авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |

«Центр проблемного анализа и государственно- управленческого проектирования В.И. Якунин, С.С. Сулакшин, В.Э. Багдасарян, М.В. Вилисов, И.В. Репин ...»

-- [ Страница 3 ] --

НДС — ставка 20,6%. Льготная ставка (5,5%) применяется для предметов первой необходимости (продукты питания, цве ты, кабельное телевидение, предметы гигиены, рождественские елки). Для медикаментов применяется ставка 2,2%.

Налоги на потребление табака (75%) и алкоголя (40%).

Налог на предпринимательскую деятельность — ставка от до 16% в зависимости от вида деятельности. Наиболее низкие ставки — для спортивных и образовательных учреждений, а наиболее высокие — для развлекательных заведений. Другими Code Gnral des Impts словами, налог на предпринимательскую деятельность — это дополнительная налоговая нагрузка на компании во Франции.

Налог на имущество. Ставка устанавливается местными ор ганами власти в диапазоне от 5 до 13%.

Налоговая система США сложна для изучения вследствие значительной автономии штатов в установлении налоговых ста вок. Основным федеральным актом является Налоговый кодекс США 1986 г.10 Надо заметить, что налоговая система США мало чем отличается от систем других развитых стран. Основное отли чие — достаточно низкие ставки налогообложения. Основными предпринимательскими налогами в США являются следующие.

Налог с продаж. В США отсутствует НДС, а ставки налога с продаж устанавливаются штатами самостоятельно. Как пра вило, эта ставка составляет около 5,5%. Не взимается налог с продовольственных товаров.

Налог на имущество — ставка также устанавливается шта тами. Средняя ставка — 2%.

Корпоративный налог взимается по различным ставкам, в за висимости от вида деятельности. Максимальная ставка составля ет 46% (игорный бизнес, ночные клубы), а минимальная — 15% (образовательная, научная деятельность). Кроме того, в рамках одного вида деятельности ставка изменяется в зависимости от прибыли компании. Так, при годовой налогооблагаемой прибы ли до 50 тыс. долл. используется налоговая ставка на уровне 15%, при прибыли 50–70 тыс. долл. — 25%, при прибыли от 75 тыс. до 10 млн долл. — 34%, при прибыли свыше 10 млн долл. — 35%, свыше 40 млн долл. — 46%.

Налог на потребление. Его ставки колеблются от 7% (неко торые сорта табака и бензин) до 20% (алкоголь).

Анализ основных видов налогов в экономически развитых странах приводит к ряду выводов. Говоря о внешней форме выражения налогообложения (т. е. источниках права), надо выделить две формы. Единый акт (налоговый кодекс). Или от дельные акты по каждому виду налога. Первый вариант имеет место во Франции, США, России. Второй — в Японии, Китае, Германии, Британии.

Internal Revenue Code.

В общих чертах налоговые системы развитых стран похо жи, хотя каждая имеет свои специфические особенности. Все государства как один из основных налогов используют налог на прибыль компаний (корпоративный налог), налог на иму щество. В то же время, неоднозначен подход развитых стран к вопросу о применении НДС (этот налог используют Франция, Китай, отчасти Германия).

Целесообразно отметить, что французский налог на про фессиональную деятельность позволяет местным властям са мим развивать определенные виды деятельности. Можно пред положить, что применение такого налога в РФ столкнется с серьезными трудностями, лоббизмом на местном уровне и осо бенностями федеративного устройства (Франция — унитарное государство). Как известно, основная часть налогов в РФ пос тупает в федеральный бюджет, применение же профессиональ ного налога предполагает замену им всех остальных (за редким исключением) налогов. Поэтому юридическая реализация дан ного положения была бы затруднена.

Экономически развитые страны используют разные ставки налогов и разное их количество, но общая налоговая нагрузка составляет от 28% (США) до 40% (Япония). Разница в нагрузке обусловлена концептуальными подходами к построению нало говых систем. В Японии — это максимально справедливое рас пределение благ, а в США — построение максимально свобод ных рыночных отношений.

Для сравнения оценим ставки налогов в РФ. Налог на при быль — 24%, НДС — 18%, налог на имущество — 2,2%. Таким образом, ставки российских налогов не выше, нежели в разви тых странах.

Системы налоговых мотиваций также имеют как общие чер ты, так и серьезные различия. Например, льготы по уплате НДС практически совпадают (продукты, медицинские препараты), а льготы по уплате налога на прибыль имеют ряд специфических черт. Хотя в целом, все рассматриваемые налоговые системы на правлены на поддержку малого бизнеса, сельского хозяйства и научной деятельности. Однозначно видно, что мотивационная дифференциация в странах мира значительно более развита, чем в России. Наиболее важна дифференциация по отраслям (видам деятельности), по регионам и размерности предприятия.

Поддержка малого и среднего бизнеса Общие положения Любое государство в первую очередь осуществляет подде ржку малого и среднего бизнеса, компенсируя свои расходы за счет крупного. Система поддержки малого и среднего бизнеса включает в себя уникальные методы. Например, прямое госу дарственное субсидирование, которое не применяется в отно шении крупного бизнеса (за исключением отдельных, крайне редких решений федерального правительства, принимаемых в особых случаях).

Во всех анализируемых правопорядках стран мира при сутствует система поддержки малого и среднего бизнеса. Кри терии отнесения предприятий к малому бизнесу несколько различны. В соответствии с Рекомендацией Комиссии ЕС от 03.04.1996 г. о параметрах отнесения предприятий к малым и средним, в ЕС к малым предприятиям относятся предпри ятия, где непревышены следующие показатели: численность занятых работников — до 50 человек,годовой оборот — менее 10 млн евро, сумма баланса — менее 5 млн евро.

Однако страны-участницы могут изменять эти положения.

Так, в Британии численность не должна превышать 99 человек (для промышленности — 200), а оборот — 400 000 фунтов. Во Франции — 200 человек (500 — в промышленности) и 200 млн франков11. В Германии — 50 человек и 1 млн марок соответс твенно.

Другие развитые страны установили следующие требования:

Япония — 100 человек (300 — в промышленности) и 30 млн йен, в США — 500 человек и 5 млн долл.

Указаны данные, актуальные на день написания работы. Франки и марки остались в законодательстве ФРГ и Франции в актах, принятых до 2002 г.

Для расчета сумм используется курс евро к французскому франку или не мецкой марке по состоянию на 01.01.2002 г.

Нужно отметить, что поддержка практически отсутствует для компаний, занимающихся следующими видами бизнеса:

банковское дело, страхование или иная финансовая деятель ность, проектно-конструкторские работы, юридическая сфе ра, бухгалтерский учет и консультирование, добыча нефти или газа, гостиничное и ресторанное дело. Это означает, что высокодоходные и низкоэффективные (низкопередельные) отрасли не поддерживаются, а поддерживаются высокоин теллектуальные инновационно чувствительные и высоко передельные (с высокой нормой добавочной стоимости) эффективные сферы реального сектора. Это, конечно, поли тический выбор в пользу реального развития экономики. К сожалению, сравнительный контраст показывает, что рос сийский выбор — иной.

Основные функции по поддержке малого и среднего биз неса в странах развитой экономики выполняет специализи рованный государственный орган. Примером наиболее круп ного органа такого типа является Администрация малого бизнеса США (The U.S. Small Business Administration — SBA).

В Великобритании — «Национальное агентство по обслужи ванию малого бизнеса» (SBS), в составе Министерства тор говли и промышленности (DTI). В Германии — «Генеральный директорат малого и среднего бизнеса, ремесленничества, услуг и свободных профессий» (DG VIII) в составе феде рального Министерства экономики и технологий (BMWA). В Японии — Министерство экономики, торговли и промыш ленности (METI). В Китае — «Департамент малого и среднего предпринимательства» в составе «Национальной комиссии по развитию и реформированию» (The National Development and Reform Commission — NDRC).

Функции всех вышеназванных ведомств во многом схожи, отличия заключаются в иерархии подчинённости и во взаимо действии с другими ведомствами, в организационной структу ре и масштабах деятельности. Так, SBA имеет более 100 предста вительств, а управляющий подотчетен только президенту. SBS же подчиненно министру торговли и промышленности и имеет 14 представительств.

Стоит отметить, что такое значительное количество пред ставительств SBA обусловлено неидентичностью экономики США и необходимостью проведения многочисленных консуль таций начинающих бизнесменов.

Правовое регулирование малого бизнеса практически во всех странах осуществляется путем принятия специального за кона. В США основным законодательным актом является закон «О малом бизнесе» 1953 г. (Small Business Act), дополнительное регулирование осуществляется законом «Об инвестициях в ма лый бизнес от 1958 г.» (The Small Business Act of 1958);

кроме того, каждый штат вправе дополнять или изменять структуру поддержки бизнеса.

В Китае основное регулирование осуществляет закон 2002 г.

«О стимулировании развития малых и средних предприятий», в Японии — «Основной закон о малых и средних предприяти ях» от 1963 г., во Франции — Программа поддержки малого и среднего предпринимательства 1967 г.12, в Германии — «Закон о картельном праве» 1957 г. Практически вся поддержка малого и среднего бизнеса в большинстве стран мира реализуется путем принятия различ ных программ. Программы принимаются на трех уровнях — фе деральном, региональном (если это федерация), муниципальном.

