авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 50 |

«И.Е. Глушков БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ В ПОМОЩЬ ФИНАНСОВОМУ ДИРЕКТОРУ, ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ, БУХГАЛТЕРУ ...»

-- [ Страница 12 ] --

В международной практике принято подразделять финансово-экономическую отчётность на ста­ тическую и динамическую. Под статистической отчётностью понимают учётный баланс (отчет о фи­ нансовом положении предприятия), характеризующий финансово-экономическое состояние предприятия на определённый момент времени. Учётный баланс формируется на основе следующих основных прин­ ципов: хозяйствующей единицы, действующего предприятия, денежного измерения, учёта по стоимости, двойной записи. Под динамической отчётностью понимают отчет о прибылях и убытках, отражающий результаты проведения совокупности хозяйственных операций за определённый период времени. Дина­ мическая бухгалтерская отчетность составляется на основе следующих принципов: учетного периода, консерватизма, начислений, увязки доходов с расходами, последовательности, взаимосвязи бухгалтер­ ского и налогового учётов.

Типовые отчётные формы и инструкция о порядке их заполнения разрабатываются и утверждают­ ся Минфином РФ. Отчётным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Информация, содержащаяся в отчётности, основывается на данных синтетического и ана­ литического учёта. При начале деятельности организации, например, с апреля месяца, данные вступи­ тельного баланса (графа - на начало года) будут нулевыми. У всех других организаций, данные вступи­ Г ла ва 5 О сновы о рганизации у ч ё т а тельного баланса должны соответствовать данным заключительного баланса за предшествующий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчётного года причины следует объяснить в по­ яснительной записке. Изменения бухгалтерской отчётности, относящиеся к предыдущим годам, но выяв­ ленные в текущем периоде, отражаются в отчётности за текущий отчётный период. Исправление ошибок в отчётности подтверждается подписью лиц, её подписавших, с указанием даты исправления.

5.7.11. Анализ как элемент метода управленческого учёта взаимодействует практически со всеми остальными составляющими. В сферу изучения попадает как производственная деятельность всего пред­ приятия, так и отдельных подразделений, выраженная экономическими показателями. Выбор показате­ лей определяется целями и возможностями информационной системы управления.

В процессе такого анализа выявляются взаимозависимости и взаимосвязи между подразделениями 5.

7.12. Контроль и оценка - завершающий процесс планирования, учёта и анализа, направляю­ щий деятельность предприятия и каждого подразделения на выполнение установленных заданий, позво­ ляющий вскрывать и устранять возникающие отклонения. Основой системы контроля служит обратная связь, которая даёт надёжную, необходимую и целесообразную информацию для осуществления кон­ трольной функции на предприятии. Существуют разные системы контроля в зависимости от организаци­ онной структуры и вида деятельности. Контроль - это проверка со стороны руководителя, менеджера, заключающаяся в измерении состояния объекта (сопоставление фактических результатов с плановыми, пересмотр планов, выявление и регулирование отклонений от запланированного). На этой стадии управ ления руководитель имеет информацию в виде отчётов исполнителей, в которых даются результаты ко­ личественных изменений фактического состояния объекта.

Оценка - понимается, как процесс анализа всей системы приняты решений. Выясняется, была ли достигнута поставленная цель и выясняются причины отклонений, к которым относятся:

- недостатки планирования;

- неоптимальный набор действий, который привёл к увеличению оперативных решений;

- несоответствие системы контроля требованиям управления;

- выбор неверной цели.

5.7.13. Организационная работа - заключается в:

- создании организационно-финансовой структуры предприятия (цеха, участки, отделы, бюро, группы, подразделения, центры ответственности и др.), предназначенной для практической реализации поставленных целей;

- распределении обязанностей между исполнителями;

- координации действий исполнителей на основе внутренних информационных связей, объеди­ няющих разные уровни управления (должностные инструкции);

- установлении каналов связи с использованием линейных и нелинейных отношений (связь между исполнителями и управлением).

Функционирование системы учёта определяется качеством регламентных документов, разрабо­ танных финансовым директором для бухгалтерии, как внутреннего подразделения ФЭС.

5.7.14. Стимулирование - это средство мотивации участников производственного процесса, по­ буждающее уяснить цели и задачи предприятия и принимать решения, соответствующие этим целям.

Основанием для этого выступают бюджеты, сметы и исполнительные отчёты об их выполнении.

Сметы содержат сбалансированные плановые показатели и ориентируют менеджеров на выполне­ ние конечной цели предприятия. Исполнительные отчёты мотивируют обоснованность корректировки фактических результатов по отношению к запланированным и стимулируют персонал предприятия к принятию мер по устранению отклонений, либо выявлению потенциальных проблем в настоящем и будущем. Внутренняя отчётность создаёт основу для повышения эффективности системы контроля и регулирования, осуществляемой менеджерами.

5.7.15. Внутренняя информационная связь - это обмен информацией в виде отчётности, позво­ ляющий:

- координировать действия различных структурных подразделений на достижение конечной цели;

- конкретизировать задачи каждого подразделения на предстоящий период;

- определить условия, в которых будет действовать каждый руководитель подразделения и требо­ вания к нему смежных подразделений;

Г лава 5 О сновы организации у ч ё т а Исполнительные бюджеты и сметы представляют любому менеджеру материал для анализа и оценки своих действий, разработки мероприятий по устранению каких-либо действий, которые привели к снижению эффективности управления Рассмотренные элементы (слагаемые) метода учёта подтверждают их специфичность, присущую только учёту, позволяющие всесторонне уяснить сущность его предмета. Этим достигается полное и объективное их отражение в системном учете. Изучая метод учёта, следует обратить внимание на содер­ жание каждого из элементов.

5.7.16 Классификаторы и кодирование. Неотъемлемым элементом в организации учёта является применение различных классификаторов, позволяющих всем пользователям учётной информации одно­ значно понимать значение и содержание применяемых терминов. Количество и типы классификаторов каждое предприятие определяет, исходя из своих потребностей. Наиболее распространёнными являются сле­ дующие классификаторы:

- виды производимой продукции, оказы­ ваемых работ, услуг;

Классификация учетных регистров - виды доходов;

- центры ответственности (центры фи­ По внешнему виду! | По объему содержан | | По характеру записи нансовой ответственности);

Книги Синтетические Хронологические - места возникновения затрат;

- виды производственных и других за­ Карточки Аналитические Систематические трат;

- Вкладные листы Комбинированные — Комбинированные - статьи калькуляции;

- Электрон.табл. - виды активов;

- виды собственного капитала;

- проекты;

- виды направления инвестиций;

- основные и вспомогательные бизнес-процессы;

- типы клиентов;

- категории персонала и др;

- перечни синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов.

Классификация методов учёта затрат берётся из Положения учётной политики предприятия с учётом компромиссных требований бухгалтерского и налогового учёта.

При разработке рабочего плана счетов и перечня хозяйственных операций с приложением к каждой из них счётной формулы (корреспонденции счетов) и названия первичного документа используется бухгалтер­ ский план счетов с максимально возможной детализацией аналитики или может быть принята кодировка ре­ комендуемая МСФО.

Кроме этого, при большом количестве наименований товаров и использовании компьютерных технологий применяется система штрихкодов. В символике штрихового кода человеку понятны цифры, напечатанные под штрихами, а считывающему устройству (сканеру) понятны ширина штриха и пробелы.

Если штриховой код нужен только внутри предприятия, то можно при разработке кода применить лю­ бую символику. Если же организация планирует со своим товаром и деятельностью участвовать на об­ щегосударственном или межгосударственном уровне торговли, систему кодирования следует применять международную систему штрихкодов.

5.8. Техника учёта - это способ обработки первичных и производных документов, их заполнение и увязка показателей, т.е. операции выполнения всего комплекса работ в бухгалтерии по обработке учет­ ной информации, присущими учету методами, начиная с регистрации учетной информации, которая осуществляется вручную или с использованием средств автоматизации. Для этой цели каждый главный бухгалтер на своем предприятии разрабатывает систему учета с применением учетных регистров.

По своему внешнему виду они подразделяются на карточки, свободные листы (ведомости), книги и оборотные ведомости, а по содержанию - на регистры аналитические, синтетические и комбинирован­ ные, т.е. сочетающие эти два вида счетов.

