авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 |
-- [ Страница 1 ] --

Лекция 1. Предмет, содержание и задачи экономического анализа

Предмет экономического анализа, объект анализа, содержание и задачи анализа. Принципы эко-

номического анализа. Виды анализа,

классификация видов экономического анализа.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей це-

лью присущими ей методами. Нет предмета исследования - нет и науки.

Философия под предметом любой науки (включая и экономический анализ) понимает какую то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфи ческие стороны или отношения.

Предметом той или иной науки следует считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук.

Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отноше ния. Благодаря этому все экономические науки объединяются в систему, при этом у каждой из них есть свой предмет, отличный от других.

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-фи нансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д.

Экономика изучает воздействия общих, частных и специфических законов на развитие эко номических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика ис следует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности.

Предметом бухгалтерского учета, например, является кругооборот капитала в процессе хо зяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.

Что же является предметом экономического анализа?

Предметом экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлении и на этой основе дать правиль ную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в экономическом анализе. Только раскрыв причинно следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменят ся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубы точный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимость единицы продукции при из менении любой производственной ситуации.

Таким образом, предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Процесс расширенного воспроизводства представляет собой сложную совокупность много численных, одновременно протекающих процессов. Это:

1) изменение размера и состояния природных ресурсов - земли, воды, некоторых ископаемых, развитие популяций растений, животных организмов;

2) технические процессы, которые охватывают функционирование техники, совокупности средств человеческой деятельности, создаваемых для производства продукции и обслуживания непро изводственных потребностей общества;

технологические процессы - операции по производству, переработке, транспортировке, скла дированию, хранению продукции, которые являются основной частью производственного процесса;

4) процессы экономические - связаны с совершенствованием производственных отношений в неразрывном единстве с производительными силами, с вложениями в производство живого и овеществленного труда и возмещением их выходом и реализацией продукции, с путями достижения всесторонней эффективности производства;

5) процессы социально-экономические, охватывающие изменения материальных условий труда, культуры и быта, всей жизни населения.

Каждый отдельный процесс развивается не только сам по себе, но и в постоянном и тесном взаимодействии с другими процессами своего вида и других видов.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связан ную:

с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздей ствием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;

с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;

с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неисполь зованных внутрихозяйственных резервов;

с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаи мозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаи мообусловленности - наиболее важный момент анализа. Причинная связь, о которой упоминалось выше, опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйст венная жизнь немыслима.

В процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень (сила) их действия.

Объектом анализа являются социально-экономические процессы расширенного воспроизводст ва, осуществляющиеся в деятель- посты предприятий и объединений, их внутренних подразделений, отражаемые в плане, текущем учете, отчетности, других источниках информации.

Экономический анализ изучает три главные стороны финансово-хозяйственной деятельно сти предприятий:

технологическую, выражающую связь людей с природой в процессе производства (выра щивание сельскохозяйственных культур, разведение животных и т.д.);

организационно-экономическую, отражающую отношения между людьми в процессе производства (организацию труда, специализацию хозяйства, использование техники и т. д.);

финансовую, выражающую экономические отношения, возникающие на предприятии и между отдельными предприятиями, организациями и лицами.

Лекция 2. Содержание и задачи экономического анализа Содержанием экономического анализа является глубокое и всестороннее изучение экономиче ской информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выяснения слабых мест и внутрихозяйственных резер вов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутрен них, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы раз вития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хо зяйствования. Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели прово дятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды;

разработка процедур оперативного кон троля за производственной деятельностью;

выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в его финансовых результатах;

вскрытие резервов повышения результа тивности деятельности;

разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тен денций экономических явлений и процессов в конкретных условиях;

повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов. Оно достигается в первую очередь осуществлением обстоятельного ретроспективного (текущего) анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период позволяет устано вить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выделяются ос новные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влия ние на хозяйственную деятельность данного предприятия. Особое внимание обращается на анализ хозяйственной деятельности за текущий период, который является в то же время и предплановым.

Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах;

объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства;

поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опы та и достижений науки и практики;

определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот;

прогнозирование результатов хозяйствования;

исследование коммерческого риска;

сравнительный анализ маркетинговых мероприятий;

подготовка аналитических материа лов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей дея тельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут опреде лять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур определяется как спецификой работы предприятия, так и вы бранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.д.).

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):

постановка конкретных задач анализа;

установление причинно-следственных связей;

определение показателей и методов их оценки;

выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существен ных;

выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирование по ложительных.

Лекция 3. Основные принципы экономического анализа Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производст вом должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают отпечаток на исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом ис пользовании результатов анализа.

Важнейшие принципы экономического анализа:

1) анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, исполь зовать достижения научно-технического прогресса и передового опыта, новейшие методы экономи ческих исследований;

2) анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления эконо мической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, эко логической, международной политике я законодательству;

3)обеспечение системного подхода к анализу, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних свя зей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;

4) анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на досто верной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов;

5) анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звень ев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;

6) анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его ре зультаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководителей предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использова ния материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не дос тигается;

7) анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распре деления обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;

8) анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко прово дить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь;

9) демократизм анализа. Участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющих ся внутрихозяйственных резервов;

10) анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать много кратный эффект.

Данными принципами следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятель ности на любом уровне.

Лекция 4. Виды экономического анализа Разработка специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснован ной классификации его видов, обусловленной потребностями практики управления.

Классификация видов экономического анализа имеет важное значение для правильного по нимания его содержания и задач.

В экономической литературе анализ классифицируют по разным признакам. По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа во всех от раслях национальной экономики или, другими словами, теорией экономического анализа.

По признаку времени анализ подразделяется на предварительный (перспективный) и после дующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Важней шими задачами предварительного анализа являются: прогнозирование хозяйственной деятельности;

научное обоснование перспективных планов;

оценка ожидаемого выполнения планов. Содержание расчетов зависит от задач, которые решают в процессе анализа. Возможны три основных случая:

1) анализ проводят перед составлением плана в целях подготовки исходной для планирова ния информации;

2) анализ проводят одновременно с разработкой плана для проведения вариантных расче тов;

3) проведение анализа после разработки плана, чтобы определить вероятность его выполне ния, соответствие его реальным условиям и возможностям предприятия.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных опера ций. Он используется для контроля за выполнением плана, выявлением неиспользованных резервов, объективной оценкой результатов деятельности предприятия Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный).

