деляются как суммы по строкам, отраженные по графе 4 включая и данные за текущий месяц.

Норматив Заполняется заранее на основании пункта 2 статьи 264 НК РФ.

Сумма расходов, уменьшаю­ Данные по графе 7 определяются следующим образом:

щих налогооблагаемую при­ Гр. 7 = Гр. 5 * Гр. быль: Данные по графе 8 определяются как разность между суммой по графе 7 за текущий месяц и суммой по графе С начала года за предьщущий месяц. За январь суммы по графам 7 и За месяц должны быть равны.

Если сумма по графе 7 больше, чем по графе 3, то данные по графам 7 и 8 определяются на основании граф 2 и Постоянная разница за месяц Данные по графе 9 рассчитываются следующим обраюм:

Гр.9 = Г р. 2 - Г р. Данный расчет открывается на год. По завершении месяца, работник бухгшиерии, заполняющий этот расчет, отражает сведения по графам 2-9 документа и передает его рабо i нику бухгалтерии, в обязанности которого вменено ведение сводного регистра расчеюв по налогу на прибыль.

На основании данных графы 9 бухгалтер определяет сумму постоянного пало го во i о обязательства и составляет бухгалтерскую проводку.

На основании этой проводки производятся записи в регистре бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства.

После заполнения расчета бухгалтер по затратам проверяет:

- правильность переноса из регистров учета расходов сумм представительских рас­ ходов;

- правильность расчета расходов на оплату труда;

- правильность применения норматива представительских расходов;

- правильность расчета представительских расходов, уменьшающих налогооб.чаг ае мую прибыль.

После проверки расчета заполнивший его работник, передает расчет сотруднику, за­ полняющему сводный регистр расчетов по налогу на прибыль.

При получении регистра бухгалтер проверяет правильность расчета сведений по графам 7, 8 и 9. После проверки данные из графы 8 переносятся в сводный регистр расчетов по налогу на прибыль. После разноски сотрудник бухгалтерии, осуществивший эту опера­ цию, собственноручно подписывает документ, с указанием даты в графе «Отметка о разно­ ске». После этого, расчет передается работнику, ведущему учет затрат, для отражения сведе­ ний за следующий месяц.

По истечении года бухгалтер по учету затрат подсчитывает итоги по графам 2-9, за­ веряет его собственноручной подписью с указанием должности, расшифровки и даты и пе­ редает расчет работнику, заполняющему сводный регистр для окончательной проверки и разноски. После разноски и сверки расчета с годовой декларацией этот работник закеряет завершение обработки регистра своей подписью, с указанием даты и расшифровки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение yci анов ленного срока.

5.3. Порядок заполнения расчета расходов на рекламу.

Для фиксации сумм расходов, необходимых для исчисления налога и разниц и сум­ мах расходов необходимо составлять специальный вспомогательный регистр налогового учета - Расчет расходов на рекламу.

Данный расчет составляет работник бухгалтерии, в обязанности которого вменено ведение бухгалтерского учета расходов.

Этот регистр заполняется в одном экземпляре.

Порядок заполнения расчета приведен в таблице 12.

Таблица 12.

Порядок заполнения реквизитов табличной части расчета.

Наименование реквизита Порядок заполнения Сумма нормируемых расходов Переносится из регистров бухгалтерского учета затрат, из на рекламу по данным бухгал­ статьи «Расходы на рекламу нормируемые». При этом, терского учета сначала заполняется графа 2, а затем - графа 3. Данные За месяц графы 3 определяются как суммы по строкам, отраженные С начала года по графе 2 включая и данные за текущий месяц.

Сумма выручки от реализации: Переносится из регистров бухгалтерского учета продаж и прочих доходов.

За месяц, С начала года Норматив Заполняется заранее, на основании ст. 264 НК РФ.

Данные по графе 7 определяются следующим образом:

Сумма расходов, уменьшаю­ щих налогооблагаемую при­ Гр. 7 = Гр. 5 * Гр. быль Данные по графе 8 определяются как разность между С начала года суммой по графе 7 за текущий месяц и суммой по графе За месяц за предьщущий месяц. За январь суммы по графам 7 и должны быть равны.

Если сумма по графе 7 больше, чем по графе 3, то данные по графам 7 и 8 определяются на основании граф 2 и Постоянная разница за месяц Данные по графе 9 рассчитываются следующим обра:юм:

Гр.9 = Г р. 2 - Г р. Данный регистр открывается на год. По завершении месяца, работник бухгалтерии, заполняющий этот расчет, отражает сведения по графам 2-9 документа и передает его работ­ нику бухгалтерии, в обязанности которого вменено ведение сводного регистра расчеюв но налогу на прибыль.

На основании данных графы 9 бухгалтер определяет сумму постоянного налогового обязательства и составляет бухгалтерскую проводку.

На основании этой проводки производятся записи в регистре бухгалтерского учета постоянного налогового обязательства.

После заполнения расчета бухгалтер по затратам проверяет:

- правильность переноса из регистров учета расходов сумм расходов на рекламу нормируемых;

- правильность переноса сумм выручки;

- правильность применения норматива расходов на рекламу;

- правильность расчета рекламных расходов, уменьшающих налогооблагаемую при­ быль.

После проверки расчета заполнивший его работник, передает документ сотруднику, заполняющему сводный регистр расчетов по налогу на прибыль.

При получении регистра бухгалтер проверяет правильность расчета сведений по графам 7, 8 и 9. После проверки данные из графы 8 переносятся в сводный регистр расчетов по налогу на прибыль. После разноски сотрудник бухгалтерии, осуществивший эту опера­ цию, собственноручно подписывает документ, с указанием даты в графе «Отметка о разно­ ске». После этого, расчет передается работнику, ведущему учет затрат, для отражения сведе­ ний за следующий месяц.

По истечении года бухгалтер по учету затрат подсчитывает итоги по графам 2-9. за­ веряет его собственноручной подписью с указанием должности, расшифровки и даты и пе­ редает расчет работнику, заполняющему сводный регистр для окончательной проверки и разноски. После разноски и сверки расчета с годовой декларацией этот работник за1юряет завершение обработки документа своей подписью, с указанием даты и расшифровки.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение усганов ленного срока.

5.4. Порядок заполнения ведомости учета убытков по сделкам переуступки права требования.

Для фиксации разниц в суммах расходов в виде убытка от переуступки права требо­ вания необходимо составлять специальный вспомогательный регистр налогового учета - Ве­ домость учета убытков по сделкам переуступки права требования.

Заполняет данную ведомость в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обячанно сти которого вменено вести учет расчетов.

Порядок заполнения ведомости приведен в таблице 13.

Таблица 13.

Порядок заполнения реквизитов табличной части ведомости.

Наименование реквизита Порядок заполнения Сведения о договоре: Дата, №, Дата Заполняется на основании первичных документов по бухгалтерскому платежа по договору учету операций по переуступке права требования Дата переуступки Количество дней до наступления пла­ Определяется как разность между датой платежа по договору и лигой тежа переуступки, по договорам, по которым момент переуступки наступил раньше, чем срок платежа. При отрицательных значениях данный по­ казатель не заполняется Доход от переуступки требования Заполняется на основании первичных документов по бухгалтерскому учету операций по переуступке права требования Сумма убытка от переуступки Переносится из регистров бухгалтерского учета расчетов, п р с т х до­ ходов и расходов Ставка рефинансирования Заполняется на основании справочника Ставок рефинансирования.

Продолжение таблицы 13.

Убыток в налоговом учете Рассчитывается по следующей формуле:

при досрочной переуступке Гр.9 = Гр.6* 1,1*Гр. 5/365 *Гр. 8/ Заполняется только по строкам, в которых заполнена графа 5.

Если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле больше, чем сумма, указанная в графе 7, то в графе 9 отражается сумма, припсдсн ная в графе 7.

после срока платежа Текущего месяца Рассчитывается по следующей формуле:

Гр. 10 = Гр.7*50/100, Либо как данные по графе 12 предыдущего периода, срок пршнания убытка которого приходится на текущий месяц.

Следующего периода Дата Рассчитывается по следующей формуле:

Гр. 11 = Гр. 4 + 45 дней Сумма Рассчитывается по следующей формуле:

Гр. 12 = Гр. 7 * 50 / Можно рекомендовать следующий порядок заполнения регистра.

Из ведомости за прощлые периоды переносятся сведения о суммах убытков при пе­ реуступке, полученных в предшествующие отчетные периоды, признаваемых убытками в текущем месяце, то есть заполняется графа 10 ведомости текущего месяца на основании данных граф 12 ведомостей за предыдущий месяц.

После этого в ведомости отражаются сведения о полученных в данном месяце убыт­ ках от переуступки. Можно предварительно группировать сделки в зависимости то гого, произведена переуступка права требования до.или после срока исполнения обязательств по договору. Рекомендуется сначала заполнять графы 1-7, а затем - графу 8, графы 9-12.

