авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |

«НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II); 2008 г., № 52, ст. 512; 2009 г., № 37, ст.ст. 403, 404, № 52, ст.ст. ...»

-- [ Страница 2 ] --

(часть четвертая статьи 58 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2009 г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Глава 11. Исполнение обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей Статья 59. Обеспечение исполнения обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей Налогоплательщик, имеющий неисполненные обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей, обязан представить платежное поручение на их уплату в обслуживающий банк не позднее срока уплаты налогов и других обязательных платежей, установленного настоящим Кодексом, независимо от наличия денежных средств на его банковском счете.

К мерам по обеспечению исполнения обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей относится требование о необходимости исполнения налогоплательщиком обязательства и принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности, направляемое ему органом государственной налоговой службы, не позднее трех рабочих дней, а физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, — не позднее тридцати дней после истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей.

(часть третья статьи 59 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556) Статья 60. Требование о погашении налоговой задолженности Требование о погашении налоговой задолженности оформляется в письменной форме и должно содержать:

1) фамилию, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика;

2) идентификационный номер налогоплательщика;

3) дату, на которую составлено требование;

4) сумму задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пене, штрафам, начисленным на момент направления требования;

5) меры и сроки принудительного взыскания, которые будут применены в случае неисполнения налогового обязательства после получения требования;

6) указание о предоставлении актов сверки взаимных расчетов с дебиторами.

Требование о погашении налоговой задолженности должно быть вручено налогоплательщику или его представителю способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования налогоплательщиком.

В случае когда требование о погашении налоговой задолженности направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного письма, указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления.

(часть третья статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Форма требования о погашении налоговой задолженности утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Статья 61. Сроки исполнения требования о погашении налоговой задолженности (часть первая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556) В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом в течение десяти дней со дня получения им требования о погашении налоговой задолженности, и если в результате применения мер, предусмотренных статьей 63 настоящего Кодекса, налоговая задолженность остается непогашенной, органы государственной налоговой службы обращают взыскание на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов, в порядке, установленном статьей 64 настоящего Кодекса.

(часть первая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556) В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом в течение тридцати дней со дня получения им требования о погашении налоговой задолженности, и если в результате применения мер, предусмотренных частью первой настоящей статьи, налоговая задолженность остается непогашенной, органы государственной налоговой службы обращают взыскание на имущество налогоплательщика в порядке, установленном статьей 65 настоящего Кодекса.

(часть вторая статьи 61 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556) В случае неисполнения физическим лицом требования о погашении налоговой задолженности в течение десяти дней со дня его получения органы государственной налоговой службы, в установленном порядке, обращаются в суд с заявлением о взыскании с физического лица налоговой задолженности.

Статья 62. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности К мерам принудительного взыскания налоговой задолженности относятся:

бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика;

обращение взыскания на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов;

обращение взыскания на имущество налогоплательщика.

В случае непогашения налоговой задолженности налогоплательщиком после принятия всех мер, предусмотренных частью первой настоящей статьи, орган государственной налоговой службы обращается в суд с заявлением о признании его банкротом.

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности применяются к физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей, только в судебном порядке, и на них не распространяются положения статей 63 — 65 настоящего Кодекса.

(часть третья статьи 62 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) К индивидуальным предпринимателям меры принудительного взыскания налоговой задолженности в части предпринимательской деятельности применяются в порядке, предусмотренном статьями 63 — 65 настоящего Кодекса.

(статья 62 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от декабря 2009 г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Меры принудительного взыскания сумм налоговой задолженности, доначисленных по результатам налоговой проверки, приостанавливаются на период обжалования ее результатов налогоплательщиком в соответствии с главой 18 настоящего Кодекса.

Статья 63. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика Бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика осуществляется путем выставления в банк, обслуживающий его депозитный счет до востребования, инкассового поручения органа государственной налоговой службы о перечислении суммы налоговой задолженности в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд, если иное не предусмотрено частью третьей статьи 62 настоящего Кодекса.

Инкассовые поручения о перечислении суммы налоговой задолженности выставляются органами государственной налоговой службы не позднее трех рабочих дней, а индивидуальным предпринимателям — не позднее тридцати дней после истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей.

(часть вторая статьи 63 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556) В случае полного или частичного неисполнения инкассового поручения органа государственной налоговой службы из-за отсутствия или недостаточности на счете налогоплательщика денежных средств в трехдневный срок со дня его получения копия инкассового поручения с отметкой банка направляется органу государственной налоговой службы и налогоплательщику. Если на момент выставления инкассового поручения налогоплательщик подал в банк платежное поручение на перечисление суммы налоговой задолженности, выставленное инкассовое поручение возвращается банком органу государственной налоговой службы с приложением копии платежного поручения налогоплательщика.

Взыскание суммы налоговой задолженности производится из денежных средств, находящихся на всех банковских счетах налогоплательщика, за исключением тех, на которые в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Статья 64. Обращение взыскания на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов В случае представления налогоплательщиком акта сверки взаимных расчетов с дебитором органы государственной налоговой службы обращают взыскание на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов.

В случае необоснованного отказа дебиторов в подписании акта сверки взаимных расчетов налогоплательщик имеет право представить в органы государственной налоговой службы односторонне подписанные акты сверки с приложением документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности.

В случае представления налогоплательщиком акта сверки взаимных расчетов, подписанного в одностороннем порядке, орган государственной налоговой службы направляет письменное уведомление дебитору налогоплательщика о наличии у него кредиторской задолженности с приложением акта сверки для подписания и копий документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение этой задолженности.

Дебитор налогоплательщика обязан в течение трех рабочих дней со дня получения письменного уведомления подписать акт сверки взаимных расчетов либо представить отказ с обоснованием отсутствия указанной в акте сверки задолженности.

