авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |

«ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. КАЗАНЬ) Юридический факультет Кафедра финансового права ...»

-- [ Страница 4 ] --

То есть Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» фактически понимает валютный контроль как элемент порядка осуществления валютных операций (валютно-правового режима), устанавливаемый актами валютного законодательства либо в рамках валютного регулирования органами валютного регулирования путем издания нормативных правовых актов. Само же осуществление валютного контроля является правоприменительным действием, связанным с принятием индивидуально-правовых (ненормативных) актов органами валютного контроля - предписаний об устранении правонарушений, протоколов и т.д.

Следовательно, валютный контроль как вид финансового контроля представляет собой систему мероприятий, осуществляемых специально уполномоченными на то субъектами (органами и агентами валютного контроля), направленных на сбор и систематизацию информации по валютным операциям, предупреждение нарушений порядка осуществления валютных операций, выявление и пресечение выявленных нарушений.

Вместе с тем, следует отметить, что государственная регламентация порядка и совершения валютных операций в Российской Федерации, т.е.

валютное регулирование, обуславливает самостоятельность и специфику предмета валютного контроля, которым являются валютные операции и сделки.

Закрепление или отмена отдельных валютных ограничений в правовом регулировании валютных отношений непосредственно корректирует функционирование самого механизма валютного контроля. Во первых, как подчеркивают специалисты, являясь мерами процессуального принуждения, их применение сопровождается дополнительными обременениями организационного характера для резидентов и нерезидентов как участников валютных правоотношений78, что очевидно, обуславливает появление иных объектов для контроля. Во-вторых, требования должного поведения резидентов и нерезидентов, закрепленные в рамках тех или иных валютных ограничений по своей сути опосредуют применение в механизме валютного контроля различного набора специальных мероприятий.

Тем не менее, анализ соответствующих статей ныне действующего валютного законодательства позволяет определить, что валютному контролю подлежат все валютные операции независимо от того осуществляются они свободно либо применительно к ним установлены валютные ограничения79.

Вместе с тем, мероприятия валютного контроля основаны на следующих основных инструментах:

1) сбор информации по валютным операциям - на требовании о представлении документов валютного контроля;

2) систематизация информации по валютным операциям - на учете и отчетности по валютным операциям, а также требовании об идентификации валютных операций;

3) предупреждение нарушений порядка осуществления валютных операций - на следующих инструментах:

- обязанность агентов валютного контроля осуществлять валютный контроль;

- полномочие отказывать в проведении валютной операции при определенных обстоятельствах (непредставление уполномоченному банку документов, необходимых для осуществления функций агента валютного контроля);

- обязанность резидентов сообщать об открытии счета за рубежом;

- паспортизация сделок;

4) выявление и пресечение нарушений порядка осуществления валютных операций - на следующих инструментах:

См.: Саттарова Н.А. Меры процессуально-правового принуждения в сфере валютных отношений // Финансовое право. - 2009. - №1.

См.: Пыхтин С.В. Валютный контроль и ответственность // Закон. - 2005. - № 4. - С. 62.

- фиксация информации о выявленных нарушениях (протоколы);

- сообщение о выявленном нарушении компетентному органу валютного контроля.

Необходимо отметить, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется на всех стадиях осуществления валютных операций:

1) предварительный валютный контроль осуществляется, например, уполномоченными банками при оформлении паспортов сделок, уполномоченными банками и профессиональными участниками рынка ценных бумаг при истребовании подтверждающих документов, налоговыми органами при получении уведомления об открытии резидентом счета за рубежом и т.д.;

2) текущий валютный контроль осуществляется, например, таможенными органами при контроле за ввозом на таможенную территорию Российской Федерации и вывозом с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

3) последующий контроль осуществляется, например, налоговыми органами при получении отчетов о движении средств по счетам резидентов за рубежом.

Так, исследуя валютный контроль в качестве функции государственного управления и вида государственного финансового контроля, Д.Н. Войкин под целью валютного контроля понимает устранение и предупреждение правонарушений, связанных с утечкой капитала за границу81.

Однако, на наш взгляд, целью валютного контроля должно являться не только выявление, предупреждение и пресечение правонарушений.

Важнейшим направлением валютного контроля всегда был и остается сбор и См.: Войкин Д.Н. Правовое регулирование валютного контроля в области таможенного дела: Автореф. дис.... канд. юрид. наук. - Саратов, 2002. - С. 18.

См.: Филипенко Е.Д. О полномочиях налоговых органов в сфере валютного контроля // Современное право. – 2007. - №8.

систематизация информации о валютных операциях для целей формирования статистической отчетности, в том числе для целей составления платежного баланса. С зарождением зачатков системы чрезвычайных мер валютного регулирования сбор информации по валютным операциям может преследовать еще одну цель - выявление объективных предпосылок введения чрезвычайных мер (специальных экономических мер) при осуществлении валютных операций.

Естественно, что все указанные инструменты (меры) валютного контроля не применяются по отдельности. Их использование становится эффективным только при наличии системы. Поэтому как элемент валютно правового режима (порядка) осуществления валютных операций валютный контроль представляет собой систему определенных мероприятий, устанавливаемую в свою очередь средствами валютного регулирования.

Само же валютное регулирование рядом исследователей фактически рассматривается как направление государственного регулирования экономики, т.е. направление регулирования соответствующих экономических отношений. В этом случае валютное регулирование, так же как и валютный контроль, рассматриваются как направления валютной политики государства82. То есть, как элемент валютной политики валютное регулирование проявляется в следующих сферах:

1) установление основ валютной системы;

2) установление валютно-правового режима (системы валютных ограничений и системы мер валютного контроля, а также ответственности за нарушения в валютной сфере);

3) административно-правовое воздействие на валютные отношения путем:

- реализации уполномоченными субъектами отдельных валютных ограничений;

Артемов Н. М. Валютные ограничения. - М., 2001. - С. 5;

Он же. Валютный контроль. М., 2001. - С. 6.

- осуществления мероприятий валютного контроля.

В свою очередь, функциональное назначение механизма валютного контроля имеет своей конечной целью соблюдение участниками валютных правоотношений валютной дисциплины.

Вместе с тем, следует подчеркнуть, что основными элементами системы поддержания валютной дисциплины, призванной обеспечить высокий уровень готовности участников валютных правоотношений следовать тем требованиям, которые приписаны как обязательные со стороны государства, являются:

- во-первых, правила и предписания, адресованные резидентам и нерезидентам для надлежащего соблюдения и исполнения;

- во-вторых, валютный контроль специально уполномоченных органов в целях отслеживания ее соответствия установленным правилам и своевременного устранения выявленных нарушений;

- в-третьих, самодисциплина является естественным результатом заинтересованного и ответственного поведения участников в валютных правоотношениях83.

