авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 ||

«1 РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ) На правах рукописи УДАЛОВ ...»

-- [ Страница 6 ] --

Аудиторский словарь / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др.;

Под ред. В.Я. Соколова. – М.:

Финансы и статистика, 2003.– С. 26, 34, 39, 41, 124, 133, 141.

Продолжение приложения 3.2. Основными задачами

аудита запасов является проверка:

- состояния бухгалтерского учета запасов;

- соразмерности фактического наличия запасов данным бухгалтерского учета;

полноты и своевременности оприходования и целесообразности использования запасов;

- способов хранения и эффективности потребления запасов;

обнаружения материальных ценностей с истекшим сроком полезного использования с дальнейшим выявлением виновных лиц и сумм нанесенного ущерба;

- соблюдения определенных норм потребления запасов;

целесообразности, качества и своевременности проведения инвентаризаций и правильности принимаемых по ее результатам решений.

4. Нормативно-правовая база, используемая при аудите учета операций с запасами 4.1. Внешние документы:

1 уровень:

4.1.1) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013);

4.1.2) Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 принят 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013).;

4.1.3) Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307 – ФЗ;

4.1.4) Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12. № 402-ФЗ: принят ГД ФС РФ 22.12.2011 (ред. от 28.12.2013);

4.1.5) Постановление Правительства РФ от 23.09.02 № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

4.1.6) Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007 № 315-ФЗ.

4.1.7) Кодекс этики аудиторов России: одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России от 22.03.2012, протокол № 4.

2 уровень:

4.1.8) Положение по бухгалтерскому учту «Учт материально – производственных запасов» (ПБУ 5/01): утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н (в ред. от 26.03.2007 № 26н);

4.1.9) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

4.1.10) Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н.

4.1.11) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

(ред. от 08.11.2010);

4.1.12.)Проект Положения по бухгалтерскому учету «Учет запасов» (ПБУ 5/2012).

4.2. Внутренние документы:

4.2.1) Устав организации;

4.2.2) Учетная политика организации на 2013-2014 гг.;

4.2.3) Рабочий план счетов организации;

4.2.4) Система внутреннего документооборота;

4.2.5) Правила внутреннего трудового распорядка;

4.2.6) Распоряжения Продолжение приложения 4.3. Перечень источников информации для проведения аудита учета операций с запасами Источники информации при проведении аудита операций по учету запасов приведены в виде таблицы …. в тексте диссертационного исследования.

5. Методические подходы к оценке внутреннего контроля операций с запасами 5.1. При проведении аудиторской проверки запасов по существу аудитору необходимо оценить уровни неотъемлемого риска и риска системы внутреннего контроля.

5.2. При формировании и разработке подходов к проведению аудита операций с запасами, аудитор должен учесть предварительную оценку риска средств контроля, чтобы с максимальной точностью определить уровень риска необнаружения, который имеет место быть в отношении утверждений, на основе которых составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность, и определить сроки, характер и объем всех процедур аудита операций с запасами по существу.

5.3. На стадии планирования проводится предварительная оценка системы внутреннего контроля, которая в ходе проверки может подтверждаться или корректироваться.

5.4. Оценивая систему внутреннего контроля, аудитор должен получить ответы на существенные вопросы учета операций с запасами. Нами разработаны тесты системы внутреннего контроля, которые представлены в приложении 9.

6. Методика проверки операций с запасами 6.1. Оценив систему внутреннего контроля и определив уровни рисков, аудитор должен спланировать характер, масштабы и сроки проведения аудиторских процедур в отношении запасов.

6.2. Отбор элементов для проверки осуществляется аудитором в соответствии с правилом стандартом №16 «Аудиторская выборка».

6.3. На первом этапе построения выборки аудитору необходимо разделить на подсовокупности (стратифицировать) совокупность запасов и отобрать страты для дальнейшего построения выборки с учетом их существенности и степени подверженности рискам.

6.4. Например, совокупность запасов аудируемого экономического субъекта может быть разделена на подсовокупности (страты) по следующим признакам:

Классификация в учете по крупным статьям запасов, например, сырье и материалы, готовая продукция, товары и т.д. В рамках этих статей запасы также требуется классифицировать по нескольким группам, например, по отдельным видам сырья и материалов, видам готовой продукции и товаров;

Классификация по территориальному признаку. Для выборочной проверки нужно отобрать запасы, хранящиеся на разных складах аудируемого экономического субъекта, особенно если эти склады находятся в территориально обособленных подразделениях.

Кроме того, для проверки необходимо отобрать материально-производственные запасы, принадлежащие проверяемому экономическому субъекту, но хранящиеся за его пределами (на арендованных складах, на складах комиссионеров, переданных на переработку на сторону и т.п.);

другие классификации в зависимости от особенностей аудируемого экономического субъекта.

6.6. На втором этапе построение выборки при отборе специфических элементов аудитору следует обратить особое внимание на следующие виды запасов:

запасы, приобретенные по импортным контрактам, Продолжение приложения запасы, приобретенные у аффилированных лиц, запасы, полученные безвозмездно, запасы, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, запасы, приобретенные у крупных поставщиков, запасы, кредиторская задолженность за поставку которых, не погашается длительное время, запасы, хранящиеся на складах длительное время, запасы, отгруженные аффилированным лицам, запасы, переданные безвозмездно, запасы, отгруженные крупным покупателям, запасы, расход которых нормируется, запасы, полученные/переданные на ответственное хранение, запасы, полученные/переданные в переработку, запасы, полученные/переданные на комиссию, Иные специфические объекты в зависимости от особенностей деятельности аудируемого лица.