Оперативный (или ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Опера тивный анализ направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением пред приятием.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по от четным данным за соответствующий период. Главная задача итогового анализа - объективная оцен ка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мо билизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых перио дах, а также выявление недочетов в работе и их виновников.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйст венный.

Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или бо лее предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное значение имеет классификация анализа по субъектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, техноло гии, организации производства и т.д.

В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторо ну каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

1)технико-экономический анализ (занимаются технические службы управления);

2) социально-экономический анализ (занимаются экономические службы управления, статистиче ские органы, социологические лаборатории и др.);

3) экономико-правовой анализ (проводят юридические службы предприятий и объединений);

4)экономико-экологический анализ (организуют органы охраны окружающей среды);

5) финансово-экономический анализ (занимаются финансовая служба предприятия, финансо вые и кредитные органы);

6) аудиторский (бухгалтерский) анализ - это экспертиза диагностики финансового «здоровья»

предприятия. Проводится аудиторскими фирмами;

7) экономико-статистический анализ (проводят статистические органы) - применяется для изучения массовых общественных явлений;

8)маркетинговый анализ (занимается служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, разра ботки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть: сравнитель ный, факторный, диагностический (экспресс-анализ), маржинальный, экономико-математический, стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный);

функционально-стоимостной (ФСА).

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутрен ний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд управления;

внешний анализ -на основе финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, фи нансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный.

При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программ анализ может быть комплексный, т.е. анализ всей хозяйственной дея тельности, локальный, т.е. деятельности отдельных подразделений, и тематический анализ отдельных вопросов экономики.

По степени механизации и автоматизации вычислительных работ - анализ в условиях элек тронной обработки данных или с применением счетно-клавишных машин.

По периодичности проведения анализ делится на периодический - годовой, квартальный, ме сячный, декадный, каждодневный и разовый, непериодический анализ.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организа ции и методике его проведения.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых обычно используются раз личные виды экономического анализа.

Лекция 5. Информационное обеспечение экономического анализа Понятие об экономической информации. Значение экономической информации. Плановые, учетные и внеучетные источники информации. Классификация, систематизация, накопление инфор мации. Подготовка информации к анализу.

Экономический анализ занимает промежуточное место между сбором информации и приня тием управленческих решений. В связи с этим комплексность, глубина и эффективность экономи ческого анализа во многом зависят от объема и качества информации, используемой при его прове дении. Но анализ выступает не только как потребитель информации, он и сам создает ее для собст венной потребности.

Информация (informatio) - латинское слово, которое означает разъяснение, осведомление, из ложение.

Под информацией обычно понимают упорядоченные сообщения о процессах и явлениях, про исходящих во внешнем мире;

совокупность каких-либо знаний, данных, но не любых данных, а лишь тех, которые раскрывают объект с неизвестной стороны.

Носители информации бывают немашинные (устные, телефонные и в виде документов) и ма шинные (перфокарта, перфолента, магнитные ленты, диски и т.д.) Информация, объективно отражающая процессы и явления реального мира, законы его су ществования, факты социально-экономического и научно-технического характера, результаты ана лиза, обобщения и прогнозирования, имеет высокую общественную ценность. На получение, обра ботку и хранение информации расходуется труд и значительные материальные средства. В связи с этим любая общественно полезная информация характеризуется стоимостью.

Сохранность и рациональное использование информации -одна из важнейших задач пред приятий и организаций, которые ею владеют.

Информация неотделима от процесса информирования. Вот почему, с одной стороны, необ ходимо рассматривать источники информации, с другой - ее потребителей. Связь между ними очер чивается следующим определением: информация - это новые сведения, принятые, понятые и оценен ные как полезные конечным ее потребителем. Информация делает нас более осведомленными, сни мает неясность, которая неизбежно возникает при недостатке данных. Она может быть выражена на бором букв, цифр, других условных знаков (символов) и осмысливается в результате чувственного восприятия и представлений человека.

Для качественного управления необходимо оптимальное количество информации, так как ее недостаток не позволяет получить полного представления об изучаемом предмете и принять пра вильное решение. Чрезмерная избыточность информации мешает быстро ее перерабатывать, анали зировать и обобщать, что может привести к необоснованным заключениям. С целью уменьшения объ ема информации ее стремятся сжать путем кодов, шифров, машинно-ориентированных языков и т.п., что одновременно повышает ее полезную емкость, эффективность. Особенно успешно решается дан ная проблема в результате функционирования АСУ, устраняющего поток ненужной, избыточной информации.

Управление хозяйственной деятельностью предприятий и объединений предполагает принятие решений. Информация служит средством процессов управления. Ее цель - уничтожение неопре деленности.

Различают два понятия: данные, полученные в результате фиксации тем или иным способом изменений в процессах и явлениях, и информация, накапливаемая путем соответствующей обработки данных. Понятие «данные» нередко заменяют понятием «исходная информация», а «информация» понятием «результативная информация», так как сбор данных обычно влечет за собой и принятие управленческих решений. В тех случаях, когда различие между информацией и данными не нужно подчеркивать, они употребляются как синонимы. Информацию нельзя считать доступной для исполь зования до тех пор, пока она не зарегистрирована. Информация обычно регистрируется в носителях документальной формы, а применяемая в оперативном анализе может быть выражена и в устной форме.

Экономическая информация представляет собой систему (совокупность) сведений о производ ственно-сбытовой, снабженческой, финансовой и другой экономической деятельности предприятий, объединений, других подразделений народного хозяйства и охватывает все области их хозяйственной деятельности. Она сопровождает процессы производства, распределения, обмена и потребления мате риальных благ и услуг. Деятельность предприятий складывается из огромной совокупности событий и явлений, каждое из которых представляет собой источник информации.

Успешное выполнение программы экономического анализа во многом зависит от информаци онного обеспечения.

