авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 |

«ИЗ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ БИБЛИОТЕКИ Целых, Лариса Анатольевна Сближение бухгалтерского и налогового учета и ...»

-- [ Страница 5 ] --

А) государственным налоговым службам - увеличшъ возможности полноценного на полнения бюджета за счет налоговых поступлений Б) аудиторским организациям - уменьшить аудиторский риск нри налоговом аудите ор ганизаций 3. Повышение достоверности бухгалтерской отчет1юсти дает возможность:

— Внутренним пользователям - организациям (совет директоров, исполнительная ди рекции, финансовая дирекция) - уменьшения возможности неверной оценки финансового положения нредприятия за счет искажения финансовых показателей неточным расчетом отложенных налоговых обязательств и активов.

— Внешним пользователям:

A) органам государственного планирования - увеличить возможности нолу^1ения досто верной информации о финансовом ноложении предприятий;

Б) кредиторам и инвесторам - уменьшить риск ненравильной оценки финансового со стояния предприятия в части искажения финансового результата (за счет неоправданно го увеличения/уменьшения налога на нрибыль) и стоимости чистых активов (за счет ис кажение сумм активов и пассивов, а также чистой прибыли организации, обусловле}П1ых искаженным отражением налоговых разниц в бухгалтерском учете);

B) аудиторским организациям - уменьшить аудиторский риск при оценке достоверно сти финансовой отчет1юсти организаций.

Возможности использования предложенных методик контроля результатов налого вого учета различными пользователями приведены на рис.3.2.

Структурно-уровневый и функциональный аспекты эффеетивности применения ме тодики реконциляции результатов исчисления налога на нрибыль связаны с определением конкретного состава функций, в рамках которых происходит использовапие ее результа тов - повышение аналитичности, достоверности и полноты налоговой и финансовой от четности. При этом в качестве важнейших функций, использующих данную информацию, можно назвать налоговое прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый кон троль, управление эффективностью функционирования предприятий, что в совокупности с уровневым подходом к налоговым взаимоотношениям нозволило разработать модельное представление системы взаимодействия контрольного механизма налогового учета в эко номической среде (рис. 3.3).

Таким образом, представленный в работе инструментарий контрольного механизма налогового учета, основанный на бухгалтерском обеспечении выявления и формирования налоговых разниц, позволяет существенно повысить качественный уровень налоговой от чепюсти, оказывая положительное влияние на достоверность и точность налоговой и фи нансовой отчетности, финансовое и налоговое нланирование и прогнозирование как на уровне хозяйствтощих субъектов, так и на уровне государственных органов.

Результативность контролируемой взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета (аналитичность, полнота, достоверность) ВНУТРЕННИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ВНЕШНИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ i doj na J J S рек о. o я о ч a 1) о о н 35 ч о га Ё la I а:

I нние овая даре 4» ^ о. я jn И О а. и и и а н I §S ма Я яS. о я оа Uо X е ия аи Рис.3.2. Основные пользователи методик реконциляции результатов налогового учета 1 я 4.

веин Сове Результативность Анализ эффективности налого- 1 применения методики ' 2" вой модели 1Xи °^ реконциляции ! 1 Н V 1 РЗ С* Налоговое прогнозиро- 1 "^t ^ Контроль финансовых результа I вание ю ов тов хозяйственной деятельности S X^ I компании а С ' S ^ О Аналитичность на- 1 bd е са 1 S •v' логовой отчетностн о е§ Налоговое регулиро и вание Достоверность на логовой отчетности Налоговое прогнозирование н са Налоговый контроль Достоверность бух о. U I Налоговое бюджетирование галтерской (финан о совой) отчетности о S Управление эффективностью нало X говой политикой Управление эффектив Минимизация налоговых рисков ностью функциониро вания предприятий Управление эффективностью функ Функции государственного финансового управления экономикой ционирования компании Рис.3.3. Модельное представление системы взаимодействия кон- функции финансового менеджмента компании трольного механизма налогового учета в экономической среде ЗАКЛЮЧЕНИЕ Проведенное диссертационное исследование нроблемы развития нутей сближе ния бухгалтерского и налогового учета на основе анализа постановки налогового уче та за рубежом и в Российской Федерации с выделением его общих нринцинов но строения, анализом проблем и тенденций его изменения и совершенствования, а так же конструирование методики внутренних и внешних контрольных нроцедур резуль татов налогового учета, позволяет сделать выводы, обобщения и обосновать ряд ре комендаций, 1. Проблему постановки налогового учета в Российской Федерации можно оха рактеризовать следующим образом:

— отсутствие четкого нонятийного аппарата налогового учета;

— снижение контрольных функций нормативного государственного регулирования;

— отсутствие нонимания стратегического направления развития организации нало гового учета менеджментом предприятий в России;

— отсутствие методического обеспечения организации налогового учета;

— отсутствие достаточного методологического обеснечепия взаимоувязки данных налогового учета с данными бухгалтерского учета.

В целях ноиска путей решения вышеперечисленных проблем было предприпято исследование мирового опыта построения налогового учета, позволившее выявить общие характеристики систем налогового учета для основных моделей учета, которое показало:

— при всех моделях взаимодействия бухгалтерского и налогового учета присутству ет требование ведения налогового учета на нормативном уровне;

— при всех типах взаимодействия налогового и бухгалтерского учетов, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета;

— мировой опыт базируется па единообразном подходе к методам учета затрат в бухгалтерском и налоговом учете, нри котором достигается сопоставимость ре зультатов двух видов учета;

— контроль разниц между суммой нрибыли, полученной но данным бухгалтерского и налогового учетов, осуществляется государством на нормативном уровне.

Так, для англо-американской модели сосуществования налогового и бухгалтер ского учетов (Великобритания, США) стратегическая модель формирования налого облагаемой базы заключается в ностроенни счета нрибылей и убытков, который со ставляется но коммерческому стандарту, с иснользованием принципов и методов бух галтерии, и после этого регулируется для налоговых целей. При этом устанавливает ся жесткая законодательная регламентация раскрытия разницы между налогообла гаемой прибылью и прибылью на счетах бухгалтерского учета.

Изучение организации расчетов налогооблагаемой базы по налогу па прибыль в странах кодифицированпого права (Франции, Австрии) показывает, что налогообла гаемая прибыль получается из данных финансовой отчетности путем корректировки доходов компапии на величину понесенных ею расходов в пределах лимитов, уста новленных соответствующими нормативными актами. При этом корректировки по налоговым правилам отражаются на счетах бухгалтерского учета.

На основании проведенного исследования можно выделить следующие общие принципы ностроения налогового учета за рубежом:

— установлена только одна концепция построения налогового учета - методом кор ректировки данных бухгалтерского учета;

— государство в лице налоговых органов осуществляет контроль исчисления нало гооблагаемой базы непосредственно по данным налоговых деклараций на основе взаимоувязки полученной налогооблагаемой прибыли и прибыли па счетах бух галтерского учета;

— на нормативном уровне установлено требование раскрывать подробно все возни кающие разницы между налоговой и бухгалтерской прибылью.

Исследования мировой практики показывают, что подходы к построению нало гового учета за рубежом более строгие и регламентированные государством. При та кой постановке вонроса, с одной стороны, налогоплательщик имеет более ясную кар тину формата ностроения налогового учета, с другой стороны, предоставляется воз можность выявления всех регулирующих факторов, влияющих на размер налогообла гаемой прибыли, что позволяет повысить результативность государственного и кор поративгюго налогового унравления и налогового регулирования.

2. Проведены исследования по выявлению элементов взаимосвязи налогового и бухгалтерского учета. При этом определено, что ключевыми позициями для сближе ния налогового и бухгалтерского учета являются:

— соверщенствование нормативной базы понятийного аппарата налогового учета;

— единообразный подход к формированию перечня капитализируемых затрат для оценки материально-производственных запасов, внеоборотных активов и неза вершенного нроизводства;

— законодательное обеспечение декларирования нолученных разниц в налоговой отчетности путем совершенствования и доработки действующих в настоящее время форм налоговой декларации по налогу на нрибыль и приложений к ней;

— разработка методологии ведения аналитического учета налоговых разниц;

— разработка методологии контрольных процедур расчетов налога на прибыль.

С целью совершенствования нормативного контроля расчетов по налогу на нри быль на государственном уровне с учетом мирового оныта и опыта налогового аудита в России, предложен макет дополнительных блоков налоговой декларации, введение которых в практику налоговой отчетности обеснечит достижение прозрачпости и достоверности налоговых расчетов.

3. Исследованы действующие методики налогового учета и определепы на правления дальнейшей разработки методического обеснечения организации и веде 1 Я налогового учета. Па основе синтеза элементов изученных методов разработана Ш методика формирования налогооблагаемой прибыли и налоговых разниц на основе составления сводных учетных регистров.

Разработанная методика формирования налоговой базы включает в себя три основных этапа: составление сводиых регистров налогового учета, контроль данных сводных регистров налогового учета нутем сравнения с данными бухгалтерского уче та, сведение данных сводных регистров в главную книгу налогового учета. Конечным результатом предлагаемой методики является построение налогового баланса. При составлении сводных регистров обеснечивается необходимая детализация для воз можности сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Данная методи ка базируется на использовании метода «двойной записи» примепительно к налого вому учету, однако при этом предлагаемая система сводных регистров не ущемляет прав налогонлательщика, предусмотренных ст. 313 Налогового Кодекса РФ и остав ляет на его усмотрение построение самой системы налогового учета. Преимуществом такого подхода является то, что она делает прозрачной формирование налогооблагае мой базы и показывает четкую и наглядную взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. При применении этой методики достигается высокое качество предоставляе мой налоговой отчетности.

