авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 14 ] --

бот, услуг) собст. производства Переносится из регистра аналитического учета прочих доходог., пока­ Выручка от реализации имуществен­ зателя «Выручка в целях налогообложения», «Доходы, включаемые в ных прав, (кроме реализации права налогообложении в состав выручки», из соответствующих ста г ей ана­ требования) литического учета прочих расходов Выручка от реализации прочего иму­ щества Выручка от реализации покупных товаров Выручка от реализации амортизируе­ мого имущества Переносится из регистра аналитического учета прочих доходов, пока­ Выручка от реализации права требо­ зателя «Доходы, включаемые в налогообложении в состав выручки», вания как реализации финансовых из соответствующих статей аналитического учета прочих расходов услуг Выручка от реализации права требо­ вания:

до наступления срока платежа после наступления срока платежа Всего выручка от реализации, в том Определяется как сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, числе:

из строки 010:

по товарообменным операциям, из Переносится из регистра аналитического учета продаж и прочих до­ них ходов, показателя «Выручка в целях налогообложения», «Доходы, включаемые в налогообложении в состав выручки»

по экспорту по сделкам (иным) по реализации то­ варов (работ, услуг) на экспорт 2, Расчет расходов, уменьшающих выручку Всего расходов, уменьшающих дохо­ Переносится из раздела 3 строки 030 граф «Сумма за месяц» и «Сум­ ды от реализации в части себестоимо­ ма с начала года» Ведомости налогового учета себестоимости рсачи зованной продукции, товаров, работ, услуг сти продукции (работ, услуг) Цена приобретения реализованного Переносятся из регистров аналитического учета прочих pacxo.ion, lu прочего имущества и расходы, свя­ группы «Расходы, включаемые в состав расходов по реализации», занные с его реализацией кроме принимаемых в особом порядке.

Стоимость реализованных покупных товаров Прямые расходы налогоплательщи­ Переносятся из регистра (ведомости) налогового учета издержек об­ ков, осуществляющих торговлю в те­ ращения кущем отчетном (налоговом) периоде Остаточная стоимость реализованного Переносится из граф 2 и 3 раздела 8Н формы № ОС-6, амортизируемого имущества и расхо­ ды, связанные с его реализацией Переносятся из регистров аналитического учета прочих расходов, lu Стоимость реализованного права тре­ бования при его реализации как фи­ соответствующих статей нансовой услуги Стоимость реализованного права тре­ Переносятся из регистров аналитического учета прочих расходов, из бования: соответствующих статей до наступления срока платежа после наступления срока платежа Убытки, вычитаемые, в т. Ч.: Определяется как сумма строк 281- Убытки от реализации амортизируе­ Переносится из графы 2 Ведомости учета убытков от реализации мого имущества, принимаемые для амортизируемого имущества из оборотов за текущий месяц.

целей налогообложения в специаль­ ном порядке Переносится из ведомости учета убытков по сделкам переуспупки Убыток от реализации права требова­ права требования, на основании суммы постоянного налогово1о обя­ ния, сверх суммы процентов, не зательства, либо как разность по графам 7 и 9 этого расчета по группе включаемый в расход переуступленной задолженности до наступления срока пла i ежа убыток от реализации права требова­ Переносится из ведомости учета убытков по сделкам переуступки ния после наступления срока платежа права требования, из графы Продолжение таблицы 18.

1 Убытки при реализации права требо­ Определяется на основании данных регистров бухгалтерского учета вания как реализация финансовых прочих доходов и расходов, как разность между соответствующм\п услуг показателями.

Определяется как сумма строк с 210 по 280, за вычетом значения, от­ Итого признанных расходов раженного по строке 3. Расчет внереализационных доходов Обособленно отражаемые в декларации От сдачи имущества в аренду (суб­ Переносятся из регистров аналитического учета прочих дохолов, из аренду) соответствующих статей В виде процентов, полученных по Определяется как сумма строк 321- договорам займа, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в т.ч.:

Переносится из бухгалтерской справки, фиксирующей признание от­ ложенного налогового актива или обязательства в части процентов по Проценты по займам договорам займа.

Переносятся из регистров аналитического учета расчетов с разными Доходы по ценным бумагам дебиторами и кредиторами, либо регистров Пнналитического yieia прочих доходов, из соответствующей статьи Проценты за использование банком Переносятся из регистров аналитического учета прочих дохолов, из денежных средств, находящихся на соответствующей статьи счете организации в этом банке Доходы по государственным и муни­ Переносятся из регистров аналитического учета прочих дохолов, из ципальным бумагам соответствующей статьи В виде сумм восстановленных резер­ Определяется как сумма строк 331 и вов - всего, в том числе:

Переносятся из первичных документов по списанию резерва гю со­ мнительным долгам, на основании показателя «Сумма неиспользо­ резерв по сомнительным долгам ванного резерва в налоговом учете». В случае, если резервы не фор­ мируются в налоговом учете - на основании бухгалтерских справок по отражению суммы списания отложенного налогового обязательства.

Переносятся из первичных документов по списанию резервов в бух­ галтерском учете, на основании показателя «Сумма неиспользовапно прочие резервы го резерва в налоговом учете». В случае, если резервы не формируют­ ся в налоговом учете - на основании бухгалтерских справок по о i ра жению суммы списания отложенного налогового обязательства.

В виде безвозмездно полученного Переносится из регистра аналитического учета доходов будущих пе­ имущества (работ, услуг) или имуще­ риодов, расчета доходов в виде безвозмездно полученных работ и ус­ ственных прав луг В виде дохода прошлых лет, выявлен­ Переносятся из регистров аналитического учета прочих дохолов, из ного в отчетном (налоговом) периоде соответствующей статьи В виде стоимости полученных мате­ Переносятся из регистров аналитического учета прочих доходов, из риалов или иного имущества при лик­ соответствующей статьи видации основных средств В виде сумм кредиторской задолжен­ Переносятся из регистров аналитического учета прочих доходов, из ности (обязательства перед кредито­ соответствующей статьи рами), списанной, за исключением списания задолженности бюджету Отражаемые в составе прочих Суммовые разницы: Определяется как сумма строк Переносятся из регистра аналитического учета продаж, из соответст­ включенные в выручку вующего показателя - «Доходы, признаваемые в составе внерсал иза ционных»

Переносятся из регистров аналитического учета прочих дохолов, из включенные в прочие доходы соответствующей статьи Переносятся из регистров учета материалов, вложений во внеоборот­ включенные в стоимость прочих объ­ ные активы, из состава показателя «Расходы, включаемые в состаи ектов внереализационных», в части сторнировочных записей, либо из реги­ стров учета расчетов Продолжение таблицы 18.

Прочие внереализационные доходы: Определяется как сумма строк 391- Переносятся из регистров аналитического учета прочих доходов, из относимые в состав внереализацион­ статьи «Доходы, включаемые в состав внереализационных»

ных Переносятся из регистров аналитического учета прибылей и уоыткон, относимые в состав чрезвычайных из статьи «Доходы, включаемые в состав внереализационных»

Переносится из регистра аналитического учета доходов будущих пе­ учитываемые в составе доходов бу­ дущих периодов риодов Переносятся из первичного документа бухгалтерского учета, 0(|jopM ляющего операцию выбытия из состава участников, как разнос! ь зна­ Поступления, получаемые от выбытия чений, отраженных в составе показателей «Величина доходов по дан­ из состава участников организации ным налогового учета» и «Величина финансовых вложений по дан­ ным налогового учета».

Переносятся из первичного документа бухгалтерского учета, оформ­ ляющего операцию прекращения договора простого товарищества, Поступления при прекращении дого­ как разность значений, отраженных в составе доходов от прекращения вора простого товарищества договора и показателя «Сумма первоначального взноса по договору простого товарищества»

Переносятся из бухгалтерской справки, оформляющей признание oi Доходы по договору простого това­ ложенного налогового актива при начислении доходов по до1 овору рищества простого товарищества в налоговом учете Переносятся из бухгалтерской справки, оформляющей признание от­ Использование целевого финансиро­ ложенного налогового обязательства при начислении доходов в нало­ вания не по назначению говом учете, в момент выявления факта нецелевого использонання средств Переносятся из бухгалтерской справки, оформляющей признание oi Возврат некоммерческими организа­ ложенного налогового обязательства при начислении доходов в бух­ циями ранее уплаченных взносов. галтерском учете в момент возникновения дебиторской задолжеппо сти по возврату.

Доходы от долевого участия в органи­ Переносятся из регистра учета расчетов с разными дебиторами и кре­ зациях и дивиденды по акциям диторами, из показателя «Дивиденды полученные»

Всего внереализационных доходов:

Определяется как сумма строк 310, 320, 330, 340,350, 360, 370, 380, За месяц Определяется как сумма значений, отраженных в строке 400 за теку­ С начала года щий месяц и сумм, отраженных в строке 400 с начала года до ироиию го месяца включительно 4. Расчет убытка, переносимого на будущее Определяется следующим образом: строка 450 расчета за прошлый год, увеличенная на сумму убытка за прошлый год, отраженного в Сумма несписанного убытка на нача­ строке 530 расчета за прошлый год, уменьшенная на сумму несписан­ ло года, всего, в т. ч. по годам ного понесенного убытка, дальнейшее покрытие которого невозможмю вследствие истечения срока (10 лет). Заполняется только за январь Налоговая база отчетного периода Переносится из строки 530 раздела 5 расчета за текущий год Определяется следующим образом:

1. Если сумма по строке 410 меньше чем 30% отзначения, отражхмкю го в строке 420, то сумма, отражаемая по строке 430, принимасгся Сумма списанного убытка всего, в т. равной значению, приведенному в строке 410.