Носителями учетной информации являются первичные документы, с которыми Вы познакомились выше, а хранителями учетной информации являются, разграфленные определенным образом, счета регистры. Запись хозяйственных операций из первичных документов в учетные счета-регистры называ Г ла ва 5 О сновы о р га низации у ч ё т а ется разноской операций, то есть выполнением проводок и их дальнейшей обработки (сортировок, группировок и др.). Если предмет бухгалтерского учета отвечает на вопрос: «Что мы отражаем в бухгалтерском уче­ те?», метод: «Как, какими приемами и способами это делается?», техника бухгалтерского учета отвеча­ ет: «Где, в каких носителях информации отражаются хозяйственные операции», то форма бухгалтерско­ го учёта отвечает: «В каком порядке идёт отражение учётной информации в бухгалтерских регистрах».

Сведения из первичных документов регистрируются, группируются и накапливаются в учётных регистрах. В регистрах учёта отражается весь учётный процесс, хранится вся учётная информация. Дан­ ные учётных регистров используются для оперативного руководства и управления. По данным учётных регистров составляется отчётность организации. Сочетание различных учётных регистров и технических средств образует разные формы счетоводства.

М етод бухгалтерского учета 5.9. Под Формой счетоводства понимается процесс обработки учетной информации при различном со­ четании определенных учетных регистров аналитического и синтетического учета в виде карточек, ведомостей и книг, их взаимосвязь, последовательность и способы учетных записей.

Формы счетоводства отличаются одна от Классическая схема обработки информации от другой рядом признаков:

первичного документа до получения финансового - количеством применяемых регистров, их отчёта внешним видом, назначением и содержанием Первичные - первый уровень учета учётных регистров;

документы (обязательный). - взаимосвязью и сочетанием хронологиче­ ских и синтетических записей, синтетических и - второй уровень учета - применяемость аналитических регистров;

Карточка зависит от среднего количества обрабаты­ - последовательностью и техникой учётных анал. учёта ваемых документов одного экономического записей в учётные регистры;

содержания за отчетный период.

- степенью использования средств оргтехники, механизации и автоматизации учётно­ - третий уровень учета - применяемость вычислительных работ.

С-до-обор зависит от среднего количества обрабаты­ Формы бухгалтерского учета (счетоводства) ведомость ваемых документов одного экономического определяют:

содержания за отчетный период.

комбинацию учетных регистров: первич­ ный документ - карточка - ведомость - регистр Регистр - четвертый уровень учета главная книга;

синт. счета (обязательный).

последовательность записей из первичной учетной документации;

Сводная - пятый уровень учета с.-об. вед (обязательный). логическую связь между учетными реги­ страми.

Финансо­ - заключительный этап учета вый отчет (обязательный).

Г ла ва 5 О сновы организации у ч ё т а Форма счетоводства выбирается организацией самостоятельно, и в течение отчётного периода принятая форма учёта не должна изменяться, что фиксируется в учётной политике. На предприятиях России длительное время применялось несколько форм счетоводства:

S простая форма;

журнал-главная;

S мемориально-ордерная;

S •S журнально-ордерная;

S автоматизированная.

Активное внедрение компьютерных технологий привело к формированию автоматизированной формы счетоводства с использованием отдельных элементов ручных форм.

Нормативная база для обеспечения учёта состоит из нормативных актов, рекомендуемых к 5.10.

изучению, из-за их применения в практике ведения бухгалтерского учёта как обязательных или рекомен­ дуемых.

1. Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

2. Бюджетный кодекс РФ 3. Водный кодекс РФ.

4. Воздушный кодекс РФ 5. Градостроительный кодекс РФ.

6. Гражданский кодекс РФ ч. 1,2,3.

7. Жилищный кодекс РФ.

8. Земельный кодекс РФ.

9. Кодекс торгового мореплавания РФ.

10. Кодекс внутреннего водного транспорта РФ.

11. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

12. Лесной кодекс РФ.

13. Налоговый кодекс РФ, ч. 1,2.

14. Семейный кодекс РФ.

15. Таможенный кодекс РФ.

16. Трудовой кодекс РФ.

17. Уголовный кодекс РФ.

18. Устав автомобильного транспорта РФ.

19. Устав ж. д.транспорта РФ.

20. ФЗ «Об акционерных обществах».

21. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

22. ФЗ «О некоммерческих организациях».

23. ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

24. ФЗ «О банках и банковской деятельности».

25. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

26. ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации».

27. ФЗ «О бухгалтерском учете».

28. ФЗ «Об аудиторской деятельности».

29. Положение о ведении учета и отчетности в РФ.

30. Положение об аттестации главных бухгалтеров.

31. Положение об организации труда главного бухгалтера.

32. Положение «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/99).

33. Положение «Учет договоров на капитальное строительство» (ПБУ 2/94).

34. Положение «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в ино­ странной валюте» (ПБУ 3/2000).

35. Положение «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

36. Положение «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

37. Методические указания по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов.

38. Положение «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

39. Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств.

40 Положение «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98).

Г ла в а 5 О сновы организации у ч ё т а 41. Положение «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98).

42. Положение «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

43. Положение «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

44. Положение «Об учёте аффилированных лиц» (ПБУ 11/2000).

45. Положение «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000).

46. Положение «Учёт государственной помощи» (ПБУ 13/2000).

47. Положение «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).

48. Положение «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01).

49. Положение «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02).

50. Положение «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологи­ ческие работы» (ПБУ 17/02).

51. Положение «Учёт расчётов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

52. Положение «Учёт финансовых вложений» (ПБУ 19/02) 53. Положение «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ20/03) 54. Положение «Об организации наличного денежного обращения в РФ».

55. Инструкция ЦБ «О валютном контроле за поступлением экспортной выручки».

56. План счетов бухгалтерского учета, с инструкцией по его применению.

57. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

58. ФЗ «О господдержке малого предпринимательства в РФ».

59. Закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред­ принимательства».

60. Указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухучета для субъек­ тов малого предпринимательства.

61. Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях.

62. Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

63. Приказ ЦБ РФ «О банкнотах и монетах».

64. Положение о безналичных расчетах в РФ.

65. Основные положения о регулировании валютных операций на территории России.

66. Методические рекомендации о порядке формирования бухгалтерской отчётности организации.

67. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетно­ сти.

68. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации.

69. О порядке постановки на учет в налоговых органах филиалов и приравненных к ним подразделе­ ний предприятий и организаций.

70. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

71. Положение «О порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой про­ верке».

72. Порядок оценки стоимости чистых активов.

73. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расче­ тов с населением.

74. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

75. Об усилении контроля за обязательным применением ККМ при осуществлении денежных расче­ тов с населением на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

76. Указания по заполнению и применению форм бланков строгой отчетности при выполнении быто­ вых услуг предприятиями всех форм собственности, а также при индивидуальной трудовой деятельно­ сти. Инструкция по учету платных услуг населению.

77. О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин.

78. Перечень типовых документов образующихся в деятельности предприятий с указанием сроков хранения.

79. Общероссийский классификатор основных фондов.

80. Классификация основных средств для начисления амортизации.

Г ла в а 5 О сновы организации у ч ё т а Основные положения по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и органи­ 81.

зациях.

82. Инструкция о порядке учета тары-оборудования.

83. Инструкция о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности.

84. Положение о переводном и простом векселе.

85. Порядок формирования и использования внебюджетных фондов общеотраслевых и межотрасле­ вых научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и мероприятий по освоению новых видов продукции.

86. Инструкция о служебных командировках.

87. Нормы расходов на рекламу, подготовку кадров и представительских.

88. Положение по бухучету долгосрочных инвестиций.

89. О компенсации при использовании личного транспорта для производственных нужд.

90. О выплате полевого довольствия работникам различных ведомств.

91. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

92. Положение о порядке назначения и выплаты пособий на детей.

93. Основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчётность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

94. Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического пе­ ревооружения действующих предприятий.

95. О приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов.

96. Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных ра­ бот.

97. Методические рекомендации по определению затрат на строительство временных зданий и со­ оружений, дополнительных затрат при производстве СМР в зимнее время, затрат на содержание заказчи ка-застройщика и технадзора, прочих работ и затрат при определении стоимости строительной продук­ ции.

98.Методические рекомендации по составу и. учету затрат, включаемых в себестоимость проектной и изыскательской продукции (работ, услуг) для строительства, и формированию финансовых результатов.

99. Об изменении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ) предприятий и ор­ ганизаций транспортного строительства.

100. Методические рекомендации по бухучету затрат, включаемых в издержки обращения и произ­ водства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания.

101. Инструкция по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими ли­ цами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание.

102. Инструкция о порядке расчётов за перевозки грузов автотранспортом.

103. Положение о порядке установления доплат за неблагоприятные условия труда в учреждениях и организациях системы образования.

104. Перечень видов работ с вредными условиями труда.