Так, по справедливому мнению Гафаровой Г. Р., функциональное действие механизма валютного контроля в системе поддержания валютной дисциплины проявляется в двух аспектах84:

1) действует как инструмент принуждения к соблюдению установленного порядка поведения участником валютного правоотношения, особенно при сознательном выборе участником валютного правоотношения неправомерного поведения. Отметим, что как инструмент принуждения, он воздействует посредством применения следующих мер: предупредительных, пресечения, обеспечения и восстановительных;

2) действует как инструмент побуждения к добровольному выбору участником валютного правоотношения правомерного поведения. Однако в См.: Гафарова Г.Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право. - 2009. - №7.

Там же.

качестве инструмента побуждения, он имеет исключительно лишь психологическое воздействие на сознание участников валютных правоотношений как объективно существующий механизм.

Кроме того, она считает, что крайне важно рассматривать валютную дисциплину не только с позиции фактического поведения участника валютных правоотношений, но и с позиции ключевого принципа построения и функционирования валютной системы государства, т. к. только исключительно его применение как руководящего начала является основной предпосылкой эффективной реализации стратегических задач валютной политики.

Таким образом, проявление государственного воздействия в механизме валютного контроля выражается посредством функционирования структурно оформленной системы субъектов контроля - специально уполномоченных органов власти.

При этом эффективность функционирования механизма валютного контроля напрямую зависит от комплекса специальных мероприятий, проводимых субъектами контроля призванных оказывать принудительное воздействие на соблюдение требований валютного законодательства резидентами и нерезидентами при совершении валютных операций и сделок.

§2. Виды валютного контроля Потребность в выявлении форм и видов валютного контроля обусловлена рядом причин: во-первых, валютный контроль осуществляется различимыми субъектами, неодинаковыми по правовой природе, объему компетенции, формам и методам работы;

во-вторых,, валютный контроль осу ществляется по отношению к объектам, также различным по своему правовому положению), связям с контрольным органом, направлению деятельности.

Форма валютного контроля выражается в конкретных способах и средствах организации контрольных действий субъектов валютных правоотношений.

В зависимости от времени совершения валютного контроля выделяют следующие формы:

1) предварительный валютный контроль осуществляется до совершения валютных операций. Это контроль за законностью либо целесообразностью принятия какого-либо решения. Например, проявлением предварительного валютного контроля являются требования об оформлении резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и обеспечения валютного контроля;

обязанность представлять подтверждающие документы по валютным операциям.

Отметим, что одним из документов, связанных с проведением валютных операций между резидентом и нерезидентом, заключающимся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте, за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, является паспорт сделки. Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлены ЦБ РФ в Инструкции от 15 июня 2004 № 117-И85.

Однако вышеуказанной Инструкцией предусмотрено, что паспорт сделки не надо оформлять, если общая сумма внешнеэкономического контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117- И (редакция от 12.08.2008г.) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» // Вестник Банка России. – 2004. – №36;

2008. – №47.

установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта с учетом внесенных изменений и дополнений. Однако стороны сделки при заключении контракта могут и не зафиксировать общую сумму контракта. Как быть в такой ситуации: оформлять паспорт сделки или нет? Если торговая организация, исходя из известных ей сведений, предполагает, что общая сумма контракта превысит в эквиваленте 5000 долл. США, паспорт сделки оформляется. В этом случае в графе 5 «Сумма» разд. 3 «Общие сведения о контракте (кредитном договоре)» паспорта сделки указывается ориентировочная сумма контракта, определяемая резидентом самостоятельно, а при невозможности ее определения проставляется символ «б/с»86.

Если торговая организация не оформит паспорт сделки, предполагая, что общая сумма контракта не превысит установленный лимит, но на деле он будет превышен, паспорт сделки все-таки придется оформить. Это нужно сделать не позднее дня подписания (получения) документа, подтверждающего поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг (товарно-транспортной накладной, акта выполненных работ, акта оказанных услуг) (Постановления ФАС ВВО от 04 марта 2009 № А39-3223/2008-147/3, ФАС УО от 13.11.2006 № Ф09-9986/06-С1, от 13 ноября 2006 №Ф09-9985/06 С1)87.

Важно отметить, что в п. 3.14 вышеуказанной Инструкции обозначено, что резидент должен представить необходимые документы для оформления паспорта сделки в согласованный с банком срок, но не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по нему, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше. Кстати, Верховный Суд РФ признал указанную См.: Влад О.В. Порядок оформления паспорта сделки // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - №7.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2009 по делу № А39-3223/2008 147/3 Заявление о признании незаконным и об отмене постановления о назначении административного наказания за нарушение валютного законодательства удовлетворено, так как факт оформления паспорта сделки с нарушением установленного законом срока материалами дела не подтвержден // СПС «КонсультантПлюс».

норму Инструкции соответствующей Закону о валютном регулировании и валютном контроле (Определение от 03 июля 2007 № КАС07-311)88. Таким образом, обязанность по оформлению паспорта сделки возникает не позднее дня исполнения контракта в любой форме. Иное толкование не согласуется с задачами валютного контроля (Постановление ФАС СКО от 04 марта 2008 № Ф 08-797/08-285А)89. Кроме того, является ошибочным утверждение о том, что к моменту осуществления первой валютной операции по контракту необходимо оформить паспорт сделки, а не представить в банк документы для его оформления90. Это принципиально для тех, кто представляет документы в последний момент. Поясним.

Под фразой оформить паспорт сделки подразумевается следующее. В паспорте сделки есть строка «Паспорт сделки от «» _ 20 г. N », которую заполняет ответственное лицо банка, но только после того, как осуществит проверку паспорта сделки на соответствие указанных в нем сведений информации, содержащейся в обосновывающих документах, а также порядка оформления. Проверкой указанное лицо вправе заниматься в течение трех рабочих дней. Следовательно, дата предъявления резидентом паспорта сделки в банк и дата, которая будет обозначена в указанной строке, могут не совпасть.

Определение Верховного Суда РФ от 03.07.2007 № КАС07-311 «Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 02.03.2007 № ГКПИ06-1457, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 3. Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» // Бюллетень Верховного Суда РФ.- 2008. - № 6.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.03.2008 № Ф08-797/08-285А по делу N А63-5356/2007-С7 Обязанность по оформлению паспорта сделки возникает не позднее дня исполнения контракта в любой форме. Суд пришел к выводу о доказанности факта оформления обществом паспортов сделок после совершения валютных операций и обоснованности привлечения заявителя к административной ответственности по части статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях // СПС «КонсультантПлюс».

См.: Влад О.В. Порядок оформления паспорта сделки // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - №7.

Таким образом, если торговая организация представляет в банк документы в крайний срок, рекомендуем проследить, чтобы работник банка сделал на обоих экземплярах паспорта сделки отметку о дате представления документов. Об обязанности банка о проставлении этой отметки указано в абз. 2 п. 3.9 Инструкции, который был введен Указанием ЦБ РФ от 12 августа 2008 № 2052-У, вступившем в силу с 14 сентября 2008 г.91.