После заполнения ведомости следует подсчитать итоги по графам 6,7, 9, 10,12.

По заверщении заполнения табличной части ведомости бухгалтер по учету расчетов проверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из первичных документов бухгалтер­ ского учета в ведомость;

- правильность расчета количества дней до наступления платежа;

- правильность применения ставки рефинансирования;

- правильность расчета убытка от переуступки права требования.

- правильность расчета итогов графам;

После проверки заполнения ведомости, бухгалтер по расчетам собственноручно подписывает ее, с указанием даты, должности, расшифровки.

Заполненную ведомость бухгалтер по расчетам передает сотруднику бухгалтерии, и обязанности которого вменено заполнение и обработка расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

При получении расчета сотрудник проверяет:

- правильность применения ставки рефинансирования;

- правильность расчета убытка от переуступки права требования.

- правильность расчета итогов графам;

После проверки итоговые данные расчета переносятся в ведомость налогового учел а внереализационных расходов, производится расчет сумм постоянных и временных разниц, сумм постоянного налогового обязательства и отложенного налогового актива признанного и списанного.

После отражения данных ведомости в регистрах налогового и бухгалтерского умела работник бухгалтерии, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждаю­ щую факт завершения обработки расчета, с указанием даты завершения, должности и рас­ шифровки.

По истечении года ведомость следует передать в архив, где хранить в течение уста­ новленного срока.

5.5. Порядок заполнения ведомости налогового учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных бумаг.

Для формирования информации о налоговой базе при реализации ценных бумаг не­ обходимо вести специальный регистр налогового учета - Ведомость налогового учета дохо­ дов и расходов при реализации и погашении ценных бумаг.

Данный регистр предназначен для обобщения информации о доходах и расходах ор­ ганизации, и формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Ведомосгь составляется в одном экземпляре. Она открывается на год работником бухгалтерии, в обя­ занность которого вменено вести учет операций с ценными бумагами. Заполнение per истра осуществляет работник, открывший его.

В ведомости в обязательном порядке указывается налоговый период, за которг^га она составлена, В регистре обособленно отражаются доходы и расходы, полученные от операций реализации (погашения) ценных бумаг обращающихся на организованном рынке и необра­ щающихся на организованном рынке.

Все показатели в ведомости отражаются в рублях с копейками.

Порядок заполнения ведомости приведен в таблице 14.

Таблица 14.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Порядок заполнения Наименование реквизита По ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке Переносится из регистра аналитического учета прочих доходов и расходов.

Выручка от реализации (выбы­ из суммы выручки от продажи или погашения ценных бумаг. Сначала пере­ тия, в т.ч. доход от погашения) носится сумма за месяц, а затее определяется сумма с начала года, как сумма значения с начала года и значения за месяц Сумма отрицательного откло­ Переносится из регистра аналитического учета прочих доходов и расходов, нения фактической выручки от из показателя «Сумма отклонения фактической выручки от реализации (вы­ бытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бу­ минимальной маг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бу­ маг». При этом, сначала переносится сумма за месяц, а затее определяется сумма с начала года, как сумма значения с начала года и значения за месяц Расходы, связанные с приобре­ Переносится из регистра бухгалтерского учета финансовых вложений, из тением и реализацией ценных показателя «стоимость выбывших ценных бумаг в налоговом учете». При этом, сначала переносится сумма за месяц, а затее определяется сумма с на­ бумаг чала года, как сумма значения с начала года и значения за месяц Итого налоговая база (без спи­ Определяется по формуле:

Стр. 040 = Стр. 010 + Стр. 020 - Стр. санного убытка) Убыток по операциям с ценны­ Переносится из ведомости за прошлый год, из строки 070 за декабрь, с уче­ том сумм несписанного убытка за годы, не входящие в десятилетний период, ми бумагами на начало года предшествующий отчетному году Сумма списанного убытка:

Определяется в следующем порядке:

С начала года 1. Если сумма, отраженная в строке 050 больше, чем 30% от суммы, отра­ женной в строке 040, то значение, отражаемое в строке 060 с начала lojia, определяется по формуле:

Стр. 060 = Стр. 040*30/100 '•' 2. Если сумма, отраженная в строке 050 меньше чем 30% от суммы, отра­ женной в строке 040, то значение, отражаемое по строке 060 с начала года определяется следующим образом:

Стр. 060 = Стр. За месяц Определяется как разность меду суммами, отраженными в строке 060 с на­ чала года за текущий месяц и прошлый месяц.

Продолжение таблицы 14.

Остаток несписанного убытка Определяется по следующей формуле:

Стр. 070 = Стр. 050 - Стр. Налоговая база (с учетом спи­ Определяется по следующей формуле:

Стр. 100 = Стр. 040 - Стр. санного убытка) По ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке Переносится из регистра аналитического учета прочих доходов и расходов, Выручка от реализации (выбы­ из суммы выручки от продажи или погащения ценных бумаг.

тия, в т.ч доход от погашения) При этом, сначала переносится сумма за месяц, а затее определяется сумма с начала года, как сумма значений с начала года и за месяц Сумма отрицательного откло­ Переносится из регистра аналитического учета прочих доходов и расходов, нения фактической выручки от из показателя «Сумма отклонения фактической выручки от реализации (вы­ расчетной бытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже расчетной цены». Сначала переносится сумма за месяц, а затем определяется сумма с начала года, как сумма значений с начала года и за месяц Расходы, связанные с приобре­ Переносится из регистра бухгалтерского учета финансовых вложений, из показателя «Стоимость выбывших ценных бумаг в налоговом учете». Сна­ тением и реализацией ценных чала переносится сумма за месяц, а затее определяется сумма с начала года, бумаг как сумма значений с начала года за месяц Итого налоговая база (без спи­ Определяется по формуле:

санного убытка) Стр. 140 = Стр. 110 + Стр. 120 - Стр. Убыток по операциям с ценны­ Переносится из ведомости за прошлый год, из строки 170 графы за декабрь, с учетом сумм несписанного убытка за годы, не входящие в десятилетнт"!

ми бумагами на начало года период, предшествующий отчетному году Сумма списанного убытка:

С начала года Определяется в следующем порядке:

1. Если сумма по строке 150 больше, чем 30% от суммы по строке 140, то значение по строке 160 с начала года, определяется по формуле:

Стр. 160 = Стр. 140*30/ 2. Если сумма по строке 150 меньше чем 30% от суммы по строке 140, то значение по строке 160 с начала года определяется следующим образом:

Стр. 160 = Стр. За месяц Определяется как разность меду суммами по строке 160 с начала года за те­ кущий месяц и прошлый месяц.

Остаток несписанного убытка Определяется по следующей формуле:

Стр. 170 = Стр. 150 - Стр. Налоговая база (с учетом спи­ Определяется по следующей формуле:

санного убытка) Стр. 200 = Стр. 140 - Стр. Определяется по следующей формуле:

Всего налоговая база Стр. 300 = Стр. 100 + Стр. Рекомендуется при заполнении регистра придерживаться следующего порядка.

1. В начале года бухгалтер по учету ценных бумаг открывает расчет: указывает на­ логовый период, заполняет строки 050 и 150 на основании данных расчета за прошлый год.

2. По завершении отчетного периода производится перенос сведений из регистров бухгалтерского учета прочих доходов и расходов и регистров аналитического учета финан­ совых вложений. 3. Далее, производится расчет остальных показателей ведомости в соответсгвии с установленным порядком.

4. По завершении заполнения расчета бухгалтер по учету финансовых вложений пе­ репроверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из регистров бухгалтерского учета;

- правильность расчета показателей ведомости.

В случае получения убытка от реализации ценных бумаг, работник бухгалтерии, в обязанности которого вменено ведение учета финансовых вложений составляет справку на сумму признанного отложенного налогового актива, исчисляемого исходя из убытка or pea лизации. Так же необходимо составлять справку при погашении отложенного налогового ак­ тива, ранее признанного исходя из убытка, полученного от реализации ценных бумаг.

Справкой так же оформляется признание постоянного налогового актива (обязательсгва) в случае возникновения расхождений в суммах доходов и расходов.

Законченную обработкой ведомость по завершении года работник собственноручно подписывает ее с указанием даты, должности и расшифровки.

5. Подписанную ведомость бухгалтер по учету финансовых вложений передаст ос работнику бухгалтерии, ведущему учет расчетов по налогу на прибыль, вместе со справками, фиксируюш,ими постоянные налоговые обязательства (активы), отложенный налоговый ак­ тив. Получивший ведомость работник проверяет правильность расчета показателей ведомо­ сти. После проверки бухгалтер переносит сведения из ведомости в расчет налоговой базы по налогу на прибьшь. По завершении года ведомость подписывается работником, осущест­ вившим перенос сведений.

6. После переноса сведений ведомость возвращается бухгалтеру по учету финансо­ вых вложений. Эти операции следует осуществлять ежемесячно.

