авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 15 ] --

2. По выбывшим объектам значение определяется как числовое значение месяца вы­ бытия объекта деленное на 12 месяцев.

3. По объектам, которые поступили и выбыли в этом году, значение опредсляегся как разность между числовым значением месяца выбытия объекта, увеличенным на единицу, и числовым значением месяца поступления объекта. Полученное значение необходимо раз­ делить на 12 месяцев.

^* Месяц поступления или выбытия считается за полный месяц.

^' Графы «Сумма налога к доплате» и «Сумма налога к уменьшению» являются взаимоисключающими 4. По объектам, эксплуатировавшимся в течение всего отчетного (налогового) пе­ риода значение коэффициента принимается равным единице.

На основании справочника налоговых ставок заполняется графа 5 расчета.

После этого, заполняются графы 6 и7 расчета.

За тем, производится расчет итогов по графам 6 и 7.

По завершении расчета итогов работник, вьшолнивший эту операцию, перепроверя­ ет:

- правильность и полноту переноса сведений о транспортных средствах из инвентар­ ного списка:

- правильность и полноту переноса сведений из справочника налоговых ставок;

- правильность расчета сумм налога и авансовых платежей;

- соблюдение контрольного соотношения.

В расчете должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

Итого по графе 8 должен быть равен итогу по графе 7 деленному на 4.

Проверенный расчет, заполнивший его работник, подписывает собственнор}'чыо, с указанием должности, расшифровки и даты завершения составления расчета.

Сумма начисленного авансового платежа переносится в расчет на следующи11 нало­ говый период В расчете, составляемом по завершении года, заполняются так же справочные дан­ ные о суммах налога к доплате (уменьшению). В расчетах, составляемых по итогам о 1чепю го периода, заполняются только сведения об авансовых платежах.

Составленный расчет передается работнику бухгалтерии, ведущему бухгалтерский и налоговый учет затрат (расходов по обычным видам деятельности), который переносит сум­ му начисленного авансового платежа (суммы налога к доплате или уменьшению) в регис! ры бухгалтерского учета расходов.

По завершении переноса сведений в регистры бухгалтерского учета расходов, рас­ чет передается работнику бухгалтерии, в обязанности которого вменено заполнение налого­ вой отчетности по транспортному налогу.

При получении расчета работник бухгалтерии, заполняющий налоговую отче гное гь, должен проверить правильность расчета сумм налога, соблюдение контрольных coornonje ний. После проверки правильности расчета, работник бухгалтерии собственноручной подпи­ сью заверяет его правильность, с указанием даты, расшифровки и должности.

Данные проверенного расчета переносятся в налоговую отчетность. По заверпюпии переноса сведений, работник бухгалтерии, вьшолнивший эту операцию, собстветюручно подписывает расчет, с указанием должности, расшифровки и даты.

К расчету, составляемому по итогам года, прилагается инвентарный список транс­ портных средств.

После переноса сведений из расчета в налоговую отчетность, регистр передаелся в архив, где храниться в течение установленного срока.

Приложение 18.

Таблица 1.

Коды видов расходов Наименование вида расходов Код Операционные расходы Внереализационные расходы Таблица 2.

Коды групп расходов Наименование вида расходов Код Расходы, включаемые в налогообложении в состав прочих В том числе, принимаемые в особом порядке В том числе, обособленно отражаемые в налоговой декларации Расходы, включаемые в состав внереализационных расходов В том числе, принимаемые в особом порядке В том числе, обособленно отражаемые в налоговой декларации Расходы, включаемые в состав расходов по реализации В том числе, принимаемые в особом порядке Расходы, не принимаемые для целей налогообложения Таблица Номенклатура статей операционных и внереализационных расходов Код №, Код Наименование показателя груп­ ста­ вида пы тьи 1 2 1 Операционные расходы:

Расходы, включаемые в налогообложении в состав прочих Расходы по содержанию предметов залога В том числе, принимаемые в особом порядке Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств Расходы, включаемые в состав внереализационных расходов Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, расходы на консервацию и расконсервацию объектов Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вслед­ ствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официально­ го курса ЦБ РФ Расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке В том числе, принимаемые в особом порядке Налоги и сборы Остаточная стоимость ликвидируемых объектов основных средств Расходы по ликвидации объектов основных средств Амортизация переданных в аренду основных средств Расходы по операциям с тарой Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование де­ нежных средств (кредитов, займов) Резервы по сомнительным долгам Затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на про­ изводство, не давшее продукции Продолжение таблицы 3.

2 В том числе, обособленно отражаемые в налоговой декларации Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (вре­ менное владение и пользование) активов организации (кроме амортизации) Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной соб­ ственности Расходы, включаемые в состав расходов по реализации Расходы от продажи активов отличных от денежных средств (кроме иностран­ ной валюты), товаров, продукции, за исключением основных средств и немате­ риальных активов, ценных бумаг Расходы при дальнейшей переуступке ранее приобретенного права требования В том числе, принимаемые в особом порядке Расходы, связанные с продажей основных средств и нематериальных активов Расходы, в виде стоимости вложений в другие организации при выходе из соста­ ва участников.

Расходы, в виде стоимости вложений в простое товарищество при ликвидации.

Расходы в виде стоимости переуступаемого права требования Расходы по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке Расходы по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.

Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающи­ мися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными вла­ дельцами государственных ценных бумаг в результате новации Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок Расходы, не принимаемые для целей налогообложения Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бух­ галтерского учета (кроме резерва по сомнительным долгам) Уценка финансовых вложений Внереализационные расходы:

Расходы, включаемые в налогообложении в состав прочих В том числе, принимаемые в особом порядке Расходы на социальную защиту инвалидов Расходы, включаемые в состав внереализационных расходов Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров Возмещение причиненных организацией убытков Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания Курсовые разницы Расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия винов­ ных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены В Т М числе, принимаемые в особом порядке О Расходы по реабилитации инвалидов Расходы в виде суммовой разницы В Т М числе, обособленно отражаемые в налоговой декларации О Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно - матери­ альным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обяза­ тельства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Расходы, не принимаемые для целей налогообложения Сумма уценки активов Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных ана­ логичных мероприятий 1 Стоимость безвозмездно переданного имущества, работ, услуг Таблица 4.

Коды видов доходов Код Наименование вида доходов Операционные доходы Внереализационные доходы Таблица 5.

Коды групп доходов Код Наименование вида доходов Доходы, включаемые в налогообложении в состав выручки В том числе, принимаемые в особом порядке Доходы, включаемые в состав внереализационных В том числе, принимаемые в особом порядке В том числе, обособленно отражаемые в налоговой декларации Доходы, не принимаемые для целей налогообложения Таблица 6.

Номенклатура статей операционных и внереализационных доходов Код № Код Наименование показателя груп ста вида пы гьи 1 4, 1 Операционные доходы:

Доходы, включаемые в налогообложении в состав выручки Поступления от продажи активов, отличных от денежных средств (кроме ино­ странной валюты), продукции, товаров, основных средств и нематериальных активов (кроме ценных бумаг);

Доходы от переуступки ранее приобретенного права требования Доходы от переуступки права требования до наступления срока платежа Доходы от переуступки права требования после наступления срока платежа В том числе, принимаемые в особом порядке И Поступления от продажи основных средств и нематериальных активов Доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке Доходы и расходы от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организо­ ванном рынке.

Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными пер­ вичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

Доходы и расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сде­ лок.

