авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |

«ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЙ ОТЧЕТ Научно-производственное объединение "ЭЛСИБ" открытое акционерное общество Код эмитента: 10917-F ...»

-- [ Страница 4 ] --

В отношении результатов работ по разработке КТД Обществом организован ог раниченный доступ иных лиц к объекту (контроль над объектом) - введен режим ком мерческой тайны. Группировка расходов и их аналитический учет ведется по открытым заказам (договоры, темы) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ», с последующим отражением по строке 150 формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Д. Финансовые вложения Бухгалтерский учет финансовых вложений в Обществе осуществляется в соот ветствии с ПБУ 19/02, утвержденным приказом МФ РФ от 10.12.2002г. №126н.

К финансовым вложениям относятся: ценные бумаги, вклады в уставные (скла дочные) капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобре тенная на основании уступки права требования.

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений в зависимости от харак тера, порядка приобретения и использования является серия или иная совокупность финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением об щехозяйственных расходов.

В случае несущественности величины затрат на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) - не более 5% от суммы, уплачиваемой по договору продавцу, такие затраты признаются прочими рас ходами в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги были приняты к учету.

Е. Производственные запасы Бухгалтерский учет производственных запасов в Обществе осуществляется в со ответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н.

Оценка сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрика тов и комплектующих изделий, запчастей, строительных материалов, приобретаемой тары осуществляется по фактической себестоимости приобретения.

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобре тении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета ино странной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету организацией запасов по договору. Фактическая себестоимость материально производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подле жит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

При принятии к учету признаются материально-производственными запасами специальная одежда, специальная обувь, средства индивидуальной защиты независимо от стоимости и срока полезного использования.

Списание специальной одежды, специальной обуви и средств индивидуальной защиты в производство сроком полезного использования более 12 месяцев производит ся линейно исходя из сроков полезного использования специальной одежды, преду смотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также внутренних ло кальных актах организации. Специальная одежда, специальная обувь, средства индиви дуальной защиты сроком полезного использования менее 12 месяцев списываются еди новременно (п. 21 Приказа МФ РФ от 26.12.2002г. №135н), контроль за их движением осуществляется на забалансовом счете.

В целях бухгалтерского и налогового учета списание материальных ресурсов в производство производится по методу ФИФО - по себестоимости первых по времени приобретений. Счет 16 «Отклонения в стоимости материалов» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в Обществе не применяются.

Ж. Готовая продукция, товары для продажи Для учета готовой продукции используется балансовый счет 43 «Готовая про дукция». Учет выпуска готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск про дукции (работ, услуг)». Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по полной производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с исполь зованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, трудовых ре сурсов. Оценка товаров на складе (приобретенных для продажи) осуществляется по по купной стоимости по дебету счета 41 «Товары» без применения счета 42 «Торговая на ценка». При выбытии товаров их оценка производится по себестоимости каждой еди ницы.

З. Расходы будущих периодов К расходам будущих периодов относятся:

-расходы на НИОКР;

-расходы на страхование (списываются ежемесячно равномерно в течение срока действия договора);

-расходы по сделкам, длящимся более одного отчетного периода;

-расходы, по операциям, в отношении которых доход будет получен в последую щих отчетных периодах.

И.Учет государственной помощи В соответствии с ПБУ 13/2000 в учете Общества формируется информация о по лучении и использовании государственной помощи, представленной в форме субвен ций, субсидий, бюджетных средств и прочих формах, при этом бюджетные средства подразделяются на: средства на финансирование капитальных расходов и средства на финансирование текущих расходов (счет 86 «Целевое финансирование»). Принятие бюджетных средств к бухгалтерскому учету происходит по мере фактического получе ния ресурсов.

К. Расчеты, прочие активы и пассивы Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов, кредиторская задолжен ность поставщикам и другим кредиторам - по сумме принятых к оплате счетов и вели чине начисленных обязательств.

Дебиторская задолженность заказчиков и покупателей учитывается по сумме сче тов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и расчеты по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

Проценты и дисконты по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам включаются в состав прочих расходов (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным Приказом МФ РФ от 06.10.2008г. №107н). Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой проводится непосредственно на финансовый результат по мере совершения операций.

Списание на финансовые результаты сумм дебиторской задолженности, по кото рой срок исковой давности истек, и по другим причинам с бухгалтерского баланса Об щества производится только на основании приказа генерального директора. Сумма долга, списанная на прочие расходы, не является аннулированием задолженности - ее отражают на забалансовых счетах в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Л. Группировка затрат на производство продукции (работ и услуг) Затраты, входящие в себестоимость продукции, работ и услуг, производимых в Обществе, определяются Положениями по бухгалтерскому учету, отдельными статья ми НК РФ и в соответствии с отраслевыми рекомендациями.

Расходы основного производства учитываются на счете 20 «Основное производ ство». Способ калькулирования себестоимости позаказный. Незавершенное производ ство отражается в учете по фактическим производственным затратам.

Общехозяйственные расходы по содержанию аппарата управления, хозяйствен ных служб, служб подготовки производства (конструкторских, технологических отде лов) и т.д. учитываются и группируются на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы» и по окончании месяца в полном объеме списываются на расходы основного производства в дебет счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы, т. е. расходы, связанные со сбытом готовой продукции (расходы по погрузке, транспортировке и предпродажной подготовке готовой продук ции, агентское вознаграждение, а также расходы на рекламу и страхование) учитыва ются на счете 44 «Расходы на продажу» и по окончании месяца в полном объеме спи сываются в дебет счета 90 «Продажи».

Расходы на ремонт основных производственных фондов включаются в себестои мость текущего отчетного периода в момент их возникновения в полной сумме факти ческих затрат независимо от времени оплаты.

М. Учет финансовых результатов Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий получения доходов, осуществления расходов и направлений деятельности предприятия подразделяются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»

на:

1. Доходы/расходы от обычных видов деятельности;

2. Прочие доходы/расходы.

Доходы отражаются по методу начисления в соответствии с Положением по бух галтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.1999г. №32н, а также иными нормативными документами.

Расходы отражаются по методу начисления в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.1999г. №33н. В соответствии с п. 17 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расходов.

Расходы на социальное потребление: доплаты к пенсиям, оздоровительные ме роприятия, дополнительные выплаты, не связанные с трудовой деятельностью и другие расходы, поименованные в Коллективном договоре, и другие расходы в соответствии с ПБУ 10/99, включаются в прочие расходы и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Н. Бухгалтерская прибыль (убыток) Бухгалтерская прибыль (убыток) Общества определяется за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки бухгалтерско го баланса, осуществляемых в соответствии с учетной политикой. Уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячными платежами исходя из 1/3 подлежащего уплате квартального платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

О. Прибыль Общества Нераспределенная прибыль Общества, исчисленная как разница между балансо вой прибылью текущего периода и расходами, осуществленными за счет прибыли (ба лансовый счет 99 «Прибыли и убытки»), записями декабря списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Распределение прибыли производятся в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», уставом Общества и на основа нии решений собрания акционеров.

П. События после отчетной даты Общество отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты (ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» утверждено Приказом МФ РФ от 25.11.1998г. №56н), которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состоя ние или на результат деятельности Общества и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Р. Учет расчетов по налогу на прибыль Общество отражает в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль в соответст вии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации», утвержденным Приказом МФ РФ от 19.11.2002г. №114н. Аналитический учет постоянных и времен ных разниц осуществляется в разработочных таблицах, на основании которых делаются проводки, корректирующие аналитический учет активов и обязательств.

