авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 50 |

«И.Е. Глушков БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ В ПОМОЩЬ ФИНАНСОВОМУ ДИРЕКТОРУ, ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ, БУХГАЛТЕРУ ...»

-- [ Страница 14 ] --

7а Д-т «Разные» «Использование средств по назначению и возврат остатка» К-т сч.№ 55.7;

8. Д-т сч. № 55.8 «Открытие и пополнение корпоративной карты» К-т сч.№ 51.13;

8а Д-т «Разные» «Использование средств по назначению и возврат остатка» К-т сч. № 55.8;

9. Д-т сч. № 55.9 «Открытие специального счёта для прочих подобных операций» К-т сч. № 51.13;

9а Д-т «Разные» «Использование средств по прямому назначению или возврат остатка» К-т сч. № 55.9.

По мере необходимости можно открывать субсубсчета, детализирующие содержание основного субсчёта.

Инвентаризация остатков средств на счёте 55 проводится раз в конце года сверкой остатков по данным бухгалтерии с извещением, присылаемым банком по каждому открытому в банке спецсчёту.

Для управленческих целей и составления отчётности информация по расчётному счёту может быть представлена в виде следующих аналитических форм-таблиц, выдаваемых ПС «КАРМЭН».

• Оперативный отчёт за любое число, любой период времени, по каждой проведённой по валют­ ному счёту (каждому банку) операции.

• Оборотная ведомость по датам за любой период времени, по каждой проведённой по расчётному счёту (каждому банку) операции.

• Оборотная ведомость движения средств по субсчетам (банкам) или аналитическим счетам (на­ правлениям) за любой период времени.

• Суммовая карточка по каждому аналитическому счёту за любой период времени.

• Книга регистрации всех записей по счёту 55 (спецсчёту) за любой период времени, с сортиров­ кой по возрастанию номера записи, номера документа, по алфавиту типов первичных документов, по возрастанию суммы и другим показателям.

Примечание. Плановый финансовый календарь и отчёты по поступлениям и расходам по специ­ альным счетам формируются по тем же правилам, что и на расчётном счёте.

Примерный набор проводок по учёту операций на специальных счетах.

Перечень применяемых учётных процедур (проводок) счёт Процедура ЮД Кор. Код нд УД РД счета Код Содержание ид Зачисление безвозмездных средств от Платёжное Копия письма Договор даре­ Выписка 55.9.1 = спонсора на различные цели поручение ния банка 98. спонсору ш Нш 55102 Зачисление целевых поступлений на Платёжное Копия письма Договор о Выписка 55.9.2 = текущие операции поручение инвестору сотрудничестве банка 86. Выписка 55.9.2 = 55103 Зачисление бюджетных средств на раз­ Платёжное Копия письма Распоряжение банка 86. личные цели (финансирование целевых поручение финоргану финоргана программ, правительственных субсидий, дотаций от местной администрации) ш ит 55104 Зачисление целевых средств в качестве Платёжное Копия письма Договор Выписка 55.9.2 = инвестиций поручение инвестору банка 86. Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 6 т иш 55105 Зачисление бюджетных средств на финан­ Копия письма Распоряжение Выписка 55.9.2 = Платёжное 86. сирование капитальных вложений финоргану финоргана банка поручение т иш 55106 Зачисление членских взносов некоммер­ Платёжное Копия извеще­ Выписка 55.9.2 = Договор о ческими организациями поручение ния члену сотрудничест­ банка 86. общества ве т иш 55107 Зачисление целевых средств для ликви­ Акт обследо­ Выписка Платёжное Распоряжение 55.9.2 = дации последствий ЧП вания банка поручение ФЭС 86. 55108 Зачислен возврат ранее выданных зай­ Платёжное Копия письма Договор займа Выписка 55.9.3 = мов, кредитов заёмщику банка 58. поручение 55109 Зачислен возвращённый депозит из бан­ Платёж­ Распоряжение Депозитный Выписка 55.9.3 = ка, погашен депозитный сертификат ный ордер договор банка 58. ФЭС 55110 Зачисление поступивших средств от Платёжное Копия письма Договор займа Выписка 55.9.3 = погашения векселя поручение заёмщику банка 58. ш ит 55111 Зачислены возвращённые средства, ра­ Платёжное Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 55.9.3 = нее внесённые в общее имущество това­ шения учреди­ 58. поручение ный договор банка рищей телей ш иш 55112 Зачисление процентов по всем видам Платёжное Копия письма Договор займа Выписка 55.9.3 = займов, кредитов, вложений поручение заёмщику банка 76, ш иш Выписка 55113 Зачисление авансов и/или предоплаты от Платёжное Копия счёта, Договор по­ 55.9.4 = покупателей (аванса, поступившего от банка 62. поручение ф. 868 ставок заготовительных организаций для закуп­ ки яит 55114 Зачисление выручки в оплату отгружен­ Платёжное Копия счёта, Договор по­ Выписка 55.9.4 = ной продукции, работ, услуг ставок банка 62. поручение ф. т Ит 55115 Зачисление стоимости услуг, транспорт­ Платёжное Копия счёта, Договор по­ Выписка 55.9.5 = ных расходов и тары, оплачиваемых ставки банка 62. поручение ф. отдельно т Иш Зачисление процентов по векселям, по­ Контракт 55116 Платёжное Копия счёта, Выписка 55.9.5 = лученным от покупателей, по долговым поручение ф. 868 поставок банка 91. обязательствам дебиторов ш Ит 55117 Зачисление средств от комитента за Выписка Платёжное Копия счёта, Договор ко­ 55.9.5 = хранение комиссионных товаров поручение ф. 868 миссии банка 62. т ия 55118 Зачисление сумм лизинговых платежей Платёжное Копия счёта, Договор ли­ Выписка 55.9.5 = на счёт лизингодателя при учёте имуще­ поручение ф. 868 зинга банка 62. ства у него на балансе т Ит 55119 Зачисление арендной платы по договору Выписка Платёжное Копия счёта, Договор арен­ 55.9.5 = о сдаче ОС в долгосрочную аренду поручение ды банка 62. ф. т иш 55120 Зачисление оплаты за реализованные Копия счёта, Выписка Платёжное Договор про­ 55.9.5 = ОС и прочие активы поручение ф. 868 дажи банка 62.2, т Ит 55121 Зачисление дебиторской задолженности, Платёжное Акт сверки Договор по­ Выписка 55.9.5 = ранее списанной на убытки ставок поручение взаиморасчё­ банка 91. тов т ит 55122 Поступление доплаты в связи с перерас­ Платёжное Акт сверки Договор по­ Выписка 55.9.5 = чётом договорных обязательств в тече­ поручение взаиморасчё­ ставок банка 62. ние текущего года, а также в счёт пога­ тов шения прямых обязательств т Нт 55123 Зачисление прочих платежей в счёт по­ Платёжное Акт сверки Договор по­ Выписка 55.9.5 = гашения задолженности по лизинговым поручение взаиморасчё­ ставок банка 62. и другим платежам тов 55124 Зачисление от поставщиков, ранее вы­ Выписка Платёжное Копия письма Договор по­ 55.9.6 = данных им авансов, предоплаты поручение поставщику ставок банка 60. шит 55125 Зачисление дебиторской задолженности Платёжное Акт сверки Договор по­ Выписка 55.9.7 = от поставщика, образовавшейся по раз­ поручение взаиморасчё­ ставок банка 60. ным причинам тов т Нт 55126 Возврат излишне перечисленных нало­ Платёжное Копия письма Выписка Акт каме­ 55.9.8 = гов и сборов поручение в ГНИ ральной про­ банка верки т Ит 55127 Возврат ранее перечисленных излишних Платёжное Копия письма Договор о Выписка 55.9.9 = взносов, вкладов и иных обязательств контрагенту взаимодейст­ банка поручение 76. (ст.264 п29,30,45 НК РФ) вии 55128 Зачисление средств на счёт уполномо­ Платёж­ Распоряжение Положение о Выписка 55.6.10 ченного ный ордер ФЭС представи­ банка = 57. тельствах 262 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 55129 Возврат средств от подотчётного лица Служебная Выписка Платёжное Распоряжение 55.9.10 записка банка поручение ФЭС = 71. 55130 Зачисление страховых возмещений и Платёжное Копия заявле­ Договор стра­ Выписка 55.9. банка возврат излишних взносов поручение ния в страхо­ хования = 76. вую компанию 55131 Зачисление учредительских или паевых Учредитель­ Выписка Платёжное Выписка ре­ 55.9. взносов и др. шения учреди­ ный договор банка поручение = 75. телей 55132 Поступление лидеру в качестве вклада в Выписка ре­ Договор о Выписка ПЛаТСЖНОС 55.9. общее имущество от участника товари­ поручение шения учреди­ простом това­ банка = 75. щества телей риществе Зачисление средств, поступивших от Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 55.9. 55133 Платёжное дочерних предприятий в качестве взно- шения учреди­ ный договор банка поручение. = 75 Л сов. Возврат от головного предприятия. телен янш 55134 Поступление оплаты за реализацию Платёжное Выписка ре­ Договор Выписка 55.9. дополнительных акций при увеличении поручение шения учреди­ эмиссии ак­ банка = 75. уставного капитала телей ций 55135 Зачисление денег сданных из кассы в Выписка Платёж­ Ордер заявле­ Объявление 55.9.13 банк по объявлению или от инкассаторов ния на сдачу на сдачу на­ банка = 57. ный ордер наличными личными т Иш 55136 Зачисление денежных переводов, чис­ Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 55.9. = 57. лившихся в пути или поступивших в ный ордер ФЭС банковское банка магазин по кредитным картам обслуживание т т 55137 Выписка Зачисление рублёвой выручки от прода­ Платёж­ Распоряжение Договор на 55.9. жи иностранной валюты. банка ный ордер ФЭС банковское = 57. обслуживание иии 55138 Зачисление остатка не использованных Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 55.9. сумм аккредитивов, чековых книжек и ный ордер ФЭС банковское банка = 57. банковских карт обслуживание т мт 55139 Зачисление средств поступивших с бан­ Распоряжение Депозитный Выписка 55.9. Платёж­ банка ковского депозита ный ордер ФЭС договор = 57. 9ит Выписка 55140 Выставление аккредитива за счет собст­ Платёж­ Распоряжение Договор по­ 55.2. венных средств ный ордер ФЭС ставок банка = 55141 Платёж­ Распоряжение Договор поста­ Выписка 55.2. Выставление аккредитива за счет ссуд банка вок, кредитный банка ный ордер ФЭС = договор яИя 55142 Пополнение счёта по корпоративным Платёж­ Распоряжение Договор поста­ Выписка 55.8. картам вок, кредитный ный ордер ФЭС банка = договор т мт 55143 Зачисление средств поступивших с дру­ Платёж­ Выписка Распоряжение Договор на 55.9. гих банковских счетов банковское банка ный ордер ФЭС = 57. обслуживание ш Иш 55144 Выписка Зачисление средств поступивших за счёт Платёж­ Распоряжение Договор на 55.9. банковских ссуд и кредитов ный ордер ФЭС банковское банка = 66, обслуживание ш ит 55145 Зачисление средств поступивших за счёт Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 55.9. займов ный ордер ФЭС банковское банка = обслуживание 55146 Зачисление возврата ранее перечислен­ Копия письма Договор на Выписка Платёжное 55.9.15 ных средств по операциям НИОКР подрядчику выполнение банка поручение = 76. НИОКР 55147 Зачисление лидером средств от участника Платёжное Выписка ре­ Договор о Выписка 55.9. товарищества на покрытие убытков или поручение шения учреди­ простом това­ банка = 76. ведение хозяйственной деятельности. Зачис­ телей риществе ление у участника таких средств или их возврат ш Ит Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 55.9. 55148 Зачисление доходов от участия в устав­ Платёжное шения учреди­ банка ных капиталах других организаций, поручение ный договор = 76. прибыли от совместной деятельности телей Учредитель­ 55149 Зачисление учредителем управления Платёжное Выписка ре­ Выписка 55.9. денег от доверительного управляющего в поручение шения учреди­ ный договор банка = 76.

