авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 26 |

«ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за 2009, 2010, 2011 гг.  154 155   ...»

-- [ Страница 7 ] --

4.15. Учет затрат на производство и продажу продукции, товаров, работ, услуг. Себестоимость продукции 4.15.11. Учет затрат на производство каждого вида продукции осуществляется отдельно по каждому заказу т.е. применяется позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости.

При калькулировании себестоимости применяется нормативный метод учета, т.е. на каждый вид изделия серийного производства плановым отделом составляется нормативная калькуляция. Фактическая себестоимость равна сумме норматива изделия плюс (минус) отклонения цехов, участвующих в производстве этого изделия. При переоценке норматива в связи с изменением цен на материальные ресурсы и трудозатраты производится перерасчет объема незавершенного производства в новых нормативных ценах с отражением результатов (увеличение, уменьшение) в составе прочих доходов и расходов.

Полная себестоимость видов продукции, работ, услуг определяется как стоимостная оценка используемых в процессе производства видов продукции, работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию, произведенных Обществом.

4.15.12. Общество ведет раздельный учет затрат по основным, вспомогательным и непрофильным видам деятельности.

4.15.13. Учет затрат по вспомогательным производствам ведется на счете «Вспомогательное производство». Затраты формируются по каждому вспомогательному производству отдельно. Списание затрат вспомогательных производств на текущие Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛ ВАГОН ЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского затраты основного производства осуществляется по плановой производственной себестоимости вспомогательного производства, отклонения от плановой производственной себестоимости относятся на сч. 25 «Общепроизводственные расходы».

Незавершенное производство по сч. 23 «Вспомогательное производство» оценивается по фактической производственной себестоимости.

Общепроизводственные расходы учитываются на счете 4.15.14.

«Общепроизводственные расходы».

Распределение общепроизводственных расходов между видами продукции, работ, услуг осуществляется прямо пропорционально прямым затратам ежемесячно. Под прямыми затратами понимаются: заработная плата основных производственных рабочих включая премию.

4.15.15. Незавершенное производство по счету 20 «Основное производство» и счету «Полуфабрикаты собственного производства» в Обществе оценивается по нормативной производственной себестоимости.

4.15.16. Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы в конце месяца в объеме расходов, относящихся к косвенным расходам, списываются на счет 90 «Продажи». При изготовлении продукции с длительным производственным циклом часть общехозяйственных расходов относится на незавершенное производство согласно расчета. Расходы по видам продукции распределяются по заработной плате основных рабочих плюс премия.

4.15.17. Коммерческие расходы относятся в полную себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном периоде и признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Ежемесячно, затраты сформированные по Дт. счета 44 «Расходы на продажу» подлежат списанию на счет 90 «Продажи»

Основание: п. 9 ПБУ 10/99.

4.15.18. Учет затрат по производству продукции осуществляется в разрезе:

затраты на приобретение материально-производственных запасов, используемых в процессе производства;

затраты на оплату труда производственного персонала;

отчисления страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды на оплату труда производственного персонала;

амортизация основных средств, используемых в процессе производства;

услуги производственного характера;

затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов;

прочие расходы.

4.15.19. В себестоимость продукции включаются амортизационные отчисления от стоимости основных средств (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений и инвентаря, предоставляемых медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно в здании и иных объектах Общества.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛ ВАГОН ЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского 4.15.20. Затраты на содержание непроизводственной сферы учитываются на счете «Обслуживающие производства и хозяйства».

К обслуживающим производствам относятся следующие объекты:

столовые и буфеты;

объекты оздоровительного, культурно-просветительного и спортивного назначения.

4.15.11. При оформлении командировки продолжительностью в 1 день суточные не выплачивать.

Задолженность по подотчетным суммам не должна превышать 3-х месяцев со дня получение денежных средств из кассы.