С. Изменения учетной политики На 2011 год существенных изменений в учетную политику не внесено.

3.1.Основные средства.

Изменение первоначальной стоимости основных средств в 2010 году по группам основных средств.

Группа основных Первоначальная Приобретено в Выбыло в те- Первоначальная средств стоимость на течение года чение года стоимость на 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Здания, сооружения и пе 354 667 14 980 165 369 редаточные устройства Машины и оборудование, 440 930 72 521 10 818 502 транспортные средства Земельные участки 90 502 9 19 90 Другие виды ОС 31 470 13 876 3 261 42 Итого: 917 569 101 386 14 263 1 004 Данные о движении в течение года сумм накопленной амортизации по группам основ ных средств.

Группа основных Накопленная Начисленная Списано Накопленная средств амортизация на амортизация за амортизации амортизация по 01.01.2010г. 2010 год по выбывшим состоянию на ОС в течение 31.12.2010г.

года Здания, сооружения и пе 113 521 8 253 19 121 редаточные устройства Машины и оборудование, 264 044 25 690 4 603 285 транспортные средства Земельные участки - - - Другие виды ОС 14 322 6 055 1 413 18 Итого: 391 887 39 998 6 035 425 В составе основных средств числится льготированное имущество (первоначаль ная стоимость на 31.12.2010г. - 247 143 266 руб., остаточная стоимость - 197 078 руб.) Основание для применения льготы - Постановление Правительства НСО №211-п от 15.11.2010г.

Нематериальные активы Наименование актива Сальдо по Выбытие Сальдо по состоянию на состоянию на 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Введено в экс- Прочее плуатацию выбытие Объекты интеллектуаль- 25 337 1 - 25 ной собственности НИОКР 52 084 147 164 8 543 190 Итого: 77 421 147 165 8 543 216 Накопленная амортизация 8 528 4 137 13 12 Балансовая стоимость: 68 893 - - 203 3.2. Незавершенное строительство Наименование актива Сальдо по Затраты Выбытие Сальдо по состоянию на отчетного состоянию на 01.01.2010г. периода 31.12.2010г.

Введено в Прочее эксплуатацию выбытие Затраты по приобретению 2 333 111 912 114 245 - активов в т.ч.

-земельных участков - - - - -ОС требующих монтажа 1 467 94 395 95 862 - -ОС не требующих мон- 866 17 517 18 383 - тажа Незавершенное строитель- 25 641 145 796 80 997 - 90 ство Итого: 27 974 257 708 195 242 - 90 3.3.Долгосрочные финансовые вложения Вид вложений На начало Поступление Выбытие На конец пе периода риода Вложения в организации 29 212 10 - 29 Векселя 13 325 - - 13 325* Займы - 6 250 - 6 Итого: 42 537 6 260 48 В том числе 13 000 тыс. руб. передано в залог сроком до 28.12.2011 года в НФ ОАО «Банк Москвы» г.Новосибирск.

3.4. В составе строки 150 формы №1 «Бухгалтерский баланс» отражены затраты в сумме 126 353 тыс. руб. по НИОКР, ОКР. Расходы, связанные с разработкой конст рукторско-технологической документации, в том числе в области новых знаний, от ис пользования результатов которых ожидается Обществом получение экономических вы год в будущем, капитализируются.

3.5.Запасы Наименование показателя 31.12.2010г.

01.01.2010г.

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности в т.ч. 389 320 534 -сырье и материалы 172 880 192 59 332 77 -оснастка -покупные п/фабрикаты 94 011 188 -материалы в пути 6 640 5 56 457 69 -прочие Затраты в незавершенном производстве* 493 485 532 Готовая продукция (товары для перепродажи) 270 946 105 Товары отгруженные 9 646 Расходы будущих периодов 17 051 28 1 180 448 1 201 Итого *-в учете отражены в разрезе заводских заказов Создание резерва под снижение стоимости запасов не предусмотрено учетной политикой Общества.

3.6. Долгосрочная дебиторская задолженность По состоянию на 31.12.2010г. дебиторской задолженности, подлежащей отраже нию по данной статье баланса, предприятие не имеет.

3.7. Краткосрочная дебиторская задолженность Наименование показателя 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Покупатели и заказчики в т.ч. 349 236 363 -за готовую продукцию 330 709 341 Авансы выданные 228 449 229 -за товарно-материальные ценности 103 963 58 Прочие дебиторы 134 250 127 Итого 711 935 720 В составе дебиторской задолженности за готовую продукцию учтена просрочен ная дебиторская задолженность в размере 44 615 тыс. руб. Создание резерва по сомни тельным долгам в бухгалтерском учете не предусмотрено учетной политикой Общест ва.

В составе прочей дебиторской задолженности отражены дебетовое сальдо по сче там расчетов с дебиторами и кредиторами (в том числе НДС по авансам полученным).

3.8.Краткосрочные финансовые вложения Вид вложений На начало Поступление Выбытие На конец пе периода риода Векселя - - - Займы - - - Депозитные вклады - - - Прочие фин. вложения 4 411 - 4 411 Итого: 4 411 - 4 411 3.9.Денежные средства Наименование показателя 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Касса 10 Расчетные счета 59 146 65 Валютные счета 54 Спец.счета в банках 9 412 Денежные документы - Итого 68 622 65 3.10. Уставный капитал На начало отчетного периода уставный капитал предприятия составлял 112 тыс. руб. В течение 2010 года величина уставного капитала не изменилась.

3.11.Добавочный капитал Изменение размера добавочного капитала на конец отчетного периода, по сравне нию с данными на начало года связано с отражением в учете восстановленных данных о размерах произведенных переоценок в разрезе объектов основных средств, с учетом их выбытия.

3.12. Резервный капитал На начало отчетного периода резервный капитал предприятия составлял 5 тыс. руб. В течение 2010 года величина резервного капитала не изменилась.

3.13. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Наименование показателя 31.12.2010г.

Остаток на начало периода 534 Нераспределенная прибыль отчетного года 110 Восстановлено из резервного фонда Сумма дооценки при выбытии ОС Остаток на конец периода 645 3.14.Долгосрочные Займы и кредиты Наименование контрагента 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Аккредитив 42 155 11 Долгосрочные кредиты 180 000 Долгосрочные займы 5 436 5 Проценты 458 Итого 228 049 16 3.15.Краткосрочные Займы и кредиты Наименование контрагента 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Краткосрочные кредиты 500 000 1 198 Краткосрочные займы - Проценты 840 Итого 500 840 1 199 3.16. Кредиторская задолженность Наименование показателя 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Поставщики и подрядчики 110 040 63 Текущая задолженность перед персоналом организации 40 612 46 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 7 254 8 Задолженность по налогам и сборам в том числе 61 685 39 -налог на прибыль 21 277 11 Прочие кредиторы в том числе: 1 097 020 798 -авансы полученные 1 067 108 797 Итого 1 316 611 956 3.17. Расшифровка строки 960 «Обеспечения обязательств выданные»

Срок окончания обязательств Наименование контрагента) 31.12.2010г.