105. Положение о приобретении, распределении, выдаче путёвок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

106. Указания по отражению в бухгалтерском учёте операций, связанных с осуществлением догово­ ра доверительного управления и договора простого товарищества.

107. Перечень сведений отнесённых к государственной тайне.

108. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну ак­ цию.

109. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты ЕСН.

110. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты НДС.

111. Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ.

112. Рекомендации МНС по системе налогового учёта в соответствии с НК РФ с 01.01.2002 г.

5.11. Юридическая политика и делопроизводство.

Г ла ва 5 О сновы организации у ч ё т а К л а с с и ф и ка т о р н о р м а ти в н ы х д о ку м е н т о в 4 Д а та вво д а в Д а та о тм е н ы, и л и п р е кр а щ е н и я д е й с т в и я Н а и м е н о в а н и е н о р м а ти в н о го а кта Н о м е р д о ку м е н та № п /п д е й ств и е Суть юридической политики организации сводится к решению нескольких проблем. Во-первых, все заключённые договора должны быть зарегистрированы в едином журнале и доступны исполнителям.

Во-вторых, важным участком юридической политики организации является организация делопро­ изводства:

Ведение номенклатуры дел бухгалтерии и классификатора нормативных актов.

Номенклатура дел предусматривает накапливание и хранение всех документов поступающих в бухгалтерию сгруппированными по их функциональному назначению иплпть до сдали н архиа, Класси фикатор нормативных актов представляет собой реестр всех действующих или отмененных нормативных актов, которые применялись и применяются при исполнении учета.

Организация хранения бухгалтерских документов, регистров учета, смет расходов, расчетов к ним, других бухгалтерских документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.

Ведение систематизированного учета положений, инструкций, методических указаний по вопро­ сам учета и отчетности, других нормативных актов, относящихся к компетенции бухгалтерской службы.

Ведение единого реестра договоров и соглашений с контрагентами.

Каждое физическое и юридическое лицо (предприятие) начинает свою деятельность с вступления в сделки путем заключения договоров на поставку сырья (материалов), оказание услуг, реализацию вы­ пускаемой продукции и на другие виды возникающих взаимоотношений. Для оформления документов каждое предприятие должно иметь перечень собственных реквизитов:_ Паспорт организации ЗАО «ФАКТ»

1. Краткое название организации 1. Общие сведения ЗАО «Фабрика картонной тары»

2. Полное название Закрытое акционерное общество 3. Организационно-правовая форма 630064, г. Новосибирск, ул. Серова д. 15 офис 4. Юридический адрес 630064, г. Новосибирск, ул. Серова д. 15 строение 5. Фактический адрес Телефакс 12-10- б.Телефон 216-10- 8. Основной государственный регистрационный номер 2. Государ­ ственная 12.08. 9. Дата государственной регистрации регистра­ Отдел юстиции Кировского р-на г. Новосибирск Ю.Орган государственной регистрации ция 11. Регистрационный номер 12. ОКПО 16. ОКОПФ 3. Вид дея­ тельности 17. ОКАТО 13. ОКФС 18. ОКОНХ 14. ОКВЭД 15. ОКОГУ 19.

Производство картонной тары 20. Основная деятельность 22. Дата постановки на учёт 4. Сведения 21. Код ИМНС о регистра­ 24. КПП 23. ИНН ции в нало­ 25. Свидетельство о постановке на учёт (серия, номер) говых орга­ 27. Код 26. Дата выдачи нах 28. Кем выдано 29. Должность Генеральный директор предприятия 5. Сведения ЗО.ФИО.

о руководи­ Гарин Владимир Андреевич теле 31. Паспортные Серия | 50 00 1 Номер 1 369198 1 Дата | 10.08.200 Г~г серия эиии | номер | | дата выдачи данные Кем выдан | УВД Калининского р-на г. Новосибирск Ул. Шапггоина л. 123. кв. 4ия 3 2. А д р ес прож и ван и я У л. Ш аш ур ин а д. 123, кв. 2 3 34. И Н Н 3 3. Е го т ел еф он 2 1 0 -1 2 -1 6. Сведения 3 5. Д о л ж н о ст ь Ф и н ан сов ы й д и р ек т ор о гл. бух­ Свирская Нина Петровна 36. Ф.И.О.

галтере 37. Паспортные С ерия | 50 00 Н ом ер | 345678 [ Д ата вы дачи 1 5.0 3.2 0 0 2 г.

данные Кем выдан УВД Железнодорожного р-на г. Новосибирск Ул. Селезнёва д. 10. кв. 38. Адрес проживания 40. ИНН 3 9. Е го т ел еф он 3 4 5 -3 6 -8 Г ла ва 5 О сновы организации у ч ё т а 7.Сведения 41. ФИО. Глазкова Ирина Сергеевна о кассире 42. ФСС 44. ПФР 8.Регистр, номер в 43. ФМС 45. ФСУ фонде 9. Расчёт­ 46. Наименование расчётного счёта | Рублёвый ОАО Башкредобанк ные счета 47. Вид счёта | |...

48. Код расчётного счёта в бухгалтерии 51. 50. Дата закрытия р/счёта | |...

49. Дата открытия р/счёта | |...

51. Номер р/счёта | 52. Основной или не основной р/счёт 53. Местоположение банка 54. Наименование банка 55. Отделение банка 56. Адрес банка 57. Кор/счёт банка | 58. БИК | 10. Валют­ 59. Наименование валютного счёта | Валютный ОАО Башкредобанк ные счета 60. Вид счёта | Валютный текущий |...

52. 61. Код валютного счёта в бухгалтерии 10.01.2004 63.Дата закрытия в/счёта 62. Дата открытия в/счёта...

г.

64. Номер в/счёта 65. Основной или не основной в/счёт 66. Местоположение банка 67. Наименование банка 68. Отделение банка 69. Адрес банка | 71. БИК 70. Кор/счёт банка Оо11аг 72. Код валюты | 73. Название валюты 11. Прочие 74. Валюта учёта В тыс. руб. • •• показатели 75.Периодичность отчётности Поквартально...

Учётная политика предприятия. Учет на любом предприятии должен быть так организо­ 5.12.

ван, чтобы однажды полученная информация о хозяйственной деятельности предприятия могла быть многократно использована для получения различных показателей и понятна всем без исключения поль­ зователям экономической информации. Для этого должны быть разработаны и согласованы на межгосу­ дарственном уровне, на уровне государства, на уровне ведомственной принадлежности и конкретного предприятия правила ведения учёта. - учётная политика. Учётная политика предприятия - это совокуп­ ность выбранных предприятием способов ведения учёта (первичного наблюдения, стоимостного измере­ ния, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения учёта относят методы группировки и оценки хозяйственной деятельности, по­ гашения стоимости активов, приёмы организации документооборота, инвентаризации, способы примене­ ния счетов учёта, системы учётных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы и приёмы. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения учета жизненно необхо­ дима для всех предприятий. В связи с этим, целесообразно на основании проведенного анализа финансо­ во-экономического состояния просчитать подходящие варианты тех или иных допущений учетной поли­ тики. От принятых в этой части решений напрямую зависит правильность сумм отчисляемых налогов и взносов, структура баланса, значения ряда ключевых финансово-экономических показателей. При опре­ делении правил учетной политики у предприятия существует выбор, который касается, главным обра­ зом, методов списания сырья, материалов и хозяйственного инвентаря в производство, методов оценки незавершенного производства, возможности применения ускоренной амортизации, вариантов формиро­ вания ремонтных и страховых фондов и т.д. Наибольший эффект оптимизация учетной политики дает на этапе маркетинговых исследований конкретных видов продукции, освоения их производства, а также планирования новых производств и участков, технологических схем и создания новых структур.

Основные допущения при формировании учетной политики:

а) имущественная обособленность предприятия (имущество и обязательства организации сущест­ вуют обособленно от имущества и обязательств собственников организации и других предприятий);

б) непрерывность деятельности предприятия (у организации отсутствуют намерения и необходи­ мость ликвидации, и она будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем);

Г ла ва 5 О сновы организации у ч ё т а в) последовательность применения учетной политики (выбранная учетная политика применяется последовательно, от одного отчетного года к другому);

г) временная определенность фактов хозяйственной деятельности (операции хозяйственной дея­ тельности относятся и отражаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактиче­ ского времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами).

Основные требования при формировании учетной политики:

а) полнота (полнота отражения в бухучете фактов хозяйственной деятельности);

б) осмотрительность (большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов);

в) приоритет содержания перед формой (отражение в учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из их правовой формы, но и экономического содержания фактов и условий хозяйство вания);

г) непротиворечивость (тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета);

д) рациональность (рациональное и экономное ведение учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации).

