авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 50 |

«И.Е. Глушков БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ В ПОМОЩЬ ФИНАНСОВОМУ ДИРЕКТОРУ, ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ, БУХГАЛТЕРУ ...»

-- [ Страница 13 ] --

тиш 51205 Мотивированный возврат ранее полу­ Платёжное Распоряжение Выписка Договор о со­ 86.1,2 = ченных целевых денег поручение руководителя трудничестве банка 51. ш ит 51206 Перечислены целевые средства на лик­ Платёжное Распоряжение Акт обследова­ Выписка 86.6 = видацию ЧП поручение ФЭС ния банка 51. 51207 Перечислен пай, учредительский взнос Выписка решения У чредительский Платёжное Выписка 58.1 = учредителей банка поручение договор 51. тИш 51208 Перечислено в оплату за акции Платёжное Акт купли- Выписка Договор купли- 58.1 = поручение продажи ЦБ, продажи ЦБ банка 51. счёт ф. № 51209 Оплачено приобретение ценных бумаг Платёжное Акт купли- Договор купли- Выписка 58.2 = поручение продажи ЦБ, продажи ЦБ банка 51. счёт ф. № тИт 51210 Предоставление краткосрочного или Выписка 58.3 = Платёжное Распоряжение Договор займа долгосрочного займа, в том числе под поручение руководителя банка 51. векселя.**• 51211 Перечислен взнос для внесения в общее Платёжное Выписка решения Учредительский Выписка 58.4 = поручение учредителей банка имущество товарищей договор 51. тат 51212 Перечислено за дисконтный вексель с Платёжное Акт купли- Выписка Договор купли- 58.3 = целью получения дохода поручение продажи ЦБ, продажи ЦБ банка 51. счёт ф. № т6т Возврат ранее полученных от покупате­ Платёжное Письмо от покупа­ 62.1 = 51213 Договор продаж Выписка лей авансов, предоплаты поручение теля 51. банка тни 51214 Комиссионер перечислил комитенту Платёжное Письмо комитента Договор комис­ Выписка 62.2 = деньги за реализованные товары поручение сии банка 51. тИт 51215 Перечислен поставщикам аванс, пред­ Платёжное Счёт ф. 898 Договор постав­ Выписка 60.1 = оплата, аккредитив поручение ки банка 51. 51216 Выставлен аккредитив Аккреди­ Счёт ф. 898 Договор постав­ Выписка 55.1 = тив ки банка 51. 51217 Оплачены услуги различных кредито­ Платёжное Счёт ф. 868 Договор постав­ Выписка 60.2 = ров (поставщиков) поручение ки, услуг банка 51. тИт Платёжное Счёт ф. 51218 Перечислено арендодателю за долго­ Договор аренды Выписка 60.2=51. срочную аренду основных средств поручение банка яит 51219 Перечислено за приобретение денежных Платёжное Счёт ф. 868 Договор поста­ Выписка 76 = 51. документов поручение вок банка 60.2, 76 = тИш Платёжное Счёт ф. 51220 Перечислены лизингодателю лизинго­ Договор лизинга Выписка вые платежи поручение банка 51. тИш 51221 Оплата участнику рынка ЦБ за облига­ Платёжное Счёт ф. 868 Выписка Договор купли- 60.2 = ции внутреннего займа поручение продажи ЦБ банка 51. тия 51222 Оплата лизингодателем затрат, связанных с Платёжное Счёт ф. 868 Договор лизинга Выписка 60.2 = приобретением лизингового имущества поручение банка 51. тИт Оплата лизингополучателем расходов, Платёжное Счёт ф. 868 Выписка 51223 Договор лизинга 60.2 = связанных с получением лизингового иму­ поручение банка 51. щества при учёте имущества на его балансе ш Ит 51224 Оплата услуг депозитария по ведению и Платёжное Счёт ф. 868 Договор на ока­ Выписка 76 = 51. хранению реестра акционеров поручение зание услуг банка 51225 Платёжное Счёт ф. 868 Выписка Перечислена доплата по дооценке куплет­ Договор постав­ 60.2 = ных ТМЦ, выявленная в результате ошибки поручение ки банка 51. Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й т ит 51226 Перечислено за путёвки в ФСС Платёжное Счёт ф. 868 Письмо покупа­ Выписка 76 = 51. поручение теля банка тит 51227 Перечислены взносы в ФСС Выписка Платёжное Распоряжение Расчётная ведо­ 69 = 51. руководителя поручение мость ФСС банка ш Иш 68 = 51. 51228 Перечислены налоги, отчисления, взно­ Платёжное Распоряжение НК РФ Выписка сы в бюджет поручение руководителя банка т Ит 51229 Перечислены взносы, вклады и иные Выписка 76 = 51.

Платёжное Распоряжение Договор о взаи­ обязательства (ст.264 п29,30,45 НК РФ) поручение руководителя модействии банка ш Ит 51230 Перечислено на счёт подотчётного лица Платёжное Служебная записка Приказ о подот­ Выписка 71 =51. поручение банка чёте тит 51231 Перечислены страховые взносы Платёжное Счёт ф. 868, стра­ 76 = 51. Договор страхо­ Выписка поручение ховой полис вания банка 51232 Возврат учредительских и паевых Платёжное Выписка решения У чредительский Выписка 75.1 = взносов поручение учредителей банка 51. договор т ия 51233 Возврат взноса от лидера участнику Платёжное Выписка решения Учредительский Выписка 75.1= общества поручение учредителей договор банка 51. ш Нт 51234 Возврат лидером участникам товарище­ Платёжное Выписка решения Учредительский Выписка 75.1 = ства взносов из общего имущества то­ поручение учредителей банка 51. договор варищей 51235 Выдано по денежному чеку наличными Платёж­ Квитанция от П КО Договор на кас­ Выписка 57.1 = в кассу ный ордер совое обслужи­ банка 51. вание 51236 Перечислены средства для приобрете­ Платёжное Распоряжение Выписка 57.5 = Договор на кас­ ния валюты поручение руководителя совое обслужи­ банка 51. вание тНт 51237 Перечислены средства на другие счета в Платёжное Распоряжение Выписка 57.2 = Договор банков­ банке поручение руководителя ского счёта банка 51. ш Иш 51238 Возврат средств в погашение кредитор­ Платёжное Распоряжение Договор поста­ Выписка 91.10 = ской задолженности, ранее списанной в поручение руководителя вок банка 51. доходы в 4_ 51239 Списаны убытки прошлых лет, выяв­ Платёжное Ведомость ИНВ-26 Акт инвентари­ Выписка 91.10 = ленные в отчётном году 51. поручение зации банка тиш 51240 Перечислено в фонды НИОКР и под­ Платёжное Распоряжение Договор подряда Выписка 76.8 = рядчикам за выполнение НИОКР поручение руководителя (НИОКР) банка 51. тиш 51241 Перечислены дивиденды не работникам Платёжное Распоряжение Расчётная ведо­ Выписка 75.2 = предприятия и юридическим лицам поручение руководителя мость банка 51. т Иш 51242 Лидер товарищества перечислил участ­ Платёжное Выписка решения У чредительный Выписка 76.3 = никам товарищества деньги в счёт до­ поручение учредителей договор банка 51. ходов от совместной деятельности ш ит 51243 Перечислено для покрытия убытка от Платёжное Выписка решения Учредительный Выписка 76.3 = совместной деятельности поручение учредителей банка 51. договор т ит 51244 Перечислено на покрытие расходов под­ Выписка Платёжное Распоряжение Положение о 79.1 = разделений, выделенных на самостоятель­ поручение руководителя подразделении банка 51. ный баланс. Подразделение перечислило головной организации 51245 Перечислены штрафные санкции по Платёжное Выписка решения Претензия Выписка 76.2 = хозяйственным договорам 51. поручение учредителей банка тит 51246 Перечислены алименты и другие пре­ 76.2 = Платёжное Распоряжение Исполнительный Выписка тензии 51. поручение руководителя лист банка ш иш 51247 Комиссионер перечислил комитенту Претензия Платёжное Распоряжение Выписка 76.2 = компенсацию за утерянные товары поручение руководителя банка 51. т ит 51248 Комиссионер выплатил комитенту не­ Платёжное Письмо комитента Претензия Выписка 76.2 = устойку за задержку перечисления де­ поручение банка 51. нежных средств ш Нт 51249 Возврат краткосрочных и долгосрочных Платёжное Письмо займодав­ Договор займа 66,67 = Выписка займов и ссуд поручение ца банка 51. ш Ия 51250 Выданы займы работникам предприятия Платёжное Распоряжение Договор займа Выписка 73.1 = поручение руководителя банка 51. т Ит 51251 Возврат ранее поступивших средств, в Платёжное Распоряжение Выписка Договор подряда 98.1 = счёт будущих доходов поручение руководителя банка 51. т Ит 51252 Выдана компенсация за использование Платёжное Распоряжение Договор, расчёт Выписка 73.1 = личного автотранспорта и инструмента поручение руководителя износа банка 51. т Иш Перечислены депоненты по оплате 51253 Платёжное Реестр депонентов Книга депонен­ Выписка 76.4 = труда тов банка 51. поручение ш ит 51254 Оплата выкупленных у акционера соб­ Платёжное Выписка решения У чредительный Выписка 81.1 = ственных акций поручение учредителей договор банка 51. Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 6.3. Учёт валютных операций сч. 52. П ри осущ ествлении внеш неэконом ической д еятельн ости возникает потребность расчётов по сделкам (платеж и из одной страны в д р угую ) валю там и разн ы х стран.

М еж дународны е расчёты с другим и странам и, а такж е порядок и область применения р о сси й ски х рублей и иностранны х валю т российским и предприятиями и гражданами р егули рую тся рядом законод ательны х актов и и н стр укти вн ы х материалов:

• Гр аж д анский и Н алоговы й кодексы Росси й ской Ф едерации;

• Ф ед еральны й закон «О банках и банковской д еятельности» от 02.12.90 г. № 395.1 ( в ред. от 27.07.2006 г.);

• Ф ед еральны й закон «О валю тном регулировании и валю тном контроле» от 10.12.2003 г. (в ред.

26.07.2006г);

• П Б У 3/2000 « У ч ё т акти во в и обя зател ь с тв, стои м ость которы х вы раж ена в иностранной в а л ю те ».

• другие норм ативны е акты.

Ф у н кц и я валю тного регулирования и валю тного контроля законом возлож ена на Ц ен тральн ы й Бан к России. У ч и ты в а я, что внеш неэконом ическая д еятельность одного предприятия м ож ет со сто яться одновременно с предприятиям и, располож енны ми в разны х странах, возникает потребность в ведении особого рода операций - валю тны х операций.