счёт причитающейся прибыли телей ш Ит 55150 Зачислены дивиденды от участия в уста­ Выписка ре­ Учредитель­ Выписка Платёжное 55.9. вах организаций шения учреди­ банка = 76. поручение ный договор телей т 6т Выписка 55151 Зачислены на специальный счёт унитар­ Выписка ре­ Учредитель­ 55.9. Платёжное ного предприятия денежные средства от поручение шения учреди­ ный договор банка = 76. государственного органа телей Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 6 ш иш 55152 Зачисление средств от подразделений, Платёжное Распоряжение Положение о Выписка 55.9. выделенных на отдельные балансы. поручение головной орга­ подразделе­ банка = 79. Наоборот, зачисление поступлений от низации ниях головного предприятия.

ш нш 55153 Зачисление у обособленных подразделе­ Платёжное Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 55.9. ний средств, поступивших от головной поручение шения учреди­ банка = 79. ный договор организации на разные цели телей 55154 Зачисление головной организацией Платёжное Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 55.9. средств, поступивших от обособленных поручение шения учреди­ ный договор банка = 79. подразделений на разные цели телей тИт 55155 Зачисление сумм признанных должни­ 55.9. Платёжное Исполнитель­ Договор по­ Выписка ками претензий и санкций (штрафов, поручение ный лист ар­ ставки, пре­ банка = 76. пеней, неустоек) битра тензия 55156 Отражены ошибочно зачисленные бан­ Платёж­ Копия письма Выписка 55.9.17 Договор на ком чужие средства или зачислены ранее банка = 76. ный ордер в банк банковское ошибочно списанные банком со счёта обслуживание клиента 55157 55.9. Поступление от виновников брака Платёжное Исполнитель­ Договор по­ Выписка средств для выплаты покупателям по поручение ный лист ар­ ставки, пре­ банка = 76. возвращённым забракованным товарам битра тензия тЫш 55158 Поступление ссуд, кредитов Платёжное Копия письма Кредитный Выписка 55.9. поручение займодавцу банка = договор тИт 55159 Приём в качестве процентов по выдан­ Платёжное Распоряди­ Договор займа Выписка 55.9. ным займам и кредитам = 91. поручение тельный акт банка 55160 Поступление кредита банка для нужд Платёж­ Распоряжение Кредитный Выписка 55.9.18 предприятия или выдачи займов работ­ банка = 66, ный ордер ФЭС договор никам на личные нужды 55161 Поступление векселедержателю средств Платёжное Распоряжение Договор куп­ Выписка 51.9.18 00!

