авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |

«Лекция 1. Предмет, содержание и задачи экономического анализа Предмет экономического анализа, объект анализа, содержание и задачи анализа. Принципы эко- номического анализа. Виды анализа, ...»

-- [ Страница 2 ] --

Вторая подсистема включает показатели использования средств производства (фондоот дача, фондоемкость, фондорента-бельность, среднегодовая стоимость основных средств производ ства, амортизация и др.). В третьей подсистеме «Показатели использования предметов труда» ос новными показателями являются: материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем: «Производства и сбыта продукции», 6 «Себестоимости продукции», 7 «Прибыли и рентабельности», «Финансового состояния предприятия». От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состоя ние предприятия.

Рис.2. Система показателей комплексного экономического анализа 1. показатели исходных условий деятельности предприятия 2. показатели ис- 3. показатели ис- 4. показатели ис пользования средств пользования предме- пользования тру производства тов труда довых ресурсов 5. показатели производства и сбыта продукции 6. показатели себестоимости продукции 7. показатели прибыли и рентабельности 8. показатели финансового состояния предприятия Четвертая подсистема «Показатели использования трудовых ресурсов» включает в себя по казатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноты использования фонда рабо чего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.

В пятую подсистему входят показатели производства и реализации продукции: объем вало вой, товарной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении;

структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех последующих подсистем.

Показатели шестой подсистемы - это общая сумма затрат на производство и реализацию про дукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных видов продукции и др.

От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмой подсистемы - прибыль предприятия, уровень рентабельности.

К восьмой подсистеме относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру ка питала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К этой подсистеме относятся также показатели, кото рые характеризуют использование прибыли, фондов накопления и потребления, кредитов банков, пла тежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех преды дущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организационно технического уровня пред- приятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь ос новных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе фор мирования экономических показателей. Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, надо знать условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми средствами, уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Себе стоимость единицы продукции можно исчислить, зная затраты труда, материалов, сумму аморти зации и т.д., а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить по сле реализации продукции. В такой последовательности формируются показатели при разработке плана, в такой же последовательности должен проводиться анализ. Но это не исключает и обратную последовательность анализа - от обобщающих показателей к частным, при условии обеспечения сис темности и учета взаимосвязи отдельных блоков анализа между собой и единства результатов анали за по каждому разделу.

Лекция 11. Способ сравнения как один из методов экономического анализа Сравнение - один из способов, с помощью которых человек начал распознавать окружаю щую среду. «Все познается в сравнении». Каждый показатель, каждая цифра, используемые для оцен ки, контроля и прогноза, имеют значение только в сопоставлении с другими. Сравнение - это науч ный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяются общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются из менения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

В экономическом анализе сравнение применяют как основной или вспомогательный способ для решения всех его задач.

Способ сравнения используется в следующих случаях:

сопоставление плановых и фактических показателей для определения степени выполнения плана и для проверки обоснованности плановых показателей;

сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за за тратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий;

сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций раз вития экономических процессов;

сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передо вого опыта работы других предприятий или подразделений, необходимое для поиска резервов;

сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по району, зоне, области для оценки достигнутых результатов и определения, неиспользованных резервов;

сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;

сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оп тимального из них;

сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора приме няется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

Сравнение может быть качественным и количественным.

Процедура сравнения в экономическом анализе включает несколько этапов: выбор сравни мых объектов;

выбор вида сравнения (динамическое, пространственное, по отношению к пла новым заданиям);

выбор шкалы сравнения и степени значительности различий;

выбор числа при знаков, по которым должно производиться сравнение;

выбор вида признаков, а также определение критериев, их существенности и несущественности;

выбор базы сравнения.

Различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендо вый, а также одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относитель ных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого пе риода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явле ний и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом, соотношения частей целого между собой, а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показа телей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов дея тельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей при проведе нии комплексного анализа и обобщении результатов деятельности предприятий.

Важное условие, которое надо соблюдать при анализе - необходимость обеспечения сопоста вимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины.

При сравнении должны быть учтены следующие требования:

единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов;

единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, климатических и т.д.);

единство методики исчисления показателей и их состава Многомерный сравнительный анализ используется для комплексной оценки результатов хо зяйствования производственных подразделений, предприятий, когда нужно дать обобщающую рейтинговую оценку результатам хозяйственной деятельности. Такая оценка может проводиться вышестоящими органами управления, а также инвесторами для оценки степени финансового риска.

Необходимость сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности возникает обычно в двух случаях. Во-первых, когда требуется сопоставить работу нескольких хозяйствующих субъектов по имеющимся данным об их деятельности на основе единой системы показателей, т.е.

необходимо произвести оценку работы, рассчитав для каждого из них интегральный оценочный пока затель, с помощью которого можно было бы установить степень (относительную) успешности их ра боты. Во-вторых, комплексная оценка используется для сопоставления результатов хозяйственной деятельности какого-либо хозяйствующего субъекта во времени. В результате определяется некоторая обобщенная интегральная оценка (показатель), с помощью которой удается получить количествен ную и качественную характеристику динамики развития объекта во времени.

Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой характеристику деятель ности предприятия, полученную в результате изучения совокупности показателей, которые опреде ляют большинство экономических процессов и содержат обобщающие данные о результатах произ водства. Чем больше показателей будет использовано для комплексной оценки, тем более пра вильными будут выводы анализа. Однако увеличение количества показателей усложняет методику рейтинговой оценки и делает ее менее эффективной.

Задача рейтинговой оценки в территориальном плане сейчас решается в двух направлениях.

Первое - разработка обобщающего (синтетического) или интегрального показателя, который бы во плотил наиболее весомые стороны хозяйственной деятельности. Однако такой интегральный показа тель пока не найден, а многочисленные исследования показывают трудность его разработки. Поэтому обобщающая оценка результатов деятельности предприятий обычно проводится по комплексу пока зателей.

