авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 8 |

«Налоговый Кодекс Республики Таджикистан ЧАСТЬ I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ...»

-- [ Страница 4 ] --

б) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся в собственности налогоплательщика не менее одного года до даты отчуждения;

в) антикварного имущества.

9) Сумма государственных премий Республики Таджикистан.

10) Страховые выплаты, полученные по договорам накопительного и возвратного характера в пределах произведенных физическим лицом платежей в счет таких договоров, и страховые выплаты, полученные в результате смерти застрахованного лица.

11) Суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных в связи с несением службы (исполнением должностных обязанностей) военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава системы министерств обороны, внутренних дел (за исключением Государственной службы «Охрана»), государственных органов национальной безопасности, по чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне, правоохранительных подразделений государственных органов по государственному финансовому контролю и борьбе с коррупцией, таможенных органов, Агентства по контролю за наркотиками, Национальной гвардии, системы исполнения уголовных наказаний Министерства юстиции Республики Таджикистан.

12) Выигрыши от государственных облигаций и государственных лотерей Республики Таджикистан, выпущенных Министерством финансов Республики Таджикистан в размере, не превышающем 50 сомони на одну облигацию или лотерею.

13) Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением платежей, связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета в размерах и порядке, установленных соответствующими нормативными правовыми актами.

14) Возмещение физического ущерба, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

15) Стоимость выданных специальной и (или) форменной одежды, обуви, средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам и сферам деятельности, которые устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.

16) Страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя (за счет средств работодателя) за причинение (при причинении) вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;

17) Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда.

ПОДРАЗДЕЛ 2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ГЛАВА 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 105. Налогоплательщики 1. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица (за исключением лиц, отвечающих условиям специальных налоговых режимов).

2. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом, рассматривается для целей настоящего подраздела в качестве налогоплательщика-предприятия, если он не докажет, что он выступает в качестве участника совместного владения в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса.

Статья 106. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для резидента является валовой доход, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Валовой доход состоит из доходов, вознаграждений и выгод налогоплательщика в денежной и натуральной (нематериальной) форме, включая все поступления, ведущие к увеличению чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме поступлений, освобожденных от налога на прибыль.

3. Объектом налогообложения нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является его валовой доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с постоянным учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода.

4. Виды валового дохода нерезидента, предусмотренные в статье 128 настоящего Кодекса, не связанные с его постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Таджикистан.

5. В случаях получения нерезидентом дохода от продажи или передачи имущества и (или) имущественных прав, не связанных с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан, объектом налогообложения является его валовой доход от этой операции из источников в Республике Таджикистан, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 107. Налоговая база 1. Налоговой базой, за исключением случаев, установленных частью 4 настоящей статьи, является валовой доход за налоговый период, уменьшенный на сумму установленных настоящим Кодексом вычетов.

2. Валовой доход резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Таджикистан и за ее пределами в течение налогового периода.

3. Валовой доход нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, состоит из доходов, связанных с этим постоянным учреждением, подлежащих получению (полученных) данным лицом.

4. Налоговой базой нерезидента в случае получения доходов из источников в Республике Таджикистан, не связанных с постоянным учреждением, является валовой доход.

5. В целях налога на прибыль в качестве дохода не рассматриваются:

- стоимость имущества, полученного налогоплательщиком в качестве паевого вклада и (или) вклада в уставный капитал;

- сумма денег, полученных налогоплательщиком-эмитентом от размещения выпущенных им акций.

6. По каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога, налоговая база определяется отдельно.

Статья 108. Корректировка дохода 1. Доход от поставки товаров, работ, услуг подлежит корректировке в случаях:

- полного или частичного возврата товаров, непринятия работ или услуг;

- изменения условий сделки.

2. Корректировка дохода изменяет размер валового дохода того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.

3. Корректировка валового дохода может быть также осуществлена при переходе на специальный налоговый режим и обратно в соответствии с требованиями, установленными разделом XVI настоящего Кодекса.

Статья 109. Ставки налога 1. С учетом частей 2 и 3 настоящей статьи прибыль налогоплательщика, уменьшенная на сумму перенесенных убытков с учетом положений статьи 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по следующим ставкам:

1) Для деятельности по производству товаров:

– с 1-го января 2013 года - 15 процентов, но не менее 1 процента валового дохода;

– с 1-го января 2015 года - 14 процентов, но не менее 1 процента валового дохода;

– с 1-го января 2017 года - 13 процентов, но не менее 1 процента валового дохода.

2) Для других видов деятельности:

– с 1-го января 2013 года - 25 процентов, но не менее 1 процента валового дохода;

– с 1-го января 2015 года - 24 процента, но не менее 1 процента валового дохода;

– с 1-го января 2017 года - 23 процента, но не менее 1 процента валового дохода.

2. Виды валового дохода нерезидента, предусмотренные частью 4 статьи 106 настоящего Кодекса, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса.

3. Прибыль нерезидента в случаях, предусмотренных частью 5 статьи 106 настоящего Кодекса, облагается налогом по ставке 25 процентов, но не менее 1 процента валового дохода.

Статья 110. Льготы 1. От обложения налогом на прибыль освобождаются:

1) Учреждения, религиозные, благотворительные, межправительственные и межгосударственные (международные) некоммерческие организации, за исключением прибыли, получаемой ими от предпринимательской деятельности. При этом, такие учреждения и организации обязаны вести раздельный учет основной деятельности (деятельности, освобожденной от налога на прибыль) и предпринимательской деятельности.

2) Получаемые некоммерческими организациями безвозмездные перечисления, безвозмездное имущество и гранты, используемые для некоммерческой деятельности, а также полученные ими членские взносы и пожертвования.

3) Предприятия, кроме предприятий, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью, в которых одновременно в отчетном налоговом году:

а) не менее 50 процентов численности работников составляют инвалиды;

б) не менее 50 процентов средств на оплату труда и иное материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано на нужды инвалидов.

4) Национальный банк Таджикистана, Фонд страхования вкладов населения.

5) Дивиденды, полученные от резидентного предприятия резидентным предприятием.

6) Новые предприятия по производству товаров, начиная с даты первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредителями в уставный фонд таких предприятий в течение 12 календарных месяцев после даты государственной регистрации нижеследующих объемов инвестиций, сроком на:

а) 2 года, если объем инвестиций составляет свыше 200 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;

б) 3 года, если объем инвестиций составляет свыше 500 тысяч долларов США до 2 миллионов долларов США;

в) 4 года, если объем инвестиций составляет свыше 2 миллионов до 5 миллионов долларов США;

г) 5 лет, если объем инвестиций превышает 5 миллионов долларов США.

2. Освобождение от налога на прибыль (налоговых каникул) в соответствии с пунктом 6) части 1 настоящей статьи не применяется в случае перерегистрации предприятия или его реорганизации, изменения собственников предприятия, изменения его организационно-правовой формы и иных подобных изменений. Эта льгота также не применяется в отношении лиц, использующих (ранее использовавших) льготные налоговые режимы.

