авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 9 |

«Международный консорциум «Электронный университет» Московский государственный университет экономики, статистики и информатики Евразийский открытый ...»

-- [ Страница 4 ] --

Федеральный бюджет не всегда исполняется в соответст вии с законодательством, что видно из таблицы 42.

Таблица Исполнение Федерального бюджета Российской Федерации в 2008 г. 1) Утверждено Фактическое законом (ре- исполнение шением) о млрд. руб. в процен бюджете, тах млрд. руб. к утверж денному бюджету Расходы 7021,9 7566,6 107, из них:

на общегосударственные вопросы 752,0 835,2 111, из них на обслуживание 163,4 153,3 93, государственного и муниципального долга на национальную оборону 1031,6 1040,8 100, на национальную безопасность и 829,4 835,6 100, правоохранительную деятельность на национальную экономику 848,4 1025,0 120, из нее:

на топливно-энергетический комплекс 14,7 9,8 66, на сельское хозяйство и рыболовство 59,5 58,0 97, на транспорт 128,6 116,3 90, на дорожное хозяйство 150,6 180,0 119, на связь и информатику 11,7 18,7 160, на прикладные научные исследования 74,9 72,8 97, в области национальной экономики на другие вопросы в области 333,5 495,5 148, национальной экономики на социально-культурные мероприятия 901,6 1015,7 112, на межбюджетные трансферты 2525,4 2674,6 105, Бюджетный кодекс РФ. Ст. 242.

По оперативным данным Федерального казначейства.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  Министерством финансов РФ устанавливаются единая методология и стандарты бюджетного учета и бюджетной от четности1.

В состав бюджетной отчетности включаются следующие формы отчетов.

Для главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администра тора источников финансирования дефицита бюджета, глав ного администратора, администратора доходов бюджета:

баланс главного распорядителя, распорядителя, получате ля бюджетных средств, главного администратора, администра тора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);

справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

справка по заключению счетов бюджетного учета отчет ного финансового года (ф. 0503110);

отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного ад министратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администрато ра доходов бюджета (ф. 0503127);

отчет об исполнении смет доходов и расходов по прино сящей доход деятельности главного распорядителя, распоря дителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);

отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

пояснительная записка (ф. 0503160);

разделительный (ликвидационный) баланс главного рас порядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финан сирования дефицита бюджета, главного администратора, адми нистратора доходов бюджета (ф. 0503230).

Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбо ра, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об опера циях, изменяющих указанные активы и обязательства.

  Бюджетная система РФ  Для финансового органа:

баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140);

баланс исполнения бюджета (ф. 0503120);

справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

справка по заключению счетов бюджетного учета отчет ного финансового года (ф. 0503110);

отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124);

отчет о кассовом поступлении и выбытии средств от приносящей доход деятельности (ф. 0503134);

отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117);

отчет об исполнении смет доходов и расходов по прино сящей доход деятельности (ф. 0503114);

отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);

отчет о финансовых результатах деятельности (ф.

0503121);

пояснительная записка (ф. 0503160).

Для финансового органа, уполномоченного на форми рование бюджетной отчетности об исполнении соответст вующего консолидированного бюджета РФ:

баланс исполнения консолидированного бюджета субъ екта РФ и бюджета территориального государственного вне бюджетного фонда (ф. 0503320);

справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317);

консолидированный отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности субъекта РФ и муниципальных образований (ф. 0503314);

консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323);

консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503321);

справка по заключению счетов бюджетного учета отчет ного финансового года (ф. 0503110);

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  пояснительная записка к отчету об исполнении консо лидированного бюджета (ф. 0503360).

Для органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета:

баланс по операциям кассового обслуживания исполне ния бюджета (ф. 0503150);

справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

справка по заключению счетов бюджетного учета отчет ного финансового года (ф. 0503110);

отчет по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151);

консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152);

отчет об операциях по поступлениям в бюджетную сис тему Российской Федерации, учитываемым органами Феде рального казначейства (ф. 0503153);

пояснительная записка (ф. 0503160).

Бюджетная отчетность составляется главными распоря дителями, распорядителями, получателями бюджетных средств, главными администраторами, администраторами до ходов бюджетов, главными администраторами, администра торами источников финансирования дефицита бюджетов, финансовыми органами, органами, осуществляющими кассо вое обслуживание исполнения бюджетов, на следующие даты:

месячная – на первое число месяца, следующего за от четным, квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 ок тября текущего года, годовая – на 1 января года, следующего за отчетным.

Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежу точной и составляется нарастающим итогом с начала текуще го финансового года.

Бюджетная отчетность предоставляется на бумажных но сителях и (или) в виде электронного документа, с представле нием на электронных носителях или путем передачи по теле коммуникационным каналам связи в порядке, установленном   Бюджетная система РФ  главным распорядителем бюджетных средств, главным адми нистратором доходов бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, финансо вым органом и органом, осуществляющим кассовое обслужи вание исполнения бюджета, с обязательным обеспечением защиты информации в соответствии с законодательством РФ.

Могут быть установлены дополнительные формы бюд жетной отчетности для их представления в составе месячной, квартальной, годовой бюджетной отчетности.

Бюджетная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером главного распорядителя, распорядите ля, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора доходов бюджета, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюд жета, финансового органа, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета. Формы бюджетной от четности, содержащие плановые и аналитические показатели, кроме того, подписываются руководителем финансово экономической службы.

Бюджетная отчетность составляется:

на основе данных Главной книги и (или) других регист ров бюджетного учета, установленных законодательством РФ для получателей бюджетных средств, администраторов дохо дов бюджетов, администраторов источников финансирования дефицита бюджетов, финансовых органов, органов, осуществ ляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, с обя зательным проведением сверки оборотов и остатков по регист рам аналитического учета с оборотами и остатками по регист рам синтетического учета;

на основании показателей форм бюджетной отчетности, представленных получателями, распорядителями, главными распорядителями бюджетных средств, администраторами, главными администраторами доходов бюджета, администра торами, главными администраторами источников финансиро вания дефицита бюджета, финансовыми органами, органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюдже   Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  та, обобщенных путем суммирования одноименных показате лей по соответствующим строкам и графам с исключением в установленном порядке взаимосвязанных показателей по кон солидируемым позициям форм бюджетной отчетности.

Перед составлением годовой бюджетной отчетности должна быть проведена инвентаризация активов и обяза тельств в установленном порядке.

В случае, когда данные по отдельным показателям не имеют числового значения, соответствующие графы запол няются прочерком.