Второе направление комплексной оценки - разработка алгоритмов вычислительных проце дур, которые бы на основе комплекса показателей обеспечили однозначную оценку результатов хо зяйственной деятельности.

Важнейшим условием применения методов сравнительной комплексной оценки является использование возможности соизмеримости различных по сути показателей, часто качественно со вершенно несопоставимых. Так, в систему оценочных показателей могут включаться стоимостные, трудовые, натуральные и другие показатели. Поэтому необходимо так организовать процедуру оценки результатов хозяйственной деятельности, чтобы индивидуальные особенности отдельных по казателей не смогли повлиять на конечную оценку, т.е. сопоставление должно проводиться не по аб солютным значениям показателей, а на основе их относительной вариации.

Для получения обобщающих комплексных оценок можно применять разные методы сведения различных показателей в единый интегральный показатель.

Сведение ряда показателей в единый интегральный показатель позволяет определить отличие достигнутого состояния от базы сравнения в целом по группе выбранных показателей и, хотя оно не дает возможности измерить степень отличия, но позволяет сделать однозначный вывод об улучшении (ухудшении) результатов работы за анализируемый промежуток времени. Однако конструирование интегрального показателя не означает, что для оценки используется лишь он один. Напротив, инте гральный показатель предполагает исследование системы показателей, лежащих в основе оценки, а выводы, полученные только на базе интегрального показателя, носят лишь ориентировочный харак тер, выполняют вспомогательную (хотя и важную) роль определения характера изменений (отличий) в результатах хозяйственной деятельности в целом по всем показателям. И именно потому, что ин тегральный показатель дает существенную дополнительную информацию для объективной оценки ре зультатов деятельности производственного объекта, необходимо разрабатывать и совершенствовать методы построения интегрального показателя.

Для решения задачи сравнительной комплексной оценки довольно широко используются алгоритмы, основанные на методах «суммы мест», «суммы баллов», суммирования значений всех по казателей, расстояний, такснометрическом. Исходной информацией при их использовании служит матрица, элементами которой являются значения показателей. Например, имеются т объектов и п по казателей, по которым проводится оценка. Каждый 1-й показатель на j-м объекте задан величиной aij. Таким образом, задана матрица, строки которой характеризуют работу отдельного объекта по п различным показателям. Одинаковые показатели различных объектов должны быть выражены в со поставимых величинах.

К исходной матрице добавляются два столбца. Первый из них характеризует значимость по казателя при подведении комплексной оценки, т.е. вводится ранжирование показателей по степени значимости. Второй классифицирует все множество оценочных показателей на показатели - стиму ляторы и показатели - дестимуляторы, увеличение или соответственно уменьшение которых улучша ет общую оценку работы объекта. Элементы данного столбца принимают значения (+1), если /-й пока затель - стимулятор и (-1), если г-й показатель - дестимулятор.

Метод суммирования значений всех показателей применяется при комплексной оценки в том случае, если исходные показатели имеют одинаковую направленность и общую сопоставимость (на пример, все показатели выражены в процентах выполнения плана). Однонаправленность частных по казателей позволяет ранжировать производственные объекты по возрастанию или убыванию значений интегрального показателя.

Недостатком метода суммирования значений всех показателей является возможность высо кой оценки результатов по интегральному показателю при значительном отставании по какому-либо частному показателю, которое покрывается за счет высоких достижений по другим частным показа телям.

Метод суммы мест. При использовании данного метода по исходным данным строится вспомогательная матрица, в которой по каждому i-му показателю объекты упорядочиваются в соответ ствии со значением этого показателя. Показатели-стимуляторы упорядочиваются по убыванию, а показа тели-дестимуляторы - по возрастанию значений каждого показателя. Обобщающая оценка по каждому объекту определяется суммированием мест всех показателей. Критерий наилучшего объекта-min зна чение обобщающей оценки.

Метод суммы баллов. При построении балльных оценок, кроме исходных данных о значени ях показателей, задаются шкалы для оценки каждого показателя. Наиболее распространенными яв ляются непрерывные и дискретные шкалы. Они характеризуются минимальным и максимальным количеством баллов, которыми может быть оценен показатель. Верхняя и нижняя границы шкалы могут иметь как положительное, так и отрицательное значение, т.е. оценки могут быть и положи тельными, и отрицательными.

Дискретная шкала задает определенное число уровней оценок (баллов), с помощью которых оценивается показатель. Как правило, в этом случае выбирают целое число балльных оценок. В слу чае непрерывной шкалы оценки могут принадлежать любой точке некоторого отрезка, который опре деляет шкалу данного показателя.

После выбора шкалы оценок на основе исходной строится вспомогательная матрица, где элементами являются балльные оценки соответствующих показателей. Обобщенная интегральная оценка по каждому объекту определяется суммированием баллов по каждому из включенных в оцен ку показателей. Наилучшим является объект с max значением обобщающей оценки.

Относительную значимость показателей в этом методе можно задавать с помощью соответст вующих нижних и верхних границ в шкалах оценок. Метод суммы баллов требует разработки боль шого числа шкальных оценок, которые необходимо согласовывать между собой.

Все эти методики имеют существенный недостаток: в них не учитываются весомость опреде ленных показателей и степень различий в их уровне. Наиболее перспективным является использо вание многомерного сравнительного анализа, основанного на методе расстояний, который по зволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждого предприятия, но и степень их близости (дальности) от показателей предприятия-эталона. В связи с этим необходимо координаты сравниваемых предприятий выражать в долях соответствующих координат предприятия-эталона, взя того за единицу.

Решение задачи многомерного сравнительного анализа методом расстояний производится в несколько этапов. Этап 1. Обосновывается система показателей, по которым будут оцениваться ре зультаты хозяйственной деятельности предприятий, собираются данные по этим показателям и фор мируется матрица исходных данных aij, где по строкам записаны номера показателей (i = 1,2,...,n), а по столбцам-номера предприятий (j = 1,2,...,т). Исходные данные могут быть представлены как в виде моментных показателей, отражающих состояние предприятия на определенную дату, так и тем повых показателей, характеризующих динамику деятельности предприятия и представленных в виде коэффициентов роста. Возможно изучение одновременно и моментных, и темповых показателей.