3. Льготный период, предусмотренный пунктом 6) части 1 настоящей статьи, может продолжаться на основании заявления налогоплательщика при переходе на специальный налоговый режим и обратно.

ПОДРАЗДЕЛ 3. ВЫЧЕТЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ГЛАВА 18. ВЫЧЕТЫ ИЗ ВАЛОВОГО ДОХОДА Статья 111. Вычет расходов, связанных с получением дохода 1. Из валового дохода вычитаются все подтвержденные фактически осуществленные расходы, предусмотренные настоящим Кодексом и (или) иными нормативными правовыми актами, не противоречащими настоящему Кодексу, относящиеся к отчетному периоду, связанные с получением такого дохода, в том числе:

- подтвержденные расходы по налоговым обязательствам с учетом ограничений, установленных статьей настоящего Кодекса;

- подтвержденные расходы по оплате труда, командировочные расходы работников в пределах установленных норм;

- подтвержденные расходы за фактически использованные в налоговый период сырье, материалы, энергию, кроме затрат на строительство, приобретение основных средств и их установку, а также других расходов, носящих капитальный характер в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса, и расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 112 настоящего Кодекса и другими положениями настоящей главы.

2. Вычеты допускаются при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих фактические расходы, связанные с получением такого дохода.

3. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли указанные затраты вычитаются только один раз.

4. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, проценты (пени), неустойки, связанные с получением валового дохода, подлежащие уплате (уплаченные) за счет налогоплательщика, за исключением подлежащих внесению в бюджет.

5. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Статья 112. Расходы, не подлежащие вычету 1. Вычеты не допускаются в отношении расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), у индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основании патента. Вычеты не допускаются в отношении расходов по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, а также иных расходов, не связанных с предпринимательской (основной производственной) деятельностью.

2. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не допускаются, если они не соответствуют требованиям статьи 111 настоящего Кодекса.

3. Никакие вычеты, превышающие нормы, определяемые Министерством финансов Республики Таджикистан, не допускаются в отношении представительских и других подобных расходов (на проведение торжеств, размещение гостей и другое).

4. Часть 3 настоящей статьи не применяется к налогоплательщику, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный характер, если расходы осуществляются в рамках такой деятельности.

5. Вычеты в отношении отчислений в резервные фонды производятся только в соответствии с положениями статей 115 и 116 настоящего Кодекса.

6. Из валового дохода работодателя не вычитаются расходы за счет наёмного работника, связанные с его трудовой деятельностью.

7. Вычету не подлежит стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной (благотворительной) основе, за исключением случая, предусмотренного в статье 113 настоящего Кодекса.

8. Вычеты не допускаются в отношении расходов, связанных с легковыми автомобилями, находящимися в течение налогового периода в распоряжении работников или акционеров (участников налогоплательщика) в личном пользовании, включая использование их для транспортировки работников на работу и обратно.

9. Вычеты не допускаются также в отношении:

- взносов в уставный капитал, паевых взносов, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ, взносов на добровольное страхование, добровольных членских взносов в общественные организации, призов и подарков во время проведения рекламных компаний;

- денежных средств, имущества, работ, услуг, переданных в порядке предварительной оплаты, имущества, переданного в качестве залога, задатка;

- вычетов расходов сверх размеров, установленных в настоящей главе.

Статья 113. Вычет на благотворительные выплаты 1. Вычет на выплаты благотворительным организациям и на осуществление благотворительной деятельности разрешается в размере фактически осуществленных выплат, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли, определяемой без учета суммы вычета по настоящей статье.

2. В случае благотворительных выплат в форме имущества, суммой фактически осуществленной благотворительной выплаты считается меньшая из двух величин - рыночная стоимость имущества или его себестоимость.

Статья 114. Ограничение вычетов в отношении процентов 1. Если частями 2 и 3 настоящей статьи не предусмотрено иное, вычитаются фактически уплаченные проценты за каждый кредит, но в размере не более трехкратной суммы процентов, начисленных (подлежащих начислению) с использованием ставки рефинансирования Национального банка Таджикистана, действующей в налоговом периоде. Данное положение применяется и к процентам, выплачиваемым по договорам финансовой аренды (лизинга).

2. Проценты по кредитам, выплаченные в связи с приобретением и (или) созданием амортизируемых основных средств или связанные с расходами, влияющими на изменение их стоимости до ввода их в эксплуатацию, не подлежат вычету из валового годового дохода, а увеличивают стоимость таких основных средств.

3. В случае предприятия, более 25 процентов уставного капитала (акций) которого непосредственно или косвенно принадлежат нерезидентам или юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, по каждому кредиту, использованному в пределах налогового периода, уплаченные проценты вычитаются в соответствии с частью 1 настоящей статьи, но при этом максимальная сумма процентов, которая может вычитаться в соответствии с частью 1 настоящей статьи, ограничивается следующей суммой:

- любой процентный доход такого предприятия;

- плюс 50 процентов величины, получаемой в результате уменьшения валового дохода этого предприятия (помимо процентного дохода) на разрешенные вычеты, допускаемые в соответствии с настоящей главой, кроме вычетов в отношении процентов.

Статья 115. Вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов 1. Налогоплательщики имеют право на вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов, связанных с поставкой товаров, выполнением работ и осуществлением услуг, если связанный с ними доход ранее был включен в валовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

2. Вычет в отношении безнадежного (сомнительного) долга допускается в момент списания долга в бухгалтерских книгах налогоплательщика как не имеющего стоимости.

3. Банки, кредитные товарищества и микрокредитные депозитные организации имеют право на вычет процентов отчислений в резерв на покрытие возможных потерь по кредитам (далее - резерв) в соответствии с правилами формирования этого резерва и классификации кредитов, установленными Национальным банком Таджикистана, за исключением отчислений по стандартным кредитам, кредитам, предоставленным для целей лизинга или без залогового обеспечения, кредитам, предоставленным в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон.

4. Отчисления по кредитам, которые сохранены в резерве свыше 2 лет после окончания срока, установленного кредитным договором, включаются в доход указанных банков, кредитных товариществ и микрокредитных депозитных организаций.

5. Накопленные резервы в отношении безнадежных (сомнительных) долгов не могут превышать 10 процентов от дохода, полученного за отчетный период.

6. Инструкция по определению суммы разрешенного вычета из валового дохода для целей частей 3, 4 и настоящей статьи утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан.

Статья 116. Вычеты отчислений в страховые резервные фонды Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право производить вычеты отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с порядком и нормами, установленными Правительством Республики Таджикистан по предложению Министерства финансов Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа.

Статья 117. Вычеты в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы 1. Вычеты производятся в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно конструкторские работы, связанные с получением валового дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера. Основанием для вычета таких расходов являются техническое задание, проектно-сметная документация, акт выполненных работ и акты приемки завершенных этапов таких работ.

2. Положения части 1 настоящей статьи не распространяются на расходы на научные исследования, проектные разработки и (или) опытно-конструкторские разработки в организациях, выполняющих эти виды деятельности в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются как расходы на осуществление этими организациями деятельности, направленной на получение прибыли (доходов).

