авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 16 | 17 ||

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 18 ] --

^ При приеме работника на работу сведения заполняются по мере предоставления заявления в срок до конца месяца, в котором производит­ ся первое в этом году начисление заработной платы работнику в этой организации ' По мере предоставления заявления * По мере предоставления заявления ' По мере выдачи ' По мере передачи имущества ' Определяется количеством сделок переуступки прав ' Имеется в виду числа следующего за отчетным периодом месяца ' Зависит от количества кредитных договоров, договоров займа, выданных векселей '° Срок определяется в зависимости от количества договоров " Имеется в виду числа следующего за налоговым периодом месяца " Операция производится только в случае необходимости " Имеется в виду числа следующего за налоговым периодом месяца Продолжение таблицы 1 2 3 Проверка отчетов о движении материалов, Бухгалтер по учету материа­ передача отчетов бухгалтеру по учету готовой 3 число 4 число лов продукции Составление справки - расчета налогового Бухгалтеру по учету готовой 3 число 4 число вычета сумм акциза по возвращенным товарам продукции Отражение начисления платы за воду в реги­ Бухгалтер по затратам, бух­ 4 число 4 число галтер по расчетам страх бухгалтерского учета Перенос суммы платы за воду в сведения о Главный бухгалтер 4 число 4 число налоговых платежах Заполнение сведений о доходах в виде нату­ ральной оплаты, сверхнормативных суточных, 4 число 4 число Бухгалтер по зарплате сверхнормативных компенсаций, материаль­ ной выгоды Получение и проверка отчетов по складу гото­ Бухгалтер по учету готовой 4 число 5 число вой продукции продукции Составление справки - расчета сумм авансо­ вого платежа по акцизу, в виде приобретенных 1 число 5 число Бухгалтер по расчетам специальных региональных марок.

Заполнение сведений о доходах в виде зара­ 5 число 5 число*' Бухгалтер по зарплате ботной платы и материальной помощи''' Бухгалтер по продажам Перенос сведений в строки 010 и 040 раздела 5 число 1 число расчета налоговой базы по налогу на при­ быль'* Заполнение граф 2 - 5 таблицы 1 раздела 1 Бухгалтер по учету основных 6 число расчета налога на имущество, заполнение граф 1 число" средств 2 - 7 раздела 2 расчета" Составление Расчета сумм расходов на стра­ Бухгалтер по учету расчетов, 6 число 1 число^" хование работников" бухгалтер по зарплате Составление расчета расходов в виде лизинго­ Бухгалтер по учету основных 1 число 6 число вых платежей^' средств Заполнение расчета расходов на рекламу'^^ 1 число 6 число Бухгалтер по учету затрат Перенос сведений в раздел 6 расчета налого­ Главный бухгалтере" 1 число 6 число вой базы по налогу на прибыль^' Заполнение расчета суммы представительских Бухгалтер по учету затрат 6 число 6 число расходов Определение величины вычетов по п. 28 ст.

Определение величины Общей суммы доходов за минусом вычетов (п. 28 ст. 217, п. 2, 3 ст.

221НКРФ) 6 число Бухгалтер по зарплате 6 число^' Определение величины стандартных налого­ вых вычетов Определение величины налоговой базы по НДФЛ Расчет суммы НДФЛ исчисленной '* Определяется сроком переноса суммы заработка из первичных документов по учету труда и выработки и иных выплат работникам в расчетную (расчетно-платежную) ведомость, подсчета суммы по графе ПН, 12Н " Срок зависит от численности работников организации.

" Зависит от срока заполнения регистра аналитического учета продаж ' ' Срок определяется количеством объектов, расположенных на территории различных субъектов РФ. количеством обособленных подраз­ делений, выделенных на отдельный баланс.

" Имеется в виду числа следующего за отчетным периодом месяца " Определяется сроком начисления заработной платы и составления разработочкой таблицы распределения начисленной зарплаты ^° Имеется в ввду числа следующего месяца " Определяется сроком составления расчета амортизации основных средств, который зависит от количества инвентарных объектов основ­ ных средств " Зависит от срока заполнения регистров аналитического учета продаж " Зависит от срока обработки регистра аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами ^* Или иной работник, в обязанности которого вменено ведение бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль " Рекомендуется объединять эти операции, поскольку они связаны с обработкой одной карточки одного работника. Срок зависит от чис­ ленности работников организации.

Продолжение таблицы 1 2 3 Расчет суммы НДФЛ удержанной Расчет долга по НДФЛ Перенос суммы удержанного НДФЛ в расчет­ 7 число 7 число^* Бухгалтер по зарплате ную (расчетно-платежную) ведомость) Составление Ведомости учета убытков от реа­ Бухгалтер по учету основных 7 число 6 число лизации амортизируемого имущества^' средств Закрытие карточек аналитического учета по Бухгалтер по затратам (произ­ производству вин, передача сведений бухгал­ 9 число 1 число водству) теру по готовой продукции Составление справки - расчета налогового Бухгалтеру по учету готовой вычета по уплаченному акцизу, по подакциз­ 8 число 5 число продукции ным товарам Составление справки - расчета налогового Бухгалтеру по учету готовой вычета в сумме акциза, уплаченного собст­ 9 число 5 число продукции венником давальческого сырья.

Перерасчет суммы НДС начисленной^* 6 число 8 число Бухгалтер по продажам Заполнение свода по карточкам 1-НДФЛ 8 число 9 число Бухгалтер по зарплате Составление справки на удержание НДФЛ 9 число 9 число Бухгалтер по зарплате Заполнение сведений о налоговых платежах в Бухгалтер по зарплате 9 число 10 число части НДФЛ Составление справки - расчета налогового вычета по акцизу, уплаченному по спирту, Бухгалтеру по учету готовой 10 число 9 число использованному для производства виномате- продукции риалов.