Этап 2. По каждому из включенных в оценку показателей определяется максимальное значе ние, которое принимается за единицу. Затем показатели всех включенных в рейтинговую оценку предприятий делятся на максимальный элемент эталонного предприятия. В результате создается мат рица стандартизованных коэффициентов (Хij) хij = aij / max a ij Эталонное предприятие формируется обычно из совокупности однородных объектов, при надлежащих к одной отрасли. Однако это не исключает возможности выбора предприятия-эталона из совокупности предприятий, принадлежащих к различным отраслям деятельности, так как многие финансовые показатели сопоставимы и для разнородных субъектов хозяйствования.

Если с экономической точки зрения лучшим является минимальное значение показателя (на пример, затраты на рубль товарной продукции), то надо изменить шкалу расчета так, чтобы наи меньшему результату соответствовала наибольшая величина коэффициента, т.е. преобразовать по казатель (например, вместо затрат на рубль товарной продукции определить выход товарной про дукции на рубль затрат).

Этап 3. Для каждого анализируемого предприятия определяется значение его рейтинговой оценки по формуле Rj=(1-x1j)+(1-x2j)+…+(1-xnj) Rj- рейтинговая оценка для j-го предприятия;

X1j-стандартизованные показатели j- го анализируемого предприятия.

Или с учетом значимости отдельных разнонаправленных показатлей:

Rj=К1*(1-x1j)+К2*(1-x2j)+…+Кn *(1-xnj) где Кп — коэффициент значимости л-го показателя.

Этап 4. Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке убывания рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с минимальным значением сравнительной рейтин говой оценки.

Данная методика многомерного сравнительного анализа имеет следующие преимущества:

базируется на комплексном многомерном подходе к оценке производственно-финансовой деятельности предприятия;

учитывает реальные достижения всех предприятий-конкурентов и степень их близости к по казателям предприятия-эталона;

делает количественно измеримой оценку надежности делового партнера, основанную на ре зультатах его прошлой и текущей деятельности, что позволяет избежать субъективизма и более ре ально оценивать рейтинг предприятия.

Вместе с тем и этот метод имеет ряд недостатков. Во-первых, процедура вычисления сложна, а результаты не столь наглядны. Во-вторых, сама по себе процедура оценки нуждается в совершен ствовании: вариации различных показателей могут существенно отличаться, а это означает, что пока затели с большей вариацией будут иметь больший вес в суммарной оценке, и, следовательно, неявно они получают преимущество по сравнению с другими показателями.

Табличный и графический способы анализа Построение аналитических таблиц является одним из важнейших приемов проведения анали за. Аналитическая таблица - форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и получения результатов.

Она представляет собой комбинацию горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, коло нок). Остов таблицы, в котором заполнена текстовая часть, но отсутствуют числовые данные, назы ваются макетом таблицы.

Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения экономического анализа:

на этапе подготовки исходных данных в таблице систематизируются исходные данные, осу ществляется предварительная их группировка, рассчитываются отдельные промежуточные итоги и анализируются показатели;

на этапе аналитической обработки данных с помощью таблиц могут осуществляться кон кретные вычисления, включая факторный анализ;

на этапе представления результатов анализа в таблице осуществляется свод наиболее важных показателей, полученных в процессе анализа.

Таким образом, таблицы, используемые в анализе, применяются для систематизации исход ных данных, проведения аналитических расчетов и оформления результатов анализа.

Использование таблиц при проведении аналитических процедур и представлении результа тов анализа обеспечивает:

уменьшение объема исходных данных в отчетных документах;

систематизацию данных и выявление закономерностей;

наглядность;

уменьшение объема аналитических записок. Построение макетов таблиц является важным этапом в проведении анализа. Поэтому, прежде чем приступить к сбору данных, необходимо, по воз можности, разобрать все макеты аналитических и статистических таблиц, в которые будут заносить ся исходные данные и результаты анализа.

Существуют три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные. Простая таблица ста вит задачу дать только перечень информации об изучаемом явлении, а групповые и комбиниро ванные служат целям установления связей между изучаемыми явлениями.

Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Как известно, каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризую щих явление. Сказуемое указывает, какими признаками характеризуется подлежащее.

Заголовок каждой таблицы должен кратко выражать ее содержание. Он должен быть точным и выразительным. Графы, содержащие подлежащее, нумеруются, как правило, заглавными буквами алфавита, а графы, содержащие сказуемое, - арабскими цифрами. Все слова в заголовках подлежащего и сказуемого должны писаться полностью. В заголовках граф при необходимости указывают едини цы измерения показателя. Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах измерения, то эту единицу можно вынести в заголовок таблицы. Для удобства пользования таблицами с абсо лютными и относительными показателями следует сначала приводить в таблицах абсолютные, а за тем относительные данные. При отражении динамики показателей данные нужно располагать в хро нологическом порядке.

При заполнении клеток таблицы нужно придерживаться следующих требований:

пустых клеток быть не должно;

«-» означает, что явление отсутствует;

«...» означает, что нет сведений;

0,0 означает, что число данной клетки находится за пределами точности, принятой в табли це;

«X» означает, что клетка не подлежит заполнению.

Если таблица основана на заимствованных данных, обязательно указывается источник. Гра фики контроля находят широкое применение в анализе при изучении сведений о ходе выполнения пла на. В этом случае на графике строят две линии: плановый и фактический показатели.

Графические способы могут использоваться и при решении методических задач анализа, в первую очередь при построении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т.д.

При построении графиков должны соблюдаться выразительность, наглядность, простота и красота.

