авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 18 |

«из ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Холкин, Анатолий Владимирович 1. Взаимосвязь 5укгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 1.1. ...»

-- [ Страница 9 ] --

' Заполняется только при поставке (продаже) имущества ^ Если продавец и фузоотправитель совпадают, то пишется "он же". Если нет - почтовый адрес отправителя ' Допускается указывать полное или сокращенное наименование.

* Заполняется в случае возможности ее указания ' В случае, если обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы в счете - фактуре могут быть выра­ жены в иностранной валюте.

' Кроме случаев реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам, когда в этой фа фе указывается цена с учетом НДС ' Заполняется только по подакцизным товарам (минеральному сырью) * Реквизит заполняется только в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

' Реквизит заполняется только в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным докумен­ том) по организации или доверенностью от имени организации. О выдаче счета - фактуры ответственное лицо продавца делает отметку на счете - фактуре, подписывая его.

Согласно требований ст. 169 НК РФ счета - фактуры скреплять печатью не требует­ ся.

При заполнении счетов фактуры по остальным операциям необходимо учитывать специфику их оформления и налогообложения.

1. При заполнении счетов - фактур по полученным суммам в счет расчетов за про­ данным товары (работы, услуги) необходимо учитывать:

- реквизит «Единица измерения» можно не заполнять;

- сумма налога определяется по так называемой расчетной ставке;

- в графе 5 табличной части документа необходимо указывать сумму с учетом нало­ га'", определяемая на основании расчетных (платежных) документов;

- по облагаемым процентам (дисконту) по векселям, облигациям сумма по графе заполняется на основании Справки об облагаемых процентах.

2. При заполнении счетов - фактур при принятии на учет объекта, завершенного ка­ питальным строительством хозяйственным способом, необходимо учитывать:

- продавец и покупатель будут совпадать;

- реквизит «Единица измерения» можно не заполнять;

- следует четко указать объект основных средств, принимаемый в эксплуатацию в графе 1 табличной части документа;

- в графе 5 следует указать величину фактических затрат на строительно-монтажные работы, вьшолненные своими силами, которая определяется на основании Справки о стои­ мости работ.

- ставка налога равна 20%.

3. При заполнении счетов - фактур при передаче товаров, работ, услуг для собствен­ ных нужд, расходы по которым не уменьшают налогооблагаемую прибьшь, необходимо учи­ тывать:

- продавец и покупатель будут совпадать;

- в графе 5 следует указать стоимость переданных товаров (работ, услуг), которая определяется на основании Справки о цене по переданным товарам на собственные нужды;

- ставка налога заполняется на основании справочника «Ставки НДС».

4. При выплате доходов за приобретенные товары (работы, услуги), местом реализа­ ции которых является территория РФ у нерезидентов, начислении арендной платы по арен­ дуемым объектам, являющимся федеральной или муниципальной собственностью, необхо­ димо учитывать:

- сумма налога определяется по так называемой расчетной ставке;

- графа 5 заполняется на основании документов продавца (арендодателя).

5. При переуступке ранее приобретенного права требования графу 5 следует запол­ нять на основании Справки - расчета налоговой базы при переуступке требования.

Рекомендуется реквизиты, содержащие постоянную информацию, такие как: Прода­ вец, Адрес продавца, ИНН продавца, заполнять при печати бланка документа, либо исполь­ зовать специальный штамп организации, содержащий эту информацию.

Обработку счета - фактуры рекомендуется возложить на бухгалтера, в обязанности которого вменено ведение Кинги Покупок и Книги Продаж.

В случаях, когда это возможно, необходимо осуществлять централизованную вы­ писку счетов - фактур, хотя бы по операциях по реализации товаров, работ, услуг, имущест­ ва организации.

"* Хотя данная рекомендация спорна, поэтому можно указывать сумму без налога, а при заполнении налоговой декларации по НДС в графе «Налоговая база» указывать сумму с учетом налога.

Все выписанные и полученные счета - фактуры должны подвергаться обязательной проверке. Проверка счетов - фактур предполагает:

- арифметическую проверку: проверка расчета сумм по графам 5, 6, 8, 9, проверку расчета итогов по этим графам.

- формальную проверку: проверка правильности и полноты заполнения реквизитов заголовка документа, табличной части по графам 1,2, Ш» 11 • - проверку правильности заполнения графы 7 по каждой строке, - проверку соответствия данных отгрузочных документов, документов по выполнен­ ным работам, оказанным услугам и граф 1,2 и 3 счета - фактуры.

Для правильной группировки информации в Книге Продаж (покупок), с целью пра­ вильного формирования показателей налоговой декларации можно рекомендовать использо­ вать цветовую индикацию, раздельную нумерацию счетов — фактур (составную нумерацию), служебные отметки в реквизите «Примечание». Такие служебные отметки могут включать в себя:

- код операции;

- код (табельный номер) лица, присвоившего операции код;

- дата обработки;

- подпись лица, присвоившего код;

- отметка о наличии приложения.

Все вышеперечисленные действия необходимо производить на экземпляре счета — фактуры, который остается у налогоплательщика (налогового агента).

После выписки (получения) счета - фактуры необходимо его зарегистрировать в Журнале регистрации выставленных (полученных) счетов - фактур. Регистрация позволит снизить риск безвозвратной потери документа и облегчит поиск документа.

Рекомендуется использовать централизованную регистрацию счетов - фактур.

Все выставленные и полученные счета - фактуры необходимо хранить в журнале учета полученных счетов - фактур и журнале учета выставленных счетов - фактур. Журналы представляют собой тома, в которых в хронологическом порядке хранят полученные (вы­ ставленные) счета - фактуры. Журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. Рекомендуется на первой стра­ нице журнала указывать:

- за какой период он составлен, - начальный и конечный номера документов.

На последней странице журнала необходимо указать количество документов в томе, заверив их подписями лица, ответственного за сохранность документов, и главного бухгал­ тера.

Можно сопровождать каждый том описью.

Рекомендуется, чтобы обложка журнала была выполнена из твердого материала (картона, пластика), что необходимо для длительного хранения документов.

Следуя этим рекомендациям можно снизить риск безвозвратной утраты документов, облегчить процедуру восстановления утраченного документа.

1.2. Справка — расчет налоговой базы по счету - фактуре.

Данный документ предназначен для расчета и фиксации величины налоговой базы в случае, если цена, установленная договором и указанная в счете — фактуре, отличается от це­ ны, принимаемой для исчисления НДС и налога на прибьшь, определяемой исходя из поло­ жений ст. 40 НК РФ.

Этот документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, в обязан­ ности которого вменено вести учет продаж и расчетов с покупателями.

Составление этого документа является обязательным в случаях:

1. Осуществление операций по реализации товара, работы, услуги взаимозависимо­ му лицу. Рекомендуется заранее составлять перечень таких лиц.

2. Осуществление товарообменных (бартерных) операций.

3. Совершение внешнеторговых сделок.

4. В случае отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сто­ рону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (одно­ родным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

При совершении операций, указанных в пунктах 1,2, 3 необходимо в счете - фактуре делать соответствующую отметку, означающую необходимость занесения этого счета - фак­ туры в справку - расчет.

В случае, указанном в пункте 4 необходимо составлять расчет отклонения цены (в процентах).

Порядок заполнения документа приведен в таблице 3.

Таблица 3.

Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Наименование товара (работы, ус­ луги) Количество Заполняется на основании счета - фактуры Цена:

по счету - фактуре Рыночная Заполняется на основании справки о рыночной цене К расчету налога Определяется следующим образом:

1. Если цена, указанная в счете - фактуре отклоняется не более чем на 20% от рыночной, то указывается в этой графе цена, указанная в счете фактуре.

2. Если цена, указанная в счете - фактуре отклоняется более чем на 20% от рыночной, то указывается рыночная цена.

Налоговая база Определяется следующим образом: гр. 2 * гр. Ставка налога Заполняется на основании счета - фактуры Сумма НДС Определяется следующим образом: ф. 6* гр. 7/100% Обязательно необходимо рассчитывать итоги по графам 6 и 8, которые затем пере­ носятся в Книгу Продаж и Справку - расчет налоговой базы при частичной оплате поставок.

После заполнения справки - расчета бухгалтер по продажам проверяет:

- правильность переноса из счета - фактуры сведений;

- правильность определения цены, принимаемой для расчета налоговой базы;

- правильность расчета налоговой базы, суммы НДС.

- правильность расчета итога по графам 6 и 8, Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по продажам прилагает его к счету - факту­ ре передает его главному бухгалтеру. Главный бухгалтер проверяет правильность расчета цены, налоговой базы и суммы налога. По завершении проверки главный бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, расшифровки и должности. Обязанности по проверке можно возложить на бухгалтера, который ведет Книгу Продаж.