Паиболее актуальной предлагаемая методика является для крупных промыш ленпых предприятий, где еще в большипстве применяется «полуручпой» метод веде ния бухгалтерского учета и отсутствует целостная информационная система обработ ки данных.

4. Дана оценка необходимости осуществления контрольных нроцедур по расче там налога на прибыль, существенности возможных отклонений и предложена мето дика обеснечения контроля правильности расчетов по налогу на прибыль.

Разработанная методика нозволяет решить задачу обеспечения контроля пра вильности расчетов по налогу на прибыль путем коптроля расходов на производство и реализацию во взаимосвязи с себестоимостью продаж по данным бухгалтерского учета на основе сравнения остатков незавершенного производства, готовой продук ции, товаров отгруженных по данным налогового и бухгалтерского учета. При при менении данной методики предлагается сравнивать между собой не затраты на реали зованную продукцию, а затраты на производство продукции, т.е. все затраты текуще го периода. С помощью нредлагаемого алгоритма возможно учесть все имеющиеся разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Предложенная методика может применяться для всех налогонлательщиков независимо от видов деятельности и сис тем организации налогового учета. Ее также можно рекомендовать для рассмотрения в целях использования при налоговых проверках ИФНС России.

5. Предложено решение научной проблемы оргапизации системной взаимосвя зи элементов бухгалтерского и налогового учета, определена последовательность действий по контролю расчетов налогооблагаемой прибыли на различных этапах ее формирования, определению ее соответствия требованиям законодательства и базис ным данным бухгалтерского учета, а также предложена система реконциляции нало гового и бухгалтерского учета на основе анализа действующих мировых систем.

В частности, решены следующие задачи:

- проведен анализ действующих мировых систем налогового учета на примере Великобритании, США, Австрии и Франции, в результате которого выявлены зако номерности и основные характеристики построения налогового учета за рубежом;

- проведен анализ действующих моделей взаимоувязки налогового и бухгалтер ского учета на конкретных примерах англо-американской и континентальной моделей сосуществования систем учета, позволяющий определить способы решения данной задачи за рубежом, а таюке оценить возможность применения данных методов в рос сийской практике;

- проведен анализ состояния методологического обеспечения организации палого вого учета в Российской Федерации, в результате которого определены возможные направления развития структуры организации налогового учета в свете принятой Концепции;

- проведен сравнительный анализ правил бухгалтерского и налогового учета, при меняемых для оценки материально-производствеппых запасов, внеоборотных активов и незавершенного производства, на основании которого определены типы различий при формировании затрат на производство и реализацию и возможные точки сближе пия состава затрат, формирующих стоимость активов;

- выявлепы педостающие звенья российской налоговой отчетности для достиже ния достоверности и прозрачности данных налоговой отчетности российских компа ний и предложены меры, способствующих ликвидации этих недостатков;

- разработана авторская методика формирования сводных показателей палогового учета на основе составления сводного налогового баланса, базирующаяся на данных бухгалтерского учета и позволяющая осуществлять контроль правильности расчета налога на прибыль, с сохранением прав предприятий в области самостоятельной ор ганизации собственно налогового учета;

- разработана авторская методика контроля правильпости расчета налога на при быль на основе применения бухгалтерского метода сальдирования остатков для нало гового учета, позволяющая тестировать правильность расчетов налогооблагаемой ба зы по налогу на прибыль на основе системной взаимосвязи элементов бухгалтерского и налогового учета.

Рекомендации, сформулированные в диссертационной работе по конструиро ванию системы контрольных процедур налоговых расчетов по налогу на прибыль и примепение их на практике хозяйствующими субъектами, позволяет, по нашему мне нию, обеспечить соответствующий уровень методического обеспечения и качества расчетов по палогу на прибыль, а также обеспечить достоверпость бухгалтерского учета в части отражения налоговых разниц.

Библиографический список 1. Гражданский Кодекс РФ. Части первая и вторая.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Омега-Л, 2004. - 492с, (Б-ка российского закоиодательства).

3. Федеральиый закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г., принятый Го сударственной думой 23 февраля 1996г.

4. Указ Президента РФ от 08.05.96г. JVb685 «Об основных направлениях налоговой ре формы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисцип лины».

5. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренпая приказом Мипфина РФ 1 июля 2004г. №180.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа ций и инструкция по его применению, утвержденное Приказом Минфина РФ от 31 октяб ря 2000г. №94н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная нолитика организации» ПБУ 1/98, ут верждено приказом Минфина РФ от 19 декабря 1998года №60н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчет1юсть организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999года Хо43н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запа сов», ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 июня 2001г. Г244н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», ПБУ 6/01, утвер жденное нриказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. №26н с изменениями и дополнениями.

11. Положение но бухгалтерскому y^ieiy «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержден ное нриказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32и.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвер жденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н.

13. Положение но бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», ПБУ 14/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 16 окгября 2000г. №91н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслу живанию», ПБУ 15/01, утвержденное нриказом Минфина РФ от 2 августа 2001г. №60н.

15. Положение но бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и тех1юлогические работы», ПБУ 17/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №115н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу па прибыль»

ПБУ18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №114н.

17. Основные положення но нланнрованшо, учету и калькулнрованию себестоимости продукции на нромышленных предприятиях, утвержденных ЦСУ СССР, Госпланом СССР, Госкомцен СССР и Минфином СССР 20.07.70 г. №АБ-21-Д.

18. Положение но ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н.

19. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

20. Инструкция но заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организа ций», утверлсденная приказом МНС РФ от 29 декабря 2001г. ]Ч2БГ-3-02/585 (ред. От 03.06.2004) (утратила силу).

21. Методические рекомендации но проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утвержденные Мин фином РФ, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №25 от 22 апреля 2004г.

22. Методические рекомендации по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответст вии со статьей 10 Федерального закона от 6 августа 2001г. №110-ФЗ.

23. Рекомевдации МПС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Россий ской Федерации».

24. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части второй.-М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002.

25. Методические рекомендации но применению главы 25 «Налог на прибыль организа ций» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации», утвержденные Приказом м н е РФ от 20 декабря 2002г. №БГ-02/729 (утратили силу).

26. Методика аудиторской деятельности: Налоговый аудит и другие сонутствующие ус луги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами. Одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000г., нротокол №1.

27. Аврова И.А. Налог на прибыль: оптимизация расчета. - М.: Бератор-Пресс, 2004. 143с.

28. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M. Теоретические основы налогообложения / нод.ред.

Д.Э.Н. проф. Дадащева А.З. - М., ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 159с.

29. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение, М.: Финансы и статистика, 2004. -411с.

30. Алексавдров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов, 5-е изд., перераб., доп. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2006. - 318с.

31. Анисимов С.А., Остапенко В.В., Погорелко И.А. Проблемы нропюзирования пало говых доходов // Аудит и финансовый анализ. - 2003, №1.

32. Андреев В.Д. Основы научных исследований в бухгалтерской деятельности, Учебное иособие. - М.: Экономисть, 2003. - 208с.

33. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая нолитика и налоговое администрирование. - М.;

Экономисть, 2006. - 588с.

34. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник. 7-е изд., перераб. и доп. М.:МЦФЭР, 2006.-1072с.

35. Бабченко Т.Н., Бабченко А.А. О ироблемах в налоговом норядке расиста незавер шенного нроизводства // Официальные материалы для бухгалтера. N211,2003.

36. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совер шенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001, №2.-с. 135.

37. Банхаева Ф.Х. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /под ред. Романовско го М.В., Врублевской О.В., изд. 4-е испр., доп. - СНб.: Нитер, 2003. - 576с.

38. Бард B.C., Навлова Л.П. Налоги в условиях экономической интеграции. - М.: КноРус, 2004.-288с.

39. Безруких П.С. Бухгалтерский учст: Учебник для ВУЗ. /Бакаев А.С., Врублевский Н.Д., Нантелеев А.С. - М.: Бухгалтерский учст, 2004. - 736с.

40. Галузина СМ., Пуишис Т.Ф. Международный учст и аудит. СНб.: Нитер, 2006. 272с.

41. Горский Н.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений. // Фи нансы.-1999. №6.

42. Григорчук Н.Е., Использование зарубежного опыта в условиях перехода России на международные стандарты в области учёта и статистики / Сборник научных трудов ка федры учета, статистики и аудита, МГИМО (У), Москва, 1998.

43. Данилевский Ю.А., Пракшка аудита. Учебное пособие. - М.: Финансовая газста, 1994.-96с.

44. Данилевский Ю.А., Ревизия сохранности материальных ценностей: мстодш1еское по собие. - М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1992. - 44с.

45. Дробышевский Н.Н. Ревизия и аудит: Учеб. пособие / Н.Н.Дробышевский. - Мн.:

0 0 0 «Мисшгга», 2004. - 265с.

46. Захарьин В.Р. Налог на прибыль: Комментарий но норядку применения Федерально го закона №58-ФЗ от 6 июня 2005 года, (на 06.06.05). - УМЦ при МНС РФ, 2005. - 143с.

47. Калинина Е.М., Лапина О.Г., Рябова Р.И., Шнайдерман Т.А. Рекомендации но при менению НБУ 18/02 «Учст расчстов но налогу на прибыль»/под. ред. БакаеваА.С, Нико лаевойС.А. - М.: Институт нрофессиональных бухгалтеров России, Информационное агеьггство «ИПБР-БИНФА», 2004. - 163с.

48. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики, учеб. пособие для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215с.