Доходы, включаемые в состав внереализационных В том числе, принимаемые в особом порядке Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая дивиденды по акциям) Доходы по ценным бумагам, с которых был удержан налог (кроме дивидендов по акциям) Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) Поступления при прекращении договора простого товарищества.

Поступления от выбытия из состава участников других организаций Доходы в виде сумм восстановленных резервов, формируемых как в бухгалтер­ ском, так и в налоговом учете Продолжение таблицы 6.

2 Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств ор­ ганизации Процентный доход по государственным и муниципальным бумагам, эмитиро­ ванным после 20.01. Купонный доход по государственным и муниципальным бумагам, эмитирован­.

ным после 20.01. Доход в виде дисконта по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 01.01.99 исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта Доход в виде дисконта по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 01.01. Процентный доход по государственным и муниципальным бумагам, эмитиро­ ванным до 20.01. В Т М числе, обособленно отражаемые в налоговой декларации О Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации Поступления, связанные с гфедоставлением за плату прав, возникающих из па­ тентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуаль­ ной собственности Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов по акциям и процен­ тов по государственным и муниципальным бумагам) Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке Стоимость полученных материалов или иного имущества при ликвидации ос­ новных средств Доходы, не принимаемые для целей налогообложения Дооценка финансовых вложений Восстановленный резерв под обесценение финансовых вложений Проценты, начисленные за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взы­ сканных) налогов и сборов Доходы в виде сумм восстановленных резервов, не формируемых в налоговом учете.

2 Внереализационные доходы:

Доходы, включаемые в состав внереализационных штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров поступления в возмещение причиненных организации убытков курсовые разницы В том числе, принимаемые в особом порядке Безвозмездные поступления В том числе, обособленно отражаемые в налоговой декларации прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности (кроме задолженности бюджетам) Доходы, не принимаемые для целей налогообложения Списанная задолженность перед бюджетом сумма дооценки активов Целевое финансирование Превышение номинальной стоимости над фактической по собственным акциям (долям), продаваемым акционерам.

Приложение Таблица Перечень составляемых форм внешней налоговой отчетности.

Кол во Наименование формы внешней налоговой отчетности Периодичность составления, срок экз.

1 2 2 Ежемесячно или ежеквартально до Налоговая декларация по НДС числа следующего месяца 2 Ежемесячно до 25 числа следующего Налоговая декларация по акцизам месяца 1 По заверщении года, до 1 апреля Справка о доходах физического лица за год (на физическое лицо) Налоговая декларация по ЕСН для лиц, производящих вы­ 3 По завершении года до 30 марта платы физическим лицам.

Декларация по страховым взносам на обязательное пенсион­ ное страхование для лиц, производящих выплаты физиче­ ским лицам.

2 Ежеквартально до 20 числа следующе­ Расчет по авансовым платежам по ЕСН для лиц, производя­ щих выплаты физическим лицам го месяца Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производя­ щих выплаты физическим лицам Расчетная ведомость по средствам фонда социального стра­ Ежеквартально до 15 числа следующе­ го месяца хования Налоговая декларация по налогу на прибыль (по упрощенной 2 Ежеквартально или ежемесячно до числа следующего месяца форме) Налоговая декларация по налогу на прибыль (по полной 2 По завершении года до 28 марта форме) Налоговая декларация по налогу на имущество организаций Ежеквартально до 30 числа следующе­ (налоговый расчет по авансовому платежу) го месяца. По завершении года - до марта Расчет авансовых платежей по транспортному налогу 2 Ежеквартально до 30 числа следующе­ го месяца Налоговая декларация по транспортному налогу 2 По завершении года до 30 января Налоговая декларация по земельному налогу 2 В течение года до 1 июля Налоговая декларация по водному налогу Ежемесячно до 20 числа следующего месяца Таблица 2.

Перечень составляемых форм внутренней налоговой отчетности.

Периодичность составления, Наименование формы отчетности Адресаты получения срок 1 2 Руководитель финансовой Ежемесячно в сроки уплаты на­ Сведения о налоговых платежах службы логов Экономическая служба Сведения к расчетам по налогу на прибыль Ежеквартально или ежемесячно Приложение 20.

Порядок составления внешней и внутренней налоговой отчетности.

1. Порядок составления налоговой отчетности по НДС.

Основной и единственной формой налоговой отчетности по НДС является Налого­ вая декларация по НДС, форма по КНД 1151001.

Эта форма составляется и представляется до 20 числа месяца, следующего за нало­ говым периодом.

Налоговую декларацию по НДС заполняет главный бухгалтер, а при наличии в шта­ те бухгалтерии должности заместителя по налогам, эта работа может быть поручена ему.

Декларация по НДС включает в себя:

- титульный лист;

- Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогопла­ тельщика;

- Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;

- Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога;

- Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом;

- Раздел 3. Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Рес­ публики Беларусь, а также государств - участников СНГ (в отношении нефти, включая ста­ бильный газовый конденсат, и природного газа);

- Раздел 4. Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги);

- Раздел 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налого­ обложения);

- Раздел 6. Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также опера­ ции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается терри­ тория Российской Федерации.

При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и опера­ ций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный как квартал. Указанные налогоплательщики представ­ ляют в налоговый орган титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.

При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осущест­ вляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов.

Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняют все налогоплательщики.

Разделы 1,2, 2.2, 3, 4, 5 и 6 декларации включаются в состав представляемой в нало­ говые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным предпринима­ телем) соответствующих операций.

В случае, если налогоплательщики в налоговом периоде осуществляют только опе­ рации, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо опе­ рации, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации това­ ров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Феде­ рации, ими заполняются, соответственно, разделы 5 и 6 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1,1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.

Налоговые агенты (лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязан­ ность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость) заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.

В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, приводящие к возникновению обязанностей нало­ гового агента, ими заполняются титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации, а при запол­ нении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки. Если налоговый агент осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообло­ жения), то им заполняется раздел 5 декларации.

Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами, титульный лист заполняют в одном экземпляре.

При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стои­ мость, в связи с применением специальных налоговых режимов', представляются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период, установленный как квартал.

При выставлении покупателю счета-фактуры с вьщелением суммы налога организа­ циями, применяюпщми специальные налоговые режимы, представляются титульный лист и раздел 1.1 декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 ПК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с вьщелением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1.1 декларации;

в случае осуществле­ ния ими операций, приводящих к возникновению обязанностей налогового агента, представ­ ляют титульный лист и разделы 1.2 и 2,2 декларации.

Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.

Раздел 1,2 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.

Раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно:

- по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в ка­ честве налогоплательщика, - по каждому арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендо­ дателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного само­ управления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).

При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государствен­ ной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации запол­ няется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществ­ лять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 1. декларации заполняет на одной странице, В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным ли­ цам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по не­ скольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 1,2 декларации заполняется, со­ ответственно, на нескольких страницах.

Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому налого­ плательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве ' Кроме системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государ­ ственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, пе­ решедших по праву наследования государству, раздел 2.2 декларации заполняет на одной странице.

В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным ли­ цам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по не­ скольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 2.2 декларации заполняется, со­ ответственно, на нескольких страницах. По строке 030 раздела 2.2 декларации указывается порядковый номер страницы раздела 2.2 декларации. Порядковый номер указывается путем заполнения ячеек справа налево, в свободной ячейке указывается цифра 0.

Раздел 3 декларации заполняется справочно, исходя из общих сумм налога, отра­ женных в разделе 2.1 декларации.

Раздел 4 декларации заполняется справочно налогоплательщиками, утвердившими в текущем году учетную политику для целей исчисления НДС «по отгрузке» и предъявлению покупателям расчетных документов и имевшими в предьщущем году (предыдущих годах) учетную политику для целей исчисления НДС «по оплате».