Статья 118. Вычет сумм амортизационных отчислений и иные вычеты по амортизируемым основным средствам 1. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, подлежат вычету в соответствии с положениями настоящей статьи.

Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности (используемым в непредпринимательской деятельности), не подсчитываются и не подлежат вычету.

2. К активам, подлежащим амортизации, не относятся:

- земля, скот, произведения искусства, товарно-материальные запасы, включая объекты незавершенного строительства и неустановленное оборудование, а также имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем году, при определении налогооблагаемой прибыли, и другие не подверженные износу активы;

- основные средства, полученные безвозмездно;

- основные средства, стоимость, которых ранее полностью отнесена на вычеты;

- основные средства некоммерческих организаций, государственных учреждений и общественных объединений, в том числе основные средства, используемые ими для извлечения дохода.

3. Подлежащие амортизации основные средства делятся на группы со следующими нормами амортизации:

Группа Вид имущества Норма амортизации (в процентах) 1. Автотракторная дорожная техника;

специальные инструменты, инвентарь и принадлежности;

электронно-вычислительные машины;

периферий-ные устройства и средства обработки данных 2. Грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы;

машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства;

кузнечно-прессовое оборудование;

строительное оборудование;

сельскохозяйственные машины и оборудование;

легковые автомобили;

конторская мебель 3. Силовые машины и оборудование;

техническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы;

средства электропередачи;

электронное оборудование и средства связи;

трубопроводы 4. Здания, сооружения и строения, железнодорожные, морские, речные и воздушные транспортные средства 5. Подлежащие амортизации активы, не отнесенные к другим категориям 4. Амортизационные отчисления по каждой группе основных средств (далее - группа) подсчитываются путем применения указанной в части 3 настоящей статьи нормы амортизации к стоимостному балансу группы на конец календарного года. Амортизационные отчисления в отношении основных средств и нематериальных активов, которые поступили (выбыли) в течение календарного года, производятся (прекращаются) со следующего календарного месяца после фактического использования (фактического выбытия).

5. Амортизационные отчисления на основные средства группы 4 производятся не по группе, а для каждого основного средства в отдельности.

6. Стоимостный баланс группы на конец календарного года равен сумме, определяемой следующим образом (но не являющейся меньше нуля (отрицательной)):

- стоимостный баланс группы на конец предыдущего года за вычетом суммы амортизации за предыдущий год, а также сумм, указанных в частях 8 и 9 настоящей статьи;

- плюс стоимость основных средств в соответствии с частью 1 настоящей статьи и со статьей 153 настоящего Кодекса (исключая увеличение стоимости активов в результате переоценки), добавляемая к группе в течение календарного года, с учетом сумм, указанных в части 4 настоящей статьи и части 2 статьи 119 настоящего Кодекса (в части затрат на ремонт, не допускаемых к вычету);

- минус суммы, полученные при реализации основных средств в течение налогового года с учетом требования, указанного в части 4 настоящей статьи, устанавливаемые на основе цены реализации.

7. Если стоимостный баланс определенной группы основных средств на конец календарного года меньше нуля, налогоплательщик должен включить абсолютную величину такого стоимостного баланса в качестве дохода в валовой доход и приравнять стоимостный баланс такой группы основных средств к нулю. Отрицательная величина стоимостного баланса определенной группы основных средств означает, что в течение календарного года сумма, полученная от реализации основных средств этой группы, превышает сумму (величину) стоимостного баланса данной группы основных средств на конец предыдущего года за вычетом амортизации за предыдущий год с учетом (прибавлением) стоимости основных средств, добавленных к группе в течение календарного года.

8. Если стоимостный баланс группы на конец года составляет менее 50 показателей для расчетов, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. Если все основные средства группы были проданы, переданы или ликвидированы, стоимостный баланс группы на конец календарного года подлежит вычету с учетом требования, указанного в части 4 настоящей статьи.

10 Стоимость основных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг), (полученных по финансовой аренде (лизингу)), учитывается в стоимостном балансе соответствующей группы лизингополучателя.

11. Для лизингодателя основная сумма, которая считается выплаченной для основных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг), рассматривается как сумма, полученная при реализации таких основных средств для целей абзаца третьего части 6 настоящей статьи, если основные средства были включены в стоимостный баланс группы до передачи их в финансовую аренду (лизинг). Для лизингополучателя основная сумма, выплачиваемая лизингодателю, рассматривается как цена приобретения основных средств.

Статья 119. Вычеты по расходам на ремонт амортизируемых основных средств 1. Допускаются вычеты в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу, в размере фактической суммы таких расходов, но не более 10 процентов стоимостного баланса группы на конец календарного года.

2. Сумма фактических расходов на ремонт сверх 10 процентов стоимостного баланса группы относится на увеличение стоимостного баланса этой группы.

Статья 120. Вычет расходов по страховым взносам Страховые взносы, производимые страхователями по договорам обязательного страхования, подлежат вычету, за исключением страховых взносов по договорам накопительного и возвратного характера.

Статья 121. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов 1. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов рассматриваются как финансирование в основные средства, образующие отдельную группу, которые подлежат вычету из валового дохода в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2.

2. Настоящая статья применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением прав на ведение геологоразведочных работ, разработку или эксплуатацию природных ресурсов.

Статья 122. Расходы на нематериальные активы 1. К нематериальным активам относятся затраты на нематериальные объекты (объекты нематериальной собственности, такие, как лицензия, изобретательский патент, торговая марка, авторское право, договор об использовании имени юридического лица, программное обеспечение и другое), используемые в течение не менее двенадцати месяцев, если они имеют ограниченный срок службы.

2. Расходы на приобретение (производство) нематериальных активов рассматриваются как финансирование в основные средства, образующие отдельную группу, и подлежат вычету из валового дохода в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 5.

3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при расчете налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.

4. Настоящая статья не применяется в отношении нематериальных активов, указанных в статье 121 настоящего Кодекса.

Статья 123. Ограничение вычетов по налогам и штрафам Вычеты по налогам и штрафам не допускаются в отношении:

- подоходного налога и налога на прибыль, уплаченных на территории Республики Таджикистан или в других государствах;

- штрафов и процентов, уплаченных (подлежащих уплате) в бюджет Республики Таджикистан или в бюджет другого государства.

Статья 124. Перенос убытков на иной период, убытки при продаже или передаче имущества 1. Превышение допустимых вычетов налогоплательщика над валовым доходом (убыток от предпринимательской деятельности) переносится на последующий период продолжительностью до 3 лет включительно и покрывается за счет прибыли до налогообложения будущих периодов.

2. Убытки, возникающие при продаже или передаче имущества (кроме имущества, используемого для предпринимательской деятельности, или имущества, прибыль от продажи или передачи которого освобождена от налога), компенсируются за счет прибыли, полученной от продажи или передачи такого имущества.

