авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |

«УДК 658.15:[330.31:330.14 ББК 65.291.57 Д 46 Рецензенты: доктор экономических наук, профессор Орловского ...»

-- [ Страница 2 ] --

Так, товар, анализируемый Марксом, является единством каче ства и количества, результатом перехода количественных отношений в качественные на основе превращения продуктов труда в товар, по скольку количество предметов потребления превысило потребности производителей. В историческом развитии товар претерпевает ряд изменений, следствием которых является образование уже другого качества – денег как явления производства товаров. Деньги выпол няют роль качества более высшего порядка, чем товар – они являются «общественно значимой формой» благодаря более развитым отноше ниям, которые выражают. Содержание процесса развития денег как таковых заключается в том, что они, обладая качеством потребитель ной стоимости, образуют сокровища, богатства товарного мира, и в то же время, обладая количественной характеристикой, являются средством платежа.

Однако в процессе исследования сущности другого товара – ра бочей силы, деньги, являясь исходным пунктом образования приба вочной стоимости (Д – Т – Д1), становятся деньгами для обмена на товар уже иного качества – капитал.

Механизм превращения денег в капитал К. Маркс исследует на основе применения закона перехода количественных изменений в ка чественные.

Во времена романтического капитализма понятие капитала было поистине бытийным и воспринималось всеми как некоторая сущ ность, отожествленная с деньгами – символом богатства. Деньги и сейчас не избавились от этого фетишистского понимания. Что же ка сается капитала, то сама его сущность проявилась в истории столь многрагранно, что прежних представлений оказалось недостаточно.

Так, уже в исследовании К. Маркса эта сущность была разделена на капитал-собственность и капитал функцию, показано различие торго вого, производственного и денежного капитала. Те же «капитальные вложения» – термин из социалистической политэкономии – отнюдь не сами деньги. Капитал в современной финансовой отчетности предприятий получает совершенно другое представление. Требуется осознанное представление о капитале – как о корневой составляющей рыночного способа общественной деятельности [86, С. 4].

В таблице 2 представлены основные точки зрения ученых экономистов на развитие капитала, теоретическое осмысление сущ ности капитала в исторической ретроспективе.

В российской современной школе достаточно часто капитал рассматривается как средства производства, предназначенные для получения дохода, который достигается их взаимодействием с зем лей, трудом и предпринимательской способностью.

В «Современном экономическом словаре» дается следующее определение капитала: «Капитал в широком смысле это все, что спо собно приносить доход, или ресурсы, созданные людьми для произ водства товаров и услуг. Капитал в узком смысле – средства произ водства (физический капитал), работающий источник дохода. Денеж ный капитал – это деньги, предназначенные для приобретения физи ческого капитала» [124, С. 146].

Анализ представленных положений показывает, что почти все мыслители в экономике определяют капитал как некоторое реальное наличное имущество, способное производить товары и приносить до ход его владельцу.

Таблица 2 - Теоретическое осмысление сущности капитала в исторической ретроспективе Направление (школа) эконо- Общие представления о капитале мической мысли Франсуа Кенэ (физиократы) Капитал – это средства сельскохозяйственного производ ства – наиболее близкого к природе естественной. Капи тал разделяется на первоначально авансируемый и еже годно вкладываемый. В качестве первого выступают при обретенные средства производства долговременного пользования, не требующие ежегодной замены, а в каче стве второго – такие средства, которые должны ежегодно обновляться.

Адам Смит (классическая по- Капитал – сущность (запасы), используемые для произ литэкономия) водства, переработки или приобретения товаров (обмена на товар) с целью их выгодной перепродажи – то есть для получения прибыли. Оставаясь в собственности одного владельца, капитал приносит ему доход.

Карл Маркс (марксизм) Капитал – социально-экономическая категория;

это само возрастающая стоимость в собственности работодателя, источником которой является неоплаченный труд наем ных работников;

это сущность, проявляющаяся в движе нии, во взаимодействии овеществленных средств произ водства с живым трудом.

Альфред Маршалл (неоклас- Два подхода к сущности капитала на уровнях макро- и сическая школа) микроэкономики. В последнем случае капитал – это часть богатства собственника, которая может быть им исполь зована для получения дохода. На уровне макроэкономики капиталом является вся совокупность средств производ ства, обеспеченная ресурсами труда и земли.

К. Менгер, Е. Бем-Баверк Капитал – это производная сущность от первичных – тру да и земли. Именно их слагаемыми (затратами) в предше (субъективизм) ствующее время определяется величина капитала – как средства, приносящего доход. Кроме того, капитал разли чается в разных производствах (отраслях) – разностью времени производственного цикла, в течение которого формируется доход владельца капитала. «Предельная по лезность» капитала – прирост дохода владельца на еди ницу прироста капитала.

Дж. М. Кейнс (кейнсианство) Капитал – это богатство, способное приносить доход;

де нежная форма богатства всегда имеет альтернативные возможности капитального приложения, сравниваемые по доходности с банковским процентом;

превращение богат ства в капитал обусловлено превышением дохода от дан ного вложения над доходом от банковского процента.

Й. Шумпетер (новейшая шко- Капитал – это «фонд покупательной силы», за счет кото ла) рого приобретаются средства производства для примене ния с целью качественного развития общества. Функция капитала именно в обеспечении технического, технологи ческого, общественного прогресса во времени.

Сущностные подходы к понятию капитала изменялись в зависи мости от развития экономической системы, прогресса всего общест ва. В основе развития экономической системы лежит рост производи тельной силы труда за счет использования более совершенных средств производства, роста квалификации, образованности работни ков.

Рост производительной силы труда чаще всего проявляется в появлении (отделении) новых самостоятельных видов деятельности, идет процесс углубления разделения общественного труда. В рамках данного процесса формируется и изменяется промышленный капи тал.

Переход к промышленному капиталу означает становление соб ственно промышленности как сферы человеческой деятельности, противоположной и качественно иной по сравнению с ремесленным производством. Сфера собственно производства стоимости и приба вочной стоимости становится решающей в хозяйственной деятельно сти человека.

Возникновение промышленного капитала – это качественный скачок, протекающий на фоне перехода к трехзвенной системе ма шин. Эта общественно-экономическая форма капитала сделала капи тал именно тем специфическим качеством, которое определяет по следующее экономическое развитие общества.

В экономической теории промышленный капитал рассматрива ется как капитал, который последовательно проходит три фазы в сво ем движении (приобретения средств производства и найма рабочей силы, непосредственно производства и сбыта произведенных това ров). Он находится в процессе движения последовательно в трех функциональных формах (денежной, производительной и товарной), самовозрастает в конечном итоге, при этом обеспечивает собственни ку капитала прибыль в пределах средней общественной.

Денежный капитал как функциональная форма капитала про мышленного имеет хорошо известную форму движения:

Д – Т (СП, РС) … П … Т’ - Д’, где Д’ Д. (4) Производительный капитал совершает следующий кругооборот:

... П... - Т’ - Д’ - Т’* (СП*, РС*)... П’..., где П’ П. (5) Движение товарного капитала может быть представлено сле дующим образом:

Т’ - Д’ - Т’* (СП*, РС*)... П’... Т’’*, где Т’’* Т’. (6) Данные функциональные формы объективно отражают процесс создания и распределения стоимости.

На определенном этапе развития человеческого общества, его экономической организации, экономической системы происходит выделение (обособление) в качестве самостоятельного вида деятель ности сбыта произведенных товаров. Появляются люди, которые профессионально при господстве промышленного капитала занима ются реализацией продукции и доведением ее до конечного потреби теля. Их капитал (торговый капитал как обособившаяся часть про мышленного капитала) оперирует только в сфере обращения.

Прибавочная стоимость в данном случае распределяется между промышленным капиталистом (занимающимся производством това ра), и торговым капиталистом, который выполняет функцию реализа ции товаров.

И промышленный капитал, и обособившийся торговый заинте ресованы в разделении между различными субъектами актов произ водства товара и его реализации, поскольку в данной ситуации сни жаются общие издержки, общая прибыль возрастает, следовательно, возрастает норма прибыли, присваиваемая и промышленным, и тор говым капиталами.

