авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 |
-- [ Страница 1 ] --

КО М М ЕНТАРИЙ

К П О Л О Ж Е Н И Ю О ПО РЯДКЕ

И С ЧИС ЛЕН И Я И УПЛАТЫ

Е Д И Н О ГО Н А Л О ГО В О ГО

ПЛАТЕЖ А

Ташкент — «ГЧОЯМА» — 2007

Б

Б К 67.4 02 (5У )

К 63

Коллектив авторов:

ГОЛЫШЕВА Ирина Христосовна — начальник Управления

налоговой политики Министерства финансов Республики Узбе­

кистан;

КАДЫРОВ Мурат Тургунбаевич — начальник отдела пря­

мых и местных налогов Управления налоговой политики Ми­ нистерства финансов Республики Узбекистан;

СУЛТАНОВ Дилшод Шухратович — заместитель начальни­ ка отдела прямых и местных налогов Управления налоговой политики Министерства финансов Республики Узбекистан;

ПОДОЛЬСКАЯ Ирина Ивановна — преподаватель Нацио­ нальной ассоциации бухгалтеров и аудиторов Узбекистана, член палаты налоговых консультантов, сертифицированный между­ народный профессиональный бухгалтер (CIPA), аудитор;

ЮГАЙ Лидия Павловна — научный руководитель издатель­ ства «Норма».

Комментарий к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа / И.Х. Голышева, М.Т. Кадыров, Д.Ш. Султанов и д р.— Ташкент: ООО «NORMA», 20 0 7.— 192 с. (Библиотека газеты «Норма», вып. 4).

I. Голышева И.Х. и др.

ББК 67.402(5У) ББК 65.261.4(5У) © О О О «N O R M A », 2007 г.

ISB N 9 7 8 -9 9 4 3 -3 1 6 - 1 5 - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА Министерство финансов 28.02.2007 г. № 26, Государственный налоговый комитет 28.02.2007 г. № 2007- Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 28.03.2007 г. № В соответствии с Налоговым кодексом Республики У збекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», У казом Президента Республики Узбекистан от 20 июня 2005 года № У П - 3 6 2 «О дополнительных мерах по стимулированию развития микроф ирм и малых предприятий» (Собрание законода­ тельства Республики Узбекистан, 2005 г., № 2 5 —26, ст. 177;

2006 г., № 2 8 -2 9, ст. 262) и постановлением Президента Республики Узбекистан от 18 декабря 2006 года № П П — «О прогнозе основных м акроэконом ических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики У з ­ бекистан на 2007 год» (Собрание законодательства Рес­ публики Узбекистан, 2006 г., № 5 1 —52, ст. 507) поста­ новляем:

1. Утвердить прилагаемое П ол ож ение о порядке ис­ числения и уплаты единого налогового платежа.

2. Признать утративш ими силу:

разъяснение об особенностях налогообложения о т­ дельных предприятий, реализующих товары по договорам ко н си гн ац и и, утвержденное М инистерством финансов и Государственным налоговым ком итетом Республики У з ­ бекистан от 18 февраля 1999 года № Э Г /0 4 —01—0 2 /4 2 9, № 9 9 —22 (рег. № 654 от 1 марта 1999 года — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 3;

2003 г., № 13—14);

разъяснение о некоторых вопросах налогообложения предприятий торговли и общественного питания, утверж­ денное М инистерств ом ф инансов и Государственны м налоговым комитетом Республики Узбекистан от 10 фев­ раля 1999 года № Э Г /0 4 - 0 3 - 0 2 /3 6 7, № 9 9 - 1 9 (рег. № от 4 марта 1999 года — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 3);

постановление М инистерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 апреля 2003 года № 51, № 2003—42 «Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр» (рег. № 1234 от 21 ап ­ реля 2003 года — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 7—8;

Собрание законодательства Республики У зб е ки ­ стан, 2005 г., № 3 4 -3 6, ст. 267;

2006 г., № 1 1, ст. 93);

постановление М инистерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 14 апреля 2003 года № 56, № 2003—45 «Об изм енениях в налогообложении предприятий оптовой торговли в соот­ ветствии с У казом Президента Республики У збекистан от 4 февраля 2003 года № У П —3205» (рег. № 1237 от 28 а п ­ реля 2003 года — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 7 -8 );

постановление М инистерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 7 июля 2003 года № 76, № 2003—62 «Об утверждении Полож ения о порядке исчисления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общ ественного питания» (рег. № 1260 от 21 июля 2003 года — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 13—14;

Собрание зако н о ­ дательства Республики У збекистан, 2005 г., № 5 —6, ст. 52, № 41—42, ст. 322;

2006 г., № 11, ст. 96);

постановление М инистерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики У зб екистан от 18 января 2005 г. № 11, № 2005—9 «О внесении изм ене­ ний и дополнений в П оложение о порядке исчисления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общественного питания» (рег. № 1260—1 от 8 февраля 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбе­ кистан, 2005 г., № 5— ст. 52);

6, постановление Министерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 2 августа 2005 года № 69, № 2005— «Об утверждении Положения о порядке,исчисления и уплаты единого на­ логового платежа» (рег. № 1501 от 2 августа 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 30-31, ст. 239;

2006 г., № 18, ст. 152);

постановление Министерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 1 августа 2005 года № 80, № 2005— 9 48 «О внесении изменений в Положение о порядке исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр» (рег.

№ 1234-1 от 26 августа 2005 года — Собрание законода­ тельства Республики Узбекистан, 2005 г., № 34-36, ст. 267);

постановление Министерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 сентября 2005 года № 95, № 2005— «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке исчис­ ления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общественного питания» (рег. № 1260— от 1 октября 2005 года — Собрание законодательства Рес­ публики Узбекистан, 2005 г., № 41— 42, ст. 322);

постановление Министерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 года № 20, № 2006-12 «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке исчис­ ления и уплаты единого налога с валовой выручки юри­ дических лиц, осуществляющих деятельность по органи­ зации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (рег. № 1234— от 13 марта 2006 года — Собра­ ние законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №11, ст. 93);

постановление Министерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 года № 12, № 2006—19 «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке исчис­ ления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общественного питания» (рег. № 1260— от 1 марта 2006 года — Собрание законодательства Респуб­ лики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96);

постановление Министерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 года № 19, № 2006—1 «О внесении из­ менений и дополнений в Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа» (рег. № 1501-1 от 29 апреля 2006 года — Собрание законодательства Рес­ публики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 152);

постановление Министерства финансов и Государст­ венного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 мая 2006 года № 47, № 2006-25 «Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога» (рег. № 1590 от 5 июля 2006 года— Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 27, ст. 254).

3. Настоящее постановление вступает в силу по исте­ чении десяти дней с момента его государственной регист­ рации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА Утверждено постановлением Министерства финансов 28.02.2007 г. № 26, Государственного налогового комитета 28.02.2007 г. № 2007- Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 28.03.2007 г. № Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Указом Президента Рес­ публики Узбекистан от 20 июня 2005 года № УП — «О дополнительных мерах по стимулированию развития микрофирм и малых предприятий» (Собрание законода­ тельства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25— ст. 177;

26, 2006 г., № 28— 29, ст. 262) и постановлением Президента Республики Узбекистан от 1 декабря 2006 года № ПП— 8 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбе­ кистан на 2007 год» (Собрание законодательства Респуб­ лики Узбекистан, 2006 г., № 51— 52, ст. 507) определяет порядок исчисления и уплаты единого налогового платежа.

I. ОБЩ ИЕ ПОЛОЖ ЕНИЯ 1. Единый налоговый платеж уплачивается взамен совокупности налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых в общеустановленном порядке, за исклю­ чением:

налога на добавленную стоимость по работам (услу­ гам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Рес­ публики Узбекистан в порядке, предусмотренном зако­ нодательством;

акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);

налога за пользование недрами;

таможенных платежей;

государственных пошлин;

сбора за право розничной торговли отдельными ви­ дами товаров;

единого социального платежа;

сборов в Республиканский дорожный фонд при М и­ нистерстве финансов Республики Узбекистан от стоимо­ сти приобретенных и временно ввозимых автотранспорт­ ных средств.

2. При уплате единого налогового платежа за нало­ гоплательщиками сохраняются также обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и их перечислению в бюджет.

При неудержании суммы налогов и других обязатель­ ных платежей юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и других обязательных платежей, а также связанные с ним штрафы и пени.

3. Наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей, указанных в пунктах 1 и 2 настоящего Поло­ жения, плательщики единого налогового платежа упла­ чивают также сбор за регистрацию юридических лиц и компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном законодательством.