в размере номинальной стоимости вексе­ поручение ФЭС ли-продажи банка = ля за минусом дисконта ЦБ тит 55162 Поступление от заёмщика очередных Платёжное Распоряжение Договор займа Выписка 55.9. платежей в погашение ссуды, получен­ поручение ФЭС банка = 73. ной на личные нужды 55163 Выписка Возврат личного займа работником Платёжное Распоряжение Договор займа 55.9. банка поручение ФЭС = 73. тИт 55164 Зачислено в счёт будущих доходов Распоряжение Договора Выписка Платёжное 55.9. (арендная плата, коммунальные платежи, поручение подряда, ус­ банка = 98. ФЭС луг, купли положительная разница между ценой реализации и номинальной стоимостью продажи облигаций, оплата абонементов) тИш 55165 Поступление в возмещение материаль­ Платёжное Распоряжение исполнитель­ Выписка 55.9. ного ущерба;

недостач ТМЦ ный лист банка = 73. поручение ФЭС шт м Выписка 55166 Прочие поступления средств в счёт Платёжное Распоряжение Акт сверки 55.9. погашения задолженности по лизинго­ поручение ФЭС расчётов банка = 76. вым, арендным и другим платежам яиш 55167 Зачисление возмещений за убытки, при­ Исполнительный Претензия Выписка 55.9. Платёжное чинённые организации лист арбитра банка = 91. поручение ш Ит 55201 Перечисление безвозмездных средств Платёжное Письмо от Договор даре­ Выписка 91 = без указания или с указанием цели ис­ поручение просителя ния банка 55.9. пользования ш И_ 55202 Выписка 84.1 = Мотивированный возврат ранее полу­ Платёжное Распоряжение Договор даре­ руководителя ния банка ченных безвозмездных средств поручение 55.9. иИт 55203 Перечисление целевых средств, предна­ Решение распо­ Выписка 86.2 = Платёжное Распоряжение значенных на текущие операции руководителя рядительного банка 55.9. поручение органа тИт 55204 Выписка 86.2 = Перечисление целевых средств на инве­ Платёжное Распоряжение Договор под­ 55.9. стирование проектов и др. руководителя ряда банка поручение тИт 55205 Мотивированный возврат ранее полу­ Договор о Выписка 86.1 = Платёжное Распоряжение сотрудничестве банка 55.9. ченных целевых денег поручение руководителя в«в 55206 Перечисление для внесения пая Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 58.1 = Платёжное шения учреди­ ский договор банка 55.9. поручение телей яИт 55207 Выписка 58.1 = Перечислено в оплату за акции Платёжное Счёт ф. 868 Договор куп­ поручение ли-продажи банка 55.9. 55208 Платёжное Распоряжение Договор куп­ Выписка 58.2 = Оплачено приобретение ценных бумаг;

поручение руководителя ли-продажи банка 55.9. 264 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 55209 Предоставление возвратного кратко­ Платёжное Распоряжение Договор займа Выписка 58.3 = поручение руководителя банка 55.9. срочного или долгосрочного займа, в том числе под векселя Учредитель­ 58.4 = 55210 Перечисление взноса для внесения в Платёжное Выписка реше­ Выписка общее имущество товарищей поручение ния учредителей ский договор банка 55.9. Счёт ф. 55211 Перечислено за дисконтный вексель с Платёжное Договор куп­ Выписка 58.3 = ли-продажи целью получения дохода поручение банка 55.9. тит Выписка 62 1 = 55212 Возврат ранее полученных от покупате­ Платёжное Письмо от Договор по­ лей авансов, предоплаты поручение покупателя ставки банка 55.9. тит 55213 Комиссионер перечислил комитенту Платёжное Письмо коми­ Договор ко­ Выписка 62.2 = деньги за реализованные товары поручение тента миссии банка 55.9. ш Иш 55214 Перечисление поставщикам авансов. Платёжное Счёт ф. 868 Договор по- Выписка 60.1 = занным с целевыми программами и ча­ стными заказами) тнт 55215 Оплачены услуги различных кредиторов Платёжное Счёт ф. 868 Договор по­ Выписка 60.2 = (поставщиков) поручение ставки, услуг банка 55.9. шт 55216 Перечислено арендодателю за долго­ Платёжное Счёт ф. 868 Договор арен­ Выписка 60.2 = срочную аренду основных средств поручение ды банка 55.9. ш Нш 55217 Платёжное Счёт ф. 868 Счёт-фактура Выписка Перечислено за приобретение денежных 76 = документов банка 55.9. поручение -и 55218 Перечисление лизингодателю лизинго­ Платёжное Счёт ф. 868 Договор ли­ Выписка 60.2 = вых платежей поручение зинга банка 55.9. ш иш Платёжное Счёт ф. 868 Договор ли­ 60.2 = 55219 Лизингодатель оплатил затраты, связанные с Выписка приобретением лизингового имущества поручение зинга банка 55.9. в«в 55220 Лизингополучатель оплатил расходы, свя­ Платёжное Счёт ф. 868 Договор ли­ Выписка 60.2 = занные с получением лизингового имущест­ поручение зинга банка 55.9. ва при учёте имущества на его балансе тит Оплачены услуги депозитария по ведению и Счёт ф. 55221 Платёжное Договор на Выписка 76 = 55.9. хранению реестра акционеров поручение оказание услуг банка тнт 55222 Перечислена доплата по дооценке куплен­ Платёжное Счёт ф. 868 Договор по­ Выписка 60.2 = поручение ставки банка 55.9. ных ТМЦ, выявленная в результате ошибки Расчётная 55223 Перечислены взносы в ФСС Платёжное Отчёт по ФСС Выписка 69.4 = ведомость с поручение банка 55.9. ФСС ш иш 55224 Перечислены налоги, отчисления, взно­ Платёжное Распоряжение НК РФ Выписка 68 = сы в бюджет поручение руководителя банка 55.9. тИя 55225 Перечисление взносов, вкладов и иных Платёжное Распоряжение Договора о Выписка 76.5 = обязательств (ст.264 п29,30,45 НК РФ) поручение руководителя взаимодейст­ банка 55.9. вии Платёжное Распоряжение Договор на 55226 Выданы средства подотчётному лицу со Выписка 71.1 = поручение кассовое об­ банка специального счёта уполномоченного ФЭС 55.6. служивание 55227 Перечислены страховые взносы Платёжное Счёт ф. 868, Договор стра­ Выписка 76.1 = поручение страховой хования банка 55.9. полис 55228 Возврат учредительских и паевых взно­ Платёжное Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 75.1 = сов поручение шения учреди­ ский договор банка 55.9. телей Возврат лидером участникам товарище­ Платёжное Выписка ре­ Учредитель­ 55229 Выписка 75.1 = ства взносов из общего имущества това­ поручение шения учреди­ ский договор банка 55.9. рищей телей Выдано по денежному чеку наличными в Платёжное Распоряжение Денежный чек Выписка 57.1 = поручение банка кассу ФЭС 55.9. ш Ит 55231 Списаны средства для приобретения Платёжное Распоряжение Договор на Выписка 57.5 = валюты поручение руководителя кассовое об­ банка 55.9. служивание 55232 Перечислены средства на другие счета в Распоряжение Договор на Платёжное Выписка 57.3 = поручение руководителя банке банковское банка 55.9. обслуживание 55233 Списание с зачислением на р/счет остат­ Платёж­ Распоряжение Договор на Выписка 51,57.3 ков неиспользованных аккредитивов, ный ордер банковское банка ФЭС закрываемых чековых книжек обслуживание 55.9. 55234 Лидер товарищества перечислил участ­ Платёжное Выписка ре­ Учредитель­ Выписка 76.3 = никам товарищества прибыль от совме­ поручение шения учреди­ ный договор банка 55.9. стной деятельности телей Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 6 55235 Выписка Участник перечислил на покрытие убытка Платёжное Выписка ре­ Учредитель­ 76.3 = от совместной деятельности ный договор банка 55.9. поручение шения учреди­ телей 55236 Выписка Перечислено вознаграждение доверитель­ Выписка ре­ Учредитель­ 76.3 = Платёжное 55.9. ному управляющему, или доходы учреди­ шения учреди­ ный договор банка поручение телю от доверительного управляющего телей 55237 та т Учредитель­ Выписка 76.3 = Списание со счёта унитарного предпри­ Платёжное Выписка ре­ 55.9. ятия сумм дохода причитающихся госу­ поручение шения учреди­ ный договор банка дарственному (муниципальному) органу телей шИ ш 55238 Выписка 79.1 = Перечисление на покрытие расходов Платёжное Распоряжение Положение о банка 55.9. подразделений, выделенных на отдель­ поручение руководителя подразделе­ ный баланс. Подразделение перечислило нии головной организации 55239 ии ш 76.2, Перечислены штрафные санкции по Претензия Выписка Платёжное Выписка ре­ хозяйственным договорам банка поручение шения учреди­ 55.9. телей шМ т 55231 Выписка 76.2 = Перечислены алименты и другие претен­ Платёжное Распоряжение Исполнитель­ 55.9. зии ный лист банка поручение ФЭС шИ т 55240 Выписка 76.2 = Комиссионер перечислил комитенту Распоряжение Претензия Платёжное банка 55.9. компенсацию за утерянные товары поручение ФЭС 55242 шИ т 76.2 = Комиссионер выплатил комитенту неус­ Претензия Выписка Платёжное Письмо коми­ 55.9. тойку за задержку перечисления денеж­ тента банка поручение ных средств 55243 * 66,67 = Возврат краткосрочных и долгосрочных Договор займа Выписка Платёжное Письмо займо­ займов и ссуд банка 55.9. поручение давца _44_ 55244 Перечислены займы работникам пред­ Выписка Распоряжение Договор займа 73.1 = Платёжное банка 55.9. приятия на л/счёта в банк поручение руководителя иИ т 55245 Возврат ранее поступивших средств, в Договор под­ Выписка 98.1 = Платёжное Распоряжение счёт будущих доходов руководителя ряда банка 55.9. поручение 6.5. У ч ё т ссуд н ы х и кр ед и тн ы х операций (с ч. ). Лю бое предприятие постоянно ведет расш ирен­ ное производство, то есть не просто возмещ ает свои затраты. П олученн ую прибы ль частично расходую т на потребление, частично на восстановление основных средств, используем ы х в производстве, а части чн о на расш ирение производства, на его развитие. Есл и предприятие планирует зам ену вы пускаем ой продукции или изменение направления собственных средств м ож ет оказаться недостаточным и предприятие привле­ кает капитал из других источников. Т аки м и источникам и м огут бы ть за й м ы, кр ед и ты.