После завершения проверки, справка - расчет вместе со счетом - фактурой переда­ ется бухгалтеру, ведущему Книгу Продаж, для производства в ней записей.

После завершения разноски справки — расчета работник бухгалтерии, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты завершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе со счетом - фактурой следует передать в архив, где хранить в течение установленного срока. Хранить справки - расчеты следует вместе со сче­ тами - фактурами в журнале учета выставленных счетов - фактур.

Можно рекомендовать составление накопительных расчетов за период.

1.3. Справка -- расчет облагаемых процентов.

Данный документ предназначен для расчета и фиксации величины налоговой базы в случае, получения дохода по векселям и облигациям, полученным в оплату реализованных товаров, работ, услуг, товарному кредиту, если ставка процента (дисконта) превышает ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, в соответствии с требованиями подпункта пункта 1 статьи 162 НК РФ. При этом, эти сумы должны быть получены по расчетам за про­ данные товары, работы, услуги, облагаемые НДС Этот документ составляется ежемесячно (ежеквартально) в одном экземпляре работ­ ником бухгалтерии, в обязанности которого вменено вести учет продаж и расчетов с покупа­ телями и прочими дебиторами.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 4.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Порядок заполнения Наименование реквизита Основание Указываются дата (серия) и номер документа, являющегося основанием для начисления доходов: договор, вексель, облигация Переносится из расчета за прошлый период, из документов бухгалтерско­ Сумма основного долга" го учета Ставка дохода:

Переносится из основания по договору ЦБ РФ Заполняется из справочника «Ставки рефинансирования, утвержденные ЦБ РФ»

Сумма дохода:

Заполняется на основании документов бухгалтерского учета По договору По ставке ЦБ РФ Рассчитывается по формуле:

гр. 5 / гр. 3 * гр. Рассчитывается по формуле:

Облагаемая сумма гр. 6 - гр. если получается отрицательное число, то значение облагаемой суммы принимается равной нулю Получено дохода Заполняется на основании платежных (расчетных) документов на полу­ чение дохода.

Рассчитывается как:

Налоговая база за период гр. 8 / гр. 5'^ • гр. 7'^ № счета - фактуры Указывается номер счета - фактуры, выписанного на сумму налоговой базы за период Порядок заполнения этого документа следующий.

1. Из расчета за прошлый налоговый период переносятся суммы остатка основного долга, облагаемой суммы, суммы дохода на конец прошлого месяца по договору. На основа­ нии договора заполняется графа 2. На основании договора и документов бухгалтерского учета заполняются графы 5, 8.

3. Из справочника ставок рефинансирования переносятся данные о ставках ЦБРФ в графу 4.

4. Производятся расчеты по графам 6,7,9 за месяц.

5. Рассчитываются остатки на конец месяца по графам 5, 7 по следующим форму­ лам:

Остаток по графе 5''* = Остаток по графе 5 на начало месяца + Сумма по графе 5 за месяц - Сумма по графе 8 за месяц.

" Используется для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления налоговой базы '^ Рассчитываются с учетом остатка на начало месяца.

" Рассчитываются с учетом остатка на начало месяца.

Остаток по графе 7 = Остаток по графе 7 на начало месяца + Сумма по графе 7 за ме­ сяц - Сумма по графе 9 за месяц.

Остатки переносятся в расчет на следуюший месяц.

Расчет следует производить по каждому договору.

Тем самым, в расчете каждому основанию может отводиться от одной до трех строк.

Одна строка отводится в случае, если задолженность у контрагента возникла и бьша погаше­ на в этом месяце, то есть, при отсутствии остатков на начало и конец месяца'^.

На основании этого документа заполняется счет — фактура, которая затем регистри­ руется в Книге Продаж.

После заполнения расчета работник бухгалтерии проверяет:

- правильность переноса из первичных документов бухгалтерского учета соответст­ вующих сведений;

- правильность расчета облагаемых сумм и суммы налоговой базы;

- правильность расчета остатков на конец месяца и полноту переноса остатков из расчета за прошлый период, и остатков в расчет на будущий период;

- тождественность данных расчета и счетов - фактур, выписанных на его основании.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по продажам прилагает его к счету — факту­ ре передает его главному бухгалтеру. Главный бухгалтер проверяет правильность расчета цены, налоговой базы и суммы налога. По завершении проверки главный бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, расшифровки и должности. Обязанности по проверке можно возложить на бухгалтера, который ведет Книгу Продаж.

После завершения проверки, справка - расчет вместе со счетами - фактурами пере­ дается бухгалтеру, ведущему Книгу Продаж, для производства в ней записей.

После завершения составления счетов - фактур работник бухгалтерии, производив­ ший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки рас­ чета, с указанием даты завершения, должности и расшифровки. Можно рекомендовать со­ ставлять сводный счет - фактуру на основании расчета, где в отдельных строках фиксиро­ вать информацию по конкретному основанию и рассчитывать сумму НДС.

По истечении года расчет вместе со счетами - фактурами следует передать в архив, где хранить в течение установленного срока.

Хранить справку- расчет следует вместе со счетами - фактурами в журнале учета выставленных счетов - фактур.

1.4. Справка о стоимости работ.

Данный документ предназначен для фиксации информации о величине налоговой базы по операциям выполнения строительно-монтажных работ собственными силами для собственного потребления.

Этот документ составляется отдельно по каждому принятому объекту основных средств, на основании Актов приемки законченного строительством объекта, форма № КС 11 (Актов приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией, форма № КС-14).

Справку составляет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности кото­ рого вменено вести учет операций по капитальному строительству. Сведения о фактических затратах на строительство объекта, выполненные собственными силами, переносятся из со­ ответствующих регистров аналитического бухгалтерского учета по строительству объектов.

Работник бухгалтерии, составивший справку, проверяет:

'* Может определяться по данным бухгалтерского учета " Можно отвести две строки: в этом случае расчет остатков на конец отчетного месяца производится непосред­ ственно в документе за следующий месяц.

- правильность и полноту заполнения сведений об объекте;

- правильность переноса из регистров аналитического бухгалтерского учета сведе­ ний о затратах.

Составленную справку работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки справки на ее основании вьшисывается счет - фактура работни­ ком, в обязанности которого входит вьшиска счетов - фактур. В счете — фактуре определяет­ ся сумма НДС, подлежащая начислению по этим операциям.

Эта справка прилагается к счету — фактуре, выписанному на основании ее, и хранит­ ся вместе с ним установленный срок.

Можно рекомендовать составление накопительных справок за отчетный (налоговый) период.

1.5. С п р а в к а о цене переданных т о в а р о в на собственные н у ж д ы.

Данный документ необходим для фиксации информации о ценах по товарам, рабо­ там, услугам, переданным на собственные нужды, расходы по которым не уменьшают нало­ гооблагаемую прибыль.

Этот документ составляет бухгалтер по продажам (материалам). А в случае, если от­ сутствовала реализация идентичных (однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), в предьщущем налоговом периоде, данную справку составляет (заполняет) работник службы маркетинга. При этом, в справке указывается не цена продаж, а рыночная цена товаров (ра­ бот, услуг) Справка составляется в одном экземпляре на основании запроса, составляемого ра­ ботником бухгалтерии, в обязанности которого вменено вести учет операций по движению материалов, либо по учету затрат. В качестве запроса может служить сама справка, в которой бьши бы заполнены графа «Наименование товара, работы, услуги» и реквизит «Справка дана для». Данный набор реквизитов определяет: потребность в информации о цене определен­ ных товаров и адрес направления результатов.

Графа «Наименование товара, работы, услуги» заполняется на основании первичных документов бухгалтерского учета по передаче товаров, выполнении работ, услуг.

При необходимости, справка составляется на основании отчета оценщика, справок, вьщаваемых территориальными органами статистики, биржами. При этом, в справке указы­ ваются реквизиты;

- отчета оценщика (дата, номер отчета, ФИО оценщика или оценщиков);

- справки органа статистки (дата, номер, наименование органа, вьщавшего справку), - справки биржи (дата, номер, наименование лица, выдавшего справку) Это необходимо для облегчения, в случае проверки, поиска соответствующего до­ кумента.

В реквизите справки «Справка дана для» указывается в какой отдел (службу) пере­ дается справка и для каких целей.

Лицо, составившее справку, подписьшает ее, с указанием должности, расшифровки, даты составления.

Лицо, получившее справку, расписывается в ней, с указанием должности, расшиф­ ровки, даты получения.

Справка прилагается к счету - фактуре, выписанному по этой операции, с ним же вместе она храниться в архиве в течение установленного срока.

1.6. Справка - расчет налоговой базы при переуступке требования.

Данный документ необходим для расчета и фиксации информации о величине нало­ говой базы по операциям переуступки ранее приобретенного права требования.