Например, российская торговая организация заключила внешнеэкономический контракт с нерезидентом (иностранной компанией) июня 2009 на поставку товаров общей стоимостью 3500 евро. В соответствии с контрактом товары будут отгружены после получения 30%-ной предоплаты. Первая валютная операция по данному контракту в виде поступившей от нерезидента на счет резидента предоплаты в сумме евро осуществлена 30 июня 2009.

Установленные ЦБ РФ по состоянию на 20 июня 2009: курс доллара США к рублю составляет 31,1541, курс евро к рублю - 43,3914. Значит, кросс-курс ЦБ РФ на дату заключения контракта равен 1,3928 долл.

США/евро (43,3914 руб/евро / 31,1541 руб/долл. США)92.

Общая сумма контракта в пересчете на доллары составляет 4875 ( евро x 1,3928 долл. США/евро). Поскольку общая сумма внешнеэкономического контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта, паспорт сделки оформлять не надо.

При этом если допустить то, что общая сумма контракта составляет евро, тогда общая сумма контракта в пересчете на доллары равна 5571 ( Указание ЦБ РФ от 12.08.2008 N 2052-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» // Вестник Банка России. – 2008. - № 47.

См.: Влад О.В. Порядок оформления паспорта сделки // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - №7.

евро x 1,3928 долл. США/евро). В данном случае российская торговая организация обязана оформить паспорт сделки. С этой целью в банк необходимо представить необходимые документы не позднее 30 июня года93.

2) текущий валютный контроль - это контроль, проводимый в процессе совершения валютных операций резидентами и нерезидентами;

3) последующий валютный контроль — это контроль, осуществляемый органами и агентами после совершения резидентами и нерезидентами валютных операций. По результатам последующего валютного контроля осуществляется выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих участников валютных правоотношений устранить выявленные нарушения валютного законодательства органов;

отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных операций также в открытии счета в случае непредставления установленных документов или представления недостоверных документов.

В зависимости от специфики контрольных полномочий государственных органов в валютной сфере можно выделить такие формы контроля, как непосредственный валютный контроль и опосредствованный валютный контроль. Опосредствованный94 валютный контроль осуществляет Правительство РФ, задача которого состоит в определение статуса органа исполнительной власти как органа валютного контроля и издании нормативных правовых актов регламентирующих его деятельность в валютной сфере. Непосредственный валютный контроль осуществляют органы и агенты валютного контроля.

В зависимости от валютно-правового статуса субъектов, осуществляющих валютный контроль, он подразделяется:

1) контроль, осуществляемый органами валютного контроля:

- валютный контроль Банка России;

Там же.

См.: Валютное право: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохиной – М.: Высшее образование, 2007. - С. - валютный контроль Росфиннадзора.

2) контроль, осуществляемый агентами валютного контроля:

- валютный контроль уполномоченных банков;

- валютный контроль профессиональных участников ценных бумаг;

- на валютный контроль таможенных органов;

- на валютный контроль налоговых органов.

В зависимости от специфики объекта валютного контроля выделяются:

1) валютный контроль за внешнеторговыми операциями (контроль за экспортом и импортом товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности);

2) валютный контроль за неторговыми операциями (ввозом, вывозом, пересылкой валюты РФ, внутренних ценных бумаг и валютных ценностей;

покупкой и продажей наличной иностранной валюты физическими лицами и др.).

Отметим, что согласно ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»95 внешнеторговой деятельностью под понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Что касается правовых мер валютного контроля за внешнеторговыми операциями, то, следует подчеркнуть, что их содержание закреплено в определенных нормах ряда нормативных актов валютного законодательства.

Во-первых, ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» закрепила правила репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

Определение термина «репатриация» в валютном законодательстве РФ не содержится. Однако в юридической литературе репатриацию определяют как обязанность резидентов при осуществлении внешнеэкономической Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (редакция от 02 февраля 2006 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2003. – №50. – Ст.4850;

2006. – №6. – Ст. 636.

деятельности зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту и валюту РФ, причитающуюся им по договорам с нерезидентами, а также обеспечивать возврат в Российскую Федерацию денежных средств, переведенных нерезидентами, в случае неисполнения ими своих обязательств по договору96.

Во-вторых, как уже выше отмечалось в данном параграфе, к договорам в сфере экспортной деятельности резидентов РФ, по которым проводятся валютные операции между резидентами и нерезидентами РФ, применяются правила ст. 20 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» об оформлении паспорта сделки. В соответствии с указанной статьей Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Что касается ввоза и пересылки в Россию, вывоз и пересылки из России валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг резидентами и нерезидентами следует обратить внимание на следующие требования.

Ввоз в РФ иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ. При единовременном ввозе в РФ физическими лицами (резидентами и нерезидентами) наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долл., ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем См.: Валютное право: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохиной – М.: Высшее образование, 2007. С. подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме (п. 1 ст.

15).

При этом физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право вывозить из РФ иностранную валюту, валюту РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в РФ, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ97 в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в РФ (п. 2 ст. 15).

По общему правилу, физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту и (или) валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долл. или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3000 долл. или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ не подлежит декларированию таможенному органу. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3000 долл., вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта РФ подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ.

Вместе с тем, единовременный вывоз из РФ физическими лицами (резидентами и нерезидентами) наличной иностранной валюты и (или) Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (редакция от 24.11.2008г.) // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 22. – ст. 2066;

2008. – № 48. – ст. 5500.

валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долл., не допускается, за исключением случаев, когда такая валюта ранее была ввезена или переведена в РФ. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долл., вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 3 ст. 15).

К тому же при единовременном вывозе из РФ резидентами и нерезидентами иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме вывозимые иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 4 ст. 15).

Отметим, что в соответствии с п. 5 Письма ФТС России от 26.07.2005 № 01-06/25300 «О порядке перемещения валюты и ценных бумаг»98 которое полностью воспроизводит нормы ст. 15 Закона, специально предусматривается, что пересылка иностранной валюты и (или) валюты РФ в РФ не является основанием для ее последующего вывоза с территории РФ при вывозе указанной валюты сверх норм, установленных в п. 3 ст. Закона. Таким образом, основаниями для последующего вывоза иностранной валюты и (или) валюты РФ с территории РФ сверх обозначенных в Законе пределов являются ранее состоявшиеся их ввоз или перевод в Россию, но никак не пересылка.

Кроме того, в соответствии с Письмом ГТК России от 17.06.2004 № 01 06/21948 «О ввозе и вывозе валюты и ценных бумаг» в редакции от 01.10.200499 единовременно вывозимая из РФ юридическими лицами (резидентами и нерезидентами) иностранная валюта и внешние ценные Письмо ФТС РФ от 26.07.2005 № 01-06/25300 «О порядке перемещения валюты и ценных бумаг» // Таможенные ведомости.– 2005. – №10.