Если по бюджетному учету показатель имеет отрица тельное значение, то в бюджетной отчетности этот показатель отражается в отрицательном значении – со знаком «минус».

Бюджетная отчетность составляется нарастающим ито гом с начала года в рублях с точностью до второго десятично го знака после запятой.

Получатель бюджетных средств представляет бюджетную отчетность своему вышестоящему распорядителю (главному распорядителю) бюджетных средств в установленные им сроки.

Администратор доходов бюджета представляет бюджет ную отчетность своему вышестоящему администратору, вы полняющему отдельные полномочия главного администрато ра доходов бюджета и (или) главному администратору дохо дов бюджета в установленные им сроки.

Администратор источников финансирования дефицита бюджета представляет бюджетную отчетность своему выше стоящему администратору, выполняющему отдельные пол номочия главного администратора источников финансиро вания дефицита бюджета и (или) главному администратору источников финансирования дефицита бюджета в установ ленные им сроки.

Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор, администратор, выполняю щий отдельные полномочия главного администратора, доходов бюджета, главный администратор, администратор, выполняю щий отдельные полномочия главного администратора, источ ников финансирования дефицита бюджета, на основании пред   Бюджетная система РФ  ставленной распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета, администратора ми источников финансирования дефицита бюджета бюджетной отчетности составляет консолидированную бюджетную отчет ность и представляет ее финансовому органу соответствующего бюджета и (или) главному распорядителю бюджетных средств, главному администратору доходов бюджета, главному админи стратору источников финансирования дефицита бюджета в ус тановленные ими сроки.

Финансовый орган на основании представленной ему консолидированной бюджетной отчетности составляет консо лидированную бюджетную отчетность об исполнении бюдже та и представляет ее финансовому органу, уполномоченному формировать отчетность об исполнении соответствующего консолидированного бюджета, в установленные им сроки1.

Отчет об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года утверждается соот ветственно Правительством РФ, высшим исполнительным ор ганом государственной власти субъекта РФ, местной админи страцией и направляется в соответствующий законодательный (представительный) орган и созданный им орган государст венного (муниципального) финансового контроля. Годовые отчеты подлежат утверждению соответственно федеральным законом, законом субъекта РФ, муниципальным правовым ак том представительного органа муниципального образования.

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмот рения в законодательном (представительном) органе подле жит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об испол нении бюджета.

Приказ Министерства Финансов РФ от 13 ноября 2008 г. №128н Об утверждении инструкции «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюд жетов бюджетной системы Российской Федерации».

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  Внешняя проверка годового отчета об исполнении фе дерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ.

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюд жета субъекта РФ осуществляется органом государственного финансового контроля субъекта РФ. Внешняя проверка годо вого отчета об исполнении местного бюджета осуществляется органом муниципального финансового контроля, сформиро ванным на муниципальных выборах, или представительным органом муниципального образования в порядке, установ ленном муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.

По обращению представительного органа поселения внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета по селения может осуществляться контрольным органом муници пального района или органом государственного финансового контроля субъекта РФ, созданным соответственно представи тельным органом муниципального района или законодатель ным (представительным) органом власти субъекта РФ.

Орган государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета представляется органом государственного (муниципального) финансового контроля в законодательный (представитель ный) орган с одновременным направлением соответственно в Правительство РФ, высший исполнительный орган государст венной власти субъекта РФ, местную администрацию.

По результатам рассмотрения годового отчета об испол нении бюджета законодательный (представительный) орган принимает решение об утверждении либо отклонении закона (решения) об исполнении бюджета.

В случае отклонения законодательным (представитель ным) органом закона (решения) об исполнении бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного или не полного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий один месяц.

  Бюджетная система РФ  Законом (решением) об исполнении бюджета утвержда ется отчет об исполнении бюджета за отчетный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета.

Федеральное казначейство составляет и представляет в Министерство финансов РФ бюджетную отчетность РФ. Бюд жетная отчетность РФ представляется Министерством финансов РФ в Правительство РФ.

Отчет об исполнении федерального бюджета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года утверждается Правительством РФ и направляется в Госу дарственную Думу, Совет Федерации и Счетную палату РФ.

Годовой отчет об исполнении федерального бюджета подле жит рассмотрению Государственной Думой и утверждению федеральным законом.

Годовой отчет об исполнении федерального бюджета до его рассмотрения в Государственной Думе подлежит внешней проверке Счетной палатой РФ.

Главные администраторы средств федерального бюдже та не позднее 1 апреля текущего финансового года представ ляют годовую бюджетную отчетность в Счетную палату РФ для внешней проверки.

Правительство РФ направляет не позднее 15 июня текуще го финансового года в Счетную палату РФ годовой отчет об ис полнении федерального бюджета и иные документы, подлежа щие представлению в Государственную Думу одновременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета.

На основании внешней проверки годовой бюджетной от четности главных администраторов средств федерального бюд жета Счетная палата РФ готовит заключение на годовой отчет об исполнении федерального бюджета и не позднее 15 сентября текущего финансового года представляет его в Государственную Думу, а также направляет его в Правительство РФ.

При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает:

доклад министра финансов об исполнении федерально го бюджета;

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  доклад Председателя Счетной палаты РФ о заключении Счетной палаты РФ на годовой отчет об исполнении феде рального бюджета.

По предложению Председателя Государственной Думы либо по собственной инициативе Генеральный прокурор РФ, Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ, Председатель Верховного Суда РФ могут выступить или представить доклады с анали зом рассмотренных в течение отчетного финансового года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюд жетного законодательства РФ.

По результатам рассмотрения годового отчета об испол нении федерального бюджета Государственная Дума прини мает либо отклоняет федеральный закон об исполнении фе дерального бюджета.

3.6. Государственный и муниципальный финансовый контроль Обязательным условием эффективного функциониро вания экономики, составным элементом управления эконо мическими процессами и финансовой системой является фи нансовый контроль. Такое управление влечет за собой ответ ственность перед обществом.

Контроль – не самоцель, а неотъемлемая часть системы ре гулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресур сов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь воз можность принять корректирующие меры, в отдельных случаях, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по пре дотвращению или сокращению таких нарушений в будущем1.

Лимская декларация руководящих принципов контроля. Принята IX Конгрессом Международной организации высших органов финансо вого контроля (ИНТОСАИ) в г. Лиме (Республика Перу) в 1977 году.

  Бюджетная система РФ  Он является формой реализации контрольной функции финансов и его назначение состоит в содействии финансовой политике государства.