Составление бухгалтерской справки на сумму Бухгалтер по продажам 9 число 10 число начисленного НДС Составление, и передача в банк на исполнение Бухгалтер по зарплате платежного поручения на перечисление 10 число 10 число НДФЛ Заполнение строк 010-100 раздела 1 ведомо­ Бухгалтер по учету затрат 10 число 6 число сти налогового учета затрат^' Определение потерь от брака в налоговом уче- Бухгалтер по учету затрат 10 число 10 число те'" Составление расчета стоимости НЗП^' 11 число 10 число Бухгалтер по учету затрат Составление расчета отчислений в фонды Бухгалтер по учету затрат 11 число 11 число НИОКР Составление ведомости налогового учета за­ Бухгалтер по учету затрат трат в части расчета себестоимости готовой 11 число 11 число продукции и раздела Перенос сведений в строку 020,030,050, 060, Бухгалтер по учету прочих 11 число 070 раздела 1 расчета налоговой базы по нало­ 1 число доходов и расходов гу на прибыль'^ Заполнение Ведомости налогового учета до­ Бухгалтер по учету ценных 12 число 1 число ходов и расходов по ценным бумагам'' бумаг Бухгалтер по затратам. Бух­ Составление справки - расчета сверхнорма­ 10 число 12 число галтер по материалам, основ­ тивных представительских расходов ным средствам Заполнение и обработка Ведомости расчета Бухгалтеру по учету готовой 10 число 11 число акциза начисленного продукции Заполнение и обработка Сводного расчета Бухгалтеру по учету готовой 12 число 11 число вычета по акцизу. продукции ^^ срок зависит от численности работников организации.

" Зависит от количества объектов, от продажи которых был получен убыток " Операция производится только в случае необходимости " Зависит от срока составления разработочных таблиц распределения начисленной зарплаты, расхода материалов, расчета амортизации основных средств и нематериальных активов, расчета ОСН.

'° Зависит от количества случаев брака за период " Зависит от ассортимента выпускаемой продукции и количества стадий в процессе производства.

" Зависит от сроков заполнения регистров аналитического учета прочих доходов и расходов " Определяется сроком обработки регистров аналитического учета прочих доходов и расходов Продолжение таблицы 1 2 Составление бухгалтерской справки на сумму Бухгалтеру по учету готовой 12 число 12 число продукции акциза начисленного Составление расчета стоимости остатков ГП и Бухгалтер по продажам 10 число 12 число -PQ Составление ведомости налогового учета за­ Бухгалтер по продажам трат в части расчета себестоимости реализо­ 12 число 12 число ванной продукции и раздела Заполнение ведомости налогового учета вне­ Бухгалтер по учету затрат реализационных расходов в части расходов по 12 число 12 число обычным видам деятельности^' Заполнение ведомости налогового учета вне­ Бухгалтер по учету прочих доходов и расходов реализационных расходов в части прочих рас­ 3 число 12 число ходов'^ Подсчет итогов по ведомости налогового уче­ Бухгалтер по учету прочих 12 число 12 число та внереализационных расходов доходов и расходов Перенос сведений в строки 210,230 и 240 раз­ Бухгалтер по продажам дела 2 расчета налоговой базы по налогу на 12 число 12 число прибыль Составление бухгалтерской справки по нало­ Бухгалтеру по учету готовой 13 число 13 число говому вычету по акцизу продукции Перенос сведений в строки 220,250,260,270, Бухгалтер по учету прочих 280 раздела 2 расчета налоговой базы по нало­ 13 число 13 число доходов и расходов гу на прибыль Перенос сведений в раздел 3 расчета налого­ Бухгалтер по учету прочих 13 число 14 число вой базы по налогу на прибыль доходов и расходов Заполнение строк 501-510,520, 551, 552 раз­ Главный бухгалтер дела 5 расчета налоговой базы по налогу на б число 15 число прибыль Составление справки - расчета корректировки Бухгалтер по материалам, ос­ 15 число 17 число вычета НДС по ТМЦ, бухгалтерской справки. новным средствам Составление бухгалтерской справки по нало­ Бухгалтер по материалам, ос­ 17 число 17 число говому вычету по НДС новным средствам Составление таблицы «аналитические данные Бухгалтер по расчетам 19 число 18 число по счету 19»

Составление налоговой декларации по НДС 9 число 18 число Главный бухгалтер Перенос суммы НДС к уплате в сведения о Главный бухгалтер 18 число 18 число налоговых платежах Проверка налоговой декларации по НДС'' 18 число 18 число Главный бухгалтер Составление налоговой декларации по плате Главный бухгалтер 18 число 19 число за воду Утверждение налоговой декларации по плате Руководитель организации 19 число 19 число за воду Утверждение налоговой декларации по НДС 19 число 19 число Руководитель организации Составление платежного поручения на пере­ Главный бухгалтер 19 число 20 число числение НДС Составление платежного поручения на пере­ Главный бухгалтер 19 число 20 число числение платежа за воду Представление налоговой декларации по плате Главный бухгалтер 20 число 20 число заводу Представление налоговой декларации по НДС 20 число 20 число Главный бухгалтер Составление налоговой декларации по акци­ 13 число 23 число Главный бухгалтер зам Перенос суммы акциза к уплате в сведения о 23 число 23 число Главный бухгалтер налоговых платежах Проверка налоговой декларации по акцизам'" 23 число 23 число Главный бухгалтер " Зависит от ассортимента выпускаемой продукции " Зависит от срока составления регистров учета расходов по обычным видам деятельности " Зависит от срока обработки регистра бухгалтерского учета прочих расходов " Эту операцию необходимо выполнять в случае, если декларацию составляет не главный бухгалтер.