Раздел 5 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом справочно.

Раздел 6 заполняется справочно.

Вверху каждого листа налоговой декларации указывается ИНН и КПП организации.

Каждая страница декларации утверждается подписью должностного лица, ответст­ венного за достоверность данных декларации, с указанием даты утверждения.

При этом, сумма налога, указываемая в соответствующей строке декларации должна быть равна произведению указанной в декларации базы и соответствующей ставки налога.

Налоговая база указывается в целых рублях.

При расчете суммы налога следует производить округление суммы налога до целого числа, учитывая один знак после запятой.

Источники информации и порядок заполнения отдельных реквизитов декларации приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Источники информации и порядок заполнения декларации.

Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя Титульный лист ИНН Реквизит заполняется на основании Выписки из документов о госу дарственной регистрации организации КПП Указывается код вида документа:

1 - первичный, 3 - корректирующий.

Вид документа При представлении корректирующего документа через дробь указы вается номер корректировки Указывается шифр налогового периода:

Налоговый период за месяц - 1, за квартал - Указывается цифровое обозначение отчетного года Отчетный год Продолжение таблицы 1.

Указывается наименование налогового органа и его код. Реквизит заполняется на основании Выписки из документов о государственной Представляется в регистрации организации По месту нахождения Проставляется знак «V» в соответствующей ячейке документа.

Основной государственный регистра­ Реквизит заполняется на основании Выписки из документов о госу­ дарственной регистрации организации.

ционный номер (ОГРН) Данная декларация составлена на Заполняется после составления декларации. Указывается номер по­ страницах, с приложением подтвер­ следней страницы, а так же номер последней страницы приложения ждающих документов или их копий на листах Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

Для организации Указывается фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН руководите­ ля^ Реквизит заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государственной регистрации организации», либо соб­ ственноручно руководителем.

Руководитель:

Руководитель собственноручно подписывает декларацию с указанием даты.

Подпись скрепляется печатью организации.

Указывается фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН главного бухгалтера Реквизит заполняется на основании справочника «Выпис­ ка из документов о государственной регистрации организации», либо Главный бухгалтер:

собственноручно главным бухгалтером.

Главный бухгалтер собственноручно подписывает декларацию с ука­ занием даты.

Указывается фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН представите­ ля Реквизит заполняется на основании справочника «Выписка из до­ кументов 0 государственной регистрации организации», либо собст­ венноручно руководителем.

Уполномоченный представитель Руководитель собственноручно подписывает декларацию с указанием даты.

Подпись скрепляется печатью организации Сведения об индивидуальном предпринимателе, руководителе, главном бухгалтере организации и уполномо­ ченном представителе Фамилия, Имя, Отчество Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о Код города и номер контактного те­ государственной регистрации организации», либо собственноручно лефона: служебный, домашний должностными лицами организации Дата рождения Место рождения Пол Гражданство, Код страны Указываются: серия и номер документа, удостоверяющего личность, код, кем выдан, дата выдачи документа. Заполняется на основании Вид документа, удостоверяющего справочника «Выписка из документов о государственной регистра­ личность, Серия и номер документа, ции организации», либо собственноручно должностными лицами ор­ удостоверяющего личность. Кем вы­ ганизации. Код вида документа заполняется на основании справочни­ дан. Дата выдачи документа ка «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщи­ ка»

Адрес места жительства в Российской Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государственной регистрации организации», либо собственноручно Федерации должностными лицами организации. Код региона указывается на ос­ Адрес места жительства в стране, ре­ новании справочника «Субъекты РФ»

зидентом которой является декларант ' в случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера заполняется лист 002 декларации Продолжение таблицы 1.

Табличная часть документа.

Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя стр.

2 Заполняется на основании справочника получателей Код бюджетной классификации налоговых платежей Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государственной регистрации организа­ Код по ОКАТО ции»

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюд­ 030 Переносятся из строки 430 раздела 2. жет' (руб.) Сумма налога, исчисленная к уменьшению 040 Переносятся из строки 440 раздела 2. (руб.) Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента Порядковый номер раздела 1.2 Указывается порядковый номер страницы раздела 1. Наименование налогоплательщика ино­ странного лица, реализующего товары (ра­ боты, услуги) на территории РФ, арендода­ теля (органа гос. власти и управления и ор­ гана местного самоуправления);

а также Заполняется на основании справочника «Организации, органа, организации или индивидуального 002 в отношении которых исполняются обязанности нало­ предпринимателя, уполномоченного осуще­ гового агента»

ствлять реализацию конфискованного иму­ щества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перещедших по праву наследования госу­ дарству ИНН налогоплательщика 003 Заполняется на основании справочника «Организации, в отношении которых исполняются обязанности нало­ КПП налогоплательщика гового агента»

Заполняется на основании справочника получателей Код бюджетной классификации налоговых платежей Заполняется на основании справочника «Выписка из Код по ОКАТО документов о государственной регистрации организа­ ции»

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюд­ 030 Переносится из строки 170 раздела 2. жет (руб.)'* Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога^ Код Источник информации и порядок за­ Наименование показателя стр. полнения 1 2 Реализация (передача) товаров (работ, услуг) по соответст­ 010 вующим ставкам налога - всего, в том числе' 070 реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе Заполняется на основании Книги Про­ реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с 090 даж учетом уплаченного налога реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов 110 ее переработки, закупленной у физических лиц (не являю­ щихся налогоплательщиками) ' При заполнении показателя строки 030 (либо 040) раздела 1.1 декларации следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек справа налево, в свободных ячейках нули не указываются.

* При заполнении показателя строки 030 раздела 1.2 декларации следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем запол­ нения ячеек справа налево, в свободных ячейках нули не указываются ' Указывается сумма налоговой базы и сумма налога ' По строкам 010-210 раздела 2.1 декларации не показываются реализация товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, обла­ гаемых по ставке О % (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией. Кроме того, не показываются база и суммы НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ, которые отражаются в декларации по налоговой ставке 0% Продолжение таблицы 1.

1 2 140 реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров прочая реализация товаров (работ, услуг), передача иму­ 160 щественных прав, не вошедшая в строки 070 - 150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 230 Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд Выполнение строительно-монтажных работ для собствен­ ного потребления Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагае­ 260 мых товаров (работ, услуг), всего, в том числе: Сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет 280 предстоящих поставок товаров или выполнения работ (ус­ луг)^ Заполняется на основании итоговых Всего исчислено 300 данных Книги Продаж.

Таблица. Налоговые вычеты Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и упла­ Заполняется на основании итоговых ченная им при приобретении товаров (работ, услуг), под­ данных Книги Покупок.

лежащая вычету, всего, в том числе По принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи По основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи по основным средствам, завершенным капитальным строи­ тельством по товарам (работам, услугам), приобретенным для выпол­ Заполняется на основании итоговых нения строительно-монтажных работ для собственного данных Книги Покупок.

потребления по расходам на командировки и представительским расхо­ дам по товарам, приобретаемым для перепродажи по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами нало­ гообложения Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно монтажных работ для собственного потребления и упла­ ченная в бюджет, подлежащая вычету Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе Заполняется на основании итоговых товаров на таможенную территорию РФ, подлежащая вы­ данных Книги Покупок.

чету Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплатель­ щиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая Заполняется на основании итоговых вычету после даты реализации соответствующих товаров данных Книги Покупок (работ, услуг)' ' По строкам 280 и 290 раздела 2.1 не показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок това­ ров (работ, услуг), не подлежащих обложению, а также облагаемых по ставке 0%.