4. При изменении в течение года порядка налогооб­ ложения, в случаях, предусмотренных настоящим Поло­ жением, за налогоплательщиками сохраняются обязатель­ ства по уплате налогов и других обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего на тот период порядка налогообложения.

II. ПЛАТЕЛЬЩ ИКИ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА 5. Плательщиками единого налогового платежа яв­ ляются:

а) микрофирмы и малые предприятия, за исключе­ нием указанных в пункте 6 настоящего Положения;

б) независимо от численности работников:

предприятия торговли и общественного питания;

нотариусы, занимающиеся частной практикой;

юридические лица, в рамках осуществления деятель­ ности по организации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.

6. Единый налоговый платеж не распространяется на микрофирмы и малые предприятия:

а) осуществляющие производство алкогольной про­ дукции. Производство пива не является производством алкогольной продукции;

б) в рамках деятельности, по которой предусматри­ вается уплата единого земельного налога и фиксирован­ ного налога;

в) участников соглашений о разделе продукций;

г) осуществляющие гастрольно-концертную деятель­ ность в соответствии с выданной лицензией.

7. К микрофирмам и малым предприятиям относят­ ся юридические лица, которые по численности работни­ ков соответствуют установленному законодательством кри­ терию. При этом:

а) численность работников определяется исходя из среднегодовой численности работников за отчетный год;

б) при определении среднегодовой численности ра­ ботников учитывается также численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам под­ ряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных (дочер­ них) предприятиях, в филиалах и представительствах;

в) при отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий принимается критерий численности, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица.

8. К предприятиям торговли (общественного пита­ ния), в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным (профильным) видом дея­ тельности по итогам предыдущего отчетного года являет­ ся торговая деятельность (деятельность в сфере обще­ ственного питания).

Под торговой деятельностью понимается деятельность по продаже товаров, приобретенных с целью их перепродажи.

Не рассматривается как торговая деятельность реали­ зация товаров:

являющихся продукцией собственного производства, включая реализацию через фирменные магазины, не яв­ ляющиеся самостоятельными юридическими лицами;

комиссионером (поверенным) по договорам комис­ сии (поручения), включая реализацию имущества, под­ лежащего обращению в доход государства;

предприятиями, осуществляющими заготовительную и снабженческо-сбытовую деятельность.

9. В целях применения настоящего Положения основ­ ным (профильным) видом деятельности является вид дея­ тельности, по которому доля выручки в общем годовом объеме реализации (товарообороте) является наибольшей.

В случае если по итогам отчетного года доля выручки в общем годовом объеме реализации (товарообороте) по видам деятельности составляет равное значение, то ос­ новной (профильный) вид деятельности определяется по итогам предыдущего отчетного года.

III. ОСОБЕННОСТИ П РИ М ЕН ЕН И Я ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА М И К РО Ф И РМ А М И И М АЛ Ы М И П РЕДП РИЯТИЯМ И 10. Микрофирмы и малые предприятия, за исключе­ нием указанных в подпункте «б» пункта 5 настоящего Положения, вправе выбрать либо упрошенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового платежа, либо уплату налогов и других обя­ зательных платежей в общеустановленном порядке.

Для перехода на уплату единого налогового платежа действующие микрофирмы и малые предприятия не по эднее одного месяца до начала следующего квартала, а вновь создаваемые — не позднее 15 дней со дня регистра­ ции письменно уведомляют о переходе на уплату единого налогового платежа орган государственной налоговой службы по месту регистрации по форме согласно прило­ жению № 1 к настоящему Положению.

11. При добровольном отказе от уплаты единого на­ логового платежа микрофирмы и малые предприятия пе­ реходят на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, начиная со следующего квартала, на основании уведомления по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению, представ­ ляемого в органы государственной налоговой службы не позднее 10 дней после окончания отчетного квартала.

12. Микрофирмы и малые предприятия, не соответ­ ствующие по истечении отчетного года установленному пунктом 7 настоящего Положения критерию численнос­ ти работников, переходят на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, начиная со следующего отчетного года на основании уведомления по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению, представляемого в органы го­ сударственной налоговой службы не позднее срока пред­ ставления годовой финансовой отчетности.

13. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 на­ стоящего Положения, за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату единого налого­ вого платежа, производят перерасчет по единому налого­ вому платежу на основании расчетов по видам налогов и других обязательных платежей, исчисленных в общеуста­ новленном порядке.

Для проведения перерасчета по единому налоговому платежу налогоплательщики не позднее срока представ­ ления расчета единого налогового платежа по итогам года представляют в органы государственной налоговой служ­ бы по месту регистрации:

а) расчеты по каждому виду налогов и других обяза­ тельных платежей, исчисленных в общеустановленном порядке, по форме и в порядке,.предусмотренном зако­ нодательством;

II б) справку об исчисленных суммах налогов и других обязательных платежей по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

При превышении суммы налогов и других обязатель­ ных платежей« исчисленных в общеустановленном по­ рядке в целом по предприятию, над начисленной суммой единого налогового платежа сумма превышения подле­ жит уплате в бюджет и отражается в форме расчета единого налогового платежа в строке 160.

При превышении начисленной суммы единого нало­ гового платежа над суммой налогов и других обязатель­ ных платежей, исчисленных в общеустановленном по­ рядке в целом по предприятию, перерасчеты с бюджетом не производятся.

Проведение перерасчета по единому налоговому пла­ тежу производится без соответствующих перерасчетов с покупателями товаров (работ, услуг).

При этом в случае, если расчеты и справка, указан­ ные в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, представ­ ляются:

не позднее срока представления расчета единого на­ логового платежа по итогам года, финансовые санкции не применяются;

позднее срока представления расчета единого нало­ гового платежа по итогам года, финансовые санкции при­ меняются в порядке, предусмотренном законодательством.

14. Микрофирмы и малые предприятия, перешедшие с уплаты единого налогового платежа на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке:

а) вправе вновь перейти на уплату единого налогово­ го платежа не ранее чем через 1 месяцев;

б) не производят уплату текущих платежей по налогу на прибыль, налогу на благоустройство и развитие соци­ альной инфраструктуры и налогу на имущество юриди­ ческих лиц за первый отчетный квартал, в котором они перешли на уплату налогов и других обязательных плате­ жей в общеустановленном порядке.

IV. ОСОБЕННОСТИ П РИ М ЕН ЕН И Я ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА П РЕДП РИЯТИЯМ И ТОРГОВЛИ И ОБЩ ЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ 15. Юридические лица, у которых основным (про­ фильным) видом деятельности по итогам предыдущего года является торговая деятельность (деятельность в сфе­ ре общественного питания), должны уплачивать единый налоговый платеж с начала отчетного года в порядке, установленном настоящим Положением.

Вновь созданные юридические лица, зарегистриро­ ванные как предприятия торговли (общественного пита­ ния), уплачивают единый налоговый платеж с даты их государственной регистрации до окончания текущего года, а юридические лица, зарегистрированные после 1 октяб­ ря, — до окончания следующего года.

16. Если юридические лица по итогам отчетного года не относятся к предприятиям торговли (общественного питания), то с начала следующего года они должны пе­ рейти на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, за исключением микро­ фирм и малых предприятий, для которых сохраняется право выбора порядка налогообложения.

При этом микрофирмы и малые предприятия, не позднее 1 февраля после окончания отчетного года, в котором они перестали отвечать условиям, установлен­ ным пунктом 8 настоящего Положения, обязаны пред­ ставить в органы государственной налоговой службы по месту регистрации уведомление по форме согласно при­ ложению № 1 к настоящему Положению о выборе по­ рядка налогообложения. Непредставление налогоплатель­ щиком уведомления к указанному сроку считается его согласуем уплачивать налоги и другие обязательные пла­ тежи в общеустановленном порядке.

17. Юридические лица, указанные в пункте 1 на­ стоящего Положения, перешедшие с уплаты единого на­ логового платежа на уплату налогов и других обязатель­ ных платежей в общеустановленном порядке, не произ­ водят уплату текущих платежей по налогу на прибыль, налогу на благоустройство и развитие социальной инфра­ структуры и налогу на имущество юридических лиц за первый отчетный квартал, в котором они перешли на уплату налогов и других обязательных платежей в обще­ установленном порядке.