по договору НФ ОАО «Банк Москвы» г.Новосибирск Декабрь 2011 года 32 «Газпромбанк» ОАО Май 2012 года 296 Новосибирский филиал Банка «Зенит» Май 2011 года 316 в т.ч. Февраль 2012 года 148 Номос - Банк-Сибирь Ноябрь 2011 года 259 Новосибирский филиал Номос - Банка Март 2012 255 Итого: 1 160 3.18. По строке 910 «Арендованные основные средства» по состоянию на 31.12.2010 года числится активы в размере 294 135 тыс. руб. (в т.ч. 272 172 тыс. руб. принятые по лизингу, что отражено по строке 911). Часть арендованных активов, Об ществом передано в субаренду, что отражено по строке 1004 в размере 13 822 тыс. руб.

Наименование показателя 01.01.2010г. 31.12.2010г.

Переданные в аренду, числящиеся на балансе 5 112 8 Переданные в аренду (субаренду), числящиеся забалансом - 13 Полученные в аренду, числящиеся на балансе - Полученные в аренду, числящиеся забалансом 77 849 294 В т.ч в лизинг 77 849 272 Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию, находящиеся в - процессе гос.регистрации Основные средства, переведенные на консервацию 8 019 6 Иное использование основных средств (залог и т.д.) 1 263 863 1 097 4. Пояснения к существенным статьям формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

4.1. Выручка от реализации Наименование показателя 2008 год 2009 год 2010год 1.выручка от реализации по основной деятельности в 1 519 513* 1 658 251* 2 182 т.ч.

-реализация Т/Г 543 285 265 592 776 -реализация Г/Г 381 947 446 375 644 -реализация КЭМ 444 562 737 879 611 -прочая реализация, относящаяся к основной дея 149 719 208 405 149 тельности 2. выручка от реализации от прочей деятельности 56 563 25 703 33 -от сдачи имущества в аренду 25 165 11 287 12 -от реализации газа, воды. зл. энергии 22 519 14 416 10 - прочая реализация 8 879 - 10 Итого 1 576 076 1 683 954 2 215 *В том числе 2008 год 283 292 тыс. руб. поставки на экспорт.

*В том числе 2009 год 120 555 тыс. руб. поставки на экспорт *В том числе 2010 год 507 453 тыс. руб. поставки на экспорт 4.2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) Наименование показателя 2008 год 2009 год 2010 год Себестоимость по основной деятельности 1 061 549 1 090 707 1 409 Себестоимость прочей деятельности 31 759 15 397 11 Итого, в т.ч. 1 093 308 1 106 104 1 421 · Материальные затраты 652 779 654 080 842 · Амортизация 4 316 11 912 11 · Затраты на оплату труда (с отчислениями) 117 251 119 650 132 · Прочие 318 962 320 462 434 Наименование показателя 2008 год 2009 год 2010 год Управленческие расходы 352 158 290 169 429 Коммерческие расходы 57 278 51 923 78 Итого, в т.ч. 409 436 342 092 507 · Амортизация 5 552 10 224 11 · Затраты на оплату труда (с отчислениями) 247 567 231 471 318 · Доставка ГП 20 318 16 604 33 · Прочие 135 999 83 793 144 4.3. Прочие доходы 2008 год 2010 год Наименование показателя 2009 год Доходы от реализации ТМЦ и прочих активов 48 229 16 090 32 Доходы от реализации ОС 10 875 374 1 Доходы по операциям с ценными бумагами 10 443 212 504 Доходы от реализации валюты 63 829 200 557 106 Курсовые разницы 4 642 14 180 20 Зачисление на баланс излишков имущества, выявлен 32 925 39 589 13 ного при инвентаризации Кредиторская задолженность, по которой истек срок 1 306 14 437 1 исковой давности Доходы от реализации прав требования, как реализа 11 087 37 855 ции финансовых услуг Прочие доходы, в т.ч. полученные субсидии 28 186 24 221 15 Муниципальный бюджет 3 000 3 000 3 Региональный бюджет 5 300 18 910 9 Итого: 211 522 559 807 190 4.4. Прочие расходы 2008 год 2010 год Наименование показателя 2009 год Расходы от реализации ТМЦ и прочих активов 27 910 15 209 45 Стоимость реализованных ОС 169 321 Расходы от операции с ценными бумагами 10 082 105 510 Расходы от реализации валюты 63 884 200 622 106 Курсовые разницы 8 853 12 714 18 Убытки от списания недостачи, выявленной в резуль- 12 90 тате инв.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок 4 481 139 657 исковой давности Расходы от реализации прав требования 11 087 37 855 Прочие расходы, несвязанные с производством 6 154 2 287 5 Услуги банков для целей производства 6 562 13 963 11 Расходы социального характера 16 006 18 161 17 Убытки по операциям прошлых лет 4 390 377 1 Прочие расходы в т.ч. 27 161 15 805 28 * Платежи в бюджет ** 3 277 1 Пени штрафы по хоз.договорам 6 631 4 263 20 Итого: 186 751 562 571 237 В отчете о прибылях и убытках за 2008 год сумма уплаченных налоговых санк ций отражалась в составе строки 180.

4.5. Налог на прибыль Сумма налога на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (сум ма условного расхода по налогу на прибыль) за отчетный год, составила 11 102 тыс.

руб. (за 2009г.- 24 373 тыс. руб.;

за 2008г. - 15 574 тыс. руб.).

В отчетном году сумма постоянных разниц, повлиявших на корректировку услов ного расхода по налогу на прибыль в целях определения налога на прибыль, исчисляе мого по данным налогового учета (текущего налога на прибыль), составила 5 651 тыс.

руб. (2009г. - 4 439 тыс. руб.). Указанные постоянные разницы связаны, главным обра зом, с непризнанием для целей налогообложения части расходов, осуществляемых Об ществом - социальные выплаты, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году и другие, в том числе, превышением нормируемых расходов, применением Обществом льготы по налогу на прибыль (в части областного бюджета) согласно постановления правительства НСО №211-п от 15.11.2010г.

Общая сумма вычитаемых временных разниц, повлиявших на корректировку условного расхода по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на при быль, исчисляемого по данным налогового учета, составила 1 890тыс. руб. (за 2009г. 13 839 тыс. руб.), в том числе, возникших, в результате различий в признании в бухгал терском учете и налоговом учете расходов при реализации основных средств.

Общая сумма налогооблагаемых временных разниц, повлиявших на корректировку условного расхода по налогу на прибыль в целях определения налога на прибыль, ис числяемого по правилам налогового учета, составила - 11 377тыс. руб. (за 2009г. - 370 тыс. руб.). Налогооблагаемые временные разницы обусловлены различиями в при знании в бухгалтерском и налоговом учете расходов по амортизации основных средств, косвенных расходов (прямые расходы распределяются на остатки готовой продукции), созданием в налоговом учете на основании учетной политики резерва по сомнительным долгам (ст. 266 глава 25 НК РФ).

5. Операции о связанных сторонах Данный раздел составлен исходя из требований ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утвержденного Приказом МФ РФ от 29.04.2008г. №48н и всту пившего в силу с отчетности за 2008 год. В соответствии с п.9 ПБУ 11/2008 Общество отражает информацию о взаимодействии с дочерними Обществами ООО «Энергетик»

и ООО «ЭЛСИБ-У».