3. Если убытки, указанные в части 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в том же году, они переносятся на последующий период до 3 лет включительно и компенсируются прибылью, полученной за счет продажи или передачи такого имущества. Убытки, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, не подлежат вычету из валового дохода для целей налога на прибыль.

ПОДРАЗДЕЛ 4. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ГЛАВА 19. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ Статья 125. Порядок удержания налога у источника выплаты 1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны удерживать налог у источников выплаты:

- юридические лица, в том числе их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и постоянные учреждения нерезидентов, которые выплачивают (обязаны выплатить) работающим у них по найму физическим лицам доход в виде заработной платы;

- юридические лица, а также их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и постоянные учреждения нерезидентов, которые выплачивают за оказанные в Республике Таджикистан услуги (работы) доход физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, на основе договоров гражданско-правового характера или без них, за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

- юридические лица, а также их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и постоянные учреждения нерезидентов, выплачивающие пенсии, стипендии и пособия физическим лицам, за исключением государственных пенсий, стипендий и пособий;

- резиденты, которые выплачивают дивиденды и проценты;

- юридические лица-резиденты, часть акций (доли участия) которых, принадлежащая нерезидентам, реализована (отчуждена), а также уполномоченные агенты нерезидентов, которые реализовали (произвели отчуждение) или передали имущество (акции, доли участия) таких нерезидентов в Республике Таджикистан, если подтверждающие документы об уплате налога самим нерезидентом не представлены после реализации (отчуждения) или передачи;

- лица, которые осуществляют платежи, предусмотренные в статье 128 настоящего Кодекса;

- лица, выплачивающие выигрыши по облигациям, лотереям, выдающие призы (выигрыши, подарки) по результатам конкурсов, соревнований и иных мероприятий.

2. Лицо, выплачивающее доход, указанный в части 1 настоящей статьи, несет ответственность за удержание и уплату налога в бюджет. Если суммы налога своеременно не уплачены в бюджет, лицо, выплачивающее доход, обязано внести за свой счет в бюджет сумму неудержанного и неперечисленного в бюджет налога, а также соответствующие штрафы и проценты.

3. Лица, удерживающие (исчисляющие) налог у источника выплаты согласно части 1 настоящей статьи, в том числе лица, получающие средства на выплату заработной платы в кредитных организациях, обязаны:

- перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе социальный налог, в бюджет одновременно с получением средств на выплату дохода в виде заработной платы, в других случаях - в течение 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты (платежи);

- при выплате дохода в виде заработной платы выдавать физическим лицам, получающим доход, по их требованию в течение 5 рабочих дней справки с указанием фамилии, имени и отчества, идентификационного номера налогоплательщика, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог удерживается);

- направлять (представлять) физическим и юридическим лицам, получающим (получившим) доход согласно части 1 настоящей статьи, по их запросу в течение 5 рабочих дней справки с указанием идентификационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы налога, удержанного в отчетном году.

4. Кредитным организациям запрещается выдавать наличные денежные средства на выплату доходов в виде заработной платы без предварительного перечисления в бюджет налогоплательщиками (налоговыми агентами) сумм подоходного налога и социального налога, соответствующего вышеуказанной сумме наличных денежных средств.

5. Удержание подоходного налога и уплата социального налога с финансируемых из бюджета доходов граждан Республики Таджикистан, осуществляющих деятельность в международных организациях, дипломатических, консульских и иных приравненных к ним учреждениях в качестве представителей Республики Таджикистан за рубежом, производится, централизованном порядке, определяемом Министерством финансов Республики Таджикистан совместно с уполномоченным государственным органом.

Статья 126. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты 1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 12 процентов, за исключением дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятиям.

2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя и не подлежат дальнейшему налогообложению.

Статья 127. Удержание налога на проценты у источника выплаты 1. Проценты, выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 12 процентов от причитающейся суммы, если доход получен из источника в Республике Таджикистан, за исключением случаев, предусмотренных в части настоящей статьи.

2. Проценты, в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), выплачиваемые резидентным кредитным организациям, резидентным лизинговым компаниям, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя - физического лица и не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты этому лицу.

4. Юридическое лицо-резидент, прибыль которого подлежит обложению налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в соответствии с частью 1 настоящей статьи, включает в свой валовой доход полную сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и имеет право на зачет этого налога, удержанного у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты.

Статья 128. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты 1. Доход нерезидента из источника в Республике Таджикистан, не относящийся к постоянному учреждению этого нерезидента в Республике Таджикистан, подлежит обложению налогом у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета налога на добавленную стоимость в случае налогообложения в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса), по ставкам, определенным в части настоящей статьи.

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, товаров, иного имущества, предоставление выгод, выполнение работ, оказание услуг.

3. Выплаты в пользу нерезидентов, в соответствии с частью 1 настоящей статьи связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям (связанные с импортом товаров) на территорию Республики Таджикистан, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

4. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения этим нерезидентом своими доходами, полученными в Республике Таджикистан, в пользу третьих лиц в Республике Таджикистан и (или) своих обособленных подразделений (иных лиц) в других государствах.

5. Налог на доходы нерезидента из источника в Республике Таджикистан удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

6. С учетом положений настоящей статьи доходы нерезидента из источника в Республике Таджикистан, не связанные с постоянным учреждением этого нерезидента в Республике Таджикистан, подлежат налогообложению у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов (за исключением вычета налога на добавленную стоимость в случае налогообложения в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса), по следующим ставкам:

- дивиденды - согласно статье 126 настоящего Кодекса;

- проценты - согласно статье 127 настоящего Кодекса;

- страховые взносы, выплачиваемые резидентом в соответствии с договорами страхования и перестрахования рисков - по ставке 6 процентов;

- платежи, производимые резидентом за телекоммуникационные или транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами, кроме платежей по морскому фрахту, - по ставке 5 процентов, а платежи по морскому фрахту - по ставке 6 процентов;

- доходы в виде заработной платы, определенные статьей 99 настоящего Кодекса, выплачиваемые из источников в Республике Таджикистан, независимо от формы и места выплаты доходов, - по ставке, предусмотренной в части 3 статьи 103 настоящего Кодекса;

- иные доходы, не предусмотренные абзацами первым-пятым настоящей части, - по ставке 15 процентов.

7. Для целей настоящей статьи платежи, произведенные постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от имени такого учреждения, рассматриваются как произведенные резидентным предприятием.

8. Организации, уплачивающие доход нерезидентам, участвующим в реализации кредитных (грантовых) соглашений без образования постоянного учреждения в Республике Таджикистан, независимо от места выплаты дохода, обязаны в качестве налоговых агентов удержать налог у источника выплаты и уплатить в бюджет. В случае неисполнения данного требования налог взыскивается с указанных организаций.

ПОДРАЗДЕЛ 5. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О МЕЖДУНАРОДНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ГЛАВА 20. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Статья 129. Налогообложение чистой прибыли постоянного учреждения иностранного юридического лица В дополнение к налогу на прибыль постоянное учреждение иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность в Республике Таджикистан, облагается налогом на чистую прибыль этого постоянного учреждения по ставке в 15 процентов.