V. ВЕДЕНИЕ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА 1. Плательщики единого налогового платежа, зани­ мающиеся несколькими видами деятельности, по кото­ рым установлены различные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачи­ вать единый налоговый платеж по ставкам, установлен­ ным для соответствующих категорий плательщиков. При этом доходы, указанные в подпунктах 2— пункта настоящего Положения, облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для основного (про­ фильного) вида деятельности.

Ведение обязательного раздельного учета не распро­ страняется на юридические лица, уплачивающие налоги и другие обязательные платежи в общеустановленном порядке (не относящиеся к категории плательщиков еди­ ного налогового платежа). Так, например, если крупное производственное предприятие, наряду с основной де­ ятельностью, занимается торговой деятельностью (дея­ тельностью в сфере общественного питания), которая для него не является профильной, оно не ведет раздель­ ный учет по торговой деятельности (деятельности в сфере общественного питания), так как в целом данное пред­ приятие не является плательщиком единого налогового платежа.

19. Учитывая, что единым налоговым платежом об­ лагается деятельность по организации лотерей, тотализа­ торов и других основанных на риске игр, плательщики, осуществляющие наряду с данным видом деятельности другие виды деятельности, также обязаны вести раздель­ ный учет по этим видам деятельности.

При этом микрофирмы и малые предприятия, за которыми сохраняется право выбора порядка налогооб­ ложения, по другим видам деятельности могут уплачи­ вать единый налоговый платеж по ставкам, установлен­ ным для соответствующих категорий налогоплательщи­ ков. Налогоплательщики, не относящиеся к категории микрофирм и малых предприятий, по другим видам де­ ятельности должны уплачивать налоги и другие обяза­ тельные платежи в общеустановленном порядке.

Данный порядок распространяется также и на пла­ тельщиков единого земельного налога и фиксированного налога, занимающихся наряду с основным (профильным) видом деятельности другими видами деятельности.

20. В случае если предприятия торговли, включая оп­ товые и розничные аптечные организации, имеют не­ сколько торговых точек, не являющихся самостоятель­ ными юридическими лицами, в населенных пунктах, по которым установлены различные ставки единого налого­ вого платежа, то они должны вести раздельный учет то­ варооборота по каждой торговой точке и уплачивать еди­ ный налоговый платеж по ставкам, установленным для этих населенных пунктов.

При этом доходы, указанные в подпунктах 2— пунк­ та 28 настоящего Положения, облагаются по ставкам еди­ ного налогового платежа, установленным для торгового предприятия, по месту его регистрации в органе государ­ ственной налоговой службы.

VI. СПЕЦИАЛЬНЫ Е ПОЛОЖ ЕНИЯ 21. Вновь созданные микрофирмы и малые предприя­ тия, за исключением указанных в подпункте «б» пункта настоящего Положения, имеют право на получение от­ срочки по уплате единого налогового платежа сроком до одного года с момента их государственной регистрации, с ежемесячной уплатой после окончания льготного перио­ да не менее 1/12 части суммы отсроченного единого на­ логового платежа. Порядок предоставления отсрочки ус­ тановлен Положением о порядке предоставления отсроч­ ки уплаты единого налогового платежа вновь созданным микрофирмам и малым предприятиям (per. № 1502 от 2 августа 2005 года — Собрание законодательства Респуб­ лики Узбекистан, 2005 г., № 30— 31, ст. 240).

22. Плательщики единого налогового платежа могут уплачивать налог на добавленную стоимость на доброволь­ ной основе в случае, если они осуществляют обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соот­ ветствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

Для перехода на уплату налога на добавленную стои­ мость юридические лица не позднее одного месяца до на­ чала квартала, а вновь созданные — до начала осуществления деятельности, письменно уведомляют органы государствен­ ной налоговой службы по месту регистрации по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению.

23. Отказ от уплаты налога на добавленную стоимость плательщиком единого налогового платежа может осуще­ ствляться только с начала очередного (следующего) года на основании письменного уведомления по форме со­ гласно приложению № 3 к настоящему Положению, пред­ ставляемого в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не позднее одного месяца до нача­ ла очередного (следующего) года.

24. Исчисление и уплата налога на добавленную стои­ мость осуществляются в порядке, установленном законо­ дательством.

25. Плательщики единого налогового платежа осво­ бождаются от уплаты в бюджет арендной платы за зе­ мельные участки, полученные в аренду по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики Каракалпакстан и органов госу­ дарственной власти на местах, если иное не предусмот­ рено абзацем вторым настоящего пункта.

Юридические лица, осуществляющие деятельность по организации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, которые по другим видам деятельности уплачивают налоги и другие обязательные платежи в об­ щеустановленном порядке, за земельные участки, исполь •зуемые в других видах деятельности, полученные в арен­ ду по решениям Кабинета Министров Республики Узбе­ кистан, Совета Министров Республики Каракалпакстан и органов государственной власти на местах, уплачивают в бюджет арендную плату в порядке, установленном за­ конодательством.

26. В случае если плательщики единого налогового платежа сдают в аренду основные средства, числящиеся на балансе, то они со стоимости этих активов, сданных в аренду, уплачивают налог на имущество в общеуста­ новленном порядке, и на них не распространяются льго­ ты по налогу на имущество.

Данный порядок не распространяется на плательщи­ ков единого налогового платежа, для которых основным (профильным) видом деятельности является предостав­ ление имущества в аренду.

VII. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 27. Объектом налогообложения единым налоговым платежом является валовая выручка.

28. В состав валовой выручки включаются:

1) выручка от реализации товаров (работ и услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога.

Под выручкой от реализации товаров (работ и услуг) понимается для:

строительных, строительно-монтажных, ремонтно строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательс ких и научно-исследовательских предприятий — стоимость работ, выполненных собственными силами;

лизинговых компаний — доход лизингодателя (маржа);

предприятий торговли и общественного питания — товарооборот;

юридических лиц, оказывающих посреднические ус­ луги по договорам комиссии (поручения) — сумма воз­ награждения за оказанные услуги;

брокерских организаций — сумма вознаграждения за оказанные услуги;

заготовительных, снабженческо-сбытовых организа­ ций — валовой доход, исчисленный как разница между покупной и продажной стоимостью реализованных това­ ров;

юридических лиц в рамках осуществления деятельно­ сти по организации лотерей, тотализаторов и других ос­ нованных на риске игр — выручка от распространения билетов игры (карточек, купонов, квитанций, жетонов или иных носителей информации) по цене, указанной на них;

2) прочие доходы от основной деятельности.

К прочим доходам от основной деятельности отно­ сятся:

а) взысканные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

б) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

в) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), такие как поступления от обслуживающих хозяйств и вспомогательных служб;

г) доходы от выбытия основных средств и иного имущества;

д) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности в порядке, установленном законодател ьством;

е) дооценка товарно-материальных ценностей. Сумма дооценки товарно-материальных ценностей включается в налогооблагаемую валовую выручку по мере реализации товаров (работ, услуг);

ж) имущество, безвозмездно полученное от других лиц;

3) финансовая помощь, безвозмездно полученная от других лиц;

и) доходы от краткосрочной аренды;

к) прочие операционные доходы, кроме доходов, полученных:

в виде скидок от поставщиков;

в виде возмещения ранее вычтенных расходов;

при ликвидации основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок;

з) доходы от финансовой деятельности.

В состав доходов от финансовой деятельности вклю­ чаются:

а) полученные роялти и трансферт капитала;

б) доходы, полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от долевого участия в дея­ тельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим налогоплательщику;

в) доходы (маржа) от сдачи имущества в долгосроч­ ную аренду (лизинг);

г) доходы от курсовой разницы по операциям в ино­ странных валютах. При этом доходом от курсовой разни­ цы при переоценке валютных статей баланса считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превыше­ ния не уменьшает налогооблагаемую базу при исчисле­ нии единого налогового платежа;

д) доходы от проведения переоценок средств, вло­ женных в ценные бумаги;

е) прочие доходы от финансовой деятельности;

4) чрезвычайные доходы.