* В строку 340 раздела 2.1 декларации не включается сумма НДС, исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в счет поста­ вок, облагаемых по ставке 0%, отраженная в декларации по ставке 0% Продолжение таблицы 1.

1 2 Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету' Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров или отказа от них, а также сумма налога, уп­ лаченная в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, в случае расторжения договора и возврата авансовых платежей, подлежащая вы­ чету Суммы налога, уплаченные по принятым к учету товарам, Заполняется на основании Справки — в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, 370 расчета корректировки вычета НДС по включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие вос­ ТМЦ становлению'" Заполняется на основании итоговых Общая сумма НДС, подлежащая вычету данных Книги Покупок.

Таблица. Расчеты по НДС за налоговый период Заполняется если значение по строке Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 390 больше чем по строке 380, рассчитывается как за данный налоговый период" разность этих строк Заполняется если значение по строке Итого сумма НДС, исчисленная к уменьщению за 400 больше чем по строке 300, рассчитывается как данный налоговый период разность этих строк Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, примене­ Заполняется на основании первичной доку­ ние налоговой ставки 0% по которым не подтвер­ ментации бухгалтерского учета.

ждено '^ Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за Заполняется на основании первичной доку­ данный налоговый период по товарам, применение ментации бухгалтерского учета.

налоговой ставки 0% по которым не подтверждено " Рассчитывается следующим образом:

1. Если Стр. 390Стр. 420, то Стр. 430 = Стр.

390-Стр. 420.

2. Если Стр. 410Стр. 400, то Стр. 430 = Стр.

Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 430 410-Стр. 3. Если не выполняются оба условия, кроме установленных для следующего показателя, то:

Стр. 430 = Стр. 390 + Стр. Рассчитывается следующим образом:

1. Если Стр. 420Стр. 390, то Стр. 440 = Стр.

420- Стр. 2. Если Стр. 400Стр. 410, то Стр. 440= Стр.

Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению 400-Стр. 3. Если не выполняются все вышеуказанные условия, то Стр. 440 = Стр. 400 + Стр. ' По строке 350 раздела 2.1 показывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная в бюджет согласно разделу 2.2.

'° По строке 370 раздела 2.1 показываются суммы налога, принятые к вычету до использования права на освобождение в соответствии со статьей 145 НК РФ, по товарам (работам, услугам), подлежащие восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведом­ ления. По этой строке показываются также аналогичные суммы налога лицами, перешедшими на применение специальных налоговых режимов.

" Строки 390 и 400 являются взаимоисключающими.

" Переносится из строки 650 раздела 2 Декларации по налоговой ставке О процентов " Переносится из строки 660 раздела 2 Декларации по налоговой ставке О процентов Продолжение таблицы 1.

1 2 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную гра­ 450 Заполняется на основании Книги Продаж ницу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления * Наименование соглашения о разделе продукции:

Заголовочная таблица Код Источник информации и Наименование показателя строки порядок заполнения 1 2 Наименование налогоплательщика, иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории РФ, арендодателя (органа госу­ Заполняется на основа­ дарственной власти и управления и органа местного самоуправления);

а нии справочника контр­ также органа, организации или индивидуального предпринимателя, агентов, справочника ор­ уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имуще­ ганизаций в отношении ства, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также которых исполняются ценностей, перешедших по праву наследования государству обязанности налогового ИНН налогоплательщика агента КПП налогоплательщика Порядковый номер налогоплательщика Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом'^.

Таблица. Налогооблагаемые объекты Код Источник информации и порядок заполне­ Наименование показателя стр. ния 1 Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по 040 которым исчисляется и уплачивается организацией в Заполняется на основании Книги Продаж.

качестве налогового агента'* по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не 070 состоящих на учете в налоговых органах по услугам органов государственной власти и управ­ ления и органов местного самоуправления по предос­ тавлению в аренду федерального имущества, имуще­ Заполняется на основании Книги Продаж.

ства субъектов Российской Федерации и муниципаль­ ного имущества по конфискованному имуществу, бесхозяйным ценно­ 100 стям, кладам и скупленным ценностям, а также ценно­ стям, перешедшим по праву наследования государству Суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налого­ вых органах;

на основании договоров аренды феде­ 130 рального имущества, имущества субъектов РФ и му­ Заполняется на основании Книги Продаж.

ниципального имущества с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправ­ ления '* Отражаются после определения Правительством РФ порядка уплаты налога по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления " Суммы по графе 4 отражаются с учетом налога.

" База по товарам (работам, услугам), поставленным (выполненным, оказанным) иностранными лицами, услугам по аренде федерального либо муниципапьного имущества, а также имущества субъектов РФ не показывается по строкам 050 - 090 раздела 2.2, если в предшест­ вующих периодах авансовые и иные платежи, перечисленные лицами, были отражены по строкам 130,140 раздела 2.2, База по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследо­ вания государству, не показывается по строкам 040 - 060,100-120 раздела 2.2, если в предшествующих периодах налоговый агент отразил по строкам 150 или 160 авансовые и иные платежи, перечисленные ему.

Продолжение таблицы 1.

1 2 Суммы авансовых и иных платежей, полученные орга­ нами, организациями или индивидуальными предпри­ нимателями, уполномоченными осуществлять реали­ зацию конфискованного имущества, бесхозяйных цен­ 150 ностей, кладов и скупленных ценностей, а также цен­ ностей, перешедших по праву наследования государ­ ству в счет предстоящих поставок товаров (работ, ус­ луг) Всего исчислено 170 Заполняется на основании Книги Продаж.

Раздел 3. Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами РБ", а также государств - участ­ ников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)" Таблица. Налогооблагаемые объекты Начислено - всего, в том числе: 010 Заполняется на основании Книги Продаж.

- реализация товаров (работ, услуг) в РБ по соответст­ 020 Заполняется на основании Книги Продаж.

вующим ставкам налога Таблица. Налоговые Вычеты Сумма НДС, принимаемая к вычету, - общая, в том 100 Заполняется на основании книги Покупок.

числе:

- сумма налога, уплаченная хозяйствующим субъектам ПО Заполняется на основании книги Покупок.

РБ Раздел 4. Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отфуженные товары (работы, услуги) Прочая реализация товаров (работ, услуг) всего, в том числе:

реализация товаров (работ, услуг), отгруженных в пре­ дыдущих годах, оплата за которые поступила в теку­ 020 Заполняется на основании Книги Продаж щем году после перехода на учетную политику по от­ грузке реализация товаров (работ, услуг), признанная при 060 списании дебиторской задолженности Раздел 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Источник информации и порядок заполне­ Наименование показателя ния Код операции Заполняется из справочника Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, ус луг)'' Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагае­ Заполняется на основании данных бухгал­ мых НДС^" терского учета. Книги Продаж и Книги По­ купок, Справки - расчета корректировки Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, вычета НДС по ТМЦ услугам), но не подлежащая вычету по операциям, не подле­ жащим налогообложению (освобождаемым от налогообложе­ ния)^' Наименование соглашения о разделе продукции Раздел 6. Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ Заполняется на основании справочника ко­ Код операции дов операций Заполняется на основании итоговых данных Стоимостная оценка Книги Продаж " РБ - Республика Беларусь " Суммы, указанные в разделе 3 декларации, не учитываются при составлении декларации по налоговой ставке О процентов " По каждому коду операции налогообложению, показываются товары (работы, услуги), не подлежащие обложению (освобождаемые) в соответствии со ст. 149 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ ^° По каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), реализация которых не облагаются НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;

- стоимостьтоваров(работ, услуг), приобретенных у лиц, освобожденных от исполнения обязанностей по уплате НДС по ст. 145 НК РФ;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

По каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (ра­ бот, услуг) либо при ввозе, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации по каждой операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения).