5.1. НПО «ЭЛСИБ» ОАО в 2010г. приобрело у ОАО «СибирьЭнерго» долю в уставном капитале ООО «Энергетик», составляющую 100% уставного капитала данно го общества (договор от 12 марта 2010г.). Расчет по данному договору в сумме 10 руб. осуществлен до 30.03.2010г. Сделка одобрена Советом директоров НПО «ЭЛСИБ» ОАО 29.01.2010г. (Протокол №212). Юридический адрес дочернего общества: г.Новосибирск, ул. Некрасова, д.54, Вид деятельности - сдача имущества в аренду.

№ Назначение операции Сальдо по состоянию Обороты Сальдо по состоянию № на 01.01.2010 года на 31.12.2010 года Дебет Кредит Дебет Кредит Дебиторская задолженность 1. 571 - 602 1 173 Займы выданные (с учетом %) 2. - - 6 530 - Итого: 571 - 7 132 1 173 6 5.2.НПО «ЭЛСИБ» ОАО владеет 100% уставного капитала общества с ограни ченной ответственностью «ЭЛСИБ-У». Юридический адрес дочернего общества: г. Но восибирск, пр. К. Маркса, 30.

№ Назначение операции Сальдо по состоянию на Обороты Сальдо по состоянию на № 01.01.2010 года 31.12.2010 года Дебет Кредит Дебет Кредит Дебиторская задолженность 1. 154 154 - Займы полученные 2. - 5 436 - - 5 Прочая задолженность 3. 9 550 9 Итого: 9 579 5 436 9 550 5 6. Вознаграждения директорам В 2009-2010 годах выплаты членам Совета директоров Общества не производи лись. Генеральному директору Общества вознаграждения выплачиваются в соответст вии с Положением о премировании на основе выполнения ключевых показателей дея тельности Общества (KPI).

7. Расчет чистых активов Код строки На начало На конец Наименование показателя бухгалтерского отчетного отчетного баланса года периода I. Активы 1. Нематериальные активы 110 68 893 203 2. Основные средства 120 525 682 578 3. Незавершенное строительство 130 27 974 90 4. Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложе 5. ния 140+250-252 46 948 48 6. Прочие внеоборотные активы 150 181 039 142 7. Запасы 210 1 180 448 1 201 Налог на добавленную стоимость по приобретенным 8. ценностям 220 5 459 13 9. Дебиторская задолженность 230+240-244 711935 720 10. Денежные средства 260 68 622 65 11. Прочие оборотные активы 270 - 12. Итого активы (сумма данных пунктов 1-11) 2 817 000 3 065 II. Пассивы 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 510 228 049 16 14. Прочие долгосрочные обязательства 520 54 379 65 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 610 500 840 1 199 16. Кредиторская задолженность 620 1 316 611 956 Задолженность участникам (учредителям) по выплате 17. доходов 630 289 18. Резервы предстоящих расходов 650 - 19. Прочие краткосрочные обязательства 660 - 20. Итого пассивы (сумма данных пунктов 13-19) 2 100 168 2 238 Стоимость ЧА (итого (стр. 12) - (стр. 20)) 21. 716 832 827 8. Прибыль на акцию Уставный капитал НПО «ЭЛСИБ» ОАО состоит из 1 400 000 обыкновенных ак ций номинальной стоимостью 80 руб. каждая. В течение отчетного года Обществом не размещались обыкновенные акции без оплаты либо по цене, ниже рыночной стоимо сти, поэтому значение средневзвешенного количества обыкновенных акций, находя щихся в обращении, не подлежит корректировке.

Общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли - прода жи обыкновенных акций по цене ниже их рыночной стоимости, в связи с этим показа тель разводненной прибыли на акцию не рассчитывается.

Базовая прибыль на акцию составляет 79,01 руб. (2009год - 66,47руб.;

2008 год 30,18 руб.) 7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчет ный квартал Форма: Приказ N 66н от 02.07. Бухгалтерский баланс за 3 месяца 2011 г.

Коды Форма № 1 по ОКУД Дата 31.03. по ОКПО Организация: Научно-производственное объединение "ЭЛСИБ" открытое акционерное общество Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД 31.10. Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес): 630088 Россия, Новосибирская область, г. Новосибирск, Сибиряков-Гвардейцев АКТИВ Пояс- Код На отчетную На конец На конец нения стро- дату предыдуще- предшест ки го отчетного вующего периода предыдуще му отчетному периоду 1 2 3 4 5 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 11 874 12 686 16 Результаты исследований и разработок 1120 228 824 190 705 52 Основные средства 1130 577 015 578 842 525 Доходные вложения в материальные цен- ности Финансовые вложения 1150 48 797 48 797 42 Отложенные налоговые активы 1160 53 705 16 528 14 Прочие внеоборотные активы 1170 211 914 223 741 203 ИТОГО по разделу I 1100 1 132 129 1 071 299 855 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 1 368 754 1 173 387 1 163 Налог на добавленную стоимость по при- 1220 10 424 13 688 5 обретенным ценностям Дебиторская задолженность 1230 655 906 738 516 718 Финансовые вложения Денежные средства 1250 7 205 65 556 68 Прочие оборотные активы 1260 5 304 3 460 1 ИТОГО по разделу II 1200 2 047 593 1 994 607 1 961 БАЛАНС (актив) 1600 3 179 722 3 065 906 2 817 ПАССИВ Пояс- Код На отчетную На конец На конец нения стро- дату предыдуще- предшест ки го отчетного вующего периода предыдуще му отчетному периоду 1 2 3 4 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, 1310 112 000 112 000 112 уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у ак- ционеров Переоценка внеоборотных активов 1340 63 908 63 924 64 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 19 19 Резервный капитал 1360 5 600 5 600 5 Нераспределенная прибыль (непокрытый 1370 525 719 645 800 534 убыток) ИТОГО по разделу III 1300 707 246 827 343 716 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 13 658 16 483 228 Отложенные налоговые обязательства 1420 86 061 65 757 54 Резервы под условные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу IV 1400 99 719 82 240 282 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТ ВА Заемные средства 1510 1 324 466 1 199 068 500 Кредиторская задолженность 1520 1 048 244 957 187 1 316 Доходы будущих периодов 1530 47 68 Резервы предстоящих расходов Прочие обязательства ИТОГО по разделу V 1500 2 372 757 2 156 323 1 817 БАЛАНС (пассив) 1700 3 179 722 3 065 906 2 817 Отчет о прибылях и убытках за 3 месяца 2011 г.

Коды Форма № 2 по ОКУД Дата 31.03. по ОКПО Организация: Научно-производственное объединение "ЭЛСИБ" открытое акционерное общество Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД 31.10. Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес): 630088 Россия, Новосибирская область, г. Новосибирск, Сибиряков-Гвардейцев Наименование показателя Пояс- Код За отчетный За предыду нения стро- период щий период ки 1 2 3 4 Выручка 2110 208 013 230 Себестоимость продаж 2120 -168 091 -173 Валовая прибыль (убыток) 2100 39 922 56 Коммерческие расходы 2210 -19 122 -15 Управленческие расходы 2220 -119 502 -100 Прибыль (убыток) от продаж 2200 -98 702 -59 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению 2320 620 Проценты к уплате 2330 -28 180 -29 Прочие доходы 2340 56 037 37 Прочие расходы 2350 -66 744 -51 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 -136 969 -103 Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 -10 522 -3 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 -20 304 -14 Изменение отложенных налоговых активов 2450 37 176 31 Прочее Чистая прибыль (убыток) 2400 -120 097 -85 СПРАВОЧНО:

Результат от переоценки внеоборотных активов, не вклю- чаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода 2500 -120 097 -85 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию 7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год Не указывается в данном отчетном квартале 7.4. Сведения об учетной политике эмитента Приложение№ к приказу НПО «ЭЛСИБ» ОАО от «27» декабря 2010 года № Учетная политика и порядок представления финансовой отчетности для целей бухгалтерского учета НПО «ЭЛСИБ» ОАО на 2011 год 1.Общие положения.