VIII. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА 29. Налогооблагаемой базой является валовая выруч­ ка, исчисленная в соответствии с пунктом 28 настоящего Положения, за вычетом:

а) налога на добавленную стоимость для плательщи­ ков налога на добавленную стоимость, а также акцизно­ го налога при производстве подакцизной продукции;

б) государственных субсидий;

в) доходов по государственным ценным бумагам;

г) доходов, полученных в виде дивидендов и процен­ тов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

д) доходов, полученных в виде дивидендов и направ­ ленных в уставный капитал (фонд) юридических лиц, от которых они получены;

е) доходов акционеров, полученных в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стои­ мости акций при направлении нераспределенной прибы­ ли прошлых лет на увеличение уставного капитала;

ж) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат налогообложению с уче­ том проведения перерасчетов по налогам и другим обя­ зательным платежам в том периоде, в соответствии с законодательством того периода, в котором они образо­ ваны;

з) полученных грантов. Под фантом понимается без­ возмездная, гуманитарная денежная или материально-тех­ ническая помощь, оказываемая государством (правитель­ ством), а также неправительственными, зарубежными, международными организациями и фондами предприя­ тию в социально значимых целях, для стимулирования развития экономики, выполнения научно-технических и инновационных программ. Средства гранта используются строго по целевому назначению;

и) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ^ стоимость ранее была включена в состав выручки е от реализации товаров (работ и услуг);

к) других вычетов, предусмотренных законодатель­ ством.

30. Кроме вычетов, предусмотренных в пункте 29 нас­ тоящего Положения, налогооблагаемая база уменьшается для:

а) автозаправочных станций на сумму:

налога с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;

разницы между розничной ценой и ценой приобре­ тения, превышающей установленную предельную нацен­ ку автозаправочных станций, которая подлежит перечис­ лению в местный бюджет;

б) юридических лиц, в рамках осуществления дея­ тельности по организации лотерей, тотализаторов и дру­ гих основанных на риске игр — на сумму установленного минимального размера выигрышного (призового) фонда;

в) брокерских организаций — на сумму комиссион­ ного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки;

г) предприятий, оказывающих посреднические услу­ ги по договорам комиссии (поручения), — на сумму та­ моженных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар.

30*. Налогооблагаемая база, исчисленная в соответ­ ствии с пунктами 29 и 30 настоящего Положения, умень­ шается:

а) для производственных микрофирм и малых пред­ приятий — в течение пяти лет, на стоимость приобретен­ ного нового технологического оборудования, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы;

б) на сумму средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) при­ обретение жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов от на­ логооблагаемой базы. Основанием для уменьшения нало­ гооблагаемой базы являются:

копия договора на получение ипотечного кредита на строительство, реконструкцию и приобретение индиви­ дуального жилого дома или квартиры в жилом много­ квартирном доме, заключенного между коммерческим банком или иной кредитной организацией и работником из числа молодых семей;

приказ руководителя юридического лица — работода­ теля о безвозмездном внесении взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретении жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей.

Сумма, уменьшающая налогооблагаемую базу за счет средств, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, определяется исходя из налогооблагаемой базы в целом по предприятию (по всем видам деятельности), которая уменьшает налогооблагаемую базу по основному виду деятельности.

IX. ЛЬГОТЫ ПО ЕДИНОМ У НАЛОГОВОМУ ПЛАТЕЖ У 31. От уплаты единого налогового платежа освобож­ даются:

а) юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний»

и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в обшей чис­ ленности которых работает не менее пятидесяти процен­ тов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941— 1945 годов, за исключением предприятий, основным (про­ фильным) видом деятельности которых является:

торговая деятельность и (или) деятельность в сфере общественного питания;

заготовительная и (или) снабженческо-сбытовая де­ ятельность;

оказание брокерских услуг;

оказание посреднических услуг по договорам комис­ сии (поручения), включая реализацию имущества, под­ лежащего обращению в доход государства;

деятельность по организации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;

б) специализированные хозрасчетные структуры по организации региональных лотерей при Совете Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятах областей и го­ рода Ташкента — по валовой выручке от организации ло­ терей, тотализаторов и других основанных на риске игр с целевым направлением высвобождаемых средств на осу­ ществление региональных социальных программ и ме­ роприятий по решениям Совета Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятов областей и города Ташкента.

X. СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА 32. Ставки единого налогового платежа в разрезе на­ логоплательщиков утверждаются постановлением Прези­ дента Республики Узбекистан.

33. Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места вы­ полнения работ, оказания услуг) собственного произ­ водства за свободно конвертируемую валюту составляет:

от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации — установленная ставка снижается на 30 процентов;

от 30 и более процентов в общем объеме реализа­ ции — установленная ставка снижается на 50 процентов.

Под общим объемом реализации понимается сумма выручки, полученная от всех видов деятельности. При этом доля экспорта определяется нарастающим итогом.

При исчислении доли экспорта не учитывается объем экспорта:

а) от реализации сырьевых товаров собственного производства — хлопкового волокна, хлопчатобумажной пряжи, линта хлопкового, нефти сырой, газового кон­ денсата, нефтепродуктов, газа природного, элекгроэнер гии, драгоценных, цветных и черных металлов, проката, лома и отходов цветных и черных металлов;

б) от торговой деятельности и деятельности в сфере общественного питания;

в) брокерских услуг;

г) посреднических услуг по договору комиссии (по­ ручения), включая реализацию имущества, подлежащего обращению в доход государства;

д) от заготовительной и снабженческо-сбытовой дея­ тельности;

е) от деятельности по организации лотерей, тотали­ заторов и других основанных на риске игр.

При этом в случае, если предприятие-экспортер осу­ ществляет несколько видов деятельности, то ставка еди­ ного налогового платежа не корректируется по видам дея­ тельности, указанным в подпунктах «а»— «е» настоящего пункта.

34. Для предприятий сферы услуг, включая предприя­ тия торговли и общественного питания, по объему ока­ занных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, установленная ставка единого налогового платежа снижается на 10 процентов.

XI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА 35. Единый налоговый платеж рассчитывается нало­ гоплательщиками самостоятельно исходя из налогообла­ гаемой базы и установленных ставок.

При этом для плательщиков налога на добавленную стоимость, уплачиваемого на добровольной основе, сум­ ма единого налогового платежа уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в бюд­ жет, но не более 50 процентов от суммы единого нало­ гового платежа.

В случае если налогоплательщики переходят на доб­ ровольную уплату налога на добавленную стоимость не с начала календарного года, то уменьшается только та часть суммы единого налогового платежа, которая приходится на кварталы, в течение которых исчислялся налог на добавленную стоимость.

36. Расчет единого налогового платежа представляет­ ся нарастающим итогом в орган государственной налого­ вой службы по месту регистрации:

а) микрофирмами и малыми предприятиями — еже­ квартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года — в срок пред­ ставления годовой финансовой отчетности;

б) предприятиями, не относящимися к микрофир­ мам и малым предприятиям, — ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности.

Расчеты единого налогового платежа представляются налогоплательщиками по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

Условный пример заполнения расчета единого нало­ гового платежа приводится в приложении № 5 к настоя­ щему Положению.

37. Уплата единого налогового платежа производит­ ся нарастающим итогом не позднее срока представления расчета.

38. Бухгалтерский учет расчетов по единому налого­ вому платежу ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет. Исчисленный в установленном по­ рядке единый налоговый платеж отражается по дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов и по кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисленные суммы единого налогового платежа отражаются по дебету счета учета задолженности по пла­ тежам в бюджет и кредиту счета учета денежных средств.

XII. ЗАКЛЮ ЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖ ЕНИЯ 39. Налогоплательщики несут ответственность за пра­ вильность исчисления, своевременность представления расчетов и уплаты единого налогового платежа в соответ­ ствии с законодательством. 40. Контроль за правильностью применения настоя­ щего Положения осуществляется органами государствен­ ной налоговой службы в соответствии с Налоговым ко­ дексом Республики Узбекистан, Законом Республики Уз­ бекистан «О государственной налоговой службе» и други­ ми актами законодательства Республики Узбекистан.

РАЗЪЯСНИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА Министерство финансов 16.04.2007 г. № СБ/04-01-32-14/347, Государственный налоговый комитет 16.04.2007 г. № 13/1- В соответствии с поступающими запросами по ис­ числению и уплате единого налогового платежа за I квар­ тал т. г. Министерство финансов и Государственный на­ логовый комитет Республики Узбекистан разъясняют.

Положение, регламентирующее порядок исчисления и уплаты единого налогового платежа, зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 28 мар­ та 2007 года за № 1667 и вводится в действие с 7 апреля 2007 года.

В данном Положении с учетом перевода с 1 января 2007 года предприятий торговли (общественного питания) на уплату единого налогового платежа предусмотрены особенности налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, которые в 2006 году не имели места.

В частности, установлены критерии отнесения юри­ дических лиц к предприятиям торговли и общественного питания, а также дано определение торговой деятельно­ сти, с учетом которых у юридических лиц, независимо от численности работников, возникает право на уплату единого налогового платежа.