Продолжение таблицы 1 2 3 Утверждение налоговой декларации по акци­ 24 число 24 число Руководитель организации зам Составление платежного поручения на пере­ 24 число 25 число Главный бухгалтер числение акцизам'' Представление налоговой декларации по ак­ 25 число 25 число Главный бухгалтер цизам Дополнительные Операции, производимые по завершении квартала Бухгалтер по учету основных Составление расчета транспортного налога 1 3 число средств 1 число Отражение начисления налога в регистрах Бухгалтер по затратам, бух­ 3 число 3 число галтер по расчетам бухгалтерского учета Перенос суммы налога в сведения о налоговых Главный бухгалтер 3 число 3 число платежах Бухгалтер по учету расчетов Составление расчета суммы резерва по сомни­ 3 число*^ 5 число тельным долгам'"' Заполнение граф 6-7 таблицы 1 раздела 1 и Бухгалтер по учету основных граф 8-10 раздела 2 расчета налога на имуще­ 6 число 6 число средств ство Заполнение таблищ»! 2 раздела 1 расчета нало­ Бухгалтер по учету основных 6 число 7 число га на имущество средств Расчет остальных показателей разделов 1 и 2, Бухгалтер по учету основных заполнение раздела 3 расчета налога на иму­ 7 число 7 число средств щество Отражение суммы начисленного налога на Бухгалтер по учету расчетов имущество в регистрах бухгалтерского учета 7 число 7 число Бухгалтер по учету прочих расходов Составление платежного поручения на пере­ Главный бухгалтер числение авансового платежа по транспорт­ 14 число 15 число ному налогу Подсчет итогов по разделам 1,2,3, 6 расчета Главный бухгалтер 15 число 21 число налоговой базы по налогу на прибыль Расчет сумм по строке 530 раздела 5 расчета Главный бухгалтер 21 число 21 число налоговой базы по налогу на прибыль Заполнение раздела 4 расчета налоговой базы Главный бухгалтер 22 число 22 число по налогу на прибыль Перенос сведений из раздела 4 в раздел 5 рас­ Главный бухгалтер 22 число 22 число чета налоговой базы по налогу на прибыль Заполнение строк 540,550 раздела 5 расчета Главный бухгалтер 22 число 22 число налоговой базы по налогу на прибыль Заполнение расчета распределения авансовых Главный бухгалтер 22 число 23 число платежей между подразделениями''^ Заполнение строк 570-600 раздела 5 расчета Главный бухгалтер 23 число 24 число налоговой базы по налогу на прибыль Заполнение раздела 7 расчета налоговой базы Главный бухгалтер 24 число 24 число по налогу на прибыль Проверка регистров налогового учета по нало­ Главный бухгалтер 25 число 25 число гу на прибыль Заполнение сведений о налоговых платежах Главный бухгалтер 25 число 25 число по налогу на прибыль Заполнение сведений к расчету налоговых Главный бухгалтер 25 число 25 число платежей по налогу на прибыль ' ' Эту операцию необходимо выполнять в случае, если декларацию составляет не главный бухгалтер.

" На первую половину суммы акциза к уплате. На вторую половину акциза к уплате следует составить платеж1юе поручение до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, о чем следует особо указать в сведениях о налоговых платежах.

*• Имеется в виду числа следующего за отчетным периодом месяца *' Определяется сроками проведения инвентаризации расчетов, который зависит от количества дебиторов (должников) " Имеется в виду числа следующего за отчетным периодом месяца *' Срок определяется в зависимости от количества обособленных структурных подразделений.

Продолжение таблицы 1 2 3 Составление квартальной налоговой деклара­ Главный бухгалтер 26 число 27 число ции по налогу на прибыль Проверка деклараций по налогу на прибыль 27 число 27 число Главный бухгалтер Утверждение деклараций по налогу на при­ Руководитель организации 27 число 27 число быль Представление деклараций в налоговый орган Главный бухгалтер 28 число 28 число по налогу на прибыль Главный бухгалтер Составление налогового расчета авансовых 28 число 29 число платежей налога на имущество Составление расчета авансовых платежей по Главный бухгалтер 28 число 29 число транспортному налогу Утверждение расчета авансовых платежей по Руководитель организации 29 число 29 число транспортному налогу Руководитель организации Утверждение налогового расчета авансовых 29 число 29 число платежей налога на имущество Представление налогового расчета авансовых Главный бухгалтер 30 число 30 число платежей налога на имущество Представление расчета авансовых платежей Главный бухгалтер 30 число 30 число по транспортному налогу Операции, производимые в течение отчетного года Составление расчета земельного налога Бухгалтер по учету основных 01.06 04. средств Отражение начисления земельного налога в Бухгалтер по затратам, бух­ 04.06 04. галтер по расчетам регистрах бухгалтерского учета Перенос суммы земельного налога в сведения Главный бухгалтер 04.06 04. 0 налоговых платежах Составление налоговой декларации по зе­ Главный бухгалтер 29.06 30. мельному налогу Утверждение налоговой декларации по зе­ Руководитель организации 30.06 30. мельному налогу Представление налоговой декларации по зе­ Главный бухгалтер 01.07 01. мельному налогу Составление платежного поручения на пере­ Главный бухгалтер 14.09 15. числение 1 платежа земельного налога Составление платежного поручения на пере­ Главный бухгалтер 14.11 15. числение 2 платежа земельного налога Дополнительные операции, производимые по завершении года Составление расчета транспортного налога Бухгалтер по учету основных 03.01*" 05. средств Отражение начисления транспортного налога Бухгалтер по затратам, бух­ 05.01 05. в регистрах бухгалтерского учета галтер по расчетам Перенос суммы налога в сведения о налоговых Главный бухгалтер 05.01 05. платежах транспортного налога Заполнение граф 6-7 таблицы 1 раздела 1 и Бухгалтер по учету основных граф 8-10 раздела 2 расчета налога на имуще­ 06.01 средств 06. ство Заполнение таблицы 2 раздела 1 расчета нало­ Бухгалтер по учету основных 06.01 08. га на имущество средств Расчет остальных показателей разделов 1 и 2, Бухгалтер по учету основных 08. заполнение раздела 3 расчета налога на иму­ 08.01 средств щество Отражение суммы начисленного налога на Бухгалтер по учету расчетов имущество в регистрах бухгалтерского учета Бухгалтер по учету прочих 08.01 08. расходов Заполнение раздела 6 формы 1-НДФЛ 10.01 Бухгалтер по зарплате 12. Заполнение свода по карточкам 1-НДФЛ (го­ Бухгалтер по зарплате 12.01 13. дового) ' Имеется в виду числа следующего за налоговым периодом месяца Продолжение таблицы 2 1 13.01 20. Составление справок о доходах Бухгалтер по зарплате Составление налоговой декларации по транс­ Главный бухгалтер 28.01 29. портному налогу Подсчет итогов по регистрам налогового учета Главный бухгалтер 21.01 23. по налогу на прибыль Утверждение налоговой декларации по транс­ Руководитель организации 29.01 29. портному налогу Главный бухгалтер Представление налоговой декларации по 30. 30. транспортному налогу Главный бухгалтер Проверка и утверждение справок по форме 2 30. 21. НДФЛ Взаимная сверка расчета налога на имущество Главный бухгалтер, бухгалтер 30. 09. и данных бухгалтерского учета по учету основных средств Составление реестра справок по форме 2- Бухгалтер по зарплате 30.01 01. НДФЛ Проверка и утверждение реестра справок по Главный бухгалтер. Руководи­ 02.02 03.