1.1.Учетная политика разработана в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008, утв. МФ РФ от 06.10.2008г. в ред. 11.03.2009г.) и отдельных требований гражданского законодательства Российской Федерации.

1.2.Принятая Учетная полиитка НПО «ЭЛСИБ» ОАО (далее Общество) как совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета разработана для формирования в учете и отчетности максимально полной, объективной и достоверной, а также оперативной финансовой и управленческой информации с учетом организационных и отраслевых особенностей Общества.

1.3. Принятая Учетная полиитка обеспечивает единство методологии ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности всеми филиалами и представительствами независимо от места их нахождения.

1.4. Учетная полиитка вводится в действие в целях выбора и обоснования способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ, а также в целях разработки соответствующего способа учета по конкретным вопросам, в случаях, когда указанная система не устанавливает его.

1.5.При формировании учетной полиитки за основу принято, что:

· имущество и обязательства Общества существуют обособленно от имущества и обязательств собственников Общества и других юридических лиц (принцип имущественной обособленности);

· Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (принцип непрерывности деятельности предприятия);

· выбранная Обществом учетная политика применяется последовательно, от одного отчетного года к другому (принцип последовательности применения учетной политики);

· факты хозяйственной деятельности Общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

· Общество организует рациональное ведение бухгалтерского и налогового учета исходя из условий хозяйственной деятельности и особенностей организационной структуры, т.е. польза от получения той или иной информации сопоставима с затратами на ее получение (принцип рациональности).

1.6. Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с:

- Федеральным законом от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н;

- действующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ);

- рабочим планом счетов, сформированным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000г.(с учетом вносимых дополнений и изменений);

- другими документами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации с учетом отдельных отраслевых особенностей Общества;

- распорядительными документами Общества, в т.ч., распоряжениями и указаниями Главного бухгалтера, касающимися вопросов учета, отчетности и носящими методологический характер.

2. Организационные аспекты.

2.1.Бухгалтерский учет в Обществе организуется в соответствии со структурой производства и управления. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в Обществе несет Генеральный директор.

2.2.Бухгалтерский учет в Обществе ведется Управлением бухгалтерского и налогового учета (УБНУ), возглавляемой Главным бухгалтером. Главный бухгалтер Общества подчиняется Генеральному директору и несет ответственность за формирование учетной политики, функционально главный бухгалтер подчиняется директору по экономике и финансам.

2.3.Настоящий Стандарт распространяется на Общество, его филиалы и подразделения (при их наличии) и является обязательной для всех.

2.4.Дочерние и зависимые общества самостоятельно ведут бухгалтерский учет, формируют финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

3. Технические аспекты учетной политики 3.1.Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) осуществляется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение№1).

3.2.Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в валюте Российской Федерации – в рублях.

Записи по хозяйственным операциям в иностранной валюте проводятся в бухгалтерском учете в рублях в суммах, определенных путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операции.

Одновременно указанные записи отражаются в валюте расчетов и платежей.

3.3.Регистры бухгалтерского учета Общества составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет Общества- 1С УПП. Для выполнения необходимых расчетов допускается дополнительное применение MS EXEL. Полученные с его помощью результаты, подлежат перенесению в бухгалтерскую программу, оформляются в виде бухгалтерской справки за подписью лица, осуществившего расчет.

В целях сохранения данных бухгалтерского учета, находящихся на магнитных носителях, от несанкционированного доступа или сбоя в работе программы осуществляется резервное сохранение данных бухгалтерского учета. Такое сохранение осуществляется Управлением ИТ и связи Общества.

3.4.Содержание регистров бухгалтерского и налогового учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в этих документах, обязаны хранить коммерческую тайну.

За ее разглашение они несут ответственность, установленную внутренними приказами Общества и законодательством РФ.

3.5.Первичный бухгалтерский учет осуществляется по формам, не противоречащим содержащимся в альбомах унифицированных форм учетной документации. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, порядок их оформления и сроки предоставления в бухгалтерскую службу разрабатываются Обществом самостоятельно и утверждаются распорядительными документами по Обществу (Приложение№2).

3.6.Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников Общества.

3.7.Все первичные документы, поступившие в УБНУ подлежат обязательной предварительной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документирования операций, логическая увязка отдельных показателей).

Запрещается использование первичных документов, не соответствующих установленным требованиям. Первичные учетные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), дату составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на русском языке. Документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Ответственные за построчный перевод документов – переводчик (Дирекция по персоналу и оргразвитию).

Перечень должностей и лиц, имеющих право подписи документов утверждается приказом Генерального директора и (или) оформляется доверенностями.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются Генеральным директором и Главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами (согласно имеющихся доверенностей).

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лицом денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры и договоры по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Первичные документы, прошедшие проверку, оформляются бухгалтерскими проводками, которые могут составляться как на отдельные первичные документы, так и на группу документов, систематизированных по признаку однородных операций.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не предоставляется возможным – непосредственно по окончании операции. Первичный учетный документ отражается в учете в том периоде, к которому он относится. Если это не представляется возможным, первичный учетный документ в пределах отчетного года отражается в том периоде, в котором он поступил в УБНУ.

3.8.Первичный учет, отражаемый в учетных регистрах в соответствии с методологией бухгалтерского учета по первичным документам, оформленным в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ, признается бухгалтерским учетом и является единой основой всех видов отчетности (бухгалтерской, налоговой, финансовой, управленческой, статистической и т.п.), формируемой соответствующими функциональными службами Общества.

3.9.Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение Общества на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

3.10.Состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, формы и сроки ее представления определяется Регламентом Общества.Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные приказом МФ РФ от 02.07.2010г.№66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

3.11.Показатели бухгалтерской отчетности представляются в тысячах рублей. При оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, без отражения которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения Общества или финансовых результатов его деятельности.

3.12.Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности Общества в соответствующие государственные контролирующие органы внутренними распорядительными документами не устанавливаются и регулируются действующим законодательством.

3.13.Годовая бухгалтерская отчетность Общества рассматривается и утверждается общим собранием акционеров и представляется в сроки и адреса, установленные статьей Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3.14.Последовательность документооборота по формированию отдельных показателей финансовой отчетности оформляется специальными графиками, а также отдельными указаниями и регламентами.

3.15.Учет расчетов по налогам, платежам и сборам, уплачиваемым в бюджет и внебюджетные фонды, ведется непрерывно нарастающим итогом в разрезе каждого налога, а также по типу задолженности (основной платеж, пеня, штраф) на соответствующих субсчетах.