Этот расчет составляет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности ко­ торого вменено вести учет расчетов. Справка — расчет может составляться как на каждый до­ говор переуступки, так и за период, то есть может быть как разовой, так и накопительной.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 5.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Порядок заполнения Наименование реквизита Фактические затраты на приобре­ Определяется на основании первичных документов бухгалтерского учета тение права требования Стоимость переуступки требова­ Определяется на основании первичных документов бухгалтерского учета ния Рассчитывается как:

Гр. 1-Гр. Налоговая база В случае, если получается отрицательное значение, то налоговая база принимается равной нулю На основании этого документа заполняется счет - фактура, которая затем регистри­ руется в Книге Продаж.

После заполнения расчета работник бухгалтерии проверяет:

- правильность переноса из первичных документов бухгалтерского учета соответст­ вующих сведений;

- правильность расчета суммы налоговой базы;

- тождественность данных расчета и счетов - фактур, выписанных на его основании.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам прилагает его к счету - фактуре передает его главному бухгалтеру. Главный бухгалтер проверяет правильность расчета нало­ говой базы и суммы налога в счете - фактуре. По завершении проверки главный бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, расшифровки и должности. Обязанности по проверке можно возложить на бухгалтера, который ведет Книгу Продаж.

После завершения проверки, справка - расчет вместе со счетами - фактурами пере­ дается бухгалтеру, ведущему Книгу Продаж, для производства в ней записей.

После завершения составления счетов - фактур работник бухгалтерии, производив­ ший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки рас­ чета, с указанием даты завершения, должности и расшифровки. Можно рекомендовать со­ ставлять сводный счет - фактуру на основании расчета, где в отдельных строках фиксиро­ вать информацию по конкретному договору и рассчитывать сумму НДС.

По истечении года расчет вместе со счетами - фактурами следует передать в архив, где хранить в течение установленного срока.

Хранить справку - расчет следует вместе со счетами - фактурами в журнале учета выставленных счетов - фактур.

1.7. Справка — расчет налоговой базы при частичной оплате поставок.

Данный документ необходим для расчета и фиксации информации о налоговой базе при использовании налогоплательщиком метода определения даты совершения операций по реализации по дате оплаты, в случаях:

- реализации в рамках одной поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам;

- реализации товаров в возвратной многооборотной таре, обращающейся по залого­ вой цене;

- если цена, установленная договором и указанная в счете - фактуре, отличается от цены, принимаемой для исчисления НДС, определяемой исходя из положений ст. 40 НК РФ.

Этот документ составляет в одном экземпляре ежемесячно (ежеквартально) работ­ ник бухгалтерии, в обязанность которого вменено отражение в бухгалтерском учете опера­ ций по продажам товаров, работ, услуг, имущества и расчетам с покупателями и прочими контрагентами.

В справке — расчете отражаются счета - фактуры, составленные по вышеприведен­ ным операциям'^. В остальных случаях записи в Книге Продаж производятся на основании счетов - фактур.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 6.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа Порядок заполнения Наименование реквизита Счет — фактура:

Дата № По счету - фактуре:

Необлагаемые суммы Облагаемые, в т. ч. по ставкам:

0%: Переносятся из счета - фактуры, либо из справки - расчета за прошлый месяц, либо справки - расчета налоговой базы по счету - фактуре.

База 10%:

База НДС 18%:

База НДС Всего Рассчитывается как сумма граф с 1 по Оплата:

Заполняется на основании платежного (расчетного) документа, указыва­ Всего ется сумма полученной оплаты по этому счету - фактуре, всего.

Рассчитывается по формуле:

Необлагаемые суммы гр. 8 / гр. 7 * гр. Облагаемые, в т. ч.по ставкам:

0%:

База Рассчитывается по формуле:

гр. 8 / гр. 7 * гр. 10%:

База Рассчитывается по формуле:

ф. 8 / гр. 7 * гр. НДС Рассчитывается по формуле:

гр. 8 / гр. 7 * гр. 18%:

База Рассчитывается по формуле:

гр. 8 / ф. 7 * гр. НДС Рассчитывается по формуле:

ф. 8 / ф. 7 * ф. Порядок заполнения этого документа следующий.

1. Из расчета за прошлый месяц переносятся остатки по счетам — фактурам, которые отражаются по графам с 1 по 2. В течение месяца в расчете отражается информация из счетов - фактур по выше­ перечисленным операциям в графах 1- 7 и информация об оплате счетов - фактур за текущий месяц в графе 8. Производится расчет сумм по графам 9-14 по вышеуказанньпл формулах.

'* Хотя данный документ можно и не составлять, но это может существенно усложнить расчет налога, в случае длительной частичной оплаты (тремя и более частями, в течение ряда месяцев) счетов.

Суммы, отраженные по графам 9-14 переносятся в Книгу Продаж в день получения оплаты либо в день выписки счета - фактуры*^.

3. Рассчитывается итог по графам расчета по завершении месяца.

4. Рассчитываются остатки по суммам, которые переносятся в расчет на следующий месяц.

Формулы для расчета остатков на конец месяца:

Гр. 1 на следующий месяц = гр. 1 - гр. Гр. 2 на следующий месяц = гр. 2 - гр Гр. 3 на следующий месяц = гр. 3 - гр Гр. 4 на следующий месяц = гр. 4 - гр Гр. 5 на следующий месяц = гр. 5 - гр Гр. 6 на следующий месяц = гр. 6 - гр Гр. 7 на следующий месяц = гр. 7 - гр Кроме того, в отношении сумм, отражаемых в составе остатка по графе 7 должно выполняться контрольное соотношение: сумма по графе 7 должна быть равна сумме по гра­ фам с 1 по 6.

Тем самым, в расчете каждой оплате по счету - фактуре, либо каждому счету - фак­ туре'^ отводится одна строка.

После заполнения расчета работник бухгалтерии проверяет:

- правильность переноса сведений из счета - фактуры, или иного документа в расчет, сведений из платежного (расчетного) документа;

- правильность расчета сумм по графам с 9 по 14;

- правильность расчета итогов по графам;

- правильность переноса сведений в Книгу Продаж.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по продажам (расчетам) передает его глав­ ному бухгалтеру. Главный бухгалтер проверяет правильность расчета граф с 9 по 14. По за­ вершении проверки главный бухгалтер заверяет его своей подписью, с указанием даты, рас­ шифровки и должности. Обязанности по проверке можно возложить на бухгалтера, который ведет Книгу Продаж.

По истечении года расчет вместе со счетами - фактурами следует передать в архив, где хранить в течение установленного срока.

Хранить справку - расчет следует вместе со счетами - фактурами в журнале учета выставленных счетов — фактур.

1.8. Справка о стоимости имущества.

Данный документ необходим для фиксации информации о стоимости имущества, переданного в оплату приобретенных ценностей. Эта информация необходима для расчета суммы налогового вычета, определяемого в случае оплаты неденежными средствами исходя из балансовой стоимости имущества.

Справка составляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, в обязанности которого входит отражение в бухгалтерском учете операций с этим имуществом, на основа­ нии запроса работника бухгалтерии, в обязанности которого входит ведение Книги Покупок.

В качестве запроса может служить сама справка, в которой бьши бы заполнены графа «На­ именование имущества», реквизит «Справка дана для» и указание должности в реквизите «Справку составил». Данный набор реквизитов определяет: потребность в информации о "^ В случае, если по данной поставке была получена предварительная оплата (аванс) " В случае, если счет - фактура на конец месяца не оплачен вообще.

стоимости переданного имущества, адрес направления результатов, ответственного за досто­ верность и своевременность предоставления информации.

Графа «Наименование имущества» заполняется на основании первичных докумен­ тов бухгалтерского учета по передаче имущества.

Графа «Стоимость по данным бухгалтерского учета» заполняется на основании ре­ гистров бухгалтерского учета, в которых отражалась информация об этих объектах.

В реквизите справки «Справка дана для» указывается в какой отдел (службу) переда­ ется справка и для каких целей.

Лицо, составившее справку, подписывает ее, с указанием должности, расшифровки, даты составления.

Лицо, получившее справку, расписывается в ней, с указанием должности, расшифров­ ки, даты получения.

Справка прилагается к счету - фактуре поставщика, с ним же вместе она храниться в архиве в течение установленного срока. На основании справки необходимо производить за­ писи в Книгу Покупок.

1.9. Справка — расчет корректировки вычета НДС по ТМЦ.

Данный документ необходим для расчета и фиксации сумм налогового вычета в сумме НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам), в случае, если эти ценности исполь­ зованы как на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), которые облагают­ ся НДС и не облагаются НДС.

Документ аналогичной формы можно составлять для расчета и фиксации суммы на­ логового вьлета НДС при реализации товаров, облагаемых налогом по ставке 0%.

