авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 17 ] --

признаваемые в составе выручки Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ признаваемые в составе внереализа­ ходов ционных доходов поступления, не признаваемые дохо­ дами (постоянные разницы) Продолжение таблицы 1 поступления, признаваемые в особом порядке Переносятся из регистра учета прочих доходов и расходов, первич­ временные разницы в силу различия в ных документов, оформляющих признание или погашение отложен­ порядке признания доходов: ных налоговых обязательств и регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ постоянные разницы в силу различия сумм доходов ходов Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ ходов, расчетов с разными дебиторами и кредиторами, регистра нало­ гового учета, первичных документов, оформляющих признание по­ постоянные разницы по дивидендам стоянного налогового актива и регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ постоянные разницы по доходам от ходов, регистра налогового учета, первичных документов, оформ­ ляющих признание постоянного налогового обязательства и регистра продажи ценных бумаг учета расчетов по налогу на прибыль Операционные расходы в бухгалтер­ ском учете признаваемые в составе расходов, уменьшающих выручку Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ признаваемые в составе внереализа­ ходов ционных расходов признаваемые в особом порядке не признаваемые в составе расходов (постоянные разницы) Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ постоянные разницы в виде резерва ходов, регистра налогового учета, первичных документов, оформ­ по сомнительным долгам ляющих признание постоянного налогового обязательства и регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ постоянная разница по аннулирован­ ходов, первичных документов, оформляющих признание постоянного ным заказам налогового обязательства и регистра учета расчетов по налогу на при­ быль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ постоянная разница по убытку от пе­ ходов, регистра налогового учета, первичных документов, оформ­ реуступки ляющих признание постоянного налогового обязательства и регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ временная разница по убытку от пе­ ходов, регистра налогового учета, первичных документов, оформ­ ляющих признание или погашение отложенного налогового актива и реуступки регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ временные разницы в силу различия в ходов, первичных документов, оформляющих признание или погаше­ порядке признания расходов: ние отложенного налогового актива и регистра учета расчетов по на­ логу на прибыль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ списанные разницы по ликвидирован­ ходов, регистра учета основных средств и амортизации, регистра на­ ным объектам логового учета, первичных документов, оформляющих признание по­ стоянной разницы и регистра учета расчетов по налогу на прибыль Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ ходов, регистра учета ценных бумаг, регистра налогового учета, пер­ постоянные разницы по расходам от вичных документов, оформляющих признание постоянного налогово­ продажи ценных бумаг го обязательства и регистра учета расчетов по налогу на прибыль Внереализационные доходы в бухгал­ Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ терском учете ходов признаваемые в составе внереализа­ ционных доходов признаваемые в особом порядке Продолжение таблицы не признаваемые в составе доходов (постоянные разницы) Переносятся из регистра аналитического учета доходов будущих пе­ временная разница по доходам буду­ риодов, первичных документов, оформляющих признание или пога­ щих периодов шение отложенного налогового актива и регистра учета расчетов по налогу на прибыль Внереализационные расходы в бух­ галтерском учете признаваемые в составе расходов, уменьшающих выручку Переносятся из регистра аналитического учета прочих доходов и рас­ признаваемые в составе внереализа­ ходов ционных расходов признаваемые в особом порядке не признаваемые в составе расходов (постоянные разницы) Чрезвычайные доходы Переносятся из регистра учета прибылей и убытков Переносятся из регистра учета прибылей и убытков Чрезвычайные расходы Прибыль до налогообложения в бух­ Переносятся из регистра аналитического учета прибылей и убытков галтерском учете Выручка от реализации в налоговом Определяется по следующей формуле:

учете (с учетом ценных бумаг) Стр. 900 = Стр. 010 +Стр. ОН + Стр. Себестоимость реализации в налого­ Определяется по следующей формуле:

вом учете (с учетом ценных бумаг) Стр. 901 = Сумма строк 100-180 + Стр. 301 - Стр. Определяется по следующей формуле:

Внереализационные доходы в налого­ Стр. 902 = Стр. 200 - Стр. 201 - Стр. 204+ Сумма строк 210-222 - Стр.

вом учете 201 + Стр. 400 - Стр. 403+ Стр. 403 + Стр. 404 + Стр. Определяется по следующей формуле:

Внереализационные расходы в нало­ Стр. 903 = Стр. 190 + Стр. 300 - Стр. 301 - Стр. 303+ Сумма строк говом учете 305-321 + Стр. 500 - Стр. 501 + Стр. Переносится из регистра учета расчетов по налогу на прибыль, реги­ Временная разница - убытки, перено­ симые на будущее стров налогового учета Определяется по следующей формуле:

Налоговая база по налогу на прибыль Стр.910=Стр.900-Стр.901 +Стр.902-Стр.903-Стр. Все записи производятся в сведениях помесячно. Количество строк определяется числом возникающих разниц. При этом, каждой разнице отводится одна строка. Рекоменду­ ется разницы группировать в сведениях в разрезе объектов бухгалтерского учета, в оценке и составе которых возникли разницы.

После заполнения сведений, работник бухгалтерии, выполнивший эту операцию, проверяет:

- правильность и полноту переноса сведений из первичных документов, регистров бухгалтерского учета и налогового учета;

- правильность расчета показателей.

Ежеквартально или в иные сроки, определяемые продолжительностью отчетного пе­ риода, производится сверка данных, отраженных в сведениях с налоговой декларацией по налогу на прибьшь и с данными бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам.

В конце года подсчитываются итоги по отчету, и производится сверка данных с на­ логовой декларацией за год по таблице контрольных соотношений. После завершения про­ верки, работник бухгалтерии, составивший отчет, собственноручно подписывает его, с ука­ занием должности, расшифровки и даты.

Проверенные сведения предоставляются руководству и другим заинтересованным пользователям для проведения анализа налоговых платежей и контроля правильности исчис­ ления налоговой базы по налогу на прибьшь и отражения в учете возникающих разниц и от­ ложенного налога. Данные сведений могут быть использованы при заполнении пояснитель­ ной записки к годовому отчету.

После ознакомления с отчетностью, сведения передаются в архив, где хранятся в те­ чение установленного срока.

6. Порядок составления налоговой отчетности по налогу на имущество.

Организации - налогоплательщики налога на имущество обязаны составлять соот­ ветствующую налоговую декларацию (расчет авансового платежа).

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) по Форме по КНД 1152001 состоит из:

титульного листа;

раздела 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика (далее - раздел 1);

раздела 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отнощении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностран­ ных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (далее - раздел 2);

раздела 3. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организа­ ции, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное предста­ вительство (далее - раздел 3);

раздела 4. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объек­ там недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахо­ ждения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъ­ екта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континен­ тальном щельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Россий­ ской Федерации) (далее - раздел 4);

раздела 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (под­ лежащего освобождению) имущества (далее - раздел 5).

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;

- по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;

- по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) заполняется в от­ ношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования.

При этом в налоговой декларации (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКАТО которых соответствуют муниципальным образованиям, территорию которых курирует данный нало­ говый орган.

В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в бюджет субъекта РФ без направления части суммы налога в бюд­ жеты муниципальных образований, налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав нало­ говой декларации (налогового расчета по авансовому платежу), необходимо указать ИНН и КПП.

Титульный лист (страница 2) и раздел 1 заверяется подписью одного из лиц, подпи­ савших налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу).

В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия страницы 2 титульного листа налоговой декларации, а также от количества конкретных разделов.

Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) может быть пред­ ставлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, на­ правлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуника­ ционным каналам связи.

Сведения, указанные на страницах, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются подписью одного из тех лиц, ко­ торый подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата под­ писания.

Раздел 1 заполняется для представления по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительст­ во), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, месту нахож­ дения недвижимого имущества.

При заполнении раздела 1 в верхнем поле указывается ИНН организации и КПП, присвоенный организации налоговым органом по месту представления налоговой деклара­ ции (налогового расчета по авансовому платежу).

Раздел 2 заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представитель­ ства.

Раздел 2 заполняется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообло­ жению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной орга­ низации через постоянное представительство), в отношении имущества каждого обособлен­ ного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, в отношении ка­ ждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также в отноше­ нии имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Раздел 4 заполняется отдельно:

- по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъек­ та РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).

Раздел 5 заполняется в случае наличия в муниципальном образовании с соответст­ вующим кодом по ОКАТО необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущест­ ва.

Раздел 5 заполняется отдельно по:

- недвижимому имуществу ЕСГС;

- объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фак­ тического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);

- прочему имуществу.

Раздел 5 заполняется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным на­ логовым ставкам.

В случае, если законом субъекта РФ не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый раздел 5 по прочему имуществу (по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимо­ го имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на терри­ ториях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ)).

Источники информации и порядок заполнения отдельных реквизитов декларации приведены в таблице 10.