Большинство из федеральных программ принимаются специа лизированными органами, небольшая часть — правительством (президентом). Программы бывают двух видов — долгосрочные и краткосрочные.

Меры поддержки малого и среднего бизнеса в развитых странах Для лучшего понимания системы мер стимулирования предпринимательской деятельности целесообразно рассмот реть долгосрочные общегосударственные формы поддержки бизнеса в развитых странах.

Le programme de Soutien aux PME.

Das Gesetz der Kartelle.

Финансовая помощь малому и среднему бизнесу Опосредованная помощь применятся в немногих государ ствах, к ним относятся США и Япония. В США данная мера ре ализуется двумя программами.

Во-первых, с 1958 г. в рамках программы «Инвестици онная компания малого бизнеса» (Small Business Investment Company — SBIC). Сущность программы заключается в том, что правительство США финансирует специализированные организации (как правило, банки, финансовые организации), а те, в свою очередь, поддерживают малый бизнес. Финансо вая поддержка в рамках программы SBIC предоставляется в форме инвестиций объёмом до 750 000 долл., по которым SBA может предоставлять гарантии. Инвестиции предоставляются на срок до 10 лет — для вложения в активную часть фондов (оборудование, технологии и т. п.) и до 25 лет — для вложе ния в здания и сооружения. Причем применяются рыночные ставки. Однако в случае особой привлекательности проекта, подтвержденного бизнес-планом, инвестиции могут быть уве личены на 50–70%. Специализированные организации пре доставляют акционерный капитал, долговременные займы, облигационные займы, а также оказывают услуги по финансо вому менеджменту. Побудительным стимулом для их деятель ности является возможность участия в прибылях в случае успешного развития и дальнейшего расцвета малых предпри ятий. Программа SBIC предназначена для финансирования всех типов производственных и обслуживающих предпри ятий. SBIC могут предоставлять долговременные кредиты для малых предприятий в целях обеспечения финансовой устой чивости, для их развития, модернизации и расширения сферы деятельности. Любой SBIC может предоставлять кредиты са мостоятельно или в кооперации с другими государственными или частными кредиторами. Если кредиты SBIC выдаются под гарантии и обеспечены стоимостью залоговой собственности, то их срок составляет 20 лет, однако по согласованию со спе циализированной организацией срок возврата кредита может быть пересмотрен и продлен на 10 лет.

Вторая — программа микрокредитования с 1991 г. В рамках этой программы и также SBA выделяются ссуды до 750 000 долл., но специализированными организациями могут быть только не коммерческие организации. Второе отличие — размер ссуд, вы деляемых малому бизнесу (максимум — 35 000 долл.). Для полу чения микроссуд малое предприятие обращается к посреднику.

Требования, которым должно отвечать малое предприятие, устанавливаются посредником. Посредник должен быть неком мерческой организацией с незапятнанной кредитной историей, не имеющий долгов в бюджет за последние три года, руководс тво компании не должно иметь судимости. Право быть посред ником приобретается на тендере, в котором может участвовать любая компания, отвечающая вышеуказанным требованиям.

Порядок финансирования посредника совпадает с финансиро ванием специализированных организаций в программе SBIC, т. е. в случае победы в тендере, посредник получает финанси рование правительства. Особенностью посредника в этой про грамме является невозможность его участия в прибыли фи нансируемого малого бизнеса, а также отсутствие обязанности оказывать консультационную помощь. В данном случае посред ник выступает скорее контролером расходования средств, при этом он вправе только контролировать, чтобы средства расхо довались на хозяйственную деятельность финансируемого, не оценивая целесообразность таких вложений. Срок ссуды не мо жет превышать 6 лет;

кроме того, ссуду нельзя использовать на недвижимость, ремонт и т. д. Максимальная процентная ставка по ссуде составляет 8,5% от привлеченных средств посредника.

Борьба с коррупцией в рядах посредников в обеих програм мах ведется путем возложения на посредника обязанности вер нуть сумму не позднее 10 лет с процентами (определяются по ставке рефинансирования).

Первая программа ориентирована как на малый, так и на средний бизнес, а вторая — только на малый.

В Японии принято несколько программ по финансирова нию бизнеса. Это — «Программа оптимизации налогообло жения в целях активизации промышленного производства в Японии» (The optimum use of fiscal resources for Japan industrial revitalization);

«Проведение экономической политики в соответ ствии с региональными особенностями Японии» (The promotion of policy measures matched to the regional characteristics of Japan);

«Содействие реализации практических мер в соответствии с ре гиональными потребностями в создании новых рабочих мест»

(The promotion of practical approaches geared to the needs of the region and its corporate workplaces).

Такие программы предлагают представителям малого и сред него бизнеса возможности для получения денежных средств путем выполнения определенных требований — таких как уве личение рабочих мест на 10% за год, занятие тем видом пред принимательской деятельности, который особенно актуален для данного региона, и т. д. При выполнении условий, опреде ленных в программах, предприниматели получают поддержку в размере от 20 до 500 тыс. йен в год.

Государственная гарантия займов В США SBA обладает полномочиями по предоставлению го сударственных гарантий малым и средним предприятиям для получения кредитов в банках. Срок такого кредита 3–5 лет, за висит от суммы. Для получения гарантий малое предприятие обращается в представительство SBA в своем штате, предостав ляя свидетельство о регистрации, ходатайство о предостав лении гарантий, бизнес-план, кредитную историю (если она была). Решение принимается в течение 7 дней. Максимальная сумма гарантий для малого бизнеса — 100 000 долл.

Программа содействия проблемным малым предприятиям (General Business Loan Guaranty Program) SBA предоставляет 85-процентную гарантию под заем до 150 тыс. долл. и 75-про центную — под заем свыше 150 тыс. долл. В соответствии с пра вилами программы один заемщик может иметь несколько та ких кредитов одновременно, но сумма их не должна превышать 1 млн долл.

В рамках программы Certified Development Company (CDC) Loans (Сертифицированные развивающиеся компании) SBА стимулирует отобранные и сертифицированные ею компании предоставлять малому и среднему предпринимательству долго срочные, с фиксированным процентом кредиты на закупки или аренду земли, зданий и оборудования. При этом SBА на 100% гарантирует этим компаниям долговые обязательства, если они не превышают 40% стоимости проекта, максимальная величина которой может составлять не более 1,3 млн долл. Оставшиеся 60% стоимости проекта должны покрываться самим предпри ятием (не менее 10%), а также другими инвесторами частного капитала.

В Китае система гарантий кредитов и ссуд реализуется путем предоставления «Банком Развития» (гибрид россий ских Сбербанка и Внешэкономбанка) льготных кредитов и субсидий гарантийным компаниям, основанным местными органами власти. Эти средства позволяют осуществлять вы пуск ценных бумаг под обязательства гарантийных компаний, что способствует повышению их финансовой устойчивости и расширению возможностей по гарантированию кредитов, нуждающихся в финансовой поддержке для обеспечения вы пуска новых товаров и услуг. Обычная схема финансирования заключается в том, что «Банк Развития» предоставляет льгот ный заём или субсидию компании по сбору средств, необхо димых для создания достаточного гарантийного капитала, который затем передается действующей или вновь организуе мой компании по гарантированию кредитов. Банк может пре доставлять гарантийным компаниям полную или частичную гарантию по займам, либо осуществлять полное или частич ное страхование обязательств гарантийной компании. В слу чае полного или частичного гарантирования кредитов «Банк Развития» во взаимодействии с одним из институтов финан сового гарантирования осуществляет залоговое покрытие банковских кредитов для фирм в соответствии с заранее ого воренными пропорциями.

В Германии существуют специализированные гарантийные банки, которые берут на себя риск невозврата до 80% кредита или долевого участия в капитале (не более 800 тыс. евро). До 60% риска (в зависимости от суммы кредита) гарантийного бан ка покрывают Федерация и федеральная земля, на территории которой находится банк. Для получения таких гарантий необ ходимо обращение в специализированный банк с предоставле нием заявки и бизнес-плана.

Франция берет на себя риск невозврата кредитов стоимос тью до 1 млн франков, если претендент отвечает следующим требованиям: не имеет долгов в бюджет, обладает хорошей кре дитной историей, работает в нерисковом секторе экономики, представляет обоснованный бизнес-план использования денег.

Прямые кредиты государства Прямые кредиты государства — мера прямой поддержки — применяется во всех государствах развитой рыночной эконо мики.

В США такая помощь предоставляется по программам фи нансового содействия малому бизнесу в случае чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, социальных беспоряд ков, террористических актов) и программе государственного гарантирования аренды и страхования строительных подря дов, осуществляемых малыми и средними фирмами. Первая ее часть, а именно — «гарантирование аренды», нацелена на преодоление трудностей, с которыми сталкиваются многие фирмы, подыскивающие для себя производственные помеще ния. SBA уполномочена предоставлять фирмам специальные целевые кредиты для оплаты аренды, а также государствен ные гарантии под страховые полисы частных компаний, ко торые страхуют арендодателей от риска, связанного с неупла той арендных платежей арендаторами. Для получения таких кредитов необходимо обращение фирмы в представительство SBA, а единственными условиями являются отсутствие поме щения и отнесение фирмы к разряду малых и средних пред приятий.