Этот документ ежемесячно заполняет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности которого вменено ведение Книги Покупок, в случае, если выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества, не облагаемого НДС, превышает 5% в общей сумме ее.

Порядок заполнения этого расчета определен статьей 172 НК РФ и разделом VIII Приказа МФ РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов» (в редакции Приказа МФ РФ от 23.04.2002 №33н) Порядок заполнения документа приведен в таблице 7.

Таблица Порядок формирования показателей табличной части документов.

Наименование реквизита Порядок заполнения 1 Вариант 1.

Раздел 1.

1. НДС по приобретенным материалам, используемым как Книга Покупок, итоговые данные за период при производстве облагаемой продукции, так и необлагаемой 2. Стоимость отфуженных товаров за период, в том числе Ведомость № товаров, работ, услуг, имущества необлагаемых НДС Рассчитывается по формуле:

3. Сумма корректировки стр. 030 / стр. 020 • стр. Раздел 2.

1. НДС по приобретенным услугам, работам, в т.ч. Данные бухучета по счету принятый к вычету Книга Покупок 2. Стоимость отгруженных товаров за период, в т.ч.

Ведомость № товаров, работ, услуг, необлагаемых НДС Рассчитывается по формуле:

3. Сумма НДС, не принимаемая к вычету стр. 040 / стр. 030 * стр. Рассчитывается по формуле:

4. Сумма корректировки НДС стр. 040 / стр. 030 * стр. Продолжение таблицы Раздел 3.

1. Остаточная стоимость ОС и НМА (без переоценки) Данные бухгалтерского или налогового учета 2. Ставка НДС Справочник «Ставки налога»

3. Сумма НДС Рассчитывается как произведение двух выше­ указанных строк 2 Вариант Раздел 1. Материальные затраты в себестоимости необлагаемой про­ дукции, в том числе Определяются в порядке, установленном раз­ делом VIII Приказа МФ РФ от 28 декабря Необлагаемые НДС г.№119н Облагаемые по ставке 10% Облагаемые по ставке 18% 2. Сумма корректировки НДС: Определяются умножением показателя, отра­ женного по строкам 030 и 040 на соответст­ Облагаемые по ставке 10% вующую ставку налога Облагаемые по ставке 18% Раздел 3.

1. Остаточная стоимость ОС и НМА (без переоценки) Данные бухгалтерского или налогового учета 2. Ставка НДС Справочник «Ставки налога»

Рассчитывается как произведение двух выше­ 3. Сумма НДС указанных строк Данные этого документа используются для составления бухгалтерской справки на сумму налогового вычета по НДС, а так же заполнения строки 430 таблицы «Налоговые вы­ четы» налоговой декларации по НДС.

Хранить эту справку следует вместе с Книгой Покупок.

1.10. Справка - расчет сверхнормативных представительских расходов.

Данный документ необходим для фиксации и расчета сумм представительских рас­ ходов и НДС по ним, принимаемым к вычету при исчислении НДС.

Этот документ составляет ежемесячно в одном экземпляре бухгалтер по учету затрат и бухгалтер, в обязанности которого вменено ведение Книги Покупок.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 8.

Таблица 8.

Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Порядок заполнения Наименование реквизита Сумма представительских рас­ Заполняет бухгалтер по затратам на основании регистров учета затрат ходов за месяц Сумма НДС с представитель­ Заполняет бухгалтер по покупкам, на основании Книги Покупок ских расходов Сумма расходов на оплату тру­ Заполняет бухгалтер по затратам на основании регистров налогового учета да, принимаемая в целях нало­ затрат гообложения прибыли Норматив представительских Заполняется на основании НК РФ. Заполняется заранее.

расходов Сумма представительских рас­ Рассчитывает бухгалтер по затратам по следующей формуле:

ходов в пределах норматива п. 3 * п. 4/100, если полученный результат больше значения показателя 1, то принимается значение показателя 1 в качестве расходов в пределах норматива.

Сумма НДС, принимаемая к Рассчитывает бухгалтер по покупкам по следующей формуле:

п. 2 • П.5 / п. вычету Рассчитывает бухгалтер по покупкам по следующей формуле:

Корректировка суммы НДС п. 2 - П. Показатели 1, 3, 4, 5 заполняет бухгалтер по затратам. После заполнения этих строк работник бухгалтерии проверяет:

- правильность переноса из регистров бухгалтерского учета затрат сумм представи­ тельских расходов;

- правильность переноса из регистров налогового учета сумм расходов на оплату труда;

- правильность расчет сумм представительских расходов в пределах норматива.

Проверенный документ бухгалтер по учету затрат заверяет своей подписью, с указа­ нием даты и передает его бухгалтеру, ведущему Книгу Покупок, который проверяет пра­ вильность расчета показателя 5.

Бухгалтер, ведущий Книгу Покупок, заполняет показатели 2, 6, 7. После заполнения этих показателей работник проверяет:

- правильность переноса из Книги Покупок сумм НДС по представительским расхо­ дам;

- правильность расчета показателей 6 и 7.

На основании этих записей производится корректировка сумм налогового вычета и записи в Книгу Покупок.

После заполнения и проверки документа бухгалтер, ведущий Книгу Покупок, заве­ ряет документ собственноручной подписью и передает его главному бухгалтеру (его замес­ тителю) для проверки и переноса данных в налоговую декларацию.

По истечении года расчет следует передать в архив, где хранить в течение установ­ ленного срока.

1.11. Расчет отклонения цены (в процентах) Данный документ необходим для проверки необходимости пересчета налоговой ба­ зы по налогу, в случае существенного (20% и более) отклонения цены по однородным (иден­ тичным) товарам в течение непродолжительного периода.

Этот документ составляет работник службы маркетинга в одном экземпляре, в слу­ чае, если в течение одного месяца цена существенно изменялась.

В случае существенного отклонения цены, работник службы маркетинга обязан про­ верить соответствие цен продаж организации - налогоплательщика рыночным ценам. Для этого в расчете необходимо указать рыночные цены, определенные с учетом положений ста­ тьи 40 НК РФ, а так же рассчитать отклонение цены продаж от рыночной. В случае сущест­ венного отклонения цены продаж от рыночной, работник службы маркетинга обязан соста­ вить служебную записку, в которой уведомить руководство организации о необходимости пересчета налоговой базы по налогам. Так же работнику необходимо вменить в обязанность в этом случае сообщить информацию о рыночной цене на товары (работы, услуги) в бухгал­ терию организации справкой о величине рыночной стоимости.

По заверщении составления расчета работник, ответственный за его составление, собственноручно его подписывает, с указанием должности, расшифровки, даты составления.

Составленный расчет следует хранить в службе маркетинга в течение года, а по за­ верщении года - передать в архив с остальными документами, где хранить установленный срок.

2. По акцизам.

2.1. Справка - расчет налогового вычета по уплаченному акцизу, по по­ дакцизным товарам.

Данный документ предназначен для расчета и фиксации сумм налогового вычета по акцизу в части уплаченного акциза по подакцизным товарам, использованным для производ­ ства других реализованных подакцизных товаров.

Этот документ составляет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности которого входит расчет налогового вычета по акцизу.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 9.

Таблица Порядок заполнения справки - расчета.

Порядок заполнения Наименование реквизита 1. Расчет суммы уплаченного акциза по израсходованному спирту.

Сумма оплаченного акциза Заполняется на основании Справки о суммах оплаченного акциза Отпуск спирта:

Заполняется на основании отчетов о движении спирта, отчетов о дви­ Включаемый в расходы жении продукции Не относимый на расходы Скорректированная сумма уплаченно­ Рассчитывается по формуле:

го акциза Гр. 1/(Гр. 2+Гр. 3)*Гр. 2. Расчет суммы вычета.

Наименование продукции Заполняется на основании выписки из ведомости № Код Заполняется на основании отчетов о движении спирта, отчетов о дви­ Расход спирта жении продукции Распределяется между видами продукции пропорционально расходу.

Итог должен соответствовать графе 4 раздела 1 данного документа, с Сумма уплаченного акциза учетом остатков несписанной суммы уплаченного акциза за прошлый период.

Движение продукции:

Остаток на начало месяца Заполняется на основании выписки из ведомости № Выпуск за месяц Реализовано за месяц Рассчитывается по формуле:

Сумма вычета Гр. 4/(Гр. 5+Гр. 6)*Гр. По завершении составления расчета работник бухгалтерии, ответственный за его со­ ставление, проверяет:

- правильность и полноту переноса из отчетов по движению спирта и отчетов по движению готовой продукции сведений об отпуске спирта;

- правильность и полноту переноса из выписки из ведомости № 16 сведений о дви­ жении готовой продукции;

- правильность и полноту переноса из справки сумм оплаченного акциза;

- правильность расчета показателей;

- правильность расчета итогов.

