авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 |

«УДК 336 ББК 65.052 Х22 Электронный учебно-методический комплекс по дисциплине «Бухгалтерский учет» под- готовлен в рамках инновационной образовательной ...»

-- [ Страница 2 ] --

Переданы сырье и материалы в производство Начислена амортизация здания производственного цеха Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Начислена сумма арендной платы за здание офиса Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим Получен аванс от покупателя на расчетный счет Перечислена задолженность поставщику за сырье Начислен единый социальный налог Удержан налог на доходы физических лиц Погашена с расчетного счета часть займа, полученного от учредителя Выпущена готовая продукция из производства Перечислена с расчетного счета задолженность по единому социальному налогу Перечислена с расчетного счета сумма арендной платы Таблица 4.5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (сальдовый баланс) Сальдо Обороты Сальдо № Название сче начальное за период конечное счета та дебет кредит дебет кредит дебет кредит Итого Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -41 ТЕМА 4. СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ 4.3. Задания для аудиторной работы Задание 4.6. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета Используя расшифровки остатков по синтетическим счетам (табл. 4.6.1) и перечень хозяйственных операций, произошедших за период (табл. 4.6.2):

1) откройте счета аналитического учета;

2) составьте корреспонденции счетов по хозяйственным операциям и от разите их на счетах аналитического учета;

3) подсчитайте обороты и остатки по аналитическим счетам;

4) составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета, под считайте и сопоставьте суммы дебетовых и кредитовых остатков и оборотов по всем счетам аналитического учета.

При решении задачи используйте форму оборотной ведомости в табл. 4.6.3.

Таблица 4.6. Расшифровка остатков по синтетическим счетам Кодировка и название счета Статьи аналитического учета Сумма, руб.

71-1 «Расчеты с подотчетными Иванов А.В. 10 лицами в рублях» Сидоров И.О. Сидоров И.О. 14 70 «Расчеты с персоналом по оп Иванов А.В. 12 лате труда»

Козлова Т.В. 60-1 «Расчеты с поставщиками за ООО «Арамис» 25 сырье» ЧП «Соколов П.Т.» Сталь углеродистая, 1 т 10 10-1 «Сырье на складе» Чугун литейный, 5 т Медь конвертерная, 20 кг 11 Рубли 30 50-1 «Касса организации»

Доллары Таблица 4.6. Перечень хозяйственных операций за отчетный период Сумма, руб.

Поступила на склад от ООО «Арамис» сталь углеродистая, 5 т Поступил от ЧП «Соколов П.Т.» чугун литейный, 10 т Из кассы организации выдана заработная плата:

- Сидорову И.О. 13 - Иванову А.В. Оплачена задолженность ЧП «Соколов П.Т.» за чугун из кассы организа ции Утвержден авансовый отчет Иванова А.В. (оплата задолженности ООО 10 «Арамис») Выданы денежные средства в подотчет Иванову А.В. для погашения за долженности перед ООО «Арамис»

Удержана из заработной платы Сидорова И.О. сумма невозвращенной подотчетной суммы Возвращена Ивановым А.В. неиспользованная сумма подотчета Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -42 ТЕМА 4. СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ 4.3. Задания для аудиторной работы Таблица 4.6. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета Обороты Сальдо конеч Кодировка Сальдо начальное Статьи анали за период ное и название тического учета счета дебет кредит дебет кредит дебет кредит Итого:

Всего по счетам:

Задание 4.7. Взаимосвязь данных на счетах синтетического и аналитического учета На основе данных об остатках по синтетическим счетам (табл. 4.7.1) и их аналитическим расшифровкам (табл. 4.7.2):

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) составьте корреспонденции счетов по совершенным хозяйственным операциям (табл. 4.7.3) и отразите их на счетах аналитического и синтетиче ского учета;

3) подсчитайте обороты и выведите остатки по синтетическим и аналити ческим счетам;

4) составьте оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитиче ского учета;

5) сопоставьте итоговые суммы дебетовых и кредитовых показателей двух ведомостей, результат объясните.

Для решения задачи используйте форму оборотной ведомости по син тетическим счетам (табл. 4.5.3) и оборотной ведомости по аналитическим счетам (табл. 4.6.3).

Таблица 4.7. Остатки по синтетическим счетам ООО «Альфа»

на начало отчетного периода № Сумма, тыс. руб.

сче- Название счета дебет кредит та 01 Основные средства 1475 02 Амортизация основных средств - 43 Готовая продукция 95 51 Расчетные счета 60 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 146 68 Расчеты по налогам и сборам 4 Итого: ? ?

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -43 ТЕМА 4. СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ 4.3. Задания для аудиторной работы Таблица 4.7. Аналитическая расшифровка остатков по синтетическим счетам Кодировка и название Статьи аналитического учета Сумма, тыс. руб.

синтетического счета помещение офиса 01 Основные средства здание склада итого помещение офиса Амортизация основных 02 здание склада средств итого велосипед А-КР-56 43 Готовая продукция самокат В-СК-7 итого р/с в банке «УралСиб» 51 Расчетные счета р/с в банке «Импэксбанк» итого ОАО «Красноярский завод комбайнов»

Расчеты с поставщиками и 60 ОАО «Судоремонтный за подрядчиками вод»

итого переплата по налогу на при быль Расчеты по налогам и сбо 68 задолженность по налогу на рам добавленную стоимость итого Таблица 4.7. Сумма, Хозяйственные операции за отчетный период тыс. руб.

Перечислена с расчетного счета в банке «УралСиб» задолженность по налогу на добавленную стоимость Получены от ОАО «Красноярский завод комбайнов» цепи 12-12-Ж в количестве 100 шт.

Перечислено ОАО «Судоремонтный завод» с расчетного счета в банке «Импэксбанк» в погашение задолженности Перечислен аванс ЧП «Сидоренко О.Д.» за предстоящую поставку колес с расчетного счета в банке «УралСиб»

Получены звонки «А-4» от ОАО «Красноярский завод комбайнов» в ко личестве 150 штук Получены от ЧП «Сидоренко О.Д.» колеса малые (5000 шт.) К-Ж-15 Задание 4.8. Система счетов и хозяйственные операции По данным корреспонденций счетов (табл. 4.8.1) восстановите содер жание хозяйственных операций. Решение задачи оформите в табл. 4.8.2.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -44 ТЕМА 4. СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ 4.3. Задания для аудиторной работы Таблица 4.8. Сумма, Дебет счета Кредит счета тыс. руб.

70 «Расчеты с персоналом по опла 20 «Основное производство» те труда»

69 «Расчеты по социальному стра 20 «Основное производство» хованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по 68 «Расчеты по налогам и сборам» оплате труда»

70 «Расчеты с персоналом по 50 «Касса» оплате труда»

60 «Расчеты с поставщиками и 10 «Материалы» подрядчиками»

60 «Расчеты с поставщиками и 51 «Расчетные счета» подрядчиками»

20 «Основное производство» 10 «Материалы» 05 «Амортизация нематериальных 20 «Основное производство» активов»

50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 71 «Расчеты с подотчетными 50 «Касса» лицами»

51 «Расчетные счета» 50 «Касса» 71 «Расчеты с подотчетными ли 20 «Основное производство» цами»

71 «Расчеты с подотчетными ли 50 «Касса» цами»

43 «Готовая продукция» 20 «Основное производство» 62 «Расчеты с покупателями и за 51 «Расчетные счета» казчиками»

Таблица 4.8. Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс. руб.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -45 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.1. Контрольные вопросы Для чего производится стоимостное измерение имущества и обяза тельств?

Что лежит в основе стоимостного измерения?

Дайте характеристику оценки различных видов хозяйственных средств и их источников.

Что включает в себя первоначальная стоимость основных средств?

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств?

Охарактеризуйте понятия «физический износ» и «моральный износ»

основных средств.

В чем особенность оценки нематериальных активов?

Как формируются учетные цены на материалы?

Как оценивается безвозмездно полученное имущество?

Из чего складывается фактическая себестоимость заготовления мате риалов?

В каких случаях применяются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных цен ностей»?

Как начисляется амортизация нематериальных активов?

Какими способами может формироваться себестоимость готовой про дукции?

В чем заключается сущность формирования себестоимости производ ственных запасов, переданных в производство, по методам ФИФО и средней себестоимости?

5.2. Список нормативной литературы Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно сти в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

(ПБУ 1/98): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 20.12.1994 г. № 167.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -46 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.2. Задания для аудиторной работы Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утвер ждено приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006 г. № 154н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга низации» (ПБУ 4/99): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» (ПБУ 5/01): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»

(ПБУ 14/2000): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01): утверждено приказом Министерства фи нансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

(ПБУ 17/02): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 19.11. г. № 115н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»

(ПБУ 19/02): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10.12. г. № 126н.