Вал ю тн ы е операции - это операции, когда р асчеты за товары и усл уги приходится вести с приме­ нением различны х видов иностранной валю ты.

Валюта - это денежная система и денежная единица определённой страны (д енеж ны й экви вален т товара лю бой стр ан ы ). С ущ ествует понятие национальная валю та, резервная валю та, свобод но­ конвертируем ая валю та. Под национальной валю той поним аю т валю ту конкретной страны. Резер вн ая валю та - это валю та других стран из чи сл а наиболее усто й чи вы х в эконом ике и используем ы х в расчётах с другими странам и. К таким валю там отн осятся: ам ериканский доллар, английский ф унт стерлингов, евро, японская иена. В а л ю ты подразделяю тся на свободно-конвертируемые и не конвертируем ы е. С во ­ бодно-конвертируемые валю ты обм ениваю тся на другие валю ты без всяки х ограничений. Ч а сти чн о кон­ вертируем ы е валю ты м о гут приним аться не во всех странах мира и не по всем расчётны м операциям.

Н еконвертируем ы е валю ты обращ аю тся только во внутреннем денежном обращ ении конкретной страны.

Конвертируемая валюта - это валю та тех стран, в законодательстве которы х не предусм отрено получение специального разреш ения на её обмен на лю б ую д ату д ругую валю ту, и она ш ироко и сп о л ьзу­ ется для м еж дународны х расчётов.

Свободно-конвертируемая валюта - это валю та, которая свободно и неограниченно обм ен и ва­ ется на другие виды иностранны х валю т. Н а территории Р Ф оф ициальной денежной единицей является российский рубль, с использованием которого осущ ествляю тся все расчеты, за и склю чением случаев, предусмотренных законом. В ы п у с к и использование на территории Росси и денеж ны х суррогатов запре­ щ ены. Золотое содержание р убля не устан авли вается. К у р с р убля к иностранны м валю там определяет Ц ентральны й банк Росси и.

Валюта платежа - это валю та, в которой происходит оплата товаров, выполненных работ, оказан­ ных услуг или погаш ение кредита. Валю то й платежа м ож ет бы ть лю бая валю та, согласованная м еж д у за­ казчиком (покупателем ) и подрядчиком (поставщ иком ). Вы бо р валю ты платежа осущ ествляется с учётом валю тного курса, слож ивш ихся традиций и т. п. Вал ю та платежа м ожет не совпадать с валю той сделки.

П олучили распространение искусственно созданные так называем ы е международные счётны е денежные единицы - специальные права заим ствования (С Д Р ) и европейская валю тная единица (экю ).

Валюта сделки - это валю та, в которой вы раж ена цена товара во внеш неторговой операции, стоим ость оказы ваем ы х усл уг, сум м а международного кредита.

И м енно наличие внеш неэконом ической д еятельности обуславливает появление валю тн ы х опера­ ций. В законодательны х актах и ведом ственны х инструкц иях по валю тны м и внеш неэконом ическим во ­ просам определены следую щ ие ф акторы:

• основные принципы осущ ествления валю тн ы х операций в Р Ф ;

• виды валю т и валю тн ы х ценностей, прим еняем ы х Росси й ской Федерацией;

• права и обязанности резидентов и нерезидентов в отнош ении владения, пользования и распоря­ ж ения валю там и и валю тн ы м и ценностям и на территории Росси и ;

• полном очия и ф ункции российских органов валю тного регулирования и валю тного контроля;

Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й • порядок ведения бухгалтерского уче та внеш неэконом ической д еятельности предприятий д ейст­ вую щ и х на территории Р Ф.

В а л ю тн ы м и операциями счи таю тся:

• операции, связан н ы е с переходом права собственности и ины х прав на валю тны е ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платеж а и сп о льзую тся иностранная валю та и платеж ны е до­ кум ен ты в иностранной валю те;

• вво з и пересы лка в Росси ю и обратно валю тны х ценностей;

• осущ ествление международных денеж ны х переводов.

В Ро сси й ской Федерации п рим еняю тся следую щ ие виды валю т и валю тн ы х ценностей:

а ) валю та Росси й ской Федерации:

• находящ иеся в обращ ении банковские билеты Ц Б Росси и и м онеты ;

• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреж д ениях России;

• средства в рублях на счетах в банках и ины х кредитны х учреж дениях в других государствах, с которы м и заклю чен ы соответствую щ и е соглаш ения;

б ) ценные бум аги, вы раж енны е в рублях:

• платеж ны е д окум енты (чеки, векселя, аккред итивы, и д ругие);

• фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговы е обязательства.

в ) иностранная валю та:

• денеж ны е знаки в виде банкнот, казначейских билетов, м онет других государств, находящ иеся в обращ ении на территории Росси и ;

• средства на счетах в банках Росси и в д енеж ны х единицах иностранны х государств и в м еж д ун а­ родных расчетны х единицах (С Д Р, Э К Ю и д ругие);

г) валю тн ы е ценности:

• иностранная валю та;

• ценные бум аги в иностранной валю те: платёж ны е д окум енты (чеки, векселя, аккред итивы, и д р.), ф ондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые о бязательства в иностранной валю те;

• драгоценные м еталлы : золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осм ий, - в лю бом виде и состоянии, за исклю чен и ем ю велирны х и других бы товы х изделий, а такж е лом а таких изделий;

• драгоценные природные кам ни - алм азы, руби н ы, изум руд ы, сапф иры, александриты, ж е м чуга в сыром и обработанном виде, за исклю чен и ем ю велирны х и других бы то вы х изделий из этих кам ней, а такж е лом а таких изделий.

Вал ю тн ы е ценности м огут находиться в собственности, как резидентов, так и нерезидентов, и это право гарантируется государством. Ф и зи чески е и ю ридические лица, как отечественны е, та к и ино­ странны е приним аю щ ие участи е в валю тн ы х операциях в Р Ф, д елятся на резидентов и нерезидентов:

а) резидентами явл яю тся:

• физические лица, постоянно проживаю щ ие в Р Ф, в том числе временно находящиеся за границей;

• ю ридические лица, созданные в соответстви и с российским и законам и на территории Р Ф ;

• диплом атические и иные оф ициальны е пред ставительства Ро сси и за ее пределами и другие;

б ) нерезидентами счи таю тся:

• физические лица, постоянно проживаю щ ие за границей, в том числе временно находящ иеся в Р Ф ;

• ю ридические лица, созданные в соответстви и с законод ательством иностранны х госуд арств с местонахождением за пределами Росси и ;

• находящ иеся в России иностранны е д иплом атические и ины е оф ициальны е пред ставительства, а такж е международные и другие организации.

Р асчёты м еж д у резидентами осущ ествл яю тся в российской валю те без ограничений. Резиденты им ею т право п о куп ать иностранную ва л ю ту на внутреннем валю тном ры нке России в порядке и на цели, определяемые Ц Б Р Ф. П о куп ка и продажа иностранной валю ты резидентами производится то лько через уполном оченны е банки, т.е. банки, им ею щ ие генеральную лицензию от Ц Б России на соверш ение все­ возм ож ны х валю тн ы х операций. У казан н ы е банки соверш аю т валю тн ы е сделки м еж ду собой непосред­ ственно или через валю тны е бирж и. П о к уп ка и продажа иностранной валю ты, м инуя уполном оченны е банки, не д опускается. Резиденты (ф и зи чески е и ю ридические ли ц а) м огут им еть счета и вклад ы в ино­ 246 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й странной валю те в уполном оченны х банках России. О ткр ы вать счета в иностранных банках за пределам и России резидентам разреш ается ли ш ь в особы х случаях и на услови ях, устанавливаем ы х Ц Б Ро сси и.

Р а счё ты м огут б ы ть в форме предоставления кредита, то есть с рассрочкой платеж а, или н ал и чн ы ­ ми, подразум еваю щ ие полную оплату до или в м ом ент перехода права собственности на товар.

Операции с иностранной валютой и ценными бум агам и в иностранной валю те д елятся на:

• текущ и е валю тн ы е операции (переводы иностранной валю ты в Росси ю и обратно для о сущ еств­ ления расчетов без отсрочки платеж а во внеш ней торговле, а такж е для расчетов по кред и тован и ю э к с ­ портно-импортных операций на срок не более 180 дней;

предоставление и получение ф и н ан совы х креди­ тов на срок не более 180 дней;

переводы в Р Ф и из Р Ф процентов, дивидендов, иных доходов п о вкладам, инвестициям, кредитам и другим операциям, связанны м с д виж ением капитала;

переводы в Р Ф и из Р Ф неторгов ого характера, вкл ю чая переводы сум м зарплат, пен си й, али м ентов, наследства и д р уги е анало­ гичны е операции);

• валю тн ы е операции, связанны е с движ ением капитала (п рям ы е инвестиции в у с та в н ы й капитал предприятий с целью п олучен и я дохода;

портф ельные инвестиции - приобретение ценных б ум а г, пере­ воды в оплату права собственности на здания, сооруж ения и иное им ущ ество, вкл ю чая зем л ю и ее не­ дра). П редоставление и получение долгосрочны х кредитов, или отсрочки платежа свы ш е 180 дней по экспортно-им портным операциям, п окуп ка и продажа ценных бум аг, предоставление и п о лучен и е фи­ нансовы х кредитов на срок более 180 дней;

ф инансовые операции, исполнение которы х чер ез опреде­ ленны й срок предусм атривает платёж или переход права собственности на валю тны е ценности;

все иные валю тны е операции, не являю щ и еся текущ и м и валю тн ы м и операциями.

Т екущ и е валю тн ы е операции осущ ествляю тся резидентами без ограничений, а ва л ю тн ы е опера­ ции, связанны е с д виж ением капитала - в порядке, устанавливаем ом Ц ентробанком Р Ф. В со о тве тстви и с законодательством Р Ф по валю тн ом у сче ту производятся такж е операции по обязательной продаж е ва­ лю тной вы р учки на внутреннем валю тном ры нке Р Ф, п окупке и продаже валю ты на вн утрен н ем ры нке.

Валютные средства лю бого ю ридического лица с местонахождением на территории Р Ф и зареги­ стрированного в Росси и хранятся на его валю тном счете. С огласно указаниям Ц Б, предприятие м ож ет откры ть валю тн ы й сче т в свободно конвертируем ой валю те в лю бом уполном оченном банке на террито­ рии Росси и или в иностранном банке за границей для хранения валю тн ы х средств и и сп о льзо вать их по своем у усм отрению. П оряд ок осущ ествления валю тны х операций ю ридическим и лицами в Р Ф и за гра­ ницей регули руется Ц Б Р Ф. Д л я соверш ения операций по сче ту за границей необходимо спец иальное разреш ение Ц Б Росси и, выдаваемое с учето м специф ики проведения конкретны х валю тн ы х операций.