Система экономической информации - важная составная часть хозяйственного руководства основа анализа. Имеется двоякая связь предмета экономического анализа с информацией. С одной стороны, анализ выступает как потребитель информации, с другой - как ее источник. В переработан ном и обобщенном виде информация используется руководителями и специалистами для принятия управленческих решений. Кроме того, предмет анализа выполняет также контрольные и распоряди тельные функции по отношению к самой информации, вызывая изменение ее объема, содержания, качества, адреса и цели использования.

Для анализа используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию.

Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспек тивные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные за дания и др. К учетным источникам относятся: бухгалтерский учет и отчетность;

статистический учет и отчетность;

оперативный учет и отчетность;

выборочные учетные данные.

В бухгалтерском учете и отчетности находят наиболее полное отражение и обобщение хозяй ственные средства и хозяйственные операции с целью контроля за выполнением установленных биз нес-планов. Методами сплошного и непрерывного наблюдения, методами строгого документирова ния, систематизации на счетах, группировки в балансе и других отчетных таблицах достигается объ ективная количественная характеристика многообразных хозяйственных операций, обобщенная характеристика всей совокупности средств хозяйства по составу и размещению, по источникам обра зования и целевому назначению. Своевременный и полный анализ бухгалтерской отчетности позволяет принять необходимые меры по улучшению деятельности предприятия.

Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массо вых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, вы явления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность, применяемые на отдельных участках хозяйственной деятель ности предприятий, обеспечивают более быстрое по сравнению со статистикой и бухгалтерией полу чение соответствующей информации. Для текущего анализа такая информация неоценима. Так, не возможно обойтись при текущем анализе товарооборота без оперативных данных о ежедневной вы ручке за проданные товары.

Однако не все явления общественной жизни находят отражение в системе учета. Например, в годовых отчетах нет характеристики качества земельных угодий, работы бригад и звеньев, про изводительности труда по профессиям и т.д. Часть данных могут быть получены только с помощью специальных наблюдений. Сбор необходимых данных ведется по заранее разработанному статис тическому бланку исходя из программы исследования. Статистический бланк (формуляр) может иметь списочную или карточную формы. При небольшом количестве вопросов по каждой единице наблюде ния используется списочная форма бланка. В остальных случаях лучшие результаты обеспечивает карточная система. Наблюдение может быть сплошным (что очень трудоемко) и выборочным (когда обследуется только часть изучаемой совокупности). Для изучения социологических проблем может использоваться анкетное обследование.

Способ отбора единиц при выборочных наблюдениях зависит от характера исследования.

Он может быть механическим, случайным, типическим и гнездовым. Для анализа сельскохозяй ственного производства целесообразно использовать механическую или случайную выборку. Типи ческая выборка обеспечивает высокое качество статистического материала при решении конкретных вопросов организации производства. Гнездовую выборку можно применять при изучении специфиче ских явлений общественной жизни.

Бланки по каждой единице наблюдения заполняет исследователь или по его поручению спе циальный работник. Степень полноты охвата изучаемой совокупности определяется организаци онным планом исследования.

Выборочные учетные данные помогают углубить и детализировать показатели отчетности. За последние годы отчетность, как известно, значительно сокращена;

ее расширение не всегда оправдано.

В этих условиях получают распространение эпизодические выборки, наблюдения, углубленные про верки. Выборочные данные следует рассматривать как источник учетного характера, поскольку их получают из текущего бухгалтерского учета и первичной документации.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйст венную деятельность:

официальные документы: законы, указы президента, постановления кабинета министров, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руко водителей предприятия;

хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судеб ных органов, рекламации;

решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия;

материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.);

техническая и технологическая документация;

материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии и т.п.);

устная информация, которая получена во время встреч с членами коллектива или предста вителями других предприятий. Комплексное использование перечисленных источников информации и правильное их сочетание в процессе экономического анализа позволяют всесторонне изучать ра боту предприятий и полнее выявлять резервы их экономического и социального развития.

Ведущая роль в информационном обеспечении принадлежит бухгалтерской, оперативно технической и статистической отчетности. Данные годовых, квартальных и месячных отчетов и ба лансов, показатели статистической и оперативно-технической отчетности характеризуют результа ты работы предприятия в целом за год, по отдельным периодам и видам работ.

Для анализа работы цехов, участков, бригад и других коллективов используют производст венные отчеты, бухгалтерские регистры и первичные документы.

Потребность в конкретных источниках информации зависит от анализируемых объектов, предмета изучения, цели и задач, периода проведения анализа. Чем полнее и разнообразнее инфор мация, тем глубже и действеннее выводы и предложения по повышению эффективности производства.

В настоящее время практическая полезность анализа в значительной степени ограничивается недостатками его информационной базы. Проведению подробных аналитических исследований в большинстве случаев препятствует отсутствие необходимых учетных данных.

До настоящего времени в развитии двух смежных наук - бухгалтерского учета и экономическо го анализа ведущая роль принадлежала бухгалтерскому учету. Экономистам-аналитикам приходилось буквально «подстраиваться» под те сведения, которые заключали в себе различные виды учетной доку ментации. Содержание анализа во многом определялось организацией учета, применяемыми в нем формами, счетами, выходными данными. Однако в действительности главная задача двух смежных наук заключается в определении путей повышения эффективности производства на основании подго товки и изучения данных о деятельности предприятия, и приоритет в ее решении принадлежит экономи ческому анализу. Бухгалтерский учет должен поставлять информацию, необходимую для аналитиче ской работы, «подстраиваться» при этом под нужды анализа. Это позволит не только успешнее вести аналитическую работу, но и избежать перенасыщенности учетных документов теми сведениями, кото рые имеют для анализа второстепенное значение или вообще не имеют никакого значения. Проведен ная в последние годы работа по упорядочению содержания учетной документации и сокращению до кументооборота не учитывала потребностей системного анализа и далеко не исчерпала резервов со вершенствования состава учетных данных.

Один из недостатков существующей системы учета заключается в том, что она не позволяет проследить связь издержек производства с показателями количества используемых производ ственных ресурсов, в частности основных производственных фондов и оборотных средств.