По особо утвержденной форме заполняется декларация по налогу по ставке 0%.

Составленную налоговую декларацию проверяет главный бухгалтер. Проверка включает в себя следующее:

- проверка соответствия данных налоговой декларации Книге Продаж, Книге Поку­ пок, прочим документам;

- проверка полноты налоговой декларации: наличия всех листов, полноты заполне­ ния приложений;

- проверка соблюдения контрольных соотношений.

Проверенную декларацию главный бухгалтер утверждает своей подписью, с указа­ нием даты и передает руководителю для ознакомления и утверждения. Руководитель органи­ зации утверждает декларацию собственноручной подписью, с указанием даты.

Утвержденную в данном порядке декларацию представляют в налоговый орган по месту учета организации.

В качестве формы внутренней налоговой отчетности можно рекомендовать состав­ лять сведения о налоговых платежах, в которые переносится сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

2. Порядок составления налоговой отчетности по акцизам.

Основной и единственной формой налоговой отчетности по акцизам является нало­ говая декларация по акцизам, код по КНД 1151003. Производители алкогольной продукции составляют и представляют декларацию по форме, приведенной в Приложении № 1 к Прика­ зу МФ РФ от 03.03.2005 № 32н.

Эта форма составляется и представляется до 25 числа месяца, следующего за нало­ говым периодом.

Налоговую декларацию по акцизам заполняет главный бухгалтер, а при наличии в штате бухгалтерии должности заместителя по налогам, эта работа может быть поручена ему.

Декларация включает в себя:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением алкогольной про­ дукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- раздел 2 "Расчет суммы акциза";

- приложения № 1 - 6.

При этом, если алкогольная продукция реализуется с акцизных складов, являющихся обособленными подразделениями организаций - производителей этой продукции, организа­ ция-производитель представляет декларацию по месту нахождения каждого такого акцизно­ го склада в части объема реализованной с него алкогольной продукции.

Копии налоговых деклараций с отметкой налогового органа, свидетельствующей о дате ее представления в налоговый орган, должны храниться по месту нахождения организа­ ции - производителя алкогольной продукции.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы. Каждая страница декларации (за исключением страницы 1 декларации), представляемой организацией, после слов «достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю» должна быть подписана одним из тех лиц, кото­ рые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания, то есть руководителем или главным бухгалтером организации.

В верхней части каждой страницы декларации должен проставляться:

1. Номер формы декларации по КНД — 1151003.

2. ИНН \ КПП организации.

Раздел 1 включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации (КБК), на ко­ торые подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

В верхней части приложений №№ 1-3 указываются:

вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара;

единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ.

Приложение № 1 к декларации заполняется в разрезе наименований товаров отдель­ но по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на внутреннем рынке Российской Федерации, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этило­ вый спирт.

Приложение № 1 к декларации заполняется также по тем видам алкогольной про­ дукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции.


Приложение № 2 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в отношении которых ставка акциза установлена в рас­ чете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разре­ зе наименований товаров.

Приложение № 2 к декларации заполняется также по тем видам алкогольной про­ дукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр физического объема продукции.

Источники информации и порядок заполнения отдельных реквизитов декларации приведены в таблице 2.

Таблица 2.

Источники информации и порядок заполнения декларации.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения 1 Титульный лист"^'^ Табличная часть документа.

Раздел 1. Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачной продукции и алко­ гольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых торговли, подлежащая уплате в бюджет, по дан­ ным налогоплательщика Код Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения стр.

Заполняется на основании справочника получателей Код бюджетной классификации налоговых платежей Заполняется на основании справочника «Выписка из 020 документов о государственной регистрации организа­ Код по ОКАТО ции»

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет 030, Графа 7 строка 090 раздела 2, деленная на (руб.)'^ Сумма акциза, начисленная к уменьшению 050 Графа 7 строка 100 раздела (руб.) Раздел 2. РАСЧЕТ СУММЫ АКЦИЗА Графы таблицы Указываются операции, подлежащие обложению, в том числе по ви­ Виды подакцизных товаров^"* дам подакцизных товаров.

^^ Смотри таблицу!

" Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным кодам, подлежат зачислению на один код БК, следует сложить эти суммы и ре­ зультат внести в строку по коду 030 (040). Если сумма вычетов превышает начисленную сумму акциза, лицо в этом периоде акциз не упла­ чивает, а в строке 030 указывает цифру 0. По винам, которые реализуются по разным ставкам, один и тот же вид продукции указывается два раза, то есть расчет отражается в двух строках. В одной строке указываются данные по реализации на акцизные склады, в другой - по остальной ^* Под видом подакцизного товара в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции понимаются товары, имеющие одинаковую ставку и одинаковое содержание спирта в 1 литре подакцизной продукции Продолжение таблицы 2.

Указывается код строки Код строки^^ Заполняется из справочника «Виды продукции»

Код вида подакцизного товара Отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт ^. Данные переносятся из Приложений №№ 1,2. Указывается в Налоговая база целых литрах.

Переносится из справочника ставок акцизов по соответствующему виду подакцизных товаров, указывается фактически примененная Ставка акциза ставка акциза Переносится из ведомости расчета акциза начисленного, сводного Сумма акциза расчета вычета по акцизу Строки таблищ.!^' Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя стр.

2 Реализация (передача) подакцизных товаров Переносится из приложения № 1 к декларации (стр.

060) или приложения № 3 к декларации (стр. 140) на территории РФ Реализация подакцизных товаров на экспорт Переносятся из приложения № 2 к декларации (стр.

020), Ведомости учета экспортных операций Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым пред­ Переносится из Ведомости учета экспортных операций ставлены поручительства банков или бан­ и расчета акциза по ним ковские гарантии ^' Реализация в налоговом периоде на экспорт Рассчитывается как разность между строками 020 и подакцизных товаров, по которым не пред­ 030 данной таблицы. Переносятся из Ведомости учета ставлены поручительства банков или бан­ экспортных операций и расчета акциза по ним. Пере­ ковские гарантии (за исключением экспорта носится из строки 060 Приложения № 2, графы вРБ) Экспорт в налоговом периоде подакцизных Переносится из строки 060 Приложения № 2, графы 6, Ведомости учета экспортных операций товаров в РБ Сумма акциза, подлежащая вычету в связи с 060^" Переносится из Сводного расчета вычета по акцизу возвратом подакцизных товаров Сумма акциза, уплаченная при приобрете­ нии подакцизных товаров, использованных 070" Переносится из Сводного расчета вычета по акцизу в качестве сырья и материалов для произ­ водства подакцизных товаров Сумма акциза по спирту этиловому, исполь­ зованному при производстве виноматериа- Переносится из Сводного расчета вычета по акцизу лов Рассчитывается по формуле:

Стр. 090 = (Стр. 010 + Стр. 040 + Стр. 050) - (Стр. 060 + Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет 090 Стр. 070 + Стр. 080) В случае получения отрицательной разницы, в соответ­ ствующих строках ставится цифра 0.

Рассчитывается по формуле:

Сумма превыщения налоговых вычетов над 100 Стр. 100 = (Стр. 060 + Стр. 070 + Стр. 090) - (Стр. 010 + исчисленной суммой акциза'^ Стр. 040 + Стр. 050) " Строки, в которых перечисляются виды товаров, относящиеся к одному показателю (объекту), имеют одинаковый код.