По мере развития экономической системы в качестве самостоя тельного выделяется денежный капитал, который начинает профес сионально оперировать с деньгами. Однако стоит заметить, что день ги появляются у него в результате того, что в процессе кругооборота промышленного капитала происходит временное несовпадение актов купли и продажи, сбыта и приобретения средств производства. В ито ге появляются временно свободные денежные средства, которые промышленный капитал передает предпринимателям, профессио нально и более эффективно манипулирующим с деньгами, принадле жащими капиталистам - производителям товаров, которые сами, как правило, не могут обеспечить высокую эффективность использования данных денежных средств. Все это приводит к образованию слоя де нежных (ссудных) капиталистов.

Сделки с денежным капиталом отличаются от товарно денежных, связанных с приобретением средств производства, наймом рабочей силы и реализацией произведенной продукции. Они неиз бежно принимают форму ссуды, когда специфическим объектом куп ли-продажи становятся сами деньги.

Для собственника денег движение их ограничивается прямым самовозрастанием денег, так как использование средств получателя ми ссудных капиталистов не интересует.

Происходит раздвоение самого капитала, каждая часть которого претендует на свою долю прибавочной стоимости (прибыли), создан ной в сфере производства. Собственник денежного капитала (капи тал-собственность) получает свою долю в виде процента. Исполь зующий деньги капиталист (капитал-функция) получает предприни мательский доход, равный разнице между средней прибылью и про центом. Данное разделение носит абсолютный, всеобъемлющий ха рактер.

Раздвоение капитала, конечно, отражается и на средней общест венной прибыли, которая теперь предстает в виде суммы средне об щественной нормы процента и среднеобщественного предпринима тельского дохода. Данное разделение средней прибыли также носит абсолютный, всеобъемлющий характер.

Появление ссудного капитала потребовало институционального закрепления возникающих изменений. Это нашло отражение в ста новлении и развитии кредита как специфической формы, в которой существует ссуда, и банковской системы, когда появляются специ альные предприятия, которые профессионально оперируют с деньга ми, причем в большей степени используют не собственные, а чужие средства.

Раздвоение капитала, в свою очередь, не могло не изменить эко номические отношения, существующие в обществе. Появление капи тала-собственности не могло не создать новый класс товаров - титу лов этой самой собственности.

Естественно-исторический процесс усложнения экономической системы не только привел к обособлению капитала-собственности и капитала-функции, но и превратил их (капиталы) в объекты сделок (товарно-денежных отношений). Причем это не только образовало рынок титулов собственности, но и позволило создать причудливые комбинации капиталов, которые возникли в результате объединения самых разных капиталов, принадлежащих различным собственникам (ассоциированные капиталы). Они стали именоваться акционерными капиталами (по названию титулов собственности (акций), показы вающих, что вам принадлежит определенная часть ассоциированного капитала).

Становление ассоциированного капитала в форме акционерного явилось мощным стимулом к прогрессу производительных сил, так как появилась возможность быстрой концентрации и централизации капитала для реализации крупномасштабных проектов, которые были не под силу даже самому крупному индивидуальному капиталу.

Именно обособление денежного капитала создало уникальную возможность для ускорения процессов концентрации и централиза ции капитала и становления собственно общественного капитала, ко гда происходит обезличивание собственника и появляется слой про фессиональных наемных управляющих (менеджеров).

Такие капиталы организационно существуют в виде акционер ных обществ.

В акционерной форме капитала ответственность частного капи тала ограничена. Фактически происходит некое перекладывание рис ка неполучения прибыли на наемных управляющих - менеджеров, ко торые и несут ответственность за функционирование капитала в це лом уже перед всеми собственниками (в том числе и перед частным владельцем определенного пакета акций).

Появление акционерных обществ представляет собой материа лизацию капитала-собственности в соответствующих титулах собст венности (акциях, паях и проч.). Однако это только внешняя сторона более глубоких изменений, которые происходят с капиталом. Начи нается очередное раздвоение самого капитала-собственности. Возни кает фиктивный капитал (совокупность различных титулов собствен ности), который обосабливается от реальных средств производства (реального капитала).

И капитал фиктивный, и капитал реальный теперь осуществля ют собственное движение в рамках экономической системы. Если ре альный капитал в своем движении не претерпевает изменений по сравнению с описанным движением промышленного капитала, то фиктивный капитал в своем движении может «раздуваться» и «сжи маться», независимо от размеров реального капитала, который пред ставляют конкретные титулы собственности.

В рыночной экономике хорошо известен термин «капитализация компании». Речь идет о том, сколько в настоящий момент на рынке стоят все обыкновенные акции данной фирмы. Это очень подвижная величина, на размер которой влияют самые разнообразные обстоя тельства, причем как экономического, так и неэкономического плана.

Движение реального капитала - это движение реальных товарно материальных ценностей. Движение же фиктивного капитала - это движение лишь титулов собственности, представляющих данный ре альный капитал.

Развитие экономической системы после появления капитала в качестве самостоятельной экономической формы сводится фактиче ски к усложнению его структуры и отношений, которые он представ ляет. Так было, когда капитал, появившийся первоначально как спе цифическая форма денег, самовозрастающая в ходе своего движения, превратился на известном этапе своей эволюции в промышленный капитал, который подчинил себе все экономические отношения и ре ликтовые формы капитала (ростовщический и купеческий). Так было, когда промышленный капитал, в свою очередь, стал дробиться, выде ляя из собственной структуры специфические формы капитала, такие как торговый, ссудный, капитал-функцию, капитал-собственность.

Каждый из упомянутых капиталов стал специализированным, зани мающимся самовозрастанием в специфической сфере человеческой деятельности.

Капитальное имущество в собственности субъекта экономики является той сущностью, которую К. Маркс назвал «капитал собственность», главной экономической характеристикой которой является способность приносить доход своему владельцу. Субъектная привязка собственности на имущество, на капитальные средства, раз деляет все общество на разных собственников – от индивидуальных и коллективно-кооперативных до общественных - государственных.

Изначальным и элементарным воплощением капитала на индивиду альном уровне можно считать трудовую способность человека, вклю ченного в экономическую деятельность – трудоспособность, которая дает работнику возможность получать доход (заработок). Собствен ность на эту капитальную сущность-способность принадлежит само му носителю – физическому лицу, работнику. Капитал - собствен ность, состоящий в трудоспособности человека прирастает знаниями, навыками.

Особенностью современного этапа эволюции экономических систем является изменение структуры капитала, увеличение доли че ловеческого капитала, появление новых форм капитала как такового.

Во 70-80 годах ХХ века получила активное развитие теория че ловеческого капитала, в которой наиболее последовательно и адек ватно раскрывается социально-экономическая роль человека. Исход ные предпосылки оценки способностей человека как особого капита ла представлены уже в работах классиков экономической науки У. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса.

Так, в работах У. Петти мы находим попытку оценки «стоимо сти... людей, ремесленников, моряков, солдат» как «живых дейст вующих сил». «Ценность основной массы людей, как и земли, - писал он, - равна двадцатикратному годовому доходу, который они прино сят» [113, С. 82, 154, 171]. Тем самым для владельца капитала пред ложена количественная мера для сравнительной оценки капитальной ценности нанимаемого работника.

А. Смит непосредственно включил трудовые навыки, знания и способности в «основной капитал как бы реализующийся в личности»

[142, С. 208]. Производительные способности работника также участ вуют в производстве дохода как и машина, постройки, земля, хотя и не вступают в обращение и неотделимы от личности владельца. Фор мирование рабочей силы как элемента основного капитала, т.е. «по вышения ловкости и умения работника» требует дополнительных за трат труда, времени и др. расходов, т.е. «действительных издержек, также содержание их обладателя в течение времени его воспитания, обучения или ученичества» [142, С. 208].

Д. Рикардо развивает идеи А. Смита о роли и месте человече ских способностей в производительных силах общества. Он детали зирует структуру издержек по воспроизводству рабочей силы. При менение машин в производстве требует образования рабочих, освое ния ими естественных и технических знаний. «Добавочный капитал, писал он, - будет столь же действителен при производстве будущего богатства, все равно получается ли он путем усовершенствования квалификации рабочего или машин...» [127]. Уровень образования работников влияет на уровень развития страны. Отсталость и нераз витость страны объясняется «недостатком образования во всех слоях народа» [127]. К. Марксу принадлежит первенство в трактовке пре вращения способностей человека в особую форму капитала. Он под черкивал, что развитие человека можно рассматривать как производ ство основного капитала. Но в условиях капитализма «... рабочая сила в руках рабочего является товаром, а не капиталом..., в качестве ка питала она функционирует после продажи, в руках капиталиста во время самого процесса производства» [93, С. 428]. Восстановление собственности рабочих на средства производства, физический капи тал, юридически будет означать и преодоление отчуждения собст венности на человеческий капитал.