тель организации форме 2-НДФЛ Представление справок 2-НДФЛ при реестре в Главный бухгалтер 04.02 04. налоговый орган Составление платежного поручения на пере­ Главный бухгалтер 14.02 15. числение транспортного налога Проверка регистров налогового учета*^ по на­ Главный бухгалтер 23.01 23. логу на прибыль Составление годовой налоговой декларации Главный бухгалтер 23.03 25. по налогу на прибыль 25.03 27. Проверка деклараций по налогу на прибыль Главный бухгалтер Утверждение деклараций по налогу на при­ Руководитель организации 27.03 28. быль Представление деклараций по налогу на при­ Главный бухгалтер 28.03 28. быль в налоговый орган Составление налоговой декларации по налогу Главный бухгалтер 28.03 29. на имущество Проверка налоговой декларации по налогу на Главный бухгалтер 29.03 29. имущество Руководитель организации Утверждение налоговой декларации по налогу 29.03 29. на имущество Представление налоговой декларации по на­ Главный бухгалтер 30.03 30. логу на имущество Операции, производимые при движении земельных участков Составление расчета земельного налога по Бухгалтер по учету основных ДПД'' ДПД+ приобретенному участку средств Отражение начисления налога в регистрах Бухгалтер по затратам, бух­ ДПД+1 ДПД+ бухгалтерского учета галтер по расчетам Перенос суммы налога в сведения о налоговых Главный бухгалтер ДПД+1 ДПД+ платежах ДПД+2 ДПД+ Составление налоговой декларации Главный бухгалтер ДПД+2 ДПД+ Утверждение налоговой декларации Руководитель организации ДПД+3 ДПД+ Представление налоговой декларации Главный бухгалтер Операции, производимые при выплате доходов от долевого участия в организации Заполнение расчета налога на прибыль по до­ Бухгалтер по учету расчетов Д"-1 Д" ходам от долевого участия в организации Составление платежных документов на уплату Бухгалтер по учету расчетов Д+10 Д+ налога на прибыль, в части дохода, удержан­ ного налоговым агентом *' Срок определен с учетов необходимости исправления ошибок в налоговом учете.

*^ ДПД-дата получения правоустанавливающих документов *' Срок определяется количеством участников (учредителей) *' Д-дата выплаты дивидендов Приложение 24.

Таблица 1.

Должности работников, у которых должен быть в наличии Наименование документа этот документ.

Налоговый Кодекс РФ Главный бухгалтер Методические указания (по главе 21) Главный бухгалтер, бухгалтер по продажам, бухгалтер по материалам Методические указания (по главе 22) Методические указания (по главе 23) Главный бухгалтер, бухгалтер по заработной плате Методические указания (по карточке) Нормативы предоставления профессиональных налоговых вычетов Справочник «Виды доходов»

Справочник «Налоговые вычеты»

Бухгалтер по заработной плате Справочник по нормам компенсаций за использо­ вание личных автомобилей Коды доходов, в отношении которых могут быть предоставлены профессиональные налоговые вы­ четы и исключения из налоговой базы и коды вы­ четов Перечень документов, прилагаемых к заявлению Бухгалтер по заработной плате.

Работники кадровой службы на применение стандартного налогового вычета.