ч. по годам 2. Если сумма, отраженная в строке 410 больше чем 30% от значения, отраженного по строке 420, то сумма, отражаемая в строке 430, рас­ считывается по формуле:

Стр. 430 = Стр. 410 * 30% / 100% Рассчитывается как разность между значением, отраженным в cipoKc К списанию в текущем налоговом 430 за текущий месяц и суммой, отраженной в строке 430 за прошлый периоде месяц Остаток на конец периода, в т. ч. по Определяется по следующей формуле:

годам: Стр. 450 = Стр. 410 - Стр. Заполняется только в случае получения убытка за налоговый период Убыток за налоговый период (год), в графе за декабрь месяц. Переносится из строки 530 раздела расчета Продолжение таблицы 18.

5. Расчет налога на прибыль и авансовых платежей 5.1. Расчет прибыли Переносятся из строки 100, суммы с начала года раздела 1 расчсга Доходы от реализации налоговой базы Переносятся из строки 300, суммы с начала года раздела 2 расчета Расходы, уменьшающие доходы от налоговой базы.

реализации Переносятся из строки 400, суммы с начала года раздела 3 расчета Внереализационные доходы налоговой базы.

Переносятся из строки 120, суммы с начала года раздела 1 ведомое ги Внереализационные расходы налогового учета внереализационных расходов.

Итого прибыль (убыток) Определяется по следующей формуле:

Стр.510=Стр.501-Стр.502+Стр.503-Стр. 5.2. Расчет налоговой базы для исчисления налога Определяется как сумма строк 521,522, Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке доходы по ценным бумагам, с кото­ рых был удержан налог Переносятся из регистров аналитического учета расчетов с ра !ными доходы по государственным и муни­ дебиторами и кредиторами, либо из строк 322, 324, 399 COOTBCICIBCM ципальным бумагам но доходы от долевого участия в органи­ зациях Определяется по следующей формуле:

Налоговая база Стр. 530 = Стр. 510 - Стр. Сумма убытка, перенесенного на бу­ Переносятся из строки 430 раздела 4 расчета дущее, принятого в данном периоде Налоговая база для исчисления нало­ га:

налоговая база по основным операци­ Определяется по формуле:

Стр. 551 = Стр. 530 - Стр. ям налоговая база по ценным бумагам, Переносится из строки 100 ведомости налогового учета доходов и обращающимся на организованном расходов при реализации и погашении ценных бумаг. Отрица гс п.ным результат не переносится рынке налоговая база по ценным бумагам, не Переносится из строки 200 ведомости налогового учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных бумаг. Отрицапельпый обращающимся на организованном рынке результат не переносится Определяется по формуле:

в федеральный бюджет Стр. 556 = Стр. 551 + Стр. 552 + Стр. в бюджет субъекта Российской Феде­ Определяется по формуле:

рации Стр. 557 = Стр. 551 + Стр. 552 + Стр. 553'^ 5.3. Расчет налога на прибыль и авансовых платежей по ставке 24 % Ставка налога на прибыль, %, в т. ч.:

Переносится из справочника налоговых ставок, заполняемого па осно­ в федеральный бюджет'^ вании статьи 284 НК РФ. Указывается заранее.

в бюджет субъекта РФ Сумма исчисленного налога на при­ Определяется как сумма строк 571- быль - всего, в том числе Определяется по формуле:

в федеральный бюджет Стр. 571 = Стр. 556 • Стр. Определяется по формуле:

Стр. 572 = Стр. 557 * Стр. При наличии обособленных подразделений, находящихся на террито­ рии субъектов РФ, в которых установлены различные ставки, данная в бюджет субъекта РФ строка заполняется на основании строки 111 расчета распределения авансовых платежей между структурными подразделениями органи­ зации Поскольку Кировской областной думой не принято никаких региональных законов о предоставлении допол­ нительных налоговых льгот, то суммы базы в части федерального и областного бюджета должны быть равны.

" При наличии обособленных подразделений, находящихся в субъектах РФ, в которых установлены различные ставки налогов, в расчете указывается только ставка налога в федеральный бюджет Продолжение таблицы 18.

Заполняется только организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с после­ дующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соо гвеч ствующий отчетный период Определяется следующим образом:

1. За январь — март — как сумма авансового платежа за декабре про­ шлого года Сумма ежемесячных авансовых пла­ 2. За апрель - июнь - как одна третья от суммы налога на прибыль за тежей, в т. ч.:

квартал (строка 570, по графе за март) 3. За июль - сентябрь - как одна третья от разности налога на прибыль за полугодие (строка 570 по графе за июнь) и за первый квартал (ciро­ ка 570 по графе за март) 4. За октябрь - декабрь - как одна третья от разности налога i la при­ быль за девять месяцев (строка 570 по графе за сентябрь) и за no-ii о дие (строка 570 по графе за июнь) Определяется следующим образом''':

1. За январь - март - как сумма авансового платежа за декабрь про­ шлого года 2. За апрель - июнь - как одна третья от суммы налога на прибьип за !

квартал (строка 571, по графе за март) в федеральный бюджет 3. За июль - сентябрь - как одна третья от разности налога на прибыль за полугодие (строка 571 по графе за июнь) и за первый квартак (стро­ ка 571 по графе за март) 4. За октябрь - декабрь - как одна третья от разности налога на при­ быль за девять месяцев (строка 571 по графе за сентябрь) и за полуго­ дие (строка 571 по графе за июнь) Определяется следующим образом:

1. За январь - март - как сумма авансового платежа за декабрь про­ шлого года 2. За апрель - июнь - как одна третья от суммы налога на прибьип. за квартал (строка 572, по графе за март) в бюджет субъекта РФ 3. За июль - сентябрь - как одна третья от разности налога на прибь[ль за полугодие (строка 572 по графе за июнь) и за первый кварта]) (ci ро­ ка 572 по графе за март) 4. За октябрь - декабрь - как одна третья от разности налога i la при­ быль за девять месяцев (строка 572 по графе за сентябрь) и за полу1-о дие (строка 572 по графе за июнь) В случае, если полученные значения отрицательны или равны нулю, данная строка не заполняется.

Определяется следующим образом:

1. В отношении организаций, уплачивающими ежемесячные авансо­ вые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответствующий отчетный период - рассчитывается по формуле;

Сумма налога к доплате по заверше­ Стр. 590 = Стр. 570 за текущий отчетный период - (Стр. 570 за преды­ нии квартала, в том числе дущий квартал -i- Стр. 580 за каждый месяц квартала). Данный показа­ тель рассчитывается только по графе последнего месяца отчетного периода.

2. В отношении организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - как разность между суммой, отраженной по строке 580 за текущий месяц и предыдущий месяц.

В случае отсутствия структурных подразделений, находящихся на территории субъектов РФ и муниципшп. ных образований, в которых установлены специальные налоговые льготы или отличные ставки можно реко­ мендовать распределять авансовые платежи пропорционально ставкам.

Продолжение таблицы 18.

1 Данный показатель заполняется в этом случае ежемесячно.

3. В отношении для организаций, уплачивающих авансовые пла1ски по итогам отчетного периода, - как разность между суммой, отражен­ в федеральный бюджет ной по строке 580 на конец текущего отчетного периода и на конец предыдущего отчетного периода. Данный показатель рассчитывается только по графе последнего месяца отчетного периода.

в бюджет субъекта РФ Сумма налога к уменьшению по за­ Заполняется только в случае, если полученные по предыдущей строке вершении квартала значения отрицательны.

В этой строке отражаются полученные в предыдущей строке отрица­ в федеральный бюджет тельные значения в соответствии с установленным алгоритл10м.

в бюджет субъекта РФ 6. Расчет налога на прибыль с доходов, облагаемых по иным ставкам 6.1. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам Доход, полученный (начисленный) по Определяется как сумма строк 611- данным бумагам, в т. ч.

Доход, подлежащий налогообложе­ нию по ставке 0 процентов Переносятся из соответствующих статей регистра аналитического учета прочих доходов или расчетов с разными дебиторами и кредн го­ Доход в виде процента рами.

Доход в виде дисконта (при отсутст­ вии процентного) Определяется по следующей формуле:

Стр. 620 = Стр. 610 - Стр. Налоговая база Рассчитывается сначала за месяц, а затем - с начала года.

Значение с начала года определяется как сумма значений за текущий месяц и с начала года до предшествующего месяца включительно Заполняется на основании справочника ставок налогов, составляемою Ставка налога в соответствии со статьей 284 НК РФ. Указывается заранее.

Определяется по следующей формуле:

Сумма налога с доходов Стр. 640 = Стр. 620 * Стр. 630 / 100% Определяется как разность между суммами, отраженными в строке Сумма налога к доплате (уменьше­ 640 в графе за текущий месяц и суммами, отраженными в этой же нию) в отчетном периоде строке, за прошлый месяц.