По счетам расчетов с бюджетом сворачиваются сальдо задолженности по каждому субсчету, поименованному в рабочем плане счетов. Сальдо по субсчету отражается либо в Активе, либо в Пассиве бухгалтерского баланса.

Сальдо задолженности по счетам расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, а также банками должны быть сверены и тождественны. В случае наличия разногласий с налоговыми органами, расхождения должны быть обоснованы и оформлены надлежащим образом.

В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к раздельному учету в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.

3.16.Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и платежей содержатся в Положении по учетной политике для целей налогообложения.

3.17.Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками без округления.

3.18.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности при составлении годовой отчетности Общества проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, оговорены в Положении о проведении инвентаризация имущества и финансовых обязательств Общества, что закреплено приказом генерального директора и проводится в соответствии со ст. Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ, а также на основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв.

приказом МФ РФ от 13.06.1995г. №49 и Приложении №3.

3.19.В соответствии с приказом №63н от 26.06.2010г ошибка, вявленная в финансовой (бухгалтерской) отчетности признается существенной, если она или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период составляет сумму по определенной статье отчетности, отношение которой к общему итогу соответствующих данных (группы соответствующих статей) за отчетный год составляет не менее 5 процентов. Сущственная ошибка предшествующнго года, выявленная после утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам учета в текущем отчетном периоде.При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).

4. Методичесние аспекты учетной политики.

4.1. Общие правила оценки имущества.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его приобретение, сооружение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и без учета общехозяйственных расходов;

имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования;

имущества, произведенного в самом Обществе, - по стоимости его изготовления;

имущества, полученного в качестве вклада в Уставной капитал, - по согласованной акционерами денежной оценке.

Оценка имущества, приобретенного в обмен на другое имущество (работы, услуги), отличное от денежных средств, - по стоимости переданного или подлежащего передаче имущества в размере, определенном исходя из величины последней реализации или покупки. При невозможности применения данного метода оценка имущества осуществляется в порядке, предусмотренном для безвозмездного получения.

В фактические затраты по приобретению имущества включается также стоимость полученной от поставщиков тары и упаковки, в которой поступило имущество (кроме возвратной). В тех случаях, когда невозвратная тара и упаковка не утилизируется, а используется в хозяйственных нуждах или предназначена для реализации, из общей суммы затрат по приобретению исключается стоимость тары и упаковки по цене поставщика. Если цена не выделена отдельно, то невозвратные тара и упаковка приходуются по рыночной цене с учетом физического состояния с одновременным отнесением указанной стоимости на счета учета финансовых результатов. Такая тара и упаковка подлежит отдельному учету на счете 10 «Материалы», соответствующий субсчет или 41 «Товары» в зависимости от ее предназначения.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение имущества.

4.2. Незавершенные капитальные вложения.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам. По объектам или их частям, неоконченным строительством или неоформленными актами приемки, но фактически эксплуатируемым, амортизация начисляется с даты начала их эксплуатации в соответствии с п. 22 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденным Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29.12.1990г. №ВГ-9-Д.

4.3. Основные средства (ОС).

4.3.1.Учет основных средств в Обществе ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом МФРФ №26н. от 30.03.2001г. (ред. 27.11.2006г.).


4.3.2.К основным средствам относится имущество, используемое в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо управленческих нужд Общества в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 тыс.руб.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Структурным подразделением Общества, в компетенции которого входят вопросы управления имуществом Обществом не позднее двух дней после получения выписок, подтверждающих сдачу документов на государственную регистрацию, предоставляет копии этих выписок в УБНУ.

4.3.3.Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость объектов основных средств формируется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом следующих особенностей.

Первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и без учета общехозяйственных расходов.

При получении основных средств в качестве вклада в уставной капитал первоначальной стоимостью признается согласованная акционерами денежная оценка основных средств. При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования, увеличенная на сумму дополнительных расходов, связанных с поступлением объектов.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется как стоимость имущества переданного или подлежащего передаче Обществом.

При невозможности установить стоимость переданных или подлежащих передаче Обществом, стоимость основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств. При невозможности применения данного метода оценка основных средств осуществляется в порядке, предусмотренном для безвозмездного получения.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

4.3.4.Объекты жилищного фонда (в т.ч. квартиры) учитываются на счете 01 «Основные средства», кроме случаев, когда квартиры предназначены для продажи и учитываются на счете 41 «Товары», при этом амортизация не начисляется.

4.3.5.Основные средства, являющиеся предметом лизинга, учитываются на балансе у стороны, определенной договором лизинга, и включаются у балансодержателя в соответствующую амортизационную группу. Включение в амортизационную группу возможно только после момента ввода основных средств в эксплуатацию (оформление формы №ОС-1).

Датой признания лизинговых платежей в качестве расходов является день расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. В том случае, если договором лизинга предусмотрены авансовые платежи, после получения предмета лизинга в пользование сумма авансовых платежей равномерно учитывается в составе расходов в течение всего срока действия договора лизинга.

4.3.6.Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом, исходя из сроков полезного использования. Амортизация по объектам основных средств начисляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от января 2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с учетом изменений).

Если по результатам достройки (дооборудования, модернизации, реконструкции) меняется срок полезного использования объекта основных средств, лица, ответственные за оформление и приемку результатов достройки представляют в Комиссию по оценке активов предложения по утверждению нового срока полезного использования объекта. После утверждения срока полезного использования постоянно действующая комиссия по приемке передаче ОС в форме ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных, и модернизированных объектов» указывает изменение оставшегося срока полезного использования в годах и месяцах. На основании этого документа увеличивается оставшийся срок полезного использования.

Увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если по результатам достройки (дооборудования, модернизации, реконструкции) не изменился срок полезного использования объекта основных средств Общества, при исчислении амортизации учитывается оставшийся срок полезного использования. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования определяется Обществом исходя из технических характеристик, степени физического и морального износа, ожидаемого срока использования этих объектов, а также при наличии срока фактической эксплуатации объектов основных средств предыдущим собственником. При этом срок фактической эксплуатации приобретаемого основного средства или год начала эксплуатации (ввода) должен быть документально подтвержден предыдущим собственником (например, в акте приема-передачи). Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый на основании Постановления №1, то Комиссия по оценке активов самостоятельно определяет срок полезного использования с учетом техники безопасности и других факторов.

4.3.7.Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры, другие печатные издания, не входящие в библиотечный фонд, полностью списываются на расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию путем начисления 100% амортизации. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организуется контроль за их движением на за балансовых счетах и возлагается на материально-ответственных лиц соответствующих подразделений, цехов Общества.

4.3.8. Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств и отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Амортизация по указанным основным средствам не начисляется, а их стоимость списывается на затраты в случае морального и физического износа.

4.3.9.Расходы от списания основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных обстоятельствах относятся в состав чрезвычайных расходов.

4.3.10.Приказом генерального директора утверждается должностной состав постоянно дейстующей комиссии и Положение по ней для решения задач:

· ввод в эксплуатацию приобретенных, сооруженных, изготовленных основных средств (собственными или привлеченными силами) в соответствии с требованиями Гостехнадзора, Правил техники безопасности;

· ликвидация в результате физического и морального износа ОС, в целях контроля целесообразности списания ОС и рационального использования запчастей и отходов.

