авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 20 | 21 ||

«ШШМШШШШЩ1ШШМ1А^М ЩМ Е. С. Вылкова, М. В. Романовский НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ "• Рекомендовано Министерством общего и ...»

-- [ Страница 22 ] --

606 Приложения Приложение Международный черный список оффшорных зон (Составлен организацией по расследованию финансовых преступлений (FAFT) исходя из 40 различных критериев: отсутствие необходимых норм регистрации и лицензирования, неадекватные правила раскрытия информации и т. д.) 1. Багамские острова.

2. Каймановы острова.

3. Острова Кука.

4. Доминиканская Республика.

5. Израиль.

6. Ливан.

7. Лихтенштейн.

8. Маршалловы острова.

9. Науру.

10. Ниуэ.

11. Панама.

12. Филиппины.

13. Россия.

14. Сент-Киттс и Невис.

15. Сент-Винсент.

16. Гренадины.

См.: Focus. — 2002. — № 2. — www. Focus-exp.com. В октябре 2002 г. Россия исключен из данного списка.

Приложение Мировая налоговая политика Подоходный налог, Внутренние налоги на Общая налог на прибыль Сборы на импор­ товары и услуги, % Экспортные сборы, Налоговые тируемые товары, процентная и доходы от при­ к добавочной стоимо­ % от суммы налого­ поступления, % от суммы нало­ ставка для роста капитала, % Страна сти в промышленно­ вых поступлений % от ВВП говых поступлений корпораций от общей суммы сти и сфере услуг налогов 1999 г.

1999 г. 1990 г. 1999 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г.

1990 г.

1 2 7 3 4 6 9 5 Австралия 4, 22,1 70,9 72,8 2, 5,4 5 0,1 0 Австрия 20,8 27 0 35,3 9 9,5 1, Азербайджан 19 11,3 23,1 0 Албания 9,4 16,9 19, 14,8 Алжир 27,5 72,3 3,7 15, Арабские Эмираты 1,8 0 0 0,6 Аргентина 2,7 17,3 6,5 9,3 2,6 6, 12,6 2,2 0,1 Беларусь 12,1 0, 11,6 15,2 3,6 27,8 17,3 Бельгия 43 36,1 37,5 11,2 0 0 10,4 0 Болгария 40,6 16,9 0 4, 10,4 13,6 0 2,5 26, Боливия 13,9 7,9 10,5 5,8 9 0 0 7, 11, Ботсвана 71,7 0 24, 1 Бразилия 19,9 24,5 19,9 6,9 0 2,5 0 7, Буркина Фасо 24,7 4,9 33, 1, Бурунди 16,7 23,4 22,5 17 23,2 16, 16,6 3, Великобритания 43,2 41,8 0 34,6 10,2 11,4 0 0.

Венгрия 21,2 21,8 15,3 5,6 3, 33,6 22,6 1,3 Таблица составлена авторами на основе материалов «World development indicators»/ The world Bank —Washington, 2001. P 286-289. S Подоходный налог, Внутренние налоги на налог на прибыль Сборы на импор­ Общая Налоговые товары и услуги, % Экспортные сборы, и доходы от при­ тируемые товары, процентная поступления, к добавочной стоимо­ % от суммы налого­ Страна роста капитала, % % от суммы нало­ ставка для сти в промышленно­ вых поступлений % от ВВП говых поступлений корпораций от общей суммы сти и сфере услуг налогов 1990 г.

1999 г. 1999 г. 1999 г. 1990 г.

1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1999 г.