В а л ю та счета определяется по вы бору клиента. Р а счеты на территории Росси и м еж ду росси й ски м и пред­ п риятиям и д олж ны о сущ ествляться только в рублях. Расче ты российских предприятий с и н остранны м и ф ирмами м огут о сущ ествляться как в рублях, так и в валю те.

П орядок откр ы ти я и ведения валю тн ы х счетов в Ро сси и для резидентов и нерезидентов устан ав­ ливает Ц Б Р Ф. Д ля откр ы ти я валю тного счета следует представить в банк следую щ ие д о кум ен ты :

а) заявление на откры тие валю тного счета по установленной форме;

б ) нотариально заверенную копию уста ва и учред ительного договора;

в ) нотариально заверенную копию реш ения о создании или регистрации предприятия;

г) сп равку о постановке на у че т предприятия в налоговой инспекции по м есту регистрации;

д) сп равку о регистрации в пенсионном фонде Р Ф ;

е) карточку установленной формы с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариусом;

ж ) вы п и ска из протокола собрания учредителей об откры тии валю тны х счетов на территории Р Ф и/или за границей.

Кром е того, совм естны е предприятия и иностранны е ф ирмы долж ны предоставить в бан к свиде­ тельство о внесении их в реестр предприятий с иностранны м и инвестициям и, которое вы д ается после регистрации в Го ско м и тете Р Ф по иностранны м инвестициям.

П осле предоставления предприятием необходимых д окум ентов главны й бухгалтер и ю рид ическая сл уж ба банка проверяю т их дееспособность и в случае полож ительного заклю чения оф орм ляю т распо­ ряж ение на откры тие счета. К о п и я данного распоряж ения, заверенная банком, сл уж и т основанием для осущ ествления операций по счету. П осле издания распоряж ения по установленной форме с клиентом под писы вается договор о расчетно-кассовом обслуж иван и и, которы й в каж дом банке м ож ет и м еть отли ­ чи я. В договоре отр аж аю тся: перечень у с л у г взаим ны х прав и обязанностей, услови я разм ещ ения средств на счете клиента. Д о заклю чен и я договора кли ен т должен ознаком иться с тарифом ком иссионны х возна­ Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й граждений за оказы ваем ы е банком услуги и только после согласия - подписать. П латеж и со счетов обы чн о производятся в пределах остатков на счете. Возм о ж н ости осущ ествления банком платеж ей за клиента при временном отсутстви и средств на его счете (овердраф т) дополнительно оговариваю тся в соглаш ениях между банком и клиентом.

Кр о м е того, в договоре ф иксируется срок, в течение которого клиент вправе опротестовать списа­ ние или зачисление средств;

по истечении этого срока претензии банком не приним аю тся.

С ч е т м ожет б ы ть откр ы т сразу либо в нескольких валю тах, чтобы избеж ать перевода валю ты из одной в д ругую, либо на каж ды й вид валю ты. Перевод в другие валю ты осущ ествляется без ограничения, курсовая разница, связанная с текущ и м но за п лату. При оплате за товары, работы, усл уги возникает изм енением курса рубля к иностранны м валю там, а такж е разрывами во времени при осущ ествлении внеш неэконом ических операций. Записи в учёте по валю тн ы м счетам предприятий, а такж е по их опера­ циям в иностранной валю те производится в валю те, действую щ ей на территории Р Ф, в сум м ах, опреде­ ляем ы х путём пересчёта иностранной валю ты по кур су Ц Б Р Ф, д ей ствую щ ем у на день соверш ения опе­ рации. П р и несовпадении даты отгрузки и даты оплаты возникаю т полож ительны е и отрицательны е кур ­ совы е разницы, которы е отраж аю тся с использованием счёта 91 «П рочи е доходы и расходы». У сл уги, связан н ы е с пересчётом валю т, оп лачи ваю тся за счё т владельца.

Валютный курс (кур с валю ты ) - это цена денежной единицы одной страны, выраж енная в денеж­ ной единице другой страны. К ур с валю ты определяется с учётом покупательной способности валю т и спроса и предложения на данную валю ту в данный период. Валю тн ы й курс вы раж ает соотнош ение меж ду денежным и единицами разных стран, определяемое их покупательной способностью и другими факторами.

К олебан и я валю тного кур са обусло вли ваю т возникновение кур совы х разниц.

Кросс-курс - это обменный курс двух валю т, установленны й через курс каждой из них к третьей ва­ лю те. Например, курс рубля к кур су фунта стерлингов оценивается через кур с рубля и курс ф унта стерлин­ гов к ам ериканском у доллару.

Международные расчёты осущ ествляю тся на основе корреспондентских отнош ений, устан авл и ­ ваем ы х м еж ду банкам и стран экспортёров и импортёров. Корреспондентские отнош ения - это договор­ ны е отнош ения м еж ду банкам и о соверш ении платеж ей и расчётов по поручению друг друга. В банках корреспондентах откр ы ваю тся кор/счёта: "Н О С Т Р О " - счета наш их банков в иностранны х банках и "Л О Р О " - счета иностранны х банков в наш их банках. Ц ентральны й банк Росси и в зависим ости от готов­ ности ком м ерческих банков на осущ ествление валю тны х операций м ож ет вы дать одну из трёх видов лицензий:

• разовая, даю щ ая право банку на проведение какой-то конкретной банковской операции в инва­ лю те;

• вн утренняя, которая позволяет бан ку соверш ать полны й или ограниченны й кр уг операций в ино­ странной валю те только на территории Р Ф ;

• генеральная, которая дает право на соверш ение полного круга банковских операций, вкл ю чая кредитны е, гарантийны е и др., в иностранной валю те, как на территории страны, так и за границей;

такие банки д олж ны им еть корреспондентские связи с зарубеж ны м и банкам и, им еть оп ы т работы с иностран­ ной валю той, знать российское и иностранны е законодательства по валю тн ы м вопросам, располагать необходимым помещ ением для работы, им еть сотрудников, знаю щ их иностранны е язы ки и другое.

Н а валю тны й счет предприятия м о гут бы ть зачи слен ы сум м ы в иностранной валю те:

а) переведенные из-за границы через уполном оченны й банк в оплату экспортны х товаров;

б ) перечисленные с валю тны х счето в других владельцев (нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховы х и других организаций) в оплату купленны х у владельца счета товаров (работ, у с л у г);

купленны е владельцем счета на валю тной бирж е;

в ) другие и сточн и ки разреш енные Ц Б России.

С валю тного счета м о гут бы ть списаны по распоряж ению владельца счета:

а) переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям вла­ дельца счета;

б ) перечислены на счета внеш неэконом ических организаций, являю щ и х ся клиентам и уполном о­ ченного банка, для последую щ его перевода за границу в оплату за им портны е товары, работы, усл уги ;

в)перечислены на валю тн ы е счета других владельцев (нерезидентов, первых посредников, транс­ портных, страховы х и других организаций) в оплату товаров, производимых этим и предприятиям и;

Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п ер а ц и й г) использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валю те, п о л учен н ы м в банке на оплату банковской ком иссии, почтово-телеграф ных, ком андировочны х расходов, для продаж и на ва­ лю тн ы х торгах;

д ) использованы на другие цели, разреш енные законом.

Бан к н ачи сляет и вы п лачи вает проценты по валю тн ы м счетам раз в квартал в тех валю тах, по ко­ торым им еет доходы от их размещ ения на международном валю тном рынке. П роценты по остаткам средств на транзитны х валю тны х счетах уполном оченны м и банкам и не начи сляю тся П о экспортно-им портным операциям наиболее часто п рим еняю тся следую щ ие ф ормы р асчетов:

банковский перевод;

расчеты по откры том у сче ту;

расчеты аккредитивам и;

расчеты по инкассо.

Р а счё ты банковским и переводами производятся в следую щ ем порядке. Продавец вы п и сы ва е т счет и в ком п лекте € другим и д окум ентам и, огов оренны м и & кон тракте, отправляет его п окуп ателю п о п очте.

С рок п олучен и я д окум ентов покупателем зависит от расстояния и м ож ет составлять от н еско льки х дней до нескольких недель. П о куп атель проверяет соответствие д окум ентов условиям контракта и д ает пору­ чение своем у бан ку перевести деньги со своего счета на сче т продавца. Бан к п окупателя сп и сы ва ет де­ неж ны е средства со счета клиента и зачи сляет их на счет банка-корреспондента, обслуж иваю щ его по­ ставщ ика (сче т Л О Р О ). Бан к п окупателя извещ ает банк п оставщ ика о переводе ем у денег. Б а н к п остав­ щ ика зачи сляет деньги на сче т поставщ ика, списы вая их со счета банка-корреспондента, о б сл уж и ваю щ е­ го п окуп ателя (сче т Н О С Т Р О ).

П р и расчётах по откры том у счё ту продавец п оставляет товар покупателю и направляет ем у счет на оплату. П о куп атель в определенный срок поручает своем у бан ку оплатить по сче ту п оставщ и ка.

А К К Р Е Д И Т И В Н А Я Ф О Р М А расчетов представляет собой обязательство покупателя о тк р ы ть к установленном у в контракте сроку в определенном банке-эм итенте аккредитив в п ользу продавца. Бан к обязуется перевести на счет продавца деньги против предоставления им согласованного с покупателем ком плекта д окум ентов, подтверждаю щ их п оставку товара в соответстви и с услови ям и кон тракта. Такой аккредитив назы вается докум ентарны м. П орядок расчетов по аккред итиву следую щ ий. И м портер на­ правляет в свой банк заявление на откры тие аккредитива. У сл о ви я сн яти я денег с аккред итива сообщ а­ ю тся бан ку экспортера (срок д ействия, сум м а, перечень д окум ен тов). Экспортер производит отгр узку товаров и передает в банк ком плект д окум ентов (коносам ент, счет-ф актура, страховой полис, сертиф икат качества и др.). Бан к проверяет д окум енты, сним ает деньги с аккредитива и зачи сляет их на с че т эксп ор­ тера. Д о кум ен ты н аправляю тся бан ку импортера, которы й их проверяет и передает п окуп ателю. А к к р е ­ д итивы м о гут бы ть разны х видов. О тзы вн ой - м ож ет б ы ть изм енён или аннулирован п окуп ателем без согласования с продавцом. Без отзы вной - не м ож ет б ы ть изм енён или аннулирован без согласи я всех заинтересованных сторон. П од тверж д ённы й - имеет д ополнительную гарантию какого-то другого банка о платеж е но аккредитиву. Переводной (трансд ирабельны й) - дает возм ож ность п о л учи ть д еньги не только экспортеру, но и другим ю рид ическим лицам по его указан и ю. Револьверны й (во зо бн о вляем ы й ) откры вается не на полную сум м у платеж а, а на части чн ы е сум м ы, которы е автом атически пополн яю тся по мере осущ ествления расчетов за очередные партии товаров.

