авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |
-- [ Страница 1 ] --

Министерство экономики

Автономной Республики Крым

Десять шагов

навстречу

бизнесу

Консультационный

сборник

для

предпринимателей

Симферополь

2010

СОДЕРЖАНИЕ

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования

(предпринимательства) и налогообложение........................................................... 5

гражданин...................................................................................................................................... 6 предприятие................................................................................................................................... 6 виды и организационные формы предприятий.......................................................................... 7 налогообложение......................................................................................................................... ВТОРОЙ ШАГ. Как зарегистрировать бизнес.................................................... физическое лицо................................................................ Ошибка! Закладка не определена.

юридическое лицо....................................................................................................................... частное предприятие................................................................................................................... ТРЕТИЙ ШАГ. Как получить разрешение.......................................................... лицензии....................................................................................................................................... реквизиты "единых разрешительных центров" и государственных администраторов....... перечень документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности.. ЧЕТВЕРТЫЙ ШАГ. Кто и как проверяет предпринимателя.......................... плановые проверки..................................................................................................................... внеплановые проверки................................................................................................................ порядок ведения Журнала регистраци...................................................................................... К Вам пришли с проверкой 1. Главное управление МЧС Украины в Автономной Республике Крым............................. 2. Крымская республиканская санитарно-эпидемиологическая станция.............................. 3. Главное управление Пенсионного фонда Украины в Автономной Республике Крым.... 4. Государственная инспекция по контролю за ценами в Автономной Республике Крым. 5. Территориальное отделение Антимонопольного комитета Украины в Автономной Республике Крым........................................................................................................................ 6. Исполнительная дирекция Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины в Автономной Республике Крым (ИД ФСС НС)................................................................................................................... 7. Главное управление по защите прав потребителей в Автономной Республике Крым.... 8. Территориальное управление Государственного департамента промышленной безопасности, охраны труда и горного надзора в Автономной Республике Крым.............. 9. Государственная налоговая администрация в Автономной Республике Крым................ ПЯТЫЙ ШАГ. Где получить консультации........................................................ Центры содействия развитию бизнеса в Крыму...................................................................... Программа по переподготовке управленческих кадров для сферы предпринимательства................................................................................................................. ШЕСТОЙ ШАГ. Как работать с банком.............................................................. оформление текущего счета в национальной валюте.............................................................. оформление текущего счета в иностранной валюте................................................................ документы, необходимые для открытия текущего счета........................................................ кредитование............................................................................................................................... документы, необходимые для получения кредита.................................................................. обеспечение уплаты кредита...................................................................................................... овердрафт..................................................................................................................................... платежные карточки................................................................................................................... СЕДЬМОЙ ШАГ. Как привлечь инвестиции и получить международную техническую помощь.................................................................. виды внешнеэкономической деятельности.............................................................................. право на осуществление внешнеэкономической деятельности............................................. перечень законов, регулирующих инвестиционную деятельность в Украине.................... регистрация инвестиционных предложений (проектов)......................................................... международная техническая помощь....................................................................................... ВОСЬМОЙ ШАГ. Как получить помощь от государства................................. положение о порядке предоставления субъектам малого предпринимательства финансовой поддержки Фондом поддержки предпринимательства Автономной Республики Крым....................................................................................................................... порядок частичной компенсации процентной ставки за предоставленные кредиты финансово-кредитными учреждениями субъектам малого предпринимательства.............. ДЕВЯТЫЙ ШАГ. Где получить дополнительную информацию и консультацию: государственные учреждения, организации, коммерческие банки автономной республики крым.......................................... 9.1. г. Алушта............................................................................................................................ 9.2. г. Армянск........................................................................................................................... 9.3. г. Джанкой.......................................................................................................................... 9.4. г. Евпатория........................................................................................................................ 9.5. г. Керчь............................................................................................................................... 9.6. г. Красноперекопск............................................................................................................ 9.7. г. Саки................................................................................................................................. 9.8. г. Симферополь.................................................................................................................. 9.9. г. Судак............................................................................................................................... 9.10. г. Феодосия....................................................................................................................... 9.11. г. Ялта................................................................................................................................ 9.12. Бахчисарайский район..................................................................................................... 9.13. Белогорский район........................................................................................................... 9.14. Джанкойский район......................................................................................................... 9.15. Кировский район.............................................................................................................. 9.16. Красногвардейский район............................................................................................... 9.17. Красноперекопский район.............................................................................................. 9.18. Лененский район.............................................................................................................. 9.19. Нижнегорский район....................................................................................................... 9.20. Первомайский район....................................................................................................... 9.21. Раздольненский район..................................................................................................... 9.22. Сакский район.................................................................................................................. 9.23. Симферопольский район................................................................................................. 9.24. Советский район.............................................................................................................. 9.25. Черноморский район....................................................................................................... ДЕСЯТЫЙ ШАГ. Законодательная база............................................................ ПРИЛОЖЕНИЕ Министерство экономики АРК............................................................................................... ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение 1 ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение «Десять шагов навстречу бизнесу»

Предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Предпринимательство в Украине осуществляется в любых организационных формах, предусмотренных законом, на выбор предпринимателя.

Организационно-правовые формы хозяйствования (предпринимательства) - форма осуществления хозяйственной (в частност, предпринимательской) деятельности с соответствующей правовой основой, которая определяет характер отношений между учредителями (участниками), режим имущественной ответственности по обязательствам предприятия (организации), порядок создания, реорганизации, ликвидации, управления, распределения полученных прибылей, возможные источники финансирования деятельности и т.п.

Субъекты хозяйствования - участники хозяйственных отношений, которые осуществляют хозяйственную деятельность, реализуя хозяйственную компетенцию (совокупность хозяйственных прав и обязанностей), имеют отдельное имущество и несут ответственность за свои обязательства в пределах этого имущества, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Субъектами хозяйствования являются:

- хозяйственные организации - юридические лица, государственные, коммунальные и прочие предприятия, а также другие юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность и зарегистрированы в установленном законом порядке;

- граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые осуществляют хозяйственную деятельность и зарегистрированы в соответствии с законом как предприниматели.