З а ё м н ы е ср ед ства - это средства, получен н ы е предприятием в порядке кредитования другим ю ридическим или ф изическим лицом. С суд а м ож ет б ы ть получена различны м и способам и: зачислением на расчётны й счёт, зачислением на спец иальны й счё т для вы д ачи лим итированной чековой кн и ж ки, на­ ли чн ы м и деньгами, оплатой счетов поставщ иков непосредственно со ссудного счета.

К р е д и ты - это средства, вы даваем ы е предприятию кредитным учреж дением. П ри п ринятии руко­ водством банка реш ения о выдаче кли ен ту кредита оф орм ляется кредитны й договор, заклю чаем ы й в письм енной форме м еж ду банком и предприятием, в котором пред усм атриваю тся: цель кредитования, срок выдачи кредита, срок его возврата, процентны е ставки за кредит и другие услови я. О дноврем енно в банк представляется технико-эконом ическое обоснование кредита. П о кредитном у договору кредитное учреж дение обязуется предоставить денеж ны е средства (кред ит) заём щ ику в размере и на услови ях, пре­ дусм отренных договором, а заём щ ик об язуется возвратить п олучен н ую д енеж ную сум м у и уп лати ть проценты на неё (п.1 ст.819 Г К Р Ф ). Кред и т ю рид ическим лицам, как правило, предоставляется только в безналичном порядке путём зачисления на расчётн ы й счё т либо оплатой определённых обязательств.

В случаях, предусм отренных законод ательством, предприятие м ож ет осущ ествлять привлечение заёмных средств путём вы д ачи ф инансовы х векселей, вы п уска и продажи облигаций. Зад олж енность по предоставленному займ у или кредиту, получен н ом у в иностранной валю те, учи ты ва ется заём щ иком в рублёвой оценке по кур су Ц Б Р Ф, д ей ствую щ ем у на д ату ф актического соверш ения операции.

Д ля учёта привлекаем ы х заём ны х средств в бухгалтерии выделен спец иальны й счёт «Заём н ы е средства». Э т о т счё т пасси вн ы й и им еет кредитовое сальдо, показы ваю щ ее задолж енность кредиторам.

Н а этом счёте отраж ается поступление и возврат ссуд, кредитов и займ ов, п олучаем ы х только безналич­ ны м и средствами от кредитны х учреж дений и ю ридических лиц и уп лачи ваем ы х процентов за их ис­ пользование. Д анны й счё т предназначен для обобщ ения информации о состоянии задолж енности орга­ 266 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й низации по краткоср очн ы м (до м есяцам ) и долгосрочны м (н а срок свы ш е м есяцев) кред и там и зай­ 12 мам, п олучен н ы м безналичны м и средствам и через кредитны е учреж дения от сторонних кредиторов. Р е ­ гулирование у чё та краткосрочны х и долгосрочны х займ ов и кредитов осущ ествляется след ую щ и м и нор­ м ативны м и актам и:

Гр аж д ан ски м кодексом Росси й ской Федерации;

Н алого вы м кодексом Российской Федерации;

П Б У 3/2000 « У ч ё т активов и о б язателы лв, стоим ость которы х вы раж ена в иностранной в а л ю те » ;

П Б У 15/01 « У ч ё т займ ов и кредитов и затрат по их о бслуж иван и ю ».

П олож ение о порядке начисления процентов по операциям, связан н ы м с привлечением и разм е­ щ ением денеж ны х средств банками, и отраж ения указанны х операций по счетам бух гал тер ско го у ч ёта, у тв. Ц Б Р Ф от 26.06.98 г. № 39-П.

М етод и чески е рекомендации к П олож ен и ю № 39-П, утв. Ц Б Р Ф от 14.10.98 г. № 285-Т.

П олож ение о порядке предоставления (разм ещ ения) кредитны м и организациями д ен еж н ы х средств и их погаш ения, утв. Ц Б Р Ф от 31.08.98 г. № 54-П и другие норм ативны е акты.

Наращенная сумма ссуды - это первоначальная сум м а ссуд ы с начисленны м и за её п ользован и е процентами к концу срока возврата. О на определяется произведением первоначальной сум м ы ссу д ы на м нож итель наращ ивания, показы ваю щ ий, во сколько раз наращ енная сум м а больш е п ервоначальной, и зависит от вида прим еняем ой процентной ставки и условий наращ ения. П огаш ается ссуда п л атёж н ы м поручением, сд аваем ы м самим клиентом в банк. П росроченны е ссуд ы погаш аю тся п латёж ны м п ор уче­ нием, или сп и сы ваю тся платёж ны м ордером по распоряж ению банка.