Для анализа условий превращения способностей человека в осо бую форму капитала важен методологический подход К. Маркса к выявлению условий капитализации денег и других товаров - резуль татов производства, средств производства, земли, нематериальных благ и др. По Марксу деньги превращаются в капитал при следующих условиях:

1) когда они из запаса переходят в движение, используются в целях возрастания стоимости, т.е. получения прибыли;

2) источником прибавочной стоимости выступает труд, по скольку стоимость воспроизводства рабочей силы меньше новой стоимости, создаваемой трудом в процессе производства;

3) земля, труд, услуги могут превратиться в капитал посредст вом капитализации приносимого ими дохода, например, капитализа ции земельной ренты;

4) в условиях господства частной собственности на капитал воз никает эксплуатация человека человеком, когда эффект использова ния человеческого капитала присваивается собственниками физиче ского капитала.

По линии сравнения и даже отождествления процессов капита лизации материальных средств и личностных способностей работни ков шло развитие представления о сущности и роли человеческого капитала. «Мотивы, побуждающие человека накапливать человече ский капитал, - писал А. Маршалл в начале XX века, - в виде вкладов в образование, подобны тем, которые определяют накопление мате риального капитала» [98, С. 207]. Расходы на образование и повыше ние квалификации работников на предприятиях финансировалось из оборотного капитала. А труд образованного человека более произво дителен. Значит, затраты на образование можно приравнять к инве стициям, увеличивающим доходы и национальное богатство.

Следовательно, вложения в накопление человеческих способно стей можно признать особой формой капитала, значение которой воз растает по мере усложнения технологии производства, информатиза ции и интеллектуализации труда.

В условиях современной экономики ключевым фактором биз нес-успеха компании все больше становится не традиционный фи нансовый капитал, а интеллектуальный капитал.

По определению Л. Эдвинссона интеллектуальный капитал – это особое соединение человеческого капитала (реальные и потенциаль ные интеллектуальные возможности, а также соответствующие прак тические навыки работников компании) и структурного капитала (со ставляющие капитала компании, задаваемые такими специфическими факторами, как связи с потребителями, бизнес-процессы, базы дан ных, бренды и IT-системы). Это способность трансформировать зна ния и нематериальные активы в факторы (ресурсы), которые создают богатство (и соответствующую стоимость) за счет особого эффекта от «умножения» человеческого капитала на структурный» [181, С. 20].

Л. Эдвинссон, рассматривая проблему «конвертации» человече ского капитала (знаний персонала) в структурный капитал, отмечает, что структурный капитал может быть представлен в рабочих проце дурах, рецептах решений, основанных на знаниях, в ее картотеках, дизайне офисов и т.п. То есть человеческий капитал компании – это знания и интеллектуальные способности работников, которые реаль но работают на компанию как в ее материальной оболочке, так и вне ее. Поэтому структурный капитал сохраняется даже тогда, когда кон кретные работники выходят из конкретного бизнеса компании [181, С. 20-21].

В современной экономике – экономике, основанной на знаниях (knowledge economy), конкурентные преимущества складываются в результате капитализации знаний, идей и умений, так называемых нематериальных активов компании.

Конкурентные преимущества, основанные на знаниях, включа ют: мощность нематериальных активов, которые рассматриваются в качестве указателей (знаков) ценности;

стандарты – такие как опера ционные системы Mikrosoft или английский язык;

инновации, защи щенные патентами;

авторские права или секретные формулы, в слу чае Coca-Cola или Merk;

или просто репутацию лидера в области ин новаций, например, Sony [181, С. 34].

В современной экономике рыночная стоимость компании во многом зависит от стоимости интеллектуального капитала, или нема териальных активов. На рисунке 7 представлена схема, которая в оп ределенной мере раскрывает составляющие интеллектуального капи тала, определяющие рыночную стоимость компании.

Одной из важных составляющих интеллектуального капитала следует признать информацию, поскольку она активно участвует в процессе производства, существенно влияя на производительную си лу труда. Воздействие информации на производство связано с её овеществлением в факторах производства, прежде всего, в исполь зуемой квалифицированной рабочей силе.

Рыночная стоимость Скорректированный Интеллектуальный ка собственный капитал питал Финансовый капитал Человеческий капитал Структурный капитал* Клиентский капитал** Организационный капитал Инновационный Процессный*** капитал (капитал капитал бизнес-процессов) *Структурный капитал – капитал, находящийся в процессных, инновационных, кли ентских факторах плюс базы данных, бренды и IT-системы компании.

**Клиентский капитал – капитал, заключенный в отлаженных эффективных взаимо действиях с клиентами компании.

***Процессный капитал – капитал, материализованный в эффективных внутренних бизнес-процессах компании.

Рисунок 7 – Схема «Интеллектуальный капитал – Стоимость» [181, С. 108] Одним из главных качеств информационного ресурса является его практическая неисчерпаемость. По мере его использования, по требления, по мере развития общества запасы информационного ре сурса лишь возрастают. Информационный ресурс не исчезает в про цессе производственного использования, а сохраняется и даже увели чивается за счет конструктивных изменений с учетом накапливаемого опыта и местных особенностей применения.

Специфика информационного ресурса проявляется и в его соот ношении с другими экономическими ресурсами и факторами произ водства. В наши дни информация всё больше выступает не только в качестве дополняющего ресурса, но и как замещающий ресурс, спо собный замещать материальные и трудовые ресурсы, снижать абсо лютные и относительные потребности в последних. Благодаря этому происходит оптимизация общественного производства, изменяется характер и структура общественного труда, растет его производи тельность.

Информационные технологии активно воздействуют на произ водственный процесс. Основными направлениями этого воздействия выступают: сокращение количества промежуточных звеньев при этом процессе, повышение управляемости производственных систем, сглаживание цикличности экономического развития, усиление роли длинных волн экономической динамики, усиление роли образова тельного, квалификационного и культурного уровня работников.

В условиях жесткой конкуренции, которая существует на мно гих рынках, для повышения эффективности конкурентной борьбы предпринимателями разрабатываются самые разнообразные инстру менты, позволяющие получить дополнительный шанс в борьбе за по требителя. К такому инструменту можно отнести концепцию брен динга.

Сущность концепции брендинга заключается в «клеймении»

обычных товаров (продуктов или услуг) определенной маркой, брен дом.

Общепринятое определение марки (бренда) звучит следующим образом: марка – это имя, термин, знак, символ, рисунок или их соче тание, предназначенные для идентификации товаров или услуг одно го продавца или группы продавцов и дифференциации их продукции от товаров конкурентов. Согласно этому определению марка состоит из двух частей: марочного наименования и марочного знака.

После прохождения государственной регистрации марка полу чает статус товарного знака, обеспеченного правовой защитой.

Брендинг – это идея или концепция продавать не просто товар, а товар под именем и/или картинкой (брендом, т.е. маркой), чтобы вы делить товар из огромной массы ему подобных, облегчить покупате лю его выбор [62, С.8-10].

Бренд способствует созданию «барьеров на входе» на рынок и создает долгосрочные конкурентные преимущества для организации путем создания дополнительной ценности для потребителя (помимо функциональных выгод это могут быть эмоциональные выгоды и вы годы самовыражения).

Британский профессор П. Дойль, высказывая мнение по поводу вклада брендов в создание акционерной стоимости компании, отме тил [60, С. 480]:

бренды увеличивают денежные потоки;

бренды ускоряют денежные потоки;

бренды увеличивают дальнейшую стоимость денежных по токов;

бренды снижают стоимость капитала.

Д. Аакер говорит о том, что «инвестиции в создание брендов также трудно оправдать, как и вложения в любые другие нематери альные активы» [9, С.29]. Он отмечает, что существует, по крайней мере, три вида таких нематериальных активов: люди, информацион ные технологии и бренды.

Нематериальные активы – это движущая сила новой экономики, основанной на знаниях. Сегодня мы наблюдаем переход от экономи ки, которая развивается за счет материальных активов – продуктов, вещей, к экономике, которую стимулирует развитие нематериального – идей, концепций, абстрактных понятий.

П. Хилл определяет нематериальные активы как физически не существующие субстанции, которые можно отделить от организаци онной структуры компании и обычно представить в виде интеллекту альной собственности (патентов, лицензий, торговых марок и т.д.).