7. По завершении года ведомость передается бухгалтеру по учету расчетов по liajiory на прибыль для заполнения листов 5 и 6 налоговой декларации. Перед этим, бухгалтер по учету финансовых вложений заполняет строки 050 и 150 ведомости на следующий год. ' После переноса сведений в налоговую декларацию ведомость передается в архив, где хранится в течение установленного срока.

5.6. Порядок заполнения ведомости налогового учета себестоимости реали­ зованной продукции, товаров, работ, услуг.

Данный регистр предназначен для обобщения информации о расходах организации, уменьшающих доходы от реализации (выручку от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг). Ведомость составляется в одном экземпляре. Она открывается на месяц ра­ ботником бухгалтерии, в обязанность которого вменено вести учет затрат. Рекомендуется ведение отдельной ведомости, состоящей из первого раздела по производственным подрго делениям (основного и вспомогательного производства), с составлением сводной ведомости за месяц. Во втором разделе можно группировать информацию по подразделениям основно­ го и вспомогательного производства - центрам затрат. Заполнение регистра осуществляю!:

1. Бухгалтер по учету затрат - в части отражения сумм прямых и косвенных расхо­ дов за месяц и нарастающим итогом с начала года.

2. Бухгалтер по учету готовой продукции и продаж - в части исчисления себестои­ мости готовой продукции и реализации в налоговом учете.

В ведомости в обязательном порядке указывается отчетный период, за который она составлена.

Все показатели в ведомости отражаются в рублях с копейками.

Ведомость состоит из трех разделов.

Порядок заполнения ведомости приведен в таблице 15.

Таблица 15.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Порядок заполнения Наименование реквизита 1. Прямые расходы Переносится из регистров бухгалтерского учета расхода материалов, показате­ Прямые материальные расхо­ ля «Из них: Прямые материальные расходы в налоговом учете»

ды Переносятся из разработочкой таблицы распределения начисленной заработ­ Прямая заработная плата ной платы, показателя «Расходы на оплату труда прямые», с учетом страховых выплат, определяемых на основании расчета.

ЕСН с прямой заработной Переносится из разработочкой таблицы распределения ОСИ, строки «11рямые платы ЕСН»

Продолжение таблицы 15.

Амортизация Переносится из расчета амортизации, показателя «Амортизация, относимая в прямые расходы»

Итого прямые затраты за ме­ Рассчитывается следующим образом:

Стр.100 = Стр.010+Стр.020+Стр.030+Стр. сяц Заполняется на основании ведомости аналитического учета потерь от брака и Брак и недостачи НЗП сличительной ведомости инвентаризации НЗП. Указывается величина прямых расходов, приходящихся на окончательный брак и недостачи НЗП.

НЗП на начало месяца Переносится из строки 100 Расчета стоимости незавершенного произнодства за предыдущий месяц Переносится из строки 100 Расчета стоимости незавершенного производства НЗП на конец месяца за текущий месяц Прямые затраты, включаемые Рассчитывается следующим образом:

в себестоимость ГП Стр. 200=Стр. 100-Стр. 110+Стр. 120-Стр. Остатки ГП на начало месяца Переносится из строки 020 Расчета стоимости готовой продукции и товаров отгруженных Остатки ГП на конец месяца Переносится из строки 100 Расчета стоимости готовой продукции и товаров отгруженных Остатки ТО на начало месяца Переносится из строки 120 Расчета стоимости готовой продукции и товаров отгруженных Остатки ТО на конец месяца Переносится из строки 180 Расчета стоимости готовой продукции и товаров отгруженных *t Прямые затраты, включаемые Рассчитывается следующим образом:

в себестоимость РП за месяц Стр.300 = Стр.200+Стр.210-Стр.220+Стр.230-Стр. Прямые затраты, включаемые Рассчитывается как сумма данных, отраженных по строке 400 ведомости за в себестоимость РП с начала предыдущий месяц и данных по строке 300 за текущий месяц года до текущего месяца 2. Косвенные расходы Материальные расходы Переносится из регистров бухгалтерского учета расхода материалов, показате­ ля «Из них: Косвенные материальные расходы в налоговом учете», с учетом сумм отражаемых в регистре прочих расходов в составе показателя «Расходы, которые в налоговом учете включаются в состав материальных расходов», а так же сумму стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в этом месяце, первоначальная стоимость которых составляет менее 10000 руб., оп­ ч' ределяемых на основании бухгалтерских справок (актов по форме № ОС-1) Суммы начисленной аморти­ Определяется на основании расчета амортизации основных средств и расчета зации амортизации нематериальных активов в бухгалтерском учете как разность ме­ жду суммой амортизации в налоговом учете всего и суммой амортизации, включаемой в состав прямых расходов.

Расходы на оплату труда Переносятся из разработочкой таблицы распределения начисленной заработ­ ной платы, показателя «Расходы на оплату труда косвенные», с учетом страхо­ вых выплат, определяемых на основании расчета.

Прочие расходы:

расходы на ремонт основных Определяется как сумма расходов на ремонт в бухгалтерском учете за вычетом средств сумм отчислений на социальные нужды персонала, занятого ремонтом расходы по освоению при­ Определяется на основании справок бухгалтерии по списанию расходов и от­ родных ресурсов ложенного налогового актива в части безрезультатных работ расходы на НИОКР Определяются на основании бухгалтерских справок по списанию расходов, признанию и погашению отложенного налогового актива в части безрезуль­ татных работ, Расчета отчислений на формирование фондов финансирования НИОКР, итога по графе 4.

Расходы на добровольное и Заполняется на основании данных, отраженных по статье «Расходы на добро­ обязательное страхование вольное и обязательное страхование имущества, принимаемые для целей нало­ гообложения» регистров бухгалтерского учета общепроизводственных и об­ щехозяйственных расходов.

суммы налогов и сборов Заполняется на основании регистра аналитического учета расчетов с бюдже­ том, показателя «Сумма начисленных налогов, подлежащая включени1() в со­ став прочих расходов», увеличенная на сумму ЕСН, определяемой как раз­ ность между данными фафы «Итого сумма ЕСН» и суммой ЕСН, включснпоп в состав прямых расходов.

Продолжение таблицы 15.

Определяется как разность между данными графы «Итого сумма ЕСН» и сум­ в том числе ЕСН мой ЕСН, включенной в состав прямых расходов.

Заполняется на основании данных, отраженных по статье «Арендная плата по Арендная плата по гос. или гос. или муниципальной собственности» регистров бухгалтерского учета об­ муниципальной собственно­ щепроизводственных и общехозяйственных расходов.

сти Переносится из графы 4 Ведомости учета убытков от реализации амортизи­ Часть убытка от реализации амортизируемого имущества руемого имущества Расходы, принимаемые в пределах норматива:

Переносятся из графы 8 Расчета суммы представительских расходов, cipoKH за представительские расходы соответствующий месяц.

Определяются как сумма нормируемых расходов, определяемых на осиоиампп Расходы на прочие виды рек­ расчета расходов на рекламу.

ламы Расходы на командировки Заполняется на основании бухгалтерской справки о суммах командировочных расходов. Определяется как разность между итоговой величиной расходов и командировочных расходов, не принимаемых при налогообложении Плата за нотариальное Заполняется на основании статьи «Плата за нотариальное оформление в пре­ оформление делах норм» регистра аналитического учета общехозяйственных расходов Компенсация за использова­ Заполняется на основании статьи «Компенсации за использование для слу­ ние личных автомобилей жебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм» регистра аналитического учета общехозяйственных расходов Расходы, принимаемые в особом порядке:

Переносятся из показателя «Суммы, включаемые в прочие расходы» рсгнсгра Включаемые в бух. учете в аналитического учета расчетов с поставщиками, прочими дебиторами и креди­ состав стоимости основных торами, с подотчетными лицами, либо регистра учета МПЗ, вложений ш) вис средств, нематериальных ак­ оборотные активы, за вычетом сумм командировочных расходов.

тивов и материалов Расходы на подготовку кад­ Заполняется на основании регистров бухгалтерского учета прочих расходов, на основании показателя «Расходы на обучение и повышение квалификации ров персонала, учитываемые при налогообложении»

Расходы на подготовку и ос­ Заполняется на основании показателя «Расходы, включаемые в состав текуи1их воение новых производств, расходов в налоговом учете» регистра учета расходов будущих периодов.

цехов и агрегатов Отчисления в резерв на га­ Заполняется на основании показателя «Сумма отчислений в резерв в налого­ рантийный ремонт и обслу­ вом учете» первичного документа бухгалтерского учета, оформляющею фор­ живание мирование резерва.

Стоимость приобретенных Заполняется на основании актов приемки - передачи нематериальных активов прав на программные продук­ (бухгалтерских справок) ты стоимостью до 10000 руб.