Пролонгированная ссуда - это бан ковская ссуда, по которой продлён срок её гаш ения, если на­ руш ен первы й срок.

П р и влечен и е предприятием заём ны х средств возм ож но в рамках различны х типов правоотнош е­ ний, реглам ентированны х гл.42 Г К Р Ф. П ри временном недостатке оборотны х средств предприятие м о­ ж ет их п озаи м ствовать у лю бого другого ю ридического или ф изического лица по договору займ а. С о ­ гласно п.1 ст. 807 Г К Р Ф по договору займа одна сторона (заим одавец) передаёт в собствен н ость другой стороне (заём щ и ку) деньги или другое им ущ ество, а заём щ ик о бязуется возвратить займ одавцу та к у ю же сум м у д енеж ны х средств или равное коли чество другого полученного и м ущ ества того ж е рода и каче ст­ ва. При этом займодавец им еет право на получение с заём щ ика процентов на сум м у займа в размерах и в порядке, определённых договором (если иное не предусмотрено законом или договором зай м а). Е с л и в договоре нет усло ви я о размере процентов, их размер определяется, сущ ествую щ ей в месте ю рид ическо­ го нахож дения займодавца, ставкой банковского процента на день уп латы заём щ иком сум м ы долга или его части. П роц енты, обы чн о, вы п л ачи ваю тся еж ем есячно до дня возврата займа.

С огласно п.1 ст.809 Г К Р Ф заём щ ик должен вы п лачи вать займ одавцу проценты еж ем есячн о по день гаш ения займ а, в размере договорной ставки. П ри её о тсутстви и размер процентов определяется ставкой реф инансирования Ц Б Р Ф. П о ступ лен и е займов осущ ествляется зачислением их на расчётны е, валю тны е и спец иальны е счета, а гаш ение производится списанием с этих счетов.

П р ави ла ф ормирования в бухгалтерском учёте инф ормации о затратах, связанны х с вы полнением обязательств по получен н ы м займам и кредитам, вклю чая привлечение заёмных средств путём вы д ачи векселей, вы п уска и продажи облигаций для ком м ерческих организаций, за исклю чением кредитны х ор­ ганизаций и бю дж етны х учреж дений, устан овлен ы П Б У 15/01 « У ч е т займ ов и кредитов и затрат по их обсл уж и ван и ю ». П Б У 15/01 не прим еняется к беспроцентны м договорам займ а и договорам госуд арст­ венного займа. Д оговор займ а является беспроцентны м, если в нём не оговорено иное, при услови и, что:

- договор заклю чён м еж ду гражданами на сум м у, не превы ш аю щ ую 50-кратного М Р О Т, и не с в я­ зан с осущ ествлением предприним ательской д еятельности хотя бы одной из сторон;

- что по договору заём щ ику передаю тся не деньги, а другие вещ и, определённые родовыми при­ знакам и (п.З ст.809 Г К Р Ф ).

Заём щ ик обязан возвратить займ одавцу п олучен н ую сум м у займ а в срок и в порядке, которы е пре­ д усм отрены договором займ а (п.1 ст. 810 Г К Р Ф ).

О сн овн ая сум м а долга (зад о лж ен н ость) по п олученном у от займодавца займ у или кредиту у ч и т ы ­ вается в соответстви и с услови ям и договора займ а или кредитного договора в сум м е ф актически п о сту­ Г л а в а 6. У чёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п ер а ц и й пивш их денеж ны х средств. К бухгалтерском у у чё ту приним ается задолж енность в м ом ент ф актического зачисления денег на банковские счета, и такая задолж енность чи слится в составе кредиторской задол­ ж енности. В соответствии с П Б У 15/01 « У ч е т займов и кредитов и затрат по их обслуж иван и ю » органи­ зация о сущ ествл яет перевод долгосрочной задолженности по полученны м кредитам и займам в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займ а и (и л и ) кредита до возврата основной сум м ы долга остается 365 дней.

В целях равномерного (еж ем есячн о го) вклю чен и я сум м причитаю щ ихся займодавцам процентов расходы будущих периодов.

или д исконта организация учи ты ва е т их начисление предварительно как Затраты, связанны е с получением и использованием займ ов и кредитов вкл ю чаю т:

• проценты, причитаю щ иеся займодавцам и кредиторам по полученны м займам и кредитам;

• проценты и дисконт по причитаю щ им ся к оплате векселям и облигациям ;

• кур совы е и сум м овы е разницы, относящ иеся на причитаю щ иеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученны м и вы р аж ен н ы м в иностранной валю те или условн ы х единицах, образую щ иеся начиная с момента начисления процентов по услови ям договора до их ф актического погаш ения (пере­ чи сл ен и я);

• дополнительны е затраты, произведённые в связи с получением займ ов и кредитов, вы п уско м и размещ ением заёмных обязательств.

В состав д ополнительны х расходов по займам входят:

- оказание организации ю ридических и консультац ионны х услуг;

- осущ ествление копировально-м нож ительны х работ;

- оплата налогов и сборов (в случаях, предусм отренных д ействую щ им законод ательством );

- проведение экспертиз;

- другие затраты, непосредственно связанны е с получением займов и кредитив, размещ ением за ём ны х обязательств.

Есл и заём щ ик и сп ользует средства займ ов и кредитов для предварительной оплаты, авансов или залога под поставки товарно-м атериальных ценностей, то расходы по обслуж иван и ю указанны х займ ов и кредитов относятся заём щ иком на увеличение дебиторской задолженности, образовавш ейся в связи с предварительной оплатой или вы д ачей авансов и задатков на эти цели. П ри поступлении Т М Ц дальней­ ш ее начисление процентов и осущ ествление других расходов, связанны х с обслуж иванием полученны х займ ов и кредитов отраж ается в составе операционных расходов. Н ом и н альн ую (вексе л ьн ую ) сум м у, п олучен н ую по вы д анном у векселю и ном инальную сум м у размёщ ённых облигаций, заём щ ик учи ты ва ет у себя как кредиторскую зад олж енность. При начислении процентов (д и скон та) по векселю и облигаци­ ям задолж енность по таки м Ц Б показы вается у заём щ ика с учётом причитаю щ ихся на конец отчётного периода процентов. Н ачи слен н ы е проценты, д исконт по причитаю щ им ся к оплате векселям, облигациям и ины м вы данны м заём ны м обязательствам у чи ты ва ю тся векселедателем (эм и тен то м ), в составе опера­ ционных расходов тех о тчётн ы х периодов, к которы м отн осятся данные начисления. Ранее начисленны е проценты учи ты ва ю тся сразу как расходы буд ущ их периодов с равном ерным (еж ем есячн ы м ) списанием на операционные расходы тех отчётн ы х периодов, к которы м относятся данные начисления.

П рим енительно к обращ ению векселей в П Б У 15/01 под дисконтом поним ается разница м еж ду сум м ой, указанной в векселе, и сум м ой ф актически полученны х денежных средств или их эквивалентов при размещ ении этого векселя.

