авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 7 ] --

014.3 =КО 012.3 - (ДО 013.3.1 - НЗП-ГП-ТО+ДО 013.3.2) 014. Прибьшь от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке: 014.2 = КО 012.2 -ДО 013.2 014. Убыток от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рын­ ке 014.2 = КО 012.2 -ДО 013.2 014. Перенос убыгков от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организо­ ванном рынке, на будущее 019.1 014. Погашение убытков, перенесенных на будущее 014 Результат от реализации основных средств: 014.5 = КО 012.5 -ДО 013. отрицательный результат 014. положительный результат 014. Отрицательный результат от реализации основных средств относится к расходам будущих периодов 020.1 014. Сумма налогооблагаемой прибьши Сумма убьггка Сумму убытка прошлых лет, подлежащая к списанию в отчетном году 018 Итоговая налоговая база рассчитывается:

018 = (КО 012 -ДО 013) - УПБ 014 + (КО 015 -ДО 016), В конце года все счета, кроме счетов 019 и 020, закрываются заключительными проводками.

' Очевидно, автор ошибается, выручку лучше отражать по кредиту счета, а не по дебету.

^ Сокращения в формулах: ДО - дебетовый оборот, КО - кредитовый оборот, НЗП - незавершенное производ­ ство, ГП - готовая продукция, ТО - товары отфуженные, УПБ - убыток прошлого периода.

Приложение Таблица Методика налогового учета с использованием корректировочных (налоговых) проводок, контрарных налоговых счетов.

Счет Содержание операции Дебет Кредит 1 2 По основным средствам Формирование корректировки стоимости основных средств (на сумму разности между первоначальной стоимостью основных средств в целях бухгалтерского учета и налогообложения) Н08 Н Формирование корректировки суммы амортизации при списании основного средства (на сумму разности между суммой начисленной амортизации в целях бухгалтерского учета и Н налогообложения) Н Формирование расходов при продаже основных средств: на сумму остаточной стоимости основного средства, исчисленной по данным налогового учета:

восстановление операционных расходов, Н01 Н910' корректировка расходов на продажу. Н90 Н По амортизации основных средств Формирование корректировки суммы амортизации основных средств (на сумму разницы между амортизацией, начисленной в бухгалтерском учете и налогообложении):

если требуется добавление: Н Н если требуется уменьшение Н Н По доходным вложениям в материальные ценности Корректировки выполняются аналогично, как и в отношении основных средств По нематериальным активам Формирование корректировки стоимости нематериальных активов (на сумму разности между первоначальной стоимостью нематериальных активов в целях бухгалтерского учета и налогообложения) Н Н Формирование корректировки амортизации нематериальных активов в части амортизации деловой репутации и организационных расходов Н Н Формирование корректировки суммы амортизации при списании нематериального актива (на сумму разности между суммой начисленной амортизации в целях бухгалтерского учета и налогообложения) Н04 Н Формирование расходов при продаже нематериальных активов: на сумму остаточной стоимости актива, исчисленной по данным налогового учета:

восстановление операционных расходов, Н04 Н корректировка внереализационных расходов. Н91В Н По амортизации нематериальных активов Формирование корректировки суммы амортизации нематериальных активов (на сумму разницы между амортизацией, начисленной в бухгалтерском учете и налогообложении):

если требуется добавление: Н20 Н если требуется уменьшение Н Н По вложениям во внеоборотные активы Формирование корректировки амортизируемого имущества по безвозмездно полученным объектам:

1. Если рыночная стоимость объекта в бухгалтерском учете равна рыночной стоимости в налогообложении:

Н91В на рыночную стоимость Н на разницу между рыночной стоимостью и условной оценкой (на пример, 1 руб.) Н84 Н08^ 2. Если остаточная стоимость объекта больше, чем его рыночная стоимость, на сумму превышения остаточной стоимости над рыночной Н84 Н91В ' Литер О в конце номера счета означает операционные доходы и расходы, а литер В - внереализационные.

^ Подобная ошибочная точка зрения вызвана ошибочной трактовкой ст. 256 НК РФ, ст. 257 НК РФ.

продолжение таблицы 1 2 По материалам Формирование корректировки по безвозмездно полученным материалам:

1. Если рыночная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете одинакова^ при получении материалов, по рыночной стоимости'' Н98 Н91В при списании материалов, по рыночной стоимости: Н91В Н 2. Если рыночная стоимость объекта в целях налогообложения больше чем в целях налогообложения, дополнительно на сумму разницы: Н84 Н Н Формирование корректировки стоимости списанных материалов, на сумму разницы: Н По резервам под снижение стоимости материальных ценностей.

Формирование корректировки на сумму резерва:

при формировании резерва: HI4 Н при восстановлении резерва: Н910 Н По Заготовлению и приобретению материальных ценностей Формирование корректировки на сумму расходов, не включаемых в целях Н84 Н налогообложения в состав расходов вообще, и в стоимость материалов в частности. Н15 НЮ По отклонениям в стоимости материальных ценностей Формирование корректировки на сумму расходов, не включаемых в целях налогообложения в состав расходов вообще, и в стоимость материалов в частности:

1. Если фактическая себестоимость материалов больше учетной стоимости, в сумме не включаемых расходов, учтенных в составе отклонений Н Н 2. Если фактическая себестоимость материалов меньше учетной стоимости, в сумме не включаемых расходов, учтенных в составе отклонений Н15 Н По Основному производству' Формирование корректировки на сумму расходов, которые не учитываются при формировании облагаемой прибыли Н84 Н Формирование корректировки на сумму расходов, имеющий отличный момент признания (включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов), на их сумму: Н97 Н Формирование корректировки на сумму расходов вспомогательных производств, которые отнесены на счет 20, но в целях налогообложения в состав расходов не включаются, на их сумму: Н23 Н По Выпуску продукции Формирование корректировки в связи с различиями в оценке НЗП, на сумму разницы Н20 Н По товарам Формирование корректировки на сумму расходов, которые в бухгалтерском учете отражаются в составе стоимости товаров, а целях налогообложения учитываются в составе косвенных расходов Н26* Н Формирование корректировки в сумме разности в стоимости списанных товаров в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Н41 Н По торговой наценке Формирование корректировки при использовании счета 42, на сумму наценки при оприходовании товара: Н42 Н при списании проданного товара Н41 Н По готовой продукции Формирование корректировки на разницу в себестоимости оприходованной готовой продукции в бухгалтерском учете и в налогообложении Н20 Н Формирование корректировки на разницу в себестоимости проданной готовой продукции в бухгалтерском учете и в налогообложении Н43 Н По товарам отгруженным Формирование корректировки на разницу в себестоимости товаров отгруженных в бухгалтерском учете и в налогообложении Н43 Н у автора, говориться о какой - то остаточной стоимости материалов, под которой он имеет в виду рыночную стоимость в целях налогообложения, судя по всему * В целях налогообложения.

* Аналогично автором предложено делать корректировки по счетам 21 и 23,25,26,28,29, * Автор заблуждается, когда расходы, связанные с торговлей отражает на счете 26. Однако мотивирует это тем, что на счете 26 отражает косвенные расходы, однако корректирующих проводок по нивелированию расхождений в классификации, автор не разработал.

продолжение таблицы 1 2 Формирование корректировки на разницу в себестоимости товаров отгруженных списанных, в отношении которых признана выручка, в бухгалтерском учете и в Н45 Н налогообложении По Резервам под обесценение вложений в ценные бумаги Формирование корректировки при восстановлении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги непрофессиональным участником рынка ценных бумаг, на всю сумму Н59* Н резерва.' По расчетам с покупателями и подрядчиками.

Формирование корректировки по процентам по заемным средствам, использованным для Н91В осуществления предоплаты, на всю сумму процентов. Н По Резервам по сомнительным долгам.

Формирование корректировки на сумму резерва по сомнительным долгам, в связи с Н63 Н Н91В Н разными источниками формирования резерва Формирование корректировки при списании дебиторской задолженности за счет ранее Н91В Н созданного резерва.

Формирование корректировки при списании резерва, в сумме разницы между суммой восстановленного в бухгалтерском учете резерва и суммой доначисленного в целях налогообложения резерва, Н63 Н Н91В на сумму доначисленного резерва Н По Расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Формирование корректировки при начислении арендных платежей, на сумму арендных платежей, так как они признаются по оплате' Н910 Н Формирование корректировки при получении арендной платы Н76 Н9Ш Формирование корректировки при списании застрахованных материальных ценностей при наступлении страхового случая, на стоимость списанных ценностей НЮ Н Формирование корректировки при получении страхового возмещения, на всю его сумму Н76 Н84'" По добавочному капиталу Формирование корректировки на сумму переоценки основных средств":

на сумму дооценки первоначальной стоимости основных средств: Н83 Н на сумму индексации амортизации: Н02 Н По Нераспределенной прибыли Формирование корректировки на сумму дооценки основных средств, списываемых при Н выбытии объекта Н По Продажам Формирование корректировки на сумму расходов по сдаче имущества в аренду H9IB Н Формирование корректировки на сумму разницы в оценке НЗП:

когда сумма НЗП в целях бухгалтерского учета больше НЗП в целях налогообложения. Н20 Н91В когда сумма НЗП в целях бухгалтерского учета меньше НЗП в целях налогообложения. Н91В Н Формирование корректировки на сумму сверхнормативных расходов обслуживающих производств и хозяйств (в части ЖЮ() Н84 Н Формирование корректировки на сумму разницы между прибылью от продаж, признаваемой в целях бухгалтерского учета и налогообложения:

На сумму положительной разницы Н99 Н На сумму отрицательной разницы Н90 Н Формирование корректировки на сумму разницы между убытком от продаж, признаваемой в целях бухгалтерского учета и налогообложения:

На сумму положительной разницы Н90 Н На сумму отрицательной разницы Н99 Н По прочим доходам и расходам Формирование корректировки на сумму операционных расходов Н91В Н ' Автор так же предлагает делать аналогичные корректировки по резервам, созданным по условным фактам хозяйственной деятельности * У автора вместо счета 59 использован счет ' Мнение автора '" В тексте источника литер Н отсутствует.

