авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 16 ] --

1 2 Переносится из строки 11 Листа 2 свода - по графам «Феде­ ральный бюджет», «ФФОМС», «ТФОМС», а по графам «ФСС» - из строки 12 Листа 2 свода, увеличенные на величину Налоговая база за налоговый пери­ налоговых льгот, по строке 9 листа од, всего'' Данные о налоговой базе за месяц переносятся из строк 13 и листа 2 свода соответственно, с учетом строки 10.

0200 Определяется как сумма строк 0600,0500 и Сумма исчисленного налога, всего Годовая сумма переносится из строки 29 Листа 2 свода.

Налоговый вычет Сумма за месяц переносится из строки 30 Листа 2 свода.

Сумма налоговых льгот за налого­ Годовая сумма льгот переносится из строки 9 Листа 2 свода.

Сумма льгот за месяц переносится из строки 10 листа 2 свода вый период Сумма налога, не подлежащая упла­ Определяется как произведение данных, отраженных в строке те в связи с применением налоговых 0400 и соответствующих ставок налога льгот за налоговый период, всего Годовая сумма переносится из строк 20,21,22,23 Листа 2 свода.

Начислено налога за налоговый пе­ 0600 Сумма за месяц переносится из строк 25,26,27,28 Листа 2 сво­ риод да.

Расходы, произведенные на цели Годовая сумма переносится из строки 32 Листа 2 свода. Сумма государственного социального за месяц переносится из строки 33 Листа 2 свода.

страхования за налоговый период Возмещено исполнительным орга­ Переносится из Расчетной ведомости по средствам ФСС (форма ном ФСС за налоговый период 4-ФСС), а так же из платежных поручений, выписок банка Рассчитывается как:

Подлежит начислению в ФСС за налоговый период стр. 0600 - стр. 0700 + стр. Примечание: Выплаты, не отнесен­ ные к расходам, уменьшающим на­ 1000 Годовая сумма переносится из строки 3 Листа 2 свода.

логовую базу по налогу на прибыль организаций в налоговом периоде Суммы, не подлежащие налогооб­ ложению в налоговом периоде в 1100 Переносятся из строки 5 Листа 2 свода.

соответствии со статьей 238 Кодек­ са '^ Смотри таблицу 1.

" Отражаются данные за год, с выделением значений за последний квартал с расшифровкой по месяцам.

Продолжение таблицы 4.

1 2 Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы рег­ рессии Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Налоговая база за налоговый период Заполняется на основании Листа 4 свода (руб.)'':

Численность работников (чел.)^^ Раздел 2.2. Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой отчетности*" Раздел 2.3. Расчет условия на право применения регрессивных ставок Единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода*' Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя стр.

1 2 Переносится из строки 1 Расчета условия применения регрес­ Средняя численность работников сивной шкалы ЕСН Суммы выплат, произведенных в Переносится из строки 3 Расчета условия применения рефес пользу физических лиц, принимае­ сивной шкалы ЕСН мые к расчету 10% (30%) работников, имеющих Переносится из строки 1 Расчета условия применения регрес­ наибольшие по размеру доходы сивной шкалы ЕСН Суммы выплат 10% (30%) работни­ Переносится из строки 3 Расчета условия применения рефес ков, имеющих наибольшие по раз­ сивной шкалы ЕСН меру доходы Налоговая база без учета выплат Переносится из строки 4 Расчета условия применения рефес работникам, имеющим наибольшие сивной шкалы ЕСН по размеру доходы Рассчитывается следующим образом:

Налоговая база в среднем на 1 ра­ ботника стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030) Количество месяцев, истекших с Переносится из строки 5 Расчета условия применения рефес начала налогового периода сивной шкалы ЕСН Налоговая база в среднем на 1 ра­ Переносится из строки 6 Расчета условия применения рефес ботника, приходящаяся на один ме­ сивной шкалы ЕСН сяц в истекшем налоговом периоде Раздел 3. Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440 Раздела Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Ф.И.О. Переносится из Листа 5 свода.

Переносится из Списка работающих инвалидов, указываются:

Справка учреждения медико-социальной экс­ -реквизиты справки МСЭК: №, дата выдачи;

пертизы: - фуппа инвалидности;

- на какой срок она установлена.

Выплаты работникам - инвалидам за налого­ Переносятся из Листа 5 свода вый период, включаемые в строку 0200*^ Раздел 3.1. Выплаты в пользу всех работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - Начислено выплат в пользу всех работников Итог строк 060-100 раздела 3 в целом по организации инвалидов в налоговом периоде*' Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ*^ III. Примечание к разделу II (код 200)''' " Расшифровывается по фондам и федеральному бюджету " Расшифровывается по фондам и федеральному бюджету ^ Заполняется в том же порядке, что и раздел 2.1, с разбивкой по структурным подразделениям " Заполняется нарастающим итогом с начала года с подразделением по месяцам.

" Отражаются данные за год, с выделением значений за последний квартал с расшифровкой по месяцам.

"Отражаются данные за год, с выделением значений за последний квартал с расшифровкой по месяцам " Заполняют только организации общества инвалидов, организации, уставный капитал которых состоит из воадов общественных органи­ заций инвалидов ^ 4.4. Порядок заполнения декларации по страховым взносам на обязатель­ ное пенсионное страхование.

По завершении календарного года составляется декларация по страховым взносам на ОПС. Декларацию составляет работник бухгалтерии, в обязанности которого входит начис­ ление ЕСН. Декларация составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается у нало­ гоплательщика с отметкой налогового органа о приемке, второй — в налоговом органе.

Порядок заполнения декларации приведен в таблице 5.

Таблица 5.

Порядок заполнения декларации по страховым взносам на ОПС.

Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя 1 Заголовок документа" Табличная часть документа Раздел 2. Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя стр.

I База для начисления страховых взно­ Годовая сумма переносится из строки И, Листа 2 Свода.

сов за расчетный период, всего** Сумма за месяц переносится из строки 13 Листа 2 Свода Сумма начисленных страховых взно­ Рассчитывается как сумма значений, отраженных по строкам сов на ОПС за расчетный период, все­ 0300 и го Из них:

Сумма начисленных страховых взно­ Годовая сумма переносится из строки 38 Листа 2 Свода.

сов на страховую часть трудовой пен­ Сумма за месяц переносится из строки 39 Листа 2 Свода.

сии за расчетный период, всего Сумма начисленных страховых взно­ Годовая сумма переносится из строки 40 Листа 2 Свода.

сов на накопительную часть трудовой Сумма за месяц переносится из строки 41 Листа 2 Свода.

пенсии за расчетный период, всего Наличие права на применение регрес­ По месяцам подчеркивается либо имеет, либо не имеет. За­ сивных тарифов страховых взносов в полняется на основании данных Расчета условия применения последнем квартале расчетного пе­ рефессивной шкалы ЕСН риода (нужное подчеркнуть):

Раздел 2.1. Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование " :

Уплачено страховых взносов на ОПС Заполняется на основании данных графы 9 Аналитических за расчетный период по данным стра­ данных по счету хователя Разница между суммами страховых взносов, уплаченными за расчетный Рассчитывается как разность между суммой, отраженной по период, и суммой страховых взносов, 015 строке 010 и суммой исчисленных взносов, отраженных в подлежащей уплате за расчетный пе­ строке риод в соответствии с декларацией Раздел 2.2. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400 *" Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения База для начисления страховых взносов Переносятся из граф 1, 5,11 Листа 5 Свода Начислено страховых взносов на: Суммы переносятся из граф;

- страховую часть трудовой пенсии (тариф, сумма) - страховая: 3, 7,13 Листа 5 Свода - накопительную часть трудовой пенсии (тариф, сумма) - накопительная: 9, 15 Листа 5 Свода.

Численность, чел. Переносятся из фаф 4, 10,16 Листа 5 Свода " Смотри таблицу 1 в отношении заголовка и раздела 1.

" По строкам 0100-0400 залолняются только подграфы «По данным налогоплательщика». Отражаются данные за год, с выделением значе­ ний за последний квартал с расшифровкой по месяцам. По каждой строке так же раскрывается информация в разрезе групп застрахован­ ных.