В этих условиях крупные предприятия, не относящи­ еся к предприятиям торговли и общественного питания — плательщикам единого налогового платежа, по торговой деятельности (деятельности в сфере общественного пита­ ния) не имеют права уплачивать единый налоговый пла­ теж. Товарооборот по торговой деятельности (деятельно­ сти в сфере общественного питания) учитывается в це­ лом по предприятию в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), и такие предприятия уплачивают налоги и другие обязательные платежи в общеустанов­ ленном порядке.

Что касается плательщиков единого налогового пла­ тежа (микрофирмы и малые предприятия, предприятия торговли и общественного питания и др.), занимающих­ ся несколькими видами деятельности, по которым уста­ новлены различные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раз­ дельный учет по этим видам деятельности (в том числе по торговой деятельности) и уплачивать единый налого­ вый платеж по ставкам, установленным для соответству­ ющих категорий предприятий.

До 1 января 2007 года любое юридическое лицо в случае занятия торговой деятельностью (деятельностью в сфере общественного питания) обязано было вести раз­ дельный учет по торговой деятельности (деятельности в сфере общественного питания) и уплачивать по данным видам деятельности налог на валовой доход.

В случае если в течение I квартала т. г. крупные пред­ приятия, не относящиеся по установленным критерием к предприятиям торговли (общественного питания), вели раздельный учет торговой деятельности (общественному питанию) и по ней уплачивали единый налоговый пла­ теж, а предприятия торговли и общественного питания по другим видам деятельности исчисляли налоги и дру­ гие обязательные платежи в общеустановленном поряд­ ке, то для таких предприятий данный порядок сохраня­ ется и по расчетам за I квартал 2007 года.

При этом если крупные предприятия, не являющиеся до 1 января 2007 года плательщиками единого налогового платежа, в I квартале т. г. не осуществляли расчеты с бюджетом (представление расчета и уплата налога) на ежемесячной основе, то данные действия не рассматри­ ваются как нарушение сроков уплаты единого налогового платежа и к ним не применяются штрафные санкции.

С начала II квартала т. г. единый налоговый платеж исчисляется и уплачивается в порядке, установленном Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа (per. МЮ № 1667 от 28.03.2007 г.).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ О ВНЕСЕНИИ ИЗМ ЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА Министерство финансов 03.07.2007 г. № 70, Государственный налоговый комитет 03.07.2007 г. № 2007- Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 18.07.2007 г. № 1667- В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и указами Президента Республики Узбекистан от 14 марта 2007 года № У П — «О дополнительных мерах по стимулированию модерни­ зации, технического и технологического перевооружения производства» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 11, ст. 96) и от 18 мая 2007 года № У П —3878 «О дополнительных мерах по материальной и моральной поддержке молодых семей» (Собрание зако­ нодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 19—20, ст. 192) постановляем:

1. Внести изменения и дополнения в П олож ение о порядке исчисления и уплаты единого налогового плате­ ж а, утвержденное постановлением М инистерства ф ин ан ­ сов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 февраля 2007 года № 26, № 2007— (рег. № 1667 от 28 марта 2007 года — Собрание законода­ тельства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 127), согласно приложению.

2. Настоящ ее постановление вступает в силу по исте­ чении десяти дней с момента его государственной регист­ рации в М инистерстве юстиции Республики Узбекистан.

ПРИЛОЖ ЕНИЕ И ЗМ ЕН ЕН И Я И ДОПОЛНЕНИЯ, вносимые в Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа 1. Главу V I I I дополнить пункто м 301 следующего содержания:

«301. Налогооблагаемая база, исчисленная в соответ­ ствии с пунктам и 29 и 30 настоящего П олож ения, умень­ шается:

а) для производственных микроф ирм и малых пред­ приятий — в течение пяти лет, на стоимость приобретен­ ного нового технологического оборудования, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы;

б) на сумму средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (и л и ) п р и ­ обретение жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов от на­ логооблагаемой базы. Основанием для уменьш ения нало­ гооблагаемой базы являются:

копия договора на получение ипотечного кредита на строительство, реконструкцию и приобретение индиви­ дуального жилого дома или квартиры в ж илом м н о го ­ квартирном доме, заклю ченного между ком м ерческим банком или иной кредитной организацией и работником из числа молодых семей;

приказ руководителя юридического лица — работода­ теля о безвозмездном внесении взносов по ипотечны м кредитам и (или) приобретении жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей.

Сумма, уменьшающая налогооблагаемую базу за счет средств, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящ его п ункта, определяется исходя из налогооблагаемой базы в целом по предприятию (по всем видам деятельности), которая уменьшает налогооблагаемую базу по основном у виду деятельности.

2. В строке 180 листа 04 приложений № 4, № 5 слова «(стр. 150 х 5 %)» заменить словами «[(стр. 140 — стр. 150) х 5 %]».

КОММЕНТАРИЙ К ПОЛОЖЕНИЮ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА I. ОБЩ ИЕ ПОЛОЖ ЕНИЯ Единый налоговый платеж (далее — Е Н П ) является одним из налогов, который уплачивается при упр о щ ен ­ ном порядке налогообложения.

Е Н П уплачивается взамен совокупности следующих налогов и обязательных платежей:

налога на доходы (прибыль);

налога на благоустройство и развитие социальной и нфраструкгуры;

налога на добавленную стоимость (за исклю чением импорта товаров (работ, услуг);

налога на имущество;

земельного налога;

налога за пользование водными ресурсами;

обязательных отчислений от объема реализации то ­ варов (работ, услуг):

— в Республиканский дорожны й фонд;

— во внебюджетный П енсионны й фонд;

— в Ф онд ш кольного образования.

За плательщиками Е Н П сохраняются обязательства по уплате следующих налогов и обязательных платежей:

— налога на добавленную стоимость (далее — Н Д С ) по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нере­ зидентами Республики Узбекистан, или Н Д С по и м п о р ­ тированным работам (услугам). Обязательства по уплате данного налога возникаю т в связи с тем, что плательщ ик Е Н П, являясь заказчиком работ (услуг), выполняемых нерезидентом Республики Узбекистан, выступает в роли налогового агента, на которого в соответствии с действую­ щ и м законодательством возлагается обязанность по уплате Н Д С за облагаемые обороты, осуществляемые этим нере­ зидентом 1;

— акцизного налога. Налоговым кодексом Республики У зб екистан определено, что плательщиками акци зн о го налога являются юридические и физические лица, про­ изводящие подакцизные товары2. В связи с этим, любое лицо, производящее подакцизную продукцию, независи­ мо от порядка налогообложения, обязано уплачивать акцизны й налог, в том числе предприятия — плательщи­ к и Е Н П пр и производстве подакцизной продукции такж е являются плательщиками акцизного налога. Действую щ ий в республике порядок, предоставляющий право уплаты Е Н П производителям подакцизной продукции, имеет о г ­ раниченны й характер и практически не применяется в странах, в которых введен упрощ енны й порядок налого­ обложения. В большинстве стран предприятия, произво­ дящ ие подакцизную продукцию, не имеют права перехо­ дить на упрощ енны й порядок налогообложения. С 1 янва­ ря 2007 г. та ко й порядок в Республике введен только для производителей алкогольной продукции — они не имеют права применять упрощенны й порядок налогообложения, предусматривающий уплату Е Н П.


А кц и зн ы й налог, уплачиваемый при импорте това­ ров, включен в таможенные платежи и уплачивается и м ­ портерами при ввозе подакцизной продукции на терри­ торию Республики Узбекистан;

— налога за пользование недрами. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан любое лицо, осуществляющее добычу полезных ископаемых, должно уплачивать налог за пользование недрами3. М икроф ирм ы и малые предприятия, осуществляющие добычу полезных ископаемых, могут переходить на уплату Е Н П при усло­ вии уплаты ими налога за пользование недрами. Д ан н ы й 1 Порядок исчисления и уплаты Н ДС осуществляется в со­ ответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты НДС в отношении работ, услуг, импортируемых на территорию Рес­ публики Узбекистан (per. М Ю № 1123 от 15.04.2002 г.).