" При уценке основных средств следует выполнить обратные проводки.

Продолжение таблицы 1 Формирование корректировки на сумму разнищ.1 в стоимости проданных материалов в целях бухгалтерского учета и налогообложения:

На сумму положительной разницы Н91В НЮ На сумму отрицательной разницы Н91В НЮ Формирование корректировки на сумму переоценки основных средств в случае дооценки, если ранее была проведена уценка с отнесением на счет 91:

На сумму увеличения первоначальной стоимости Н91В Н На сумму увеличения амортизации Н91В Н Н91В Формирование корректировки на сумму штрафа при его начислении по условиям договора Н Формирование корректировки на сумму штрафа при его начислении в бухгалтерском учете Н91В Н По целевому финансированию Формирование корректировки на сумму использованных не по целевому назначению средств Н91В Н По недостачам и потерям от порчи ценностей Формирование корректировки на сумму разницы в оценке недостающих ценностей, при выявлении недостачи Н НЮ Формирование корректировки на сумму недостающих ценностей, при списании недостачи Н94 Н84" По Резервам предстоящих расходов и платежей Формирование корректировки на сумму резервов, которые можно создавать в бухгалтерском учете, но запрещено в целях налогообложения Н Н Формирование корректировки на сумму отпускных и иных выплат, начисленных за счет резерва Н84 Н9б Формирование корректировки на сумму списанного резерва по гарантийному ремонту Н91В Н По расходам будущих периодов Формирование корректировки на сумму расходов на освоение природных ресурсов:

В сумме расходов, при их признании в бухгалтерском учете Н Н В сумме расходов, при их признании в целях налогообложения Н20 Н Формирование корректировки на сумму расходов будущих периодов, признаваемых в бухгалтерском учете, но не признаваемых в целях налогообложения. Н84 Н Формирование корректировки на сумму превышения расходов будущих периодов в целях бухгалтерского учета над расходами в целях налогообложения Н97 Н Формирование корректировки при переносе убытков на будущее:

На сумму убытка выявленного в целях налогообложения Н97 Н На сумму списанного убытка Н Н По Прибылям (убыткам) Формирование корректировки:

на сумму чрезвычайных расходов: Н91В Н на сумму превышения стоимости утраченных материалов в бухгалтерском учете над H9IB НЮ стоимостью в целях налогообложения:

на сумму превышения стоимости утраченных материалов в целях налогообложения над стоимостью в бухгалтерском учете: НЮ Н91В '^ в тексте источника литер Н отсутствует.

Приложение Таблица Основные пользователи налоговой отчетности.

Требования, предъяв­ Наименование груп­ Цели, преследуемые при изу­ ляемые к налоговой пы пользователей чении налоговой отчетности отчетности 1. Внутренние поль­ зователи:

Администрация ор­ Получение информации, необ­ 1. Достоверность ганизации - налого­ ходимой для рационального 2. Информативность плательщика управления налогообложением 3. Оперативность 4. Полнота 5. Своевременность Учредители (пользо­ Оценка эффективности управ­ 1. Достоверность ватели) налоговой ления налогообложением 2. Информативность отчетности 3. Полнота 2. Внешние пользо­ ватели:

Налоговые органы, Ведение оперативно - бухгал­ 1. Своевременность.

ведущие учет нало­ терского учета налоговых пла­ 2. Полнота говых платежей тежей 3. Достоверность Органы, осуществ­ Проведение выездных и каме­ 1. Достоверность ляющие налоговый ральных налоговых проверок 2. Полнота контроль Осуществление производства 1. Достоверность Органы, ведущие производство по де­ по делам о налоговых право­ 2. Полнота нарушениях: установление и лам о налоговых подтверждение доказательст­ правонарушениях вами (уликами) факта налого­ вого правонарушения Проверка правильности и дос­ 1. Достоверность.

Аудиторы товерности налоговых декла­ 2. Полнота, раций.

Лица, оказывающие Повышение эффективности 1. Достоверность налогового управления орга­ консультационные 2. Информативность низации. 3. Полнота услуги по управле­ нию налогообложе­ нием Лица, осуществляю­

Защита интересов налогопла­ 1, Достоверность щие защиту интере­ тельщика в ходе производства 2, Полнота сов налогоплатель­ по делам о налоговых право­ щика в суде нарушениях Требования, предъявляемые к отчетности, представлены в последовательности уменьшающейся значимо­ сти для пользователя Приложение 6.

Таблица 1.

Основные характеристики подсистем налогового учета Наименова­ Адреса передачи про­ Исходящая инфор­ Выполняемая обработ­ Источники входя­ Входящая информация ние подсис­ дукта мация (продукт) щей информации ка информации темы 1 2 3 4 5 Подсистема исчисления на­ Информация об операциях с объек­ Система бухгалтерско­ тами налогообложения логов Сгруппированная ин­ го учета либо первич­ Подсистема 1. Документирование.

Информация, необходимая для ис­ формация об объектах ного наблюдения учета объектов, 2. Операций с бухгалтер­ числения налоговых баз Подсистема налоговой от­ налогообложения, нало­ учета и исчис­ скими и налоговыми регист­ четности гооблагаемых базах ления баз рами Подсистема контроля Информация об изменениях в зако­ изменений в законода­ нодательстве об объектах и базах тельстве Подсистема исчисления на­ 1. Информация 0 нали­ Информация 0 наличии возможно­ 1. Анализ применения Подсистема логов сти применения льгот льгот и последствий. чии налоговых льгот и Подсистема контроля учета и кон­ правовое их обоснова­ 2. Организация сбора не­ Подсистема налоговой от­ Информация 0 необходимом доку­ изменений в налоговом троля налого­ обходимой документации ние. четности ментарном обосновании льгот законодательстве вых льгот 3. Контроль применения 2. Выдача выходных Информация об изменении в льготах льгот форм по льготам Подсистема учета и контро­ Сгруппированная информация об Подсистема учета объ­ объектах налогообложения, налого­ ля налоговых платежей ектов, учета и исчисле­ облагаемых базах ния баз Информация 0 суммах Подсистема Подсистема налоговой от­ Информация 0 наличии налоговых Подсистема учета и исчисленных налогов и 1. Исчисление налогов и исчисления льгот контроля льгот четности подлежащих уплате на­ налоговых платежей налогов Подсистема контроля Информация об изменении ставок и логовых платежей порядка исчисления изменений в законода­ Система управления финан­ тельстве сами, бух. учета Информация 0 сумах налоговых Подсистема исчисле­ Система управления финан­ Информация о суммах и платежей ния налогов сами сроках платежей, кото­ 1. Учет и контроль сумм и рые необходимо произ­ Подсистема Информация о сроках налоговых Подсистема контроля сроков налоговых платежей Система бухгалтерского вести платежей учета и кон­ изменений в налоговом учета 2. Сверка сведений о нало­ троля налого­ законодательстве говых платежах с налого­ Информация об изменениях в по­ Система управления финан­ Информация 0 фактиче­ вых платежей выми органами, ведущими рядке налоговых платежей сами ских сроках и суммах учет налоговых платежей платежей и отклонениях Информация 0 фактической уплате Подсистема налоговой от­ Система бухгалтерско­ налогов го учета четности Продолжение таблицы 1.

1 5 2 3 Система управления финан­ Подсистема учета объ­ Сгруппированная информация об ектов, учета и исчисле­ объектах, налоговых базах сами ния баз Информация 0 наличии льгот и вы­ Подсистема учета и 1. Составление и представ­ ходные формы по льготам контроля льгот ление достоверной налого­ Система бухгалтерского Информация о суммах исчисленных Подсистема исчисле­ Итоговая информация о вой отчетности в установ­ Подсистема налогов и подлежащих уплате нало­ ния налогов налоговых взаимоотно­ учета ленные адреса и сроки налоговой от­ говых платежей шениях, полученная в 2. Внесение изменений в четности виде налоговых деклара­ Внешние пользователи на­ Информация о фактических сроках и Подсистема учета и налоговую отчетность в ций суммах налоговых платежей контроля налоговых логовой информации форме дополнительных платежей деклараций Информация об изменениях в по­ Подсистема контроля рядке составления и представления изменений в налоговом налоговой отчетности законодательстве Прочая необходимая информация Разные системы Подсистема учета объектов Информация об измене­ налогообложения, учета и ниях в налоговом зако­ исчисления налоговых баз нодательстве, связанная 1. Отслеживание измене­ Система управления органи­ с объектами и налогооб­ ний в налоговом законода­ зацией' лагаемыми базами тельстве, касательно поряд­ Информация об измене­ Подсистема учета и контро­ ка исчисления и уплаты ор­ нии в налоговых льготах ля налоговых льгот ганизацией налогов и сбо­ Подсистема Информация об измене­ Подсистема исчисления на­ ров контроля изме­ Внешние источники нии ставок налогов и логов Информация об изменениях в нало­ 2. Оценка изменений в на­ нений в нало­ информации (СМИ, порядка их исчисления говом законодательстве логовом законодательстве говом законо­ СПС) Информация о сроках Подсистема учета и контро­ 3. Выдача (при необходи­ дательстве налоговых платежей ля налоговых платежей мости) сигнальной инфор­ Информация об измене­ мации, об изменении в на­ ниях в порядке налого­ логовом законодательстве, вых платежей необходимой другим под­ Информация об измене­ Подсистема налоговой от­ системам ниях в порядке составле­ четности ния и представления на­ логовой отчетности Предоставление информации системе управления организацией присуще всем адресам Таблица 2.

