авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 ||

«ПРАКТИЧЕСКАЯ бухгалтерия С.А. Уткина РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ: бухгалтерский и налоговый учет ...»

-- [ Страница 6 ] --

Финансовые вложения Стоимость остатка облигаций составляет 310 000 руб. (77 500 руб.

4 шт.).

В налоговом учете стоимость облигации будет такой же.

Доходы от реализации финансовых вложений в бухгалтерском учете учитываются в составе доходов и расходов по обычным ви дам деятельности (если операции с финансовыми вложениями яв ляются одним из основных видом деятельности) либо в составе опе рационных доходов и расходов.

В целях исчисления налога на прибыль доходы от операций по реализации финансовых вложений определяются исходя из цены реализации. Убыток, полученный от операций с ценными бумага ми, по итогам года переносится на будущее по правилам ст. 283 НК РФ. Погашать убыток можно только за счет прибыли, полученной от операций с ценными бумагами. Убыток от выбытия ценных бу маг не может уменьшать прибыль, полученную от иной деятельно сти организации.

Убыток, полученный от операций с ценными бумагами, обра щающимися на организованном рынке, не может уменьшать при быль, полученную от операций с ценными бумагами, не обраща ющимися на организованном рынке. Это справедливо и для обрат ной ситуации.

Для того чтобы выполнить все требования гл. 25 НК РФ, нало говую базу по операциям с ценными бумагами необходимо опреде лять отдельно от налоговой базы по другим операциям.

С 1 января 2006 г. в ст. 280 НК РФ внесено изменение, позволя ющее налогоплательщикам определять расчетную цену акций са мостоятельно или с привлечением оценщика с использованием любых методов оценки, предусмотренных законодательством РФ.

Если организация решает определять расчетную цену акций само стоятельно, то используемый ею метод должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения (п. 6 ст. 280 НК РФ в ред. Закона № 58 ФЗ).

Приобретенная организацией дебиторская задолженность при нимается к учету как финансовые вложения, с отражением на сче те 58 «Финансовые вложения» по первоначальной стоимости в сум ме фактических затрат на ее приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02).

212 Финансовые вложения Дебиторская задолженность числится в составе финансовых вло жений организации до момента ее погашения должником либо до момента уступки права требования долга другому лицу. При реали зации (выбытии) дебиторской задолженности организация упла чивает НДС с суммы полученного дохода.

Особенности определения налоговой базы по налогу на при быль при реализации приобретенного права требования преду смотрены в п. 3 ст. 279 НК РФ. В соответствии с этим пунктом даль нейшая реализация права требования организацией, купившей это право требования, рассматривается как реализация финансовых услуг.

Выручка от реализации финансовых услуг признается в сумме средств, полученных организацией при последующей переуступке права требования или прекращении соответствующего обязатель ства. При определении налоговой базы организация вправе умень шить доход, полученный от реализации права требования, на сум му расходов по приобретению указанного права требования.

В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ убыток от реализации права требования, полученный организацией, купившей это право тре бования, для целей налогообложения не принимается.

Пример 35. ОАО «Купец» (первичный векселедержатель) досроч но предъявило к погашению вексель номиналом 100 000 руб., приоб ретенный за 95 000 руб. По договоренности сторон сумма погаше ния составила 90 000 руб.

В данном случае ОАО «Купец» в бухгалтерском учете выявлен убы ток в размере 5000 руб. и отражены следующие хозяйственные опе рации:

Д т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Операционные расходы» К т сч. 58 «Финансовые вложения» — 95 000 руб.;

Д т сч. 51 «Расчетные счета» К т сч. 91 «Прочие доходы и расхо ды», субсчет «Операционные доходы» — 90 000 руб.;

Д т сч. 91/9 «Прочие доходы и расходы» К т сч. 99 «Прибыли и убытки» — 5000 руб.

Допустим, что указанный вексель со сроком предъявления к пла тежу через 100 дней с даты составления реализован через 60 дней.

Расчетная цена на дату реализации равна цене приобретения, уве Целевое финансирование личенной на часть дисконта: 98 000 руб. (95 000 руб. + [(100 000 руб.

– 95 000 руб.) : 100 дн. 60 дн.)].

Фактическая цена реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, признается в целях налогооб ложения, если она не отклоняется более чем на 50% от расчетной цены. Таким образом, по условиям примера расчетная цена, умень шенная на 20%, равна 78 400 руб. С учетом того, что фактическая цена реализации составила 90 000 руб., в целях налогообложения прини мается цена фактическая цена реализации. Таким образом, в данном случае разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возни кает.

Целевое финансирование Целевое финансирование представляет собой средства, предна значенные на финансирование тех или иных мероприятий целево го назначения, а именно: содержание детских и культурно просве тительских учреждений, подготовку кадров, научно исследователь ские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков.

К средствам целевого финансирования относится имущество, использованное по назначению, определенному организацией (фи зическим лицом) — источником целевого финансирования:

в виде средств бюджетов всех уровней, государственных вне бюджетных фондов, выделяемых бюджетными учреждения ми по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

в виде грантов.

Бухгалтерский учет средств целевого финансирования регули руется ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г.

№ 92н.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финанси рования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полу ченных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средст ва целевого финансирования, указанные средства рассматривают 214 Целевое финансирование ся как подлежащие налогообложению с даты их получения. К сред ствам всех уровней, государственных внебюджетных фондов, вы деляемым бюджетными учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для целей налогообложения налогом на прибыль не учитыва ются расходы налогоплательщика в виде:

стоимости имущества, переданного в рамках целевого финан сирования в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. ст. 270 НК РФ);

сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщи ком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ (п. 34 ст. НК РФ).

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих орга низаций и ведение ими уставной деятельности, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, относятся:

осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы, член ские взносы, целевые взносы и отчисления в публично пра вовые профессиональные объединения, построенные на прин ципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожерт вования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ;

имущество, переходящее некоммерческими организациями по завещанию в порядке наследования;

суммы финансирования из федерального бюджета, бюдже тов субъектов РФ, местных бюджетов, внебюджетных фон дов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;

средства и иное имущество, которое получены на осущест вление благотворительной деятельности;

совокупный вклад учредителей негосударственных пенсион ных фондов;

пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фон ды, если они в полнм объеме направляются на формирова Целевое финансирование ние пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;

использование по целевому назначению поступления от соб ственников созданным ими учреждениями и др.

Пример 36. Застройщик МУП «Авиа» получил в феврале 2006 г. от коммерческой организации средства целевого финансирования на строительство здания — багажного отделения — в сумме 1 980 000 руб., что равно сметной стоимости строительства. МУП «Авиа» осущест вляет строительство хозяйственным способом за счет средств целе вого финансирования. Строительство завершено в марте 2006 г. По строенное багажное отделение принадлежит МУП «Авиа» на праве хо зяйственного ведения. В марте 2006 г. МУП «Авиа» подает документы на государственную регистрацию права хозяйственного ведения. Фак тическая себестоимость строительства составила 1 880 000 руб. (без учета НДС). Срок полезного использования багажного отделения в бух галтерском и налоговом учете установлен 480 мес.