Переносятся из первичных документов, оформляющих получение Справочно: даты получения доходов платежей 6.2. Расчет налога с доходов от долевого участия в иностранных организациях Переносится из регистра аналитического учета расчетов с раи(ыми Начислено всего доходов дебиторами и кредиторами Заполняется на основании справочника ставок налогов, составляемого Ставка налога в соответствии со статьей 284 НК РФ. Указывается заранее.

Определяется по следующей формуле:

Сумма налога Стр. 680 = Стр. 660 * Стр. 670 / 100% Сумма налога, выплаченная за преде­ Заполняется на основании документа, подтверждающего уплату лами РФ и засчитываемая в уплату (удержание) налога, заверенного налоговым органом или налогоным налога агентом Определяется как разность между суммами, отраженными в ст роке Сумма налога к доплате (уменьше­ 690 в графе за текущий месяц и суммами, отраженными в этой же нию) в отчетном периоде строке, за прошлый месяц, уменьшенная на сумму, отраженную по строке 690.

Определяется с учетом десятидневного срока с момента получения Дата дивидендов.

7. Расчет итоговой суммы налога на прибыль к уплате (уменьшению) Сумма налога к уплате (уменьшению) Определяется как сумма строк 720,730, в текущем месяце, согласно раздела 5, в т. ч.:

" Рекомендуется в этом разделе заполнять только те графы, соответствующие месяцам в которых были получе­ ны данные доходы.

Продолжение таблицы 18.

Определяется следующим образом:

1. В отношении организаций, уплачивающими ежемесячные анансо вые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с послед ющимп квартальными расчетами на основе Деклараций за соответств) юший отчетный период, - как сумма авансового платежа, начисленног о за соответствующий месяц (строка 581), увеличенная (уменьшенная) на сумму налога, подлежащую к доплате (уменьшению) в прошлом ме­ сяце (строки 591 или 601 соответственно). При определении с) \1мы за в федеральный бюджет март следует вместо суммы к доплате по концу квартала включигь сумму к доплате по завершении года.

2. В отношении организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - как суммы к доплате за прошлый месяц 3. В отношении для организаций, уплачивающих авансовые пла1ежн по итогам отчетного периода, - как сумма к доплате за прошлый месяц Определяется следующим образом:

1. В отношении организаций, уплачивающими ежемесячные авансо­ вые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответств) ющий отчетный период, - как сумма авансового платежа, начисленного за соответствующий месяц (строка 582), увеличенная (уменьшенная) на сумму налога, подлежащую к доплате (уменьшению) в прошлом ме­ сяце (строки 592 или 602 соответственно). При определении суммы за в бюджет субъекта РФ март следует вместо суммы к доплате по концу квартала включи и, сумму к доплате по завершении года.

2. В отношении организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - как суммы к.wiuiaie за прошлый месяц 3. В отношении для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, - как сумма к доплате за прошлый месяц Переносится из строки 650 раздела 6 расчета. Указывается в гра(|)е Сумма налога в федеральный бюджет того месяца, на который приходится дата платежа, определяемая как по разделу 6. дата получения дохода плюс 10 дней.

Сумма налога в федеральный бюджет Переносится из строки 700 раздела 6 расчета.

по разделу 6. Сумма налога, удержанная с доходов от участия в организации:

Переносится из строки 200 раздела 1 Расчета налога на прибыль лнца Сумма по доходам от долевого участия в организации Переносится из строки 205 раздела 1 Расчета налога на прибыль липа Дата по доходам от долевого участия в организации Итого сумма налога уплате в фед. Определяется по следующей формуле:

бюджет, из нее: Стр.800=Стр.720+Стр.750+Стр.760+Стр. Заполняются на основании данных строк 610, 655, 770, 775.

Дата Даты определяются с учетом десятидневного срока, установленного Сумма для уплаты налога.

Рекомендуется при заполнении регистра придерживаться следующего порядка.

1. В начале года бухгалтер по учету расчетов по налогу на прибыль открывает рас­ чет: указывает налоговый период, заполняет строку 410 раздела 4 на основании данных рас­ чета за прошлый год.

2. После открытия бухгалтер по учету расчетов по налогу на прибыль передает раз­ делы 1 и 2 бухгалтеру по учету продаж, а раздел 3 - бухгалтеру по учету прочих доходов.

3. По завершении месяца бухгалтер по учету расчетов, после подсчета итогов по ре­ гистрам аналитического учета продаж и определения итоговых значений по покашгелю «Выручка в целях налогообложения» и переносит суммы выручки в соответствующие с i роки раздела 1 расчета.

После заполнения ведомости налогового учета затрат, бухгалтер по учету продаж заполняет соответствующие строки раздела 2 этого регистра.

По завершении осуществления этих операций, работник перепроверяет правиль­ ность и полноту переноса сведений из регистров бухгалтерского и налогового учета.

После проверки разделов 1 и 2 они передаются бухгалтеру, ведущему учет прочих доходов и расходов, который после заполнения регистров бухгалтерского учета прочих до­ ходов и расходов переносит соответствующие сведения из показателя «Доходы, включаемью в выручку» в раздел 1 и 2 расчета, а затем - производит подсчет итогов по этим разделам. 11о завершении расчета итогов, работник, осуществивший эту операцию, перепроверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из регистров бухгалтерского уче i а;

- правильность расчета итогов по разделам;

- соблюдение следующего контрольного соотношения:

Итоговая сумма доходов или расходов по строке «С начала года» должна быт1 равна сумме доходов или расходов всего за текущий месяц, увеличенной на сумму доходов или расходов с начала года по предыдущий месяц включительно.

По завершении проверки раздела в конце года работник, осуществивший эту опера­ цию, собственноручно подписывает регистр с указанием должности, расшифровки и да7ы завершения обработки разделов.

4. После заполнения разделов 1 и 2 расчета бухгалтер по учету прочих доходов и расходов заполняет раздел 3 на основании регистров бухгалтерского учета, первичных доку­ ментов бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с установленным порядком. По завершении переноса сведений подсчитывается итог по разделу. При этом, сначала опреде­ ляется сумма итога за месяц, а затем - нарастающим итогом с начала года. Затем, бухгалтер перепроверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из документов и регистров бухгалтер­ ского учета;

- правильность расчета итогов по разделу.

По завершении года заполняется графа «Сумма за год», которая определяется как сумма значений по строке. При этом, должно соблюдаться контрольное соотношение:

Сумма данных по строке «Итого за месяц» должна быть равна итогу по графе «Сум­ ма за год».

Проверенный раздел в конце года работник заверяет собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки, даты.

Заполненные разделы 1, 2, 3 бухгалтер по учету прочих доходов и расходов передаег бухгалтеру по учету расчетов по налогу на прибыль.

5. При получении разделов 1, 2, 3 бухгалтер по учету расчетов по налогу на прибыль проверяет правильность расчета итогов и соблюдение контрольных соотношений.' После проверки производится заполнение строк 501,502, 503, 504, 510, 520, 530 раздела 5 регистра.

6. Данные из строки 530 переносятся в строку 420 раздела 4. После этого, заполняет­ ся раздел 4: определяются значения, отражаемые по строке 430. При этом, сначала определя­ ется сумма списанного убытка в целом, а затем производится ее распределение по годам в порядке календарной очередности: сначала погашаются убытки, полученные в более поздние периоды, а после их полного погашения — полученные в последующие периоды. В случае, если все убытки погашены, то списания в этом месяце убытков не производится. Погом оп­ ределяется сумма к списанию в текущем месяце и остаток несписанного убытка в целом и по годам. При этом, сначала определяется сумма остатка по годам, определяемая по приведен­ ной выше формуле, а затем - итоговая сумма остатка. Так же должно соблюдаться коп гроль ное соотношение: ' Сумма значений, отражаемых в составе строк 430 и 450 должна быть равна расчелу по соответствующим формулам.

После заполнения раздела 4 бухгалтер проверяет:

- правильность переноса сведений из раздела 5;

- правильность расчета сумм убытка к списанию, в том числе по годам;

- правильность расчета остатка несписанного убытка, в том числе по годам;

- соблюдение контрольного соотношения.

На основании данных строки 440 бухгалтер составляет справку на погашение опю женного налогового обязательства, ранее признанного при принятии убытков, переносимых на будущее.

7. Данные из строки 430 переносятся в строку 540 раздела 5 расчета. По завершении переноса производится расчет данных, отражаемых по строке 551 раздела 5.

8. После получения ведомости налогового учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных бумаг бухгалтер заполняет строки 552-556 раздела 5.

9. По завершении расчета работник бухгалтерии заполняет остальные покалтчпп раздела 5.

После расчета показателей работник бухгалтерии, осуществивший эту операцию, перепроверяет:

- правильность переноса сведений из других разделов расчета;

- правильность расчета показателей раздела;

- соблюдение контрольных соотношений.

По разделу 5 расчета должны соблюдаться следующие соотношения:

1. Значение, отраженное по строке 570, в случае отсутствия структурных подразде­ лений, находящихся на территории субъектов РФ и муниципальных образований, в Koropi.ix введены специфические налоговые льготы, либо сниженные ставки налога, должно 6iirb равно произведению значений, отраженных в строках 550 и 560.

2. Значение, отраженное по строке 580 должно быть равно сумме строк 581, 582, 583.

