авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 26 |

«ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за 2009, 2010, 2011 гг.  154 155   ...»

-- [ Страница 5 ] --

не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

не завершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;

гарантии и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

дисконтированные векселя, срок погашения которых не наступил;

другие аналогичные факты.

Основание: пЗ. ПБУ 8/01.

4.18.3. Условное обязательство и условный убыток, возникающие вследствие условного факта, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета в виде резерва.

Расчет величины условного убытка (прибыли), обязательства (актива) выполняется в том случае, если эта величина может быть достаточно обоснованно оценена.

Расчет убытка составляется филиалом Предприятия, к деятельности которого 4.18.4.

относится по функции условный факт хозяйственной деятельности.

Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится условный факт хозяйственной деятельности.

4.18.5. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

4.19. Информация об аффилированных лицах.

4.19.1. Предприятие включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информацию об аффилированных лицах.

4.19.2. Информация об аффилированных лицах раскрывается в бухгалтерской отчетности исходя из содержания отношений между Предприятием и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.

Основание: п. 10 ПБУ 11/2000.

4.20. Особенности организации расчетов с филиалами 4.20.1. Филиалы Предприятия, выделенные на отдельные балансы, в течение отчетного периода, обособленно учитывают результаты своей деятельности, ведут бухгалтерский учет совершаемых ими операций, составляют бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ, а также в соответствии с настоящей учетной политикой.

4.20.2. Для обобщения информации обо всех видах расчетов между филиалами Предприятия, выделенными на отдельные балансы, в частности, данных о расчетах по выделенному имуществу, взаимном отпуске основных средств и материально производственных запасов, передаче сумм начисленных налогов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Основание: План счетов и инструкция по его применению.

4.20.3. Все расчеты между обособленными подразделениями осуществляются по учетным ценам, т.е. любая передача товаров (работ, услуг) одним подразделением другому осуществляется и отражается в бухгалтерском учете по себестоимости учета этих товаров (работ, услуг) без каких-либо наценок (скидок).

4.20.4. Себестоимость готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства определяют исходя их всех производственных расходов, за исключением общехозяйственных, изготавливающего их обособленного филиала.

Общехозяйственные расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде.

4.20.5. Все операции между обособленными подразделениями оформляются первичными учетными документами в порядке, определенном Графиком документооборота (Приложение № 2).

4.20.6. Результаты финансово-хозяйственной деятельности филиала подлежат отражению в отдельном бухгалтерском балансе и отдельном отчете о прибылях и убытках, которые входят в состав бухгалтерской отчетности Предприятия. Отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом.

Для своевременного и достоверного составления бухгалтерской отчетности Предприятия обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы, передают в течение отчетного года в головное подразделение ежемесячно в срок не позднее 10 дней со дня окончания отчетного месяца необходимую для составления бухгалтерской отчетности информацию, форма, перечень и объем которой приведены в Приложении № 2.

4.21. Информация о прекращаемой деятельности 4.21.1. В случае принятия Обществом решения о прекращении части деятельности по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которая может быть выделена операционно и (или) функционально, информация об активах и обязательствах, доходах и расходах, прибылях и убытках, относящихся к прекращаемой деятельности, отражается в отчетности обособлено.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности отражается 4.21.2.

следующая информация по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

дату признания деятельности прекращаемой;

дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Основание: п.11. ПБУ 16/02.

4.22. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) 4.22.1. К НИОКР относятся работы, связанные с осуществлением научной (научно исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок.

Для правильного отнесения выполненных работ к НИОКР следует руководствоваться следующими понятиями:

Научная (научно - исследовательская) деятельность - это деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, для достижения практических целей и решения конкретных задач.

Научно - техническая деятельность - это деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

Экспериментальные разработки - это деятельность, которая основана на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, создание новых материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем или методов и их дальнейшее совершенствование.

Научный и (или) научно-технический результат - продукт научной и (или) научно технической деятельности, содержащий новые знания или решения и зафиксированный на любом информационном носителе.

Научная и (или) научно-техническая продукция - научный и (или) научно-технический результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации, использования в производстве продукции, при выполнении работ, или оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

Основание: п. 2 ПБУ 17/02, п. 2 Закона №127-ФЗ «О науке и государственной научно технической политике», п.7. ПБУ 17/02.

4.22.2. Расходы по НИОКР признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

сумма расхода может быть определена и подтверждена;

имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);

использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);

использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

В случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы организации, связанные с выполнением НИОКР, признаются внереализационными расходами отчетного периода.

Основание: п. 7 ПБУ 17/02.