" Отражается в целом загод,с выделением втомчисле за последний квартал, а в нем - по месяцам. Данные раскрываются с подразделени­ ем на страховую и накопительную часть отчислений.

" Приводятся данные в группировке по шкале ставки налога, атак же по группам застрахованных лиц.

Продолжение таблицы 5.

1 2 Раздел 2.3. Сводные показатели за расчетный период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обя­ зательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов и представлению декларации*' Раздел 2.4. Расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала расчетного периода ™ Код Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения стр.

Заполняется на основании данных Расчета условия примене­ Средняя численность работников ния регрессивной шкалы ЕСН Суммы выплат, произведенных в Заполняется на основании данных Расчета условия примене­ пользу физических лиц, принимаемые ния регрессивной шкалы ЕСН к расчету 10% (30%) работников, имеющих Заполняется на основании данных Расчета условия примене­ наибольшие по размеру доходы ния регрессивной шкалы ЕСН Суммы выплат 10% (30%) работни­ ков, имеющих наибольшие по размеру доходы База для начисления страховых взно­ сов без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы База для начисления страховых взно­ сов в среднем на 1 работника Количество месяцев, истекших с на­ чала расчетного периода База для начисления страховых взно­ сов в среднем на 1 работника, прихо­ дящаяся на один месяц в истекшем расчетном периоде 4.5. Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС РФ.

Расчетная ведомость составляется в двух экземплярах работником бухгалтерии, в обязанность которого входит исчисление ЕСН и ОСНСППЗ и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в Фонд по месту регистрации. Первый экземпляр передается в региональное отделение ФСС, а второй, с отметкой органа о приемке, возвращается на предприятие.

Заполняется в рублях без копеек. Ведомость заполняется нарастающим итогом с на­ чала года.

Порядок заполнения ведомости приведен в таблице 6.

Таблица 6.

Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС РФ Источник информации и порядок заполне­ Наименование показателя ния Заголовок документа Полное наименование организации (обособленного подразделения) Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государст­ Коды: По ОКНО, ИНН, КПП венной регистрации организации»

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государст­ Вид деятельности, код по ОКВЭД, ОКОНХ, ОКДП венной регистрации организации»

*' Заполняется в таком же порядке, что и раздел 2. ™ Заполняется страхователями, уплачивающими ЕНБД, включая осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды деятельности. Не заполняется так же лицами, лишившимся права применения регрессивной шкалы.

Продолжение таблицы 6.

1 Организационно - правовая форма, форма собственности, коды по ОКОПФ, ОКФС Адрес Регистрационный номер (код) страхователя Табличная часть документа Раздел I. Для страхователей — налогоплательщиков, уплачивающих ЕСН Таблица Код Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя стр.

1 Среднесписочная численность работающих, чел. Заполняется на основании данных учета численности персонала в том числе: женщин Налоговая база за отчетный пери­ Указывается сумма налоговой базы за год од для исчисления ЕСН, руб. Переносится из строки 12 Листа 2 свода.

Сумма налоговых льгот Переносится из строки 9 Листа 2 свода.

Таблица 2. Расчеты по единому социальному налогу Переносится из графы 2 Аналитических данных по счету 69 за Задолженность за страхователем 1 январь месяц. Должна соответствовать сумме задолженности на на начало года" конец года из ведомости за прошлый год.

Изменение начисленного ЕСН в Заполняется на основании исправительной декларации по ЕСН, соответствии с налоговой декла­ указывается сумма корректировки начисленного налога.

рацией за прошлые годы Итоговая сумма переносится из строки 21 Листа 2 свода. Сумма за Начислен ЕСН'^ месяц переносится из строки 26 Листа 2 свода Начислено по актам налоговых 4 Заполняется на основании решений налоговых органов.

органов Не принято к зачету расходов Заполняется на основании решений по актам выездных проверок.

исполнительным органом фонда Получено от исполнительного органа фонда на банковский счет 6 Заполняется на основании Аналитических данных по счету в возмещение произведенных расходов Получено от налогового органа Заполняется на основании выписок кредитных организаций из на банковский счет страхователя расчетных счетов организаций возврат переплаты по ЕСН Всего 8 Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69.

Задолженность на конец отчетно­ 9 Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69.

го периода, в том числе:

Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69 за за счет превышения расходов вычетом переплаты по ЕСН за счет переплаты по единому Рассчитывается как:

социальному налогу Стр. 14 +Стр. 16-Стр. Задолженность за исполнитель­ Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69.

ным органом фонда на начало Должно соответствовать строке 9 ведомости за прошлый год'^.

года, в том числе:

за счет превышения расходов 13 Переносится из строки 10 ведомости за прошлый год'''.

переплата по ЕСН Переносится из строки 11 ведомости за прошлый год'^.

Расходы на цели обязательного 15 Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69.

социального страхования'* " Сумма на протяжении отчетного года не меняется '^ Данные, отражаемые по строкам 3,4,5,6,7 приводятся с подразделением на начало квартала, за отчетный квартал, а в нем - по месяцам " Сумма на протяжении отчетного года не меняется " Сумма на протяжении отчетного года не меняется " Сумма на протяжении отчетного года не меняется '"' Данные, отражаемые по строкам 15,16 таблицы 2 приводятся с подразделением на начало квартала, за отчетный квартал, а в нем - по месяцам Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69.

Перечислен ЕСН'^ Указываются номера и даты платежных поручений Всего Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69.

Задолженность за страхователем на конец отчетного периода Таблица 3. Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года'" Указываются количество дней и сумма расходов всего с выделе­ 1-8 нием сверх норм, в установленных законом случаях. Заполняется Выплата пособий на основании разработочных таблиц по форме РТ 3, РТ 4, РТ Оздоровление детей: утверждено Заполняется на основании соответствующих документов из ФСС ассигнований на год, сумма Детские оздоровительные лагеря Санаторные оздоровительные И лагеря Заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Детские санатории Возмещение командировочных расходов, лицам, сопровождаю­ щим детей в детские лагеря Итого 15 Сумма строк 10- Всего 16 Сумма строк 9, 15, Раздел II. Для страхователей - налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения'^ Таблица 7. Сведения о путевках"" Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Остаток на начало года Получено от отделения (филиала) Фонда Заполняется на основании Книги учета движе­ Приобретено от других организаций ния путевок Выдано путевок с начальными сроками отчетного периода.

Возвращено путевок отделению (филиалу) Фонда Количество рассчитывается как:

гр. 3+ф. 5+гр. 7-гр. 9-ф. Остаток на конец Сумма рассчитывается как:

ф. 4+ф. 6+ф. 8-ф. 10-ф. Таблица 8. Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиаци­ онных воздействий, в случаях, установленных законодательством Раскрывается по видам выплат и по категориям льгот Раздел III. Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Таблица Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Среднесписочная численность работающих, всего, в том Заполняются на основании справки отдела кад­ числе инвалидов ров Заполняется на основании разработочной таб­ Выплаты в пользу работников*':

лицы по форме РТ 3, РТ 4, РТ Продолжение таблицы 6.

1 на которые начисляются страховые взносы, всего, в том чис­ ле в пользу работающих инвалидов на которые не начисляются страховые взносы Заполняется на основании справочника «Вы­ Размер страхового тарифа в соответствии с классом профес­ писка из документов о государственной реги­ сионального риска(%) страции организации»

Скидка к тарифу Надбавка к тарифу:

дата установления " Перечисления ЕСН подтверждаются копиями платежных документов за отчетный квартал "" Суммы расходов заполняются нарастающим итогом с начала года " Заполняется только организациями, применяющими специальные налоговые режимы *" Данные этого раздела отражаются в количественном и стоимостном выражении " Всего с начала года и за отчетный квартал по месяцам процент Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки)*^ Таблица 10. Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производ­ стве и профессиональных заболеваний Код Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения стр.

1 Задолженность за страхователем 1 Переносится из графы 2 Аналитических данных по счету 69.*' на начало года Начислено страховых взносов"* 2 Переносится из графы 3 Аналитических данных по счету 69.