Порядок учета кредитов и займов полученны х осущ ествляется в соответстви и с п. 19 приказа М Ф Р Ф от 02.09.2001 г. № 60н «О б утверж дении П Б У 15/01 "У ч е т займов и кредитов и затрат по их обсл у­ ж и ван и ю ". Д ополнительны е затраты, связанны е с получением займов и кредитов, размещ ением заём ны х обязательств, предварительно учи ты ва ю тся как дебиторская задолж енность с последую щ им равном ер­ ны м отнесением в состав операционных расходов в течение срока погаш ения указан н ы х вы ш е расходов.

При вы д аче векселей векселедатель отраж ает сум м у, указан н ую в векселе (вексел ьн ую с у м м у), как кредиторскую зад олж енность. В случае начисления процентов на вексельн ую сум м у задолж енности по вы данны м векселям п оказы вается у векселедателя, с учётом причитаю щ ихся к уплате на конец от­ чётного периода процентов по услови ям вы д ачи векселей. П ри вы даче векселя для п олучен и я займ а де­ 268 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й неж ны м и средствам и сум м а п ричитаю щ ихся векселедателю к уплате процентов или дисконта в кл ю ча е т­ ся в состав операционных расходов.

П ри размещ ении облигаций организация-эмитент отраж ает н ом инальную стоим ость вы п ущ ен н ы х и проданных облигаций как кредиторскую задолж енность. П ри начислении дохода по облигац иям в форме % % организация-эм итент указы вает кредиторскую задолж енность по проданным облигац иям с учёто м причитаю щ егося к уплате на конец отчётного периода процента по ним. Н ачи слен и е процентов или дисконта по размещ енным облш ациям отраж ается организацией-эмитентом в составе операционны х расходов в тех отчётн ы х периодах, к которы м отн осятся данные начисления.

Д ля начисления процентов за ссуд у и сп ользую тся средние остатки, исчи слен н ы е за со о тве тст­ вую щ и й период по средней хронологической ф ормуле: (а 1 + а2 + аЗ +...+ а * (н - ) + а*(н /2 )/н -, где а /2 1 - сум м а ссуд ы, a l, а (н ) - остатки на начало и конец периода;

а2, аЗ,..., а(н-1) - остатки на последую щ ие отчётн ы е д аты внутри расчётного периода;

н - число дней отчётного периода: 30, 90, 180, 360. П о л у ч е н ­ ны й средний остаток ум н ож ается на со о тветствую щ ую часть процентной годовой ставки.

инвестиционным активом поним ается объект и м ущ ества, подготовка которого В П Б У 15/01 под к предполагаемому использованию тр еб ует значительного времени.

К инвестиционны м активам о тн осятся объекты О С, и м ущ ественны е ком п лексы и д ругие анало­ ги чн ы е акти вы, на приобретение или строительство которы х тр еб ую тся значительное врем я и затраты.

П одобные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, у чи ты ва ю тся как то вар ы и к ин­ вестиционны м активам не отн осятся.

Затр аты по полученны м займ ам и кредитам, непосредственно относящ иеся к приобретению или стро ительству инвестиционного актива, д олж ны вкл ю чаться в стоим ость этого актива и п огаш аться по­ средством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учё та н ачисление амортизации актива не предусмотрено. Затраты по п олучен н ы м займам и кредитам, связанны м с ф орми­ рованием инвестиционного актива, по котором у по правилам бухгалтерского учё та ам ортизация не на­ чи сл яется, в стоим ость такого актива не вкл ю чаю тся, а о тн осятся на операционные расходы.

Затраты по полученны м займ ам и кредитам вкл ю чаю тся в п ервоначальную стои м ость ин вести ц и ­ онного актива при наличии следую щ их услови й :

возникновение расходов по приобретению и/или стро ительству инвестиционного акти ва;

ф актическое начало работ, связан н ы х с созданием инвестиционного актива;

наличие ф актических затрат по займ ам и кредитам или обязательств по и осущ ествлению.

Затраты по полученны м займ ам и кредитам, связанны е с приобретением инвестиционного актива, ум ен ьш аю тся на вели чи н у дохода от временного использования заем ны х средств в качестве д олгосроч­ н ы х и краткосрочны х ф инансовых влож ений.

У казан н ы е влож ения заём ны х средств осущ ествляю тся только в сл учае непосредственного ум ен ьш ен и я затрат, связанны х с ф инансированием инвестиционного актива, например сн и ж ен и я цен на строительны е м атериалы и оборудование, задержкой вы полнения отдельных видов (этап о в) работ с у б ­ подрядными организациями, другим и аналогичны м и причинам и. У м ен ьш ен и е затрат по займам на вели ­ чи н у дохода подтверждается соответствую щ и м расчетом ф актического нали чи я указанного дохода. Д о­ ход от врем енного использования указан н ы х средств отраж ается по кредиту счета 08 «Вл о ж е н и я во вн е­ оборотны е акти вы » в корреспонденции со счетам и уче та денеж ны х средств.

Объектом учёта на данном счёте явл яется каж ды й отдельный заём, кредит, вексель, облигация, или проценты к уплате в денежном (р ублёвом или валю тн ом ) вы раж ении, способны е увели чи ваться или ум ен ьш аться при вы полнении определённых операций по счёту.

Единицей измерения объекта явл яется р уб ль и его дробная часть - копейка.

Метод оценки объекта учёта на данном счёте, позволяет учи ты ва ть н ачальн ую стоим ость о б ъек­ та в денежном измерении в м ом ент п ринятия к у чё ту, или п о лучи ть её расчётн ы м путём (проц енты ), и с­ пользованием алгоритма расчёта в п ервичном д окум енте.

Для получения любых данных, необходимых пользователям систем а учё та настраивается так, что б ы оперативно определялись виды и и сточн и ки п оступления займ ов и направления их использования.

С чё т предназначается для отраж ения краткосрочны х и долгосрочны х кредитов, п олучаем ы х от кре­ дитных учреж дений, а счёт 67 - для отраж ения краткосрочны х и долгосрочны х ссуд и займ ов от ю риди­ Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й чески х и ф и зи чески х лиц д еньгам и и и м ущ ество м. П ри отр аж ен и и операций по д ви ж ен и ю заём ны х сред ств у ч ё т вед ётся по видам зай м ов: ссуд ы - 1, кред иты - 2, зай м ы - 3, ценны е бум аги - 4, взаи м ­ ны е зай м ы - 5 на уровн е су б сч е то в. Зай м ы, п р и влечён н ы е п утём в ы п у с к а и разм ещ ения облигаций или оф орм ленны е векселям и с д и скон то м, у ч и т ы в а ю тс я на с у б с ч ё те 4. Зай м ы, п о л учен н ы е в рам ках гр уп п ы взаи м о связан н ы х организац ий, входящ их в сво д н ую б ух га л те р ск ую о тчётн о сть у ч и т ы в а ю тс я на с у б с ч ё те 5. Д л я п о л учен и я д остаточн ой инф ормации для уп р а вл е н че ски х целей и о сущ ествл ен и я кон троля над и счи сл ен и ем налогов вво д ятся с у б с у б с ч е та, со о тве тствую щ и е ко н кр етн ы м кред и то­ рам. П о м ере возн и кн о вен и я необход им ости вво д ятся а н ал и ти че ски е сче та, со о тве тствую щ и е к а ж ­ д ом у кр ед и тн о м у д оговору по след ую щ ей схем е: (с ч ё т ). 1 (с у б с ч ё т - вид кредита (кр а тко ср о чн ы й или д о л го ср о чн ы й ). 1 (с у б с у б с ч ё т - наи м ен ован и е кред итора). 1 (а н ал и ти че ски й счё т - вид и ном ер д оговора). Н ап ри м ер, п о лучен и е ссуд ы, кредита, займ а на сезо н н ую заго то вку сы р ья, приобретение о б ор уд ован и я, на в ы п л а ту зар п латы и др.