Япония выделяет прямые кредиты и субсидии через Япон ский банк развития. Кредиты (в размере до 5 млн йен) выде ляются малым и средним предприятиям, функционирующим в наиболее перспективных отраслях (к ним относятся — иннова ции, программирование, сельское хозяйство и т. д.).

Для остальных предприятий система финансирования ма лого и среднего бизнеса гарантирует предоставление субсидий и кредитов органами местной государственной власти, при не обходимости — с привлечением частных кредитных учрежде ний в размере до 1 млн йен.

Финансовая поддержка технического перевооружения производства осуществляется за счет выделения ссуды из мес тного бюджета и реализации оборудования в рассрочку или предоставления его в наем арендодателями префектур. Вы деляются субсидии, покрывающие до 50% затрат на создание центров повышения технического уровня малых и средних фирм, консультирование, повышение квалификации техни ческих работников и т. п.

Неотъемлемый элемент японской системы финансирования малого бизнеса — это компенсация затрат, связанных с подго товкой кадров, и 2/3 расходов на повышение квалификации ра ботников.

Финансируются также — установка компьютеров, сбор и анализ информации для разработки энергосберегающих и при родоохранных мероприятий, консультирование предпринима телей по поводу эффективных методов ведения розничной тор говли.

Так же, как и в других странах, получение помощи от го сударства — процедура простая, требующая заявления и под тверждения произведенных расходов.

В Германии кредитование государством осуществляется пу тем предоставления льготных кредитов и прямых дотаций и субсидий. Немецкой особенностью является предоставление кредитов на различных условиях — в зависимости от рода дея тельности компании.

Государственные инвестиционные дотации и субсидии предоставляются на безвозмездных условиях. За основу для их расчета берется запланированный объем инвестиций. Над бавки не подлежат налогообложению и применяются по тре бованию предпринимателей. Субсидии, в отличие от надбавок, облагаются налогом и предоставляются по налогообложению и усмотрению распределяющего их органа. Размеры надбавок и субсидий зависят от федеральной земли. Льготное кредито вание используется на федеральном и региональном уровнях.

Льготные кредиты называют скрытой финансовой помощью, т. к. ее сумма представляет собой разницу между рыночной и льготной кредитными ставками (кредитная субсидия). Среди других ее видов можно назвать гарантии специализированных банков по кредитам и долевое участие инвестиционных компа ний в капиталах малого и среднего бизнеса.

В рамках государственных программ дотации на льготное кредитование составляют 3–10% от суммы кредита (зависит от размера кредита).

Льготное кредитование осуществляется по единым для всех правилам, и во внимание принимается только кредитоспособ ность. Заявки на получение кредитов подаются в немецкие ком мерческие банки, они же занимаются их выдачей и в дальней шем работают с клиентами.

Льготные условия кредитования подразумевают низкую про центную ставку (не более среднерыночной), длительный период кредитования (до 10 лет, не менее чем на первые два года предпри ятие освобождается от всяких выплат) и возможность возврата взятых сумм в любое время (без дополнительных выплат).

В отличие от США, заявка на предоставление льготного кре дита подается только до начала инвестиционного проекта.

При инвестировании в восточные земли Германии в рамках государственной программы «Восстановление экономики вос точных земель» максимальная сумма кредита составляет 2 млн марок на срок от 5 до 20 лет с освобождением от погашения на первые 5 лет. На 20 лет фиксируется твердая процентная ставка в размере 5% годовых.

Научно-исследовательские работы, технологии и иннова ционные проекты финансируются по федеральной программе «Технологическое развитие». Немецкие предприятия получают поддержку из специального фонда долевого участия. На финан сирование инновационных разработок — от начала и до вывода продукта на рынок — предприятия могут получить льготные кредиты. Максимальная сумма кредита — 5 млн евро на 10 лет с выплатой 5% годовых.

Все кредиты предоставляются государственным банком «Кредитанштальт фюр видерауфбау» (KFW). Авторами деталь но разработана аналогичная система финансовой поддержки развития и для российских условий — Государственный вне бюджетный инвестиционно-кредитный фонд14.

Налоговые льготы В США отсутствуют какие-то особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия, зарегис трированные в этой стране, обязаны вести полный бухгалтер ский учет, который используется при расчете прибыли с целью налогообложения.

Однако, как и в других странах с развитой экономикой, име ется ряд специальных положений о малых предприятиях, кото рые позволяют упростить процедуру учета и отчетности, тем самым стимулируя и облегчая инвестиции в малый бизнес.

В США используется прогрессивная шкала налогообложе ния, т. е. компании, имеющие низкие прибыли, платят подо ходный налог по более низким ставкам. При годовой налого облагаемой прибыли до 50 тыс. долл. используется налоговая ставка на уровне 15%, при прибыли 50-70 тыс. долл. — 25%, при прибыли от 75 тыс. до 10 млн долл. — 34%, при прибыли свыше 10 млн долл. — 35%.

Некоторые мелкие налогоплательщики могут использовать кассовый метод учета вместо учета методом начисления, обыч но используемого для декларирования доходов предприятия.

К их числу относятся юридические лица, которые занимаются сельскохозяйственным производством и имеют валовой доход менее 1 млн долл. или занимаются любой хозяйственной де ятельностью, если годовой валовой доход налогоплательщика составляет менее 5 млн долл. и реализация товаров не является существенным фактором для получения дохода.

Кроме того, помимо простой амортизации стоимости по купки долгосрочных активов, используемых на предприятии См.: Сулакшин С.С., Вилисов М.В. и др. Государственный внебюджетный инвестиционно-кредитный фонд: Восстановление монетизации и инвести ционная подкачка развития экономики России. М.: Научный эксперт, 2008.

налогоплательщика, предприятия малого и среднего бизнеса имеют право вычитать эти издержки как текущие затраты и уменьшать налогооблагаемую прибыль на долю таких ин вестиций, произведенных в налоговом году. Такая сумма не может превышать 24 тыс. долл. Присутствуют льготы, сти мулирующие покупку нового оборудования, компьютеров и машин. Сумма затрат, вычитаемая из налогооблагаемой базы, составляет 75 тыс. долл.

В Японии для малого и среднего бизнеса предусмотрена ус коренная льготная амортизация оборудования, зданий и соору жений. Льготы даются малым и средним предприятиям, чтобы им было выгодно покупать новое оборудование, обновлять свой парк. Кроме того, с целью равномерного развития бизнеса во всех регионах Японии предусмотрены максимально высокие (1,8 общеяпонских) ставки земельного налога в перенаселенных регионах, введен налог на ведение бизнеса в перенаселенных регионах (0,5% от оборота за год). Определение пункта как пе ренаселенного осуществляется исходя из статистических дан ных, итоговый перечень перенаселенных регионов определяет центральное правительство.

В Германии для малого бизнеса установлен необлагаемый налогами на имущество минимум в 50 тыс. евро. Введены 40-процентные списания по инвестициям в НИОКР, у новых фирм появилась возможность консолидировать прибыли и убытки первых трех лет и, тем самым, значительно уменьшить налогооблагаемую базу, причем налоговым каникулам подле жит суммарная прибыль до 10 млн марок. Дополнительной льготой является предоставление вычетов по налогу на при быль (до 50% — в зависимости от суммы) в случае инвестиро вания в слаборазвитые земли (список устанавливается феде ральным правительством каждые пять лет).

Компании предоставляются льготы по социальным налогам (до 40%) в случае создания более 15% новых рабочих мест в год, а также переподготовки более 20% состава фирмы в год.

В Китае мотивирование выбора вида деятельности осущест вляется с помощью ставок предпринимательского налога — от 3% при осуществлении культурных услуг и до 20% за развле кательный бизнес. От уплаты налога освобождаются — услу ги, предоставляемые медицинскими учреждениями, детскими садами, домами престарелых;

брачные и похоронные услуги;

услуги, предоставляемые инвалидами и организациями инва лидов населению;

услуги в сфере образования (Инструкция об уплате предпринимательского налога от 21.12.1991 г.).

Временной инструкцией по налогу на прибыль предприятий (от 13 декабря 1993 г.) установлена возможность применения 15-процентной ставки налога (обычно 33%), если фирма отве чает определенным требованиям: использует высокие техноло гии, занимается переработкой отходов, вновь создана, распо ложена в конфликтных, бедных и иных подобных местностях, страдает от стихийных бедствий, предоставляет социально зна чимые услуги (услуги по трудоустройству населения).

Кроме того, присутствуют значительные льготы по НДС.

Так, у малого бизнеса налог исчисляется с показателя получен ного дохода от продажи товаров и/или предоставления услуг по ставкам 4% — в торговле (коммерческий сектор) и 6% — во всех остальных секторах.

Законодательство Франции предусматривает специальные налоговые режимы для малого и среднего бизнеса.

В зависимости от величины оборота налогоплательщика французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для малых предприятий. Если речь идет об очень малых предпри ятиях (микро-предприятие), то оно заполняет налоговую де кларацию и платит налоги по весьма упрощенной схеме. Доход от торговых операций уменьшает оборот на 70%, предоставле ние услуг — на 50%. После такого уменьшения уплачивается обычный подоходный налог. Эти уменьшения заменяют все прочие вычеты из налогооблагаемых доходов. Налогоплатель щик просто заполняет декларацию о своих доходах и подает ее в налоговое ведомство, которое проводит соответствующие вычеты и определяет размер налога.