Начислено по актам выездных 3 Заполняется на основании решений по актам проверок проверок:

Не принято к зачету расходов 4 Заполняется на основании решений по актам выездных проверок исполнительным органом фонда Начислено взносов страхователем Заполняется на основании листков - расшифровок внесенных • за прошлые годы исправлений по расчетам за прошлые годы Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет Заполняется на основании графы 6 Аналитических данных по счету в возмещение произведенных расходов Заполняется на основании графы 7 и графы 2 Аналитических Всего следует к платежу данных по счету 69.

Задолженность за исполнительным Заполняется на основании графы 11 Аналитических данных по органом Фонда на конец отчетного счету 69.

периода Заполняется на основании графы 1 Аналитических данных по Задолженность за исполнительным 9 счету 69. Должно соответствовать строке 8 ведомости за про­ органом Фонда на начало года шлый год*'.

Расходы по обязательному соци­ Заполняется на основании фафы 8 Аналитических данных по альному страхованию '^ счету 69.

Заполняется на основании графы 9 Аналитических данных по Перечислено страхователем счету 69. Указываются даты и № платежных поручений Списано 12 Заполняется на основании Аналитических данных по счету 69.

Заполняется на основании граф 10 и 2 Аналитических данных по Всего счету Задолженность за страхователем Заполняется на основании графы 12 Аналитических данных по на конец периода, в том числе: счету 69.

Недоимка 15 Заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Таблица 11. Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года Указывается количество дней и сумма пособий по видам выплат. Заполняется на основании разработочных таблиц РТ 3, РТ 4, РТ 5, данных службы охраны труда, приказов ФСС.

Таблица 12 численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые ус­ тановленным) в отчетном периоде (человек) Источник информации и порядок заполне­ Наименование показателя ния Численность пострадавших (застрахованных) по страховым слу­ Заполняется на основании данных бухгал­ чаям произошедшим (впервые установленным) в отчетном пе­ терского учета, службы охраны труда.

риоде (человек) по видам Ведомость подписывают руководитель, главный бухгалтер, с указанием даты. Под­ писи лиц заверяются печатью организации. Указывается фамилия, имя, отчество и номер те­ лефона исполнителя, что необходимо для того, чтобы в случае необходимости сотрудник фонда мог связаться с ним.

"^ Заполняется с двумя десятичными знаками после запятой " Сумма на протяжении отчетного года не меняется " Данные, отражаемые по строке 2 таблицы 10 приводятся с подразделением на начало квартала, за отчетный квартал, а в нем - по месяцам " Сумма на протяжении отчетного года не меняется ** Данные, отражаемые по строкам 10,10, таблицы 10 приводятся с подразделением на начало квартала, за отчетный квартал, а в нем - по месяцам 5. Порядок составления налоговой отчетности по налогу на прибыль.

5.1. Общие требования к составу и заполнению налоговой декларации.

Налогоплательщики по истечении каждого отчетного (налогового) периода пред­ ставляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые Декларации.

Декларация по налогу на прибыль организаций составляется нарастающим итогом с начала года, показатели Декларации приводятся в полных рублях.

В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмот­ ренных в налоговой Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Декларация за налоговый период составляется в составе листов и приложений, как обязательных для представления всеми налогоплательщиками (общих), так и специфиче­ ских, обязательных для заполнения только в случае возникновения соответствующих усло­ вий:

1. Налогоплательщик получает доходы, иные средства, несет расходы, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях.

2. Налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами.

3. Организация является налоговым агентом.

4. Организация применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК, то есть систему налогообложения при выполнении соглашения о разделе продук­ ции, 5. В состав организации состав входят обособленные подразделения, 6. Организация является негосударственным пенсионным фондом.

Перечень специфических форм и условий, при которых возникает обязанность по их составлению приведены в таблице 7.

Таблица 7.

Специальные формы декларации.

Наименование специфических составляющих Условия составления и представления 1 Приложение № 1 к Листу 02 "Доходы от реализации" Составляется в случае наличия доходов от реализации Приложение № 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством Составляется в случае наличия доходов и и реализацией" расходов от реализации Приложение № 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части Составляется в случае, если организация получала убытки, подлежащие переносу убытка, уменьшающего налоговую базу" на будущее Приложение № 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых пла­ Составляется в случае наличия у органи­ тежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные зации обособленных подразделений подразделения" Приложение № 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций" Приложение № 6 к листу 02 "Внереализационные доходы" Составляется в случае наличия внереали­ зационных доходов Приложение № 7 к листу 02 "Внереализационные расходы и убыт­ Составляется в случае наличия внереали­ ки, приравниваемые к внереализационным расходам" зационных расходов и убытков, прирав­ ненных к ним Лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов Составляется в случае осуществления (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на данных выплат территории РФ), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" Продолжение таблицы 7.

1 Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, Составляется в случае получения данных доходов полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов" Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операци­ Составляются в случае осуществления ям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рын­ операций с ценными бумагами, доходы и ке ценных бумаг" расходы по которым облагаются в осо­ бом порядке Лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операци­ ям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операци­ ям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации" Лист 08 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операци­ Составляются в случае осуществления ям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращаю­ операций с финансовыми инструментами щимися на организованном рынке" Лист 09 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосу­ Составляются негосударственными пен­ дарственным пенсионным фондом от размещения пенсионных ре­ сионными фондами зервов" Лист 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе Составляется организациями, получив­ денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотвори­ шими эти средства тельной деятельности, целевых поступлений, целевого финансиро­ вания" Составляется инвестором, выполняющим Лист 11 "Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения со­ глашения 0 разделе продукции" соглашение о разделе продукции Приложение № 1 к Листу 11 "Расчет стоимости прибыльной про­ дукции, принадлежащей инвестору, от выполнения соглашения о разделе продукции" Приложение № 2 к Листу 11 "Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, умень­ шающая налоговую базу в соответствии с пунктом 14 статьи 346. НК" Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме.

В состав декларации, представляемой по упрощенной форме, включаются следую­ щие листы и приложения:

1. Лист 01 «Титульный лист»

2. Раздел 1.

3. Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».

4. Приложение № 1 к Листу 02 «Доходы от реализации»

5. Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализаци­ ей».

6. Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убьггка или части убытка, умень­ шающего налоговую базу»

7. Приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения»

8. Приложение № 5а к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и нало­ га на прибыль по обособленным подразделениям организаций»

9. Лист 03 «Расчет налога на прибьшь с доходов в виде дивидендов (доходов от до­ левого участия в других организациях, созданных на территории РФ), процентов по государ­ ственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источни­ ком выплаты доходов)»

10. Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (на­ численных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уп­ лачиваемого получателями этих доходов»

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением по обо­ собленным подразделениям.

В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют Декларацию, включающую в себя:

1. Титульный лист (Лист 01).

2. Подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, 3. Соответствующие страницы Приложения № 5а к Листу 02, касающиеся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в ука­ занном выше порядке и объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и нало­ говый период (год). Декларации за налоговый период указанными налогоплательщиками представляются налоговым органам не позднее 28 марта года, следующего за истекшим на­ логовым периодом.

По итогам за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев такие организации представляют Декларацию в объеме:

1. Титульный лист (Лист 01).

2. Подраздел 1.1 Раздела 1.

3. Лист 02.

4. Лист 03.

5. Лист 04.

Эти организации, в случае наличия у них обособленных подразделений, представ­ ляют в налоговый орган по месту своего нахождения в дополнение к вышеуказанным со­ ставляющим и Приложения №№ 5 и 5а к Листу 02. При этом строки 220 и 230 указанных Приложений не заполняются.

Налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, не заполняют подраздел 1.2 Раздела 1.

Подраздел 1.3 заполняют организации, выплачивающие дивиденды и удерживающие налог с него с доходов российских организаций.

При этом, если количество сроков уплаты дивидендов превышает число соответст­ вующих строк подраздела 1.3 Раздела 1, то налоговый агент представляет необходимое ко­ личество страниц подраздела 1.3 Раздела Подраздел 1.4 Раздела 1 заполняют:

- организации (налоговые агенты), уплачивающие налог на прибыль с доходов в ви­ де процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемый нало­ говым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б Листа 03);

- организации, уплачивающие налог с доходов в виде процентов, полученных (на­ численных) по государственным и муниципальным ценным бумагам (раздел А Листа 04);

- организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (дохо­ дов от долевого участия в иностранных организациях) (раздел Б Листа 04).