Если сумма задолженности, признанная дебитором налогоплательщика, отличается от указанной в акте сверки, дебитор обязан в тот же срок представить в орган государственной налоговой службы акт сверки с указанием суммы, признанной им.

Акт сверки взаимных расчетов, подписанный дебитором налогоплательщика, является основанием для обращения на него взыскания налоговой задолженности его кредитора, независимо от наличия подписи кредитора. В случае неисполнения дебитором налогоплательщика обязанности, установленной частью четвертой настоящей статьи, взыскание производится на основании акта сверки, представленного налогоплательщиком.

(части четвертая и пятая статьи 64 в редакции Закона Республики Узбекистан от декабря 2009 г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификационные номера;

наименование органа государственной налоговой службы, где состоят на налоговом учете налогоплательщик и его дебитор;

реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;

сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;

подписи налогоплательщика и его дебитора, заверенные печатью сторон, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи;

дату составления акта сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором.

Акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен быть составлен на дату не ранее даты направления органом государственной налоговой службы требования о погашении налоговой задолженности.

На основании акта сверки взаимных расчетов орган государственной налоговой службы выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые поручения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в размере, не превышающем задолженность перед налогоплательщиком.

Исполнение инкассового поручения органа государственной налоговой службы, выставленного в соответствии с настоящей статьей, производится в порядке, установленном статьей 63 настоящего Кодекса.

Статья 65. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика Обращение взыскания на имущество налогоплательщика производится в судебном порядке на основании искового заявления органа государственной налоговой службы.

Исковое заявление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика подписывается руководителем либо заместителем руководителя органа государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика. К исковому заявлению прилагаются следующие документы:

выписка из имеющихся лицевых карточек налогоплательщика о наличии налоговой задолженности;

справка банка об отсутствии денежных средств на банковских счетах налогоплательщика;

справка о налоговой задолженности по результатам налоговой проверки (в случае проведения такой проверки);

копия бухгалтерского баланса налогоплательщика за последний отчетный период, за исключением вновь созданных юридических лиц, у которых еще не наступил срок представления финансовой отчетности.

Обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании судебных актов производится судебными исполнителями в порядке, установленном законодательством.

(часть третья статьи 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Статья 66. Списание безнадежной налоговой задолженности Списание безнадежной налоговой задолженности производится в порядке, установленном законодательством.

РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ Глава 12. Основы налогового контроля Статья 67. Формы налогового контроля Налоговый контроль осуществляется в форме:

учета налогоплательщиков;

учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

учета поступлений в бюджет и государственные целевые фонды;

камерального контроля;

хронометража поступления наличной денежной выручки;

налоговых проверок;

применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

маркировки отдельных видов подакцизных товаров, а также введения должности финансового инспектора на отдельных предприятиях;

контроля за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства;

контроля за государственными органами и организациями, осуществляющими функции по взиманию других обязательных платежей.

Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.

При осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике в нарушение настоящего Кодекса и других актов законодательства, а также разглашение налоговой тайны.

Документы или иная информация о налогоплательщике, полученные в нарушение требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Статья 68. Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, осуществляется органом государственной налоговой службы путем формирования и ведения базы данных, в том числе в электронной форме, об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, по каждому налогоплательщику и по всем уплачиваемым им налогам и другим обязательным платежам.

База данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, формируется на основании данных финансовой и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, данных, представляемых органами, организациями, предусмотренными статьей 84 настоящего Кодекса, а также информации, собранной органами государственной налоговой службы из других источников, в том числе в ходе налоговых проверок.

Порядок формирования и ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Положения данной статьи не распространяются на налоги и другие обязательные платежи, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, а также на другие обязательные платежи, функции по взиманию которых осуществляют соответствующие государственные органы и организации.

Статья 69. Учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды Органы государственной налоговой службы, таможенные органы и другие государственные органы и организации, на которые возложены функции по взиманию налогов и других обязательных платежей, должны вести учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды.

Учет поступлений налогов и других обязательных платежей ведется согласно бюджетной классификации.

Органы государственной налоговой службы ведут учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика начисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, а также пени и штрафов.

Лицевая карточка налогоплательщика открывается по каждому виду налога и другого обязательного платежа.

Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджет и государственные целевые фонды по другим обязательным платежам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в порядке, установленном Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Порядок учета поступлений в бюджет по отдельным видам других обязательных платежей, взимание которых осуществляется иными государственными органами и организациями, определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.

Статья 70. Камеральный контроль Камеральный контроль — контроль, проводимый на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке налогоплательщиком финансовой и налоговой отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в органе государственной налоговой службы.

Камеральный контроль проводится по месту нахождения органа государственной налоговой службы без посещения налогоплательщика.

Если в ходе камерального контроля органом государственной налоговой службы выявлены ошибки в заполнении налоговой отчетности или противоречия между сведениями, содержащимися в представленной налоговой отчетности и имеющимися в органах государственной налоговой службы, об этом в письменной форме сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления.

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования о внесении исправлений представить в порядке, предусмотренном для представления уточненной налоговой отчетности, исправленную налоговую отчетность по соответствующим налогам и другим обязательным платежам либо обоснование выявленных расхождений.

Статья 71. Хронометраж поступления наличной денежной выручки Хронометраж поступления наличной денежной выручки налогоплательщика проводится с целью установления ее фактического поступления за период проведения хронометража.

Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится органом государственной налоговой службы у налогоплательщика, реализующего товары или оказывающего услуги за наличный расчет, непосредственно в месте реализации товаров, оказания услуг.

Приказ о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки принимается руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой службы при выявлении в ходе учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, расхождений, позволяющих предположить занижение налогоплательщиком размера выручки.

В приказе о проведении хронометража поступления наличной денежной выручки в обязательном порядке указываются налогоплательщик, у которого проводится хронометраж, место и срок проведения хронометража, период проведения хронометража, расхождение, в связи с выявлением которого принято решение о проведении хронометража, а также должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие хронометраж.