Методические указания по бухгалтерскому учету материально производственных запасов: утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инст румента, специальных приспособлений, специального оборудования и спе циальной одежды: утверждены приказом Министерства финансов РФ от 26.12.2002 г. № 135н.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств:

утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003 г. № 91н.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -47 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Задание 5.1. Текущая оценка основных средств в зависимости от методов начисления амортизации Рассчитайте текущую оценку (остаточную стоимость) объекта основ ных средств на конец каждого года эксплуатации при условии применения разных методов начисления амортизации (исходные данные представлены в табл. 5.1.1). Оцените влияние каждого метода начисления амортизации на бухгалтерскую прибыль организации, затраты и процесс воспроизводства ос новных фондов. Определите, в какой сумме будет отражен объект основных средств в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2007 г. Решение задачи оформите в табл. 5.1.2.

Таблица 5.1. Единица измере- Значение Исходные данные ния показателя Первоначальная стоимость объекта тыс. руб. Срок полезного использования число лет Дата ввода в эксплуатацию - 01.04. Коэффициент ускорения - Объем выпускаемой продукции в 1-й год тыс. руб. Объем выпускаемой продукции в 2-й год тыс. руб. Объем выпускаемой продукции в 3-й год тыс. руб. Объем выпускаемой продукции в 4-й год тыс. руб. Объем выпускаемой продукции в 5-й год тыс. руб. Таблица 5.1. Дата начала и окончания года использования Способ списания Способ списа Способ стоимости по ния стоимости Линейный уменьшаемого сумме чисел лет пропорцио способ остатка срока полезного нально объему Год использования использования продукции амортизации сумма амор сумма амор сумма амор остаточная стоимость остаточная стоимость остаточная стоимость остаточная стоимость тизации тизации тизации сумма за мес.

за мес.

за мес.

за мес.

за год за год за год за год Итого - - - Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -48 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Задание 5.2. Текущая оценка нематериальных активов в зависимости от методов начисления амортизации Используя исходные данные (табл. 5.2.1), определите текущую стои мость (остаточную стоимость) объекта нематериальных активов на конец каждого года эксплуатации с применением разных методов начисления амортизации. Для решения задачи заполните табл. 5.2.1. Сравните и проана лизируйте результаты решения по всем вариантам. Определите, какой будет остаточная стоимость объекта в различных вариантах, если он выбывает января 2007 г.?

Таблица 5.2. Единица измере- Значение показа Исходные данные ния теля Первоначальная стоимость тыс. руб. Срок полезного использования число лет Дата ввода в эксплуатацию - 16.05. Объем выпускаемой продукции в 1-й год шт. Объем выпускаемой продукции во 2-й год шт. Объем выпускаемой продукции в 3-й год шт. Объем выпускаемой продукции в 4-й год шт. Объем выпускаемой продукции в 5-й год шт. Таблица 5.2. Метод списания Дата начала и окончания года ис Способ уменьшаемого стоимости пропор Линейный способ остатка ционально объему продукции Год использования сумма аморти сумма аморти пользования амортизации остаточная стоимость остаточная стоимость остаточная стоимость сумма зации зации за мес.

за мес.

за мес.

за год за год за год Итого - - Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -49 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Задание 5.3. Текущая оценка материалов при их выбытии по себестоимости единицы Рассчитайте текущую оценку материалов в учете и оформите бухгал терскими записями их отпуск в производство, если в организации использу ется метод оценки материалов по себестоимости единицы.

При решении задачи заполнить табл. 5.3.1.

Таблица 5.3. Количество Цена за Сумма, Содержание операций единиц, единицу, тыс. руб.

шт. тыс. руб.

Остаток на начало периода – 01.01. 1000 5 ?

Поступило за период:

10.01.2007 – первая партия 6000 10 ?

16.01.2007 – вторая партия 4000 12 ?

18.01.2007 – третья партия 2000 20 ?

26.01.2007 – четвертая партия 1000 11 ?

Итого поступило за период ? - ?

Всего поступило с остатком на начало периода ? - ?

Отпущено за период:

5.01.2007 – на изготовление продукции из остатка на начало периода 850 ? ?

16.01.2007 – на нужды цеха основного производства из второй партии 1250 ? ?

17.01.2007 – на изготовление продукции из первой партии 4011 ? ?

20.01.2007 – на нужды администрации из третьей партии 2000 ? ?

26.01.2007 – на ликвидацию основных средств из четвертой партии 140 ? ?

27.01.2007 – на изготовление продукции из первой партии 1500 ? ?

Итого отпущено ? - ?

Остаток на конец периода – на 31.01.2007: ? - ?

- из остатка на начало периода ? ? ?

- из первой партии ? ? ?

- из второй партии ? ? ?

- из третьей партии ? ? ?

- из четвертой партии ? ? ?

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -50 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Задание 5.4. Текущая оценка материалов при их выбытии по себестоимости единицы (упрощенный вариант) Рассчитайте текущую оценку материалов в учете и оформите бухгал терскими записями их отпуск в производство, если в организации использу ется метод оценки материалов по себестоимости единицы (упрощенный ва риант). В качестве учетной цены применяйте договорные цены.

При решении задачи заполнить табл. 5.4.1.

Таблица 5.4. Цена за Количество Сумма, Содержание операций единицу, единиц, шт. тыс. руб.

тыс. руб.

Остаток на начало периода – на 01.01. - по договорной цене 1000 14 ?

- ТЗР - - Поступило за период:

10.01.2007 – первая партия - по договорной цене 6000 9 ?

- ТЗР - - 16.01.2007 – вторая партия - по договорной цене 4000 13 ?

- ТЗР - - 18.01.2007 – третья партия - по договорной цене 2000 14 ?

- ТЗР - - 26.01.2007 – четвертая партия - по договорной цене 1000 11 ?

- ТЗР - - Итого поступило за период по договорной цене ? - ?

Величина ТЗР по поступившим за период материалам - - ?

Отпущено за период по договорным це нам:

05.01.2007 – на изготовление продукции из остатка на начало периода 850 ? ?

16.01.2007 – на нужды цеха основного производства из второй партии 1250 ? ?

17.01.2007 – на изготовление продукции из первой партии 4011 ? ?

20.01.2007 – на нужды администрации из третьей партии 2000 ? ?

26.01.2007 – на ликвидацию основных средств из четвертой партии 140 ? ?

27.01.2007 – на изготовление продукции из первой партии 1500 ? ?

Процент отклонений (ТЗР) ? - ?

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -51 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 5.4. Отпущено за период по фактической себе стоимости единицы:

05.01.2007 – на изготовление продукции из остатка на начало периода 850 - ?

16.01.2007 – на нужды цеха основного производства из второй партии 1250 - ?

17.01.2007 – на изготовление продукции из первой партии 4011 - ?

20.01.2007 – на нужды администрации из третьей партии 2000 - ?

26.01.2007 – на ликвидацию основных средств из четвертой партии 140 - ?

27.01.2007 – на изготовление продукции из первой партии 1500 - ?

Остаток на конец периода 31.01.2007 по договорным ценам:

- из остатка на начало периода ? ? ?

- из первой партии ? ? ?

- из второй партии ? ? ?

- из третьей партии ? ? ?

- из четвертой партии ? ? ?

Величина ТЗР на конец периода – на - - ?

31.01. Задание 5.5. Текущая оценка материалов при их выбытии по себестоимости единицы (упрощенный вариант распределения величины отклонений в стоимости материалов) Рассчитайте текущую оценку материалов в учете и оформите бухгал терскими записями их отпуск в производство, если в организации использу ется метод оценки материалов в текущем учете по учетным ценам. В качест ве учетной цены применяйте планово-расчетную цену 11 руб. за единицу.

Используйте упрощенный вариант распределения величины отклонений в стоимости материалов, согласно которому при небольшом удельном весе ве личины отклонений (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сум ма может полностью списываться на счет «Основное производство», «Вспо могательное производство» и на увеличение стоимости проданных материа лов.

При решении задачи заполните табл. 5.5.1.

Определите, какой еще из возможных упрощенных вариантов распре деления величины отклонений в стоимости материалов можно использовать при решении данного задания. Проведите расчет с помощью табл. 5.5.2, сравните полученные результаты.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -52 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Таблица 5.5. Цена за Количество Сумма, Содержание операций единицу, единиц, шт. тыс. руб.

тыс. руб.

Остаток на начало периода – на 01.01. - по планово-расчетной цене 1000 11 ?

- отклонения (+) - - Поступило за период:

10.01.2007 – первая партия - по договорной цене 6000 10 ?

- ТЗР - - 16.01.2007 – вторая партия - по договорной цене 4000 9 ?

- ТЗР - - 18.01.2007 – третья партия - по договорной цене 2000 14 ?

- ТЗР - - 26.01.2007 – четвертая партия - по договорной цене 1000 11 ?

- ТЗР - - Поступило за период по планово-расчетной ? - ?

цене 10.01.2007 – первая партия - по планово-расчетной цене 6000 ? ?