После проверки работник бухгалтерии подписывает справку - расчет, с указанием должности, расшифровки и даты и передает его сотруднику бухгалтерии, в обязанности ко­ торого вменено составление сводного расчета суммы налогового вычета по акцизу. При по­ лучении расчета бухгалтер проверяет:

- правильность расчета показателей: Скорректированная сумма уплаченного акциза.

Сумма вычета.

- правильность расчета итогов.

После проверки этот работник ставит свою подпись, с указанием расшифровки и да­ ты проверки, и переносит данные справки в Сводный расчет вычета по акцизу. По заверше­ нии обработки справки работник бухгалтерии ставит свою подпись, с указанием даты, долж­ ности, расшифровки.

" Рекомендуется вменить это в обязанность или бухгалтеру по учету готовой продукции, или по учету расче­ тов.

По завершении года справка расчет вместе с регистром передается в архив, где храниться установленный срок.

2.2. Справка — расчет налогового вычета в сумме акциза, уплаченного соб­ ственником давальческого сырья.

Данный документ предназначен для расчета и фиксации сумм налогового вычета по акцизу в части сумм налога, уплаченных собственником давальческого сырья при его при­ обретении либо при ввозе его на таможенную территорию РФ, а также уплаченных собст­ венником при его производстве.

tl Этот документ составляет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности которого входит расчет налогового вычета по акцизу.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 10.

Таблица Порядок заполнения справки - расчета.

Наименование реквизита Порядок заполнения Наименование продукции Заполняется на основании выписки из ведомости N° Код Заполняется на основании Справки о суммах оплаченного акциза, с Сумма уплаченного акциза учетом остатков несписанной суммы D плаченого акциза за прошлый период.

Движение продукции:

Остаток на начало месяца Заполняется на основании выписки из ведомости № Выпуск за месяц Реализовано за месяц Рассчитывается по формуле:

Сумма вычета Гр. 3/(Гр. 4+Гр. 5)*Гр. По завершении составления расчета работник бухгалтерии, ответственный за его со­ ставление, проверяет:

- правильность и полноту переноса из отчетов по движению готовой продукции све­ дений о движении готовой продукции;

- правильность и полноту переноса из выписки из ведомости № 16 сведений о дви­ жении готовой продукции;

- правильность и полноту переноса из справки сумм оплаченного акциза;

- правильность расчета показателей;

- правильность расчета итогов.

После проверки работник бухгалтерии подписывает справку - расчет, с указанием должности, расшифровки и даты и передает его сотруднику бухгалтерии, в обязанности ко­ торого вменено составление сводного расчета суммы налогового вычета по акцизу. При по­ лучении расчета бухгалтер проверяет:

- правильность расчета показателей: Скорректированная сумма уплаченного акциза.

Сумма вычета.

- правильность расчета итогов.

После проверки этот работник ставит свою подпись, с указанием расшифровки и да­ ты проверки, и переносит данные справки в Сводный расчет вычета по акцизу. По заверше­ нии обработки справки работник бухгалтерии ставит свою подпись, с указанием даты, долж­ ности, расшифровки.

По завершении обработки справки работник бухгалтерии ставит свою подпись, с указанием даты, должности, расшифровки.

По завершении года справка - расчет вместе с регистром передается в архив, где храниться установленный срок.

2.3. Справка — расчет налогового вычета по акцизу, уплаченному по спир­ ту, использованному для производства виноматериалов.

Данный документ необходим для расчета и фиксгщии суммы налогового вьиета по спирту этиловому, израсходованному для производства виноматериалов.

Этот документ составляет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности которого вменен расчет налогового вычета по акцизу.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 11.

Таблица Порядок заполнения справки - расчета.

Наименование реквизита Порядок заполнения 1. Сведения о ставке акциза по этиловому спирту Налоговая ставка за 1 литр без­ Заполняется на основании справочника «Ставки акцизов»

водного спирта 2. Расчет суммы вычета Заполняется на основании выписки из ведомости № 16, расшифровки по­ Наименование продукции^" казателя 3.

Заполняется на основании справочника «Виды продукции»

Код Расход спирта Заполняется на основании аналитических данных по счету учета затрат на производство Сумма акциза Заполняется на основании справочника «Виды продукции»

Крепость г, Заполняется на основании выписки из ведомости № 16, расшифровки по­ Объем реализации казателя 3.

Рассчитывается по формуле:

Сумма вычета по спирту Показатель 1 раздела 1 * гр. 5/100* гр. Рассчитывается по формуле:

Не принято к вычету гр. 4 - ф. 7.

По завершении составления справки - расчета бухгалтер перепроверяет:

- правильность и полноту переноски данных из выписки из ведомости № 16;

- правильность переноса сведений о крепости вина из справочника «Виды продук­ ции»;

- правильность переноса из справочника «Ставки акциза» налоговой ставки по спир­ ту этиловому;

- правильность расчета суммы акциза по спирту.

После проверки работник, составивший справку, заверяет ее своей подписью, с рас­ шифровкой и указанием даты.

Далее документ передается работнику бухгалтерии, в обязанности которого входргг ведение регистров по учету акциза. При получении справки работник проверяет правиль­ ность расчета сумы акциза по спирту. После проверки этот работник ставит свою подпись, с указанием расшифровки и даты проверки, и переносит данные справки в Сводный расчет вычета по акцизу. По завершении обработки справки работник бухгалтерии ставит свою подпись, с указанием даты, должности, расшифровки.

По завершении года справка - расчет вместе с регистром передается в архив, где храниться установленный срок.

2.4. Справка - расчет сумм авансового платежа по акцизу, в виде приобре­ тенных специальных региональных марок.

Данный документ необходим для расчета и фиксации величины налогового вычета в виде стоимости оплаченных и приобретенных в качестве авансового платежа специальных региональных марок.

Переносятся только сведения о продаже вин.

Этот документ составляет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности которого вменено отражение в учете расчетных операций. Вместо данного документа можно составлять бухгалтерскую справку.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 12.

Таблица Порядок заполнения справки - расчета.

Наименование реквизита Порядок заполнения Платежный (расчетный) документ:

Дата Заполняется на основании платежного (расчетного) документа на оплату специальных региональных марок.

№ Сумма После составления справки работник бухгалтерии проверяет:

- правильность переноса сведений из платежных (расчетных) документов;

- правильность расчета итогов.

По завершении проверки сотрудник заверяет справку - расчет собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки и даты.

Далее, документ передается работнику бухгалтерии, ведущему регистр налогового учета по вычету.

После получения документа этот работник проверяет правильность расчета итоговой суммы вычета. По завершении проверки сотрудник подписывает документ с указанием должности, расшифровки и даты. Сведения из справки - расчета переносятся в Сводный рас­ чет налогового вьиета. По завершении обработки справки работник бухгалтерии ставит свою подпись, с указанием даты, должности, расшифровки.

По завершении года справка - расчет вместе с регистром передается в архив, где храниться установленный срок.

2.5. Справка - расчет налогового вычета сумм акциза по возвращенным товарам Данный документ необходим для расчета и фиксации величины налогового вычета по ранее начисленному акцизу по подакцизным товарам, возвращенным налогоплательщику.

Этот документ составляет в одном экземпляре работник бухгалтерии, в обязанности которого вменено отражение в учете продаж.

Порядок заполнения документа приведен в таблице 13.

Таблица Порядок заполнения справки - расчета.

Порядок заполнения Наименование реквизита Заполняется на основании документов по возврату товаров Наименование продукции Заполняется на основании справочника «Виды продукции»

Код Счет - фактура Дата, № Накладная на возврат Заполняется на основании документов по возврату товаров Дата, № Объем Сумма акциза После составления справки работник бухгалтерии проверяет:

- правильность переноса сведений из документов на возврат товаров;

- правильность расчета итогов.

По завершении проверки сотрудник заверяет справку - расчет собственноручной подписью, с указанием должности, расшифровки и даты.

Далее, документ передается работнику бухгалтерии, ведущему регистр налогового учета по вычету.

После получения документа этот работник проверяет правильность расчета итоговой суммы вьиета. По завершении проверки сотрудник подписывает документ с указанием должности, расшифровки и даты. Сведения из справки - расчета переносятся в Сводный рас­ чет налогового вычета. По завершении обработки справки работник бухгалтерии ставит свою подпись, с указанием даты, должности, расшифровки.

По завершении года справка - расчет вместе с регистром передается в архив, где храниться установленный срок.

2.6. Выписка из ведомости № 16.

Данный документ необходим для расчета суммы налогового вычета акцизов по по­ дакцизным товарам, использованным для производства алкогольной продукции. Вместо со­ ставления этой выписки можно рекомендовать изменить форму отчета о движении алко­ гольной продукции по акцизному складу. Эту выписку так же можно не составлять, в случае, если обязанности по исчислению суммы налогового вычета возложены на работника бухгал­ терии, ведущего учет готовой продукции.