Применительно к малым и средним предприятиям действу ет упрощенный налоговый режим декларирования прибыли и уплаты налогов, в рамках которого фактические расходы и издержки относятся на производство, требуется также регис трация на предмет уплаты НДС. Однако требования к учету и отчетности менее строгие, чем к большим предприятиям. Уп рощенный режим распространяется на налогоплательщиков, обязанных платить либо личный подоходный налог, либо на лог на прибыль (т. е. юридические лица под него подпадают).

На налогоплательщиков, годовой оборот которых составляет от 250 тыс. до 2,5 млн евро включительно (без НДС), если это оборот от торговой деятельности, или от 100 до 800 тыс. евро включительно (не включая НДС), если это оборот от предо ставления услуг.

Малые и средние предприятия, имеющие статус юридичес кого лица и принадлежащие, как правило, физическим лицам, уплачивают налог на прибыль по сниженной ставке. Налог с налогооблагаемой прибыли уплачивается по ставке 19%, а не 33%. Часть налогооблагаемой прибыли, с которой взимается сокращенный налог, должна быть использована для капиталов ложений в это же предприятие, чтобы подпадать под действие данного налогового режима. Кроме того, малые и средние пред приятия во Франции уплачивают НДС не ежемесячно, а еже квартально.

Информационная поддержка Уровень информационной поддержки предпринимательс тва в США является самым высоким в мире.

Акт о гибком регулировании США (Regulatory Flexibility Act) требует от всех ведомств тщательного анализа влияния вводимых ими регулирующих мер на малый и средний бизнес, прежде чем они (меры) будут представлены в Административ но-бюджетное управление. Отделу адвокатуры SBA (Office of Advocacy) предоставлены полномочия заставлять ведомства следовать этой инструкции и объяснять причины вводимых мер в письменной форме. Кроме того, ни один законодатель ный акт, относящийся к малому или среднему бизнесу, не мо жет быть введен в действие без визы председателя отдела ад вокатуры.

Важнейшим средством информационной поддержки явля ется «Консультационное бюро руководящих работников в от ставке» (Service Corps of Retired Executives — SCORE), работа которого связана с использованием опыта высококвалифици рованных специалистов, вышедших на пенсию, для консульта ций и технической помощи. С 389 консультационными пункта ми США сотрудничают 11400 пенсионеров, которые ежегодно консультируют свыше 400 тыс. клиентов. Аналогичные струк туры действуют в странах ЕС (European Senior Service Network ESSN), оказывая консультационную помощь с выездом на пред приятия. Финансирование указанных структур осуществляется правительством через головные структуры (SBA, SBS).

Всю основную информацию по малому и среднему бизнесу можно получить в сети бесплатного информационного обслу живания SBA-Net, в которой действуют — информационные системы поиска инвесторов и финансовой поддержки (ACE Net), система обеспечения информацией предпринимателей о возможностях взаимодействия малых, средних и крупных предприятий (Business LINC), система маркетинговых исследо ваний (PRO-Net), система, посвященная НИОКР (TECH-Net), система поддержки экспорта (Trade Net), система поиска подря дов (SUB-Net).

SBA создала более 90 центров женщин-предпринимателей (WBCs), консультирующих и обучающих бизнес-вумен, в том числе в сфере управления малым бизнесом.

Под эгидой SBA весьма успешно работает Институт бизнеса в интернете (Е-Business Institute). Начинающие предприниматели и студенты, готовящиеся открыть собственное дело, могут прой ти в нем бесплатную подготовку, воспользоваться информаци онными ресурсами, получить прямую консультацию и т. д.

Вебсайт SBA обладает крупной интернет-библиотекой, в ко торой размещены — статистика финансовых заимствований, доклады об ущербе, результаты многочисленных исследований отдела адвокатуры, учебные разработки и многое другое.

В Японии основными составляющими государственной инфраструктуры развития и информационной поддержки бизнеса являются 8 венчурных, 57 региональных и 261 муни ципальных центров поддержки фирм. Центры поддержки пред принимательства во взаимодействии с предпринимательскими ассоциациями и местными торгово-промышленными палатами оказывают широкий спектр услуг для предпринимателей в фор мате «одного окна». Венчурные центры поддержки (ВЦП) ока зывают услуги по выходу на фондовый рынок, патентованию, финансовому менеджменту, проводят юридическое и техничес кое консультирование рискованных проектов для высокотех нологичных предприятий. Кроме того, ВЦП проводят лекции и семинары, а также предоставляют бизнес-инкубаторам и тех нопаркам консультантов по специальным вопросам. Одновре менно ВЦП собирают сведения о выдающихся предпринимате лях, об инновациях, эффективных методах ведения бизнеса и успешных результатах применения нововведений с целью даль нейшего распространения прогрессивного опыта. ВЦП оказы вают техническую и методическую помощь региональным и муниципальным центрам поддержки бизнеса, а также предо ставляют им экспертов по наиболее сложным вопросам научно технической, финансовой, юридической и деловой практики.

В Германии информационную поддержку малого и средне го бизнеса осуществляет Торгово-промышленная палата и ее региональные представительства. Для получения необходимой информации отправляется запрос в ТПП и в течение 2–3 дней (в зависимости от сложности) дается ответ.

Важной особенностью немецкой системы поддержки бизнеса является финансирование университетов и колледжей для подго товки специалистов для малого и среднего бизнеса. В рамках фе деральной программы «Образование и бизнес» каждый студент вправе получать от государства стипендию, если в дальнейшем он обязуется консультировать фирмы малого и среднего бизнеса в течение 5 лет по низким ставкам (не более половины среднеры ночных). Проверка данного факта осуществляется путем предо ставления договоров об оказании услуг в министерство эконо мики соответствующей федеральной земли.

В Китае созданы центры производственной поддержки, представляющие интересы всех структур поддержки и разви тия бизнеса. Эти центры специализируются в машинострое нии, металлургии, материаловедении, химической промышлен ности, сельском хозяйстве, аэрокосмической технике, легкой промышленности и др. Такие центры оказывают консультаци онные услуги, внедряют новые технологии, осуществляют ис пытания продукции, обеспечивают информационное обслужи вание бизнеса, предоставляют площади для инкубации новых предприятий, проводят обучение и подбирают специалистов для работы на различных предприятиях.

В целях улучшения профессиональной подготовки предпри нимателей реализуется «Национальный проект системы обуче ния предпринимателей» (The National Galaxy Training Project — NGTP). Все образовательные учреждения и местные структуры управления, ответственные за развитие бизнеса, обязаны разра ботать учебные планы, подготовить преподавательский состав и приобрести необходимые учебники. В число обучаемых вклю чены действующие и стартующие предприниматели, работники кредитных организаций, оказывающих финансовую поддержку.

Обучение осуществляется специализированными агентствами и включает программы профессиональной подготовки в сфере уп равления бизнесом, организации создания новых предприятий, технологических инноваций и финансового менеджмента. Про грамма реализуется во всех 32 регионах страны, в автономных округах и муниципалитетах.

Создание научных центров Выделяются следующие основные типы центров. «Инкубато ры» (инновационный центр, инкубатор бизнеса), бизнес-парки (совокупность инкубаторов, исследующих различные пробле мы бизнеса). Основной целью образования таких объединений является развитие идей малого и среднего бизнеса, проведение исследований и т. д. Наибольшее распространение такие цент ры получили в США, Нидерландах и Японии.

Венчурное (рисковое) финансирование В западных странах разработаны специальные программы поддержки инноваций через малые венчурные предприятия.

Метод венчурного финансирования наибольшее распростране ние получил в США и Японии.

В рамках этих программ определяются направления, раз меры и источники финансирования. Из специальных фондов финансируется 35% всех расходов мелких компаний на НИОКР.

Эти средства распределяются в конкурсном порядке в виде без возмездных целевых субсидий-грантов. Государство поддержи вает своими субсидиями деятельность многих «инкубаторов»

малого бизнеса, создает благоприятные условия для деятель ности венчурных фондов. Венчурные операции могут осущест влять только специализированные организации.

Капитал венчурных фондов складывается из разных источ ников. Это индивидуальные и семейные вложения, пожертво вания и вклады фондов, инвестиции страховых компаний и банков, иностранных инвесторов, корпораций и пенсионных фондов. Фирмы венчурного капитала создаются специально для финансирования инновационного бизнеса и занимают ся только венчурными финансовыми операциями. Венчурные вложения носят долгосрочный характер (8–10 лет) и не могут изыматься вкладчиками ранее оговоренных сроков.

Наряду со ссудными функциями венчурные компании ока зывают консультативно-экспертные, управленческие, марке тинговые услуги. Поэтому их доход складывается из процентов на ссудный капитал, дивидендов на акции, собственниками которых они являются, доходов от распространения и гаранти рования акций малых и средних фирм. Кроме того, они могут получать гонорары (вознаграждения) в процентах от объема реализуемой продукции.