^' Заполняется в литрах безводного спирта только в от1Юшении алкогольной продукции, по которым ставка установлена за литр безводного спирта " Показатели по строкам отражаются в расшифровке по видам подакцизных товаров " Указывается справочно.

" Указывается справочно.

'° В строках, имеющих код 060, указываются данные по товарам, возвращенным покупателем, в разрезе их видов. Строки, имеющие код 060, заполняются только в случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за период, когда они были реализованы (переданы).

В графе 2 строки 070 указывается вид товара, в производстве которого использованы в качестве сырья подакцизные товары " Сумма акциза определяется в целых рублях в соответствии с правилами округления. Заполняется по " Строки 090 и 100 - взаимоисключающие Продолжение таблицы 2.

Сумма акциза, предъявленная к возмеще­ нию, по подакцизным товарам, факт экспор­ Переносится из Ведомости учета экспортных операций ПО та которых документально подтвержден (за и расчета акциза по ним исключением экспорта в РБ) ^* Сумма акциза, предъявленная к возмеще­ Переносится из Ведомости учета экспортных операций нию, по подакцизным товарам, факт экспор­ 120 и расчета акциза по ним та которых в РБ документально подтвер­ жден Документально подтвержденный факт экс­ Переносится из Ведомости учета экспортных операций порта подакцизных товаров, по которым 130 и расчета акциза по ним ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия Приложение № 1 к декларации Заголовочная часть Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя Вид подакцизного товара Заполняется из справочника «Виды продукции»

Код вида подакцизного товара Единица измерения налоговой базы Заполняется из справочника «Единицы измерения налого вой базы подакцизных товаров»

Код единицы измерения по ОКЕИ Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)Э5 Графы таблицы Содержание спирта в подакцизной продукции(%)или мощность двигате­ Заполняется из справочника «Виды продукции»

ля одного легкового автомобиля, мо тоцикла (л.с.) Код строки Указывается код строки Код по Справочнику объектов нало Заполняется из справочника «Коды и виды облагаемых операций»

гообложения акцизами^^ Объем (количество) подакцизной Переносится из Ведомости расчета акциза начисленного, граф 2, 5, 8, 11, 14, 17,20,23, 26,29. Объем указывается в литрах.

продукции Налоговая база в пересчете на без­ водный этиловый спирт или общая Переносится из Ведомости расчета акциза начисленного, граф 3, б, 9, мощность двигателей легковых авто- 12,15,18,21,24,27,30.

мобилей (мотоциклов), л.с.

Строки таблицы Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя По видам товаров и объектам Отражается расчет налоговой базы Итого по виду всего 060 Определяется суммированием по виду товара 070- Заполняется на основании ведомости расчета акциза начис­ В том числе ленного Приложение № 2 к декларации Заголовочная часть Вид подакцизного товара Заполняется из справочника «Виды продукции»

Код вида подакцизного товара Заполняется из справочника «Единицы измерения налоговой базы Единица измерения налоговой базы подакцизных товаров»

Код единицы измерения по ОКЕИ " При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта, в период времени, прошедший с MOMeina представ­ ления последней декларации, налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 110, в разрезе видов товаров " Указывается справочно.

" Заполняется только в отношении спирта этилового, спиртсодержащей продукции, алкогольной продукции, в отношении которой уста­ новлена ставка в расчете на безводный спирт, легковых автомобилей и мотоциклов " Если с товарами, имеющими одинаковое наименование, совершалось несколько операций, признанных объектом, то наименование това­ ра повторяется столько раз, сколько операций фактически совершено.

Продолжение таблицы 2.

Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банков. ской гарантии)) Графы таблицы Содержание спирта в подакцизной продукции, (%) или мощность двига­ теля одного легкового автомобиля, л.с.

Заполняется на основании Ведомости учета экспортных операций и Код строки Объем (количество) подакцизной расчета акциза по ним продукции:

Экспорт подакцизных товаров в РБ Экспорт подакцизных товаров (за ис ключением экспорта в РБ) Налоговая база в пересчете на безвод­ ный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых авто Заполняется на основании Ведомости учета экспортных операций и мобилей (мотоциклов), л.с. расчета акциза по ним Экспорт подакцизных товаров в РБ Экспорт подакцизных товаров (за ис ключением экспорта в РБ) Строки таблицы Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя стр.

По видам товаров и объектам 050 Отражается расчет налоговой базы 060 Определяется суммированием по виду товара Итого во виду всего:


Приложение № 3 к декларации^ Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя стр.

050- Заполняется на основании Ведомости расчета акциза на­ По объектам обложения 140 численного Приложение № 4 к декларации'"' Сведения о собственниках давальческого сырья, используемого для производства подакцизных товаров Наименование собственника подак Заполняется на основании справочника «Собственники давальческого цизного сырья сырья»

ИНН собственника КПП собственника Приложение № 5 к декларации'" Сведения о реализации подакцизных товаров, освобождаемых от налогообложения акцизами, на конец налого вого периода''^ Объем реализованных товаров Переносится из Ведомости расчета акциза начисленного, строки, в Фактическое содержание спирта которой отражаются операции по движению спирта денатурированно­ Объем реализованных товаров в пере- го и содержащего его продукции.

счете на безводный спирт Ставка акциза (в руб. и коп.) за 1 л Заполняется на основании справочника «Ставки акцизов»

безводного этилового спирта Сумма акциза (не подлежащая уплате Определяется расчетным путем как произведение показателей граф в бюджет) и Приложение № 6 к декларации Сведения об отгрузке в отчетном налоговом периоде подакцизных товаров одним структурным подразделени­ ем организации-производителя другому структурному подразделению этой же организации, находящемуся в другом субъекте РФ Заполняется в отношении тех же видов товаров, в отношении которых заполняется приложение Заполняется в отношении подакцизных товаров, по которым не заполняются приложения 1 и *" Приложение № 4 к декларации заполняется лицами, производящими товары из давальческого сырья.

" Заполняется в случае осуществления операций, информация о которых отражается в этом приложении.

Отражаются сведения об операциях с денатурированным спиртом и содержащей его продукции.

Заполняется в случае осуществления операций, информация о которых отражается в этом приложении.

Продолжение таблицы 2.

1 Адрес структурного подразделения, с которого производится отфузка Заполняется на основании справочника «Структурные подразделения КПП организации», отчетов о движении алкогольной продукции по акциз­ Адрес структурного подразделения, ному складу.

которому производится отгрузка КПП Единица измерения Заполняется из справочника «Единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров»

Код единицы измерения по ОКЕИ Вид подакцизного товара Заполняется из справочника «Виды продукции»

Код вида подакцизного товара Заполняется на основании отчетов о движении алкогольной продук­ Объем отгруженной продукции ции по акцизному складу.

Каждый лист декларации должен быть пронумерован, подписан лицом, ответствен­ ным за достоверность данных декларации, а так же скреплен печатью организации. Вверху листа указывается ИНН и КПП налогоплательщика. Составленную налоговую декларацию проверяет главный бухгалтер. Проверка включает в себя следующее:

- проверка соответствия данных налоговой декларации. Ведомости расчета акциза начисленного. Сводного расчета вычета по акцизу. Ведомости учета экспортных операций и расчета акциза по ним, прочим документам;

- проверка полноты налоговой декларации: наличия всех листов, полноты заполне­ ния приложений;

- проверка соблюдения контрольных соотношений.