Расходы на цели, обеспечи­ Заполняется на основании регистров бухгалтерского учета прочих расходов по вающие социальную защиту соответствующей статье регистра, с учетом принятого решения о включении инвалидов этих расходов, принимаемого на основании Расчета доли численности инвали­ дов. ' •• Потери от брака Заполняется на основании раздела «Расчет потерь от брака в налоговом ччетс»

актов 0 браке (ведомостей о браке) Лизинговые платежи Заполняется на основании итога графы 4 Расчета расходов в виде лизинговых платежей ОСНСППЗ Переносится из разработочкой таблицы распределения ОСН, графы «Сумма ОСНСППЗ»

Иные виды расходов:

включаемые в бух. учете в Переносится из регистров аналитического учета расходов на продажу, из пока­ состав операционных расхо­ зателя «Другие виды прочих расходов», или «Расходы, включаемые в состав дов и РБП текущих расходов в налоговом учете»

включаемые в бух. учете в Переносится из регистров аналитического учета расходов на продажу, и j пока­ состав общепроизводствен­ зателя «Другие виды прочих расходов»

ных включаемые в бух. учете в Переносится из регистров аналитического учета расходов на продажу, из пока­ состав общехозяйственных зателя «Другие виды прочих расходов»

включаемые в бух. учете в Переносится из регистров аналитического учета расходов на продажу, как раз­ состав расходов на продажу ность между показателями «Итого расходов» и «Расходы, принимаемые в осо­ бом порядке»

Продолжение таблицы 15.

1 Итого другие расходы Рассчитывается как сумма строк 110, 120, 130, Итого прочие расходы Рассчитывается как сумма строк 040, 050, 060, 070,080,090, 100, Всего косвенные расходы Рассчитывается как сумма строк 010. 020,030, 3. Расчет расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации Прямые затраты, включаемые Переносится из строки 300 или 400 раздела в себестоимость РП Косвенные расходы, всего Переносится из строки 200 раздела Всего расходов, уменьшаю­ Определяется как сумма данных, отраженных по строкам 010 и 020 раздела щих доходов от реализации в части себестоимости В случае, если продукция при ее изготовлении проходит несколько стадий обрабо г ки, то рекомендуется в состав ведомости включить дополнительно следующие стоки, в слу­ чае составления раздела 1 ведомости по стадиям (цехам):

1. 015 «Стоимость полуфабрикатов собственного производства». По данной cipoKC следует отражать прямые расходы в части стоимости полз^енных из других цехов полуфаб­ рикатов (продукции, не законченной изготовлением), подвергающихся переработке в данном подразделении, в части полученных полуфабрикатов. Количество определяется по данным оперативного учета.

2. 205 «Стоимость полуфабрикатов, переданных в другие подразделения». В эгой строке следует отражать прямые затраты в части стоимости полуфабрикатов, переданных другому подразделению. Количество определяется по данным оперативного учета.

3. При выполнении цехами основного производства работ, изготовлении продукции, используемой не для производства продукции, а на иные цели (приобретение или создание основных средств, изготовление материалов, и другие аналогичные нужды), ведомость сле­ дует дополнить строкой 206 «Прямые расходы на иные цели», в составе которой следует от­ ражать сумму прямых расходов, в части приходящейся на эти цели.

4. В случае наличия вспомогательных производств во втором разделе следус! выде­ лить' строки, отражающие стоимость услуг вспомогательного производства, включаемые в косвенные расходы, в части прямых расходов вспомогательных производств. Распределение прямых расходов вспомогательных производств осуществляется в соответствии с принятым в бухгалтерском учете порядком, данные статьи следует отражать по группе «Расходьг, при­ нимаемые в особом порядке». Можно рекомендовать составление отдельной разрабогочной таблицы распределения затрат вспомогательного производства.

В первый раздел следует ввести строку 207 «Прямые расходы вспомогательных производств в части услуг и работ, оказанных другим подразделениям». В составе этого по­ казателя следует отражать суммы прямых затрат в части услуг и работ, оказанных другим подразделениям и подлежащим отражению в составе косвенных расходов.

Сумма строк 200, 205,206 и 207 должна быть равна разности строк 120 и 130, увели­ ченной на разность строк 100 и 110.

При передаче готовой продукции не в порядке реализации, а на непроизводственные нужды, ведомость следует дополнить строкой 301 «Прямые расходы, относимые к готовой продукции, переданной на непроизводственные цели». В составе этого показателя следует отражать стоимость готовой продукции, определенной исходя из величины прямых расхо­ дов, переданной на данные цели.

При этом, сумма строк 300 и 301 должна быть равна разности строк 210 и 220, уве­ личенной на значение, отраженное в строке 200, и разность строк 230 и 240.

Рекомендуется при заполнении ведомости придерживаться следующего порядка.

1. В начале месяца бухгалтер по учету затрат открывает ведомость.

2. В конце месяца, после получения разработочных таблиц (ведомостей) распределе­ ния расхода материалов, разработочных таблиц (ведомостей, свода) распределения начис­ ленной заработной платы, разработочных таблиц (ведомостей) распределения ОСН, разрабо точных таблиц (ведомостей) расчета амортизации и других регистров и первичных докумен­ тов, бухгалтер по учету затрат заполняет строки 010 - 200 раздела 1 и графу «Сумма за ме­ сяц» раздела 2.

При этом, в разделе 1 данные заполняются сначала по видам продукции, а зачем за­ полняется графа «Всего». При заполнении данной графы должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

Итог по строке 200 должен быть равен итогу по строке 100, увеличенный на и ю г по строке 120 и уменьшенный на итог по строкам 110 и 130.

Графа «Сумма с начала года» заполняется на основании данных этой же rpacjibi ве­ домости за прошлый месяц, с учетом данных, отраженных по графе «Сумма за месяцГ ведо­ мости за текущий месяц. При этом, должно соблюдаться следующее контрольное соонюшс ние:

Итог по графе «Сумма с начала года» за текущий месяц должен быгь равен сумме итогов по графам «Сумма с начала года» ведомости за прошлый месяц и «Сумма за месяц»

ведомости за текущий месяц.

После переноса сведений в ведомость бухгалтер по учету затрат подсчитываег сум­ му по строке 200 раздела 1 и итог по разделу 2. ' 3. По завершении заполнения раздела 2 и строк в разделе 1 бухгалтер по учету затрат собственноручно подписывает ведомость в строках «Сведения о прямых затратах отразил»

под разделом 1, и «Раздел заполнил» под разделом 2, с указанием должности, расшифровки подписи и даты завершения заполнения регистра.

4. После завершения заполнения соответствующих реквизитов работник проверяет:

- правильность и полноту переноса из разработочных таблиц (ведомостей) соответ­ ствующих сведений;

- правильность и полноту переноса из регистров и первичных документов нало! ово го учета соответствующих сведений;

- правильность расчета итогов по разделу 2;

' - правильность расчета прямых расходов, включаемых в себестоимость готовой про­ дукции.

5. После проверки бухгалтер по учету затрат передает ведомость за текущий месяц и ведомость за прошлый месяц бухгалтеру по учету готовой продукции (работ, услуг). При по­ лучении ведомости работник, получивший ее, обязан проверить соблюдение вышеуказанных контрольных соотношений и правильность расчета итогов по разделу 2.

6. По завершении проверки бухгалтер по учету готовой продукции заполняет с гроки 210-300 раздела 1 ведомости. При этом, следует придерживаться установленного порядка:

сначала указываются сведения по видам продукции, а затем - заполняется строка «Всего».

При заполнении ведомости должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

Итог по строке 300 должен быть равен сумме итогов по строкам 200, 210, 230 за вы­ четом итогов по строкам 220 и 240.

После заполнения строки 300 работник бухгалтерии заполняет строку 400 на осно­ вании данных, отраженных по этой строке ведомости за прошлый месяц и данных, отражен­ ных в строке 300 ведомости за прошлый месяц.

7. По завершении расчета данных по строке 400 раздела 1 производится заполнение раздела 3 ведомости, на основании итоговых данных двух первых разделов.

При этом, сначала заполняется графа «Сумма за месяц», а затем - «Сумма с начала года».

Так же должно выполняться следующее контрольное соотношение:

Итог по строке «Всего себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)» по графе «Сумма с начала года» должен быть равен сумме, отраженной в аналогичной ячейке ведомости за прошлый месяц, увеличенной на сумму, отраженную в строке «Всего себе­ стоимость реализованной продукции (работ, услуг)» в графе «Сумма за месяц».

8. После заполнения ведомости бухгалтер по учету готовой продукции перепроверя­ ет:

- правильность и полноту переноса в ведомость стоимости остатков готовой продук­ ции и товаров отгруженных;

- правильность расчета прямых расходов, приходящихся в себестоимости реализо­ ванной продукции за месяц и с начала года;

- правильность и полноту переноса сведений в раздел 3.

- правильность расчета итоговых показателей по разделу 3.