Таблица 10, Источники информации и порядок заполнения налоговой декларации.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения Титульный лист'"^ Раздел 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным нало­ гоплательщика Заполняется на основании справочника о получателях налоговых Код бюджетной классификации платежей Код по ОКАТО Заполняется на основании справочника ставок налога Переносится из раздела 3:

1. В расчет за 3 месяца, б месяцев, 9 месяцев - из граф 3- Сумма налога (авансового платежа по на­ 2. В налоговую декларацию за год - положительное значение из логу), подлежащая уплате в бюджет, графы руб.'»' В случае, если значение в графе 6 является отрицательным, то в данной строке ставиться прочерк Переносится из графы 6 раздела 3 расчета, в случае если значение Сумма налога, исчисленная к уменьше­ в этой ячейке - отрицательное. Указывается модуль этого значе­ нию, руб.

ния, то есть без знака минус.

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятель­ ность в РФ через постоянные представительства Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период По состоянию на: Указываются календарные даты Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения Всего Переносится из графы 8 раздела 2 расчета налога в том числе: стоимость недвижимого Переносится из графы 9 раздела 2 расчета налога имущества Среднегодовая (средняя) стоимость иму­ Переносится из строки 010 раздела 2 расчета налога щества за налоговый (отчетный) период в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имуще­ Переносится из строки 020 раздела 2 расчета налога на имущество ства за налоговый (отчетный) период Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) Налоговая база'"^ Переносится из строки 030 раздела 2 расчета налога Код налоговой льготы (установленной в Переносится из графы 11 расчета налога на имущество виде понижения ставки)"" Налоговая ставка (%) Переносится из строки 040 раздела 2 расчета налога Сумма налога за налоговый период'" Переносится из строки 050 раздела 2 расчета налога Сумма авансового платежа"^ Переносится из строки 060 раздела 2 расчета налога Сумма авансовых платежей, исчисленная Переносится из строки 070 раздела 2 расчета налога на имущество за предыдущие отчетные периоды"' ' " Смотри таблицу 1.

"" Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению) по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение периода "" Заполняется только в налоговой декларации за год "" Заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории лиц по данному имуществу льготы в виде сниже­ ния ставки, в соответствии с Классификатором льгот.

' " Заполняется только в декларации за год. При представлении налогового расчета по авансовому платежу по строке с кодом 190 ставится прочерк '" Заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за нало­ говый период по строке с кодом 200 ставится прочерк.

Продолжение таблицы 10.

1 Код налоговой льготы (в виде уменьще ния суммы налога, подлежащей уплате в Переносится из графы 11 раздела 2 расчета налога на имущество бюджет)"* Сумма налоговой льготы (льготы по аван­ совому платежу), уменьшающей сумму Переносится из строки 080 раздела 2 расчета налога на имущество налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет Заполняется на основании справочника ставок налога Код по ОКАТО Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества Признак имущества В необходимом поле проставляется знак V Код льготы Заполняется на основании справочника кодов налоговых льгот, графы 8 таблищ»! 1 раздела 1, графы 1 раздела 2 расчета налога Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период Остаточная стоимость основных средств Указывается остаточная стоимость необлагаемых основных средств на определенную дату. Заполняются на основании графы 7 таблицы 1 раздела 1 и графы 9 раздела 2 расчета налога на иму­ щество Среднегодовая (средняя) стоимость необ­ лагаемого налогом (подлежащего освобо­ Переносится из графы 4 таблицы 2 раздела 1 или из строки ждению) имущества за налоговый (отчет­ раздела 2 расчета налога на имущество ный) период Налоговая ставка (%) Заполняется на основании справочника ставок налога на имуще­ ство Код по ОКАТО Составленную налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) проверяет главный бухгалтер. Проверка включает в себя следующее:

- проверка соответствия данных налоговой декларации налога на имущество;

- проверка полноты налоговой декларации: наличия всех листов, полноты заполне­ ния приложений;

- проверка правильности заполнения титульного листа декларации;

- проверка соблюдения контрольных соотношений.

Проверенную декларацию главный бухгалтер утверждает своей подписью, с указа­ нием даты и передает руководителю для ознакомления и утверждения. Руководитель органи­ зации утверждает декларацию собственноручной подписью, с указанием даты.

Утвержденную в данном порядке декларацию представляют в налоговый орган по месту учета организации, а так же в иные установленные законодательством адреса.

В качестве формы внутренней налоговой отчетности можно рекомендовать состав­ лять сведения о налоговых платежах, в которые переносится сумма налога на имущество (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет.

7. Порядок составления налоговой отчетности по земельному налогу.

Организации - налогоплательщики земельного налога обязаны составлять соответ­ ствующую налоговую декларацию.

Организации ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы по мес­ ту нахождения облагаемых объектов налоговые декларации причитающихся с них платежей налога в текущем году на бланке установленной формы.

" ' Заполняется только в налоговой декларации за год. При представлении налогового расчета по авансовому платежу по строке с кодом 210 ставится прочерк "'' Заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщи­ ков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет По вновь отведенным земельным участкам налоговые декларации представляются организациями в течение месяца с момента их предоставления.

Налоговая декларация составляется главным бухгалтером или его заместителем.

Налоговая декларация по земельному налогу по форме по КНД 1153001 (далее - на­ логовая декларация) представляется налогоплательщиками земельного налога в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на тер­ ритории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогово­ го органа, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахо­ ждения земельных участков, заполняется одна налоговая декларация. При этом на каждый объект налогообложения заполняется отдельный лист соответствующего Раздела 1, 2, 3, 4 и 5.

Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

Раздела 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплатель­ щика);

Раздела 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений;

по располо­ женным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовеща­ ния, телевидения, информатики и космического обеспечения;

по землям водного фонда;

Раздела 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда;

Раздела 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодь­ ям;

Раздела 5, Расчет налоговой базы и суммы налога дачно-строительными, гаражно строительными, жилищно-строительными кооперативами, садоводческими, огороднически­ ми и животноводческими товариществами.

В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав нало­ говой декларации, организация указывает ИНН и КПП по месту нахождения транспортных средств, а так же порядковый номер страницы.

Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется шарико­ вой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой дек­ ларации на пишущей машинке или распечатка декларации на принтере. Порядок представ­ ления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС России.

По каждому коду строки должно указываться только одно значение. В случае отсут­ ствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, по соответствующему коду строки проставляется прочерк или ноль.

Порядок исправления ошибок следующий:

1. Перечеркивается неверная цифра.

2. Вписывается правильная цифра.

3. Проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления.

Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации. Не допус­ кается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой дек­ ларации, а также от количества конкретных Разделов.

Страницы декларации в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются подписью одного из лиц, подписавших налого­ вую декларацию. В конце указанных страниц проставляется подпись и дата подписания.

Раздел 2 заполняется организацией отдельно по каждому земельному участку в от­ ношении:

- земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков (статьи 7 - 8 Закона РФ «О плате за землю»);

- земель, занятых жилищным фондом (государственным, муниципальным, общест­ венным) в границах городской (поселковой) черты (часть 5 статьи 8 Закона РФ «О плате за землю»);

- земель сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты (часть 8 статьи 8 Закона РФ «О плате за землю»);

- земель, предоставленных юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой статьи 6 Закона РФ «О плате за землю») целей (часть 2 статьи 6 Закона РФ «О плате за землю»);

- земель промыщленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информа­ тики и космического обеспечения, расположенных вне населенных пунктов (часть 1 статьи Закона РФ «О плате за землю»);

- земель, занятых полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунк­ тов (часть 2 статьи 9 Закона РФ «О плате за землю»);

- земель, расположенных в полосе отвода железных дорог (часть 3 статьи 12 Закона РФ «О плате за землю»);

- земель водного фонда, как покрытых, так и не покрытых водой, расположенных вне населенных пунктов, предоставленных для хозяйственной деятельности или в рекреаци­ онных целях (статья 10 Закона РФ «О плате за землю»).

Если организация имеет несколько земельных участков указанных категорий земель, то раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку.

Источники информации и порядок заполнения отдельных реквизитов декларации приведены в таблице 11.

Таблица 11.

Источники информации и порядок заполнения налоговой декларации.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения 1 Титульный лист"^ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) Заполняется на основании справочника о получателях налоговых пла­ Код бюджетной классификации тежей Заполняется на основании справочника «Места нахождения земель­ КодОКАТО ных участков»

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.), в т.ч. по срокам упла­ Переносится из графы 15 Расчета земельного налога ты:

Заполняется на основании справочника «Места нахождения земель­ Срок уплаты ных участков»

Определяется в соответствии с установленным порядком уплаты.

Если сроки уплаты налога установлены не позднее 15 сентября и ноября, то по коду строки 040 указывается срок уплаты налога - « сентября», а по коду строки 050 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется делением значе­ ния по коду строки 030 на два.

Сумма налога, подлежащая уплате в По следующему коду строки 040 указывается срок уплаты налога бюджет по сроку (руб.) «15 ноября», а по следующему коду строки 050 - сумма налога, под­ лежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяет­ ся как разница значений, указанных по коду строки 030 и по следую­ щему коду строки 050.