3. Сумма налога, начисленная нарастающим итогом с начала года, должна быть рав­ на сумме значений, приведенных в строке 570 в графе за прошлый период, в строке 580 но графам месяцев, входящих в отчетный период, в строке 590 в графе за текущий квартал, уменьшенная на значение, отраженное в строке 600 в графе за текущий квартал.

Проверенный раздел в конце года бухгалтер заверяет собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки, даты.

8. Перед заполнением раздела 5 бухгалтер по учету расчетов по налогу на прибыль, при необходимости, заполняет раздел 6, в случае получения соответствующих доходов. По­ сле заполнения раздела б, работник бухгалтерии перепроверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из регистров и первичных документов бухгалтерского учета;

- правильность расчета показателей раздела;

- соблюдение контрольных соотношений.

По разделу 6 должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

1. Значение, отраженное в строке 640 за текущий месяц с начала года должно быгь равно сумме значений, отраженных по строке 640 за прошлый месяц с начала года и по с тро­ ке 650 за текущий месяц.

2. Значение, отраженное в строке 690 за текущий месяц с начала года должно бьп ь равно сумме значений, отраженных по строке 690 за прошлый месяц с начала года и но с i ро­ ке 700 за текущий месяц.

Проверенный раздел в конце года бухгалтер заверяет собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки, даты.

9. После заполнения разделов 5 и 6 расчета производится заполнение раздела 7.

По завершении заполнения раздела 7 бухгалтер по учету расчетов по налогу на при­ быль перепроверяет:

- правильность переноса сведений из других разделов расчета;

- правильность расчета показателей раздела.

Проверенный раздел в конце года бухгалтер заверяет собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки, даты.

10. После заполнения расчета его данные переносятся в налоговую декларацию, и сверяются с данными бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль. Оконченный об­ работкой расчет, данные которого перенесены в годовую налоговую декларацию, собствен­ норучно подписывает работник бухгалтерии, заполнивший декларацию, с указанием долж­ ности, расшифровки и даты.

По завершении года и переноса сведений об убытках, подлежащих погашению в по­ следующие периоды в раздел 4 расчета налоговой базы на следующий год расчет передается в архив, где храниться в течение установленного срока.

5.10. Порядок заполнения расчета распределения авансовых платежей ме­ жду структурными подразделениями организации.

Данный расчет предназначен для распределения исчисленной суммы налога и аван­ совых платежей, подлежащих к перечислению в бюджеты соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований, а так же формирования показателей налоговой отчетности.

Расчет составляется в одном экземпляре. Он заполняется ежемесячно или ежеквартально в сроки, установленные для составления налоговой декларации, исчисления налога и авансо­ вых платежей. Составляет расчет работник бухгалтерии, в обязанность которого вменено вести учет расчетов по налогу на прибыль, исчисление налога на прибыль и заполнение на­ логовой декларации.

В расчете в обязательном порядке указывается отчетный период, за который,он со­ ставлен.

Количество подграф в графе «В том числе: по подразделениям» определяется чис­ лом обособленных подразделений, вьщеленных на отдельный баланс. При этом, каждому подразделению и головной организации в таблице отводится одна графа.

Все показатели в расчете отражаются в рублях с копейками.

Порядок заполнения расчета приведен в таблице 19.

Таблица 19.

Порядок заполнения реквизитов табличной части регистра.

Наименование реквизита Порядок заполнения • 1 Заполняется на основании регистров аналитического учета основ­ Остаточная стоимость амортизируемого ных средств, нематериальных активов, амортизации основных имущества на конец отчетного периода средств и нематериальных активов Рассчитывается как частное от деления остаточной стоимос i и амор­ Доля остаточной стоимости амортизи­ тизируемого имущества по подразделению на остаточную стои­ руемого имущества мость амортизируемого имущества в целом по организации Заполняется на основании данных кадровой службы, либо на осно­ Среднесписочная численность работни­ вании регистров аналитического учета расчетов с персона.10м по ков на конец периода (расходы на опла­ оплате труда, показатель «Расходы на оплату труда в целях налого­ ту труда) обложения».

Рассчитывается как частное от деления среднесписочной численно­ сти (расходов на оплату труда) по подразделению на среднесписоч­ Доля среднесписочной численности ную численность (расходы на оплату труда) в целом по организации Рассчитывается по следующей формуле:

Доля прибыли Стр. 050 = (Стр. 020 + Стр. 040)/ Переносится из строки 552 расчета налоговой базы. По подразделе­ ниям сумма налоговой базы определяется как произведение суммы Налоговая база за период налоговой базы в целом по организации и доли прибыли подразде­ ления Ставка налога:

в субъект РФ Переносится из справочника структурных подразделений Сумма налога:

Рассчитывается в отношении каждого подразделения по формуле:

в субъект РФ Стр. 081 (082) = Стр. 060 * Стр. 071 (072) Затем, путем сум\и1рова ния по фафам определяется сумма налога в целом по организации Продолжение таблицы 19.

Определяются следующим образом:

Сумма начисленных авансовых плате­ 1. В отношении налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные жей: авансовые платежи с поквартальной корректировкой — как сумма.

значения, отраженного по строке 091 (092) расчета за прошлый квартал и значения, отраженного в строке 121 (122), увеличенного в три раза.

в субъект РФ 2. В отношении остальных организаций - как сумма, отраженная в строке 081 (082) расчета за прошлый месяц(квартал) Сумма налога к доплате'" Рассчитывается в отношении каждого подразделения по формуле:

в субъект РФ Стр. 101 (102) = Стр. 081 (082) - Стр. 091 (092) Сумма налога к уменьшению Рассчитывается в отношении каждого подразделения по формуле:

в субъект РФ Стр. 111 (102) = Стр. 091 (092) - Стр. 081 (082) Сумма авансового платежа на следую­ Заполняют только организации, уплачивающие ежемесячные аван­ щий месяц совые платежи с поквартальной корректировкой Определяется следующим образом:

1.3а январь - март - сумма отраженная в строках 121 и 122 за де­ кабрь месяц прошлого года в субъект РФ 2. За апрель — июнь - как одна третья от суммы, отраженной в ci ро­ ке 081 или 082 расчета за март 3. За июль - сентябрь - как одна третья от разности, между сумма­ ми, отраженной в строке 081 или 082 расчетов за июнь и расчегов за март в местный бюджет 4. За октябрь - декабрь — как одна третья от разности между сумма­ ми, отраженной в строке 081 или 082 расчетов за сентябрь и расче­ тов за июнь Рекомендуется при заполнении расчета придерживаться следующего порядка.

1. В начале отчетного квартала бухгалтер по учету расчетов по налогу на прибыль открывает расчет: указывает отчетный период, заполняет строку 090 на основании данных расчета за прошлый отчетный период, а так же заполнить строки 071 и 072.

2. По завершении отчетного периода, работник бухгалтерии после получении соог ветствующих сведений об амортизируемом имуществе и среднесписочной численносги, на основании регистров налогового учета и данных кадровой службы, заполняет строки 010 040. При этом, сначала в строки 010 и 030 переносятся сведения по отдельным подразделе­ ниям и головной организации, а затем - рассчитывается общий итог по строке, который све­ ряется с итоговым показателем регистра налогового учета или со значением показателя среднесписочной численности работников в целом по организации. Далее, необходимо рас­ считать показатели, отражаемые в строках 020 и 040. Так же рекомендуется сначала рассчн тать данные показатели по отдельным подразделениям, а затем - подсчитать итог ио эгим строкам, который должен быть равен 1 или 100%.

3. После переноса сведений и расчета показателей по строкам 010-040, необходимо заполнить строку 050. При этом, следует так же придерживаться указанной выше последова­ тельности: сначала определить долю прибыли по каждому подразделению, а затем, путем суммирования значений в строке - в целом по организации. Итог по строке 050 должен бьгп, равен 1 или 100%. ' 4. Из расчета налоговой базы переносятся сведения о сумме прибыли за отчегный период, и производится распределение прибыли между подразделениями. При этом, сначаш следует перенести итоговую сумму прибыли в целом, по организации, а затем, путем умгю жения суммы прибьши на долю подразделения, определить сумму налогооблагаемой приб|1 ли ' Показатели «Сумма налога к доплате» и «Сумма налога к уменьшению» являются взаимоисключающими 5. Определяется сумма налога на прибьшь, сумма налога к доплате или к уменьше­ нию и исчисляется сумма авансового платежа на следующий период. При этом, так же сна­ чала определяются все эти показатели по отдельным подразделениям, а затем - в целом по организации.

6. По завершении расчета всех показателей, работник бухгалтерии, заполниымий расчет перепроверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из регистра налогового учета и сведе­ ний кадровой службы соответствующих данных;

- правильность и полноту переноса сведений из справочника структурных подразде­ лений;

- правильность расчета показателей;

- соблюдение контрольных соотношений:

1. Суммы по строкам 010 и 020 должны быть равны итоговым показателям ссютсг ствующих регистров налогового учета.

2. Суммы по строкам 020, 040, 050 должны быть равны единице.

3. Сумма по строке 060 должна быть равна налогооблагаемой прибьши за пер1юд.