Выписка из Постановления № 914 бухгалтер по продажам, бухгалтер по материалам Виды продукции (по акцизам) Перечень случаев, при которых необходимо со­ Делопроизводители, работники юридической службы ставлять запросы на определение рыночной цены Перечень взаимозависимых физических лиц Делопроизводители, работники юридической службы, бухгалтер по расчетам, бухгалтер по заработной плате Выписка из документов по государственной реги­ бухгалтер по продажам, главный бухгалтер, бухгалтер по страции организации покупкам, бхгалтер по заработной плате Ставки налога, операции, не облагаемые НДС бухгалтер по продажам, бухгалтер по материалам Ставки налога, операции, не облагаемые акцизом Справочник «Коды операций» бухгалтер по продажам, главный бухгалтер, бухгалтер по покупкам Бухгалтер по продажам, заведующий спиртохранилищем, Коды и виды облагаемых акцизами операций заведующий складом готовой продукции Единицы измерения налоговой базы подакцизных Главный бухгалтер, бухгалтер по продажам, бухгалтер по товаров материалам Перечень взаимозависимых лиц Делопроизводители, работники юридической службы Справочник «Ставки рефинансирования, утвер­ Бухгалтер по продажам, бухгалтер по расчетам, по фи­ жденные ЦБ РФ» нансовым вложениям, бухгалтер по заработной плате Справочник «Организации, в отношении которых Главный бухгалтер исполняются обязанности налогового агента»

Справочник по нормам суточных Бухгалтер по учету расчетов с подотчетными лицами Справочник «Коды субъектов РФ» Главный бухгалтер, бухгалтер по заработной плате Справочник «Виды документов, удостоверяющих Главный бухгалтер, бухгалтер по заработной плате личность налогоплательщика»

Справочник «Структурные подразделения органи­ Главный бухгалтер зации»

Приложение 25.

Результаты сравнительного анализа качественных характеристик методик нало­ гового учета.

Таблица Результаты сравнения методики МНС и предлагаемой Методика, рекомендованная МНС РФ Методика, предлагаемая к внедрс- | Наименование признака нию сравнения 2 1. Соблюдение требований (принципов) организации налогового учета.

Позволяет получать более точную и 1.1. Точ ность, достовер­ Не позволяет получать точную и досто­ достоверную информацию в силу верную информацию в силу недостаточ­ ность.

применения более совершенных ме­ ной полноты охвата объектов налогово­ тодов фиксации информации и го учета, в частности - расчет незавер­ большей полноты охвата объекгов.

шенного производства и готовой про­ дукции 1.2. Полнота отражения Поскольку реализуется только одна ста­ Полнота отражения информации налоговой информации. дия - отражение в регистрах, без относи­ выше, поскольку в основе методики тельно документирования, то возможно лежит документирование совершае­ снижение полноты отражения, в силу мых операций и специальный поря­ отсутствия регламентации документиро­ док документирования опера miii, вания операций, имеющих различный порядок отражения которых разли­ порядок отражения в бухгалтерском и чен, либо которые на отражаю! с я к налоговом учете, либо не отражающихся бухгалтерском учете.

в бухгалтерском учете 1.3. Комплексность учета. Предполагает ведение налогового учета Предполагает ведение налогового только по налогу на прибыль, налогу на учета по всем уплачиваемым налогам добавленную стоимость (по отдельным составляющим), налогу на доходы физи­ ческих лиц (по отдельным составляю­ щим), единому социальному налогу (по отдельным составляющим) 1.4. Оперативность. Не предполагается формирование внут­ Система более оперативна, посколь­ ренней налоговой отчетности, система ку предполагает составление внуг очень громоздкая в силу большого коли­ ренней налоговой отчетности, реги­ чества регистров, не предусмотрено стров меньше, допускается комбини­ комбинирование регистров рование регистров, форма регистров проще, нет возвратного и движения информации и петляний.

В силу громоздкости и сложности свое­ 1.5. Своевременность. Своевременность выше в силу боль­ временность низкая шей простоты системы.

1.6. Гибкость. В силу того, что в основе организации Поскольку в основе системы лежат лежат нормативные акты МНС РФ, гиб­ нормативные акты самой организа­ кость системы - низкая ции, то гибкость системы - вьннс.

1.7. Динамичность. В силу того, что в основе организации Поскольку в основе системы лежат лежат нормативные акты МНС РФ, ди­ нормативные акты самой организа­ намичность системы - низкая ции, то динамичность системы - вы­ ше.

1.8. Экономичность. Б силу большого количества регистров, Б силу меньшего количества регист­ система высокозатратна ров затраты на ведение учета мень­ ше.

2. Снижение риска утери В силу того, что реализуется только одна В силу того, что регламентируются информации в системе на­ стадия - отражение информации в реги­ все стадии ведения налогового учета, страх, то вероятность утери информации логового учета. указана взаимосвязь показателей на стадии документирования - высокая 63/хгалтерского и налогового учета, вероятность утраты информации низкая.

Продолжение таблицы В силу небольшого количества реги­ 3. Простота и доступность В силу универсального характера и на­ стров, достаточно полного охвага изучения методов и техни­ личия большого количества источников объектов и подробно разработанного ческих приемов ведения информации затраты на изучения не вы­ методического обеспечения затрагы соки налогового учета.

на освоение - ниже 4. Упрощение и облегчение В силу наличия внутренней налого­ В силу универсальности методики затра­ процедуры налогового кон­ вой отчетности, связанной контроль­ ты на проведение выездной проверки троля. ными соотношениями с бухгалтер­ ниже ской отчетностью, затраты на прове­ дение внутреннего налоговою кон троля ниже • 5. Расширение аналитиче­ Аналитические возможности выше в Аналитические возможности низкие в ских возможностей учета. силу наличия внутренней налоговой силу отсутствия внутренней налоговой отчетности отчетности Затраты на автоматизацию ниже в Затраты на автоматизацию выше, в силу 6. Возможность автомати­ силу использования информации громоздкости системы зации ведения учета.

бухгалтерского учета и меныпсго количества регистров 7. Снижение риска привле­ Риск привлечения высок, потому что, Риск ниже, поскольку риск утраты чения к налоговой ответст­ несмотря на универсальность и простоту информации меньше, выше полнота венности за различные на­ проверки система не обеспечивает фик­ отражения информации, выше опе­ логовые правонарушения. сацию и обработку всей информации, ративность и своевременность необходимой для исчисления налогов, низкой своевременности и оперативно­ сти, высоким риском утраты информа­ ции Таблица Результаты сравнения методики использования забалансовых счетов и предлагаемой ме го­ дики Наименование признака Использование забалансовых счетов Методика, предлагаемая к внедрению сравнения 1 1. Соблюдение требований (принципов) организации налогового учета.