- отклонения - - ?

16.01.2007 – вторая партия - по планово-расчетной цене 4000 ? ?

- отклонения - - ?

18.01.2007 – третья партия - по планово-расчетной цене 2000 ? ?

- отклонения - - ?

26.01.2007 – четвертая партия - по планово-расчетной цене 1000 ? ?

- отклонения - - ?

Итого поступило за период по планово расчет ? ? ?

ной цене Величина отклонений по поступившим за пе - - ?

риод материалам Отпущено за период по планово-расчетной це не:

05.01.2007 – на общехозяйственные расходы 850 ? ?

16.01.2007 – на нужды цеха вспомогательного производства 1250 ? ?

17.01.2007 – на изготовление продукции ос новного производства 20.01.2007 – на нужды подсобного производст- ? ?

ва 2000 ? ?

26.01.2007 – на расходы от продажи 140 ? ?

27.01.2007 – реализовано на сторону 1500 ? ?

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -53 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 5.5. Процент отклонений (ТЗР) ? - ?

Отпущено за период по фактической себестои мости единицы:

05.01.2007 – на общехозяйственные расходы 850 - ?

16.01.2007 – на нужды цеха вспомогательного производства 1250 - ?

17.01.2007 – на изготовление продукции ос новного производства 4011 - ?

20.01.2007 – на нужды подсобного производст ва 2000 - ?

26.01.2007 – на расходы от продажи 140 - ?

27.01.2007 – реализовано на сторону 1500 - ?

Остаток на конец периода 31.01.2007 по плано во-расчетной цене ? ? ?

Величина отклонений на конец – на периода 31.01.2007 - - ?

Задание 5.6. Текущая оценка материалов при их выбытии по средним взвешенным оценкам Используя исходные данные (табл. 5.6.1), рассчитайте текущую оценку материалов при их выбытии методами средней себестоимости и ФИФО пу тем определения средней себестоимости в конце отчетного периода (взве шенная оценка). Операции по списанию материалов оформите бухгалтерскими записями.

Результаты расчетов по всем способам проанализируйте, ответив на следующие вопросы:

• какой метод способствует увеличению стоимости материалов на складе при их выбытии в условиях инфляции;

• какой метод позволяет сформировать наибольшую бухгалтер скую прибыль в условиях инфляции;

• при каком методе в условиях инфляции прибыль и величина за трат, отражаемых в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), будут наи более достоверны по отношению к уровню цен;

• при каком методе в условиях инфляции величина остатка мате риалов, отражаемая в бухгалтерском балансе (форма №1), будет наиболее реальна по отношению к уровню цен?

Решение задачи оформить в табл. 5.6.2.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -54 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Таблица 5.6. Количество Цена за Сумма, Исходные данные единиц, единицу, тыс. руб.

шт. тыс. руб.

Остаток на начало периода – на 01.01.2007 1000 5 ?

Поступило за период:

10.01.2007 – первая партия 6000 10 ?

16.01.2007 – вторая партия 4000 12 ?

18.01.2007 – третья партия 2000 20 ?

26.01.2007 – четвертая партия 1000 11 ?

Итого поступило за период ? - ?

Всего поступило с остатком на начало пе ? - ?

риода Таблица 5.6. Способ средней себестои Способ ФИФО Содержание операций мости кол-во цена сумма кол-во цена сумма Списывается за период – все го, в том числе: ? ? ? ? - ?

- по цене остатка на начало периода - - - ? ? ?

- по цене первой партии - - - ? ? ?

- по цене второй партии - - - ? ? ?

- по цене третьей партии - - - ? ? ?

- по цене четвертой партии - - - ? ? ?

Расчет средней цены за период ? ? ? ? ? ?

Отпущено за период:

05.01.2007 – на изготовление продукции 850 ? ? 850 ? ?

16.01.2007 – на нужды цеха основного производства 1250 ? ? 1250 ? ?

17.01.2007 – на изготовление продукции 4011 ? ? 4011 ? ?

20.01.2007 – на нужды адми нистрации 2000 ? ? 2000 ? ?

26.01.2007 – на ликвидацию основных средств 140 ? ? 140 ? ?

27.01.2007 – на изготовление продукции 1500 ? ? 1500 ? ?

Итого отпущено ? ? ? ? ? ?

Остаток на конец периода – на ? ? ? ? ? ?

31.01. Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -55 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Задание 5.7. Текущая оценка материалов при их выбытии по средним скользящим оценкам Определите текущую стоимость материалов при их отпуске с примене нием разных методов списания стоимости (средней себестоимости, ФИФО) путем определения цены в момент отпуска материала (скользящая оценка).

Результат расчета по всем методам проанализируйте. Оформите процесс вы бытия материалов бухгалтерскими записями.

При решении задачи заполните табл. 5.7.1.

Таблица 5.7. Способ средней Дата Содержание опера- Способ ФИФО себестоимости операции ций кол-во цена сумма кол-во цена сумма Остаток на начало 01.01.2007 1000 5 ? 1000 5 ?

периода Отпущено на изго 05.01.2007 850 ? ? 850 ? ?

товление продукции 05.01.2007 Текущий остаток ? ? ? ? ? ?

Поступила первая 10.01.2007 6000 10 ? 6000 10 ?

партия Всего поступило с 10.01.2007 ? - ? ? - ?

остатком Отпущено – всего, в т. ч.: ? ? ? ? ? ?

- на нужды цеха ос 16.01.2007 новного производ- 1250 ? ? 1250 ? ?

ства - на изготовление продукции 4011 ? ? 4011 ? ?

Списывается – все го, в том числе:

? ? ? ? - ?

- по цене остатка на 16.01.2007 начало периода - - - ? ? ?

- по цене первой партии - - - ? ? ?

16.01.2007 Расчет средней цены ? ? ? ? ? ?

16.01.2007 Текущий остаток ? ? ? ? ? ?

Поступила вторая 16.01.2007 4000 12 ? 4000 12 ?

партия Поступила третья 18.01.2007 2000 20 ? 2000 20 ?

партия Всего поступило с 18.01.2007 ? - ? ? - ?

остатком Отпущено на нужды 25.01.2007 администрации 2000 ? ? 2000 ? ?

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -56 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 5.7. Списывается – все го, в т. ч.:

- по цене остатка ? ? - ? ? ?

25.01.2007 - по цене второй партии - - - ? ? ?

- по цене третьей партии - - - ? ? ?

25.01.2007 Расчет средней цены ? ? ? ? ? ?

25.01.2007 Текущий остаток ? ? ? ? ? ?

Отпущено на ликви 26.01.2007 дацию основных 140 ? ? 140 ? ?

средств Списывается – все- ? ? ? ? ? ?

26.01.2007 го, в т. ч.:

- по цене остатка - - - ? ? ?

26.01.207 Текущий остаток ? ? ? ? ? ?

Отпущено на изго 27.01.2007 1500 ? ? 1500 ? ?

товление продукции Списывается – все- ? ? ? ? ? ?

27.01.2007 го, в т. ч.:

- по цене остатка - - - ? ? ?

27.01.2007 Текущий остаток ? ? ? ? ? ?

Поступила четвер 28.01.2007 1000 11 ? 1000 11 ?

тая партия Всего поступило с 28.01.2007 ? - ? ? - ?

остатком Остаток на конец 31.01.2007 ? ? ? ? ? ?

периода Задание 5.8. Текущая оценка специальной оснастки в зависимости от способа списания ее стоимости Используя исходные данные (табл. 5.8.1), определите текущую стои мость (непогашенную стоимость) специального оборудования на конец каж дого отчетного периода с применением разных методов списания его стои мости. Для решения задачи заполните табл. 5.8.2.

Сравните и проанализируйте результаты решения по всем вариантам.

Определите, какой будет остаточная стоимость объекта при разных вариан тах, если он выбывает 4 января 2007 г.?

Таблица 5.8. Исходные данные Единица измерения Значение показателя Первоначальная стоимость тыс. руб. Срок полезного использования число лет Дата ввода в эксплуатацию - 16.05. Объем выпускаемой продукции в 1-й год шт. Объем выпускаемой продукции в 2-й год шт. Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -57 ТЕМА 5. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5.3. Задания для аудиторной работы Таблица 5.8. Метод списания Единовременное стоимости про Линейный способ Дата на списание порционально чала и объему продукции Год ис оконча пользо- сумма сумма оста ния года сумма оста вания погаше- погаше остаточ- точ исполь- погашения точная ния ния ная стои- ная зования стои мость стои за за за за за за мость год мес. мость год мес. год мес.

Итого - - Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -58 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 6.1. Контрольные вопросы Что представляет собой первичное наблюдение?

Что такое первичная единица бухгалтерского наблюдения?

Что такое бухгалтерский документ?

Какие бухгалтерские документы называют первичными?

Какие требования предъявляются к оформлению бухгалтерских доку ментов?