2 Ст. 81 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

3 Ст. 105 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

порядок та кж е является отличительной особенностью за­ конодательства Республики Узбекистан. В большинстве стран юридические лица, осуществляющие добычу по ­ лезных ископаемых, не имеют права применять упро­ щ енны й порядок налогообложения;

— таможенных платежей. П р и ввозе товаров на тер­ риторию Республики Узбекистан таможенные платежи (та­ моженные пош лины, акцизны й налог, Н Д С, сборы за таможенное оформление и др.) уплачиваются всеми хо­ зяйствующими субъектами независимо от системы нало­ гообложения в соответствии с Т ам о ж енны м кодексом Республики У збекистан 1;

— обязательных платежей и сборов. За плательщика­ ми единого налогового платежа сохраняются та кж е обя­ зательства по уплате отдельных обязательных платежей, уплата которых в соответствии с действующим законода­ тельством предусмотрена для всех хозяйствую щих субъек­ тов, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, а такж е сборов, уплачиваемых за совершение определенных действий. К обязательным платежам и сборам относятся:

единый социальный платеж;

государственная пошлина;

сбор за право розничной торговли отдельными вида­ ми товаров (алкогольной продукции и изделий из драго­ ценных металлов и драгоценных камней);

сбор в Республиканский дорожны й фонд от стоимо­ сти приобретенных и временно ввозимых автотранспорт­ ных средств.

сбор за регистрацию юридических лиц;

ком пенсационны е выплаты за загрязнение окруж аю ­ щей природной среды и размещение отходов на террито­ рии Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном законодательством;

— налогов (обязательных платежей), удерживаемых у источника выплаты. За плательщиком Е Н П сохраняю т­ ся обязательства по налогам (обязательным платежам), 1 Ст. 103 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

удерживаемым у источника выплаты. В этих случаях они выступают в роли налогового агента, на которого в со­ ответствии с действующим законодательством возлагает­ ся обязанность по исчислению, удержанию и перечисле­ н ию налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Обязательство по удержанию налогов (обязательных платежей) у источника возникаю т у любого ю ридическо­ го лица независимо от системы налогообложения в слу­ чае, если данное лицо выплачивает доходы, которые под­ лежат налогообложению у источника выплаты в соответ­ ствии с законодательством.

К налогам (обязательным платежам), удерживаемым у и сточника выплаты, относятся:

налог на доходы (прибыль) по доходам, выплачивае­ мым в виде дивидендов и процентов, а такж е по дохо­ дам, выплачиваемым нерезидентам Республики Узбекистан за оказанны е ими работы (услуги), если эти доходы не связаны с постоянным учреждением и при этом выпол­ нены (оказаны ) на территории Республики Узбекистан;

налог на доходы ф изических лиц с доходов, выпла­ чиваемых работодателем своим работникам;

страховые взносы с доходов, выплачиваемых работо­ дателем своим работникам.

Вышеперечисленные налоги (обязательные платежи) исчисляются по установленным ставкам в порядке, пре­ дусмотренном законодательством.

Если предприятие не удержало вышеуказанные н а­ логи и обязательные платежи, то оно обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и других обязатель­ ных платежей, а такж е все связанные с ним и штрафы и пени. П ри этом, если предприятие само обнаруж ило ош иб ку и внесло в бюджет положенную сумму налога, то дополнительно должны быть уплачены только пени, а штрафы возникаю т в том случае, если неудержание и невнесение суммы налога будет обнаружено пр и налого­ вой проверке.

Неудержание и невнесение в бюджет налогов и дру­ гих платежей может быть квалифицировано к а к ум ы ш ­ ленное уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей и влечет наложение штрафа на должностное лицо от 5 до 7 минимальных размеров зара­ ботной платы. За такое ж е правонарушение, совершенное в значительном размере, — от 10 до 15 минимальных раз­ меров заработной платы1.

Неудержание и невнесение в бюджет налогов и дру­ гих платежей может быть квалифицировано и к а к нару­ ш ение порядка ведения бухгалтерского учета. За такое нарушение на должностное лицо налагается штраф от до 10 минимальных размеров заработной платы, при по ­ вторном правонаруш ении в течение года после прим ене­ ния административного взыскания штраф увеличивается с 10 до 15 минимальных размеров заработной платы2.

П ри просрочке платежа по налогам, сборам и другим обязательным платежам уплачивается пеня в размере 0, 0 5 % за кажды й день просрочки платежа по налогам, сборам, обязательным платежам по день уплаты вклю чи­ тельно.

II. П Л А Т Е Л Ь Щ И К И Е Д И Н О ГО Н А ЛО ГО ВО ГО ПЛАТЕЖ А Плательщиков единого налогового платежа условно м ож но разделить на три категории:

1-я категория — юридические лица, которые по уста­ новленному законодательством критерию численности относятся к микроф ирмам и малым предприятиям;

2-я категория — ю ридические лица отдельных отрас­ лей независимо от численности работающих;

3-я категория — юридические лица в рамках осуще­ ствления отдельных видов деятельности независимо от численности работающих.

1 Ст. 174 Кодекса Республики Узбекистан об администра­ тивной ответственности.

2 Ст. 1751 Кодекса Республики Узбекистан об администра­ тивной ответственности.

1-я категория плательщиков — микрофирмы и малые предприятия К микроф ирмам и малым предприятиям относятся ю ридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному законодательством кр и те­ р ию 1.

П р и этом:

а) численность работников определяется исходя из среднегодовой численности работников за отчетный год;

б) в определении среднегодовой численности работ­ н иков учитывается также численность работников, п р и ­ нятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а т а к ­ же численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в филиалах и представительствах;

в) в отнесении юридического лица к категории м и к ­ рофирм и малых предприятий принимается кр итер и й численности, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица.

М икроф ирм ы и малые предприятия вправе выбрать либо упрощ енны й порядок налогообложения, предусмат­ риваю щ ий уплату Е Н П, либо уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, за исклю чением микрофирм и малых предприятий, относя­ щихся ко 2 -й и 3-й категориям плательщиков Е Н П.

Следует отметить, что в случае, если микроф ирма или малое предприятие выбирает уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, оно перестает уплачивать Е Н П по всем видам деятельно­ сти за исключением осуществления деятельности по орга­ низации лотерей, тотализаторов и других основанны х на риске игр, по которой предусматривается только уплата Е Н П для всех категорий плательщиков.

1 Предельный размер численности работников (критерий численности) для отнесения юридических лиц к микрофирмам и малым предприятиям в разрезе отраслей экономики установ­ лен постановлением Кабинета Министров Республики Узбеки­ стан от 11.10.2003 г. № 439.

Законодательством такж е установлена отдельная ка ­ тегория микроф ирм и малых предприятий, на которых Е Н П не распространяется.

К таким микроф ирмам и малым предприятиям отно­ сятся:

а) производители алкогольной продукции.

К данной категории относятся предприятия, произ­ водящие:

— спирт этиловый;

— вина натуральные, ш ам панские, игристые, гази­ рованные, ш ипучие и прочие вина;

— ко н ь як (бренди);

— водку и прочую алкогольную продукцию.

М икроф ирм ы и малые предприятия, производящие пиво, вправе применять упрощ енную систему налогооб­ ложения, предусматривающую уплату единого налогово­ го платежа, на общих основаниях вне зависимости от содержания в производимом ими продукте объемной доли этилового спирта (алкоголя): до 4,5 % (вклю чительно), свыше 4,5 до 6 % (включительно), либо свыше 6 %;

б) сельскохозяйственные товаропроизводители и пла­ тельщики фиксированного налога в рам ках деятельности, по которой предусматривается уплата единого земельного налога и фиксированного налога.

Данная норма ограничивается только рамками опре­ деленных видов деятельности. Н апример, микроф ирмы и малые предприятия — сельскохозяйственные товаропроиз­ водители в рамках основной деятельности (производство и переработка сельскохозяйственной продукции) явля­ ются плательщиками единого земельного налога. При этом, в случае, если они наряду с основной деятельностью будут заниматься другими видами деятельности, то по этим видам деятельности они могут уплачивать единый налоговый платеж, т. е. являться плательщиками единого налогового платежа. А налогичны й порядок распространя­ ется такж е на микрофирмы и малые предприятия, осу­ ществляющие наряду с деятельностью, по которой пре­ дусмотрена уплата фиксированного налога (услуги по крат­ ковременному хранению автотранспорта на автостоянках, детские игровы е автоматы, бильярдные), другие виды деятельности. П о таким видам деятельности они могут являться плательщ иками единого налогового платежа;


в) участ ники соглашений о разделе продукций, для которых законодательством предусмотрен особый поря­ док налогообложения;

г) предприятия, осуществляющие гастрольно -концерт ную деятельность, в соответствии с выданной лицензией, являющиеся плательщиками государственной пошлины.

Отличительные особенности 1-й категории платель­ щиков:

право на уплату единого налога возникает, если пред­ приятие соответствует критерию отнесения его к катего­ рии микроф ирм и малых предприятий;

право выбора системы налогообложения (уплата Е Н П либо уплата налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке).