Письмо ГТК РФ от 17.06.2004 № 01-06/21948 «О ввозе и вывозе валюты и ценных бумаг» // Таможенные ведомости.– 2004. – №11.

бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации. Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право вывозить из РФ внешние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные, пересланные в РФ в пределах, указанных в пассажирской таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз, пересылку в РФ. Вывозимые из РФ физическими лицами ранее ввезенные, пересланные в РФ внешние ценные бумаги в документарной форме не подлежат обязательному письменному декларированию.

При декларировании в устной форме документы, подтверждающие ввоз, пересылку указанных ценных бумаг в РФ на основании п. 12 Положения «О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.11.2003 № 715100, должны быть представлены уполномоченному должностному лицу таможенного органа по его требованию. При этом на основании п. Инструкции «О порядке заполнения пассажирской таможенной декларации», утвержденной Приказом ГТК России от 19.05.2004 № 590, при принятии пассажирской таможенной декларации, оформленной при ввозе внешних ценных бумаг в документарной форме в РФ, должностное лицо таможенного органа проставляет оттиск личной номерной печати на дате заполнения декларации, указанной декларантом. После проверки таможенной декларации уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает запись о выпуске ценных бумаг в графе «Для служебных отметок» на двух экземплярах пассажирской таможенной декларации, заверяет запись личной номерной печатью и вручает один экземпляр физическому лицу, перемещающему ценные бумаги.

Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2003 № 715 «Об утверждении Положения о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования» (ред. от 05 ноября 2008 г.) Собрание законодательства РФ. – 2003. – №48. – Ст.4683;

2008. – №45. – Ст.5210.

Необходимо отметить, что российское законодательство устанавливает запрет на пересылку наличной валюты РФ и иностранной валюты во внутренних и международных почтовых отправлениях101. Согласно п. «г» ст.

22 Федерального закона от 17.07.1999 «О почтовой связи» в редакции от 22.08.2004102 и п. 17 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221103, в почтовых отправлениях, пересылаемых в пределах РФ, запрещены к пересылке денежные знаки РФ и иностранная валюта (за исключением пересылаемых Банком России и его учреждениями). Аналогичное правило действует и в отношении международных почтовых отправлений.

Вместе с тем операторы почтовой связи имеют право задерживать внутренние почтовые отправления, содержимое которых запрещено к пересылке, в месте их обнаружения. О факте обнаружения в почтовых отправлениях запрещенного к пересылке вложения и задержания этих почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны немедленно ставить в известность соответствующие органы, уполномоченные производить изъятие запрещенных к пересылке предметов. Об указанном факте в отношении международных почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны информировать в 10-дневный срок отправителя или адресата, за исключением случаев, когда по факту обнаружения указанных предметов правоохранительными органами принимается решение о проведении оперативно-разыскных мероприятий (п. 49 Правил).

Важным представляется вопрос о переводах валюты РФ и иностранной валюты физическими лицами - резидентами из России за границу без открытия счета в уполномоченном банке. Согласно п. 1 Указания ЦБ РФ от См.: Н.Ю. Ерпылева Валютное регулирование в России: современная правовая регламентация // Международные банковские операции. – 2007. - № 2.

Федеральный закон «О почтовой связи» от 17.07.1999 г. (редакция от 28.06.2009г.) // Собрание законодательства РФ. – 1999. – № 29. – Ст. 3697;

2009. – №26. – Ст. 3122.

Постановление Правительства РФ от 15.04.2005 №22 «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи» // Собрание законодательства РФ. – 2005. – №17. – Ст.

1556.

30.03.2004 № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицом резидентом из РФ без открытия банковских счетов»104 Банк России установил, что при осуществлении валютных операций физическое лицо резидент имеет право перевести из РФ без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту РФ в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долл., определяемой с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России на дату поручения уполномоченному банку на осуществление указанного перевода. Общая сумма переводов физического лица - резидента из РФ без открытия банковского счета, осуществляемых через уполномоченный банк (его филиал) в течение одного операционного дня, не должна превышать в эквиваленте 5000 долл.

§3. Правовой статус органов и агентов валютного контроля. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля Согласно ст. 22 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с нормами валютного законодательства. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные Указание ЦБ РФ от 30.03.2004 № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов» // Вестник Банка России. – 2004. – №22.

участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

Таким образом, структура системы субъектов валютного контроля в РФ по действующему законодательству является трехуровневой: Правительство РФ, органы валютного контроля и агенты валютного контроля. При этом субъекты каждого уровня указанной системы имеют строго определенный круг полномочий при реализации контрольных функций105.

Вместе с тем, качественное функционирование механизма валютного контроля определяется не самим внешним оформлением структуры системы специальных субъектов и тем более, не совокупностью контрольных полномочий каждого из субъектов, а исключительно границами внутреннего взаимодействия субъектов контроля друг с другом, что предполагает существование некой субординации между ними, не редко имеющей характер подчиненности106.

Специфика правового положения Правительства РФ как субъекта первого уровня в структуре системы субъектов контроля заключается в том, что оно осуществляет контрольную деятельность в качестве органа общей компетенции, не являясь при этом ни органом, ни агентом валютного контроля. Именно это обстоятельство обуславливает выполнение им следующих функций: 1) определение федерального органа исполнительной власти в качестве органа валютного контроля;

2) координация деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации;

3) обеспечение взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных Саттарова Н.А. Принуждение в финансовом праве. - М., 2006. - С. 267.

См.: Гафарова Г.Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право. - 2009. - №7.

бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации107.

Центральный банк Российской Федерации и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора как органы валютного контроля являются субъектами второго уровня в структуре системы субъектов контроля.

При этом Центральный банк Российской Федерации осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами.

В свою очередь, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами за исключением кредитных организаций и валютных бирж валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.

Третий уровень включает следующих субъектов контроля:

1) уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации;

2) государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»;

3) не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные Федеральной службе по финансовым рынкам.

4) таможенные органы.

5) налоговые органы.

По общему правилу, органы и агенты валютного контроля, и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

См.: Саттарова Н.А. Принуждение в финансовом праве. - М., 2006. - С. 256.

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

При этом органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции также имеют право:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Следует отметить, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:

1) для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации;

2) для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов108:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица;

документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения);

документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

Бандурина Н.В. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2008. - № 9.