Метод экспертных оценок Метод экспертных оценок представляет собой обобщение оценок экспертов, касающихся пер спектив развития того или иного экономического субъекта. Особенность метода состоит в после довательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов. Такая методика исключает непосредст венный контакт экспертов между собой и, следовательно, групповое влияние, возникающее при со вместной работе и состоящее в приспособлении к мнению большинства. Цель метода экспертных оце нок, опираясь на опыт, знания, компетенцию ученых-практиков, выявить производственные факторы, существенно влияющие на те или иные показатели.

Исходя из конкретной цели исследования, специфики отрасли, размеров предприятия берется определенное множество факторов и произвольное число независимых экспертов. При большом чис ле исходных данных метод экспертных оценок может осуществляться через стандартное программное обеспечение.

Анализ с помощью метода экспертных оценок проводится в несколько этапов, а результаты анализа обрабатываются статистическими методами.

Вычислительные процедуры выполняются в следующей последовательности:

отбираются факторы, по которым будет проводиться оценка;

определяется число экспертов, которые будут проводить оценку;

в зависимости от количества отобранных факторов устанавливается балльная шкала оценок.

При этом меньший по значению ранг присваивается фактору, имеющему наибольшее влияние на изменение результативного показателя;

оценки каждого из экспертов заносят в специальную таблицу -матрицу рангов опроса;

на основании полученных оценок рассчитывают суммы значений рангов по каждому фактору (xi) и среднее арифметическое значение суммы рангов опроса (x). Среднее арифметическое значение суммы рангов опроса определяется делением суммы значений рангов по всем факторам на количество взятых для оценки факторов;

определяют разность между суммой значений рангов опроса по каждому фактору и средним арифметическим значением суммы рангов опроса и рассчитывают значения квадратов этих разностей;

по результатам вычислений определяют степень согласованности мнений экспертов по фор муле:

12*(xi – x) W = ----------------- m(N - N) где W - степень согласованности мнений экспертов;

т - число экспертов;

N - количество факто ров, взятых для оценки.

При значении W 0,3 - согласованность мнений экспертов неудовлетворительная;

при 0, W 0,7 -средняя;

при W 0,7 -высокая.

Рассмотрим алгоритм метода экспертных оценок на конкретном упрощенном примере: вы явить и систематизировать в порядке убывания влияние на динамику производительности труда сле дующих факторов:

XI — фондовооруженность, руб.;

Х2 — электровооруженность, кВт-ч;

Х3 - коэффициент сменности по всем рабочим;

Х4 - процент текучести кадров;

Х5 — коэффициент работы оборудования.

В эксперименте принимают участие, например, 6 независимых экспертов. В их задачу входит определить ранг каждому фактору по 5-балльной системе. Меньший по значению ранг присваивается фактору, имеющему наибольшее влияние на рост производительности труда. Оценки экспертов представляются в виде матрицы рангов опроса, где по строкам указываются факторы, а по столбцам - оценки данных факторов каждым экспертом. Кроме того, матрица (таблица) содержит данные, ко торые являются результатами вычислений: сумма значений рангов по каждому показателю;

среднее арифметическое значение суммы рангов опроса;

разница сумм значений рангов опроса и их среднего арифметического значения и значения квадратов этих разниц (табл. 7.1).

Таблица 7. Матрица рангов опроса Факторы Эксперты xi xi/n = x (xi – x) 1 2 3 4 5 XI, 1 2 1 1 1 1 7 -11 Х2 5 4 4 5 4 4 26 8 2 3 3 3 2 2 15 X3 - Х4 4 5 5 4 5 5 28 10 Х5 3 1 2 2 3 3 14 - 15 15 15 15 15 15 90 X X = xi / n = 90 / 5 = По результатам вычислений, произведенных в матрице рангов, определяется степень согла сованности мнений специалистов-экспертов:

W = 12*312 / 6*(5 - 5) = 0. Как видно, степень согласованности мнений экспертов высокая.

Полученные данные в матрице рангов опроса позволяют построить гистограмму для нагляд ного отображения того, каким образом будут расположены факторы, влияющий на рост произ водительности труда Лекция. Формализованные методы экономического анализа Балансовый метод Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета, планирования, используется он также и в анализе.

Балансовый метод применяется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финан совыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в кото ром, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой - фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего вре мени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой - его факти ческое наличие.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в кото ром соотносятся платежные средства с платежными обязательствами. Как вспомогательное средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов.

В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных фак торов на изменение величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраи ческая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего из менения результативного показателя. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельст вует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитив ных факторных моделей. Это модели, построенные на основе товарного баланса, оборота стада и др. Например, Он + П = Р + В + Ок, где Он - остаток товаров на начало года;

П - поступление товаров;

Р - продажа товаров;

В другие источники расхода товаров;

Ок - остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовых способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. Например, когда из трех фак торов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить вычитанием из общего измене ния результативного показателя результата влияния первых двух факторов.

На основе балансового метода разработан также один из способов факторного анализа - про порционального деления или долевого участия.

Способы использования в экономическом анализе относительных, средних величин и группировок Экономические явления, которые изучаются в экономическом анализе, имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с исполь зования абсолютных величин (объем производства в натуральном и стоимостном измерении, сумма затрат, валовой доход, прибыль).

Без абсолютных величин в анализе, как и в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя.

Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе абсолютные величины ис пользуются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Понятно, что эти яв ления можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются только через величины относительные.

Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, про изводства продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100). Аналитичность относитель ных величин хорошо проявляется и при изучении показателей структурного порядка (например, структура валовой, товарной продукции, структура посевных площадей и т.д.).

Исключительно аналитический характер имеют относительные величины показателей ин тенсивности (например, производство сельскохозяйственной продукции на 100 га земельных угодий, на 100 руб. основных фондов и т.д.).

Значение средних величин состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному;

без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным со вокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени, они по зволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку. Она показывает общую меру этого признака в изучаемой сово купности, т.е. одним числом характеризует всю совокупность объектов. С помощью средних вели чин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т.д. В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних - средняя арифметическая, средняя гармоническая, сред няя хронологическая моментного ряда, среднеквадратическая и др.