Эту выписку следует составлять в одном экземпляре бухгалтеру по учету готовой продукции на основании данных ведомости Ха 16, отчета (ведомости) о производстве алко­ гольной продукции.


Порядок заполнения документа приведен в таблице 14.

Таблица Порядок заполнения вьшиски из ведомости № 16.

Наименование реквизита Порядок заполнения Наименование продукции Заполняется на основании ведомости № Код Заполняется на основании справочника «Виды продукции»

Рассчитывается на основании выписки и отчета о движении продукции за Остаток на начало месяца предыдущий месяц по формуле:

Остаток на начало^^ + Произведено^^ - Реализовано^'' - Прочая передача^^ Выпуск продукции Заполняется на основании ведомости (отчета) о движении продукции.

Заполняется на основании ведомости № 16 строки «Реализовано в целях Реализовано за месяц исчисления налога на прибыль»

После заполнения документа бухгалтер по учету готовой продукции проверяет:

- правильность расчета остатка на начало месяца;

- правильность переноса объемов производства из ведомости (отчета) о движении продукции;

- правильность переноса из ведомости № 16 данных об объемах реализации.

Данные из этой выписки необходимо сверять с Декларацией об объемах производст­ ва и оборота алкогольной продукции и виноматериалов.

После перепроверки работник, составивший выписку, заверяет ее своей подписью, с расшифровкой и указанием даты.

Далее, выписка передается работнику бухгалтерии, в обязанности которого входит ведение учета вычетов по акцизам. На основании этой вьшиски этот бухгалтер заполняет справку - расчет налогового вычета по уплаченному акцизу, по подакцизным товарам и справку - расчет налогового вычета по акцизу, уплаченному по спирту, использованному для производства виноматериалов. После переноса данных в справки работник бухгалтерии ста­ вит в справке свою подпись, с указанием даты.

^' Все показатели отражаются в расшифровке по видам алкогольной продукции.

^^ Определяется на основании выписки ^•' Определяется на основании выписки ^* Определяется на основании выписки ^^ Определяется на основании ведомости учета движения готовой продукции, как операции, не включаемые в выручку от реализации.

По завершении года выписка вместе со справками передается в архив, где храниться установленный срок.

3. По налогу на доходы физических лиц 3. 1. Заявление на стандартный налоговый вычет.

На основании этого заявления предоставляется стандартный налоговый вьшет орга­ низацией - налоговым агентом.

Данное заявление составляет налогоплательщик - работник организации или иное лицо, получающее доход у данной организации, являющейся налоговым агентом, в случае если он имеет право на стандартные налоговые вычеты, а в частности, при получении дохо­ дов, облагаемых по ставке 13%:

- заработной платы, - иных выплат по трудовым договорам, - вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, предметом кото­ рых является выполнение работ, оказание услуг, - вознаграждений по авторским и лицензионным договорам.

В случае, если данный вычет не заявлялся налогоплательщиком в отношении иных источников дохода.

Заявление составляется в одном экземпляре.

В заявлении обязательно указывается полностью фамилия, имя, отчество, ИНН на­ логоплательщика.

Это заявление налогоплательщик должен составить до конца первого месяца работы в организации в этом году.

Рекомендуется, чтобы о необходимости подачи заявления налогоплательщика уве­ домила кадровая служба, которая, при необходимости проконтролировала бы подачу заявле­ ния и правильность его оформления.

По вычетам, указанным в пунктах 1, 2, 3 налогоплательщик вправе выбрать один из них, наибольший. Вьиет, указанный в пункте 4 применяется независимо от того, применены ли налогоплательщиком вышеуказанные вычеты.

Заявление должно быть написано собственноручно налогоплательщиком, пастой шариковых ручек, чернилами.

К заявлению налогоплательщик должен приложить документы, или их копии, обос­ новывающие его право на данный вычет, кроме случая требования применения налогового вычета, указанного в пункте 4.

Заявление должно бьггь собственноручно подписано налогоплательщиком, с рас­ шифровкой подписи.

Справка о доходах прилагается к заявлению, в случае, если налогоплательщик, по­ тупивший на работу в организацию в этом году, и имел иной источник дохода в этом году, подает заявление на вычет.

Работник кадровой службы (бухгалтерской службы) проверяет правильность оформ­ ления заявления, комплектность и правильность оформления приложений. После проверки правильности, работник кадровой службы подтверждает обоснованность вычета своей под­ писью, с указанием должности и расшифровки подписи. Все записи должны быть выполне­ ны пастой шариковых ручек, либо чернилами. Записи в документах пастой гелиевых ручек не рекомендуется, так как паста этих ручек быстро вьщветает и информация, содержащаяся в документе, может бьггь утрачена.

В дальнейшем заявление передается руководителю, либо специально уполномочен­ ному им лицу, которое принимает решение о предоставлении налогового вьиета, о чем ста­ вит резолюцию в реквизите «Предоставить стандартный налоговый вычет». Лицо, приняв шее решение обязано подписать заявление, с указанием должности, даты, расшифровки под­ писи.

После получения разрешительной надписи, заявление передается в бухгалтерскую службу, где оно прилагается к налоговой карточке. На основании этого заявления работник бухгалтерской службы, начисляющий заработную плату работнику, применяет налоговые вычеты. На основании этого заявления работник бухгалтерской службы заполняет реквизит «2.10. Стандартные вычеты заявлены (1), не заявлены (2)», реквизиты 3.1, 3.2 Раздела 3 На­ логовой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, по кодам 101, 102, 103,104,105.

По завершении года увольнения работника заявление вместе с налоговой карточкой передается в архив, где храниться установленный срок.

До этого момента заявление должно храниться в бухгалтерии или в кадровой службе и ежегодно, в конце календарного года, проводится проверка обоснованности применения вьиетов, в частности, вьшетов на детей. При достижении возраста ребенка 18 лет в начале следующего года работника уведомляют под роспись в Уведомлении о необходимости пре­ доставить справку с места учебы ребенка, либо о прекращении применения стандартного вычета на ребенка. Уведомление работника производится в начале года прекращения дейст­ вия вычета. Работник может получить справку о зачислении ребенка в учебное заведение и в течение года. После сбора необходимых документов работник пишет заявление по этой же форме, которое храниться совместно с первоначальным заявлением. Тем самым, произво­ дится ревизия права работника на вычет.

3. 2. Заявление на профессиональный налоговый вычет (но договору граж­ данско-правового характера) На основании этого заявления предоставляется профессиональный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с требованиями п. 2 ст. 221 НК РФ, налогоплательщику, получающему вознаграждение по договору гражданско-правового характера, предметом ко­ торого является выполнение работ (оказание услуг).

Заявление составляется в одном экземпляре.

В заявлении обязательно указывается полностью фамилия, имя, отчество, ИНН на­ логоплательщика.

Данное заявление составляет налогоплательщик, получающий доход у данной орга­ низации, являющейся налоговым агентом, в случае если он имеет право на профессиональ­ ные налоговые вычеты.

Данное заявление налогоплательщик должен составить в срок, установленный для начисления и выплаты ему вознаграждения, либо в иной оговоренный сторонами разумный срок.

В заявлении необходимо указать реквизиты договора, на основании которого нало­ гоплательщик получает доход (номер, дата). Так же следует указать какие работы (услуги) выполнил (оказал) налогоплательщик. Это необходимо для проверки обоснованности расхо­ дов и связанности их с полученными доходами.

Так же необходимо указать реквизиты акта приемки работ (по договору подряда).

Это необходимо для проверки обоснованности и связи расходов с получением дохода.

Далее налогоплательщик должен заполнить Перечень понесенных расходов, кото­ рый приведен в Приложении к заявлению. В этой части заявления он должен перечислить расходы, которые он произвел, оплатил и документально может подтвердить. Данный раздел заполняется на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы налого­ плательщика. К ним относятся: товарные чеки, чеки ККМ, счета - фактуры, акты закупки и прочая документация. В случае, если в качестве расходов налогоплательщик указывает сум­ мы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для ви­ дов деятельности, от занятия которыми налогоплательщик получает данные доходы, начис ленных либо уплаченных им за налоговый период, подтверждающими документами могут быть: копии налоговых деклараций, уведомлений, квитанции извещений на перечисление налога, иные документы.