Финансовый контроль – совокупность действий и опера ций по проверке финансов и вопросов деятельности субъектов хо зяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Финансовый контроль осуществляется с помощью прие мов документального и фактического контроля, направлен ных на установление обоснованности, целесообразности и экономической эффективности совершения хозяйственных операций. В сферу финансового контроля входят все опера ции, связанные с использованием денег, включая выделение бюджетных средств, соблюдение финансовой дисциплины, сохранение государственной собственности, достоверность ведения учета и отчетности с целью выявления недостатков и нарушений в деятельности ревизуемого объекта и пресечения фактов бесхозяйственности, расточительности и т.д.

В зависимости от того, кто осуществляет финансовый контроль (субъект контроля), различают:

государственный финансовый контроль, осуществ ляемый органами государственной власти. Он обеспечива ет интересы государства и общества, проверяет выполне ние налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и целевое использование бюджетных ассигнований;

ведомственный контроль, проводимый контрольно ревизионными управлениями министерств и ведомств. При этом проверяется расходование бюджетных средств, выделен ных по ведомственному признаку бюджетной классификации, а также использование бюджетных ссуд, субсидий, субвенций;

общественный контроль осуществляется неправитель ственными организациями и учреждениями;

независимый контроль проводится специализирован ными аудиторскими фирмами и службами;

внутрихозяйственный контроль осуществляется фи нансово-экономическими службами предприятий, организа ций и учреждений;

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  правовой контроль проводится правоохранительными органами в форме ревизий, судебно-бухгалтерский эксперти зы;

гражданский контроль осуществляется физическими лицами при их налогообложении налоговыми органами, а также при получении средств из бюджета (заработной платы, пенсий, пособий и т.д.).

Объектом государственного финансового контроля яв ляются:

денежные распределительные процессы, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов, включая процедуру исполнения бюджета и бюджетов вне бюджетных фондов;

организация денежного обращения;

использование кредитных ресурсов;

состояние государственного долга РФ и государствен ных резервов;

предоставление финансовых льгот и преимуществ.

Субъектами государственного финансового контроля являются:

Счетная палата РФ;

Центральный банк РФ;

Министерство финансов РФ;

Федеральное казначейство;

Федеральная налоговая служба;

Федеральная таможенная служба;

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и др.

Под функциями по контролю и надзору понимаются:

осуществление действий по контролю и надзору за ис полнением органами государственной власти, органами ме стного самоуправления, их должностными лицами, юридиче скими лицами и гражданами установленных Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федераль ными законами и другими нормативными правовыми актами общеобязательных правил поведения;

  Бюджетная система РФ  выдача органами государственной власти, органами ме стного самоуправления, их должностными лицами разреше ний (лицензий) на осуществление определенного вида дея тельности и (или) конкретных действий юридическим лицам и гражданам;

регистрация актов, документов, прав, объектов, а также издание индивидуальных правовых актов.

Организация действенного финансового контроля за пол нотой формирования и своевременностью поступления госу дарственных доходов, а также за законностью и эффективно стью использования бюджетных средств и распоряжения госу дарственной собственностью становится одним из направлений современной российской экономической политики.

Либерализация экономики, развитие рыночных отно шений не могут и не должны означать отмену строгого госу дарственного финансового контроля за бюджетным процес сом и целевым расходованием финансовых ресурсов страны.

Напротив, современные социально-экономические условия требуют дальнейшего развития единой системы государст венного финансового контроля. Законодательные (представительные) органы власти и органы местного самоуправления осуществляют различные формы фи нансового контроля, которые по времени проведения подразде ляется на:

предварительный – проводится в ходе обсуждения и ут верждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;

текущий – осуществляется в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, ко миссий, рабочих групп законодательных органов, представи тельных органов местного самоуправления в ходе рассмотрения слушаний и в связи с депутатскими запросами;

Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране // Финансы. 2002. №5.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  последующий – проводится в ходе рассмотрения и ут верждения отчетов об исполнении бюджетов.

Значение предварительного финансового контроля состо ит в том, что он позволяет предупредить нарушения законо дательства. Текущий финансовый контроль способствует изы сканию внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих рост накоплений. Последующий – взаимосвязан с предварительным финансовым контролем, с его помощью проверяется целесо образность расходования денежных средств за определенный период времени.

Финансовый контроль органов законодательной власти, осуществляют: Федеральное Собрание РФ, Счетная Палата РФ, законодательные органы субъектов федерации и муни ципальных образований.

Финансовый контроль, осуществляемый органами испол нительной власти и местного самоуправления, возлагается законо дательством на Министерство финансов РФ, Федеральное Ка значейство, федеральную службу финансово-бюджетного над зора, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, на главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств.

В рамках контроля контрольные органы имеют право на:

получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

получение оперативной информации об исполнении бюджета;

утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета;

вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Бюджетный контроль – составная часть государствен ного финансового контроля – рассматривается как совокуп ность мероприятий, проводимых государственными органами по проверке законности, целесообразности и эффективности действий в образовании, распределении и использовании де нежных фондов РФ, субъектов РФ и местных органов само   Бюджетная система РФ  управления, выявлении резервов увеличения поступлений доходов в бюджет, улучшении бюджетной дисциплины.

В условиях рыночной экономики, когда усложняются межбюджетные отношения, усиливается роль налогов как ос новного источника формирования доходной базы бюджета, многократно возрастает значимость бюджетного контроля.

Его предназначение состоит в содействии успешной реализа ции бюджетной политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования средств обще государственного денежного фонда.

Задачи бюджетного контроля:

обеспечение правильности составления и исполнения бюджета;

соблюдение бюджетного и налогового законодательства;

контроль за правильностью ведения бухгалтерского уче та и отчетности;

проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;

улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;

выявление резервов роста доходной базы бюджетов раз ных уровней;

контроль за функционированием системы межбюджет ных отношений;

проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных организациях;

контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов и др.

Государственный бюджетный контроль охватывает не только общественный сектор экономики, он, как видно из пе речня его задач, распространяется и на частнопредпринима тельскую деятельность при:

проверке правильности составления налоговых расчетов и деклараций;

выполнении предприятиями государственных заказов, финансируемых из бюджета;

предоставлении предприятиям различных форм собст венности субсидий, дотаций, кредитов, налоговых льгот.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  Следовательно, объектом бюджетного контроля высту пает не только бюджетно-налоговая сфера и бюджетный про цесс, но и весь процесс финансово-хозяйственной деятельно сти субъектов рыночных отношений.