Хронометраж поступления наличной денежной выручки проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы путем наблюдения и фиксирования поступающей денежной выручки. Не допускается привлечение к проведению хронометража других лиц, в том числе экспертов.

В ходе осуществления хронометража поступления наличной денежной выручки не допускается проведение проверки, истребование у налогоплательщика какой-либо информации или объяснений, предъявление к налогоплательщику требований либо иным образом вмешательство в деятельность налогоплательщика, за исключением снятия данных за период проведения хронометража, хранящихся в контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.

Должностным лицом органа государственной налоговой службы по результатам хронометража поступления наличной денежной выручки составляется справка. Копия справки вручается налогоплательщику.

Результаты хронометража поступления наличной денежной выручки используются исключительно для анализа достоверности представляемой налоговой отчетности, а также для ведения базы данных об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением. Результат хронометража не может являться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Порядок проведения хронометража поступления наличной денежной выручки определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Центральным банком Республики Узбекистан.

Статья 72. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью На территории Республики Узбекистан реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг за наличный денежный расчет осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, включенных в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, за исключением отдельных категорий юридических и физических лиц, которые в силу специфики своей деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин.

Перечень отдельных категорий юридических и физических лиц, имеющих право осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин в силу специфики своей деятельности, утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Государственный реестр контрольно-кассовых машин, разрешенных к использованию на территории Республики Узбекистан, формируется в порядке, утверждаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

В случае временной технической неисправности контрольно-кассовой машины с фискальной памятью или отсутствия электроэнергии допускается осуществление наличных денежных расчетов путем выдачи покупателям квитанций, билетов, талонов или других приравненных к чеку документов строгой отчетности по форме, утвержденной в порядке, установленном законодательством.

При применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью обязательным является:

1) регистрация контрольно-кассовой машины с фискальной памятью в органах государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности с выдачей регистрационной карточки контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;

2) постановка контрольно-кассовой машины с фискальной памятью на техническое обслуживание;

3) выдача потребителю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;

4) доступ должностных лиц органов государственной налоговой службы к контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.

Контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью осуществляется органами государственной налоговой службы.

Органы государственной налоговой службы вправе при проведении налоговых проверок использовать данные, хранящиеся в контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.

Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 73. Маркировка отдельных видов подакцизных товаров. Введение должности финансового инспектора Табачная и алкогольная продукция, за исключением пива, подлежит маркировке акцизной маркой в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Ответственными за маркировку акцизной маркой подакцизных товаров, указанных в части первой настоящей статьи, являются производители и импортеры данных товаров.

Контроль за соблюдением правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров осуществляется органами государственной налоговой службы и органами государственной таможенной службы.

На предприятиях — плательщиках акцизного налога и на отдельных предприятиях может вводиться должность финансового инспектора Министерства финансов Республики Узбекистан. Перечень предприятий, на которых вводится должность финансового инспектора, и порядок осуществления его деятельности устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 74. Контроль за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства.

Статья 75. Контроль за государственными органами и организациями, осуществляющими функции по взиманию других обязательных платежей Органы государственной налоговой службы контролируют государственные органы и организации, осуществляющие функции по взиманию других обязательных платежей, в отношении правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды.

Статья 76. Налоговая тайна Налоговую тайну составляют любые полученные органом государственной налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его письменного согласия;

2) о наименовании и идентификационном номере налогоплательщика;

3) об уставном фонде (уставном капитале) юридического лица;

4) о нарушениях налогового законодательства и примененных мерах ответственности за эти нарушения;

5) представляемых налоговым или иным соответствующим органам других государств в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (в части сведений, представленных этим органам).

Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу органа государственной налоговой службы, привлеченному эксперту или переводчику при исполнении ими своих обязанностей.

Поступившие в органы государственной налоговой службы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица органов государственной налоговой службы по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законом.

Глава 13. Учет налогоплательщиков Статья 77. Общие положения учета налогоплательщиков Органы государственной налоговой службы ведут учет налогоплательщиков.

Ведение учета налогоплательщиков осуществляется посредством постановки их на учет и ведения учетных данных о них.

При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный номер налогоплательщика и учетные данные о налогоплательщике вносятся в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.

Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан ведется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет, является свидетельство о присвоении ему идентификационного номера, выданное органом государственной налоговой службы, либо, в случае государственной регистрации налогоплательщика с одновременной постановкой его на учет в органах государственной налоговой службы и органах государственной статистики, — свидетельство о государственной регистрации.

Статья 78. Идентификационный номер налогоплательщика Идентификационный номер налогоплательщика — номер, присваиваемый конкретному налогоплательщику при его постановке на учет.

Идентификационный номер налогоплательщика присваивается конкретному налогоплательщику один раз. Он не изменяется и после аннулирования не присваивается другому налогоплательщику.

Обособленным подразделениям юридического лица, указанным в части второй статьи 35 настоящего Кодекса, присваивается идентификационный номер налогоплательщика — юридического лица, создавшего данное обособленное подразделение, с добавлением контрольных знаков.

Идентификационный номер налогоплательщика обязательно проставляется:

в свидетельстве о государственной регистрации юридических и физических лиц, которая осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах государственной налоговой службы и органах государственной статистики;

в лицензии на занятие отдельными видами деятельности;

в денежно-расчетных платежных документах, кроме чеков, а также в их электронной форме;

в документах финансовой и налоговой отчетности, представляемых в органы государственной налоговой службы;

в хозяйственных, гражданско-правовых и трудовых договорах, заключаемых юридическими и физическими лицами;

в документах, определяющих или подтверждающих совершение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями сделок, включая счет-фактуру и транспортные документы;

в документах, определяющих или подтверждающих возникновение у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей финансовых, имущественных и других обязательств, имеющих стоимостное выражение, а также их исполнение.