Тождественны ли понятия «документ» и «первичный учетный доку мент»? Ответ объясните.

Что такое реквизиты бухгалтерских документов?

Какие реквизиты являются обязательными для бухгалтерских документов?

Для чего нужны дополнительные реквизиты? Приведите примеры.

Как классифицируются бухгалтерские документы?

Как производится учетная обработка бухгалтерских документов?

В чем сущность проверки бухгалтерских документов по форме и по существу?

В чем заключается бухгалтерская обработка документов?

Что называется документооборотом?

Для чего разрабатывается график документооборота?

Дайте определение понятиям «дело» и «номенклатура дел».

Назовите общепринятые принципы формирования дел бухгалтерского архива.

Дайте определение инвентаризации.

Перечислите этапы проведения инвентаризации.

В чем состоит назначение инвентаризации?

В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

Кем проводится и какими документами оформляется инвентаризация?

Как регулируются выявленные при инвентаризации расхождения (из лишек, недостача, пересортица)?

6.2. Список нормативной литературы Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Трудовой кодекс РФ.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -59 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА 6.2. Список нормативной литературы Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ.

Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08. г. № 119-ФЗ.

Федеральный закон РФ «Об электронной цифровой подписи» от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ.

Федеральный закон РФ «Об информации, информационных технологи ях и о защите информации» от 27.07.2006 г. № 149-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно сти в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете:

утверждено Министерством финансов СССР 29.07.1983 г. № 105.

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной докумен тации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации:

утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88.

Об утверждении унифицированной формы первичной учетной доку ментации № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентари зацией»: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26.

Об утверждении унифицированной формы первичной учетной доку ментации № АО-1 «Авансовый отчет»: утверждено Постановлением Госком стата РФ от 01.08.2001 г. № 55.

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной докумен тации по учету основных средств: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной докумен тации по учету труда и его оплаты: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

6.3. Задания для аудиторной работы Задание 6.1. Первичные документы по учету денежных средств Заполните по установленной унифицированной форме первичные до кументы по учету денежных средств: расходные и приходные кассовые орде ра и журнал регистрации приходных и расходных документов. На их основе составьте отчеты кассира и листы кассовой книги. Для решения задачи ис пользуйте данные в табл. 6.1.1.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -60 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА 6.3. Задания для аудиторной работы Таблица 6.1. Сумма, Дата Исходные данные тыс. руб.

01.05.2007 Остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня Кассиром Красноярского филиала ОАО «Восток» (код под разделения 001, код по ОКПО 71200) Молоковой Т.В. полу чены деньги в банке ЗАО «Филиал Красноярский «Банк 01.05.2007 Авангард» по чеку серия АГ № 045123 на командировочные расходы. Поступление денежных средств оформлено приход ным кассовым ордером № 45, подписанным главным бухгал тером Красноярского филиала Енотовой А.С.

Начальнику торгового отдела Красноярского филиала Доб ровцевой О.Н. бухгалтерией выписан расходный кассовый ордер № 84 для выдачи денег на командировочные расходы согласно приказу № 56-К от 30.04.2007. Ордер подписан 01.05.2007 главным бухгалтером Енотовой А.С. и директором филиала Отделкиным П.Т. Подотчетным лицом предъявлен документ, удостоверяющий личность: паспорт серия 04 00 № выдан УВД Октябрьского района г. Красноярска 15.02.2001 г.

Денежные средства выданы кассиром Молоковой Т.В.

Кассиром Красноярского филиала оприходована выручка за 47,2, готовую продукцию по договору № 12/15-01 от 01.05.2007 от 03.05. ОАО «Запад» в кассу по приходному ордеру № 46, подписан- в т. ч. НДС ному главным бухгалтером Енотовой А.С.

Кассиром Красноярского филиала выдана по расходному ор деру № 85, подписанному директором и главным бухгалте ром, материальная помощь Рыбкину П.Р. на основании прика 03.05.2007 за № 58-ОК. Получателем средств предъявлен паспорт серия 01 № 189001, выданный УВД Центрального района г. Ново сибирска 18.04. Кассиром Молоковой Т.В. выданы денежные средства, полу ченные от покупателей, подотчетному лицу Елину Г.С. по расходному кассовому ордеру № 86, скрепленному подпися 03.05.2007 ми директора и главного бухгалтера, для сдачи выручки в банк на расчетный счет. Подотчетным лицом предъявлен пас порт серия 04 02 № 023056, выданный УВД г. Сосновоборска 12.12.2000 г.

Задание 6.2. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами Используя данные табл. 6.2.1, составьте авансовый отчет подотчетного лица на основании оправдательных документов.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -61 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА 6.3. Задания для аудиторной работы Таблица 6.2. Сумма, Дата Исходные данные тыс. руб.

Чепиковой Н.С. получен аванс из кассы на командировочные 20.05.2007 расходы Финансовым директором ОАО «Пищепром» (ОКПО 71400) Че пиковой Н.С. (табельный номер 01125) представлен авансовый 26.05.2007 отчет по командировке в Москву, которому присвоен номер 456.

По предыдущему выданному авансу осталась сумма перерасхода К авансовому отчету приложено командировочное удостовере ние от 20.05.2007 № 75, в котором отмечена дата выбытия из ОАО «Пищепром» 21.05.2007, дата прибытия в ЗАО «Монолит»

26.05.2007 22.05.2007, выбытие из ЗАО «Монолит» 24.05.2007, прибытие в ОАО «Пищепром» 24.05.2007. Начислены суточные в сумме, установленной законодательством ?

Предъявлены к оплате билеты на самолет серия АР № 26.05.2007 45 на 21.05.2007 и серия ПЕ № 1456778 457 на 24.05.2007 до Мо сквы и обратно 9, Предъявлена квитанция № А-45745 от 24.05.2007 об оплате ус 26.05.2007 луг гостиницы 4, Авансовый отчет принят к проверке бухгалтером Любочкиной 26.05.2007 А.С. от Чепиковой Н.С. с указанием количества приложенных документов. Чепиковой Н.С. выдана расписка в принятии отчета ?

Бухгалтером Любочкиной А.С. все суммы, указанные в оправда 26.05.2007 тельных документах, проверены и приняты в полном объеме ?

Отчет подписан главным бухгалтером Лоховой Т.С. и передан на 26.05.2007 утверждение директору в полной сумме ?

Кассиром Безденежной Е.П. принят в кассу остаток неиспользо 26.05.2007 ванного аванса по кассовому ордеру № ?

Авансовый отчет Чепиковой Н.С. утвержден директором Хапу 28.05.2007 новой А.Д. в полной сумме ?

Бухгалтером Любочкиной А.С. на основании документов, пред 28.05.2007 ставленных в утвержденном авансовом отчете, сделана бухгал терская запись с указанием дебета и кредита счетов ?

Задание 6.3. Первичные документы по учету материальных ценностей Выдайте подотчетному лицу доверенность на получение товарно материальных ценностей и оформите поступление материалов приходным ордером. Для решения задачи используйте данные табл. 6.3.1.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -62 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА 6.3. Задания для аудиторной работы Таблица 6.3. Сумма, Дата Исходные данные тыс. руб.

Товароведу Глазкиной Н.С. (паспорт серия 04 00 № 780045, выдан УВД Центрального района г. Красноярска 15.02.2001) ООО «Альянс» (ОКПО 71200, юридический ад рес 660017, г. Красноярск, пр. Мира 46, оф. 48, расчетный счет № 4070281080000003201359 в «УралСибБанк») выпи 25.06.2007 сана доверенность № 145 сроком действия до 05.07. года. Доверенность выдана на получение от ООО «Шелен»

ткани пальтовой ПЭ-120 в количестве 560 м и ткани под кладочной ПЖ-70 в количестве 120 м по накладной № Н 145 от 24.06.2007 года. Доверенность подписана директо 118, ром Кузькиным А.С. и главным бухгалтером Косой Л.А.

в т. ч. НДС Товароведом Глазкиной Н.С. полученные материальные ценности сданы на центральный склад ООО «Альянс» кла довщику Бугач Н.П. Все материальные ценности оплачены платежным поручением от 20.06.2007 № 45. Материальные ценности не застрахованы. Паспорт не предусмотрен. По лученным ценностям присвоены номенклатурные номера:

ткань пальтовая ПЭ-120 номер НМ-145, ткань подкладочная 25.06. ПЖ-70 номер НМ-146. Порядковые номера по складской картотеке 789 и 790 соответственно. Все материальные ценности оприходованы без количественных расхождений.