Переносится из граф 9-12 раздела 2 расчета земельного налога Раздел 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА по землям поселений;

по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения;

по землям водного фонда ' Смотри таблицу 1.

Продолжение таблицы 11.

Кадастровый номер земельного уча­ Переносится из графы 1 раздела 1 расчета земельного налога стка"^ Заполняется на основании справочника «Места нахождения земель­ КодОКАТО ных участков»

Код категории земель Переносится из графы 2 раздела 1 расчета земельного налога Определение облагаемой налогом площади Количество месяцев использования земельного участка в текущем нало­ Переносится из графы 10 раздела 1 расчета земельного налога говом периоде Площадь земельного участка (кв. м) Переносится из графы 4 раздела 1 расчета налога Норма отвода Переносится из графы 6 раздела 1 расчета налога Зона градостроительной ценности Переносится из графы 5 инвентарного списка земельных участков Площадь санитарно-защитных, тех­ Переносится из графы 5 раздела 1 расчета земельного налога нических и других зон (кв. м) Льготы (кв. м) Переносится из графы 7 раздела 1 расчета налога код льготы Переносится из графы 3 инвентарного списка земельных участков площадь земельного участка, не под­ Переносится из графы 7 раздела 1 расчета налога лежащая налогообложению (кв. м) Налоговая база (облагаемая налогом площадь, кв. м) по части площади земельного участка Переносится из графы 8 раздела 1 расчета земельного налога в пределах нормы отвода (кв. м) по части площади земельного участка Переносится из графы 9 раздела 1 расчета земельного налога сверх нормы отвода (кв. м) Налоговая ставка Средняя налоговая ставка по населен­ ному пункту (руб. и К0П./КВ. М) Налоговая ставка, установленная для соответствующей градостроительной зоны (руб.

и КОП./КВ. М) Налоговая ставка за сельскохозяйст­ венные угодья (аналогичного качества либо установленная Переносятся из справочника налоговых ставок Приложением 1 к Закону № 1738- (руб. и КОП./КВ. М) Средняя налоговая ставка для поселе­ ний численностью до 20 тысяч чело­ век (руб./кв. м) Средняя налоговая ставка для земель сельскохозяйственного назначения (руб./га) Применяемая налоговая ставка (руб. и Переносится из графы 11 раздела 1 расчета земельного налога КОП./КВ. М) Исчисленная сумма налога по земельному участку Сумма налога (всего) (руб.) исчисленная сумма налога по налого­ вой ставке, указанной по коду строки Переносится из графы 12 раздела 1 расчета земельного налога 240"' исчисленная сумма налога в пределах Переносится из графы 12 раздела 1 расчета земельного налога нормы отвода"' исчисленная сумма налога сверх нор­ Переносится из графы 13 раздела 1 расчета земельного налога мы отвода'^" Распределение исчисленной суммы налога:

в бюджет субъекта РФ (руб.) Переносится из графы 5 раздела 2 расчета налога ' " Заполняется в отношении внесенных в Земельный кадастр Российской Федерации земельных участков.

" ' Расшифровывается по кодам льгот " ' В случае, если по участку установлена норма отвода, то данная строка не заполняется " ' Заполняется в случае, если по участку установлена норма отвода '^° Заполняется в случае, если по участку установлена норма отвода и есть площади сверх норм отвода Продолжение таблицы в местный бюджет (руб.) Переносится из графы 6 раздела 2 расчета налога Освобождение от уплаты налога в соответствующий бюджет (руб.) освобождение по коду льготы Переносится из графы 7 раздела 2 расчета земельного налога освобождение по коду льготы Переносится из графы 8 раздела 2 расчета земельного налога Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Сумма налога (всего) (руб.) в т. ч.: Переносится из графы 8 раздела 2 расчета земельного налога подлежащая зачислению в бюджет Переносится из граф 9 и 10 раздела 2 расчета земельного налога субъекта РФ (руб.) подлежащая зачислению в местный Переносится из фаф 11 и 12 раздела 2 расчета земельного налога бюджет (руб.) Составленную налоговую декларацию проверяет главный бухгалтер. Проверка включает в себя следующее:

- проверка соответствия данных налоговой декларации расчету транспортного нало­ га;

- проверка полноты налоговой декларации: наличия всех листов, полноты заполне­ ния приложений;

- проверка правильности заполнения титульного листа декларации;

- проверка соблюдения контрольных соотношений.

Проверенную декларацию главный бухгалтер утверждает своей подписью, с указа­ нием даты и передает руководителю для ознакомления и утверждения. Руководитель органи­ зации утверждает декларацию собственноручной подписью, с указанием даты.

Утвержденную в данном порядке декларацию представляют в налоговый орган по месту учета организации, по местам нахождения земельных участков.

В качестве формы внутренней налоговой отчетности можно рекомендовать состав­ лять сведения о налоговых платежах, в которые переносится сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет.

3. Порядок составления налоговой отчетности по водному налогу.

Организации - водопользователи обязаны составлять налоговую декларацию.

Декларация должна быть составлена и представлена в течение 20 дней по заверше­ нии месяца.

Налоговая декларация составляется главным бухгалтером или его заместителем.

Налоговая декларация по водному налогу, представляемая промышленным предпри­ ятием (далее - налоговая декларация) состоит из следующих обязательньк для заполнения листов:

титульного листа;

раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения объекта налого­ обложения (по данным налогоплательщика)»;

раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;

раздела 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения орга­ низации.

При этом по месту нахождения организации подлежит внесению сумма платы, от­ ражаемая по строке 030 раздела 1 «Сумма платы, подлежащая уплате в бюджет по месту на­ хождения организации/жительства индивидуального предпринимателя» налоговой деклара­ ции. По месту пользования водным объектом, расположенным вне места нахождения нало­ гоплательщика, уплачивается сумма платы, отражаемая по строкам 030 раздела 1.1 «Сумма платы, подлежащая уплате по месту представления копии налоговой декларации (по месту водопользования)».

В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав нало­ говой декларации, указываются ИНН и КПП организации. При заполнении ИНН организа­ ции, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Вторая страница титульного листа и страницы раздела 1 налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком, заверяются подписью одного из лиц, подписавших налоговую декларацию на 1 странице титульного листа. В конце указанных страниц про­ ставляется подпись и дата подписания.

В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия второй страницы титульного листа, а также от коли­ чества страниц конкретных разделов налоговой декларации.

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы платы при пользовании водным объектом в целях осуществления забора воды» заполняется налогоплательщиками отдельно по каждо­ му водному объекту с учетом целевого использования забранной воды.

В случае осуществления забора воды для различных целей (водоснабжение населе­ ния, удовлетворение технологических нужд собственного производства и др.), по которым установлены различные налоговые ставки, раздел 2 заполняется в количестве экземпляров, соответствующем количеству расчетов платы по разным налоговым ставкам.

При наличии нескольких лицензий на право осуществления водозабора на одном и том же водном объекте раздел 2 заполняется в количестве экземпляров, равных количеству выданных лицензий на данный вид водопользования.

Раздел 2.1 заполняется налогоплательщиками, осуществляющими забор воды, от­ дельно по каждому водному объекту с учетом целевого использования данного вида водо­ пользования.

Источники информации и порядок заполнения отдельных реквизитов декларации приведены в таблице 12.

Таблица 12.

Источники информации и порядок заполнения налоговой декларации.

Наименование показателя Источник информации и порядок заполнения 1 Титульный лист'^' Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения Код бюджетной классификации Заполняется на основании справочника о получателях Код по ОКАТО Заполняется на основании справочника объектов водопользования Сумма налога, подлежащая уплате Переносится из фаф 10-12 Расчета платы за воду Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы водного налога Раздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта Код бюджетной классификации Заполняется на основании справочника о получателях Код по ОКАТО Водный объект (наименование) Лицензия на водопользование (серия, но­ мер, вид лицензии) Заполняется на основании справочника объектов водопользования Код водопользования Код цели забора воды Лимит водопользования (тыс. куб. м) Объем воды, забранной из водного объек­ Переносится из графы 4 расчета платы за воду та (тыс. куб. м) в том числе:

в пределах установленного лимита Переносится из графы 3 расчета платы за воду сверх установленного лимита Переносятся из графы 5 расчета платы за воду Налоговая ставка (руб.):

' Смотри таблицу 1.

Продолжение таблицы 12.

1 при заборе в пределах установленного Переносятся из графы 6 расчета платы за воду лимита при заборе сверх установленного лимита Переносятся из графы 7 расчета платы за воду Сумма налога, подлежащая уплате Переносится из графы Составленную налоговую декларацию проверяет главный бухгалтер. Проверка включает в себя следующее:

- проверка соответствия данных налоговой декларации расчету платы за воду;

- проверка полноты налоговой декларации: наличия всех листов, полноты заполне­ ния приложений;

- проверка правильности заполнения титульного листа декларации;

- проверка соблюдения контрольных соотношений.