Они отличаются от традиционных активов и включены в базу мате риальных и финансовых активов предприятия сложным и часто не видимым на первый взгляд образом. Такие товары можно купить, продать, складировать, лицензировать и совершать с ними другие операции, так же как и с физическими товарами:

- они состоят в основном или, возможно, только из нематери альных продуктов в виде информации, научных, литературных, ху дожественных или развлекательных произведений, которые обычно записываются или сохраняются на таких носителях, как бумага, ки нолента, аудиопленка или диск;

- у них есть все содержательные экономические характеристики товаров, причем часто товаров длительного пользования, и, как тако вые, они не имеют ничего общего с услугами, хотя часто физические товары и услуги могут существовать в электронной форме;

- обычно они являются разновидностью прав на интеллектуаль ную собственность, благодаря чему имеется возможность создать ус тоявшийся понятийный аппарат, который получит признание во всем мире;

- в соответствии с действующими положениями по бухгалтер скому учету и конвенциями SNA они не отражаются во внеоборот ных активах до тех пор, пока не происходит передача прав собствен ности;

- они являются основными активами в экономике, основанной на нематериальных активах (intangible economy), и их нужно соответ ствующим образом учитывать и раскрывать в бухгалтерской отчет ности. [181, С. 49] Таким образом, анализируя все вышесказанное, можно прийти к выводу, что в современной экономике появляются относительно но вые функциональные формы капитала, такие как интеллектуальный капитал, информационный капитал, бренд-капитал, и др., которые выражаются в нематериальных активах, определяют эффективность экономического развития, как на микро, так и на макроуровне.

Развитие общественного разделения труда чрезвычайно расши рило сферы и виды экономической деятельности. Отраслевое разно образие видов капитала определяется доминирующими капитальными активами и спецификой технологии бизнеса.

Для развитых стран характерно преобладание следующих видов капитала.

Промышленный капитал используется для производства слож ных изделий или больших партий продукции при многооперационных технологиях. Решающим активом выступают машины или оборудова ние, состоящие из двигателя, рабочих органов, средств управления и регулирования (автоматические машины и системы). Труд человека при машине более производителен, но подчинен технологическому ритму (конвейерные системы).

Капитал в сфере агробизнеса связан с использованием земли как основного средства производства и преобладанием биотехнологии и в растениеводстве, и в животноводстве, Торговый капитал обслуживает сферу реализации товаров и ос нован на логистических технологиях закупки, транспортировки, хра нения и представления товаров потребителям в заданном месте и в за данное время.

Финансовый капитал выражает процессы накопления, сбереже ния, распределения и использования денежных средств на потреби тельские и производственные нужды.

Интеллектуальный капитал обеспечивает воспроизводство и на копление знаний, инноваций и их использование для формирования человеческого капитала. Наука, информатика, образование, культура и искусство стали сегодня наиболее прибыльными отраслями вложе ния капитала.

Социальный капитал вкладывается в отрасли социальных услуг, где главным активом является личность специалиста, его таланты, знания и способностей. Врач, артист, писатель, тренер, социальный работник определяют качество и уровень предприятий обслуживания населения.

В современных условиях роль интеллектуального и человече ского потенциала несколько выросла, значимыми их делают не толь ко интенсивные инвестиции в их развитие, но и резкое возрастание роли инноваций в процессе производства. Наиболее эффективный тип экономического роста осуществляется на основе инновационного развития. В условиях постиндустриализма основным средством про изводства становится интеллект, который не может быть отчужден от работника, как это было в индустриальную эпоху.

При развитии инновационного типа приоритетность финансо вых, материальных и интеллектуальных факторов производства ме няется. В традиционной экономике главную роль играли веществен ные и финансовые составляющие производственного процесса. В ус ловиях быстрых перемен эта роль отошла к интеллектуальным, чело веческим и организационным факторам: эволюционному менеджмен ту, персоналу НИОКР, ноу-хау, патентам, лицензиям. В мировой эко номике постепенно вырисовывается новая инвестиционная политика, обеспечивающая переход на социально-инновационный путь накоп ления капитала, при приоритетном накоплении человеческого капи тала. При оценке уровня развития страны, в соответствии с методоло гией Всемирного банка, в состав национального богатства и воспро изводимого капитала (основных и оборотных фондов, накопленных финансовых ресурсов) включают также человеческий капитал. При этом оценивается уровень квалификации, знаний, дохода, инновации, качества жизни и т.д. [173, С. 494].

Отмечая значимость новых форм капитала в современной эко номике, следует также указать и на изменение функций капитала, их значение в постиндустриальной экономике.

Таблица 3 – Появление и развитие форм капитала по этапам развития экономики Этап развития экономики Характеристика технологических Появление и развитие форм укладов капитала Традиционное общество Торговый капитал Ростовщический капитал Индустриальное Индустриальные технологиче- Промышленный капитал, в формах:

общество ские уклады.

Первый уклад – это воспроизвод- - денежного капитала;

ственный контур, ведущий эле- - производительного мент которого машины для капитала;

трансформации вещества;

- товарного капитала.

Второй уклад – ведущую роль Финансовый капитал играет комплекс машин для трансформации вещества и энер гии;

Третий уклад – комплекс машин для обработки вещества, энергии и информации (производство с машинами, станками, которые не могут без участия рабочего обра ботать хотя бы одно изделие).

Постиндустриальное Постиндустриальные техноло- Социальный капитал общество гические уклады. Интеллектуальный Четвертый уклад – ведущая роль капитал комплексов автоматов для обра- Человеческий капитал ботки вещества (автоматы для се- Информационный рийного производства, требую- капитал щие участия человека в перена- Бренд-капитал ладке для выпуска новой продук- и др. формы ции);

Пятый уклад – характеризует комплекс автоматов для транс формации вещества и энергии и машин для обработки информа ции;

Шестой уклад – контур комплек са автоматов для обработки веще ства, энергии и информации.

Рассматривая экономическую сущность капитала, следует в первую очередь отметить такие его характеристики:

1. Капитал является основным фактором производства.

2. Капитал характеризует финансовые ресурсы, приносящие доход. В этом своем качестве капитал может выступать изолировано от производственного фактора – в форме ссудного капитала, обеспе чивающего формирование доходов не в производственной (операци онной), а в финансовой (инвестиционной) сфере деятельности.

3. Капитал является главным источником формирования бла госостояния его собственников. Он обеспечивает необходимый уро вень этого благосостояния, как в текущем, так и в перспективном пе риоде. Потребляемая в текущем периоде часть капитала выходит из его состава, будучи направленной на удовлетворение текущих по требностей его владельцев (т.е. переставая выполнять функции капи тала). Накапливаемая часть призвана обеспечить удовлетворение по требностей его собственников в перспективном периоде.

4. Капитал является измерителем национального богатства на макроуровне при оценке уровня развития страны и главным измери телем рыночной стоимости предприятия. В этом качестве выступает, прежде всего, собственный капитал предприятия, определяющий объем его чистых активов. Вместе с тем, объем используемого пред приятием собственного капитала характеризует одновременно и по тенциал привлечения им заемных финансовых средств, обеспечи вающих получение дополнительной прибыли. В совокупности с дру гими, менее значимыми факторами, это формирует базу оценки ры ночной стоимости предприятия.

5. Динамика капитала предприятия является важнейшим ба рометром уровня эффективности его хозяйственной деятельности.

Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами характеризует высокий уровень формирования и эффектив ное распределение прибыли предприятия, его способность поддержи вать финансовое равновесие за счет внутренних источников.

Помимо материальных функций капитала можно выделить и его социальные функции, которые в современной экономике проявляют ся все более явственно, поскольку значение их постоянно возрастает.

В структуре экономики страны выделяются сферы жизнедея тельности как связанные, так и не связанные с производством, где собственно функционирует капитал. Таковы – производство и позна ние, конкретизированные в отраслях промышленности, сельского хо зяйства, науки, образования и искусства. Соответственно капитальное имущество разделено по собственникам – индивидуальным, группо вым (корпоративным), акционерным и общественным. Население также разделено на трудоспособное, приобщенное к капиталу, и не трудоспособное, которое нужно обеспечивать продуктами потребле ния. Каким бы феноменом природы не был человек, с точки зрения экономики и капитала он может быть или не быть генератором про изводства ценностей, но в любом случае он является потребителем произведенных продуктов. А это означает, что прирост капитала обеспечивает материальную базу для прироста производства, и, сле довательно, более полного удовлетворения потребностей населения.