Статья 79. Постановка на учет налогоплательщика Постановке на учет в качестве налогоплательщика подлежат:

юридические лица — резиденты Республики Узбекистан — в органе государственной налоговой службы по месту их нахождения (почтовому адресу);

обособленные подразделения юридического лица, исполняющие налоговые обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса, — в органе государственной налоговой службы по месту нахождения или осуществления деятельности обособленного подразделения;

физические лица — резиденты Республики Узбекистан — в органе государственной налоговой службы по месту жительства физического лица;

юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, — в органе государственной налоговой службы по месту нахождения и (или) осуществления деятельности постоянного учреждения;

юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками налога на имущество и земельного налога, — в органе государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.

При возникновении у налогоплательщика после постановки его на учет обязательства по уплате земельного налога или налога за пользование водными ресурсами (для физических лиц и налога на имущество) не по месту постановки на учет налогоплательщик подлежит пообъектной постановке на учет в органе государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса.

Статья 80. Порядок постановки на учет налогоплательщика Юридические и физические лица, государственная регистрация которых осуществляется с одновременной постановкой их на учет в органах государственной налоговой службы и органах государственной статистики, подлежат постановке на учет по месту государственной регистрации в порядке, установленном законодательством.

Юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, за исключением указанных в части первой настоящей статьи, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации предоставить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет. К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица.

Для постановки на учет обособленного подразделения, исполняющего налоговые обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса, юридическое лицо, создавшее данное обособленное подразделение, обязано в течение десяти дней со дня принятия решения о его создании и (или) выделении на самостоятельный баланс представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет. В заявлении в обязательном порядке указывается идентификационный номер налогоплательщика — юридического лица, создавшего данное обособленное подразделение. К заявлению прилагается решение юридического лица о создании обособленного подразделения, а также доверенность, выданная его руководителю.

Физические лица — резиденты Республики Узбекистан, за исключением указанных в части первой настоящей статьи настоящего Кодекса, обязаны в течение десяти дней со дня возникновения объекта налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет.

Юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не позднее ста восьмидесяти трех дней со дня начала осуществления данной деятельности обязаны представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет в качестве постоянного учреждения. К заявлению о постановке на учет юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, прилагается договор или доверенность на совершение от имени юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан действий в Республике Узбекистан, а также, при наличии, договор, выполнение обязательств по которому приводит к образованию постоянного учреждения.

Юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками земельного налога, а также налога на имущество в части недвижимого имущества, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на земельный участок, недвижимое имущество представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении.

Юридические лица, являющиеся плательщиками налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на автозаправочную станцию представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении.

Орган государственной налоговой службы на основании заявления о постановке на учет и прилагаемых к нему документов присваивает налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика, вводит учетные данные о налогоплательщике в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан и выдает свидетельство о постановке на учет налогоплательщика не позднее трех дней со дня подачи соответствующего заявления.

Форма заявления и свидетельства о постановке на учет налогоплательщика утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Если юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан имеет несколько обособленных подразделений, указанных в части третьей настоящей статьи, постановка на учет производится по каждому обособленному подразделению в соответствующих органах государственной налоговой службы.

Если юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан имеет в Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, оно обязано встать на учет по каждому постоянному учреждению в соответствующих органах государственной налоговой службы. Консолидация налоговой отчетности одного юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан по нескольким постоянным учреждениям не допускается.

Статья 81. Пообъектная постановка на учет налогоплательщика Пообъектная постановка на учет налогоплательщика производится органами государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.

Пообъектная постановка на учет налогоплательщика осуществляется после его постановки на учет в порядке, установленном статьей 80 настоящего Кодекса, в случае, если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство по уплате земельного налога или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного налога или налога за пользование водными ресурсами, не по месту постановки на учет, обязан в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на соответствующий земельный участок (или соответствующий объект недвижимости, вместе с которым возникло право на земельный участок) или со дня возникновения объекта налогообложения налогом за пользование водными ресурсами должен обратиться в органы государственной налоговой службы для постановки на учет объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном законодательством.

(часть третья статьи 81 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на физических лиц — плательщиков налога на имущество и земельного налога, пообъектная постановка на учет которых производится органами государственной налоговой службы самостоятельно.

(статья 81 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от декабря 2009 г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Орган государственной налоговой службы не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика ставит его на пообъектный учет в соответствии с ранее выданным идентификационным номером налогоплательщика.

Статья 82. Учетные данные о налогоплательщике Основными учетными данными о налогоплательщике — юридическом лице являются:

идентификационный номер налогоплательщика;

наименование (полное и сокращенное);

место нахождения (почтовый адрес).

Для юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан, в дополнение к основным учетным данным, предусмотренным частью первой настоящей статьи, учетными данными также являются:

организационно-правовая форма;

организация, в состав которой входит налогоплательщик, — для обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса, а также для юридических лиц, входящих в состав органов хозяйственного управления;

дата, место и номер государственной регистрации;

размер уставного фонда (уставного капитала) — для коммерческих организаций;

полный состав учредителей, с указанием идентификационного номера налогоплательщика учредителей — резидентов Республики Узбекистан и доли каждого учредителя в уставном фонде (уставном капитале) — для коммерческих организаций, за исключением акционерных обществ.

Учетными данными о налогоплательщике — физическом лице являются:

идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество;

гражданство;

номер идентификации (персональный код) гражданина — для граждан Республики Узбекистан;

серия и номер паспорта, дата и место его выдачи;

место жительства (адрес).

Для индивидуальных предпринимателей учетными данными о налогоплательщике также являются:

дата, место и номер государственной регистрации;

вид деятельности;

место осуществления деятельности.