4.3.11.Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

4.3.12.Ежегодная переоценка объектов основных средств (либо отмена таковой) производится на основании приказа генерального директора Общества.Переоценка производится в целом по Обществу. Если переоцениваются объекты основных средств, входящие в однородную группу объектов, то в дальнейшем они переоцениваются однородной группой одновременно с остальными объектами основных средств. Переоценка основных средств по Обществу в целом производится путем привлечения специализированных организаций по оценке имущества.

4.3.13.При выбытии объектов основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный капитал, в случае полного погашения их стоимости, принимается условная оценка таких объектов основных средств. Величина условной оценки принимается равной 100 рублям за единицу с отнесением общей суммы оценки на финансовые результаты.

4.4. Нематериальные активы.

4.4.1.Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007, утв. Приказом МФ РФ№ 153н от 27.12.2007г. Оценка нематериальных активов определяется в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов (НДС).

4.4.2.Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (согласно рабочему плану счетов). По НИОКР начисление амортизации отражается по кредиту счета 04 « Нематериальные активы».

Срок полезного использования нематериальных активов, если в документах по их приобретению срок не установлен, определяется начальником того отдела (службы), где данный объект будет использован.

Срок использования проставляется на документе по приобретению и подтверждается подписью вышеуказанного лица с указанием должности, инициалов и даты.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет.

4.4.3.Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

4.5.Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.


4.5.1.Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы осуществляется в соответствии с ПБУ17/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №115н (в редакции от 18.09.2006г.). Предварительно информация о расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

4.5.2.Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы признаются таковыми при наличии условий оговоренных в п.7 ПБУ 17/02. Принятие на учет научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ оформляется Актом передачи их в эксплуатацию, на основании которого эти расходы списываются с кредита 08 счета в дебет 97 счета «Расходы будущих периодов».

4.5.3.Списание расходов по указанным работам производится линейным способом равномерно в течение срока, установленного техническими службами, но не более 5 лет.

Списываются расходы на себестоимость по статье «Прочие расходы».

4.5.4.Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд Общества в соответствии с п.3 ПБУ 17/02, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы». Списание на расходы (по статье «Прочие расходы») по таким работам производится линейным способом в течение срока, установленного технической дирекцией, локальными актами Общества. Если НИОКР и технологические работы не дали положительного результата (на основании служебной записки технической дирекции), то они могут быть списаны на прочие расходы.

4.6. Материально-производственные запасы.

4.6.1.Операции на счете 10 «Материалы», отражаются в соответствии с правилами, предусмотренными Инструкцией по применению плана счетов, положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н (в редакции 26.03.2007г.), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом МФ РФ №119н от 28 декабря Оценка сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запчастей, строительных материалов и конструкций, топлива, приобретаемой тары осуществляется по фактической себестоимости приобретения, в которую включаются следующие затраты:

а)стоимость самих материальных ресурсов по цене поставщика без НДС и иных возмещаемых налогов;

б)плата в виде процентов за приобретение их в кредит, представленных поставщиком этих ресурсов;

в)наценки (надбавки), уплаченные снабженческим организациям и предприятиям;

г)комиссионное вознаграждение и стоимость услуг бирж и др. посредников;

д)таможенные пошлины;

ж)расходы по транспортировке, доставке, погрузке, разгрузке, хранению силами сторонних организаций и лиц;

з)суммы, уплачиваемые организациями за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

е)стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли в соответствии с нормативными актами, утвержденными Правительством РФ.

Указанные расходы включаются в стоимость материально-производственных запасов до момента перехода к Обществу права собственности на эти материально-производственные запасы. После перехода права собственности данные затраты учитываются следующим образом:

- затраты на оплату услуг сторонних организаций включаются в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) по статье материальные затраты (услуги сторонних организаций);

- затраты на проведение работ (услуг) собственными силами включаются в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) с разбивкой по статьям (заработная плата, ЕСН, и т.д.).

4.6.2. В случае, если затраты, указанные в пп. 4.6.1. (г, д, ж, з, е), возможно отнести на определенную партию поступивших материальных ресурсов, то при оприходовании ресурсов их стоимость увеличивается прямым счетом на сумму указанных затрат. В случае, если затраты, указанные в пп. 4.6.1. (г, д, ж, з, е) невозможно отнести на конкретную партию поступивших ресурсов, то сумма на основании оправдательных документов (счетов-фактур, накладных) относится непосредственно на счета затрат 20,44, 23 25, 26, 29.

Счет 16 «Отклонения в стоимости материалов» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в Обществе не применяются.

4.6.3.Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующую на дату принятия к бухгалтерскому учетету Обществом МПЗ по договору.

4.6.4.Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

4.6.5.Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.

Списание материальных ресурсов в производство и иное выбытие производится по методу оценки ФИФО –по себестоимости первых по времени приобретений.

Отходы, образующиеся в процессе производства и возвратные материалы, ранее списанные в производство, приходуются на склад по цене возможного использования или продажи с отнесением стоимости на уменьшение соответствующих затрат.

Аналитический учет материалов ведется с использованием оборотных ведомостей.

4.6.6.Метод учета материальных ценностей применяется с использованием счета «Материалы» с применением субсчетов, поименованных в рабочем плане счетов. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы».

При принятии к учету признаются материально-производственными запасами специ альная одежда, специальная обувь, средства индивидуальной защиты независимо от стои мости и срока полезного использования.

Списание специальной одежды, специальной обуви и средств индивидуальной защи ты в производство сроком полезного использования более 12 месяцев производится линей ным способом, исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмот ренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также внутренних локальных актах органи зации. Специальная одежда, специальная обувь, средства индивидуальной защиты сроком полезного использования менее 12 месяцев списываются единовременно (п. 21 Приказа №135н).

На балансе Общества учитывается имущество, принадлежащее ему на праве собственности, независимо от факта его поступления на склад.

Материалы, не поступившие на склад, но на которые перешло право собственности (согласно условиям перехода права собственности, содержащимся в договоре поставки) отражаются на субсчете «Материальные ценности в пути» и учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Данное уточнение цены осуществляется в пределах календарного года. Последующие корректировки производятся с использованием счетов финансовых результатов.

Информацию о материальных ценностях в пути, на которые перешло право собственности, предоставляет в дирекцию УБНУ отвественные за данный участок работы дирекции по закупкам в срок, не позднее 2 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

4.6.7.Материальные запасы, переданные покупателю в залог, находящиеся в пути учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

4.6.8.Проценты по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов после принятия их бухгалтерскому учету относятся к прочим доходам и расходам.

4.6.9.Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре.

4.6.10.Операции по движению полуфабрикатов собственного производства отражаются с применением счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства», учет ведется по фактическим затратам.

4.7. Готовая и отгруженная покупателям продукция.

4.7.1.Для учета готовой продукции используется балансовый счет 43 «Готовая продук ция».

4.7.2.Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, трудовых ресурсов.

4.8. Товары, закупленные для продажи.

4.8.1.Оценка товаров на складе (приобретенных для продажи) осуществляется по по купной стоимости по дебету счета 41 «Товары» без применения счета 42.

4.8.2.Единицей бухгалтерского учета товаров является номенклатурный номер.

Аналитический учет товаров ведется с использованием оборотных ведомостей.

4.8.3.Списание товаров в производство и иное выбытие производится по методу оценки ФИФО –по себестоимости первых по времени приобретений.

4.9. Расходы на продажу.

Счет 44 «Расходы на продажу» используется для учета коммерческих расходов, т. е.