1. Бухгалтерией МУП «Авиа» отражено поступление денежных средств от коммерческой организации, предназначенных для строи тельства багажного отделения:

Д т сч. 51 «Расчетные счета» К т сч. 76 «Расчеты с разными деби торами и кредиторами» — 1 980 000 руб.

2. Поступившие средства отражены бухгалтерией как целевое финансирование:

Д т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К т сч. 86 «Целевое финансирование» — 1 980 000 руб.

3. В целях налогообложения прибыли на основании подп. 14 п. ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются до ходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. Возникает отложенный налоговый актив:

Д т сч. 09 «Отложенный налоговый актив» К т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — 475 200 руб.

(1 980 000 руб. 24%).

4. Отражена сумма затрат на строительство багажного отделения, выполненное МУП «Авиа»:

Д т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» К т сч. 10 «Мате риалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по 216 Целевое финансирование социальному страхованию и обеспечению», 02 « Амортизация основ ных средств» и др. — 1 880 000 руб.

5. Начислен НДС на стоимость выполненных хозяйственным спо собом строительных работ*:

Д т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К т сч. «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 338 400 руб. (1 880 000 руб. 18%).

6. Произведена уплата в бюджет НДС, начисленного на стоимость выполненных хозспособом строительных работ:

Д т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при быль» К т сч. 51 «Расчетные счета» — 338 400 руб.

7. Принята к вычету сумма НДС, начисленная и уплаченная в бюд жет при выполнении строительно монтажных работ:

Д т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при быль» К т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретен ным ценностям» — 338 400 руб.

8. В марте документы поданы на государственную регистрацию и здание введено в эксплуатацию:

Д т сч. 01 «Основные средства» К т сч. 08 «Вложения во внеобо ротные активы» — 1 880 000 руб.

9. Отражено использование средств целевого финансирования на строительство багажного отделения:

Д т сч. 86 «Целевое финансирование» К т сч. 98 «Доходы будущих периодов» — 1 880 000 руб.

10. Сумма финансирования, полученная сверх фактически произ веденных затрат и не подлежащая возврату, включена в состав вне реализационных доходов:

Д т сч. 86 «Целевое финансирование» К т сч. 91 01 «Прочие дохо ды» — 100 000 руб. (1 980 000 руб. – 1 880 000 руб.).

11. Погашена часть отложенного налогового актива:

Д т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» К т сч. 09 «Отложенный налоговый актив» — 24 000 руб.

(10 000 руб. 24%).

12. На основании п. 11 ст. 259 НК РФ МУП «Авиа» имеет право вклю чить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной сто имости основных средств 118 000 руб. (1 880 000 руб. 10%). В ап Чрезвычайные расходы реле 2006 г. бухгалтерией МУП «Авиа» отражено отложенное налого вое обязательство с разницы между суммами расходов, связанных с погашением стоимости багажного отделения, признанными в нало говом и бухгалтерском учете:

Д т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при быль» К т сч. 77 «Отложенное налоговое обязательство» — 28 261 руб.

(118 000 руб. + 3671 руб. – 3917 руб.) 24%.

13. Ежемесячно с апреля 2006 г. и до полного погашения стоимо сти здания багажного отделения бухгалтерия МУП «Авиа» в бухгал терском учете будет отражать следующие записи по начислению амортизации в бухгалтерском учете:

Д т сч. 20 «Основное производство» К т сч. 02 «Амортизация ос новных средств» — 3917 руб. (1 880 000 руб. : 480 мес.).

14. В налоговом учете амортизация будет начисляться в размере 3671 руб. ((1 880 000 руб. – 118 000 руб.) : 480 мес.).

15. По списанию суммы амортизации по бухгалтерскому учету с доходов будущих периодов на внереализационные доходы:

Д т сч. 98 «Доходы будущих периодов» К т сч. 91 01 «Прочие до ходы» — 3917 руб.

16. По погашению части отложенного налогового актива:

Д т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при быль» К т сч. 09 «Отложенный налоговый актив» — 940 руб.

16. Списана часть суммы отложенного налогового обязательства:

Д т сч. 77 «Отложенное налоговое обязательство» К т сч. 68 «Рас четы по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — 59 руб.

* С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы при выполнении строительно монтажных работ для собственного потребления является послед ний день месяца каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ, п. 16 ст. 1 За кона № 119 ФЗ).

Чрезвычайные расходы В бухгалтерском учете чрезвычайные расходы включают в себя расходы, возникающие как последствия чрезвычайных ситуаций хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, хозяйственной деятельности, пожара, аварий, национализации имущества и т.п.) (п. 13 ПБУ 10/99).

218 Чрезвычайные расходы Подпункт 6 п. 2 ст. 265 НК РФ устанавливает, что в составе вне реализационных расходов учитываются потери от стихийных бед ствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией послед ствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. Однако согласно подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расхо дам приравниваются убытки, полученные в виде недостачи мате риальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хи щений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия ви новных лиц должен быть документально подтвержден уполномо ченным органом государственной власти.

Таким образом, списание ущерба, причиненного организации в результате пожара, производится на основании справки о закры тии уголовного дела, которая документально подтверждает факт отсутствия виновных лиц.

Налоговые органы считают, что сумма НДС, уплаченная под рядчику за работы по ликвидации последствий чрезвычайных об стоятельств, не принимается к вычету.

ПРИЛОЖЕНИЕ Нормы естественной убыли, действие которых распространено в целях налогообложения на периоды с 2002 г.

Документ, устанавливающий нормы Товарно материальные естественной убыли ценности 1 Нормы естественной убыли массы Руды железные, марганцевые, сырье грузов в металлургической промыш цветных металлов, металлы черные ленности при перевозках железнодо и цветные, шлаки, огнеупоры, асбест, рожным транспортом (утв. приказом слюда и другие материалы Минпромнауки России от 25.02. № 55) Нормы естественной убыли при хра Минеральные удобрения, сжижен нении химической продукции (утв. ные газы приказом Минпромнауки России от 31.01.2004 № 22) Нормы естественной убыли (утв. Зерно, продукты его переработки и приказом Минсельхоза России семена масличных культур при хра от 23.01.2004 № 55) нении Нормы естественной убыли лекарст Лекарственные средства, спирт венных средств и изделий медицин ского назначения в аптечных орга низациях независимо от организа ционно правовой формы и формы собственности (утв. приказом Мин здрава России от 20.07.2001 № 284) Предельные нормы естественной Порошкообразные, жидкие, трудно убыли (производственной траты) размешиваемые лекарственные сред лекарственных средств на аптечных ства и растительное сырье складах (базах) (утв. приказом Мин здрава России от 13.11.1996 № 375) 220 Приложение Продолжение табл.