Статья 83. Ведение учетных данных о налогоплательщиках Ведение учетных данных о налогоплательщиках осуществляется путем внесения изменений и дополнений в учетные данные о налогоплательщике на основании сведений, представляемых налогоплательщиками, органами и организациями, предусмотренными статьей 84 настоящего Кодекса, а также другими органами в случаях, предусмотренных законодательством.

Органы государственной налоговой службы при выявлении налогоплательщиков, не вставших на учет в органах государственной налоговой службы, предъявляют им требование о постановке на учет в установленном порядке. Получение такого требования не освобождает лицо от ответственности, установленной законом.

Юридические и физические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, включенные в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, обязаны сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет о любых изменениях учетных данных в десятидневный срок со дня наступления таких изменений.

При изменении постоянного места жительства физического лица орган государственной налоговой службы обязан передать все материалы, касающиеся данного налогоплательщика, в орган государственной налоговой службы по новому месту жительства. Порядок передачи-приема таких материалов устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Орган государственной налоговой службы обязан по требованию налогоплательщика выдать справку, подтверждающую постановку на учет данного налогоплательщика, в том числе с указанием измененных учетных данных.

Исключение из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан производится:

физических лиц — резидентов Республики Узбекистан — после их смерти при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей их наследниками либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;

юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан — после их ликвидации при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;

нерезидентов Республики Узбекистан — при отмене обстоятельств, определивших их включение в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей.

Статья 84. Органы и организации, представляющие информацию о возникновении обязательств налогоплательщиков, их обязанности Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, за исключением указанных в части второй статьи 80 настоящего Кодекса, обязаны передать органу государственной налоговой службы по месту регистрации выписку из государственного реестра соответствующих юридических лиц не позднее десяти дней со дня государственной регистрации этих юридических лиц. Указанные органы также обязаны сообщить органу государственной налоговой службы о любых изменениях, внесенных в государственный реестр, касающихся соответствующих юридических лиц, не позднее десяти дней со дня внесения таких изменений.

Органы, выдающие лицензию и (или) иные разрешительные документы, обязаны сообщать органам государственной налоговой службы по месту нахождения лиц, которым выданы данные документы, о фактах выдачи этих документов, а также информацию об их аннулировании, приостановлении или прекращении действия.

Органы внутренних дел обязаны ежемесячно сообщать о фактах выдачи паспортов, в том числе взамен утерянных либо с истекшим сроком действия, об аннулированных паспортах в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать о расположенном на соответствующей территории недвижимом имуществе и его собственниках (владельцах) в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения в течение десяти дней со дня государственной регистрации прав на данное недвижимое имущество.

Органы, осуществляющие учет водных ресурсов, не позднее 1 февраля обязаны по итогам предыдущего года сообщать об объемах использованной воды без измерительных приборов в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления.

(часть пятая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря года № ЗРУ-240 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 555) Государственные нотариальные конторы обязаны сообщать соответственно об удостоверении договоров купли-продажи недвижимого имущества, договоров аренды имущества и размере арендной платы, а также о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в собственность граждан, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения не позднее десяти дней со дня совершения указанных нотариальных действий.

(часть шестая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556) Органы, осуществляющие учет и (или) оценку земельных ресурсов, обязаны сообщать о предоставлении (прекращении) права на земельный участок с указанием лиц, у которых это право возникло (прекратилось), и нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий в органы государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка.

Органы, осуществляющие государственный учет участков недр, предоставленных в пользование, и (или) государственную регистрацию права пользования участками недр, обязаны сообщать информацию о месторасположении участка недр и лице, которому предоставлено право пользования данным участком недр, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения в течение десяти дней со дня регистрации (учета) права пользования.

Центральный депозитарий ценных бумаг обязан ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информацию о зарегистрированных в депозитариях сделках с акциями.

(статья 84 дополнена частью девятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года № ЗРУ-313 — СЗ РУ, 2011 г., № 52, ст. 556) Банки могут открывать банковские счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, и обязаны не позднее следующего дня сообщить этому органу об открытии счета. В случаях, предусмотренных законом, банки представляют в органы государственной налоговой службы также иную информацию.

Таможенные органы обязаны ежемесячно сообщать органам государственной налоговой службы информацию об экспортно-импортных операциях, а также о передвижении товаров.

Порядок представления информации о возникновении обязательств налогоплательщиков устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с органами, предусмотренными в настоящей статье.

(статья 84 дополнена частью одиннадцатой Законом Республики Узбекистан от декабря 2009 г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Глава 14. Налоговые проверки Статья 85. Понятие и формы налоговой проверки Налоговая проверка — проверка исполнения налогового законодательства, осуществляемая органами государственной налоговой службы, а в случаях, предусмотренных законодательством, — органами прокуратуры.

Налоговая проверка осуществляется в форме проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) налогоплательщика и краткосрочной проверки.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика — изучение и сопоставление бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и иных документов налогоплательщика с целью осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства.

Краткосрочная проверка — проверка соответствия налоговому законодательству отдельных операций налогоплательщика, не связанная с проверкой его финансово хозяйственной деятельности.

Статья 86. Виды налоговых проверок Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

плановая налоговая проверка;

внеплановая налоговая проверка;

встречная проверка.

Плановая налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика — проверка, проводимая на основании координационного плана осуществления проверок, утвержденного специально уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.

Внеплановая налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика — проверка, проводимая при:

ликвидации юридического лица;

необходимости проведения проверок, вытекающих из решений Президента Республики Узбекистан или Правительства Республики Узбекистан;

поступлении в орган государственной налоговой службы дополнительных сведений о фактах нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.

Встречная проверка — проверка, заключающаяся в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций и находящихся у разных налогоплательщиков.

Встречная проверка проводится в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у органа государственной налоговой службы возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

Краткосрочные проверки проводятся в виде внеплановой налоговой проверки.


Статья 87. Участники налоговых проверок Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов государственной налоговой службы и налогоплательщик. В налоговых проверках может участвовать представитель налогоплательщика.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, к налоговой проверке могут быть привлечены эксперт, переводчик и понятые, не заинтересованные в исходе налоговой проверки.