6.7. При отборе материально-производственных запасов для самостоятельного выборочного осмотра и пересчета аудитору следует обратить внимание на следующие объекты:

запасы большой стоимости, запасы с высоким риском незаконного присвоения, запасы, находящиеся без движения в течение длительного времени, запасы, находящиеся в местах, где сложно осуществим или плохо функционирует контроль за их хранением, запасы, находящиеся на хранении у третьих лиц, Иные специфические объекты в зависимости от особенностей деятельности аудируемого лица.

6.8. Следует учитывать, что при большом количестве операций элементом выборки может являться как объект материально-производственных запасов, так и календарный период (например, месяц) или отдельные операции по приобретению и выбытию запасы.

6.9. При проверке МПЗ аудитор должен получить аудиторские доказательства относительно следующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

Существование – материально-производственные запасы, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеются в наличии по состоянию на отчетную дату, Права на материально-производственные запасы принадлежат аудируемому лицу, Возникновение – хозяйственные операции с материально-производственными запасами имели место в течение соответствующего периода и относятся к аудируемому лицу, Полнота – все материально-производственные запасы и операции с ними полностью отражены в бухгалтерском учете, а нераскрытые статьи отсутствуют, Стоимостная оценка – материально-производственные запасы отражены в отчетности по надлежащей балансовой стоимости, Точное измерение – суммы хозяйственных операций с материально-производственными запасами отражены точно, а доходы и расходы отнесены к соответствующему периоду, Представление и раскрытие – классификация и описание материально производственных запасов соответствуют правилам их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В зависимости от вида проверяемых материально-производственных запасов (сырье и материалы, готовая продукция, товары) программа аудита может выглядеть следующим образом:

Продолжение приложения 6.10. Программа аудита сырья и материалов:

№ Последовательность проведения работ Проверить соответствие входящих и исходящих остатков сырья и материалов, сопоставив показатели аудируемой бухгалтерской отчетности с регистрами бухгалтерского учета, данными инвентаризации Подготовить расшифровку строки 211 «Сырье и материалы» по однородным группам Проверить, правильно ли зафиксирован метод оценки сырья и материалов в учетной политике Проверить правильность оформления материалов инвентаризации сырья и материалов и отражения результатов инвентаризации в учете Построить выборку В зависимости от выбранной совокупности и выбранных элементов выполнить следующие процедуры:

Проверить правильность квалификации выбранных элементов в качестве сырья и материалов Проверить фактическое существование сырья и материалов на отчетную дату Проверить правильность документального оформления поступления, учета и выбытия сырья и материалов Проверить правильность оценки в учете и отчетности стоимости сырья и материалов Проверить правильность формирования фактической себестоимости сырья и материалов при их 9.

поступлении Проверить соответствие оценки сырья и материалов при их списании (на производство или продажу) 9. принятой учетной политике Проверить соответствие совершенных операций проверяемому периоду Проверить операции с сырьем и материалами в рамках заключенных договоров залога Проверить порядок создания резерва под снижение стоимости сырья и материалов Проверить порядок учета сырья и материалов, находящихся в пользовании или распоряжении аудируемого лица, право собственности на которые отсутствует Проверить правильность отражения поступления и выбытия сырья и материалов на счетах бухгалтерского учета Проверить раскрытие информации о сырье и материалах в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе в пояснительной записке Обобщить выявленные ошибки по результатам проверки полноты, своевременности и правильности отражения хозяйственных операций по учету сырья и материалов По выбранным элементам проверить правильность, полноту и своевременность начисления и применения налоговых вычетов по НДС Проверить доходы и расходы, связанные с формированием налоговой базы по налогу на прибыль с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ 6.11. Программа аудита готовой продукции № Последовательность проведения работ 1 Проверить соответствие входящих и исходящих остатков готовой продукции, сопоставив показатели аудируемой бухгалтерской отчетности с регистрами бухгалтерского учета, данными инвентаризации Подготовить расшифровку готовой продукции по группам (видам) Проверить, правильно ли зафиксирован метод оценки готовой продукции в учетной политике Проверить правильность оформления материалов инвентаризации готовой продукции и отражения результатов инвентаризации в учете Построить выборку В зависимости от выбранной совокупности и выбранных элементов выполнить следующие процедуры:

Проверить правильность квалификации выбранных элементов в качестве готовой продукции Проверить фактическое существование готовой продукции на отчетную дату Проверить правильность документального оформления поступления, учета и выбытия готовой продукции Проверить правильность оценки в учете и отчетности стоимости готовой продукции Проверить правильность оценки готовой продукции при ее выпуске 9. Проверить соответствие оценки готовой продукции при ее реализации (ином выбытии) принятой учетной 9. политике Продолжение приложения № Последовательность проведения работ В случае применения аудируемым лицом порядка учета готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости, проверить расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной 9. себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости Проверить соответствие совершенных операций проверяемому периоду Проверить операции с готовой продукции в рамках заключенных договоров залога Проверить порядок создания резерва под снижение стоимости готовой продукции Проверить правильность отражения поступления и выбытия готовой продукции на счетах бухгалтерского учета Проверить раскрытие информации о готовой продукции в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе в пояснительной записке Обобщить выявленные ошибки по результатам проверки полноты, своевременности и правильности отражения хозяйственных операций по учету готовой продукции По выбранным элементам проверить правильность, полноту и своевременность начисления и применения налоговых вычетов по НДС Проверить доходы и расходы, связанные с формированием налоговой базы по налогу на прибыль с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ 6.12. Программа аудита товаров № Последовательность проведения работ Проверить соответствие входящих и исходящих остатков товаров и товаров отгруженных, сопоставив показатели аудируемой бухгалтерской отчетности с регистрами бухгалтерского учета, данными инвентаризации Подготовить расшифровку товаров по однородным группам Проверить, правильно ли зафиксирован метод оценки товаров в учетной политике Проверить правильность оформления материалов инвентаризации товаров и отражения результатов инвентаризации в учете Построить выборку В зависимости от выбранной совокупности и выбранных элементов выполнить следующие процедуры:

Проверить правильность квалификации выбранных элементов в качестве товаров Проверить фактическое существование товаров на отчетную дату Проверить правильность документального оформления поступления, учета и выбытия товаров Проверить правильность оценки в учете и отчетности стоимости товаров Проверить правильность оценки товаров при их поступлении 9. Проверить соответствие оценки товаров при их реализации (ином выбытии) принятой учетной политике 9. Проверить соответствие совершенных операций проверяемому периоду Проверить операции с готовой продукции в рамках заключенных договоров залога Проверить порядок создания резерва по снижение стоимости готовой продукции Проверить порядок учета товаров, находящихся в пользовании или распоряжении аудируемого лица, право собственности на которые отсутствует Проверить правильность отражения поступления и выбытия товаров на счетах бухгалтерского учета Проверить раскрытие информации о готовой продукции в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе в пояснительной записке Обобщить выявленные ошибки по результатам проверки полноты, своевременности и правильности отражения хозяйственных операций по учету товаров По выбранным элементам проверить правильность, полноту и своевременность начисления и применения налоговых вычетов по НДС Проверить доходы и расходы, связанные с формированием налоговой базы по налогу на прибыль с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ 6.13.Для подтверждения правильности проведения инвентаризации аудитор должен провести следующие процедуры:

в случае если аудитор по объективным причинам не наблюдал за проведением инвентаризации, то ему необходимо изучить данные проведенной аудируемым экономическим субъектом инвентаризации, оценить правильность ее оформления, Продолжение приложения проверить отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, сравнить данные проведенной инвентаризации с данными бухгалтерской отчетности, если инвентаризация была проведена по состоянию не на отчетную дату, то аудитору следует провести пересчет данных результатов инвентаризации на отчетную дату. В этом случае для подтверждения остатков запасов, отраженных в отчетности организации на конец отчетного периода, аудитору необходимо выборочно проверить операции по приобретению и отпуску запасов в период между датой инвентаризации и отчетной датой. Аналогичные процедуры осуществляются, если инвентаризация проводится после отчетной даты применительно к операциям по приобретению и выбытию запасов, произошедшим в период от отчетной даты до даты инвентаризации. Чем больше промежуток времени между датой инвентаризации и отчетной датой, тем больше должен быть объем проверки операций с запасами.

6.14. Для того чтобы получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно существования, количества и состояния запасов, аудитору необходимо присутствовать при их инвентаризации.

6.15. Если по объективным причинам аудитор не присутствовал при инвентаризации, а величина запасов является существенной для целей проводимого аудита, необходимо выполнить альтернативные процедуры. Величина запасов признается существенной, если обороты по счетам учета запасов за проверяемый период или остаток запасов на отчетную дату превышают плановый уровень существенности.

6.16. При этом возможны следующие ситуации:

элемент выборки (вид, номенклатурная единица запасов), существовавший на отчетную дату, отсутствует в остатках запасов на дату проведения аудита, элемент выборки (вид, номенклатурная единица запасов), существовавший на отчетную дату, существует (имеется в остатках по данным бухгалтерского учета) на дату проведения аудита.

6.17. Для подтверждения оборотов составленной ведомости аудитору необходимо выборочно проверить операции по поступлению и выбытию запасов между датой пересчета и отчетной датой. Чем больше промежуток времени между датой инвентаризации и отчетной датой, тем больше должен быть объем проверки операций с запасами. Таким образом можно убедиться в достоверности сальдо по счетам учета запасов на конец отчетного периода.

6.18. При необходимости следует направить письменные запросы лицам, у которых находится имущество, принадлежащее аудируемому экономическому субъекту:

Переработчикам сырья, Лицам, осуществляющим хранение запасов аудируемого экономического субъекта, Покупателям на товары отгруженные, на которые право собственности к ним еще не перешло, Комиссионерам, агентам, у которых находятся запасы аудируемого экономического субъекта, Иным лицам.

6.19. Также необходимо направить письменные запросы тем лицам, имущество которых находится у проверяемого экономического субъекта: давальцам сырья, поклажедателям, комитентам, принципалам, иным лицам.

6.20. В целях подтверждения прав аудируемого экономического субъекта на запасы, отраженные в отчетности, аудитору следует выборочно проверить документы на приобретение и продажу запасов. При проверке наличия и правильности оформления документов, аудитор должен обратить внимание на следующие моменты:

Соответствие применяемых аудируемым экономическим субъектом форм первичной учетной документации унифицированным формам или утверждение их в учетной политике, Наличие обязательных реквизитов в документах, Окончание приложения Наличие в документах подписей должностных лиц и исполнителей, печатей в целях обеспечения юридической силы документов, Наличие в договорах всех необходимых условий.

6.21. Завершая проведение проверки учета операций с запасами, аудитору необходимо удостовериться в том, что они достоверно классифицированы в бухгалтерской (финансовой) отчетности по группам (сырье и материалы, готовая продукция, товары, незавершенное производство) и вся необходимая информация о них внесена в отчетность.

6.22. При проверке запасов аудитору также необходимо проделать ряд дополнительных аудиторских процедур, связанных с проверкой исчисления налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.

7. Классификатор типичных нарушений, выявляемых в ходе проверки, и их последствий 7.1. Типичные нарушения, влекут за собой неэффективность использования запасов в деятельности общества и их выявление требует разработки рекомендаций по их устранению и профилактике. Данные нарушения могут быть выявлены на этапе предварительного обследования учета операций с запасами, текущего и последующего контроля. Нами разработан классификатор типичных нарушений в учете запасов, который представлен в приложении 11.

Приложение Рабочие документы по аудиту запасов Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. этап период проверки год проверки конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Анкета тестов Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности клиента № Критерий Ответ Комментарии п/п 1 2 3 Раздел аудита является значимым в деятельности предприятия (в процессе хозяйственной деятельности предприятие производит значительное количество операций, относящихся к данному 1.