В законе «О бухгалтерском учете» содержится перечень документов, которые составляют ком­ плект учетной политики:

• положение об учётной политике;

• рабочий план счетов учёта;

• форма учёта (ручная, автоматизированная);

• формы первичных учётных документов и внутренней отчётности;

• порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств;

• правила документооборота и технология обработки учётной информации;

• порядок и правила внутреннего контроля над хозяйственными операциями;

• положение о финансово-экономической службе, должностные инструкции работников учета;

• номенклатура дел бухгалтерии;

• классификатор нормативных актов по учёту.

Способы ведения учета, отобранные предприятием для своей учётной политики, применяются с 1 го января следующего за годом издания организационно распорядительного документа, а для вновь соз­ данных предприятий не позднее 90 дней со дня регистрации.

Организация системы бухгалтерского учёта предусматривает разработку и исполнение ряда собст­ венных нормативных документов, без которых не может успешно функционировать ни одно предпри­ ятие:

организационно-производственная структура предприятия на уровне центров ответственности;

положения о структурных подразделениях (центрах ответственности);

должностные инструкции работников учёта;

график документооборота;

учётная политика в комплекте с приложениями.

Согласно Основам гражданского законодательства РФ сделки рассматриваются как действия гра­ ждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. С каких действий начинается ведение учёта? После ознакомления с учредительными документами главный бухгалтер по поручению финансового директора и с его участием приступает к постановке сис­ темы учёта в организации. Не зная грамматики и синтаксиса любого языка, невозможно составить гра­ мотный текст, доступный чтению сторонними лицами. Не зная определённых правил, невозможно играть в любую игру (шашки, шахматы, волейбол и т.д.). Ведение учёта, как любого действия (игра, выпуск продукции и др.), начинается с описания конкретных процедур - технологии учёта.

Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций Г л а в а 6. У ч ёт д ен еж н о -ф и н а н со в ы х о п ер а ц и й Понятие оборотных средств. Знакомство с учётным процессом начинается с изучения поня­ 6.1.

тия - «Оборотные средства». В процессе создания новой продукции, выполнения работ, оказания услуг наряду с основными средствами производства участвуют предметы труда, которые в отличие от основ­ ных средств потребляются полностью и в полном объёме отражаются в стоимости конечного продукта, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму или физико-химические свойства. Поскольку они расходуются полностью в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, те есть уча­ ствуют в обороте средств предприятия их называют оборотными средствами или оборотными активами.

В схеме приведена характеристика оборотных средств.

Оборотные средства организации - это совокупность денежных и материальных средств, аванси­ рованных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают на любом пред­ приятии (в организации) непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих в снабжении, про­ изводстве, реализации и финансировании. К оборотным средствам организации относятся материально производственные запасы, находящиеся на складах, остатки незавершённого производства в цехах, рас­ ходы будущих периодов, остатки нереализованной готовой продукции на складе, денежные средства в кассе и на расчётных средствах в банках, а также дебиторская задолженность за отгруженную продук­ цию. Все они отражаются во втором разделе баланса «Оборотные активы».

Оборотные средства проходят последовательно следующие стадии.

На денежной стадии денежные средства финансируются (вкладываются) в необходимые предметы труда (приобретение основных средств, нематериальных активов, материалов, услуг;

оплата труда).

На производственной стадии происходит качественное изменение предметов труда в готовую продукцию, то есть осуществляется непосредственно процесс производства.

На товарной стадии оборотные средства функционируют в виде готовой продукции, работ, услуг.

Оборотные средства в процессе движения одновременно находятся на всех стадиях и во всех фор­ мах, как на конвейере, переходя из одного состояния в другое. Этим и достигается непрерывный и рит­ мичный процесс кругооборота оборотных средств на предприятии.

Оборачиваемость оборотных средств - это экономический показатель, выражающий продолжитель­ ность одного оборота оборотных средств в днях или число их оборотов за определённый период. Этот по­ казатель характеризует эффективность использования оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к высвобождению средств, которые используются на дополнительный выпуск продукции и другие цели. Оборотные средства делятся по составу и структуре. Под составом оборотных Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й средств понимается совокупность элементов (видов) оборотных средств, а под их структурой по­ нимается соотношение между элементами (видами) на предприятии.

Одной из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами является их нормирование, которое осуществляется путём определения норматива оборотных средств.

Норма - это мерило, установленная мера, количество или размер чего-либо. Например, норма расхода материалов на единицу продукции, норма выработки, норма амортизации и др.

Норматив (от лат. №огтайо упорядочение) - это количество чего-либо в пределах устанавливаемых норм. Например, норматив оборотных средств.

Норматив собственных оборотных средств - это сумма собственных оборотных средств, необхо­ димая для обеспечения нормальной деятельности предприятия. Норматив предусматривает обеспечение предприятия оборотными средствами в минимальных размерах, которые зависят от объёма производства и норм запасов сырья, материалов топлива и т.д. Сравнивая фактическое наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств с нормативом, устанавливают их излишек или недостаток. Для такого расчёта все необходимые данные имеются в бухгалтерском балансе.

Группа ТМЦ Материалы Материалы в Текущий Страховой Итого дли­ Однодневный Норматив в пути подготови­ (сменный) запас тельность расход ТМЦ оборотных (дней) тельных цехах запас в цехах (дней) одного кру­ (рублей) средств (дней) (дней) гооборота (руб.) 1 2 3 4 5 6 7 4 Сырьё и основные 2 2 6 15000 материалы Комплектующие и 10 2 8 10 30 30000 полуфабрикаты Вспомогательные материалы ГСМ 2 5 6 15 5000 Тара ИХП Всего Норматив оборотных средств - это минимальная расчётная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для постоянного поддержания производственной деятельности. Величина норматива рассчитывается как произведение суммы однодневного расхода по смете (бюджету) на произ­ водство и норматива оборачиваемости (возврата) оборотных средств в днях по формуле:

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й \п = Н о гДе УУп - норматив оборотных средств (руб.);

с Н ос - время возврата оборотных средств после свершения одного кругооборота (в днях);

М/Т - сумма однодневной потребности оборотных средств (руб/в день).

Расчёт оборотных средств выполняется по каждой группе однородных ценностей в таблице.

1. У чёт оборотных средств предусматривает учёт оборотных средств по видам на отдельных син­ тетических счетах. В зависимости от направления деятельности и значимости отдельных видов оборот­ ных средств их учёт ведётся либо суммарно (по целым группам ТМЦ), либо с применением количест­ венного показателя по каждому наименованию.

После создания организации (регистрации), назначения руководителя, подбора специалистов и ра­ ботников нужных профессий наступает этап функционирования предприятия. Для этого нужны средства производства и предметы труда. Из разных источников поступает информация о наличии на рынке необ­ ходимого сырья, материалов, оборудования, услуг и других ресурсов, необходимых данному предпри­ ятию. Менеджеры снабжения выбирают поставщиков необходимых материалов и услуг, заключают до­ говора на поставки, и представляют в финансовую службу счета для оплаты.

Вот почему учёт на предприятии начинается с оборотных средств, учитываемых на банковских счетах (51, 52, 55, 66, 67), в кассе (50) и в подотчёте (71), содержащих операции поступления средств от учредителей и использование этих средств для оплаты заказанных материалов, услуг и пп. То есть пред­ приятию в первую очередь нужны денежные средства.

Денежные средства - это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе предприятия, на расчётном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, лег­ ко пеялизуемых ценных бумаг, а также платёжных и денежных документов.

~ г _ мх средств содержит решение следующих главных задач:

Расчёт минимальной суммы, достаточной для авансирования оборотных активов с целью беспере­ бойной и ритмичной работы предприятия, что достигается выполнением расчёта норматива оборотных средств (приведённого выше).

Выработка учётной политики предприятия для оптимизации налогообложения путём выбора ме­ тодов списания ТМЦ, определения реальной выручки от реализации продукции и др.;

Разработка реальных мер, помогающих ускорению оборачиваемости оборотных средств на каж­ дой стадии оборота капитала.

Для реализации перечисленных задач при составлении бюджетов менеджеры должны разрабаты­ вать организационные и технико-экономические мероприятия по ускорению продвижения ТМ Ц по всем этапам от оплаты поставщикам до получения денежных средств от потребителей. Результатом такого вида расчётов и принятых мер может стать сокращение потребности в реальных денежных средствах, что далеко не безразлично при недостатке уставного капитала и больших объёмах производства.