В налоговой проверке налогоплательщиков, являющихся членами Торгово промышленной палаты Республики Узбекистан, вправе участвовать ее представители.

Статья 88. Основание для проведения налоговой проверки Основанием для проведения плановой налоговой проверки являются:

выписка из координационного плана осуществления проверок, выданная специальным уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов или его соответствующим территориальным подразделением. При этом выписка должна быть заверена соответствующей подписью и печатью с указанием верности выписки;

приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании координационного плана осуществления проверок, с указанием целей проверки, состава проверяющих должностных лиц, проверяемого периода и сроков проведения проверки.

Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных в частях третьей и пятой настоящей статьи, являются:

(абзац первый части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от сентября 2010 г. № ЗРУ-256 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 314) решение специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов о проведении проверки с указанием наименования проверяемого объекта, идентификационного номера налогоплательщика, целей проверки, проверяемого периода (для ревизии), сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин;

(абзац второй части второй статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512) приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании решения специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, с указанием целей, сроков проведения проверки, состава проверяющих должностных лиц и проверяемого периода.

Основанием для проведения краткосрочной проверки на территориях рынков, торговых комплексов и прилегающих к ним местах временного хранения автотранспортных средств в части полноты поступления и учета сдачи разового сбора, арендной платы, применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, расчетных терминалов по приему платежей по пластиковым карточкам, а также соблюдения правил торговли и оказания услуг является приказ начальника уполномоченного законодательством подразделения органов государственной налоговой службы с указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц. Уполномоченное законодательством подразделение органов государственной налоговой службы в течение одного рабочего дня со дня проведения краткосрочной проверки уведомляет специально уполномоченный орган по координации деятельности контролирующих органов или его соответствующее территориальное подразделение о проведенной проверке.

(статья 88 дополнена частью третьей Законом Республики Узбекистан от 15 сентября 2010 г. № ЗРУ-256 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 314) Основанием для проведения встречной проверки являются:

решение специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов о проведении встречной проверки с указанием наименования проверяемого объекта, целей, сроков проведения проверки, а также предмета взаимоотношений, подлежащего проверке;

приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании решения специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, с указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц.

Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки ликвидируемого юридического лица являются:

письменное уведомление ликвидатора или органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о ликвидации юридического лица;

(абзац второй части четвертой статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512) приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц.

Статья 89. Сроки проведения налоговых проверок Срок проведения налоговой проверки не должен превышать тридцати календарных дней. В исключительных случаях, по решению специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, этот срок может быть продлен, при этом данное положение не может быть распространено на микрофирмы, малые предприятия и фермерские хозяйства — субъекты малого предпринимательства.

(часть первая статьи 89 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября 2011 г, № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374) Продление сроков налоговой проверки оформляется дополнительным приказом органа государственной налоговой службы, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего приказа, фамилия, имя, отчество должностных лиц, ранее привлеченных к проведению проверки.

Срок проведения краткосрочной проверки не должен превышать одного рабочего дня.

Продление срока проведения краткосрочной проверки не допускается.

Статья 90. Периодичность проведения налоговых проверок Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) налогоплательщиков осуществляются не чаще одного раза в год, а налогоплательщиков, своевременно и в полном объеме соблюдающих установленные нормы и правила, осуществляются не чаще одного раза в два года, за исключением случаев, предусмотренных частями второй, третьей и четвертой настоящей статьи.

(часть первая статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября 2011 г. № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374) Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств осуществляются не чаще одного раза в четыре года, других субъектов предпринимательства — не чаще одного раза в три года.

Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств не подлежит плановым налоговым проверкам в течение первых трех лет с момента их государственной регистрации, за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи.

(часть третья статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября 2011 г. № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374) Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств, выпускающих подакцизные товары, а также финансово-хозяйственная деятельность микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств, связанная с целевым использованием бюджетных и централизованных средств и ресурсов, не подлежат плановым налоговым проверкам в течение первых двух лет с момента их государственной регистрации.

(статья 90 дополнена частью четвертой в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 13 сентября 2011. № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374) Статья 91. Дополнительные условия проведения налоговых проверок Налоговые проверки проводятся только при наличии оснований, указанных в статье 88 настоящего Кодекса.

Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством.

Проведение органами государственной налоговой службы налоговых проверок у субъектов предпринимательства, прошедших государственную регистрацию в других районах (городах), независимо от места расположения их производственных помещений, торговых точек и места оказания услуг (работ), осуществляется с исключением дублирования, единовременно с соответствующими органами государственной налоговой службы по месту государственной регистрации субъекта предпринимательства.

Налоговая проверка осуществляется в соответствии с программой ее проведения, утвержденной руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой службы.

В программе проведения налоговой проверки должны быть указаны:

вопрос или круг вопросов, изучаемых при проведении налоговой проверки;

перечень актов налогового законодательства, на предмет соблюдения которых будет проводиться налоговая проверка;

другие сведения, исходя из вида проверки.

Правила составления программы проведения налоговой проверки устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию со специальным уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.

Встречная проверка может осуществляться только в части взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком.

При проведении встречных проверок посещение налогоплательщиков и истребование у них финансово-бухгалтерской или иной документации, не относящейся к предмету проверки, запрещается.

Налоговой проверкой может быть охвачено не более пяти календарных лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки.

При проведении налоговых проверок органы государственной налоговой службы вправе в установленном настоящим Кодексом порядке обследовать территорию и помещения налогоплательщика, производить инвентаризацию имущества, истребовать документы, изымать документы и предметы, получать объяснения от налогоплательщика, а также от лиц, осуществляющих руководящие функции или функции бухгалтерского учета и финансового управления, других материально-ответственных работников налогоплательщика, принимать меры по приостановлению операций по банковским счетам, привлекать эксперта и назначать экспертизу, требовать устранения выявленных нарушений налогового законодательства, совершать другие действия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами законодательства.