49. Касьянова Г.Ю. Налог на нрибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ. - М.:

2006.-135с.

50. Касьянова Г.Ю. Учетная политика-2004:бухгалтерская и налоговая/ нод.ред. Касья новой Г.Ю. // Альманах «Праетические рекомендации для бухгалтера и руководителя», выпуск №1 (13). - М.: Информце1Гф XXI века, 2004. - 320с.

51. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: учебник. 2-е изд. нерераб. и дон. - М., Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

52. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъ екты // Финансы. -1998, ^29.

53. Ковалев С.Г., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров). - М. 2005. - 296с.

54. Колшнов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2004. 656с.

55. Кочкин М.Н. Налоговый учет в 2004 году/ Нод общ. ред. Кочкина М.Н. - М.: 0 0 «Вершина», 2004.- 400с.

56. Кулаковская Н.И. Бухгалтерское обеспечепие расчетов по налогу на прибыль, дис сертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - библиотека Рос сийской экономической академии им. Г.В.Нлеханова, 2004.

57. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. 3-е изд. нерераб. и дон. М: Финансы и статистика, 2006. - 592с.

58. Лабынцев Н. Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие / Н. Т. Лабынцев и О. В.

Ковалева. - М.: Приор ;

Экспертное бюро, 2000. - 208с.

59. Лабыпцев П.Т., Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит, Учебное пособие для вузов. Ростов, Феникс, 2005. - 475с.

60. Лабынцев Н.Т., Михайленко Р.Г. Организация управленческого аудита в учет1юй системе современного предприятия// Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2000г., №6.

61. Лукаш А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций.

Практические примеры. Схемы проводок. - М.: Книжный мир, 2004. - 570с.

62. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России, Учебник для вузов. - М.: Дело, 2006.-400с.

63. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1997.- 256с.

64. Мельник М.В. Ревизия и контроль. Учебное пособие/ под ред. М.В.Мельник. -М.:

ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.-520С.

65. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций. 5-е изд., доп. и испр. - М.:

Омега-Л, 2006.-330с.

66. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ под. ред.

Е.А.Мизиковского. - М.: Экономисть, 2004. - 555с.

67. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налого вого администрирования в России: Монография. - ЮНИТИ, 2005. - 252с.

68. Моторин М.А., Климова М.А. Все о налогах 2005 года: нравовой и бухгалтерский ас пекгы. - М: Библиотечка «Российской газеты, 2005. - 191с.

69. Муравьев В.В. Организация налогового нланирования на предприятии. // Аудит и финансовый анализ, 2001, Яо2.

70. Мюллер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная перспектива/пер, с англ.-2-е изд. Серия по бухгалтерскому учету и аудиту UNCTC, гл.ред серии проф. Я.В.Соколова. М.: Финансы и статистика, 1996. - 136с.

71. Новодворский В.Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтер ского учета и налогообложения. - «Финансы», 2003, №11.

72. Николаева С.А, Международные и российские стандарты бухгалтерского учета.

Сравнительный анализ, принцины трансформации, направление реформировапия /Под ред. С.А.Николаевой. Изд.2-е перераб. и доп. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 672с.

73. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг»: теория и практика. - М. : Финансы и статистика, 1993. - 1218с.

74. Франк Обербринкманн Современное нонимание бухгалтерского баланса: пер. с нем./ Под ред. Нроф. Я.В.Соколова. - М., Финансы и статистика,2003. -416с.

75. Перов А.В., Толкушкнн А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:10райт-Издат, 2005.-720с.

76. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций: Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. - М.: Вершина, 2005.

77. Пономарева Т.Т. Новый налог на прибыль. - М.: Статус-Кво 97,2006. - 432с.

78. Пресняков С.А. Проблемы нрименения ПБУ 18/02 (по итогам аудиторских проверок отчетности за 2003 - 2004 годы). // Журнал «Налоговый учет для бухгалтера», 2005, № 8.

79. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика, пер. с фр./ Под ред. Я.В.Соколова.

- М.: Финансы и статистика, 2000. - 160с.

80. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности нредприятня/ нер. с франц.

Под ред. Л.П.Белых. - М.: аудит, ЮНИТИ, 1997. - 375с.

81. Салтыкова А.А., Шнейдман Л.З. Российская и международная финансовая отчет ность: существенные различия // Бухгалтерский учёт. - 2001, N2IS.

82. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. - М., Аналитика- Пресс, 1998.-284с.

83. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций/ нод ред. А.С.Бакаева, Посо бие для новышения квалификации профессионального бухгалтера. - Пижний Новогород «Нижполиграф», 2006. - 32с.

84. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Институт профессио нальных бухгалтеров России: Информационное areirrcTBO «ИПБР-БИНФА», 2005.- 363с.

85. Судакова Н.А. Налоговый менеджмент в американских корпорациях. - США. Канада.

Экономика. Политика. Культура. №1. - М. 2005, стр.110-127.

86. Тумасян Р.З. Бухгалтерский и налоговый учет расходов организации. - М.: 0 0 0 «Ни тар Альянс», 2005. - 524с.

87. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. - 2000. - №5.

88. Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. - М., 1996. -.

89. Хабарова Л.П. Палог на прибыль, М.: Феникс, 2006. - 371с.

90. Ходов Л.Г. Палоги и налоговое регулирование экономики. - М.: Теис, 2003. - 253с.

91. Хорнгрен Ч.Т., Фосгер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ./Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416с.

92. Царгуш Р.В., История возникновения и некоторые особенности подоходного налого обложения в зарубежных странах. // Государство и нраво. М8.2004, стр.95-99.

93. Лабынцев Н.Т., Целых Л.А. Отдельные аснекты налогового учета затрат всномога тельных производств на металлургическом нреднриятии // Учет и статистика: Паучно пракгический журнал. №2(6)/2005. - Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ (PJfflX), 2005. - 189с., С.101 94. Целых Л.А. Метод взаимоувязки общих затрат в бухгалтерском и налоговом учете / Знание и творчество. Материалы межвузовской научно-практической конференции. апреля 2004г. - Ростов-на-Дону: ИУБиП, 2004. - 188с., с. 106-113.

95. Целых Л.А. Практика налогового учета в цехах основного и вспомогательных про изводств на крупных промышленных предприятиях / Международный институт предпри нимательства и права в новом тысячелетии: социально-экономические и нравовые иссле дования. Юбилейный сборник научных трудов. - Ростов-на-Дону: Рост. гос. ун-т путей со общения, 2004. - 240с., с. 103-109.

96. Целых Л.А. Методика обеспечения контроля правильности ведения налогового уче та при нозаказном методе учета затрат // Известия ТРТУ: Тематический выпуск Систем ный анализ в экономике и управлении. JSr28(52). - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. - 188с., с.

127-135.

97. Целых Л.А. Методика проведения проверочных процедур при организации налого вого учета / Инновационные процессы в управлении предприятиями и оргаиизациями.

Сборник статей Ш международной научно-практической конференции. 27-28 октября 2004г. - Пенза: ПДЗ, 2004.-210с., с.156-158.

98. Целых Л.А. Взаимоувязка бухгалтерского и налогового учета - зарубежный оныг и российская практика // Известия ТРТУ: Тематический выпуск Системный анализ в эконо мике и управлении. №4(59). - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. - 269с., с.240-246.

99. Целых Л.А., Шевченко И.К. Иути сближения бухгалтерского и налогового учета в аспекте мировых тенденций // Известия ТРТУ: Тематический выпуск Системный анализ в экономике и управлении. }{24(59). - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. - 269с.-с.237-240.

100. Целых Л.А. Методическое обеспечение контроля правильности ведения налогового учета / Системы и технологии современного менеджмента, права и образования. Материа лы межвузовской научно-практической конференции. 21,22 ноября 2004г. - Ростов-на Дону - Отрадная: Изд-во ОГИ, 2005. - 240с. - с.240-246.

101. Черник Д.Г. Иалоги. Учебное пособие под ред. Д.Г.Черника. -3-е изд.. доп. и перераб.

- М.: Финансы и статистика, 2003. - 656с.

102. Шнейдман Л.З. Как пользоваться международными стандартами финансовой отчёт ностн // Бухгалтерский учёт, №11,2001.

103. Шнейдман Л.З. Международные стандарты финансовой отчетности - это не цель, а инсгрумент реформирования российского бухгалтерского учета. // Повышение квалифи кации. Тематическое приложение к журналу Бухгалтерский учет. - М., 2005.

104. Р.Энтони, Дж.Рис Учет: ситуации и примеры. Иер. с англ./Под ред м с предисл.

А.М.Петрачкова. - 2-е изд., стереотип. - М., Финансы и статистика, 2001. - 560с.

105. Налоговая реформа в России: нроблемы и решения. Научные труды: Ин-т экономики переходного периода;

№67Р. / Анисимова Л., Баткибеков С, Бобылев Ю., Кадочников П., Малинина Т., Непесов К., Некипелов Д., Синельников-Мурылев С, Стародубровская И., Славгородская М., Шкребела Е. - М.: ИЭПП, 2003. -638с.

106. Материал «Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ18/02, утв. Приказом Минфина России №114н от19 ноября г.». // Финансовые и бухгалтерские консультации, №2, №3,2003 г. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, http://www.fbk-press.ru.

107. «Accounting Report», бюллетень Международного центра реформы системы бухгал терского учета (МЦРБУ) за 1998-2003 гг.

108. CIMA Study System Intermediatle Level. Business Taxation. 63 Portland Place. London W1B1AB.2001.

109. International Accounting Standards 1996. International Accounting Standards Committee.

167 Fleet Street. London. UK.

110. Hennie van Greuning, Marius Koen. Международные стандарты финансовой отчетно сти: практическое пособие. Изд. 2-е. ICAR Publishing, 2000.