6.2. Учёт безналичных денежных средств сч.51. В соответствии с п.2 ст.861 Г К РФ расчёты ме­ жду юридическими лицами, а также расчёты с участием граждан, связанные с осуществлением предпри­ нимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. В соответствии с п.З ст.861 Г К РФ все безналичные расчёты производятся через банки и кредитные организации. Организации имеют право открывать в любом банке расчётный счёт для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций. Операции по расчётным счетам оформляются согласно Положению о безналичных расчётах в РФ.

Расчётным счётом является счёт юридического лица - резидента по законодательству РФ, яв­ ляющегося коммерческой организацией по основной деятельности или счёт частного предпринимателя.

Поступление (зачисление) и расходование (списание) безналичных средств, хранящихся в банках, отра­ жается в бухгалтерии на счёте 51 «Расчётные счета». Этот счёт активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определённое число.

Объектом учёта на данном счёте является денежная масса в рублёвом выражении, способная уве­ личиваться или уменьшаться при выполнении операций по счёту.

Единицей измерения объекта является рубль и его дробная часть - копейка.

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Метод оценки объекта учёта на данном счёте, представляет собой добавление к первоначально­ му значению объекта на счёте или вычитанию из него суммы, указанной в первичном документе при по­ мощи арифметического действия суммирования или вычитания.

Лица, от которых исходит инициатива о перечислении средств кому-то и за что-то подают любыми дос­ тупными средствами соответствующую информацию (счета, служебные записки и другие документы.) финан­ совому директору, ответственному за учёт движения финансовых потоков (или уполномоченному им главному бухгалтеру). Финансовый директор проверяет обоснованность документов и представляет руководителю для принятия решения. Руководитель или уполномоченное им лицо просматривает исходные документы и ставит дату оплаты за своей подписью. Документы передаются экономисту финансовой группы на исполнение.

При ручном варианте ведения учёта экономист финансовой группы заготавливает соответствую­ щие бланки банковских документов (платёжное поручение, платёжное требование, аккредитив, денеж­ ный чек и др.), подписывает руководителем Ф ЭС и руководителем организации, либо лицами на то уполномоченными, проставляет оттиск печати и передаёт в обслуживающий банк на исполнение лично.

Требования к заполнению и оформлению расчетных документов определяются банковскими правилами.

Зачисление на счёт и списание средств со счёта осуществляется оператором банка только при наличии соответствующих первичных денежно-расчётных документов.

При автоматизированном варианте ведения учёта денежно-расчётные документы от клиента пере­ даются в банк по автоматизированной системе «Клиент-банк». Периодически (раз в неделю) правильно оформленные банковские документы передаются в банк для подтверждения ранее выполненных по элек­ тронной почте распоряжений клиента. Если в банке хранятся электронные подписи руководителя и фи­ нансового директора оригиналы денежно-расчётных документов в банк не передаются.

При использовании ПС «КАРМ ЭН » бланки денежно-расчётных документов вызываются на экран в виде шаблонов, с клавиатуры заполняются необходимые реквизиты с учётом использования специаль­ ных справочников, распечатываются в виде утверждённых форм для передачи в банк и автоматически сохраняются в буферной базе.

Основанием для заготовки банковских документов являются счета-фактуры, решения судов, акты административных правонарушений, чеки, счета и др. Операции по банку оформляются только утверждёнными ЦБ РФ бланками, которые являются основанием для записи проводок по Д-ту и К-ту счета 51 в корреспон­ денции с другими счетами.

1. Платёжное поручение - ф. № 0401060 - могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов/депозитов) и уплаты про­ центов по ним;

• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платёжное поручение применяется также для зачисления средств, поступивших от контрагентов.

2. Платёжный ордер - ф. № 0401066 — используется при расчётах между банком и клиентом по взаимным операциям или при частичной оплате платежного поручения банком.

3. Платёжное требование ф. № 0401061 - применяется при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика.

4. Аккредитив - ф. № 0401063 —применяется при расчетах за поставки крупных партий товаров (оборудова­ ния), когда получатель и поставщик находятся далеко друг от друга (в отдалённых регионах России).

5. Инкассовое поручение —ф. № 0401071 - является расчетным документом, на основании которого произ­ водится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения приме­ няются:


1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательст­ вом, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

(О порядке взыскания денежных средств по исполнительным документам см. Федеральный закон от 21.07.1997 № 119-ФЗ);

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 6. Объявление на взнос наличными - ф. № 0402001 - заполняется непосредственно в банке при сдаче из­ лишних наличных денег в банк.

7. Денежный чек - ф. № 0402002 - это документ установленной формы, содержащий приказ пред­ приятия учреждению банка о выплате с расчётного (текущего) счёта чекодателя наличными деньгами сум­ мы, указанной в чеке. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя, получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

По мере совершения операций на расчётном счете (зачисления или списания средств) банк выдаёт предприятию выписку из его лицевого счёта с приложением первичных документов. В выписке указыва­ ется дата совершения операций, остаток средств на счёте на конец предыдущей выписки, суммы, зачис­ ленные на счёт, суммы, списанные со счёта по каждому документу, и остаток на дату выписки. Каждая выписка банка при поступлении в финансовую группу, проверяется на комплектность документов, пра­ вильность выполненных операций, после чего передаётся в бухгалтерию. Здесь либо регистрируют в Счёте-регистре № 51 по каждой операции, либо ранее сделанные записи вызываются из буферной базы ПС «КАРМ ЭН», и даётся команда «провести».

Для получения любых данных, необходимых пользователям система учёта настраивается так, чтобы оперативно определялись виды и источники поступления валюты и причины и направления спи­ сания её с расчётного счёта. С учётом требований НК РФ запись операций по расчётному счёту в бухгал­ терии выполняются по следующим правилам. При открытии счетов в разных банках каждому из них вы­ деляется субсчёт. Для получения достаточной информации для управленческих целей и осуществления контроля над исчислением налогов вводятся аналитические счета по направлениям поступления средств и их использованию по схеме: 51(счёт). 1(субсчёт - номер банка). 1 (аналитический счёт - вид направле­ ния). 101(код проводки). Если банк один, то второй уровень кода (1.) можно опустить.

1. Д-т сч. № 51.1.1.201 «Получение средств безвозмездно» К-т. сч. № 98.2;

1а. Д-т сч. № 91«Перечисление средств безвозмездно» К-т сч. № 51.1.1.101;

2. Д-т сч. № 51.2 «Получение средств в рамках целевых поступлений, целевого финансирования, благо­ творительности» К-т сч № 86.1,2,3,4;

2а. Д-т сч. № 86 «Расходование средств на целевое финансирование» К-т сч.№ 51.2;

3. Д-т сч. № 51.3 «Зачисление денежных средств, ранее переданных на условиях возврата (заём, ссуда, кредиты, оплата векселя векселедателем, процентов, дивидендов), или возврата уставного капита­ ла» К-т сч. № 58.3,1;

За. Д-т сч. № 58.3,1 «Перечисление средств на условиях предоставления займа, ссуды, кредита с возвратом, или вклада в уставный капитал» К-т сч. № 51.3.

4. Д-т сч. № 51.4 «Поступление денежных средств в счёт авансов под будущие поставки имущест­ ва, работ, услуг, прав» К-т сч № 62.1;

4а. Д-т сч. № 62.1 «Возврат ранее полученных авансов под поставки» К-т сч. № 51.4;

5. Д-т сч. № 51.5 «Поступление средств от покупателей в счёт оплаты за ранее отгруженную про­ дукцию, работы, услуги, имущество и имущественные права» К-т сч. № 62.2 и % К-т сч. № 91.5;

5а. Д-т сч. № 62.2 «Возврат поступивших средств от покупателя за ранее переданное ему имуще­ ство и др. при возврате этого имущества и др. по причинам брака, некомплектности и другим причинам»

К-т сч. № 51.5;

6. Д-т сч. № 51.6 «Возврат от поставщиков ранее выданных им авансов» К-т сч. № 60.1;

6а. Д-т сч.№ 60.1 «Перечисление денежных средств (предоплата) в счёт авансовых платежей» К-т сч.№ 51.6;

7. Д-т сч. № 51.7 «Возврат оплаты от поставщика за ранее полученное от него имущество и др., но возвращённое ему по причине выявленного брака, и др.» К-т сч. № 60.2;

7а. Д-т сч. № 60.2 «Перечисление денежных средств (оплата) за ранее полученное имущество, ра­ боты, услуги, права» К-т сч. № 51.7;

8. Д-т сч.№ 51.8 «Возврат излишне перечисленных налогов, включая ЕСН» К-т сч.№ 68,69.1,2,3;

8а. Д-т сч.№ 68, 69.1,2,3 «Перечисление средств в бюджет в счёт погашения задолженности по всем видам налогов, включая ЕСН» К-т сч. № 51.8;

9. Д-т сч. № 51.9 «Возврат ранее перечисленных излишних взносов, вкладов и иных обязательств (ст.264 п.29,30,45 НК РФ )» К-т сч. № 76.4,5 и 69.4;

236 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 9а. Д-т сч. № 76.4,5, 69.4 «Перечисление взносов, вкладов и иных обязательств (ст.264 п.29,30, Н К РФ )» К-т сч. № 51.9;

10. Д-т сч.№ 51.10 «Возврат сумм от уполномоченных (подотчётных) лиц» К-т № 71.1;

10а. Д-т сч.№ 71.1 «Выдача денег со счёта уполномоченному (подотчётному) лицу» К-т сч. № 51.10;

11. Д-т сч. № 51.11 Возврат части страховых сумм от страховых компаний» К-т сч. № 76.1;

11а. Д-т сч. № 76.1 «Перечислены страховые взносы страховым компаниям» К-т сч. № 51.11.