При использовании средних величин следует учитывать, что они дают обобщенную характе ристику явлений, основываясь на массовых данных. Поэтому при анализе необходимо раскрывать содержание средних величин, дополняя их среднегрупповыми, а в некоторых случаях и индивидуаль ными показателями.

Широкое применение в экономическом анализе находит группировка информации, т.е. деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировка в анализе помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль от дельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду дея тельности, группы предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотноше ния в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, состав предприятий по степени выполнения плана производства продукции, по снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направление поиска передового опыта, скрытых резервов.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет ко личественного выражения) или количественной. По сложности построения различают два типа группи ровок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо признаку. В комбинированных группировках такое де ление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки.

Правильная группировка информации дает возможность изучать зависимость между показа телями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, определить главное, характерное, типичное.

Лекция.Теоретические составляющие факторного анализа Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Все другие факто ры воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Например, производи тельность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производ ства, уровня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения степени механизации и авто матизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологиче ским вопросом в анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обос нованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

• одноступенчатый и многоступенчатый;

• статический и динамический;

• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произ ведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, ве роятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента все гда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргу мента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптималь ности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип использу ется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а Ь. При многоступенчатом факторном анализе проводится де тализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация фак торов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показа тели на соответствующую дату. Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результативных показате лей за прошлые периоды, а перспективный - исследует поведение факторов и результативных по казателей в перспективе.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели;

классификация и систематизация факторов с целью обеспечения возможностей системного подхода;

определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;

моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;

расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результатив ного показателя;

работа с факторной моделью, т.е. практическое ее использование для управления экономиче скими процессами.

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретиче ских и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа:

чем больше комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необ ходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочны ми. В экономическом анализе взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результа тивных показателей достигается с помощью их систематизации.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зави симости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используются теоретический и практиче ский опыт, а также способы сравнения параллельных и динамических рядов, аналитических группиро вок исходной информации, графический и др.

Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями (детерми нированная или стохастическая) представляет собой сложную методологическую проблему в фак торном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой от расли.

Самый главный методологический аспект в экономическом анализе - расчет влияния факто ров на величину результативных показателей, для этого в анализе используется большое количество различных способов.

Последняя задача факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

Классификация факторов в экономическом анализе При комплексном экономическом анализе наряду с общими или синтетическими показателя ми рассматриваются более частные, или аналитические, показатели. Каждый показатель, отражая определенную экономическую категорию, складывается под воздействием вполне определенных эко номических и других факторов. Факторы - это элементы, причины, воздействующие на данный по казатель или на ряд показателей. В таком понимании экономические факторы, как и экономические категории, отражаемые показателями, носят объективный характер. С точки зрения влияния факторов на данное явление или показатель различают факторы первого, второго... n-го порядка.

Различие понятий «показатель» и «фактор» условно, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка и наоборот.

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показате лей. Факторы, которые исследуются в анализе, могут быть классифицированы по разным признакам.

По своей природе факторы подразделяются на природно-климатические, социально экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъектов хозяйствования.

К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организа ция культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производст венных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы.

Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использова ния производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на: основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические, постоянные и переменные, экстенсивные и интенсивные.

К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результатив ный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в данных условиях. Один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факто ров главные, определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

Большое значение при анализе имеет классификация факторов на внутренние, которые зави сят от деятельности данного предприятия, и внешние. Внешние факторы - это те, которые не зависят от деятельности производственного коллектива, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия.

Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо разделить еще на объективные и субъективные. Объективные не зависят от воли и желания людей, например, стихийное бедствие. В отличие от объективных, субъективные факторы зависят от деятельности отдельных лю дей, предприятий, организаций и учреждений.

Факторы могут быть общими, т.е. влияющими на ряд показателей, или частными, специфи ческими для данного показателя. Обобщающий характер многих факторов объясняется связью и взаимной обусловленностью, которые существуют между отдельными показателями.

По сроку воздействия на результаты производства различают факторы постоянные и пере менные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например, освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов на экстен сивные и интенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не качественным приростом результативного показателя. Например, увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, например, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, уровня производительно сти труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйст венной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внут ренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).

Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого -количество рабочих дней в отчетном периоде.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие - косвенное. В зависимости от этого различают факторы первого, второго, третьего и т.д. уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влия ют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель кос венно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д.


Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть определено ко личественно. Вместе с тем имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты деятельности предприятий не поддается непосредственному измерению, например, обеспеченность трудящихся жильем, детскими учреждениями, уровень подготовки кадров и др.

Систематизация факторов в экономическом анализе Системный подход в анализе вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и взаимоподчиненности, что достигается с помощью их систематизации.

Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных фак торных систем. Создать факторную систему - значит представить изучаемое явление в виде алгебраи ческой суммы, частного или произведения нескольких факторов, что воздействует на его величину и находится с ними в функциональной зависимости.

Например, объем валовой продукции предприятия (ВП) можно представить в виде произве дения двух факторов первого порядка: среднегодовой численности рабочих (КР) и среднегодовой вы работки продукции одним рабочим (ГВ), которая в свою очередь зависит непосредственно от коли чества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и среднедневной выработки продук ции рабочим (ДВ). Среднедневная выработка может быть представлена как произведение продолжи тельности рабочего дня (Т) и среднечасовой выработки (СВ) Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за счет детализа ции комплексных факторов. Элементные факторы (в данном примере это количество рабочих, коли чество отработанных дней, продолжительность рабочего дня) не раскладываются на сомножители, так как по содержанию они однородны.

С развитием системы комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, те в свою очередь еще на менее общие, постепенно приближаясь по аналитическому содержанию к эле ментным (простым).