Статья 130. Зачет иностранного налога 1. Суммы подоходного налога или налога на прибыль, уплаченные за пределами Республики Таджикистан, при подтверждении уплаты налога за пределами Республики Таджикистан, зачитываются при уплате этих налогов в Республике Таджикистан в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

2. Размер зачета, предусмотренного в части 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму налога, начисленного в Республике Таджикистан в отношении такого дохода или прибыли по ставкам, действующим в Республике Таджикистан.

Статья 131. Доход, полученный в странах с льготным налогообложением 1. Если резидент владеет напрямую или косвенно более чем 10 процентами уставного фонда или имеет более чем 10 процентов акций с правом голоса иностранного предприятия, которое, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, то часть такого дохода, относящаяся к резиденту, включается в его (резидента) налогооблагаемый доход (прибыль).

2. Иностранное государство считается государством с льготным налогообложением, если:

- ставка налога в нем на 30 процентов ниже, чем ставка, установленная в соответствии с настоящим Кодексом;

- в нем действуют законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или получателе дохода (прибыли).

ГЛАВА 21. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРАВОВЫМ АКТАМ Статья 132. Порядок применения международных правовых актов Применение международных правовых актов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (капитал) осуществляется в соответствие с инструкцией, утвержденной с учетом требований настоящей главы Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Статья 133. Порядок уплаты налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения 1. Порядок уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей, применяется к доходу нерезидента от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного правового акта, за исключением доходов, указанных в статьях 134-137 настоящего Кодекса.

2. Нерезидент, указанный в части 1 настоящей статьи, получающий доход из источников в Республике Таджикистан, вправе применить порядок уплаты налога, предусмотренный настоящей статьей. В случае неприменения положений настоящей статьи налоговый агент обязан удержать и перечислить налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеустановленном порядке.

3. Нерезидент, получающий доход из источников в Республике Таджикистан и желающий использовать положения международного правового акта об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого является Республика Таджикистан, обязан в установленном порядке представить в соответствующий налоговый орган оригинал документа о своем резидентстве на соответствующий календарный год и заявление о применении международного правового акта.

4. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан произвести удержание налога у источника выплаты по ставке, определенной статьей 128 настоящего Кодекса, и информировать соответствующий налоговый орган.

5. Налоговый орган в течение 15 календарных дней с момента получения информации налогового агента изучает необходимые документы нерезидента и обязан в тот же срок сообщить свое решение налоговому агенту.

В случае необходимости получения дополнительных сведений о нерезиденте в налоговом органе другого государства, срок принятия положительного или отрицательного решения налогового органа может быть продлен.

6. При получении положительного решения налогового органа на возврат удержанного налога, налоговый агент уплачивает нерезиденту сумму удержанного налога.

7. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение календарных дней со дня получения такого решения обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного правового акта с одновременным уведомлением налогового органа и налогового агента об обжаловании его решения.

8. При принятии налоговым органом отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения налоговым агентом в течение 10 календарных дней установленного в части 7 настоящей статьи уведомления от нерезидента о его несогласии с решением налогового органа, налоговый агент обязан перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

9. В случае неисполнения нерезидентом или налоговым агентом требований настоящей статьи, обязательство по перечислению удержанного налога у источника выплаты и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в бюджет возлагается на налогового агента.

10. Налоговые органы обязаны вести учет:

- выплаченных (предусмотренных к выплате) налоговыми агентами сумм доходов из источников в Республике Таджикистан нерезидентам, независимо от места выплаты и сумм удержанного налога;

- сумм налогов, выплаченных (возвращенных) нерезидентам, имеющим право на применение положений международных правовых актов;

- сумм налогов, удержанных налоговыми агентами с доходов нерезидентов в Республике Таджикистан, и перечисленных в бюджет.

Статья 134. Порядок применения международных правовых актов в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках 1. Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, получаемые юридическим лицом-нерезидентом, имеющим право на применение положений международного правового акта, подлежат освобождению от налогообложения без подачи заявления на применение положений международного правового акта на основании документа, подтверждающего его резидентство, если это иностранное юридическое лицо имеет постоянное учреждение в Республике Таджикистан, связанное с такой деятельностью.

2. При этом, такое юридическое лицо-нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках (не подлежащих налогообложению согласно международному правовому акту) и от оказания транспортных услуг на территории Республики Таджикистан (подлежащих налогообложению), а также отразить указанные доходы в декларации по налогу на прибыль. Общая сумма налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) в вышеуказанной декларации уменьшается на сумму налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода), подлежащей (подлежащего) освобождению от налогообложения согласно международному правовому акту, рассчитанную на основании раздельного учета.

3. При неправомерном применении положений международного правового акта, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, нерезидент несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

4. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего эксплуатацию транспортных средств в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, без образования постоянного учреждения в Республике Таджикистан и имеющего право на применение положений международного правового акта, подлежат освобождению от налогообложения в порядке, установленном статьей 133 настоящего Кодекса.

Статья 135. Порядок применения международного правового акта в налогообложения дивидендов, процентов, роялти 1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту в форме дивидендов, процентов, роялти применить положения соответствующего международного правового акта без подачи нерезидентом заявления на применение положений международного правового акта на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений международного правового акта.

2. Налоговый агент обязан указать в расчете по налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (исчисленных) доходов и (или) удержанных налогов в соответствии с положениями международного правового акта, ставки налога, название международного правового акта и сведения из документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

3. При неправомерном применении положений международного правового акта, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налоговый агент привлекается к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

Статья 136. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности через постоянное учреждение 1. Нерезидент имеет право применить положения международного правового акта в отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без подачи заявления на применение положений международного правового акта на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем чистой прибыли и имеет право на применение положений соответствующего международного правового акта.

2. Юридическое лицо-нерезидент обязано указать в декларации по налогу на прибыль ставку, сумму налога на чистую прибыль и название международного правового акта, на основании которого применялась соответствующая налоговая ставка.

3. При неправомерном применении положений международного правового акта, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в бюджет, налогоплательщик привлекается к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

Статья 137. Порядок применения международного правового акта в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Таджикистан 1. Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Таджикистан, за исключением случаев, указанных в статьях 134-136 настоящего Кодекса, вправе до выплаты ему дохода подать заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента.

2. Налоговый орган в течение 10 календарных дней рассматривает заявление и, в случае достоверности информации, указанной в заявлении, заверяет поданное заявление.

3. В случае неправомерности применения положений международного правового акта, налоговый орган представляет нерезиденту обоснованный отказ (отрицательное решение).

4. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа, нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного правового акта.

Статья 138. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного правового акта Заявление на применение положений международного правового акта по форме, установленной уполномоченным государственным органом, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:


1) Одновременного представления с заявлением:

а) копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;

б) копии учредительных документов;

в) расшифровки сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках и на территории Республики Таджикистан;

г) акта выполненных работ - при выполнении нерезидентом различных видов работ, акта приемки объекта в эксплуатацию - при выполнении строительных работ, счёта или платежного документа, подтверждающего получение дохода за оказанные услуги.