ГРАЖДАНИН Гражданин является субъектом хозяйствования в случае осуществления им предпринимательской деятельности при условии государственной регистрации его как предпринимателя без статуса юридического лица в соответствии со статьей 58 Хозяйственного Кодекса Украины (далее Кодекс).

Гражданин-предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, на которое согласно закону может быть обращено взыскание.

Гражданин может осуществлять предпринимательскую деятельность:

непосредственно как предприниматель или через частное предприятие, которое им создается;

с привлечением или без привлечения наемного труда;

самостоятельно или совместно с другими лицами.

Гражданин осуществляет управление основанным им частным предприятием непосредственно или через руководителя, который нанимается по контракту.

ПРЕДПРИЯТИЕ Самостоятельный субъект хозяйствования, созданный компетентным органом государственной власти, органом местного самоуправления или другими субъектами для удовлетворения общественных и личных потребностей путем систематического осуществления производственной, научно-исследовательской, торговой, другой хозяйственной деятельности в порядке, предусмотренном Хозяйственным Кодексом Украины и другими законами.

Предприятия могут создаваться как для осуществления предпринимательства, так и для некоммерческой хозяйственной деятельности.

Предприятие действует на основе устава, если он не противоречит законодательству.

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение Предприятие является юридическим лицом, имеет отдельное имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и идентификационным кодом.

ВИДЫ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФОРМЫ ПРЕДПРИЯТИЙ В зависимости от форм собственности, предусмотренных законом, в Украине могут действовать предприятия таких видов:

Частное предприятие действует на основе частной собственности граждан или субъекта хозяйствования (юридического лица) Предприятие коллективной действует на основе коллективной собственности собственности Коммунальное предприятие действует на основе коммунальной собственности территориальной общины Государственное действует на основе государственной собственности предприятие Предприятие, основанное на действует на базе объединения имущества разных форм смешанной форме собственности собственности В Украине могут действовать также другие виды предприятий, предусмотренные законом.

В случае если в уставном фонде предприятия иностранные инвестиции составляют не менее десяти процентов, оно является предприятием с иностранными инвестициями.

Предприятие, в уставном фонде которого иностранные инвестиции составляют сто процентов, считается иностранным.

В зависимости от способа образования (учреждения) и формирования уставного фонда в Украине действуют предприятия унитарные и корпоративные.

Унитарное Создается одним учредителем, который выделяет необходимое для предприятие этого имущество, формирует в соответствии с законом уставной фонд, не разделенный на доли (паи), утверждает устав, распределяет доходы, непосредственно или через руководителя, который им назначается, руководит предприятием и формирует его трудовой коллектив на основе трудового найма, решает вопрос реорганизации и ликвидации предприятия.

Унитарными являются предприятия государственные, коммунальные, а также предприятия, основанные на собственности объединения граждан, религиозной организации или на частной собственности учредителя.

Корпоративное Создается, как правило, двумя или более учредителями по их предприятие обоюдному решению (договором), действует на основе объединения имущества и/или предпринимательской или трудовой деятельности учредителей (участников), их совместного управления делами, на основе корпоративных прав, в том числе через органы, которые ими создаются, участия учредителей (участников) в распределении доходов и рисков предприятия. Корпоративными являются кооперативные предприятия, предприятия, которые создаются в форме хозяйственного общества, а также другие предприятия, в том числе основанные на частной собственности двух или более лиц.

Особенности правового статуса унитарных и корпоративных предприятий устанавливаются Хозяйственным Кодексом Украины, другими законодательно-нормативными актами.

«Десять шагов навстречу бизнесу»

Предприятия или другие субъекты хозяйствования, созданные юридическими лицами и/или гражданами путем объединения их имущества и участия в предпринимательской деятельности с целью получения прибыли, являються хозяйственными обществами.

В случаях, предусмотренных Хозяйственным кодексом Украины, хозяйственные общества может действовать в составе одного учасника.

Хозяйственные общества являются юридическими лицами.

Виды хозяйственных обществ Акционерное Хозяйственное общество, которое имеет уставной фонд, разделенный на общество определенное количество равной номинальной стоимости акций, несет ответственность по обязательствам только имуществом общества.

Общество с Хозяйственное общество, которое имеет уставной фонд, разделенный на ограниченной доли, размер которых определяется учредительными документами, несет ответственностью ответственность по своим обязательствами только своим имуществом.

Общество с Хозяйственное общество, уставной фонд которого разделен на части, размер дополнительной которых определен учредительными документами, и которое несет ответственностью ответственность по своим обязательствам собственным имуществом, а в случае его недостаточности - участники общества несут дополнительную солидарную ответственность в соответствии с учредительными документами в одинаковократном размере от вклада каждого из участников.

Полное общество Хозяйственное общество, все участники которого в соответствии с заключенным между ними договором осуществляют предпринимательскую деятельность от лица общества и несут дополнительную солидарную ответственность по обязательствам общества всем своим имуществом.

Участниками полного общества могут быть лишь лица, зарегистрированные как субъекты предпринимательства.

Командитное Хозяйственное общество, в котором один или несколько участников общество осуществляют от лица общества предпринимательскую деятельность и несут по его обязательствам дополнительную солидарную ответственность всем своим имуществом, на которое по закону может быть наложено взыскание (полные участники), а другие участники участвуют в деятельности общества лишь своими вкладами.

Полными участниками коммандитного общества могут быть лишь лица, зарегистрированные как субъекты предпринимательства.