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки;

документы, подтверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) паспорт сделки;

13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

При этом агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Вместе с тем, продолжая анализ, следует отметить, что основные отличия органов валютного контроля от агентов валютного контроля состоят в том, что первые, безусловно, обладают более широкими полномочиями в сфере валютного контроля. Например, Центральный банк РФ как орган валютного контроля вправе издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к его компетенции;

запрашивать и получать документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, не указанные в ч. 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»;

выдавать предписания об устранении выявленных нарушений;

применять меры ответственности. Кроме того, если для агентов валютного контроля предусмотрено, что они вправе требовать только те документы, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции, то в отношении органов валютного регулирования такое ограничение отсутствует109.

Кроме того, агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования;

3) сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

Подробно полномочия органов и агентов валютного контроля представлены в следующей таблице.

Субъектов Орган (ОВК) / Особенности компетенции и статуса Основные источники валютного агент (АВК) регулирования контроля валютного контроля Росфиннадзор ОВК - осуществляет контроль и надзор за- ч. 5, 6 ст. 22, ст. обслюдением резидентами иФедерального закона от нерезидентами (за исключением10.12.2003 N 173-ФЗ "О кредитных организаций и валютныхвалютном регулировании и бирж) валютного законодательства,валютном контроле" (далее требований актов органов валютногоФедеральный закон) регулирования, в том числе- Постановление Правительства выполняет следующие общие функцииРоссийской Федерации от ОВК и АВК (далее - Общие Функции): 15.08.2006 N 503 "О - проводит проверки соблюденияФедеральной службе актов валютного законодательствафинансово-бюджетного надзора" Российской Федерации и актов- Постановление Правительства органов валютного регулирования Российской Федерации от - проводит проверки полноты и15.06.2004 N 278 "Об достоверности учета и отчетности поутверждении Положения о валютным операциям Федеральной службе - запрашивает и получает документыфинансово-бюджетного надзора" и информацию - Приказ Минфина России от - применяет установленные ст. 15.2511.07.2005 N 89н "Об КоАП меры ответственности заутверждении положения о нарушение актов валютноготерриториальных органах законодательства РоссийскойФедеральной службы Федерации и актов органов валютногофинансово-бюджетного надзора" регулирования - ст. 23.60 КоАП - принимает акты индивидуально-правового характера - акты органа валютного контроля, в том числе выдает предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов См.: Саттарова Н.А. Принуждение в механизме валютно-правового регулирования // Банковское право. - 2006. - №2.

органов валютного регулирования - сообщает о выявленных им нарушениях в ОВК, имеющий право применять меры ответственности Таможенные АВК - как любые агенты валютного- ч. 3, 6 ст. 22, ст. органы контроля выполняют Общие Функции Федерального закона - сообщают о выявленных ими- Постановление Правительства нарушениях в ОВК, имеющий правоРоссийской Федерации от применять меры ответственности 26.07.2006 N 459 "О - сфера компетенции: ст. 15Федеральной таможенной Федерального закона (ввоз /вывозслужбе" объектов валютных операций) - Приказ ФТС России от 02.12.2005 N 1130 "О Регламенте Федеральной таможенной службы" Налоговые АВК - как любые агенты валютного- ст. 12, ч. 3, 6 ст. 22, ст.

органы контроля выполняют Общие Функции 23 Федерального закона;

- сообщают о выявленных ими- Постановление Правительства нарушениях в ОВК, имеющий правоРоссийской Федерации от применять меры ответственности 30.09.2004 N 506 "Об - сфера компетенции: ст. 12утверждении Положения о Федерального закона (счета заФедеральной налоговой службе" пределами территории Российской Федерации) Профессиональ- АВК - как любые агенты валютного- ч. 3, 6 ст. 22, ст. ные участники контроля должны выполнять ОбщиеФедерального закона рынка ценных Функции бумаг, в том - подотчетны федеральному органу числе исполнительной власти по рынку держатели ценных бумаг (ФСФР) реестра - сообщают о выявленных ими (регистраторы) нарушениях в ОВК, имеющий право применять меры ответственности - сфера компетенции: валютные операции с ценными бумагами Банк России ОВК - осуществляет контроль за- ч. 4, 6 ст. 22, ст. осуществлением валютных операцийФедерального закона кредитными организациями, а также- п. 12 ст. 4 Федерального валютными биржами закона "О Центральном банке - привлекает кредитных организацииРоссийской Федерации (Банке к банковской ответственности заРоссии)" нарушение норм валютного законодательства и требований актов органов валютного регулирования - принимает акты индивидуально-правового характера - акты органа валютного контроля, в том числе выдает предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования - сообщает о выявленных им нарушениях в ОВК, имеющий право применять меры ответственности Уполномоченные АВК - подотчетны Центральному банку- ч. 3, 6 ст. 22, ст. банки Российской Федерации Федерального закона;

- имеют право отказать в проведении- Инструкция Банка России N валютной операции в случае117-И, Положение N 258-П и непредставления требуемых имидр. документов или представления недостоверных документов (абз. 4 ч. 5 ст. 23 Федерального закона) Государствен- АВК - осуществляет права и исполняет- Федеральный закон от ная корпорация обязанности агента валютного17.05.2007 N 83-ФЗ "О банке "Банк развития контроля, установленные дляразвития", внесший изменения и уполномоченных банков в ч. 3 ст. 22 Федерального внешнеэкономи- закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ческой деятельности (Внешэконом- банк)" Учитывая то, что для отдельных органов валютного контроля разработаны административные регламенты по исполнению контрольных функций, интересным представляется, проанализировать некоторые особенности контрольно-надзорных мероприятий, проводимых Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Правовой основой осуществления контрольно-надзорных мероприятий, проводимых Федеральной службой финансово-бюджетного надзора является Приказ Минфина РФ от 6 ноября 2007 № 98н «Об утверждении Административного регламента Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля»110, который определяет сроки и последовательность действий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее - Федеральная служба) и ее структурных элементов при исполнении государственной функции органа валютного контроля.


По общему правилу, проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования осуществляют должностные лица центрального аппарата Федеральной службы и ее территориальных органов в соответствии с полномочиями, установленными должностными регламентами и положением о структурном подразделении центрального аппарата Федеральной службы (территориального органа), ответственном за проведение проверок.

Представляется, что содержание контрольно-надзорных мероприятий наиболее полно отражают следующие особенности:

1) контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок;

2) исходя из того, что сущность любой правовой контрольной деятельности, прежде всего, раскрывает ее цель, предмет и объект, необходимо выделить, что целью проведения проверки является Приказ Минфина РФ от 06.11.2007 № 98н «Об утверждении Административного регламента Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - № 23.

предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, ее предметом - проведение валютных операций, открытие и ведение счетов и, наконец, ее объектом - резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции, а также операции, связанные с открытием и ведением счетов;

3) должностные лица Федеральной службы, осуществляющие контрольные мероприятия проводят два вида проверок:

- выездные проверки - проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта проверки;

- камеральные проверки - проверки, которые проводятся по месту нахождения Федеральной службы.