2) Представления налоговым агентом бухгалтерских документов, подтверждающих суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удержанных налогов.

3) Подтверждения резидентства заявителя компетентным или уполномоченным органом государства заявителя, с которым Республикой Таджикистан заключен международный правовой акт (с приложением документа, подтверждающего резидентство).

4) Осуществления в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Таджикистан, дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента (документа, подтверждающего резидентство).

Статья 139. Справка об уплаченных в Республике Таджикистан суммах налогов По требованию нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан, налоговый орган по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, представляет справку о суммах уплаченных доходов из источников в Республике Таджикистан и удержанных налогов за налоговый период.

ПОДРАЗДЕЛ 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ГЛАВА 22. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА Статья 140. Порядок учета доходов и расходов 1. Если в настоящей статье не установлено иное, с учетом требований статьи 48 настоящего Кодекса налогооблагаемый доход (прибыль) должен (должна) рассчитываться по тому же методу учета, который используется налогоплательщиком (налоговым агентом) в его бухгалтерском учете, с необходимыми поправками для соблюдения требований настоящего Кодекса.

2. В зависимости от используемого налогового режима, налогоплательщик может вести учет в целях налогообложения по кассовому методу или по методу начислений, при условии, что налогоплательщик применяет один и тот же метод в течение календарного года.

3. При изменении метода учета, используемого налогоплательщиком, поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющие на сумму налога, должны быть внесены в год изменения метода учета, с тем, чтобы ни один из этих вышеуказанных элементов не был упущен или учтен дважды.

4. В случае плательщиков налога на добавленную стоимость доходы и расходы учитываются без налога на добавленную стоимость, кроме случаев расходов, в отношении которых зачет по налогу на добавленную стоимость не допускается.

Статья 141. Принципы учета доходов и расходов по кассовому методу Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, должен учитывать доход на дату его получения и проводить вычеты расходов на дату их осуществления в соответствии со статьями 142 и 143 настоящего Кодекса.

Статья 142. Момент получения дохода в отдельных случаях при использовании кассового метода 1. Если налогоплательщик получает денежные средства, то моментом получения дохода считается момент получения наличных денежных средств, а при безналичном платеже - момент зачисления денежных средств на его счет в банке либо на иной счет, которым он может распоряжаться или с которого он вправе получить указанные средства.

2. Если расчет на кассовой основе за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги не произведен в течение свыше 6 календарных месяцев, независимо от положений части 1 настоящей статьи, для целей налогообложения расчет считается произведенным в последнем полном календарном месяце.

3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства налогоплательщика, в частности, в случае взаимозачета, моментом получения дохода считается момент аннулирования или погашения обязательства.

Статья 143. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при использовании кассового метода 1. Моментом осуществления расходов считается момент фактического осуществления расходов налогоплательщиком, если в настоящей статье не предусмотрено иное.

2. Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, то моментом осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных средств, а при безналичном платеже таковым считается момент получения банком поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств (при наличии средств на счетах в банке).

3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства перед налогоплательщиком, в частности, в случае взаимозачета, моментом осуществления расходов считается момент аннулирования или погашения финансового обязательства.

4. При выплате процентов по долговому обязательству или при осуществлении платежей за аренду имущества, если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, суммой уплаченных процентов (арендной платы), фактически вычитаемых за налоговый период, является сумма процентов (арендной платы), причитающаяся за этот период.

Статья 144. Принципы учета доходов и расходов при использовании метода начислений Налогоплательщик, ведущий учет по методу начислений, должен учитывать доходы и расходы, соответственно, на момент получения права на доход или возникновения обязательства произвести платеж, независимо от времени фактического получения дохода или осуществления платежа в соответствии со статьями 145 и 146 настоящего Кодекса.

Статья 145. Момент получения дохода при использовании метода начислений 1. Право на получение дохода считается приобретенным, если соответствующая сумма подлежит безусловной выплате налогоплательщику или налогоплательщик выполнил все обязательства по сделке или договору.

2. Если налогоплательщик выполняет работу или оказывает услугу, право на получение дохода считается приобретенным в момент окончательного выполнения работы или оказания услуги, предусмотренных в сделке или договоре.

Если сделка или договор предусматривают поэтапное выполнение работ или оказание услуг, право на получение дохода считается приобретенным в части каждого этапа в момент окончательного выполнения этого этапа работы или услуги, если иное не предусмотрено статьей 148 настоящего Кодекса.

3. Если налогоплательщик получает доход или имеет право на получение дохода в виде процента или дохода от сдачи имущества в аренду, право на получение дохода считается приобретенным в момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, доход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления.

Статья 146. Момент осуществления расходов при использовании метода начислений 1. Моментом осуществления расходов, связанных со сделкой (договором), считается момент выполнения всех нижеперечисленных условий, если в настоящей статье не предусмотрено иное:

- в случае однозначного признания налогоплательщиком финансового обязательства;

- в случае достаточно точной оценки размера финансового обязательства;

- если все стороны, участвующие в сделке или в договоре, действительно выполнили все свои обязательства по сделке или договору и соответствующие суммы подлежат безусловной выплате.

2. В связи с предусмотренными в части 1 настоящей статьи условиями, финансовое обязательство означает обязательство, принятое налогоплательщиком в соответствии со сделкой (договором), для целей выполнения которой другая сторона, участвующая в сделке (договоре), должна будет предоставить налогоплательщику соответствующий доход (соответствующее обеспечение) в денежной или иной форме.

3. При выплате процентов по долговому обязательству или осуществлении платежей за арендованное имущество моментом осуществления расходов считается момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, расход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления.

Статья 147. Совместное владение В случае письменного соглашения о совместном владении имуществом или совместном осуществлении предпринимательской деятельности, или иного письменного соглашения, предусматривающего не менее двух владельцев, но без учреждения юридического лица, они облагаются налогом в соответствии с их долями участия.

Статья 148. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам 1. В случае применения налогоплательщиком учета по методу начислений, доходы и вычеты в связи с долгосрочными контрактами отражаются по каждому календарному году в соответствии с объемами их фактического исполнения.

2. Объем исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных в течение налогового года, с общими оценочными расходами, предусмотренными по такому контракту.

3. Под понятием «долгосрочный контракт» понимается контракт на производство, установку или строительство, или оказание сопутствующих услуг, который не завершен в пределах календарного года, в котором была начата предусмотренная по контракту работа, за исключением контрактов, которые, по оценкам, должны быть завершены в пределах 6 месяцев с даты начала предусмотренных по контракту работ.

Статья 149. Порядок учета товарно-материальных запасов 1. Учет товарно-материальных запасов для целей налогообложения производится исключительно в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, разработанными на основании законодательства Республики Таджикистан по бухгалтерскому учету.


2. При учете товарно-материальных запасов, налогоплательщик обязан отражать в налоговом учете стоимость произведенных или приобретенных им товаров, определяемую, соответственно, на основании производственных затрат (себестоимости) или цены приобретения. В частности, налогоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров затраты на их хранение и транспортировку.