4. Сумма по строке 090 должно быть равна сумме значения отраженного в строке 090 по предьщущему расчету и значения, отраженного в строке 120 расчета за предьщупщй период, увеличенного в три раза. Данное контрольное соотношение должно соблюдат1ся по графе «В целом по организации»

5. Сумма по строке 100 (110) должна быть равна разности значений, отраженных в строки 080 (090) и 090 (080), в графе «В целом но организации».

По завершении проверки расчета работник, осуществивший эту операцию, собсп венноручно подписывает расчет с указанием должности, расшифровки и даты завершения обработки.

Данные из Расчета распределения переносятся в расчет налоговой базы, в соответст­ вующие строки.

После переноса сведений в расчет налоговой базы данные переносятся в нало1ову1о декларацию. По завершении переноса сведений работник бухгалтерии, выполнивший дан­ ную операцию, собственноручно подписывает расчет с указанием должности, расши(1)ронкм и даты завершения переноса сведений.

Затем, данные расчета используются для составления сведений о налоговых • плате­ жах и заполнения платежных документов на перечисление налога.

По завершении года и переноса сведений в расчет на следующий отчетный период, подлежащих погашению в последующие периоды расчет передается в архив, где храниться в течение установленного срока.

Кроме того, организации, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, вьщеленные на отдельные балансы, должны составлять сводный расчс! iia.io говой базы по налогу на прибыль, который необходим для определения величины налоговой базы в целом по организации, с учетом ее обособленных подразделений.

Этот расчет заполняет работник, в обязанности которому вменено составление нало­ говой декларации по налогу на прибыль.

Источниками информации для составления расчета являются данные расчета ншю говой базы по организации и выписки из расчетов, составляемые структурными подразделе­ ниями.

Состав показателей расчета и выписок определяется составом показателей najioio вой декларации по налогу на прибьшь. Порядок формирования показателей расчета и вьти сок аналогичен порядку формирования показателей налоговой декларации.

В течение года составляются только выписки и расчет в объеме первого лисla. Вы­ писки и расчет, составляемые по итогам налогового периода должны содержать листь! 1 и 2.

Выписки следует представлять в сроки, установленные для составления налоговых деклараций.

Выписки прилагаются к сводному расчету, составленному за соответствующий от­ четный или налоговый период.

По завершении года расчет и выписки передаются в архив, где хранятся в точение установленного срока.

6. Порядок заполнения регистров налогового учета по налогу на имущее г во Для исчисления суммы налога и формирования показателей налоговой декларации необходимо составить справочник налоговых ставок налога на имущество. Форма справоч­ ника приведена в Приложении 2.

Справочник ставок налога на имущество заполняет сотрудник юридической службы на основании соответствующего нормативного акта субъекта РФ. Справочник составляется на год. По завершении года справочник следует проверить и, в случае изменения станок па логов, внести в него изменения. Справочник составляется в двух экземплярах, в случае, ecjui расчет налога и заполнение налоговой отчетности поручено разным работникам. Станки на­ лога указываются с учетом предоставленных законодательством субъектов РФ льгот в виде снижения налоговой ставки.

Справочник находится:

- одни экземпляр - у работника бухгалтерии, исчисляющего налог на имущество, - второй экземпляр - у работника бухгалтерии, заполняющего налоговую отчет­ ность.

Устаревшие экземпляры справочника следует передать в архив, где хранить в гсчс ние установленного срока.

Для исчисления налога и авансовых платежей необходимо составить Расчет налога на имущество.

Расчет составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, в обязанности ко­ торого вменено исчисление налога.

Расчет заполняется на основании данных бухгалтерского учета и справочника нало­ говых ставок. ' Источники информации для заполнения расчета приведены в таблице 20.

Таблица 20.

Источники информации для заполнения расчета налога на имущество.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения 1 Организация Указывается название организации Коды налоговых льгот, установлен­ Заполняется на основании справочника «Коды налоговых льгот»

ных в отношении организации 1. Расчет суммы налогового платежа в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории раз­ личных субъектов РФ Таблица 1. Расчет остаточной стоимости.

Объект Указывается наименование объекта, по которому составляется расчет Первоначальная стоимость: Переносятся из регистров бухгалтерского учета основных средств.

Отражаются остатки по счету 01 по состоянию на начало месяца oi Всего четного периода необлагаемого Переносятся из регистров бухгалтерского учета амортизации и износа Амортизация (Износ):

основных средств.

Всего Отражаются остатки по счету 02 (010) по состоянию на начало месяца необлагаемого отчетного периода Остаточная стоимость Рассчитывается по следующей формуле:

Всего Гр. 6 = Гр. 2 - Гр. Рассчитывается по следующей формуле:

необлагаемого Гр.7 = Г р. З - Г р. Продолжение таблицы 20.

Заполняется на основании инвентарной карточки. Указывается код Код льготы льготы, установленной по данному объекта Таблица 2. Расчет налога на имущество Указывается отчетный период Период Указываются субъекты РФ, на территории которых расположен объек!

Субъекты РФ Рассчитывается по формуле, установленной для расчета срел: ici оло Среднегодовая остаточная стоимость вой стоимости п. 4 ст. 376 НК РФ. Исходные данные принимаются ш объекта, руб.

фафы 6 расчета Рассчитывается по формуле, установленной для расчета средне! одо Стоимость необлагаемая, руб.

вой стоимости п. 4 ст. 376 НК РФ из графы 7 расчета Доля балансовой стоимости Переносятся из инвентарной карточки объекта Ставка налога, % Переносятся из справочника ставок налога на имущестно Рассчитывается по формуле:

По строкам «в том числе по субъектам»:

Сумма налога за период Гр. 7 = (Гр. 3 - Гр. 4)* Гр. 5 * Гр. По строке «всего» - как сумма значений, отраженных по строкам iB том числе по субъектам»

Рассчитывается по формуле:

Авансовый платеж за отчетный пери Гр. 8 = Гр. 7 / од Переносятся из расчетов за предыдущий период. В строках за nojryro дие - определяется как сумма, отраженная в графе 8 в строке за 1 квар­ Авансовые платежи за прошлый пе­ тал. В строках за 9 месяцев - как сумма значений, отраженных по гра­ риод" фам 9 и 8 в строках расчета за полугодие. В строках за год — как сумма значений, отраженных по графам 8 и 9 в строках расчета за 9 месяцев.

Рассчитывается в соответствии с нормативным актом. Заполняется и Льгота по налогу случае, если установлена льгота в виде снижения налогового нлагсжа Сумма налога к доплате (уменьше­ Рассчитывается по формуле:

нию)" Гр.11=Гр. 7 - Г р. 9 - Г р. 2. Расчет суммы налогового платежа в отношении остальных объектов Заполняется на основании справочника ставок налога, данных бухгал­ Местоположение имущества терского учета Первоначальная стоимость Переносятся из регистров бухгалтерского учета основных среде гн, без учета имущества, в отношении которого был заполнен раздел 1 и Всего имущества, используемого при осуществлении деятельности, облагае­ мой ЕНВД..

Необлагаемого Отражаются остатки по счету 01 по состоянию на начало месяца от­ Недвижимости четного периода Амортизация (Износ) Переносятся из регистров бухгалтерского учета амортизации и износа Всего основных средств.

Отражаются остатки по счету 02 (010) по состоянию на начало месяца Необлагаемого отчетного периода Недвижимости Остаточная стоимость Рассчитывается по формуле:

Всего Гр. 8 = Гр.2-Гр. Необлагаемого Рассчитывается по формуле:

Гр. 9 = Гр. 3 - Гр. Недвижимости Рассчитывается по формуле:

Гр. 10 = Г р. 4 - Г р. Код льготы Заполняется на основании инвентарной карточки. Указывается код льготы, установленной в отношении данного объекта Рассчитывается по формуле, установленной для расчета среднегодо­ Среднегодовая остаточная стоимость вой стоимости п. 4 ст. 376 НК РФ. Исходные данные принимаются т всего имущества, руб.

графы 8 расчета Не заполняется в расчете за год ' Не заполняется в расчете за 1 квартал ' Заполняется только в расчете за год Продолжение таблицы 20.

1 2 i Среднегодовая стоимость необлагае­ Рассчитывается по формуле, установленной для расчета cpefliferoAo мого имущества, руб. вой стоимости п. 4 ст. 376 НК РФ из графы 9 расчета Рассчитывается по формуле:

Налоговая база Стр. 030 = Стр. 010 - Стр. Переносятся из справочника ставок налога на имущество Ставка налога, % Рассчитывается по формуле:

Сумма налога Стр. 050 = Стр. 030 * Стр. Рассчитывается по формуле:

Сумма авансового платежа^" Стр. 060 = Стр. 050/ Переносятся из расчетов за предыдущий период. В расчете за по.'п го дие - определяется как сумма, отраженная в стр. 060 расчета за 3 меся­ Сумма авансового платежа за про­ ца. В расчете за 9 месяцев - как сумма значений, отраженных но стро­ шлые периоды^' кам 060 и 070 расчета налога за полугодие. Б расчете за год - 1сак сум­ ма значений, отраженных в строках 060 и 070 расчета за 9 месяцев Рассчитывается в соответствии с нормативным актом. Заполняслся в Сумма налоговой льготы случае, если установлена льгота в виде снижения налогового плагсжа Сумма налога к доплате (уменьше­ Рассчитывается по формуле:

нию) ^^ Стр. 090 = Стр. 050 - Стр. 070 - Стр. 3. Расчет общей суммы налога к уплате (авансового платежа) Заполняется на основании справочника ставок налога, данных oyxrcLi Местоположение объектов терского учета Определяется как сумма значений по графе 7 таблицы 2 раздела 1 и по Сумма начисленного налога строке 050 раздела 2 в отношении каждого местоположения объекта Сумма авансового платежа:

1 квартал Определяется как сумма значений, отраженных в строке 060 раздела по графе 8 таблицы 2 раздела Полугодие 9 месяцев Определяется как сумма значений, отраженных в строке 080 раздела Льготы по налогу и в графе 10 таблицы 2 раздела Сумма налога к доплате (уменьше­ Определяется как сумма значений, отраженных в строке 090 раздела нию)^' и в фафе 11 таблицы 2 раздела При заполнении расчета необходимо придерживаться следующего порядка.