Другие виды предприятий Частное Частным - является предприятие, которое действует на основе частной предприятие собственности одного или нескольких граждан, иностранцев, лиц без гражданства и их труда, или с использованием наемного труда. Частным также является предприятие, которое действует на основе частной собственности граждан или субъекта хозяйствования (юридического лица) Фермерское Фермерское хозяйство является формой предпринимательства граждан с хозяйство целью производства, переработки и реализации товарной сельскохозяйственной продукции. Членами фермерского хозяйства не могут быть лица, работающие в нем по трудовому договору (контракту, соглашению).

Арендное Арендным является предприятие, созданное арендатором на основе предприятие аренды целостного имущественного комплекса существующего государственного, коммунального предприятия или имущественного комплекса производственного структурного подразделения (структурной единицы) этого комплекса с целью осуществления предпринимательской деятельности. Арендатором является юридическое лицо, созданное ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение членами трудового коллектива предприятия или его подразделения, имущественный комплекс которого является объектом аренды.

Предприятие с Предприятие, в уставном фонде которого не менее десяти процентов иностранными составляют иностранные инвестиции, является предприятием с инвестициями иностранными инвестициями.

Иностранной инвестицией являются ценности, которые вкладываются иностранными инвесторами в объекты инвестиционной деятельности в соответствии с законодательством Украины с целью получения прибыли или достижения социального эффекта.

Инностранное Иностранным предприятиям является унитарное или корпоративное предприятие предприятие, созданное в соответствии с законодательством Украины, которе действует исключительно на основе собственности иностранцев или иностранных юридических лиц.

Иностранным предприятиям также является действующее предприятие, купленное полностью в собственность иностранцев или иностранных юридических лиц.

С целью осуществления хозяйственной деятельности субъекты предпринимательской деятельноси могут образовывать производственные кооперативы (кооперативные предприятия). Наименования производственного кооператива должно содержать слова "производственный кооператив" или "кооперативное предприятие".

Производственным кооперативом является добровольное объединение граждан на основе членства с целью совместной производственной или другой хозяйственной деятельности, которая основывается на их личном трудовом участии и объединении имущественных паевых взносов, участия в управлении предприятием и распределении дохода между членами кооператива в соответствии с их участием в его деятельности.

Производственные кооперативы могут осуществлять производственную, перерабатывающую, заготовительно-сбытовую, снабженческую, сервисную и любую другую предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

Производственный кооператив является юридическим лицом и действует на основе устава.

Предприятие потребительской кооперации - унитарное или корпоративное предприятие, образованное потребительским обществом (обществами) или союзом (объединением) потребительских обществ с целью осуществления уставных целей этих обществ, союзов (объединений).

Предприятие объединения граждан (религиозной организации, профсоюза) - унитарное предприятие, основанное на собственности объединения граждан, религиозной организации или профсоюза для осуществления хозяйственной деятельности с целью выполнения их уставных задач. Учредителем такого предприятия является соответствующее объединение граждан, религиозная организация, профсоюз, которые имеют статус юридического лица, а также их объединения (союзы) в случае, если их уставом предусмотрено право учреждения предприятий.

Предприятия в зависимости от количества работающих и объема валового дохода от реализации продукции за год, могут быть отнесены к малым, средним или большим предприятиям.

Малое Предприятие (независимо от формы собственности), в котором среднеучетная численность работающих за отчетный (финансовый) год не превышает пятидесяти человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает семидесяти миллионов грн.

Большое Предприятие, в котором среднеучетная численность работающих за отчетный (финансовый) год превышает двести пятьдесят человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает сумму сто миллионов грн.

Средние Все остальные предприятия «Десять шагов навстречу бизнесу»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 3 декабря 2010 года Президент Украины В. Янукович подписал Налоговый кодекс Украины и закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины", которые вступают в силу с 1 января 2011 года.

В соответствии с переходными положениями Налогового кодекса, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства в период с 1 января до 30 июня года применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение.

В соответствии с Налоговым кодексом Украины:

Налог - обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который взыскивается с налогоплательщиков в соответствии с данным Кодексом.

Сбор (плата, взнос) - обязательный платеж в соответствующий бюджет, который взыскивается с плательщиков сборов, при условии получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

К местным принадлежат налоги и сборы, которые установлены решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

К местным налогам относятся:

- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

- единый налог.

К местным сборам относятся:

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- сбор за места для парковки транспортных средств;

- туристический сбор.

К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы:

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизный сбор;

- сбор за первую регистрацию транспортного средства;

- экологический налог;

- плата за пользование недрами;

- плата за землю;

- сбор за спеводопольвание;

- сбор за специальное использование лесных ресурсов;

- фиксированный сельскохозяйственный налог;

- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

- пошлина и другие.

Налог на прибыль предприятий ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение Налогоплательщиками из числа резидентов являются:

- субъекты хозяйствования - юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, как на территории Украины, так и за ее пределами;

- управление железной дороги, которое получает прибыль от основной деятельности железнодорожного транспорта;

- предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения, которые получают прибыль от неосновной деятельности железнодорожного транспорта;

- неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и/или доходов, которые подлежат налогообложению;

- отделенные подразделения налогоплательщиков, за исключением представительств.

В особом порядке налогооблагаются постоянные представительства нерезидентов (юридические лица и представительства других государств), учреждения пенитенциарной системы, Национальный банк Украины, производители сельскохозяйственной продукции, страховщики, а также прибыль предприятий, полученная в связи с внедрением енергоефективных технологий.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная в Украине и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения.

Основная ставка налога будет составлять 16 процентов (с 1 января 2011 года 23%, в 2012 году - 21%, в 2013 году - 19%, в 2014 году - 16%).

Доходы нерезидентов и приравненных к ним лиц, полученные в Украине, в случаях, определенных Налоговым Кодексом, облагаются налогами по ставкам 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов.

Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной пунктом 151.1 статье 151 Налогового Кодекса, от налоговой базы.

Освобождение от налогообложения Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, полученная от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг (кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверенности, других гражданско-правовых договоров, которые уполномачивают такого налогоплательщика осуществлять поставку товаров от лица и по доверенности другого лица без передачи права собственности на такие товары), где на протяжении предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 % среднеучетной численности штатных работников учетного состава, при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 % суммы общих расходов на оплату труда.

Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины продуктов детского питания собственного производства, и направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен продуктов (перечень продуктов детского питания устанавливается Кабинетом Министров Украины).

«Десять шагов навстречу бизнесу»

На период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года применяется ставка 0 процентов для налогоплательщиков на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода с нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривен и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, которые находятся с налогоплательщиком в трудовых 12 отношениях, является не меньше, чем две минимальные заработные платы, размер которого установлен законом, и отвечает одному из таких критериев:

а) созданные в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;

б) действующие, у которых в течение трех предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет), ежегодный доход задекларирован в сумме, которая не превышает трех миллионов гривен, среднеучетное количество работников на протяжении этого периода не превышало 20 человек;

в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленом законодательством порядке в период до вступления в силу Налогового Кодекса, и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до одного миллиона гривен и среднеучетное количество работников составляет до 50 человек.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые осуществляют:

1) деятельность в сфере развлечений;

2) производство, оптовую продажу, экспорт импорт подакцизных товаров;

3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов;

4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценного камня, в том числе органогенного, которые подлежат лицензированию в соответствии с Законом Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности";

5) финансовую деятельность;

6) деятельность по обмену валют;

7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

8) операции с недвижимым имуществом, аренду;

9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании";

12) охранную деятельность;

13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);

14) производство продукции на давальческом сырье;

15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;

17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга;

предоставления услуг предпринимателям.

Переходные положения Налогоплательщики с нарастающим итогом подают декларацию по налогу на прибыль за такие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй и четвертый кварталы 2011 года.

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение До внесения изменений в законодательство о пенсионной реформе (внедрение накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования) налогоплательщик имеет право включить в расходы каждого отчетного налогового периода (с нарастающим итогом) сумму взносов на обязательное страхование жизни или здоровья работников, общая сумма которых не превышает 15 % заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.

Временно освобождаются от налогообложения:

1. До 1 января 2020 года, - прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива;

- прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;

- прибыль производителей техники и оборудования, определенных статьей Закона Украины "Об альтернативных видах топлива" для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе, самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, которые потребляют биологические виды топлива, полученные от продажи указанной техники и оборудования, и были произведены на территории Украины.

- прибыль предприятий, полученная ими от хозяйственной деятельности по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений, который осуществляется соответственно Закону Украины "О газе (метан) угольных месторождений".

2. Сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2011 года:

- прибыль субъекта хозяйственной деятельности, полученная от предоставления гостиничных услуг в отелях категорий "пять звезд", "четыре звезды" и "три звезды", в том числе новопостроенных или реконструированных, или в которых проведен капитальный ремонт или реставрация существующих зданий и сооружений;

- прибыль, полученная от основной деятельности предприятий легкой промышленности, кроме предприятий, которые производят продукцию на давальческом сырье;

- прибыль предприятий сферы электроэнергетики от продажи электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников энергии;

- прибыль, полученная от основной деятельности предприятий судостроительной промышленности;

- прибыль предприятий самолетостроительной промышленности, полученная от основной деятельности, а также от проведения такими предприятиями научно исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности;

- прибыль предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса.

3. До 1 января 2015 года - прибыль издательств, издательских организаций, предприятий полиграфии, полученная ими от деятельности по изготовлению на территории Украины книжной продукции, кроме продукции эротического характера.

4. До 1 января 2016 года не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и/или субъектами мультипликации (производители мультипликационных фильмов) и, направленные на производство национальных фильмов.

«Десять шагов навстречу бизнесу»

Сбор за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг (патентование некоторых видов хозяйственной деятельности) Плательщиками сбора (получателями торговых патентов) являются субъекты хозяйствования - юридические лица и физические лица - предприниматели, их отделенные подразделения, которые осуществляют такие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг в соответствии с перечнем, определяемым Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Налоговым Кодексом определяются субъекты хозяйствования, которые не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности, в том числе:

- физические лица - предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;

- физические лица - предпринимателеи, которые осуществляют продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и в продукции забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;

- субъекты хозяйствования, которые осуществляют торговую деятельность исключительно с использованием таких видов товаров отечественного производства:

хлеб и хлебобулочные изделия;

мука пшеничная и ржаная;

соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное;

молоко и молочная продукция;

продукты детского питания;

безалкогольные напитки;

мороженое;

говядина и свинина;

домашняя птица;

яйца;

рыба;

ягоды и фрукты;

мед и прочие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел;

картофель и плодоовощная продукция;

комбикорм для продажи населению.

Ставка сбора за проведение торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами из расчета за календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг и вида платных услуг.

Ставка сбора устанавливается в следующих границах:

а) на территории города Киева и областных центров - от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;

б) на территории города Севастополя, городов областного подчинения (кроме областных центров) и районных центров - от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;

в) на территории других населенных пунктов - до 0,1 размера минимальной заработной платы.

Для проведения видов предпринимательской деятельности, которые подлежат патентованию, субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы по месту уплаты сбора заявку на приобретение торгового патента.

Торговый патент выдается лично физический лицу - предпринимателю или лицу, уполномоченному юридическим лицом, под подпись в трехдневный срок со дня предоставления заявки.

Порядок уплаты сбора:

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение а) плательщики, которые производят торговую деятельность или предоставляют платные услуги (кроме передвижной торговой сети) - сбор платится по местонахождению пункта продажи товаров или пункта по предоставлению платных услуг;

б) осуществляют торговлю валютными ценностями - по местонахождению пункта обмена иностранной валюты;

в) осуществляют деятельность в сфере развлечений - по местонахождению пункта предоставления услуг в сфере развлечений;

г) осуществляют торговлю через передвижную торговую сеть - по месту регистрации таких плательщиков;

д) осуществляют торговлю на ярмарках, выставках-продажах и других краткосрочных мероприятиях, связанных с демонстрацией и продажей товаров, по месту проведения такой деятельности.