При этом вид проверки определяется решением руководителя Федеральной службы (заместителя руководителя Федеральной службы, руководителя структурного подразделения центрального аппарата Федеральной службы, ответственного за проведение проверок), руководителя территориального органа.

4) плановые проверки осуществляются не чаще чем один раз в два года по отношению к одному объекту проверки;

5) плановые проверки проводятся в соответствии с планом деятельности Федеральной службы на соответствующий год. План формируется структурным подразделением центрального аппарата Федеральной службы, ответственным за формирование Плана. Структурное подразделение центрального аппарата Федеральной службы, ответственное за проведение проверок, участвует в формировании Плана и представляет свои предложения в структурное подразделение центрального аппарата Федеральной службы, ответственное за формирование Плана.

Список рекомендуемой литературы:

1. Актуальные проблемы финансового права: сборник научных трудов Вып.1 [Текст] / под ред. проф. Н.А. Сатаровой. – Казань: Изд-во «Познание»

Института экономики, управления и права, 2009.- С.12.

2. Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Федерации [Текст] / под ред. проф. д.ю.н. А.Н. Козырина. Система ГАРАНТ, 2009.

3. Алехин, А. П., Кармолицкий, А. А., Козлов, Ю. М.

Административное право Российской Федерации [Текст] / А.П. Алехин, А.А.

Кармолицкий, Ю.М. Козлов. М.,1996. С. 606.

4. Артемов, Н. М. Валютные ограничения [Текст] / Н.М. Артемов. - М., 2001.

5. Бандурина, Н. В. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля [Текст] / Н.В. Бандурина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2008. - № 9.

6. Валютное право: Учебник [Текст] / Отв. ред. Ю.А. Крохиной – М.:

Высшее образование, 2007.

7. Валютное право России: Учебник [Текст] / Б.Ю. Дорофеев, Н.Н.

Земцов, В.А. Пушин – М.: Норма, 2008.

8. Валютное право РФ: Учебник [Текст] / Тосунян Г.А. – М.: Дело, 2002.

9. Влад, О. В. Порядок оформления паспорта сделки [Текст] / О.В. Влад // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - №7.

10. Войкин, Д. Н. Правовое регулирование валютного контроля в области таможенного дела: Автореф. дис.... канд. юрид. наук. - Саратов, 2002. - С. 18.

11. Вострикова, Л. Г. Валютное право: Учеб. пособие [Текст] / Л.Г.

Вострикова. – М.: ЗАО «Юстицинформ», 2006.

12. Гафарова, Г. Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ [Текст] / Г.Р. Гафарова // Финансовое право. - 2009. - №7.

13. Гафарова, Г. Р. Некоторые вопросы валютного регулирования в системе экономической безопасности РФ [Текст] / Г.Р. Гафарова // Правовые основы национальной безопасности. - 2009. - № 3.

14. Гречаниченко, А. В. Некоторые особенности заключения внешнеторговых контрактов [Текст] / А.В. Гречаниченко // Государственная власть и местное самоуправление. – 2009. - №6.

15. Губарева, Т. И. Статус органов валютного регулирования и валютного контроля в свете проводимой административной реформы [Текст] / Т.И. Губарева // Право и политика. – 2007. - № 12.

16. Давыдова, О. В. Репатриация торговой организацией иностранной валюты и валюты РФ [Текст] / О.В. Давыдова // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - № 4.

17. Пыхтин, С. В. Валютный контроль и ответственность [Текст] / С.В.

Пыхтин // Закон. - 2005. - № 4. - С. 62.

18. Саттарова, Н. А. Меры процессуально-правового принуждения в сфере валютных отношений [Текст] / Н.А. Сатарова // Финансовое право.

2009. №1.

19. Сатарова, Н. А. Принуждение в механизме валютно-правового регулирования [Текст] / Н.А. Саттарова // Банковское право. - 2006. - №2.

20. Сатарова, Н. А. Принуждение в финансовом праве [Текст] / Н.А.

Саттарова. - М., 2006. - С. 267.

21. Тютина, Ю. В. Правительство Российской Федерации как орган валютного регулирования [Текст] / Ю.В. Тютина // Административное право и процесс. – 2006. - №4.

22. Филиппенко, Е. Д. О полномочиях налоговых органов в сфере валютного контроля [Текст] / Е.Д. Филиппенко // Современное право. – 2007. - №8.

Тесты 1. Структура системы субъектов валютного контроля в РФ по действующему законодательству является:

а) трехуровневой;

б) двухуровневой;

г) многоуровневой.

2. Единые правила оформления резидентами паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами устанавливает:

а) уполномоченный банк;

б) Банк России;

в) таможенные органы.

3. Опосредованный валютный контроль осуществляет:

а) Банк России;

б) Президент РФ;

в) Правительство РФ.

4. Требования об оформлении резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки является элементом:

а) предварительного валютного контроля;

б) текущего валютного контроля;

в) последующего валютного контроля.

5. Основным полномочием органов валютного контроля является:

а) установление порядка осуществления валютных операций;

б) совершение валютных операций;

в) наблюдение за совершением валютных операций.

Глава 7. Ответственность за нарушение норм валютного законодательства РФ §1. Понятие, признаки, элементы и особенности валютного правонарушения.

§2. Виды ответственности за валютные правонарушения.

§3. Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства РФ.

§4. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства РФ.

§1. Понятие, признаки, элементы и особенности валютного правонарушения Основанием юридической ответственности является правонарушение.

Многочисленные споры вызывают проблемы, связанные с содержанием валютного правонарушения понятия и определением природы юридической ответственности за его совершение. При этом позиции многих юристов существенно расходятся. К примеру, Н. Сапожников пишет, что «валютное правонарушение - это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), совершенное участником валютных операций умышленно или по неосторожности, за которое валютным законодательством установлена ответственность»111. Автор считает, что валютные правонарушения представляют собой разновидность административных правонарушений, т.е. предусмотренных нормами права посягательств на установленный порядок государственного управления, в рассматриваемом случае порядок совершения валютных операций.

Соответственно к лицам, допустившим валютное правонарушение, подлежит применению такой вид юридической ответственности, как административная Сапожников Н. Правовые проблемы ответственности в валютных правоотношениях // Хозяйство и право. – 2001. – № 12. – С. 65 - 73.

ответственность. Подобные взгляды изложены в публикациях И.

Хаменушко112, А. Селивановского113 и др.