1 Нормы естественной убыли нефте Бензины автомобильные, топливо продуктов при приеме, транспорти для реактивных двигателей, керосин, ровании, хранении и отпуске на объ топлива дизельные ектах магистральных нефтепродук топроводов (РД 153 39.4 033 98) (вве дены в действие приказом Минтоп энерго России от 01.10.1998 № 318) Сборник типовых норм потерь ма Материалы, используемые в строи териальных ресурсов в строительст тельстве ве (дополнение к РДС 82 202 96) (утв. письмом Госстроя России от 03.12.1997 № ВБ 20 276/12) Нормы потерь (боя) товаров быто Товары бытовой химии в металличе вой химии в мелкой расфасовке при ской, стеклянной, бумажной и пласт транспортировании, хранении и ре массовой таре ализации (утв. приказом Минторга СССР от 24.09.1991 № 68) Нормы потерь (боя) зеркал быто Вся номенклатура зеркал бытового вых при транспортировании, хра назначения нении и реализации (утв. приказом Минторга СССР от 28.12.1988 № 213) Нормы потерь (боя) электроарма Электроустановочные изделия, турного и лампового стекла, электро электролампы, электроарматурное установочных изделий, электроламп и ламповое стекло при их транспортировании, хране нии и реализации (утв. приказом Минторга СССР от 02.12.1988 № 196) Нормы естественной убыли охлаж Говядина, баранина, свинина, козля денного мяса и субпродуктов при тина в тушах, полутушах, четвертинах холодильной обработке и хранении на распределительных холодильни ках торговли (утв. приказом Мин торга СССР от 18.08.1988 № 150) Нормы потерь (боя) фарфоро фаян Товары и посуда отечественного про совых майоликовых и гончарных изводства и импортные в оптовой и товаров, посуды стеклянной сорто розничной торговле вой, хозяйственной, кухонной из Приложение Продолжение табл.

1 жаростойкого стекла и колб для тер мосов при транспортировании, хра нении и реализации и Порядок их применения (утв. приказом Мин торга СССР от 04.01.1988 № 2) Нормы естественной убыли мяса и Мясо и мясопродукты мясопродуктов при холодильной обработке и хранении на распреде лительных холодильниках торговли (утв. приказом Минторга СССР от 27.12.1983 № 309) Нормы естественной убыли продо Плоды, овощи и грибы перерабо вольственных товаров в торговле танные (утв. приказом Минторга СССР от 26.03.1980 № 75) Нормы естественной убыли продо Свежие картофель, овощи и плоды вольственных товаров в торговле при длительном хранении (утв. приказом Минторга СССР от 26.03.1980 № 75, Приложение 12) Нормы естественной убыли продо Свежие картофель, овощи и плоды вольственных товаров в торговле при кратковременном хранении (утв. приказом Минторга СССР от 26.03.1980 № 75, Приложение 14) Нормы естественной убыли продо Свежие мандарины и апельсины при вольственных товаров в торговле хранении и продаже, а также импорт (утв. приказом Минторга СССР ные апельсины при рефрижерации от 26.03.1980 № 75, Приложение 16) и фумигации Нормы естественной убыли продо Свежие ананасы и бананы при хра вольственных товаров в торговле нении, дозревании и продаже (утв. приказом Минторга СССР от 26.03.1980 № 75, Приложение 17) Нормы естественной убыли свежих Свежие лимоны при хранении лимонов при хранении и продаже и продаже и Инструкция по их применению (утв. приказом Минторга СССР от 27.02.1979 № 59 в редакции от 21.12.1987) 222 Приложение Продолжение табл.

1 Дополнение к Приложению 2 При Мясо птицы без упаковки в поли каза Минторга РСФСР от 01.

03.1985 мерные пленки и кроликов при меж № 54 (утв. приказом Минторга дугородных перевозках в авторефри РСФСР от 09.06.1986 № 144) жераторах Нормы естественной убыли свежих Свежие картофель, овощи, корне картофеля, овощей и плодов в город плоды, зелень свежая, огурцы, то ской и сельской розничной торго маты, бахчевые, фрукты, грибы вой сети и Инструкция по их при менению (утв. приказом Минторга РСФСР от 22.02.1988 № 45) Нормы естественной убыли продо Продовольственные товары в роз вольственных товаров в торговле ничной сети государственнойи ко (письмо Минторга РСФСР от оперативной торговли 21.05.1987 № 085, Приложение 1) Нормы естественной убыли продо Продовольственные товары при хра вольственных товаров в торговле нении на складах и базах розничных (письмо Минторга РСФСР торговых организаций и организа от 21.05.1987 № 085, Приложение 3) ций общественного питания Нормы естественной убыли продо Продовольственные товары при хра вольственных товаров в торговле нении и отпуске на мелкооптовых (письмо Минторга РСФСР базах от 21.05.1987 № 085, Приложение 5) Нормы естественной убыли продо Продовольственные товары при хра вольственных товаров в торговле нении и отпуске в кладовых пред (письмо Минторга РСФСР приятий общественного питания от 21.05.1987 № 085, Приложение 6) Нормы естественной убыли продо Сыры на распределительных холо вольственных товаров в торговле дильниках торговли (письмо Минторга РСФСР от 21.05.1987 № 085, Приложение 8) Нормы естественной убыли продо Продовольственные товары при их вольственных товаров в торговле транспортировании автомобильным (письмо Минторга РСФСР и гужевым транспортом от 21.05.1987 № 085, Приложение 10) Нормы естественной убыли продо Стеклянная тара с пищевыми товара вольственных товаров в торговле ми при их транспортировании авто (письмо Минторга РСФСР мобильным и гужевым транспортом от 21.05.1987 № 085, Приложение 12) Приложение Продолжение табл.

1 Нормы естественной убыли продо Стеклянная тара с пищевыми това вольственных товаров в торговле рами на складах, базах, в розничных (письмо Минторга РСФСР торговых предприятиях и предприя от 21.05.1987 № 085, Приложение 13) тиях общественного питания Нормы естественной убыли продо Стеклянная порожняя тара при при вольственных товаров в торговле еме, хранении и отпуске на складах, (письмо Минторга РСФСР при погрузке в железнодорожные ва от 21.05.1987 № 085, Приложение 14) гоны (баржи), при транспортирова нии автомобильным и гужевым транспортом Нормы естественной убыли и отхо Мясо и мясопродукты при междуго дов продовольственных товаров в родных перевозках в авторефриже торговле (утв. приказом Минторга раторах РСФСР от 01.03.1985 № 54) Единые нормы естественной убыли Рыба сухого искусственного замора массы мороженой неглазированной живания рыбы при хранении на береговых холодильниках и судах (утв. прика зом Минрыбхоза СССР от 30.07. № 322) Нормы усушки мяса и субпродуктов Мясо птицы и кроликов при холо птицы и кроликов при холодильной дильной обработке обработке и хранении (утв. приказом Минмясомолпрома СССР от 31.12.1982 № 291) Нормы естественной убыли продук Жидкие и сухие продукты коксохи ции коксохимической и лесохимиче мической и лесохимической про ской промышленности при перевоз мышленности ке речным транспортом и отдельных видов лесохимической продукции при хранении (утв. постановлением Госснаба СССР от 26.12.1988 № 98) Нормы естественной убыли спирто Спиртованные соки и морсы ванных соков и морсов при желез нодорожных перевозках в дубовых бочках (утв. постановлением Гос снаба СССР от 07.04.1989 № 24) 224 Приложение Продолжение табл.