1 2 5 7 4 6 8 10 Венесуэла 12,8 29,2 0 82,2 0,8 5,9 0 13, 7, Вьетнам 14,7 23,5 7,6 26,4 Габон 23, 35,9 5 2,8 Гамбия 13,7 12,2 0,2 45, Гана 12,4 28, 25,1 6,8 Гвинея 10,7 12,6 0, 10,1 3,2 0,8 51,7 11,2 42, Германия 26,3 17,5 17,3 7,4 6,4 0 0 0 0 Гондурас Гонконг Греция 21,9 14 23,3 41,6 13 0 0,1 0, Грузия 10,2 11,6 11 4, Дания 33,3 43,5 16,1 16,4 0 0 0,1 43,1 Демократическая 4,3 28,5 2,6 45, 31 2,3 4,1 1,9 32, Республика Конго Доминиканская 15/7 23,8 6,7 0 41, 17,6 0,1 36,8 3, Республика 26, Египет 34,4 0 0 18, 16,6 4,1 5,9 19,9 Зимбабве 26,1 49,7 8,4 9,7 0 0 18, 48,2 19 42,4 0 0 Израиль 35,5 41,9 1,4 0, 35,8 28,4 0, 7,4 5,2 0, Индия 18,6 33, 9, 6,6 2,4 0, 5,2 0, 65,4 5, 67, Индонезия 15, 0 34,7 27, 9, 6, Иордания 18,3 22,9 14, Иран 5,4 18,6 11,5 0 16 24,7 25,2 Ирландия 13,4 12,5 0 30,6 0 0 39,7 43, Испания 7, 34 0 0 26,9 0 1, 31, Италия 10, 11,5 0 0 0 38,8 37,7 38,8 25, Йемен 2,7 2,9 29, 44,9 0 10,3 45, 4, Казахстан 18 6,8 8, Камбоджа Камерун 31, 6,9 18,9 12,8 25,1 26 4,3 3, 1, Канада 3,7 3,2 19,8 59,3 59,3 0 0 1, Кения 15,9 17,8 32,9 6, Киргизстан 10,1 14,5 11, Китай 6, 0 22,1 49,8 7,8 6,1 6,1 1, 8, Колумбия 4,8 6 22,5 10,6 36,4 39,9 2 30, Конго 6,7 0 32,3 8,7 4, 4, Коста-Рика 18,4 9,8 18,2 11,5 16,5 6,9 8 0, 28, 5,7 34, Кот-д'Ивуар 19,9 18,1 8,9 13,1 22,7 3, 76,8 0 Кувейт 3,4 19,5 8,2 0 0 Лаос Латвия 15,6 0 1,5 29,3 Лесото 7,5 63, 34,9 12,7 23,2 12,8 0, Ливан 12,6 15,1 1, Литва 22,2 13,4 16,4 16 0 1,8 24, Маврикий 6,4 45,7 30, 18,2 15,2 9,6 0 13,9 4, Мадагаскар 3,6 50, 15,7 8, Малави 18, 13,9 0 42, Малайзия 15,1 13, 18,9 42,5 44,4 6,3 6,9 9,7 2,2 19, Марокко 24,1 0 20,3 24,6 27,3 12,1 0, 4, Мексика 10,2 6,9 34,2 40,4 8,8 11,7 0, 3, Молдавия 18, 21,6 5, Подоходный налог, Внутренние налоги на Общая Сборы на импор­ налог на прибыль товары и услуги, % Экспортные сборы, Налоговые тируемые товары, процентная и доходы от при­ Страна к добавочной стоимо­ % от суммы налого­ поступления, % от суммы нало­ ставка для роста капитала, % сти в промышленно­ % от ВВП вых поступлений говых поступлений корпораций от общей суммы сти и сфере услуг налогов 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1999 г. 1999 г.

1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1990 г.

1 2 3 4 5 6 8 9 10 Монголия 15,3 28,2 12,6 2, 9,6 0 19,6 4, 8, Мъянмар 3,5 29,8 9,5 36,2 6,8 4,7 0 0 23, Намибия 39,4 10 3,6 26,9 Непал 8,5 13 0,4 31, 20 6,6 6,5 1,3 Нигерия Нидерланды 33,6 10,3 0 0 0 41,1 26,6 10,5 Никарагуа 20 21,3 16,9 Новая Зеландия 29,8 62,2 12,4 0 65,5 0 2,5 1, Норвегия 34,7 21,7 25,6 14,9 16,1 0,1 0 0,6 0,7 Оман 6,4 87,6 0 19,9 63,6 0,3 0 7, Пакистан 13,1 12,8 27,8 8,6 6,8 0 0 44,4 16, Панама 17,2 24,4 24,8 4,8 0,2 15,8 1, Папуа Новая 18,4 47 5 2,9 27,8 51,3 29, 2,1 5, Гвинея Парагвай 12,4 3,6 0 18, Перу 13,8 5,7 25 6,8 8,9 7,7 0 9,9 11,6 Польша 29 12,6 21,6 0 3, Португалия 31,3 25,7 11,5 13 0 0 2,6 29, Пуэрто-Рико Российская 19 8.9 4,5 5,5 11, Федерация • Руанда 7, 5,6 20, 2Q Румыния 24,4 0 0 0,6 6,3 21 32,8 15,3 9, Сенегал Сингапур 4,3 0 3,5 2, 14,5 44,6 4,2 0 17, Сирия 13, 9,6 8, 15 40,2 48,9 1,3 3, Словакия 0 4,9 30,7 24,8 10, Словения 0 3, 38,3 13,8 19, США 0 19,5 56,1 59,5 0 1, 47, Сьерра-Леоне 0, 9,9 33 17,6 0 41, 1,9 6, Таджикистан 12, 9 6,3 8, Таиланд 10, 13,7 26,2 8,8 0,2 23,7 33,3 8 0, Танзания Тунис 0,4 13, 25,9 17,1 12,2 35, 16 21,5 0, Туркменистан Турция 21,3 51,2 45,2. 5,9 12,9 0 0 7,3 1, Уганда Узбекистан Украина Уругвай 9,4 0, 24,7 16,8 12,4 3,5 0, 7,1 8, Филиппины 14,4 6,4 0 0 28,4 32,5 42,6 5,6 Финляндия 27,7 15,2 0 0 34,5 33,6 14,5 0 Франция 38,9 18,7 12,2 0 0 0 0 20,9 11, Хорватия 40,4 0 7, 12 24, Чад 20,3 3, Чехия 33 14,4 0 2 14, Чили 18,4 10, 15,8 20,7 13,3 Швейцария 23,1 6,9 17 16,6 0 0 Швеция 35,5 20,6 12,6 0 0 0,6 0 15, Шри-Ланка 14,9 14,7 4,2 27,4 16, 12 17 13 0 Подоходный налог, Внутренние налоги на Сборы на импор­ Общая налог на прибыль товары и услуги, % Экспортные сборы, Налоговые тируемые товары, процентная и доходы от при­ к добавочной стоимо­ % от суммы налого­ Страна поступления, % от суммы нало­ ставка для роста капитала, % сти в промышленно­ % от ВВП вых поступлений говых поступлений корпораций от общей суммы сти и сфере услуг налогов 1999 г.