И Н К А С С О В А Я Ф О Р М А расчетов заклю чается в том, что экспортер поручает своем у б ан ку п олу­ чи ть от импортера определенную сум м у или подтверждение того, что она будет вы п лачен а в указан н ы й срок (п олучен и е векселя, акцепт тр атт). Экспортер после отгр узки товара передает в свой банк преду­ см отренны й контрактом ком плект д окум ентов, которы й пересы лается банку импортера. П оследний пе­ редает д окум енты для проверки и акцепта импортеру. П осле акцепта докум ентов импортером банк вы д а­ ет ем у товарораспорядительные д окум ен ты, сп исы вает деньги со счета импортера и передает их бан ку экспортера. Бан к экспортера зачи сляет деньги на счет экспортера.

Объектами учёта на данном счёте явл яется денежная м асса в рублёвом и валю тном вы раж ении, способная увел и чи ваться или ум ен ьш аться при вы полнении операций по счёту. Перевод валю ты в рубли и рублей в вал ю ту производится ум нож ением определённой м ассы рублей или валю ты на показатель кур са валю ты по данным Ц Б Р Ф.

Единицей измерения объекта является единица изм ерения валю ты соответствую щ ей страны, и рубль с его дробной частью - копейкой.

Метод оценки объектов учёта на данном счёте, пред ставляет собой добавление к первоначаль­ ном у значению объекта на счёте или вы чи тан и е из него сум м ы, указанной в первичном д окум енте при помощ и ариф м етических действий сум м ирования, вы чи тан и я и ум нож ения.

Г л а в а 6. У чёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Т ехнология обработки банковских операций по валю тн ы м счетам ид ентична технологии, приме­ няемой д ля расчётного счёта 51. Операции с валютой оформляются только утверждёнными обслуживающ им банком формами, которые являю тся основанием для зап и си проводок по Д -ту и К-ту счета 52 в корреспон­ денции с д ругим и счетам и:

1. Заявление на покупку валюты 2. Платёжное поручение - ф. № 3. Платёжный ордер - ф. № 4. Платёжное требование - ф. № 5. Аккредитив - ф. №. Инкассовое поручение - ф. № 7. Объявление на взнос наличными - ф. №. Денежный чек - ф. № 9. Заявление на продажу валюты З А Я В К А НА П О К У П К У И Н О С ТРА Н Н О Й В А Л Ю Т Ы Н аим енование предприятия: Товарищ ество с ограниченной ответственностью "С и б ш ан с" П о что вы й адрес: 630045 Н овосибирск, ул. Ер м ака 24.

Телеграф ный адрес: Телеф он: 33-12-78 Ф а к с : 33-12-77 Телекс: 144890 Ф И А Л К А Ф. И.О. сотрудника, уполном оченного на реш ение вопросов по сделке Телеф он: 33-12- С аф р о н о в П.П._ Расчетн ы й счет предприятия 40702000647858974532 в Р К Б "С ибирский бан к" Б И К Н ом ер валю тного счета 249969204 в Р К Б "С ибир ский бан к" Ц ель использования валю ты : Приобретение ком пью теров П оручаем Р К Б "С ибир ский бан к" закл ю чи ть от наш его имени и за наш счет сделку на п о куп ку средств в иностранной валю те на нижеследую щ их условиях:_ Сумма покупки валюты Максимальный курс покупки (руб.) Цифрами Прописью Четыре тысячи восемьсот долларов 28 рублей за доллар С Ш А « 10» июля С рок действия заявки до г.

Предоставляем Р К Б "С и би р ски й бан к" право уд ерж ивать из сум м ы полученной вы р учки от покупки валю ты на валю тной бирже ком иссионны е за соверш ение сделки в размере процента в валю те.

1. Руко во д и те л ьГл. б ух гал тер _ МП Для получения любых данных, необходимых пользователям систем а учё та настраивается так, чтобы оперативно определялись виды и источники поступления валю ты и причины и направления спи­ сания её с валю тного счёта. С учётом требований Н К Р Ф зачисление и списание средств с валю тного счёта вы полняется по следую щ им правилам. При откры тии счетов в разных банках каж дом у из них вы ­ деляется субсчёт. Д ля получения достаточной информации для управленческих целей и осущ ествления контроля над исчислением налогов вводятся аналитические счета по направлениям поступления валю ты и её использованием по схеме: 52(счёт).1 (суб счё т - номер банка). 1(вид счёта - транзитны й - 1, текущ ий - 2). 1(аналитический счё т - вид направления). 101(код проводки). Есл и банк один, то второй уровень кода ( 1.) можно опустить.

Примечание. Виды и количество аналитических счетов открывается идентично счёту 51.

Учёт поступления иностранной валюты начинается с появления ф изической валю ты на пред­ приятии при зачислении её на валю тны й счёт, поступлении в качестве платежа в кассу предприятия, ли ­ бо покупки её в банке согласно «Заявкам на п о куп ку иностранной валю ты ».

Порядок соверш ения ю ридическим и лицами - резидентами операций п окупки и обратной продажи купленной иностранной валю ты за рубли на внутреннем валю тном рынке Р Ф в настоящ ее время уста­ навливается на основании Закона «О валю тном регулировании и валю тном контроле». Предприятие, ре­ ш ивш ее приобрести и н валю ту, заполняет Заявление на приобретение инвалю ты и поручением перечис­ ляет денежные средства со своего расчетного счета на специальны й счет в банке. П ри приобретении ин­ валю ты для клиента банк выдает ем у отчет, в котором указы ваю тся: сум м а п оступивш их рублей;

сум м а 250 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й приобретенной и н валю ты ;

курс Ц Б Р Ф на дату сделки, курс сделки;

размер ком иссионны х в и н валю те за усл уги. Н а сум м у ком иссионного вознаграждения бан ку и прочие расходы делаю тся проводки: Д 91 = К 57. Расход ы, произведенные в иностранной валю те, отр аж аю тся в рублевом эквиваленте по к у р с у Ц Б Р Ф на д ату сделки. С ум м а Н Д С, входящ ая в стоим ость ком иссионного вознаграждения бан ку, к возм ещ ению не приним ается и относится в Д 91.

П р и м ер: а) П еречислены рублевы е средства для приобретения валю ты. П о л учи в вы п и ску с р асчетн о ­ го счета, кли ен т делает проводку: Д-т 57.4 = К-т 51.6 - 11000= и Д-т 76 5 "Д еби то р ы " - К-т 57.4.

б ) Н о отчету банк приобрел 2000$ по кур су 5.5руб/$, в том числе ком иссионное вознаграж дение бан ку: Д 57.3 = К 76.5 - 2000$ (1 1000руб).Курс Ц Б на д ату приобретения 5.45руб/$. П риобретенны е долларов зачислены по кур су Ц Б на д ату сделки (5.45): Д 52.1. = К 57.3 (1980$ х 5.45) 10791 р уб.

С огласно п. 6 указаний Д Б № 383-У разреш ена п окуп ка и н валю ты для вы п л аты ком иссионного вознаграж дения в п ользу уполном оченного банка. Вы п л а та указанного ком иссионного вознаграж дения осущ ествляется резидентом с его специального транзитного валю тного счёта в соответствии с договором об откры ти и текущ его валю тного счёта и поручением на п о куп ку валю ты.

в ) Вознаграж д ение бан ку уд ерж ивается в инвалю те (по кур су Ц Б на д ату сделки 5.45) в размере 1 % с учето м Н Д С с вы полнением проводки: Д-т 57.4 = К-т 9 1.1 0 и Д 9 1 = К 57.4 - 20$х 5.45= 109 руб.

г) П риобретённая валю та зачислена на текущ и й валю тн ы й счёт за и склю чением ком иссионного вознаграж дения: Д-т 52.2 = К-т 52.1 -1980$.

д ) В ы явл е н а кур совая разница (2000$ х (5.5-5.45)=100 р уб ) от приобретения и н валю ты : Д 91 = К 57.4 (11000 - 10900) = 100руб.

Валютная выручка, поступ аю щ ая за экспорт товаров, зачи сляется сначала на тр ан зи тн ы й счет, а затем, после вы полнения обязательны х процедур (продажа части на внутреннем р ы н ке), остаток зачи с­ ляется на текущ и й валю тн ы й сче т предприятия. При п оступлении вы р учки на сче т валю та п ер есчи ты ва­ ется в рубли по кур су Ц Б Р Ф на м ом ент ее зачисления на транзитны й счет. К ур со вы е разницы по вал ю т­ ном у сче ту вы явл яю тся в течение м есяца или на первое число каждого месяца в зависим ости от полож е­ ний учетн ой политики.

П р и зачислении валю тной вы р учки на транзитны й валю тн ы й сче т предприятия уп олн ом очен н ы й банк не позднее следую щ его рабочего дня извещ ает об этом предприятие. Последнее м ож ет д ать пору­ чение это м у бан ку на продажу валю ты и на перечисление оставш ейся части на свой текущ и й вал ю тн ы й счет. У п олн о м о чен н ы й банк должен продать п олучен н ую от предприятия иностранную валю ту на торгах м еж банковской валю тной бирж и в течен и е семи рабочих дней (вкл ю ч а я день зачи слен и я) по кур су, у с та ­ новленном у в результате торгов, либо при условии предварительного согласования - в валю тн ы й резерв Ц Б России.

Учёт продажи валюты на внутреннем валюх ном ры нке отраж ается в учете как реализация про­ чих активов. О трицательны й результат от реализации и н валю ты не ум ен ьш ает налогооблагаем ую при­ бы ль (п и сьм о Г Н С Р Ф от 30.05.96г. № ВГ-4-5/46н). П редприятие, реш ивш ее продать и н валю ту, зап олн я­ ет Заявление на продажу ин валю ты и поручение для перечисления валю ты со своего валю тного счета на сп ец счёт в банке: Д 57 = К 52. С че т 57 до реализации банком ин валю ты отраж ает задолж енность банка перед клиентом-продавцом в инвалю те. В учёте движ ение ин валю ты по сче ту 57 подлеж ит переоценке для отраж ения в рублях. Есл и банк реализовал инвалю ту, он со ставл яет отчёт об исполнении сделки, где указы ваю тся: сум м а поступ и вш ей от клиента валю ты, сум м а вы р учки в рублях, курс сделки, кур с Ц Б на дату сделки, размер ком иссионны х (в р уб лях ). С ум м а рублевого эквивалента по кур су Ц Б на д ату сделки реализованной ин валю ты отраж ается записью : Д 91 = К 57. С ум м а вы р учки в рублях отраж ается зап и ­ сью : Д 57 = К 91. П осле реализации банком инвалю ты на счете 57 отраж ается задолж енность банка перед клиентом в рублях. С ум м а ком иссионны х взим ается исходя из договора в процентах от сум м ы вы р уче н ­ ных рублей с выполнением записи: Д 91 = К 57. С ум м а Н Д С, входящ ая в стоим ость ком иссионного воз­ награждения банку, к возм ещ ению не приним ается и относится в Д 91 (Н К Р Ф ). Бан к зачи сляет на р уб ­ лёвы й счё т клиента вы р учен н ы е рубли от продажи инвалю ты : Д 51 = К 57. К л и е н ту банк вы даёт отчёт, в котором указы ваю тся: сум м а п оступ и вш и х рублей, сум м а приобретённой и нвалю ты, кур с Ц Б Р Ф на д ату сделки, кур с сделки, размер ком иссионны х в инвалю те за услуги. Н а сум м у ком иссионного вознаграж ­ дения бан ку и прочие расходы д елаю тся проводки: Д 91 = К 57. Расходы, произведённые в иностранной валю те, отраж аю тся в рублёвом экви вален те по кур су Ц Б Р Ф на д ату сделки.