Подтверждением социальной природы капитала является невоз можность его функционирования без трудового компонента, который в индивидуальности есть живое лицо, а в совокупности – общество. В процессе развития хозяйственной деятельности сформировалось об щество людей, так или иначе приобщенных к капиталу (либо прямо связанных с капитальными средствами, либо действующими в сфере обслуживания капитальных элементов производства).

Общественный характер капитала накладывается на его эконо мическое содержание и сопровождается правовой характеристикой.

Так действие капитала в разумном режиме воспроизводства требует восстановления затраченных в производстве ресурсов – как в вещест венной части, так и в отношении трудовой способности, трудовой энергии – в качестве и стоимости не меньшей, чем достигнутые к мо менту данного производства. Если это восстановление оказывается меньшим, то происходит «проедание» капитала, уменьшение его мас сы и капитальной (производительной) способности. Особенно важно это обстоятельство для трудовой части капитала и связанной с ней нетрудовой части населения – оно несет в себе общественную опас ность. Сокращение выплат по труду на восстановление естественного уровня потребления или установление в качестве нормы нереальной суммы таких выплат приводит к общественному недовольству. Со кращение же массы капитала с высвобождением работников (явление безработицы), с их отрывом от капитала и капитального процесса, может привести к социальным взрывам и потрясениям всего общест венного устройства [86, С. 29].

Формируется и духовная функция капитала, что обусловлено в первую очередь повышением роли и значения человеческого и ин теллектуального капитала.

Многие ученые-экономисты рассматривают человеческий капи тал как совокупность капитала здоровья, трудового, интеллектуаль ного, организационно-предпринимательского и культурно нравственного капитала. При этом немаловажная роль отводится та кой составляющей как культурно-нравственный капитал.

Высокая культура и нравственность человека сегодня также не обходима в производстве как квалификация и интеллект. Врачебная деонтология, педагогическая и деловая этика, кодекс чести предпри нимателя, трудовая и бытовая мораль создают здоровый нравственно психологический климат в коллективах, повышают производитель ность труда и доходы. Репутация работника, имидж фирмы столь же важны для привлечения клиентов и инвестиций, сколь важны чисто деловые показатели бизнеса. Деловая честь, совесть, порядочность, ответственность ценятся высоко в цивилизованных деловых отноше ниях. Конечно, сохраняются тенденции отчуждения, эгоизма и кон фликтности, но на их преодоление нужны дополнительные средства и усилия. Потому культурно-нравственный капитал необходимо учи тывать как особый вид человеческого капитала во всех отраслях дея тельности [140, С. 45].

«Капиталистическая собственность» сопровождается (должна сопровождаться) и столь же капитальной правовой ответственностью.

Имеется в виду, что каждый «капитальный» собственник ответстве нен:

а) перед государством – по надлежащему применению капи тального имущества в соответствии с уставом фирмы и по уплате на логов с дохода, полученного от применения капитала;

б) перед контрагентами – другими капитальными собственника ми – по оплате полученных от них товаров, денег и услуг;

в) перед работниками – по оплате труда, приложенного к капи тальным средствам для создания товара в собственность капиталиста.

Можно говорить также и об экономической внутренней ответст венности капиталиста – по постоянному поддержанию капитального имущества в работоспособном режиме, по его восстановлению и приумножению.

Таким образом, в современной экономике можно выделить сле дующие функции капитала:

- материальные (производство благ и услуг, воспроизводство капитала, накопление капитала, и т.д.) - социальные (удовлетворение потребностей населения, воспро изводство рабочей силы, распределение капитальной собственности, и т.д.);

- духовные (развитие общества, культуры и этики производства, и т.д.).

С нашей точки зрения все больше значения в современном мире приобретают именно социальные и духовные функции, что обуслов лено динамикой отношений собственности, с одной стороны, и фор мированием и развитием новых форм капитала, с другой.

ГЛАВА 2 ФОРМЫ И СТРУКТУРА КАПИТАЛА СОВРЕМЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2.1 Формы и структура основного капитала предприятий в условиях перехода к экономике, основанной на знаниях Термин «экономика знаний» был введен в научный оборот авст ро-американским ученым Ф. Махлупом в 70-х гг. XX века [100] при менительно к одному из секторов экономики. Сейчас этот термин, на ряду с терминами «экономика, основанная на знаниях», «инновацион ная экономика», «интеллектуальная экономика» и т.п., используется для определения типа экономики, в которой знания играют решаю щую роль, а производство знаний является основой роста. Следова тельно, экономика знаний – это тип экономики, где сектор технологи ческой материализации знаний выступает главным фактором эффек тивности хозяйственной деятельности, а их применение в производст ве продукции является источником экономического развития пред приятия.

Экономика знаний имеет две принципиальные особенности. Пер вая - дискретность знания как продукта. Т.е. знание может быть созда но, либо нет. Знание не может быть дробным, оно едино. Вторая осо бенность знания: по своей природе это информационный продукт, а информация после того, как ее потребили, не исчезает, как обычный материальный продукт [90, С. 450].

В современной экономике технологическая революция и разви тие интеллектуального капитала (знания) приобретают все большее значение для формирования, накопления и использования основного капитала предприятий.

Капитал является базой, с которой начинается хозяйственная дея тельность предприятия. Поскольку целью этой деятельности является, как правило, получение прибыли, то основная задача функционирова ния капитала - его увеличение, или его расширенное воспроизводство.

Изначально латинское слово «капитал» (capitalis) было связано с архитектурой (строительством) и означало «главенство, доминирова ние» (стены, колонны и т.п.) [151, С. 25]. Постепенно оно стало приоб ретать переносные значения, определяя «главное имущество», которое в самом общем виде определяется как блага, использование которых позволяет увеличивать производство будущих благ. Близким ему по содержанию было другое латинское слово – «фундамент»

(fundamentum), означающее «основу, опору». Данный термин стал ос новой для образования французского слова «фонд», употребляемого как синоним понятий «капитал», «накопления». Поэтому в нашем ис следовании понятия «капитал» и «фонды» будут рассматриваться как слова синонимы, обозначающие в широком смысле все, что способно приносить доход, или ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг. В более узком смысле капитал - это вложенный в де ло, работающий источник дохода в виде средств производства, чаще рассматриваемый как физический капитал [125, С. 164].

Сущностное понимание категории «капитал» изменялось в тече нии длительного времени, развиваясь в зависимости от развития раз личных сфер экономической деятельности.

Современные экономисты по-разному подходят к определению капитала. М. Фишер определяет капитал как «дисконтированный по ток дохода», т.е. любой элемент богатства, приносящий его владель цу регулярный доход на протяжении длительного времени [163, С.

153]. В большинстве же исследований капитал определяется в боль шей мере по своей натуральной форме как капитальные блага. Так, Д.

Хайман дает следующее определение: «Капитал – это ресурс дли тельного пользования, создаваемый с целью производства большего количества товаров и услуг» [168, С. 203].

С развитием науки и техники, а также усилением зависимости результатов производства от активности внедрения результатов труда в 60-е годы XX столетия появилась и быстро развивается теория че ловеческого капитала (Т. Шульц, Г.С. Беккер, Л. Турроу). Например, по мнению Т. Шульца, «концепция капитала исходит из наличия не что реально существующего, что обладает экономическим свойством оказывать будущие услуги, позволяет приступить к последующему делению целого на две части, а именно: на человеческий капитал и нечеловеческий» [199, С. 48] Переход от индустриализма к информационализму способство вал появлению новых секторов экономики, таких как, информацион ная промышленность, основанная на наукоемких технологиях, инно вационности;

информационная сфера услуг, основанная на компью терных технологиях и телекоммуникационных связях. Сущность ин формационной революции в сфере промышленности заключается в том, что появление новых технологии изменяют не виды хозяйствен ной деятельности предприятий, а способы производства блага. Такие изменения структуры современной экономики, ознаменовавшие пе реход от «материальной» к «интеллектуальной» экономике, обусло вили и эволюцию структурных элементов основного капитала пред приятий.

Во всех отраслях приложения капитала можно выделить две формы его движения: основной и оборотный капитал.

Основной капитал – это часть капитальных средств, участвующих в производстве в течение многих циклов, при этом затраты относятся к нескольким периодам (разносятся на несколько производственных циклов), и учитываются в издержках не сразу и не полностью, а опре деленными частями, соответствующим доле участия в создании блага.

Оборотный капитал, о котором речь пойдет чуть позже, – это опреде ленная часть хозяйственных сил и факторов, участвующих в производ стве блага, которая полностью используется (потребляется) в произ водственном цикле, а расходы на такие факторы производства непо средственно учитываются в затратах данного цикла [110, С. 50-51].