В период проведения налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого периода.

Глава 15. Порядок проведения налоговых проверок Статья 92. Начало проведения налоговой проверки. Доступ должностных лиц органа государственной налоговой службы на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки Перед началом проведения налоговой проверки, а при проведении краткосрочной проверки по вопросам, касающимся наличной выручки, — до завершения налоговой проверки, должностное лицо органа государственной налоговой службы обязано:

ознакомить налогоплательщика с целью налоговой проверки;

предъявить свое служебное удостоверение, а также специальное удостоверение о допуске к проведению проверок;

(абзац третий части первой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан от декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512) заполнить книгу регистрации проверок в порядке, установленном законодательством;

вручить налогоплательщику под расписку о получении копии выписки из координационного плана осуществления проверок деятельности хозяйствующих субъектов или копии решения специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов о проведении внеплановой налоговой проверки или встречной проверки (за исключением внеплановой налоговой проверки по основаниям, указанным в частях третьей и пятой статьи 88 настоящего Кодекса), а также копии приказа органа государственной налоговой службы о назначении соответствующей налоговой проверки и программы проведения налоговой проверки.

(абзац пятый части первой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан от сентября 2010 г. № ЗРУ-256 — СЗ РУ, 2010 г., № 37, ст. 314) Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения документов налогоплательщику, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи. Отказ налогоплательщика от получения данных документов не является основанием для отмены налоговой проверки. В случае отказа налогоплательщика от получения данных документов должностным лицом органа государственной налоговой службы составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись. В данном случае началом проведения налоговой проверки считается момент подписания акта.

Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных частями четвертой и восьмой настоящей статьи.

Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки должностных лиц органа государственной налоговой службы в случаях, если:

не вручены либо не оформлены в установленном порядке документы, указанные в абзаце пятом части первой настоящей статьи, за исключением случаев отказа налогоплательщика от их получения;

проверяющее должностное лицо не указано в приказе о назначении проверки, не предъявило свое служебное удостоверение и специальное удостоверение о допуске к проведению проверок;

(абзац третий части четвертой статьи 92 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512) сроки налоговой проверки, указанные в приказе, не наступили или истекли;

проверяющее должностное лицо отказывается от заполнения книги регистрации проверок.

При воспрепятствовании доступу должностного лица органа государственной налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

Воспрепятствование доступу должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения (за исключением жилых) налогоплательщика, а также воспрепятствование выполнению должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную законом.

Привлечение к ответственности за воспрепятствование выполнению должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных обязанностей не является основанием для отмены налоговой проверки.

Доступ должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законом, или на основании решения суда, не допускается.

Статья 93. Обследование территорий и помещений. Инвентаризация имущества Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие налоговую проверку, при необходимости могут проводить обследование территории, производственных, складских, торговых и иных помещений, в том числе мест, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения, а также инвентаризацию имущества налогоплательщика. При проведении обследования вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель. В необходимых случаях при обследовании производится фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов, о чем указывается в протоколе. По результатам обследования составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей настоящего Кодекса.

Инвентаризация имущества при проведении налоговых проверок осуществляется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Статья 94. Истребование документов Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей, соответствующие целям проверки и относящиеся к проверяемому периоду.

(часть первая статьи 94 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря года № ЗРУ-196 — СЗ РУ, 2008 г., № 52, ст. 512) В случае отказа налогоплательщика представить истребованные документы должностное лицо органа государственной налоговой службы, проводящее налоговую проверку, производит изъятие необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 95 настоящего Кодекса.

Статья 95. Изъятие документов и предметов Документы, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, и предметы правонарушения, за исключением документов и предметов, предусмотренных в части второй настоящей статьи, могут быть изъяты на основании мотивированного постановления должностного лица органа государственной налоговой службы, проводящего налоговую проверку.

Изъятие документов и предметов, приводящее к приостановлению деятельности налогоплательщика, производится только на основании решения суда.

Изъятие документов и предметов в ночное — с 23-00 до 6-00 часов — время запрещается.

Изъятие документов и предметов, не имеющих отношения к налоговой проверке, запрещается.

До начала изъятия документов и предметов должностное лицо органа государственной налоговой службы предъявляет лицу, у которого производится изъятие, постановление об изъятии документов и предметов и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

Должностное лицо органа государственной налоговой службы предлагает лицу, у которого производится изъятие документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа принимает меры по принудительному изъятию.

Изъятие документов и предметов производится в присутствии налогоплательщика.

Принудительное изъятие документов и предметов производится в присутствии понятых и налогоплательщика. При этом все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в изъятии.

Документы изымаются в виде подлинника или копий, заверенных подписью и печатью налогоплательщика.

Должностное лицо органа государственной налоговой службы вправе изъять подлинные документы в тех случаях, когда для проведения налогового контроля недостаточно изъятия копий документов и у органов государственной налоговой службы есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. При изъятии подлинных документов с них изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом органа государственной налоговой службы и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов орган государственной налоговой службы передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия. В остальных случаях изымаются копии документов, заверенные подписью и печатью налогоплательщика.

Изъятие документов и предметов оформляется протоколом с соблюдением требований, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса. В протоколе либо в прилагаемых к нему описях должны быть перечислены и описаны документы и предметы с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — стоимости предметов.

Протокол об изъятии документов и предметов составляется в двух экземплярах, один из которых вручается под расписку лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты. При отказе от получения протокола должностное лицо органа государственной налоговой службы вносит об этом соответствующую запись в протокол.

В данном случае один экземпляр протокола отправляется лицу, у которого изъяты документы и предметы, по почте заказным письмом и считается врученным ему по истечении трех дней после его отправки.