9. После перепроверки бухгалтер по учету готовой продукции подписывает, ведо­ мость собственноручно, с указанием должности, расшифровки и даты в следующих строках:

1. «Расчет себестоимости произвел» раздела 1.

2. «В сводный расчет расходов данные перенес» раздела 1.

3. «Раздел заполнил» раздела 3.

10. После завершения заполнения ведомости она передается, вместе с ведомостью за прошлый месяц, работнику бухгалтерии, заполняющему расчет налоговой базы по ншюгу па прибыль, который переносит итоговые данные раздела 3 ведомости в соответствующие строки расчета '.

При получении ведомости этот работник обязан проверить - соблюдение контрольных соотношений;

i - правильность расчета итогов по разделам;

- правильность переноса сведений в раздел 3;

- правильность расчета итогов по разделу 3.

После завершения переноса сведений, сотрудник, осуществивший эту операцию, подтверждает этот факт собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки и даты в строке «Ведомость проверил и в расчете суммы отразил».

По завершении отражения сведений ведомость передается бухгалтеру по учету за­ трат, у которого она храниться до наступления следующего месяца.

По завершении обработки и до конца года ведомость храниться у бухгалтера но уче­ ту затрат. По завершении года ведомость передается в архив, где хранится в течение уста­ новленного срока.

5.7. Порядок заполнения ведомости налогового учета внереализационных расходов.

Данный регистр предназначен для обобщения информации о расходах организации, относимых в состав внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль, а так же определения сумм расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Ведо­ мость составляется в одном экземпляре. Она открывается па год работником бухгалтерии, в обязанность которого вменено вести учет затрат. Заполнение регистра осуществляют:

1. Бухгалтер по учету затрат - в части отражения сумм затрат, не включаемых в со­ став расходов для целей налогообложения, в части затрат, относимых для целей бухгалтер­ ского учета в состав расходов по обычным видам деятельности.

2. Бухгалтер по учету прочих расходов - в части отражения внереализационных рас­ ходов и затрат, не включаемых в расходы так же в части прочих расходов (операционных и внереализационных).

В ведомости в обязательном порядке указывается налоговый период, за который она составлена.

Все показатели в ведомости отражаются в рублях с копейками.

Ведомость состоит из двух разделов.

" Альтернативный вариант переноса сведений из ведомости в расчет приведен в разделе «Порядок заполнения расчета налоговой базы по налогу на прибыль»

В первом разделе формируются внереализационные расходы. Данные затраты груп­ пируются в составе этого раздела ведомости на расходы, обособленно отражаемые в декла­ рации, расходы, формируемые в особом порядке, прочие расходы. Данная классификация необходима для правильного формирования сумм расходов и отражения показателей п нало­ говой декларации, взаимной сверки данных бухгалтерского и налогового учета. SanojuieiiHe первого раздела производит бухгалтер по учету прочих расходов.

Во втором разделе формируются расходы, не учитываемые для целей налогообло­ жения. Эти расходы группируются на выплаты организациям и физическим лицам. Данная классификация необходима для формирования показателей налоговой декларации.

Порядок заполнения ведомости приведен в таблице 16.

Таблица 16.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Наименовалие реквизита Порядок заполнения 1. Определение суммы внереализационных расходов Обособленно отражаемые в декларации Переносится из соответствующей строки регистра бухгалтерского Расходы в виде сумм налогов, отно­ сящихся к поставленным ТМЦ, рабо­ учета прочих (операционных и внереализационных) расходов там, услугам, если кредиторская за­ долженность по такой поставке спи­ сана Расходы на содержание переданного Определяется как сумма строк 021 и по договору аренды имущества, в т.

ч.:

Переносится из расчета амортизации основных средств, графы, «Сум амортизация ма амортизации в налоговом учете»

Переносится из соответствующей строки регистра бухгалтерского другие расходы по аренде учета прочих расходов Переносится из соответствующей строки регистра бухгалтерского Убытки прошлых налоговых перио­ дов, выявленные в текущем отчетном учета прочих (операционных и внереализационных) расходов (налоговом) периоде Суммы списанных безнадежных дол­ В случае, если резерв не создается, то сумма списанной задолженно­ гов, либо суммы списанных безна­ сти переносится из соответствующей строки регистра учета прочих дежных долгов, не покрытые за счет расходов (внереализационных). В случае создания резерва, то сумма резерва переносится из графы 4 раздела 2 Расчета суммы резерва по сомни­ тельным долгам Расходы на ликвидацию выводимых Определяется как сумма строк 051 и из эксплуатации основных средств сумма недоначисленнои амортизации Заполняется на основании данных налогового учета основных средств, рассчитывается как разность между первоначальной стоимо­ стью основных средств (графа 1Н раздела 2Н формы № ОС-6) и сум­ мой начисленной амортизации (расчета амортизации основных средств) Переносится из соответствующей строки регистра бухгалтерского другие расходы по ликвидации учета прочих расходов Особый порядок Переносится из итога графы 6 Расчета процентов по долговым обяза­ Расходы в виде процентов по долго­ тельствам вым обязательствам любого вида Расходы на формирование резервов Переносится из итога графы 5 раздела 3 расчета суммы резерва по сомнительным долгам по сомнительным долгам Расходы по операциям с тарой, всего, Определяется как сумма строк 081 и в т. ч.:

принимаемые в бух. учете в составе Переносится из регистра аналитического учета расхода материалов, из ТЗР показателя «В том числе расходы по операциям с тарой»

принимаемые в составе операционных Переносится из соответствующего показателя регистра учета прочих (операционных) расходов Переносятся из показателя «Суммы, включаемые во внереали шцион Суммовые разницы ные расходы» регистров бухгалтерского учета расчетов Продолжение таблицы 16.

Затраты по аннулированным заказам Заполняется на основании документов бухгалтерского учета по списа­ нию затрат по аннулированным заказам, из показателя «В том чисю затраты, признаваемые в налоговом учете»

Убытки от переуступки права требо­ вания после наступления срока пла­ Переносятся из фафы 10 Ведомости учета убытков по сделкам пере­ тежа, включаемые в расходы в теку­ уступки права требования щем периоде Прочие расходы Определяется как сумма строк 121- Прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереали­ зационным расходам:

расходы, относимые к общепроизвод­ Переносятся из показателя «Суммы, включаемые во внереалишциом ные расходы» регистров бухгалтерского учета общепроизводсшснмых ственным расходов расходы, относимые к общехозяйст­ Переносятся из показателя «Суммы, включаемые во внереализацион­ ные расходы» регистров бухгалтерского учета общехозяйственных венным расходов расходы, относимые к операционным Переносятся из показателя «Суммы, включаемые во внереализацион­ ные расходы» регистров бухгалтерского учета прочих расходов расходы, относимые к внереализаци­ Переносятся из показателя «Суммы, включаемые во внереализацион­ ные расходы» регистров бухгалтерского учета прочих расходов' онным расходы, относимые к чрезвычайным Переносятся из показателя «Суммы, включаемые во внереализацион­ ные расходы» регистров бухгалтерского учета прибылей и убы i ков Итого:

За месяц Определяется как сумма строк 010- С начала года Рассчитывается как сумма данных, отраженных в строке «Итого за месяц» по графе за текущий месяц и по строке «Итого с начала гола»

за предыдущий месяц. За январь месяц суммы по этим строкам долж­ ны быть равными.

2. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения Организации Пени, щтрафы и иные санкций, пере­ Переносится из соответствующей строки регистра бухгал1срск()[о числяемые в бюджет (во внебюджет­ учета прибылей и убытков ные фонды), санкции, взимаемые го­ сударственными организациями Суммы налога, а также суммы плате­ Переносится из соответствующей строки регистра бухгалтерского жей за сверхнормативные выбросы учета общехозяйственных расходов загрязняющих веществ в окружаю­ щую среду Сверхнормативные проценты по дол­ Переносится из графы 7 Расчета процентов по долговым обяз;


пел1ст говым обязательствам вам Отчисления в оценочные резервы Переносится из регистра бухгалтерского учета прочих (onc[)aitnoii ных)расходов Списание кредиторской задолженно­ Переносится из бухгалтерской справки на признание постоянного на­ сти по налогам, включенным в расхо­ логового обязательства по списанию задолженности по налогам ды Средства, перечисляемые профсоюз­ Переносится из регистров бухгалтерского учета прочих (внереализа­ ным организациям ционных) расходов, расчетов с разными дебиторами и кредиторами Расходы по безрезультатным работам Заполняется на основании бухгалтерской справки на списание расхо­ по освоению природных ресурсов дов по безрезультатным работам.