Дж. С. Милль определял основной капитал как «значительную часть капитала, заключенную в орудиях производства, отличающихся более или менее длительным существованием и выполняющих свою роль в производстве, не выключаясь из него, а, оставаясь в нем, при чем функция этой части капитала не исчерпывается одноразовым употреблением… Капитал, который существует в любой из таких долговечных форм, и доход, от которого поступает на протяжении со ответственно продолжительного периода, называется основным капи талом» [103, С. 195].

Суть основного капитала сводится к тому, что – это, прежде все го часть производительного капитала [94, С.139, 193, 222]. При этом определенность основного капитала вытекает не из вещественных свойств средств труда, таких как долговечность, неподвижность, дли тельность функционирования и т.д., а из той определенной роли, ко торую они играют в процессе труда и создания стоимости. К. Маркс обращал внимание на то, что «средства труда, во-первых, только в том случае являются основным капиталом, если процесс производст ва есть вообще капиталистический процесс производства, а потому и средства производства являются вообще капиталом… И, во-вторых, они являются основным капиталом лишь в том случае, если они пе реносят свою стоимость на продукт особым способом. Если этого нет, то они остаются средствами труда, но не становятся основным капиталом» [94, С. 254].


Содержательную характеристику категории «капитал» дает И.А. Бланк [32, С. 12-19], выделяя следующие наиболее значимые с нашей точки зрения сущностные аспекты основного капитала:

1. Основной капитал как накопленная ценность. В этом каче стве основной капитал в наиболее обобщенном виде характеризуется как ранее накопленный запас продуктов прошлого труда, запас эко номических благ на определенный момент времени.

2. Основной капитал как производственный ресурс. В этом качестве под основным капиталом понимается совокупность капи тальных благ, используемых длительное время и по частям, перено сящим свою стоимость на готовый продукт. Как производственный ресурс основной капитал характеризуется определенной производи тельностью.

3. Основной капитал как источник дохода. Способность при носить доход является одной из важнейших характеристик капитала в целом, и основного капитала в частности. Размер доходов от основ ного капитала составляет источники формирования затрат на его привлечение и использование в хозяйственной деятельности пред приятия. Вместе с тем, потенциальная способность основного капи тала приносить доход не реализуется автоматически, а обеспечивает ся лишь в условиях эффективного использования.

4. Основной капитал как источник самовоспроизводства че рез амортизацию. Цикл воспроизводства основного капитала харак теризует повторяемость за определенный период двух взаимосвязан ных процессов, следующих один за другим: ввод (замена) и произво дительное потребление основного капитала (износ). Для нормального процесса простого воспроизводства основного капитала величина амортизации должна соответствовать реальному участию применяе мых средств труда в образовании новой стоимости.

5. Основной капитал как объект собственности. Отношения собственности реализуются в трех основных правовых формах: вла дении, распоряжении и пользовании. В современных условиях пред приниматель, использующий основной капитал в хозяйственной дея тельности, может иметь права распоряжаться им без права владения.

Таким образом, основной капитал как объект владения выступает, прежде всего, как накопленная ценность, а как объект распоряжения и использования выступает производственным ресурсом. Основной капитал как объект собственности может выступать носителем всех форм собственности.

6. Основной капитал как носитель фактора риска. Носителем фактора риска основной капитал выступает как источник доход в процессе его использования в предпринимательской деятельности.

Применяя капитал как производственный ресурс в целях получения дохода, предприниматель осознанно идет на экономический риск, связанный с возможностью снижением суммы ожидаемого дохода, а также возможной потерей вложенного капитала.

7. Основной капитал как носитель фактора ликвидности. Ос новной капитал предприятия характеризуется определенной ликвид ностью, т.е. способностью быть реализованным по своей рыночной стоимости. Это обеспечивает возможность «перелива капитала» при неблагоприятных условиях его использования.

На основании вышеизложенного, можно представить основной капитал промышленных предприятий как экономическую категорию собственности, отражающей отраслевую специфику формирования запаса производственных ресурсов, функционирование которых в те чение определенного времени посредством частичного переноса своей стоимости на вновь созданные товары и услуги обеспечивает процесс самовоспроизводства в стоимостной и натуральной форме, и в усло виях эффективного использования является источником регулярного дохода предприятий.

Состав основного капитала любого предприятия отличается ис ключительным многообразием материальных и нематериальных форм, и исследование структуры в плане такой детализации пред ставляется весьма сложной и практически трудновыполнимой зада чей. Анализируя структуру основного капитала, целесообразно абст рагироваться от индивидуальных особенностей входящих в его со став элементов и принимать во внимание только их групповые разли чия.

Структура основного капитала рассматривается как совокуп ность материальных и нематериальных производственных ресурсов, а преобладание каждых из них менялось вместе с социально экономическим развитием общества. В доиндустриальном обществе приоритет отдавался природным и трудовым ресурсам, в индустри альном - материальным, в постиндустриальном - интеллектуальным и информационным ресурсам. Разные сочетания способов увеличения производительности основного капитала хозяйствующих субъектов определяют структуру капитала и динамику его развития. К. Маркс считал, что «экономические эпохи различаются не тем, что произво дится, а тем, как производится, какими средствами труда» [92, С.

190].

В этой связи значимость отдельных видов структурных элемен тов основного капитала в настоящий момент изменяется, по мере пе рехода общества на качественно новый уровень экономики, основан ной на знаниях, где источником эффективности хозяйственной дея тельности становится интеллектуальный капитал, как совокупность знаний, трудовых навыков, опыта конкретных людей (человеческий капитал), а также нематериальные ресурсы, стоимость которых со ставляет разность рыночной цены фирмы и стоимости её материаль ных активов. По мнению К. Маркса, «Развитие основного капитала является показателем того, до какой степени всеобщее общественное знание превращается в непосредственную производительную силу, и отсюда - показателем того, до какой степени условия самого общест венного жизненного процесса подчинены контролю всеобщего ин теллекта и преобразованы в соответствии с ним» [95, С. 215].

Это во многом подтверждают исследования П. Друкера, кото рый отмечал, что «знание стало ключевым экономическим ресурсом и доминантой - и возможно даже единственным источником конку рентного преимущества» [193, С. 271]. А. Маршалл, также утверждал, что знания и организация, в большей степени составляющие капитал, являются самым мощным двигателем производства [98].

Все вышесказанное подтверждает тот факт, что в настоящий мо мент структура основного капитала должна быть значительно расши рена с учетом всех новых факторов производства и появлением отно сительно новых видов нематериального капитала.

В натуральном выражении к основным средствам относят здания, сооружения, технологическое оборудование, вычислительную технику, интеллектуальные активы.

Согласно бухгалтерскому подходу можно выделить следующие характерные признаки отнесения средств к основному капиталу [2]:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во вре менное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного вре мени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В декабре 2007г. было принято Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), согласно кото рому были выделены следующие условия принятия к бухгалтерскому учету нематериальных активов [3]:

а) объект способен приносить организации экономические выго ды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в дея тельности, направленной на достижение целей создания некоммерче ской организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Фе дерации);

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтвер ждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуа лизации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, дого вор об отчуждении исключительного права на результат интеллекту альной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономиче ским выгодам (далее - контроль над объектом);

в) возможность выделения или отделения (идентификации) объ екта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он пре вышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

К нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства;

программы для электронных вычисли тельных машин;

изобретения;

полезные модели;

селекционные дости жения;

секреты производства (ноу-хау);

товарные знаки и знаки об служивания и т.п..

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как иму щественного комплекса (в целом или его части) [3].


Однако, с нашей точки зрения, современное понятие нематери альных активов должно трактоваться несколько шире.

Так, С. Полозков, Т. Семенов указывают, что «…в начале 1980-х гг. индекс Доу-Джонса стал показывать возрастающий отрыв рыноч ной капитализации некоторых фирм от стоимости реальных активов – зданий, сооружений, оборудования, запасов…» [116,С 46]. При этом указанный рост, по их мнению, не может быть связан только со спеку лятивным разогревом рынка ценных бумаг, а в большей степени, с вы сокой стоимостью, используемых фирмами, идентифицируемых нема териальных активов.