разделу) Сырье и материалы Да/Нет Затраты в незавершенном производстве Да/Нет Готовая продукция Да/Нет Товары для перепродажи Да/Нет Товары отгруженные Да/Нет Расходы будущих периодов Да/Нет Смена порядка учета и отчетности (предприятием в течение проверяемого периода был изменен порядок учета элементов, входящих в данный раздел) 2.

Сырье и материалы Да/Нет Затраты в незавершенном производстве Да/Нет Готовая продукция Да/Нет Товары для перепродажи Да/Нет Товары отгруженные Да/Нет Расходы будущих периодов Да/Нет Смена бухгалтера (в проверяемом периоде произошла смена ответственного исполнителя на данном участке бухгалтерского учета) исполнителя 3.

Сырье и материалы Да/Нет Затраты в незавершенном производстве Да/Нет Готовая продукция Да/Нет Товары для перепродажи Да/Нет Товары отгруженные Да/Нет Расходы будущих периодов Да/Нет Продолжение приложения 1 2 3 Нетипичные операции – (в процессе изучения договоров, на основании которых ведется хозяйственная деятельность предприятия, установлены необычные, отличные от общепринятых 4.

способы приобретения, изменения и прекращение имущественных прав на тот или иной объект;

нестандартные проводки, выявленные в результате ознакомления с главной книгой).

Сырье и материалы Да/Нет Затраты в незавершенном производстве Да/Нет Готовая продукция Да/Нет Товары для перепродажи Да/Нет Товары отгруженные Да/Нет Расходы будущих периодов Да/Нет Изменения в налоговом законодательстве – в проверяемом периоде изменился порядок налогообложения элементов, входящих в данный раздел аудита 5.

Сырье и материалы Да/Нет Затраты в незавершенном производстве Да/Нет Готовая продукция Да/Нет Товары для перепродажи Да/Нет Товары отгруженные Да/Нет Расходы будущих периодов Да/Нет Выводы (Пример):

Разделы аудита запасов в части «Сырье и материалы», «Готовая продукция», «Расходы будущих периодов» являются значимыми в хозяйственной деятельности предприятия. Разделы «Запасов» «Сырье и материалы», «Готовая продукция», «Расходы будущих периодов» подлежат проверке по существу. По всем остальным совокупным элементам раздела «Запасы» информация принимается как достоверная.

Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Запасы Структура и анализ движения запасов (Единица измерения - тыс. руб.) Остаток на начало Остаток на конец отчетного % в общей сумме Запасов на конец Наименование Поступило Выбыло отчетного периода отчетного(проверяемого) периода периода 1 2 3 4 5 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 31 651 2 486 527 2 485 125 33 053 5, Готовая продукция 0 0 0 0 0, Товары для перепродажи 24 171 2 977 868 2 953 442 48 597 8, Товары и готовая продукция отгруженные 49 29 268 29 247 70 0, Затраты в незавершенном производстве 14 493 849 237 850 117 13 613 2, Прочие запасы и затраты 573 111 486 547 83, Расходы будущих периодов (для объектов аналитического 0 0 0 0 0, учета, которые в балансе отражаются в составе «Запасов») Всего 643 475 6 342 900 6 317 931 581 880 Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Север - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Сырье и материалы Сопоставление данных отчетности, бухгалтерского учета и инвентаризации Данные инвентаризации (при Данные бухгалтерского баланса Данные бухгалтерского учета необходимости с учетом пересчета) Коммента на дату на дату Показатели на 31.12 на начало на 31.12 на 31. рии на дату отчетности на начало отчетности отчетности предыдущего текущего предыдущего предыдущего текущего периода текущего периода текущего текущего периода периода периода периода периода периода 31 651 31 651 33 053 31 651 31 651 33 053 31 651 33 Сырье и материалы 31 651 31 651 33 053 31 651 33 Х Х Х счет Х Х Х счет Х Х Х счет Х Х Х счет Отклонения по Х Х Х Х Х Х Х переносу начальных остатков Отклонения между данными Х Х 0 0 бухгалтерского учета и отчетности Отклонения между данными учета и 0 данными инвентаризации Продолжение приложения Пересчет данных инвентаризации на отчетную дату В случае когда инвентаризация проведена не на отчетную дату, производится пересчет данных На 31.12. предыдущего года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации предыдущего года отчетной датой отчетной датой 10.03 - - - - 15 - - - - На 31.12.отчетного года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации отчетного года отчетной датой отчетной датой 10.03 01.10.2014 111 188,33 7 955 107,45 7 929 606,54 136 689, 10.04 01.10.2014 10 353,11 1 539,71 3 003,36 8 889, 10.05 01.10.2014 17 907 657,54 29 669 902,74 26 457 001,25 21 120 559, 10.06 01.10.2014 6 137 268,53 23 442 513,40 22 823 564,18 6 756 217, 10.08 01.10.2014 473 196,93 412 526,36 449 731,35 435 991, 14 01.10.2014 104 435,59 371 624,99 383 572,48 92 488, 15 01.10.2014 598 698,65 1 700 841,01 1 811 146,98 488 392, 16 01.10.2014 524 719,59 2 058 869,85 1 470 198,25 1 113 391, Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Сырье и материалы Применяемый метод проверки: Отметка Сплошная выборка Проверка на выборочной основе V Сплошная выборка может быть целесообразна когда:

а)проверяемая совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости б)риск средств внутреннего контроля и неотъемлемый риск являются высокими Планирование выборочной проверки * 1. Этап отбора проверяемой совокупности с учетом существенности и степени подверженности рискам Критерии отбора:

а)Величина по подсовокупности (по любому показателю) за период составляет более 50% уровня существенности в целом по отчетности) б)Подсовокупность больше всего подвержена риску Продолжение приложения (Единица измерения - руб.) тыс.руб.