4.22.3. Расходы, связанные с выполнением НИОКР, отражаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете «Выполнение НИОКР».

Основание: п. 5 ПБУ 17/02.

Если Предприятие получает в соответствии с Патентным законом от 23.09.1992 N 3517- охранный документ (патент, свидетельство), подтверждающий право организации на результат интеллектуальной деятельности, то сумма накопленных расходов на НИОКР с даты подачи заявки на патент в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности подлежит признанию в качестве первоначальной стоимости нематериального актива и должна учитываться на счете 04 «Нематериальные активы».

Основание: п. 3 ПБУ 14/07, ст. 4-6 Федерального Закона от 23.09.92 № 3517-1.

Если в результате работ по НИОКР создается промышленный образец (полезная модель) и Предприятие решит использовать его в своем производственном процессе более 12 месяцев (в лабораторных, испытательных целях и т. п.), то образец принимается к учету как основное средство.

Основание: п. 4 ПБУ 6/01.

Затраты на НИОКР, по которым получены положительные результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательстве порядке или не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Законченные работы по НИОКР».

Аналитический учет расходов на НИОКР ведется по видам работ, договорам (заказам).

Единицей бухгалтерского учета расходов является инвентарный объект. Инвентарным объектом считается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.

В случае существенности информация о расходах по НИОКР раскрывается в пояснительной записке.

Основание: п. п. 5, 6, 16 ПБУ 17/02.

4.22.4. Стоимость расходов на НИОКР включается в состав расходов по обычным видам деятельности начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.

Списание расходов по всем выполненным научно - исследовательским, опытно конструкторским, технологическим работам производится линейным способом.

Срок списания расходов по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам определяется организацией самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

В случае прекращения использования результатов конкретной научно исследовательской, опытно - конструкторской или технологической работы в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы, сумма расходов по такой научно - исследовательской, опытно - конструкторской или технологической работе, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на внереализационные расходы отчетного периода на дату принятия решения о прекращении использования результатов данной работы.

Основание: п. 15 ПБУ 17/02.

В случае получения отрицательного результата, после завершения работ произведенные затраты на НИОКР признаются внереализационными расходами отчетного периода.

Если получение отрицательного результата становится очевидным до окончания работ по данному заказу, то на основании заключения специально созданной комиссии Предприятие признает накопленную сумму затрат внереализационными расходами отчетного периода.

При этом если расходы по НИОКР в предыдущих отчетных периодах были признаны внереализационными расходами, то они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующих отчетных периодах.

Основание: п. 10-12, 15 ПБУ 17/02.

4.23. Учет расчетов по налогу на прибыль 4.23.1. Отложенные активы и обязательства по налогу на прибыль рассчитываются по временным разницам.

Отложенный налог на прибыль включается в отчетность по всем временным разницам между налогооблагаемой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью, отраженной в бухгалтерской отчетности.

Основание: п. 14, 15 ПБУ 18/02.

4.23.2. Отложенные налоговые активы отражаются в том случае, если существует вероятность того, что наличие будущей налогооблагаемой прибыли позволит их использовать.

Основание: п. 14, 15 ПБУ 18/02.

4.23.3. Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются по ставкам, которые, как ожидается, будут применимы в периоде, когда будут реализованы активы или погашены обязательства, на основе ставок налога, действовавших на отчетную дату.

Основание: п. 14,15 ПБУ 18/02.

4.23.4. Отложенные налоговые активы и налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов по строке «Прочие внеоборотные активы» или долгосрочных обязательств по строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства».

Основание: п. 23 ПБУ18/02.

4.23.5. Отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому он был ранее начислен, списывается на Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

счет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Выбытие отложенного налогового актива» или «Выбытие отложенного налогового обязательства» соответственно в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих налоговых периодов.

Основание: п. 17, 18 ПБУ 18/02.

4.23.6. Постоянные временные разницы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Основание: п. 7 ПБУ 18/02.

4.23.7. Текущий налог на прибыль определяется исходя из условного расхода (дохода), равного произведению бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога, скорректированного на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Основание: п. 21 ПБУ 18/02.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

4.24. Положение по учетной политике в целях налогообложения.

Настоящее положение разработано в соответствии с требованиями нормативных актов по налоговому и гражданскому законодательству.

Учетная политика в целях налогообложения регламентирует порядок ведения налогового учета, представляющего собой систему обобщения информации о финансово хозяйственных операциях для определения налоговых баз по налогам на основе данных, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ.

Учетная политика в целях налогообложения отражает методы и способы, применяемые ОАО «НПК «УРАЛВАГОНЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского» (далее Предприятие):

для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, для исчисления и уплаты налога на имущество, для исчисления и уплаты единого социального налога, для исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, для исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых;

- для исчисления и уплаты транспортного налога.