Все прилагаемые документы должны быть выполнены разборчиво, в соответствии с предъявляемыми требованиями, с указанием всех необходимы реквизитов, конкретно опре­ делять данный вид понесенных расходов. То есть, товарный чек не должен содержать запись «Товар на сумму». Реквизиты подтверждающего документа должны быть указаны в соответ­ ствующих графах Перечня. В последней строке перечня налогоплательщик должен написать «Итого» и подсчитать сумму расходов. После таблицы налогоплательщик зтсазывает пропи­ сью и цифрами количество документов, на основании которых произведены записи в Переч­ не. Должна бьггь указана сумма понесенных расходов прописью. Сумма должна быть заве­ рена подписью налогоплательщика, с указанием даты составления Перечня.

После этого налогоплательщик указывает сумму расходов в соответствующем рек­ визите первой страницы Заявления. Эта сумма так же заверяется подписью налогоплатель­ щика с указанием расщифровки и даты.

Заполненное заявление налогоплательщик со всеми оправдательными документами, указанными в Перечне, передает работнику бухгалтерской службы под расписку в заявле­ нии. В расписке указывается в обязательном порядке количество документов прописью.


Данная расписка так же может быть сделана после Перечня.

Работник бухгалтерской службы проверяет предоставленное заявление. При провер­ ке работник должен установить:

1. Соответствие количества документов, приложенных к заявлению, количеству, указанному в перечне.

2. Соответствие сумм, указанных в перечне, суммам, указанным в приложенных до­ кументах.

3. Соответствие понесенных расходов произведенным работам, оказанным услугам.

Для проверки соответствия расходов, работник может использовать информацию, содержа­ щуюся в договоре, смете, акте приемки работ, иных документах. Необходимо сопоставить так же сроки осуществления работ и расходов.

4. Правильность оформления приложенных документов.

5. Правильность оформления заявления (наличие и правильность заполнения рекви­ зитов) В случае вьивления ощибок в оформлении заявления (неверно заполнены реквизи­ ты, арифметические ошибки, неверно указаны суммы расходов), работник бухгалтерской службы предлагает налогоплательщику внести соответствующие исправления. В случаях:

- отсутствия поименованных в Перечне документов, - в Перечне указаны неверные суммы расходов, - неправильно оформлены документы, подтверждающие расходы, - приложены документы по расходам, не связанным с выполнением данных работ (оказанием услуг), Работник бухгалтерии должен предложить налогоплательщику либо внести соответ­ ствующие исправления в заявление, оформить оправдательные документы надлежащим об­ разом, дополнительно приложить соответствующие документы, либо самостоятельно уменьшить сумму вычета. В этом случае, срок вьщачи вознаграждения, по взаимному согла­ сованию сторон может бьггь продлен, чтобы налогоплательщик мог внести соответствующие исправления. Либо ему предоставляется вычет в меньшей сумме.

В случае предоставления вычета в меньшей сумме, реквизит «Документальную обоснованность и связь расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по договору под­ тверждаю в сумме» будет отличаться от реквизита «Всего на сумму», на сумму расходов, не принятых налоговым агентом в качестве вычета.

После проверки, и, в случае необходимости, внесения исправлений, работник бух­ галтерии определяет сумму документально обоснованных расходов, вписывает ее в соответ ствующий реквизит заявления и подтверждает ее своей подписью, с указанием должности, расшифровки, даты.

В дальнейшем заявление передается руководителю организации, либо специально уполномоченному им лицу, в компетенцию которого входит предоставление налоговых вы­ четов. После принятия соответствующего решения, лицо, предоставившее вычет, указывает сумму вычета, который следует предоставить. Данную сумму оно заверяет собственноруч­ ной подписью, с указанием даты, должности и расшифровки.

Утвержденное заявление передается в бухгалтерию, работнику, который начисляет вознаграждение налогоплательщику. Этот работник заполняет на основании этого заявления реквизиты: «4. Право на налоговые вычеты, предусмотренные п. 2, 3 ст. 221 НК РФ», «Вид вьлета», «Основание для предоставления вычета» Раздела 3 Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, по коду 403.

Заявление прилагается к Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц. По завершении года заявление вместе с ней передается в архив, где хра­ ниться установленный срок.

3.3. Заявление на профессиональный налоговый вычет (по авторскому (лицензионному) договору) На основании этого заявления предоставляется профессиональный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с требованиями п. 3 ст. 221 НК РФ, налогоплательщику, получающему вознаграждение по авторскому (лицензионному) договору.

Заявление составляется в одном экземпляре.

В заявлении обязательно указьтается полностью фамилия, имя, отчество, ИНН на­ логоплательщика.

Данное заявление составляет налогоплательщик, получающий доход у данной орга­ низации, являющейся налоговым агентом, в случае если он имеет право на профессиональ­ ные налоговые вычеты.

Данное заявление налогоплательщик должен составить в срок, установленный для начисления и выплаты ему вознаграждения, либо в иной оговоренный сторонами разумный срок.

В заявлении необходимо указать реквизиты договора, на основании которого нало­ гоплательщик получает доход (номер, дата). Так же следует точно и полностью (по мере возможности) описать объект договора. Это необходимо для проверки обоснованности рас­ ходов и связанности их с полученными доходами.

Так же необходимо указать реквизиты акта приемки объекта. Это необходимо для проверки обоснованности и связи расходов с получением дохода.

Далее налогоплательщик должен заполнить Перечень понесенных расходов, кото­ рый приведен в Приложении 1 к заявлению. Он заполняется в таком же порядке, что и Пере­ чень, прилагаемый к заявлению на предоставление профессионального налогового вьщета (по договору гражданско-правового характера).

В случае, если налогоплательщик не может документально подтвердить понесенные расходы, он заполняет Расчет налогового вьиета при отсутствии подтверждающих докумен­ тов, приведенный в Приложении № 2 к заявлению.

В этом расчете необходимо обязательно указать:

- реквизиты договора, на основании которого налогоплательщик получает доходы, - сумму дохода, - норматив затрат, который определяется по таблице «Нормативы предоставления профессиональных налоговых вычетов», - сумму вычета, которая рассчитывается как произведение суммы дохода и норма­ тива затрат.

В последней строке расчета налогоплательщик должен написать «Итого» и подсчи­ тать сумму вычета. После таблицы должна быть указана сумма понесенных расходов пропи­ сью. Сз^ма должна быть заверена подписью налогоплательщика, с указанием даты состав­ ления расчета.

При этом, налогоплательщик не имеет права одновременно получить налоговый вы­ чет в сумме документально подтвержденных расходов и в сумме, исчисленной исходя из норматива затрат.

Сумма расходов, подтвержденных документально, переносится на лицевую сторону заявления в том же порядке, который установлен для заявления на предоставление профес­ сионального налогового вычета (по договору гражданско-правового характера).

Сумма вычета, исчисленная исходя из норматива затрат, не переносится на первую страницу, однако налогоплательщик должен указать о том, что он просит предоставить нало­ говый вычет в пределах норматива на первой странице заявления, заверив эту надпись своей подписью, с указанием даты и расшифровки.

Заполненное заявление налогоплательщик со всеми оправдательными документами, указанными в Перечне, передает работнику бухгалтерской службы, в порядке, установлен­ ном заявления на предоставление профессионального налогового вычета (по договору граж­ данско-правового характера).

Работник бухгалтерской службы проверяет предоставленное заявление, в порядке, установленном для заявления на предоставление профессионального налогового вычета (по договору гражданско-правового характера). Дополнительно работник бухгалтерии должен проверить:

1. Не заявил ли налогоплательщик двух взаимоисключающих вычетов: в сумме фак­ тически понесенных расходов и в сумме расходов в пределах нормативов затрат. Это можно установит по первой странице заявления, если заполнены оба реквизита: «Всего на сумму», «Так как документально обосновать понесенные расходы не представляется возможным, прошу предоставить мне налоговый вычет в пределах норматива затрат.

2. Правильность применения норматива затрат.

3. Правильность расчета затрат в пределах норматива.

В случае выявления ошибок в оформлении заявления, работник предпринимает те же действия, что установлены для него в отношении проверки заявления на предоставление профессионального налогового вычета (по договору гражданско-правового характера). По­ сле проверки правильности расчета работник заверяет его своей подписью, с указанием да­ ты, должности, расшифровки.

После проверки, и, в случае необходимости, внесения исправлений, работник бух­ галтерии определяет сумму документально обоснованных расходов, вписывает ее в соответ­ ствующий реквизит заявления и подтверждает ее своей подписью, с указанием должности, расшифровки, даты, В дальнейшем заявление передается руководителю организации, либо специально уполномоченному им лицу, в компетенцию которого входит предоставление налоговых вы­ четов. После принятия соответствующего решения, лицо, предоставившее вычет, указывает сумму вычета, который следует предоставить. Данную сумму оно заверяет собственноруч­ ной подписью, с указанием даты, должности и расшифровки.

Утвержденное заявление передается в бухгалтерию, работнику, который начисляет вознаграждение налогоплательщику. Этот работник заполняет на основании этого заявления реквизиты: «4. Право на налоговые вычеты, предусмотренные п. 2, 3 ст. 221 ПК РФ», «Вид вычета», «Основание для предоставления вьлета» Раздела 3 Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, по кодам 404,405.