4.16. Прочие доходы и расходы 4.16.11. Операционными доходами являются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, доходы от сдачи имущества в аренду, поступления от продажи основных средств и иных активов;

прибыль, полученная по договору простого товарищества и другие поступления.

Основание: п. 7 ПБУ 9/99.

4.16.12. Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

безвозмездное получение активов;

прибыль прошлых лет;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы и прочие внереализационные доходы.

Основание: п. 8. ПБУ 9/99.

4.16.13. На суммовые разницы, возникающие в текущем отчетном году по продажам продукции, товаров, работ, услуг и закупкам основных средств, производственных запасов и других активов, корректируются, соответственно, выручка от продаж и фактическая стоимость активов. В остальных случаях суммовые разницы относятся в состав прочих доходов и расходов с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).

Основание: п. 6.6 ПБУ 9/99, ПБУ 10/99.

Суммовые разницы по приобретенным основным средствам, возникшие после ввода в эксплуатацию данных основных средств, отражаются в составе внереализационных доходов и расходов.

4.16.14. Операционными расходами являются расходы, связанные с участием в других организациях, суммы налогов на имущество, транспортного налога, расходы, связанные с выбытием основных средств (за исключением выбытия в результате аварий, стихийных бедствий и т.д.) и излишков материально-производственных запасов, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

Основание: п. 11. ПБУ 10/99.

4.16.15. Расходы на социальное потребление: доплаты к пенсиям неработающим пенсионерам, оздоровительные мероприятия включаются во внереализационные расходы и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛ ВАГОН ЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий также включается в состав внереализационных расходов.

4.16.16. К внереализационным расходам относятся расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в случае, если они не дали положительного результата либо в соответствии с п. 7 ПБУ 17/02 они не могут быть отнесены в состав внеоборотных активов.

4.16.17. В состав внереализационных расходов включать расходы, связанные с содержанием мобилизационных мощностей, по которым не получены объемы соответствующего финансирования из бюджета.

4.16.18. Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

4.16.19. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы 4.16.20.

отражаются в отчете о прибылях и убытках развернуто.

4.17. События после отчетной даты 4.17.4. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности Общества, и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов в установленном порядке по результатам работы за отчетный год.

Основание: п.З ПБУ7/98.

4.17.5. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета.

Расчет составляется филиалом Общества, к которому, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.

Основание: п.8. ПБУ 10/99.

4.17.6. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем раскрытия соответствующей информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в разрезе данных в целом по Обществу:

о соответствующих активах;

об обязательствах и капитале;

о доходах и расходах.

Объявление дивидендов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Основание: п. 10. ПБУ 10/99.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛВАГОНЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского 4.18. Условные факты хозяйственной деятельности 4.18.6. В бухгалтерской отчетности отражаются все существенные условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, то есть, конечный результат которых будет подтвержден только при наступлении (или ненаступлении) одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

Основание: п. 5 ПБУ 8/01.

4.18.7. К условным фактам относятся:

не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

не завершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;

гарантии и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

дисконтированные векселя, срок погашения которых не наступил;

другие аналогичные факты.

Основание: пЗ. ПБУ 8/01.

4.18.8. Условное обязательство и условный убыток, возникающие вследствие условного факта, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета в виде резерва.

Расчет величины условного убытка (прибыли), обязательства (актива) выполняется в том случае, если эта величина может быть достаточно обоснованно оценена.

Расчет убытка составляется филиалом Общества, к деятельности которого 4.18.9.

относится по функции условный факт хозяйственной деятельности.

Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится условный факт хозяйственной деятельности.

4.18.10. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

4.21. Информация о связанных сторонах.

4.19.3. Общество включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информацию о связанных сторонах.

4.19.4. Информация о связанных сторонах раскрывается в бухгалтерской отчетности исходя из содержания отношений между Обществом и связанной стороной с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.

Основание: п. 10 ПБУ 11/2008.