Настоящее положение утверждается приказом Генерального директора и последовательно применяется с 1 января 2009 года. В случаях изменения налогового законодательства Предприятием вносятся корректировки в отдельные положения Учетной политики в целях налогообложения, утверждаемые Генеральным директором.

Методические аспекты налогового учета.

1. Налог на прибыль 1.1. Налоговые регистры и налоговая декларация.

Налог на прибыль исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Предприятие при расчете налога на прибыль использует метод начислений.

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну.

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются:

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

- первичные учетные документы;

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) на счетах бухгалтерского учета.

Формы регистров налогового учета приведены в Приложении № 1 к настоящему Положению и являются его неотъемлемой частью.

Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Налоговая декларация по налогу на прибыль подписывается руководителем и главным бухгалтером Предприятия.

Отчетным периодом является календарный квартал, налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Доходы Предприятия.

1.2.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям (заказчикам) в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Прочими (операционные, внереализационные, чрезвычайные) доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249, 251 Налогового кодекса РФ.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начислений).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы Предприятия.

1.3.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) Предприятием.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Предприятия подразделяются на расходы связанные с производством и реализацией - обычные, и прочие расходы.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Материальные расходы.

1.4.

При определение размера материальных расходов при списании материалов для целей налогообложения применяется метод оценки по средней себестоимости. Списание готовой продукции производится по методу фактической себестоимости.

Расходы на оплату труда.

1.5.

В расходы Предприятия на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В расходы по оплате труда помимо прочего включаются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения. При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии;

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Совокупная сумма платежей (взносов) Общества, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения взносы Общества по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем б процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения учитываются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

1.6. Амортизируемое имущество.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у Общества на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации, за исключением:

имущества, приобретенного (созданного) с использованием бюджетных • средств целевого финансирования;

объектов внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты • дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

приобретенных изданий (книги, брошюры и иные подобные объекты), • произведений искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

имущества, приобретенного (созданное) за счет средств, поступивших в • соответствии с пп. 11, 14, 19, 22 и 23 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также имущество, указанное в пп. б и 7 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ;

приобретенных прав на результаты интеллектуальной деятельности и иных • объектов интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные по решению руководства Предприятия на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

- находящиеся по решению руководства Предприятия на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления Предприятием.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признаются сумма расходов лизингодателя на его приобретение, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

При использовании объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость определяется по фактическим расходам на производство таких объектов, увеличенным на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (ст. 257).

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Обществом результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд Общества в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Стоимость нематериальных активов, созданных самим Предприятием, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Для целей налогового учета в стоимость имущества не включаются:

регистрационные сборы, государственные пошлины и др. аналогичные платежи;

проценты за кредит;

суммовые разницы и курсовые разницы.

По амортизируемому имуществу (основным средствам и нематериальным активам) применяется линейный метод начисления амортизации.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности Предприятия. Срок полезного использования определяется Предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.

Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется в новой редакции.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Предприятием в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций - изготовителей.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества Предприятия по любым основаниям.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации Предприятие вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации Предприятие, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Амортизация основных средств, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 01.01.02, начисляется с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.

Основные средства, выявленные при инвентаризации, амортизируются.

1.7. Обычные прочие расходы связанные с производством 1.7.1. Расходы на образование резерва на гарантийное обслуживание выпущенной продукции.

Предприятие создает резерв под предстоящие ремонты основных средств для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств.

Резерв создается также в отношении расходов арендатора (лизингополучателя) амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором (лизингополучателем) и арендодателем (лизингодателем) возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Отчисления в резерв рассчитываются исход из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утвержденных Предприятием самостоятельно в учетной политике.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса.

Предельная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств определяется исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списывается на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

По основным средствам, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта, определяется сумма дополнительных отчислений в резерв исходя из общей суммы ремонта по этим объектам, поделенный на количество лет, между которыми происходят указанные виды ремонта.

Резерв в виде отчислений на сложные виды ремонта не восстанавливается, если сумма фактически осуществленных расходов на подобные расходы не превышает сумму отчислений на эти виды ремонта.

Часть резерва, в части, сформированной под расходы на ремонты, не под особо сложные и дорогие виды ремонта, в части, превышающей фактически осуществленные расходы на ремонт в текущем налоговом периоде, включается в состав доходов по итогам налогового периода 1.7.2. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Предприятие создает резерв под предстоящие расходы на оплату отпусков работников, Для этих целей предприятие составляет специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода (на 31 декабря года, у котором резерв был начислен), Предприятие включает в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого социального налога.