Лекция 6. Классификация, систематизация и накопление экономической информации Потоки плановых, нормативных, статистических, бухгалтерских, оперативных сведений, их хранение, переработку и использование можно рационально организовать только на научной основе.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Основ ными из них являются:

1) информация независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям анализа, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той де тализацией, которая в этот момент необходима аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния основных фак торов и определения резервов повышения эффективности производства;

2) объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребле ния, использования природных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Первичные до кументы объективно отражают суть той или иной хозяйственной операции. Но, к сожалению, имеют место и подлоги, искажения, приписки, ошибки. Переложение первичной регистрации операций на машины (телефоны, телетайпы, телевидение и другие контрольно-измерительные и передающие уст ройства) не только существенно сокращает трудоемкость работ, но и повышает объективность дан ных;

единство информации, поступающей из различных источников (бухгалтерского, статистиче ского и оперативного учета, а также плановых данных), устранение дублирования в первичной ин формации. Единство информации учетных и плановых позиций вытекает из требований единства экономики. Однако этот основополагающий принцип не всегда соблюдается. Первичная докумен тация в различных организациях даже одной и той же отрасли не унифицирована, тем более нет такой унификации на предприятиях разных отраслей, при различных формах собственности. В настоящее время устанав ливаются единые формы бухгалтерской отчетности, приближенные к международным стандартам. Все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами (кооперативы, арендные, коллективные и частные предприятия, совместные предприятия с учетом иностранного капитала, государственные предприятия и организации), составляют бухгал терский баланс и отчет о прибылях и убытках по единым формам. Единство отчетных форм основывается, естественно, и на общих принципах счетоводства.

Хотя этот принцип, как указывалось выше, не всегда соблюдается;

3) оперативность информации. Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику своевременно. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ЭВМ и т.д.;

4) система информации должна быть рациональной (эффективной), т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование ее данных. Вместе с тем она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из Данного требования вытекает необходимость изуче ния полезности информации и на этой основе совершенствования информационных потоков путем устранения лишних данных и введения необходимых.

Таким образом, информационная система анализа должна формироваться и совершенст воваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повыше ния действенности и эффективности экономического анализа.

Формирование и использование экономической информации основано на таком подходе, при котором изучаемые объекты рассматриваются как системы. Системный подход нацеливает аналити ков при проведении исследования на раскрытие целостности объекта, его многообразных связей и сведение их в единую целостную картину. При системном подходе определяются основные цели сис темы, достижению которых должны содействовать обрабатываемые данные и получаемая результа тивная информация. По целям конструируется система. Под системой в данном случае понимается набор элементов и информационные связи, возникающие между ними и обеспечивающие оптималь ное управление экономикой предприятий.

Система управленческой информации отличается сложностью. Причем наблюдается тенден ция усложнения взаимосвязей в информационном потоке. Одновременно происходит систематичес кий рост объемов информации, ее избыточности при информационной недостаточности для принятия оптимальных управленческих решений. Экономическая информация весьма неоднородна. Все это усложняет ее использование в управлении экономикой.

Структура экономической информации обусловлена ее содержанием и назначением в управ лении. В зависимости от поставленных целей и задач воздействия на управляемый объект эконо мическая информация может классифицироваться по различным признакам:

по изменяемости - на постоянную (условно-постоянную), которая не изменяется в течение какого-то периода времени (месяца, квартала, года и т.д.), и переменную;

по насыщенности - на недостаточную, достаточную и избыточную;

по отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогатель ную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области;

по полезности - на полезную и бесполезную;

по способу изображения - на текстовую, цифровую, алфавитную, алфавитно-цифровую и графическую (графики, диаграммы, схемы, чертежи);

по функциональному назначению - на плановую, нормативную, учетную и отчетную;

по отношению к процессу обработки данных - на обрабатываемую и необрабатываемую;

по степени обработки - на первичную, промежуточную (подвергающуюся соответствующей обработке) и результативную;

по отношению к управляемому объекту - на внутреннюю (образуемую на самом предприятии) и внешнюю (поступающую из-за его пределов), входящую (поступающую на управляемый объ ект) и исходящую (поступающую от управляемого объекта);

по объему необходимых сведений для управления экономикой предприятий и объединений на комплексную и тематическую, относящуюся к определенному аспекту их деятельности;

по форме представлений - на письменную и устную.

Экономический анализ обычно начинается с составления плана его проведения, сбора, накоп ления и систематизации информации. К операциям сбора, накопления и систематизации информации предъявляются определенные требования: она должна собираться в нужном объеме и своевременно, быть достоверной, полезной и удобной для восприятия и дальнейшего использования.

Необходимость сбора, накопления и хранения экономической информации диктуется многи ми обстоятельствами. К их числу относятся: многократность и длительность ее применения, разрыв во времени между сбором и использованием информации в анализе и управлении экономикой.

Запутанность потоков информации, несовершенство их каналов, методов и техники сбора, хранения и обработки приводят к существенному запаздыванию информации и к потери ее качества.

Основа современного получения информации - это интеграция ее сбора и обработки. Автоматизи рованная система сбора, обработки и хранения информации сокращает время между ее возник новением и широким применением в аналитической работе. Современная система сбора, хранения и преобразования информации представляет собой десятки регистраторов, терминальных и других уст ройств. Технические средства имеют большое значение в информационной системе, обеспечивая своевременное поступление информации о процессах, происходящих на производстве, для руководи телей и других работников управления.

С применением в анализе, управлении экономикой ЭВМ возросла роль информационного обеспечения и повысились требования к нему, появились условия создания единой централизованной информационной системы, получившей название банка данных (БД).

Автоматизированный банк данных (АБД) - это современная организация сбора информации с целью ее автоматической обработки. Специфика подобной системы состоит в том, что она предлагает наличие упорядоченных данных. Банк данных представляет собой совокупность взаимосвязанных информационных массивов (файлов), поддержание их в рабочем состоянии и постоянную готовность к выдаче информации для решения аналитических и других управленческих задач.

База данных должна отвечать следующим требованиям:

содержать минимально необходимые, но достаточные данные для решения аналитических и других управленческих задач;

допускать расширение данных и подключение новых файлов без изменения программы об работки данных;

предусматривать минимальное, причем контролируемое, дублирование данных и исключать возможность появления противоречивой информации.