Основные характеристики деятельности подсистем в системе налогового учета Порядок выполнения функ­ Сроки выполнения Наименование подсистемы Выполняемые функции ций 1 Ежедневно, по мере осуществления опера­ Постоянное и сплошное 1. Документирование операций с объектами налогообложения ций 2. Операций с бухгалтерскими и налоговыми регистрами:

Учета объектов налогообложения, Ежедневно, по мере исполнения докумен­ 2. 1. Осуществление записей в регистрах на ос­ Постоянное и сплошное учета и исчисления налоговых баз нове документов тов В установленные сроки, по завершении 2. 2. Подсчет итогов регистров Периодическое налогового или отчетного периода В установленные сроки, после обработки Периодическое 2. 3. Выдача информации в подсистему исчис­ ления налогов регистров В установленные сроки до начала налого­ 1. Анализ и возможности применения налого­ Периодический, либо после вых льгот и правовых последствий. вого периода изменений в законодательст­ во, в части льгот Подсистема учета и контроля налого­ 2. Организация сбора необходимой документа­ Периодически, в случае при­ В установленные сроки до начала налого­ вых льгот ции нятия решения о применении вого периода льготы 3. Контроль за применением льгот Периодический В установленные сроки 4. Передача информации Периодически В установленные сроки 1. Исчисление налогов и налоговых платежей Периодическое В установленные сроки по завершении налогового или отчетного периода Подсистема исчисления налогов 2. Передача информации Периодическая В установленные сроки, необходимые для отражения в бухгалтерском учете 1. Учет и контроль сумм и сроков налоговых платежей 1.1. Учет начисления налогов Периодический В сроки, необходимые для отражения в Подсистема учета и контроля налого­ бух. учете вых платежей 1. 2. Контроль сумм налоговых платежей Постоянный В случае возникновения отклонений 1.3. Контроль сроков платежей Постоянный В случае возникновения отклонений 2. Сверка сведений о платежах с налоговыми Периодическая В сроки, необходимые для составления органами, ведущими учет платежей бухгалтерской отчетности 1. Составление и представление налоговой от­ четности Подсистема налоговой отчетности 1.1. Составление отчетности Периодическое В установленные сроки 1.2. Представление отчетности Периодическое В установленные сроки 2. Внесение изменений в налоговую отчетность В случае возникновения необходимости В случае выявления ошибок.

Продолжение таблицы 2.

2 В случае необходимости, до начала отчет­ 1. Отслеживание изменений в налоговом зако­ Постоянное ного или налогового периода, либо после нодательстве, касательно порядка исчисления и получения текста официальной публика­ уплаты организацией налогов и сборов ции нормативного акта.

Подсистема контроля изменений в В случае необходимости, до начала нало­ 2. Оценка изменений в налоговом законодатель­ По необходимости, в случае налоговом законодательстве гового или отчетного периода стве изменения законодательства 3. Выдача (при необходимости) сигнальной ин­ В случае необходимости, до начала нало­ По необходимости, в случае формации, об изменении в налоговом законода­ гового или отчетного периода существенного изменения тельстве, необходимой другим подсистемам законодательства Таблица 3.

Основные характеристики информационных связей подсистем в системе налогового учета Наиме­ Входящая информация Исходящая информация нование Периодичность пере­ Периодичность полу­ подсис­ Источник получения Состав информации Состав информации Адресат передачи дачи чения темы 1 3 4 Система бухгалтерского Информация об операциях Периодическое Подсистема исчисления учета либо система пер­ с объектами налогообло­ налогов вичного наблюдения (из жения VO " Постоянно внешней и внутренней о5 Информация, необходи­ Сгруппированная ин­ среды) мая для исчисления нало­ формация об объектах ^i Периодическое Подсистема налоговой гооблагаемых баз налогообложения, отчетности га « ю налогооблагаемых Подсистема контроля Информация об измене­ в случае необходимо­ базах изменений в законода­ ниях в законодательстве, в сти, до начала налого­ S тельстве части объектов и баз вого или отчетного О ^m периода (сигнальная •2 о информация) Информация о наличии Периодически, либо Подсистема исчисления Периодически, в слу­ 1. Информация S возможности применения после внесения изме­ налогов чае принятия решения наличии налоговых Sо налоговых льгот нений в законодатель­ 0 применении льготы ч о льгот и правовое их Подсистема контроля 3* S и ство Информация 0 необходи­ обоснование.

изменений в налоговом =i ^ мом документарном обос­ 2. Выдача выходных законодательстве га Д 3 новании налоговых льгот форм по льготам Подсистема налоговой Н W "^ ^ ^§а отчетности Информация об измене­ 5 1" " нии в льготах § Продолжение таблицы 3.

2 5 6 1 Периодическое, по Информация 0 суммах Подсистема учета объ­ Сгруппированная инфор­ Подсистема учета и Периодическое § завершении налогово­ исчисленных налогов ектов, учета и исчисле­ мация об объектах и базах контроля платежей X (U го или отчетного пе­ и подлежаших уплате ния баз Подсистема налоговой t=;

u риода налоговых платежей отчетности s 3* и В случае принятия Система управления Подсистема учета и Информация 0 наличии оо ^о решения о примене­ контроля льгот налоговых льгот финансами та рл нии льготы н "^ Подсистема контроля Система бухгалтерского Информация об измене­ В случае изменения U S и изменений в законода­ нии ставок и порядка ис­ законодательства учета п тельстве числения О Периодическое, по Подсистема исчисления по Система управления Информация о суммах Информация 0 сумах на­ Периодическое, с Н О 'S завершении налогово­ налогов логовых платежей финансами и сроках платежей, завершении периода 1.1 ^ го или отчетного пе­ которые необходимо Подсистема контроля В случае изменения Система бухгалтерского Информация 0 сроках на­ сЗ W Н риода произвести изменений в законода­ логовых платежей законодательства, до учета S ч S а 3 В тельстве начала налогового или Система управления Периодическое, по Информация об измене­ Информация 0 факти­ о 5 3 отчетного периода завершении периода ниях в порядке платежей финансами ческих сроках и сум­ g § § мах платежей и от­ Система бухгалтерского Информация 0 фактиче­ Периодическое, по Подсистема налоговой клонениях учета ских платежах отчетности завершении периода Периодическое, по Подсистема учета объ­ Информация об объектах, Система управления Итоговая информация Периодическое t и и ектов и баз базах завершении налогово­ 0 налоговых взаимо­ финансами отношениях, полу­ го или отчетного пе­ Подсистема учета и Информация о наличии Система управления о Периодическое « ченная в виде налого­ риода о контроля льгот льгот налогообложением а вых деклараций о Подсистема исчисления Информация о исчислен­ По завершении пе­ Система бухгалтерского налогов ных налогах риода учета Подсистема учета и Информация 0 фактиче­ По завершении пе­ Внешние пользователи се контроля платежей ской уплате налога информации риода г Подсистема контроля Информация об измене­ В случае изменения U н изменений в законода­ ниях в налоговой отчетно­ законодательства о S и тельстве сти ct Разные системы Прочая информация Периодическое о с Продолжение таблицы 3.

1 2 3 4 5 По необходимости, в Внешние источники Информация об измене­ Подсистема учета объ­ Информация об изме­ Постоянное случае существенного информации (СМИ, ектов, учета и исчисле­ нениях в объектах и ниях в законодательстве О изменения законода­ СПС) ния баз базах X са тельства, до начала Информация об изме­ Подсистема учета и К й налогового или отчет­ контроля налоговых нении в льготах X н и и ного периода льгот X л Подсистема исчисления Информация об изме­ (U г;

налогов нении ставок и исчис­ S § ления налогов 5 о 5 я Информация об изме­ Подсистема учета и 2 о р. « нениях в порядке уп­ контроля налоговых С га Xм латы налоговых пла­ платежей о_ тежей га ° и U Информация об изме­ Подсистема налоговой н о S нениях в налоговой отчетности о отчетности с Приложение 7.

Таблица 1.

Классификация информации в системе налогового учета.

Наименование Наименование Описание группы признака Информация, поступающая из других подсистем в Входящая ин­ рамках системы налогового учета, других информаци­ формация онных систем предприятия и внешней среды Источник про­ Информация, получаемая в ходе обработки системой Внутренняя ин­ исхождения налогового учета входящей информации и не предна­ формация значенная для передачи за пределы данной системы Исходящая ин­ Информация, предназначенная для передачи в уста­ формация новленные адреса пользователя Текущая ин­ Информация, возникающая в процессе постоянного формация фзпкционирования системы Периодичность Периодическая Информация, периодически возникающая в ходе возникновения и информация функционирования системы налогового учета передачи Информация, возникающая в случае изменения внеш­ Сигнальная ин­ них обстоятельств, требующая внесения изменений в формация систему налогового учета Количественная Информация, имеющая количественное измерение информация Содержание Качественная Не имеет количественного измерения информация 41 i^PccMtic 'Приложение 8.

Иллюстративный материал к главе 2.

Организация налогового учета т Формирование ор­ Формирование системы инфор­ Создание системы Выбор фор­ ганизационной мационного обмена внутреннего норма­ мы органи­ структуры тивно — правового зации обеспечения Рис. П. 8. 1. Схема мероприятий по организации налогового учета.

Формирование организационной структуры налогового учета I Определение должностей внутри подразделений Определение структурных звеньев в системе в соответствии с закрепленными функциями, управления, на которые следовало бы возложить установление соподчиненности должностей функции налогового учета, определение сопод чиненности этих подразделений Рис. П. 8. 2. Схема мероприятий по формированию организационной струк­ туры налогового учета Формирование системы информационного обмена I I S S S о i я X X н X оS о^ о (U о ее з: IU §i я ж ко §§ X йо1 с;

с;

га га о" С!