111. Pelverd Е. Meedlef, Нету R. Anderson, James С. Caldwell. Principles of Accounting.

Third edition. Boston, 1987.

112. Mueller G.G., Gemon H., Meek G.Accounting. An International Perspective. Homewood:

Arwin, 1987.

113. Lanny G. Chasteen, Richard E. Flaherty, Melvin C. O'Connor. Intermediate Accounting.

Third edition. McCraw-Hill Inc., 1989.

114. Statement ofFinancial Accounting Standards No. 109 (Stamford, Conn.: FASB, 1992).

115. Statement ofFinancial Accounting Standards No. 96 (Stamford, Conn.: FASB, 1987).

116. Accounting for Income Taxes - Special Areas. Opinions of the Accounting Principles Board No. 23 (New York: AICPA, 1972).

117. Accounting for Income Taxes. Opinions of the Accounting Principles Board No. 11 (New York: AICPA, 1967).

118. Christopher Nobes, Robert Parker Comparative International Accounting. - 7-th ed., Pear son Education Limited, 2002.

119. Clare Roberts, Pauline Weetman, Paul Gordon International Financial Accounting: A Com parative Approach. - 2-d ed., Pearson Education, 2002.

120. European Accounting Guide / ed. D. Alexander & S. Archer, Франция.

121. Материалы австрийских закопов: «О ведении бухгалтерского учета па предприятии», «О налоге па прибыль организаций», «О налоге на доходы». Торгового кoдeкca(HGB).

122. Материалы официального сайта http://www.bmfgv.at/ (Австрия).

123. Материалы официального сайта http://www.gaap.ru.

124. Материалы официального сайта http://www.irs.gov/ (США).

125. Материалы официального сайта http://www.impots.gouv.fi:/ (Франция).

126. Материалы официального сайта http://www.inlandrevenue.gov.uk/ (Великобритания).

127. Материалы официального сайта http://www.minfm.ru/.

128. Материалы сайта www.NSFO.ru - официальный сайт НСФО.

ИРИЛОЖЕНИЯ Приложение Планировочная таблица расчета налога на прибыль Великобритании МЕСЯЦЫ налогового периода с до.

Палог на Прибыль Наименование прибыль Шедула D1 (операционная нрибыль) XXX Вычет: убытки и отчисления b/f (ххх) XXX Шедула Dili (тенерь включает полученный XXX XXX ссудный процент по принципу начисления) Шедула DV (за границей) XXX Шедула DVI (различный доход) XXX Шедула А - арендные платежи полученные XXX Нефранкированный инвестиционный доход XXX XXX* (брутто) Облагаемый налогом доход от нрироста XXX XXX капитала (за вычетом убытков) XXX Вычет: некоммерческий дефицит (ххх) (ххх) (ххх} Вычет: текущие коммерческие убытки XXX Вычет: оплаченные издержки (ххх) (ххх) (ххх) Прибыль, подлеоюащая обложению XXX корпоративным налогом (РСТСТ) Добавляется: FII XXX** Полная прибыль XXX Корпоративный налог, подлежащий оплате FYXO & а% XXX FYX1 & Ь% XXX Вычет: «taper relief» (если соответствует) XXX Вычет: налог, удержанный у источника XXX Корпоративный налог, в конечном счете XXX подлежащий оплате Дальнейшее вычитание может быть доступно XXX для любого активного сальдо по авансам но налогу на прибыль.

* Только, если полученный от индивидуума.

** Если вышеупомянутое число представляет удержанный подоходный налог, это будет вычитаться от обязательств по налогу на прибыль.

Приложение №2.

Декларация по налогу на прибыль Великобритании (форма СТ600).

(Вычисление налога Компании) Товарооборот Код стр.

1 Полный товарооборот от торговли или профессии 2 Банки, строящие общества, компании страхования и другие финансовые предприятия. Поместите 'X' в эту коробку если Вы не имеете признанного товарооборота, и не сделали Вход в коробке Прибыль Коммерческая и профессиональная прибыль 3 Требования коммерческих убытков, выдвинутые против прибыли 4 5 Коммерческая и профессиональная прибыль НЕТТО (строка 3 минус строка 4) 6 Процент банков, строящего общества или другой, и прибыль и доход от прироста капитала по некоммерческой ссуде Поместите 'X' в коробке 7, если число в коробке 6 чистое из перенесенного назад дефицита от более позднего отчетного периода Ренты, ежегодные платежи и скидки не являющиеся результатом отношений ссуды, от которых налог на прибыль не вычитался Заграничные доходы по Шедуле D Случай V 9 Доходы, из которых налог на прибыль вычелся 10 Доходы от БРИТАНСКОЙ земли и зданий 11 Некоммерческий доход от прироста капитала по нематериальным 12 необоротным активам Тоннажная налоговая прибыль 13 Ежегодная прибыль и доходы от прироста капитала, не подпадающие под 14 любой другой заголовок Доходы по Шедуле D Случай VI (Общая сумма строк 12,13 и14) 15 Налогооблагаемые доходы от прироста капитала Налогооблагаемые доходы от прироста капитала БРУТТО 16 Допустимые убытки, включая перенесенные убытки 17 Налогооблагаемые доходы от прироста капитала НЕТТО (строка 16 минус 18 строка 17) Убытки, выдвинутые против некоторого инвестиционного дохода Некоммерческий дефицит по отношениях ссуды (включая процент), и производные контракты (финансовые инструменты) перенесенные Прибыль перед другими вычетами и льготами (сумма строк 5,6,8,9,10,11,15,18 минус сумма строк 19 и 20) Вычеты и льготы CVS пособие на убытки, и убытки на неупомянутых долях по с.573 ICTA Поместите 'X' в коробке 23, если вход в коробке 22 включает CVS помощь на 23 убытки, закончите, и приложите форму CT600G Управленческие расходы по с.75 ICTA 24 Распределенные проценты по C.468L ICTA 25 Убытки по Шедуле А для этого или предыдущего отчетного периода по С.392А ЮТА 27 Пособия на капитаповложения в целях управления бизнесом 28 Некоммерческий дефицит для этого отчетного периода по отношениям ссуды и производные контракты (Финансовые инструменты) 29 Некоммерческие убытки по нематериальным необоротным активам 30 Коммерческие убытки этого или более позднего отчетного периода по С.393А ЮТА 31 Поместите 'X' в коробке 31, если перенесенные суммы из более поздних отчетных периодов включены в коробку Продолжение приложения №2.

32 Пособия на некоммерческие капиталовложения 33 Итого вычеты и льготы (строки 22,24-30 и 32) 34 Прибыль до начислений и групповых пособий (строка 21 минус строка 33) 35 Начисления оплаченные 36 Пособие группы 37 Прибыль, подлежащая обложению налогом на прибыль (строка 34 минус строка 35 иЗб) Вычисление налога Франкированный инвестиционный доход Количество связанных компаний в этом периоде, или Связанные компании в первом финансовом году Связанные компании во втором финансовом году Поместите 'X' в коробке 42, если компания утверждает, что производила начисления по стартовой ставке или маленькой ставке компании на любую часть ее прибыли, или требует льготу по маржинальной ставке Укажите, с какой прибыли должны быть начисления и по какой ставке налога Количество прибыли (Свободные строки 44-62) 44 63 Налог на прибыль (итог строки 46,49,52,56,59,62) 64 Маржинальная ставка льготы 65 Налог на прибыль НЕТТО по маржинальной ставке льготы 66 Основные ставки налога на прибыль 67 Прибыль, согласованных с некорпоративным распределением 68 Налог по ставке некорпоративного распределения 69 Налог по основной ставке на оставшуюся прибыль 70 Начисленный налог на прибыль (Введите значение строки 63 или 65, или общее количество значений строк 68 и 69, если больше) Льготы й вычеты в частях налога 71 CVS инвестиционная льгота 72 Инвестиционная льгота сообщества 73 Льгота в связи с двойным налогообложением 74 Поместите 'X' в коробке 74, если коробка 73 включает требование льготы по основной ставке 75 Поместите 'X' в коробке 75, если коробка 73 включает любое количество, перенесенное с более позднего периода 76 Аванс по налогу на прибыль 77 Итого льготы и вычеты в частях налога (итог строк 71,72,73,76) Вычисление недоплаченного или переплаченного налога 78 Обязательство по налогу на прибыль НЕТТО 79 Налог, подлежащий оплате по с.419 ЮТА 80 Поместите 'X' в коробке 80, если Вы залолнили коробку А11 в дополнительных страницах СТ600А 81 Налог подлежащий оплате по с.747 ICTA 82 Налог подлежащий оплате по С.501А ICTA 83 Налог подлежащий начислению (итог строк 78,79,81,82) 84 Налог на прибыль, вычитаемый от дохода брутто, включенного в прибыль 85 Налог на прибыль, подлежащий возмещению компании 86 Налог, подлежащий оплате - это налог, подлежащий оплате исчисленный самостоятельно (строка 83 минус строка 84) Налоговая сверка 87 Научно-исследовательская налоговая скидка, включая любую вакцинированную налоговую скидку Продолжение приложения №2.