Раздел 1 необходимо заполнять по каждому объекту основных средств расположен­ ному на территории разных субъектов РФ, то есть на каждый такой объект следует зано.чпятг, отдельный лист расчета. Количество строк в последней таблице раздела определяется коли­ чеством субъектов, на территории которых расположен объект. В случае приобретения в ic чение года объектов недвижимости, расположенных на территории различных субъек i он РФ на вновь приобретенный объект следует завести новый лист расчета. По выбывшим объек­ там закрывать листы и изымать их из расчета в течение года не следует.

Раздел 2 необходимо заполнять отдельно по головной организации, по каждому структурному подразделению, вьщеленному на отдельный баланс и по каждому объекту не­ движимого имущества, находящегося вне места нахождения организации, обособлсиного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемо! с;

по разным налоговым ставкам. Каждому структурному подразделению и объекту в расчсю отводится отдельный лист. В случае приобретения (открытия) в течение года новых сгрук турных подразделений или приобретения объектов, раздел 2 следует дополнить лис гам и на вновь открытие подразделения и приобретенные объекты. По закрытым подразделошям и выбывшим объектам закрывать листы и изымать их из расчета не следует. Структурные под­ разделения и иные объекты следует группировать в разделе в разрезе субъектов РФ.

Не заполняется в расчете за год ^' Не заполняется в расчете за 1 квартал ^^ Заполняется только в расчете за год ^' Заполняется только в расчете за год Расчет заполняется за год. Вначале года сотрудник бухгалтерии, в обязанноегм кого рого вменено исчисление налога на имущества переносит из расчета за прошлый год сведе­ ния об остатках на начало года, в отношении объектов, расположенных на территории рав­ ных субъектов РФ и по местам расположения имущества, то есть, заполняет начальные ос­ татки, и заголовки листов раздела 1 и 2.

Ежемесячно бухгалтер по учету основных средств переносит сведения об остатках по счета 01 и 02 (010) в разделы 1 и 2 соответственно.

По завершении отчетного периода следует произвести исчисление сз^ммы налога и авансовых платежей в расчете. При этом, в начале следует заполнять разделы 1 и 2, а загем.

переносить данные этих разделов в раздел 3.

После исчисления суммы авансовых платежей 3 раздел расчета передается сотруд­ нику бухгалтерии, в обязанности которого вменено вести учет расчетов с бюджетом по нало­ гам и сборам, для отражения суммы задолженности по уплате авансовых платежей по нало­ гу, а затем - бухгалтеру по учету прочих расходов, для отражения суммы начисленных аван­ совых платежей в составе операционных расходов. Затем, расчет передается работнику бух­ галтерии, в обязанности которого вменено заполнение налоговой отчетности по ншюгу на имущество, для переноса сведений в декларацию. По завершении переноса сведений в дек­ ларацию, расчет возвращается бухгалтеру по учету основных средств.

По завершении года расчет следует закрыть. При этом, следует рассчитать игоги гю таблицам разделов, сверить таблицы разделов 1 и 2 с данными бухгалтерского учета, iiepene сти сведения в расчет на следующий период.

По завершении расчета итогов работник, выполнивший эту операцию, перепроверя­ ет:

- правильность и полноту переноса сведений из регистров бухгалтерского учета:

- правильность и полноту переноса сведений из справочника налоговых ставок;

- правильность расчета сумм налога и авансовых платежей;

- соблюдение контрольных соотношений.

Проверенный расчет, заполнивший его работник, подписывает собственноручно, с указанием должности, расшифровки и даты завершения составления расчета. При получении расчета работник бухгалтерии, заполняющий декларацию, должен проверить правильность расчета сумм налога, правильность расчета сумм среднегодовой стоимости, остагочпои стоимости, соблюдение контрольных соотношений. После проверки правильности расчета, работник бухгалтерии собственноручной подписью заверяет его правильность, с указанием даты, расшифровки и должности.

Данные проверенного расчета переносятся в налоговую отчетность. По завершении переноса сведений, работник бухгалтерии, выполнивший эту операцию, собственноручпо подписывает расчет, с указанием должности, расшифровки и даты.

После переноса сведений из расчета в налоговую отчетность, регистр передае гея в архив, где храниться в течение установленного срока.

7. Порядок заполнения регистров налогового учета по земельному нало1 у.

Для исчисления суммы земельного налога и формирования показателей налоговой декларации необходимо составить следующие справочники: Инвентарный список земелынлх участков. Справочник налоговых ставок земельного налога.

Инвентарный список земельных участков предназначен для формирования инфор­ мации о наличии и движении земельных участков в течение года, как облагаемых на;

югом, так и нет. Форма списка приведена в приложении 1.

Список заполняется на основании:

- списка за прошлый налоговый период;

- правоустанавливающих документов, определяющих возникновение или прекрап|с ние прав на земельный участок у организации.

К правоустанавливающим документам относятся:

- договор, зарегистрированный соответствующим государственным органом и ус га новленном законом порядке;

- решения уполномоченного органа о предоставлении земельных участков в гюльзо вание или владение;

- решения уполномоченного органа о прекращении прав владения или пользования;

- решения суда.

Список в одном экземпляре составляет работник бухгалтерии, в обязанности которо­ го вменено вести бухгалтерский учет основных средств.

Источники информации для заполнения инвентарного списка земельных учасгков приведены в таблице 21.

Таблица 21.

Источники информации для заполнения инвентарного списка земельных участков.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о Организация государственной регистрации организации»

Заполняется на основании справочника «Коды налоговых льгот по Код льготы земельному налогу». Указывается только в случае наличия лыОГЕ1.

Земельный участок:

Кадастровый № Заполняется на основании правоустанавливающего документа Местоположение (адрес) Заполняется на основании справочника «Коды налоговых льгот по Код налоговой льготы земельному налогу».в случае, если в отношении участка устанон;

гс ны льготы Код категории земель Заполняется на основании справочника категорий земли Зона градостроительной ценности Площадь земельного участка Заполняется на основании правоустанавливающих и землеуслром тельных документов Норма отвода^'' Площадь СЗЗ" Поступление Дата Заполняется на основании правоустанавливающих документов по поступающим объектам № документа Выбытие Дата Заполняется на основании правоустанавливающих документов по выбывающим объектам № документа При заполнении списка рекомендуется придерживаться следующего порядка.

В начале года бухгалтер по учету основных средств переносит сведения об имев­ шихся в наличии на начало года правах на земельные участки. Сведения переносятся из спи­ ска за прошлый год.

Затем, в течение года, при получении правоустанавливающих документов, произво­ дятся соответствующие записи о движении объектов обложения в течение года.

При этом, каждому земельному участку в списке отводится только одна строка.

Не реже одного раза в год производится сверка списка и правоустанавливаюишх до­ кументов. При этом сопоставляется количество объектов по списку и количество объектов по документам. В случае расхождения количества выявляются, какие объекты не внесены в список или не исключены из него, путем сопоставления кадастровых номеров по списку и ио документам. При выявлении расхождений необходимо внести соответствующие исправления в документ.

После завершения обработки списка и переноса сведений об объектах, имевшихся п наличии на конец года в список на следующий год, работник бухгалтерии, выполнивший эту операцию, собственноручно подписывает документ с указанием должности, расшифровки и даты. После этого, он передается работнику бухгалтерии, заполняющего налоговую отчет it ^^ Заполняется только в случае наличия нормы отвода. Указывается площадь в пределах норм отвода ^' Площадь санитарно-защитных, технических и иных зон ность по земельному налогу, который переносит сведения из списка в расчет земельного па лога и налоговую декларацию.

По завершении отражения сведений из правоустанавливающих документов о дви­ жении земельных участков в списке, на основании их составляются дополнительные декла­ рации.

По завершении переноса сведений из списка земельных участков, он передас!ся в архив, где храниться в течение установленного срока.

Справочник ставок земельного налога заполняет сотрудник юридической службы на основании соответствующего нормативного акта и справочника категорий земельных у час г ков, с учетом предоставляемых льгот федеральным законодательством. Справочник сосгав ляется на год. Отдельные справочники составляются по каждому региону, в которых чареги стрированы земельные участки. По завершении года справочник следует проверить и, в слу­ чае изменения ставок налогов, внести в него изменения. Справочник составляется в двух эк­ земплярах.