связанных со сбытом готовой продукции (расходы по погрузке, транспортировке и предпро дажной подготовке готовой продукции, агентское вознаграждение, а также расходы на рекла му и страхование). Затраты, собранные на счете 44 «Расходы на продажу» списываются не посредственно в дебет счета 90.07 «Расходы на продажу». Счет 44 «Расходы на продажу»

сальдо не имеет.

4.9. Расходы будущих периодов.

Расходы будущих периодов учитываются и списываются на расходы в соответствии с нормами, закрепленными Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтер ского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его приме нению, утвержденные Приказом Минфина №94н от 18.09.2006 (с учетом внесенных измене ний на дату применения Стандарта).

4.10. Учет финансовых вложений 4.10.1.К финансовым вложениям относятся: ценные бумаги, вклады в уставные (складоч ные) капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям, депозит ные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на осно вании уступки права требования.

4.10.2.Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений в зависимости от характера, порядка приобретения и использования является серия или иная совокупность финансовых вложений.

4.10.3.Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам финансо вых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям- эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организаци ям-заемщикам и т.п.).

4.10.4.Учет финансовых вложений осуществляется в разрезе долгосрочных и краткосроч ных в зависимости от срока обращения (в течение 12 месяцев с момента поступления или свыше) и по видам финансовых вложений:

· паи и акции;

· государственные и муниципальные ценные бумаги;

· предоставленные займы;

· векселя;

· депозитные вклады в кредитные организации;

· дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

4.10.5.Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

4.10.6.Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, при знается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением общехозяйственных расходов.

Суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата финансовых вложений произ водится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах) в фактические затраты не включаются, а относятся на прочие доходы (расходы).

В случае несущественности величины затрат на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) - не более 5% от суммы, уплачи ваемой по договору продавцу, такие затраты признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги были приняты к учету.

4.10.7.Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в ус тавный (складочный) капитал в случае, если инвестиции осуществляются не денежными средствами, признается сумма фактических затрат.

4.10.8.Вложения средств Общества в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются в сумме фактически произведенных затрат.

4.10.9.Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бух галтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и в соот ветствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина РФ 10.12.2002г. №126н (с учетом внесенных изменений).

4.10.10. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость опреде ляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вло жений.

4.10.11. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью ценной бумаги признается в момент ее погашения (передачи).

4.10.12. Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями (прочие доходы). Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений, признаются прочими расходами Общества.

4.11. Расчеты, прочие активы и пассивы.

4.11.1.Резерв сомнительных долгов создается один раз в год после проведения ежегод ной инвентаризации перед составлением годовой отчетности. Размер резерва определяется для каждого конкретного случая на основании объективной информации о платежеспособно сти дебитора. Величина резерва по сомнительным долгам определяется в размере 100% по дебиторской задолженности, если получена информация:

а) о банкротстве контрагента;

б) о невозможности взыскания задолженности с контрагента в других аналогичных слу чаях.

4.11.2.Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов, кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам - по сумме принятых к оплате счетов и величине начислен ных обязательств.

4.11.3.Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по ценам и тарифам, предусмотренных договорами.

4.11.4.Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в крат косрочную не производится (п. 6 ПБУ 15/01).

4.11.5.Проценты и дисконты по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам включаются в состав прочих расходов (ПБУ 15/01).

4.11.6.Списание на финансовые результаты сумм дебиторской задолженности, по кото рой срок исковой давности истек, и по другим причинам с бухгалтерского баланса Общества производится только на основании Приказа генерального директора.

4.12.Расходы, связанные со служебными командировками, не зависимо от срока пребывания вне места основной работы возмещаются работникам Общества в пределах норм, установленных законодательством, на основании первичных документов и в соответст вии с нормами, утвержденными локальными актами Общества.

4.13.Расходы, связанные с выдачей денежных средств в подотчет на хозяйствен ные нужды.

Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются подотчет на срок не более двух недель. По окончании установленного срока работник должен в течении трех рабочих дней представить отчет о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия. В течении отчетного года Приказом генерального директора установленные сроки могут быть изменены.

4.14.Представительские расходы и расходы по проведению заседаний совета директоров, а также связанные с деятельностью ревизионной комиссии Общества включа ются в себестоимость продукции на основании отчета о расходовании средств, утвержденного генеральным директором.

4.15.Порядок формирования себестоимости по характеру производства и видам дея тельности изложен в Положении по учету затрат готовой продукции НПО «ЭЛСИБ» ОАО и оговорен в Приложении № 4.16. Создание резервов.

4.16.1. Общество не создает резервы:

под снижение стоимости МПЗ;

под обесценение финансовых вложений;

ремонту основных средств;

предстоящую оплату отпусков работникам;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

выплату вознаграждения по итогам работы за год;

производственные затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях про мышленности;

предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохран ных мероприятий;

покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательст вом.

Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимость текущего отчетного пе риода.

4.17. Учет финансовых результатов.

4.17.1. Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий получения дохо дов и осуществления расходов и направлений деятельности предприятия подразделя ются на:

1. Доходы/расходы от обычных видов деятельности;

2. Прочие доходы/расходы.

4.17.2.Доходами/расходами от обычных видов деятельности признаются следую щие доходы:

1.1. доходы/расходы от реализации готовой продукции основного производства;

1.2. доходы/расходы от реализации услуг производственного характера;

1.3. доходы/расходы от реализации энергоресурсов;

1.4. доходы/расходы от предоставления имущества в аренду;

1.5. доходы/расходы от предоставления услуг ремонтного характера;

1.6. доходы/расходы от прочих услуг производственного характера, вне зависимости от регулярности и существенности;

1.7.прочие доходы/расходы, вне зависимости от регулярности и существенности.

1.1. К доходам/расходам от основного производства относятся:

1.1.1.доходы/расходы от реализации электрических машин (по номенклатуре: турбогене раторы, гидрогенераторы, КЭМы, СТС, запчасти, заготовки);

1.1.2. доходы/расходы от реализации услуг производственного характера.

1.2. К доходам/расходам от прочей реализации продукции (услуг) производственно го характера относятся:

1.2.1.доходы/расходы от реализации энергоресурсов;

1.2.2. доходы/расходы от предоставления имущества в аренду;

1.2.3. доходы/расходы от предоставления услуг ремонтного характера;

1.2.4.доходы/расходы от прочих услуг производственного характера, вне зависимости от регулярности и существенности.

1.3. К доходам/расходам от прочей деятельности относятся:

1.3.1.доходы/расходы от прочих услуг управленческого характера, вне зависимости от ре гулярности и существенности.

4.17.3. Доходы от обычной деятельности (выручка) - признаются в бухгалтер ском учете в соответствии с условиями, определенными п. 12 ПБУ 9/99. Прочими доходами признаются поступления в соответствии с п. 7, 9 ПБУ 9/99 (утв. Приказом МФ РФ №32н от 06.05.1999г. в ред. 27.11.2006г.). Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в по рядке, определенном п. 16 ПБУ 9/99.

Прочими расходами признаются расходы в соответствии с п. 11,13 ПБУ 10/99 (утв. Прика зом МФ РФ №33н от 06.05.1999г. в ред. 27.11.2006г.). В соответствии с п.17 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку или иные дохо ды и от формы осуществления расходов.



Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.