Проверенную декларацию главный бухгалтер утверждает своей подписью, с указа­ нием даты и передает руководителю для ознакомления и утверждения. Руководитель органи­ зации утверждает декларацию собственноручной подписью, с указанием даты.

Утвержденную в данном порядке декларацию представляют в налоговый орган по месту учета организации.

В качестве формы внутренней налоговой отчетности можно рекомендовать состав­ лять сведения о налоговых платежах, в которые переносится сумма платы за воду, подлежа­ щая уплате в бюджет.

Приложение 0 0 0 «АБВ»

(наименование организации) Сведения о налоговых платежах на февраль месяц 2005 г.

Срок платежа Сумма, руб.

Наименование налога По закону Фактически Начислено Фактически 423068-40 423068- 20.02. НДС 20.02. 54600= 54600= 25.02.05 25.02. Акцизы 18200= 15.02.05 15.02.05 18200= ЕСН 30300= НДФЛ 05.02.05 30300= 05.02. 168685- Налог на 28.02.05 168685- 28.02. прибыль Водный налог 20.02.05 20.02.05 1000= 1000= Итого: 695854-14 695854- Сведения составил:

бухгалтер Соловьева Соловьева (должность) (подпись) (расшифровка) «28» февраля 2005 г.

Сведения получил:

(должность) (подпись) (расшифровка) « » 20 г.

Приложение 22.

Таблицы контрольных соотношений форм налоговой отчетности, регист­ ров налогового и бухгалтерского учета.

1. По налогу на добавленную стоимость.

Таблица 1.

Контрольные соотношения регистров бухгалтерского и налогового учета.

Показатель регистра бухгалтерского учета Показатель регистра налогового учета Аналитические данные к счету 19, графа «Расход», за вычетом сумм, отнесенных в дебет других счетов, кроме Итоги по Книге Покупок Регистры аналитического учета по счетам 90,91, сумма Итоги по Книге продаж, по операциям реализации НДС начисленного' Регистры аналитического учета по счету 76, сумма НДС, Итоги по Книге продаж, по операциям реализации подлежащая уплате^ Регистры аналитического учета по счетам 60,76 в части Итоги по Книге продаж, операции налогового аген­ НДС, удержанного налоговым агентом тирования Регистры аналитического учета по счету 62, в части НДС Итоги по Книге Продаж по авансам удержанного и восстановленного с авансов и предоплат Итоги по Книге Покупок по авансам.

Регистры аналитического учета по счетам 68, 76, 19 Итоги Книги Продаж и Книги Покупок Таблица 2.

Контрольные соотношения регистров бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

Показатель налоговой отчетности Показатель регистра бухгалтерского учета Аналитические данные к счету 19, графа «Расход», оборот по кредиту, за вычетом сумм, отнесенных в дебет других сче­ Сумма строк 310,320,330,350 раздела 2. тов, кроме Регистры аналитического учета по счетам 90,91, сумма НДС Сумма строк 010, 020, 030,040, 050,060 разде­ начисленного^ ла 2. Регистры аналитического учета по счету 76, сумма НДС, Сумма строк 010, 020,030,040, 050,060 разде­ подлежащая уплате^ ла 2. Регистры аналитического учета по счетам 60,76 в части НДС, Строка 170 раздела 2.2 декларации удержанного налоговым агентом Регистры аналитического учета по счету 62, в части НДС Сумма строк 280,290 раздела 2. удержанного с авансов и предоплат Регистры аналитического учета по счету 62, в части НДС Строка 340 раздела 2. восстановленного с авансов и предоплат Регистры аналитического учета по счету 68 в части суммы Сумма строк 030,040 раздела 1.1 и 030 раздела НДС к уплате 1. Таблица 3.

Контрольные соотношения внутри формы налоговой декларации Показатель налоговой от­ Показатель налоговой отчетности четности Раздел 1. Стр. 030 Стр. 430 раздела 2. Стр. 040 Стр. 440 раздела 2. Раздел 1. Стр. 010 раздела 2. Стр. Стр. 170 раздела 2. Стр. ' в случае определения выручки по отгрузке ' в случае определения выручки по оплате ' Все показатели по графе «Сумма НДС»

* в случае определения выручки по отгрузке ' в случае определения выручки по оплате Продолжение таблицы 3, 1 Раздел 2. Стр. 010 + Стр. 020 + Стр. Стр. 070 + Стр. 080 + Стр. 090 + Стр. 100 + Стр. 110 + Стр. 120 + Стр. 130 + Стр.

030 + Стр. 040 + Стр. 050 + 140 + Стр. 150 + Стр. 160 + Стр. 170 + Стр. 180 + Стр. 190 + Стр. 200 + Стр. Стр. 060* Стр.010 Стр. 140 + Стр. Стр. 020 Стр. 070 + Стр. 150 + Стр. Стр. 030 Стр. 080 +Стр. Стр. 040 Стр. 090 + Стр. 110 + Стр. Стр. 050 Стр. 100 + Стр. 120 + Стр. Стр. 060 Стр. 130 +Стр. Стр. 010 + Стр. 020 + Стр. 030 + Стр. 040 + Стр. 050 + Стр. 060 + Стр. 220 + Стр.

Стр. 300' 230 + Стр. 240 + Стр. 250 + Стр. 260 + Стр. Стр.310 Стр. 311 + Стр. 312 + Стр. 313 + Стр. 314 + Стр. 315 + Стр.316 + Стр. Стр. 310 + Стр. 320 + Стр. 330 + Стр. 340 + Стр. 350 + Стр. 360 - Стр. Стр. Стр. 390 Стр. 300 - Стр. 380.

Если Стр. 310 + Стр. 320 + Стр. 330 + Стр. 340 + Стр. 350 + Стр. 360 = 0, то Стр.

390 = Стр. 300 + Стр. Если Стр. 310 + Стр. 320 + Стр. 330 + Стр. 340 + Стр. 350 + Стр. 360 Стр. 370, то Стр. 390 = Стр. 300 + (Стр. 370 - Стр. 310 - Стр. 320 - Стр. 330 - Стр. 340 - Стр.

350 - Стр. 360) Стр. 400 Стр. 380-Стр. Раздел 2. Стр. 040 Стр. Стр. 050 Стр. 070+ Стр. 090+ Стр. Стр. 060 Стр. 080+Стр. Стр. 170' Стр. 040 + Стр. 050 + Стр. 060 + Стр. 130 + Стр. 140 + Стр. 150 + Стр. Раздел Стр.010 Стр. 020 + Стр. 030 + Стр. 040 + Стр. 050 + Стр. 060 + Стр. 070 + Стр. 080 + Стр.

Стр. 110 +Стр. Стр. Раздел Стр.010 Стр. 020 + Стр. 030 + Стр. 040 + Стр. 050 + Стр. 060 + Стр. 070 + Стр. 080 + Стр.

2. По акцизам в отношении алкогольной продукции.

Таблица 4.

Контрольные соотношения регистров бухгалтерского и налогового учета.

Показатель регистра (документа) бухгалтерского Показатель регистра налогового учета учета Журнал - ордер № 6, графа «Сумма акциза оп­ Сводный расчет налогового вычета по акцизу, итог по гра­ лаченного»

фам 2, 3, Ведомость № 7, графа «Сумма акциза»

Бухгалтерская справка на сумму начисленного Ведомость расчета акциза начисленного, итог графы акциза, итог Бухгалтерская справка на сумму вычета по акци­ Сводный расчет налогового вычета по акцизу, итог графы зу, итог Ведомость № 16, фафа «Сумма акциза» Ведомость расчета акциза начисленного, фафы 2, 5, Ведомость № 16, графа «Реализовано в целях Ведомость расчета акциза начисленного, графы 4, 7, исчисления акциза»

Отчеты по движению спирта, подакцизных то­ Сводный расчет налогового вычета по акцизу. Ведомость варов расчета акциза начисленного Ведомость № 15 в части расходов будущих пе­ Сводный расчет налогового вычета по акцизу, показатель риодов «Стоимость оплаченных специальных региональных ма­ рок»

' Должно соблюдаться как в отношении графы 4, так и в отношении графы б ' Должно соблюдаться как в отношении графы 4, так и в отношении графы ' Должно соблюдаться как по графе 4 так и по графе Таблица 5.

Контрольные соотношения регистров бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

Показатель налоговой отчетности Показатель регистра бухгалтерского учета графа 7 строка 010 раздел 2 + графа Журнал - ордер № 8, аналитические данные к счету 68, оборот по строка 040 раздела кредиту субсчета «Расчеты по акцизу»

графа 7 строка 010 раздел 2 + фаф;

7 стро Бухгалтерская справка на сумму начисленного акциза, итог ка 040 сазлела раздела Сумма строк 050 - 070 раздела Бухгалтерская справка на сумму вычета по акцизу, итог Приложения 1 - Отчеты по движению спирта, подакцизных товаров Таблица 6.

Контрольные соотношения внутри формы налоговой декларации.