П рим ер: а) П оступ и ла вы р учка на транзитны й счёт: Д-т 52.1 = К-т 62.

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й б ) П еречислена инвалю та для реализации. П о л учи в вы п и ску с валю тного счёта, клиент делает провод ку: Д 57.4 "П ереводы в п ути " = К 52.1 - 2000$ х 5.5р (кур с Ц Б на дату сп и сан и я) = 11000р.

в ) Переведена на текущ ий валю тн ы й счёт сум м а валю ты, остаю щ аяся в распоряжении организа­ ции: Д-т 52.2 = К-т 52.1.

г) П о о тчёту банка списана стоим ость реализованной валю ты по кур су Ц Б (5.55р/$) на дату сдел­ ки: Д 91 = К 57 - 11100= д) О траж ена вы р учка от реализации валю ты (по кур су ком м ерческого банка на м омент сделки = 5.6 руб/$): Д 57 = К 91 (2000$ х 5.6р)= 11200 руб).

е) Вознаграж дение бан ку уд ерж ивается в рублях в размере 1 % с учётом Н Д С : Д 91 = К 57 - руб.

ж ) Во зн и кш ая полож ительная кур совая разница м еж д у курсом Ц Б на д ату списания с валю тного счёта и курсом даты сделки относится на прибыли:

Д 57 = К 91 2000$ х (5.55-5.5) = 100руб., а отрицательная наоборот - Д 91 = К 57.

з) В ы явл е н а прибы ль от реализации и нвалю ты : Д 9 9 = К 9 1 (11100+112-11200)= 12 руб.

и ) Зачисление рублей, поступ и вш и х от продажи, на расчетны й счет: Д 51 = К 57 11088=.

П р и м е ч а н и е. Покупатель валюты оплачивает комиссионные банку в рублях, а продавец - в сво­ бодно конвертируемой валюте. Размер комиссионных каждый банк устанавливает самостоятельно.

Е с л и есть временной разры в м еж ду поступлением на транзитны й счет и списанием с этого счета для продажи и для зачисления на текущ и й счет, то на день списания средств с транзитного счета произ­ водится переоценка по кур су Ц Б. О перации по продаже валю ты с транзитного счета такие же, как при продаже валю ты внутри страны.

Купля-прод аж а валю ты является одной из разновидностей ком м ерческой деятельности предпри­ яти я. Ф и н ан со вы й результат вы явл яется как разница м еж ду рублевы м и оценками проданной или приоб­ ретенной валю ты по оф ициальном у кур су и реальном у кур су продажи или п окуп ки на одну и ту ж е дату.

В данном случае и сп ользую тся разные виды курса рубля по отнош ению к инвалю те. Кред итовы й оборот по сч. 91 представляет собой оценку по реальном у кур су продажи, а дебетовы й оборот по сч. 91 - оценку по оф ициальном у кур су. П ри покуп ке валю ты (в случае превы ш ения курса п окуп ки над курсом Ц Б ) раз­ ница отраж ается с К сч. 76 в Д сч.91.

а) П о лучен н ы й доход от продажи вал ю ты отраж ается проводкой: Д 91 = К 99.

б ) П отери от покупки валю ты отр аж аю тся проводкой: Д 91 = К 76-6.

Учет операций по движению иностранной валюты в бухгалтерии осущ ествляется на балансо­ вом счете 52. Д ля соверш ения операций по валю тном у с че ту прим еняю тся те ж е первичны е д окум енты, что и по расчетном у счету. Ф о р м ы расчетов по различны м сделкам определяю тся внеш неторговы м и контрактам и. П ростейш ей формой является банковский перевод, которы й представляет собой операцию направления платеж ного поручения одного банка д ругом у, содержащ его приказ банка для банка корреспондента о вы плате некоторой сум м ы денег переводополучателю. П латёж ное поручение даётся банком на основе указаний клиента-перевододателя, а такж е пояснениям и, им ею щ им ися в платёж ном поручении. П латёж н ы е поручения иностранны х банков за экспортированны е товары и оказанны е услуги п оступ аю т в уполном оченны й банк в виде п очтовы х или телеграф ных поручений, на каждое из которы х составляется мем ориальный ордер. К о п и я ордера направляется переводополучателю вм есте с вы п и ской с его счёта. В ордере в случае д окум ентарны х переводов указы ваю тся сроки предоставления д окум ентов п олучателем средств, которы е не м огут превы ш ать 15 дней со дня зачисления перевода на его счё т в банке. П ри наруш ении сроков представления д окум ентов уполном оченны й банк сп и сы вает эту сум м у у переводополучателя с одновременным запраш иванием у иностранного банка инструкц ии в отнош ении перевода.

В случае осущ ествления операций по импорту товаров, получения услуг Российским и предприятиями уполномоченные банки вы полняю т поручения на перевод иностранной валю ты за границу, при этом мотивы направления оплаты различны. Это м ожет бы ть оплата стоимости импортируемых товаров, оплата по товар­ ным документам или документам об оказании услуг;

оплата арбитражных сборов, штрафных санкций и пре­ тензий;

погашение задолженности, образовавш ейся в результате перерасчетов;

оплата членских взносов в международных организациях и командировочных расходов представителей Российских организаций за р у­ бежом;

оплата векселей;

авансовые платежи по контрактам и др. Перевод средств за границу по поручению клиента производится на основании заявления на перевод. В этом д окум енте перевододатель отраж ает:

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й • сум м у перевода валю ты цифрами и прописью. Е с л и сум м а вы раж ена в валю те цены кон тр акта, а платеж осущ ествляется в иной валю те, то перевододатель приводит то чн ы й кур с перерасчета од ной ва­ лю ты в д р угую или способ его определения. К ур со вая разница относится на перевододателя и о тр аж ает­ ся по то м у ж е сче ту, что и основной платеж ;

• полное и точное наименование переводополучателя, его п очтовы й адрес;

• полное и точное наим енование банка, клиентом которого явл яется перевод ополучатель, номер расчётного счета в этом банке;

• цель и название перевода;

• номер и дата договора с иностранны м партнером;

• способ выполнения поручения (почта, телеграф и др.).

Кр о м е того, перевододатель обязан сообщ ить, на чей счё т отн осятся п очтовы е и телеграф ны е рас­ ходы, бан ковская ком иссия, а такж е представить в банк копию контракта с иностранны м партнёром.

Заявлен и я на перевод оф орм ляю тся в трёх экзем плярах, первый из которы х скрепляется под п и сью руковод ителя и главного бухгалтера и п ечатью предприятия. Заявлен и я приним аю тся банком под рас­ п и ску на копии его экзем пляра. Н а основании данного заявления перевододателя банк со ставл яет теле­ графное или почтовое платеж ное поручение иностранном у бан ку на перевод иностранной вал ю ты. К а к бы ло сказано вы ш е, кроме банковских переводов прим еняется инкассовая форма расчетов, аккр ед и ти в­ ная и чекам и. Есл и у че сть, что реальное предприятие м ож ет вести одновременно с н ескольки м и партне­ рами из разны х стран ком м ерческие, а зн ачи т и валю тн ы е операции (а это предполагает п оступ лен и е разной вал ю ты ), то потребовалось бы организовы вать несколько независим ы х систем учета, ч т о совер­ ш енно нереально. У ч е т текущ их операций м ож ет бы ть построен в д вух вариантах. Есл и предприятие им еет внеш неэконом ические связи с разны м и странам и и на его валю тн ы й счёт поступ ает н есколько ви ­ дов валю ты, то, в зависим ости от технологии банковских операций в обслуж иваю щ ем банке, п о сче ту будет п оступ ать либо несколько вы п и сок банка (п о каж дом у виду ва л ю ты ), либо в одной вы п и ске пом е­ щ ены поочерёдно операции, соверш енны е с разны м и видами валю ты. В этой ситуации правильнее при­ м енить вариант, при котором операции по каж дом у ви д у валю ты м ож но учи ты в а ть в спец иальной ва лю тной карточке одновременно в валю те и в рублях._ О снованием для отраж ения валю тны х операций в бухгалтерии сл уж и т только вы п и ска банка с прилож енны м и к ней подтверждаю щ ими докум ентам и, составленны м и на основании перви чн ы х д оку­ м ентов (счето в и др.).

А н али ти ческая информация по отдельным видам поступлений или списаний, что предусмотрено требованиям и учёта, выводится в карточках за любой период от суток до года.

С че т 52 активн ы й, и сальдо показы вает, сколько находится иностранной валю ты на хранении в банке на определенное число в рублевом эквиваленте, а на поименных карточках аналитического учета наличие ф изической иностранной валю ты.

Инвентаризация остатков средств на счёте 52 проводится раз в конце года сверкой о статко в по данным бухгалтерии с извещ ением, присы лаем ы м банком по каж дом у откры том у в банке счёту.

Д л я управленческих целей и составления отчётности информация по расчётном у счё ту м о ж ет бы ть представлена в виде следую щ их аналитических форм-таблиц, выдаваемых П С « К А Р М Э Н » :

• О перативны й о тчёт за лю бое число, лю бой период времени, по каждой проведённой по валю т­ ном у счё ту (каж д ом у б ан ку) операции.

• О боротная ведом ость по датам за лю бой период времени, по каждой проведённой по валю тн ом у счёту (каж д ом у бан ку) операции;

• О боротная ведомость движ ения средств по субсчетам (бан кам ) или аналитическим счетам (н а ­ правлениям ) за лю бой период времени.

• С ум м о вая кар точка по каж дом у аналитическом у счё ту за лю бой период времени.