1.1. Точность, достовер­ Не позволяет получать точную и дос­ Позволяет получать более точную и товерную информацию в силу недос­ достоверную информацию в силу при­ ность.


таточной полноты охвата объектов менения более совершенных методов налогового учета, в частности - расчет фиксации информации и большей пол­ незавершенного производства и гото­ ноты охвата объектов.

вой продукции 1.2. Полнота отражения Поскольку реализуется только одна Полнота отражения информации выше, стадия - отражение в регистрах, без поскольку в основе методики лежит налоговой информации.

относительно документирования, то документирование совершаемых опе­ возможно снижение полноты отраже­ раций и специальный порядок доку­ ния, в силу отсутствия регламентации ментирования операций, порядок от­ документирования операций, имею­ ражения которых различен, либо кото­ щих различный порядок отражения в рые на отражаются в бухгатерском бухгалтерском и налоговом учете, ли­ учете.

бо не отражающихся в бухгалтерском учете. Так же не определен порядок отражения ряда объектов.

1.3. Комплексность учета. Предполагает ведение налогового уче­ Предполагает ведение налоговою уче­ та только по налогу на прибыль та по всем уплачиваемым налогам 1.4. Оперативность. Не предполагается формирование Система более оперативна, поскольку внутренней налоговой отчетности. предполагает составление внутренней налоговой отчетности, нет возвратного и движения информации.

Продолжение таблицы В силу необходимости составления Своевременность выше в силу боль­ 1.5. Своевременность.

дублирующих проводок на счетах бух­ шей простоты системы.

галтерского учета, своевременность низкая Поскольку в основе системы лежат В силу неопределенности правового 1.6. Гибкость.

нормативные акты самой орган и ja ни и, статуса методики система является то гибкость системы - выше.

негибкой Поскольку в основе системы лсжаг В силу неопределенности правового 1.7. Динамичность.

нормативные акты самой организации, статуса методики, динамичность сис­ то динамичность системы - выше.

темы - низкая Б силу дублирования информации, Б силу устранения дублирования за 1.8. Экономичность.

система высокозатратна траты на ведение учета меньше.

2. Снижение риска утери В силу того, что реализуется только В силу того, что регламентирую гея все информации в системе на­ одна стадия - отражение информации в стадии ведения налогового учета, ука­ логового учета. регистрах, то вероятность утери ин­ зана взаимосвязь показателей бухгал­ формации на стадии документирова­ терского и налогового учета, всроят ния - высокая ность утраты информации - низкая, В силу небольшого количества регист­ 3. Простота и доступность В силу простоты изучения и наличия ров, достаточно полного охвата объек­ изучения методов и техни­ большого количества источников ин­ тов и подробно разработанного мето­ ческих приемов ведения формации затраты на изучение не вы­ дического обеспечения затраты на ос­ налогового учета. соки воение - ниже 4. Упрощение и облегчение В силу неопределенности правового В силу наличия внутренней налоговой процедуры налогового кон­ статуса методики и других недостат­ отчетности, связанной контрольными троля. ков, налоговый контроль затруднен соотношениями с бухгалтерской от­ четностью, затраты на проведение внутреннего налогового контроля ни­ же Аналитические возможности низкие в 5. Расширение аналитиче­ Аналитические возможности вьнпе в силу отсутствия внутренней налоговой силу наличия внутренней налоговой ских возможностей учета.

отчетности отчетности 6. Возможность автомати­ Затраты на автоматизацию ниже в силу Затраты на автоматизацию ниже в силу того, что может быть использована использования информации 6yxiajricp зации ведения учета.

бухгалтерская компьютерная програм­ ского учета и меньшего количества регистров ма 7. Снижение риска привле­ Риск привлечения высок, потому что, Риск ниже, поскольку риск утраты ин­ чения к налоговой ответст­ система не обеспечивает фиксацию и формации меньше, выше полнота от­ венности за различные на­ обработку всей информации, необхо­ ражения информации, выше опера гив димой для исчисления налогов, низкой логовые правонарушения. ность и своевременность своевременности и оперативности, высокого риска утраты информации Таблица Результаты сравнения методики использования счетов налогового учета и предлагаемой ме­ тодики Наименование признака Использование налоговых счетов Методика, предлагаемая к внедрению сравнения 1 2 1. Соблюдение требований (принципов) организации налогового учета.

1.1. Точность, достовер­ В силу методических ошибок, воз­ Позволяет получать более точную и дос­ можно получение неточной и недос­ ность. товерную информацию в силу примене­ товерной информации ния более совершенных методов фикса­ ции информации и большей пол1юты охвата объектов.

Продолжение таблицы Поскольку реализуется только одна Полнота отражения информации m,iiiic, 1.2. Полнота отражения стадия - отражение в регистрах, без поскольку в основе методики лежиг до­ налоговой информации.

относительно документирования, то кументирование совершаемых операций возможно снижение полноты отра­ и специальный порядок докумен гнрова жения, в силу отсутствия регламен­ ния операций, порядок отражения кого тации документирования операций, рых различен, либо которые на огража имеющих различный порядок отра­ ются в бухгалтерском учете.

жения в бухгалтерском и налоговом учете, либо не отражающихся в бух галтерском учете.

Предполагает ведение налогового Предполагает ведение налогового учс1а 1.3. Комплексность учета.