Некоторые ученые используют термин «валютное правонарушение», дают его дефиницию, выделяют и рассматривают признаки валютного правонарушения, основывая свою позицию на Определении Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г. № 50-О «По жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регули ровании и валютном контроле»114. В частности, в названном Определении говорилось следующее: «Взыскание на основании пункта 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»


сумм штрафов и иных санкций является наказанием за валютное правонарушение, т.е. за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно или по неосторожности. При наличии валютного правонарушения орган валютного контроля вправе принять решение о взыскании штрафа с юридического лица. Однако это решение может быть в установленном порядке обжаловано юридическим лицом в вышестоящий орган валютного контроля и (или) в суд. В случае такого обжалования взыскание штрафа в бесспорном порядке не может производиться, а должно быть приостановлено до вынесения судом решения, но жалобе юридического лица». Таким образом, Конституционный Суд РФ сформулировал определение валютного правонарушения. Однако здесь следует учитывать два принципиальных момента:

Хаменушко И. Проблемы ответственности за нарушение валютного законодательства в связи с принятием Кодекса РФ об административных правонарушениях // Хозяйство и право. – 2003. – № 9. – С. 83.

Селивановский А. Ответственность юридических лиц за нарушение валютного законодательства // Хозяйство и право. – 2003. – № 9. – С. 89.

Определение Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г. № 50-О «По жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» // Вестник Конституционного Суда РФ. – 1999. – № 3.

законодатель не использовал то время и не использует сейчас термин «валютное правонарушение», не говоря уже о его определении и признаках;

Конституционный Суд РФ выносил данное Определение в 1999 г., когда действовал Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г.115 и который в настоящее время утратил силу. Так, в нем содержалась специальная ст. 14, в которой предусматривалась ответственность за конкретные нарушения положений указанного Закона. В частности, в ст. 14 устанавливались следующие положения:

Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты, нарушившие положения статей 2—8 указанного Закона, несут ответственность в виде:

а)взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего закона сделкам;

б)взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается Банком России в соответствии с законами Российской Федерации.

Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» // Российская газета. – 1992. – 4 ноября (утратил силу).

Кроме того, при повторном нарушении указанных выше положений, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписании органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

а) взыскания в доход государства сумм, указанных в пункте 1 ст. Закона, а также штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм, осуществляемого Банком России в соответствии с законами Российской Федерации;

б) приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;

в) других санкций, установленных законодательством Российской Федерации.

Взыскание упомянутых в ст. 14 Закона сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц — в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном.

Должностные лица юридических лиц — резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц — нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Поскольку в данном Законе содержалась такая статья, то Конституционный Суд РФ имел основания говорить о валютном правонарушении, за которые устанавливалась специальная ответственность Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Действующий Закон о валютном регулировании в отличие от ранее действующего не содержит правовых норм, устанавливающих ответственность за нарушения положений данного Закона о валютном регулировании, а также актов валютного законодательства. В нем содержится лишь отсылочная норма к законодательству РФ. Так, согласно ст. 25 рассматриваемого Закона о регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

К законодательству РФ, устанавливающему ответственность резидентов и нерезидентов, нарушивших положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, относятся Уголовный кодекс РФ и Кодекс РФ об административных правонарушениях.

Поэтому на сегодняшний день вряд ли можно говорить о валютном правонарушении как самостоятельной категории валютного права, поскольку валютное правонарушение должно влечь за собой валютную ответственность, другими словами, ответственность, предусмотренную актами валютного законодательства РФ. Однако поскольку в действующем валютном законодательстве РФ не предусмотрены ни валютные нарушения, ни ответственность за их совершение, а ответственность за нарушение валютного законодательства РФ предусмотрена в форме административной и уголовной, то правильнее говорить о нарушении валютного законодательства РФ.

Итак, исходя из положений, закрепленных в ст. 25 Закона о валютном регулировании, под нарушением валютного законодательства РФ следует понимать нарушение резидентами и нерезидентами положений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

К актам валютного законодательства РФ относится Закон о валютном регулировании, а к актам органов валютного регулирования — нормативные правовые акты Правительства РФ и Банка России.

Ответственность за нарушение резидентами и нерезидентами положений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, как мы уже указывали выше, установлена в УК РФ и КоАП РФ.

Таким образом, за нарушения валютного законодательства РФ резиденты и нерезиденты могут привлекаться к административной или уголовной ответственности116.

Рассмотрим теперь общие признаки валютного правонарушения.

Во-первых, правонарушение - акт поведения субъекта валютных правоотношений и может выражаться в совершении каких-либо активных действий (совершение валютной операции в нарушение требований валютного законодательства), либо в бездействии (отсутствие учета проводимых валютных операций).

Во-вторых, правонарушение - только волевое действие, т. е. действие, зависящее от воли и сознания участников, осуществляемое ими добровольно.

Нельзя, разумеется, назвать правонарушением поведение, не контролируемое сознанием, или поведение, совершаемое в ситуации, лишающей субъекта выбора иного поведения, кроме противоправного.

В-третьих, правонарушением признается такое деяние, совершая которое субъект сознает, что его действия противоречат валютному законодательству (т.

е. действует противоправно), что своими действиями наносит ущерб общественным и государственным интересам, действует виновно (о формах вины в сфере валютного правонарушения будет сказано ниже).

В-четвертых, валютное правонарушение - действие противоправное, т. е.

нарушающее требование норм валютного законодательства.

В-пятых, валютное правонарушение всегда социально вредно. Как и всякое правонарушение, оно наносит вред правам и интересам, в частности экономическим интересам общества и государства. При этом деяние может и не причинить реального вреда (т.е. не породить негативных последствий), а лишь поставить социальные ценности под угрозу. Степень общественной вредности Ю.А. Крохина, ЮЛ. Смирникова, Ю.В. Тютина. Валютное право: учебник для вузов / Под ред. д-ра юрид. наук, проф. Ю.А. Крохиной. – М.: Высшее образование, 2007. – С.

282-285.

деяния может быть различной, но ее наличие обязательно для отнесения его к правонарушениям.

Система признаков правонарушения в единстве его четырех элементов, необходимых и достаточных для возложения юридической ответственности, определяется как состав валютного правонарушения. Он включает субъекта правонарушения, объект правонарушения, объективную и субъективную сторону правонарушения. Рассмотрим эти элементы.

Субъектом валютного правонарушения может выступать как резидент, так и нерезидент.

Что касается ответственности юридических лиц, надо иметь в виду, что ответственность наступает только у правоспособного юридического лица согласно ст. 49 Гражданского кодекса РФ117 (далее – ГК РФ), т.е. с момента создания юридического лица и его государственной регистрации.

Особенностью ответственности за валютные правонарушения является ее применение в формах различных правовых режимов: административного, гражданского, уголовного, в зависимости от характера и степени тяжести совершенного правонарушения, что подтверждает комплексный характер валют ного права.

В случаях, когда нормативными актами применение мер ответственности предусмотрено и к физическим лицам, для оценки деликтоспособности последних применяются общие правила административного, гражданского и уголовного законодательства:

1) ст. 2.3 КоАП РФ определяет возраст, по достижении которого возможно применение ответственности, — 16 лет;

2)гражданско-правовая ответственность применяется с учетом особенностей, установленных ст. 21, 24, 26 ГК РФ, по общему правилу, с 18 лет;

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 9 февраля 2009 г.) // Российская газета. — 1994. – 8 де кабря;

2009. – 13 февраля.