Расходы по НИОКР, не давшие поло­ Заполняется на основании бухгалтерской справки на списание расхо­ жительного результата дов по НИОКР, на основании показателя «Сумма возникающем посю янной разницы», а так же графы 5 Расчет отчислений на формирование фондов финансирования НИОКР Передача имущества в качестве целе­ Переносится из регистров бухгалтерского учета прочих (внереализа­ вого финансирования ционных) расходов, расчетов с разными дебиторами и кредиторами Безвозмездно переданное имущество Переносится из регистров бухгалтерского учета прочих (внереализа­ (работы, услуги, права) и расходы, ционных) расходов связанные с такой передачей Продолжение таблицы 16.

Переносится из регистров бухгалтерского учета прочих (внереализа­ Членские (вступительные) взносы в общественные организации, взносы в ционных) расходов фонды Отрицательная разница от переоценки Переносится из соответствующей статьи регистра бухгалтерского уче­ та прочих (операционных) расходов ценных бумаг Переносится из Ведомости учета убытков по сделкам переусгупки Убыток от переуступки, не прини­ права требования маемый для целей налогообложения Переносятся из итога графы 8 Расчета сумм расходов на оплат\ ipyaa Сверхнормативные расходы на стра­ в виде платежей по договорам обязательного страхования, по логоио хование работников, включая пенси­ рам добровольного страхования (договорам негосударственного пен­ онное сионного обеспечения), заключенным в пользу работников Переносятся из регистров бухгалтерского учета общехозяйственных Сверхнормативные расходы на доб­ расходов, из показателя «Расходы на добровольное и обязательное ровольное страхование страхование имущества, не принимаемые для целей налогообложе­ ния»

Сверхнормативный убыток ЖКХ и Переносится из Расчета убытков ЖКХ и СКБ, принимаемых для uojicii СКБ налогообложения Переносятся из графы 9 Расчета расходов на рекламу Сверхнормативные рекламные расхо­ ды Сверхнормативные представитель­ Переносятся из фафы 9 Расчета суммы представительских расходов ские расходы Сверхтарифные выплаты нотариусу Переносятся из статьи «Плата за нотариальное оформление сверх норм» регистра бухгалтерского учета общехозяйственных расходов Расходы на подготовку и повышение Переносятся из статьи «Расходы на обучение и повыщение квалифи­ кации, не учитываемые при налогообложении» регистра бухгалтер­ квалификации ского учета общехозяйственных расходов Амортизация по объектам, не относи­ Заполняется на основании расчета амортизации основных средсгв и мым к амортизируемому имуществу нематериальных активов ИТОГО:

за месяц Рассчитывается как сумма строк 211 - с начала года Рассчитывается как сумма данных по строке «Итого за месяц» по гра­ фе за текущий месяц и по строке «Итого с начала года» за предыду­ щий месяц. За январь месяц суммы по этим строкам должш.г быть равными Физические лица Выплаты персоналу, не предусмот­ ренные трудовыми договорами Премии за счет средств фондов спе­ циального назначения Материальная помощь Переносится из регистров бухгалтерского учета расчетов с персона­ Оплата дополнительных отпусков лом по оплате труда, из показателя «Выплаты, не включаемые в со­ Выплаты пенсионерам и уходящим на став расходов». Рекомендуется включать в ведомость одной суммой пенсию, компенсации удорожания питания, оплата проезда, оплата цено­ вых разниц, и другие расходы в поль­ зу работников Сверхнормативные подъемные Сверхнормативные суточные Переносится из бухгалтерской справки по формированию посгояино­ го налогового обязательства, из строки «В том числе командировоч­ ные расходы, не принимаемые при налогообложении»

Сверхнормативная компенсация за Переносится из регистров бухгалтерского учета общехозяйственных использование автомобилей расходов, статьи «Компенсации за использование для служебных по­ ездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм»

ИТОГО:

за месяц Определяется как сумма строк 261- с начала года Рассчитывается как сумма данных по строке «Итого за месяц» по гра­ фе за текущий месяц и по строке «Итого с начала года» за прсды.чу щий месяц. За январь месяц суммы по этим строкам должт.! бьггь равными.

Продолжение таблицы 16.

ВСЕГО Рассчитывается как сумма строк 250 и за месяц Рассчитывается как сумма данных по строке «Всего за месяц» по гра­ с начала года фе за текущий месяц и по строке «Всего с начала года» за предыду­ щий месяц. За январь месяц суммы по этим строкам должны быть равными.., Можно поручить заполнение второго раздела работнику, ведущему учет расчетов по налогу на прибыль на основании бухгалтерских справок на суммы возникающих постоянных разниц. При этом, второй раздел будет выступать в качестве самостоятельного регистра на­ логового учета.

Рекомендуется при заполнении ведомости придерживаться следующего поряд1са.

1. В начале года бухгалтер по учету затрат открывает ведомость, указывает в пей на­ логовый период.

2. По завершении месяца, после получения первичных документов бухгалтереi\0го и налогового учета, служащих основанием для заполнения данного регистра бухгалтер но уче­ ту затрат заполняет строки 225-231 и 262-269 раздела 2 ведомости, а бухгалтер по уче гу про­ чих расходов заполняет раздел 1 и строки 211-224 и 261 раздела 2, 3. После заполнения строк бухгалтер по учету прочих расходов под считывав г, июги по разделам 1 и 2 ведомости. При этом, должно соблюдаться контрольное соотношение:

Сумма по строке «Всего с начала года» должна быть равна сумме значений но строкам «Ито­ го с начала года» по строке 250 и «итого с начала года» по строке 290. аналогичное соогно шение должно соблюдаться и по строке «За месяц».

По завершении расчета итогов бухгалтер по учету прочих расходов проверяет:'' - правильность и полноту переноса сведений из первичных документов и регистров бухгалтерского учета и налогового учета;

- правильность расчета итогов;

- выполнение контрольных соотношений.

4. По завершении месяца, после подсчета итогов первый раздел передается работни­ ку бухгалтерии, в обязанности которого вменено заполнение расчета налоговой базы по на­ логу на прибыль. При получении регистра, получивший его работник проверяет:

- правильность расчета итогов по разделу;

- выполнение контрольных соотношений. '' После этого, бухгалтер переносит итоговые сведения по разделу 1 из строки 120 «С начала года» в расчет налоговой базы.

Второй раздел передается бухгалтеру по учету расчетов по налогу на прибыль для сверки данных налогового и бухгалтерского учета.

После переноса сведений ведомость возвращается бухгалтеру по учету затрат.

5. По завершении года подсчитывается сумма по графе «Сумма за год» по разделам 1 и 2. При этом, должно соблюдаться контрольное соотношение: сумма итогов по i ра(})ам должна быть равна сумме итогов но строкам. После подсчета итогов, бухгалтер по'учегу прочих доходов собственноручно подписывает ведомость, с указанием должности, расшиф­ ровки, даты завершения обработки.

6. После подсчета итогов ведомость передается бухгалтеру, заполняющему расчег налоговой базы по налогу на прибыль, который переносит сведения за декабрь в сводный регистр налогового учета. По завершении этой операции ведомость передается работнику бухгалтерии, в обязанности которого вменено заполнение налоговой декларации по llaJюгy на прибыль для переноса сведений в налоговую отчетность, в частности, в декларацию за год.

После завершения переноса сведений, сотрудник, осуществивший эту операцию, подтверждает этот факт собственноручной подписью, с указанием должности, расши4)ровки и даты в строке «Ведомость проверил и в расчете суммы отразил».

По завершении года ведомость передается в архив, где хранится в течение усгаыов ленного срока.

5.8. Порядок заполнения расчета налога на прибыль лица по доходам от долевого участия в организации Данный регистр предназначен для исчисления суммы налога, подлежащего к удер­ жанию и перечислению в бюджет с доходов участников (учредителей) организации и виде сумм начисленных дивидендов. Расчет составляется в одном экземпляре. Он открывае гея на год работником бухгалтерии, в обязанность которого вменено вести учет расчетов с учреди­ телями (участниками).

В регистре в обязательном порядке указывается налоговый период, за котор11Й он составлен.

Все показатели в расчете отражаются в рублях с копейками.

Расчет состоит из двух разделов.

В первом разделе производится расчет общей суммы налога, подлежащего yii;

iaTC в бюджет и удержанию с доходов учредителей (участников) организации.

Во втором разделе производится распределение сумм начисленного налога к удер­ жанию между учредителями.

В этом разделе распределение налога производится отдельно в отношении россий­ ских организаций - плательщиков налога на прибыль и иностранных организаций. Распреде­ ление налога в отношении российских организаций производится в первом подразделе вто­ рого раздела, а иностранных организаций - во втором подразделе. Количество граф н э гих подразделах определяется числом организаций - учредителей (участников), с которых необ­ ходимо удержать налог. Число таких организаций определяется на основании справочника участников (учредителей). При этом, в отношении каждого лица производится исчисление и удержание напога как за месяц, так и с начала года.


Для обеспечения правильности заполнения расчета необходимо в бухгалтерском учете группировать сумму начисленных учредителям доходов в разрезе видов участников.