Успешное выполнение сложных задач бюджетного кон троля в различных сферах финансово-экономической жизни общества зависит от соответствующей организации, видов контроля, форм и методов его проведения.

Все виды финансового контроля осуществляются с при менением определенных форм и методов их проведения.

Основные методы бюджетного контроля – докумен тальная и камеральная проверки, экономический анализ, ревизия, обследование.

Наиболее распространенная и ведущая форма бюджетно го контроля – ревизия. Она представляет собой комплекс взаимо связанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций, а также работы фи нансовых органов по составлению и исполнению бюджета.

Объектами ревизии выступают:

государственные и территориальные органы власти и управления, их структурные подразделения;

производственно-коммерческие и акционерные пред приятия и организации с государственным участием;

предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, финансируемые за счет бюджетных средств или получающие государственную помощь в виде дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов, ссуды;

общественные неправительственные организации и уч реждения;

внебюджетные социальные фонды;

предпринимательские структуры и физические лица в части получения адресной финансовой помощи от государст ва, уплаты налогов и осуществления деятельности, регули руемой государством.

Самые распространенные и прогрессивные методы фи нансового контроля – комплексные ревизии, включающие всех участников и стороны деятельности ревизуемого пред   Бюджетная система РФ  приятия (организации). Ревизии подвергаются финансовая и хозяйственная деятельность предприятия, взаимосвязь между финансово-экономическими показателями, технологией и ор ганизацией производства товаров (работ, услуг), с бюджетом и внебюджетными фондами, сохранность и эффективность ис пользования материальных, трудовых и финансовых ресур сов, состояние бухгалтерского учета, достоверности отчетно сти, соблюдение финансовой дисциплины и другие вопросы.

На основании акта ревизии, в котором фиксируются все нарушения, принимается решение по их устранению, примене нию финансовых санкций к нарушителям бюджетно-налого вого законодательства.

На федеральном уровне бюджетный контроль по линии законодательной власти осуществляет Счетная палата РФ.

Согласно Закону РФ от 11.01.95 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате РФ», она является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образованном Фе деральным Собранием и подотчетным ему. Деятельность Счетной палаты направлена на все субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности, ведомственной и общест венной принадлежности, органы местного самоуправления, общественные организации, если они оперируют средствами федерального бюджета, используют или управляют феде ральной собственностью, если им предоставлены налоговые, таможенные льготы, либо иные преимущества. При этом Счетная палата РФ может осуществлять финансовый кон троль в организациях, подведомственных субъектам федера ции и органам местного самоуправления, получателей меж бюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Основным органом государственного бюджетного кон троля по линии исполнительной власти является Министер ство финансов РФ, осуществляющее возложенные на него задачи контроля в ходе исполнения бюджета и расходования государственных средств. Финансовые органы субъектов Фе дерации также наделены правами осуществления финансово го контроля за использованием бюджетных средств соответст вующего уровня.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  Федеральное казначейство как орган финансового кон троля осуществляет контроль за:

непревышением лимитов бюджетных обязательств, рас пределенных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между нижестоящими распо рядителями и получателями средств федерального бюджета, над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств;

непревышением кассовых расходов, осуществляемых по лучателями средств федерального бюджета, над доведенными им лимитами бюджетных обязательств;

соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации РФ, указанному в платежном до кументе, представленном в Федеральное казначейство полу чателем средств федерального бюджета;

наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих возникновение у него денеж ных обязательств.

В настоящее время завершено формирование системы Федерального казначейства, осуществляющего в соответствии с едиными стандартами и процедурами кассовое обслужива ние исполнения бюджетов. Это, в частности, увеличило сте пень сохранности бюджетных средств. Обеспечена прозрач ность операций, реализуемых при исполнении бюджетов, по высилась оперативность предоставления и достоверность бюджетной отчетности. Появились возможности для дейст венного контроля за целевым использованием бюджетных средств, принятием и исполнением бюджетных обязательств1.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов. Также она вправе осуществлять фи нансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, получающих межбюджетные трансферты из федерального бюджета, в части указанных средств.

1 Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике в 2008-2010 гг.» // Финансы. 2007. №3.

  Бюджетная система РФ  Главные распорядители, распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использова нием бюджетных средств получателями в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджет ных средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами.

Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муни ципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядите лей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответ ствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государствен ных и муниципальных гарантий условий выделения, получе ния, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Для осуществления государственного бюджетного кон троля за соблюдением налогового законодательства созданы органы государственного налогового контроля. Задача работы этих органов заключается в систематизации учета, отчетности, контроле за налогоплательщиками и объектами, подлежащи ми налогообложению и налоговой проверке. В соответствии с действующим законодательством полномочиями органов на логового контроля обладают Федеральная налоговая служба РФ и Федеральная таможенная служба.

В целях контроля за соблюдением налогового законода тельства, предупреждения и пресечения экономических пре ступлений в России была создана Федеральная служба нало говой полиции РФ (упразднена с 2003 г.). Она выполняла функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений налогового законодательства, ко торые являлись преступлениями или административными правонарушениями.

Государственный бюджетный контроль осуществляется также и рядом других государственных органов: Централь ным банком РФ, Федеральной антимонопольной службой, Федеральной службой по финансовым рынкам, Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом и ря дом других министерств и ведомств.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  К сожалению, в последние годы государственный фи нансовый контроль недостаточно эффективен, несмотря на ряд указов Президента (№ 1095 от 25 июля 1996 г. «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ», №477 от 12 мая 1997 г. «О мерах по усилению контроля за ис пользованием средств федерального бюджета»), принятия Бюджетного кодекса РФ (раздел IX) и ФЗ-119 от 7 августа 2001 г.

«Об аудиторской деятельности». Имеет место нецелевое ис пользование средств, выделенных из федерального бюджета, под которым понимается такое их использование, которое не приводит к результатам, предусмотренным при их предостав лении, или приводит к этим результатам, но сопровождается неправомерными действиями или событиями1.

Например:

направление бюджетных средств на банковские депози ты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей перепродажи;

осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица;

оказание финансовой поддержки;

расходование средств при отсутствии оправдательных документов, неоформление или неправильное оформление первичных документов;

расходование средств сверх норм, установленных Мин фином РФ (командировочные расходы, нормы на расходова ние бензина и др.);

использование средств на цели, не предусмотренные сметой расходов;

расходование средств не по коду экономической клас сификации и др. Нецелевое использование бюджетных средств влияет на экономику и социальную сферу разрушительнее, нежели ук лонение от уплаты налогов, признаваемое уголовным престу плением с возможным лишением свободы. Если налоги не по Бюджетный кодекс РФ. Ст. 289.