1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г.

1999 г.

1 2 3 4 7 8 9 5 б Эквадор 62,9 4„5 0,3 12, Эль-Сальвадор 12,6 26,1 0 9, 6, Эстония 27,5 21 14,8 0 0 0,8 0 28,5 14, Эфиопия 40,9 2,8 9, ЮАР 55 58 10,3 0 0 3,9 3 25,6 10, Южная Корея 6,7 0 0 7,4 17,3 37,5 31 7, Ямайка Приложения Приложение Основные налоговые льготы, предоставляемые в российских СЭЗ ^-\^^ Налоги Налог Налог Налог Налог на иму­ НДС на прибыль с продаж на рекламу щество СЭЗ ^"~^\^ 20% 2% 5% Россия 24% 5% Льгот нет Калмыкия 0% 0% 0% 20% Льгот нет 0% 0% ЭЭР «Алтай» 0% 20% Льгот нет 0% Льгот 0% Смоленск 20% нет Льгот ЗЭБ «Агидель» Башкирия Льгот нет 0% 0% 20% нет Льгот нет 0% 0% 0% ЗЭБ «Кумертау» Башкирия Шкала Льгот нет 0% Льгот 0% СЭЗ «Кузбасс» Кемеровская Шкала нет область СЭЗ «Янтарь» Освобожде­ 20% ние транс­ Калининградская область портных и т. п. услуг из зоны и в зону (приостанов­ лено дей­ ствие) Без льгот Право Право Право СЭЗ «Находка» Шкала снижать2 снижать снижать Шкала ОЭЗ в Магаданской области 20% Санкт-Петербург:

Кронштадтская Шкала Шкала Примечание. Практически во всех внутренних российских СЭЗ установлены льго­ ты по таможенным платежам и сборам.

Приложение составлено авторами на основе обобщения законодательно-норматив­ ных документов.

Право снижения ставок предоставлено органам местного самоуправления.

Приложения Приложение Формирование и использование выручки с 2002 г. в условиях действия главы 25 Налогового кодекса Обоснованные Суммы налогов, предъ­ Доходы являемых покупателю и документально в соответствии с На­ подтвержденные Выручка от Внереализа­ логовым кодексом расходы (ст. 252) реализации ционные до­ ПРУ, имуще­ ходы (ст. 250) ства, иму­ ционные S S ст. 265) щественных - НДС прав, включая т О 1= тИО ценные бумаги га н o i Акцизы (ст. 249) га —»

5 gс о ч'?, о о шs • _ Налог с продаж s 3.

2s« rag Чо о а. s Таможенные СО X б =§ со га платежи и сборы я исо ха а. а со s Прибыль (ст. 274) * | Сумма убытка, перено­ Доходы, не учиты­ симого ваемые при опре­ Налог на прибыль на буду­ делении налого­ по ставке 24% щее облагаемой базы (предприятия — (ст. 283) Прибыль, остающая­ (ст. 251) иностранные орга­ ся в распоряжении низации—20 и 10%) предприятия, или (ст. 284) чистая прибыль Иностранная Уплачивает и удерживает налог по ставке 15% с российских и иностранных юридических лиц, организация 6%, если это российские физические лица — резиденты;

30% — с нерезидентов физических лиц I Если российская организация или физическое лицо — 6%;

Российская если иностранное юридическое лицо — 15%;

организация если иностранное физическое лицо — 30% 0%, если они выпущены до 21.01.1997 г. или получены Доходы по государ­ в результате новаций ственным ценным бумагам (ст. 284 п. 4) Все остальные — по ставке 15% Прочие расходы, которые включены в ст. 270 (финансовые ресурсы предприятия) Приложения Приложение Влияние налогового планирования на управление финансами хозяйствующих субъектов Направления Стадии налогового финансового планирования менеджмента Управление 1. Выгодное рас­ доходами положение орга­ низации Управление расходами 2. Выбор организа­ ционно-правовой формы Управление прибылью и капиталом 3. Текущее налоговое планирование Финансовое планирование 4. Радикальное раз­ мещение активов В том числе:

и прибыли прогнозные балансы;

отчет о при­ былях и убыт­ ках;

денеж­ ные потоки;

расчет налого­ вой базы по налогу на при­ быль Процесс принятия предпринимательских решений с учетом размера налогового бремени ' Допущение: затраты на налоговое консультирование не оказывают значительного влияния на уменьшение стоимости предпринимательского решения.