4.22. Особенности организации расчетов с филиалами 4.20.1. Филиалы Общества, выделенные на отдельные балансы, в течение отчетного периода, обособленно учитывают результаты своей деятельности, ведут бухгалтерский учет совершаемых ими операций, составляют бухгалтерскую, налоговую и   Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛ ВАГОН ЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ, а также в соответствии с настоящей учетной политикой.

4.20.7. Для обобщения информации обо всех видах расчетов между филиалами Общества, выделенными на отдельные балансы, в частности, данных о расчетах по выделенному имуществу, взаимном отпуске основных средств и материально-производственных запасов, передаче сумм начисленных налогов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Основание: План счетов и инструкция по его применению.

4.20.8. Все расчеты между обособленными подразделениями осуществляются по учетным ценам, т.е. любая передача товаров (работ, услуг) одним подразделением другому осуществляется и отражается в бухгалтерском учете по себестоимости учета этих товаров (работ, услуг) без каких-либо наценок (скидок).

4.20.9. Себестоимость готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства определяют исходя их всех производственных расходов, за исключением общехозяйственных, изготавливающего их обособленного филиала.

Общехозяйственные расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде.

4.20.10. Все операции между обособленными подразделениями оформляются первичными учетными документами в порядке, определенном Графиком документооборота (Приложение № 2).

4.20.11. Результаты финансово-хозяйственной деятельности филиала подлежат отражению в отдельном бухгалтерском балансе и отдельном отчете о прибылях и убытках, которые входят в состав бухгалтерской отчетности Общества. Отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом.

Для своевременного и достоверного составления бухгалтерской отчетности Общества обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы, передают в течение отчетного года в головное подразделение ежемесячно в срок не позднее 10 дней со дня окончания отчетного месяца необходимую для составления бухгалтерской отчетности информацию, форма, перечень и объем которой приведены в Приложении № 2.

4.21. Информация о прекращаемой деятельности 4.21.3. В случае принятия Обществом решения о прекращении части деятельности по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которая может быть выделена операционно и (или) функционально, информация об активах и обязательствах, доходах и расходах, прибылях и убытках, относящихся к прекращаемой деятельности, отражается в отчетности обособлено.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности отражается 4.21.4.

следующая информация по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

дату признания деятельности прекращаемой;

дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛ ВАГОН ЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Основание: п.11. ПБУ 16/02.

4.22. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) 4.22.5. К НИОКР относятся работы, связанные с осуществлением научной (научно исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок.

Для правильного отнесения выполненных работ к НИОКР следует руководствоваться следующими понятиями:

Научная (научно - исследовательская) деятельность - это деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, для достижения практических целей и решения конкретных задач.

Научно - техническая деятельность - это деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

Экспериментальные разработки - это деятельность, которая основана на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, создание новых материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем или методов и их дальнейшее совершенствование.

Научный и (или) научно-технический результат - продукт научной и (или) научно технической деятельности, содержащий новые знания или решения и зафиксированный на любом информационном носителе.

Научная и (или) научно-техническая продукция - научный и (или) научно-технический результат, в том числе результат интеллектуальной деятельности, предназначенный для реализации, использования в производстве продукции, при выполнении работ, или оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

Основание: п. 2 ПБУ 17/02, п. 2 Закона №127-ФЗ «О науке и государственной научно технической политике», п.7. ПБУ 17/02.

4.22.6. Расходы по НИОКР признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

сумма расхода может быть определена и подтверждена;

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛ ВАГОН ЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);

использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);

использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

В случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы организации, связанные с выполнением НИОКР, признаются внереализационными расходами отчетного периода.

Основание: п. 7 ПБУ 17/02.

4.22.7. Расходы, связанные с выполнением НИОКР, отражаются в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете «Выполнение НИОКР».

Основание: п. 5 ПБУ 17/02.