Сроки уплаты сбора:

а) за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента - не позднее, чем за один календарный день до начала проведения такой деятельности;

б) за осуществление торговой деятельности, деятельности по предоставлению платных услуг, торговли валютными ценностями - не позднее 15 числа месяца, который предшествует отчетному месяцу;

в) за осуществление деятельности в сфере развлечений – ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, который предшествует отчетному кварталу.

Плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым платежом и на конец календарного года.

Срок действия торгового и льготного патента, кроме краткосрочного торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев.

Срок действия краткосрочного торгового патента составляет от одного до пятнадцати календарных дней.

Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений составляет восемь календарных кварталов.

Налог на добавленную стоимость Налогоплательщиком является:

1) любое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как налогоплательщик;

2) любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как налогоплательщик;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины;

4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности в соответствии с договором о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо - управляющий имущества, который ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученным в управлении по договорам управления имуществом.

6) лицо, которое осуществляет операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за «Десять шагов навстречу бизнесу»

которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства.

В случае, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной 16 или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как налогоплательщик в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 Налогового кодекса, кроме лица, которое является плательщиком единого налога.

Если лица, не зарегистрированные как налогоплательщики, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно закону, такие лица платят налог во время таможенного оформления товаров без регистрации как плательщики такого налога.

Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации или приняло решение о добровольной регистрации как налогоплательщик, подает в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительством) регистрационное заявление.

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица, как налогоплательщика, орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с уведомлением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица как налогоплательщика, не позднее следующего рабочего дня после желательного (запланированного) дня регистрации налогоплательщика, указанного в его заявлении, или в течение 10 рабочих дней от даты поступления регистрационного заявления.

Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

а) поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины;

б) предоставлению услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины;

в) ввозу товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта;

г) вывозе товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта;

е) предоставлению услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом.

База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов.

Базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не менее таможенной стоимости этих товаров, определенной соответственно Таможенному кодексу Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате, за исключением налога на добавленную стоимость, который включаются в цену товаров/услуг согласно закону.

Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение а) 17 процентов. Налог составляет 17 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг;

б) 0 процентов.

Отчетные (налоговые) периоды Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, определенных Налоговым Кодексом, календарный квартал.

Налогоплательщики, которые имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, в период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года могут выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией о результатах последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.

Статьями 209 и 210 Налогового кодекса определен специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, рыболовства, деятельности по производству изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата.

Налогообложение физических лиц - предпринимателей В случае, если физическое лицо принимает решение заниматься предпринимательской деятельностью, он должен пройти процедуру государственной регистрации, после чего у него возникают взаимоотношения с органами государственной налоговой службы.

Гражданин – предприниматель обязан:

- получить документ, подтверждающий взятие на учет в органе государственной налоговой службы;

- определиться, по какой системе налогообложения он будет работать (общей или упрощенной);

- определиться с перечнем налогов и сборов (обязательных платежей), которые он должен уплачивать;

- сообщить об открытии или закрытии счетов в финансовых учреждениях;

- осуществить, в случае необходимости, регистрационные действия, связанные со спецификой администрирования некоторых налогов (регистрация плательщика налога на добавленную стоимость, регистрация плательщика акцизного сбора, регистрация плательщика единого налога);

- осуществить, в случае необходимости, регистрационные действия, связанные с правом заниматься некоторыми видами хозяйственной деятельности (получение лицензии, торгового патента;

регистрации регистратора расчетных операций, книги учета расчетных операций, расчетной книжки и книги учета доходов и расходов);

- вести налоговый учет;

- самостоятельно исчислять налоговые обязательства;

- правильно заполнять и своевременно подавать налоговые декларации;

- своевременно и в полном размере без любых дополнительных требований платить в бюджет надлежащие суммы налогов.

После постановки на учет в органе государственной налоговой службы физическое лицо - субъект хозяйствования имеет право избрать общую или упрощенную систему налогообложения и определить налоги, которые он должен платить. Как правило, физические лица - субъекты хозяйствования избирают упрощенную систему налогообложения.

Специальные налоговые режимы Специальный налоговый режим - система мероприятий, которая определяет особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности физическими лицами «Десять шагов навстречу бизнесу»

Упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности имеют право применять физические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года находится не более 10 лиц, и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен.

Упрощенная система налогообложения имеет существенные преимущества перед общей системой налогообложения:

- уплачивается фиксированная сумма единого налога, которая зависит от вида деятельности, осуществляемого предпринимателем (от 20 грн. до 200 грн. в месяц), и количества физических лиц, которые будут находиться с ним в трудовых отношениях, - ведется упрощенный учет доходов;

- подаются лишь две формы отчетности - отчет субъекта малого предпринимательства физического лица - плательщика единого налога о результатах хозяйственной деятельности и налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) и декларация по налогу на добавленную стоимость, (если он является плательщиком налога на добавленную стоимость).

Ставка единого налога устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности и не может быть меньше 20 грн. и больше 200 грн. в месяц.


В случае, если гражданин – предприниматель осуществляет деятельность с привлечением наемного труда, ставка единого налога увеличивается на 50% за каждое привлеченное физическое лицо, включая членов семьи предпринимателя.

Для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства должен подать письменное заявление в орган государственной налоговой службы. Причем это заявление должно быть подано не позднее, чем за 15 дней до начала квартала, с которого гражданин хочет работать по единому налогу.

Вновь созданные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства могут подать заявление с даты взятия на учет в органе государственной налоговой службы.

Обязательным условием для перехода на упрощенную систему налогообложения является отсутствие задолженности по уплате в бюджеты всех установленных налогов и сборов, срок уплаты которых наступил на дату представления заявления.