о § О 11 с о "^ &t СЗ Н С Kt 9X га о ff^ га Sя сх о о п Sя PQX - « ^ " Я Q D, * lo X S CJ га ь о й Q. ВЗ 5 Sё га о та О а ьй а ( s Ооо СЮ уо эя ЧА о 2 VD и S- S S X uj « rt " о о РЮ З С1.

1, ё я он о - S •е- ° оа &I —и п.

о S Ц яон ^§ о U X и Я •& га о^ X SS S rv h=! '- о В" X to S" ё^ и о aо 2 '^ Н v" и с;

5s S о йX вВ " X ю в „ о ч е « 2ё о о п. о с:

^ X ^ U U lU О CQ Ю о U m и S о, н н о.&• га С U S га сх о бё о§ оs о S« оS 3 ™ л' О Рис. П 8. 3. Схема системы мероприятий по формированию системы инфор­ мационного обмена.

Продолжение приложения 8.

Создание системы внутреннего нормативно - правового обеспечения i ^ ' 1 i Разработка и ут­ Внесение необ­ Разработка сис­ Разработка мер Разработка мето­ верждение мето­ ходимых изме­ темы контроля стимулирования дического обес­ дик налогового нений во внут­ выполнения ис­ и дестимулиро- печения налого­ планирования и реннюю норма­ полнителями вания вого учета учета тивно — право­ закрепленных вую базу функций Рис. П 8. 4, Схема мероприятий по созданию системы внутреннего норма­ тивно - правового обеспечения Определение источников налоговой информации, необходимой для исчисления всех уп­ лачиваемых налогов и сборов Анализ достаточности информации бухгал­ терского учета для исчисления налогов Производится путем сравнения нормативных актов по бухгалтерскому учету и налого­ обложению по всем уплачиваемым налога и сборам Информации бухгалтерского учета достаточно Информации бухгалтерского учета недостаточно :s:

Определяется порядок использования Необходимо установить источники до­ информации бухгалтерского учета в ис­ полнительной информации, определить числении налогов порядок ее фиксации и обработки, даль­ нейшего использования Рис. П. 8. 5. Определение источников информации Продолжение приложения 8.

Разработка форм первичных учетных документов налогового учета Анализ достаточности информации докумен­ тов бухгалтерского учета для фиксации нало­ говой информации Информации документов бухгалтерско­ Информации документов бухгалтерско­ го учета достаточно го учета недостаточно При необходимости вносятся изменения Изменение формы Разработка доку­ в график документооборота по ним, свя­ документа бух.

мента налогового занные с необходимостью отражения их учета учета I ± в налоговом учете Добавление эi В" реквизитов в L U S D.

формы до­ 0Й (U С кументов ВS 1о Sй ао и еа Т Ч (« с;

к щн Чо ц о. D а &§. Сум­ Дата о О "^ ма Рис. П. 8. 6. Схема разработки формы первичных учетных документов нало­ гового учета Продолжение приложения 8.

Разработка форм регистров налогового учета Составления перечня налоговой инфор­ Составление перечня регистров налого­ мации, необходимой для исчисления вого учета, ведение которых предписано всех уплачиваемых лицом налогов и лицу законодательством сборов Достаточность информации регистров Недостаточность информации регистров налогового учета налогового учета Определение порядка обработки регистров налогового учета для своевременного получения ин­ Объединение Изменение Составление формации, необходимой для ис­ формы реги­ перечня не­ реквизитов и числения налогов стров: добав­ достающих показателей ление рекви­ реквизитов и в регистры зитов и пока­ регистров зателей Рис. п. 8. 7. Разработка форм регистров налогового учета Требования, предъявляемые к налоговой политике т Г I о ^.4 (L) и §^ о '' л " 5S Яи^ ^ я но п о Й Ег" Я « н я &.

ио Ёш Яня я PQ U U Я SX »

оо 2Sо Я « о, оя U я я о t! к о й ^ о '^ оо и СU С Оои S Й "и и к»

я Si КС о Wо с CQ ?• Й S t яi ^ п о СЗ « О о &| 03 Ю о tn М я оm и 2S° 3 2^ ра й о О о оя"^ о я Я 1^ VO о я § « к t: Я чн о я « н а й 5Я Д Д ои ойо о ю о 5S о о чЯ яо ч я Рис. П. 8. 8. Требования, предъявляемые к налоговой политике Продолжение приложения 8.

Формирование налоговой политики \ Выбор одного способа из нескольких, Если по конкретному налогу законо­ устанавливаемых законодательством, дательством не установлены способы в случае наличия альтернативных ва­ ведения налогового учета, либо зако­ риантов. нодательно установленные способы не обеспечивают полноту и правильность исчисления налога, не установлен конкретный порядок исчисления и на­ лога Организация может самостоятельно разработать методику ведения нало­ гового учета, четко определить по­ рядок исчисления налога Рис. П. 8. 9. Порядок формирования налоговой политики.

Случаи, когда изменение налоговой политики обязательно i Разработка налогоплатель­ Существенного изменения Изменения действующего щиком новых способов ве­ законодательства условий деятельности дения налогового учета.

I 4) яя О л О, я '^ g I о йя Рч « ЯР яяя о н S н Н и и яй S О и яя я Й ч S* T S mо О О Я я- о о (- Ч К я Я Wо ео со й G, Як ю яно яяО U §2й и S ^ W м U О л й н 3 Лн I I§ о Яп й я X 2 5S Оя (U 1 йл й к а оо я 2 ?5 О " « о ко о IS С§ Г о •и г. я о о И X :s ^Я и о о 2 о 1) я и"я я U О о, •з о я &ио - Он Ос Г=!

о "яя 1^ S с ня я о Рис. П. 8. 10. Случаи, когда изменение налоговой политики обязательно.

Выбранные налогоплательщиком (налоговым агентом, пла­ тельщиком сборов) методики исчисления налоговых баз, в слу­ чае наличия установленных законодательством альтернативных методик Порядок исчисления налогов, принятый организащ1ей, в случае, если по ним законодательством он четко не установлен О •в Форма организащ1и налогового учета "I »

в форма организации службы налогового учета S s W Выбранные методики ведения налогового учета по каждому »

р уплачиваемому налогу, в случае наличия альтернативных вари­ В S антов ведения налогового учета я о S Методики ведения налогового учета по тем налогам, по кото­ 00 5« рым законодательством не определен порядок ведения налого­ 3I вого учета, либо законодательно установленные методики не Я и я\ о »

обеспечивают правильность и полноту их исчисления в л о н л " о о В ее Иная информация, необходимая для организации налогового п »

» -pi.

учета, налогового контроля »

в as о :а S о н в •- о к »

W о я Перечень первичных документов налогового учета, которые о используются организацией S н Формы первичных документов налогового учета, которые раз­ S « работаны организацией самостоятельно S График документооборота по первичным документам налого­ вого учета Перечень регистров налогового учета, которые ведутся в орга­ Я •в низации.

в и/ Формы регистров налогового учета, которые разработаны орга­ g о низацией самостоятельно л о В в График обработки регистров налогового учета го и Перечень форм налоговой отчетности, которые составляются и S CD представляются налогоплательщиком (плательщиком сборов, ё налоговым агентом) о Формы внутренней налоговой отчетности о График составления и представления налоговой отчетности и S Прочие документы Продолжение приложения 11.

Форма организации учета Создание специальной Поручение ведения нало­ Руководитель ведет нало­ Введение в штат должно­ службы налогового учета гового учета специализи­ говый учет самостоятельно сти специалиста по веде­ рованной организации нию налогового учета Руководитель ведет и Ведение налогового уче­ Функции ведения нало­ Функции ведения нало­ «§н та поручается той же ор­ бухгалтерский и налого­ гового учета возлагаются гового учета возлагаются "^ Цй ^ V ганизации, которая ведет на специалиста, ведуще­ на бухгалтерскую служ­ вый учет и, ?^ Н VO о бухгалтерский учет этого го бухгалтерский учет бу S (U ".^ § предприятия ю Руководитель ведет на­ Функции ведения нало­ Функции ведения нало­ Ведение налогового уче­ 5 is:

логовый учет, а бухгал­ гового учета возлагаются та поручается другой ор­ гового учета возлагаются U а S терский учет ведет дру­ на специально вводимого ганизации, которая не на специально создавае­ 2 й S се и1 гой специалист в штат работника ведет бухгалтерский учет мую службу S он этого предприятия X к 9t о U н О. п о с« а Функции ведения нало­ Ведение налогового уче­ § о и е к та распределяется между гового учета распреде­ й й несколькими организа­ ляются между различ­ циями ными службами пред­ S U &§ приятия (U н и S Рис. п. 8. 12. Взаимосвязь форм организации налогового учета и форм организации службы налогового учета Продолжение приложения 8.

Автономная система Руководитель организации Руководитель Руководитель Руководитель Руководитель Руководитель Слз'жбы налого­ подразделения подразделения подразделения подразделения вого учета N Служба нало­ Подразделение Подразделение Подразделение Подразделение гового учета 2 N Ж Функции налогового учета Интегрированная система Руководитель организации \ Руководитель Руководитель Руководитель Руководитель Руководитель координатор на­ подразделения подразделения 1 подразделения 2 подразделения логового учета N 1 1 Подразделение Подразделение Подразделение Подразделение Служба нало­ 1 2 3 N гового учета т i к п t f Функции налогового учета IT" ''' " "•• Встроенная система Руководитель организации Руководитель Руководитель Руководитель Руководитель Главный бухгал­ подразделения 1 подразделения 2 подразделения 3 подразделения N тер Подразделение Подразделение Подразделение Подразделение Бухгалтерия 1 2 3 N iк Функции налогового учета Рис. 8. 13. Изгу1рр^шяв организационной структуре управления предприятием в зависил1эсти от выбора формы организации службы налогового учета' ' }фдсным цветом выделены добавл^1^мк1(«а^разделения и функции Продолжение приложения 8.