В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на прибьшь с двух и более видов доходов, поименованных в подразделе 1.4 Раздела 1, в составе Декларации представляются соответствующее количество страниц подраздела 1.4 Раздела 1.

Приложение № 5а заполняется налогоплательщиком по каждому обособленному подразделению. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений.

То есть, на каждое обособленное подразделение составляется отдельный расчет.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения:

1. Представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Приложения № 5 и № 5а в составе Декларации за отчетный (налоговый) период.

2. Представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения Декларацию, включающую в себя:

- Титульный лист (Лист 01) - Подразделы 1.1,1,2 Раздела - Приложение № 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразде­ лению.

Данная декларация представляется не позднее срока, установленного для подачи Деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период. На расчете может быть сде­ лана отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в Декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленно­ му подразделению, и проставлен штамп этого налогового органа.

2. Сообщают каждому обособленному подразделению о суммах авансовых платежей и налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, при­ ходящихся на это обособленное подразделение, одновременно с представлением в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения указанной выще Декларации.

3. Уплачивают суммы авансовых платежей и суммы налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленного подразде­ ления, приходящиеся на это обособленное подразделение.

Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фак­ тически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения Декларацию в составе:

1. Титульный лист (Лист 01).

2. Подраздел 1.1 Раздела 3. Приложения № 5а к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению.

Каждый лист декларации должен быть пронумерован, подписан лицом, ответствен­ ным за достоверность данных декларации, а так же скреплен печатью организации. Вверху листа указывается ИНН и КПП налогоплательщика.

5.2. Источники информации и порядок заполнения отдельных показателей декларации.

Источники информации и порядок заполнения отдельных показателей налоговой декларации приведены в таблице 8. В данной таблице определен порядок заполнения нало­ говых деклараций всех организаций, кроме организаций:

- применяющих льготы, предусмотренные абз. 10,14,27 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1, - содержащих объекты ЖКХ и СКБ.

Для удобства использования приведены только те показатели, заполнение которых обязательно.

Таблица 8.

Источники информации и порядок заполнения декларации Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя Титульный лист Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика 1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи, а также для организаций, уплачивающих налог на прибыль, исчисленный в соответствии с п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ " Смотри таблицу 1.

" Расчет заполняют налогоплательщики:

- исчисляющие квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода;

- исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период;

Продолжение таблицы 8.

Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государственной регистрации организации», справочника «Сведе­ Код по ОКАТО ния об обособленных подразделениях»

Срок уплаты Указывается срок уплаты налога В федеральный бюджет Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ Код бюджетной классификации мых организацией налогах и сборах»

Переносится из строки 591 расчета налоговой базы по налогу на Сумма налога к доплате прибыль Переносится из строки 601 расчета налоговой базы по налогу на Сумма налога к уменьшению прибыль Сумма налога с налоговой базы переход­ Переносится из расчета налоговой базы переходного периода ного периода В бюджет субъекта РФ Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ Код бюджетной классификации мых организацией налогах и сборах»

Переносится из строки 592 расчета налоговой базы по налогу на Сумма налога к доплате прибыль Переносится из строки 602 расчета налоговой базы по налогу на Сумма налога к уменьшению прибыль Сумма налога с налоговой базы переход­ Переносится из расчета налоговой базы переходного периода ного периода В местный бюджет Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ Код бюджетной классификации мых организацией налогах и сборах»

Переносится из строки 593 расчета налоговой базы по налогу на Сумма налога к доплате прибыль Переносится из строки 603 расчета налоговой базы по налогу на Сумма налога к уменьшению прибыль Сумма налога с налоговой базы переход­ Переносится из расчета налоговой базы переходного периода ного периода 1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи"" Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о Код по ОКАТО государственной регистрации организации», справочника «Сведе­ ния об обособленных подразделениях»

Срок уплаты Указывается срок уплаты ежемесячных авансовых платежей Б федеральный бюджет Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ Код бюджетной классификации мых организацией налогах и сборах»

Сумма ежемесячного авансового платежа Переносится из строки 581 расчета налоговой базы из граф на три будущих месяца В бюджет субъекта РФ Код бюджетной классификации Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ мых организацией налогах и сборах»

Сумма ежемесячного авансового платежа Переносится из строки 582 расчета налоговой базы из граф на три будущих месяца В местный бюджет Код бюджетной классификации Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ мых организацией налогах и сборах»

Сумма ежемесячного авансового платежа Переносится из строки 583 расчета налоговой базы из фаф на три будущих месяца 1.3. Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого уча­ стия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)'" - исчисляющие ежемесячные авансовые платежи и квартальные авансовые платежи.

" Расчет заполняют налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи, в размере одной трети суммы платежа, под­ лежащего уплате по итогам предыдущего периода, и не заполняют лица уплачивающие ежемесячные (квартальные) платежи, исходя из фактической прибыли ** Заполняют организации, выплачивающие дивиде1шы и удерживающие налог с него с доходов российских организаций.

Продолжение таблицы 8.

Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государственной регистрации организации», справочника «Сведе­ Код по ОКАТО ния об обособленных подразделениях»

Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ Код бюджетной классификации мых организацией налогах и сборах»

Переносится из строки 770 расчета налоговой базы Сумма налога, подлежащая уплате По сроку Переносится из строки 775 расчета налоговой базы 1.4. Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов (дивидендов) Вид платежа Заполняется на основании справочника «Коды видов платежей»

Заполняется на основании справочника «Выписка из документов о государственной регистрации организации», справочника «Сведе­ Код по ОКАТО ния об обособленных подразделениях»

Заполняется на основании справочника «Сведения об уплачивае­ Код бюджетной классификации мых организацией налогах и сборах»

Если указан вид платежа 1: не заполняется, кроме налоговых агентов при выплате доходов по государственным или муници­ пальным бумагам Сумма налога к доплате:

Если указан вид платежа 2: переносятся из строки 650 расчета Если указан вид платежа 3: переносится из строки 700 расчета Если указан вид платежа 1: не заполняется, кроме налоговых агентов при выплате доходов по государственным или муници­ пальным бумагам По сроку Если указан вид платежа 2: переносятся из строки 655 расчета Если указан вид платежа 3: переносятся из строки 705 расчета Если указан вид платежа 1;

не заполняется, кроме налоговых агентов при выплате доходов по государственным или муници­ пальным бумагам Сумма налога к уменьшению Если указан вид платежа 2: переносится из строки 650 расчета Если указан вид платежа 3: переносятся из строки 700 расчета Если указан вид платежа 1: не заполняется, кроме налоговых агентов при выплате доходов по государственным или муници­ По сроку пальным бумагам Если указан вид платежа 2: переносятся из строки Если указан вид платежа 3: переносятся из строки 705 расчета Лист 02. Расчет налога на прибыль организаций (руб.) Доходы от реализации Переносится из строки 501 раздела 5 расчета Расходы, уменьшающие сумму доходов от Переносятся из строки 502 раздела 5 расчета реализации Внереализационные доходы Переносятся из строки 503 раздела 5 расчета Внереализационные расходы, в том числе: Переносятся из строки 504 раздела 5 расчета убыток, образовавшийся при уступке пра­ Переносится из строки 110 раздела 1 ведомости налогового учета ва требования (в соответствии с пунктом внереализационных расходов статьи 279 НК) Итого прибыль (убыток) Переносятся из строки 510 раздела 5 расчета Доходы, исключаемые из прибыли, отра­ Переносятся из строки 520 раздела 5 расчета женной по строке Налоговая база Переносится из строки 530 раздела 5 расчета Сумма убытка или части убытка, полу­ ченного в предыдущем (предыдущих) на­ Переносится из строки 540 раздела 5 расчета логовом (налоговых) периоде (периодах) Переносится из строки 550 раздела 5 расчета Налоговая база для исчисления налога:

в федеральный бюджет Переносится из строки 551 раздела 5 расчета в бюджет субъекта РФ Переносится из строки 552 раздела 5 расчета Ставка налога на прибыль - всего (%), в Переносится из строки 560 раздела 5 расчета том числе:

в федеральный бюджет'" Переносится из строки 561 раздела 5 расчета в бюджет субъекта РФ Переносится из строки 562 раздела 5 расчета " При наличии обособленных подразделений указывается только ставка в федеральный бюджет Продолжение таблицы 8.