Общая стоимость материальных ценностей по накладной составила, в том числе НДС:

-ткань пальтовая ПЭ- 112, -ткань подкладочная ПЖ- 5, Кодировки, действующие на предприятии:

Название Значение Код Код вида операции Приобретение за плату Код поставщика ООО «Шелен» Код аналитического Расчеты с поставщиками учета корреспонди- ООО «Шелен»

рующего счета Код единицы измерения Метр Задание 6.4. Проведение инвентаризации денежных средств Используя исходные данные для решения задачи (табл. 6.4.1), составь те по действующей форме приказ о проведении инвентаризации, акт инвен таризации наличных денежных средств и ведомость учета результатов, выяв Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -63 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА 6.3. Задания для аудиторной работы ленных инвентаризацией. Результат инвентаризации отразите на бухгалтер ских счетах.

Таблица 6.4. Дата Исходные данные Директором ООО «Дилас» (код по ОКПО 71200, розничная торговля) Мор гуновым П.С. подписан приказ № 15 о проведении инвентаризации денеж ных средств в кассе в связи со сменой материально-ответственного лица кассира Шиловой К.Е. Инвентаризация проводится с 27.10.2007 по 27.10.2007, документы по инвентаризации необходимо сдать в бухгалтерию 26.10. 28.10.2007. Для проведения инвентаризации назначена комиссия в составе бухгалтера по учету денежных средств Козиной Р.Т. и старшего экономиста Дерябиной Н.Ж. Председателем комиссии назначен главный бухгалтер Коз лов Е.Р.

Кассиром Шиловой К.Е. подготовлен кассовый отчет за 26.10.2007 года, и все необходимые документы переданы по расписке в бухгалтерию.

Отчет кассира за 26.10.2007 Лист № доку- От кого получено Номер корреспонди- Приход, Расход, мента или кому выдано рующего счета руб. руб.

26.10. Остаток на начало 5123.00 Х дня 145 Иванова Е.И. 71 789 Сидорова Н.Л. 71 Итого за день 450 Остаток на конец дня 4423 Х В ходе инвентаризации членами комиссии составлен акт инвентаризации наличных денежных средств № 48 по состоянию на 26.10.2007 года. Комис сия установила фактическое наличие денежных средств в кассе на сумму 4323 руб. Кассир подтвердила, что денежные средства на сумму 4323 руб.

27.10.2007 находятся на ее ответственном хранении и причину расхождений объяснила тем, что ошиблась при пересчете денежных купюр при их выдаче подотчет ным лицам. Учитывая объяснение кассира, директор Моргунов П.С. вынес решение взыскать с Шиловой К.Е. сумму недостачи По итогам года за отчетный 2007 г. составлена ведомость по учету результа 31.12.2007 тов инвентаризации № 2, в которой отражен результат инвентаризации на личных денежных средств Задание 6.5. Проведение инвентаризации основных средств Используя исходные данные (табл. 6.5.1), составьте инвентаризацион ную опись основных средств и сличительную ведомость. Отразите бухгал терскими записями результат инвентаризации.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -64 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА 6.3. Задания для аудиторной работы Таблица 6.5. Дата Исходные данные Комиссией в составе бухгалтера материальной группы Ивановой Н.Д., на чальника отдела снабжения Новиковой Е.Ж. под руководством главного бухгалтера Муховой Е.Н., назначенной приказом директора ОАО «Гамлет»

31.12. (код ОКПО 51221, грузоперевозки) от 25.12.2007 № 89 проведена инвента ризация оборудования цеха основного производства, находящегося в собст венности организации, с 31.12.2007 по 31.12. К началу проведения инвентаризации лицом, ответственным за сохранность 31.12.2007 основных средств, начальником цеха основного производства Молиным Г.О.

дана расписка В ходе инвентаризации осмотрено следующее оборудование:

- токарный станок (собственный), год приобретения 1997, инвентарный но мер 1457, заводской номер АР 2400-455, номер паспорта СЗ-14, в фактиче ском наличии 2 станка, по данным бухгалтерского учета в цехе основного производства числится 2 токарных станка по инвентарной стоимости 24 150 руб.;

- ковочная машина (собственная), год приобретения 1994, инвентарный но мер 785, заводской номер 14584-АП, номер паспорта 47, в фактическом на личии 5 ковочных машин, по данным бухгалтерского учета в цехе основного 31.12. производства числится 4 ковочных машины по инвентарной стоимости 450 руб.;

- фрезерный станок (собственный), год приобретения 2001, инвентарный номер 2045, заводской номер С-145204 124, номер паспорта 45-А-4, в факти ческом наличии 6 станков, по данным бухгалтерского учета в цехе основно го производства находится 5 станков по инвентарной стоимости 35 420 руб.

Все данные внесены в инвентаризационную опись № 45. Ответственным ли цом результаты инвентаризации подтверждены, о чем дана расписка Бухгалтером Зыкиной А.П. инвентаризационная опись № 45 проверена и подписана. По данным описи и данным бухгалтерского учета Зыкиной А.П.

31.12. составлена сличительная ведомость № 85. С результатами сличения ответст венное лицо согласно Задание 6.6. Проведение инвентаризации материальных ценностей Составьте инвентаризационную опись по установленной форме и сли чительную ведомость, используя данные для решения задачи (табл. 6.6.1).

Составьте бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации.

Таблица 6.6. Дата Исходные данные Приказом директора ООО "Ди" (код по ОКПО 85401, ремонтные работы) от 10.10.07 № 10 назначено проведение инвентаризации материалов с 17.10. по 18.10.07, находящихся в собственности организации. Приказом утвержде на комиссия в составе: председателя комиссии – зам. директора Новикова 14.10. Н.Г., членов комиссии: главного бухгалтера Рыбиной Е.Г. и финансового ди ректора Пунш Е.Г. К началу проведения инвентаризации материально ответ ственное лицо – зав. складом Лукина О.Р. – подписала расписку, подтвер ждающую, что все ценности оприходованы Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -65 ТЕМА 6. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХ. УЧЕТА 6.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 6.6. По итогам снятия остатков составлена инвентаризационная опись № 120. В ходе инвентаризации выявлено следующее:

- в бухгалтерском учете по счету 10-2 числятся белила цинковые 270 кг, но менклатурный номер Б-14, инвентарный номер 125, номер паспорта 45/А, по цене 9 руб., фактически в наличии белил 258 кг;

- в бухгалтерском учете по счету 10-2 числится эмаль белая 50 кг, номенкла 17.10.2007 турный номер Э-45, инвентарный номер 15, номер паспорта 412, по цене руб., фактически в наличии эмали 52 кг;

- в бухгалтерском учете по счету 10-2 числится эмаль зеленая 7,5 кг, номенк латурный номер Э-54, инвентарный номер 7, номер паспорта А-101201, по цене 25 руб., фактически в наличии эмали 5 кг;

Лукина О.Р. подтвердила результаты инвентаризации и свою ответственность за их сохранность Бухгалтером материальной группы Николаевой Е.Ж. инвентаризационная опись проверена и подписана. Для отражения результатов инвентаризации 18.10.2007 Николаевой Е.Ж. составлена сличительная ведомость № 124. Уточнений за писей в учете не произведено. Произведен зачет излишков и недостач эмали в счет пересортицы. Окончательные излишки и недостачи отражены в учете Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -66 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.1. Контрольные вопросы Что такое учетные регистры и каково их назначение в бухгалтерском учете?

Дайте классификацию учетных регистров.

В чем заключается сущность и особенности регистров аналитического учета, которые ведутся параллельно регистрам синтетического учета и от дельно от них?

Что такое учетная регистрация?

Как исправляются ошибки в учетных регистрах?

Что понимается под формой бухгалтерского учета?

Какие формы бухгалтерского учета существуют в России? Дайте крат кое описание основных форм бухгалтерского учета, применяемых в совре менных условиях.

Перечислите преимущества и недостатки основных форм бухгалтер ского учета.

Что общего у мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета и формы «Журнал-Главная»?

В чем состоит основное отличие журнала-ордера от шахматной ведомо сти?

7.2. Список нормативной литературы Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Трудовой кодекс РФ.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно сти в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы сче товодства: письмо Министерства финансов СССР от 08.03.1960 г. № 63.

Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы сче товодства для небольших предприятий и хозяйственных организаций: пись мо Министерства финансов СССР от 06.06.1960 г. № 176.

О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: приказ Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -67 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Задание 7.1. Исправление ошибок в учетных регистрах Используя информацию о совершенных операциях (табл. 7.1.1), опре делите, какой бухгалтерской записью и на какую сумму была отражена опе рация в учете в момент ее совершения, сущность и содержание ошибки, спо соб исправления ошибочной записи, оформите корреспонденцией исправле ние ошибочной записи в момент обнаружения ошибки. Решение задачи оформите в табл. 7.1.2.

Таблица 7.1. Дата со- Дата обнару вершения Совершенная операция жения ошиб- Правильная операция операции ки Отпущена в производство Отпущена в производство оберточная бумага 20 кг на 20.01.2007 29.01.2007 оберточная бумага 20 кг на сумму 150 руб.


сумму 100 руб.

Отпущено в производство 200 кг сахара на сумму Отпущено в производство 25.01.2007 20.02. 2 000 руб. кг сахара на сумму 2 000 руб.