2-я категория плательщиков — юридические лица отдельных отраслей экономики независимо от численности работающих К данной категории плательщиков относятся:

— предприятия торговли и общественного питания;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Предприятия торговли и общественного питания. К предприятиям торговли (общ ественного питания) в це­ лях налогообложения относятся ю ридические лица, у к о ­ торых по итогам предыдущего года торговая деятельность (деятельность в сфере общественного п итан ия) в общем годовом объеме реализации (товарообороте) является наи­ большей.

Под торговой деятельностью понимается деятельность по продаже товаров, приобретенных в собственность с целью их перепродажи.

Не рассматривается ка к торговая деятельность реали­ зация товаров:

— являющихся продукцией собственного производ­ ства, включая реализацию через фирменные магазины, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами;

— ком иссионером (поверенны м) по договорам к о ­ миссии (поручения), включая реализацию имущества, под­ лежащего обращ ению в доход государства;

— предприятиям и, осуществляющими заготовитель­ ную и снабженческо-сбы товую деятельность.

Под деятельностью в сфере общественного питания понимается деятельность по изготовлению, реализации и организации потребления кулинарной, а такж е другой пищ евой продукции.

Т а к и м образом, если у предприятия, независим о крупное это предприятие или малое (м икроф ирм а), по итогам предыдущего года торговая деятельность (деятель­ ность в сфере общественного питания) в общем годовом объеме реализации (товарообороте) является наибольш ей, то данное предприятие является плательщиком Е Н П в течение всего последующего года независимо от того, сохраняется или нет у предприятия в качестве основной (проф ильной) деятельности торговая деятельность (дея­ тельность в сфере общественного питания).

П р и м е р. За 2006 г. у предприятия общий годовой объем реализации составлял:

торговая деятельность — 50 %;

реализация товара по договорам комиссии — 25 %;

производство и реализация собственной продукции — 25 %.

По итогам за I квартал 2007 г.:

торговая деятельность — 25 %;

реализация товара по договорам комиссии — 50 %;

производство и реализация собственной продукции — 25 %.

По итогам 2006 г. торговая деятельность в общем годовом объеме реализации является наибольшей, поэтому в 2007году данное предприятие относится к предприятию торговли и, соответ­ ственно, должно перейти на уплату ЕНП.

Несмотря на то, что в / квартале 2007 г. торговая деятель­ ность не является основной (профильной) и учитывая, что право на уплату ЕНП приобретается по итогам 2006 г., данное пред­ приятие в 2007 г. также будет являться плательщиком ЕНП.

И только по итогам 2007 г., если у предприятия торговая деятельность также не будет составлять наибольший удельный вес в годовом объеме реализации, данное предприятие не будет относиться к торговому предприятию и, соответственно, если это крупное предприятие, то оно теряет право на уплату ЕНП.

Если это предприятие является малым предприятием (микро­ фирмой), то оно вправе выбрать либо упрощенный порядок налого­ обложения, предусматривающий уплату ЕНП, либо уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

Таким образом, из 2-й категории плательщиков, предприятие пе­ реходит в группу плательщиков, относящихся к 1-й категории.

При этом следует иметь в виду, что крупное торговое пред­ приятие приобретает право на уплату ЕНП в целом по предприя­ тию. Это относится к многопрофильным предприятиям, которые наряду с профильной деятельностью занимаются другими видами деятельности.

П р и м е р. Крупное многопрофильное предприятие по ито­ гам предыдущего года по установленному критерию относилось к предприятию торговли. В текущем году наряду с торговой деятельностью оно занимается реализацией товаров по догово­ рам комиссии, оказанием транспортных услуг и производством и реализацией собственной продукции.

Признание данного предприятия плательщиком ЕНП предо­ ставляет ему право уплачивать ЕНП и по другим видам деятель­ ности по ставкам, установленным для соответствующих кате­ горий предприятий. Например, деятельность по производству и реализации собственной продукции будет облагаться по ставке, установленной для промышленных предприятий, деятельность по реализации товаров по договорам комиссии — по ставке, установ­ ленной для посреднических предприятий, и т. д.

В случае если предприятие занимается как торговой дея­ тельностью, так и деятельностью в сфере общественного пита­ ния и при этом осуществляет другие виды деятельности, такое предприятие также должно перейти на уплату единого налого­ вого платежа, если совокупная выручка от торговой деятельно­ сти и общественного питания превышает выручку от других видов деятельности.

П р и м е р. За 2006 г. у предприятия общий годовой объем реализации составлял:

торговая деятельность — 32 %;

деятельность в сфере общественного питания — 29 %;

производство и реализация собственной продукции — 39 %.

По итогам 2006 г. торговая деятельность в совокупности с деятельностью в сфере общественного питания в общем годовом объеме реализации является наибольшей и составляет 61%, по­ этому в 2007 г. данное предприятие должно перейти на уплату ЕНП Нотариусы, занимающиеся частной практикой. Н о та­ риус, занимаю щийся частной п р акти кой, является ю ри­ дическим лицом и занимается нотариальной деятельнос­ тью на основании лицензии на право занятия нотариаль­ ной деятельностью.

Предприятия, относящиеся ко 2-й категории пла­ тельщиков Е Н П, не имею т права выбора иной системы налогообложения даже в том случае, если они относятся к микрофирмам и малым предприятиям.

Отличительные особенности 2-й категории платель­ щиков:

Е Н П уплачивается независимо от численности ра­ ботников;

предприятия данной категории не имею т права вы­ бора иной системы налогообложения.

3-я категория плательщиков — юридические лица в рамках осуществления отдельных видов деятельности независимо от численности работников К данной категории плательщиков относятся ю риди­ ческие лица, осуществляющие деятельность по организа­ ц и и лотерей, тотализаторов и других основанных на рис­ ке и гр 1, именно в рамках данного вида деятельности, по которой не предоставляется право выбора иной системы налогообложения.

1 Постановлением Кабинета Министров Республики Узбе­ кистан «О мерах по дальнейшему упорядочению организации и проведения азартных игр» от 16.08.2007 г. № 176 запрещены с 1 сентября 2007 г. организация и проведение на территории Республики Узбекистан азартных и других основанных на риске игр (в том числе тотализаторов), за исключением тиражных, мгновенных и числовых лотерей.

Следует такж е отметить, что если данная категория предприятий занимается наряду с деятельностью по орга­ низации лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр другими видами деятельности, то по этим видам деятельности оно может являться плательщиком Е Н П, если относится к категории микроф ирм и малых пред­ приятий. П р и этом по данным видам деятельности за м икроф ирм ам и и малыми предприятиями сохраняется право выбора системы налогообложения, а именно упла­ та Е Н П либо налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

Отличительные особенности 3-й категории платель­ щиков:

Е Н П устанавливается только на определенный вид деятельности;

любой хозяйствую щий субъект независимо от его системы налогообложения должен уплачивать Е Н П в рамках той деятельности, по которой он установлен;

хозяйствую щие субъекты не имеют права выбора у п ­ латы других налогов и обязательных платежей по видам деятельности, облагаемым Е Н П.

III. ОСОБЕННОСТИ П РИ М ЕН ЕН И Я ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА М И К РО Ф И РМ А М И И М АЛ Ы М И ПРЕД П РИ ЯТИ ЯМ И 1. Для перехода на уплату единого налогового плате­ ж а действующие микроф ирмы и малые предприятия не позднее одного месяца до начала следующего квартала, а вновь создаваемые — не позднее 15 дней со дня регистра­ ции письменно уведомляют о переходе на уплату единого налогового платежа орган государственной налоговой службы по месту регистрации по установленной форме.

Следует отметить, что действующие малые предприя­ тия могут перейти на уплату Е Н П в течение отчетного года с начала любого квартала.

2. П р и добровольном отказе от уплаты единого н а­ логового платежа микроф ирмы и малые предприятия пе­ реходят на уплату налогов и других обязательных плате­ ж ей в общеустановленном порядке, начиная со следую­ щего квартала, на основании уведомления по утвержден­ ной форме, представляемого в органы государственной налоговой службы не позднее 10 дней после окончания отчетного квартала.

П р и этом правом добровольного отказа от уплаты Е Н П микроф ирмы и малые предприятия могут восполь­ зоваться такж е в течение года с начала любого квартала.