Номер Остаток на Поступило в Израсходовано Остаток на конец Отметка о Критерий страты начало Подсовокупности (страты) первого уровня отбора проверяемом (выбыло) в проверяемого выбранной отбора (а, б первого проверяемого периоде проверяемом периоде периода совокупности (V) указать) уровня периода 10.01. - Материалы, используемые в производстве 1 1 616 294 983,79 1 616 294 983, продукции (работ, услуг) 10.03. - Топливо 2 132 855,88 24 873 188,68 24 869 355,32 136 689, 10.04. - Тара и тарные материалы 3 8 257,91 19 909,71 19 278,16 8 889, 10.05. - Запасные части а 4 15 714 298,64 95 025 396,71 89 619 136,32 21 120 559,03 V 10.06. - Строительные материалы а 5 12 492 643,14 108 504 269,45 114 240 694,84 6 756 217,75 V 10.07. - Материалы в переработке а 6 212 120,67 632 337 461,58 629 648 970,05 2 900 612,20 V 10.08. - Строительные материалы 7 292 875,88 1 112 520,84 969 404,78 435 991, 10.09. - Инвентарь и хозяйственные принадлежности 8 1 075 884,43 1 300 381,36 2 283 777,69 92 488, 10.10. - Специальная оснастка и специальная одежда на 9 1 052 875,97 2 221 307,88 2 785 791,17 488 392, складе 10.11. - Специальная оснастка и специальная одежда в 10 669 110,58 4 837 784,55 4 393 503,94 1 113 391, эксплуатации ИТОГО 31 650 923,10 2 486 527 204,55 2 485 124 896,06 33 053 231, Продолжение приложения 2. Этап определения объема и отбор элементов для выборки при проверке по существу по номенклатуре В отобранные элементы для проверки по существу включаются:

а) элементы с высокой стоимостью или так называемые ключевые элементы выборки (например: остаток ( в денежном выражении)на конец отчетного периода определенного материала составляет более 50% уровня существенности по разделу "Сырье и материалы";

значимые материалы и т.п.) б) специфические элементы (например: материалы, полученные безвозмездно) в)случайные элементы (Единица измерения - руб.) Номер Номер Остаток на конец страты страты Остаток на начало Поступило в Израсходовано (выбыло) Критерий Элемент выборки проверяемого первого второго проверяемого периода проверяемом периоде в проверяемом периоде отбора периода уровня уровня Распределитель РГС1.00.01 а 1 4 1056692 0 60382,4 996309, Скребок литой А30.00.00.700Л а 2 4 0 1505749,05 1505749,05 Металлокрепь 15,5 (27) а 3 5 238 740,00 5 560 482,00 5 799 222,00 Рельсы Р-50 а 4 6 0 356 003 753,39 354 403 261,03 1 600 492, Рельсы Р-65К а 5 6 0 19 796 229,45 19 796 229,45 Итого по объему выборки: 1295432 382866213,9 381564843,9 2596801, 3. Этап определения объема и отбор элементов для выборки при проверке по существу по периоду В отобранные элементы для проверки по существу включаются месяцы с наибольшей стоимостью поступления и (или) выбытия (Единица измерения - руб.) № п/п Наименование элемента выборки календарный месяц Поступление Выбытие Отметка о выбранном месяце (V) V Распределитель РГС1.00.01 декабрь 0 60 382, Скребок литой А30.00.00.700Л май 1 505 749,05 V Металлокрепь 15,5 (27) декабрь 263 580,00 351 440, V Рельсы Р-50 декабрь 68 315 122,78 66 614 849, V Рельсы Р-65К февраль 2 739 800,00 2 739 800, Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Готовая продукция Сопоставление данных отчетности, бухгалтерского учета и инвентаризации Данные инвентаризации (при Данные бухгалтерского баланса Данные бухгалтерского учета необходимости с учетом пересчета) на дату Показатели Комментарии на 31.12 на начало на 31.12 на начало на 31.12 на дату на дату отчетности отчетности предыдущего текущего предыдущего текущего предыдущего отчетности текущего периода текущего периода периода периода периода периода текущего периода периода Готовая продукция и товары для 24 220 24 220 48 667 24 220 24 220 48 667 0 перепродажи Х Х Х счет 41 49 49 Х Х Х счет 42 24 171 24 171 48 Х Х Х счет Х Х Х счет Отклонения по Х Х Х Х Х Х Х переносу начальных остатков Отклонения между данными Х Х 0 0 бухгалтерского учета и отчетности Отклонения между данными учета и 24 220 48 данными инвентаризации Продолжение приложения Пересчет данных инвентаризации на отчетную дату В случае когда инвентаризация проведена не на отчетную дату, производится пересчет данных На 31.12. предыдущего года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации предыдущего года отчетной датой отчетной датой На 31.12.отчетного года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации отчетного года отчетной датой отчетной датой 41 01.10.2014 30 314 754,57 37 665 255,31 23 005 646,14 18 084 103, 42 01.10.2014 34 771 813,97 34 358 763,78 18 917 506,26 26 060 128, 43 01.10.2014 24 295 259,28 27 040 961,31 15 243 824,97 24 090 797, Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Готовая продукция Применяемый метод проверки: Отметка Сплошная выборка Проверка на выборочной основе V Сплошная выборка может быть целесообразна когда:


а)проверяемая совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости б)риск средств внутреннего контроля и неотъемлемый риск являются высокими Планирование выборочной проверки * 1. Этап отбора проверяемой совокупности с учетом существенности и степени подверженности рискам Критерии отбора:

а)Величина по подсовокупности (по любому показателю) за период составляет более 50% уровня существенности в целом по отчетности) б)Подсовокупность больше всего подвержена риску Продолжение приложения (Единица измерения - руб.) тыс.руб.