Если Общество получает в соответствии с Патентным законом от 23.09.1992 N 3517- охранный документ (патент, свидетельство), подтверждающий право организации на результат интеллектуальной деятельности, то сумма накопленных расходов на НИОКР с даты подачи заявки на патент в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности подлежит признанию в качестве первоначальной стоимости нематериального актива и должна учитываться на счете 04 «Нематериальные активы».

Основание: п. 3 ПБУ 14/07, ст. 4-6 Федерального Закона от 23.09.92 № 3517-1.

Если в результате работ по НИОКР создается промышленный образец (полезная модель) и Общество решит использовать его в своем производственном процессе более 12 месяцев (в лабораторных, испытательных целях и т. п.), то образец принимается к учету как основное средство.

Основание: п. 4 ПБУ 6/01.

Затраты на НИОКР, по которым получены положительные результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательстве порядке или не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Законченные работы по НИОКР».

Аналитический учет расходов на НИОКР ведется по видам работ, договорам (заказам).

Единицей бухгалтерского учета расходов является инвентарный объект. Инвентарным объектом считается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.

В случае существенности информация о расходах по НИОКР раскрывается в пояснительной записке.

Основание: п. п. 5, 6, 16 ПБУ 17/02.

4.22.8. Стоимость расходов на НИОКР включается в состав расходов по обычным видам деятельности начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК «УРАЛ ВАГОН ЗАВОД» им. Ф.Э. Дзержинского Списание расходов по всем выполненным научно - исследовательским, опытно конструкторским, технологическим работам производится линейным способом.

Срок списания расходов по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам определяется организацией самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет.

В случае прекращения использования результатов конкретной научно исследовательской, опытно - конструкторской или технологической работы в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы, сумма расходов по такой научно - исследовательской, опытно - конструкторской или технологической работе, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на внереализационные расходы отчетного периода на дату принятия решения о прекращении использования результатов данной работы.

Основание: п. 15 ПБУ 17/02.

В случае получения отрицательного результата, после завершения работ произведенные затраты на НИОКР признаются внереализационными расходами отчетного периода.

Если получение отрицательного результата становится очевидным до окончания работ по данному заказу, то на основании заключения специально созданной комиссии Общества признает накопленную сумму затрат внереализационными расходами отчетного периода.

При этом если расходы по НИОКР в предыдущих отчетных периодах были признаны внереализационными расходами, то они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующих отчетных периодах.

Основание: п. 10-12, 15 ПБУ 17/02.

4.23. Учет расчетов по налогу на прибыль 4.23.5. Отложенные активы и обязательства по налогу на прибыль рассчитываются по временным разницам.

Отложенный налог на прибыль включается в отчетность по всем временным разницам между налогооблагаемой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью, отраженной в бухгалтерской отчетности.

Основание: п. 14, 15 ПБУ 18/02.

Отложенные налоговые активы отражаются в том случае, если существует 4.23.6.

вероятность того, что наличие будущей налогооблагаемой прибыли позволит их использовать.

Основание: п. 14, 15 ПБУ 18/02.

4.23.7. Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются по ставкам, которые, как ожидается, будут применимы в периоде, когда будут реализованы активы или погашены обязательства, на основе ставок налога, действовавших на отчетную дату.

Основание: п. 14,15 ПБУ 18/02.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

9. Отложенные налоговые активы и налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов по строке 150 «Прочие внеоборотные активы» или долгосрочных обязательств по строке «Прочие долгосрочные обязательства».

Основание: п. 23 ПБУ18/02.

10. Отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому он был ранее начислен, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Выбытие отложенного налогового актива» или «Выбытие отложенного налогового обязательства»

соответственно в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих налоговых периодов.

Основание: п. 17, 18 ПБУ 18/02.

11. Постоянные временные разницы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, отражаются на счете «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

Полученный убыток в предшествующих годах не отражен временными разницами т.к. это значительно бы исказило валюту баланса (рекомендации аудиторской фирмы).

Полученная прибыль будет уменьшать убыток. На сумму налога от полученной прибыли будут сделаны проводки на отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Основание: п. 7 ПБУ 18/02.