3. При учете товарно-материальных запасов, налогоплательщик вправе оценить стоимость имеющих дефекты, морально устаревших или вышедших из моды товаров или продукции, которые по этим или по аналогичным причинам не могут быть реализованы по цене, превышающей затраты на их производство (цену приобретения), исходя из цены, по которой они могут быть проданы.

4. В случае товаров, по которым налогоплательщик не ведет индивидуального учета, он вправе использовать один из следующих трех методов для учета товарно-материальных запасов:

- метод ФИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке очередности их производства (приобретения);

- метод ЛИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, которые были произведены (приобретены) последними;

- метод оценки по средней себестоимости.

Статья 150. Учет при финансовой аренде (лизинге) 1. В случаях, когда арендодатель является владельцем амортизируемого материального имущества до начала финансовой аренды (лизинга), операция рассматривается как продажа имущества арендодателем и его покупка арендатором.

2. Амортизируемое материальное имущество, сдаваемое в аренду по договору о финансовой аренде (лизинге), подлежит учету на балансе арендатора в период действия договора о финансовой аренде (лизинге), что дает право арендатору (лизингополучателю) производить вычеты, связанные с предметом лизинга (в частности, амортизации и расходов на ремонт).

Статья 151. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов 1. Если ранее вычтенные расходы, убытки и сомнительные долги возмещаются, то полученная сумма становится доходом за тот налоговый период, в котором было произведено возмещение.

2. Если резервы, в отношении которых ранее был произведен вычет в соответствии со статьями 115 и настоящего Кодекса, сокращаются, сумма такого сокращения включается в доход.

Статья 152. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов 1. Прибыль от продажи или передачи активов представляет собой положительную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса. При передаче активов на безвозмездной основе или по цене со скидкой, прибыль лица, предоставляющего активы, определяется как положительная разница между рыночной ценой передаваемого таким образом имущества и его стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.

2. Убытки от продажи или передачи активов представляют собой отрицательную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим амортизации по группам, а также к товарно-материальным запасам.

Статья 153. Стоимость активов 1. В стоимость активов включаются затраты на их приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, за исключением переоценки основных средств и затрат, в отношении которых налогоплательщик имеет право на вычеты.

2. Если продается или передается только часть активов, то стоимость активов в момент их продажи или передачи распределяется между остающейся и проданной или переданной частями.

Статья 154. Непризнание прибыли или убытков 1. Никакие прибыли или убытки не принимаются во внимание при определении налогооблагаемого дохода (прибыли) в случае:

- передачи активов между супругами;

- передачи активов между бывшими супругами при бракоразводном процессе;

- непреднамеренного уничтожения актива или его отчуждения с реинвестированием поступлений (например, полученного страхового возмещения при непреднамеренном уничтожении актива) в аналогичный актив или в актив того же характера до окончания второго года, следующего за годом, в котором актив был уничтожен или отчужден.

2. Стоимость замещающего актива, указанного в абзаце третьем части 1 настоящей статьи, определяется с учетом (на уровне) стоимости замещенного актива на момент уничтожения или отчуждения с увеличением стоимости замещающего актива на положительную разницу между расходами налогоплательщика на реинвестирование и величиной поступлений в соответствии с абзацем третьим части 1 настоящей статьи.

3. Стоимостью актива, приобретенного в результате сделки (договора), при которой прибыль не учитывается для целей налогообложения в соответствии с абзацами первым и вторым части 1 настоящей статьи, является стоимость актива для передающей его стороны на дату сделки.

4. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергаются амортизации по группам, за исключением абзацев первого и второго части 1 настоящей статьи, которые применяются в случаях, когда все активы группы передаются в одно время.

ПОДРАЗДЕЛ 7. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ГЛАВА 23. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 155. Налоговый период 1. Налоговым периодом по подоходному налогу с доходов в виде заработной платы, полученных физическими лицами, налог с которых удерживается у источника выплаты, является календарный месяц, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Налоговым периодом по подоходному налогу с доходов физических лиц, не облагаемых налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан, является календарный год, если иное не установлено настоящей главой.

3. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. При этом, представление расчетов текущих платежей по налогу на прибыль и их уплата производится в сроки, установленные статьями 156- настоящего Кодекса.

Статья 156. Подача декларации 1. Единая декларация по подоходному налогу и социальному налогу с доходов в виде заработной платы физических лиц, налоги с которых удерживаются у источника выплаты, в том числе обособленными подразделениями юридических лиц, представляется до 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

2. Единая декларация по подоходному налогу и социальному налогу с доходов физических лиц - граждан Республики Таджикистан, работающих в дипломатических, консульских учреждениях иностранных государств и приравненных к ним представительствах международных организаций в Республике Таджикистан, подается до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения о вышеуказанных физических лицах представляются уполномоченному государственному органу Министерством иностранных дел Республики Таджикистан ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

3. Единый расчет по подоходному налогу и социальному налогу с доходов граждан Республики Таджикистан, состоящих на службе в дипломатических и приравненных к ним организациях Республики Таджикистан за рубежом, представляется ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Министерством финансов Республики Таджикистан и налоги по ним взимаются этот же срок.

4. Декларация по подоходному налогу с доходов иных физических лиц, не облагаемых у источника выплаты, и (или) декларация по налогу на прибыль представляется до 1-го апреля года, следующего за отчетным годом следующими налогоплательщиками:

- резидентами- плательщиками налога на прибыль;

- физическими лицами-резидентами, имеющими доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан, за исключением лиц, уплачивающих налоги в соответствии с разделом XVI настоящего Кодекса;

- физическими лицами-резидентами, имеющими денежные средства на счетах в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Таджикистан, а также получающими доходы за пределами Республики Таджикистан;

- физическими лицами, на которых возложена обязанность по подаче декларации по подоходному налогу и декларации об имущественном положении в соответствии с законами Республики Таджикистан. Порядок, сроки подачи, а также форма деклараций, подаваемых этими лицами, определяется Правительством Республики Таджикистан;

- иными юридическими и физическими лицами-нерезидентами, имеющими доходы из источников в Республике Таджикистан, которые подлежат обложению, но не облагаются налогом у источника выплаты.

5. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно направляют письменное уведомление об этом в налоговый орган. Ликвидационная комиссия обязана представить налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган.

6. Физическое лицо, от которого не требуется представления налоговой декларации, может с подтверждающими документами представить налоговую декларацию с требованием о перерасчете налога и возврате излишне уплаченных средств.

7. Расчет по уплате текущих (авансовых) платежей по налогу на прибыль, включая сведения о лицах, налог с которых удержан у источника выплаты, по форме, устанавливаемой уполномоченным государственным органом, представляются ежемесячно (ежеквартально) с учетом требований частей 1, 2 и 3 статьи 157 настоящего Кодекса до 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).

8. Декларация по налогу на прибыль представляется до 1-го апреля года, следующего за отчетным годом.