Справочник находится:

- одни экземпляр - у работника бухгалтерии, ведущего бухгалтерский учет основных средств, - второй экземпляр - у работника бухгалтерии, заполняющего налоговую деклара­ цию.

Устаревшие экземпляры справочника следует передать в архив, где хранить' в тече­ ние установленного срока.


Для исчисления налога необходимо составить Расчет земельного налога.

Расчет составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, в обязанности ко­ торого вменено исчисление земельного налога.

Расчет заполняется на основании Инвентарного списка земельных участков и спра­ вочника налоговых ставок.

Источники информации для заполнения расчета приведены в таблице 22.

Таблица 22.

Источники информации для заполнения расчета земельного налога.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения 1 1. Расчет суммы налогового платежа Кадастровый № Переносится из графы 1 Инвентарного списка земельных участков Категория земель Переносится из графы 4 Инвентарного списка земельных участков Местоположение Переносится из графы 2 Инвентарного списка земельных участков Налоговая база:

Площадь участка Переносится из графы 6 Инвентарного списка земельных участков Площадь СЗЗ Переносится из графы 8 Инвентарного списка участков Переносится из графы 7 Инвентарного списка участков Норма отвода Переносится из Инвентарного списка земельных участков. Заполняет­ ся в случае заполнения графы 3 Инвентарного списка земельных уча­ Льгота стков Облагаемая площадь:

Рассчитывается по формуле:

Гр. 8 = Гр. 6 + Гр. 5 - Гр. В пределах норм В случае не заполнения графы 6:

Гр. 8 = Гр. 4 + Гр. 5 - Гр. Рассчитывается по формуле:

Сверх норм Гр.9 = Г р. 4 - Г р. В случае не заполнения графы 6 графа 9 не заполняется.

Количество месяцев землепользова­ Определяется на основании Инвентарного списка земельных участков ния в году Ставка налога Определяется на основании справочника ставок земельного налога Сумма налога:

Рассчитывается по следующей формуле:

В пределах норм Гр.12 = Гр.8*Гр. 10/12 *Гр. Продолжение таблицы 22.

1 Рассчитывается по следующей формуле:

Сверх норм Гр.13 = Гр.9 * Гр. 10/12 * Гр. 11* Определяется на основании Инвентарного списка земельных учас гкон Доп. льготы Рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога к уплате Гр. 15 = Гр. 12 + Гр. 13-Гр. 2. Распределение начисленного налога Переносится из фафы 1 раздела Кадастровый № земельного участка Определяется как сумма граф 12 и 13 раздела Сумма налога Доля налога:

Заполняется на основании нормативных актов налогового законода­ В субъект РФ тельства. Сумма значений граф 3 и 4 должна быть равна 100% или 1.

Местный Сумма налога:

Рассчитывается по формуле:

В субъект РФ Гр. 5 = Гр. 2 * Гр. Рассчитывается по формуле:

Местный Гр. 6 = Гр. 2 * Гр. Доп. налоговая льгота: Переносится из графы 14 раздела Переносится из графы 14 раздела 1, если в фафе 3 Инвентарного спи­ В субъект РФ ска земельных участков указан код Переносится из графы 14 раздела I, если в графе 3 Инвентарного спи­ Местный ска земельных участков указан код Сумма к уплате:

В субъект РФ Рассчитывается по формуле:

1 платеж Гр. 9 = (Гр. 5 - Гр.7)/ Рассчитывается по формуле:

2 платеж Гр. 10 = (Гр. 5-Гр.7)/ Местный Рассчитывается по формуле:

1 платеж Гр. 11 = (Гр. 6- Гр. 8)/ Рассчитывается по формуле:

2 платеж Гр. 12 = (Гр. 6-Гр.8)/ При заполнении расчета необходимо придерживаться следующего порядка.

Каждому земельному участку в расчете отводится одна строка.

Рекомендуется группировать земельные участки по местам нахождения, с расчеюм промежуточных итогов по каждому месту нахождения.

Сначала заполняется 1 раздел расчета, а затем, на основании его данных, - второй раздел При этом, сначала рекомендуется заполнить графы 1-13 раздела 1, затем, на основа­ нии данных раздела 1 заполнить раздел 2 и перенести суммы из граф 7, 8, раздела 2 в гра(|)у 14 раздела 1, а из граф 9-12 раздела 2 в графу 15.

Графа 10 раздела 1 заполняется в следующем порядке:

1. По поступившим объектам значение определяется как разности между 12 меся­ цами и числовым значением месяца поступления транспортного средства в организацию.

2. По выбывшим объектам значение определяется как числовое значение месяца вы­ бытия объекта деленное на 12 месяцев.

3. По объектам, эксплуатировавшимся в течение всего отчетного (налогового) пе­ риода значение по графе принимается равным 12 месяцам.

На основании справочника налоговых ставок заполняется графа 5 расчета.

После заполнения всех граф и переноса сведений обо всех земельных участках, про­ изводится расчет итогов по графам 12,13, 14,15.

По завершении расчета итогов работник, выполнивший эту операцию, перепроверя­ ет:

- правильность и полноту переноса сведений о земельных участках из инвен! арного списка:

- правильность и полноту переноса сведений из справочника налоговых ставок;

- правильность расчета сумм налога;

- соблюдение контрольных соотношений.

В расчете должно соблюдаться следующие контрольные соотношения:

1. Итог по графе 15 должен быть равен сумме итогов по графам 12 и 13, умсиыпси ной на итог по графе 14, по разделу 2. Сумма итого по графам 8 и 9 должна быть равна сумме итогов по графам 4 и 5, уменьшенной на итог по графе 7, по разделу 1.

3. Сумма итоговых значений по графам 9-12 раздела 2 должна быть равна итоговому значению по графе 15 раздела 1.

4. Сумма итоговых значений по графам 7 и 8 раздела 2 должна быть равна итоговому значению по графе 14 раздела 1.

5. Сумма итоговых значений по графам 5 и 6 раздела 2 должны быть равны итогово­ му значению по графе 2 раздела 2 и сумме итоговых значений по графам 12 и 13 раздела ].

Проверенный расчет, заполнивший его работник, подписывает собственноручно, с указанием должности, расшифровки и даты завершения составления расчета.

Составленный расчет передается работнику бухгалтерии, ведущему бухгалтерский и налоговый учет затрат (расходов по обычным видам деятельности), который переносит сум­ му начисленного налогового платежа (суммы налога к доплате или уменьшению) в pci исгры бухгалтерского учета расходов.

По завершении переноса сведений в регистры бухгалтерского учета расходов, рас­ чет передается работнику бухгалтерии, в обязанности которого вменено заполнение налого­ вой отчетности по земельному налогу.

К расчету, составляемому по итогам года, прилагается инвентарный список земель­ ных участков.

После переноса сведений из расчета в налоговую отчетность, регистр передастся в архив, где храниться в течение установленного срока.

9. Порядок заполнения регистров налогового учета по водному налогу Для исчисления суммы платы за воду и формирования показателей налоговой декла­ рации необходимо составить Справочник ставок платы за воду.

Справочник ставок платы за воду заполняет сотрудник юридической службы на ос­ новании соответствующего нормативного акта и справочника объектов водопользования, с учетом предоставляемых льгот. Справочник составляется на год. Отдельные справочники составляются по каждому региону, в которых зарегистрированы объекты водопользования.

По завершении года справочник следует проверить и, в случае изменения ставок тиюгов, внести в него изменения. Справочник составляется в двух экземплярах.

Справочник находится:

- одни экземпляр - у работника бухгалтерии, ведущего бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам, - второй экземпляр - у работника бухгалтерии, заполняющего налоговую деклара­ цию.

Устаревшие экземпляры справочника следует передать в архив, где хранить в тече­ ние установленного срока.

Для исчисления налога необходимо составить Расчет платы за воду.

Расчет составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, в обязанности ко­ торого вменено исчисление платы за воду.

Расчет заполняется на основании сведений о заборе воды из объекта водопользова­ ния и сбросе сточных вод и справочника ставок.

Источники информации для заполнения расчета приведены в таблице 23.

Таблица 23.

Источники информации для заполнения расчета водного налога.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Организация Указывается полное наименование организации Заполняется на основании справочника «Коды налоговых лыог по Код льготы плате за пользование водными объектами»

№ объекта Заполняется на основании справочника объектов водопользования Местоположение Лимит забора Заполняется на основании технических документов, содержащих све­ дения 0 заборе воды из объекта водопользования и сбросе сточных Объем забора, куб. м.

вод Рассчитывается по формуле:

Сверхлимитный объем забора Гр. 5 = Гр. 4- Гр. Ставка платы:

В пределах лимита Заполняется на основании справочника ставок платы за полу Сверх лимита Рассчитывается по формуле:

Исчисленная сумма платы Гр. 8 = Гр. 3 * Гр. 6 + Гр. 5 * Гр. Определяется на основании справочника налоговых льгот и соотвег Сумма налоговой льготы ствующего нормативного акта Сумма налога к уплате:

Рассчитывается по формуле:

Всего:

Гр. 10 = Г р. 8 - Г р. В том числе: Распределяется на основании долей, установленных законодательст­ вом Федеральный бюджет При заполнении расчета необходимо придерживаться следующего порядка.

Каждому объекту водопользования отводится две строки. В одной строке отражае г ся расчет платы за воду, забираемую из объекта, а во второй - за сброс сточных вод.