Показатель налоговой отчетности Показатель налоговой отчет­ ности Раздел Строка 030 Графа 7 строка 080 раздела Раздел Приложение № 1 строка 060, а по алкогольной продукции - 080, 090, или При­ Графа 5 Строка ложение № 3 строка Графа 5 строка 020 Приложение № 2 стр.060 или Приложение № 4 стр. Строка 040 Строка 020 - Строка (Стр. 010 + Стр. 040) - (Стр. 050 + Стр. 060 + Стр. 070) Строка Строка 090 (Стр. 050 + Стр. 060 + Стр. 070) - (Стр. 010 + Стр. 040) Приложение № 1 к декларации Графа 8 Графа 6* Графа 7/100% Строка 060 Сумма строк Сумма строк 070 Сумма строк Приложение № 2 к декларации Графа 7 Графа 5 * Графа 6/100% Строка 060 Сумма строк Строка 060 Сумма строк 3. По налогу на доходы физических лиц.

Таблица 7.

Контрольные соотношения регистров Показатель регистра бухгалтерского учета Показатель регистра налогового учета Удержано НДФЛ, Разработочной таблицы РТ-5 или РТ - 6 Итог по работникам организации по ежемесяч­ ному своду Итоговые данные по ежемесячному своду по Бухгалтерская справка удержанному налогу Итоговые данные графы «Сумма, включаемая в налоговую Итоговые данные по сумме дохода базу по НДФЛ» разработочных таблиц по форме РТ 3, РТ 4,РТ Итоговые данные Расчетов материальной выгоды, ведомо­ стей начисления дивидендов, расчетов по натуроплате, сверхнормативным суточным Сумма удержанного налога в расчетной (расчетно- Сумма удержанного налога из налоговой карточ­ платежной) ведомости, Сумма удержанного налога в лице­ ки конкретного работника вом счете и в расчетном листке Сумма по графе 12Н (ПН) расчетной (расчетно- Сумма дохода в налоговой карточке работника платежной) ведомости Данные Расчетов материальной выгоды, ведомостей на­ числения дивидендов, расчетов по натуроплате, сверхнор­ мативным суточным ' Все показатели по графе «Сумма НДС»

'" За исключением вычета в виде стоимости приобретенных оплаченных специальных региональных марок 4. По ЕСН.

Таблица 8.

Контрольные соотношения регистров бухгалтерского и налогового учета.

Показатель регистра бухгалтерского учета Показатель регистра налогового учета 1 Итоговые данные по своду. Лист 2, показатели с Разработочная таблица распределения ОСН 24 по Итоговые данные граф «Сумма, включаемая в налоговую Итоговые данные по своду, Лист 2 показатель 2.

базу по ЕСН» разработочных таблиц по форме РТ 3, РТ 4, РТ Итоговые данные Расчета налоговой базы в виде сумм на­ туральной оплаты труда. Выписки из налоговых карточек Итоговые данные по суммам начислений в разработочкой Итоговые данные по своду, Лист 2, показатель таблице по форме РТ 3, РТ 4, РТ 5 за вычетом данных, от­ раженных по графе «Сумма, включаемая в налоговую базу по ЕСН»

Графа 14 Индивидуальной карточки Форма № Т-49 (Т-51) «Начислено, руб. за текущий месяц, в том числе за счет средств ФСС»

Сумма по графе 12ЕСН (11 ЕСН) расчетной (расчетно- Сумма графы 2 в индивидуальной карточке ра­ платежной) ведомости ботника Данные Расчета налоговой базы в виде сумм натуральной оплаты труда. Выписки из налоговых карточек Таблица 9.

Контрольные соотношения регистров бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

Показатель регистра бухгалтерского учета Показатель налоговой отчетности Итоговые данные графы «Сумма, включаемая в на­ Графа 3 таблицы 9 раздела 3 расчетной ведомости по логовую базу по ОСНСППЗ» разработочных таблиц средствам ФСС по форме РТ 3, РТ 4, РТ Итоговые данные по графе «Начислено, руб. за те­ Сумма строк 9 таблицы 3 раздела 1 и строк с 1 по 9 таб­ кущий месяц, в том числе за счет средств ФСС» лицы 11 раздела 3 расчетной ведомости по средствам формы № Т-49 (Т-51) ФСС Сумма строк 6,7таблицы 2 раздела 1 и строки 6 табли­ Графа 6 Аналитических данных по счету цы 10 раздела 3 расчетной ведомости по средствам ФСС.

Строка 1 таблищ.! 2 раздела 1 расчетной ведомости по Графа 2 Аналитических данных по счету 69, строка средствам ФСС «ФСС, ЕСН»

Строка 1 таблицы 10 раздела 3 расчетной ведомости по Графа 2 Аналитических данных по счету 69, строка средствам ФСС «ФСС, ОСНСППЗ»


Строка 12 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по Графа 1 Аналитических данных по счету 69, строка средствам ФСС «ФСС, ЕСН»

Строка 9 таблицы 10 раздела 3 расчетной ведомости по Графа 1 Аналитических данных по счету 69, строка средствам ФСС «ФСС, ОСНСППЗ»

Строка 18 таблицы 2 раздела I расчетной ведомости по Графа 12 Аналитических данных по счету 69, строка средствам ФСС «ФСС, ЕСН»

Строка 14 таблицы 10 раздела 3 расчетной ведомости Графа 12 Аналитических данных по счету 69, строка по средствам ФСС «ФСС, ОСНСППЗ»

Строка 9 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по Графа 11 Аналитических данных по счету 69, строка средствам ФСС «ФСС, ЕСН»

Строка 8 таблицы 10 раздела 3 расчетной ведомости по Графа 11 Аналитических данных по счету 69, строка средствам ФСС «ФСС, ОСНСППЗ»

Таблица 10.

Контрольные соотношения отдельных составляющих налоговой отчетности.

Показатель налоговой отчетности Показатель налоговой отчетности Контрольные соотношения декларации по ЕСН и декларации по обязательным платежам на пенсионное стра­ хование Де1а1арация по ПФР Декларация по ЕСН Продолжение таблицы 10.

1 База для начисления страховых взносов за расчет­ Налоговая база, всего, строка ный период, всего, строка Сумма начисленных страховых взносов на обяза­ Сумма начисленных страховых взносов на обязательное тельное пенсионное страхование за расчетный пенсионное страхование (налоговый вычет), всего, строка период, всего, строка 0200 0500" Лист 06. База для начисления страховых взносов, Лист 07 Налоговая база для исчисления налога за налого­ итог вый период, итого, + Лист 09 Выплаты работникам - ин­ валидам за налоговый период, включаемые в строку Лист 06 Численность Лист 07 Численность + Лист 09 Последнее значение по­ рядкового номера Контрольные соотношения декларации по ЕСН и расчетной ведомости по средствам ФСС Декларация по ЕСН Форма 4-ФСС Таблица Налоговая база, строка 0100 Налоговая база за отчетный период, строка Сумма налоговых льгот, строка 0200 Сумма налоговых льгот, строка Налоговая база для исчисления налога, строка Налоговая база для исчисления налога за отчетный пери­ 0300 од, строка Строка 0500 Листа 07 Строки 4 - Таблица Сумма начисленного налога, строка 0400 Начислен ЕСН, строка Расходы, произведенные на цели государственно­ Зачтено расходов на цели государственного социального го социального страхования за налоговый период, страхования, строка строка Получено от исполнительного органа фонда на банков­ Возмещено исполнительным органом ФСС за на­ ский счет в возмещение произведенных расходов, строка логовый период, строка Подлежит начислению в ФСС за налоговый пери­ Строка 8 - Строка 1 - Строка од, строка Таблица 11.

Контрольные соотношения внутри форм налоговой отчетности.

Показатель налоговой отчетности Показатель налоговой отчетности 1 Декларация по ЕСН Строка 0100 - Строка Строка Строка 050 Листа Строка Строка 0400 Строка 050 Листа Строка 0400 - Строка Строка Строка 0900 Строка 0400 - Строка 0700 + Строка Строка Строка «Итого» графа 7 Листа Декларация по отчислениям на обязательное пенсионное страхование Строка 0100 Строка 500 фафы 3, 7, 13 Лист Строка 0300 + Строка Строка Строка 500 графы 5, 9, 15 Лист Строка Стока 0400 Строка 500 графы 11,17 Лист Расчетная ведомость по средствам ФСС Таблица 2 Строка 3 Строка 3 Таблица 1 графа Таблица 2 Строка 15 Строка 18 Таблица Строка 8 Таблица 2 Сумма строк 1-7 Таблицы Строка 9 Таблица 2 Стр.9'^=Стр. 17-Стр. Строка 17 Таблица 2 Сумма строк 12,15 и 16 Таблицы Строка 18 Таблица 2 Стр. 18"= Стр. 8-Стр. 17.

" Только в случае, если сумма взносов не превышает сумму налога в части федерального бюджета.

" В случае, если при расчете по данным формулам получается отрицательное значение, то строка 9 не должна заполняться.