Технология обработки заём ны х операций по сче ту ид ентична технологии, прим еняем ой для расчётного счёта 51. Ф и н ан со во м у бухгалтеру п оступ аю т ком анды руководителя финансово эконом ической сл уж б ы о необходимости заготовки расчётны х д окум ентов для оплаты различны х обяза­ тельств перед контрагентам и (заём щ икам и, кредиторами и д р.), или п олучен и я кредитов, ссуд, займов.

О снованием таких команд явл яю тся распоряж ения руковод ителя организации, вы текаю щ ие из заклю ­ чённы х договоров займов.

Основанием для записи провод ок по Д -ту и К - ту сче та в корреспонд енц ии с д р уги м и с ч е ­ при­ там и я в л я ю тс я то л ько п е р ви чн ы е д о кум ен ты, п рилагаем ы е к р еги стр у сче та (см о тр и н и ж е ложения).

1. Авизо на исполнение второй записи - ф. № УД-501.

2. А к т приёма-передачи ценных бумаг - ф. № УД-502.

3. Расчёт процентов к уплате по полученным займам - ф. № УД-503.

4. Расчёт процентов (купонного дохода) к уплате по ценным бумагам - ф. № УД-504.

5. Учётная справка по отражению гашения ранее полученных займов - ф. № УД-505.

. А к т взаимозачёта - ф. № УД-506.

7. Расчёт курсовых разниц по валю тным ценностям, подлежащим переоценке - ф. № УД-507.

. Платёжный ордер - ф. № 0401066.

9. Платёжное поручение или копия поручения, полученная от контрагента - ф. № 0401060.

Так как для предприятия полученные кредиты - это задолженность в пользу банка (кредиторская задол­ женность), то для него ссудный счет пассивный и сальдо по выписке кредитовое или нулевое.

1. Д-т сч. № 51.18. 5 2.1 8.55.18.«П оступ лен и е всех видов суд, кредитов» К-т с ч.№ 66.1, 66.2.

1а. Д-т с ч.№ 66.1, 66.2 «П еречисление денежных средств в погаш ение займ ов, ссуд и кредитов», К-т сч.№ 51.18,52.18,55.18;

2. Д-т сч.60, 62, 67,, 69, 70, 71, 73, 76, 79, «О п лата за счё т кредитов разны х о бязательств на­ 68 п рям ую » К-т с ч.№ 66.1, 66.2.

2а. Д-т с ч.№ 66.1,66.2 «П огаш ение кредитов за счё т других займ ов» К-т с ч.№ 67.

Инвентаризация остатков средств на счёте 51 проводится раз в конце года сверкой остатков по данным бухгалтерии с извещ ением, присы лаем ы м банком по каж дом у откры том у в банке счё ту.

Д ля управленческих целей и составления отчётности инф ормация по расчётном у с чё ту м ож ет бы ть представлена в виде следую щ их аналитических форм-таблиц, вы даваем ы х П С « К А Р М Э Н » :

• оперативны й о тчёт за лю бое число, лю бой период времени, по каждой проведённой по счёту операции;

• оборотная ведом ость по датам за лю бой период времени, по каждой проведённой по с чё ту опе­ рации;

• оборотная ведом ость д виж ения задолженности по субсчетам и/или ан алитическим счетам (дого­ ворам ) за лю бой период врем ени;

• сум м овая кар точка по каж д ом у ан алитическом у счё ту за лю бой период времени;

270 Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п ер а ц и й О О О «П р ести ж » А н ал и ти ческая карточка (организация) за период с по по счёту Заёмный Пассивный Т и п счёта О тнош ение к балан су Автоматически Кредитовое или Подведение итогов по счёту Сальдо ноль Гашение кредита Получение кредита Д ебетовы е операции Кред итовы е операции Д ата заклю чен и я договора Д а 1 а прекращ ения догово­ ра Н ом ер договора Кредитор В и д долгового обязательства Ц ель кредита _ П роцент э а пользование С ум м а полученного креди­ та 21.12.2006 Кол. Сумма С альдо (о стато к) на Д ебет Сумма Кол.

Кред ит Документ Дата Корсчёт Содержание хозоперации Дебет Кредит ввода № Тип Дата Кол Сумма Кол Сумма О бороты за период 21.12.2006 Кол. Сум­ Сальдо (о стато к) на Д ебет ма Кол. Сум­ Кред ит ма Исполнитель • К н и га регистрации всех записей по с чё ту за лю бой период врем ени, с сортировкой по возрас­ танию номера записи, номера д окум ента, по алф авиту типов п ервичны х д окум ентов, по возрастанию сум м ы и другим показателям. О О О «П р ести ж » К н и га регистрации хозяйственны х операций-проводок К о л. записей (организация) за период с по по счёту ('счетам') О /мма № Дата Тип док Дата Дебет Кредит Сумма Кол Содержание провод­ Тип Название Код про­ пров док док ки операции операции водки И сполнитель Д ля целей анализа д виж ения заём ны х средств можно быстро готовить отчётные формы на ком пью те­ ре в электронной таблице Excel. Д л я п олучен и я таких форм д остаточно устан о ви ть период, за которы й н уж н а инф ормация, и правильно вы брать уровен ь аналитических счетов.

Дата Ведомость полученных кредитов: (сумма) - Кредит сч. 6 поступ­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ ный до­ ный до­ ный до­ ный до­ ный до­ ный до­ ный до­ ный до­ ный до­ лений говор говор говор говор говор говор говор говор говор 66.1.1.2 66.1.1.3 66.1.1.5 66.2.1. 66.1.1.4 66.2.1.1 66.1.1. 66.1.1.1 66.1.1. 01.01. 02.01. 03.01. Итого:

И сполнитель Вед ом ость вторая предусм атривает гаш ение кредитов и процентов Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 7 Дата Ведомость гашения кредитов: (сумма) - Дебет сч. оплаты Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ Кредит­ ный до­ ный дого­ ный до­ ный дого­ ный дого­ ный дого­ ный дого­ ный до­ ный до­ говор вор говор вор вор вор вор говор говор 66.1.1. 66.1.1.1 66.1.1.2 66.1.1.3 66.1.1.5 66.2.1.1 66.2.1.1 66.1.1.1 66.1.1. 01.01. 02.01. 03.01. Итого:

И сп олн и тель И м ея обе приведённые формы, руководитель, менеджеры могут визуально выполнять оперативный ана­ лиз и принимать определённые решения или выдавать рекомендации.