Государственный заказ Во всех развитых странах государственный заказ использу ется как механизм поддержки малого бизнеса. Реализуется это путем установления обязательности участия предприятий ма лого и среднего бизнеса в процедурах государственных закупок.

Размер обязательного участия различен в развитых странах.

В США — 23%, Японии — 15, Франции — 30, Китае — 20%. Огра ничения для малого бизнеса на поставки могут применяться в оборонной сфере (Япония, Китай, США). Процедура государ ственного заказа проходит на торгах, к которым допускаются только представители одного уровня бизнеса (малого, среднего или крупного). Кроме того, контракт с представителями малого бизнеса заключается на льготных условиях. В США отсутствует положение о штрафной неустойке, в Германии — увеличивает ся срок исполнения и т. д.

Рассмотрим специфичные положения о поддержке бизнеса в отдельных государствах.

В Японии правительство вправе самостоятельно проводить выпуски ценных бумаг «Гарантийного обеспечения заёмных средств» (Collateralized Loan Obligations — CLO). Таким образом, Япония успешно реализовала систему выпуска региональных ценных бумаг в форме гарантированных заёмных обязательств, что позволило местным фирмам получить альтернативный до ступ к финансовым ресурсам.

Кроме того, в Японии существует закон «О предотвращении нарушений субподрядных отношений» 1986 г. Этот закон обязу ет представителей крупного бизнеса предоставлять заказы ма лому и среднему (аутсорсинг). Государство в этих отношениях выступает в защиту малого и среднего бизнеса. Все подрядные контракты передаются в Управление по делам малого бизнеса и в Антимонопольную комиссию. Если спор доходит до суда, эти ведомства выступают защитниками малого предприятия.

В Германии до 40% инвестиций при образовании предпри ятий может быть профинансировано без гарантий, особенно беспроцентных, на первые два года льготных кредитов, вы даваемых на срок до 20 лет и освобождаемых от возврата в течение первых 10 лет (максимальная сумма — 1 млн марок).

Кроме того, часть недостающего капитала может быть получе на за счет специальных льготных т. н. «кредитов начинающим предпринимателям». Они выдаются под 5% годовых на срок до 20 лет и покрывают максимум 50% стоимости инвестици онного проекта (предельная сумма 1 млн марок).

Система поддержки малого и среднего предпринимательс тва в РФ в принципе отвечает международным стандартам. Но, к сожалению, отвечает только на бумаге. В Законе «О развитии малого предпринимательства» предусмотрено создание инку баторов, информационная поддержка, гарантии при государс твенном заказе и т. д., но реализация этих положений либо от сутствует, либо пренебрежимо мала, либо возможна только с «откатами».

Главной сложностью российского законодательства являет ся его коррупциогенность, в связи с чем необходимо использо вать опыт зарубежных стран для формирования наиболее ка чественной структуры поддержки бизнеса. Во-первых, это опыт США по созданию специализированного органа, обладающего значительными полномочиями, разветвленной сетью предста вительств, бюджетом и подчиненный президенту страны, что представляется верным. Такую структуру в России необходимо создать на базе нескольких министерств (МЭР, Минфин, Мин здравсоцразвития, ФАС). Во-вторых, необходимо создать ин формационный портал, на котором будет аккумулироваться вся информация для малого и среднего бизнеса (как юридического, так и экономического характера). Также нужны специальные консультационные центры — по аналогии со всеми развитыми странами, отдельное внимание стоит обратить на использова ние опыта «пенсионеров», особенно чиновников и некоторых бизнесменов в отставке. Это позволит создать рынок труда для отставных госслужащих и очень поможет бизнесу, т. к. он полу чит доступ к богатому опыту.

В-третьих, крайне полезным представляется опыт Германии по подготовке специалистов для малого бизнеса.

Опыт Китая по созданию учебных центров также обязате лен для применения. Стоит использовать положения законода тельства всех развитых стран о поддержке НИОКР, применяя крупные налоговые и бюджетные льготы для компаний, зани мающихся научными разработками.

В-четвертых, представляется необходимым применить опыт Китая и Японии по введению налога на деятельность в развитых центрах (Москва, Петербург) и крупные льготы для инвестиций в отсталые регионы. Необходимо ввести специальные кредиты с государственными гарантиями для начинающих предприни мателей. Такие кредиты должны выдаваться коммерческими банками и гарантироваться государством.

В-пятых — и самое главное, — необходимо установить систе му по образцу развитых стран, согласно которой органы власти только содействуют в получении льгот, а не разрешают их. Учи тывая российский уровень коррупции, нужны точные, поша говые механизмы, на основании которых чиновник не сможет отказать без веских причин. Иначе говоря, предприниматель для получения льгот представляет четко указанные в законе до кументы, а чиновник только проверяет их правильность.

Сельское хозяйство Поддержка сельского хозяйства в развитых странах мира и ЕС Ввиду особой актуальности и специфичности государствен ную поддержку предпринимателей в сельском хозяйстве целе сообразно рассмотреть отдельно.

Поддержку сельского хозяйства, как правило, оказывают специализированные органы, входящие в структуру Минис терства сельского хозяйства, которое присутствует в каждом государстве. Правовое регулирование, как уже отмечалось, ос новывается на отдельных законах или программах. Объектом поддержки являются сельскохозяйственные производители, к которым относятся фирмы и частные лица.

В странах ЕС на поддержку сельского хозяйства выделяются средства как из единого бюджета Евросоюза, так и из нацио нальных бюджетов.

Страны Западной Европы, входящие в ЕС, разработали и внедряют единую сельскохозяйственную политику15, на осно ве которой обеспечиваются фиксированные закупочные цены и происходит субсидирование экспорта продукции аграрного Council Resolution 21.04.1970 (основы поддержки сельхоздеятельности), Council Regulation 1635/1999 (обменная ставка цен — устанавливается еже годно), Council Regulation 2611/95 (возмещение убытков при падении цен), Council Regulation 814/2000 (информация о сельхозполитике).

сектора, но при этом каждое государство может применять до полнительные меры стимулирования. Кроме того, страны ЕС активно проводят политику защиты европейского рынка от внешней экспансии. Это достигается путем взимания сборов при ввозе на территорию Союза продукции с мирового рынка.

Величина сбора равна разнице между пороговой ценой и ин тервенционными ценами.

Пороговая цена — максимально возможная цена за единицу определенной продукции. Интервенционная цена (гарантиро ванная) — цена, по которой закупают определенную продук цию у производителей органы государственной власти. То есть, интервенционные цены защищают сельхозпроизводителей от возможных неудач в продаже продукции.

Установление пороговых и интервенционных цен относится к компетенции правительства соответствующего государства.

Данные меры не противоречат правилам, установленным Всемирной торговой организацией, а именно — Соглашению по сельскому хозяйству, в котором предусмотрена возможность поддержки национальных производителей (ст. 6, 7).

Для каждого вида продукции ежегодно назначаются ори ентировочные цены. Они соответствуют определенной степе ни качества при оптовой торговле. Пороговая (максимальная) цена также определяется для всех видов продукции. Все указан ные выше цены устанавливаются на продукцию определенного качества. При определении интервенционной цены предусмат риваются скидки для продукции более низкого качества.

Меры поддержки сельского хозяйства в ЕС включают следу ющие: прямые компенсационные платежи (в случае понижения цен или спроса;

. размер их равен убыткам);

платежи при ущербе от стихийных бедствий (размер платежей равен размеру реаль ных убытков);

платежи за ущерб, связанный с реорганизацией производства (выплаты за сокращение посевных площадей, вы нужденный забой скота и т. д.).

Ценовое вмешательство на рынок продовольствия пос редством поддержки внутренних цен на сельскохозяйствен ную продукцию как наиболее популярный и затратный пункт расходов в аграрной политике ЕС. Система государственного регулирования цен практически во всех странах ЕС одинакова и предусматривает установление верхних и нижних пределов колебания цен и индикативной или условной цены, которую стремится поддерживать государство, скупку либо продажу нескоропортящейся продукции в целях товарной интервен циии поддержания желаемого уровня цен. В странах ЕС фун кционирует ценовой механизм, устанавливающий на сравни тельно высоком уровне целевые или ориентирующие цены, которые гарантируют фермерским хозяйствам определенный уровень дохода. Функцию минимальных цен выполняют цены вмешательства. По этим заранее фиксированным ценам сель скохозяйственную продукцию у фермеров закупают государс твенные закупочные организации, что является действенным средством против снижения рыночных цен ниже установлен ного минимума.

Выдаются субсидии на приобретение удобрений, ядохими катов и кормов, на хранение продукции и транспортные работы по перевозкам продукции, строительство производственных помещений, осуществление ирригационных проектов, рекуль тивацию земель, выплату процентов по полученным кредитам, выплаты по страхованию имущества. Размер субсидий опре деляется ежегодно, но не может составлять менее 30% от сто имости мероприятия. Для получения субсидий достаточно от править заявку с приложением документов, подтверждающих наличие субсидируемых расходов.

Несмотря на то, что политика у ЕС общая, каждая страна имеет специфические особенности в регулировании сельского хозяйства.

Франция. Управление продовольственным комплексом во Франции осуществляют Министерство сельского и лесного хо зяйства, его региональные и департаментские управления. Орга ном координации межотраслевых связей в продовольственном комплексе Франции является Высший совет по ориентации и координации развития сельского хозяйства и пищевой промыш ленности.