Приложение Процесс принятия предпринимательских решений с учетом размера налогового бремени Вариант 1. Расходы по различным вариантам составляют постоянную величину 500 денежных единиц, в том числе включенные в них налоги Определение предпринимательского решения, целей и задач налогового планирования Выбор опти­ • мального Налоговые последствия, возникающие. иравнение результатов —• Размер дохода по каждому варианту доходов 1 варианта с учетом расходов * 1' U МАХ а) оптимистический 600 1а) У / /, б) пессимистический 1 Оптимистический 3000 1200 16) \ * \ N 1в) в) средний 900 а) оптимистический 200 2а) у / 1000^ /, ч\ * б) пессимистический 2. Пессимистический 26) 400 N в)средний 2в) а) оптимистический 400 •I За) /„ X б) пессимистический 3 6) 3. Средний N\ * в) средний 600 • Зв) а) оптимистический размер налогового бремени — 20%;

б) пессимистический размер налогового бремени — 40%;

в) среднее значение налогового бремени — 30%.

Вариант 2. Доходы-нетто постоянны и составляют 3000, меняются расходы и налоги Определение предпринимательского решения, целей и задач налогового планирования " Налоговые последствия, возникающие Соавнение оезультатов по каждому варианту расходов i—• ^ сравнение результатов Выбор опти­ Размер расходов без налогов мального варианта 1 1' И МАХ а) оптимистический 1а) у / ч\ * 1. Оптимистический 700 б) пессимистический 16) в) средний 90 •в) а) оптимистический 2 а) /„ у ч\ * 2. Пессимистический б) пессимистический 2 6) 500 в)средний 2 в) а) оптимистический За) /„ у ч\ 3. Средний б) пессимистический Зб) 300 Зв) в) средний а) оптимистический размер налогового бремени — 20%;

б) пессимистический размер налогового бремени — 40%;

в) среднее значение налогового бремени — 30%.

Приложения Приложение Процессный подход к налоговому планированию Управление " Управляющая подсистема / Научные подходы, \ Вход Выход Обес­ / принципы, виды, \ Целе­ печива­ вая под­ ющая под­ 1 налогового 1 система система \ планирования / Функциональная подсистема к i Исполнение Приложение Размер и структура налогового бремени по хозяйствующим субъектам различных отраслей экономики Размер налогового бремени, % Структура налогового бремени (удельный вес отдельных налогов), % мульти­ налог на метод Отраслевая плика­ суммо­ налоговое налог пользова­ налог налог прочие на основе принадлежность тивный вой ЕСН на иму­ телей авто­ бремя НДС денежных с продаж на прибыль налоги авторский метод щество мобильных в целом потоков метод дорог Промышленность: 8,62 6, 8,25 8,85 100 34,7 41,3 5,8 11,3 0, тяжелое машиностроение Промышленность 22,90 21,38 14,16 23,2 10,0 0, 100 32,6 1,4 29,8 2, легкая за 2000 г.

Промышленность 19,27 31,7 0, 178,73 13,83 100 19,9 4,8 5, 36,9 1, легкая за 2001 г.

0, Промышленность 8,31 0 12, 7,97 6,75 100 28,9 53,7 4, оптико-механи­ ческая Промышленность 4,67 10,7 40, 4,15 3,15 100 -22,9 2,6 15,0 53,0 1, пищевая за 2000 г.

(экспорт) Промышленность 28,4 11,2 19, 4,01 3,99 100 -25,5 2,5 63, 7,11 1, пищевая за 2001 г.

(экспорт) Не обла­ Не обла­ 11, Сельскохозяйствен­ 8,05 8,62 7,30 0,2 39, 100 49,5 гается гается ный кооператив - - 27, Лесхоз 39,69 37,54 30,4 0,07 0, 100 39,9 1, Транспорт 4, 16,40 21,20 0,4 2,3 73,7 7,6 3, 16,66 100 7, Связь Структура налогового бремени (удельный вес отдельных налогов), % Размер налогового бремени, % налог на мульти­ метод Отраслевая налог пользова­ налоговое суммо­ плика­ прочие налог налог на основе принадлежность ЕСН на иму­ телей авто­ бремя вой НДС тивный налоги денежных с продаж на прибыль щество мобильных в целом авторский метод потоков дорог метод Строительство 18, 9,8 23, 0,44 100 6,7 141,7 Торговля оптовая 0,52 за 2000 г.

4, 2, 8,0 1, 100 Торговля оптовая 1,49 83, 1,78 за 2001 г.

2, 35,9 18,5 3,3 10,72 100 8,7 39, Торговля розничная 11, Общественное питание 12, 19,2 12,8 0, 0,2 6, 6,54 6,60 100 49, Снабженческо- 6, сбытовое предпри­ ятие за 2000 г.

7,5 0, 32,9 11, 0, 100 37, 5,23 4,33 9, Снабженческо- 4, сбытовое предпри­ ятие за 2001 г.

2,4 10, 18,0 3,4 31, 18,84 100 33, Риэлтерская 18,31 контора за 2000 г.

3,4 0, 20,4 51, 100 15,2 4,3 5, 18, Риэлтерская 17,98 контора за 2000 г.

Организация жилищно коммунального хозяйства Организация по бытовому обслуживанию населения Организация здравоохранения Организация физи­ ческой культуры Организация обра­ 14, 0,9 21,5 22,9 0 40, 5,70 6,16 4,52 100 зования за 2000 г.

Организация обра­ 9,5 4, 4.01 0 9,5 76,9 4,43 6,23 100 зования за 2001 г.