Т" S S, о я о а СЗ о пн & с с ни га иV о С е vо е и с & ^ Рис. п. 8. 14. Схема формирования шифра аналитического счета по счету 90.

|11Цу|ПЦ0Щу н О S U •к S и ч о (X S о U и О га со га "Я X я ( S ё §^ X а о. о нс о н о X U U S н га О Ч о га н п.

3 я о и с S ч о Рис. П 8. 15. Схема формирования инвентарного номера объекта основных средств Ц10?^ У^Щ m о га S н а п п С uQ и о В" X С Н U га и е га о О п. Q.

га о. а.

§ ш S U S п S о IU о S о ч Я о о Я к К Рис. п. 8. 16. Схема формирования номера статьи операционных и внереализа­ ционных расходов vv^ ^^ СЗ о ч S га и о н в* с и о X ч В" о и VO & и ч а U CU о. я о, (U ш S S § о и о о S Я (О я о ч я о я Рис. п. 8. 17. Схема формирования номера статьи операционных и внереализа­ ционных доходов Продолжение приложения 8.

Первичные документы по на­ Первичные документы по вы­ числению НДС четам Счета - фак­ Прочие до­ Счета - фак­ Прочие до­ кументы:

кументы: туры туры ГТД, справ­ ГТД, справки ки, авансовые отчеты ' г Книга Продаж Книга покупок ^' Налоговая декларация Рис. П. 8.18. Принципиальная схема налогового учета по НДС Продолжение приложения 8.

Поступления по рас­ Передача товаров, Операции по реали­ Ввоз товаров СМР, выполненные работ, услуг для зации четами за товары (ра­ хозспособом собственных нужд боты, услуги) я лi я 5 а.

«а- О 5е !- О •, ' Vо Й уо 3с А S" —я я « " а. я 1 S^и •е- «_ •е 'it •* 5 о: ~ я cfi S о.

н я^ О. з;

•^ о ъ с" —?

и и и То э о Регистры аналит.

Регистры аналит Регистры аналит.

I Справка- учета затрат учета продаж учета по счету расчетна- М м [ ж лог. базы I Ж I I Регистры синт.

Регистры синт, Регистры синт. учета по Регистры по 0 учета по счету 08 учета затрат счетам 62, 76, 90, 91 счетам 60, i О Главная Книга Книга продаж Те Налоговая декларация Бухгалтерская отчетность Рис. п. 8. 19. Схема налогового учета по НДС (по налогоплательщикам, по начислению).

о _ Счег - фактура -! fa S мSо 2 W Ol S Акт по форме № О С - 1, о ^E-g S ОС-1а, ОС- i - §e о я fo Й Платежные (расчетные) и Sg n документы SоEa о "а Счет - фактура ft о к • оо *s Справка о стоимости пере­ 2 S KJ данного HMVHieci ва о (Я to P CO ^ч;

О П 1 ^ из a Платежные (расчетные) &9 о X о ь я документы •в •п 2 re •та 2 ^ з « Первичные документы по Ж Р. Z щ)иобретенным ТМЦ S I 1— аа з О ^-| о н О л W о Первичные документы по о п ft S о BBOjy ТМЦ о п to О н а & о ю гтд у.

о Счет - фактура по СМР П а о Платежные документы на я оплату НДС gя о и о о g Платежные документы на и S я "^ - U tl & О оплату НДС о ^g !»

5^ О о^ а н вяд за * Сче I — фактура агенга § g to 6Г в Г S •О а: о я '^ 1 Я л »^ S Сче1 - фактура по авансу S q5S ^ а ^ 3 с:

й " ? s= to Счет - фактура продавца яS о о о н п IS о П Документы по возврату о товара, отказу от работы, to о »

о УСЛУГИ з:

to о Счет - фактура по продаже я а о я си Авансовый отчет 2 "!

S '^ Й fci о Счет-фактура R1§ а g ^ Справка о величине рас­ ё gя 2 gЕ я ходов в пределах норм to О оо Продолжение приложения 8.

Приобретение товаров (работ, услуг), ме­ Арендная плата по арендуе­ Стоимость реализованного на терри­ стом реатизации которых является террито­ мым объектам, являющимся тории РФ бесхозного и конфиско­ рия РФ у нерезидентов федеральной или муници­ ванного имущества, кладов, насле­ пальной собственностью дуемого имущества, перещедшего государству о О О Первичные доку­ Платежные Счет на Первичные менты но приобре­ (расчетные) арендную документы Счег - фактура таемым товарам, документы по продаже плату услугам, работам Справка о ры­ То Ж ночной пене Регистры по счетам 90, 91, Регистры по счетам 60, 62, аналитические данные к забалансовым счетам 0 ж Книга продаж Главная Книга Т Бухгалтерская отчетность Налоговая декларация Рис. П. 8. 21. Схема налогового учета по НДС (по налоговым агентам, по начислению) Продолжение приложения Пояснения к схеме налогового учета по налогу на добавленную стоимость Красным цветом на схемах выделены регистры, документы и отчетность и операции системы налогового учета, черным - бухгалтерского учета. Сплошная линия означает дви­ жение информации, штрих - пунктирная - сверку данных. Прямоугольные блоки, обведен­ ные пунктирной линией, означают документы и регистры, заполнение которых необязатель­ но.

Схема налогового учета но НДС (но налогоплательщикам, по начислению) Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета, выписка на их основе документов налогового учета (кроме грузовой таможенной деклара­ ции).

2. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогатель­ ных регистрах - ведомостях и журналах - ордерах.

3. Перенос данных из счетов - фактур по реализации в Справку - расчет налоговой базы при частичной оплате поставок.

4. Отражение данных первичных документов налогового учета - счетов - фактур и справок в Книге Продаж.

5. Перенос данных вспомогательных регистров (ведомостей) в основные регистры (журналы - ордера).

6. Заполнение на основании итоговых данных Книги Продаж Раздела I. «Расчет об­ щей суммы налога» налоговой декларации по НДС.

7. Перенос итоговых данных журналов - ордеров в Главную Книгу, подсчет итогов оборотов, выведение остатков на конец месяца.

8. Составление на основании Главной Книги бухгалтерской отчетности.

Схема налогового учета по НДС (по налоговым агентам, по начислению) Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета, выписка на их основе документов налогового учета (кроме грузовой таможенной деклара­ ции).

2. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогатель­ ных регистрах — ведомостях и журналах - ордерах, перенос данных вспомогательных ведо­ мостей в журналы - ордера.

3. Отражение данных первичных документов налогового учета - счетов - фактур и справок в Книге Продаж.

4. Заполнение на основании итоговых данных Книги Продаж Раздела П. «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» налоговой декларации по НДС.

5. Перенос итоговых данных журналов - ордеров в Главную Книгу, подсчет итогов оборотов, выведение остатков на конец месяца.

6. Составление на основании Главной Книги бухгалтерской отчетности.

7. Схема налогового учета по НДС (по налогоплательщикам, в отношении вычетов) Сокращения:

Счет - фактура - счет - фактура, выставленная продавцом (поставщиком, подрядчи­ ком).

ГТД - Грузовая Таможенная Декларация Счет - фактура по СМР - счет - фактура по выполненным строительно-монтажным работам, выписанный поставщиком.

Счет — фактура по авансу - счет - фактура, выписанный получателем средств в счет предстоящих поставок товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Счет - фактура продавца - счет - фактура, выписанный продавцом после реализации товаров, работ, услуг, в отношении которых были ранее получены в оплату средства.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета, выписка на их основе документов налогового учета (кроме грузовой таможенной деклара­ ции).

2. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогатель­ ных регистрах - ведомостях и журналах - ордерах.

3. Перенос данных вспомогательных регистров (ведомостей) в основные регистры (журналы - ордера).

4. Отражение данных первичных док}т«ентов налогового учета - счетов — фактур и справок в Книге Покупок.

5. Заполнение на основании итоговых данных Книги Покупок Раздела I. «Расчет об­ щей суммы налога» налоговой декларации по НДС.

6. Перенос итоговых данных журналов - ордеров в Главную Книгу, подсчет итогов оборотов, выведение остатков на конец месяца.

7. Составление на основании Главной Книги бухгалтерской отчетности.

Все операции производятся по завершении отчетного (налогового периода) Первичные документы по Первичные документы по начислению акцизов вычетам Первичные документы налогового уче­ Первичные Первичные документы документы та бухгалтерского налогового учета учета г г • Ведомость расчет акциза Справка - расчет вычета по начисленного акцизу ' Налоговая декларация Рис. п. 8. 22. Принципиальная схема налогового учета по акцизам Продолжение приложения 8.

is 1о 8 о Рч, § 3' I нS X 0J а| S « h ая а оа о я S а о р я о а § •А to 2 S о. et ю PQ S S я CJ и га ^ о со са « a (L) S Da ж оя о S I as is о Я VO _. ex gпЙ я i ?жS Sй -.« t- я ^-' я я Я H я« и 1 ж гг i ^ А о ав я S йS" сS о Ё3^ Ё« о, а а о 8" g 9 ' 5^о "• Э pa я с а ?I Oя J с РЭ tz;

f^ О Счет - Справка Счет - Наклад­ Наклад­ Наклад­ Наклад­ Наклад­ Наклад­ Наклад­ Наклад­ яX гтд I? на ная факту­ ная на ная на ная на факту­ расчет ная на ная на ная на ная на передачу продажу передачу передачу ра передачу передачу передачу передачу ра 0 © 0 Регистр аналит. учета продаж Регистры аналит. учета продаж, расходов, расчетов Регистр по счетам Регистр учета Ведомость расчет акциза на­ Регистры синт.

90, 91, 62 расчетов учета расходов численного ш 0 Главная Книга Налоговая декларация Бухгалтерская отчетность Рис. п. 8. 23. Схема налогового учета по акцизам по алкогольной продукции (по начислению) Продолжение приложения 8.