• К н и га регистрации всех записей по счё ту 52 (с уб с чё ту ) за лю бой период времени, с сортировкой по возрастанию номера записи, номера докум ента, по алф авиту типов первичны х докум ентов, по возрас­ танию сум м ы и другим показателям.

Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й П рим ечание. П лановы й ф инансовый календарь и отчёты по поступлениям и расходам на валю т­ ном счёте ф орм ирую тся по тем ж е правилам, что и на расчётном счёте.


Примерный набор проводок по учёту операций на валютных счетах.

Примерный набор учётных процедур (проводок) счёт Процедура юд Корсче­ Код нд УД РД тов Содержание Код ид Платёжное Копия письма Договор даре­ Выписка 52.2.1 = 52101 Зачисление безвозмездных средств от 98. спонсора на различные цели поручение спонсору ния банка тИт Зачисление целевых поступлений на Платёжное Копия письма Договор о Выписка 52.2.2 = текущие операции поручение инвестору сотрудничестве банка 86. тт М Выписка 52103 Приём целевых средств в качестве Платёжное Копия письма Договор о 52.2.2 = долевом уча­ банка 86. инвестиций или долевого участия в поручение инвестору строительстве стии тИш Зачисление членских взносов неком­ Выписка 52.2.2 = 52104 Платёжное Копия извеще­ Договор о мерческими организациями поручение ния члену обще­ сотрудничестве банка 86. ства тит Выписка 52.2.2 = 52105 Зачисление целевых средств для лик­ Платёжное Распоряжение Акт обследо­ вания банка 86. видации последствий ЧП поручение ФЭС тит Зачислен возврат ранее внесённого Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка 52.2.3 = пая (вклада) в уставный капитал ния учредителей ный договор банка 58. поручение тит Выписка 52107 Зачислены дивиденды от участия в Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ 52.2.3 = банка 76, уставных капиталах других организа­ поручение ния учредителей ный договор ций тИт Зачисление средств от продажи ЦБ Платёжное Копия счёта Договор купли- Выписка 52.2.3 = 58. (векселей, облигаций и др.) ф. 868, акт приём­ продажи ЦБ банка поручение ки-передачи ЦБ ш иш Зачислен возврат ранее выданных Выписка 52.2.3 = 52109 Платёжное Копия письма Договор займа займов, ссуд банка 58. поручение заёмщику тИт Выписка 52.2.3 = 52110 Зачисление процентов по выданным Платёжное Копия письма Договор займа займам, кредитам заёмщику, рас­ банка 76, поручение чёт % по займам Зачислен возвращённый депозит из Платёж­ Распоряжение Депозитный Выписка 52.2.3 = банка банка 58. ный ордер ФЭС договор Выписка 52112 Зачисление средств от гашения депо­ Платёж­ Акт приёмки- Депозитный 52.2.3 = банка 58. зитного сертификата ный ордер передачи ЦБ договор ш Ит Распоряжение Депозитный Выписка 52.2.3 = 52113 Зачисление процентов по депозитным Платёж­ вкладам ный ордер банка 58. ФЭС договор Зачисление валютных средств от по­ Платёжное Копия письма Договор займа Выписка 52.2.3 = гашения векселя банка поручение заёмщику 58. 52115 Зачислены средства, ранее внесённые Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка 52.2.3 = ния учредителей ный договор банка 58. в общее имущество товарищей поручение тт м Контракт по­ Выписка 52.2.4 = Зачисление авансов и/или предоплаты Платёжное Копия счёта от покупателей ставок банка 62. поручение ф. Контракт по­ Выписка 52117 Зачисление выручки в оплату отгру­ Платёжное Копия счёта 52.2.5 = ставок банка 62. женной экспортной продукции, работ, поручение ф.868, инвойс услуг тия Зачисление стоимости услуг, транс­ Копия счёта Контракт по­ Выписка 52.2.5 = 52118 Платёжное ставок банка 62. портных расходов и тары, оплачивае­ поручение ф.868, инвойс мых отдельно ш Нт Зачисление залогодержателем средств Копия счёта Договор про­ Выписка 52.2.5 = 52119 Платёжное банка 62. от покупателя имущественного залога поручение ф. 868 даж в виде партии товара, готовой продук­ ции, ОС и прочих активов тНт Зачисление процентов по векселям, Платёжное Расчёт процен­ Контракт по­ Выписка 52.2.5 = банка 91. полученным от покупателей, по дол­ поручение тов по векселям ставок говым обязательствам дебиторов тИш Зачисление средств от комитента за Выписка 52.2.5 = 52121 Платёжное Копия счёта Договор ко­ банка 62. хранение комиссионных товаров поручение миссии ф. ш Нш Зачисление лизинговых платежей при Копия счёта Договор ли­ Выписка 52.2.5 = 52122 Платёжное банка 62. учёте имущества на балансе у лизин­ поручение ф. 868 зинга годателя Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 52123 Зачисление арендной платы по дого­ Копия счёта Выписка Платёжное Договор арен­ 52.2.5 = ды банка вору о сдаче ОС в долгосрочную поручение ф. 868 62. аренду 52124 Зачисление оплаты за реализованные Платёжное Копия счёта Договор про­ Выписка 52.2.5 = ОС и прочие активы поручение ф. 868 дажи банка 62.2, Копия счёта 52125 Поступление оплаты за 100% путёвки Платёжное Письмо проси­ Выписка 52.2.5 = поручение ф. 868 теля банка 62.2, Зачисление на транзитный в/счёт ко­ Платёжное Копия счёта 52126 Договор ко­ Выписка 52.1.5 = миссионера экспортной выручки, за поручение ф. 868 миссии банка 62. реализацию комиссионных товаров в пользу комитента ш Ит 52127 Доплата от перерасчёта договорных Платёжное Копия счёта Контракт по­ Выписка 52.2.5 = поручение ф. 868 ставок банка 62. щего года тит 52128 Поступление средств в счёт погаше­ Платёжное Акт сверки Договор ли­ Выписка 52.2.5 = ния задолженности по лизинговым и поручение взаиморасчётов зинга банка 62. другим платежам 52129 Зачисление (возврат) от поставщиков, Платёжное Копия письма Контракт по­ Выписка 52.2.6 = ранее выданных им авансов, предоп­ поручение поставщику ставок банка 60. латы таш Акт сверки 52.2.7 = 52130 Зачисление дебиторской задолженно­ Платёжное Контракт по­ Выписка сти от поставщика, образовавшейся по поручение взаиморасчётов ставок банка 60. разным причинам ш иш Возврат излишне перечисленных на­ Платёжное 52131 Копия заявле­ Акт камераль­ Выписка 52.2.8 = логов и сборов ния-письма в поручение ной проверки банка ГНИ ш Ит 52132 Возврат ранее перечисленных излиш­ Платёжное Копия письма Договор о Выписка 52.2.9 = них взносов, вкладов и иных обяза­ поручение контрагенту взаимодейст­ банка 76. тельств (ст.264 п29,30,45 НК РФ) вии тнт Возврат неиспользованных валютных 52133 Платёжное Распоряжение Авансовый Выписка 52.2. средств от подотчётного лица поручение ФЭС отчёт банка = 71. тИш 52134 Зачисление страховых возмещений и Платёжное Копия заявления Договор стра­ Выписка 52.2. возврат излишних взносов поручение банка в страховую хования = 76. компанию ш Ит 52135 Зачисление учредительских или пае­ Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ 52.2. вых взносов и др. поручение ния учредителей ный договор = 75. ш Нт 52136 Зачисление от иностранного инвесто­ Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка 52.2. ра выручки от реализации собствен­ поручение ния учредителей ный договор банка = 75. ных акций т6ш 52137 Оплата дополнительных акций при Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка 52.2. увеличении уставного капитала ния учредителей поручение ный договор банка = 75. ш ит 52138 Зачисление лидером вклада в общее Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка 52.2. имущество от участника товарищества поручение ния учредителей ный договор банка = 75. тиш 52139 Зачисление дополнительных взносов Платёжное Выписка реше­ Договор эмис­ Выписка 52.2. акционеров в связи с увеличением сии акций поручение ния учредителей банка = 75. номинальной стоимости акций 52140 Зачисление валюты сданной из кассы Платёж­ Ордер от объяв­ Выписка Объявление на 52.2.13 в по объявлению или от инкассаторов ный ордер ления на сдачу сдачу налич­ банка = 57. наличных ными тИт 52141 Зачисление валютных средств, посту­ Платёж­ Распоряжение Выписка Договор на 52.2. пивших в магазин по кредитным кар­ ный ордер ФЭС банковское банка = 57. там обслуживание ш ит Зачисление остатка не использован­ 52142 Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 52.2. ных сумм аккредитивов, чековых ный ордер ФЭС банковское банка = 57. книжек и банковских карт обслуживание 52143 Зачисление на транзитный валютный Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 52.1. счёт валюты, приобретённой на внут­ ный ордер ФЭС банковское банка = 57. реннем валютном рынке обслуживание 52144 Зачислена валюта, перечисленная с Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 52.2. одного валютного счёта на другой ный ордер ФЭС банковское банка = 57. обслуживание Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 5 ш ит 52.2. 52145 Зачисление валютных средств посту­ Выписка Платёж­ Распоряжение Договор на = 57. ФЭС пивших с банковского депозита ный ордер банковское банка обслуживание 52.2. 52146 Зачисление валютных переводов, Платёж­ Распоряжение Выписка Договор на = 57. ФЭС находившихся в пути ный ордер банковское банка обслуживание 52.2. 52144 Зачислена валюта, поступившая с Выписка Платёж­ Распоряжение Договор на ФЭС транзитного счёта банка ный ордер банковское 52.1. обслуживание тнш 52.2. 52145 Зачислена валюта, перечисленная с Платёж­ Выписка Распоряжение Договор на = 57. ФЭС одного валютного счёта на другой ный ордер банковское банка обслуживание тИт 52.2. 52146 Зачисление валютных средств посту­ Выписка Платёж­ Распоряжение Депозитный = 57. ФЭС пивших с банковского депозита банка ный ордер договор тиш 52.2. 52147 Зачисление валютных переводов, Выписка Платёж­ Распоряжение Договор на = 57. ФЭС находившихся в пути ный ордер банковские банка уел.