Организация куль­ туры и искусства 6, Организация науки 5, 6,92 100 39,7 40, 7,03 9, и научного обслу­ живания Банк 3,8 7, 8,9 - 25, 17,38 21,9 100 3,5 58,5 1, Страховая 2. 0,36 0,24 0,51 0,1 44,2 51,7 1, 100 компания Рекламное 2,84 2,50 30,1 20,3 2,5 39,1 1, 100 6, - агентство Предприятие с ино­ 5,8 0, 7,81 6,84 12,77 20,8 20,9 8, 100 43, странными инвести­ циями (гостиница) 12, Иностранное 25,32 37,4 0,2 5, 23,38 100 1,0 44, - представительство Общественная 17,63 22,80 0 17,7 3,5 1, 20,05 100 - организация Туристическая организация Лизинговая компания Профессиональный участник рынка ценных бумаг Структура налогового бремени (удельный вес отдельных налогов), % Размер налогового бремени, % налог на мульти­ метод Отраслевая пользова­ налог плика­ суммо­ налоговое налог на основе налог прочие принадлежность ЕСН на иму­ телей авто­ тивный вой бремя НДС денежных с продаж на прибыль налоги щество мобильных авторский метод в целом потоков дорог метод Организация игорного бизнеса Организация - пла­ 10,3 9, 0,25 100 3,6 23,9 24, 1,38 28,8 тельщик акцизов Аудиторская фирма Примечания к таблице:

1. Жирным шрифтом в таблице набран удельный вес налогов, составляющих наибольший удельный вес.

2. Налоговое бремя хозяйствующих субъектов рассчитано за 2001 г. По отдельным субъектам расчеты произведены за 2000 и 2001 г., о чем имеется соответствующее указание в первой графе.

3. Прочерк в соответствующей графе свидетельствует об отсутствии'данного налога у анализируемого хозяйствующе­ го субъекта, ноль свидетельствует об освобождении хозяйствующего субъекта от указанного налога или об убытке по налогу на прибыль.

4. Прочие налоги включают в себя соответственно по хозяйствующим субъектам:

• тяжелого машиностроения — налог на рекламу;

• легкой промышленности — в 2000 г. - налог на рекламу, налог на доходы иностранных юридических лиц, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

в 2001 г. — налог на рекламу, налог на доходы иностранных юридических лиц, налог с владельцев автотранс­ портных средств;

• оптико-механической промышленности — налог на рекламу, налог с владельцев автотранспортных средств;

• сельскохозяйственного кооператива — местные налоги, установленные в Ленинградской области;

• лесхоза — лесные подати, налог на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образовательных уч­ реждений, сбор на уборку территорий;

• транспорта — земельный налог, плата за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, налог с владельцев транспортных средств;

• снабженческо-сбытовой организации — за 2000 г. — налог на рекламу, ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств;

в 2001 г. — налог на рекламу, ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств;

• риэлтерской конторы — в 2001 г. налог на рекламу;

• организации образования — в 2000 г. — налог на рекламу, налог на нужды образовательных учреждений, сбор на содержание правоохранительных органов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культур­ ной сферы;

в 2001 г. налог на рекламу, налог на нужды образовательных учреждений, сбор на содержание правоох­ ранительных органов^ • банка — налог на рекламу, налог с владельцев транспортных средств, налог на покупку валюты;

• рекламного агентства — налог на рекламу;

• предприятия с иностранными инвестициями — налог на рекламу;

• иностранного представительства — налог на рекламу.

Плательщика акцизов (организации оптовой торговли водкой через акцизный склад) — налог на рекламу и акциз (8,4% из указанных 9,4%).

624 Приложения Основные ключевые термины:

Налог Сбор Налоговое правонарушение Налоговая санкция Плательщики налога Объект налогообложения Налоговый учет Налоговая база Налоговая ставка Налоговый период Порядок исчисления налога Налоговая декларация Единый налог на вмененной доход Налог на игорный бизнес Налоговый вычет Режим налогового склада Налог с продаж Единый социальный налог Государственная пошлина Налог на добычу полезных ископаемых Плата за сбросы загрязняющих веществ Плата за пользование водными объектами Плата за пользование водными биологическими ресурсами Лесной доход Плата за землю Земельный налог Нормативная цена земли Налог на имущество Налог на недвижимость Транспортный налог Налог на рекламу Налоговое планирование Планирование налогов Уклонение от уплаты налогов Обход налогов Оффшор Свободная экономическая зона Закрытое административно-территориальное образование Именной указатель Аквинский Ф. 12 Медведев А. Н. Алексеева М. 92 МеклингУ. Бифельд 480 Мельник Д. Ю. Боуден Е. 13 Микеладзе П. Брауэр К. 476 Миллер М. Бригхем Ю. 450 Миляков Н. Брызгалин А. 93,477 Модильяни Ф. Брызгалин А. В. 142 МойссинЯ. БрюС. 13 Монтескье Ш. Вагнер А. 480 Мурадов Г. Ван Хорна Дж. К. 451 Невен, Реймонд П. Викуленко А. 486 Оспанов М. Галимзянов Р. Ф. 472 Пансков В. 477, ГапенскиЛ. 450 Пети В. ГлуховВ. 16,478,484 Петров Ю. Гок К. 480 Погорлецкий А. Гордон М. 440 Поленов А. ДжессингМ. 98 Починок А. Дольдэ И. 478,484 Росс С. Дунаев В. С. 92 Сабанти Б. Евстигнеев Е. Н. 13,16 Самуэльсон Н. Гок К. 401 СелигманЭ. Кашанина Т. В. 92 Смит А. 19, Киров Е. 488 Соловей Г. Козлов Д. 485 Сыроежин И. М. Колас Б. 431 Тейлор Ф. Крейнина М. Н. 486 Тургенев Н. И. Кун Е. 476 Уильяме Дж. Лабынцев Н. Т. 142 ФайольА. ЛафферА. 13 ФамаЕ. Лившиц А. 194 ХиксДж. ЛинтнерД. 441 Хмельницкая Н. В. Львов Д. 432 ЧерникД. Макконнелл 13 Шмелев К. 476,477, Марковиц Г. 441 Шумпетер Й. Маркс К. 12 Юсти Предметный указатель А В Авторский договор 362 Валовая прибыль Агент налоговый 502, 512, 517, Взносы на страхование 303, 518 Взыскание Акт недоимки выездной налоговой проверки. 511, принудительное 525 Виды свободных экономических зон судебный 514 Влияние налогов Акциз 340, 342, 345-348, Вмененный доход Акцизная марка Внебюджетный фонд Анализ Внериализационный доход арбитражной практики Возврат налога налогового законодательства Воздействие налогов уровня налогового бремени Возмещение налога «в основе» Арендатор Возможность переложения налога Арендная плата за землю Временной фактор Аспекты налогового планирования Выездная налоговая проверка правовые Выписка из бухгалтерского баланса Б Выписка из книги продаж База Выплата налоговая 514-516, 526, 534, Выработка готовой продукции 535, Высокодоходная компания налогооблагаемая 360, 535, Вычеты стандартные налоговые 540, Базовый принцип налогового Г планирования Гарантия банковская Баланс предприятий Гипотеза эффективности рынков Балансодержатель Глобализация 137,139, Банк Центральный Российской Голландский сэндвидж Федерации Госналогслужба Бизнес-процессы России Бихевиористы Государственная пошлина Бремя налоговое Грубое нарушение правил учета Бухгалтерская прибыль доходов Быстрорастущая компания Бюджет 502-503, 512, 515, д 518, 523-524, 529, 534-535 Дебет налога 336 Деиндустриализации Предметный указатель Декларация налоговое 402, 507, налоговая 506, 512-518, 531 о налогах и сборах 516, 519, таможенная 326 522, 534, Департамент налоговой политики 358 Занижение налоговой базы Дефицит бюджета 221 Запрос налогового органа Дивидендная доходность 446 Затраты Договор в себестоимость по производству 521, агентский добровольного личного страхования Защита активов работников 367 Заявитель 501-502, 507, 509, комиссии 327 511, 517, купли-продажи 501 Заявление Доход 521, 528 налогового органа Доходность 442 о взыскании Доходы для целей налогообложения Зона Шэннона прибыли И Е Изменения в налоговой системе РФ Единая эффективная налоговая ставка Изучение налога на прибыль Имущество Единый налог на вмененный доход льготируемое 360, нельготируемое Единый сельскохозяйственный налог Инвестиционный налоговый кредит Единый социальный налог 51 418, Ежемесячные авансовые платежи 36 Инкассовое поручение (распоряжение) Ж Инспекция Жалоба кассационная 392, 528, 532- налоговая 532, 535, 536, 534 Инстанция Жилищно-бытововая сфера 431 апелляционная 503, кассационная Инструкция Заграничный филиал 163 МНС России Задача управления финансами 9А, 99 Иск 391, 538, Задолженность о взыскании штрафа дебиторская 525 Истец 391, 521, 526, 528, 532 по налогам 503 536, 538, 545- Закон Исторические аспекты налогового о налоге на имущество 542 планирования Российской Федерации 507, 514- Источники уплаты 515, К бухгалтерском учете Федеральный 513, 542-543 Календарный год Законодательство Камеральная налоговая проверка гражданское 503 Карта банковская 628 Предметный указатель Квартал 41 Льгота Квартальные авансовые платежи 36 налоговая 528, 544,546, Классификатор по налогам отраслей народного хозяйства 360 по налогу 523, 539, продукции 360 по налогам и сборам Классификация по налогу на имущество видов глобализации 138 Льготный режим в оффшорной зоне налогов 19-20 Кодекс М Арбитражный процессуальный Максимизация прибыли 526, Матричная форма классификации Бюджетный налогов Гражданский Российской Международное налоговое Федерации 352, 541, планирование (МНП) Лесной Российской Федерации Международный валютный фонд Налоговый, Российской Федерации (МВФ) 333,500-526, Международный судовой реестр Налоговый Российской Федерации Методика расчета СНБ 342- Методология налогообложения Компания в «промежуточной»