Так как под активами предприятия традиционно понимаются средства, приносящие ей прибыль, то можно было предположить, что если компания получает по итогам отчетного периода прибыль, норма которой на вложенный капитал выше, чем у предприятий аналогичной отрасли, то компанией используется принадлежащий ей актив, стои мость которого в данный период времени не оценена и не отражена в финансовом учете фирмы. Авторы называют эти нематериальные ак тивы гудвилл. В англо-русском экономическом словаре гудвилл пере водится: и как условная стоимость деловых связей (фирмы), и как цена накопленных нематериальных активов фирмы, и как денежная оценка неосязаемого капитала (опыт деловых связей), а также в качестве не осязаемого основного капитала [14, С. 322].

В электронной свободной энциклопедии «Википедия» встреча ется множество различных определений гудвилла. Обобщенно гуд вилл можно трактовать как экономический термин, используемый в бухучёте, торговых операциях для отражения рыночной стоимости компании без учёта стоимости материальных активов. Он относится к нематериальным активам, т.е. капиталу фирмы, не поддающемуся материальному измерению (престиж, деловая репутация, техническая компетенция, связи, маркетинговые приемы, клиенты и кадры компа нии, влияние и пр.), но имеющие свою финансовую стоимость.

Существует два основных способа исчисления гудвилла. Со гласно первому: проводится сравнение стоимости чистых материаль ных активов и поддающихся идентификации нематериальных акти вов с оговоренной ценой приобретения компаний. Разница между двумя величинами считается стоимостью гудвилла. В данном случае гудвилл представляет собой остаток или превышение стоимости над истинной стоимостью приобретенных чистых активов, которые могут быть идентифицированы. Второй метод основан на оценке тех дохо дов, которые могут быть получены сверх результатов использования материальных активов и поддающихся идентификации нематериаль ных активов. Теоретически стоимость любых активов представляет собой дисконтированную стоимость потоков чистых денежных средств, получение которых ожидается в будущем в результате ис пользования этих активов. Следовательно, дисконтированная стои мость ожидаемого в будущем превышения над средней прибыльно стью и является стоимостью неучтенных нематериальных активов [189].

По мнению Т.В. Тепловой, следует выделять четыре группы ак тивов, формирующих нематериальные активы фирмы: человеческий, организационный, клиентский и инновационный капитал [148, С. 173].

Стоит также отметить исследования японского специалиста Х. Итами, который в своей работе «Невидимые активы» изучая синер гизм, как процесс повышения эффективности использования ресурсов фирмы [73, С. 29], выделяет два вида ресурсов: физические (матери альные) активы (производственные мощности) и невидимые (немате риальные) активы. Под последними понимаются неосязаемые ресур сы, которыми могут выступать марочное имя, знание потребителей (брэнд-капитал), обладание технологиями (инновационный капитал), высокая вовлеченность сотрудников в хозяйственную деятельность (организационный капитал), корпоративная культура (социальный ка питал). Х. Итами считал эти ресурсы наилучшими долгосрочными ис точниками конкурентных преимуществ компании. Их нельзя приобре сти за деньги, они могут использоваться и развиваться в различных подразделениях фирмы, они могут комбинироваться или использо ваться в новых направлениях, обеспечивая рост компании. В силу сво ей уникальности данные виды капитала по ряду элементов воспроиз водятся и совершенствуются, как правило, только внутри самой орга низации и не имеют аналогов, что делает их достаточно ценными, а любой материальный элемент капитала может быть произведен пред приятием конкурентом.

Основываясь на понятии традиционной структуры основного ка питала, и дополнив ее такими специфическими формами основного капитала как бренд-капитал, человеческий, организационный, иннова ционный и социальный капитал, мы предлагаем к рассмотрению рас ширенную структуру основного капитала предприятия (рисунок 8).

Основной капитал Материальные элементы Нематериальные элементы Здания - архитектурно-строительные объек- Общефирменный организационный капи ты, которые обеспечивают необходимые ус- тал - концепции управления, управленческие ловия для производственного процесса и спо- процессы, организационная и финансовая собствуют сохранности машин и оборудова- структура, информационные системы ния.

Сооружения - инженерно-технические объек- Общефирменный бренд-капитал - лояль ты для технических функций, необходимые ность потребителей, задел заказов, связи и для производства и не связанные с изменени- контакты, соглашения, бренды, права (патен ты, торговые и сервисные марки и т.п.), адми ем предмета труда.

нистративный ресурс Передаточные устройства - устройства для Общефирменный инновационный капитал передачи энергии, жидких и газообразных - осуществленные и реализуемые научно веществ исследовательские и опытно-конструкторские работы, проекты, перспективные разработки, опытные образцы, приобретенные новации, Машины и оборудование, в том числе сило ноу-хау вые машины и оборудование Человеческий капитал, включая интеллекту Транспортные средства - различные средст- альный, образование работников, их профес ва для перевозки грузов и людей сиональные знания, персональная сертифика ция (признанность).

Инструменты всех видов со сроками их ис Общефирменный социальный капитал пользования свыше одного года.

личностные качества (инициативность, психо логическая совместимость, гибкость и адапта ционность, лидерские качества), коммуника Производственный инвентарь и принад ционные новации в отношении общественных лежности - различные предметы для облегче и экологических организаций, социально ния выполнения производственных операций экономическая репутация.

Рисунок 8 – Расширенная трактовка структуры основного капитала Таким образом, к составу основного капитала промышленного предприятия можно отнести:

1. Здания - к ним относятся корпуса и строения, занятые раз личными цехами, мастерскими, гаражами, паровозными и вагонными депо или установками для выполнения производственных функций. В эту группу включают и строения, необходимые для выполнения ад министративно-хозяйственных, снабженческих и сбытовых функций предприятия (конторы, склады, кладовые и т.п.). К зданиям относят и все примыкающие к ним пристройки, в т.ч. внутренние системы ото пления, освещения, водо, газо, теплопроводы и т.п.

2. Сооружения - мосты, эстакады, дороги, тоннели, хранили ща, водопроводные башни, стоящие отдельно от зданий, гидромелио ративные сооружения, дамбы и т.п.

3. Передаточные устройства - линии электропередачи и связи, нефте- и газопроводы, водопроводные и канализационные сооруже ния, трансмиссии и т.д.

4. Машины и оборудование - средства, предназначенные для выработки и преобразования энергии (генераторы, двигатели, сило вые трансформаторы и т.п.). Рабочие машины и оборудование - все виды рабочих машин, агрегатов и оборудования, используемые для непосредственного воздействия на предмет труда при изготовлении продукции (оказании услуг) или на его перемещение (станки, конвей еры, краны и др.). Измерительные и регулирующие приборы и уст ройства, лабораторное оборудование - приборы для измерения давле ния, модности и других величин, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся составной частью другого инвентарного объекта.

Вычислительная техника - различные ЭВМ, управляющие, аналого вые, клавишные и другие машины. Прочие машины и оборудование машины, аппараты и оборудование, не вошедшие в перечисленные выше группы (оборудование телефонных станций, пожарные и дру гие машины).

5. Транспортные средства - различные средства для перевоз ки грузов и людей (подвижной состав всех видов транспорта, кроме транспортеров и других средств, включаемых в состав производст венного оборудования).

6. Инструменты всех видов - зажимы, тиски, оправки и т.д. со сроками их использования свыше одного года.

7. Производственный инвентарь и принадлежности - различ ные предметы для облегчения выполнения производственных опера ций (столы, верстаки), охраны труда (ограждения, вентиляторы) и хранения предметов (стеллажи, тара, резервуары). Хозяйственный инвентарь - гардеробы, столы, пишущие машинки, копировальные устройства и др.

8. Нематериальные активы, представленные такими формами капитала как человеческий, организационный, инновационный, соци альный и бренд- капитал.

9. Прочие соответствующие объекты - библиотечные фонды, музейные экспонаты и т.д.

В структуру основного капитала входят также капитальные вложения в арендованные объекты основного капитала, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие ресур сы).

Следует отметить также, что введение в состав основного капи тала человеческого капитала представляется нам обязательным. Уже в работах Адама Смита трудовые навыки, знания и способности включаются в «основной капитал как бы реализующийся в лично сти». Он писал, что расходы капиталиста на обучение работников в данном отношении приравниваются к другим капитальным затратам и тем самым становятся структурной частью капитала.