Документом, подтверждающим право предпринимателя работать по упрощенной системе налогообложения, является Свидетельство об уплате единого налога.

Плательщик единого налога, который собирается осуществлять деятельность с использованием наемного труда, кроме Свидетельства обязан получить в налоговой инспекции справки о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога на каждое лицо, которое находится с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи.

Свидетельство на право уплаты единого налога выдается на указанный в заявлении срок, но в пределах календарного года. В 5-дневной срок по окончании срока действия Свидетельства и в случае принятия решения о переходе на общую систему налогообложения или прекращения хозяйственной деятельности физическим лицом, Свидетельство подлежит возврату вместе со всеми справками в орган государственной налоговой службы, который их выдал.

В случае возникновения в течение календарного года необходимости внесения изменений в Свидетельство об уплате единого налога, в частности, относительно видов осуществляемой деятельности, субъект малого предпринимательства должен подать письменное заявление в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации не познее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода.

Если в течение календарного года плательщик единого налога получает доходы не от осуществления хозяйственной деятельности, указанной в Свидетельстве, такие доходы облагаются налогом на общих основаниях в соответствии с Законом Украины от 22 мая года N 889-IV "О налоге из доходов физических лиц".

Субъект хозяйственной деятельности - физическое лицо должен вести Книгу учета доходов и расходов по установленной форме.

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение Согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины от 29 октября 1999 года N 599 не позднее 5 дней до окончания отчетного периода (квартала), плательщик единого налога должен подать в налоговую инспекцию по месту регистрации отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица.

Кроме общей системы налогообложения и работы по единому налогу гражданин - предприниматель может в соответствии со статьей 14 Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" избрать еще один способ налогообложения доходов, а именно, работу по фиксированным ставкам налога с доходов физических лиц. Эту систему налогообложения может избрать предприниматель, осуществляющий хозяйственную деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках с обязательной уплатой рыночного сбора.

Для работы по фиксированным ставкам налога с доходов физических лиц предпринимателем должны быть выполнены следующие условия:

- количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким гражданином плательщиком налога, включая членов его семьи, и принимают участие в хозяйственной деятельности, не превышает пяти;

- валовой доход такого гражданина от самостоятельного осуществления хозяйственной деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу приобретения патента, не превышает семи тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан.

Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других видов хозяйственной деятельности, т.е. не от торговли на рынках, облагаются налогом в общем порядке.

Не разрешается применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликероводочными и табачными изделиями.

Размеры фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть меньше, чем 20 гривен и больше, чем 100 гривен за календарный месяц для граждан, которые осуществляют хозяйственную деятельность самостоятельно.

Для получения патента на осуществление хозяйственной деятельности на всей территории Украины фиксированный налог устанавливается в размере 100 гривен.

В случае, когда плательщик фиксированного налога осуществляет хозяйственную деятельность с использованием наемного труда или при участии в хозяйственной деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается для такого плательщика на процентов за каждое лицо.

Документом, подтверждающим факт уплаты фиксированного налога, является патент, выдаваемый гражданину налоговым органом по месту регистрации.

Для получения патента на право уплаты фиксированного налога гражданин подает в орган государственной налоговой службы заявление, составленное по произвольной форме, в котором должна содержаться информация о месте осуществления хозяйственной деятельности;

перечне лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, и их идентификационные номера или членов его семьи, которые принимают участие в осуществлении хозяйственной деятельности, их идентификационные номера, а также информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления хозяйственной деятельности за последние 12 месяцев или о неполучении таких доходов.

Орган государственной налоговой службы обязан выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия от плательщика налога должным образом оформленного заявления.

Доходы гражданина, полученные от осуществления хозяйственной деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не включаются в состав его совокупного облагаемого налогом дохода по итогам отчетного года, а оплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в пересчет общих налоговых обязательств такого плательщика налога или лиц, которые находятся с ним в трудовых отношениях, или членов его семьи, которые принимают участие в хозяйственной деятельности.

«Десять шагов навстречу бизнесу»

В случае уплаты фиксированного налога плательщик налога освобождается от ведения обязательного учета доходов и расходов.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. В случае, если на протяжении срока действия патента соответствующим местным советом изменяется размер фиксированного налога, пересчет его не осуществляется.

Патент может быть упразднен (с его изъятием) по решению руководителя органа государственной налоговой службы до окончания срока его действия в случае, если:

по доверенности или от имени плательщика фиксированного налога осуществляется торговля лицом, сведения о котором не внесены в патент;

плательщик фиксированного налога, лица, которые находятся с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, которые принимают участие в хозяйственной деятельности, осуществляют торговлю ликеро - водочными и табачными изделиями.

Особенности взыскания единого налога и фиксированного налога С 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" и абзацы шестой - двадцать восьмой пункта 1 ст. раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13/92 "О подоходном налоге с граждан" применяются с учетом таких особенностей:

1) плательщики единого налога не являются плательщиками налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:

а) налог на прибыль предприятий;

б) налог на доходы физический лиц (для физический лиц - предпринимателей);

в) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, которая платится юридическими лицами, избравшими ставку налогообложения 6 процентов;

г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения предпринимательской деятельности;

д) плата за пользование недрами;

е) сбор за спецводопользование;

ж) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

з) сбор за ведение некоторых видов предпринимательской деятельности.

2) Начисление, расчет и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, которые платят единый налог или фиксированный.

3) Единый налог или фиксированный налог платится на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, которые подлежат перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № (кроме единого налога, который платится в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется.


4) Зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, который платится в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, которые действовали до 1 января 2011 года.

5) возвращение сумм единого налога и фиксированного налога, которые были уплачены до 1 января 2011 года по ошибке или чрезмерно, а также зачисление сумм погашения налогового долга, который сформировался по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке.

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение Фиксированный сельскохозяйственный налог Налогоплательщиками могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равняется или превышает 75 процентов.