В настоящее время база данных многих АСУ имеет ряд существенных недостатков. Главные из них заключаются в том, что в большинстве АСУ существует общий информационный блок, включающий нормативно-справочную информацию, а в рамках отдельных подсистем созданы мас сивы базовой информации. Как результат - наличие неоправданной избыточности плановой, нор мативной и другой базовой информации, ее дублирование и трудности в обеспечении согласованно сти данных различных информационных массивов.

Неоднократное использование информации, находящейся в базе данных, предъявляет по вышенные требования к ее достоверности и сохранности. К техническому процессу ведения базы дан ных предъявляются также высокие требования, поскольку он должен обеспечивать минимальную возможность возникновения ошибок, наибольшую вероятность их выявления с наименьшими за тратами времени и средств на исправление ошибок, надежную сохранность и своевременное обнов ление базы данных Доброкачественность анализа и достоверность аналитических выводов зависят прежде всего от качества информации. Ошибки, неувязки и все другие недостатки, содержащиеся подчас в ней, могут отразиться на аналитических расчетах, исказить результаты анализа. Поэтому предваритель ным условием анализа является тщательная проверка всех привлекаемых к анализу материалов. Под готовка данных к анализу состоит главным образом в их проверке и в проверке качества отчетных ма териалов. Важная роль здесь принадлежит внешнему и внутреннему аудиту.

Проверка отчетных материалов производится с целью установления:

правильности оформления отчетов;

полноты охвата всех предприятий, подлежащих включе нию в сводный отчет;

правильности подсчетов и вычислений;

полноты, качества и сроков проведения инвентаризации, отражения ее результатов в учете и мер, принятых по обнаруженным недостачам;

соответствия показателей отчетности по платежам в бюджет и финансированию из бюджета данным финансовых органов;

обоснованности и законности списаний на счет «Прибыли и убытки» изменений уставного капитала, списания потерь по операциям прошлых лет, по невостребованной дебиторской задол женности, по недостачам, списания потерь от стихийных бедствий, от ликвидации основных средств и др.;

правильности оценки статей баланса в соответствии с действующими положениями.

Особое внимание при проверке отчетных материалов следует обращать на их полноту и соот ветствие установленным формам, взаимную увязку показателей, на сопоставимость и преемствен ность отчетных показателей по сравнению с бизнес-планом и предыдущими периодами.

Все предприятия и организации обязаны составлять и представлять отчетность в объеме и по составу показателей, утвержденных в надлежащем порядке. Единство состава отчетных показателей обеспечивает, в частности, сводимость и обобщение данных, разработку единых схем контроля и анализа хозяйственно-финансовой деятельности.

Взаимная увязка показателей бухгалтерского баланса и других форм отчета является непремен ным условием правильного их составления. Система бухгалтерского учета и отчетности обеспечивает не обходимую связь между показателями, если учет ведется правильно, а отчетность составлена со строгим соблюдением инструкций. Поэтому последующая проверка увязки показателей осуществляется с целью выявления отдельных ошибок и неточностей. Однако значительно большее аналитическое начало проявляется во внутреннем аудите, чем во внешнем. Это обусловливается прежде всего тем, что част ные предприятия, товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, концерны и другие хозяйственные ассоциации обладают в условиях рынка правом на коммерческую тайну.

Они обязаны публиковать лишь баланс и отчет о прибыли, и убытках, которые и используются пре имущественно внешними, независимыми аудиторскими фирмами. Остальные информационные дан ные используются по соглашению сторон. Совершенно иное положение в отношении аудита внутренне го. Информационная база здесь расширяется;

значительно меняются и акценты аналитических раз работок.

Использование всех форм внутрихозяйственного, ведомственного, вневедомственного к об щественного контроля и анализа создает возможности для всестороннего изучения хозяйственно финансовой деятельности предприятия и наиболее полного поиска резервов повышения эффективно сти производства.

Лекция 7. Документальное оформление результатов анализа Завершающий этап аналитической работы - оформление результатов анализа и обеспечение контроля за выполнением принятых управленческих решений. Результаты анализа оформляются по разному в зависимости от цели и задач. В процессе обработки и изучения материалов составляются аналитические таблицы, а по отдельным вопросам - графики, диаграммы и картограммы, которые используются дл л более наглядного отражения и массового показа результатов анализа.

Таблицы должны быть простыми для понимания и правильно отражать содержание изучае мого вопроса. Поэтому нецелесообразно строить их громоздкими и перегружать обилием цифр. В небольших таблицах показатели выступают компактнее и рельефнее. Если с помощью таблиц не уда ется четко проследить зависимость между показателями или добиться хорошей наглядности, то ис пользуют графические методы изображения: графики, диаграммы и др. Таблицы и графики нуме руют.

По данным анализа, заключенным в таблицах, графиках, диаграммах и картограммах, дела ются выводы. Выводы по результатам анализа должны быть конкретными, обоснованными, убе дительными.

На основании сделанных выводов разрабатывают предложения и мероприятия по улучше нию работы предприятия, устранению обнаруженных недостатков и использованию вскрытых ре зервов производства. Предложения и рекомендации должны быть конкретными, с указанием сроков и ответственных исполнителей за их выполнение. Они подтверждаются специальными расчетами, дан ными аналитических материалов, заключенных в таблицах, графиках и диаграммах.

Результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подраз делений оформляются в виде документов. Это могут быть пояснительная записка, справка, зак лючение.

Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в выше стоящую организацию. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного исполь зования, они оформляются в виде справки. Заключение пишется, когда анализ проводится выше стоящими органами управления.

Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным. Кроме выводов о ре зультатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, пояснительная записка долж на содержать общие вопросы: экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности. Аналитическая часть по яснительной записки должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Она может содержать аналити ческие расчеты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диа граммы и т.д. При ее оформлении особое внимание нужно уделять предложениям, которые вносятся по результатам анализа. Они должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучше ние результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.

В отличие от пояснительной записки содержание справки и заключения должно быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков и достижений, выявленных резервов, спо собов их освоения. Здесь может быть опущена общая характеристика предприятия и условий его дея тельности.