Если при уточнении учетной политики, на следующий налоговый период Предприятие посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

1.7.3. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Указанные расходы равномерно включаются Предприятием в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в полном размере, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, с коэффициентом 1,5.

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ признаются для целей налогообложения в пределах 0,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика.

В случае, если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация-налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами.

Если Общество начинает использовать результат работ только через определенный промежуток времени, то вся сумма осуществленных расходов будет учитываться для Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

налогообложения в течение срока, оставшегося до окончания трехлетнего срока, исчисляемого с даты окончания соответствующих работ, равномерно.

1.7.4. Представительские расходы К представительским расходам относятся расходы Предприятия на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организаций, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате Предприятия, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов Предприятия на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

1. 7.5. Расходы на подготовку и переподготовку кадров К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:

соответствующие услуги оказываются российскими образовательными 1) учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

подготовку (переподготовку) проходят работники Предприятия, состоящие в 2) штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности Предприятия.

Расходы на обучение работников по основным и дополнительным, профессиональным образовательным программам учитываются для целей налогообложения.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Расходами можно признавать затраты на обучение лиц, с которыми только планируется заключить трудовой договор.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с Предприятием развлечением, отдыхом или лечением, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.

1.7.6. Расходы на рекламу К расходам Предприятия на рекламу относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых Предприятием, и (или) о самом Предприятия, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ.

1.7.7. Расходы на обязательное и добровольное страхование Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

добровольное страхование грузов;

2) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том 3) числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно 4) монтажных работ;

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

добровольное страхование товарно-материальных запасов;

5) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

6) добровольное страхование иного имущества, используемого Предприятием при 7) осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое 8) страхование является условием осуществления Предприятием деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.


Расходы по указанным добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Суммы дополнительных взносов работодателей, уплачиваемых ими на накопительную часть трудовой пенсии работников, учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

1.7.8. Расходы на освоение природных ресурсов Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы Предприятия на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:

расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах;

расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов;

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, а также на возмещение потерь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством, при уничтожении, порче оленьих пастбищ. К этим расходам также относятся компенсации, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими землепользователями.

Расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные после введения в действие настоящей главы, подлежат включению в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, если источником их финансирования не являются средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.

Если расходы на освоение природных ресурсов по соответствующему участку недр оказались безрезультатными, указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором Предприятие уведомило федеральный орган управления государственным фондом недр или его территориальное подразделение о прекращении дальнейших геолого-поисковых, геологоразведочных и иных работ на этом участке в связи с их бесперспективностью.

При этом безрезультатными признаются геолого-поисковые, геологоразведочные и иные работы, по результатам которых Предприятие приняло решение о прекращении дальнейших работ на соответствующей части участка недр в связи с бесперспективностью выявления запасов полезных ископаемых либо в связи с невозможностью или нецелесообразностью строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Порядок, предусмотренный настоящим пунктом, применяется к расходам на освоение природных ресурсов, относящимся к части территории (акватории), предусмотренной соответствующей лицензией. При этом Предприятие должно вести раздельный учет таких расходов по соответствующей части территории (акватории).

Не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение пяти лет до момента предоставления Обществу прав на геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на этом участке уже осуществлялись аналогичные работы. Данное положение не применяется, если указанные работы проводились на основе принципиально иной технологии и (или) в отношении других полезных ископаемых.

Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе у государственных органов, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат.

1.8. Прочие расходы 1.8.3. Расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также проценты по полученным заемным, средствам Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Расходы в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде процентов по заемным средствам, признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором произошло начисление сумм штрафов, пеней, санкций и процентов, независимо от их оплаты.

1.8.4. Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в 1) сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней 2) (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не 3) увеличивает сумму создаваемого резерва.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован Предприятием лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 Налогового кодекса РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

(налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

1.8.5. Убыток от реализации амортизируемого имущества Убыток, полученный при реализации амортизируемого имущества, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

1.8.6. Проценты по полученным, заемным средствам Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных Предприятием по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же месяце на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.


При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, (увеличенной в 1,5 раза с 1 января до 31 декабря 2009 г.) - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам (равной 22 процента с 1 января до декабря 2009 г.) - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

1.8.7. Убыток от реализации имущественных прав При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Предприятия. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Убытки от реализации имущественных прав (долей, паев) учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

1.8.8. Убыток от операций с ценными бумагами Убыток от операций с ценными бумагами, полученный в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, уменьшает налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенос убытков на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Перенос убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным ценным бумагам соответственно в пределах доходов, полученных от операций с указанными ценными бумагами.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

1.9. Порядок определения сумм расходов на производство и реализацию Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

прямые;

1) косвенные.