Во Франции установлены следующие виды государственной помощи.

1. Дотации, которые предоставляются безвозвратно и без возмездно, расходуются на любые цели обустройства молодых фермеров (от 21 до 35 лет), имеющих сельскохозяйственное образование и соответствующие профессиональные навыки.

В горных районах молодые фермеры на эти цели получают от 108 до 162 тыс. франков, в неблагоприятных для сельскохозяй ственного производства зонах — от 67 до 100 тыс., остальные — от 52 до 78 тыс. франков. Молодые фермеры получают также льготные кредиты (всего 3,4–6,6% годовых) сроком на 12 лет.

2. Компенсационная помощь фермерам горных районов и районов с неблагоприятными природными условиями. Субси дии производятся из расчета 163–933 франка на одну условную голову скота, но не более чем на 50 условных голов. Выплаты по растениеводству производят из расчета 764 франка на 1 га.

Ежегодно дотируется выращивание около 4 млн голов крупного рогатого скота па общую сумму 1,6 млрд франков.

3. Субсидии, которые предоставляются безвозвратно и без возмездно, но расходуются только по целевому принципу под вывод пахотных земель из сельскохозяйственного производс тва, выделяются в размере от 1,5 до 3,5 тыс. франков на 1 га для поддержания плодородия земель.

4. Субсидии и займы на повышение эффективности сель скохозяйственного производства и улучшение жизни фермеров.

Предназначены для высококвалифицированных фермеров — в возрасте до 58 лет, имеющих от одного до трех наемных рабочих.

Основное условие выделения этих субсидий и займов — обяза тельство фермера удвоить ежегодный доход.

5. Дотации сельскохозяйственному производству, подвер гшемуся стихийным бедствиям. Их выделяет национальный фонд гарантий по стихийным бедствиям.

6. Выплаты за прекращение производства молока. Дотации составляют 2,91 франка на 1 л молока при общем объеме произ водства не более 60 тыс. л в год в равнинных зонах.

7. Специальные дотации, устанавливаемые ежегодно в за висимости от складывающихся экономических условий.

8. Субсидии, направленные на повышение сельскохозяй ственного дохода фермера, предоставляются тем фермерам, ко торые хотят восстановить свое хозяйство и довести его до уров ня ферм такой же специализации в данной зоне. Такой фермер получает 25 тыс. франков в год (в течение 6 лет).

Все субсидии выплачиваются из государственного бюджета.

Решение о выдаче дотации принимают префект департамента и управление сельского и лесного хозяйства. Надо заметить, что чиновники не имеют права отказать в выплате субсидии, кроме случаев несоответствия представленных документов требова ниям закона.

Отдельная поддержка виноделия во Франции не практику ется, т. к. меры, предусмотренные для фермеров, в полной мере распространяются и на виноделов. Наименования вина при надлежат правообладателю, которым может выступать любое лицо (в том числе, государство).

Германия, в отличие от Франции, в основном, придержи вается льгот и дотаций ЕС. Внутренние вложения составляют незначительную часть от общей помощи аграриям. Закон ФРГ 1955 г. «О сельском хозяйстве»16 и Закон 2004 г. «О проведении реформы единой аграрной политики»17 установили долгосроч ные гарантии высоких закупочных цен на сельскохозяйствен ные продукты, которые реализуются как в рамках ЕС, так и в рамках внутренней аграрной политики.

Можно выделить несколько дополнительных мер по подде ржке сельского хозяйства.

Во-первых, это программа сельскохозяйственного креди тования для всех земель Германии, которая поддерживает ин вестиционные мероприятия по рационализации и улучшению условий жизни. Получить кредит могут только сельхозпроиз водители, общий оборот которых не превышает 1 млн марок в год. Льготный государственный кредит предоставляется под 1% годовых в течение 28 лет. Максимальная сумма кредита — 500 000 марок. Решение о выдаче принимает Департамент сель ского хозяйства конкретной земли. Как и во Франции, чинов ники не имеют права отказать, кроме как по основаниям несо ответствия документов.

Das Gesetz der Landwirtschaft.

Das Gesetz der Durchfhrung der Reform der einheitlichen Agrarpolitik.

Во-вторых, на слабо развитых сельхозземлях поощряются дополнительно инвестиции для сельскохозяйственного произ водства, приобретение сельхозтехники не старше 5 лет и т. д.

Производитель сельхозпродукции может получить льготный кредит до 143 000 немецких марок. В областях с неблагоприят ными климатическими условиями государство берет на себя погашение 5% по кредиту, в традиционных областях — 3%. Рас считанная общая сумма процентов по кредиту, погашение кото рых государство берет на себя, выплачивается единовременно.

Собственный вклад хозяйств в инвестиции должен составлять минимум 10%.

В-третьих, содействие реорганизации и образованию новых предприятий получают все реорганизованные сельскохозяй ственные предприятия, существующие в форме кооперативов, обществ и товариществ, работающие в сфере садоводства, рыбо и пчеловодства. Размер помощи составляет от 100 000 до 1 млн марок в зависимости от численности и размеров хозяйства.

Ко всем получателям вышеуказанных льгот применяются следующие требования: это должны быть фермеры, которые более половины своего рабочего времени посвящают работе в сельском хозяйстве и у которых более половины их суммарных доходов приходится на сельское хозяйство, а также фермеры, чьи доходы от сельского хозяйства составляют не менее 25% об щих доходов.

В отличие от стран ЕС, правительство США не контролирует и не субсидирует цены на сельскохозяйственные ресурсы. Так же оно не контролирует процентную ставку по правительствен ным программам по аграрному кредиту. Вообще надо заметить, что, в отличие от Европы, США делают ставку на оптимизацию сельхозпроизводства, а также на его рыночный характер.

Основным актом является Сельскохозяйственный закон 2002 г. (agricultural act 2002). США принимают новый сельско хозяйственный закон каждые пять лет, и только закон 2002 г.

был принят на 10 лет. Практически все средства выделяются и распределяются путем принятия различных программ.

Основными методами поддержки сельского хозяйства явля ются следующие.

1. Поддержка сбытовых кооперативов и предоставление ис черпывающей информации о стандартах и ценах на мировых рынках. Поддержка сбытовых кооперативов осуществляется путем предоставления помещений для хранения сельхозпро дукции на льготных условиях (возмещается до 40% арендной платы или стоимости стройматериалов), а также беспроцент ных налоговых кредитов на срок до трех лет.

2. Платежи, возмещающие ущерб от стихийных бедствий.

Их получают фермеры, производящие зерно и хлопок-сырец, при условии участия в программах сокращения площади посе вов. Размер возмещения обуславливается размером реальных убытков.

3. Льготный государственный кредит осуществляется пу тем создания специализированных банков, подотчетных Мин сельхозу США. Максимальная процентная ставка составляет ставки рефинансирования.

4. Цены государственной поддержки. В сельском хозяйстве США существуют два вида цен государственной поддержки:

– целевые (гарантированные), которые распространяются на наиболее важные виды сельскохозяйственной продукции (зерно, горох, табак и т. д.). Реализация фермерской продукции происходит по рыночным ценам, которые могут быть выше, ниже либо равны целевым. Но в конце года фермер получает разницу между целевой и ценой реализации, если последняя ниже;

– залоговые (залоговые ставки). По залоговой фиксиро ванной цене фермер сдает в Товарно-кредитную корпорацию (ТКК) при Минсельхозе под залог всю продукцию в случае, если рыночные цены складываются ниже залоговой цены.

В соответствии с положениями Сельскохозяйственного зако на 1985 г. фермерам США предоставлено право произведен ную ими продукцию продать на свободном рынке, реализо вать по контрактам, заложить на хранение непосредственно в хозяйстве в ожидании более высоких цен на рынке, сдать под залог в ТКК. В последнем случае заложенная продукция в течение 9 месяцев может быть выкуплена фермером. Если этого не произойдет, то она переходит в собственность ТКК, а фермер получит за нее денежную компенсацию по залого вой цене (ставке) за вычетом издержек за хранение. Залого вая цена (ставка) представляет собой нижний предел гаран тированных цен на сельскохозяйственную продукцию. Если в течение 9 месяцев мировые цены окажутся ниже залоговой ставки, то фермер может выкупить сданную продукцию по ценам мирового рынка.

Правительство Японии применяет практически те же меры поддержки, что и ЕС18. Особенностью регулирования является установление государством цен на рис, ячмень и пшеницу. Кро ме того, Япония проводит политику жестких ограничений на ввоз продовольствия в страну.

Согласно закону о продовольственном контроле прави тельство Японии регулирует цены и торговлю рисом, яч менем, пшеницей. Государство покупает и продает рис (по ценам в 6–8 раз выше международных). Цену устанавлива ет правительство по рекомендации Совета по ценам на рис.

Японское агентство по продовольствию, являющееся частью Министерства сельского хозяйства, лесоводства и рыбного хозяйства, имеет эксклюзивное (монопольное) право опре делять размеры импорта зерновых. Такими методами пра вительство поддерживает спрос и цены на основные товары аграрного комплекса.