Письмо Министерства финансов от 16.04.96 г. №3-А2-02.

  Бюджетная система РФ  ступают, остается возможность не планировать некие затраты, учитывая временную нехватку средств, мотивированно отло жить расходы на следующий период. Если же предусмотрен ные ассигнования ушли на сторону, восстановить их чаще всего невозможно или на это требуется много времени.

Будучи антиобщественным действием, нецелевое ис пользование бюджетных средств открывает дорогу целому ряду уголовных преступлений. Практика финансового кон троля изобилует примерами того, что как раз с направления бюджетных денег на непредусмотренные цели начинаются их прямые хищения. Нарушения бюджетной росписи или статей сметы становятся началом краж и мошенничества, присвое ний и растрат, вымогательства и взяточничества или служат для их маскировки.

Недопустима недооценка общественной опасности не целевого использования бюджетных средств1.

К нарушителям применяется такая мера ответственно сти, как взыскание денежных средств, используемых не по це левому назначению, и наложение штрафа в размере дейст вующей учетной ставки Банка России и др.

Совершенствование правовых основ финансового (бюд жетного) контроля и устранение многих существующих про белов и противоречий бюджетного законодательства является одним из важных направлений в реформе всей системы управления государственными финансами РФ. В условиях экономического развития и децентрализации межбюджетных отношений лишь четкая и согласованная система финансово го (бюджетного) контроля способна обеспечить эффектив ность управления многоуровневой системой государственных финансов и исключить разобщенность и финансовой дея тельности органов государственной власти РФ.

Активную деятельность осуществляет созданная в 2004 г.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. За 9 ме Овсянников Л.Н. Финансовый контроль: нарушения и наказания.

Бухгалтерский учет, 2004. №3.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  сяцев 2008 года она провела 16 042 ревизии и проверок. Объем средств федерального бюджета составил 1 651 863,38 млн рублей.

Количество ревизий и проверок, которыми выявлены нарушения законодательства в финансово-бюджетной сфере, составило – 7 750, на сумму 374 841,41 млн рублей, в т.ч. в ис пользовании средств федерального бюджета – на сумму 244 112,85 млн рублей.

Таблица Нарушения законодательства в финансово-бюджетной сфере за 9 месяцев 2008 г.

Выявлено нарушений в использо вании средств, млн рублей в т.ч.

доля в в исполь- доля в Вид нарушения законодательства общем зовании общем в финансово-бюджетной сфере объеме всего средств объеме нару феде- нару шений рального шений % бюджета % неправомерное использование денеж ных средств и материальных ресурсов, в 25 809,04 7,42% 14 969,96 6,13% том числе:

нецелевое использование бюджетных 1 546,16 0,4% 1 176,68 0,5% средств неэффективное использование денеж 7 652,47 2,2% 5 682,56 2,3% ных средств и материальных ресурсов недопоступление налоговых и ненало 3 550,08 1,02% 1 651,03 0,68% говых платежей в бюджеты различных уровней недопоступление платежей в государст 967,03 0,28% венные внебюджетные фонды расхождение фактического наличия денежных средств и материальных ре 7 075,3 2,03% 7 020,09 2,87% сурсов с данными бухгалтерского учета другие нарушения 302 787,48 87,05% 214 789,21 87,99% ВСЕГО: 47841,40 100,00% 244112,85 100,00% По фактам нецелевого использования средств федерально го бюджета за 9 месяцев 2008 года территориальными управле   Бюджетная система РФ  ниями Росфиннадзора направлено в центральный аппарат Росфиннадзора 2 307 уведомлений о сокращении лимитов бюд жетных обязательств главным распорядителям средств феде рального бюджета на сумму нецелевого использования средств федерального бюджета в объеме 421,77 млн рублей.

В течение 9 месяцев 2008 года в органы прокуратуры и иные правоохранительные органы Росфиннадзором направ лялись на реализацию материалы контрольных и надзорных мероприятий, в ходе которых выявлены нарушения, содер жащие признаки уголовных правонарушений. Всего в отчет ном периоде в правоохранительные органы и органы проку ратуры направлено 4 414 материалов ревизий и проверок на сумму выявленных финансовых нарушений 190 114,07 млн рублей, в том числе в использовании средств федерального бюджета – 124 563,46 млн рублей.

По переданным материалам правоохранительными ор ганами возбуждено 166 уголовных дел по фактам использова ния 690,29 млн рублей с нарушениями законодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе по средствам феде рального бюджета – 428,94 млн рублей.

В течение 9 месяцев 2008 года за совершенные правона рушения 2 279 должностных лиц привлечено к дисциплинар ной ответственности, из них 64 освобождено от занимаемой должности, на 2 215 должностных лиц наложены иные дисци плинарные взыскания. К материальной ответственности при влечено 803 человека.

За различные нарушения законодательства в финансово бюджетной сфере по результатам ревизий и проверок, прове денных Росфиннадзором, в течение 9 месяцев 2008 года осуж дены 51 человек.

По 610 материалам ревизий и проверок органами проку ратуры и правоохранительными органами в возбуждении уголовных дел отказано.

По фактам выявленного нецелевого использования средств федерального бюджета и средств государственных вне бюджетных фондов в размере более 136,77 млн рублей состав лены 2041 протокол об административных правонарушениях.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  По результатам рассмотрения Росфиннадзором 422 дел об административных правонарушениях на сумму нецелевого использования средств федерального бюджета и средств госу дарственных внебюджетных фондов в размере 18,1 млн руб лей вынесены постановления о прекращении производства.

По результатам рассмотрения 15 дел об административ ных правонарушениях на сумму нецелевого использования средств федерального бюджета в размере 1,57 млн рублей вы несены предупреждения.

По результатам рассмотрения 1 624 дел об администра тивных правонарушениях на сумму нецелевого использова ния средств федерального бюджета в размере 125,01 млн руб лей вынесены постановления о наложении административно го штрафа в размере 14,89 млн рублей1.

Общая сумма взысканных штрафных санкций по адми нистративным правонарушениям, выразившимся в нецелевом использовании средств федерального бюджета и средств госу дарственных внебюджетных фондов, составила более 5,84 млн рублей.