1 Нормы естественной убыли отдель Целлюлоза, руды железная, марган ных видов продукции производст цевая и другие, минерально строи венно технического назначения при тельные материалы, цемент, химиче морских перевозках (утв. постанов ские и минеральные удобрения, кис лением Госснаба СССР от 27.04.1989 лоты и др.

№ 32) Нормы естественной убыли продук Кожи, целлюлоза, руды и концентра ции производственно технического ты, цемент, составы огнеупорные, назначения при перевозке речным шлаки, удобрения, краски и красиль транспортом (утв. постановлением ные вещества Госснаба СССР от 27.04.1989 № 31) Нормы естественной убыли антра Каменные и бурые угли всех марок цитов, каменных и бурых углей всех марок при морских и речных пере возках и погрузочно разгрузочных работах в порту (утв. постановлени ем Госснаба СССР от 29.03.1989 № 21) Нормы естественной убыли мине Минеральные удобрения ральных удобрений при хранении и перевозках автомобильным и же лезнодорожным транспортом (утв.

постановлением Госснаба СССР от 20.03.1989 № 15) Нормы естественной убыли вторич Тряпье, обрезки, пакля, макулатура, ного сырья при хранении на складах стеклобой предприятий и организаций (утв.

постановлением Госснаба СССР от 20.09.1988 № 76) Нормы естественной убыли дров Дрова при хранении и складских операци ях (утв. постановлением Госснаба СССР от 18.05.1988 № 41) Нормы естественной убыли нефти Бензины автомобильные и авиаци и нефтепродуктов 3, 4, 5, 6, 8 групп онные, изооктаны, растворители, при перевозках морскими и речны бензол, керосины, топлива дизель ми судами наливом (утв. постанов ные, мазуты, нефть лением Госснаба СССР от 25.03. № 25) Приложение Продолжение табл.

1 Нормы естественной убыли зерна При перевозке зерна на расстояния при перевозке в вагонах зерновозах до 1000 км, от 1000 до 2000 км и свы (утв. постановлением Госснаба СССР ше 2000 км от 18.12.1987 № 152) Нормы естественной убыли бензи Бензины. При их перевозке в зави нов при перевозке морскими судами симости от водных бассейнов наливом (утв. постановлением Гос снаба СССР от 07.08.1987 № 107) Нормы естественной убыли лако Лакокрасочные материалы при их красочных материалов при сливе сливе из металлических фляг, бара (утв. постановлением Госснаба СССР банов, бочек и цистерн от 06.04.1987 № 37) Нормы естественной убыли отдель Овощи, картофель, свекла сахарная, ных видов грузов при перевозках по бахчевые культуры свежие, фрукты морским путям сообщения (утв. по и ягоды свежие, продукция молочной, становлением Госснаба СССР от маслобойной и сыродельной про 22.01.1987 № 6) мышленности, мясо и мясопродукты Нормы естественной убыли кварце Кварцевый песок вого песка при хранении без тары на открытых площадках в течение двух месяцев (утв. постановлением Гос снаба СССР от 25.11.1986 № 160) Нормы естественной убыли этилово Этиловый спирт го спирта при хранении, перемеще ниях и транспортировке железнодо рожным, водным и автомобильным транспортом (утв. постановлением Госснаба СССР от 11.07.1986 № 102) Нормы естественной убыли нефте Нефтепродукты 1—7 групп, кроме продуктов при приеме, хранении, потерь при перекачке по магистраль отпуске и транспортировании (утв. ным нефтепродуктопроводам постановлением Госснаба СССР от 26.03.1986 № 40) Нормы естественной убыли лесохи Скипидар, пихтовое масло, бутила мической продукции при хранении цетат, кислота уксусная лесохими свыше одного месяца (утв. постанов ческая пищевая, смола древесная лением Госснаба СССР от 10.01.1986 лиственных пород, ингибитор дре № 7) весносмоляной, уголь древесный ретортный 226 Приложение Продолжение табл.

1 Нормы естественной убыли шрота Шрот масличных культур при пере масличных культур при перевозках возках на расстояния от 25 до 50 км, автомобильным транспортом (утв. от 50 до 100 км и свыше 100 км постановлением Госснаба СССР от 07.01.1986 № 2) Норма естественной убыли хлопко Шрот хлопковый при хранении вого шрота при хранении (утв. по становлением Госснаба СССР от 07.01.1986 № 3) Временные нормы естественной Виноматериалы, вина, коньячные убыли виноматериалов и вин, конь спирты и коньяки при перевозках ячных спиртов и коньяков при пере возке железнодорожным, водным, автомобильным транспортом и осу ществлении транспортных операций (утв. постановлением Госснаба СССР от 05.10.1985 № 111) Нормы естественной убыли цемен Цемент при перевозках насыпью та при перевозках железнодорож ным транспортом (утв. постановле нием Госснаба СССР от 05.09. № 97) Нормы естественной убыли неруд Щебень, гравий, песчано гравийная ных строительных материалов при смесь, песок строительный, отсевы хранении и перевозках и отмене норм дробления естественной убыли ряда грузов при речных перевозках (утв. постановле нием Госснаба СССР от 15.06. № 72) Нормы естественной убыли сахара Сахар сырец, сахар песок, сахар ра сырца, сахара песка, сахара рафи финад и сахарная пудра нада и сахарной пудры при хране нии на предприятиях сахарной промышленности (утв. постановле нием Госснаба СССР от 26.06. № 59) Приложение Окончание табл.

1 Нормы естественной убыли живицы Живица сосновая сосновой при внутризаводской транс портировке и хранении на складах лесозаготовительных и канифольно терпентинных предприятий (утв.

постановлением Госснаба СССР от 16.06.1980 № 48) Нормы естественной убыли древес Древесный уголь ного угля при железнодорожных перевозках (утв. постановлением Госснаба СССР от 03.01.1979 № 1) Нормы естественной убыли мине Минеральные удобрения, перевози ральных удобрений при железнодо мые без тары в крытых вагонах рожных перевозках (утв. постанов лением Госснаба СССР от 26.04. № 25) ПРИЛОЖЕНИЕ Нормы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях Тип личного транспорта Сумма, руб./мес.

Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 включительно Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 см Мотоциклы ПРИЛОЖЕНИЕ Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией Нормы, дол. США при направлении при направлении в командировку в командировку на срок до 60 дней на срок свыше включительно 60 дней Страна из Российской из Российской Федерации Федерации и других стран и других стран* до после до после 1 января 1 января 1 января 1 января 2006 г.** 2006 г.*** 2006 г.** 2006 г.*** 1 2 3 4 Австралия 53 60 37 Австрия 62 66 43 Азербайджан 50 57 35 Албания 64 67 45 Алжир 64 65 45 Ангола 79 80 55 Андорра 57 62 40 Антигуа и Барбуда 103 69 72 Аргентина 66 64 46 Армения 47 57 33 Афганистан 65 80 45 230 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 Багамские Острова 65 64 45 Бангладеш 61 67 43 Барбадос 70 68 49 Бахрейн 63 66 44 Белиз 60 59 42 Бельгия 58 64 41 Бенин 60 66 42 Бермудские Острова 67 69 47 Болгария 57 55 40 Боливия 62 63 43 Босния и Герцеговина 58 60 41 Ботсвана 55 64 39 Бразилия 57 58 40 Бруней 55 57 38 Буркина Фасо 68 72 47 Бурунди 68 74 48 Вануату 59 68 41 Великобритания 67 69 47 Венгрия 53 61 37 Венесуэла 64 64 45 Вьетнам 58 63 41 Габон 65 70 45 Гаити 60 61 42 Гайана 66 67 46 Гамбия 68 62 47 Гана 62 66 43 Гватемала 58 68 40 Гвинея 60 66 42 Гвинея Бисау 87 91 61 Германия 58 65 41 Гибралтар 68 69 47 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 Гондурас 67 75 47 Гренада 92 92 65 Греция 53 58 37 Грузия 45 54 32 Дания 64 70 45 Джибути 69 75 48 Доминиканская Республика 63 59 44 Египет 62 60 43 Замбия 61 68 43 Заморские территории Франции 62 65 43 Зимбабве 69 57 48 Израиль 65 70 46 Индия 58 62 40 Индонезия 65 69 45 Иордания 60 62 42 Ирак 67 81 47 Иран 55 62 38 Ирландия 65 65 46 Исландия 65 70 45 Испания 57 62 40 Италия 59 65 41 Йемен 61 66 42 Кабо Верде 59 64 41 Казахстан 41 55 29 Каймановы Острова 67 69 47 Камбоджа 64 68 45 Камерун 66 69 46 Канада 59 62 41 Катар 61 58 42 Кения 63 66 44 Кипр 55 59 38 232 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 Киргизия 44 56 31 Китай 68 67 48 Китай (Гонконг) 67 Китай (Тайвань) 67 Корейская Народно 64 65 45 Демократическая Республика Колумбия 59 65 41 Коморские Острова 65 86 45 Конго 78 85 54 Демократическая Республика 74 76 52 Конго Коста Рика 57 63 40 Кот д’Ивуар 66 74 46 Куба 62 65 44 Кувейт 61 59 43 Лаос 61 64 43 Латвия 55 55 39 Лесото 58 61 41 Либерия 62 78 43 Ливан 74 73 52 Ливия 81 70 57 Литва 58 57 41 Лихтенштейн 65 71 46 Люксембург 58 61 41 Маврикий 56 63 39 Мавритания 66 67 46 Мадагаскар 60 64 42 Макао 68 67 48 Македония 56 60 39 Малави 65 66 46 Малайзия 57 60 40 Мали 65 70 46 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 Мальдивы 68 67 45 Мальта 55 61 39 Марокко 55 58 39 Мексика 63 64 44 Мозамбик 64 68 45 Молдавия 45 53 31 Монако 62 65 43 Монголия 59 59 41 Мьянма 60 65 42 Намибия 56 61 39 Науру 53 60 37 Непал 58 65 41 Нигер 67 78 47 Нигерия 68 72 48 Нидерланды 59 65 41 Никарагуа 66 68 46 Новая Зеландия 52 65 37 Новая Каледония 60 Норвегия 79 79 55 Объединенные Арабские Эмираты 61 60 43 Оман 63 62 44 Пакистан 63 69 44 Палау, остров 59 63 41 Панама 61 64 42 Папуа — Новая Гвинея 69 68 48 Парагвай 59 57 41 Перу 62 63 43 Территория под управлением 70 Палестинской национальной Администрации Польша 56 56 39 Португалия 55 61 39 Пуэрто Рико 67 72 47 234 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 Республика Беларусь 48 57 34 Республика Кирибати 75 75 52 Республика Корея 65 66 45 Руанда 69 72 49 Румыния 56 56 39 Сальвадор 66 68 46 Самоа 56 64 39 Сан Марино 59 65 41 Сан Томе и Принсипи 69 74 48 Саудовская Аравия 60 64 42 Свазиленд 55 65 39 Сейшельские Острова 65 71 45 Сенегал 66 70 46 Сент Люсия 88 69 62 Сербия и Черногория 60 Сингапур 60 61 42 Сирия 59 62 41 Словакия 53 59 37 Словения 56 57 40 Содружество Доминики 67 69 47 Соломоновы Острова 59 56 41 Сомали 59 70 41 Судан 74 78 52 Суринам 54 69 38 Соединенные Штаты Америки 67 72 47 Сьерра Леоне 69 69 48 Таджикистан 41 60 28 Таиланд 57 58 40 Танзания 64 66 45 Того 64 65 45 Тонга 55 54 39 Тринидад и Тобаго 68 68 48 Тунис 56 60 39 Приложение Окончание табл.


1 2 3 4 Туркменистан 64 65 45 Турция 59 64 41 Уганда 65 65 45 Узбекистан 51 59 36 Украина 46 53 32 Уругвай 62 60 43 Фиджи 50 61 35 Филиппины 59 63 42 Финляндия 55 62 39 Франция 62 65 43 Хорватия 60 63 42 Центрально Африканская 75 90 53 Республика Чад 85 95 59 Чехия 57 60 40 Чили 61 63 43 Швейцария 65 71 45 Швеция 60 65 42 Шри Ланка 60 62 42 Эквадор 56 67 39 Экваториальная Гвинея 67 79 47 Эритрея 61 68 43 Эстония 53 55 37 Эфиопия 59 70 41 Южно Африканская Республика 56 58 39 Ямайка 67 69 47 Япония 84 83 59 * Указанные нормы также применяются при направлении в командировку работ ников загранучреждений Российской Федерации, филиалов (представительств) рос сийских организаций за границей в пределах страны, где находится указанное загран учреждение, филиал (представительство), независимо от срока командировки.

** Установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

*** Установлены постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. № 299, кото рое внесло соответствующие изменения в постановление Правительства РФ от 8 фев раля 2002 г. № 93.

ПРИЛОЖЕНИЕ Квалификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете Наименование Нормативный документ, Виды возникающих разниц вида расходов определяющий порядок (ПБУ 18/02) признания расходов в бухгалтер в целях нало посто вычита налогооб ском учете гообложения янные емые лагаемые прибыли 1 2 3 4 5 Материальные расходы Приобретение п. 6, 12, 15 подп. 5.1 п. ст. 265, п. материалов ПБУ 5/ в иностранной ст. 250 НК РФ валюте Изготовление п. 7 п. 4 ст. 254 + МПЗ собствен ПБУ 5/01 НК РФ ными силами Получение п. 6, 9 ПБУ письмо МНС Поло материалов 6/01, п. 10.3 России житель безвозмездно ПБУ 9/99 от 29.04.2004 ная № 02 5 10/ Информационные п. 6 п. 2 ст. и консультацион ПБУ 5/01 НК РФ ные услуги по при обретению МПЗ Недостачи и поте п. 6 подп. 2 п. 7 Времен ри, выявленные ПБУ 5/01 ст. 254 НК РФ ная при приемке ма териалов в преде лах норм естест венной убыли Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Расходы по стра п. 6 п. 1 ст. 253 Времен хованию товара ПБУ 5/01 НК РФ ная при его приобре тении Проценты по заем п. 6 подп. 2 п. 1 Времен ным средствам, ПБУ 5/01 ст. 265 НК РФ ная начисленные до момента принятия объекта к учету (в пределах огра ничений, установ ленных ст. 269 НК РФ) Проценты по заем п. 6 ст. 269 Поло ным средствам, ПБУ 5/01 НК РФ житель начисленные до ная момента принятия объекта к учету (сверх ограниче ний, установлен ных ст. 269 НКРФ) Контрактная стои п. 6 письмо МНС мость товаров (без ПБУ 5/01 России учета НДС) от 05.09. № ВГ 6 02/945@, подп. 3 п. ст. 268 НК РФ Командировочные п. 6 ст. расходы, если ко ПБУ 5/01 НК РФ мандировка связа на с приобретени ем конкретных ценностей Суточные, сверх п. 6 подп. 38 п. 1 Поло установленного ПБУ 5/0 ст. 270 НК РФ житель норматива ная 238 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Таможенные рас ст. 320 НК РФ ходы, информаци онно консульта ционные и посред нические расходы п. 111 ст. 250, Суммовые разни п. подп. 51 п. цы после приня ПБУ 10/ тия товаров к учету ст. 265 НК РФ НДС, не принятый п. 6 п. 2 ст. 170 Поло к зачету по прави ПБУ 5/0 НК РФ житель лам гл. 21 НК РФ ная Расходы на достав п. 6 ст. 320 НК РФ ку товаров до сво ПБУ 5/ его склада Расходы по стра п. 6 ПБУ 5/0, ст. 263, п. 6 Времен хованию приобре п. 6, 13 ст. 272 НК РФ ная таемых товаров ПБУ 5/ Расходы на уплату п. 6 подп. 2 п. 1 Времен процентов по заем ПБУ 5/01, ст. 265 НК РФ ная ным средствам, п. 6, начисленные до ПБУ 5/ момента принятия товаров к учету:

— в пределах огра ничений, установ ленных ст. 269 НК РФ — сверх ограниче п. 6 ст. 269 Поло ний, установлен ПБУ 5/01, НК РФ житель ных ст. 269 НК РФ п. 6, 13 ная ПБУ 5/ Расходы на уплату п. 11 подп. 2 п. процентов по заем ПБУ 10/99, ст. ным средствам, п. 15 НК РФ начисленные после ПБУ 15/ принятия товаров к учету:

Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 — в пределах огра ничений, установ ленных ст. 269 НК РФ — сверх ограниче п. 11 ПБУ ст. 269 Поло ний, установлен 10/99, п. 15 НК РФ житель ных ст. 269 НК РФ ПБУ 15/01 ная Расходы на оплату труда В виде взносов по п. 16—19 п. 16 ст. 255, Поло договорам долго ПБУ 10/99 п. 7 ст. 272 житель срочного страхова НК РФ ная ния жизни работ ников, заключен ными на срок не менее пяти лет и по договорам пенси онного (и негосу дарственного пен сионного) обеспе чения работников.

Совокупный раз мер указанных рас ходов превысил норматив (12% от суммы расходов на оплату труда) В виде взносов по п. 16—19 п. 16 ст. 255, Поло договорам добро ПБУ 10/99 п. 6 ст. 270 житель вольного медицин НК РФ ная ского страхования работников, заклю ченными на срок не менее пяти лет.

Размер указанных расходов превы сил норматив 3% от суммы расходов на оплату труда 240 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 В виде взносов по п. 16—19 п. 16 ст. 255, Поло договорам добро ПБУ 10/99 п. 6 ст. 270 житель вольного личного НК РФ ная страхования, за ключаемым исклю чительно на случай наступления смер ти застрахованного работника или ут раты застрахован ным работником трудоспособности в связи с исполне нием им трудовых обязанностей. Раз мер данных расхо дов превысил нор матив (10 000 руб.

в год на одного за страхованного) В виде отчислений п. 7 Поло Поло в резерв на пред жения по житель стоящую оплату ведению ная отпусков работ бухгалтер никам (при усло ского учета вии, что резерв создается только в бухгалтерском учете) В виде отчислений ст. 324 НК РФ Отри в резерв на пред цатель стоящую оплату ная отпусков работ никам (при усло вии, что резерв создается только в налоговом учете) Приложение Продолжение табл.


1 2 3 4 5 Вознаграждения п. 12 п. 21 ст. 270 Поло руководству и ра ПБУ 10/99 НК РФ житель ботникам (кроме ная тех видов возна граждений, кото рые предусмотре ны трудовыми до говорами) Расходы на плату п. 7, 8, 12 п. 24 ст. 270 Поло дополнительно ПБУ 10/99 НК РФ житель предоставляемых ная отпусков сверх предусмотренных законодательством (по трудовому до говору) В виде сумм мате п. 12 п. 23 ст. 270 Поло риальной помощи ПБУ 10/99 НК РФ житель работникам (в том ная числе для первона чального взноса на приобретение или строительства жилья, на полное или частичное по гашение кредита, предоставленного на приобретение или строительства жилья) В виде надбавок п. 12 п. 25 ст. 270 Поло к пенсиям, едино ПБУ 10/99 НК РФ житель временных пособий ная ветеранам труда В виде платы на п. 12 п. 26 ст. 270 Поло проезд к месту ра ПБУ 10/99 НК РФ житель боты и обратно ная 242 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 транспортом об щего пользования (за исключением, если расходы на плату проезда пре дусмотрены трудо вым договором) На оплату ценовых п. 12 п. 27 ст. 270 Поло разниц при реали ПБУ 10/99 НК РФ житель зации по льготным ная ценам, тарифам (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам На оплату обуче п. 12 п. 43 ст. 270, Поло ния в высших и ПБУ 10/99 п. 3 ст. 264 житель средних специаль НК РФ ная ных учебных заве дениях Основные средства Расходы по формированию первоначальной стоимости основных средств Сумма командиро п. 8 подп. 38 п. 1 Поло вочных расходов, ПБУ 6/01 ст. 270 НК РФ житель связанных с при ная обретением объек тов основных средств:

сумма суточных, сверх установлен ного норматива суммы, уплачен п. 8 п. 1 ст. ные в соответст ПБУ 6/01 НК РФ вии с договором поставщику Расходы на тамо п. 8 п. 1 ст. женные процедуры ПБУ 6/01 НК РФ (в том числе тамо женные пошлины) Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Информационные, п. 8 п. 1 ст. консультационные, ПБУ 6/01 НК РФ посреднические услуги п. 111 ст. 250, Суммовые разни п. 8 Поло подп. цы до принятия ПБУ 6/01 житель объекта к учету п. 1 ст. 265 ная НК РФ п. 111 ст. 250, Суммовые разни п. подп. цы после принятия ПБУ 10/ объекта к учету п. 1 ст. НК РФ НДС, не принятый п. 12 п. 1 ст. 170 Поло к вычету ПБУ 10/99 НК РФ житель у организаций — ная плательщиков НДС у организаций — п. 8 п. 2 ст. не являющихся ПБУ 6/01 НК РФ плательщиками НДС Проценты по заем п. 8 подп. 2 п. 1 Времен ным средствам, ПБУ 6/01 ст. 265 НК РФ ная начисленные до момента принятия объекта к учету (в пределах огра ничений, установ ленных ст. НК РФ) Проценты по заем п. 8 ст. 269 НК РФ Поло ным средствам, ПБУ 6/01 житель начисленные до ная момента принятия объекта к учету (сверх ограниче ний, установлен ных ст. 269 НК РФ) 244 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Проценты по заем п. 11 подп. 2 п. ным средствам, на ПБУ 10/99, ст. 265 НК РФ численные после п. принятия объекта ПБУ 15/ к учету (в пределах ограничений, уста новленных ст. НК РФ) Проценты по заем п. 11 ст. 269 НК РФ Поло ным средствам, на ПБУ 10/99, житель численные после п. 15 ная принятия объекта ПБУ 15/ к учету (сверх огра ничений, установ ленных ст. 269 НК РФ) Услуги нотариуса п. 8 письмо МНС Времен по оформлению ПБУ 6/01 России от ная залога для привле 26.08. чения кредита № 02 11/38@ Расходы в виде сумм начисленной амортизации В виде сумм начис п. 17 Ст. 256, 259, Отри ленной амортиза ПБУ 6/01 272 НК РФ цатель ции по объектам ная жилищного фонда, используемым на логоплательщиком для извлечения до хода В виде сумм начис п. 10 и 19 п. 1 ст. 257, Отри ленной амортиза ПБУ 6/01 ст. 259, п. 3 цатель ции по безвозмезд ст. 272 НК РФ ная но полученному основному средст ву, рыночная стои мость которого Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 ниже остаточной стоимости по дан ным налогового учета (при совпа дении в налоговом и бухгалтерском учете методов и сроков начисления амортизации) В виде сумм начис п. 9 ст. 277 НК РФ Отри ленной амортиза ПБУ 6/01 цатель ции по полученно ная му в уставный ка питал основному средству, рыноч ная стоимость ко торого ниже ста точной стоимости по данным налого вого учета В виде сумм начис п. 19 ст. 259, Поло ленной амортиза ПБУ 6/01 п. 3 ст. 272 житель ции (в бухгалтер НК РФ ная ском учете списы вается быстрее, чем в налоговом).

Начисление амор тизации в бухгал терском учете еще не прекращено В виде сумм начис п. 19 ст. 259, Отри ленной амортиза ПБУ 6/01 п. 3 ст. 272 цатель ции (в бухгалтер НК РФ ная ском учете списы вается быстрее, чем в налоговом). На числение амортиза ции в бухгалтерском учете прекращено 246 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 В виде сумм начис п. 17—24 подп. 3 п. 2 Поло ленной амортиза ПБУ 6/01, ст. 256 житель ции по основным п. 8 ПБУ НК РФ ная средствам, полу 13/ ченным за счет средств целевых поступлений В виде сумм начис п. 12, 15 и п. 1 ст. 252, Поло ленной амортиза 18 п. 49 ст. 270 житель ции по непроиз ПБУ 10/99 НК РФ ная водственным ос новным средствам Расходы на НИОКР Расходы на НИОКР, п. 10—14 Поло по которым полу ПБУ 17/02 житель чен используемый ная в производствен ных целях положи тельный результат, не являющийся нематериальным активом Расходы на НИОКР п., ст. 262, Поло которые не дали ПБУ 17/02 п. 36 ст. житель положительного НК РФ ная результата в части 30% расхо дов Финансовые вложения Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений Цена приобрете п. 9 п. 3 ст. 279, ния, информаци ПБУ 19/02 п. 2 ст. онные (консульта НК РФ ционные услуги), вознаграждения посредническим организациям Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Проценты по кре п. 9 ст. 272 НК РФ Времен дитам и займам ПБУ 19/02 ная в пределах норма тива, а также сум мовые разницы, возникающие до момента постанов ки на баланс Проценты по кре п. 9 ст. 269 НК РФ Поло дитам и займам ПБУ 19/02 житель сверх установлен ная ного норматива По договору мены Стоимость п. 2 ст. 280 Поло определяет НК РФ житель ся исходя из ная стоимости, по которой при сравни мых обстоя тельствах приобрета ются анало гичные фи нансовые вложения Ценные бумаги п. 13 п. 8 ст. 250 Поло котируются на ПБУ 19/02 НК РФ житель рынке ная Ценные бумаги не Первона п. 8 ст. 250 Поло имеют рыночных чальная НК РФ житель котировок стоимость ная на ценных бу этапе маг, по кото выбы рым орга тия низатором торговли рыночная 248 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 цена не рас считывается, определяет ся как сумма денежных средств, ко торую орга низация могла бы получить в результате продажи этих ценных бумаг по со стоянию на дату их при нятия к бух галтерскому учету Вклады в уставный п. 12 подп. 3 п. 1 Поло (складочный) ка ПБУ 19/02 ст. 251 житель питал НК РФ ная Вклад по договору Денежная подп. 3 п. 1 Поло простого товари оценка, со ст. 251 житель щества гласованная НК РФ ная товарищами Акции (доли, паи), По данным п. 3 ст. 277 Поло полученные акци разделитель НК РФ житель онерами (участни ного баланса ная ками) при реорга низации Прочие расходы, связанные с производством и реализацией Платежи за сверх В составе п. 4 ст. 270 Поло нормативные вы себестоимо НК РФ житель бросы в окружа сти товаров ная ющую среду (работ, услуг) Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Компенсация за п. 18 подп. 11 п. 1 Поло использование для ПБУ 10/99 ст. 264, житель служебных поездок подп. 4 п. 7 ная личных легковых ст. автомобилей и мо НК РФ тоциклов в преде лах норм, установ ленных Правитель ством РФ (выплата компенсации еще не произведена) Компенсация за п. 18 подп. 11 п. 1 Отри использование для ПБУ 10/99 ст. 264, цатель служебных поездок подп. 4 п. 7 ная личных легковых ст. автомобилей и мо НК РФ тоциклов в преде лах норм, установ ленных Правитель ством РФ (после фактической вы платы) Компенсация за п. 18 подп. 11 п. 1 Поло использование для ПБУ 10/99 ст. 264, житель служебных поездок подп. 4 п. 7 ная личных легковых ст. 272, автомобилей и мо п. 38 ст. тоциклов сверх НК РФ норм, установлен ных Правительст вом РФ Командировочные п. 18 подп. 12 п. 1 Поло расходы в виде су ПБУ 10/99 ст. 264, житель точных сверх норм, подп. 5 п. 7 ная установленных ст. 272, Правительством РФ п. 38 ст. НК РФ 250 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Представительские п. 18 подп. 22 п. 1 Поло расходы, превыша ПБУ 10/99 и п. 2 ст. 264, житель ющие предельный подп. 5 п. 7 ная размер (4% от сум ст. 272, мы расходов на п. 42 ст. оплату труда) НК РФ Расходы, и связан п. 18 подп. 26 п. 1 Отри ные с приобрете ПБУ 10/99 ст. 264, цатель нием исключитель п. 1 ст. 272 ная ных прав на про НК РФ грамму для ЭВМ или базы данных по договору с пра вообладателем.