88 Налоговая скидка компаний по перепосредничеству земли или страхованию жизни 89 Научно-исследовательская налоговая скидка, подлежащая уплате, включая любую вакцинированную налоговую скидку, подлежащую уплате 90 Налоговая скидка компаний по перепосредничеству земли или страхованию жизни, подлежащая уплате 161 Кольцевой забор корпорационного налога включенный Налог уже оплаченный (и не уже возмещенный) 91 92 Налог недоплаченный (итог строки 86 минус сумма строк 87,88,91) Налог переплаченный (итог суммы строк 87,88,91 минус строка 86) 93 94 Налоговые уплаты, отданные компании по с.1О2 FA Поместите X в уместную коробку (ки) если, в период, компанию 95 должна была сделать (имеет ли это или нет) взносы, подлежащие уплате по (Платежи Взноса) Инструкции 1998 по корпоративному налогу 96 в пределах договоренности оплаты группы в течение этого периода 97 списала или продала нематериальные активы 98 сделала международные лицензионные платежи 99 Поместите 'X' в коробке 99, если требование сделано маленьким Или предприятие среднего размера (SME), включая SME Субподрядчик к большой компании 100 Поместите 'X' в коробке 100, если требование сделано большой компанией Научно-исследовательские расходы увеличенные 102 по Научно-исследовательские расходы, увеличенные по SME субподрядным работам большой компании Вакцинированный исследовательский расход Земельные перепосреднические расходы увеличенные 104 Вводится количество равное 150% от фактического расхода Информация 0 льготах на капиталовложения и балансирующих начислениях Начисления и льготы на капиталовложения, включенные в расчет коммерческих прибылей и убытков Льготы на капвложения и баларюирующие начисления 105- Машины и завод-долгосрочные активы Машины и завод -другие (общий пул) 107 Автомобили вне общего пула 109 110.

Промышленные здания и строения 111 Реконструкция помещения для бизнеса 162 Другие начисления и пособия 113 Начисления и льготы на капиталовложения, пе включенные в расчет коммерческих прибылей и убытков Льготы на капвложения и балансирующие начисления 164- Реконструкция помещения для бизнеса 115- Другие некоммерческие начисления и пособия 117 Поместите 'X' в коробке 117, если коробка 115 входов включает плоские конверсионные пособия Продолжение приложения №2.

Расходы 118 Расход на завод и машины, по которым требуется первоначальное (первого года) пособие 119 Поместите Х в коробке 119, если требование включает увеличенные пособия на капиталовложения на обозначенные энергоэкономичные инвестиции 120 Квалифицированный расход на завод и машины в долгосрочных активах 121 Квалифицированный расход на завод и машины в других активах Суммы убытков, дефицитов и избытка (возникновение и максимум, доступный для передачи как помощь группы) 122- Коммерческие убытки Случай 1 (вычисление по с.393 и с.ЗЭЗА 123 соответственно ICTA1988) 124 Коммерческие убытки Случай V (вычисление по с.393 ICTA1988) 125- Некоммерческий дефицит по отношениям ссуды и производные контракты 126 (вычисление по с.82 и с.83 соответственно ICTA 1996) 127- Убытки по Шедуле А (вычисление по С.392В и с.4ОЗ соответственно ICTA 128 1988) 129 Убытки по заграничной собственности бизнеса Случай V (вычисление по С.392В ЮТА 1988) 130 Убытки Случай V1 (вычисление по с.396 ЮТА 1988) 131 Капитальные убытки (вычисление по с.1б TGGA1992) 132- Некоммерческие убытки по нематериальным необоротным активам 133 (вычисление по с.29 FA 2002 и с.403 соответственно ЮТА 1988) Избыток некоммерческих льгот на капиталовложения (вычисление по с.4ОЗ ЮТА 1988) 135 Избыток начислений (вычисление по с.403 ЮТА 1988) 136- Избыток управленческих расходов (вычисление по с.75 и с.403 137 соответственно ЮТА 1988) 138 Избыток распределенных процентов (вычисление по C.468L (7) ЮТА 1988) Переплаты и компенсаций Маленькие компенсации Не возмещать 20, или меньше Не возмещать суммы или меньше Компенсации периода, охваченного в этой декларации Компенсация корпоративного налога 142 Компенсация подоходного налога Подлежащая оплате научно-исследовательская налоговая льгота 144 Подлежащая оплате налоговая скидка компаний по перепосредничеству земли или страхованию жизни Следующее количество должно быть отдано по с.1О2 FA1989, И также Объединенное Уведомление прилагается или 147 будет следовать (поместите Х в строку 146 или строку 147) 148 Пожалуйста, остановите компенсацию следующего количества, пока я не пошлю Вам Уведомление Банковская детализация (для персрнь1, которой. б ы л а сделана компенсация) Название банка или строящего общества 149 Номер счета 151 Ссылка строящего общества 153 Продолжение приложения № 2.

Оплаты персоне, другие, чем компанией 154 Из (введите название компании) 155 Уполномочиваю (введите имя) С Введите адрес) 157 Почтовый индекс Рекомендация кандидата Получать оплату на защите компании Подпись Имя Декларация Подпись Имя Дата Статус Приложение № Примеры ностоянных и временных разниц в налоговом учете США Примеры хозяйственных операций, не имеющих налоговых носледствий 1. Проценты, полученные по государственным облигациям на уровне штатов и органов местного самоуправления 2. Проценты, выплаченные по кредиту на приобретение свободных от налогообложения ценных бумаг 3. Страховые премии, полученные предприятием от страхования жизни сотрудников и должностных лиц 4. Взносы, выплаченные предприятием за страхование жизни своих сотрудников и должностных лиц 5. Штрафы и другие расходы в связи с нарушением законов Примеры временных разннц Разницы в 1. Доходы или прибыли, признанные в финансовом учете, по синхронизации налог с которых взимается в следующих периодах (например, дебиторская задолженность но продажам в кредит).

2. Расходы или убытки, признанные в финансовом учете, но нодлежащие вычету при исчислении налогооблагаемого дохода в следующих периодах (например, начисленные гарантийные обязательства).

3. Доходы или прибыли, налог с которых взимается прежде, чем они признаются в финансовом учете (например, полученные авансовые платежи).

4. Расходы или убытки, подлежащие вычету нри исчислении налогооблагаемого дохода прежде, чем они признаются в финансовом учете (например, превышение суммы амортизационных расходов в налоговом учете над суммой амортизационных расходов в финансовом учете на начальном Другие временные 5. Уменьшение стоимости амортизируемых активов для целей разницы налогообложения в связи с налоговым вычетом.

6. Инвестиционная налоговая скидка при учете методом отсрочки (deferral method).

7. Увеличение стоимости активов для целей налогообложения в связи с индексацией при инфляции.

Приложение №4.

Декларация по налогу на прибыль американских корнорапий (Форма 1120) Наименование 1 Код стр.

Доходы:

Валовой доход/объем продаж за вычетом возвратов и скидок (1 а+1 б) |l а, 1 б, 1Ь, 1 с Себестоимость реализованной продукции (Блок А, строка 8) Валовая прибыль (1с-2) Дивиденды (Блок С, строка 19) Проценты Арендная плата Авторские гонорары Чистый капитальный доход (Блок D форма 1120) Чистая прибыль (убыток) по форме 4797 («Продажа собственности предприятия»), часть 11, строка Другие доходы (приложите список) Итого доходы (3+ +10) Вычеты:

Компенсации должностным лицам (Блок Е, строка 4) Заработная плата служащих за вычетом кредитов Ремонт и техническое обслуживание Безнадежные долги Арендная плата Налоги и лицензии Процентные выплаты Взносы в благотворительные фонды (с ограничением в 10% от налогооблагаемого 20а Обесценивание (форма 20Ь Вычет амортизации, указанной в блоке А или другом месте декларации (20с (20а 206) Истощение запасов (для природных ресурсов) Реклама Пенсионные планы, планы по участию в прибыли и т.п.

Программы поощрения служащих Вычитаемая внутренняя производственная деятельность (форма 8903) Другие вычеты (приложите список) Итого вычеты (12+ +26) Налогооблагаемый доход перед зачетом чистых операционных убытков и специальных вычетов (11-27) 29а Минус: Чистые операционные убытки Специальные вычеты (Блок С, строка 20) (29с;

29а+29б) 29Ь Налогооблагаемый доход (28-29) Итого налог (Блок J, строка 11) Илатежи: (32g (32b-32c) 32а Переплата предыдущего года Авансовые платежи (32с) 32Ь За вычетом возврата выплаченных налогов (по форме 4466) (32f+32d+ +32f) 32с Налоговый депозит (по форме 7004) Кредит по выплаченному налогу на нераспределенные капитальные доходы Кредит по федеральному налогу на топливо 32d.32e32f Налоговые щтрафы Налог к выплате (31+330 -32Н Переплата 32h-(31+33) Возмещеппе Продолжение приложение №4.

Блок С «Дивиденды и специальные вычеты»

Код Наименование стр.