Эти же идеи развиваются в работах Д. Рикардо, А. Маршалла. К. Маркс также от мечал, что развитие человека можно рассматривать как производство основного капитала лица [36, С. 10]. А в настоящее время современ ные ученые предлагают различные варианты включения человеческо го капитала в состав нематериальных активов предприятия, варианты его стоимостной оценки, учета в бухгалтерском балансе и т.п. На пример, Скоблякова И.В. считает, что если оценить всю величину че ловеческого капитала за трудоспособный период жизни человека, то годовая величина его заработной платы, включая выплаты на соци альное страхование, может рассматриваться как годовой размер амортизации, начисляемой за ежегодный экономический износ чело веческого капитала, оцененного за все годы предстоящего трудоспо собного периода. Ежегодная величина экономического износа в раз мере годовой амортизации должны включаться в нематериальные ак тивы предприятия и отражаться в соответствующих счетах бухгал терского учета [138, С. 103]. Также соглашаясь с мнением А. Смита, мы считаем, что затраты на обучение и повышение квалификации со трудников, можно включать в стоимость человеческого капитала, а не рассматривать как текущие расходы организации.

Говоря об основном человеческом капитале, мы подразумеваем тем самым образование работников, их профессиональные знания, персональную сертификации (признанность), которые целесообразно используются в производстве, накапливаются и развиваются в ре зультате вложения инвестиций, служат длительное время, переносят свою стоимость на продукт в течение всего времени своей службы.

Иначе говоря, обладают всеми атрибутивными признаками категории «основной капитал». К слову, остальные, введенные нами в основной капитал виды нематериальных элементов, также соответствуют дан ным признакам.

Все это послужило основанием о включении человеческого ка питала в структуру основного в виде его нематериальных элементов.

Однако следует обратить внимание на то, что принципиальным отли чием человеческого капитала является условность его присвоения предприятием, мы полностью разделяем позицию Т.В. Тепловой, что это наиболее мобильный ресурс с точки зрения перемещения между компаниями [148, С. 174]. Поэтому, данные виды активов, мы пози ционируем как «общефирменные», подчеркивая их отчуждение от носителя к компании.

Немаловажное значение в современной экономике отводится также такой форме капитала как социальный капитал. Наибольшую известность понятие «социальный капитал» получило в трактовке Дж. Коулмена, согласно которому - это потенциал взаимного доверия и взаимопомощи, целерационально формируемый в межличностных отношениях: обязательства и ожидания, информационные каналы и социальные нормы [192, С. 95-120]. Исходя из данного определения, мы рассматриваем социальный капитал фирмы как сложившиеся в коллективе формы общения, сотрудничества, взаимодействия, взаим ного доверия и взаимопомощи, а также коммуникационные новации в отношении общественных и экологических организаций;

знания по защите окружающей среды.

Социальный капитал, по словам П. Бурдьё - это социальные свя зи, которые могут выступать ресурсом получения выгод [42, С.60-74].

В таком понимании социальный капитал фирмы выступает фактором экономических выгод, и является ресурсом компании, который не может быть измерен на индивидуальном уровне. А. Портес в своих работах высказывает мнение, что способность к накоплению соци ального капитала не является индивидуальной характеристикой лич ности, она является особенностью той сети отношений, которую вы страивает индивид [107]. Следовательно, социальный капитал пред приятия – это продукт включенности человека в экономическую структуру, выступающий как фактор ее эффективного развития. По мнению Р. Патнэма «когда доверие и социальные сети хорошо разви ты, индивиды, фирмы, районы и даже нации процветают» [194], что, на наш взгляд, достигается за счет роста социально-экономической репутации.

Репутация фирмы в чем-то сродни производственной мощности, хотя является более сложным и многогранным понятием. Репутация компании, как результат эффективного использования социального капитала, в частности, сам социальный капитал, способствует повы шению уровня дохода предприятия, а также спроса на его продукцию и получает рыночную оценку в составе нематериальных активов. Ре путация фирмы может оцениваться как качественными, так и количе ственными показателями. В качестве примера количественного пока зателя можно назвать стоимостную оценку деловой репутации, ис пользуемую в российской экономической практике при бухгалтер ском учёте нематериальных активов: стоимость деловой репутации определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой про давцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на момент совершения [3].

Также следует отдельно сказать о роле коммуникационных нова ций в отношении общественных и экологических организаций в структуре социального капитала1. В соответствии с новым мышлени ем, конкурентоспособность основана на повышении производительно сти в использовании ресурсов. В связи с этим практически все формы загрязнения окружающей среды являются проявлением экономиче ской расточительности, примером которой служит неэффективное ис пользование ресурсов или истощение источников ценного сырья [121, С. 30]. В то же время более бережное и совершенное использование ресурсов посредством новых технологий и методов часто повышает производительность и компенсирует (полностью или частично) расхо ды на совершенствования процессов и продуктов производства, что зачастую также повышает спрос на продукцию данной компании.

Данный факт отчасти подтверждается и тем, что в последнее время даже в России на телевидении можно видеть рекламу таких компаний как «Газпром», «Лукойл», в которой акцент сделан на экологичность производства.

Анализируя структуру основного капитала, следует отметить так же и возрастающую роль такого вида как бренд-капитал, включающе го ценность корпоративного имени, товарных марок, приверженности Проблема улучшения окружающей среды часто рассматривается как не имеющая отношения к экономике предприятия и его конкурентоспособности, поскольку соблюдение экологических стандартов обходятся неде шево и предполагают лишь затраты без экономической выгоды. В своей статье «Безопасные и конкурентоспо собные: как вырваться из порочного круга» Клаас Ван дер Линде и Майкл Портер утверждают, что данное представление ложное.

клиентов и устойчивость портфеля заказов, подтверждение в соглаше ниях франшизы или лицензиях. Значимость данного вида капитала оп ределяется тем, что в современных условиях хозяйствования умень шается потребность в физическом основном капитале, поскольку мно гие работы передаются сети партнеров. Британский профессор П.

Дойль, высказывая свое мнение по поводу вклада брендов в создание стоимости компании, отметил, что ускоряют денежные потоки и уве личивают их дальнейшую стоимость [60, С. 48].

Бренды помимо влияния на структуру капитала предприятия об ладают еще и собственной стоимостью. Данный факт находит свое выражение при оценке капитализации компаний-брендов. Имеющие ся данные убедительно показывают, что доля бренда в стоимости компаний поистине велика, но для разных фирм данный показатель разнится. Так, для компании «Xerox» доля бренда достигает 93%, для «Kodak» - 82%, «Danone» - 73%, «BMW» - 66%, «Coca-Cola» - 61%, «Microsoft» - 17% [129, С. 260]. Это подтверждает тот факт, что зна чение бренд-капитала для современных компаний-лидеров является действительно огромной.

По словам Е.В. Балацкого даже при полной «чистке» бренда, ко гда уходит его старое содержание, жизнь бренда не прекращается. В этот момент запускается процедура ребрендинга, предполагающая полную замену «начинки» старой марки, после чего старая брендовая «оболочка» позволяет быстро коммерциализировать новое содержа ние компании. Тем самым бренд оказывается более долговечным, чем лежащие в его основе идеи, а также люди, генерирующие и продви гающие эти идеи. Соответственно и сам бренд как некий символ об ладает рыночной самоценностью, независимо от своего временного содержания [27, С.27-52]. Другими словами, бренд как структурный элемент основного капитала может не просто самовоспроизводиться, но и воспроизводиться на качественно новом уровне, что в свою оче редь тоже является одним из атрибутивных признаков категории «ос новной капитал».

Для собственников бренд является источником дохода, в виде дивидендов, а также катализатором роста капитализации активов.

Удачный брендинг приводит не только к увеличению прибылей, но и к увеличению капитализации фирмы. Поэтому, на наш взгляд, в со временной экономике роль бренд-капитала в структуре капитала предприятий, достаточно высока.

Еще одной формой нематериальных активов предприятия явля ется организационный капитал - это систематизированная и формали зованная компетентность компании плюс системы, усиливающие ее творческую эффективность, а также организационные возможности, направленные на создание продукта и стоимости [141].

Организационный капитал - один из наиболее перспективных и важных видов. Умение управлять, создавать и вести успешный биз нес, новаторство, организаторские способности и высокая ответст венность, чувство бережливости и экономии, умение разумно риско вать, достаточно сложная задача, изучением которой занимается мно го ученых экономистов.

Организационный капитал составляют знания, которыми владе ет организация, а не ее отдельные работники. Это знания, которые включают в себя определенную информацию, которая записана в ба зах данных, в инструкциях и стандартах по выполнению процедур, или же неписаные знания, которыми можно овладеть, обменяться или, насколько возможно, кодифицировать их [18, С. 71-72].



Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.