Расчет составляется ежемесячно.

Рекомендуется в расчете заранее заполнить графы 1-3, 6 и 7.

В расчете объекты водопользования следует группировать в разрезе субъектов РФ, из них - по муниципальным образованиям и бассейнам рек.

После заполнения расчета по отдельным объектам производится подсчет итогов по графам 8-12.

По завершении расчета итогов работник, вьшолнивший эту операцию, перепроверя­ ет:

- правильность и полноту переноса сведений об объектах водопользования из спра­ вочника;

- правильность и полноту переноса сведений из справочника налоговых ставок;

- правильность переноса сведений из технических документов;

- правильность расчета сумм платы;

- соблюдение контрольных соотношений.

В расчете должно соблюдаться следующие контрольные соотношения:

1. Итог по графе 8 должен быть равен сумме итогов по графам 9 и 10.

2. Итог по графе 10 должен быть равен сумме итогов по графам 11 и 12.

Проверенный расчет, заполнивший его работник, подписывает собственноручно, с указанием должности, расшифровки и даты завершения составления расчета.

Составленный расчет передается работнику бухгалтерии, ведущему бухгалтерский и налоговый учет затрат (расходов по обычным видам деятельности), который переносит сум­ му начисленной платы в регистры бухгалтерского учета расходов.

По завершении переноса сведений в регистры бухгалтерского учета расходов, рас­ чет передается работнику бухгалтерии, в обязанности которого вменено заполнение налого­ вой декларации по плате за воду.

После переноса сведений из расчета в налоговую отчетность, регистр передастся в архив, где храниться в течение установленного срока.

10. Порядок заполнения регистров налогового учета по транспортному на­ логу.

Для исчисления суммы транспортного налога и формирования показателей налого­ вой декларации необходимо составить следующие справочники: Инвентарный список i рамс портных средств, Справочник налоговых ставок транспортного налога.

Инвентарный список транспортных средств предназначен для формирования ин­ формации о наличии и движении транспортных средств в течение года, как облагаемых на­ логом, так и нет.

Список заполняется на основании:

- справочника за прошлый налоговый период;

- первичных документов бухгалтерского учета по движению транспортных средств.

Список в одном экземпляре составляет работник бухгалтерии, в обязанности которо­ го вменено вести бухгалтерский учет основных средств.

По каждой группе транспортных средств и месту нахождения (регистрации) транс­ портных средств составляется свой справочник Источники информации для заполнения справочника транспортных средств приве­ дены в таблице 24.

Таблица 24.

Источники информации для заполнения справочника транспортных средств.

Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя Указывается наименование организации, заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государственной регистрации Организация организации»

Заполняется на основании справочника «Коды налоговых Л1.1 от по транспортному налогу». Указывается только в случае наличия у орга­ Код льготы низации налоговой льготы.

Заполняется на основании справочника «Коды видов транспортных Вид (группа) транспортных средств средств»

Указывается наименование и адрес структурного подразделения, за Место нахождения (регистрации):

которыми закреплены транспортные средства Транспортное средство:

Заполняется на основании справочника «Коды видов транспортных Код средств»

Заполняется на основании инвентарной карточки или документов по регистрации транспортного средства.

В отношении наземного транспортного средства указывается иденти­ фикационный номер - VIN, Идентификационный № в отношении ввозных транспортных средств - идентификационный номер судна - ИМО, в отношении воздушных транспортных средств - серийный заводской номер судна Заполняется на основании инвентарной карточки или документов мо регистрации транспортного средства. В отношении наземных транс­ портных средств указывается регистрационный знак транспортного Регистрационный № средства, по водным транспортным средствам - регистрационный но­ мер судна, по воздушным транспортным средствам - регистрацион­ ный знак судна.

Инвентарный № Заполняется на основании инвентарной карточки Группа ставки Заполняется на основании справочника ставок транспортного налога Срок эксплуатации Заполняется на основании инвентарной карточки Налоговая база:

Продолжение таблицы 24.

Ед. изм.:

Заполняется на основании справочника «Коды единиц измерения на­ Название логовой базы на основании ОКЕИ»

Код Количество Заполняется на основании инвентарной карточки Заполняется на основании справочника «Коды освобождения or нало­ Код налоговой льготы гообложения». Указывается только в случае наличия налоговой льго­ ты в виде исключения из объекта налогообложения Поступление: Заполняется на основании первичных документов по приемке обьск г а основных средств - актов по форме № ОС-1, накладной по форме N^:

Дата ОС- № документа Выбытие: Заполняется на основании первичных документов по выбытию объек­ та основных средств - актов по форме № ОС-4а, накладной по форме Дата № ОС- № документа При заполнении списка рекомендуется придерживаться следующего порядка.

В начале года бухгалтер по учету основных средств переносит сведения об имев­ шихся в наличии на начало года транспортных средствах. Сведения переносятся из списка за прошлый год.

Затем, в течение года, при получении первичных документов бухгалтерского учета, производятся соответствующие записи о движении объектов транспортных средств п ICHC нии года.

При этом, каждому транспортному средству, облагаемому налогом, и исключаемому в списке отводится только одна строка.

По завершении квартала и года производится сверка списка, и картотеки инвен1ар пых карточек в части транспортных средств. При этом сопоставляется количество объектов по списку и количество объектов по картотеке. В случае расхождения количества выявляюг ся, какие объекты не внесены в список или не исключены из него, путем сопоставления ин­ вентарных номеров по справочнику и по картотеке. При выявлении расхождений необходи­ мо внести соответствующие исправления в документ.

После завершения обработки списка и переноса сведений об объектах, имевшихся в наличии на конец года в список на следующий год, работник бухгалтерии, выполнивший эту операцию, собственноручно подписывает документ с указанием должности, расшифровки и даты. После этого, он передается работнику бухгалтерии, заполняющего налоговую огчег ность по транспортному налогу, который переносит сведения из справочника в расчет транс­ портного налога и налоговую декларацию или расчет авансовых платежей по транспортному налогу.

По завершении переноса сведений из списка транспортных средств он передастся в архив, где храниться в течение установленного срока.

Справочник ставок транспортного налога заполняет сотрудник юридической службы или технической службы на основании соответствующего нормативного акта и справочника кодов транспортных средств. Справочник составляется на год. Отдельные справочники со­ ставляются по каждому региону, в которых зарегистрированы транспортные средо ва. По завершении года справочник следует проверить и, в случае изменения ставок налогов, вне­ сти в него изменения. Справочник составляется в двух экземплярах. Форма справочника приведена в Приложении 2.

Справочник находится:

- одни экземпляр - у работника бухгалтерии, ведущего бухгалтерский учет основных средств, - второй экземпляр - у работника бухгалтерии, исчисляющего транспортный налог.

Устаревшие экземпляры справочника следует передать в архив, где хранить в тече­ ние установленного срока.

Для исчисления налога и авансовых платежей необходимо составить Расчет транс­ портного налога.

Расчет составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, в обязанности ко­ торого вменено исчисление транспортного налога.

Расчет заполняется на основании Инвентарного списка транспортных срсдсгн и справочника налоговых ставок.

Источники информации для заполнения расчета приведены в таблице 25.

Таблица 25.

Источники информации для заполнения расчета транспортного налога.

Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя Инвентарный № Переносится из фафы 4 Инвентарного списка транспортных срслстп Группа ставок Переносится из фафы 5 Инвентарного списка транспортных среде t к Налоговая база Переносится из фафы 9 Инвентарного списка транспортных средств Рассчитывается в случае, если объект поступил в отчетном периоде или выбыл в отчетном периоде. Определяется по формуле Поправочный коэффициент Количество месяцев эксплуатации объекта в году^^ Ставка налога Переносится из справочника ставок налогов Заполняется только по объектам, в отношении которых установлены льготы. Сумма льгот определяется в соответствии с налоговым зако­ Налоговая льгота нодательством, либо как произведение фафЗ, 4 и 5, либо как произие дение этих фаф и поправочного коэффициента, учитывающего сумму скидки с налоговой ставки.

Определяется по формуле:

Сумма налога за год Гр. 7 = Гр. 3* Гр. 4 * Гр. 5 - Гр. Определяется по формуле:

Авансовый платеж Гр. 8 = Гр. 7/ Справочно:

Авансовый платеж за квартал Переносится из фафы 8 расчетов за соответствующий квартат Сумма налога за год Переносится из фафы 7 расчета за год Рассчитывается как разность между суммой налога за год и суммой авансовых платежей.

Сумма налога к доплате^' Если получается отрицательное значение, то заполняется следующая фафа Рассчитывается как разность между суммой авансовых платежей и Сумма налога к уменьшению суммой налога за год При заполнении расчета необходимо придерживаться следующего порядка.

Каждому транспортному средству в расчете отводится одна строка.

Рекомендуется группировать транспортные средства в расчете по группам ца^'юго вых ставок, а так же местам нахождения транспортных средств, с расчетом промежуточных итогов по каждому месту нахождения.

На основании инвентарного списка заполняются графы 1,2, 3 и 4.

Графа 4 заполняется в следующем порядке:

1. По поступившим объектам значение определяется как разности между 13 меся­ цами и числовым значением месяца поступления транспортного средства в организацию.

Полученную разность следует разделить на 12 месяцев.



Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.