Результаты анализа могут оформляться в бестекстовой форме. Она состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит объяснительного текста. Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в отобранной и систематизированной информации и принимать необходимые решения. Бестекстовый анализ повы шает действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и ис пользованием его результатов.

На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально пре дусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за не сколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамике, обеспечи вает его преемственность за отдельные отрезки времени.

Результаты анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на собраниях коллектива предприятия и его подразделений. Практическую реализацию они получают после соответствующих постановлений собраний, приказов руководителя или вышестоящих органов управления.

Разрабатываемые по результатам анализа мероприятия и рекомендации после их утверждения становятся обязательными для выполнения. Необходимо, чтобы каждое предложение было кон кретным и реальным, а его выполнение обеспечено материальными, денежными ресурсами и ответст венными исполнителями. Желательно также определить сроки исполнения и подсчитать ожидае мые результаты и эффект от внедрения разработанных мероприятий.

Важное значение при реализации результатов анализа имеет постоянный контроль за выпол нением намеченных мероприятий, привлечение к работе по их осуществлению всех работников пред приятия. Такой контроль обеспечивается со стороны выборных общественных органов, советов тру довых коллективов, ревизионных комиссий, банка.

Лекция 8. Метод экономического анализа, его особенности Метод науки - это способ исследования, подход к изучению явлений и процессов. В бук вальном смысле с греческого языка слово «метод» означает путь к чему-либо. В современном пони мании метод - это способ достижения цели, определенным образом упорядоченная деятельность.

Человеческая деятельность может иметь теоретическую или практическую направленность, поэтому понятие метода в равной степени относится и к теории, и к практике.

Под методом любой науки понимают свойственный ей способ проникновения в содержа ние своего предмета, т.е. способ познания. Всеобщий метод познания, раскрывающий общие за коны развития природы и общества, - материалистическая диалектика. Основные особенности метода познания заключаются в том, что изучаемые явления или процессы рассматриваются в их взаимосвязи и взаимообусловленности, движении, изменении и развитии.

Метод представляет собой совокупность мыслительных или физических операций, осущест вляемых в ходе научного исследования;

в нем заключены процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод можно назвать своеобразной мыслительной технологией. В целом методы познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные. К общенаучным от носятся методы, свойственные всем наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, мо делирование, формализация, абстрагирование и т.д. Применение этих методов в конкретной науке или исследовании зависит от специфических особенностей изучаемого предмета, общего уровня разви тия познания о нем, имеющихся в распоряжении технических средств.

Конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не используются в рамках всех остальных.

Методологической основой экономического анализа, как и многих других наук, является теория познания, которая определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа.

Теория познания (гносеология, эпистемология), являясь одним из фундаментальных разделов философии, изучает возможности и закономерности познания от ощущений, представлений, понятий к объективной реальности, объективной данности, действительности, всесторонне исследует этапы, ступени и формы познавательного процесса, условия и критерии, достигая установления его досто верности и истинности.

Метод экономического анализа как способ познания экономического субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):

наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, приве дение их в сопоставимый вид и т.д.;

систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;

обобщение - построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекоменда ций для принятия управленческих решений.

К основным принципам диалектики, на которых базируется экономический анализ, можно отнести следующие: все познается в движении;

в определенных связях, взаимосвязях, взаимозависи мости и взаимообусловленности;

в причинно-следственной соподчиненности и т.д.;

в проявлении не обходимости и случайности;

в единстве и борьбе противоположностей;

в переходе количества в каче ство и качества в новое количество;

в отрицании отрицания. Особенность, необходимость и труд ность анализа как раз и состоят в том, что изучается не статика, а динамика. Под методом экономи ческого анализа следует понимать систему теоретико-познавательных категорий, научного инстру ментария и принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

Принципы в экономическом анализе деятельности хозяйствующих субъектов используются общие для многих областей познания: системность, научность, конкретность, комплексность, объек тивность и т.д.

Научный инструментарий (аппарат) - это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Любой из инструментариев анализа может называться методом в узком смысле этого слова. Можно выделить две основные осо бенности научного инструментария, применяемого в анализе.

Первая - открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных от раслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.). Анализ не замыкается на спе цифических, разработанных в его рамках, приемах, а активно использует самые разнообразные мето дики, творчески их переработав применительно к собственным требованиям. В последние годы со вершенствование научного аппарата анализа шло по пути усиленной математизации методик.

Вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа применяются различные методики и приемы. При этом не существует никакой регламентации по поводу их применения.

Многое здесь зависит от цели анализа, имеющихся в распоряжении аналитика временных, информа ционных и человеческих ресурсов, информационного и технического обеспечения. В экономическом анализе чаще всего используются комбинации различных приемов и методик.

Системный подход к изучению объекта анализа Использование диалектического метода в экономическом анализе означает, что каждый про цесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих эле ментов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объекта анализа.

Системный подход - это направление в методологии исследования. Он базируется на изуче нии объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внут ренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процес сов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация (выявление составных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для вы яснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели ана лиза. Это сложная задача в анализе, которая требует от аналитика знания сущности экономических показателей, а также факторов и причин, которые определяют их развитие.

Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и взаимоподчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изу чаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элемен тов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутрен ним связям изучаемых показателей.

Главные особенности системного подхода - динамичность, взаимодействие, взаимозависи мость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.

Системный подход в экономическом анализе позволяет разработать научно-обоснованные варианты решения хозяйственных задач, определить эффективность вариантов, что дает основание для выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

В процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных этапов.

На первом этапе исследования объект анализа представляется как определенная система. Для этого сначала выделяют отдельные части объекта, которые могут рассматриваться как элементы сис темы. Причем в конкретных случаях система может иметь несколько уровней, т.е. каждый из выде ленных элементов первого уровня можно рассматривать как самостоятельную систему (подсистему).

Кроме того, на первом этапе анализа должны быть сформулированы цель развития системы, задачи, которые она решает, определены связь с другими системами, взаимосвязи между отдельными эле ментами, функционирование каждого элемента и системы в целом.


Основная цель второго этапа системного анализа - подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам, взаимосвязям (внут ренним и внешним), а также условиям, в которых существует система.