Проверенную декларацию главный бухгалтер утверждает своей подписью, с указа­ нием даты и передает руководителю для ознакомления и утверждения. Руководитель органи­ зации утверждает декларацию собственноручной подписью, с указанием даты.

Утвержденную в данном порядке декларацию представляют в налоговый орган по месту учета организации.

В качестве формы внутренней налоговой отчетности можно рекомендовать состав­ лять сведения о налоговых платежах, в которые переносится сумма акциза, подлежащая уп­ лате в бюджет.

3. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ.

По завершении года, а так же при увольнении работника, в срок, установленный трудовым законодательством для окончательного расчета с ним, на основании карточки за­ полняется Справка о доходах физического лица за год. Данная справка составляется так же при передаче сумму не удержанного налога на взыскание в налоговый орган, при невозмож­ ности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. Справка в этом случаев составляется и представляется в налоговый орган течение одного месяца с момента возник­ новения соответствующих обстоятельств.

Справка заполняется машинописным текстом, исправления в справке не допускают­ ся.

Справку заполняет работник бухгалтерии, в обязанности которого вменено начисле­ ние заработной платы и производство удержаний.

Источники информации и порядок заполнения отдельных реквизитов справки при­ ведены в таблице 3.

В инструкции по заполнению декларации почему - то указан главный бухгалтер Таблица 3.

Источники ИИ формации и порядок заполнения справки Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя I 1. Данные о налоговом агенте - источнике дохода:

Переносится из пункта 1.1. раздела 1 Налоговой карточки.

1.1. ИНН/КПП Указывается номер контактного телефона работника, составившего 1.2. Контактный телефон справку.

Переносится из пункта 1.4. Раздела 1 Налоговой карточки 1.3.КодОКАТО Переносится из пункта 1.3. Раздела 1 Налоговой карточки 1.4. Наименование организации 2. Данные о физическом лице - получателе дохода Переносится из пункта 2.1 Раздела 2 Налоговой карточки 2.1. ИНН*' 2.2. Номер страхового свидетельства Переносится из пункта 2.2 Раздела 2 Налоговой карточки ПФР Переносится из пункта 2.9 Раздела 2 Налоговой карточки. Если нало­ гоплательщик является налоговым резидентом, проставляется цифра 1, 2.3. Статус если не является резидентом - Переносится из пункта 2.3 Раздела 2 Налоговой карточки 2.4. Фамилия, имя, отчество 2.5. Код вида документа, удостове­ Переносится из пункта 2.4 Раздела 2 Налоговой карточки ряющего личность Переносится из пункта 2.5 Раздела 2 Налоговой карточки 2.6. Серия, номер документа Переносится из пункта 2.6. Раздела 2 Налоговой карточки. Указывает­ ся число, месяц и год рождения арабскими цифрами, используя двух­ 2.7. Дата рождения значную нумерацию для числа и месяца, четырехзначную - для года.

То есть формат: ДД ММ ГГГГ Указывается код страны из пункта 2.7. карточки 2.8. Гражданство Переносится из пункта 2.8 Раздела 2 Налоговой карточки. Указывают­ 2.9. Адрес постоянного места житель­ ся:

Код страны. Почтовый Индекс, Код региона. Район''*, Город''^, Насе­ ства ленный пункт"'. Улица, Дом, Корпус, Квартира 3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%) Переносятся из графы «Итого» табличной части раздела 3 Налоговой 3.1. Доходы по видам карточки Код дохода Переносятся из графы «Наименование (код) дохода»

Указывается вся сумма дохода по этому коду без всяких вычетов, из Сумма дохода фафы «Итого» по строке соответствующего кода дохода Указывается только в отношении доходов, по которым представляется Код вычета профессиональный налоговый вычет или вычет, установленный п, ст. 217 НК РФ. Код вычета переносится из графы «Вычеты, преду­ смотренные пунктом 28 ст. 217, подпунктами 2, 3 ст. 221 НК РФ», а Сумма вычета сумма - из графы «Итого» раздела 3 Налоговой карточки.

Переносится из строки «Общая сумма доходов за минусом вычетов»

Раздела 3 Налоговой карточки. Итог по этому пункту Справки должен быть равен итоговой сумме доходов, отраженных в предыдущем пунк­ 3.2. Доходы по месяцам те'", уменьшенной на итоговую величину вычетов*", отраженных в этом разделе.

3.3. Стандартные налоговые вычеты Переносятся из строки «Стандартные вычеты» Раздела 3 Налоговой Код вычета Карточки.

Сумма вычета Рассчитывается как сумма итоговых показателей по строкам «Наиме­ 3.4. Общая сумма дохода нование показателя (код дохода)» таблицы Раздела 3 "Расчет налого­ вой базы и налога на доходы физического лица" Налоговой карточки.

•" Пункты с 2.4 по 2.7 и 2.9 могут не заполняться, если заполнен пункт 2.1 "ИНН".

^ Кроме областных, краевых республиканских центров и городов областного подчинения " Указывается только в отношении лиц, проживающих в городах •" Заполняется только в отношении лиц, не проживающих в городах " В самой справке расчет такого итога не предусмотрен.

*" В самой справке расчет такого итога не предусмотрен.

Продолжение таблицы 3.

1 Переносится из строки «Налоговая база» Раздела 3 Налоговой карточ­ ки, из графы «Итого». Должен быть равен разнице итоговой суммы 3.5. Облагаемая сумма дохода дохода по месяцам и итоговой величины стандартных налоговых вы­ четов".

Переносится из строки «По ставке 13%» таблицы раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки, графы «Общая сумма налога. Исчисленная». Должна быть равна про­ 3.6. Сумма налога исчисленная изведению Облагаемой суммы дохода и ставки (13%), округленной до целого рубля по правилам округления до целых.

Переносится из строки «По ставке 13%» таблицы раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки, 3.7. Сумма налога удержанная графы «Общая сумма налога. Удержанная».

4. Дивиденды Переносится из графы «Итого» строки 1 «Сумма дивидендов, распре­ деленная в пользу физического лица - налогоплательщика» Раздела 4.1. Общая сумма дохода Налоговой карточки Переносится из графы «Итого» строки 2 «Облагаемая сумма дивиден­ 4.2. Облагаемая сумма дохода дов» Раздела 4 Налоговой карточки Переносится из строки «По ставке 6%» таблицы Раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки по 4.3. Сумма налога исчисленная графе «Общая сумма налога Исчисленная»

Переносится из строки «По ставке 6%» таблицы Раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки по 4.4. Сумма налога удержанная графе «Общая сумма налога Удержанная»

5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35% 5.1. Доходы по видам Код дохода Переносятся из итоговых показателей строк 1 таблицы Раздела 5 «Рас­ чет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%» Налоговой карточки.

Сумма дохода Переносятся из итогового показателя по строке 2 выщеуказанного раз­ Код вычета дела Сумма вычета Рассчитывается как сумма итоговых показателей по строкам 3 «Нало­ говая база» и 2 «Налоговый вычет, предусмотренный п. 28 статьи 5.2. Общая сумма дохода Кодекса по выигрышам и призам в целях рекламы» таблицы Раздела «Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%» Налоговой кар­ точки.

Рассчитывается как сумма итоговых показателей по строке «Налоговая база (стр. 1 - стр. 2)» таблицы Раздела 5 «Расчет налога с доходов, об­ 5.3. Облагаемая сумма дохода лагаемых по ставке 35%» по всем доходам, облагаемым по ставке 35%, представленным в Налоговой карточке.

Переносится из строки «По ставке 35%» таблицы Раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки по 5.4. Сумма налога исчисленная фафе «Общая сумма налога Исчисленная».