С у м м ы авансового пла­ Суммы акциза, уплаченные соб­ С у м м ы акциза, у п л а ч е н н ы е по Суммы акциза, з л а ­ С у м м ы акциза, уплаченные п р и спирт этиловому, использо­ тежа, vimaHeHHbie п р и приобретении товаров либо уп­ ственником давальческого сьфья ченные налогопла­ ванному д л я производства в и - приобретении а к ц и з н ы х лаченные п р и ввозе товаров в при его приобретении либо при тельщиком, в случае номатериалов. в дальнеганем марок либо п р и приоб­ д а л ь н е й ш е м использованных в ввозе этого сьфья. а также сл'ммы возврата покупателем использованных д л я производ­ ретении специальньгк качестве сырья д л я производства акциза, уплаченные собственни­ подакцизных товаров ства алкогольной продукции региональных марок.


подакцизных товаров ком при его производстве к- о н 1 1е.

i^ i % « А i^ U 0_ !• о т U и о га д 2* 2в и © © сз я ч я а. п та д S.

CS г а ГТ^ 1,5- Q S s^ 4."^ я я.в W 2 се 1в 1 1 J яв • 4 &• в в •е- а •& •А иU я S Ч 1 1 а 1 1 IX!

S W я т В" м в С н !

г а.

и U 3 и U i я i в Я я 7 и СО ВО а.

h и а У/© \( ^ Регист]) aiia.iTHT. учета продаж Бухгалтерская справка ©), ' © У У Регистр по счету 60 (76) Регистр по Сче'гам 90,91, " • rT^ ^ t Главная Книга Сводный расчет вычета по акцизу 1© ^^ Г^ • ^-^ !

Бухгалтерская отчетность Налоговая де кл арация по акцизу Рис. п. 8. 24. Схема налогового учета по акцизам по алкогольной продукции (в отношении вычетов) Продолжение приложения 8.

Пояснения к схеме налогового учета по акцизам Красным цветом на схеме вьщелены регистры, документы и отчетность и операции системы налогового учета, черным - бухгалтерского учета. Сплошная линия означает дви­ жение информации, штрих - пунктирная - сверку данных. Прямоугольные блоки, обведен­ ные пунктирной линией, означают документы и регистры, заполнение которых необязатель­ но.

Схема налогового учета по акцизам по алкогольной продукции (но начислению) Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета.

2. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогатель­ ных регистрах - ведомостях и журналах - ордерах.

3. Перенос данных из первичных документов бухгалтерского учета в Ведомость рас­ чет акциза начисленного.

4. Заполнение на основании Справки - расчета акциза начисленного Расчета налого­ вой базы налоговой декларации по акцизам.

5. Перенос данных вспомогательных регистров (ведомостей) в основные регистры (журналы - ордера).

6. Перенос итоговых данных журналов — ордеров в Главную Книгу, подсчет итогов оборотов, выведение остатков на конец месяца.

7. Составление на основании Главной Книги бухгалтерской отчетности.

Схема налогового учета по акцизам но алкогольной продукции (в отношении вычетов) Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета, 2. Выписка на основе первичных документов бухгалтерского учета документов на­ логового учета.

3. Перенос данных из первичных документов налогового учета в Сводный расчет вычета по акцизу 4. Перенос данных из первичных документов налогового учета в бухгалтерскую справку по суммам начисленного акциза. Данную операцию можно производить и на осно­ вании данных Справки - расчета вычета по акцизу.

5. Заполнение на основании итоговых данных Книги Продаж Раздела П. «Расчет суммы акциза» налоговой декларации по акцизам.

6. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогатель­ ных регистрах - ведомостях 7. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета в журналах - ор­ дерах, перенос данных вспомогательных ведомостей в журналы - ордера.

8. Перенос итоговых данных журналов - ордеров в Главную Книгу, подсчет итогов оборотов, выведение остатков на конец месяца.

9. Составление на основании Главной Книги бухгалтерской отчетности Продолжение приложения 8.

Докшенты по учету Документы по учету Документы по Документы Первичные документы по учету Заявление материальной выго­ сверхнорм ати в ных начислению по натуроп­ на вычеты труда и его оплаты m ды компенсаций дивидендов лате Г^^ I Расчетно-платежная ведомость Налоговая карточка по учету доходов и налога на (расчетная и платежная ведо­ доходы физических лиц, форма № 1 - НДФЛ мость) ш т~^ г©т — ^ :

Расчетный Лицевой Свод начисленной зара­ Свод по карточкам Справка о доходах физиче­ листок счет ботной платы г© ского лица, форма № 2 м.

НДФЛ \© Сведения о налого­ I вых платежах Регистры бухгалтерского Работники Реестр учета по счетам расходов и Сведений о счету доходах физи­ т© Платежное ческих лиц поручение Главная Книга J® Территориальный налого­ Внутренние Внешние вый орган пользователи пользователи Бухгалтерская и статистическая отчетность т I © Т Рис. п. 8. 25. Схема налогового учета по НДФЛ у налогового агента Продолжение приложения 8.

Пояснения к схеме налогового учета по налогу на доходы физических лиц Красным цветом на схеме вьщелены регистры, документы и отчетность и операции системы налогового учета, черным - бухгалтерского учета. Сплошная линия означает дви­ жение информации, штрих - пунктирная - сверку данных.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов по учету труда и его оп­ латы, начисление заработной платы в расчетной (расчетно-платежнои) ведомости.

2. Получение (выписка), проверка, обработка первичных документов налогового учета.

3. Перенос данных о начисленной заработной плате, включаемой в облагаемый до­ ход, из расчетной (расчетно-платежнои) ведомости, перенос данных из документов налого­ вого учета в карточку по форме 1 - НДФЛ. Обработка налоговой карточки, начисление нало­ га и расчет суммы, подлежаш;

ей удержанию.

4. Перенос суммы налога к удержанию из карточки в расчетную (расчетно - платеж­ ную ведомость), расчет остальных удержаний и суммы к вьщаче.

5. На основании расчетной (расчетно - платежной) ведомости составляются разрабо точные таблицы по форме РТ - 3, РТ - 4, РТ - 5, 6. На основании карточек по форме 1 - НДФЛ составляется свод по карточкам.

7. На основании разработочных таблиц производятся записи в регистры бухгалтер­ ского учета (ведомости № 12, 15 и журналы ордера № 10,10/1, 8) 8. Итоговые данные свода по карточкам переносятся в Сведения о налоговых плате­ жах. Данные сведения являются формой внутренней налоговой отчетности.

9. Сверка данных Сведений о налоговых платежах и данных разработочных таблиц и регистров бухгалтерского учета.

10. Составление платежного поручения на перечисление сумм налога. Представле­ ние платежного поручения в банк для перечисления средств. Отражение проведенного бан­ ком платежного поручения в Сведениях о налоговых платежах.

11. Составление на основе расчетных (расчетно-платежных) ведомостей расчетных листков, заполнение лицевых счетов.

12. Выдача заработной платы, расчетных листков на руки работникам.

13. Перенос итоговых данных журналов-ордеров в Главную Книгу, обработка Глав­ ной Книги.

14. Составление на основании данных регистров бухгалтерского учета бухгалтер­ ской отчетности.

15. Представление бухгалтерской отчетности в установленные адреса.

16. Представление внутренней налоговой отчетности внутренним пользователям.

17. Составление справок о доходах по форме 2 - НДФЛ, предоставление их по за­ просам работникам организации и иным лицам, получающим доходы..

18. Составление на основании справок реестра сведений о доходах физических лиц 19. Сверка итоговых данных реестра с внутренней налоговой отчетностью.

20. Представление справок при реестре в территориальный орган МНС РФ.

Операция 17 производится при увольнении работника и по завершении года. Опера­ ции 18, 19, 20 производятся по завершении года. Все остальные операции необходимо про­ изводить ежемесячно. Операции 18,19 не производятся, если сведения представляются в на­ логовый орган на электронном носителе информации.

Под документацией по учету CBepxnopMaTHJBHbix компенсаций понимаются расчет сверхнормативных суточных и расчет сверхнормативных компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях.

Продолжение приложения 8.

Документы по Документы по Документы по авторским Документы по Первичные документы но стажу работы вознаграждениям льготам натуроплате учету труда и его оплаты Ж ®i I (^) © ©.

Расчетно-платежная ведомость Индивидуальная карточка учета сумм Индивидуальные начисленных выплат и иных вознаграж­ сведения (расчетная и платежная ведомость) шл дений, сумм начисленного ЕСН, а также е\ сумм налогового вычета Ш.

Расчетный Лицевой Свод начисленной заработной листок счет © платы Свод по карточкам •-© \© ^Z® Ведомость уплаты стра­ Разработочная таблица Работники ховых взно­ распределения ОСН Сведения о Де1С1арация по ш Расчетная Налоговая страховым сов на обяза­ налоговых ведомость декларация вшосам на обя­ тельное пен­ платежах (4-ФСС) по ЕСН зательное пен­ сионное сионное стра­ Регистры бухгалтерско­ страхование хование го учета расходов, по счету т© Главная Книга т© Территориальный Территориальный Территориальный Внутренние Внешние пользователи орган ФСС налоговый орган орган ПФР пользователи Бухгалтерская и статистиче­ ская отчетность т I J Рис. п. 8. 26. Схема налогового учета по ЕСН Продолжение приложения 8.

Пояснения к схеме налогового учета по единому социальному налогу.

Красным цветом на схеме выделены регистры, документы и отчетность и операции системы налогового учета, черным - бухгалтерского учета, зеленым - персонифицированно­ го учета. Сплошная линия означает движение информации, штрих - пунктирная — сверку данных.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов по учету труда и его оп­ латы, начисление заработной платы в расчетной (расчетно-платежной) ведомости.