12. Текущий налог на прибыль определяется исходя из условного расхода (дохода), равного произведению бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога, скорректированного на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Основание: п. 21 ПБУ 18/02.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

4.24. Положение по учетной политике в целях налогообложения.

Настоящее положение разработано в соответствии с требованиями нормативных актов по налоговому и гражданскому законодательству.

Учетная политика в целях налогообложения регламентирует порядок ведения налогового учета, представляющего собой систему обобщения информации о финансово хозяйственных операциях для определения налоговых баз по налогам на основе данных, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ.

Учетная политика в целях налогообложения отражает методы и способы, применяемые ОАО «НПК «УРАЛВАГОНЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского» (далее Общество):

для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, для исчисления и уплаты налога на имущество, для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, для исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, для исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых;

- для исчисления и уплаты транспортного налога.

Настоящее положение утверждается приказом Генерального директора и последовательно применяется с 1 января 2011 года. В случаях изменения налогового законодательства Обществом вносятся корректировки в отдельные положения Учетной политики в целях налогообложения, утверждаемые Генеральным директором.

Методические аспекты налогового учета.

1. Налог на прибыль 1.1. Налоговые регистры и налоговая декларация.

Налог на прибыль исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Общество при расчете налога на прибыль использует метод начислений.

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну.

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы;

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) на счетах бухгалтерского учета.

Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Налоговая декларация по налогу на прибыль подписывается руководителем и главным бухгалтером Общества.

Отчетным периодом является календарный квартал, налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Доходы Общества.

1.6.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям (заказчикам) в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Прочими (операционные, внереализационные, чрезвычайные) доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249, 251 Налогового кодекса РФ.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начислений).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы Общества.

1.7.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) Обществом.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Общества подразделяются на расходы связанные с производством и реализацией - обычные, и прочие расходы.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Расходы, которые не могут быть непосредственно Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Материальные расходы.

1.8.

При определение размера материальных расходов при списании материалов для целей налогообложения применяется метод оценки по средней себестоимости. Списание готовой продукции производится по методу фактической себестоимости.

Расходы на оплату труда.

1.9.

В расходы Общества на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В расходы по оплате труда помимо прочего включаются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения. При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии;

добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Совокупная сумма платежей (взносов) Общества, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения взносы Общества по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем б процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения учитываются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

1.6. Амортизируемое имущество.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у Общества на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации, за исключением:

имущества, приобретенного (созданного) с использованием бюджетных • средств целевого финансирования;

объектов внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты • дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

приобретенных изданий (книги, брошюры и иные подобные объекты), • произведений искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

имущества, приобретенного (созданное) за счет средств, поступивших в • соответствии с пп. 11, 14, 19, 22 и 23 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также имущество, указанное в пп. б и 7 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ;

приобретенных прав на результаты интеллектуальной деятельности и иных • объектов интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства Общества на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства Общества на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления Обществом и первоначальной стоимостью более 40 ООО руб.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признаются сумма расходов лизингодателя на его приобретение, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

При использовании объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость определяется по фактическим расходам на производство таких объектов, увеличенным на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (ст. 257).

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Обществом результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд Общества в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Стоимость нематериальных активов, созданных самим Обществом, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Для целей налогового учета в стоимость имущества не включаются:

регистрационные сборы, государственные пошлины и др. аналогичные платежи;

проценты за кредит;

суммовые разницы и курсовые разницы.

По амортизируемому имуществу (основным средствам и нематериальным активам) применяется линейный метод начисления амортизации.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности Общества. Срок полезного использования определяется Обществом самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.

Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется в новой редакции.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций - изготовителей.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества Общества по любым основаниям.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации Общество вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации Общество, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Амортизация основных средств, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 01.01.02, начисляется с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.

Основные средства, выявленные при инвентаризации, амортизируются.