12. Д-т сч. № 51.12 «Поступление сумм в счёт учредительских взносов (паи)» К-т сч. № 75.1;

12а. Д-т сч. № 75.1 Возврат доли уставного капитала учредителям» К-т сч. № 51.12;

13-Л-т сч. № 51.13 «Поступления денежных средств, числившихся в пути» К-т сч. № 57.1;

13а. Д-т сч. № 57.1 «Перечисления в банки для покупки валюты » К-т сч.№ 51.13;

14. Д-т сч № 51.14 «Поступление денежных средств в счёт погашения дебиторской задолженно­ сти, ранее списанной в убытки» К-т сч.№ 91.1.10;

14а. Д-т сч.№ 91.1.10 «Возврат средств в погашение кредиторской задолженности, ранее списан­ ной в доходы» К-т сч.№ 51.14;

15. Д-т сч.51.15 «Возврат ранее перечисленных средств по операциям НИОКР» К-т сч.№ 76.8.

15а. Д-т 76.8 «Перечисления в фонды НИОКР и подрядчикам за выполнение НИОКР» К-т 51.15.

16. Д-т сч.51.16 «Поступления в счёт дивидендов или доходов от всех видов долгосрочных финан­ совых вложений» К-т сч.№ 76.3.

16а. Д-т 70,75.2 «Перечисления акционерам, учредителям дивидендов» К-т.№ 51.16.

17. Д-т сч.51.17 «Поступления признанных (присуждённых) по претензиям штрафов, пени, неус­ тоек» К-т сч.№ 76.2;

17а. Д-т сч.76.2 «Перечисления признанных (присуждённых) по претензиям штрафов, пени, неус­ тоек» К-т сч.№ 51.17;

18- Д-т сч.№ 51.18 «Поступление (зачисление на р/с) всех видов займов, суд, кредитов» К-т сч.№ 66,67 или «Поступление сумм в возмещение убытка, возврат займа работником» К-т сч. № 73.1;

18а. Д-т сч.№ 66, 67 «Перечисление (списание с р/с) денежных средств как возврат (гашение) зай­ мов, ссуд и кредитов», 73.1 «Перечисление ссуды работнику» К-т сч. № 51.18;

19. Д-т сч.№ 51.19 «Поступление (зачисление на р/с) доходов будущих периодов» К-т сч.№ 98;

19а. Д-т сч.№ 98 «Перечисление в оплату расходов будущих периодов» К-т сч. № 51.19;

20. Д-т сч.№ 51.20 «Прочие поступления, не учитываемые в налоговом учёте» К-т сч.№ 76.9.

20а. Д-т сч.№ 76.9 «Иные виды списания, не учитываемые в налоговом учёте» К-т 51.20.

Инвентаризация остатков средств на счёте 51 проводится раз в конце года путем сверки остатков по данным бухгалтерии с извещением, присылаемым банком по каждому открытому в банке счёту.

Для управленческих целей и составления отчётности информация по расчётному счёту может быть представлена в виде следующих аналитических форм-таблиц, выдаваемых ПС «КАРМ ЭН»:

• Оперативный отчёт за любое число, любой период времени, по каждой проведённой по расчёт­ ному счёту (каждому банку) операции.

О О О «П рести ж » Оперативны й отчёт (организация) за период с по по счёту Номер Дата до­ Содержание хозяйственной операции Номер Дебет Кредит кумента _ корсчёта (р.к.) документа (р.к) 2 3 5 Остаток на начало дня X X И того за п ер и од О статок на конец дня X И сполнитель Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й • Оборотная ведомость по датам за любой период времени, по каждой проведённой по расчётному счёту (каждому банку) операции;

_ ООО «Престиж» Оборотная ведомость по датам (организация) за период с по по счёту Сальдо выходное Дата Обороты за период Сальдо входное Кредит Дебет Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 4 3 Итого Исполнитель • Оборотная ведомость движения средств по субсчетам (банкам) и/или аналитическим счетам (на правлениям) за любой период времени._ ООО «Престиж» Оборотная ведомость по счетам (организация) за период с по по счёту Сальдо выходное Счёт, суб­ Сальдо входное Обороты за период счёт, а//счёт Кредит Дебет Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 4 5 Итого Исполнитель • Суммовая карточка по каждому аналитическому счёту за любой период времени.


ООО «Престиж» Аналитическая карточка (организация) за период с по по счёту Активный Денежный Тип счёта Отношение к балансу Дебетовое или ноль Автоматически Подведение итогов по счёту Сальдо Списание Зачисление Дебетовые операции Кредитовые операции Сумма 21.12.2006 Кол.

Сальдо (остаток) на Дебет Сумма Кол.

Кредит Кредит Документ Дата Корсчёт Дебет Содержание хозоперации № ввода Сумма Тип Дата Кол Сумма Кол Обороты за период Сумма 21.12.2006 Кол.

Сальдо (остаток) на Дебет Кол. Сумма Кредит Исполнитель • Книга регистрации всех записей по счёту 51 (субсчёту) за любой период времени, с сортировкой по возрастанию номера записи, номера документа, по алфавиту типов первичных документов, по возрас танию суммы и другим показателям. ООО «Престиж» Книга регистрации хозяйственных операций-проволок Кол. записей (организация) за период с по по счёту (счетам) Сумма № Тип док. Дата Тип Название Код Дата Дебет Кредит Сумма Кол. Содержание проводки операции операции пров док. док. проводки Исполнитель 238 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Для целей анализа до начала месяца составляют Календарь плановых поступлений и платежей, применяемый для планирования движения денежных потоков на расчётном счёте.

Разовые отчётные формы можно быстро готовить на компьютере в электронной таблице Excel.

Дата Поступление Списание операции Содержание опе­ Сумма Содержание операции Сумма рации План Факт План Ф ак!

01.01. 02.01. И т.д.

rr.trro r X Итого X Исполнитель Затем составляют ведомость поступления средств по видам.

Для получения такой формы достаточно установить период, за который нужна информация, и правильно выбрать уровень аналитических счетов.

Дата Ведомость видов поступлений: (сумма) Дебет сч. посту­ Выручка Прочая Реализация Получены Ссуды, Возврат авансов Из кассы Возврат Прочие от поставщиков наличные реализация ЦБ кредиты займы от ГНС поступлен.

плений 51.1.5. 51.1.5.120 51.1.5.131 51.1.18.178 51.1.18.176 51.1.6.132 51.1.13.146 51.1.8.135 51.1.20. 01.01. 02.01. 03.01. Итого:

И сполнитель Ведомость вторая предусматривает расходование средств по разным направлениям.' Дата Ведомость видов расходов: (сумма) Кредит сч. оплаты Оплата за Покупка Возврат Возврат Возврат аван­ В кассу Оплата Оплата Прочие услуги кредитов займов сов покупате­ наличные налогов ГНИ расходы.

поставщикам ЦБ 51.1.7.217 51.1.7.217 51.1.7.209 51.1.18.249 51.1.18.249 лям 51.1.4.213 51.1.13.235 51.1.8.228 51.1.20. 01.01. 02.01. 03.01. Итого:

Исполнитель Имея календарь плановых поступлений и платежей и обе приведённые формы, руководитель, менеджеры могут визуально выполнять оперативный анализ и принимать определённые решения или выдавать рекоменда­ ции. Для целей учёта расчёты по всем видам приобретённых ТМЦ, работ, услуг, с поставщиками и подрядчика­ ми рациональнее сконцентрировать на счёте 60 и 76, а все расчёты (кроме целевых) за реализованную продук­ цию на счёте 62.

Примерный набор проводок по учёту операций на счёте 51.