Однако развитие факторных систем до необходимой глубины связано с некоторыми методоло гическими трудностями и прежде всего с трудностью нахождения факторов общего характера, ко торые можно было бы представить в виде произведения, частного или алгебраической суммы не скольких факторов. Поэтому обычно детерминированные системы охватывают наиболее общие фак торы. Между тем исследование более конкретных факторов в экономическом анализе имеет сущест венно большее значение, чем общих.

Отсюда следует, что совершенствование методики факторного анализа должно быть направ лено на взаимосвязанное изучение конкретных факторов, которые находятся, как правило, в сто хастической зависимости с результативными показателями.

Большое значение в исследовании стохастических взаимосвязей имеет качественный (логиче ский) анализ структуры связи между изучаемыми показателями, который осуществляется с помощью построения блок-схемы. Блок-схема позволяет установить наличие и направление связи не только между изучаемыми факторами и результативным показателем, но и между самими факторами.

Построив блок-схему, можно увидеть, что среди изучаемых факторов имеются такие, которые более или менее непосредственно воздействуют на результативный показатель, и такие, которые воз действуют не столько на результативный показатель, сколько друг на друга.

Например, на рис. 8.2 показана связь между себестоимостью продукции растениеводства и та кими факторами, как урожайность культур, производительность труда, количество внесенных удоб рений, качество семян, степень механизации производства.

Прежде всего необходимо установить наличие и направление связи между себестоимостью продукции и каждым фактором. Безусловно, между ними существует тесная связь. Непосредственное влияние на себестоимость продукции оказывает в данном примере только урожайность культур. Все остальные факторы влияют на себестоимость продукции не только прямо, но и косвенно, через уро жайность культур и производительность труда. Напри- мер, количество внесенных удобрений в почву содействует повышению урожайности культур, что при прочих одинаковых условиях обусловливает снижение себестоимости единицы продукции. Однако необходимо учитывать и то, что увеличение количества внесенных удобрений приводит к росту суммы затрат на гектар посева. И если сумма за трат возрастает более высокими темпами, чем урожайность, то себестоимость продукции будет не снижаться, а повышаться. Значит, связь между этими двумя показателями может быть и прямой, и об ратной. Аналогично влияет на себестоимость продукции и качество семян. Приобретение элитных, высококачественных семян вызывает рост суммы затрат. Если они возрастают в большей степени, чем урожайность от применения высококачественных семян, то себестоимость продукции будет увели чиваться, и наоборот.

Степень механизации производства влияет на себестоимость продукции и прямо, и косвенно.

Повышение уровня механизации вызывает рост затрат на содержание средств производства. Однако при этом увеличивается производительность труда, растет урожайность, что содействует снижению се бестоимости продукции.

Исследование взаимосвязей между факторами показывает, что из всех изучаемых факторов от сутствует причинно-следственная связь между качеством семян, количеством удобрений и механи зацией производства. Отсутствует также непосредственно обратная зависимость данных показателей от уровня урожайности культуры. Все остальные факторы прямо или косвенно влияют друг на друга.

Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить их взаимосвязь при формировании величины изучаемого показателя, что имеет очень важное значение на сле дующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей.

Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результа тивными показателями и факторами, которые определяют их величину. Моделирование - это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохасти ческие (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функ циональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд тре бований.

1. Факторы, которые включаются в модель, и сами модели должны иметь определенно выра женный характер, реально существовать, а не быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями. Иначе го воря, построенная факторная система должна иметь познавательную ценность. Факторные модели, которые отражают причинно-следственные отношения между показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математиче ской абстракции.

В первой системе факторы находятся в причинной связи с результативным показателем, а во второй - в математическом соотношении. Значит, вторая модель, построенная на математических зави симостях, имеет меньшее познавательное значение, чем первая.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримы, т.е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факто ров, это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и фактор ного показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему изменению резуль тативного показателя.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

1. Аддитивные модели:

N Y = Xi = X1+X2+…Xn I= Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгеб раическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели:

N У = Xi = X1*X2*…Xn I= Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные модели: У = X1 / X Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного фак торного показателя на величину другого.

4. Смешанные (комбинированные) модели - это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

Y = (X1+X2)/X3 Y = X1*X2 / X3 Y = (X1+X2)*X Моделирование аддитивных факторных систем осуществляется за счет расчленения одного из факторных показателей на его составные элементы.

Например, объем реализации продукции равен:

УРП = УВП - VH, где VPFI - объем реализации;

УВП - объем производства;

VH - объем внутрихозяйственного использования продукции. В хозяйстве продукция использовалась в качестве семян (С) и кормов (К).

Тогда приведенную исходную модель можно записать следующим образом: УРП = УВП - (С+К).

Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе осуществ ляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

Например, при исследовании процесса формирования объема производства продукции можно приме нять такие детерминированные модели, как:

ВП = КР ГВ;

ВП = КР Д • ДВ;

ВП = КР Д • Т СВ, где ВП - валовая продукция;

КР - численность рабочих;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

Д "- количество отработанных дней одним рабочим за год;

ДВ - среднедневная выработка продукции одним рабочим;

Т - средняя продолжительность рабочего дня;


СВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативно го вида и расширения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов.

Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от воз можностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.

К типу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расширения и сокращения.

Первый способ предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Например, себестоимость единицы про дукции можно представить в качестве функции двух факторов: изменение суммы затрат (3) и объема производства продукции (УВП).

Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид: Если общую сумму затрат (3) заменить отдельными их элементами, такими, как оплата труда (ОТ), сырье и материалы (СМ), аморти зация основных средств (А), прочие затраты (ПЗ), то детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:

= ХУ + Х2+Х3+Х4, УВП УВП УВП УВП где Хх - трудоемкость продукции;

Х2 - материалоемкость продукции;

Хг - фондоемкость продук ции;

Х4 - уровень прочих затрат.

Способ формального разложения факторной системы предусматривает удлинение знаменате ля исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или про изведение однородных показателей. Если а а, то у = — = --------------------------------.