На третьем этапе разрабатывается общая структурно-логическая схема изучаемой системы.

Графически она обычно представляется в виде блочного рисунка, где каждому элементу соответствует определенный блок. Отдельные блоки связаны между собой стрелками, которые показывают наличие и направление внутренних и внешних связей системы. Тут же подобранные на предыдущем этапе показа тели распределяются по элементам и связям системы, уточняется их перечень (исключаются те, что дуб лируют друг друга, заменяются недостаточно информационные и т.д.).

Четвертый этап посвящается построению в общем виде экономико-математической модели системы, при этом на основе качественного анализа определяются математические формы всех урав нений и неравенств системы. На этом этапе при помощи различных методов должны быть определе ны коэффициенты всех уравнений и неравенств, функции, цели и параметры ограничений. В резуль тате по итогам выполненной работы будет получена экономико-математическая модель, которая мо жет использоваться для экономического анализа выбранного объекта.

Последний, пятый, этап называется работой с моделью. Его лучше всего делать на ПЭВМ в форме диалога. Путем замены отдельных параметров экономико-математической модели (коэф фициентов, ограничений), которые характеризуют те или другие факторы производства, определяют значение функции.

Сравнение этих показателей с фактическими, плановыми и другими позволяет оценить итоги хозяйствования, влияние факторов на величину результативных показателей, определить источники и объем неиспользованных внутрихозяйственных резервов.

Системный подход к анализу имеет существенные преимущества по сравнению с другими: он обеспечивает комплексность и целенаправленность исследования, методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства;

объективную оценку результатов хо зяйствования;

оперативность, действенность, обоснованность, точность анализа и его выводов. По лученная экономико-математическая модель может многократно использоваться в анализе и служить хорошим средством обоснования управленческих решений.

Лекция 9. Классификация методов и приемов, используемых в экономическом анализе Основным элементом метода любой науки является ее научный аппарат. В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей, наблюдается взаимопроникновение научных инстру-ментариев различных наук. В экономическом анализе также могут применяться различные методы, разработанные изначально в рамках той или иной экономической науки.

Существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа.

В основе различных классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информатив ных, как считают В.В. Ковалев и О.Н. Волкова, представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур. Следуя этой логике, все ана литические методы могут быть подразделены на неформализованные и формализованные. Нефор мализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. Применение этих методов характеризуется определенным субъ ективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

К неформализованным методам относятся: разработка системы показателей, метод сравнений, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситу ационного анализа и прогнозирования.

К формализованным (математическим) относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов, они составляют второй уровень классификации. В этом уровне выделяют:

классические методы экономического анализа;

традиционные методы экономической статистики;

математико-статистические методы изучения связей;

методы финансовых вычислений;

методы теории принятия решений.

В.В. Ковалев и О.Н. Волкова в первую группу (классические методы экономического анализа) включают: балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстано вок, арифметических разниц, метод выявления изолированного влияния факторов, дифференциаль ный, интегральный и логарифмический методы) и прогнозирование на основе пропорциональных за висимостей.

Среди традиционных методов экономической статистики выделяются: метод средних вели чин, метод группировок, элементарные методы обработки расчетных данных, индексный метод.

Математико-статистические методы изучения связей включают: корреляционный, регрессион ный, дисперсионный, кластерный анализ.

Методы теории принятия решений объединяют метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности.

Применение перечисленных методов осуществляется различными способами Среди способов экономического анализа выделяют традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации. К ним относятся: спо собы сравнения, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических груп пировок. Рис. 6.1. Способы экономического анализа Для изучения влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности и подсчета резер вов в анализе применяются способы: детерминированного факторного анализа, стохастического факторного анализа и способы оптимизации показателей.

Основными способами детерминированного факторного анализа являются: цепные подста новки, индексный метод, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, пропорцио нальное деление и логарифмирование. Среди способов стохастического факторного анализа выделя ют: корреляционный, дисперсионный, компонентный и многомерный факторный анализ.

Способы оптимизации показателей включают: экономико-математические методы, про граммирование, теория массового обслуживания, теория игр и исследование операций.

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования и технических возможностей.

В последующих главах книги будут рассмотрены методические аспекты применения наиболее распространенных методов экономического анализа.

Рис. 1. Способы экономического анализа Традиционные способы Способы детермини- Способы стохастиче- Способы оптимизации рованного факторно- ского факторного ана обработки информации показателей го анализа лиза сравнение Цепные подста- корреляцион- Экономико математические новки ный анализ методы Относительных и сред них величин Индексный метод дисперсион- программиро ный анализ вание графический Абсолютные разницы компонентный Теория массо группировки вого обслужи анализ вания Относительные раз ницы балансовый Многофактор- Теория игр ный факторный интегральный анализ исследова ние опера Пропорциональное ций деление логарифмирование Лекция 9. Неформализованные методы и приемы анализа Разработка системы показателей, принципы формирования системы показателей, классифика ция показателей. Использование в экономическом анализе способов сравнения, табличного и графическо го способов.

Завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно со ставляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некото рые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).

Показатели - это элементарные модели, с помощью которых описываются количественные и качественные характеристики тех или иных процессов в хозяйственной деятельности. Каждый по казатель раскрывает лишь часть реальной деятельности. Чтобы охарактеризовать деятельность пред приятия, необходимо огромное количество показателей.

Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокуп ность для того, чтобы была видна роль каждого из них и не создавалось впечатление, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными сло вами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом Случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.

Термин «система показателей» широко распространен в экономических исследованиях. Ана литик в соответствии с отобранными критериями выбирает показатели, формирует из них систему, проводит ее анализ. Комплексность анализа требует использования в работе целых систем, а не от дельных показателей.

Под системой показателей, характеризующей определенный экономический объект или явле ние, понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного объекта или явления.

Важнейшими требованиями, которым должна удовлетворять система показателей, являются:

необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого объекта или явления, взаимосвязь этих показателей, логическое развертывание одних показателей из других.