России, ввиду сложного положения в отрасли и ее особой значимости, следует использовать опыт ЕС. Формирование чисто рыночных отношений, по примеру США вследствие не развитости рынка нецелесообразно. Также не стоит использо вать защиту рынка, по примеру ЕС, это только усугубит сущест вующие проблемы. Наиболее важными положениями должны стать — выделение субсидий на страхование урожая, проведе ние государственных закупочных интервенций по рыночным ценам, выделение грантов на создание продукции высочайшего качества. Крайне важно оказывать поддержку молодым специ алистам, работающим в сельском хозяйстве.


Закон Японии 1993 г. «О регулировании сельского хозяйства».

Особые экономические зоны ОЭЗ в развитых странах Территории со специфическим налоговым и экономическим режимами существуют не во всех развитых странах. Такие зоны имеют место в Китае, Нидерландах, Швеции, аналоги таких зон есть в Великобритании и Италии.

Их наименования также различаются: где-то их называют особые экономические зоны, где-то — специальные или сво бодные. Как правило, отсутствует специализированный орган, осуществляющий регулирование деятельности особых эконо мических зон. Обычно эта функция возлагается на Министер ство экономики. Целью создания ОЭЗ является развитие опре деленных территорий и привлечение инвестиций.

В Китае существует шесть ОЭЗ (Шэньчжэньская, Чжухай ская, Шаньтоуская, Сямэньская, Хайнаньская, Шанхайская).

Единого законодательства по ОЭЗ в Китае нет, статус каж дой из зон определяется актом об ее образовании19. Однако практически все акты содержат идентичные льготы для ОЭЗ.

К ним относятся следующие.

1. Ставка подоходного налога для всех видов предприятий с участием иностранного капитала составляет 15% (в целом по стране 33%).

2. Для предприятий, использующих передовую технологию и поставляющих более 70% своей продукции на экспорт, вве дены дополнительные льготы: снижение ставки подоходного налога на 10%, увеличение срока освобождения от уплаты по доходного налога до двух лет.

3. Для крупных предприятий с объемом иностранных ин вестиций свыше 5 млн долл., а также имеющих длительный пе риод оборота капитала, подоходный налог снижается на 25%.

4. Иностранные предприниматели, инвестирующие свою прибыль с ОЭЗ более чем на пять лет, не платят с нее подоход ный налог.

Решения Всекитайского собрания народных представителей от 21.08.1980 г., 23.06.1984 г., 11.09.1986 г., 13.04.1988 г.

5. Производственные предприятия, учрежденные на срок не менее десяти лет, освобождаются от налогов в первые два года работы с прибылью, а в последующие три года выплачивают их в половинном размере.

6. Предприятия, созданные в сфере услуг на срок не менее десяти лет, не платят налог в первый год с момента получения прибыли и вносят его в половинном размере в последующие два года.

7. Ставка арендной платы на землю не превышает обще региональной ставки.

8. Предприятия ОЭЗ полностью освобождены от уплаты таможенных пошлин при ввозе необходимых для производ ственных нужд оборудования, сырья, материалов, а также при вывозе готовой продукции на внешние рынки.

В Великобритании нет зон с особым экономическим режи мом в их традиционном понимании. Однако к подобного рода образованиям можно отнести т. н. свободные зоны (СЗ) и зоны предпринимательства, существующие в Великобритании20.

Под свободной зоной понимается специально выделенная часть территории Великобритании, в которой товары, произве денные вне стран — членов ЕС, рассматриваются как находя щиеся вне таможенной территории ЕС.

В СЗ разрешается производить ограниченный набор видов операций с товарами, а именно: хранение, фасовка и переработ ка товаров с применением низких и высоких технологий, унич тожение товаров.

Единственной льготой является то, что импортные пошлины и НДС взимаются и уплачиваются лишь в случае, если товары вывозятся из СЗ на рынок стран ЕС, включая Великобританию, или используются либо потребляются непосредственно в зоне.

Под зоной предпринимательства (ЗП) понимается определен ная правительством на срок 10 лет ограниченная территория, со здаваемая в целях стимулирования экономической деятельности и на которой в течение длительного времени наблюдался значи Положение о свободных и предпринимательских зонах 1991 г., издано Королевской службой таможен и акцизов (Free and entrepreneurial zone act 1991).

тельный спад экономической активности. Такие территории вы деляются на основании характеристик проживающего на них на селения, главными из которых являются хроническая и высокая безработица и низкие доходы. Сейчас таких зон 30.

Для вновь создаваемых и уже существующих предприятий и фирм деятельность в ЗП предоставляет следующие преиму щества:

– заявки от фирм, находящихся в ЗП, на определенные та моженные услуги обрабатываются вне очереди;

– освобождение от корпоративного и подоходного налогов средств, направляемых на капитальные затраты в промышлен ном и коммерческом строительстве (но не за пользование водой и др. виды услуг), предоставляется автоматически и не требует специального обращения;

– освобождение от налога на хозяйственную деятельность для промышленных и коммерческих объектов;

– упрощенный режим планирования застройки — развитие любой площадки, расположенной на территории ЗП — не тре бует индивидуального планового разрешения.

В Италии не предусмотрено создание ОЭЗ, но таможенное законодательство этой страны предоставляет особый режим предпринимательской деятельности ряду таможенных зон (на пример, порт г. Триеста). При этом предоставляются следующие основные преимущества для обращения товаров и предприни мательской деятельности:

– ввоз в зону свободного порта товаров не облагается пош линами;

– владелец товара не ограничен во времени подачи доку ментов для его таможенного оформления в случае дальнейшего перемещения товара;

– при импорте товаров на рынок ЕС через свободный порт Триеста владельцы товаров получают право на рассрочку оплаты таможенных пошлин и налогов на срок максимум до 180 дней;

– для товаров, ввозимых на имя иностранного получателя, допускается производить без каких-либо ограничений сопут ствующие операции с товаром (упаковка и переупаковка, отбор образцов и пр.).

Инвестиционная деятельность Инвестиционная деятельность регулируется обширным мас сивом законодательства. Государственный надзор обычно осу ществляет Министерство экономики конкретного государства.

Объектом инвестиционной деятельности может быть лю бая компания или активы, кроме прямо запрещенных законом (оборонные предприятия, стратегические предприятия и т. д.).

В ЕС присутствует целая система поддержки инвестиций, кроме того, ряд особенностей имеется в каждой из стран.

Существует система поощрения как национальных, так и иностранных инвестиций. Основная доля финансовых и нало говых льгот предоставляется правительством и местными ор ганами власти.

Компания, с числом занятых не менее 10 человек, зарегист рированная и осуществляющая свою деятельность в одной из специально отведенных каждым государством зон, освобожда ется от уплаты налога на прибыль корпораций в течение пер вых десяти лет. Этот режим не распространяется на компании, специализирующиеся на производстве ряда товаров (например, стали, судов, синтетических волокон, текстильных и швейных изделий и т. д.), а также на предприятия сферы распределения, банки, страховые и финансовые учреждения. Однако компа ния, получающая указанные налоговые льготы, автоматически лишается права на другие правительственные субсидии.

В ряде стран ЕС (Франция, Италия) местные власти осво бождают вновь созданные компании в сфере промышленно го производства и услуг от уплаты профессионального налога (частично или полностью) сроком на 5 лет. Для этого инвести ции компании должны составить не менее 800 тыс. евро, а чис ло занятых — 30 человек.

В настоящее время налоговые льготы предоставляются главным образом фирмам, осуществляющим программу под готовки кадров на производстве (в размере 25% от суммы этих расходов, но не более 1 млн евро), а также компаниям, реали зующим программу научно-технических исследований (30% от ежегодного увеличения расходов на научно-исследователь ские цели, но не более 30 млн евро, т. н. «исследовательский налоговый кредит»). На компании, проводящие научно-иссле довательские разработки, распространяется также режим ус коренной амортизации.

В целях стимулирования строительства промышленных объектов Комиссия экономического и регионального разви тия страны (ДАТАР), создаваемая в каждом государстве ЕС, предоставляет инвесторам субсидии, размер которых до стигает 25% стоимости всех капиталовложений в земельный участок, здание и оборудование, приобретенное в первые три года строительства.

Критериями для предоставления этих субсидий являются выбор района строительства, количество вновь созданных ра бочих мест — минимальное число занятых должно составить 20 человек в течение первых трех лет или более 10 человек, если на них приходится свыше 1/2 занятых на предприятии, сфера деятельности — прежде всего это предприятия отраслей тя желой промышленности, находящиеся в стадии структурной перестройки. Субсидирование иностранных инвесторов про изводится в тех случаях, когда объем их экспорта из ЕС состав ляет не менее 300 млн евро, а размер их капиталовложений в строительство превышает 20 млн евро.

Размер субсидий в каждом конкретном случае определяет ся правительственным комитетом и выплачивается Министер ством экономики, финансов и бюджета. При этом 1/3 положен ной суммы передается в начале реализации проекта, 2/3 — по мере его осуществления.

Руководством ЕС осуществляется также специальная про грамма привлечения иностранных инвесторов в развитие на учно-исследовательских центров в стране. При получении пра вительственных субсидий приоритетом пользуются компании (с объемом продаж, превышающим 300 млн евро), вкладыва ющие капиталы в проектно-конструкторские разработки, сис тему менеджмента и в средства математического обеспечения, в районы, расположенные за пределами крупных центров, в предприятия с числом рабочих мест не менее 30, — в первые три года функционирования.