2. Получение (выписка), проверка, обработка документов налогового учета.

3. Получение, проверка, обработка документов, фиксирующих стаж работы работ­ ников, перенос в индивидуальные сведения информации о стаже работы лица.

4. Перенос данных о начисленной заработной плате, включаемой в объект налогооб­ ложения, из расчетной (расчетно-платежной) ведомости, перенос данных из документов на­ логового учета в Индивидуальную карточку, а также сумм налогового вычета. Обработка на­ логовой карточки, начисление налога и расчет суммы вычета.

5. Перенос данных о начисленных выплатах в индивидуальные сведения.

6. На основании расчетной (расчетно - платежной) ведомости составляются разрабо точные таблицы по форме РТ - 3, РТ - 4, РТ - 5.

7. На основании Индивидуальных карточек составляется свод по карточкам.


8. Информация о начисленной заработной плате переносится из разработочных таб­ лиц по форме РТ - 3, РТ - 4, РТ - 5 в разработочную таблицу распределения ОСН.

9. Информация о суммах начисленного ЕСН переносится из свода карточек в разра­ боточную таблицу распределения ОСН, распределение ОСН.

10. На основании разработочных таблиц производятся записи в регистры бухгалтер­ ского учета (ведомости № 12,15 и журналы ордера № 10,10/1) 11. На основании свода по карточкам составляется налоговая отчетность: внутренняя - сведения о налоговых платежах, внешняя - налоговая декларация по ЕСН и декларация по страховым взносам на ОПС, расчетная ведомость по средствам ФСС.

12. Сверка данных свода карточек и данных разработочных таблиц и регистров бух­ галтерского учета.

13. Составление платежного поручения на перечисление сумм налога. Представле­ ние платежного поручения в банк для перечисления средств. Отражение проведенного бан­ ком платежного поручения в Сведениях о налоговых платежах.

14. Составление на основе расчетных (расчетно-платежных) ведомостей расчетных листков, заполнение лицевых счетов.

15. Вьщача заработной платы, расчетных листков на руки работникам.

16. Перенос итоговых данных журналов-ордеров в Главную Книгу, обработка Глав­ ной Книги.

17. Составление на основании данных регистров бухгалтерского учета бухгалтер­ ской отчетности.

18. Представление бухгалтерской отчетности в установленные адреса.

19. Представление внутренней налоговой отчетности внутренним пользователям.

20. Составление на основании Индивидуальных сведений Ведомости уплаты страхо­ вых взносов на обязательное пенсионное страхование.

21. Сверка итоговых данных Ведомости со сводом карточек.

22. Представление в территориальный налоговый орган и орган ПФР налоговой дек­ ларации по ЕСН и декларации по страховым взносам на ОПС.

23. Представление в орган ФСС РФ расчетной ведомости по средствам ФСС.

24. Представление в территориальный орган ПФР сведений переучета Первичные документы бух­ Первичные документы и вспомогательные регистры налогово­ ш галтерского учета го учета I i© к' — Ведомость налого- Расчет на.110га на Ведомость налого­ Ведомость Регистры синтетического и ана­ BOIо учега внереа- 11рибы.1ь по доходам вого учега доходов и налогового литического учета.111 jamioiiHbix расхо­ от до-тевого участия расходов по ценным учета затрат дов в организации б\ма1 ам 0 Ш Расчет налоговой Расчет распределения Главная Книга базы по налогу на авансовых платежей прибыль между подразделениями © Сведения о налого­ Сведения к расчетам Налоговая Бухгалтерская отчетность вых платежах по налогу на прибыль декларация 0 © Платежные поручения Территориальные Внешние Внутренние пользователи налоговые органы пользователи "Е:

Рис. п. 8. 27. Принципиальная схема сводного налогового учета по налогу на прибыль 0 Документы по продаже про­ -А дукции, выполнению работ, л 0 оказанию услуг S •а 0 Листки - расшифровки раз­ ных о м м А п Г»

» -S Й1|^аЮточная таблица рас­ Э пределения расхода мате •В О риа^чов to ON IN) Разработочная Ta6juma рас со предетения начиспениой г X зарачаты Л 3 •О Разработочная таблица рас S п X преде.генияОСН - S н п н тз Акты о браке s X Бухгалтерские справки на о н списание расходов по освое­ 1 нию природных ресурсов, X po НИОКТР, резервов на га­ н ю рантийный ремонт о po т "ТЗ - о n а»

X X о Katt;

fi^i амор III 1ации ОС и 0\ о 4^ Ш##. НМЛ вэ И »

Акты но фор\ге №ОС- О О и о о Рсгнсгры aHiLiHi. учета по ев о счезам 60,76, 1- о ± Расчет сгоимости Н^П н Расчет стоимости ГП и ТО 'V »

п п Ведомость учета убьтгков от п й ^ реализаци и амортшируемо Н 1а О X Iо имущества о Н о Расчет суммы представи­ С о\ о X ег оэ тельских расходов О а»

О о tl " о Расчет расходов на рекламу о и а о -1 о о Расче г расходов в виде ли­ л X д hi О 0 зинговых 11.1атежей S 3 '^ я Н & о Расчсз по договорам страхо­ S вания работников Н X о IS & •О *!

X Расчет огчислеиий в фонды о •а X НИОКР X S • оо Бухгалтерские справки Листки - расшифровки раз­ ных C M VM S г Разработочная таблица рас­ н пределения ОСН - 0 о Разработочная таблица рас­ ш пределения расхода маге X риа^тов "О о X Акты по форме №ОС- S о S -а Бух1 а.гтгерские справки по »

п аннулированным заказам о 00 За о Регисзры auaniT. учета по (О счетам 60,76, о X Регистры учета расходов ?

о Расчет аморгазацин ОС и НМА о - о Расме» смм1ы ре{ерва но сомшиелыплм дол1 avi о о ел rt •в » ы Расчет процентов по до-гп-о Г) о л S вым обязательствам о н н Ведомость учега убытков по 1Г U 'П DS :л »

S сделкам переуступки права о ]а - трсбовапия о о о во © о о ^шшЛ.

SC С8 Разработочная таблица рас­ О о\ пределения начистенной о а зарплаты v сг S э о о Бухга-ттерские справки па к s к списание расходов по освое­ X нию природных ресурсов, о л •а НИОКТР ^ о а»

X S о W Расчет суммы преде гави & tl о Я о S •в re.!u,CKHx расходов & о о (Я и S и л Расчет расходов на рекламу S Ь 5" т CD «W Ы и •а РасчеI по договорам страхо­ •о »

0 Си вания работников S о хз la (Л Расчет отчисмений в фонды О НИОКР о я S со 0 Регистры учета прочих рас­ ходов Регистр аналпт. \4Cia про­ S 0 даж н •о а о Ведомость на.10гово1 о учета D затрат X X п as Ведомость учета убытков от о реа^пиации аморшзируемо р а: го имущества Ведомое гь учета убытков по 0\ слешам пе{)сустунк11 права гребования Бухгалтерская справка по ОНА по процентам по заем­ ным средствам t( Регистр ana.!iuT. учета рас­ OS четов W ta Г ч и »

л ^^ Расчег сул«мы резерва по Г сомит ельным долгам н X as ^ Бухгалтерская справка по о "Ч списанию резервов •1 :в о W ев Js о 5с Регистр по счету 60, ол ы »

W 0" Бухгалтерская справка по а операциям выбыгия из со­ о става участников других X ^ организаций, простого това­ а» »

U!

Ь рищества ]а О га q д Ы X Бухгалтерская справка по О as ОНА по доходам от простого tl а О товарищества S и о»

0" "1в О) Бухгалтерская справка по as и д W сг ОНО по целевому финанси­ ]=| S 2 П) рованию, взносам в неком­ О Я ON мерческие организации я о Расчет доходов в виде без­ О) возмездно 11о.1у1еиных рабо!

и услуг оо Продолжение приложения 8.

Первичные документы бухгалтерского учета по доходам Ш ^1 ^ Г^2_ Расчет налога на прибыль лица по доходам от долевого участия в организации Регистр аналит, учета по счету 1ЛИТ.

Ж 0| ^ Регистр синт. учета по счету 75 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (Раздел 7) Рис. п. 8. 31. Схема налогового учета налога на прибыль, подлежащего к удержанию с доходов от долевого участия в организации.

Первичные документы бухгалтерского учета по операциям с ценными бумагами Журналы - ордера № 13, № ш о1 Книга учета ценных бумаг Ведомость налогового учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами м 0j Регистр по счету 58 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (Раздел 5) Рис. п. 8. 32. Схема налогового учета операций с ценными бумагами Продолжение приложения 8.

Карточка уче­ "Расчет амортизации ОС РазраГюточиая таблица распределе- Расчет по договорам стра­ Карточка учета ос­ хования рабо1ников та НМА ? и НМА (№ РТ-6, РТ-7) пня зарнлагы новных средств I О © Расчет налоговой базы по налогу на прибыль Расчет распределения авансовых платежей между подраз­ (Разде.п 5) делениями О 1© Сведения к расчетам по налогу на Налоговая декларация Сведения о налоговых платежах прибыль Рис. п. 8. 33. Схема расчета распределения авансовых платежей между структурными подразделениями организации Продолжение приложения 8.

Пояснения к схемам налогового учета по налогу на прибыль Красным цветом на схемах выделены регистры, документы и отчетность и операции системы налого­ вого учета, черным - бухгалтерского учета. Сплошная линия со стрелкой означает движение информации, штрих - пунктирная - сверку данных. Розовой штриховкой выделены регистры и первичные документы бухгал­ терского учета, форма которых изменена. Двойной линией обведены регистры бухгалтерского и налогового учета, тройной - бухгалтерская и налоговая отчетность. Бледно-зеленым цветом выделены вспомогательные регистры налогового учета Принципиальная схема сводного налогового учета по налогу на прибыль.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета, выписка на их ос­ нове документов налогового учета. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомо­ гательных регистрах - ведомостях и журналах - ордерах.