1 Сумма исчисленного налога на прибыль Переносится из строки 570 раздела 5 расчета всего, в том числе:

Переносится из строки 571 раздела 5 расчета в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ Переносится из строки 572 раздела 5 расчета Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего, в Переносится из строки 580 раздела 5 расчета т. ч.:

в федеральный бюджет Переносится из строки 581 раздела 5 расчета Переносится из строки 582 раздела 5 расчета в бюджет субъекта РФ Сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога со­ гласно специальной Декларации (расчету), Заполняется на основании первичных документов на уплату нало­ принятой налоговым органом, в том чис­ га ле:

в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ Сумма налога на прибыль к доплате'''' все­ Переносится из строки 590 раздела 5 расчета го Сумма налога на прибыль к уменьшению Переносится из строки 600 раздела 5 расчета всего Сумма ежемесячных авансовых платежей Переносится из строки 580 раздела 5 расчета, из сумм за после­ на 200 года''' - всего, в том числе: дующие 3 месяца Переносится из строки 581 раздела 5 расчета, из сумм за после­ в федеральный бюджет дующие 3 месяца Переносится из строки 582 раздела 5 расчета, из сумм за после­ в бюджет субъекта РФ дующие 3 месяца Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ, причи­ тающаяся к уплате по отчетным периодам С 01.01.2004 данные строки не заполняются текущего года:

в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ Указывается количество сроков уплаты налога, указанного в Количество сроков уплаты по отчетным строках 430-450 за отчетный период (квартал или количество ме­ периодам текущего года сяцев, прошедщих с начала года) Указывается сумма налога, подлежащая уплате к 28 числа сле­ Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. 6, 8 ст. 10 Федерального дующего за отчетным периодом месяца, исчисленная в соответст­ закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ, причи­ вии с п. 6 и 8 ст. 10 закона тающаяся к уплате по сроку '^ Приложение № 1 к Листу Доходы от реализации Выручка от реализации - всего, в том чис­ Переносится из строки 100 с начала года раздела 1 расчета ле:

по товарообменным операциям, из них Переносится из строки 110 с начала года раздела 1 расчета по экспорту Переносится из строки 111с начала года раздела по сделкам (иным) по реализации на экс­ Переносится из строки 120 с начала года раздела порт из строки 010:

выручка от реализации товаров (работ, Переносится из строки 010 с начала года раздела 1 расчета услуг) собственного производства '^ Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате", отражены на Листах 02,03,04. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов РФ и местных бюд­ жетов - данные Приложений № 5 и 5а к Листу 02.

" Показатели «Сумма налога на прибыль к доплате» и «Сумма налога на прибыль к уменьшению» являются взаимоисключаемыми '* Не заполняют организации, не уплачивающие ежемесячные авансовые олатежи с последующей корректировкой суммы налога по завер­ шении квартала " В Декларации за налоговый период строка 470 Листа 02 не заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Феде­ рального закона № 110-ФЗ) Продолжение таблицы 8.

1 выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализа­ Переносится из строки 020 с начала года раздела 1 расчета ции права требования выручка от реализации прочего имущест­ Переносится из строки 030 с начала года раздела 1 расчета ва выручка от реализации покупных товаров Переносится из строки 040 с начала года раздела 1 расчета Выручка от реализации амортизируемого Переносится из строки 050 с начала года раздела 1 расчета имущества Выручка от реализации права требования Переносится из строки 060 с начала года раздела 1 расчета как реализации финансовых услуг Выручка от реализации права требования:

Переносится из строки 071 с начала года раздела до наступления срока платежа после наступления срока платежа Переносится из строки 072 с начала года раздела I Итого доходов от реализации Переносится из строки 120 с начала года раздела Приложение № 2 к Листу Расходы, связанные с производством и реализацией Прямые расходы, относящиеся к реализо­ Переносятся из строки 010 графы «Сумма с начала года» раздела ванным товарам, работам, услугам 3 ведомости налогового учета затрат Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогово­ Переносятся из строки 010 графы «Сумма с начала года» раздела 2 ведомости налогового учета затрат го) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогово­ Переносятся из строки 020 графы «Сумма с начала года» раздела го) периода, за исключением расходов, 2 ведомости налогового учета затрат относящихся к прямым Суммы начисленной амортизации, отно­ сящиеся к расходам текущего отчетного Переносятся из строки 030 графы «Сумма с начала года» раздела (налогового) периода, за исключением 2 ведомости налогового учета затрат расходов, относящихся к прямым Б первой графе налогоплательщик указывает наименования соот­ Расходы, формируемые в порядке, преду­ ветствующих расходов, суммы которых переносятся из строк смотренном ст. ст. 260,261,262,263 НК, - 070 графы «Сумма с начала года» раздела 2 ведомости налого­ всего, в том числе:

вого учета затрат Переносятся из строки 190 графы «Сумма с начала года» раздела Прочие расходы - всего, в том числе: 2 ведомости налогового учета затрат, за вычетом суммы строк 040- суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательст­ Переносятся из строки 080 графы «Сумма с начала года» раздела вом Российской Федерации о налогах и 2 ведомости налогового учета затрат сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК, из них:

суммы ЕСН, относящиеся к косвенным Переносятся из строки 081 графы «Сумма с начала года» раздела расходам текущего отчетного (налогово­ 2 ведомости налогового учета затрат го) периода расходы по аренде федерального имуще­ Переносятся из строки 090 графы «Сумма с начала года» раздела ства, имущества субъектов РФ и муници­ 2 ведомости налогового учета затрат пального имущества часть убытка от реализации амортизируе­ Переносятся из строки 100 графы «Сумма с начала года» раздела мого имущества, относящаяся к расходам 2 ведомости налогового учета затрат текущего отчетного (налогового) периода Переносятся из строки 150 графы «Сумма с начала года» раздела другие расходы 2 ведомости налогового учета затрат Стоимость реализованных покупных то­ Переносятся из строки 230 раздела 2 расчета варов Прямые расходы налогоплательщиков, Переносятся из строки 240 раздела 2 расчета осуществляющих торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде Продолжение таблицы 8.

1 Цена приобретения реализованного про­ чего имущества и расходы, связанные с Переносятся из строки 220 раздела 2 расчета его реализацией, в том числе:

Остаточная стоимость реализованного Переносятся из строки 250 раздела 2 расчета амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией Стоимость реализованного права требова­ ния при его реализации как финансовой Переносятся из строки 260 раздела 2 расчета услуги Стоимость реализованного права требова­ ния в соответствии с Переносятся из строки 270 раздела 2 расчета пп. 1,2 статьи 279 НК:

до наступления срока платежа Переносятся из строки 271 раздела 2 расчета после наступления срока платежа Переносятся из строки 272 раздела 2 расчета Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей нало­ Переносятся из строки 281 раздела 2 расчета гообложения в специальном порядке Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК: по п. 1 Переносятся из строки 282 раздела 2 расчета размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК по п. 2 - убыток от реализации права тре­ Переносятся из строки 283 раздела 2 расчета бования Убытки при реализации права требования Переносятся из строки 284 раздела 2 расчета как реализация финансовых услуг Итого признанных расходов Переносится из строки 300 раздела 2 расчета Справочно:


Сумма начисленной амортизации, за от­ Переносится из регистров бухгалтерского учета начисления амор­ четный (налоговый) период - всего, в том тизации, на основании показателей «Итого сумма амортизации» и числе:

«Сумма амортизации в налоговом учете»

по нематериальным активам Расходы, не учитываемые в целях налого­ обложения Общая сумма расходов, не учитываемых в Переносится из строки 300 с начала года раздела 2 ведомости на­ целях налогообложения, всего: логового учета внереализационных расходов Из строки 290 расходы, которые не учте­ ны в составе расходов для целей налого­ Переносится из строки 250 с начала года раздела 2 ведомости на­ обложения на основании пунктов 1-48 логового учета внереализационных расходов статьи 270 НК в том числе выплаты в пользу физических Переносится из строки 290 с начала года раздела 2 вышеуказан­ лиц ной ведомости Из строки 290 расходы, которые не учте­ ны в составе расходов для целей налого­ Переносится из строки 250 с начала года раздела 2 вышеуказан­ обложения на основании пункта 49 статьи ной ведомости 270 НК в том числе выплаты в пользу физических Переносится из строки 290 с начала года раздела 2 вышеуказан­ лиц ной ведомости Приложение № 4 к Листу Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу Остаток неперенесенного убытка на нача­ ло налогового периода - всего, в том чис­ ле:

убытка, полученного до 1 января Переносится из строки 410 раздела 4 расчета года убытка, полученного после 1 января года За год Продолжение таблицы 8.