Механизм юрисдикции создания территориальных Контроль образований налоговый трансфертного ценообразования Концепция APT Минимизация налоговых обязательств дисконтирования налогового планирования Минимизация суммы налога Кооператив производственный Модель Корпоративное налоговое мультипликативная планирование ценообразования опционов Блэка Корпоративный налог Купля-продажа* 501 Шоулза Мониторинг 397, Л Мультипликативный метод расчета Лесной доход 55 Либерализация движения капиталов Н Наличный Ликвидность расчет Лица-эмитенты ценных бумаг Налог 13, 14, 326, 500, 501-508, Лицензионные компании 511-518, 523, 526, 532- Лицензионные сборы единый социальный Лицо земельный физическое 351, 367, 387, 501, юридическое на добавленную стоимость 320, 351, 357, 396, 400, 501, 522, 321, 331, 333, 335, 338, 402, 528, 536, 547 404, 406, 503, 509, 524, 532, Предметный указатель на имущество 359, 360, 536, 538, период 540, 542, 550 период отчетный на имущество по оборудованию Налоговый орган 534 Налоговый период 34, 38, 47, на имущество предприятий 357, по НДС 513-514, 539, 544-546, 548-549 Налоговый учет Налоговый фактор на имущество физических лиц Налогооблагаемая база на операции с ценными бумагами Налогообложение 319, 331, 333, на прибыль 507, 513, 516, 518, 340, 342, 358, 367, 369, 372, 520, 522, 524, 527, 528, 532- 377, 501, 505, 521, 523, 527, 533, 535-537 529, 536, 545-546, 549- на рекламу 61, 298, 307 имущества 500, 538, имущества организаций от фактической прибыли косвенное с продаж 350, 351, прибыли транспортный 298, Налогообязанный Налоговая экономия 405, Налогоплательщик 40, 48, 319, 324, Налоговая база 15, 34, 38-39, Налоговая глобализация 136 328, 330, 332, 338, 339, 341, Налоговая декларация 388 345, 349, 366-367, 371, 384 Налоговая нагрузка 477 387, 404, 501-519, Налоговая проверка 77 523, 526, 531-532, 535-536, Налоговая санкция 67 540, 542-543,.