В результате применения Росфиннадзором всех мер по устранению нарушений за 9 месяцев 2008 года возмещено средств, использованных с нарушениями законодательства в финансово-бюджетной сфере, дополнительно поступило пла тежей в бюджет, а также взыскано штрафных санкций в раз мере 66 829,29 млн рублей2.

Совершенствованию государственного и муниципаль ного контроля должны способствовать кардинальное измене ние подходов к осуществлению. Его содержание должно со стоять не только в фиксации факта выделения и расходова ния средств, но и в подтверждении достижения эффекта, на который рассчитывали при принятии решений об их выделе нии. Необходимо четко разграничить полномочия и ответст В том числе по протоколам, составленным Росфиннадзором в 2007 г.

Оперативная информация о результатах деятельности Федераль ной службы финансово-бюджетного надзора за 9 месяцев 2008 года // www.minfin.ru   Бюджетная система РФ  венность органов государственного и муниципального кон троля, устранить параллелизм и дублирование в их работе1.

Несмотря на значительные успехи в сфере финансового контроля, назрела необходимость принятия федерального закона о государственном финансовом контроле.

Контрольные вопросы 1. Что представляет собой бюджетный процесс, какие этапы он включает?

2. Каковы полномочия участников бюджетного процесса?

3. Как разделены полномочия между законодательными и исполнительными органами власти в организации бюд жетного процесса?

4. Каковы цели деятельности Министерства финансов РФ?

5. Каковы основные функции Федерального казначейства?

6. На каких сведениях базируется составления проекта бюджетов?

7. Что подразумевается под финансовым годом?

8. Какие сроки установлены для составления, рассмотре ния и утверждения бюджетов?

9. В чем состоит необходимость и цель государственного финансового контроля?

10. Какие органы государственного финансового контроля Вы знаете?

11. Что является объектом государственного финансового контроля?

Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюд жетной политике в 2010-2012 годах. / Финансы, 2009, №6. – С. 3-13.

  Тема 3. Бюджетный процесс в РФ  Тест 1. Этапы бюджетного процесса, входящие в компетенцию законодательных органов власти:

а) составление и исполнение бюджетов;

б) рассмотрение и утверждение бюджетов;

в) составление прогноза социально-экономического раз вития территории;

г) составление баланса финансовых ресурсов.

2. Органы, обладающие бюджетными полномочиями:

а) государственные финансовые органы и органы фи нансового контроля, органы денежно-кредитного ре гулирования;

б) судебные органы, финансовые органы предприятий;

в) кредитные отделы банков;

г) советы директоров акционерных компаний.

3. Этапы бюджетного процесса, входящие в компетенцию исполнительных органов власти:

а) рассмотрение и утверждение бюджетов;

б) составление и исполнение бюджетов;

в) формирование и распределение финансовых ресур сов предприятий;

г) составление финансового плана организации.

4. Основными макроэкономическими показателями бюд жета являются:

а) доходы и расходы бюджетов;

б) объем ВВП и темп его роста, уровень инфляции;

в) ставки федеральных налогов;

г) нормативы отчислений в фонд обязательных резервов Банка России.

5. К участникам бюджетного процесса нельзя отнести:

а) органы денежно-кредитного регулирования и госу дарственного финансового контроля;

  Бюджетная система РФ  б) Президента РФ, органы законодательной и исполни тельной власти;

в) негосударственные пенсионные фонды;

г) главных распорядителей, распорядителей бюджет ных средств, внебюджетные фонды, бюджетные ор ганизации.

6. Финансовый контроль представляет собой:

а) совокупность отношений по организации кредитова ния;

б) инструмент (метод) денежно-кредитной политики;

в) совокупность действий и операций по проверке фи нансов с применением специфических форм и мето дов его организации;

г) способ снижения инфляции.

7. Бюджетный процесс в РФ представляет собой:

а) порядок формирования и использования кредитных ресурсов банков;

б) способ аккумулирования свободных денежных средств и эффективного их использования;

в) порядок составления, рассмотрения, утверждения и ис полнения бюджетов бюджетной системы РФ и бюдже тов государственных внебюджетных фондов;

г) формирование, распределение и использование фи нансовых ресурсов предприятий.

8. К основным характеристикам бюджетов относятся:

а) совокупный капитал кредитных организаций;

б) национальное богатство;

в) объем доходов и расходов бюджета, его дефицит (профицит);

г) доходы и расходы организаций.

  Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  Тема 4.

Порядок формирования доходов бюджетов 4.1. Сущность и виды доходов бюджетов Доходы бюджета создают не только материальную осно ву существования самого государства, но и базу покрытия по требностей в средствах, для выполнения основной части воз ложенных на него функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на сово купное потребление путем оказания влияния на уровень до ходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образую щихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территори альное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, одна ко, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к паде нию хозяйственной активности, уменьшению потребитель ских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произве денного валового национального продукта.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударст венного фонда денежных средств между государством, предпри ятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют   Бюджетная система РФ  специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.

Формой проявления этих отношений выступают раз личные виды платежей предприятий, организаций и населе ния в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов госу дарственной власти и служат для обеспечения их функций.


Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с дру гой, выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и нацио нального дохода и определяются финансовой политикой государства.

В доходах бюджетов могут быть частично централизова ны доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджет ной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. В доходы бюджета те кущего года зачисляется остаток средств на конец предыду щего года. Доходы бюджетов формируются в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ.

Налоги и сборы представляют собой часть национально го дохода, мобилизуемого в определенной доле в федераль ный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Все налоги де лятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с населения, налог на прибыль организаций и др.).

Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможен ные пошлины и др.).

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюд жетным законодательством РФ, законодательством о налогах   Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  и сборах и законодательством об иных обязательных плате жах. Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, являющих ся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального ка значейства для их распределения между федеральным бюд жетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с кодом бюджетной классификации. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующе го бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, ненало говых видов доходов и безвозмездных и безвозвратных пере числений.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соот ветствующего бюджета, бюджета государственного внебюд жетного фонда с момента, определяемого налоговым законо дательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком по ручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются упла ченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета пла тельщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход со ответствующего бюджета, бюджета государственного вне бюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) де нежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюд жет государственного внебюджетного фонда.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых на террито рии РФ, представлены на рис. 7.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналого вые доходы и безвозмездные поступления.