Кроме того, при построении систем показателей необходимо руководствоваться следующи ми принципами:

• принцип древовидной структуры системы показателей. Он предполагает наличие в системе частных и обобщенных показателей различной степени интеграции, причем частные и обобщающие по казатели должны быть связаны как логически, так и формальным соотношением, т.е. совокупность част ных показателей путем некоторых простых математических операций должна сводиться (интегрироваться) в один или несколько обоб щающих показателей;

• принцип обозримости предполагает наличие некоторого набора показателей, опти мального для данного предприятия и охватывающего все существенные стороны изучаемого явления.

При этом показатели системы должны взаимно дополнять, а не дублировать друг друга, быть суще ственными и незначительно коррелирующими между собой. Последнее означает, что система по казателей должна отвечать также и принципу допустимой мультиколлинеарности;

• принцип разумного сочетания абсолютных и относительных показателей предполагает использование в системах наряду с абсолютными величинами достаточно большого количества относительных и удельных величин;

система показателей должна обеспечивать адекватность аналитической информации существующему положению дел на предприятии;

• показатели системы должны носить неформальный характер, т.е. система должна обладать максимальной степенью аналитичности, а показатели системы должны быть однозначно исчисляемы.

Любая система показателей состоит из величин двух типов: экономические показатели (то варооборот, финансовый результат и др.) и статистические показатели (темпы роста, коэффициенты и т.д.).

Между показателями можно выделить четыре типа связей: логические, семантические, функциональные и стохастические.

Система показателей деятельности предприятия (организации) должна выполнять следующие основные функции:

достоверно отражать объективную экономическую сущность;

учитывать организационные и специфические особенности отрасли;

достаточно полно отражать деятельность предприятия в целом и учитывать особенности каждого хозяйственного уровня;

служить надежным инструментом комплексного изучения финансово-хозяйственной деятельно сти предприятия и управления им;

выступать инструментом для вскрытия резервов и выработки дальнейшей стратегии разви тия предприятия;

быть сопоставимой в динамике и соизмеримой с данными бухгалтерского учета, обеспечивать в учете обратную связь.

Лекция 10. Классификация аналитических показателей Поскольку в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, не обходима их группировка и систематизация. По своему содержанию показатели делятся на коли чественные и качественные. Количественные показатели используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его струк туру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральных измерителях. Так, количественными показателя- ми являются объем реализованной продукции в рублях, производство сельскохозяйственной продукции в центне рах или тоннах, процент выполнения производственной программы (в натуральном или денежном выражении) и др.

Качественные показатели используются для оценки произведенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат. Важнейшими по казателями, характеризующими качество работы сельскохозяйственных предприятий, являются уро жайность с 1 га и продуктивность одной головы животных.

Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной эконо мики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку показатели делятся на общие и спе цифические.

К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, се бестоимости и др. Примером специфических показателей могут быть урожайность сельскохозяй ственных культур, продуктивность скота, калорийность каменного угля, влажность торфа и т.д.

По степени синтеза показатели, используемые в анализе, делятся на обобщающие, частные и вспомогательные, или косвенные.

Обобщающие показатели применяются для обобщенной характеристики сложных экономиче ских явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, обобщающими показателями производительности труда являются среднегодо вая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником. К частным показателям про изводительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени. Вспо могательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных ра бот (при анализе производительности труда), нормы выработки, нормы обслуживания животных.

Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных и натуральных измерителях. Относительные показатели показывают соот ношения каких-либо двух абсолютных показателей. Определяются они в процентах, коэффициентах или индексах. Абсолютные показатели в свою очередь подразделяются на натуральные и стоимост ные. Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных. Ис пользование стоимостных показателей, выраженных денежным измерителем, вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка. Важнейшими стоимостными показателями являются пока затели валовой и товарной продукции. В денежном измерении выражаются издержки и объем произ водства, прибыль, финансовое состояние.

Натуральные показатели применяются в плановой и учетно-аналитической практике всех предприятий. Эти показатели используются для измерения сбора продукции растениеводства и выхода продукции животноводства, численности поголовья животных, характеристики земельного фонда и его использования.

Наряду с натуральными показателями в аналитической практике используется и их разновид ность - условно-натуральные показатели. В сельскохозяйственном производстве это такие показатели, как зачетный вес реализуемой продукции, кормовые единицы, условные эталонные гектары и др.

В зависимости от применения отдельно взятых показателей их подразделяют на объемные и удельные. Удельные показатели являются вторичными, производными от соответствующих объемных показателей. Производство продукции и количество рабочих -объемные показатели, а отношение первого ко второму, т.е. производство продукции на одного рабочего - удельный показатель. Удель ными показателями являются урожайность с 1 га и продуктивность одной головы скота, а также про изводство продукции (в натуральном и стоимостном выражении) на 100 га земельных угодий и др.

При изучении причинно-следственных отношений показатели делятся на факторные и ре зультативные. Если тот или другой показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным.

Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в каче стве причин изменения его величины, называются факторными.

По способу формирования различают показатели:

нормативные (норма расхода топлива, энергии, амортизации, цены и др.);

плановые (данные планов);

учетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности);

аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе анализа для оценки результатов и эф фективности работы предприятия.

Каждый из рассматриваемых выше показателей имеет свой определенный смысл и свое зна чение для контроля и анализа. Если эти показатели рассматривать отдельно, то окажется, что некото рые из них страдают известной ограниченностью. Экономический анализ предполагает комплексное, системное использование показателей. Только при этом условии можно всесторонне и объективно ис следовать хозяйственную деятельность предприятия в той или иной области и тем более работу пред приятия в целом.

Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показате лей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности не может дать настоящего представления об эффективности хозяйст венной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были ор ганически увязаны между собой в единой комплексной системе.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в подсистемы. Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем.

В системе показателей комплексного анализа, например, Г.В. Савицкая [16] предлагает выделять следующие подсистемы (рис. 7.1).

Первая подсистема - показатели исходных условий деятельности предприятия. Они характе ризуют производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энерге тическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологи ческих процессов и т.д.

Показатели этой подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствова ния и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень ис пользования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотда чу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рента бельность и т.д. Поэтому анализ деятельности предприятий надо начинать с изучения этой подсисте мы.



Pages:   || 2 | 3 | 4 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.