Не может быть зарегистрированный как налогоплательщик субъект хозяйствования:

- у которого свыше 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха;

- который осуществляет деятельность по производству и/или реализации подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных, произведенных на предприятиях первичного или вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;

- который на день представления документов для обретения статуса налогоплательщика имеет налоговый долг (недоимку), за исключением безнадежного налогового долга (недоимки), который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Налогоплательщики не являются плательщиками таких налогов и сборов:

а) налога на прибыль предприятий;

б) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства);

в) сбора за спецводопользование;

г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности).

Объектом налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которые находятся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлены ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Базой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года.

Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах от базы налогообложения):

а) для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также тех, которые находятся в собственности сельхозтоваропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды) - 0,15;

б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,09;

в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) - 0,09;

г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях - 0,03;

ґ) для земель водного фонда - 0,45;

д) для пашни, сенокосов и пастбищ, которые находятся в собственности сельхозтоваропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды, - 1,0.

«Десять шагов навстречу бизнесу»

Порядок начисления и сроки уплаты налога Сельхозтоваропроизводители самостоятельно расчитывают сумму налога каждый год по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и 22 местоположению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по соответствующей форме. Уплата налога проводится ежемесячно в течение 30 календарных дней, наступающих после последнего календарного дня налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в таких размерах:

а) в I квартале - 10 процентов;

б) во II квартале - 10 процентов;

в) в III квартале - 50 процентов;

г) в IV квартале - 30 процентов.

Порядок обретения статуса налогоплательщика Сельхозтоваропроизводители для приобретения и подтверждения статуса налогоплательщика подают до 1 февраля текущего года:

- общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взыскивается налог (сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда внутренних водоемов, - органу государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);

- отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год по каждому земельному участку - органу государственной налоговой службы по месту расположения такого земельного участка;

- расчет части сельскохозяйственного товаропроизводства - органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти по вопросам государственной аграрной политики по согласованию с центральным органом государственной налоговой службы;

- ведомости (справку) о наличии земельных участков - органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.

В ведомости (справке) о наличии земельных участков отмечаются сведенияи о каждом документе, который устанавливает право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

Справка о приобретении или подтверждении статуса налогоплательщика выдается в течение 10 рабочих дней с даты представления сельхозтоваропроизводителем налоговой декларации или заявления органом государственной налоговой службы по местонахождению такого плательщика (местом пребывания на налоговом учете).

Плата за землю Плата за землю в Украине введена с 1 июля 1992 года в соответствии с Законом Украины «О плате за землю» (от 03.07.92 №2535 – ХII).

С 1 января 1997 года введена в действие новая редакция Закона Украины «О плате за землю» (от 19.09.96 №378/96-ВР), которым установлено, что использование земли в Украине является платным, а также определены ставки земельного налога, порядок его взимания и льготы по налогообложению.

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение Ежегодно до 1 февраля юридические лица – пользователи земельных участков подают налоговую декларацию в органы налоговой службы по месту расположения земельного участка на текущий год по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 26.10.2001 № (зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19.11.2001 года №963/6154), с разбивкой годовой суммы равными долями помесячно. Налоговая декларация составляется собственниками земли и землепользователями на основании решений соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков, правоустанавливающих документов на землю, данных государственного земельного кадастра.

Собственники земли и землепользователи, пользующиеся льготами по земельному налогу, в приложении №2 к Сводному расчету суммы земельного налога должны обязательно указать название, номер и дату документа, на основании которого предоставлена льгота, а также сумму льготы.

Кроме того, одновременно в органы налоговой службы по месту нахождения земельного участка, СПД, которые арендуют земельные участки на землях государственной и коммунальной собственности, подают расчет арендной платы за землю.

Форма налоговой декларации по арендной плате за землю утверждена приказом ГНА Украины от 20.12.05 № 588 (зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 30.12. №1591/11871). Налоговая декларация по арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности составляется плательщиком на основании заключенного с органом исполнительной власти или органом местного самоуправления договора на аренду земельного участка.

Подача деклараций освобождает от обязанности подачи ежемесячной декларации (ст. Закона №2535-XII).

Этой же статьей определено, что налогоплательщик имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, что не освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации до 1 февраля текущего года, в том числе за вновь отведенные земельные участки, что также не освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации в течение месяца со дня возникновения права на вновь отведенный земельный участок в течение календарных дней месяца, следующего за отчетным.

Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник земельного участка, земельной доли (пая) и землепользователь, в том числе арендатор (ст.5 Закона №2535-XII).

Объектом платы за землю является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Плата за землю взимается в двух формах:

- земельного налога;

- арендной платы.

Земельный налог уплачивается собственниками земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователями, кроме арендаторов и инвесторов-участников соглашения о распределении продукции. Взимание земельного налога за земельные участки, предоставленные в пользование в связи с заключением соглашения о распределении продукции, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.

За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата.

Отношения, связанные с арендой земли, регулируются Законом Украины от 06.10. № 161- XIV «Об аренде земли» (в редакции Закона Украины от 02.10.03 №1211-IV с изменениями и дополнениями), определяющим правовые основы аренды земли, ее объекты, арендодателей и арендаторов, их ответственность, права, порядок приобретения права на аренду земельных участков, условия и порядок заключения договоров аренды земли, их изменения, прекращение, разрыв, возобновление, передачу в субаренду и т.д.

«Десять шагов навстречу бизнесу»

Арендная плата устанавливается по соглашению сторон в договоре аренды, ее размер не может быть меньше земельного налога, установленного Законом Украины «О плате за землю», и не может превышать 10 процентов нормативной денежной оценки земли. В случае определения арендатора на конкурентных началах, может быть установлен больший размер арендной платы за землю (ст. 21 Закона № 161- XIV).

24 Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной и коммунальной собственности, взимается исключительно в денежной форме.