учета только по налогу на прибыль по всем уплачиваемым налогам ^_^ Не предполагается формирование Система более оперативна, поскольку 1.4. Оперативность.

предполагает составление внутропгей внутренней налоговой отчетности.


налоговой отчетности, нет возвратного и движения информации.

В силу необходимости составления Своевременность выше в силу большей 1.5. Своевременность.

дублирующих проводок на счетах простоты системы.

бухгалтерского учета, своевремен­ ность низкая 1.6. Гибкость. В силу неопределенности правового Поскольку в основе системы лежат нор­ статуса методики система является мативные акты самой организации, то негибкой гибкость системы - выше.

В силу неопределенности правового Поскольку в основе системы лежат нор­ 1.7. Динамичность.

статуса методики, динамичность мативные акты самой организации, то динамичность системы - выше.

системы - низкая В силу дублирования информации, В силу устранения дублирования затраты 1.8. Экономичность.

система высокозатратна на ведение учета меньше.

В силу того, что реализуется только В силу того, что регламентирую!ся все 2. Снижение риска утери одна стадия - отражение информа­ стадии ведения налогового учета, указана информации в системе на­ ции в регистрах, то вероятность уте­ взаимосвязь показателей бухгалтерского логового учета.

ри информации на стадии докумен- и налогового учета, вероятность yxpaibi тирования - высокая информации - низкая.

В силу простоты изучения и наличия В силу небольшого количества регист­ 3. Простота и доступность большого количества источников ров, достаточно полного охвата объектов изучения методов и техни­ информации затраты на изучение не и подробно разработанного методическо­ ческих приемов ведения высоки го обеспечения затраты на освоение налогового учета.

ниже В силу неопределенности правового В силу наличия внутренней нaJЮгoвoй 4. Упрощение и облегчение статуса методики и других недостат­ отчетности, связанной контрольными процедуры налогового кон­ ков, налоговый контроль затруднен троля. соотношениями с бухгалтерской огчсг ностью, затраты на проведение Bnyipcii него налогового контроля ниже Аналитические возможности низкие Аналитические возможности вьмис в 5. Расширение аналитиче­ в силу отсутствия внутренней нало­ силу наличия внутренней налоговой от­ ских возможностей учета.

говой отчетности четности Затраты на автоматизацию ниже в Затраты на автоматизацию ниже в силу 6. Возможность автомати­ силу того, что может быть использо­ использования информации бухгалтер­ зации ведения учета.

вана бухгалтерская компьютерная ского учета и меньшего количества реги стров программа Риск привлечения высок, потому Риск ниже, поскольку риск утрагы ин­ 7. Снижение риска привле­ что, система не обеспечивает фикса­ формации меньше, выше полнота огра чения к налоговой ответст­ цию и обработку всей информации, жения информации, выше оперативность венности за различные на­ необходимой для исчисления нало­ и своевременность логовые правонарушения.

гов, низкой своевременности и опе­ ративности, высокого риска утраты информации и ошибок в бухгалтер ском учете и отчетности.

Приложение Таблица Количество показателей регистров налогового учета, заполняемых при ведении налогового учета, по методике, рекомендованной МНС РФ.

Периодич­ Коли­ Примечание Наименование регистра ность запол­ чество нения граф 2 1 Регистры учета хозяйственных операций Ежемесячно Отражается каждый факт приобрете­ Регистр учета операций приобретения ния имущества и др.