Налоговая база за отчетный (налоговый) Переносится из строки 420 раздела 4 расчета период Сумма убытка или части убытка, умень­ шающего налоговую базу за отчетный Переносится из строки 430 раздела 4 расчета (налоговый) период Остаток не перенесенного убытка на ко­ нец налогового периода - всего, в том числе'*:

убытка, полученного до 1 января Переносится из строк 450-460 раздела 4 расчета года убытка, полученного после 1 января года За год Приложение № 5 к Листу Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные под­ разделения Количество обособленных подразделений (код строки 010) Переносится из строки 060 расчета распределения авансовых пла­ Налоговая база тежей между структурными подразделениями, из графы «В целом по организации»

Переносится из строки 050 вышеуказанного расчета, из граф «В том числе: головная организация» и итог по структурным подраз­ Доля налоговой базы (%) делениям.

Налоговая база исходя из доли Переносится из строки 060 расчета распределения авансовых пла­ Налоговая база исходя из доли и дополни­ тежей, из граф «В том числе: головная организация» и итог по тельных льгот'':

структурным подразделениям.

в бюджет субъекта РФ Ставка налога (%): Переносится из строки 070 (071, 072) вышеуказанного расчета, из граф «В том числе: головная организация» и итог по структурным в бюджет субъекта РФ подразделениям.

Сумма налога: Переносится из строки 080 (081,082) вышеуказанного расчета, из граф «В том числе: головная организация» и итог по структурным в бюджет субъекта РФ подразделениям.

Начислено налога: Переносится из строки 090 (091, 092) вышеуказанного расчета, из граф «В том числе: головная организация» и итог по структурным в бюджет субъекта РФ подразделениям.

Сумма налога, выплаченная за пределами Переносится из платежных документов на перечисление соответ­ РФ и засчитываемая в уплату налога:

ствующих сумм налога.

в бюджет субъекта РФ К доплате: Переносится из строки 100 (101,102) вышеуказанного расчета, из граф «В том числе: головная организация» и итог по структурным в бюджет субъекта РФ подразделениям.

К уменьшению: Переносится из строки 110 (111, 112) вышеуказанного расчета, из граф «В том числе: головная организация» и итог по структурным в бюджет субъекта РФ подразделениям.

Налог на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании нало­ С 01.01.2004 данные строки не заполняются говой базы:

в бюджет субъекта РФ Отметка о возложении обязанности по уплате налога на обособленное подразде­ Ставится знак «X»

ление Ежемесячные авансовые платежи на квар- Переносится из строки 120 (121,122) расчета распределения аван­ совых платежей, из граф «В том числе: головная организация» и тал : итог по структурным подразделениям.

в бюджет субъекта РФ " Заполняется только вгодовойдекларации " На территории Кировской области данные, отражаемые по строкам 040,050 и 060 должны быть равны.

" Заполняюттолькоорганизации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи с поквартальной корректировкой.

Продолжение таблицы 8.

Приложение № 5а к Листу Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаци­ ей Наименование обособленного подразде­ Заполняются на основании справочника структурных подразделе­ ления ний КПП обособленного подразделения Переносится из строки 050 вышеуказанного расчета, из граф по Доля налоговой базы (%) структурным подразделениям.

Налоговая база исходя из доли Налоговая база исходя из доли и дополни­ Переносится из строки 060 расчета распределения авансовых пла­ тежей, из граф по структурным подразделениям.

тельных льгот:

в бюджет субъекта РФ Переносится из строки 070 (071,072) расчета распределения аван­ Ставка налога (%):

совых платежей, из граф по структурным подразделениям.

в бюджет субъекта РФ Сумма налога: Переносится из строки 080 (081,082) расчета распределения аван­ совых платежей, из граф по структурным подразделениям.

в бюджет субъекта РФ Начислено налога: Переносится из строки 090 (091, 092) расчета распределения аван­ совых платежей, из граф по структурным подразделениям.

в бюджет субъекта РФ Сумма налога, выплаченная за пределами Переносится из платежных документов на перечисление соответ­ РФ и засчитываемая в уплату налога:

ствующих сумм налога.

в бюджет субъекта РФ К доплате: Переносится из строки 100 (101,102) расчета распределения аван­ совых платежей, из граф по структурным подразделениям.

в бюджет субъекта РФ К уменьшению: Переносится из строки 110 (111,112) расчета распределения аван­ совых платежей, из граф по структурным подразделениям.

в бюджет субъекта РФ Налог на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании нало­ С 01.01.2004 данные строки не заполняются говой базы:

в бюджет субъекта РФ Отметка о возложении обязанности по уплате налога на обособленное подразде­ Ставится знак «+»

ление Ежемесячные авансовые платежи на квар Переносится из строки 120 (121, 122) расчета распределения аван­ совых платежей, из граф по структурным подразделениям.

тал :

в бюджет субъекта РФ Приложение № 6 к Листу Внереализационные доходы Переносится из строки 400 с начала года раздела 3 расчета нало­ Всего внереализационных доходов говой базы Переносится из строки 310 с начала года раздела 3 расчета нало­ От сдачи имущества в аренду (субаренду) говой базы В виде процентов, полученных по догово­ Переносится из строки 320 с начала года раздела 3 расчета нало­ рам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим дол­ говой базы говым обязательствам В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были Переносится из строки 330 с начала года раздела 3 расчета нало­ приняты в составе расходов в установлен­ говой базы ном порядке, - всего, в том числе:

Переносится из строки 331 с начала года раздела 3 расчета нало­ резерв по сомнительным долгам говой базы В виде безвозмездно полученного имуще­ Переносится из строки 340 с начала года раздела 3 расчета нало­ ства (работ, услуг) или имущественных говой базы прав • В виде дохода прошлых лет, выявленного Переносится из строки 350 с начала года раздела 3 расчета нало­ в отчетном (налоговом) периоде говой базы В виде стоимости полученных материалов Переносится из строки 360 с начала года раздела 3 расчета нало " Заполняют только организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи с поквартальной корретировкой.