Уведомление при добровольном отказе от уплаты Е Н П и переходе на уплату налогов и других обязательных пла­ тежей в общеустановленном порядке представляется в налоговую инспекц ию в двух экземплярах не позднее:

10 апреля — при отказе от уплаты Е Н П с 1 апреля;

10 июля — при отказе от уплаты Е Н П с 1 июля;

10 октября — при отказе от уплаты Е Н П с 1 октября;

10 января — при отказе от уплаты Е Н П с 1 января.

С начала квартала предприятие может уплачивать на­ логи и другие обязательные платежи в общеустановлен­ ном порядке с сохранением обязательств за предыдущий период по единому налоговому платежу, начисленному за период, предшествующий переходу на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

3. П р и добровольном переходе в течение отчетного года с уплаты единого налогового платежа на уплату н а­ логов и других обязательных платежей в общеустановлен­ ном порядке следует иметь в виду, что в случае, если по итогам года численность превышает установленную для отнесения данного предприятия к категории малых пред­ п рияти й, то такое предприятие за период, в котором оно уплачивало единый налоговый платеж (квартал, полуго­ дие, 9 месяцев), должно произвести перерасчеты с бюд­ жетом в порядке, предусмотренном для предприятий, к о ­ торые по итогам отчетного года превысили установлен­ ную численность и в связи с этим перестали быть малыми предприятиями (п у н кт 4 раздела I I I ком м ентарий).

В случае, если при добровольном переходе в течение отчетного года с уплаты единого налогового платежа на уплату налогов и обязательных платежей в общеустанов­ ленном порядке предприятие соответствует по итогам года установленному критерию малого предприятия, т. е. и с ­ ходя из численности остается в разряде малых предприя­ ти й, то такое предприятие перерасчеты за предыдущий период не производит и за ним сохраняются обязатель­ ства по уплате единого налогового платежа до момента перехода на уплату налогов и других обязательных плате­ ж ей в общеустановленном порядке.

4. Налогоплательщ ики, которые по итогам отчетного года утратили право на уплату единого налогового платежа (превысили предельную численность), обязаны, начиная со следующего отчетного года, перейти на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

П ри этом такие налогоплательщики не производят уплату текущ их платежей по налогу на прибыль, налогу на благоустройство и развитие социальной инф раструк­ туры и налогу на имущество ю ридических лиц за первый отчетный квартал, в котором они перешли н а уплату налогов и других обязательных платежей в общеустанов­ ленном порядке.

Н алогоплательщ ики, которые по итогам отчетного года утратили право на уплату единого налогового платежа (превысили предельную численность), должны произве­ сти перерасчет по единому налоговому платежу на осно­ вании расчетов по видам налогов и других обязательных платежей, исчисленных в общеустановленном порядке.

Для проведения перерасчета по единому налоговому платежу налогоплательщики не позднее срока представ­ ления расчета единого налогового платежа по итогам года представляют в органы государственной налоговой служ­ бы по месту регистрации:

а) расчеты по каждому виду налогов и других обяза­ тельных платежей, исчисленных в общеустановленном порядке, по форме и в порядке, предусмотренным зако­ нодательством. К таким налогам и обязательным плате­ жам относятся:

— Н Д С в случае, если предприятие его не уплачивало;

— налог на доходы (прибыль);

— налог на имущество;

— налог за пользование водными ресурсами;

— земельный налог;

— налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

— обязательные платежи в государственные целевые фонды (П ен с и о н н ы й фонд, Республиканский дорожны й фонд, Ф онд развития ш кольного образования);

б) справку об исчисленных суммах налогов и других обязательных платежей по установленной форме.

П ри превышении начисленной суммы единого нало­ гового платежа за отчетный налоговый период над суммой налогов и других обязательных платежей, указанны х в подпункте «а» п. 13 настоящ его раздела, перерасчеты с бюджетом не производятся, а именно — возврат налога.

Перерасчеты с бюджетом (доплата налогов) произ­ водятся только в том случае, если исчисленная сумма налогов и других обязательных платежей, превышает сумму единого налогового платежа. Сумма превы шения подле­ ж и т уплате в бюджет и отражается в форме расчета еди­ ного налогового платежа в строке 160.

Следует отметить, что проведение перерасчета по единому налоговому платежу производится без соответ­ ствующих перерасчетов с покупателями товаров (работ, услуг).

Расчеты по налогам и обязательным отчислениям и расчет по Е Н П следует представить в налоговый орган до 15 февраля года, следующего за отчетным.

П р и своевременном представлении расчетов ф инан­ совые сан кци и не применяются.

П р и представлении расчетов с опозданием, после 15 февраля, и если это привело к заниж ению причитаю ­ щейся суммы налогов и иных платежей, к должностны м лицам предприятия применяются санкции в виде штрафа в размере о т 1 до 3 минимальных размеров заработной платы.

5. М икроф ирм ы и малые предприятия, перешедшие с уплаты единого налогового платежа на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, вправе вновь перейти на уплату единого нало­ гового платежа не ранее чем через 12 месяцев.

Д а н н ы й порядок распространяется на всех платель­ щ иков: к а к перешедших на уплату налогов и обязатель­ ных платежей в общеустановленном порядке на добро­ вольной основе, та к и лиш ивш ихся права уплаты едино­ го налогового платежа в связи с превышением установ­ ленной предельной численности работающих.

Н ап р им ер, если предприятие отказалось от уплаты Е Н П с 1 июля 2007 г., то оно может вернуться к уплате Е Н П только с 1 июля 2008 г. Для этого, ка к было отме­ чено выше, предприятие должно представить соответствую­ щее уведомление в налоговую инспекцию по месту регист­ рации за месяц до начала квартала, то есть не позднее 1 ию ня 2008 г.

IV. ОСОБЕННОСТИ П РИ М ЕН ЕН И Я ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ПРЕД П РИ ЯТИ ЯМ И ТОРГОВЛИ И ОБЩ ЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ 1. Ю ридические лица, у которых основным (пр о ­ фильным) видом деятельности по итогам предыдущего года является торговая деятельность (деятельность в сфе­ ре общественного п итан ия), должны уплачивать единый налоговый платеж с начала отчетного года в порядке, установленном П о л о ж ен ием о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа.

Вновь созданные ю ридические лица, зарегистриро­ ванные ка к предприятия торговли (общ ественного пита­ н и я ), уплачивают единый налоговый платеж с даты их государственной регистрации до окончания текущ его года, а юридические лица, зарегистрированные после 1 о ктя б ­ р я, — до о кончания следующего года.

Главный смысл данной нормы заключается в том, что если юридическое лицо основную долю выручки от реализации товаров (работ, услуг) в предыдущем году получило от торговой деятельности (или деятельности в сфере общественного п итан ия), то у такого предприятия возникает одновременно, с одной стороны, обязанность, а с другой — право перейти на уплату Е Н П с начала следующего отчетного года. В этом случае предприятие становится плательщиком Е Н П независимо о т численно­ сти своих работников. Данны е предыдущего отчетного пе­ риода используются для определения статуса налогопла­ тельщика начиная с 1 января следующего года.

О днако может та к случиться, что в следующем от­ четном периоде у предприятия практически отсутствуют доходы от торговли. Тем не менее, в течение всего отчет­ ного года данное предприятие будет уплачивать Е Н П в соответствии с установленным порядком исчисления и уплаты Е Н П, а со следующего года, если это крупное предприятие, оно обязано будет перейти на уплату общ е­ установленных налогов, а если малое, то оно имеет пра­ во остаться на Е Н П.

Т аким образом, если юридические лица по итогам отчетного года не относятся к предприятиям торговли (общественного п итан ия), то с начала следующего года они должны перейти на уплату налогов и других обяза­ тельных платежей в общеустановленном порядке за ис­ ключением микроф ирм и малых предприятий, для ко то ­ рых сохраняется право выбора порядка налогообложения.

П р и м е р. По итогам отчетного года предприятие, которое по предыдущему году относилось к торговым предприятиям, имеет наибольший удельный вес по услугам, оказанным на рынке ценных бумаг — 80 % от валовой выручки. То есть про­ фильным видом деятельности в отчетном периоде стала посред­ ническая деятельность. При этом предприятие перестало быть малым предприятием по численности (свыше 50 работников). В этой ситуации, предприятие должно перейти на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

Если бы оно сохранило статус малого предприятия (до 50 ра­ ботников), то оно продолжало бы уплачивать единый налого­ вый платеж по соответствующим ставкам.

П р и м е р. Предприятие с численностью до 25 человек зарегистрировано в г. Ташкенте как торговое. По итогам 2006 г.



Pages:   || 2 | 3 | 4 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.