52.2.14= 52148 Зачисление сумм дебиторской задол­ Платёжное Акт сверки взаи­ Контракт по­ Выписка 91. женности, ранее списанных на убытки поручение морасчётов ставок банка тИт 52.2. 52149 Зачисление прибыли прошлых лет, Выписка Платёжное Ведомость ИНВ- Акт инвента­ = 91. выявленных в отчётном году ризации банка поручение тИя 52.2. 52150 Зачисление возврата ранее перечис­ Контракт по­ Выписка Платёжное Акт сверки = 76. ленных средств по операциям НИОКР взаиморасчётов ставок банка поручение тИт 52.2. 52151 Зачисление средств от участника товари­ Платёжное Выписка реше­ Выписка Договор о = 76. щества на покрытие убытков или ведение поручение ния учредителей простом това­ банка хозяйственной деятельности. Зачисление риществе у участника таких средств или возврат тНш 52.2. 52152 Зачисление унитарным предприятием Платёжное Распоряжение Учредитель­ Выписка = 76. средств, поступивших от муниципально­ поручение муниципального ный договор банка го органа на покрытие убытков или веде­ органа ние хозяйственной деятельности. Зачис­ ление у муниципального органа таких средств или возврат.


ш Нт 52.2. 52153 Зачисление доходов от участия в устав­ Выписка реше­ Выписка Платёжное Учредитель­ = 76. ных капиталах других организаций, при­ ния учредителей банка поручение ный договор были от совместной деятельности тИт 52.2. 52154 Зачисление учредителем управления Выписка Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ = 76. денег от доверительного управляющего в поручение ния учредителей ный договор банка счёт причитающейся прибыли ш Нт 52.2. 52155 Зачисление головной организацией Платёжное Распоряжение Учредитель­ Выписка = 79. средств, поступивших от подразделений, поручение головной орга­ ный договор, банка выделенных на отдельные балансы низации положение о подразд тия 52.2. 52156 Зачисление головной организацией Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка = 79. средств, поступивших от дочерних поручение ния учредителей ный договор банка обществ ш Ия 52.2. 52157 Зачисление у дочерней организации Выписка реше­ Учредитель­ Выписка Платёжное = 79. средств, поступивших от головной ния учредителей ный договор банка поручение организации Ш ИШ 52.2. Зачислены дивиденды от участия в 52158 Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка = 76. уставах организаций ния учредителей банка поручение ный договор тнт 52.2. 52159 Зачислена участником простого това­ Выписка Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ = 76. рищества сумма прибыли в валюте от поручение ния учредителей банка ный договор совместной деятельности тЧт 52.2. 52160 Зачисление сумм признанных долж­ Платёжное Исполнитель­ Договор по­ Выписка = 76. никами претензий и санкций (штра­ ный лист арбит­ ставки, претен­ банка поручение фов, пеней, неустоек) ра зия 52.2. 52161 Отражены ошибочно зачисленные Платёж­ Копия письма в Выписка Договор на = 76. банком чужие средства или зачислены ный ордер банк банковское банка ранее ошибочно списанные банком со обслуживание счёта клиента Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 52162 Поступление от виновников суммы Платёжное Исполнитель­ Договор по­ Выписка 52.2.17 ный лист арбит­ ставки, претен­ банка компенсации потерь от брака, допу­ поручение = 76. зия щенного в производстве из-за брака ра сырья и др.

ш Ит Исполнитель­ Выписка 52163 Поступление от виновников брака Платёжное Договор по­ 52.2. поручение ный лист арбит­ ставки, претен­ банка средств для выплаты покупателям по = 76. возвращённым забракованным това­ ра зия рам 52164 Возврат алиментов Платёжное Распоряжение Исполнитель­ Выписка 52.2. ный лист банка поручение ФЭС = 76. тНш Выписка 52165 Поступление в счёт получаемых зай­ Платёжное Копия письма Договор займа, 52.2. мов, ссуд, кредитов поручение займодавцу кредитный банка = дбговбр тИт 52166 Поступление выручки за реализованные Платёжное Копия счёта Договор куп­ Выписка 52.2. л и - продажи банка собственные краткосрочные и долго­ поручение ф. 868 = срочные облигации 52167 Платёж­ Распоряжение Кредитный Выписка Поступление кредита банка для нужд 52.2.18 предприятия или выдачи займов работ­ ный ордер ФЭС договор банка = никам на личные нужды Копия счёта 52168 Поступление векселедержателю средств Платёжное Договор купли- Выписка 52.2.18 в размере номинальной стоимости век­ поручение ф. 868 продажи ЦБ банка = селя за минусом дисконта тиш 52169 Поступление от заёмщика очередных Платёжное Распоряжение Договор займа Выписка 52.2. платежей в погашение ссуды, получен­ поручение банка = 73. ФЭС ной на личные нужды ш Ит Возврат личного займа работником в Платёжное Договор займа Выписка 52170 Распоряжение 52.2. валюте поручение ФЭС банка = 73. тит Исполнитель­ 52171 Поступления от виновных лиц в счёт Платёжное Распоряжение Выписка 52.2. погашения задолженности по недоста­ поручение ный лист банка ФЭС = 73. чам ТМЦ 52172 Зачислены доходы, поступившие в Платёжное Распоряжение Договора под­ Выписка 52.2. банка счёт будущих периодов (арендная поручение ФЭС ряда, услуг, = 98. плата, положительная разница между купли-продажи ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций, оплата абоне­ ментов) Зачисление процентов от реализации Платёжное Распоряжение Договор про­ Выписка 52173 52.2. товаров в кредит поручение ФЭС даж банка = 91. 52174 Зачисление средств от продажи собст­ Платёжное Копия счёта Договор купли- Выписка 52.2. венных акций поручение продажи акций банка ф. 868 = 81. ш иш 52175 Копия счёта Выписка Зачислена сумма эмиссионного дохо­ Платёжное Договор купли- 52.2. да от продажи собственных акций поручение продажи акций банка ф. 868 = 83. Зачислены доходы от банков за ис­ Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 52176 52.2.17 банковское банка пользование средств клиента в валюте ный ордер ФЭС = 91. обслуживание Исполнитель­ Претензия 52175 Зачисление возмещений за убытки, Платёжное Выписка 52.2.20 причинённые организации поручение ный лист арбит­ банка = 91. ра ш Иш 52176 Зачислена положительная курсовая Платёжное Распоряжение ПБУ-3 Выписка 52.2. банка разница при оплате акций в валюте, по поручение ФЭС = 91. валютным счетам и др.

тИш 52201 Перечисление безвозмездных валют­ Платёжное Письмо от про­ Выписка Договор даре­ 91 = ных средств без указания цели ис­ поручение сителя ния банка 52.2. пользования шт Ы Перечисление целевых средств на 52202 Платёжное Распоряжение Договор о Выписка 86.1 = текущие операции поручение руководителя сотрудничестве банка 52.2. 52203 Перечисление целевых средств на Платёжное Распоряжение Договор под­ Выписка 86.2 = долевое участие в строительстве, на поручение руководителя ряда банка 52.2. инвестирование проектов и др.

тит 86.2 = 52204 Мотивированный возврат ранее полу­ Платёжное Распоряжение Договор о Выписка ченных целевых денег поручение руководителя банка 52.2. сотрудничестве ш нт 52205 Перечисление целевых валютных Платёжное Распоряжение Акт обследо­ Выписка 86.6 = средств на ликвидацию ЧП поручение ФЭС вания банка 52.2. Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Перечисление для внесения паевого 52206 Выписка реше­ Учредитель­ Выписка Платёжное взноса ния учредителей банка ский договор поручение 52207 Договор купли- Выписка Перечислено в оплату за акции Платёжное Счёт ф. продажи банка поручение 52208 Распоряжение Договор купли- Выписка Оплачено приобретение ценных бумаг Платёжное руководителя продажи ЦБ банка поручение Выписка 52209 Предоставление возвратного кратко­ Платёжное Распоряжение Договор займа срочного или долгосрочного займа, в поручение руководителя банка том числе под векселя в валюте Перечислено за дисконтный вексель с 52210 Платёжное Счёт ф. 898 Договор купли- Выписка целью получения дохода поручение продажи ЦБ банка Перечисление взноса для внесения в Выписка реше­ Учредитель­ 52211 Платёжное Выписка общее имущество товарищей поручение ния учредителей ский договор банка Внесён вклад в уставный капитал Учредитель- Выписка 52212 Платёжное Выписка реше иностранной фирмы поручение ния учредителей ский договор банка 52213 Внесение участником договора про­ Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка стого товарищества валюты в качестве банка поручение ния учредителей ский договор вклада в общее имущество товарищей 52214 Возврат ранее полученных от покупа­ Письмо от поку­ Контракт по­ Платёжное Выписка телей авансов, предоплаты в валюте банка поручение пателя ставки 52215 Оплата расходов по доставке товара Платёжное Письмо от поку­ Контракт по­ Выписка (расходы по его реализации) покупа­ поручение пателя ставки банка телю в соответствии с контрактом на экспорт 52216 Комиссионер перечислил комитенту Платёжное Письмо коми­ Выписка Договор ко­ деньги за реализованные товары поручение тента миссии банка 52217 Перечисление поставщикам авансов, Платёжное Счёт ф. 898, Контракт по­ Выписка предоплаты,аккредитивов аккредитив ставки банка поручение 52218 Перечислено на таможню за приём и Платёжное Распоряжение Контракт по­ Выписка оформление импортных грузов поручение ставки ФЭС банка 52219 Оплачены услуги различных кредито­ Платёжное Счёт ф. 898 Контракт по­ Выписка ров (поставщиков, подрядчиков) поручение ставки, услуг банка 52220 Перечислено арендодателю за долго- Счёт ф. Платёжное Договор арен­ Выписка срочную аренду основных средств поручение ды банка 52221 Перечислено за приобретение денеж- Счёт ф. 898 Выписка Платёжное Счёт-фактура ных документов поручение банка 52222 Перечисление иностранному лизинго­ Платёжное Счёт ф. 898 Договор ли­ Выписка дателю лизинговых платежей зинга банка поручение Участник рынка ЦБ оплатил за облигации 52223 Платёжное Счёт ф. 898 Договор купли- Выписка внутреннего валютного займа (ВГОВЗ) поручение продажи ЦБ банка 52224 Выполнена доплата по дооценке куплен­ Платёжное Счёт ф. 898 Контракт по­ Выписка ных ТМЦ, выявленная в результате поручение ставки банка ошибки 52225 Оплачены накладные расходы по экспор­ Счёт ф. Платёжное Экспортный Выписка ту поручение контракт банка 52226 Лизингодатель оплатил затраты по при­ Счёт ф. 898 Выписка Платёжное Договор ли­ обретению лизингового имущества поручение зинга банка 52227 Лизингополучатель оплатил расходы, Платёжное Счёт ф. 898 Договор ли­ Выписка связанные с получением лизингового поручение зинга банка имущества при учёте имущества на его балансе 52228 Оплачены услуги депозитария по веде- Платёжное Договор на Выписка Счёт ф. нию и хранению реестра акционеров поручение оказание услуг банка Перечислены взносы в ФСС 52229 Отчёт по ФСС Расчётная Выписка Платёжное поручение ведомость с банка ФСС Перечислено за путёвки в ФСС 52230 Платёжное Счёт ф. 898 Выписка Письмо от поручение предприятия банка Перечислены налоги, отчисления, 52231 Платёжное Распоряжение НК РФ, расчё­ Выписка взносы в бюджет поручение руководителя ты по налогам банка Г л а в а 6.