говой базы или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), спи­ санной в связи с истечением срока иско­ Переносится из строки 370 с начала года раздела 3 расчета нало­ вой давности или по другим основаниям, говой базы за исключением случаев, предусмотрен­ ных подпунктом 21 пункта 1 статьи Кодекса Определяется как сумма строк 380 и 390 за год раздела 3 расчета Прочие внереализационные доходы налоговой базы Приложение № 7 к Листу Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам Всего внереализационных расходов и Переносится из строки 130 графы «Сумма за год» раздела I Ведо­ убытков, приравниваемых к внереализа­ мости налогового учета внереализационных расходов ционным расходам Внереализационные расходы:

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе Переносится из строки 060 графы «Сумма за год» раздела 1 Ведо­ процентов, начисленных по ценным бума­ мости налогового учета внереализационных расходов гам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком Расходы налогоплательщика, применяю­ Переносится из строки 070 графы «Сумма за год» раздела 1 Ведо­ щего метод начисления, на формирование мости налогового учета внереализационных расходов резервов по сомнительным долгам Расходы в виде сумм налогов, относящих­ ся к поставленным товарно-материальным Переносится из строки 010 графы «Сумма за год» раздела 1 Ведо­ ценностям, работам, услугам, если креди­ мости налогового учета внереализационных расходов торская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде Расходы на содержание переданного по Переносится из строки 020 графы «Сумма за год» раздела 1 вы­ договору аренды имущества шеуказанной Ведомости Расходы на ликвидацию выводимых из Переносится из строки 050 графы «Сумма за год» раздела 1 Ведо­ эксплуатации основных средств, в том мости налогового учета внереализационных расходов числе Переносится из строки 051 графы «Сумма за год» раздела 1 вы­ суммы недоначисленной амортизации шеуказанной Ведомости Убытки, приравниваемые к внереализаци­ онным расходам:


Убытки прошлых налоговых периодов, Переносится из строки 030 графы «Сумма за год» раздела 1 Ведо­ выявленные в текущем отчетном (налого­ мости налогового учета внереализационных расходов вом) периоде Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о Переносится из строки 040 графы «Сумма за год» раздела 1 Ведо­ создании резерва по сомнительным дол­ мости налогового учета внереализационных расходов гам, - суммы безнадежных долгов, не по­ крытые за счет средств резерва Прочие внереализационные расходы и Определяется как сумма строк 080, 090, 100, 110, 120 раздела убытки, приравниваемые к внереализаци­ Ведомости налогового учета внереализационных расходов онным расходам Лист 03. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других органи­ зациях, созданных на территории РФ), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других орга­ низациях, созданных на территории РФ) Сумма дивидендов, подлежащих распре­ Переносится из строки 020 раздела 1 Расчета налога на прибыль делению между акционерами (участника­ лица по доходам от долевого участия в организации ми) в текущем налоговом периоде - всего Дивиденды к уменьшению - всего, в том Переносится из строки 050 раздела 1 вышеуказанного Расчета числе:

Продолжение таблицы 8.

дивиденды, начисленные иностранным Переносится из строки 025 раздела 1 вышеуказанного Расчета организациям дивиденды, начисленные физ. лицам Переносится из строки 024 раздела 1 вышеуказанного Расчета нерезидентам РФ дивиденды, полученные самим налоговым Переносится из строки 040 раздела 1 Расчета налога на прибыль агентом в предыдущем периоде лица по доходам от долевого участия в организации дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем периоде, до распреде­ Переносится из строки 030 раздела 1 Расчета налога на прибыль ления дивидендов между акционерами лица по доходам от долевого участия в организации (участниками) Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 Переносится из строки 060 раздела 1 Расчета налога на прибыль статьи 275 НК - всего, в том числе: лица по доходам от долевого участия в организации по российским организациям - платель­ Переносится из строки 061 раздела 1 вышеуказанного Расчета щикам налога на прибыль'"" по акционерам (участникам), не являю­ Переносится из строки 062 раздела 1 Расчета налога на прибыль щимся плательщиками налога на при лица по доходам от долевого участия в организации быль'О', по физическим лицам - резидентам'"^. Переносится из строки 063 раздела I вышеуказанного Расчета Ставка налога (6 процентов) Переносится из строки 080 раздела 1 вышеуказанного Расчета Исчисленная сумма налога, причитаю­ Переносится из строки 090 раздела 1 Расчета налога на прибыль щаяся в бюджет в текущем налоговом пе­ лица по доходам от долевого участия в организации риоде Перечислено в бюджет налога в том чис­ Переносится из строки 090 графы за предыдущий месяц раздела ле: по сроку вышеуказанного Расчета Переносится из строки 100 раздела 1 Расчета налога на прибыль К доплате лица по доходам от долевого участия в организации Раздел В. Реестр - расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов)'"'' Наименование получателя Юридический адрес (место жительства) ИНН Заполняется на основании справочника учредителей (Приложение КПП 8) Руководитель организации (Ф.И.О.) Контактный телефон Переносится из строки 205 раздела 1 Расчета налога на прибыль Дата перечисления дивидендов лица по доходам от долевого участия в организации Переносится из строки 210 графы «С начала года» раздела 2 вы­ Сумма дивидендов шеуказанного Расчета Переносится из строки 230 графы «С начала года» раздела 2 вы­ Сумма налога шеуказанного Расчета Лист 04. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государствен­ ным и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государствен­ ным и муниципальным ценным бумагам Доход, полученный (начисленный) по Переносится из строки 610 раздела 6.1 расчета налоговой базы по государственным и муниципальным цен­ налогу на прибыль ным бумагам, - всего'""* Доход в виде процентов по государствен­ ным и муниципальным облигациям, под­ Переносится из строки 611 раздела 6.1 расчета налоговой базы по налогу на прибыль лежащий налогообложению по ставке процентов "" Расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю по реестру с указанием полного наиме­ нования, юридического адреса, ИНН, руководителя, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога.

'"' Указывается справочно '"^ Указывается справочно '"' Расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю по реестру с указанием полного наиме­ нования, юридического адреса, ИНН, руководителя, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога.

"" По строке отражается сумма без учета доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обра­ щении которых не предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода.

Продолжение таблицы 8.

Налоговая база по доходам, образующим­ Переносится из строки 620 раздела 6.1 расчета налоговой базы по ся у получателя дохода, в том числе: налогу на прибыль в виде процентного (купонного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установ­ лена процентная ставка, выпущенным с 01,01.99, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номи­ нальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установ­ Переносится из регистров бухгалтерского учета расчетов с раз­ лена процентная ставка, выпущенным с ными дебиторами и кредиторами, бухгалтерских справок 01.01.99, процент (дисконт) по которым определяется в виде разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобре­ тения облигаций по процентным доходам российских орга­ низаций за время владения ценными бу­ магами, полученными первичными вла­ дельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с постановлением Прави­ тельства РФ от 20.07.98 № Переносится из строки 630 раздела 6.1 расчета налоговой базы по Ставка налога (15 процентов) налогу на прибыль Сумма налога с доходов Переносится из строки 640 раздела 6.1 вышеуказанного расчета Переносится из строки 640 графы за предыдущий месяц раздела Начисленно в бюджет налога с доходов 6.1 вышеуказанного расчета Переносится из строки 650 раздела 6.1 расчета налоговой базы по К доплате'"^ налогу на прибыль К уменьшению Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) Переносится из строки 660 с начала года раздела 6.2 расчета нало­ Начислено всего доходов говой базы по налогу на прибыль Переносится из строки 670 с начала года раздела 6.2 расчета нало­ Ставка налога (15 процентов) говой базы по налогу на прибыль Сумма налога Переносится из строки 680 раздела 6.2 вышеуказанного расчета Переносится из строки 680 из графы за прошлый месяц раздела Начислено в бюджет налога с доходов 6.2 вышеуказанного расчета Сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога со­ Переносится из строки 690 с начала года раздела 6.2 расчета нало­ гласно специальной Декларации (расчета), говой базы по налогу на прибыль принятой налоговым органом К доплате Переносится из строки 700 раздела 6.2 расчета налоговой базы по налогу на прибыль К уменьшению Лист 05. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг Выручка от реализации (выбытия, в т.ч Переносится из строки 010 с начала года ведомости налогового доход от погашения) ценных бумаг, об­ учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных ращающихся на организованном рынке бумаг ценных бумаг Сумма отклонения фактической выручки Переносится из строки 020 с начала года ведомости налогового от реализации (выбытия) ценных бумаг, учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных обращающихся на организованном рынке бумаг ценных бумаг, ниже минимальной цены '"' Показатели «К доплате» и «К уменьшению» взаимоисключающие сделок на организованном рынке ценных бумаг Расходы, связанные с приобретением и Переносится из строки 030 с начала года ведомости налогового реализацией (выбытием, в т.ч. погашени­ учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных ем) ценных бумаг, обращающихся на ор­ бумаг ганизованном рынке ценных бумаг Итого прибыль (убыток) Переносится из строки 040 с начала года вышеуказанной ведомо­ сти Налоговая база Определяется по следующей формуле:

30% от налоговой базы Стр. 080 = Стр. 070 * 0, Сумма убытка или части убытка, полу­ Переносится из строки 050 ведомости налогового учета доходов и ченного в предыдущем (предыдущих) на­ расходов при реализации и погашении ценных бумаг логовом (налоговых) периоде (периодах).