Дивиденды, полученные от американских предприятий, доля участия в котором 1 менее 20% (исключая акции, выпущенные в счет долга) Дивиденды, полученные от американских предприятий, доля участия в котором 2 составляет 20% и более см.* Дивиденды, полученные по выпущенным в счет долга акциям американских и иностранных предприятий 4 Дивиденды по привилегированным акциям, полученные от коммунальных предприятий, доля участия в которых менее 20% 5 Дивиденды по привилегированным акциям, полученные от коммунальных предприятий, доля участия в которых составляет 20% и более 6 Дивиденды, полученные от иностранного предприятия, доля участия в котором менее 20% Дивиденды, полученные от иностранного предприятия, доля участия в котопом составляет 20% и более 8 Дивидепды, полученные от иностранной дочерней компании, находящейся в co6cTReTTiiocTH лянного ппепппиятия Итого 10 Дивиденды, полученные компанией, попадающей под действие Акта о малых инвестиционных предприятиях от 1958 г., от американского предприятия И Дивиденды, полученные от некоторых иностранных торговых компапий Гпо пазлелу 245 Сс^П"»


12 Дивиденды, нолученные от участников аффилированной группы Иные дивиденды, полученные от иностранных предприятий и не включенные в стпоки 3.6.7.8 или Доходы от контролируемых иностранных корпораций (по подблоку F) Дивиденды, полученные от американских международных торговых коппопаиий и не включенные в стпоки 1.2 илиЗ Другие дивиденды Вычеты по дивидендам, выплаченным по привилегированным акциям коммутгяльных ппелппиятий Итого дивиденды Итого специальные вычеты (9,10,11,12,17) ' см.инструкции Приложение № Таблица среднего расчетного времени для составления и заиолнения налоговой декларации в США [113] Формы Копирование, Ведение Изучение Подготовка сборка и посылка записей законодательств формы Службе а и форм внутренних доходов 1120 8 час. 2 мин.

70 час. 47 мин. 42 час. 1 мин. 72 час. 56 мин.

4 час. 49 мин.

1120-А 43 час. 30 мин. 24 час. 13 мин. 42 час. 33 мин.

6 час. 56 мин. 3 час. 55 мин. 32 мин.

ШедулаО(1120) 6 час. 3 мин.

5 час. 58 мин. 35 мин. 43 мин.

ШедулаН(1120) 3 час. 40 мин.

Шедула М-3 76 час. 3 мин. 5 час. 4 мин.

3 час. 49 мин. 1 час. 30 мин. 4 час. 25 мин. 48 мин.

ШедулаМ(1120) 15 час. 18 мин. 6 час. 12 мин. 8 час. 35 мин. 32 мин.

ШедулаРН (1120) Приложение № Различия в финансовом и налоговом учете в Австрии Вид расходов Финансовый учет Налоговый учет /. Амортизагшоиные отчисления 1. Метод линейного списания разрешается разрешается 2. Пооизводственный метод разоенгается Пе оазоешается 3. Метод суммы лет разрешается Не разрешается 4. Метод снижающейся разрешается Не разрешается 5. Начисление износа зданий:

а) выбор метода амортизации Отсутствует Возможен Ь) онределение срока службы Невозможно Возможно II. Представительские расходы Признаются в Принимаются к зачету в зависимости от вида расходов полном объеме III. Резервы 1. Резервы предстоящих расходов Признаются в Принимаются к вьиету и платежей полном объеме 2. Оценочные резервы Признаются в Принимаются к вычету полном объеме Признаются в Не принимаются к вычету 3. Резервы, начисляемые исходя из нредществующего опыта полном объеме предприятия Признаются в Признаются в пределах 75% от IV. Убытки прошлых лет полном объеме прибыли отчетного периода V. Расходы на обучение персонала Признаются в Принимаются к вычету 1. Связанные с повышением квалификации или профессиональной полном объеме 2. Иные расходы Признаются в Принимаются к зачету в полном объеме размере 9% от суммы Принимаются к зачету в Признаются в VI. МБП пределах 400 евро полном объеме VII. Отчисления в фонды 1. Производственный фонд Признаются в Принимаются к зачету в взаимономощи полном объеме размере 10% от ФОТ 2. Фонд совета нреднриятия Принимаются к зачету в Признаются в полном объеме размере 3% от ФОТ Приложение № Австрийская декларация по налогу на прибыль нреднрнятпй (форма К-1) Код 1. Статья баланса согласно §224 Торгового кодекса Земли EKR 020-022 Здание па собственной земле EKR 030, 031 Финансовые устройства EKR 08-09. Резервы EKR 100-199 Дебиторские задолженности из поставок и выполнений EKR 20-21. Прочие отчисления в резервный фонд (без отчислений в резервный фонд для пошлин, пансионов или налогов) EKR 304- Долги по сравнению с кредитными учреждениями и финансовыми институтами EKR 311- 319.

2. Счет прибылей и убытков согласно §231 Торгового кодекса.

Выручки Выручки оборотов (выручки выполнения товаров) EKR 40-44. изменения запаса EKR 450-457.

Инвестиционные выручки EKR 460-462 перед возможным расторжением (решением) на 463-465 и соответственно 783.

Активизированные собственные мошности EKR 458- Остальные выручки (включая финансовые выручки, капитальные изменения) сальдо. Сумма выручек (не должна заполняться).

Расходы Товары, виды сырья, вспомогательные материалы EKR 500-539, 580. Добавленный персонал (персонал иностранца) и чужие труды EKR 570-579, 581, 750-753 Расходы персональная (" собственный персонал ") EKR 60-68. Амортизационные отчисления на основной капитал (например, AfA, низкосортное имущество) EKR 700- Амортизационные отчисления оборотного капитала, если они превосходят обыкновенные на предприятии амортизационные отчисления - EKR 709 - и уценка к дебиторским задолженностям.

Техническое обслуживание (трата сохранения) для здания EKR Командировочные расходы и транспортные издержки включая плату за наезженный километраж и диеты (без фактических издержек Kfz) EKR 734-737.

Фактические издержки Kfz (без AfA, лизинга и платы за наезженный километраж) EKR 732- Издержки найма и аренды, лизинг EKR 740-743, 744- Агентские (комиссионные) вознаграждения третьей стороне, лицензионные сборы EKR 754-757, 748- Рекламные расходы и представительские расходы, пожертвования, чаевые EKR 765- Балансовая стоимость отправившихся устройств EKR Процентам и похожие расходы EKR 828-834. Остальные расходы, капитальные изменения сальдо. Сумма расходов (не должна заполняться).

Балансовая прибыль / балансовые убытки 3. Корректировки балансовой нрнбыли/балансовых убытков (увеличенне/уменьшение но счетам налогового учета).

Отчисления в резервные фонды Прибыли / убытки групповых участников, которые занесены в торгово-правовой балансовой прибыли / балансовых убытков группового носителя Поправки к амортизационным отчислениям на основной капитал (например, AfA, низкосортное имущество, EKR 700-708) - индекс Поправки к амортизационным отчислениям оборотного капитала, если они превосходят обыкновенные на предприятии амортизационные отчисления и уценку к дебиторским задолженностям (EKR 709) - индекс Продолжение приложения № Поправки к фактическим издержкам Kfz (без AfA, лизинга и платы за наезженный километраж, EKR 732-733) - индекс Поправки к издержкам найма и аренды, лизингу (EKR 740-743, 744-747) - индекс 9 180 Поправки к рекламным и представительским расходам, пожертвования, чаевые (EKR 765-769) - индекс Поправки в связи с социальными отчислениями в резервный фонд капитала (il4 EStG 1988).

Поправки в связи с отчислениями в резервпый фонд гарантии и гарантии. Остальные не 9292 учитываемые под сквозной нумерацией поправки в связи с прочими отчислениями в резервный фонд.

Пеявное распределение прибыли, включая налог на доход с капитала Палог с корпораций (включая подачу к отчислениям в резервный фонд, за вычетом от роспусков отчисления в резервный фонд и возмещений) а также иностранный личный налог по строке Палог на доход с капитала для доходов с капитала, полученным по соглашению с должником в погашение его задолженности 6/7 согласно от общей величины снижения балансовой стоимости долей участников в смысле §12 п.З пп.2, прочие убытки, связанные с участием по §10.

Причисляемые бонификации каждого вида вознаграждения членов правления, наблюдательного совета или другой уполномоченной личности при проверке ведения дел согласно §12 п. 1 пп. Седьмую часть согласно §12 п.З пп.2 со второго хозяйственного года срока распределения ассигнований.

Сумма сумм 5 десятая части из амортизационных отчислений стоимости фирмы согласно §9 П.7 (только при групповом обложении налогом) Доходы от участия согласно § 10, п. 1, Освобожденные от налога ценностные изменения согласно §10 отпр. Поступлата налогов согласно §2 абз. 8 EStG 1988.

Прочие причисления.

Прочие учеты.

Балансовая прибыль / балансовые убыток после вышеупомянутых поправок Причисляемые результаты как минимальный участник общности участия (приложение Klg).

За вычетом положительных иностранных доходов, для которых право обложения налогом на основании соглашения об устранении двойного налогообложения причитается другому государству.

1П Доходы от торгово-промышленной деятельности.

В доходах от торгово-предпринимательской деятельности включены иностранные убытки, которые подвергались налогообложению в другом государстве Суммы, облагаемые налогом согласно §6Ь п. 4 4. В соетав доходов от торгово-промышленной деятельности включены:

Начисленный (национальный) налог на доход с капитала Доходы отторгово-промышленпой деятельности, которые льготируются согласно закону «0 поддержке энергетической отрасли»

Доходы от участия согласно п. 4 § 10, а также доходы от деятельности за пределами Австрии в размере Налог на прибыль, уплаченный иностранному государству и принимаемый в целях налогообложения в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения в сумме (приложить подтверждающие документы) Невозмещенные убытки по не облагаемым налогом инвестициям (за исключением тех, которые относятся к строке 615) В до 75% положительных доходов от торгово-промышленной деятельности включены невозмещенные убытки прошлых лет согласно §2 п.2Ь EStG 1988 ( з а исключением убытков, которые относятся к строке 616) Продолжение приложения № Убытки, понесенные в результате участия в товариществе в качестве соучредителя (приложение Е 106Ь) включая невозмещенные убытки по пе облагаемым налогом инвестициям (§2 п.2а EStG 1988) Прибыли, полученные в результате участия в товариществе в качестве соучредителя (приложение Е 106Ь) В состав прибыли, полученной в результате участия в товариществе в качестве соучредителя, включены убытки прошлых лет по ие облагаемых налогом инвестициям (§2 п.2Ь EStG 1988) в размере Невозмещенные убытки прошлых лет 5. В состав доходов от торгово-промышлсниой деятельности включены следующие показатели, уменьшающие балаисовую прибыль:


Не облагаемые налогом отчисления на НИОКР (§ 4, п. 4, пп. 4) Не облагаемые налогом отчисления на НИОКР по народнохозяйственным ценным изобретениям (§ 4, п. 4а, пп. 4) Не облагаемые налогом отчисления на НИОКР для заказов на исследования (§ 4, п. 4Ь, пп. 4) Взносы, пожертвования, принимаемые к зачету в целях налогообложения (§ 4, п. 4, пп.