Ъ т+п+р В результате получаем конечную модель того же вида, что и исходной факторной системы, т.е. кратную модель. На практике такое разложение встречается довольно часто. Например, при анализе показателя рентабельности производства (Р):

где П - сумма прибыли от реализации продукции;

3 - сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Если сумму затрат заменить на отдельные ее элементы, конечная модель в результате преобра зования приобретет следующий вид: Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.

п Например, если ввести новый пока- исходную модель у = затель ОТ + с, то модель примет вид СМ + А + ПЗ у о Ь-с с Ь В результате получилась конечная мультипликативная модель в виде произведения нового набора факторов.

Этот способ моделирования очень широко применяется в анализе. Например, среднегодовую выработку продукции одним работником (показатель производительности труда) можно записать та ким образом:

ГВ = ВП : КР.

Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней всеми работниками (ED), то получим следующую модель годовой выработки:

В П 1 Р В П ZD KPZD ~ZD КР где DB - дневная выработка;

ГВ = = DBD, количество D - отработанных дней одним работником.

После введения показателя количества отработанных часов всеми работниками (XT) получим модель с новым набором факторов: среднечасовой выработки (СВ), количества отработанных дней одним работником (D) и продолжительности рабочего дня (П):

ВП-ZDZT _ ВП ZD ST KP-ZD-ZT ~ ZT7 KP ZD Метод сокращения представляет ГВ = = CBD-n.

собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель: В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов. Например, фон дорентабельность рассчитывается делением суммы прибыли (П) на среднегодовую стоимость ос новных фондов (Ф):

Р = П/Ф.

Если числитель и знаменатель разделим на объем продажи продукции (РП) (товарооборот), то получим кратную модель, но и с новым набором факторов: рентабельность реализованной про дукции и фондоемкость реализованной продукции:

П _ П/РП _ рентабельность реализованной продокции Ф Ф/РП фондоемкость реализованной продокции Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных мо делей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Процесс моделирования факторных систем - очень сложный и ответственный момент в ана лизе. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.

8.3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе В детерминированном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный и логарифмирования. Первые четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминиро вать - устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, за тем три и так далее при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого факто ра на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Сущность способа цепных подстановок состоит в последовательном рассмотрении влияния отдельных факторов на общий результат. При этом последовательно заменяют базисные или плановые показатели фактиче скими и сравнивают новый результат, получаемый после замены, с прежним. Применяется только при прямой или обратно пропорциональной зависимости между факторами и результативными показате лями. Здесь важна последовательность подстановки. На практике принято в первую очередь вы явить влияние количественных, а затем качественных факторов. Например, при определении влия ния на размер валовой продукции животноводства численности поголовья животных и уровня их продуктивности прежде всего определяют влияние количественного показателя (поголовья живот ных), а затем и качественного (продуктивности).

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, приня тому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется соизмерением отчетной величины с базисной. Ин дексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индиви дуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми. С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показа телей в мультипликативных и кратных моделях.

Например, индекс стоимости товарной продукции (1ТП) q1p I тп = ------- q0p Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произ ведению этих индексов:

Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества реали зованной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен 1p:

q1p0 q1p Iq = ----------- I p = -------- q0p0 q1p Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты стоимости товарной продукции за счет изменения количества реализованной продукции и за счет изменения цен в отдельности, т.е. те же результаты, что и способом цепных подстановок.

Способ исчисления абсолютных разниц представляет собой модификацию способа цепных подстановок. Он применяется для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Суть его состоит в по следовательном исчислении разницы между частными показателями и определении влияния этой разницы на обобщающий показатель при неизменных других частных показателях.

Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния фак торов на прирост результативного показателя в тех случаях, когда исходные данные содержат уже оп ределенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициен тах. Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину ре зультативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к пла новой (базисной) величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора, затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процен тах и результат разделить на 100. Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой (ба зисной) величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д. Например, ВПпл*КР% (ВПпл + ВПкр)* Д% ВПкр = ---------------- ВПд = ------------------------------ 100 Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, если требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значи тельно сокращается количество вычислений.

В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного по казателя может быть использован способ пропорционального деления. Например, рентабельность ак тивов снизилась на 5% в связи с увеличением активов предприятия на 200 тыс. руб. При этом стои мость внеоборотных активов возросла на 300 тыс. руб., а оборотных - уменьшилась на 100 тыс. руб.

Значит, за счет первого фактора уровень рентабельности снизился, а за счет второго, повысился:

Росн = (-5%)/200*300 = -7,5%.

Роб = (-5%)/200*(-100) = +2,5%.

Метод цепных подстановок и способ исчисления разниц имеют общий недостаток, суть ко торого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора.

В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меня ется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной мо дели.

Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе в мультип ликативных, кратных и смешанных моделях используется интегральный метод. Использование интег рального метода позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по срав нению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неод нозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от место положения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образуется от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально изолирован ному их воздействию на результативный показатель.

Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результаты расчета, как и при интегрировании, не зависят от места рас положения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается более вы сокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия фак торов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совмест ного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток в ограни ченности сферы его применения.

В отличие от интегрального метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты результативных показателей, а индексы их роста или снижения. Математически этот метод описывается следующим образом. Допустим, что результативный показатель можно представить в виде произведения трех факторов: f=x*y*z. Прологарифмировав обе части равенства, получаем Влияние факторов (после математических преобразований) определяется следующим образом:

Lg f = lg x+lg y + lg z Влияние факторов определяется следующим образом:

fx = f*(lg Ix / lg If), fy = f*(lg Iy / lg If), fz = f*(lg Iz / lg If), Из формул вытекает, что общий прирост результативного показателя распределяется по фак торам пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму индекса ре зультативного показателя.

Тема: Способы изучения стохастических (корреляции взаимосвязей в экономическом ана лизе Не все экономические процессы и явления могут изучаться с помощью детерминированного факторного анализа.