В договоре с пра вообладателем срок использования программы не установлен. (В на логовом учете вы шеуказанные рас ходы отражаются единовременно в момент их воз никновения. В бух галтерском учете данные расходы отражаются в ка честве расходов будущих периодов) Расходы на рекла п. 18 подп. 28 п. 1 Поло му сверх установ ПБУ 10/99 и п. 4 ст. 264, житель ленного предель п. 44 ст. 270 ная ного размера (1% НК РФ от суммы выручки от реализации) Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Расходы в виде от п. 72 Поло Поло числений в резерв жения по житель на ремонт, гаран ведению ная тийный ремонт бухгалтер (при условии, что ского учета резерв создается только в бухгалтер ском учете) Фактические рас Отри ходы на ремонт, цатель гарантийный ре ная монт (при условии, что резерв создает ся только в бухгал терском учете) Расходы в виде от п. 72 Поло Отри числений в резерв жения по цатель на ремонт, гаран ведению ная тийный ремонт бухгалтер (при условии, что ского учета резерв создается только в налого вом учете) Фактические рас Поло ходы на ремонт, житель гарантийный ре ная монт (при условии, что резерв создает ся только в нало говом учете) Внереализационные расходы Проценты по за п. 15, 23 подп. 2 п. 1 Поло емным средствам, ПБУ 15/01 ст. 265, житель полученным для п. 8 ст. 270 ная приобретения ос НК РФ новных средств, материалов, това 252 Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 ров, сверх норм, установленных ст. 269 НК РФ В виде суммовых п. 8 Мето подп. 5 п. 1 Отри разниц, возник дических ст. 265, цатель ших при приобре указаний п. 9 ст. 272 ная тении основных по учету НК РФ средств основных средств Дисконт по век п. 18 подп. 2 п. 1 Отри селю, выданному ПБУ 15/01 ст. 265, цатель за приобретенные п. 8 ст. 270 ная основные средст НК РФ ва, материалы, то вары в пределах норм, установлен ных ст. 269 НК РФ Дисконт по вексе п. 18 подп. 2 п. 1 Поло лю, выданному за ПБУ 15/01 ст. 265, житель приобретенные п. 8 ст. 270 ная основные средст НК РФ ва, материалы, то вары сверх норм, установленных ст. 269 НК РФ Остаточная стои п. 8 ст. 265 Поло мость ликвидиру НК РФ житель емого незавершен ная ного строительства В виде стоимости п. 12, 15 п. 16 ст. 270 Поло безвозмездно пе и 18 НК РФ житель реданного имуще ПБУ 10/99 ная ства Отрицательная п. 18 ст. 270 Поло разница от пере НК РФ житель оценки ценных ная бумаг и драгоцен ных камней Приложение Продолжение табл.

1 2 3 4 5 Расходы прошлых п. 39 Поло п. 1 ст. 54 Поло лет, выявленные жения по НК РФ житель в отчетном (нало ведению ная говом) периоде бухгалтер ского учета В виде отчислений п. 25 Поло в резерв под сни ПБУ 5/01 житель жение стоимости ная материальных ценностей В виде отчислений п. 77 Поло Поло в резерв сомни жения по житель тельных долгов ведению ная (резерв создается бухгалтер только в бухгал ского учета терском учете) В виде отчислений ст. 266 Отри в резерв сомни НК РФ цатель тельных долгов ная (резерв создается только в налого вом учете) Списание безна ст. 266 Поло дежных долгов в НК РФ житель пределах сумм ная созданного резер ва (резерв создает ся только в нало говом учете) Суммы отчисле п. 10 ст. 270 Поло ний в резервы под НК РФ житель обесценение цен ная ных бумаг (за ис ключением резер вов, создаваемых профессиональ ными участниками 254 Приложение Окончание табл.

1 2 3 4 5 ценных бумаг, осуществляющих дилерскую дея тельность) Убытки от уступки п. 3 ст. 279 Поло права требования НК РФ житель финансовым аген ная том Убытки от переда ст. 277 Поло чи имущества в НК РФ житель качестве взноса ная в уставный капи тал или по догово ру простого това рищества Производственно практическое издание Уткина Светлана Анатольевна РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ:

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Практическое пособие Главный редактор Г.Л. Гуртова Зав. редакцией О.Б. Степанченко Редактор С.Ф. Клюева Корректор И.Н. Петтенгилл Компьютерная верстка А.В. Волкова Подписано в печать 13.11.2006. Формат 60 90/16.

Печать офсетная. Гарнитура «Newton».

Печ. л. 16,0. Тираж 3000 экз. Заказ ООО «Омега Л»

123022, Москва, Столярный пер., д. Тел., факс: (495) 777 17 www.omega l.ru

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 ||
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.