3)уголовная ответственность за преступления, входящие в круг валютных правонарушений, применяется с возраста 16 лет (ст. 20 УК РФ).

С точки зрения субъективной стороны, которая определяется таким понятием, как «вина», т. е. предвидением или непредвидением виновным последствий своего деяния, его отношением к деянию и его последствиям, валютное правонарушение может быть совершено в форме умысла или неосторожности.

Умысел предполагает, что субъект правонарушения осознавал общественную опасность своих действий (бездействия), предвидел возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желал их наступления (прямой умысел), либо не желал, но сознательно допускал эти последствия либо относился к ним безразлично (косвенный умысел).

Неосторожность предполагает, что субъект правонарушения предвидел наступление общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но не только не желал их наступления, но и легкомысленно надеялся на их предотвращение (самонадеянность), либо не предвидел, но должен был предвидеть по обстоятельствам дела (небрежность).

Такой вывод может быть сделан исходя из анализа действующих нормативных актов, регулирующих валютные правоотношения. Законодатель не поставил в зависимость применение санкций за валютные правонарушения от формы вины правонарушителя: умысла либо неосторожности. Однако необходимость установления формы вины следует из практики Конституцион ного Суда РФ в сфере применения ответственности за валютные правонарушения (вышеупомянутое определение Конституционного Суда РФ).

Объектом валютного правонарушения является то, на что оно направлено, т. е. ценности и блага, которым правонарушением нанесен ущерб. В широком смысле объектом являются общественные отношения, возникающие по поводу обращения валютных ценностей. Это может быть нарушение порядка осу ществления валютных операций резидентов и нерезидентов, невыполнение требований об осуществлении купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации и т.д.

Объективную сторону валютного правонарушения характеризуют совершенное деяние, выраженное в конкретных действиях субъекта правонарушения, а в некоторых случаях и наступление общественно вредных последствий (или угроза возникновения таких последствий) и необходимая причинно-следственная связь между действиями и наступившими последствиями118.

§2. Виды ответственности за валютные правонарушения Нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования может повлечь гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность.

В силу общего запрета на осуществление валютных операций между резидентами и наличия закрытого перечня разрешенных валютных операций между указанными лицами (ст. 9 Закона о валютном регулировании) на практике возник вопрос о правомерности выражения в договоре денежного обязательства в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

По этому поводу Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснил, что если договором предусмотрено, что денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако в силу валютного законодательства данное обязательство не может быть исполнено в иностранной валюте, то такое договорное условие суду также следует рассматривать как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ, если только при толковании договора суд не придет к выводу, что стороны имели намерение не только выражать, но и исполнять денежное обязательство, основанное на данном договоре, также в иностранной валюте. При этом признание судом недействительным условия договора, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не Б.Ю. Дорофеев, Н.Н. Земцов, В.А. Пушин. Валютное право России: учебник – 2-е изд., пересмотр. и доп. – М.: Норма, 2008. – С. 107-109.

влечет признания недействительным договора в целом, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия (ст. 180 ГК РФ)119.

Таким образом, Высший Арбитражный Суд РФ сформулировал опровержимую презумпцию исполнения денежного обязательства в валюте Российской Федерации в случаях, когда расчеты в иностранной валюте запрещены, несмотря на наличие противоположного условия в договоре.

Опровержение презумпции влечет признание соответствующего условия о расче тах недействующим. Такое правовое последствие наступает, когда исполнение денежного обязательства еще не состоялось.

Однако если в ходе исполнения договора будет совершена валютная операция (сделка), противоречащая нормам валютного законодательства РФ, то она будет являться ничтожной (ст. 168, 169 ГК РФ) с взысканием в доход Российской Федерации всего полученного по сделке (при применении последст вий недействительности сделки, предусмотренных ст. 169 ГК РФ).

Следовательно, заключение договора с нарушением валютного законодательства РФ не влечет признания его недействительным и применение последствий недействительности, предусмотренных § 2 гл. 9 ГК РФ. Последнее возможно только при исполнении договора, которое выражается в совершении валютной операции (сделки), противоречащей нормам валютного законодательства РФ120.

Уголовная ответственность установлена за такое валютное преступление как невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Ответственность наступает по статье 193 УК РФ.

Согласно статье 193 УК РФ невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 ноября 2002 г. № 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. – 2003. – № 1.

Д.Г. Алексеева, С.В. Пыхтин, Н.В. Сапожников, Я.М. Фальковская. Валютное право:

учеб. пособие. – 2-е изд., доп. – М.: Норма, 2008. – С. 146-147.

подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до 3 лет. При этом крупным размером признается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5 миллионов рублей.

Согласно пункту 1 статьи 14 УК РФ преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания.

Важно, что не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности. Порогом такой малозначительности в данном случае будет сумма в 5 миллионов рублей, прописанная в примечании к статье 193 УК РФ. Таким образом, если сумма невозвращенной иностранной валюты будет меньше миллионов рублей, то данное деяние будет квалифицироваться уже не по нормам уголовного законодательства, а по нормам административного.

Валютное преступление — это преступление средней тяжести со всеми вытекающими отсюда уголовно-правовыми последствиями (рецидив, освобождение от ответственности, освобождение от наказания и прочее), поскольку удовлетворяет условиям признания его таковым в соответствии с частью 3 статьи 15 УК РФ, где указано, что преступлениями средней тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает пяти лет лишения свободы.

Согласно статье 8 УК РФ к уголовной ответственности можно привлечь руководителя юридического лица только при наличии в его деянии — действии или бездействии, состава преступления, сформулированного в статье УК РФ.

Рассмотрим подробнее характеристики состава валютного преступления по статье 193 УК РФ.

Субъект преступления — это конкретный преступник. Субъектом валютного преступления является руководитель организации, не возвративший из-за границы иностранную валюту.

Субъективной стороной валютного преступления выступает прямой умысел, поскольку субъект:

1) сознавал, что не возвращает иностранную валюту;

2) желал этого.

В данном случае, используемые в уголовном праве другие признаки субъективной стороны — мотивы и цели невозвращения иностранной валюты значение имеют лишь факультативное (вспомогательное) и могут выступать только лишь в качестве смягчающих или отягчающих обстоятельств при рассмотрении уголовного дела по существу.

Объектом валютного преступления являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Данные отношения возникают между государством и юридическим лицом и связаны с возвращением валютных ценностей на территорию Российской Федерации.

Объективную сторону валютного преступления составляет невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк. Понятие «крупный размер» расшифровано в примечании к статье 193 УК РФ.

Под уполномоченным банком согласно пункту 8 статьи 1 Закона о валютном регулировании в данном контексте понимается:



Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 7 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.