Чаще в экономических исследованиях встречаются стохастические зависимости, которые отличаются приблизительностью, неопределенностью. Они проявляются только в среднем по зна чительному количеству объектов (наблюдений). Здесь каждой величине факторного показателя (аргу мента) может соответствовать несколько значений результативного показателя (функции). Например, увеличение фондовооруженности труда рабочих дает разный прирост производительности труда на разных предприятиях даже при очень выровненных прочих условиях. Это объясняется тем, что все факторы, от которых зависит производительность труда, действуют в комплексе, взаимосвязанно. В зависимости от того, насколько оптимально сочетаются разные факторы, будет неодинаковой сте пень воздействия каждого из них на величину результативного показателя.

Взаимосвязь между исследуемыми факторами и результативным показателем проявится, если взять для исследования большое количество наблюдений (объектов) и сравнить их значения. Тогда в соответствии с законом больших чисел влияние других факторов на результативный показатель сглаживается, нейтрализуется. Это дает возможность установить связь, соотношения между изучае мыми явлениями.

Значит, корреляция (стохастическая) связь - это неполная, вероятностная зависимость между показателями, которая проявляется только в массе наблюдения.

Для исследования стохастических соотношений используются следующие способы экономи ческого анализа: сравнение параллельных и динамических рядов, аналитические группировки, гра фики. Однако они позволяют выявить только общий характер и направление связи.

Основная же задача факторного анализа - определить степень влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. Для этой цели применяются способы корреляционного, рег рессионного, дисперсионного, компонентного, кластерного анализа и т.д.

Наиболее широкое применение в экономических исследованиях нашли приемы корреляцион ного анализа, которые позволяют количественно выразить взаимосвязь между. показателями.

Необходимые условия применения корреляционного анализа: наличие достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей (в ди намике или за текущий год по совокупности однородных объектов);

исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках информации.

Применение корреляционного анализа позволяет решить следующие задачи:

определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов (в абсолютном измерении), т.е. определить, на сколько единиц изменяется величина результа тивного показателя при изменении факторного на единицу;

установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора.

Исследование корреляционных соотношений имеет огромное значение в анализе. Это прояв ляется в том, что значительно углубляется факторный анализ, устанавливаются место и роль каждого фактора в формировании уровня исследуемых показателей, углубляются знания об изучаемых явле ниях, определяются закономерности их развития и как итог точнее обосновываются планы и управ ленческие решения, более объективно оцениваются итоги деятельности предприятий и более пол но определяются внутрихозяйственные резервы.

Для изучения связи факторного и результативного показателей используется парная корре ляция, а при изучении взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем - мно жественная корреляция.

Для определения влияния фактора на величину результативного показателя с помощью пар ной корреляции сначала подбирается соответствующий тип математического уравнения, которое наилучшим образом отражает характер изучаемой связи (прямолинейный, криволинейный и т.д.).

Это играет важную роль в корреляционном анализе, потому что от правильного выбора уравнения регрессии зависит ход решения задачи и результаты расчетов.

Обоснование уравнения связи делается с помощью сопоставления параллельных рядов, группировки данных и линейных графиков. Наиболее простым уравнением, которое характеризует прямолинейную зависимость между двумя показателями, является уравнение прямой:

ух = а + b • х.

Это уравнение описывает такую связь между двумя признаками, при которой с изменением факторного показателя на определенную величину наблюдается равномерное возрастание или убы вание значений результативного показателя. Коэффициент а -постоянная величина результативного показателя, которая не связана с изменением данного фактора. Параметр Ъ показывает среднее изме нение результативного показателя с повышением или понижением величины фактора на единицу его измерения.

При криволинейной зависимости между изучаемыми показателями при увеличении одного показателя значение другого возрастает до определенного уровня, а потом начинает снижаться (на пример, зависимость производительности труда рабочих от их возраста). Для записи криволинейной зависимости лучше всего подходит парабола второго порядка: ух = а + b х + с х2.

Часто в экономическом анализе для записи криволинейных зависимостей используется ги пербола: ух = а + Ь/х.

При более сложном характере зависимости между изучаемыми явлениями используются бо лее сложные параболы (третьего, четвертого порядка и т.д.), а также квадратические, степенные, по казательные и другие функции.

Выбор конкретного уравнения регрессии, адекватно описывающего форму связи, является довольно сложной процедурой. В условиях использования ПЭВМ выбор адекватной модели в ана лизе парной корреляции осуществляется перебором решений. Если форму связи сразу установить сложно, решают уравнения нескольких типов. Выбор адекватной модели производится на основе ошибки аппроксимации, которая не должна превышать 0,2, или 20%.

Наименьшее значение ошибки аппроксимации свидетельствует о том, что оцениваемая модель дает наиболее адекватное описание формы взаимосвязи.

Для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями определя ется коэффициент корреляции (г) (в случае прямолинейной зависимости) или корреляционное от ношение (г\) (при криволинейной зависимости). Корреляционное отношение (коэффициент корреля ции) принимает значение от 0 до 1:

если ц(г) = 0, то связь между показателями отсутствует;

если т]{г) = 1, то связь функциональная (детерминированная);

если TJ (г) = отрицательная величина, то связь между показателями обратная.

Корреляционное отношение, или коэффициент корреляции, дает количественную оценку тесноты связи, характеризует силу влияния факторного признака на результативный. В зависимости от значения величины корреляционного отношения (коэффициента корреляции) теснота связи под разделяется на:

слабую, если величина корреляционного отношения от 0,1 до 0,3;

' умеренную, при значении корреляционного отношения от 0,3до 0,5;

заметную, если корреляционное значение от 0,5 до 0,7;

высокую, при значении корреляционного отношения от 0,7 до 0,9;

весьма высокую, если корреляционное отношение составляет 0,9-0,99.



Pages:     | 1 || 3 | 4 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.