" В случае, если при расчете по данным формулам получается отрицательное значение, то строка 18 не должна заполняться.

Продолжение таблицы 11.

Строка 7 Таблица 10 Сумма строк 1-6 таблицы Строка 8 Таблица 10 Стр. 8'" = Стр. 13-Стр. Строка 10 Таблица 10 Итог по таблице Сумма строк с 9 по 12 Таблицы Строка 13 Таблица Строка 14 Таблица 10 Стр. 1415 = Стр.7-Стр. 5. По налогу на прибыль.

Таблица 12.

Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Контрольное соотношение Код строки Раздел 1.1.

Стр. 260 - (Стр. 300 + Стр. 340) Листа Строка Строка 050 (Стр. 300 + Стр. 340) - Стр. 260 Листа Стр. 270 - (Стр. 310 + Стр. 350) Листа Строка (Стр. 310 + Стр. 350) - Стр. 270 Листа Строка Стр. 280 - (Стр. 320 + Стр. 360) Листа Строка (Стр. 320 + Стр. 360) - Стр. 280 Листа Строка Строка 430 Листа Строка Строка 100 Строка 440 Листа Стр. 450 / Стр. 460 Листа Строка Раздел 1. Строка 1/3*Стр. 400 Листа Строка Строка Строка 1/3*Стр. 410 Листа Строка Строка Строка 1/3*Стр. 420 Листа Строка Строка Сумма строк 220-240 Строка 220 Приложений № 5 и № 5а к Листу Строка 230 Приложений № 5 и № 5а к Листу Сумма строк 320- Раздел 1. Сумма строк 110-140 Раздела А Листа Сумма строк 030,050, Раздел 1. Строка Строка 060 Раздела Б Листа Если указан вид платежа Если указан вид платежа 2 Строка 110 Раздела А Листа Если указан вид платежа 3 Строка 060 Раздела Б Листа Строка Если указан вид платежа 1 Строка 070 Раздела Б Листа Строка 120 Раздела А Листа Если указан вид платежа Строка 070 Раздела Б Листа Если указан вид платежа Лист Строка 110 Приложения № 1 к Листу Строка Строка 270 Приложения № 2 к Листу Строка Строка 010 Приложения № 6 к Листу Строка Строка 010 Приложения № 7 к Листу Строка Стр.010-Стр.020+Стр.030-Стр.040 Листа Строка Стр. 050 - Стр. 060 - Стр. 090 - Стр. 110 - Стр. 120 - Стр 130 Листа Строка Строка 100 Приложения № 4 к Листу Строка " в случае, если при расчете по данным формулам получается отрицательное значение, то строка 8 не должна заполняться.

" В случае, если при расчете по данным формулам получается отрицательное значение, то строка 17 не должна заполняться.

Продолжение таблицы 12.

(Стр.140-Стр.150)+Стр.120 Листа 05+Стр.120 Листа 06+Стр.230 Листа Строка 07+Стр.110 Листа 08 +Стр.590 Листа (Стр.140-Стр.150-Стр.160)+Стр.120 Листа 05 +Стр.120 Листа 06+Стр.230 Листа Строка 07+Стр.110 Листа 08+Стр.590 Листа (Стр.140-Стр.150-Стр.170)+Стр.120 Листа 05 +Стр.120 Листа 06+Стр.230 Листа Строка 07+Стр.110 Листа 08+Стр. 590 Листа Строка 190 и Строка Строка ISO'" Строка 250 Сумма строк 260- Стр. 180* Стр. 220: Строка (Стр.190*Стр.230:100)+(Стр.191*Стр.231:100) Строка Строка 280 Стр. 200 * Стр. 240 : Строка 110 Приложения № 5 к Листу Строка Строка 120 Приложения № 5 к Листу Строка Строка 370 Стр. 250 - Стр. 290 - Стр. 330 или Стр. 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + Стр. 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + Стр. подраздела 1.1 Раздела Строка 380 Стр. 250 - Стр. 290 - Стр. 330 или Стр. 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + Стр. 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + Стр. подраздела 1.1 Раздела Стр. 250 - Стр. 250 Декларации за предыдущий отчетный период, а так же сумма Строка строк 400- Сумма строк 120, 130,140 подраздела 1.2 Раздела Строка Строка 410 Сумма строк 220,230,240 подраздела 1.2 Раздела Сумма строк 320, 330,340 подраздела 1.2 Раздела Строка Сумма строк 060,100, 140 подраздела 1.1 Раздела Строка Приложение № 1 к Листу Строка 010 Сумма строк 020 - Стр. 010 + сумма строк с 060 по Строка Приложение № 2 к Листу Сумма строк с 070 по 100, кроме строки Строка (Сумма строк с 010 по 060) + Сумма строк с 110 по 190 - (Сумма строк с 200 по Строка 250) + Строка Сумма строк 300 и Строка Приложение № 4 к Листу Стр. 020 + Стр. Строка Строка 110 декларации за прошлый год Строка Сумма строк 040- Строка Стр.140 Листа 02+Стр.120 Листа 05+Стр.120 Листа 06+Стр.230 Листа Строка 07+Стр.110 Листа 08+ Стр.590 Листа не выше 30 процентов от значения по строке Строка Стр. 010 - Стр.100+(убыток по строке 050 Листа 02 - Стр.120 Листа 05-Стр. Строка ПО Листа 06-Стр. 230 Листа 07-Стр.110 Листа 08 -Стр.590 Листа 09) Сумма строк 120- Строка Приложение № 5 к Листу Строка 180 Листа 02 Декларации Строка Стр. 050 * Стр. Строка Стр. 060 * Стр. Строка 1. В отношении организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с Строка ПО поквартальной корректировкой:

Стр. 090 + 3 * Стр. 220 декларации за прошлый период 2. В отношении остальных организаций:

Стр. 090 декларации за прошлый период 1. В отношении организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с Строка поквартальной корректировкой:

Стр. 100 + 3 * Стр. 230 декларации за прошлый период 2. В отношении остальных организаций;

Стр. 100 декларации за прошлый период " Только на территории муниципального образования «город Киров»

Продолжение таблицы 12.

1 Стр. 090-Стр. 110-Стр. Строка Стр. 100-Стр. 120-Стр. Строка Строка 170 (Стр. 110 + Стр. 130) - Стр. Строка 180 (Стр. 120 +Стр. 140)-Стр. Графа «В целом по органи­ зации без ликвидированных Сумма графы «По организации без входящих в нее обособленных подразделе­ обособленных подразделе­ ний» Приложения № 5 и соответствующих показателей Приложений № 5а ний»

Приложение № 5я к Листу Строка 040 Стр. 020 Приложения № 5 * Стр. 030 Приложения № 5а Стр. 050 * Стр. Строка Стр. 060 * Стр. Строка Строка 110 1. В отношении организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с поквартальной корректировкой:

Стр. 090 + 3 * Стр. 220 декларации за прошлый период 2. В отношении остальных организаций:

Стр. 090 декларации за прошлый период Строка 120 1. В отношении организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с поквартальной корректировкой:

Стр. 100 + 3 * Стр. 230 декларации за прошлый период 2. В отношении остальных организаций:

Стр. 100 декларации за прошлый период Строка 150 Стр. 090 - Стр. 110 - Стр. Строка 160 Стр. 100-Стр. 120-Стр. Строка 170 (Стр. 110 + Стр. 130) - Стр. (Стр. 120 +Стр. 140)-Стр. Строка Приложение № 6 к Листу Строка 010 Сумма строк с 020 по 100, кроме строк 041 - Строка 010 Строка 030 Листа Приложение № 7 к Листу Строка 010 Сумма строк с 020 по 110, кроме строки Строка 010 Строка 040 Листа Лист 03, Раздел А Строка 020 Сумма строк 030, 040,050 и Строка 060 Стр. 010-Стр. Строка 060 Стр. 070 + Стр. 071 + Стр. Строка 090 Стр. 070 * Стр. Сумма строк 110 - Строка Стр. 090-Стр. Строка Раздел Б Строка 040 Стр. 020 * Стр. Строка 050 Строка 040 Декларации за предьщущий период Строка 060 Стр. 040-Стр. Строка 070 Стр. 050 - Стр. Стр. 090 раздела А + Стр.


Сумма строк 160 раздела В 040 Раздела Б Лист 04, Раздел А Строка 030 Стр. 010-Стр. Сумма строк 040 - Строка Строка 090 Стр. 030* Стр. 080/ Строка ПО Стр. 090 - Стр. Строка 120 Стр. 100-Стр. Раздел Б Строка 030 Стр. 010 •Стр. 020/ Строка 040 Строка 030 декларации за предыдущий период Строка 060 Стр. 030 - Стр. 040 - Стр. (Стр. 040 + Стр. 050) - Стр. Строка Продолжение таблицы 1 Лист Строка 040 Стр. 010 + Стр. 020 - Стр. Стр. 040 - Стр. 050 - Стр. Строка Стр. 090-Стр. Строка ПО Стр. 070-Стр. Строка Лист Строка 040 Стр. 010 + Стр. 020 - Стр. Строка 070 Стр. 040 - Стр. 050 - Стр. Строка 110 Стр. 090-Стр. Стр. 070-Стр. Строка Лист Графа 9 Графа 5 - Графа 7 - Графа Таблица 13.