Поскольку проведение денежной оценки в Украине не завершено, Законом №2535-XII установлен различный порядок налогообложения земельных участков, в зависимости от того, установлена или не установлена их нормативная денежная оценка.

Ставки земельного налога установлены отдельно для сельскохозяйственных угодий, земель в границах населенных пунктов и земель, расположенных за границами населенных пунктов, для категории земель в зависимости от того, проведена денежная оценка или нет.

По сельскохозяйственным угодьям, нормативная денежная оценка которых проведена в полном объеме, согласно ст. 6 Закона №2535-XII ставки земельного налога с 1 га угодий установлены в процентах от их денежной оценки в размерах для:

- пашни, покосных лугов и пастбищ -0,1;

- многолетних насаждений -0,03.

Денежная оценка земель населенных пунктов проведена не полностью, поэтому частью первой ст.7 Закона №2535-XII определена ставка земельного налога для земель населенных пунктов, денежная оценка которых установлена в размере 1% от их нормативной денежной оценки, за исключением сельскохозяйственных угодий, находящихся в границах населенных пунктов, облагаемых налогом по ставкам, установленным ст.6 Закона №2535-XII, и земельных участков, указанных в частях пятой –десятой ст.7 этого Закона.

Для земель населенных пунктов, денежная оценка которых не установлена частью второй ст.7 Закона №2535-XII, установлены средние ставки земельного налога по группам населенных пунктов в зависимости от численности населения, к которым применяются соответствующие повышающие коэффициенты, определенные этой статьей, которые дифференцируются (но не более, чем в два раза), и утверждаются соответствующим органом исполнительной власти или органом местного самоуправления.

Размер земельного налога, подлежащего уплате (по населенным пунктам, в которых денежная оценка проведена), ежегодно корректируется на коэффициент индексации. Размер коэффициента зависит от уровня инфляции за прошедший год и рассчитывается Госкомитетом Украины по земельным ресурсам.

Для земель населенных пунктов, денежная оценка которых не установлена, индексируются ставки земельного налога.

Так, статьей 62 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» от 27.04.2010 № 2154-VI установлено, что в 2010 году по населенным пунктам, денежная оценка земель которых не проведена, применяются ставки земельного налога, установленные частью второй статьи 7 Закона Украины "О плате за землю", увеличенные в 3,2 раза. По сельскохозяйственным угодиям и землям населенных пунктов, денежная оценка которых проведена и уточнена по состоянию на 1 января 2010 года, применяются ставки земельного налога, установленные статьей 6 и частью 1 статьи 7 Закона Украины "О плате за землю".

Согласно части 2 пункта 9 Заключительных положений Закона № 2154-VI средства, поступающие в порядке возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, используются исключительно на освоение земель для сельскохозяйственных и лесохозяйственных нужд, улучшение соответствующих угодий, охрану земель согласно разработанным программам и проектам землеустройства, проведение нормативной денежной оценки земли, размежевание земель государственной и коммунальной собственности.

Использование этих средств на другие цели не допускается.

ПЕРВЫЙ ШАГ. Организационно - правовые формы хозяйствования (предпринимательства) и налогообложение При определении размера земельного налога на соответствующий год следует учитывать отдельные нормы налогообложения земли, установленные действующим законодательством и законами Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.

Льготы по уплате земельного налога установлены статьей 12 Закона Украины «О плате за землю (с изменениями и дополнениями)» №2535-XII.

Так, статьей 72 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год»

установлено, что в 2010 году льготы по плате за землю, определенные пунктами 3 и 4 части первой статьи 12 Закона №2535-XII (с изменениями и дополнениями), применяются для бюджетных учреждений, которые содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов, общественных организаций инвалидов, их предприятий и организаций, учреждений физической культуры и спорта, спортивных баз олимпийской и параолимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.

Согласно пункту 27 статьи 12 Закона Украины "О плате за землю" до 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, которые подпадают под действие нормы статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", земельные участки которых непосредственно используются для производства конечной продукции, а именно: летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (склады, ангары, места для хранения), посадочно-взлетные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.

Верховная Рада АР Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать льготы по плате за землю: частичное освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога только за счет средств, зачисляемых на специальные бюджетные счета соответствующих советов.

При этом, если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу, в течение года налог уплачивается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено это право.

Если предприятия, учреждения и организации, которые пользуются льготами по земельному налогу, имеют в подчинении хозрасчетные предприятия или сдают во временное пользование (аренду) земельные участки, отдельные строения или их части, налог за земельные участки, занятые этими хозрасчетными предприятиями или строениями (их частями), переданными во временное пользование, уплачивается в установленных размерах на общих основаниях.

Уплата согласованных налоговых обязательств по налогу на землю и арендной плате за земли государственной и коммунальной собственности, которые определены в налоговых декларациях, производится равными частями собственниками земельных участков и землепользователями за базовый налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, в бюджеты органов исполнительной власти или органов местного самоуправления по месту расположения земельного участка, в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Платежи за землю зачисляются в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным кодексом Украины.

При переходе на упрощенную систему налогообложения, учете и отчетности субъектов малого предпринимательства (единый налог), владельцы земли и землепользователи освобождаются от уплаты земельного налога, однако только в части земельных участков, использующих для собственной деятельности. Если же СПД сдает в аренду часть своих площадей, то, будучи на упрощенной системе налогообложения, он обязан отчитываться и уплачивать налог на земли, сданные в аренду, на общих основаниях.

«Десять шагов навстречу бизнесу»

Нахождение на упрощенной системе налогообложения не освобождает от уплаты арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности.

Сбор за загрязнение окружающей природной среды Взимание сбора за загрязнение окружающей природной среды (далее-сбор за ЗОПС) 26 введено в 1991 году Законом Украины №1264-XII "Об охране окружающей природной среды" (далее – Закон №1264). Сбор включен в перечень общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) (ст.14 Закона №1251-ХII) и является обязательным для уплаты в соответствующие бюджеты в определенных размерах и сроках.



Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.