Переносится из строки «По ставке 35%» таблицы Раздела 6 «Общая сумма налога по итогам налогового периода» Налоговой карточки по 5.5. Сумма налога удержанная графе «Общая сумма налога Удержанная».

6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода Указывается значение строки «Итого» по графе «Общая сумма налога 6.1. Общая сумма налога исчисленная Исчисленная» Раздела 6 Налоговой карточки Указывается значение строки «Итого» по графе «Общая сумма налога 6.2. Общая сумма налога удержанная Удержанная» Раздела 6 Налоговой карточки Указывается значение строки «Итого» по графе «По перерасчету за 6.3. Сумма возврата налогов по пере­ предшествующие налоговые периоды Возвращено» Раздела 6 Налого­ расчету с доходов прошлых лет вой карточки 6.4. Сумма, зачтенная при уплате на­ Указывается значение строки «Итого» по графе «По перерасчету за лога по перерасчету с доходов про­ предшествующие налоговые периоды Зачтено в счет налоговых обяза­ шлых лет тельств отчетного года» Раздела 6 Налоговой карточки " в самой справке расчет такого итога не предусмотрен Продолжение таблицы 3.

1 6.5. Долг по налогу за налогопла­ Указывается значение строки «Итого» по фафе «Долг по налогу За тельщиком налогоплательщиком» Раздела 6 Налоговой карточки 6.6. Долг по налогу за налоговым Указывается значение строки «Итого» по фафе «Долг по налогу За налоговым агентом» Раздела 6 Налоговой карточки агентом 6.7. Сумма налога, переданная на взы­ Указывается значение строки «Итого» по графе «Передано на взыска­ скание в налоговый орган ние в налоговый орган» Раздела 6 Налоговой карточки 7. Доходы от продажи имущества Код Переносятся данные из таблицы Раздела 7 Налоговой карточки.

Сумма дохода 4. Порядок составления налоговой отчетности по ЕСН.

4. 1. Состав налоговой отчетности по ЕСН.

В состав налоговой отчетности по ЕСН для организаций входят:

1. Налоговая декларация по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим ли цам^^. (Форма по КНД - 1151046). Эта декларация составляется по завершении года и содер­ жит информацию о начислении ЕСН за весь год.

2. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам^^. (Форма по КНД - 1151065). Эта деклара­ ция составляется по завершении года и содержит информацию о начислении отчислений на обязательное пенсионное страхование за весь год.

3. Расчет по авансовым платежам по ЕСН для лиц, производящих выплаты физиче­ ским лицам^'*.(Форма по КНД - 1151050). Этот расчет составляется по завершении отчетного периода по ЕСН - квартала и содержит сведения о начисленных и уплаченных авансовых платежах по ЕСН. Составляется нарастающим итогом с начала календарного года, в двух эк­ земплярах:

- первый экземпляр передается в налоговый орган - второй экземпляр остается у налогоплательщика с отметкой налогового органа о приемке.

4. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсион­ ное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций;

индиви­ дуальных предпринимателей;

физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпри нимателями55. (Форма по КНД - 1151058). Этот расчет составляется по завершении отчет­ ного периода по отчислениям на обязательное пенсионное страхование. Составляется нарас­ тающим итогом с начала года - расчетного периода по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчет представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в налоговый орган, а второй - остается у налогоплательщика с отмет­ кой о приемке.

5. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования. (Форма 4 ФСС). Составляется по завершении квартала. Составляется в двух экземплярах, один из ко­ торых передается в орган ФСС, а второй - остается у налогоплательщика с отметкой о при­ емке.

Содержание формы расчета по авансовым платежам по ЕСН почти не отличается от содержания налоговой декларации по ЕСН. Аналогичный вывод можно сделать и в отноше­ нии содержания декларации по отчислениям на пенсионное страхование и расчета по аван '^ Далее - налоговая декларация по ЕСН '^ Далее - декларация по страховым взносам на ОПС ''' Далее - расчет по ЕСН.

" Далее - расчет по пенсионному страхованию.

совым платежам на обязательное пенсионное страхование. Поэтому, целесообразно опреде­ лить источники информации для заполнения деклараций и порядок их заполнения, а не оп­ ределять порядок заполнения расчетов и деклараций.

4.2. Общие правила заполнения налоговой отчетности по ЕСН.

При заполнении форм налоговой отчетности учитывается следующее.

Формы налоговой отчетности заполняются шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка отчетности на принтере.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и со­ ответствующей графе ставится прочерк. В случае не заполнения какой - либо таблицы, в связи с отсутствием данных, она прочеркивается знаком «Z».

Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующую форму отчет­ ности на бланке установленной формы.

После заполнения и комплектования формы отчетности налогоплательщику необхо­ димо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Страница №», распо­ ложенном в правом верхнем углу каждого заполненного листа, начиная с листа 02. Каждая страница формы после слов «достоверность и полноту сведений, указанных на данной стра­ нице декларации, подтверждаю» должна быть подписана одним из тех лиц, которые под­ тверждают достоверность сведений на первой странице декларации (руководитель или глав­ ный бухгалтер) с указанием даты подписания.

В верхней части каждой страницы указывается ИНН / КПП организации. На страни­ це 04 декларации ИНН / КПП организации указывается в случае заполнения раздела «Физи­ ческие лица» для руководителя или главного бухгалтера организации.

Первый лист формы отчетности заполняется налогоплательщиком до раздела «За­ полняется работником налогового органа», В разделе «Заполняется работником налогового органа» налогоплательщиком ника­ кие записи и отметки не производятся.

Условно форму налоговой отчетности можно разделить на две части.

Первая часть - заголовок документа. В ней отражаются общие сведения о налого­ плательщике и периоде, за который она составлена. В основном это стабильная, почти не меняющаяся информация. Поэтому, реквизиты этой части документа можно заполнить зара­ нее и внести в бланк типографским способом, или в шаблон документа.

Вторая часть - табличная часть. В ней отражается меняющаяся информация.

После заполнения отчетности работником бухгалтерии она перепроверяется им, а затем передается на проверку главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер проверяет:

- полноту и правильность заполнения сведений в заголовочной части документа.

- правильность заполнения табличной части документа: проверка соблюдения кон­ трольных соотношений, правильность расчета итогов и других показателей, соответствие данных отчетности и регистров налогового учета, на основании которых она заполняется.

- выполнение контрольных соотношений с другими формами налоговой отчетности.

Смотри соответствующий раздел.

После проверки главный бухгалтер в случае выявления ошибок передает деклара­ цию или иную форму обратно работнику, составившему ее, для внесения исправлений.

После проверки и внесении исправлений (в случае необходимости) главный бухгал­ тер утверждает ее свой подписью, с указанием даты.

После утверждения декларации главным бухгалтером она передается на утвержде­ ние руководителю.

Руководитель утверждает декларацию собственноручной подписью, с указанием да ты.

4.3. Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСН.

По завершении календарного года составляется Налоговая декларация по ЕСН. Дек­ ларацию составляет работник бухгалтерии, в обязанности которого входит начисление ЕСН.

Декларация составляется в трех экземплярах. Один экземпляр остается у налогоплательщика с отметкой налогового органа о приемке, второй - в налоговом органе, третий пересылается налоговым органом в орган ПФР.

Порядок заполнения налоговой декларации приведен в таблице 4.

Таблица 4.

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСН.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Заголовок документа^^ Табличная часть документа Раздел 2, Расчет единого социального налога Код Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения стр.



Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.