5,6) Взносы пенсионных фондов (§ 4, п. 4, пп. 2) Не облагаемые налогом внешние образовательные инвестиции (§ 4, п. 4, пп. 8 EStG 1988) Не облагаемые налогом внутренние образовательные инвестиции (§ 4, п. 4, пп. 10 EStG 1988) Досрочное аннулирование " катастрофа наводнения в 2005 " (§10с EStG 1988) Резервы, образованные в соответствии с § Отчисления в резервный фонд для выплаты пособий по увольнению (§ 14, п. 1) Отчисления в резервный фонд для выплаты пенсий (§ 14, п. 7) Отчисления в резервный фонд для проведения юбилеев и прочих торжественных мероприятий (§ 14, п. 12) 6 Особые расходы.

Списание убытков а) Открытое списание убытков прошлых лет Ь) В общую сумму доходов включены санационные прибыли, прибыли продажи, заданные прибыли или прибыли ликвидации для выяснения границы итогового убытка согласно §2 п.2Ь EStG 7. Управляющий расчет §26с по разделяемому доходу в 2004 и 2005г.

Заполнять 7.1 только в случае, если являющееся делителем разделение согласно §26 пп. лит.а должно происходить:

Начало хозяйственного года. Конец хозяйственного года.

Заполнять 7.2 только, если разделение производственных доходов на основе междуокончания должно происходить к 31 декабря 2004 и/или в производственных доходах включена прибыль из подпредпринимательского участия:, а) процентная ставку на выпадающую в 2004 часть прибыли.

Ь) в доходах включены прибыли/убытки из подпредпринимательского участия (приложение Е 106Ь).

8 Санациоииая прибыль.

Прибыль из виноватой скидки на основании судебного уравнивания, принудительного уравнивания или по другим причинам.

Нри судебном или принудительном уравнивании: процентная ставка коэффициента уравнивания.

Продолжение приложения № На основе расчета установленное списание согласно §23 пп.З при управляющем расчете после §26 с.

9 Неустановление налога согласно §6 Z 6 лит. b EStG 1988.

Ходатайствуют, что не устанавливают задолженность по налогам для включенной в доходы суммы 10. Прочее.

Выплаты или повороты были решены в размере Из этого сумма по нижеследующими причинами управляющему списанию дохода с капитала не подчинена А) Обратная выплата вклада согласно §4 п. 12 EStG 1988.

В) Существенное участие (§94 п 2 EStG 1988).

С) Другие причины.

Приложение № Фраццузская декларация но налогу на нрнбыль нреднриятий (Аррма 2058-А) I. ВОССТАНОВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРИБЫЛЬ ФИНАНСОВОГО ГОДА WA Подлежащие вычету не принятые начисления результатов хозяйственной деятельности, облагаемые налогом Оплата труда (предпринятые в IR) пользователя или компаньонов WB Уменьщенная на WC своего супруга восстанавливается часть подпежащую вычету WD Личные преимущества, не подлежащие вычету (за исключением амортизационных отчислений которые показаны на нижеследующей линии) Избыточные амортизационные отчисления (статья 39-4 C.G.I.) и другие не подлежащие вычету WE амортизационные отчисления Другие начисления и излишние расходы, которые цепятся в статью 39-4 C.G.I. WF Пошлина на личные машины обществ (начатые в IR) WG WI Запасы и не подлежащие вычету расходы, подлежащие оплате (см табл 2058-В, кадр I I I ) Штрафы и санкции (природа:... WJ Отчисления от прибылей и твердая сумма ежегодного налогообложения (см. новинки страница 10 WK записки 2032) Квотированная часть прибыли, полученной полным торговым товариществом или GIE WL Квотированная часть целевые прибыли в статье 209 В CGI L К Особенный налоговый режим и отсроченные налогообложения.

Долгосрочные чистые снижения налога WM Налогооблагаемая часть прибылей, осуществленных в течение предшествующих финансовых лет краткосрочные чистые прибыли WN Прибыли, подвергнутые режиму слияний W Отклонения от ликвидационных значений на OPCVM (ОРГАНИЗАЦИЯХ ПО КОЛЛЕКТИВНОМУ XR ПОМЕЩЕНИЮ ПРОЦЕНТНЫХ БУМАГ) (предпринятые в ПРОСТОМ ПРОЦЕНТЕ) Различное восстановление которое надо детализировать на листке, отделенном, из которых;

Избыточные проценты (статья 39 - 13-ый и 212 из C.G.I.) SU Зоны предприятий (освобожденная деятельность). SW WQ ИТ0Г1 WR I I. ВЫЧЕТЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УБЫТОК ФИНАНСОВОГО ГОДА WS Квотированные понесенные убытки полного торгового товарищества или объединения WT экономических интересов Запасы и не подлежащие вычету расходы, подлежащие оплате, прежде облагаемые налогом и WU восстановленные в бухгалтерских результатах финансового года (см. табл. 2058-В, кадр III) Особенные налоговые режимы и отсроченные налогообложения Долгосрочные чистые прибыли:

считаемые ценам 19 %, 15 % (16 % для предприятий WV облагаемых налогом на доход) считаемые цене 8 % L WW начисленные на предшествующие долгосрочные чистые снижения налога начисленные на предшествующий дефицит WX хв Часть краткосрочных свободных прибылей финансового года, налогообложение которых WZ перенесено итогп Продолжение приложения № III - РЕЗУЛЬТАТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ.

Результаты хозяйственной деятельности, облагаемые налогом до зачисления переносимого убытка;

прибыль (1 меньше II), XI убыток (II меньше 1). XJ Убыток финансового года, перенесенный назад (предпринятые в 1' I.S.). ZL Предшествующий убыток, начисленный на результаты финансового года (предпринятые в 1' I.S.). XL РЕЗУЛЬТАТЫ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ.

Прибыль (линия XN) XN или переносимый вперед убыток (линия ХО). ХО Режим материнских и дочерних обществ. квота расходов и отчислений, ХА Чистая выручка акций и процентные доли: остающихся для налогообложения за вычетом чистой выручки участий Меры стимулирования.

Вычет, разрешенный в виде инвестиций, осуществленных в иностранных коллективах ZY Амортизационное повышение XD Скидка на прибыли и освобождения, в том числе: XF Новые предприятия - (Возобновление предприятий в затруднениях 44 седьмых раздела) К Предприятия, созданные на Корсике (статья 208 sexies) L Общества инвестиции и недвижимости, пронумерованные (статья 208с) КЗ Новые sexies предприятия 44 L Молодые нововведенные предприятия (статья 44 sexies ОА) L Зона беспошлинной торговли Корсика (статья 44 decies) 0Т Предприятия, созданные на Корсике (статья 208 quater А) L Полюс конкурентоспособности (статья 44 undecies) L Городская зона беспошлинной торговли (статья 44 octies) 0V Отклонения от ликвидационных значений на OPCVM (предпринятые в IR). XS Различные вычеты которые надо Z детализировать на отдельном листке XG Приложение № Анкета по исследованию практических методов и форм организации налогового учета на предприятиях РФ Название предприятия 1 Вид деятельности 1а Производство 16 Услуги 1в Торговая деятельность 2 Какая форму бухгалтерского учета нрименяется 2а Журнально-ордерная 26 Мемориально-ордерная 2в Журнал операций 2г Другой (указать какой) 3 Какой метод бухгалтерского учета затрат и калькулирования себестоимости нрименяется За позаказный 36 попередельный Зв нормативный Зг другой 4 Ведете ли отдельный налоговый учет 5 Какую модель налогового учета нрименяете 5а По предложениям ИФНС 56 Разработанную самостоятельно 5в 1С 5г Другую (указать какую) 6 Используете ли для налогового учета регистры бухгалтерского учета?

6а Применяются без изменений 66 Применяются с небольшой доработкой (до 10%) 6в Применяются с большой доработкой 6г Другое 7 Имеется лн дополнительный штат для ведения налогового учета 8 Счнтаете ли сложным ведение налогового учета 9 Считаете ли сложным занолнение налоговой декларацин но налогу на нрнбыль 10 Какой раздел декларацин вызывает наибольшую трудность 10а Доходы от реализации 106 Расходы, связанные с производством и реализацией 10в Доходы внереализационные Юг Расходы внереализационные 11 Какие регистры налогового учета ведете Сырье и Материалы Продолжение приложения №5, Основные средства Готовая продукция Товары для перепродажи Нематериальные активы Незавершенное производство Расходы на продажу Внереализационные доходы Внереализационные расходы Другие 12 Каким способом рассчитываете разиицы ио ПБУ 18/ 12а На каждую хозяйственную операцию 126 Одной общей суммой разницы между бухгалтерской прибылью и налоговой прибылью по декларации 12в Двумя общими суммами разниц:

1. между налоговыми расходами на производство и себестоимостью по форме 2 и 2.между внереализационными доходами и расходами по налоговой декларации и по форме 12г Другой (укажите кратко каким способом) 13 Какой регистр налогового учета вызывает наибольшую сложиость (укажите какой) 14 Имеется ли расшифровка разииц между расходами по декларации и себестоимостью по форме 14а Подробная по каждой операции 146 Общими суммами по видам разниц 14в Общей суммой между прибылью бухгалтерской и налоговой 14г Другая Примечание: можно указать более развернутый ответ на вопрос на обороте анкеты.