Примерный набор учётных процедур (проводок) счёт уд* ю д* Процедура Кор.счета Код нд* РД* ид Содержание Код Зачислены безвозмездные средства на Платёжное Копия письма Договор дарения Выписка 51.1 = поручение спонсору банка 98. различные цели тиш Договор сотруд­ Выписка 51.2 = 51102 Зачислены целевые поступления на Платёжное Копия письма банка различные текущие операции поручение инвестору ничества 86. Выписка 51.2 = 51103 Зачислены бюджетные средства на Платёжное Копия письма Распоряжение различные текущие цели поручение финоргану финоргана банка 86. ш иш Выписка 51.2 = 51104 Зачислены целевые средства в качестве Платёжное Копия письма Договор банка инвестиций поручение инвестору 86. ш иш Выписка 51.2 = 51105 Зачислены бюджетные средства на Платёжное Копия письма Распоряжение поручение финоргану финоргана банка 86. финансирование кап. вложений Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 3 51106 Зачислены членские взносы в неком­ Платёжное Копия извещения У чредительный Выписка 51.2 = мерческих организациях члену общества поручение договор банка 86. 51107 Зачислены целевые средства для ликви­ Распоряжение Акт обследова­ Выписка 51.2 = Платёжное дации последствий ЧП ния ЧП поручение ФЭС банка 86. 51108 Зачислен возврат ранее внесённого пая Платёжное Выписка решения У чредительный Выписка 51.3 = (вклада) в уставный капитал поручение учредителей банка 58. договор 51109 Зачислены дивиденды от участия в Платёжное Выписка решения Учредительный Выписка 51.3 = уставных капиталах других организаций поручение учредителей договор банка 51110 Зачислены средства от продажи ЦБ Копия счёта Платёжное Договор купли- Выписка 51.3 = (векселей, облигаций и др.) поручение ф. 868, акт приём­ продажи ЦБ банка 58. ки-передачи ЦБ ти 51111 Зачислен возврат ранее выданных зай­ Платёжное Копия письма Выписка 51.3 = Договор займа мов, ссуд поручение заёмщику банка 58. ш Иш 51112 Зачислены проценты по выданным Платёжное Копия письма Договор займа Выписка 51.3 = займам, кредитам поручение заёмщику банка 51113 Зачислен возвращённый депозит из Платёж­ Распоряжение Депозитный Выписка 51.3 = банка ный ордер ФЭС договор банка 58. ш Нт 51114 Зачислены средства от гашения депо­ Платёж­ Акт приёмки- Депозитный Выписка 51.3 = зитного сертификата ный ордер передачи ЦБ банка договор 58. тИш 51115 Зачислены проценты по депозитным Платёж­ Распоряжение Депозитный Выписка 51.3 = вкладам ный ордер ФЭС договор банка 58. 51116 Зачислены средства от погашения век­ Копия письма Выписка Платёжное Договор займа 51.3 = селя поручение заёмщику банка 58. ш аи 51117 Зачислены средства, ранее внесённые в Платёжное Выписка решения У чредительный Выписка 51.3 = общее имущество товарищей поручение учредителей договор банка 58. тыт 51118 Зачислен аванс или предоплата от поку­ Платёжное Копия счёта Договор поста­ Выписка 51.4 = пателей поручение ф. № 868 вок банка 62. тит 51119 Зачислена выручка в оплату отгружен­ Копия счёта Выписка Платёжное Договор поста­ 51.5 = ной продукции, работ, услуг вок поручение ф. № 868 банка 62. ш Ит 51120 Зачислена стоимость различных услуг, Платёжное Копия счёта Выписка 51.5 = Договор поста­ и тары, оплачиваемых отдельно поручение ф. № 868 вок банка 62. тиш 51121 Зачислены у залогодержателя средства Платёжное Копия счёта Договор продаж Выписка 51.5 = от реализации имущественного залога в поручение ф. № 868 банка 62. виде товаров, готовой продукции, ОС и прочих активов 51122 Зачислен платёж за содержание детей в Платёжное Копия счёта Договор оказа­ Выписка 51.5 = детских учреждениях и за коммуналь­ поручение ф. № 868 ния услуг банка ные услуги тИя 51123 Зачислены средства от комитента за Платёжное Копия счёта Договор комис­ Выписка 51.5 = хранение комиссионных товаров поручение ф. № 868 сии банка 62. ш ии 51124 Зачислена выручка за услуги культурно- Платёжное Копия счёта Выписка Договор оказа­ 51.5 = ф. № бытового обслуживания (бани и др.) поручение ния услуг банка ш Ит 51125 Зачислены лизинговые платежи при Платёжное Копия счёта Договор лизинга Выписка 51.5 = учёте имущества на балансе у лизинго­ поручение ф. № 868 банка 62. дателя тЫя 51126 Зачислена арендная плата по договору о Копия счёта Платёжное Договор аренды Выписка 51.5 = сдаче ОС в долгосрочную аренду поручение ф. № 868 банка 62. тИш 51127 Зачислена оплата за реализованные ОС Платёжное Копия счёта Договор продаж Выписка 51.5 = и прочие активы поручение ф. № 868 банка 62.2, тИт 51128 Зачислена оплата за 100% путёвки Платёжное Копия счёта Письмо заявите­ Выписка 51.5 = поручение ф. № 868 ля банка 62.2, 51129 Доплата от перерасчёта договорных Платёжное Копия счёта Договор продаж Выписка 51.5 = обязательств сторон в течение текущего поручение ф. № 868 банка 62. года тЧт Зачислены средства в счёт погашения 51130 Платёжное Копия счёта Договор лизинга, Выписка 51.5 = задолженности по лизинговым, аренд­ поручение ф. № 868 аренды и др. банка ным и другим платежам 51.5 = 76, тит Зачислены средства от перепродажи 51131 Платёжное Копия счёта Договор купли- Выписка собственных акций поручение ф. № 868 продажи ЦБ банка тИш 51132 Зачислен от поставщиков, ранее выдан­ Платёжное Копия письма Договор поста­ Выписка 51.6 = ный аванс или предоплата поручение поставщику вок банка 60. 240 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й ш иш Зачислена дебиторская задолженность Платёжное Акт сверки взаи­ Выписка 51133 Договор поста­ 51.7 = от поставщика, образовавшаяся по раз­ поручение морасчётов вок банка 60. ным причинам тит 51134 Возврат переплат по взносам ФСС Копия письма в Отчёт по ФСС Выписка 51.8 = Платёжное поручение ФСС банка 69. в«в 51135 Возврат излишне перечисленных нало­ Платёжное Копия письма в Акт камеральной Выписка 51.8 = гов и сборов поручение гни проверки банка т1т Возврат переплаты по зарплате Расчётная ведо­ Выписка 51136 Платёжное Бухгалтерская 51.9 = --- справка мость иалка 76. поручение 51137 Возврат взносов, вкладов и иных обяза­ Платёжное Копия письма Договор о взаи­ Выписка 51.