Утвержден авансовый от Сумма по авансовому отчету чет № 125 по командировке 31.01.2007 31.01.2008 № 125 с учетом страхового на сумму 10 250 руб.

сбора составляет 10 300 руб.

Согласно материальному При проверке отчета сумма отчету оприходовано на поставки сырья по счету от 05.05.2007 склад сырья от поставщика 10.05. поставщика составила на сумму 453 руб.

руб.

19.07.2007 Фактическая задолженность по до (итоги в жур- кументу составила 8 900 руб. (по нале-ордере дебету корреспондирующего по счетам не счета сумма указана правиль подсчитаны) но) 31.07. (итоги жур- Фактическая задолженность по до нала-ордера кументу составила 8 900 руб. (по В журнале-ордере указана подсчитаны, дебету корреспондирующего задолженность поставщи 18.07.2007 но не перене- счета сумма указана правиль кам в сумме 9 800 руб.

сены в Глав- но) ную книгу) 31.12. (итоги жур- Фактическая задолженность по до нала-ордера кументу составила 8 900 руб. (по подсчитаны и дебету корреспондирующего перенесены в счета сумма указана правиль Главную но) книгу) Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -68 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 7.1. Полученные от магазина По итогам инвентаризации бумаж бумажные скатерти на ные скатерти на сумму 1 050 руб.

26.10.2007 сумму 1 050 руб. оприхо- 31.01. выведены из состава основ дованы в состав основных ных средств средств Фактическая сумма посту Поступили материалы от по- пивших материалов 01.12.2007 25.02. ставщика на сумму 6 500 руб. 5 600 руб. (материалы уже ис пользованы в производстве) Таблица 7.1. Запись, сделанная в Исправительные учете записи Содержание операции дебет кредит сумма, дебет кредит сумма, счета счета руб. счета счета руб.

Задание 7.2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета Используя любую бухгалтерскую программу (1С Бухгалтерия, ВС:Бухгалтерия и др.), составьте журнал учета хозяйственных операций и оборотный баланс по компьютерной форме. Для решения задачи используйте данные (табл. 7.2.1 и табл. 7.2.2).

Таблица 7.2. Оборотный баланс ОАО «Заря» на 1 февраля 2007 г.

Сумма, тыс. руб.

№ сче Название счета та Дебет Кредит 01 Основные средства ?

01.1 Собственные основные средства ?

01.1.1 Здание завода 380 02 Амортизация основных средств ?

02.1 Амортизация собственных основных средств ?

02.1.1 Амортизация здания завода 7 10 Материалы ?

10.1 Сырье ?

10.1.1 Натрий хлористый (300 т) 57 10.2 Вспомогательные материалы ?

10.2.1 Стекло жидкое (660 т) 33 10.2.2 Окись хрома (121 т) 84 51 Расчетный счет ?

51.1 Расчетный счет в Восточно-Сибирском банке 51.2 Расчетный счет в КБ "Стромкомбанк" 154 Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -69 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 7.2. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ?

60.1 Расчеты с поставщиками ?

60.1.1 ООО "Темп" 60 60.1.2 ЗАО "Октябрь" 9 66 Краткосрочные кредиты и займы ?

66.1 Краткосрочные кредиты ?

66.1.1 Восточно-Сибирский банк 6 80 Уставный капитал ?

80.1 Акции, принадлежащие ООО "Мираж" 600 80.2 Акции, принадлежащие Урукову Н.Д. 27 Таблица 7.2. Сумма, Дата Операции за период тыс. руб.

Приходным ордером № 25 оформлено поступление от ООО 01.02.2007 «Темп» жидкого стекла 42 т по 500 руб. ?

Платежным поручением № 85 перечислено с расчетного счета в 02.02.2007 КБ «Стромкомбанк» в погашение задолженности ЗАО «Ок- 5 тябрь»

По требованию № 301 отпущен со склада в производство на 02.02.2007 3 трий хлористый 20 т По требованию № 305 отпущена со склада в производство 05.02.2007 7 окись хрома 11 т Приходным ордером № 26 оформлено поступление от ЗАО 06.02.2007 ?

«Октябрь» натрия хлористого 15 т по 190 руб.

На основании выписки банка № 24 зачислена на расчетный счет 10.02.2007 8 сумма долгосрочного кредита от Восточно-Сибирского банка На основании лимитно-заборной карты № 89 отпущено со 15.02.2007 6 склада в производство жидкое стекло 121 т Платежным поручением № 140 перечислено с расчетного счета 20.02.2007 6 КБ «Стромкомбанк» в погашение задолженности по кратко срочному кредиту Восточно-Сибирского банка На основании бухгалтерской справки начислены проценты за 28.02.2007 пользование долгосрочным кредитом Восточно-Сибирского банка Платежным поручением № 150 перечислены с расчетного счета 28.02.2007 ?

проценты за пользование долгосрочным кредитом в полной сумме Задание 7.3. Составление журналов-ордеров в журнально-ордерной форме учета Откройте и заполните журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 за месяц на основании отчетов кассира (табл. 7.3.1) и журнал ордер № 2 и ведомость № 27 на основании выписок банка (табл. 7.3.2, табл. 7.3.3, табл. 7.3.4).

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -70 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Таблица 7.3. Лист Отчет кассира за 06.01. От кого получе Номер доку- Номер корреспондирующего Приход, Расход, но или кому вы мента счета руб. руб.

дано Остаток на начало дня 5123,00 Х 1 Иванова Е.И. 71 450, 1 Сидорова Н.Л. 71 1150, Итого за день 450,00 1150, Остаток на конец дня 4423,00 Х Лист Отчет кассира за 09.01. От кого получе Номер доку- Номер корреспондирующего Приход, Расход, но или кому вы мента счета руб. руб.

дано Остаток на начало дня 4423,00 Х 2 Иванова Е.И. 62 450000, 2 Банк «УралСиб» 57 450000, Итого за день 450000,00 450000, Остаток на конец дня 4423,00 Х Лист Отчет кассира за 29.01. От кого получе Номер доку- Номер корреспондирующего Приход, Расход, но или кому вы мента счета руб. руб.

дано Остаток на начало дня 4423,00 Х 3 Банк «УралСиб» 57 4500, 3 Сидорова Н.Л. 70 8504, Итого за день 4500,00 8504, Остаток на конец дня 419,00 Х Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -71 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Таблица 7.3. Банк «УралСиб»

ООО «Тренд»

счет: Выписка банка на 09.01. (предыдущая выписка на 31.12.2006) Входящий остаток: (пассив) 3 656, Счет абонента Документ № документа Дебет Кредит Объявление на 20202810283000000001 32012 450 000, взнос наличными Платежное пору чение на погаше 40802810903200000256 ние задолженно- 0001 7 800, сти за теплоэнер гию Итого: 7 800,00 450 000, Исходящий остаток: (пассив) 445 856, Таблица 7.3. Банк «УралСиб»

ООО «Тренд»

счет: Выписка банка на 20.01.2007 года (предыдущая выписка на 09.01.2007 года) Входящий остаток: (пассив) 445 856, № доку Счет абонента Документ Дебет Кредит мента 40101810600000010001 Платежное поручение на 0002 32 000, перечисление НДС 40702810700000100691 Платежное поручение на 0003 58 135, перечисление задолжен ности за материалы Итого: 90 135, Исходящий остаток: (пассив) 355 721, Таблица 7.3. Банк «УралСиб»

ООО «Тренд»

счет: Выписка банка на 29.01. (предыдущая выписка на 20.01.2007) Входящий остаток: (пассив) 355 721, Счет абонента Документ № документа Дебет Кредит 2020281028300000000001 Чек на получение АЯ 145012578 4 500, наличных Итого: 4 500, Исходящий остаток: (пассив) 351 221, Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -72 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Задание 7.4. Составление Главной книги при ведении журнально-ордерной формы учета По данным журналов-ордеров (табл. 7.4.1, табл. 7.4.2, табл. 7.4.3, табл. 7.4.4) заполните Главную книгу (табл. 7.4.5) за отчетный период и вы ведите остатки по счетам на конец периода. Сравните сумму остатков по ак тивным и пассивным счетам. Результат поясните.

Таблица 7.4. Журнал-ордер № по кредиту счета 50 «Касса» за февраль 2007 г.

Итого С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов по кре Дата кас диту сового 71 «Расчеты с 51 «Рас- 66 «Кратко счета отчета подотчетными четный срочные креди лицами» счет» ты и займы «Касса»

06.02.2007 170 ?

08.02.2007 20 ?

26.02.2007 60 ?

28.02.2007 140 ?

Итого за ? ? ? ?

период Таблица 7.4. Журнал-ордер № по кредиту счета 51 «Расчетный счет» за февраль 2007 г.