2) К прямым расходам относятся:

материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. • Налогового кодекса РФ:

на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве a) товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) b) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на Предприятии.

расходы на оплату труда персонала, основных производственных цехов, а также • суммы единого социального налога, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

суммы начисленной амортизации по рабочим машинам и оборудованию основных • производственных цехов.

оплата услуг сторонних организаций в доле материалов, з/платы, ЕСН и • амортизации, определенная расчетным путем.

сумма общехозяйственных расходов собранных на счете 26 в доле незавершенного • производства, определенная расчетным путем (при расчете учитывается незавершенное производство продукции, срок изготовления которой превышает семь месяцев).

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 Налогового кодекса РФ, осуществляемых Предприятием в течение отчетного (налогового) периода.

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Затраты, учитываемые Предприятием с использованием счета 20 «Основное производство» разделять на прямые и косвенные.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения (расходы на рекламу, страхование, представительские расходы и пр.), то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам Предприятия, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

1.10. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Под незавершенным производством (далее - НЗП) понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится Предприятием на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям Предприятия) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

В связи со сложившейся системой учета основного производства, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции.

В производстве связанным с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав материальных расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав материальных расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится Предприятием на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется Предприятием, как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится Предприятием на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется Предприятием как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

1.11. Порядок исчисления и уплаты налога Прибыль Предприятия определяется как сумма доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, уменьшенная на величину произведенных за отчетный (налоговый) период расходов.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль определяется на основе формы № бухгалтерского учета с учетом регистра корректировки. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль ведется на основании разбивки затрат, которая составляется на основании формы 5-з.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Предприятие осуществляет исчисление ежеквартальных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Исчисление ежеквартальных авансовых платежей осуществляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего квартала.

Доля налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ, в целом по Обществу.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 Налогового кодекса РФ Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Информация по налоговой базе Филиалами представляется в Управление в сроки согласно графику документооборота. Декларация по налогу на прибыль составляется Управлением и Филиалами и представляется в ИМНС по месту своего нахождения.

Уплата налога производится централизованно Управлением.

2. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей обложения налогом на добавленную стоимость определяется по мере отгрузки продукции (работ, услуг).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том 1) числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание 2) услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль Предприятия;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

4) Налогообложение производится по налоговой ставке 18%, за исключение операций по реализации товаров (работ, услуг) указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Предприятие уменьшает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. Налогового кодекса РФ на установленные ст. 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Предприятие обеспечивает раздельный учет по операциям, подпадающим под различный режим обложения налогом на добавленную стоимость, а также необлагаемым операциям и видам деятельности.

Информация по исчислению суммы налога Филиалами представляется в Управление в сроки согласно графику документооборота. Декларация по налогу на добавленную стоимость составляется Управлением. Уплата налога производится централизованно Управлением.

3. Налог на имущество Налог на имущество исчисляется и уплачивается в соответствии с главой Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения являются движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества Предприятия.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается в размере 2,2 процента Законом Свердловской области № 35-оз от 27.11.2003 г.

Налоговые льготы Предприятие применяет согласно статьи 381 Налогового кодекса РФ и статьи 3 Закона Свердловской области № 35-оз от 27.11.2003 г.

В целях правильности применения льгот Предприятием ведется раздельный учет льгатируемого имущества.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности Предприятия.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за определенный налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Предприятие ведет отдельный учет имущества, используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

В случае использования имущества в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной деятельности, то указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) Предприятия.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Учетная политика на 2009 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Информация по налогу Филиалами представляется в Управление в сроки согласно графику документооборота. Декларация по налогу на имущество составляется Управлением Филиалами и представляется в ИМНУ по месту своего нахождения.

Уплата налога производится централизованно Управлением.

Налог на доходы физических лиц 4.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками физическими лицами от Предприятия.

Предприятие удерживает исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога Общество в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщает в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Предприятие перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Информация по налогу Филиалами представляется в Управление в сроки согласно графику документооборота. Декларация по налогу составляется Филиалами и Управлением и представляется в ИМНУ по месту своего нахождения. Уплата налога производится по месту нахождения Управления и Филиалов.

Единый социальный налог 5.

Единый социальный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с главой Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые Обществом в пользу физических лиц по трудовым и гражданско правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Данные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, в случае если такие выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль Предприятия.

Ставки налога определяются в соответствии со ст. 241 Налогового кодекса РФ.



Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 26 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.