Статья 157. Текущие (авансовые) налоговые платежи 1. Плательщики налога на прибыль, за исключением лиц, облагаемых налогами в соответствии с разделом XVI настоящего Кодекса, обязаны производить ежемесячные текущие платежи в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

2. Плательщики налога на прибыль, за исключением лиц, состоящих на учете налоговой инспекции крупных налогоплательщиков, и лиц, сумма налога на прибыль которых за прошедший календарный год превышает сумму, определенную Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом, обязаны производить текущие платежи в бюджет ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. Сумма каждого текущего месячного (ежеквартального) платежа за 12-месячный период, начинающийся каждого 15-го апреля, не может быть меньше каждой из следующих сумм:

- одной двенадцатой (одной четвертой) части суммы налога на прибыль за предыдущий календарный год, увеличенной на коэффициент 1,1;

- 1 процента валового дохода отчетного месяца (квартала).

4. Текущие налоговые платежи по налогу на прибыль зачитываются в сумму этого налога, уплачиваемого за календарный год. Любое превышение текущих налоговых платежей по налогу на прибыль против обязательств по этому налогу за календарный год засчитывается в счет обязательств по другим налогам или возвращается налогоплательщику.

5. Текущие платежи по налогу на прибыль являются обязательными платежами, за несвоевременную уплату которых начисляются проценты.

Статья 158. Уплата налогов и административные положения 1. Плательщики подоходного налога уплачивают налог по месту своего учета в сроки, установленные для представления налоговых деклараций.

2. Граждане Республики Таджикистан, получающие доход от работы в дипломатических, консульских организациях иностранных государств и приравненных к ним представительствах международных организаций в Республике Таджикистан, обязаны со своих доходов самостоятельно уплачивать подоходный налог в сроки, установленные для представления декларации.

3. Распределение сумм авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов по итогам налогового года, производится предприятием между бюджетами по месту нахождения головного подразделения предприятия, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли расходов на оплату труда, приходящейся на головное подразделение предприятия и на каждое из его обособленных подразделений в общих расходах на оплату труда по предприятию (головному подразделению предприятия совместно со всеми обособленными подразделениями предприятия) в соответствии с данными бухгалтерского учета предприятия. Указанные в настоящей части доли расходов на оплату труда определяются, исходя из фактических показателей расходов на оплату труда головного подразделения предприятия и его обособленных подразделений в соответствии с данными бухгалтерского учета предприятия на конец отчетного периода.

4. Начисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в доходную часть бюджетов по итогам календарного года по месту нахождения головного подразделения предприятия и каждого из его обособленных подразделений осуществляются предприятием самостоятельно. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также о суммах, начисленных по итогам налогового года, предприятие сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для осуществления текущих платежей в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса и для представления декларации по налогу на прибыль в соответствии со статьей 156 настоящего Кодекса.

5. Предприятие уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, начисленного по итогам календарного года, в бюджеты по месту нахождения головного подразделения предприятия и его обособленных подразделений посредством головного подразделения предприятия или через каждое обособленное подразделение не позднее сроков, установленных настоящей статьей и статьей 157 настоящего Кодекса 6. Плательщики налога на прибыль производят окончательный расчет и уплачивают налог по месту своего учета не позднее 10-го апреля года, следующего за отчетным календарным годом.

7. Контроль уплаты налога на прибыль и подоходного налога осуществляется налоговыми органами.

8. Инструкции по исчислению и уплате налога на прибыль и подоходного налога, а также формы соответствующих деклараций и расчетов, утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.

РАЗДЕЛ IX. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ГЛАВА 24. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 159. Понятие налога на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость как косвенный налог подлежит уплате на всех стадиях производства, обращения товаров, выполнения работ и оказания услуг.

ГЛАВА 25. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Статья 160. Налогоплательщики 1. Плательщиком налога на добавленную стоимость является лицо, обязанное в соответствии со статьей настоящего Кодекса подать заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

2. Лицо, которое обязано зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость с начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором возникло обязательство по регистрации.

3. Помимо лиц, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с частью настоящей статьи, все лица, осуществляющие налогооблагаемый ввоз товаров в Республику Таджикистан, считаются плательщиками налога на добавленную стоимость по такому ввозу.

4. Лицо-нерезидент, выполняющее работы или оказывающее услуги, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса, без регистрации для целей налога на добавленную стоимость, является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость по таким работам и услугам.

Статья 161. Требование о подаче заявления на регистрацию 1. Лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, валовой доход которого за прошедший год превысил порог 500 тысяч сомони, обязано перейти на налогообложение по общему налоговому режиму и подать в налоговый орган по месту своего учета заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость одновременно с подачей заявления о переходе на общий налоговый режим.

2. Нерезидент обязан подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, если его валовой годовой доход от нижеуказанных поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг (за исключением импорта) в Республике Таджикистан, не связанных с постоянным учреждением такого нерезидента, превышает порог 500 тысяч сомони, при этом получатели этих товаров (работ, услуг) в Республике Таджикистан не являются плательщиками налога на добавленную стоимость:

- выполнение работ (оказание услуг) фактически осуществлено в Республике Таджикистан лицом, находящимся в период выполнения этих работ (оказания услуг) в Республике Таджикистан, независимо от того, выполнены эти работы (услуги) работающими по найму физическими лицами или организациями (подрядчиками) нерезидента;

- выполненные работы (оказанные услуги), непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в Республике Таджикистан;

- клиентам в Республике Таджикистан оказаны услуги электрической связи, радио- и телевещания;

- обслуживаются исходящие из Республики Таджикистан телефонные звонки, либо лицо, уплачивающее за такие звонки, находится в Республике Таджикистан;

- оказываются услуги по страхованию рисков и (или) имущества, находящегося в Республике Таджикистан, за исключением услуг страхования жизни.

3. Правопреемник налогоплательщика, который продолжает деятельность налогоплательщика, обязан подать заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость в течение 10 дней после вступления в права.

Статья 162. Регистрация 1. Заявление на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость подается в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом.

2. При подаче заявления на регистрацию для целей налога на добавленную стоимость, налоговый орган обязан зарегистрировать такое лицо в реестре плательщиков налога на добавленную стоимость и выдать свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в течение 10 дней после подачи заявления, указав в нем полностью наименование (фамилию, имя и отчество), юридический адрес (место жительства) и другие сведения о налогоплательщике, дату выдачи свидетельства, дату, с которой регистрация вступает в силу, и идентификационный номер налогоплательщика.

3. Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без взимания платы.

4. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость и в случае аннулирования регистрации для целей налога на добавленную стоимость подлежит возврату в соответствующий налоговый орган.

5. Форма бланка и порядок выдачи и изъятия свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость устанавливаются уполномоченным государственным органом.

6. Регистрация вступает в силу в одну из следующих дат, в зависимости от того, какая дата наступит раньше:

- при обязательной регистрации - с 1-го января календарного года перехода на общий налоговый режим;

- при добровольном переходе на общий налоговый режим производителей сельскохозяйственной продукции - с 1-го января календарного года перехода на общий налоговый режим;

- в случае правопреемника - с момента вступления в права.



Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 8 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.