Итого по С кредита счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов Дата вы- кредиту сче писки та 51 «Рас 66 «Краткосроч банка четный ные кредиты и «Касса»

счет»

займы»

05.02.2007 200 ?

25.02.2007 120 ?

Итого за ? ? ?

период Таблица 7.4. Журнал-ордер № по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

за февраль 2007 г.

Итого по кредиту С кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам Дата опе- счета 66 «Крат и займам» в дебет счетов рации косрочные кре 51 «Расчет диты и займы»

ный счет»

01.02.2007 1000 ?

Итого за ? ?

период Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -73 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Таблица 7.4. Журнал-ордер № по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

за февраль 2007 г.

Итого по креди С кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ту счета дебет счетов Дата опе «Расчеты с под рации отчетными ли «Касса»

цами»

26.02.2007 50 ?

27.02.2007 140 ?

Итого за период ? ?

Таблица 7.4. Главная книга за 2007 г.

Лист Счет 50 «Касса»

По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов Остаток по журналам-ордерам Остаток на ко Итого на конец нец пе Месяц по кре Итого периода риода диту по де по дебету по кре бету диту Январь 700 Февраль Лист Счет 51 «Расчетный счет»

По дебету счета 51 «Расчетный счет» с кре- Остаток Остаток дита счетов по журналам-ордерам Итого на конец на конец Месяц Итого по кре- периода периода диту по креди по де по дебету ту бету Январь 300 Февраль Лист Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»


По дебету счета 66 «Краткосрочные кредиты Остаток и займы» с кредита счетов по журналам- Остаток Итого на конец ордерам на конец Месяц по кре- периода периода Итого диту по креди по дебету по де ту бету Январь - Февраль Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -74 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Лист Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетны Остаток ми лицами» с кредита счетов по журналам- Остаток Итого на конец ордерам на конец Месяц по кре- периода периода Итого диту по креди по дебету по де ту бету Январь - Февраль Задание 7.5. Мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета Используя данные отчета кассира (табл. 7.5.1) и выписки банка (табл. 7.5.2, табл. 7.5.3, табл. 7.5.4), составьте накопительные ведомости, обобщающие однородные операции за месяц по форме, приведенной в табл. 7.5.5. По данным накопительных ведомостей составьте мемориальный ордер по форме, приведенной в табл. 7.5.6. Составленные мемориальные ор дера зарегистрируйте в журнале по форме, приведенной в табл. 7.5.7. Разне сите информацию мемориальных ордеров по счетам Главной книги (табл. 7.5.8). Итоги по дебету и кредиту счетов перенесите из Главной книги в оборотную ведомость по синтетическим счетам. Сальдо и обороты по счетам сопос тавьте. Результат поясните.

Таблица 7.5. Лист Отчет кассира за 06.01. От кого получе Номер до- Номер корреспондирующе- Приход, Расход, но или кому вы кумента го счета руб. руб.

дано Остаток на начало дня 15 123,00 Х 1 Иванова Е.И. 62 450, 1 Сидорова Н.Л. 71 1 150, Итого за день 450,00 1 150, Остаток на конец дня 14 423,00 Х Лист Отчет кассира за 09.01. От кого получе Номер до- Номер корреспонди- Приход, Расход, но или кому вы кумента рующего счета руб. руб.

дано Остаток на начало дня 14 423,00 Х 2 Иванова Е.И. 62 450 000, 2 Банк «УралСиб» 57 450 000, Итого за день 450 000,00 450 000, Остаток на конец дня 14 423,00 Х Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -75 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Лист Отчет кассира за 29.01. От кого полу Номер до- Номер корреспонди- Приход, Расход, чено или кому кумента рующего счета руб. руб.

выдано Остаток на начало дня 14 423,00 Х Банк «Урал 3 57 4 500, Сиб»

3 Сидорова Н.Л. 71 8 504, Итого за день 4 500,00 8 504, Остаток на конец дня 10 419,00 Х Таблица 7.5. Банк «УралСиб»

ООО «Тренд»

счет: Выписка банка на 09.01. (предыдущая выписка на 31.12.2006) Входящий остаток: (пассив) 3 656, Счет абонента Документ № документа Дебет Кредит 20202810283000000001 Объявление на 32012 450 000, взнос наличными 40802810903200000256 Платежное пору- 0001 7 800, чение на перечис ление за тепло энергию Итого: 7 800,00 450 000, Исходящий остаток: (пассив) 445856, Таблица 7.5. Банк «УралСиб»

ООО «Тренд»

счет: Выписка банка на 20.01. (предыдущая выписка на 09.01.2007) Входящий остаток: (пассив) 445 856, Счет абонента Документ № документа Дебет Кредит Платежное по- 40101810600000010001 32 000, ручение на пе речисление НДС Платежное по- 40702810700000100691 58 135, ручение на пе речисление за электроэнергию Итого: 90 135, Исходящий остаток: (пассив) 355 721, Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -76 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Таблица 7.5. Банк «УралСиб»

ООО «Тренд»

счет: Выписка банка на 29.01. (предыдущая выписка на 20.01.2007) Входящий остаток: (пассив) 355721, Счет абонента Документ № документа Дебет Кредит 2020281028300000000001 Чек на полу- АЯ 145012578 4 500, чение налич ных Платежное 40101810600000010001 0004 24 000, поручение на перечисление налога на при быль Итого: 28 500, Исходящий остаток: (пассив) 327 221, Таблица 7.5. Группировочная накопительная ведомость по однородным операциям за период № _ Документ- Содержание Дебет сче- Кредит сче Дата операции Сумма основание операции та та Итого за период:

Таблица 7.5. Мемориальный ордер №_ дата составления _ Содержание опера- Дебет Кредит Сумма ции счета счета Бухгалтер Расшифровка подписи Таблица 7.5. Регистрационный журнал за период № мемориаль- Дата состав- Содержание Кредит сче- Сумма ор Дебет счета ного ордера ления ордера операции та дера Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -77 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Таблица 7.5. Главная книга за период Счет № 50 «Касса»

Обороты по дебету счета и Обороты с кредита счета в кредиту счетов дебет счетов Остаток Остаток Месяц по дебе- по кре итого итого по ту диту по де кредиту бету 15 123 Январь Счет № 51 «Расчетный счет»

Обороты по дебету счета и Обороты с кредита счета в кредиту счетов дебет счетов Остаток Остаток Месяц по дебе- по кре итого Итого ту диту по де- по кре бету диту 3 656,37 Январь Счет № 68 «Расчеты по налогом и сборам»

Обороты по дебету счета и Обороты с кредита счета в кредиту счетов дебет счетов Остаток Остаток Месяц по дебе- по кре итого итого по ту диту по де кредиту бету - 2 143, Январь Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Обороты по дебету счета и Обороты с кредита счета в кредиту счетов дебет счетов Остаток Остаток Месяц по дебе- по кре итого итого по ту диту по де кредиту бету - 1 636, Январь Счет № 80 «Уставный капитал»

Обороты по дебету счета и Обороты с кредита счета в кредиту счетов дебет счетов Остаток Остаток Месяц по дебе- по кре итого итого по ту диту по де кредиту бету - 15 Январь Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -78 ТЕМА 7. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 7.3. Задания для аудиторной работы Задание 7.6. Форма бухгалтерского учета «Журнал-Главная»

Используя информацию о совершенных операциях по отчетам кассира и выпискам банка, а также информацию об остатках по счетам на начало пе риода из Главной книги задачи № 7.5, заполните Журнал-Главную (книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности).

Форма книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности при ведена в табл. 7.6.1.

Таблица 7.6. Журнал-Главная (книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности) Регистрация операций Наличие и движение средств предприятия Дата и № Счет №_ Счет № Счет №_ Сумма мента доку № Содержание п/п операции дебет кредит дебет кредит дебет кредит Сальдо на нача 1 - ло периода Итого за период Сальдо на конец периода Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -79 ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА.

ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 8.1. Контрольные вопросы Дайте определение учетной политике.

Какие основные принципиальные положения включает учетная полити ка?

Из каких аспектов состоит учетная политика?

Приведите примеры существенных способов ведения бухгалтерского учета, которые должны найти отражение в учетной политике хозяйствующе го субъекта.

В каких случаях могут иметь место изменения в учетной политике?

Для каких целей разрабатывается учетная политика?

Как оформляется учетная политика хозяйствующего субъекта?

В чем сущность централизации и децентрализации учета?

Раскройте значение рациональной организации бухгалтерского учета.

Каковы основные предпосылки рациональной организации бухгалтер ского учета?

Назовите основные типы организации структуры бухгалтерии.

Что входит в права и обязанности главного бухгалтера?

На кого возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета?

Какие варианты может использовать руководитель хозяйствующего субъекта при организации бухгалтерского учета?

8.2. Список нормативной литературы Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Трудовой кодекс РФ.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ.

Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого пред принимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно сти в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

(ПБУ 1/98): Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -80 ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 8.2. Список нормативной литературы Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: утверждена поста новлением Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: одобрена приказом Министерст ва финансов РФ от 01.07.2004 г. № 180.