9 = тельств (ст.264 п29,30,45 НК РФ) контрагенту модействии банка 76. поручение 51138 Возврат средств от подотчётного лица Платёжное Распоряжение Авансовый отчёт Выписка 51.10 = поручение ФЭС банка 71. тит 51139 Зачислены страховые возмещения и Платёжное Копия заявления в Договор страхо­ Выписка 51.11 = возврат излишних взносов вания банка поручение страховую компа­ 76. нию тия 51140 Зачислены учредительские или паевые Платёжное Выписка решения Учредительный Выписка 51.12 = взносы и др. поручение учредителей договор банка 75. 51141 Зачислены лидеру средства в качестве Платёжное Выписка решения Договор о про­ Выписка 51.12 = вклада в общее имущество от участника учредителей банка поручение стом товарище­ 75. товарищества стве 51142 Зачислены дополнительные взносы Платёжное Выписка решения Договор эмиссии Выписка 51.12 = акционеров в связи с увеличением но­ поручение учредителей акций банка 75. минальной стоимости акций тит 51143 Зачислена выручка от реализации соб­ Акт приёмки- Выписка 51.12 = Платёжное Учредительный ственных акций ОАО поручение передачи ЦБ договор банка 75. тНт 51144 Зачислена оплата за реализацию допол­ Акт приёмки- Выписка 51.12 = Платёжное Договор эмиссии нительных акций при увеличении ус­ поручение передачи ЦБ акций банка 75. тавного капитала 51145 Возврат взносов от дочерних предпри­ Платёжное Выписка решения Учредительный Выписка 51.12 = ятий учредителей поручение договор банка 75. 51146 Зачислены деньги, сданные из кассы в Платёж­ Ордер от объявле­ Выписка Объявление на 51.13 = банк по объявлению или от инкассато­ ный ордер ния на взнос на­ сдачу наличными банка 57. ров личными тИт 51147 Зачислены денежные переводы, чис­ Платёж­ Распоряжение Договор банков­ Выписка 51.13 = лившиеся в пути или поступившие в банка 57. ный ордер ФЭС ского счёта магазин по кредитным картам тиш 51148 Зачислена рублёвая выручка от продажи Платёж­ Распоряжение Выписка 51.13 = Договор банков­ иностранной валюты. ный ордер ФЭС ского счёта банка 57. 51149 Выписка Зачислены остатки не использованных Платёж­ Распоряжение Договор банков­ 51.13 = сумм аккредитивов, чековых книжек и ского счёта банка 57. ный ордер ФЭС банковских карт 51.13 = 58 ш Иш 51150 Зачислены средства, поступившие с Платёж­ Распоряжение Договор банков­ Выписка банка банковского депозита ный ордер ФЭС ского вклада 51.13 = 55 ш Иш 51151 Зачислены средства поступившие с Платёж­ Выписка Распоряжение Договор банков­ других рублёвых банковских счетов банка ный ордер ФЭС ского счёта 51152 Зачислена дебиторская задолженность, Акт сверки взаи­ Выписка 51.14 = Платёжное Договор постав­ ранее списанная на убытки поручение морасчётов ки банка 91. тнт 51153 Зачислена прибыль прошлых лет, выяв­ Акт результатов Акт инвентари­ Выписка 51.14 = Платёжное ленная в отчётном году поручение ИНВ-26 зации банка 91. тит 51154 Зачислен возврат ранее перечисленных Платёжное Копия письма Договор на вы­ Выписка 51.15 = средств по операциям НИОКР подрядчику банка поручение полнение НИ­ 76. ОКР 51155 Зачислены средства от участника това­ Платёжное Выписка решения Выписка 51.16 = Договор о про­ рищества или для ведения хозяйствен­ поручение учредителей стом товарище­ банка 76. ной деятельности. стве ш Нт 51156 Зачислены средства у лидера на покры­ Выписка Платёжное Выписка решения Договор о про­ 51.16 = тие убытков или возврат средств поручение учредителей банка стом товарище­ 76. стве тНш 51157 Зачислены унитарным предприятием Платёжное Распоряжение Положение об Выписка 51.16 = банка средства, поступившие от муниципаль­ поручение муниципального унитарном пред­ 76. ного органа на покрытие убытков или органа приятии ведение хозяйственной деятельности Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 4 Положение об Выписка 51.16 = 51158 Зачислены у муниципального органа Платёжное Распоряжение унитарном пред­ банка 76. средства, поступившие на покрытие поручение муниципального приятии убытков или возврат средств органа Платёжное Выписка решения У чредительный Выписка 51.16 = 51159 Зачислен доход от участия в уставных банка 76. капиталах других организаций, прибыль поручение учредителей договор от совместной деятельности Зачислены унитарным предприятием Платёжное Выписка решения Учредительный Выписка 51.16 = банка 76. средства от муниципального органа на поручение учредителей договор покрытие убытков 51.16 = Зачислены учредителем управления Платёжное Выписка решения Учредительный Выписка банка 76. деньги от доверительного управляюще­ поручение учредителей договор го в счёт причитающейся прибыли тии Выписка 51.16 = 51162 Зачислены дивиденды от участия в Выписка решения Учредительный Платёжное уставах организаций банка 76. поручение учредителей договор тИт Выписка 51.16 = Зачислены средства от подразделений, Распоряжение Положение о 51163 Платёжное банка выделенных на отдельные балансы. головной органи­ подразделениях 79. поручение зации тИт Выписка Положение о 51.16 = 51164 Зачислены средства, поступившие от Платёжное Распоряжение подразделениях банка 79. головного предприятия. поручение головной органи­ зации ш Ит 51.16 = Зачислены средства, поступившие от Выписка решения У чредительный Выписка 51165 Платёжное учредителей банка 79. муниципального органа поручение договор ш Ит Учредительный Выписка 51.16 = 51166 Зачислены средства, поступившие от Платёжное Распоряжение банка 79. головной организации на разные цели поручение руководителя договор, тнш Выписка 51.16 = 51167 Зачислены средства, поступившие от Платёжное Выписка решения Учредительный 79. дочерних обществ на разные цели поручение учредителей договор, банка в«в 51.17 = Платёжное Исполнительный Выписка 51168 Зачислены суммы, признанные должни­ Договор постав­ 76. ки, претензия банка ками претензий и санкций (штрафов, поручение лист арбитра или пеней,неустоек) акт сверки в4 в 51.17 = Платёжное Копия письма в Договор на бан­ Выписка 51169 Отражены ошибочно зачисленные бан­ 76. ком чужие средства ковское обслу­ банка поручение банк живание тии Выписка 51.17 = 51170 Зачислены ранее ошибочно списанные Копия письма в Договор банков­ Платёжное 76. банком чужие средства банк ского счёта банка поручение ш Ит 51.17 = Исполнительный Выписка 51171 Зачислены от виновников компенсации Платёжное Договор постав­ ки, претензия банка 76. потерь от брака, допущенного в произ­ лист арбитра поручение водстве из-за брака в сырье и др.

51.17 = 51172 Поступили от виновников брака средст­ Платёжное Исполнительный Договор постав­ Выписка ки, претензия банка 76. ва для выплаты покупателям по воз­ поручение лист арбитра вращённым забракованным товарам тии Исполнительный Выписка 51.17 = 51173 Возврат алиментов Платёжное Распоряжение банка 76. лист поручение ФЭС 51174 Зачислены возмещения за убытки, при­ Платёжное Исполнительный Претензия Выписка 51.17 = чинённые организации поручение лист арбитра банка 91. 51.17 = Исполнительный Выписка 51175 Поступили от ответчика возмещения Платёжное Распоряжение лист банка 73. материального ущерба;

недостач ТМЦ поручение ФЭС 51.18 = 66 тни 51176 Зачислены средства в счёт получаемых Копия письма Кредитный дого­ Выписка Платёжное займов, ссуд, кредитов займодавцу вор банка поручение 51.18 = 66 ш Ии Выписка 51177 Зачислена выручка за реализованные Платёжное Акт приёмки- Договор купли банка собственные краткосрочные и долго­ поручение передачи ЦБ продажи ЦБ срочные облигации 51.18 = 66 Зачислен кредит банка для нужд пред­ Кредитный дого­ Выписка 51178 Платёж­ Распоряжение приятия или выдачи займов работникам вор банка ный ордер ФЭС на личные нужды Выписка 51.18 = 66 51179 Зачислены векселедержателю средства Платёжное Копия счёта ф. 868 Договор купли в размере номинальной стоимости век­ поручение продажи ЦБ банка селя за минусом дисконта Договор займа Выписка 51.18 = 51180 Поступили от заёмщика очередные Платёжное Распоряжение банка 73. платежи в погашение ссуды, получен­ поручение ФЭС ной на личные нужды тит Возврат личного займа работником Выписка 51.18 = 51181 Платёжное Распоряжение Договор займа банка 73. поручение ФЭС Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й тит 51182 Зачислены доходы будущих периодов Платёжное Распоряжение Договора подря­ Выписка 51.19 = (арендная плата, коммунальные плате­ поручение ФЭС да, услуг, купли- банка 98. жи, положительная разница между це­ продажи ной реализации и номинальной стоимо­ стью облигаций, оплата абонементов) тНш 51183 Зачислены проценты от реализации Платёжное Распоряжение Договор продаж Выписка 51.20 = товаров в кредит поручение ФЭС банка 91. 51184 Зачислены проценты по векселям, по­ Платёжное Распоряжение Договор продаж Выписка 51.20 = лученным от покупателей, по долговым поручение банка 91. ФЭС обязательствам дебиторов ш Ит 51201 Перечислены безвозмездные средства Платёжное Письмо от проси­ Договор дарения Выписка 91=51. без указания или с указанием цели ис­ поручение теля банка пользования 51202 Мотивированный возврат ранее полу­ Распоряжение Платёжное 91 = 5 1 Л - ченных безвозмездных средств поручение руководителя банка 51203 Перечислены целевые средства, предна­ Платёжное Распоряжение Решение распо­ Выписка 86.2 = значенные на текущие операции руководителя рядительного банка поручение 51. органа 51204 Перечислены целевые средства на доле­ Платёжное Распоряжение Договор подряда Выписка 86.2 = вое участие в строительстве, на инве­ поручение руководителя банка 51. стирование проектов и др.



Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 50 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.