(подпись) Д0ЛЖ1ЮСТЬ Приложение № СВОДНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ АНКЕТИРОВАИИЯ ИРЕДИРИЯТИИ ИО ОРГАНИЗАЦИИ ИАЛОГОВОГО УЧЕТА Степен Степен Наибо Колич с песо Наибо Наименование Веден Модел Налич Степен Форма Метод Испол № Вид п/п организации деятел бухгал бухгал ие ьзован ь ь лее ество ь ь ие б лее ие ьности терско терско обособ налого дополн сложн сложн сложн регист учета сложн подроб ый ров ыи го го ленног вого регист ит.

ости ости разниц ности ров учета учета учета штата налого деклар раздел налого по регист налого для ПБУ налого бухгал вого ации деклар вого вых Р по терско ведени учета ации учета 18/02 налого разниц вого го я налогу вого учета (1) учета налого сложн на учета (1)да (2) нет вого ый (2) прибы Прочи нет учета ль(1) е сложн расход О) да (2) нет ый (2) ы(1) нет 8 9 12 13 14 1 2 7 10 И 4 5 1 1 10 12г 14в ОАО «Тагмет» 6г 2 2 1а 2а 1 ОАО «ТКЗ «Красный 12г 2 1 2 106 10 14в бг 1а 2а За 1 котельщик»

1 1 10 12в 14в ОАО «Тавиа» 1а. 3 5в ба 2 За ОАО «Таганрогский 1а 16 4 1 1 106 10 12в 14в 66 За 1 2а кожевенный завод» 1в ОАО «Таганрогский 16, 1в 5 106 10 1 14в 66 2 1 1 12в 5в 2а За морской торговый порт»

ОАО «Инкомсервис» 16, 1в 2в б 2 106 5 12а 14а 2 5в ба Зв ООО «Калипсо» 6 2а Зг 7 1 106 12в 5в 66 2 1в ООО «КТ 1а. 16 8 1 1 10 12в 66 2 1 5в 2а За «Черпоиванов и К»

1 12в 9 ООО «ЮТС- 106 10 2 1в 5в 2а Зв Огнеупор»

ОАО 12в 1 Зв 10 1 1 106 66 1 16 2а «Таганрогжил строй »

Продолжение приложение № 1 8 9 10 11 13 2 4 5 6 7 15 1 1 10 12в РСУ 16, 1в 66 2 106 11 2а Зв 1 «Югмонтажспецстрой »

1 2 1 2 106 6 12в ОАО «Прессмаш»

12 2а За 56 66 1 ОАО «Красный 1а 16 2 12в 13 1 56 66 2 106 2а Зв гидропресс» 1в 14в 14 1 1 4 12в ОАО «Приазовье» Зг 5в 6а 2 2 106 2в 1 2 1 1 106 10 12в ОАО АГБ 15 Зв 56 66 16 «Таганрогбанк»

НОУ НПО ТОТШ 12в 1 2 1 2 106 10 16 56 66 1в 2а За РОСТО 5а 1а-6 2а-12 1-15 1 (0%) 1-16 106- 14а- ИТОГО 4-1 12а 1 За 1- 6а (24%) (75%) (94%) 2-16 (100%) (50%) (6%) 1 (6%) 100% (6%) 7 результат общий 2- 9 2-0 2-8 5-2 16-11 26-2 (44%) (19%) (100%) (100%) 146 (44%) 12,5%) 1(6%) (56%) (0%) (50%) (12%) 12в 36 66 10 5в 6-2 1в-8 2в-2 1 (6%) 59%) (32%) (12,5% (69%) (12%) (69%) 14В- Зв 12г (44%) 10-11 (35%) 6в ) (38%) 5г (70%) 6г Зг (25%) (12%) (12%) За 5а ИТОГО 12а 6а 7 2 результат (50%) (14%) 12в производство (без (64%) 36 66 чистой торговли) (72%) 5в 1 (7%) Зв (72%) 12г 6 (36%) 6в 5г 6г (43%) (28%) Зг (14%) Нпиложепие № СТРУКТУРА ФОРМИРОВАНИЯ РАСХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ Р а с х о д ы (ст.252 НК РФ) Внереализацион Расходы, связанные с ные расходы нроизводством и (ст.265 НК РФ) реализацией (ст.253 НК РФ) Ст.318 НК РФ Внереализационные Косвенные I расходы но видам Л I. Материал ьн 1.Материальные ые расходы расходы Первичные учетные 2.Расходы на 2.Расходы на документы оплату труда онлату труда 3.Суммы 3.Суммы начисленной начисленной амортизации амортизации 4.Прочие 4.Прочие расходы расходы 1 вариант. Сразу разделять 2 вариант. Сначала сгруппировать все все элементы расходов на расходы по элементам, затем каждый прямые и косвенные элемент разделить па прямые и косвенные iь J 1.Материальны 1.Материальны 1.Материальные расходы е расходы е расходы 2.Расходы на 2.Расходы на 2.Расходы на оплату труда онлату труда оплату труда 3.Суммы 3.Суммы 3.Суммы начисленной начисленной начисленной амортизации амортизации амортизации 4.Прочие 4.Прочие 4.Прочие расходы расходы расходы А Первичные учетные документы Первичные учетные документы Подготовлено с использоашием системы КонсульпнтПлмс Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 №67н БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 200 5 г.

КОДЫ Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) ЗМ 12 Организация ОАО Таганрогский металлургический завод по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности промышленность по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности 47 открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФС 384/ Единица измерения: тыс. руб.;

поОКЕИ Местонахождение (адрес) г Таганрог Заводская Дата утверждения 28.03. Дата отправки (принятия) 28.03. АКТИВ На конец отчетного На начало отчетного Код периода года показателя 1 2 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 в том числе:

V сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме - затраты в незавершенном производстве ( готовая продукция и товары для перепродажи L товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 270 И•mPв^ft?fЙi^^j^Й»'"^** И111.ш;

тл"^^ 290 300 Форма 0710001 с. Код На начало отчетного На конец отчетного (ФИО и подпись) ^ у, показателя года периода 2 1 2 0 0 ^ г. Продолжение приложения № Подготовлено с использованием системы КонсультактПлюс ' III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 410 Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров ( )( ) Добавочный капитал 2372246 Резервный капитал 69369 в том числе: • '^• резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 490 ИТОГО по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510 Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгофочные обязательства ИТОГО по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 620 Кредиторская задолженность в том числе: • поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами 35255 задолженность по налогам и сборам 84310 прочие кредиторы 259567 Задолженность перед участниками (учредителями) по 630 выплате доходов 263 Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов 30036 Прочие краткосрочные обязательства 47924 ИТОГО по разделу V 2123948 700 БАЛАНС Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 8216 Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные 1795605 Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование Выданные гарантии и пор1{чительс5:ва Руководитель Главный бухгалтер Шуйская С.Л.

(подпись)^ (расшифровка подписи) Подготовлено с испольиынием системы КоисультантПлгас Продолжение приложения № ^ Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 №67н •'г.. •• ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 12 месяцев 200 5 г.

ОАО "Тагмет Организация Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности промышленность Организационно-правовая форма/форма собственности открытое акционерное общество Единица измерения: тыс. руб.

За аналогичный период Показатель код предыдущего года наименование За отчетный период 1 2 Доходы и расходы по обычиым видам деятельности Выру'чка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом HXiora на добавленную стоимость, 010 10 676 14 109 акцизов и аналогичных обязательных платежей) 020 ( 8 970 863 ) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( 10 644 223 ) 029 1705 3 465 Валовая прибыль 030 ( 520 625 ) Коммерческие расходы ( 696 964 ) 040 ( 572 380 ) ( 687 615 ) Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж 2 080 967 Прочие доходы и расходы 060 Проценты к получению Проценты к уплате ( 317 294 ) ( 253 801 ) 0 Доходы от участия в других организациях 090 2 103 Прочие операционные доходы 474 100 ( 2 783 247 ) Прочие операционные расходы ( 62146S ) Внереализационные доходы 144 643 128 Внереализационные расходы ( 321 160 ) ( 289 986 ) 140 1 505 Прибыль (убыток) до налогообложения ( 536 201 ) 141 (1 829 ) Отложенные налоговые активы 133 Отложенные налоговые обязательства ( 20 568 ) ( 39 758 ) Текущий налог на прибыль ( 400 047 ) ( 33410 ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 1 083 740 ( 475 881 ) СПРАВОЧНО Поаоянные налоговые обязательства (активы) 60 200 68 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Форма 0710002 с. РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период п редыдущего года код наименование убыток прибыль прибыль убыток I 2 3 Штрафы, пени и неустойки.

признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 419 346 2 15 Прибыль (убыток) прошлых лет 220 14619 15 742 5 15 Пожотовлено с исполыованнем системы К'онсультантПлюс Продолжение приложения № Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 257 21 Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 40 449 49 037 42 Отчисления в оценочные резервы 9 244 62 Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 8 18 491 / Руководитель Главный бухгалтер Шуйская С.Л.

(расшифровка подписи) (подпись) •«»» мне Pox»



Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.