Номер Остаток на начало Поступило в Израсходовано Остаток на конец Отметка о Критерий страты Подсовокупности (страты) первого уровня отбора проверяемого проверяемом (выбыло) в проверяемого выбранной отбора (а, б первого периода периоде проверяемом периоде периода совокупности (V) указать) уровня Рельсы железнодорожные (Р50) 1 50 945 340,07 106 682 327,76 143 283 089,62 14 344 578, а V Рельсы трамвайные желобчатые (Т58) 2 7 754 291,00 94 922 309,26 94 195 189,20 8 481 411,24 V Рельсы контррельсовые (РК50) 3 18 435 064,09 32 696 502,51 45 789 181,66 6 368,00 а V ИТОГО 77 134 695,16 234 301 139,53 283 267 460,48 22 832 357, 2. Этап определения объема и отбор элементов для выборки при проверке по существу по номенклатуре В отобранные элементы для проверки по существу включаются:

а) элементы с высокой стоимостью или так называемые ключевые элементы выборки (например:остаток ( в денежном выражении)на конец отчетного периода определенного материала составляет более 50% уровня существенности по разделу "Сырье и материалы";

значимые материалы и т.п.) б) специфические элементы (например: материалы, полученные безвозмездно) в)случайные элементы (Единица измерения - руб.) Номер Номер Остаток на конец страты страты Остаток на начало Поступило в Израсходовано (выбыло) Критерий Элемент выборки проверяемого первого второго проверяемого периода проверяемом периоде в проверяемом периоде отбора периода уровня уровня Рельсы железнодорожные (Р50) 1 4 50 945 340,07 106 682 327,76 143 283 089,62 14 344 578,21 V Рельсы трамвайные желобчатые (Т58) 2 4 7 754 291,00 94 922 309,26 94 195 189,20 8 481 411, V Рельсы контррельсовые (РК50) 3 5 18 435 064,09 32 696 502,51 45 789 181,66 6 368, V 4 Итого по объему выборки: 77 134 695,16 234 301 139,53 283 267 460,48 22 832 357, Продолжение приложения 3. Этап определения объема и отбор элементов для выборки при проверке по существу по периоду В отобранные элементы для проверки по существу включаются месяцы с наибольшей стоимостью поступления и (или) выбытия (Единица измерения - руб.) Отметка о выбранном месяце № п/п Наименование элемента выборки Календарный месяц Поступление Выбытие (V) октябрь Рельсы железнодорожные (Р50) 16 234 109,52 17 251 122,71 V декабрь Рельсы трамвайные желобчатые (Т58) 5 152 531,17 8 957 364,83 V декабрь Рельсы контррельсовые (РК50) 15 243 824,97 42 847 611,22 V Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Готовая продукция Проверка правильности учета выпуска готовой продукции по нормативной себестоимости (Единица измерения тыс. руб.) Сбор аудиторских доказательств Данные учета Организации Отклонения Наименовани е первичного учетного В части Дата и Кол-во единиц Выпущено В части выпуска Элемент Период Учетная документа на Учетная Фактическая выпуска номер Единица готовой продукции по продукции по выборки выпуска цена за выпуск цена себестоимость продукции докумен измерения продукции по фактической фактической единицу продукции и выпуска выпуска по учетной та документу себестоимости себестоимости передачу ее в цене места хранения 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Рельсы не акт сортировки форма № железнодо октябрь т нет 14 615 16 234 109,52 16 234 109,52 0 применяется за сентябрь УПД - рожные (Р50) Рельсы трамвайн не форма № декабрь отчет о добыче т нет нет ые 6 778 5 152 531,17 5 152 531,17 применяется УПД - желобчат ые (Т58) Рельсы не акт сортировки форма № контррел 15 декабрь т нет нет 10 357 15 243 824,97 применяется за сентябрь УПД - ьсовые 824, (РК50) Выводы:

Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция инфраструктуры подразделение начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Готовая продукция Проверка расчета и отражения в учете отклонений фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (учетной, плановой)*за отчетный период (Единица измерения - тыс. руб.) Отклонен Отклонени ие е Сумма Сумма фактическ Выпуск готовой фактическо Реализовано отклонения по Остаток готовой Остаток готовой Процент отклонения Вид ой Выпуск готовой продукции за й готовой реализованной продукции на продукции на отклонения по готовой Проверяем себестоим продукции за отчетный себестоимо продукции в продукции по складах на складах на начало фактической реализованн продукции ый период ости от отчетный период период по сти отчетном данным начало отчетного отчетного периода себестоимости ой (номенкла (месяц) учетной по учетным фактической выпуска от периоде по бухгалтерского периода по по данным от учетной продукции тура) цены на ценам,(Дт43 Кт40) себестоимости стоимости учетной цене учета учетной цене бух.учета (Дт43) цены, % по расчету начало (дт40 Кт20) выпуска по (Дт90 Кт43) (Дт(Кт) аудитора отчетного учетной Дт(Кт) периода цене 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Рельсы железнод октябрь нет нет нет нет 2 693 654,90 2 693 654,90 0 16 234 109,52 16 234 109,52 17 251 122, орожные (Р50) Рельсы трамвайн декабрь нет нет нет нет ые 8 957 364,83 8 957 364,83 0 5 152 531,17 5 152 531,17 8 957 364, желобчат ые (Т58) Рельсы контррел декабрь нет нет нет нет 50 784 941,11 50 784 941,11 0 15 243 824,97 15 243 824,97 42 847 611, ьсовые (РК50) Продолжение приложения Справочно: отражение операций в бухгалтерском учете при использовании счета 40:


Проводка Содержание проводки Дт 43 Кт 40 выпуск по нормативной себестоимости за отчетный период Дт 90 Кт 43 реализация по нормативной себестоимости в отчетном периоде Дт 40 Кт 20 выпуск продукции по фактической себестоимости за отчетный период Дт (Кт) 90 Кт(Дт) 40 списание суммы отклонений по отгруженной продукции в отчетном периоде Дт(КТ) 43 Кт (Дт) 40 формирование фактической себестоимости остатка готовой продукции на конец отчетного периода Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное Северо - Кавказская Дирекция подразделение инфраструктуры начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Товары Сопоставление данных отчетности, бухгалтерского учета и инвентаризации Данные инвентаризации (при Данные бухгалтерского баланса Данные бухгалтерского учета необходимости с учетом пересчета) на дату Показатели Комментарии на 31.12 на начало на 31.12 на начало на 31.12 на дату на дату отчетности отчетности предыдущего текущего предыдущего текущего предыдущего отчетности текущего периода текущего периода периода периода периода периода текущего периода периода Готовая продукция и товары для 24 220 24 220 48 667 24 220 24 220 48 667 0 перепродажи Х Х Х счет 41 49 49 Х Х Х счет 42 0 0 Х Х Х счет 43 24 171 24 171 48 Х Х Х счет 14 0 0 Отклонения по Х Х Х Х Х Х Х переносу начальных остатков Отклонения между данными Х Х 0 0 бухгалтерского учета и отчетности Отклонения между данными учета и -24 220 -48 данными инвентаризации Продолжение приложения Пересчет данных инвентаризации на отчетную дату В случае когда инвентаризация проведена не на отчетную дату, производится пересчет данных На 31.12. предыдущего года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации предыдущего года отчетной датой отчетной датой На 31.12.отчетного года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации отчетного года отчетной датой отчетной датой Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное подразделение Северо - Кавсказская Дирекция инфраструктуры начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Товары Применяемый метод проверки: Отметка Сплошная выборка Проверка на выборочной основе V Сплошная выборка может быть целесообразна когда:

а)проверяемая совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости б)риск средств внутреннего контроля и неотъемлемый риск являются высокими Планирование выборочной проверки * 1. Этап отбора проверяемой совокупности с учетом существенности и степени подверженности рискам Критерии отбора:

а)Величина по подсовокупности (по любому показателю) за период составляет более 50% уровня существенности в целом по отчетности) б)Подсовокупность больше всего подвержена риску Продолжение приложения (Единица измерения - тыс. руб.) тыс.руб.

Номер Отметка о Остаток на начало Поступило в Остаток на конец Критерий страты Реализовано в выбранной Подосовокупности (страты) первого уровня отбора проверяемого проверяемом проверяемого отбора (указать первого проверяемом периоде совокупности периода периоде периода - а,б) уровня (V) ТОВАРЫ Склад № 1 709 467,05 709 467, Склад №2 б 2 27 895 417,99 27 894 161,54 1 256,45 V Склад Столовая 3 36 229,06 277 857,56 254 708,12 59 378, Склад столовой 4 133 272,03 133 272, Склад ЦОФ 5 118 839,00 118 839, 2. Этап отбора проверяемой совокупности с учетом целей, которые могут быть достигнуты при выполнении аудиторских процедур.

Стратификация проверяемой совокупности с учетом перекрестных операций Номер Номер Реализовано Отметка о Поступило в Остаток на конец страты страты Подсовокупности (страты) Остаток на начало (отгружено) в выбранной Критерий проверяемом проверяемого первого второго второго уровня отбора проверяемого периода проверяемом совокупности отбора периоде периода уровня уровня периоде (V) Уголь АШ отсев а 2 1 19 863 600,00 19 863 600,00 V Уголь АРп а 7 2 3 772 219,47 324 069 636,97 327 392 519,86 449 336,58 V Уголь АШ а 7 3 2 823 002,35 460 995 537,77 450 654 713,22 13 163 826,90 V Уголь АШ отсев 7 4 7 984 596,54 7 984 596, Продолжение приложения 3. Этап определения объема и отбор элементов для выборки при проверке по существу по периоду В отобранные элементы для проверки по существу включаются месяцы с наибольшей стоимостью поступления и (или) отгрузки ( с учетом перекрестной операции по разделу "Доходы по обычным видам деятельности" (Единица измерения - руб.) Отметка о Календарный Реализация № п/п Наименование элемента выборки Поступление выбранном месяц (отгрузка) месяце (V) V 1 Уголь АШ отсев ноябрь 3 387 661,14 3 334 112, V 2 Уголь АРп декабрь 1 869 270,02 2 115 743, V 3 Уголь АШ ноябрь 19 000 092,63 19 955 723, V 4 Уголь АШ отсев декабрь 7 933 588,74 8 823 332, V Уголь АШ отсев декабрь 75 835 169,58 70 149 902, Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное подразделение Северо - Кавсказская Дирекция инфраструктуры начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Затраты в незавершенном производстве Сопоставление данных отчетности, бухгалтерского учета и инвентаризации Данные инвентаризации (при Данные бухгалтерского баланса Данные бухгалтерского учета необходимости с учетом пересчета) на дату на дату Показатели Комментарии на 31.12 на начало на 31.12 на начало на 31. на дату отчетности отчетности отчетности предыдущего текущего предыдущего текущего предыдущего текущего периода текущего текущего периода периода периода периода периода периода периода Затраты в незавершенном 16 840 16 840 24 968 16 839 859 16 839 859 24 967 производстве Х Х Х счет Х Х Х счет Х Х Х счет Х Х Х счет Отклонения по Х Х Х Х Х Х Х переносу начальных остатков Отклонения между данными Х Х 0 0 бухгалтерского учета и отчетности Отклонения между данными учета и -16 839 859 -24 967 данными инвентаризации Продолжение приложения Пересчет данных инвентаризации на отчетную дату В случае когда инвентаризация проведена не на отчетную дату, производится пересчет данных На 31.12. предыдущего года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации предыдущего года отчетной датой отчетной датой На 31.12.отчетного года (Единица измерения - руб.) Оборот по дебету счета за период Оборот по кредиту счета за период Сумма по данным Пересчитанный остаток на 31.12.