Контрольные соотношения между бухгалтерской отчетностью и налоговой декларацией по налогу на прибыль.

Показатель налоговой декларации Показатели бухгалтерской отчетности (форма №2)" Прибыль до налогообложения * Ставка налога на прибыль + Посто­ Сумма исчисленного налога на прибыль янное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив Отложенное налоговое обязательство, или - всего Стр.140*24%+Стр.200+Стр.141- Стр. Сумма исчисленного налога на прибыль Текущий налог на прибыль (Стр. 150) - всего Таблица 14.

Контрольные соотношения между регистрами бухгалтерского учета и налого вой декларацией по налогу на прибыль.

Показатель налоговой декларации Показатели регистров бухгалтерского учета 1 Выручка от продаж + Доходы от продажи активов'" + Доходы от реализации Постоянная разница в ценах Себестоимость продаж + Стоимость проданных акти­ вов" ± Постоянные разницы по расходам - Признанные вычитаемые временные разницы (ВВР) в части расхо­ Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализа­ ции дов + Списанные ВВР в части расходов + Признанные налогооблагаемые временные разницы (НВР) в части расходов - Списанные НВР в части расходов Операционные доходы + Внереализационные доходы + Чрезвычайные доходы - Доходы от продажи активов ± Внереализационные доходы Постоянные разницы в части доходов + Признанные ВВР в части доходов - Списанные ВВР в части доходов - Признанные НВР в части доходов + списанные НВР.

Операционные расходы + Внереализационные расходы + Чрезвычайные доходы - Доходы от продажи активов Внереализационные расходы + Постоянные разницы по доходам + Признанные ВВР по доходам - Списанные ВВР по доходам - Признанные НВР по доходам + Списанные НВР.

Оборот по счету 99^° ± Постоянные разницы + При­ Налоговая база знанные временные вычитаемые разницы - Погашен­ ные ВВР - Признанные НВР + Погашенные НВР " Коды строк определены в соответствии с Приказом МФ РФ и Госкомстат РФ № 475/102н от 14. ноября 2003 года " Без учета доходов от продажи и погашения ценных бумаг " Без учета расходов по продаже и погашению ценных бумаг ^° Без учета постоянного налогового обязательства или актива, а так же списанного отложенного налогового актива (обязательства) Продолжение таблицы 14.

1 Сальдо по счету 99^' *24% + Оборот по дебету счета - Оборот по кредиту счета 09^^- Оборот по кредиту Сумма исчисленного налога на прибыль - всего счета 77 + Оборот по дебету счета 77^' ± Постоянное налоговое обязательство (актив) Выручка от реализации - всего, в том числе:

выручка от реализации товаров (работ, услуг) собст­ Выручка от продаж + Постоянная разница в ценах венного производства выручка от реализации имущественных прав, за ис­ ключением доходов от реализации права требования выручка от реализации прочего имущества выручка от реализации покупных товаров Доходы от продажи активов + Постоянная разница в ценах Выручка от реализации амортизируемого имущества Выручка от реализации права требования как реали­ зации финансовых услуг Выручка от реализации права требования:

Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исклю­ Материальные затраты, относимые к косвенным чением расходов, относящихся к прямым Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исклю­ Расходы на оплату труда, относимые к косвенным чением расходов, относящихся к прямым Суммы начисленной амортизации, относящиеся к Суммы начисленной амортизации, относимые к кос­ расходам текущего отчетного (налогового) периода, венным за исключением расходов, относящихся к прямым суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, Оборот по кредиту счета 68 - суммы начисленного на­ установленном законодательством Российской Фе­ лога на прибыль, НДФЛ, пени и санкций за нарущение налогового законодательства + суммы начисленного дерации 0 налогах и сборах, за исключением пере­ ЕСН численных в статье 270 НК, из них:

суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам Оборот по кредиту счета 69 - суммы начисленных пени текущего отчетного (налогового) периода и санкций за нарушение налогового законодательства часть убытка от реализации амортизируемого иму­ Сумма списанной вычитаемой временной разницы в щества, относящаяся к расходам текущего отчетного части убытка от продажи основных средств (налогового) периода Цена приобретения реализованного прочего имуще­ ства и расходы, связанные с его реализацией, в том числе:

Остаточная стоимость реализованного амортизируе­ мого имущества и расходы, связанные с его реализа­ Раздел 8н формы № ОС- цией Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги Стоимость реализованного права требования в соот­ Расходы по переуступке права требования регистра ветствии с аналитического учета прочих расходов пп. 1,2 статьи 279 НК:

до наступления срока платежа после наступления срока платежа Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специ­ Раздел 8н формы № ОС- альном порядке Убыток от реализации права требования в соответ­ ствии со статьей 279 НК: по п. 1 - размер убытка, Постоянная разница в части убытка по переуступке превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК по п. 2 - убыток от реализации права требования Сумма признанной вычитаемой временной разницы Убытки при реализации права требования как реали­ Постоянная разница в части убытка по переуступке зация финансовых услуг " Без учета постоянного налогового обязательства или актива, а так же списанного отложенного налогового актива (обязательства) " Кроме сумм оборотов, отражаемых в корреспонденции со счетом " Кроме сумм оборотов, отражаемых в корреспонденции со счетом Продолжение таблицы 14.

1 Расходы, не принимаемые для целей налогообложе­ Постоянные разницы в части выплат, не признаваемых ния расходами Сумма убытка или части убытка, уменьшающего Сумма погашенной вычитаемой временной разницы в налоговую базу за отчетный (налоговый) период части переносимого убытка.

Всего внереализационных доходов От сдачи имущества в аренду (субаренду) Доходы по аренде + Постоянная разница в ценах В виде процентов, полученных по договорам займа, Проценты к получению - Признанные НВР в части до­ кредита, банковского счета, а также по ценным бу­ ходов + Списанные НВР + Признанные ВВР - Списан­ магам и другим долговым обязательствам ные ВВР В виде сумм восстановленных резервов, расходы на Сумма доходов в виде восстановленных резервов - По­ формирование которых были приняты в составе рас­ стоянные разницы в части списанных резервов ходов в установленном порядке, - всего, в том числе:

Сумма признанных временных вычитаемых разниц в В виде безвозмездно полученного имущества (работ, части безвозмездных поступлений + Постоянная разни­ услуг) или имущественных прав ца в части безвозмездно полученных работ и услуг В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчет­ ном (налоговом) периоде Переносится из регистра бухгалтерского учета прочих В виде стоимости полученных материалов или иного доходов имущества при ликвидации выводимых из эксплуа­ тации основных средств В виде сумм кредиторской задолженности (обяза­ тельства перед кредиторами), списанной в связи с Сумма списанной кредиторской задолженности - По­ истечением срока исковой давности или по другим стоянная разница в виде суммы списанной задолженно­ основаниям, за исключением случаев, предусмот­ сти перед бюджетом.

ренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса Всего внереализационных расходов и убытков, при­ равниваемых к внереализационным расходам Внереализационные расходы:

Расходы в виде процентов по долговым обязательст­ вам любого вида, в том числе процентов, начислен­ Оборот по кредиту счетов 66 и 67 в части начисленных ных по ценным бумагам и иным обязательствам, процентов - Постоянная разница в виде сумм не при­ выпущенным (эмитированным) налогоплательщи­ знаваемых в составе расходов начисленных процентов ком Расходы налогоплательщика, применяющего метод Оборот по кредиту счета 63-Постоянная разница в виде начисления, на формирование резервов по сомни­ суммы отчислений в резерв, не признаваемая в составе тельным долгам расходов Расходы в виде сумм налогов, относящихся к по­ ставленным товарно-материальным ценностям, ра­ Оборот по кредиту счета 19 в корреспонденции со сче­ ботам, услугам, если кредиторская задолженность том (обязательства перед кредиторами) по такой постав­ ке списана в отчетном периоде Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому Регистр аналитического учета прочих расходов имуществу) Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуата­ ции основных средств, в том числе Сумма недоначисленной амортизации + Погашенная вычитаемая временная разница - Погашенная налого­ суммы недоначисленной амортизации облагаемая разница Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде Суммы безнадежных долгов, а в случае, если нало­ Регистр аналитического учета прочих расходов гоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва Сумма дивидендов, подлежащих распределению Оборот по кредиту счета 75/ между акционерами (участниками) в текущем нало­ говом периоде - всего Дивиденды к уменьшению - всего, в том числе:

Продолжение таблицы 14.