1.7. Обычные прочие расходы связанные с производством Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

1.7.3. Расходы на образование резерва на гарантийное обслуживание выпущенной продукции.

Предприятие создает резерв на гарантийное обслуживание выпущенной продукции, равномерно включая в затраты на образования резерва в себестоимость выпускаемой продукции.

Не использованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода (на 31 декабря года, у которого резерв был начислен), Общество включает в расходы сумму фактических расходов на гарантийное обслуживание выпущенной продукции.

1.7.4. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Общество создает резерв под предстоящие расходы на оплату отпусков работников, Для этих целей предприятие составляет специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода (на 31 декабря года, у котором резерв был начислен), Общество включает в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточняться исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого социального налога.

Если при уточнении учетной политики, на следующий налоговый период Общество посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

1.7.3. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Указанные расходы равномерно включаются Обществом в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).


Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в полном размере, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, с коэффициентом 1,5.

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ признаются для целей налогообложения в пределах 0,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика.

В случае, если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация-налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами.

Если Общество начинает использовать результат работ только через определенный промежуток времени, то вся сумма осуществленных расходов будет учитываться для Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

налогообложения в течение срока, оставшегося до окончания трехлетнего срока, исчисляемого с даты окончания соответствующих работ, равномерно.

В связи с частым изменениям НК РФ по поводу списания затрат по научным исследованиям и опытно-конструкторским разработкам списание вести по нормативным актам действующим в данном налоговом периоде.

1.7.4. Представительские расходы К представительским расходам относятся расходы Общества на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организаций, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате Общества, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов Общества на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

1. 7.5. Расходы на подготовку и переподготовку кадров К расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:

соответствующие услуги оказываются российскими образовательными 1) учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

подготовку (переподготовку) проходят работники Общества, состоящие в штате, а 2) для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности Общества.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

Расходы на обучение работников по основным и дополнительным, профессиональным образовательным программам учитываются для целей налогообложения.

Расходами можно признавать затраты на обучение лиц, с которыми только планируется заключить трудовой договор.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с развлечением, отдыхом или лечением, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.

1.7.8. Расходы на рекламу К расходам Общества на рекламу относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых Обществом, и (или) о самом Обществе, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ.

1.7.9. Расходы на обязательное и добровольное страхование Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

добровольное страхование грузов;

2) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том 3) числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно 4) монтажных работ;

добровольное страхование товарно-материальных запасов;

5) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

6) добровольное страхование иного имущества, используемого Обществом при 7) осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое 8) страхование является условием осуществления Обществом деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по указанным добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Суммы дополнительных взносов работодателей, уплачиваемых ими на накопительную часть трудовой пенсии работников, учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

1.7.8. Расходы на освоение природных ресурсов Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы Общества на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:

расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах;

расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов;


расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, а также на возмещение потерь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством, при уничтожении, порче оленьих пастбищ. К этим расходам также относятся компенсации, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими землепользователями.

Расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные после введения в действие настоящей главы, подлежат включению в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, если источником их финансирования не являются средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.

Если расходы на освоение природных ресурсов по соответствующему участку недр оказались безрезультатными, указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором Общество уведомило федеральный орган управления государственным фондом недр или его территориальное подразделение о прекращении дальнейших геолого-поисковых, геологоразведочных и иных работ на этом участке в связи с их бесперспективностью.

При этом безрезультатными признаются геолого-поисковые, геологоразведочные и иные работы, по результатам которых Общество приняло решение о прекращении дальнейших работ на соответствующей части участка недр в связи с бесперспективностью выявления запасов полезных ископаемых либо в связи с невозможностью или нецелесообразностью строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Порядок, предусмотренный настоящим пунктом, применяется к расходам на освоение природных ресурсов, относящимся к части территории (акватории), предусмотренной соответствующей лицензией. При этом Общество должно вести раздельный учет таких расходов по соответствующей части территории (акватории).