Счет Дата проведения инвентаризации между датой инвентаризации и между датой инвентаризации и инвентаризации отчетного года отчетной датой отчетной датой Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное подразделение Северо - Кавсказская Дирекция инфраструктуры начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Затраты в незавершенном производстве Применяемый метод проверки: Отметка Сплошная выборка Проверка на выборочной основе V Сплошная выборка может быть целесообразна когда:

а)проверяемая совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости б)риск средств внутреннего контроля и неотъемлемый риск являются высокими Планирование выборочной проверки * 1. Этап отбора проверяемой совокупности с учетом существенности и степени подверженности рискам Критерии отбора:

а)Величина по подсовокупности (по любому показателю) за период составляет более 50% уровня существенности в целом по отчетности) б)Подсовокупность больше всего подвержена риску Продолжение приложения (Единица измерения - тыс. руб.) Отметка о Списано в Остаток на Номер Подсовокупности (страты) первого уровня Остаток на начало Начислено в выбранной Критерий отчетном конец отчетного страты отбора отчетного периода отчетном периоде совокупности отбора периоде периода (V) 1 2 3 4 5 6 7 Техническое перевооружение ДСО с а 1 12 107 434 258 438 - 12 365 872 V обогатительной установкой Прочие объекты незавершенного строительства а 2 785 000 7 427 566 - 1 884 906 V Модернизация объектов основных средств б 3 0 10 716 756 - 10 716 756 V 2. Этап отбора проверяемой совокупности с учетом целей, которые могут быть достигнуты при выполнении аудиторских процедур.

Стратификация проверяемой совокупности с учетом перекрестных операций (Примеры стратификации) (Единица измерения - тыс. руб.) Номер Номер Отметка о Списано в Остаток на конец страты страты Остаток на начало Начислено в выбранной Критерий Подсовокупности (страты) второго уровня отбора отчетном отчетного первого второго отчетного периода отчетном периоде совокупности отбора периоде периода уровня уровня (V) Техническое перевооружение ДСО с обогатительной а 1 1 12 107 434 258 438 - 12 365 872 V установкой Прочие объекты незавершенного строительства а 2 2 785 000 7 427 566 - 1 884 906 V Модернизация объектов основных средств б 3 3 0 10 716 756 - 10 716 756 V Продолжение приложения 3. Этап определения объема и отбор элементов для выборки при проверке по существу В отобранные элементы для проверки по существу включаются:

а) элементы с высокой стоимостью или так называемые ключевые элементы выборки (остаточной стоимостью больше 50% уровня существенности по разделу "Нематериальные активы".

б) специфические элементы (к таким объектам можно отнести объекты, входящие в подсовокупность второго уровня) в)случайные элементы (Единица измерения - тыс. руб.) Номер Номер страты страты Критерий выборки Элемент выборки первого второго (а,б,в - указать) уровня уровня 1 2 3 4 5 Х Х Итого по объему выборки:

Примечание:

*Планирование выборочной проверки производится только в случае, если не проводится сплошная проверка ** При количестве элементов в проверяемой совокупности более 50, для проверки по существу выбираются:

при высоком риске необнаружения - не менее 5 элементов при среднем риске необнаружения - не менее 10 элементов при низком риске необнаружения - не менее 15 элементов Продолжение приложения клиент ОАО "РЖД" Аудиторская компания структурное подразделение Северо - Кавсказская Дирекция инфраструктуры начало проверки 01.01. период проверки этап проверки год конец проверки 01.02. Подготовил (а) : ФИО 01.02. Проверил (а) : ФИО 01.02. Запасы Значение Справочно: показателя (тыс.руб.) Уровень существенности в целом по отчетности: Цели работы:

1.Убедиться в том, что все матереалы, относящиеся к клиенту, отражены в бухгалтерской отчетности и существовали на конец проверяемого периода 2.Убедиться в том, что права клиента на материалы подтверждены надлежащим образом 3.Убедиться в том, что материалы клиента оценены в соответствии с правилами бухгалтерского учета 4.Убедиться в том, что информация о материалах полностью раскрыта и корректно представлена в бухгалтерской отчетности клиента за проверяемый период и приложениях к ней Продолжение приложения Обобщение выявленных ошибок по результатам проверки запасов Влияние на бухгалтерскую отчетность Ссылка на рабочий Сумма Вид нарушения Форма Наименование показателя в Качественное документ (тыс.руб.) завышен (+) занижен (-) отчетности отчетности влияние 1 2 3 4 5 6 7 Бухгалтерский Правовое, баланс, Недостоверность «Сырье и материалы» 230 186 - V бухгалтерское приложение к отчетности балансу Бухгалтерский Отсутствие Бухгалтерское, баланс, «Сырье и материалы» первичной учетной 43 754 - V налоговое приложение к документации балансу Завышение Бухгалтерский расходов, Правовое, баланс, занижение налога бухгалтерское, «Товары» 19 559 V приложение к на прибыль, налоговое балансу возникновение налоговых рисков Выводы:

Сформулировать основные выводы по результатам работы: обнаружены ли ошибки и нарушения и носят ли они существенный характер.

Выберите вариант:

Ошибок, существенно искажающих бухгалтерскую отчетность клиента за проверяемый период, не обнаружено.

Выявленные ошибки существенно искажают бухгалтерскую отчетность клиента за проверяемый период.

Выявленные ошибки не существенны и не искажают бухгалтерскую отчетность клиента за проверяемый период в целом.



Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 ||
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.