Для этого необходимо в справочнике участников организации сгруппировать их по следующим видам:

1. Российские организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль 2. Российские организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль 3. Физические лица - резиденты РФ 4. Физические лица - нерезиденты РФ 5. Иностранные организации В регистрах аналитического учета расчетов с учредителями необходимо ввести со­ ответствующие промежуточные показатели, позволяющие исчислить итоговую сумму на­ численных доходов в разрезе видов учредителей.

После проведения данных подготовительных мероприятий следует определи 1ь по­ рядок заполнения расчета.

Порядок заполнения расчета приведен в таблице 17.

Таблица 17.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Наименование реквизита Порядок заполнения 1. Расчет суммы налога 1.1. Расчет налога с доходов российских организаций Переносится из регистра аналитического учета расчетов с учре­ Сумма начисленного дивиденда всем ак дителями ционерам за текущий месяц, всего, в т. ч.:

Продолжение таблицы 17.

российским организациям - плательщикам налога на прибыль российским организациям - не являющимся плательщиками налога на прибыль дивиденды, начисленные физическим лицам - резидентам РФ дивиденды, начисленные физическим лицам - нерезидентам РФ дивиденды, начисленные иностранным ор­ ганизациям Определяется как сумма строк 021 - Сумма начисленного дивиденда всем ак­ ционерам за весь период, всего, в т. ч.:

Определяется как сумма данных по строке 011 за текущий ме­ российским организациям - плательщикам налога на прибыль сяц и по строке 021 за предыдущий месяц. За январь в сгроке 021 отражаются суммы, указанные в строке российским организациям - не являющимся Определяется как сумма данных по строке 012 за текущий ме­ плательщиками налога на прибыль сяц и по строке 022 за предыдущий месяц. За январь в строке 022 отражаются суммы, указанные в строке дивиденды, начисленные физическим лицам Определяется как сумма данных по строке 013 за текущий ме­ сяц и по строке 023 за предыдущий месяц. За январь в сгроке - резидентам РФ 023 отражаются суммы, указанные в строке дивиденды, начисленные физическим лицам Определяется как сумма данных по строке 014 за текущим ме­ сяц и по строке 024 за предыдущий месяц. За январь в cipoKc - нерезидентам РФ 024 отражаются суммы, указанные в строке дивиденды, начисленные иностранным ор­ Определяется как сумма данных по строке 015 за текуишй ме­ ганизациям сяц и по строке 025 за предыдущий месяц. За январь в cipoKe 025 отражаются суммы, указанные в строке Сумма полученных организацией дивиден­ Определяется как сумма данных по строке 031 за текущий ме­ дов в текущем периоде, всего, в т. ч.: сяц и суммы, отраженные в строке 030 за прошлый месяц.

Переносятся из регистров аналитического учета операционных за текущий месяц доходов, или расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Сумма полученных организацией дивиден­ Переносятся из регистров аналитического учета операмионмых дов в предыдущем налоговом периоде доходов, или расчетов с разными дебиторами и кредиторами Итого сумма к уменьшению Определяется как сумма строк 024,025, 030, Налоговая база, в т.ч. Определяется как разность строк 020 и по российским организациям - плательщи­ Определяется как произведение строки 021 и кам налога на прибыль по акционерам (участникам), не являющим­ Определяется как произведение строки 022 и ся плательщиками налога на прибыль по физическим лицам - резидентам Определяется как произведение строки 023 и Рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент распределения Стр.070=Стр.ОбО/(Стр.021+Стр.022+Стр.023) Ставка налога Указывается заранее на основании статьи 284 НК РФ Исчисленная сумма налога, причитающаяся Рассчитывается по следующей формуле:

в бюджет Стр. 090 = Стр. 061* Стр. Определяется как разность между суммой исчисленного налога в текущем месяце и суммой исчисленного налога в предыдущем К доплате месяце. За январь - принимается равной сумме исчисленного налога Доля налога в сумме дивидендов начислен­ Рассчитывается по следующей формуле:

ных российским организациям Стр. 110 = Стр. 090/Стр. 1. 2. Расчет налога в отношении иностранных организаций Ставка налога Указывается заранее на основании статьи 284 НК РФ Исчисленная сумма налога, причитающаяся Рассчитывается по следующей формуле в бюджет Стр. 130 = Стр. 025 • Стр. К доплате Определяется как разность между суммой исчисленного на1юг а за текущий месяц и суммой исчисленного налога за npoinju.iH месяц. За январь - принимается равной сумме исчисленного налога Продолжение таблицы 17.

1 Рассчитывается по следующей формуле Доля налога в сумме дивидендов начислен­ ных иностранным организациям Стр. 150 = Стр. 130/ Стр. 1.3. Расчет общей сумы налога к удержанию ВСЕГО НАЛОГА К УДЕРЖАНИЮ ЗА Определяется как сумма строк 100 и МЕСЯЦ Справочно: дата выплаты дивидендов Указывается на основании первичных документов бухгал! ер ского учета по перечислению дивидендов.

2. Распределение налога между учредителями 2.1. В отношении российских организаций Сумма начисленных дивидендов Переносится из регистра аналитического учета расчетов с.учре­ дителями Доля налога в сумме дивиденда Переносится из строки 110 раздела Сумма налога к удержанию Рассчитывается по следующей формуле:

Стр. 230 = Стр. 210 * Стр. 2.2. В отношении иностранных организаций Сумма начисленных дивидендов Переносится из регистра аналитического учета расчетов с учре­ дителями Доля налога в сумме дивиденда Переносится из строки 150 раздела Рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога к удержанию Стр. 230 = Стр. 210 * Стр. Рекомендуется при заполнении ведомости придерживаться следующего порядка.

1. В начале года бухгалтер по учету расчетов с учредителями открывает расчс!: ука­ зывает налоговый период, за который составлен расчет, заполняет строки 180 и 120 на осно­ вании справочника ставок налогов.

2. В конце месяца, после заполнения регистров аналитического учета расчетов с уч­ редителями, бухгалтер переносит сведения о суммах начисленных дивидендов в расчет, за­ полняя строки 011-015, а затем, рассчитывая итог по строке 010, который должен быть тож­ дественен сумме дивидендов, начисленных в бухгалтерском учете. После этого, или одно­ временно с этим, производится заполнение строк 210 подразделов 2.1 и 2.2 расчета за теку­ щий месяц. При этом, сначала заполняется графа «За месяц», а после - графа «С начата го­ да», значение по которой определяется как сумма значений, отраженных в графе «За месяц»

по строке текущего месяца и в графе «С начала года» по строке за прошлый месяц.

3. После заполнения строк 010 -015, производится заполнение строк 020 - 025. Зна­ чения по строкам 021-025 определяются как сумма значений, отраженных в строках 0 1 1 015 в графе за текущий месяц и отраженных в строках 021-025 в графе за прошлый месяц.

Суммы за январь переносятся из строк 011 - 015 соответственно. После этого заполняется строка 020, значение по которой определяется как сумма чисел, отраженных в строках 025 за текущий месяц. При этом, должно выполняться следующее контрольное COOTHOIIICIIHC:

значение, отраженное в строке 020 за текущий месяц должно быть равно сумме значений, отраженных в строке 010 за текущий месяц и отраженных в строке 020 за предыдущий ме­ сяц.

4. Из регистров бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиюрами переносится сумма полученных организацией дивидендов. При этом, сначала следуег отра­ зить сумму дивидендов полученных за месяц, а после этого определить значение суммы по­ лученных дивидендов с начала года. Значение, отражаемое по строке 030 расчета, определя­ ется как сумма значений, отраженных в строке 031 за текущий месяц и отраженных в с i роке 030 в графе за предыдущий месяц. Сумма, отражаемая в строке 030 в графе за январь, долж­ на быть равна сумме, отраженной в строке 031.

5. Осуществляется расчет суммы к уменьшению всего, по указанной в таблице фор­ муле.

6. Производится расчет налоговой базы и ее распределение между указанными в ре­ гистре группами участников. Распределение производится косвенным путем через коэффи циент распределения. При этом, должно соблюдаться контрольное соотношение: ве;

и1чи11а налоговой базы всего должна быть равна сумме налоговых баз, определяемых по укаг^анным группам, в отношении которых она распределялась.

7. Путем умножения налоговой базы, определенной в отношении российских орга­ низаций и налоговой ставки определяется сумма налога, подлежащая к уплате.

Аналогичное действие производится и в отношении иностранных организаций, в ог ношении которых сумма налога определяется как произведение суммы начисленных им ди­ видендов и ставки налога.

8. Определяется сумма налога к доплате, которая исчисляется как разность между суммой налога, исчисленного нарастающим итогом с начала года по текущий месяц л сум­ мой налога, исчисленной нарастающим итогом с начала года по предьщущий месяц. При этом, данный показатель рассчитывается как в отношении российских, так и в отношении иностранных организаций.