  Бюджетная система РФ  Виды налогов и сборов в РФ Федеральные Региональные Местные налоги налоги и сборы и сборы налоги и сборы 1. Налог на имуще 1. Налог на добавленную стои- 1. Налог на мость ство физических имущество 2. Акцизы лиц организаций 3. Налог на доходы физических 2. Земельный налог 2. Транспортный лиц 3. Налог на рекла налог 4. Единый социальный налог (до му (до 01.01.05) 3. Налог на игор 01.01.2010) 4. Регистрацион ный бизнес 5. Страховые взносы в государст ный сбор с фи 4. Лесной доход венные внебюджетные фонды зических лиц, (до 01.01.05) (с 01.01.2010) занимающихся 6. Налог на операции с ценными предпринима бумагами (до 01.01.05) тельской дея 7. Таможенная пошлина (до 01.01.05) тельностью (до 8. Плата за пользование природ- 01.01.05) ными ресурсами (до 01.01.05) 9. Налог на прибыль организа ций 10. Государственная пошлина 11. Налог на наследование и да рение (до 01.01.06) 12. Сбор за использование наиме нования «Россия» и «Россий ская федерация» и образован ных на их основании слов и словосочетаний (до 01.01.05) 13. Водный налог 14. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и обо рот этилового спирта и спир тосодержащей алкогольной продукции (до 01.01.05) 15. Налог на добычу полезных ископаемых 16. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ре сурсов Рис. 7. Виды налогов и сборов в РФ   Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от преду смотренных законодательством РФ о налогах и сборах феде ральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмот ренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в го сударственной или муниципальной собственности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государ ственной или муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными уч реждениями;

средства, полученные в результате применения мер гра жданско-правовой, административной и уголовной ответст венности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда;

средства самообложения граждан и др.

К доходам бюджетов от использования имущества, нахо дящегося в государственной или муниципальной собственно сти, относятся:

доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и му ниципального имущества;

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находя щегося в государственной или муниципальной собственности в залог, в доверительное управление;

плата за пользование бюджетными кредитами;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в устав ных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям;

часть прибыли государственных и муниципальных уни тарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и др.

  Бюджетная система РФ  К собственным доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы и неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

К безвозмездным поступлениям относятся:

межбюджетные трансферты;

дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюдже тов субъектов РФ;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Межбюджетные трансферты – средства, предоставляе мые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюд жету бюджетной системы РФ в виде дотаций, субвенций, суб сидий и др.

Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляе мые на безвозмездной и безвозвратной основе без установле ния направлений и (или) условий их использования. Эта форма была основной до 1994 года.

Субсидия – предоставляется юридическим лицам (за ис ключением субсидий государственным (муниципальным) уч реждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Субвенции – межбюджетные трансферты, предоставляе мые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной вла   Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  сти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у административно-территориальных образо ваний иждивенческое настроение. Как способ наделения терри ториальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

4.2. Доходы федерального бюджета В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключением на логовых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и неналого вые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

Налоговые доходы федерального бюджета поступают от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, преду смотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, – по нормативу 100 процентов;

налога на добавленную стоимость – по нормативу процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нор мативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за ис ключением пищевого, – по нормативу 100 процентов;


акцизов на спиртосодержащую продукцию – по норма тиву 50 процентов;

акцизов на табачную продукцию – по нормативу процентов;

Бюджетный Кодекс РФ. Ст. 6.

  Бюджетная система РФ  акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бен зин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу процентов (до 1 января 2009 г);

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нор мативу 100 процентов;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввози мым на территорию РФ, – по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углево дородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углево дородного сырья (за исключением газа горючего природного) и природных алмазов – по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключени ем полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и об щераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых на континен тальном шельфе РФ – по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормати ву 100 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по норма тиву 20 процентов;

  Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу процентов;

водного налога – по нормативу 100 процентов;

единого социального налога по ставке – по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины (за исключением государст венной пошлины), подлежащей зачислению в бюджеты субъек тов РФ и местные бюджеты – по нормативу 100 процентов. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в го сударственной собственности РФ доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, на ходящимися в ведении органов государственной власти РФ, – по нормативу 100 процентов;

доходов от продажи имущества находящегося в государ ственной собственности РФ, за исключением имущества фе деральных автономных учреждений, а также имущества фе деральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, – по нормативу 100 процентов;

части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов дея тельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – по нормативу 100 процентов;

таможенных пошлин и таможенных сборов – по норма тиву 100 процентов;

платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений – по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – по нормативу 100 процентов;

Бюджетный Кодекс РФ. Ст. 50.

  Бюджетная система РФ  платы за пользование водными биологическими ресур сами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100 процентов;

платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20 процентов;

патентных пошлин – по нормативу 100 процентов;

платы за предоставление информации о зарегистриро ванных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, вы дачу копий договоров и иных документов, выражающих со держание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, – по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

прибыль Центрального банка РФ, остающаяся после уп латы налогов и иных обязательных платежей, – по нормати вам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

Федеральные законы о внесении изменений и дополне ний в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с на чала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих вступ ление их в силу в течение текущего финансового года, допус кается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год1.

Доходы федерального бюджета на 2006 год устанавлива лись в сумме 5 046 137 500,0 тыс. рублей исходя из прогнози руемого объема валового внутреннего продукта в сумме 24 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 7,0-8,5 процента (декабрь 2006 года к декабрю 2005 года).

Превышение доходов над расходами федерального бюджета в 2006 году составляло 776 022 781,1 тыс. рублей.

Бюджетный Кодекс РФ. Ст. 51.

  Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  Федеральный бюджет на 2007 год был утвержден по до ходам в сумме 6 965 317 200,0 тыс. рублей исходя из прогнози руемого объема валового внутреннего продукта в сумме 31 млрд рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 6,5– 8,0 процента. Превышение доходов над расходами федераль ного бюджета в 2007 году составило 1 501 837 300,0 тыс. рублей.

Федеральный бюджет на 2008 год по доходам, определен исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего про дукта в размере 35 000,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 7,0 процента в сумме 6 644 447 448,0 тыс. рублей.

Федеральный бюджет на 2009 год, определен исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в раз мере 40 420,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышаю щего 13 процентов. Прогнозируемый объем доходов федераль ного бюджета на 2009 год составил 6 713 821 033,0 тыс. рублей.

Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год, определенны исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере 43 187,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 10,0 процентов. Общий объем доходов феде рального бюджета составил 6 950 010 032,5 тыс. рублей.

Основные характеристики федерального бюджета на 2011 год и на 2012 год, определенны исходя из прогнозируе мого объема валового внутреннего продукта в размере соот ветственно 48 072,0 млрд. рублей и 53 712,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 8,0 и 7,0 процентов.