8.3. Задания для аудиторной работы Задание 8.1. Содержание приказа об учетной политике организации По данным о содержании хозяйственных операций (табл. 8.1.1) восста новите отдельные положения приказа об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Таблица 8.1. Изменения в составе Имущества (хозяйст- Источников формирова № Содержание хозяйственной венных средств) ния имущества п/п операции Счета активов Счета пассивов дебет кредит дебет кредит Поступили материалы от по 1 10 ставщиков Материалы переданы в цех ос 20 новного производства Начислена заработная плата ра 3 26 ботникам заводоуправления Удержан налог на доходы физи 4 ческих лиц из начисленной за- 70 работной платы Оприходована на склад готовая 5 43 продукция Списана фактическая себестои 6 90 мость отгруженной продукции Готовая продукция отгружена 7 62 покупателям Покупателем оплачена готовая 8 продукция в безналичном по- 51 рядке Оплачены счета поставщиков в 9 51 безналичном порядке Бухгалтерский учет.

Модуль 1. Пособие для практ. занятий -81 ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 8.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 8.1. В кассу с расчетного счета по 10 ступили денежные средства для 50 выплаты заработной платы 11 Выплачена заработная плата 50 Погашена задолженность перед 12 бюджетом по налогу на доходы 51 физических лиц Задание 8.2. Выбор варианта учетной политики организации При формировании учетной политики предприятия по конкретному вопросу ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного из нескольких вариантов, допускаемых законодательством и норма тивными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгал терского учета в РФ.

Укажите существующие варианты выбора по элементам учетной поли тики, перечисленным в табл. 8.2.1, со ссылкой на соответствующий законо дательный или нормативный акт по бухгалтерскому учету.

Таблица 8.2. Учетная политика организации № Элементы учетной политики Варианты выбора Ссылка на пункт законо п/п организации дательного или норма тивного акта по бухгал терскому учету Организационно-технические вопросы 1 Организация учетной работы 2 Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации 3 Рабочий план счетов 4 Формы первичных учетных до кументов 5 Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации Методы ведения учета 1 Способы начисления амортиза ции основных средств 2 Способы начисления амортиза ции по нематериальным акти вам Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -82 ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 8.3. Задания для аудиторной работы Продолжение табл. 8.2. 3 Оценка материалов в текущем учете 4 Отражение на счетах процесса заготовления материалов 5 Способ оценки материалов, списываемых в расход 6 Оценка товаров при их приоб ретении 7 Оценка товаров в текущем учете 8 Метод учета затрат на произ водство 9 Создание резервов за счет из держек производства и обра щения 10 Отнесение затрат на ремонт основных средств 11 Списание расходов будущих периодов 12 Текущий учет расходов по об служиванию производства и управлению им 13 Порядок списания общехозяй ственных расходов 14 Способ распределения расхо дов по обслуживанию произ водства и управлению им 15 Оценка незавершенного про изводства 16 Текущий учет готовой про дукции 17 Учет выпуска готовой про дукции 18 Оценка себестоимости реали зованной продукции, товаров 19 Признание доходов (расходов) по видам деятельности 20 Учет продукции (работ, услуг) с длительным циклом изго товления 21 Признание доходов (расходов) от выполнения работ, оказа ния услуг, продажи продук ции с длительным циклом из готовления 22 Создание фондов за счет не распределенной прибыли 23 Создание резервов за счет прочих расходов Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -83 ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 8.3. Задания для аудиторной работы Задание 8.3. Выбор и обоснование исходных положений приказа об учетной политике организации Разработайте элементы учетной политики хозяйствующего субъекта, позволяющие учесть специфику его деятельности. При решении задачи не обходимо перечислить элементы учетной политики хозяйствующего субъек та, в которых отражается специфика его деятельности, а также указать мето дические элементы учетной политики.

Разработайте рабочий план счетов хозяйствующего субъекта. При реше нии задачи следует составить полную номенклатуру синтетических счетов и субсчетов, которая может использоваться данным хозяйствующим субъектом.

Выполните задание, основанное на следующих данных:

1) хозяйствующий субъект занимается розничной торговлей двух видов то варов (косметика и бытовая химия) в арендованном помещении;

товары приобретаются организацией в городе ее нахождения за наличный расчет;

2) хозяйствующий субъект приобретает товары по договору комиссии для комитента;

движение товаров осуществляется через организацию;

при приобретении товаров организация несет большие расходы, связанные с их покупкой, которые впоследствии компенсируются ей комитентом;

3) хозяйствующий субъект занимается розничной торговлей двух видов то варов (обувь и сумки) в собственном помещении;

товары приобретаются в другом регионе;

доставка товаров занимает длительное время;

4) хозяйствующий субъект занимается оптовой торговлей двух видов това ров (косметика и бытовая химия) в собственном помещении;

товары при обретаются в городе нахождения организации и реализуются только в другие регионы;

5) хозяйствующий субъект заключает по агентскому договору от своего имени сделки по продаже двух видов товаров (обувь и сумки) принципа ла;

товар отгружается принципалом непосредственно покупателю;

орга низация работает в собственном помещении;

6) хозяйствующий субъект занимается оптовой торговлей канцтоварами в собственном помещении;

товары импортируются из-за границы от двух поставщиков;

фактическая себестоимость импортируемых товаров имеет сложную структуру;

7) хозяйствующий субъект занимается комиссионной торговлей двух видов товаров (обувь и сумки) в арендованном помещении;

товары хранятся на складе организации;

8) хозяйствующий субъект занимается оптовой торговлей двух видов това ров (косметика и бытовая химия) в арендованном помещении;

товары приобретаются в городе нахождения организации за наличный расчет;

9) хозяйствующий субъект заключает агентские договоры от своего имени с клиентами на размещение наружной рекламы;

организация работает в собственном помещении и сотрудничает только с тремя организациями (изготовителем рекламы, монтажной организацией и дизайнерской ком панией);

клиенты компенсируют организации расходы по согласованию размещения наружной рекламы с властями города.

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -84 ТЕМА 9. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ 9.1. Контрольные вопросы Что такое хозяйственная операция?

Что представляет собой хозяйственный процесс?

Дайте характеристику процессам воспроизводства совокупного обще ственного продукта.

Дайте определение понятию «кругооборот капитала».

Перечислите три индивидуальные формы процесса кругооборота капи тала, дайте им развернутую характеристику.

Дайте развернутую характеристику налогу на добавленную стоимость.

Что относится к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР)?

Каков порядок учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) и включения их в себестоимость конкретных видов готовой продукции?

Назовите счета, необходимые для учета процесса заготовления. Дайте характеристику отдельным из них.

В чем состоят отличительные особенности счетов 25 «Общепроизвод ственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»? Каков порядок от ражения хозяйственных операций с их использованием?

Каковы методы распределения общепроизводственных и общехозяйст венных расходов?

Какие существуют варианты учета процесса заготовления материаль ных ценностей?

Перечислите элементы затрат.

Что такое калькуляция?

Какие существуют виды калькуляций?

Что представляет собой себестоимость?

Что такое незавершенное производство?

Что входит в состав затрат на производство продукции?

Что относится к прямым затратам?

Что относится к косвенным затратам?

Назовите основные методы калькулирования себестоимости продукции и приведите пример по каждому из них.

По каким признакам классифицируют затраты на производство?

Как определяется производственная себестоимость?

Какая продукция считается готовой?

Охарактеризуйте момент продажи (реализации) продукции.

Какие существуют варианты бухгалтерского учета готовой продукции?

Что относится к расходам на продажу, и на каком счете они учитываются?

Как определяется конечный финансовый результат от продажи про дукции (работ, услуг)?

Какова общая схема учета процесса заготовления?

Бухгалтерский учет. Модуль 1. Пособие для практ. занятий -85 ТЕМА 9. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ 9.1. Контрольные вопросы Какова общая схема учета процесса производства?

Какова общая схема учета процесса продажи (реализации)?

9.2. Список нормативной литературы Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно сти в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

(ПБУ 1/98): утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12. г. № 60н.

Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 года № 94н «Об ут верждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».

9.3. Задания для аудиторной работы Задание 9.1. Учет процесса поступления основных средств Сформируйте первоначальную стоимость объекта основных средств.

Оформите в журнале учета хозяйственных операций бухгалтерскими запися ми поступление и ввод в эксплуатацию объекта основных средств (перечень хозяйственных операций приведен в табл. 9.1.1). Недостающие суммы опре делите самостоятельно.

Таблица 9.1. Перечень хозяйственных операций Сумма, тыс. руб.

Поступил на предприятие фрезерный станок по договорной стоимо сти, в том числе НДС Оплачен счет за станок в безналичном порядке на сумму Начислено рабочим за выгрузку станка Произведены отчисления единого социального налога ?



Pages:     | 1 || 3 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.