дивиденды, начисленные иностранным организаци­ ям Регистр аналитического учета расчетов с учредителями дивиденды, начисленные физическим лицам - нере­ зидентам Российской Федерации дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде Регистр аналитического учета прочих доходов, при­ дивиденды, полученные самим налоговым агентом в знанная постоянная разница текущем отчетном (налоговом) периоде, до распре­ деления дивидендов между акционерами (участни­ ками) Доход, полученный (начисленный) по государствен­ Регистр аналитического учета прочих доходов ным и муниципальным ценным бумагам, - всего Доход в виде процентов по государственным и му­ Регистр аналитического учета прочих доходов, при­ ниципальным облигациям, подлежащий налогооб­ знанная постоянная разница ложению по ставке 0 процентов Начислено всего доходов от иностранных организа­ Регистр аналитического учета прочих доходов ций Сумма налога по доходам от иностранных организа­ Доходы от иностранных организаций * 15% ций Сумма налога, выплаченная за пределами Россий­ ской Федерации и засчитываемая в уплату налога Регистр аналитического учета расчетов с бюджетом согласно специальной Декларации (расчета), приня­ (разными дебиторами и кредиторами) той налоговым органом Выручка от реализации (выбытия, в т.ч доход от по­ гашения) ценных бумаг, обращающихся на органи­ Регистр аналитического учета прочих доходов.

зованном рынке ценных бумаг Сумма отклонения фактической выручки от реали­ зации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже мини­ Признанная постоянная разница мальной цены сделок на организованном рынке цен­ ных бумаг Расходы, связанные с приобретением и реализацией Расходы по продаже ценных бумаг - признанные по­ (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг, обра­ стоянные разницы - погашенные НВР + погашенные щающихся на организованном рынке ценных бумаг ВВР Выручка от реализации (выбытия, в т.ч доход от по­ гашения) ценных бумаг, не обращающихся на орга­ Регистр аналитического учета прочих доходов.

низованном рынке ценных бумаг Сумма отклонения фактической выручки от реали­ зации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся Признанная постоянная разница на организованном рынке ценных бумаг, ниже рас­ четной цены Расходы, связанные с приобретением и реализацией Расходы по продаже ценных бумаг - признанные по­ (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг, не стоянные разницы - погашенные НВР + погашенные обращающихся на организованном рынке ценных ВВР бумаг Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств, получен­ Оборот по кредиту счета ная в качестве целевого финансирования Использовано по назначению в течение установлен­ Оборот по дебету счета ного срока Средства, срок использования которых не истек Остаток по счету Использовано не по назначению или не использова­ Оборот по дебету счета но в установленный срок Таблица 15.

Контрольные соотношения между регистрами бухгалтерского учета и налоговой деклараци ей по налогу на прибыль.

Показатель налоговой декларации Показатели внутренней налоговой отчетности Доходы от реализации Строка Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Строка Внереализационные доходы Строка Внереализационные расходы Строка Убытки, переносимы на будущее Строка Налоговая база Строка 6. По налогу на имущество.

Таблица 16.

Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на имущество.

Код строки Контрольное соотношение 1 Раздел Строка 030^' Строка 200 раздела 2 - Строка 230 раздела 2 + Строка 220 раздела 4 - Строка 250 раздела Строка 190 раздела 2 - (Строка 210 раздела 2 + Строка 230 раздела 2) + Строка 210 раздела 4 Строка ОЗО" (Строка 230 раздела 4 + Строка 250 раздела 4) Строка 190 раздела 2 - (Строка 210 раздела 2 + Строка 230 раздела 2) + Строка 210 раздела 4 Строка (Строка 230 раздела 4 + Строка 250 раздела 4) Раздел Сумма строк 010-040 (графа 3)/ Строка 140^" • Строка 140" Сумма строк 010-070 (графа 3)/ Сумма строк 010-100 (графа 3)/ Строка 140^^* Сумма строк 010-130 (графа 3)/ Строка 140^^ Строка 150 Строка 160 раздела Строка 160 Строка 140 - Строка Строка 190 Строка 160 * Строка 180 / Строка 200 (Строка 140 - Строка 150) * Строка 180/ Продолжени(2 таблицы 16.

1 Строка 210 Сумма строк 200 налоговых расчетов за 3, 6, 9 месяцев Раздел Сумма строк 020 - 050/ Строка 150'" Строка 150^' Сумма строк 020 - 080/ Сумма строк 020 - 110/ Строка 150'^ Строка 150" Сумма строк 020 - 140/ (Строка 150 - Строка 160) * Строка Строка Строка 210 Строка 180 • строка 200 / (Строка 150 - Строка 160) * Строка 200 / Строка Сумма строк 220 налоговых расчетов за 3, 6, 9 месяцев Строка Раздел Сумма строк 030 - 060/ Строка 160™ Сумма строк 030 - 090/ Строка 160^' Сумма строк 030-120/ Строка 160'^ Сумма строк 030 - 150/ Строка 160" " Для налогового расчета за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) " Для налоговой декларации за год " Для расчета за квартал " Для расчета за полугодие " Для расчета за 9 месяцев " Для налоговой декларации за год "' Для расчета за квартал " Для расчета за полугодие " Для расчета за 9 месяцев " Для налоговой декларации за год 7. По земельному налогу.

Таблица 17.

Контрольные соотношения налоговой декларации по земельному налогу.

Код строки Контрольное соотношение Раздел Строка 030 1 Сумма строк 330 Разделов 2, Сумма строк 050 Раздела Раздел Сумма строк 110, 130 и Строка Строка 160 Строка 050 + Строка 080 - Строка Строка 270 + Строка Строка Строка 260 Строка 160 * Строка Строка 270 Строка 160 * Строка Строка 170 * Строка 240 * Строка Строка 250 Строка 290 + Строка Строка 330 Строка 340 + Строка Строка 330 Строка 250 - Строка 310 - Строка Строка 340 Строка 290 - Строка Строка 350 Строка 300 - Строка 8. По плате за воду.

Таблица 18.

Контрольные соотношения налоговой декларации плате за воду Код строки Контрольное соотношение Строка 030 Раздела 1 + Сумма Сумма строк 170 раздела 2 + Сумма строк 170 раздела 2. строк 030 Раздела 1. Раздел Строка 110 — Строка Строка Раздел 2. Строка 110 - Строка Строка 9. По транспортному налогу.

Таблица 19.

Контрольные соотношения налоговой декларации по транспортному налогу.

Код строки Контрольное соотношение Раздел Строка 030 Сумма строк 130 Разделов Строка 050 Строка 030 - Строка Строка Строка Строка 040 - Строка Строка Раздел Строка 130 Строка 050 * Строка 110 * Строка Приложение Таблица Сводный график обработки налоговой информации (в целом по организации) Дата' Исполнитель Наименование операции Окончания Начала 2 3 Операции, производимые в начале года и при приеме работника на работу:

Заполнение сведений о стандартном налого­ Бухгалтер по заработной плате 05.01^ 31. вом вычете Открытие налоговых карточек на всех работ­ Бухгалтер по заработной плате 15.01 31. ников, числящихся в организации на начало года Операции, производимые ежемесячно Заполнение сведений о профессиональном До конца ме­ Бухгалтер по зарплате сяца налоговом вычете по договору ГПХ^ Заполнение сведений о профессиональный До конца ме­ налоговый вычет по авторскому или лицензи­ Бухгалтер по зарплате сяца онному договору'' Заполнение сведений о доходах в виде выиг­ До конца ме­ Бухгалтер по зарплате рышей и призов' сяца Заполнение сведений о доходах в виде подар­ До конца ме­ Бухгалтер по зарплате сяца ков* Заполнение Приложения: Расчета налоговой До конца ме­ базы и налога на доходы физического лица от Бухгалтер по зарплате сяца долевого участия в деятельности организации До конца ме­ Заполнение раздела 7 налоговой карточки Бухгалтер по зарплате сяца Составление Ведомости учета убытков по Бухгалтер по учету расчетов 2 число 1 число сделкам переуступки права требования^.

3 число Бухгалтер по расчетам 1 число" Составление расчета платы за воду Бухгалтер по учету готовой Подсчет итогов по ведомости fe 16, составле­ 1 число 2 число продукции ние выписки из ведомости № 16.

Бухгалтеру по учету готовой Заполнение и обработка Ведомости учета экс­ 3 число 2 число продукции портных операций и расчета акциза по ним Бухгалтер по учету расчетов Составление расчета процентов по долговым 3 число 2 число обязательствам' Бухгалтер по учету расчетов Составление расчета доходов в виде безвоз­ 3 число 3 число мездно полученных работ и услуг'" Подсчет итогов по Книге Продаж 3 число Бухгалтер по продажам 1 число" Бухгалтер по материалам, ос­ 3 число Подсчет итогов по Книге Покупок 1 число новным средствам Экономист службы маркетин­ Составление Расчета отклонения цены (в про­ 5 число 1 число центах)'^ га Составление справки о суммах оплаченного 4 число Бухгалтер по расчетам 1 число'' акциза.

Составление отчетов по движению готовой Материально ответственные продукции по акцизному складу, отчетов по 3 число 1 число лица складам.

' Сроки определяются объемами работ и численностью персонала бухгалтерии. Сроки установлены экспертным путем.



Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.