Статья 96. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках осуществляется только на основании решения суда, за исключением выявленных случаев легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансирования терроризма. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках может осуществляться также на основании решений органов государственной налоговой службы в случаях:

непредставления налоговой и (или) финансовой отчетности налогоплательщиком — юридическим лицом в течение пятнадцати дней после истечения установленного срока ее представления;

отсутствия налогоплательщика — юридического лица по заявленному адресу.

В случаях воспрепятствования налогоплательщиком проведению налоговой проверки или отказа в допуске должностных лиц органа государственной налоговой службы для обследования территорий, помещений, в том числе мест, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объекта налогообложения, орган государственной налоговой службы вправе обратиться в суд с заявлением о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.

(части первая и вторая статьи 96 в редакции Закона Республики Узбекистан от декабря 2009 г. № ЗРУ-241 — СЗ РУ, 2009 г., № 52, ст. 556) Статья 97. Экспертиза В необходимых случаях для участия в проведении налоговых проверок может быть привлечен эксперт и назначена экспертиза.

Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике и в других сферах.

Постановление о назначении экспертизы принимается руководителем органа государственной налоговой службы на основании ходатайства должностного лица, проводящего проверку. В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, наименование организации, которая должна проводить экспертизу, или фамилия, имя, отчество эксперта, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе между органом государственной налоговой службы и экспертом о проведении экспертизы.

Эксперт вправе знакомиться с материалами налоговой проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными.

Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате них выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы.

Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов к эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.

Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Дополнительная и повторная экспертиза назначается с соблюдением требований, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 98. Участие переводчика В необходимых случаях для участия в налоговой проверке может быть привлечен переводчик.

Переводчиком является незаинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода или понимающее знаки немого либо глухого физического лица.

Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица органа государственной налоговой службы и точно выполнить порученный ему перевод.

Привлечение переводчика осуществляется на договорной основе между органом государственной налоговой службы и переводчиком.

Статья 99. Участие понятых При проведении действий в рамках налоговой проверки в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, привлекаются понятые.

В качестве понятых могут быть привлечены любые незаинтересованные в исходе налоговой проверки совершеннолетние физические лица.

Не допускается участие в качестве понятых работников органов государственной налоговой службы.

Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.

Статья 100. Требования, предъявляемые к протоколу, составляемому при совершении действий в рамках проведения налоговой проверки В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при совершении действий в рамках налоговой проверки составляется протокол. В протоколе указываются:

1) наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого лица;

2) основания, вид и период проведения проверки;

3) дата и место производства конкретного действия;

4) время начала и окончания действия;

5) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;

6) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего и (или) присутствовавшего в совершении действий, а в необходимых случаях — его адрес;

7) содержание действия, последовательность его проведения;

8) выявленные при налоговой проверке факты и обстоятельства.

Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими и (или) присутствовавшими в совершении действий. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к материалам налоговой проверки.

Протокол подписывается составившим его должностным лицом органа государственной налоговой службы, а также лицами, участвовавшими и (или) присутствовавшими в совершении действий. К протоколу могут прилагаться фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при совершении действия.

Статья 101. Оформление результатов налоговой проверки По результатам налоговой проверки должностными лицами органа государственной налоговой службы должен быть составлен акт налоговой проверки с указанием:

1) места проведения проверки, даты составления акта;

2) основания для проведения проверки;

3) вида проверки и периода ее проведения;

4) фамилии, имени, отчества должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводивших проверку;

5) фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;

6) полного наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества его должностных лиц, осуществлявших руководящие функции или функции бухгалтерского учета в проверяемый период;

7) местонахождения (почтового адреса), банковских реквизитов налогоплательщика, а также его идентификационного номера;

8) сведений о предыдущей проверке;

9) проверяемого периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком для проведения проверки;

10) подробного описания налогового правонарушения (при его наличии) со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства;

11) выводов и заключений по результатам проверки.

Если по завершении налоговой проверки не установлено нарушение налогового законодательства, в акте налоговой проверки делается запись об этом.

Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее трех экземпляров.

Все экземпляры акта налоговой проверки подписываются должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводящими налоговую проверку. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику. Налогоплательщик обязан расписаться в получении акта налоговой проверки на всех экземплярах акта с указанием даты получения. Оставшиеся в органе государственной налоговой службы экземпляры акта налоговой проверки приобщаются к материалам налоговой проверки.

Подпись налогоплательщика в акте налоговой проверки не означает его согласия с результатами налоговой проверки.

При уклонении налогоплательщика от получения акта налоговой проверки должностное лицо органа государственной налоговой службы вносит об этом соответствующую запись в акт налоговой проверки. В данном случае один экземпляр акта налоговой проверки отправляется налогоплательщику по почте заказным письмом и с этого момента налоговая проверка считается завершенной.

(часть шестоя статьи 101 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября 2011 г. № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г., № 37, ст. 374) Завершением налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных в части шестой настоящей статьи.

(абзац седьмой статьи 101 в редакции Закона Республики Узбекистан от 13 сентября 2011 г., № ЗРУ-295 — СЗ РУ, 2011 г. № 37, ст. 374) К акту налоговой проверки должны быть приобщены копии документов, послуживших основанием для проведения налоговой проверки, указанные в статье настоящего Кодекса, протоколы о совершении действий в рамках налоговой проверки, акты инвентаризации, заключение экспертов, материалы, полученные в ходе проведения налоговой проверки, а также иные документы, подтверждающие совершение действий в рамках налоговой проверки.

Материалы налоговой проверки не позднее следующего рабочего дня со дня завершения налоговой проверки должны быть, согласно порядку, установленному Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, зарегистрированы в органе государственной налоговой службы по месту государственной регистрации налогоплательщика.

Статья 102. Рассмотрение органом государственной налоговой службы материалов налоговой проверки Материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой службы по истечении десяти, но не позднее пятнадцати рабочих дней со дня завершения налоговой проверки.



Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 9 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.