Не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение пяти лет до момента предоставления Обществу прав на геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на этом участке уже осуществлялись аналогичные работы. Данное положение не применяется, если указанные работы проводились на основе принципиально иной технологии и (или) в отношении других полезных ископаемых.

Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе у государственных органов, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

1.8. Прочие расходы 1.8.9. Расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также проценты по полученным заемным, средствам Расходы в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде процентов по заемным средствам, признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором произошло начисление сумм штрафов, пеней, санкций и процентов, независимо от их оплаты.

1.8.10. Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в 1) сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней 2) (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не 3) увеличивает сумму создаваемого резерва.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован Обществом лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 Налогового кодекса РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

1.8.11. Убыток от реализации амортизируемого имущества Убыток, полученный при реализации амортизируемого имущества, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

1.8.12. Проценты по полученным, заемным средствам Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных Обществом по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же месяце на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, (увеличенной в 1,5 раза с 1 января до 31 декабря 2009 г.) - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам (равной 22 процента с 1 января до декабря 2009 г.) - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

1.8.13. Убыток от реализации имущественных прав При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов Общества. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Убытки от реализации имущественных прав (долей, паев) учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

1.8.14. Убыток от операций с ценными бумагами Убыток от операций с ценными бумагами, полученный в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, уменьшает налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенос убытков на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Перенос убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным ценным бумагам соответственно в пределах доходов, полученных от операций с указанными ценными бумагами.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

1.9. Порядок определения султ расходов на производство и реализацию Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

прямые;

1) косвенные.

2) К прямым расходам относятся:

материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. • Налогового кодекса РФ:

на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров a) (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) b) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в Обществе.

расходы на оплату труда персонала, основных производственных цехов, а также • суммы страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

суммы начисленной амортизации по рабочим машинам и оборудованию основных • производственных цехов.

оплата услуг сторонних организаций в доле материалов, з/платы, страховых взносов • и амортизации, определенная расчетным путем.

сумма общехозяйственных расходов собранных на счете 26 в доле незавершенного • производства, определенная расчетным путем (при расчете учитывается незавершенное производство продукции, срок изготовления которой превышает семь месяцев). Затраты по видам продукции распределяются по заработной плате основных рабочих плюс премия.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 Налогового кодекса РФ, осуществляемых Обществом в течение отчетного (налогового) периода.

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Затраты, учитываемые Обществом с использованием счета 20 «Основное производство» разделять на прямые и косвенные.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения (расходы на рекламу, страхование, представительские расходы и пр.), то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам Общества, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

1.10. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных Под незавершенным производством (далее - НЗП) понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится Обществом на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям Общества) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

В связи со сложившейся системой учета основного производства, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции.

В производстве связанным с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав материальных расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав материальных расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится Обществом на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется Обществом, как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится Обществом на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется Обществом как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму Учетная политика на 2011 год ОАО «НПК» УРАЛ ВАГОН ЗАВОД им. Ф.Э. Дзержинского»

прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

1.11. Порядок исчисления и уплаты налога Прибыль Общества определяется как сумма доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, уменьшенная на величину произведенных за отчетный (налоговый) период расходов.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль определяется на основе формы № бухгалтерского учета с учетом регистра корректировки. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль ведется на основании регистра разбивки затрат, которая составляется на основании формы 5-з.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Общество осуществляет исчисление ежеквартальных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Исчисление ежеквартальных авансовых платежей осуществляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего квартала.

Доля налога, подлежащего уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ, в целом по Обществу.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 Налогового кодекса РФ Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Информация по налоговой базе Филиалами представляется в Управление в сроки согласно графику документооборота. Декларация по налогу на прибыль составляется Управлением и Филиалами и представляется в ИМНС по месту своего нахождения.

Уплата налога производится централизованно Управлением.



Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 26 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.