имущества, работ, услуг, прав Отражается каждый факт утраты орга­ Регистр учета операций выбытия имуще­ Ежемесячно низацией прав, передачи прав ства (работ, услуг, прав) Регистр учета поступлений денежных Ежемесячно Отражается каждый факт поступления средств денежных средств Ежемесячно Отражается каждый факт расходова­ Регистр учета расхода денежных средств ния денежных средств Ежемесячно Регистр учета сумм начисленных штраф­ 7 Отражается каждый факт начисления ных санкций санкции Регистр учета расходов на оплату труда Ежемесячно Ведется по каждому работнику Регистр учета начисления налогов, вклю­ Ежемесячно 5 Ведется по каждому налогу (сбору) чаемых в состав расходов Регистры промежуточных расчетов Регистр-расчет Формирование стоимости Ежемесячно 6 Отражается каждый факт возникнове­ объекта учета ния объекта учета Регистр-расчет Учет амортизации немате­ Ежемесячно Ведется по каждому объекту риальных активов Регистр-расчет стоимости списанных сы­ Ежемесячно Ведется по каждому материалу рья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО) Регистр-расчет стоимости списанных то­ Ежемесячно 9 Ведется по каждому товару варов по методу ФИФО (ЛИФО) Регистр-расчет стоимости сы­ Ежемесячно 8 Ведется по каждому факту списания рья/материалов, списанных в отчетном материалов периоде Регистр учета сомнительной и безнадеж­ Ежемесячно 7 Заполняется по результатам инвента­ ной дебиторской задолженности по ре­ ризации зультатам инвентаризации на отчетную дату Ежемесячно Регистр-расчет резерва сомнительных 9 Заполняется на основании акта инвен­ долгов текущего отчетного (налогового) таризации периода Регистр учета кредиторской задолженно­ Ежемесячно 6 Заполняется на основании инвен гари сти по результатам инвентаризации на зации отчетную дату Регистр учета договоров на добровольное Ежемесячно 7 Записи отражаются по факту осущсс г страхование работников вления страхового платежа Регистр учета расходов по добровольному Ежемесячно 7 Записи производятся по факту при 5на страхованию работников ния расхода Регистр-расчет расходов по добровольно­ Ежемесячно 12 Формируется с начала года нарас!то­ му страхованию работников текущего щим итогом периода Регистр-расчет расходов на ремонт теку­ Ежемесячно 6 Ведется по всем объектам, по которым щего отчетного периода был проведен ремонт Регистр-расчет расходов на ремонт, учи­ Ежемесячно 11 Заполняется на основании предыдуще­ тываемых в текущем и будущих периодах го регистра Регистр учета внереализационных расхо­ Ежемесячно 4 Ведется по каждому факту переуступ­ дов по операциям уступки прав требова­ ки права ния, относящихся к будущим периодам Регистр-расчет резерва расходов на гаран­ Ежемесячно 12 Ведется по каждому факту реализации тийный ремонт и создания резерва Продолжение таблицы 2 3 Заполняется при формировании резер­ Ежемесячно Регистр-расчет коэффициента для пере­ ва исходя из предполагаемых расхолои расчета резерва расходов на гарантийный ремонт Регистры учета состояния единицы налогового учета 26 Ведется по каждому объекту Регистр информации об объекте основных Ежемесячно средств Ежемесячно 13 Ведется по каждому объекту Регистр информации об объекте немате­ риальных активов Ведется по каждому факту приобре i е Регистр информации о приобретенных Ежемесячно ния или списания партии товарои партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) Ведется по каждому факту приобре ге­ Регистр информации о приобретенных Ежемесячно ния или списания партии материалов партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) Регистр информации о движении товаров, Ежемесячно 14 Ведется по каждому факту приобре ге­ учитываемых по методу средней себе­ ния или списания партии товаров стоимости 14 Ведется по каждому факту приобрете­ Регистр информации о движении приоб­ Ежемесячно ретенных сырья/материалов, учитываемых ния или списания партии материалов по методу средней себестоимости Регистр учета расходов будущих периодов Ежемесячно 8 Ведется по каждому факту признания и погашения РБП Регистр аналитического учета операций 13 Ведется по каждому факту списания Ежемесячно по движению дебиторской задолженности дебиторской задолженности Регистр учета операций по движению 15 Ведется по каждому факту списания Ежемесячно кредиторской задолженности кредиторской задолженности Регистр учета расчетов с бюджетом 12 Ведется по каждому факту начисления Ежемесячно и уплаты налогов Регистр движения резерва по сомнитель­ Ежемесячно 6 Заполняется на основании акта инвен­ ным долгам таризации Регистр учета расходов на гарантийный Ежемесячно 14 Ведется по каждому факту осущсс i в ремонт ления расходов Регистр учета расчетов по штрафным Ежемесячно 8 Ведется по каждому договору санкциям Регистры формирования отчетных данных Регистр-расчет учет амортизации основ­ Ежемесячно 9 Ведется по каждому объекту ных средств Регистр-расчет стоимости товаров, спи­ Ведется по каждому факту списания Ежемесячно санных (реализованных) в отчетном пе­ товаров риоде Регистр учета прочих расходов текущего Ежемесячно 5 Отражаются прочие расходы периода Регистр-расчет финансовый результат от Ежемесячно Ведется по каждому объекту аморти­ реализации амортизируемого имущества зируемого имущества Регистр учета стоимости реализованного Ежемесячно Ведется по каждому объекту прочего имущества Регистр - расчет учета остатка транспорт­ Ежемесячно Ведется по каждому факту определе­ ных расходов ния остатка Регистр учета внереализационных расхо­ Ежемесячно 6 Заполняется в конце отчетного перио­ дов да Регистр-расчет финансового результата от Ежемесячно 5 Ведется по каждому факту реализации реализации прав, которые были приобре­ тены ранее Регистр-расчет финансового результата от Ежемесячно 10 Ведется по каждому факту реализации уступки прав требования (кроме продажи права требования ранее приобретенных прав) Регистр учета доходов текущего периода Ежемесячно 5 Ведется по всем фактам признания доходов Продолжение таблицы 2 3 Ежемесячно 7 Ведется по каждому хозяйству Регистр учета убытков обслуживающих производств Ежемесячно 10 Ведется по каждому хозяйству Регистр-расчет финансовый результат от деятельности обслуживающих произ­ водств Внутренняя налоговая отчетность Расчет налоговой базы | Ежемесячно 25 Заполняется на основании регисгров Таблица Количество показателей регистров налогового учета, заполняемых при ведении налогового учета, по рекомендованной методике.

Периодичность Количество rpatj) / Наименование регистра строк заполнения По налогу на добавленную стоимость Книга учета НДС при создании основных средств На год По акцизам Ведомость расчета акциза начисленного Ежемесячно Сводный расчет вычета по акцизу Ежемесячно Ведомость учета экспортных операций и расчета акциза по ним Ежемесячно По налогу на доходы физических лиц Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от На год, на каждое 12/7(2) долевого участия в деятельности организации лицо Свод по налоговым карточкам Ежемесячно По единому социальному налогу Свод по индивидуальным карточкам Ежемесячно По налогу на прибыль Вспомогательные регистрь :

Ведомость учета убытков от реализации амортизируемого имуще­ Ежемесячно ства Расчет суммы представительских расходов На год 11/ Расчет расходов на рекламу На год 11/ Ведомость учета убытков по сделкам переуступки права требова­ Ежемесячно ния Сводные регистры Ведомость налогового учета доходов и расходов при реализации и На год 12/ погашении ценных бумаг.

Ведомость налогового учета затрат. Ежемесячно Ведомость налогового учета внереализационных расходов На год 12/ Расчет налога на прибыль лица по доходам от долевого участия в На год 12/ организации.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. На год 12/ Расчет распределения авансовых платежей между структурными Ежемесячно подразделениями организации.

По налогу на имущество Расчет налога на имущество На год По земельному налогу Расчет земельного налога На год По водному налогу Расчет платы за воду Ежемесячно По транспортному налогу Расчет транспортного налога Ежеквартально

Pages:     | 1 |   ...   | 16 | 17 ||
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.