У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й тит 52232 Перечисление взносов, вкладов и Договора о Выписка Платёжное Распоряжение 76.5 = иных обязательств (ст.264 п29,30,45 руководителя взаимодейст­ банка поручение 52.2. НК РФ) вии ш Нш 52233 Перечислено на счёт подотчётного Платёжное Распоряжение Выписка 71.1 = Приказ о под­ банка лица в валюте за границу поручение ФЭС отчёте 52.2. тит 52234 Перечисление средств уполномочен­ Платёжное Распоряжение Приказ о под­ Выписка 71.1 = ным лицам поручение ФЭС отчёте банка 52.2. тНт 52235 Перечислены страховые взносы Платёжное Счёт ф. 898, Договор стра­ Выписка 76.1 = поручение страховой полис хования банка 52.2. тИт 52236 Возврат учредительских и паевых Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка 75.1 = взносов ния учредителей банка поручение ский договор 52.1. тит 52237 Возврат взноса от лидера участнику Платёжное Выписка реше- Учредитель- Выписка 75.1 = -5 2 ИтЪг банка ш ит 52238 Возврат лидером участникам товари­ Платёжное Выписка реше­ Учредитель- Выписка 75.1 = щества взносов из общего имущества поручение ния учредителей ский договор банка 52.2. товарищей тИт 52239 Выписка Выдана валюта по денежному чеку Денежный Распоряжение Договор на 57.2 = наличными в кассу чек банка ФЭС кассовое об­ 52.2. служивание ш Ни 52240 Выдано поручение банку на продажу Выписка Платёжное Распоряжение Договор на 57.5 = валюты поручение руководителя банковские уел банка 52.2. 52241 Купленная валюта переведена на де­ Платёжное Распоряжение Договор на Выписка 58 = позитный валютный счёт в банке поручение руководителя банковские уел банка 52.2. т6т й 52242 57.4 = Перечислена валюта на другие валют­ Платёжное Распоряжение Договор на Выписка руководителя банка ные счета в банке поручение банковские уел 52.2. 52243 Возврат средств в погашение креди­ Платёжное Распоряжение Договор поста­ Выписка 91.10 = торской задолженности, ранее спи­ руководителя вок банка поручение 52.2. санной в доходы ш ит 52244 Списание убытков прошлых лет, вы­ Платёжное Ведомость Акт инвента­ Выписка 91.10 = ризации банка явленных в отчётном году поручение ИНВ-26 52.2. ШШ Ы 52245 Перечисление в фонды НИОКР и Платёжное Распоряжение Договор под­ Выписка 76.8 = подрядчикам за выполнение НИОКР руководителя ряда (НИОКР) банка поручение 52.2. ш Ит 52246 Перечислены дивиденды не работни­ Платёжное Распоряжение Расчётная Выписка 75.2 = кам предприятия и юридическим ли­ руководителя ведомость банка поручение 52.2. цам тИт Лидер товарищества перечислил уча­ 52247 Платёжное Выписка реше­ Учредитель­ Выписка 76.3 = стникам товарищества деньги в счёт поручение ния учредителей ный договор банка 52.2. доходов от совместной деятельности 9Ит 52248 Выписка реше­ Выписка Перечислены деньги для покрытия Платёжное Учредитель­ 76.3 = убытка от совместной деятельности поручение ния учредителей ный договор банка 52.2. иня 52249 Платёжное Распоряжение Положение о Выписка Перечисление средств на покрытие 79.1 = банка расходов подразделений, выделенных поручение руководителя подразделении 52.2. на самостоятельный баланс. Подраз­ деление перечислило головной орга­ низации тня 52250 Перечислены штрафные санкции по Платёжное Выписка реше­ Претензия Выписка 76.2 = хозяйственным договорам поручение ния учредителей банка 52.2. тИт 52251 Перечислены алименты и другие пре­ Платёжное Распоряжение Исполнитель­ Выписка 76.2 = тензии банка поручение ФЭС ный лист 52.2. тиш 52252 Претензия Выписка Комиссионер перечислил комитенту Платёжное Распоряжение 76.2 = поручение банка компенсацию за утерянные товары ФЭС 52.2. тНт Претензия Выписка 76.2 = 52253 Комиссионер выплатил комитенту Платёжное Письмо коми­ неустойку за задержку перечисления тента банка 52.2. поручение денежных средств 52254 Перечисление судебных издержек и Платёжное Выписка реше­ Претензия Выписка 76.2 = арбитражных сборов в валюте при поручение ния арбитра банка 52.2. рассмотрении дел в иностранных судах 52255 Оплата расходов, связанных с устра­ Платёжное Письмо покупа­ Претензия Выписка 76.2 = нением внешнего брака поручение теля банка 52.2. 52256 Распоряжение Претензия Выписка 76.2 = Банком ошибочно списаны валютные Платёж­ средства ный ордер ФЭС банка 52.2. Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 5 66,67 = 52257 Возврат займодавцам краткосрочных Договор займа Выписка Платёжное Письмо займо­ банка 52.2. и долгосрочных займов и ссуд давца поручение _и_ Выписка 98.1 = 52259 Возврат ранее поступивших средств, в Распоряжение Договор под­ Платёжное 52.2. счёт будущих доходов поручение руководителя ряда банка Выписка 73.1 = 52260 Выдана компенсация за использование Платёжное Распоряжение Договор, рас­ 52.2. чёт износа банка личного автотранспорта и инструмен­ поручение руководителя та (при нахождении в командировке за рубежом) _44_ Выписка 81.1 = Оплата выкупленных у иностранного Выписка реше­ Учредитель­ 52263 Платёжное банка 52.2. акционера собственных акций поручение ния учредителей ный договор в44в Выписка 91.13 = 52265 Отражены отрицательные курсовые Платёжное Распоряжение Инструкция разницы банка 52.2. поручение ФЭС в44в Выписка 91.6 = Списаны средства за услуги банка Платёжное Распоряжение Договор на 52.2. поручение банковские банка ФЭС уел.

Выписка 91.6 = 52267 Оплата расходов, связанных с прода­ Платёж­ Распоряжение Договор на жей иностранной валюты банковские уел банка 52.2. ный ордер ФЭС 6.4. Учёт движения средств на специальных счетах (55), под которыми понимаются частные счета, открываемые предприятием в банке для обособленного хранения части его безналичных средств, предназначенных для конкретных целей. Для каждого из них в бухучете выделяется субсчёт:

• на пополнение лимитированных чековых книжек (55.1);

• на выставление аккредитивов (55.2);

• на выставление акцептованного поручения по расчетам с железной дорогой (55.4);

• для учета средств на чековых книжках физических лиц - 55.5;

• текущий счёт уполномоченного (55.6);

• накопительный счёт для капвложений (55.7);

• банковская корпоративная карта (55.8);

• прочие счета (55.9).

Наличие и движение денежных средств в валюте учитывается на счёте 55 обособленно.

На субсчете 55.1 учитываются чеки, выдаваемые банком для оперативных безналичных расчетов.

Выдача чеков и порядок их использования описан подробно в Положении о безналичных расчетах в РФ.

На субсчете 55.2 «Аккредитивы» учитываются безналичные денежные средства для расчётов с по­ ставщиками (см. счёт 51).

На субсчете 55.6 «Текущий счет уполномоченного» учитываются средства, перечисляемые голов­ ным предприятием своему филиалу или уполномоченному лицу, находящимся за пределами города или области, для оплаты только текущих расходов (зарплаты, аренды, заготовительных расходов и др.). Вы­ писки из банка по субсчету 55.6 уполномоченное лицо пересылает в центральную бухгалтерию вместе с отчетом о расходе средств для отражения в бухгалтерском учете.

Объектом учёта на данном счёте является денежная масса в рублёвом выражении, разделенная по видам назначения (субсубсчетам), способная увеличиваться или уменьшаться при выполнении операций по субсубчёту.

Единицей измерения объекта является рубль и его дробная часть - копейка.

Метод оценки объекта учёта на данном счёте, представляет собой добавление к первоначально­ му значению объекта или вычитанию из него суммы, указанной в первичном документе при помощи арифметического действия суммирования или вычитания. Технология обработки банковских операций по специальным счетам идентична технологии, применяемой для расчётного счёта 51. Операции оформ­ ляются только утверждёнными обслуживающим банком формами, которые являются основанием для записи проводок по Д-ту и К-ту счета 55 в корреспонденции с другими счетами:

Для получения достаточной информации для управленческих целей и осуществления контроля по направлениям поступления средств и их использованием вводятся аналитические счета по следующей схеме: 55(счёт).1 (субсчёт - номер банка). 1(аналитический счёт - вид направления). Зачисление безналич­ ных средств на специальные счета осуществляется на основании следующих первичных документов: пла­ тёжного поручения от клиента, собственного платёжного требования, аккредитива от покупателя, собст­ венного инкассового поручения, платёжного ордера, объявления на взнос наличными. Списание безна­ личных средств со специальных счетов осуществляется на основании собственных платёжных поручений, 260 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й платёжных требований от клиентов, инкассовых поручений от контрагентов, платёжного ордера, собст­ венного аккредитива, платёжного ордера, чека на получение наличными.

1. Д-т сч.№ 55.1 «Пополнение лимитированных чековых книжек» К-т сч.№ 51.13;

1а. Д-т сч. № 60.2 «Использование средств лимитированной книжки, возврат остатка» К-т сч. № 55.1;

2. Д-т сч.№ 55.2 «Выставление аккредитивов» К-т сч.№ 51.13, 2а. Д-т сч. № 60.2, 51.13 «Использование аккредитива, возврат остатка» К-т сч. № 55.2;

3. Д-т сч.№ 55.3 «Пополнение справки по расчётам с ж.д.» К-т сч.№ 51.13;

За. Д-т сч. № 60.2, 51.13 «Использование средств справки по назначению, возврат остатка» К-т сч.

№ 55.3;

5. Д-т сч. 55.5 «Открытие чековых книжек на физлицо» К-т 51,13;

5а Д-т сч. 60.2,51.13 «Использование средств по назначению или возврат остатка» К-т сч.№ 55.5;

6. Д-т сч. 55.6 «Открытие и пополнение текущего счёта уполномоченного» К-т сч. № 51.13;

6а Д-т «Разные» «Использование средств по назначению, возврат остатка» К-т 55.6;

7. Д-т сч. 55.7 «Открытие и пополнение счёта накоплений по капитальным вложениям» К-т сч. № 51.13;



Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 50 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.