Входящее сальдо Сумма убытка или части убытка, призна­ ваемая в отчетном (налоговом) периоде в Переносится из строки 060 с начала года ведомости налогового целях налогообложения, уменьшающая учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных налоговую базу за отчетный (налоговый) бумаг период Сумма неучтенного убытка, подлежащего Переносится из строки 070 ведомости налогового учета доходов и переносу на будущий отчетный (налого­ расходов при реализации и погашении ценных бумаг вый) период. Исходящее сальдо Переносится из строки 100 ведомости налогового учета доходов и Налоговая база расходов при реализации и погашении ценных бумаг Лист 06. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг Выручка от реализации (выбытия, в т.ч Переносится из строки 110 с начала года ведомости налогового доход от погашения) ценных бумаг, не учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных обращающихся на организованном рынке бумаг ценных бумаг Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, Переносится из строки 120 с начала года ведомости налогового не обращающихся на организованном учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных рынке ценных бумаг, ниже расчетной це­ бумаг ны Расходы, связанные с приобретением и Переносится из строки 130 с начала года ведомости налогового реализацией (выбытием, в т.ч. погашени­ учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных ем) ценных бумаг, не обращающихся на бумаг организованном рынке ценных бумаг Итого прибыль (убыток) Переносится из строки 140 с начала года вышеуказанной ведомо­ сти Налоговая база Определяется по следующей формуле:

30% от налоговой базы Стр. 080 = Стр. 070 * 0, Сумма убытка или части убытка, полу­ ченного в предыдущем (предыдущих) на­ Переносится из строки 150 ведомости налогового учета доходов и логовом (налоговых) периоде (периодах). расходов при реализации и погашении ценных бумаг Входящее сальдо Сумма убытка или части убытка, призна­ ваемая в отчетном (налоговом) периоде в Переносится из строки 160 с начала года ведомости налогового целях налогообложения, уменьшающая учета доходов и расходов при реализации и погашении ценных налоговую базу за отчетный (налоговый) бумаг период Сумма неучтенного убытка, подлежащего Переносится из строки 170 ведомости налогового учета доходов и переносу на будущий отчетный (налого­ расходов при реализации и погашении ценных бумаг вый) период. Исходящее сальдо Налоговая база Переносится из строки 200 вышеуказанной ведомости Лист 10. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования'"* Наименование полученных целевых Заполняются на основании справочника кодов видов целевого финансирования и поступлений средств "* Заполняется по видам поступлений Продолжение таблицы 8.

1 Код вида поступлений Заполняется на основании регистров бухгалтерского учета целе­ Дата поступления (число, месяц, год) вых поступлений Стоимость имущества, Заполняется на основании регистров бухгалтерского учета целе­ работ, услуг или сумма денежных средств вых поступлений Срок использования Использовано по назначению в течение установленного срока Средства, срок использования которых не истек Использовано не по назначению или не Рассчитывается по формуле:

использовано в установленный срок Графа 9 = Графа 5 - Графа 7 - Графа 5.3. Порядок проверки и утверждения налоговой декларации.

Составленную налоговую декларацию проверяет главный бухгалтер. Проверка включает в себя следующее:

- проверка соответствия данных налоговой декларации регистрам налогового учета;

- проверка полноты налоговой декларации: наличия всех листов, полноты заполне­ ния приложений;

- проверка полноты и правильности заполнения данных титульного листа деклара­ ции;

- проверка соблюдения контрольных соотношений.

Проверенную декларацию главный бухгалтер утверждает своей подписью, с указа­ нием даты и передает руководителю для ознакомления и утверждения. Руководитель органи­ зации утверждает декларацию собственноручной подписью, с указанием даты.

Утвержденную в данном порядке декларацию представляют в налоговый орган (ор­ ганы), порядке, описанном выше.

5.4. Порядок составления внутренней налоговой отчетности по налогу на прибыль.

В качестве формы внутренней налоговой отчетности можно рекомендовать состав­ лять сведения о налоговых платежах, в которые переносится сумма налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет.

Так же для обеспечения взаимной сверки данных бухгалтерского и налогового учета можно рекомендовать составление специальной формы налоговой отчетности - Сведения к расчетам по налогу па прибыль.

Эта форма должна представлять сведения о расчетах по налогу на прибьшь таким образом, чтобы обеспечить раскрытие информации о возникающих разницах в формирова­ нии финансового результата в бухгалтерском и налоговом учете. Составление сведений не­ обходимо так же для проверки правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете постоянных налоговых обязательств, постоянных налоговых активов, отложенных на­ логовых активов, отложенных налоговых обязательств.

Сведения заполняются нарастающим итогом с начала года работником бухгалтерии, ведущим учет расчетов по налогу на прибьшь. При этом, все значения показателей разниц приводятся в ведомости с учетом их влияния на налогооблагаемую прибьшь: если они при­ водят к увеличению налогооблагаемой прибьши, по сравнению с бухгалтерской, то значения разницы приводятся со знаком плюс, а если к уменьшению - то со знаком минус.

Все показатели отражаются в рублях с копейками.

Источники информации для заполнения внутренней отчетности приведены в табли­ це 9.

Таблица 9.

Источники информации и порядок заполнения Сведений к расчетам по налогу на прибыль Источник информации и порядок заполнения Наименование показателя 1 Выручка от продаж в бухгалтерском Переносятся из регистра бухгалтерского учета продаж учете Переносятся из регистра учета продаж, первичных документов, Постоянная разница в ценах оформляющих признание постоянного налогового обязательства Себестоимость продаж в бухгалтер­ Переносятся из регистра бухгалтерского учета продаж ском учете Переносятся из расчета амортизации, первичных документов, оформ­ постоянные разницы по амортизации ляющих признание постоянного налогового обязательства, регистра основных средств и НМА:

учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из расчета амортизации, первичных документов, оформ­ временные разницы по амортизации ляющих признание и погашение отложенного налогового актива, ре­ ОС и НМА:

гистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из первичных документов, оформляющих признание и временная разница по убытку от про­ погашение отложенного налогового актива, регистра учета расчетов дажи основных средств по налогу на прибыль Переносятся из регистра учета расчетов с персоналом по оплате труда, постоянная разница по расходам на первичных документов, оформляющих признание постоянного нало­ оплату труда гового обязательства, регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра учета материальных расходов, первичных временные и постоянные разницы по документов, оформляющих признание постоянного налогового обяза­ тельства, отложенного налогового актива или обязательства, регистра материальным расходам:

учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра учета прочих расходов, первичных докумен­ постоянная разница в сумме непри­ тов, оформляющих признание постоянного налогового обязательства, знанных прочих расходов:

регистра аналитического учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра учета НЗП, ГП и ТО, первичных документов, временная разница в силу отклонений оформляющих признание или погашение отложенного налогового в оценке НЗП, ГП и ТО:

актива, регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра учета прочих расходов, регистров налогового временные разницы в суммах расхо­ учета, первичных документов, оформляющих признание и погашение дов, признаваемых в составе прочих отложенного налогового актива, регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра учета расходов будущих периодов, первич­ временная разница по расходам бу­ ных документов, оформляющих признание и погашение отложенного дущих периодов налогового актива, регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра учета потерь от брака, регистров налогового постоянная разница по потерям от учета, первичных документов, оформляющих признание постоянного налогового обязательства, регистра учета расчетов по налогу на при­ брака быль Переносятся из регистра учета резервов предстоящих расходов и пла­ тежей, первичных документов, оформляющих признание постоянного постоянная разница по резерву на га­ налогового обязательства, регистра учета расчетов по налогу на при­ рантийный ремонт быль сумма начисленных налогов и сборов, Переносится из регистров учета расчетов с бюджетом включаемых в прочие расходы расходы, признаваемые в составе вне­ Переносятся из регистра учета прочих расходов. Указывается спра реализационных вочно Операционные доходы в бухгалтер­ ском учете, в том числе:



Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.