Размер субсидий составляет 35 тыс. евро за каждое вновь созданное рабочее место (50 тыс. евро в сельскохозяйственном районе), но не может превышать более чем в два раза объем ак ционерного капитала компании.

Субсидии рассматриваются в части налогооблагаемого до хода компании. Однако на практике налогом облагается лишь 50% их величины, другая половина включается в сумму амор тизационных отчислений компании. При этом на субсидии, направляемые на развитие научно-технического прогресса и в фонд амортизационных отчислений, распространяется льгот ный режим налогообложения.

Широко используются льготные займы с низкими процент ными ставками и двухлетним льготным периодом, предостав ляемые траст-фондами ведущих компаний на финансирование новых инвестиций в районах, охваченных безработицей. В ряде случаев, когда речь идет о найме рабочей силы, данный заем может быть преобразован в субсидию. Местные органы влас ти (муниципалитеты, торговые палаты и т. д.), продающие или сдающие в аренду земельные участки, могут предоставлять суб сидии инвесторам на перестройку существующего или строи тельство нового предприятия (в пределах до 25% стоимости объекта).

Правительство, местные власти в ряде районов стран ЕС предоставляют компаниям значительные средства из специаль ных фондов финансирования программ профессионального обучения и подготовки кадров.

Важной целью структурной политики является содей ствие внедрению на малых и средних предприятиях новей ших научных и технологических разработок. Например, во Франции основная роль в осуществлении этого курса при надлежит Национальному агентству по внедрению изобре тений — АНВАР. Оно было организовано в 1970 г. с целью популяризации и распространения технологических разра боток в области промышленного производства и в первое время выполняло лишь функции обычной консалтинговой и посреднической фирмы при правительстве и Министерстве исследований и технологии. С 1978 г. в деятельности АНВАР начинают доминировать исследовательские и внедренческие ориентации, и под его эгидой начинают осуществляться две исследовательские программы — «Помощь по проектам но вых разработок» (АПИ) и «Помощь по осуществлению новых разработок» (АСИ). С 1982 г. деятельность АНВАР регламен тируется законом «Об основах ориентации и программиро вания внедренческих работ».

По линии АПИ агентством на долевой или субподрядной основе оказывается финансовая помощь в подготовке специа листов и проведении исследований. За счет средств АПИ мо жет покрываться до 50% расходов фирмы-реципиента по за ключенному в рамках программы контракту. Уполномоченные АПИ проводят самостоятельно или оказывают содействие в организации и проведении комбинированных технико-эконо мических и финансовых экспертиз, предлагаемых для покупки изобретений и новых технологий. На конец 1980-х гг. во Фран ции насчитывалось 1794 представительства АПИ, 80% средств агентства предназначались для предприятий с числом занятых менее 100 чел.

Программа АСИ предусматривает предоставление предпри ятиям возможности получения субсидий на проведение всех стадий производственных НИОКР. Максимальный размер суб сидии ограничен 50% стоимости разработки или ее этапа. Толь ко с 1979 г. по 1989 г. помощью АНВАР воспользовались около 13 тыс. различных предприятий.

Помимо мелких и средних предприятий реципиентами средств АНВАР могут стать и крупные предприятия, однако только в рамках их кооперации с мелкими и средними предпри ятиями.

Еще одна сфера деятельности АНВАР связана с поддержкой и развитием технологической кооперации в рамках европейс кого сообщества на уровне предприятий и исследовательских лабораторий. АНВАР проводит экспертизу проектов, представ ляемых в рамках отдельных общеевропейских программ фран цузскими предприятиями, и в случае их положительной оценки обеспечивает 40-процентное финансирование проектов со сто роны государственных организаций.

В сферу деятельности АНВАР также входит развитие сис темы подготовки исследовательских кадров, ориентированных прежде всего на мелкие и средние предприятия, включая фи нансирование специального стипендиального фонда.

Финансовые отношения ЕС с заграницей осуществляются свободно, с соблюдением всех международных обязательств, подписанных странами-участниками. Вместе с тем, члены ЕС оставляют за собой право выдавать предварительные разре шения, требовать предъявления деклараций и контролировать следующие обстоятельства:

1) движение капиталов, любые расчеты с заграницей, об менные операции;

2) капиталовложения за границу и их ликвидацию;

3) иностранные инвестиции в ЕС и их ликвидацию;

4) кредиты, предоставляемые иностранным государствам.

Общий контроль иностранных инвестиций возложен на ми нистерство экономики каждого из государств.

В законодательстве ЕС существует четкое разграничение между прямыми и прочими иностранными капиталовложени ями. Понятие прямых инвестиций включает в себя покупку, со здание или расширение фондов предприятия или его филиала.

Под прочими инвестициями понимаются главным образом инвестиции финансового характера: займы и гарантии, предо ставляемые нерезидентами французским резидентам, которые не относятся к прямым инвестициям;

портфельные инвести ции, покупка материальных ценностей высокой стоимости (су дов, самолетов и др.), а также инвестиции в недвижимость для личного пользования или перепродажи. К «прочим инвестици ям» применяется более льготный режим регулирования, чем к «прямым».

Понятие прямых инвестиций тесно связано с понятием кон троля. Основным критерием подконтрольного предприятия яв ляется более чем 20-процентное участие в его капиталах. Поэто му фирма считается находящейся под иностранным контролем, если свыше 20% ее капитала принадлежит зарубежной фирме или французской фирме под иностранным контролем. Следо вательно, любая операция, нацеленная на увеличение размера иностранного участия свыше указанного предела, рассматрива ется в качестве прямых инвестиций.

В соответствии с декретом от 21 мая 1987 г., наиболее льгот ный режим распространяется на инвесторов из стран ЕС21.

В данном случае подконтрольной считается компания, у кото рой свыше 50% капитала и решающее право голоса принадле жит резидентам из стран ЕС.

Для большинства операций, связанных с осуществлением прямых инвестиций на территории Франции, Германии и Ита лии, по-прежнему требуется предварительное уведомление о намерениях или предварительное разрешение. «Предваритель ное разрешение» необходимо при осуществлении инвестиций, превышающих 10 млн евро в действующую компанию, непод контрольную иностранному капиталу. Если компания уже на ходится под иностранным контролем, то ограничение в 10 млн евро снимается. Администрации предоставляется месячный срок для вынесения решения, и если нет серьезных нарушений действующего законодательства, то ответ в большинстве случа ев бывает положительным.

Кроме того, особого разрешения властей (ст. 4 декрета № 67–68) требуют иностранные капиталовложения (в том числе из стран ЕС) — в производство и торговлю оружием, военным снаряжением и взрывчатыми веществами, в банковское дело и страхование, в издательское дело и предприятия связи, радио и телевидение, в транспорт, энергетику и добычу полезных иско паемых, в сферу здравоохранения и социального обеспечения и ряд других областей. Срок ответа администрации на запро сы по данным инвестициям колеблется в пределах от одного до двух месяцев — в зависимости от сферы приложения иностран ного капитала.

Система «предварительного уведомления властей о наме рениях с правом продления срока апробации» распространя ется главным образом на инвесторов из стран — членов ЕС в случае приобретения ими участия во французской компа Здесь имеется в виду Европейское сообщество, правопреемником кото рого стал Европейский союз. Декреты Сообщества применяются и Союзом, если прямо не отменены.

нии, не находящейся под иностранным контролем (при усло вии, что объем инвестиций не превышает 10 млн французских франков).

Кроме того, существует ряд операций с прямыми иност ранными инвестициями, для осуществления которых не тре буется ни предварительного разрешения, ни уведомления о намерениях. Прежде всего это различные операции, прово димые иностранной фирмой в отношении французской ком пании, уже находящейся под полным иностранным контро лем (т. е. доля участия иностранного капитала составляет не менее 75%).

В Германии для создания филиалов и дочерних фирм раз решение не требуется22. Иностранные фирмы из стран, не вхо дящих в ЕС, должны получить разрешение от Минэкономики соответствующей федеральной земли. Инвестиции в пищевую и фармацевтическую отрасли, банковское и страховое дело, строительство требуют получения лицензий. Иностранные ин весторы не допускаются в такие сферы, как транспорт, комму нальное хозяйство, связь, радио и телевидение. Банки обязаны информировать о переводах, превышающих 500 тыс. марок.

Прямые инвестиции от контроля свободны, за исключением приобретения нерезидентами гособлигаций, на что требуется разрешение федеральных властей).

Великобритания не установила специальных инвестици онных регламентов. Иностранные инвесторы могут создавать и приобретать действующие компании (целиком или частич но) наравне с местными коллегами. Отсутствуют ограничения на деятельность фирм с иностранным участием. Ограниче ния для иностранцев введены в аэрокосмической промыш ленности, на авиа- и морском транспорте, в радиовещании и киноиндустрии. Под особым контролем находятся крупные компании в обрабатывающей промышленности. Инофирмы, созданные в целях импорта и реализации на местном рынке продукции, произведенной вне ЕС, должны финансироваться за счет собственных средств.

Das Gesetz der auslndischen Investitionen (Закон об иностранных инвес тициях).



Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.