2. Перенос данных из первичных документов бухгалтерского учета, первичных документов налогово­ го учета, регистров бухгалтерского учета в регистры налогового учета. Обработка регистров налогового учета.

3. Отражение данных регистров бухгалтерского учета - журналов - ордеров в Главной Книге, подсчет итогов оборотов по счетам бухгалтерского учета, выведение остатков на конец месяца.

4. Отражение данных регистров налогового учета в расчете налоговой базы по налогу на прибыль, подсчет итогов и исчисление налоговой базы и суммы налога.

5. Составление расчета распределения суммы начисленного налога между структурными подразделе­ ниями.

6. Составление на основании Главной Книги бухгалтерской отчетности.

7. Заполнение на основании расчета налоговой базы по налогу на прибыль и расчета распределения налога между структурными подразделениями внутренней и внешней налоговой отчетности по налогу на при­ быль.

8. Выписка платежных документов на перечисление налоговых платежей (включая авансовые плате­ жи по налогу) на основании сведений о налоговых платежах.

9. Представление составленной бухгалтерской отчетности в установленные адреса.

10. Представление внутренней и внешней отчетности внутренним пользователям.

11. Представление налоговой декларации в территориальные налоговые органы в соответствии с ус­ тановленным порядком.

Схема налогового учета затрат Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета затрат, выписка на их основе документов налогового учета. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогательных регистрах - ведомостях № 12, 14, 15. Обработка вспомогательных регистров.

2. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета продаж. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогательном регистре - ведомости № 16. Обра­ ботка ведомости: подсчет итогов, определение фактической себестоимости продаж в бухгалтерском учете.

3. Отражение информации первичных документов бухгалтерского и налогового учета в регистре на­ логового учета затрат - Ведомость налогового учета затрат.

4. Перенос информации из модифицированных регистров бухгалтерского учета в Ведомость налого­ вого учета затрат, подсчет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) в налоговом учете.

5. Отражение итоговых данных вспомогательных регистров учета затрат на производство и продажу ведомостей № 12, 14, 15 в журналах - ордерах № 10 и 10/1. Обработка журналов - ордеров, подсчет себестои­ мости товарной продукции.

6. Заполнение на основании итоговых данных ведомости № 16 и других документов и регистров жур­ нала - ордера №11.

7. Перенос итоговых данных о себестоимости реализации в расчет налоговой базы по налогу на при­ быль.

8. Отражение итоговых данных регистров бухгалтерского учета - журналов - ордеров № 10, 10/1, 11 в Главной Книге.

Схема налогового учета внереализационных расходов.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета прочих расходов, выписка документов налогового учета. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета в реги­ страх - журналах - ордерах № 13, 15, 10/1. Обработка журналов-ордеров.

2. Отражение информации первичных документов бухгалтерского и налогового учета, регистров бух­ галтерского учета в разделе 1 Ведомости налогового учета внереализационных расходов.

3. Отражение информации первичных документов бухгалтерского и налогового учета, регистров бух­ галтерского учета в разделе 2 Ведомости налогового учета внереализационных расходов.

4. Перенос данных из модифицированных регистров бухгалтерского учета в Ведомость налогового учета внереализационных расходов.

5. Отражение итоговых данных регистров бухгалтерского учета - журналов - ордеров № 13, 15, в Главной Книге.

6. Перенос итоговых данных о внереализационных расходах и затратах, не включаемых в расходы в расчет налоговой базы по налогу на прибыль и налоговые декларации.

Схема налогового учета доходов и расходов по реализации, внереализационных доходов.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета прочих расходов, выписка документов налогового учета. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета и на­ логового учета, регистров бухгалтерского и налогового учета в соответствующих разделах Расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Обработка расчета: подсчет итогов по разделам 1, 2, 6, заполнение разделов 4, 5, 7, исчисление сумм налога и авансовых платежей.

2. Заполнение на основании итоговых данных ведомости № 16 и других документов и регистров жур­ нала - ордера №11.

3. Отражение итоговых данных журнала - ордера № 11 в Главной Книге.

Схема налогового учета налога на прибыль, подлежащего к удержанию с доходов от долевого участия в организации.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета начисления дохо­ дов учредителям. Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогательном регист­ ре бухгалтерского учета - ведомости № 7.

2. Перенос данных о суммах начисленных доходов учредителям из ведомости № 7 в Расчет налога на прибыль лица по доходам от долевого участия в организации. Обработка расчета, подсчет суммы налога к удержанию всего и распределение ее между учредителями.

3. Отражение операций по удержанию налога с доходов учредителей в ведомости № 7.

4. Заполнение на основании итоговых данных ведомости № 7 и других документов и регистров жур­ нала - ордера № 8.

5. Перенос итоговых данных о внереализационных расходах и затратах, не включаемых в расходы в раздел 7 расчета налоговой базы по налогу на прибыль и налоговые декларации.

Схема налогового учета операций с ценными бумагами.

Расшифровка операций:

1. Получение, проверка и обработка первичных документов бухгалтерского учета по операциям с ценными бумагами (продажа или погашение). Отражение данных первичных документов бухгалтерского учета во вспомогательном регистре бухгалтерского учета - Книге учета ценных бумаг.

2. Перенос данных о расходах по операциям с ценными бумагами из Книги учета ценных бумаг в ре­ гистр налогового учета - Ведомость налогового учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами.

3. Перенос данных о доходах по операциям с ценными бумагами из модифицированных регистров бухгалтерского учета - журналов - ордеров № 13 и 15 в ведомость. Подсчет итогов по ведомости, определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

4. Заполнение на основании данных Книги учета ценных бумаг и иных первичных документов бух­ галтерского учета журнала - ордера № 8.

5. Перенос итоговых данных о величине налоговой базы по операциям с ценными бумагами в раздел 5 расчета налоговой базы по налогу на прибыль и налоговые декларации.

Схема расчета распределения авансовых платежей между структурными подразделениями ор­ ганизации Расшифровка операций:

1. Перенос информации из первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета в Расчет распределения авансовых платежей между подразделениями.

2. Перенос сведений о величине налоговой базы из раздела 5 Расчета налоговой базы в Расчет распре­ деления авансовых платежей между подразделениями. Обработка расчета, распределение налоговых платежей между структурными подразделениями.

3. Отражение информации о суммах начисленного налога и авансовых платежей из Расчета распреде­ ления авансовых платежей в раздел 5 расчета налоговой базы.

4. Составление на основании регистров налогового учета налоговой отчетности.

Приложение 9.

Таблица 1.

Перечень налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями промышленности Кировской области.

№ Наименование налога или сбора Условие отнесения к налогоплательщикам пп 1 Налог на добавленнз'ю стои­ мость 2 Акцизы В случае реализации подакцизной продукции и совершения иных облагаемых операций с подак­ цизными товарами 3 Единый социальный налог Если выступают в качестве работодателей или вы­ плачивают физическим лицам вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является вьшолнение работ, оказание услуг.

4 Налог на доходы физических Уплачивают как налоговые агенты, в случае вы­ плат физическим лицам доходов, обложение кото­ лиц рых производится у источника выплаты (налого­ вого агента) 5 Налог на прибыль организаций Транспортный налог Уплачивают в слз^ае, если имеют в собственности облагаемые налогом транспортные средства.

Налог на имущество организа­ ций 8 В случае, если являются водопользователями Водный налог Уплачивают в случае, если являются собственни­ 9 Земельный налог ками земли или землепользователями 10 Государственная пошлина Уплачивают в случае совершения определенных действий.

Кроме того, возможно применение системы налогообложения в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности.

Приложение 10.

Таблица 1.

Достоинства и недостатки форм организации налогового учета Форма организа­ Достоинства Недостатки ции 1.Руководитель Близость субъекта принятия ре­ Ограниченность возможностей, низ­ ведет учет само­ шений к информации. кий уровень квалификации приводят стоятельно Нет раздувания штатов к повышению риска ошибки.

Уход от ограниченности воз­ 2. Введение в 1. Необходимо правильно разделить можностей.

штат должности обязанности, сформировать систему Возможен правильный подбор специалиста по информационного обмена, иначе специалиста соответствующей ведению налого­ возможны ошибки.

квалификации вого учета 2. Необходимо правильно подобрать работника, иначе возможны ошибки.

3. Дополнительные затраты, связан­ ные с содержанием этого работника.

4. При больших объемах работ воз­ можна перегрузка работника.

5. Повышение вероятности утечки информации 1. Избежание перегрузок одного 1. Дополнительные затраты, связан­ 3. Создание спе­ работника.

циальной службы ные с содержанием службы налогового учета 2. Возможно получение эффекта 2. Возможно дублирование функций, от разделения труда. информации, ее утечка 3. Повышение оперативности 3. Необходимо осуществить дополни­ учета тельные затраты по контролю дея­ тельности 4. Поручение ве­ 1. Возможно сокращение затрат 1. Высокая вероятность утери или дения учета спе­ 2. Возможно организация более утечки информации.

циализированной действенной системы контроля 2. При неправильном составлении организации на основе ответственности договора - уход от ответственности Таблица Достоинства и недостатки форм организации службы налогового учета.

- ' • ' Достоинства Недостатки.

Форма органи­ зации 1. Высокая оперативность прохож­ Излишняя перегрузка работников, Подсистема в дения информации. и, как следствие, система начнет системе бухгал­ терского учета 2. Отсутствие распыления ответст­ работать со сбоями венности 1. Дублирование функций.

Автономная сис­ Отсутствие перегрузки кадров.

2. Необходимость построения до­ тема полнительных информационных связей и потоков.

3. Большие сроки прохождения ин­ формации.



Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.