Доходы федерального бюджета на 2011 и 2012 годы соста вили соответственно 7 455 722 139 и 8 069 646 923,2 тыс. рублей1.

4.3. Доходы бюджетов субъектов РФ Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных доходов, от использования имущества, находяще гося в собственности субъектов РФ, доходов от платных услуг, 1 «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» от 2 декабря 2009 года №308-ФЗ.

  Бюджетная система РФ  оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

налог на имущество организаций – по нормативу процентов;

налог на игорный бизнес – по нормативу 100 процентов;

транспортный налог – по нормативу 100 процентов.

Доходы от федеральных налогов и сборов, могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ.

Также в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сбо ров, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций – по нормативу процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении со глашений о разделе продукции – по нормативу 80 процентов;

налога на доходы физических лиц – по нормативу процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нор мативу 50 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию – по норма тиву 50 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, включая прямогон ный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизель ных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по норма тиву 60 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу процентов;

акцизов на пиво – по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углево дородного сырья (за исключением газа горючего природного) и природных алмазов – по нормативу 5 процентов;

налога на добычу общераспространенных полезных ис копаемых – по нормативу 100 процентов;

  Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  налога на добычу полезных ископаемых (за исключени ем полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и об щераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по норма тиву 30 процентов;

сбора за пользование объектами животного мира – по нормативу 100 процентов;

единого налога, взимаемого в связи с применением уп рощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 про центов;

единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 процентов;

государственной пошлины – по нормативу 100 процентов;

по делам, рассматриваемым конституционными (устав ными) судами соответствующих субъектов РФ;

за государственную регистрацию межрегиональных, ре гиональных и местных общественных объединений, отделе ний общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделе ний политических партий;

за регистрацию средств массовой информации, продук ция которых предназначена для распространения преимуще ственно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубли ката свидетельства о такой регистрации;

за действия уполномоченных органов, связанные с ли цензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.

  Бюджетная система РФ  Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ – по нормативу 100 процентов;

доходов от продажи имущества – по нормативу 100 про центов;

доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ;

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;

платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 процентов;

платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный раз мер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насажде ний для собственных нужд, – по нормативу 100 процентов;

декларационного платежа – по нормативу 100 процентов;

сборов за выдачу лицензий на розничную продажу ал когольной продукции – по нормативу 100 процентов;

доходов от передачи в аренду земельных участков – по нормативу 20 процентов;

доходов от продажи земельных участков – по нормативу 20 процентов;

платы за пользование водными объектами – по нормати ву 100 процентов;

разовых платежей за пользование недрами при наступ лении определенных событий, оговоренных в лицензии (бо нусы), по участкам недр, содержащих месторождения при родных алмазов, – по нормативу 100 процентов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подле жат зачислению:

плата за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 80 процентов;

  Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  доходы от передачи в аренду земельных участков, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков – по нормативу 100 процентов;

доходы от продажи земельных участков – по нормативу 100 процентов;

плата за снятие запрета на реконструкцию, строительст во зданий, строений, сооружений на земельном участке – по нормативу 100 процентов.

Законом субъекта РФ устанавливаются единые для всех поселений и муниципальных районов субъекта РФ нормати вы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федераль ных и (или) региональных налогов и сборов, налогов и могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц.

Представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов РФ по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, вхо дящих в состав соответствующих муниципальных районов.

Органы государственной власти субъекта РФ обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы от числений в местные бюджеты от налога на доходы физиче ских лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюд жета субъекта РФ от указанного налога.

В субъектах РФ – городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нор мативов отчислений в бюджеты внутригородских муници пальных образований определяются их законами.

Органы субъектов РФ обладают следующими полномо чиями по формированию доходов бюджетов:

вводят региональные налоги и сборы, устанавливают раз меры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в преде лах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ;

вносят изменения и дополнения в налоговое законода тельство РФ в пределах своей компетенции.

  Бюджетная система РФ  Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предпола гающих их вступление в силу в течение текущего финансово го года, допускается только в случае внесения соответствую щих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюд жете на текущий финансовый год1.

4.4. Доходы местных бюджетов Местные бюджеты представлены в основном бюджетами поселений, муниципальных районов, городских округов.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представи тельными органами поселений в соответствии с законодатель ством РФ о налогах и сборах:

земельного налога – по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений также зачисляются налоговые до ходы от следующих федеральных налогов и сборов:

налога на доходы физических лиц – по нормативу процентов;

единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 процентов;

государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправ ления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселе ния специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, – по нормативу 100 процентов.

Бюджетный Кодекс РФ. Гл. 8.

  Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

земельного налога – по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.

От федеральных налогов и сборов, налогов:

налог на доходы физических лиц – по нормативу процентов;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 90 процентов;

единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 60 процентов;

государственная пошлина.

Неналоговые доходы местных бюджетов помимо доходов от использования имущества, платных услуг и в результате мер гражданско-правовой и др. ответственности учитываются и формируются за счет части прибыли муниципальных уни тарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты город ских округов подлежит зачислению плата за негативное воз действие на окружающую среду по нормативу 40 процентов, а в бюджеты городских округов и муниципальных районов, го родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга – сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкоголь ной продукции, выдаваемых органами местного самоуправ ления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений, городских округов до разграни чения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в госу дарственной собственности земельных участков, расположен ных в границах поселений, городских округов и предназна ченных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

  Бюджетная система РФ  В бюджеты муниципальных районов поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государст венной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жи лищного строительства, по нормативу 100 процентов.

Нормативным правовым актом муниципального района могут быть установлены единые для всех поселений муници пального района нормативы отчислений в бюджеты поселе ний от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, подлежащих зачислению в бюджет муни ципального района.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ста вок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ, а также могут вносить изменения и дополнения в налоговое законодательство РФ в пределах своей компетенции.

Внесение изменений и дополнений допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправ ления о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в размерах сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, по ступающих в местные бюджеты, только при отсутствии за долженности по бюджетным кредитам местного бюджета пе ред бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и со блюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга1.

Бюджетный кодекс РФ. Гл. 9.

  Тема 4. Порядок формирования доходов бюджетов  Контрольные вопросы 1. В чем заключается сущность доходов бюджета?

2. По каким признакам классифицируются доходы бюд жетов?

3. Какие налоговые доходы бюджетов Вы знаете?

4. Какие неналоговые доходы бюджетов существуют?

5. Какие доходы бюджетов относятся к собственным?

6. Каковы были доходы федерального бюджета за послед ние годы?



Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 9 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.