545- Налоговая ставка 15, 34, 38, 50 Налогоплательщик-векселедатель Налоговая ставка ЕНВД 39 Налогоплательщик-организация 73, Налоговое Наложение административного законодательство штрафа 74- планирование 325, 331,342-343, Нарушение срока подачи заявления 345, 362, 378, Налоговое бремя 477, 485, 493 Налоговое планирование НДС 307, 136, 448, 453, 462 Недобросовестная налоговая конкуренция в сфере малого бизнеса Неперечисление сумм налога Налоговое правонарушение 63, Неполная уплата сумм налога Налоговые Нераспределенная прибыль 369, 370, 401, 403, 405, Неудержание налога от источника Налоговые декларации Нормативная цена земли Налоговые проверки Налоговые санкции О Налоговый вычет 339, Обеспечение источниками имущественный 385- финансирования профессиональный Области Городского Обновления социальный Образование партнерства стандартный Обращение в суд кредита Обслуживающие процессы менеджмент 630 Предметный указатель Общество П акционерное 504, 508, Парадокс Нейсбита ограниченной ответственностью Пеня 500, 501, 502, 504, 506, 520, 533, 538, с ограниченной ответственностью Первичные ценные бумаги Перенос убытков Объект налогообложения 30, 37, Перерасчет налога на прибыль 39, 46, 48, 59,351,362 Период налоговый 371, 372, 502, Операции 515, 527, 534, 537, не подлежащие налогообложению Планирование 91,93, акцизов 344, 348, по реализации товаров льгот Определение налоговое 352, свободных экономических зон Плановый отдел (СЭЗ) 206 Планомерность сущности налогов 13 Плата Оптимизация заземлю единого социального налога за пользование водными объектами косвенных налогов 308, налога на доходы физических лиц за пользование водными ресурсами налога на прибыль за производственные фонды налогообложения Платеж Орган налоговый 501-512, 515, 519, авансовый 514, 521, 527-528, 531-538, 540 по налогу на прибыль 541, Плательщик 506, Освобождение Повышение предпринимательской от налогообложения активности от уплаты налога 357, Подакцизные товары Освобожденные компании Политика Основные направления налогового договорная планирования учетная Основы налогообложения прибыли Полная ставка налогообложения Ответственность налоговая 509-510, Полномочия субъекта Российской 526, 528, 531, Федерации Ответчик 501-502, 505, 509-510, Понятие 512-513, 515, 518, 528, налогового бремени Отчетность годовая бухгалтерская налогового менеджмента налогового планирования Отчисления амортизационные экономической глобализации 534, Поручение налога Оффшорная компания 179, Порядок Оффшорные зоны исчисления налога 15, Оффшорные фирмы исчисления НДС Оффшорный бизнес 174, Предметный указатель Постановка эффективного управления Расчет финансами 94 налога Пошлина государственная 390, 394- налогового бремени 395 цены источника Правило «вытянутой руки» 180 Расширение спектра оффшорных Правильность цен 192 услуг Правовое регулирование 465 Реализация Правонарушение налоговое 510, 517, драгоценных металлов 524, 540 продукции Практика товаров арбитражная 500, 520, 542 Регионы льготного налогообложения судебная 500 Предприятия-резиденты 209 Регистрация Президиум Высшего Арбитражного государственная юридических лиц Суда 541 Прибыль 163, 452, 455, 484, 525, Регулирование финансовых потоков 535, 546 налогооблагаемая 534 Режим Привлечение налогового агента таможенный экспорта к ответственности 64 транзита Признаки (черты) налогов 16 экспорта Примеры расчета налоговой экономии Режим 200 налогового склада Принцип «налоговых раев» неограниченной налоговой Резидентство 145, Рекомендации налогоплательщикам ответственности налогообложения 16-18 Прирост стоимости 432 Репатриирование прибылей Проверка Реформирование системы камеральная налоговая 507 налогообложения налоговая 507, 510, 526, 532 Решение о продаже Протест на судебные акты 517 Решение внутренних задач Пути финансирования 457 организации Риск Р Роль налогов 18, Работа 222, 501 Руководство среднего звена Работники финансового отдела С Развитие финансового менеджмента 450 Санкции Разделение налогов 20 за неуплату налогов Размер государственной пошлины штрафные 536, 53 Сбор Рассрочка Свободные экономические зоны платежа 502 Сводный операционный бюджет по уплате налога 413, 415 Расходы 451 Сделка купли-продажи Предметный указатель Себестоимость продукции 529-530, арбитражный 390, 393, 500-514, 518-533, 537-541, 549- кассационной инстанции Система Конституционный Российской налогов на добавленную стоимость 157 Федерации 394, налоговой консолидации 171 общей юрисдикции 390, налогообложения прибыли 29 Сумма национальных счетов (СНС) акциза 346, выпуска ценных бумаг 22, излишне взысканного налога платежей при пользовании недрами 54 425, Служба налоговая 539, 544 излишне уплаченного налога Снижение налогового бремени 491 Собрание акционеров 502 налога 50, Совершение банком действий 73 штрафа Содержание налогового планирования Сущность налогов Сфера мирового хозяйства Счет-фактура 336- Создание транснациональных корпораций (ТНК) Т Специфика Таможенные органы международного налогового Тенденции международного планирования налогового планирования налогового сегмента Теория Способ регулирования экономических агентских отношений процессов асимметричной информации Сравнительный анализ налоговых Модильяни-Миллера систем портфеля Среднегодовая стоимость имущества структуры капитала. ценообразования опционов Срок пресекательный 505, Технология международных Ставка налога 351, 515 трансфертных операций рефинансирования 340, 349 Типология налогового планирования Стадии налогового планирования 433 Стоимость Товар подакцизный балансовая 543, 545, 548 Трансферт-прайсинг 188, добавленная 500, 506-507 Тяжесть налогообложения льготируемого имущества У подакцизных товаров Страхование социальное 391 Убыток Страховые платежи (вознаграждения) Уголовная ответственность Угроза банкротства Уклонение физического лица Структура портфеля Унификация Субъект подоходного прямого налогообложения налогообложения условий налогообложения Суд 501, 511, 515, 517- Предметный указатель Уплата Фонд авансовых платежей 371 социального страхования акцизов 46 Фондоемкость Уплата Формирование сбора 62 налоговой системы страховых взносов 307 портфеля заказов Управление Формы изменения срока уплаты доходами 453 налогов инвестиционной деятельностью 461 Франчайзер нематериальными активами 461 Функции оборотным капиталом 461 налогов финансами компании оффшорного финансового менеджмента типа X финансами предприятий финансовыми инвестициями 461 Характер налогообложения прибыли Упрощенная система налогообложения ц Условия Целевая подсистема глобализации мировой экономики Цели налогового планирования Цель деятельности организации изменения срока уплаты Цена рыночная предоставления налогового кредита 417 Ценовая политика Услуга 501, Ч Установление особого режима налогообложения 83 Чистая прибыль Устранен^ двойного Ш налогообложения Участники процесса налогового Шкала регрессивная ставок планирования 468 налогообложения Учет Штраф 502, 506, 508, 511 бухгалтерский 530, 538 620, 531, 533, льготируемого имущества 359 Э Ф Экспорт 325, 327- Экспортно-импортные операции Фиксированные платежи (рентные) 29 Ю Финансирование бюджетное Юрисдикции со льготным Финансовая глобализация налогообложением Финансовые компании Финансовые планы Елена Сергеевна Вылкова Михаил Владимирович Романовский Налоговое планирование Главный редактор Е. Строганова Заведующий редакцией И. Андреева Руководитель проекта Е. Базанов Выпускающий редактор Е. Маслова Научный редактор Е. Базанов Редактор С. Севелев Художественный редактор Р. Яцко Корректоры М. Ахметова, М. Одинокова, Н. Сулейманова Верстка А. Полянский Лицензия ИД № 05784 от 07.09.01.

Подписано к печати 04.12.03. Формат 70x100/16. Усл. п. л. 51,6.

Тираж 5000. Заказ ООО «Питер Принт», 196105, Санкт-Петербург, ул. Благодатная, д. 67в.

Налоговая льгота — общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, том 2;

95 3005 — литература учебная.

Отпечатано с готовых диапозитивов в ФГУП ордена Трудового Красного Знамени «Техническая книга»

Министерства Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций 198005, Санкт-Петербург, Измайловский пр., 29.



Pages:     | 1 |   ...   | 20 | 21 ||
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.