9. Определяется доля налога в сумме дивидендов начисленных, по формуле, приве­ денной в таблице. При этом, этот показатель определяется как в отношении российских, гак и иностранных организаций. После этого, значение доли переносится в подразделы 2.1 и 2.2, и отражается в составе данных по строке 220 за соответствующий месяц по графе «С fianajia года», в составе итогового показателя.

10. Производится исчисление суммы налога к удержанию. При этом, сначала опре­ деляется сумма налога с начала года, а затем - за месяц. Сумма налога к удержанию с начала года определяется как произведение суммы начисленных конкретному лицу дивидендов и доли налога в сумме дивидендов начисленных. Сумма к удержанию за месяц определяегся как разность значений суммы налога исчисленного с начала года по текущий месяц включи­ тельно и суммы налога исчисленного с начала года до текущего месяца. Суммы на]юга к удержанию с начала года и за текущий месяц в строке за январь должны быть равны.

11. После исчисления налога в отношении каждого лица, производится расче г ито­ гов. При этом, должно соблюдаться следующее контрольное соотношение: значения, отра­ женные по графе «Итого» в строке 230 подразделов 2.1 и 2.2 должны быть равны значениям, отраженным:

- в строке 090 - в отношении сумм итогов с начала года но подразделу 2.1, - в строке 100 - отношении сумм итогов за месяц по подразделу 2.1, - в строке 130 в отношении сумм итогов с начала года по подразделу 2.2, - в строке 140 - отношении сумм итогов за месяц по подразделу 2. 12. После подсчета итогов бухгалтер проверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из регистров бухгалтерского у^шта и первичных документов бухгалтерского учета;

- правильность определения всех расчетных показателей;

- правильность расчета итогов;

- соблюдение контрольных соотношений.

После перепроверки работник бухгалтерии подписывает расчет собственнор) чио, с указанием должности, расшифровки и даты.

13. После завершения составления расчета, данные о суммах налога, подлежащего к удержанию из доходов конкретного лица, переносятся в регистр аналитического учета рас­ четов с учредителями. Перенос сведений осуществляет бухгалтер по учету расчетов с учре­ дителями.

14. По завершении переноса сведений в регистры бухгалтерского учета, работник бухгалтерии, осуществивший эту операцию, передает регистр бухгалтерского учета и расчет работнику, в обязанности которого вменено ведение расчета налоговой базы по налог}' на прибыль, который переносит соответствующие сведения из расчета в этот сводный регистр налогового учета.

При получении ведомости этот работник обязан проверить - соблюдение контрольных соотношений;

- правильность расчета итогов по разделам;

После завершения переноса сведений, сотрудник, осуществивший эту операцию, подтверждает этот факт собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки и даты в строке «Расчет проверил и в расчете налоговой базы суммы отразил».

По завершении отражения сведений расчет передается бухгалтеру по учету расчетов с учредителями, у которого она храниться до наступления следующего месяца.

По завершении года ведомость передается в архив, где хранится в течение yciaiioB ленного срока.

5.9. Порядок заполнения расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Данный регистр предназначен для исчисления суммы налога, подлежащего к начис­ лению перечислению в бюджет за период, а так же формирования показателей налоговой о г четности. Расчет составляется в одном экземпляре. Он открывается на год работником бух­ галтерии, в обязанность которого вменено вести учет расчетов по налогу на прибьшь, исчис­ ление налога на прибыль и заполнение налоговой декларации.

В регистре в обязательном порядке указывается налоговый период, за которь)й он составлен.

Все показатели в расчете отражаются в рублях с копейками.

Расчет состоит из семи разделов.

В первом разделе определяется сумма выручки от реализации. Этот раздел рекомен­ дуется поручить заполнять работнику, в обязанности которого вменено вести регистры ана­ литического учета продаж, а строки 020, 030, 050, 060, 070 - бухгалтеру, ведущему учег'про чих доходов. При этом, сначала переносятся и рассчитываются суммы за месяц, а затем - на­ растающим итогом с начала года.

Во втором разделе производится расчет расходов, уменьшающих выручку. Даутый раздел рекомендуется поручить заполнять работнику, в обязанности которого вменено HCCI и регистры аналитического учета продаж, а строки 220, 250, 260, 270, 280 - бухгалтеру, Исду щему учет прочих расходов. При этом, сначала переносятся и рассчитываются суммы за ме­ сяц, а затем - нарастающим итогом с начала года.

В третьем разделе производится расчет внереализационных доходов. В этом разделе доходы подразделяются на следующие группы:

1. Доходы, обособленно отражаемые в налоговой декларации, то есть, приводим r.ic обособленно, в отдельных строках.

2. Доходы, отражаемые в составе прочих в декларации.

Данная группировка необходима для формирования показателей налоговой деклара­ ции.

Этот раздел должен заполнять работник бухгалтерии, ведущий учет прочих доходов.

При расчете итогов необходимо сначала определить сумму доходов за месяц, а затем - сначала года.

В четвертом разделе производится расчет убытка, перенесенного на будущее, го есть, уменьшающего налоговую базу текущего отчетного периода. Этот раздел должен за­ полнять работник бухгалтерии, ведущий учет расчетов по налогу на прибыль. Так же на ос­ новании этого регистра составляются бухгалтерские справки по погашению отложенного на­ логового актива, признанного при формировании убытка, переносимого на будущее, а гак же по списанию отложенного налогового актива, вследствие невозможности его погашения, и связи с истечением установленных законодательством сроков списания.

В пятом разделе осуществляется расчет налога на прибыль и авансовых платеисей. го есть производится свод всех итоговых данных регистров налогового учета. Порядок расчета налога на прибыль и авансовых платежей (периодичность, порядок расчета, расчетные фор­ мулы и алгоритм) во многом определяется выбранным порядком исчисления и уплаты ншю га. Законодательством предусмотрены следующие варианты исчисления авансовых плаге жей:

1. Уплата ежемесячных авансовых платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответствующий о1че г ный период.

2. Уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной при­ были.

3. Уплата авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Этот раздел состоит из следующих подразделов:

1. Расчет прибыли. В данном подразделе производится расчет прибыли, определяе­ мой как разность всех налогооблагаемых доходов и расходов, уменьшающих налогооблагае­ мую прибьшь.

2. Расчет налоговой базы для исчисления налога. В этом подразделе непосредс гвен но производится исчисление налоговой базы, то есть налогооблагаемой прибыли, отличаю­ щейся от прибыли, определенной в первом подразделе на величину доходов, облагаемых в особом порядке, или по другим ставкам и убытка прошлых лет, погашенного в данном пе­ риоде. Итоговый показатель этого подраздела следует сверять с суммой прибыли до па;

юго обложения, определяемой в бухгалтерском учете для проверки правильности и полноты oi ражения в учете сумм возникающих постоянных и временных разниц.

3. Расчет налога на прибыль и авансовых платежей по ставке 24 %. В этом подразде­ ле осуществляется расчет налога на прибыль, авансовых платежей по налогу. Сумму начис­ ленного налога необходимо сверять с суммой условного расхода по налогу на прибыль, чю необходимо для проверки правильности и полноты формирования и отражения в учете 1ю стоянных налоговых обязательств, постоянных налоговых активов, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств.

Пятый раздел должен заполнять работник бухгалтерии, ведущий учет расчетов по налогу на прибыль.

В шестом разделе производится расчет налога на прибыль с доходов, облагаемых по иным ставкам, в частности, с доходов по государственным и муниципальным ценным бума­ гам, доходов от участия в иностранных организациях. При необходимости, в данном разделе следует исчислять сумму налога, подлежащую к удержанию с доходов иностранных ор1ани заций, не имеющих на территории РФ постоянного представительства.

Данный раздел состоит из двух подразделов:

1. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в котором производится расчет налога с этих доходов. Этот подраздел за­ полняется, при необходимости, в случае получения соответствующих доходов.

2. Расчет налога с доходов от долевого участия в иностранных организациях, в ко­ тором производится расчет налога с этих доходов. Этот подраздел заполняется, при необхо­ димости, в случае получения соответствующих доходов.

Этот раздел необходимо поручить заполнять работнику бухгалтерии, ведущему учет расчетов по налогу на прибыль.

В седьмом разделе осуществляется расчет итоговой суммы налога на прибыль к уп­ лате (уменьшению). В этом разделе производится окончательный расчет суммы налога, гюд лежащего перечислению, в том числе производится распределение суммы налога между бюджетами. Данные этого раздела используются так же для оперативного планирования на­ логовых платежей и заполнения Сведений о налоговых платежах.

Порядок заполнения регистра приведен в таблице 18.

Таблица 18.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Наименование реквизита Порядок заполнения 1. Расчет выручки от реализации Продолжение таблицы 18.

Переносится из регистра аналитического учета продаж, покачаге.чя Выручка от реализации товаров (ра­ «Выручка в целях налогообложения»



Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.