Заявление прилагается к Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц. По завершении года заявление вместе с ней передается в архив, где хра­ ниться установленный срок.

3. 4. Расчет материальной выгоды (для материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах по заемным средствам) Этот документ предназначен для первичной фиксации одной из составляющих нало­ говой базы по налогу на доходы физических лиц - материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах по заемным средствам. Так же он предназначен для упрощения про­ цедуры ее расчета.

Данный документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской службы, в обязанности которого входит вести учет операций по расчетам. Этот документ не­ обходимо составлять в случае вьщачи физическим лицам займов в денежной или неденежной форме.

Порядок заполнения документа раскрыт в таблице 15.

Таблица 15.

Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Порядок заполнения Наименование реквизита Фамилия, имя, отчество Заполняется на основании документов по возврату займа.

В случае, если по состоянию на конец налогового периода займ не погашен — на основании документов по начислению процентов ИНН Заполняется на основании договора займа Сумма займа Ставка процента по договору Количество дней На основании документов по начислению процентов, в случае если договор займа беспроцентный определяется расчетным путем.

Сумма процентов начисленная (упла­ Заполняется на основании документов по уплате процентов, возврату ченная) займа. В случае, если по состоянию на конец налогового периода займ не погашен - на основании документов по начислению процентов Ставка рефинансирования ЦБ РФ Принимается из справочной информации. Берется ставка рефинанси­ рования, действовавшая на момент выдачи займа. Поэтому, у лица, заполняющего расчет должна быть в наличии справочная информация 0 ставках рефинансирования. По займам, предоставленным в валюте, принимается ставка 9% годовых.

Сумма процентов, исчисленная для Определяется как 'Л ставки рефинансирования за день, умноженные расчета мат. выгоды на количество дней и сумму займа. В случае, если займ предоставлен в валюте, то определяется как: ставка рефинансирования (9%) за день, умноженная на количество дней и сумму займа.

Сумма материальной выгоды Рассчитывается как разность между суммой процентов, исчисленной для расчета материальной выгоды и суммой процентов уплаченной (начисленной) по договору. В случае, если полученная разница имеет отрицательное значение, в данной графе ставится ноль.

После заполнения бухгалтер по расчетам проверяет расчет, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из договора займа его суммы, ставки процента, - правильность переноса из документов по начислению процентов (документов по уплате процентов) сумм начисленных (уплаченных) процентов, - правильность переноски (расчета) количества дней из документов по начислению процентов, - правильность применения ставки рефинансирования, - правильность расчета суммы процентов, принимаемых при расчете материальной выгоды и самой материальной выгоды.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его бухгалтеру по на­ числению заработной платы. Бухгалтер по заработной плате проверяет:

- правильность применения ставки рефинансирования, - правильность расчета суммы процентов, принимаемых при расчете материальной выгоды и самой материальной выгоды.

После проверки, бухгалтер по заработной плате переносит данные расчета в Налого­ вую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, в раздел 5 строку 5, по коду 2610.

После отражения данных расчета в налоговой карточке работник бухгалтерии, про­ изводящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 9 табличной части документа, ставит свою подпись.

После завершения разноски расчета, работник, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты за­ вершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе с налоговыми карточками следует передать в ар­ хив, где хранить в течение установленного срока.

3. 5. Расчет материальной выгоды (для материальной выгоды, исчисляе­ мой в отношении проданных товаров, работ, услуг налогоплательщикам — взаимозависимым лицам) Этот документ предназначен для первичной фиксации одной из составляющих нало­ говой базы по налогу на доходы физических лиц - материальной выгоды, исчисляемой в случае продажи товаров, работ, услуг налогоплательщикам - физическим лицам. Так же он предназначен для упрощения процедуры ее расчета.

Данный документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской службы, в обязанности которого входит вести учет операций по расчетам с покупателями.

Этот документ необходимо составлять в случае продажи физическим лицам товаров, работ, услуг, если эти лица являются взаимозависимыми. Рекомендуется заранее составлять пере­ чень таких лиц.

Порядок заполнения документа раскрыт в таблице 16.

Таблица 16.

Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Фамилия, имя, отчество. Заполняется на основании счета - фактуры, чека ККМ, договора, акта, на­ кладной Заполняется на основании счета - фактуры, договора, акта, накладной ИНН Заполняется на основании счета - фактуры, договора, акта, накладной Наименование проданного то­ вара (работы, услуги) Цена продажи этому налого­ Заполняется на основании счета - фактуры, договора, акта, накладной, чека ККМ плательщику Цена продажи, применяемая в Прайс-листы, прейскуранты, первичные документы по продаже аналогич­ обычных условиях ных товаров: накладные, счета - фактуры, акты, чеки ККМ.

Количество проданных товаров Заполняется на основании счета - фактуры, договора, акта, накладной, чека ККМ.

Рассчитывается по следующей формуле:

Материальная выгода (гр.6 - гр. 5)*ф. В случае, если рассчитанная по формуле величина отрицательна, то матери­ альная выгода принимается равной нулю После заполнения бухгалтер по расчетам проверяет расчет, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из документов наименования товара, его количества и це­ ны, - правильность переноса из документов цены идентичных товаров, - правильность расчета материальной выгоды, Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его бухгалтеру по на­ числению заработной платы. Бухгалтер по заработной плате проверяет правильность расчета материальной выгоды.

После проверки, бухгалтер по заработной плате переносит данные расчета в Налого­ вую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, в таблицу раздела 3 по коду 2630.

После отражения данных расчета в налоговой карточке работник бухгалтерии, про­ изводящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 9 табличной части документа, ставит свою подпись.

После завершения разноски расчета, работник, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты за­ вершения, должности и расшифровки.

По истечении года расчет вместе с налоговыми карточками следует передать в ар­ хив, где хранить в течение установленного срока.

3. 6. Расчет материальной выгоды (для материальной выгоды, получаемой от приобретения ценных бумаг) Этот документ предназначен для первичной фиксации одной из составляющих нало­ говой базы по налогу на доходы физических лиц - материальной выгоды, получаемой при приобретении физическим лицом ценных бумаг. Так же он предназначен для упрощения процедуры ее расчета.

Данный документ составляется в одном экземпляре работником бухгалтерской службы, в обязанности которого входит вести учет операций по расчетам с учредителями и покупателями ценных бумаг. Этот документ необходимо составлять в случае продажи физи­ ческим лицам ценных бумаг.

Порядок заполнения документа раскрыг в таблице.

Таблица Порядок заполнения реквизитов табличной части документа.

Наименование реквизита Порядок заполнения Фамилия, имя, отчество. Заполняется на основании договора, документов по передаче ценных бумаг ИНН Заполняется на основании договора Проданная ценная бумага (на­ Заполняется на основании договора, документов по передаче ценных бумаг именование, серия, №) (выписка из реестра, передаточные документы, выписка из счета ДЕПО) Рыночная цена с учетом пре­ Заполняется на основании данных рынка ценных бумаг;

котировки, прочая открытая информация, либо из справки.

дельной границы Количество проданных бумаг Заполняется на основании договора, документов по передаче ценных бумаг Фактические расходы на при­ Заполняется на основании договора, документов по передаче ценных бумаг, обретение документов, подтверждающих расходы налогоплательщика: чек ККМ, дого­ воры, счета - фактуры, акты.

Рассчитывается следующим образом:

Материальная выгода гр. 5* гр. 6 - г р. В случае, если рассчитанная по формуле величина отрицательна, то матери­ альная выгода принимается равной нулю После заполнения бухгалтер по расчетам проверяет расчет, а именно:

- правильность заполнения реквизитов физического лица, - правильность переноса из документов реквизитов ценной бумаги, ее количества и рыночной цены, - правильность расчета фактических расходов налогоплательщика, - правильность расчета материальной выгоды.

Составленный расчет работник бухгалтерии заверяет своей подписью с указанием даты, должности и расшифровки.

После перепроверки расчета, бухгалтер по расчетам передает его бухгалтеру по на­ числению заработной платы. Бухгалтер по заработной плате проверяет правильность расчета материальной выгоды.

После проверки, бухгалтер по заработной плате переносит данные расчета в Налого­ вую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц, в таблицу раздела 3 по коду 2640.

После отражения данных расчета в налоговой карточке работник бухгалтерии, про­ изводящий начисление заработной платы, делает отметку о разноске в графе 9 табличной части документа, ставит свою подпись.

После завершения разноски расчета, работник, производивший эту операцию, ставит свою подпись, подтверждающую факт завершения обработки расчета, с указанием даты за­ вершения, должности и расшифровки.



Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 18 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.