1. У ч ё т операций по долговы м обязательствам (п о лучен н ы м ссудам, кредитам, займам (кред ито­ р ам )) 66.1.1. по униф ицированной форме бухгалтерского у чё та организован с учётом требований Н К Р Ф (пп.2 п.1 ст.265, ст.269, ст.328). В с е заклю чённы е и п оступ и вш и е в бухгалтерию договора подлежат ре гистрации в Ж ур н але учё та договоров полученны х кредитов, займов._ Ж ур н а л учё та договоров полученны х кредитов, займ ов по организац ии О О О фирма «С та р т»_ Дата заключения № договора Вид долгового Срок действия договора Установленный процент Сумма зай­ договора обязательства за пользование займом ма начало конец 3 4 1 2 2. У ч ё т операций с д олговы м и ценным и бум агам и (векселя, облигации вы п ущ ен н ы е) 66.1.2 по униф ицированной форме бухгалтерского учё та организован с учётом требований Н К Р Ф (ст.2 6 9 ). В се заклю чён н ы е и поступивш ие в бухгалтерию договора подлеж ат регистрации в Ж ур н але учё та договоров продажи (вы п уска ) ценных бум аг. Ж уо н а л учё та договоров на реализацию Ц Б по о р гани зац и и_ О О О турф ирм а «С евер н ая звезд а»_ установлен Дата заклю­ № Вид цен­ Цена бумаги Сумма дисконта (номи­ А“ “ »

чения дого­ дого­ ной бума­ ныи процент нал минус цена реализа­ Номинал Реализа­ вора ги вора по ЦБ Гашения ции при выпуске) ции Выпуска 4 5 7 1 6 П о счё ту, исходя из уд обства исполнения м ож но вести один ун и вер сальн ы й ж урнал регистра­ ции договоров полученны х заём ны х средств.

№ п/п Кредитор С ум м а Д ата п олучения Д ата гаш ения Ц ель займ а С тавка % % 3 5 1 Примерный набор проводок по учёту кредитных операций на сч. 66.

Примерный набор учетных процедур (проводок) счёт Процедура Кор. Код юд нд УД РД счета Код Содержание ид Погашение банковских кредитов с рас­ 66101 Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 66 = 57 и чётного, валютного или специального банка ордер ФЭС договор 57 = счёта 66102 Выкуп собственных облигаций перечис­ Авизо № УД - Акт приёма- Договор куп­ Выписка 81 = 51, лением с расчётного, валютного или спе­ 501 передачи ЦБ ли-продажи ЦБ банка 52, циального счёта 66103 Стоимость акций, облигаций, переданных Платёжный Акт приёма- Договор куп­ Выписка 66 = 58.2 банку по балансовой стоимости на пога­ ордер передачи ЦБ ли-продажи ЦБ банка шение кредитов банка № УД - 66104 Погашение кредитов выданных под век­ Платёжный Выписка 66.1 = 62.2 УС гашения Кредитный селя после их оплаты векселедателем ордер № УД-505 договор банка 66105 Погашение займов в порядке зачёта вза­ Платёжный Акт взаимоза­ Договор займа Мемори­ 66 = 76.5 имных требований ордер чёта № УД-506 ал-ордер Погашение кредита за счет средств по­ 66106 Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 66 = 76. ступающих страховых возмещений ордер договор банка ФЭС 66.1 =79.1 тит 66107 Задолженность по кредитам погашена с Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка р/с обособленного подразделения банка ордер ФЭС договор Погашение кредитов за счёт целевых Платёжный Распоряжение Кредитный 66108 Выписка 66 = 86. средств ордер ФЭС договор банка Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 66109 Отражение положительных курсовых Расчёт курсо­ Распоряжение Кредитный Выписка 66.1 = разниц по кредитам в инвалюте вых разниц ФЭС договор банка 91. УД- 66201 Оплата счетов поставщиков и подрядчи­ Счёт ф. 868 Кредитный Выписка 60.2 = Платёжное ков за оборудование к установке, мате­ банка поручение договор риалы, животных, товаров, расходов по капитальным вложениям, за счёт креди­ тов 66202 Перечисление поставщикам к псдрядчн Счёг ф. 868 Кредитный Выписка Платёжное 60.1 = 66. кам авансов за счёт кредитов договор банка поручение Начислены проценты по кредитам, полу­ 66203 Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 08 = 66.


2 ченным на капвложения ордер ФЭС договор банка тня 66204 Проценты по долгосрочным кредитам в Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка ордер банка ФЭС договор ства участника незавершенного строи­ тельства с переоформлением на эту сум­ му задолженности по кредитам банку 15.2 = 66.1 тИт 66205 Начислены проценты по кредитам, полу­ Распоряжение Выписка Платёжный Кредитный ченным на приобретение материалов, ордер ФЭС договор банка животных, товаров 91.7 = 66.1 тит 66206 Начислены проценты по полученным Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка кредитам для открытия корпоративной ордер ФЭС договор банка карты и других текущих целей 57.3 = 66.1 тат 66213 Зачислены на р/с средства, полученные от Распоряжение Платёжный Договор куп­ Выписка передачи векселя от покупателя продавцу ордер ли-продажи ЦБ банка ФЭС по номинальной стоимости без дисконта тИш 66214 Получен долгосрочный кредит наличны­ Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 50, 57.1 = ми на зарплату ордер договор банка 66. ФЭС 66215 Зачисление займов, кредитов на р/с Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 51,57.2 = ордер банка 66. ФЭС договор тни 66216 Зачисление валютных кредитов Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 52, 57.3 = ордер ФЭС договор банка 66. инш 66217 Выставление аккредитивов за счёт долго­ Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 55, 57.5 = срочного кредита ордер банка 66. ФЭС договор 66220 Учёт займов, поступивших на р/счёт Платёжный Копия письма Договор займа Выписка 51,57.3 = ордер займодавцу банка 66. ш ит 66221 Учёт реализации собственных облигаций Платёжный Распоряжение Договор куп­ Выписка 51,57.3 = зачислением их стоимости на р/счёт ордер руководителя ли-продажи ЦБ банка 66. тит 66222 Учёт реализации векселя без дисконта в Платёжный Распоряжение Выписка 51,52, Договор куп размере номинальной стоимости при руководителя ордер ли-продажи ЦБ банка 57.3 = 66. зачислении средств на расчётный, ва­ лютный счёт векселедержателя тИш 66223 Зачисление на специальный счёт рублё­ Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 57.3 = вых средств для открытия аккредитива, ордер ФЭС договор банка чековых книжек, корпоративных карт и др.

тЫш 66224 Зачисление на специальный счёт валют­ Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 57.4 = ных средств для открытия аккредитива, ордер договор банка ФЭС чековых книжек, корпоративных карт и др.

66225 Получен долгосрочный кредит для пере­ Платёжное Распоряжение Кредитный Выписка 58 = 66.1 дачи в счет долевого взноса поручение ФЭС договор банка 66226 Гашение кредиторской задолженности за Платёжное Распоряжение Кредитный Выписка 76.5 = счёт полученных кредитов поручение договор банка ФЭС тИт 66227 Возврат авансов покупателям за счет Платёжное Кредитный Распоряжение Выписка 62 = 66. кредитов поручение ФЭС договор банка Погашение краткосрочных кредитов за 66228 Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 66.1 = счёт долгосрочных кредитов ордер договор банка 66. ФЭС тИш 66229 Погашение долгосрочных кредитов за Кредитный Выписка 66.2 = Платёжный Распоряжение счёт краткосрочных кредитов ордер ФЭС договор банка 66. 66230 Погашение задолженности перед бюдже­ Платёжное Распоряжение Кредитный Выписка 68,69 = том за счёт полученных кредитов поручение ФЭС договор банка 66. 66231 Передача полученных кредитов обособ­ Платёжный Кредитный Распоряжение Выписка 79.1 =66.1 ленному подразделению ордер ФЭС договор банка иня 66232 Начислены проценты по кредиту для Платёжный Распоряжение Кредитный Выписка 91.7 = открытия корпоративной карты, дисконт­ ордер ФЭС договор банка 66.1, ному векселю и иным долговым обяза­ тельствам Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Выписка 91.7 = 66. 66233 Начислены проценты по дисконтному Платёжный Распоряжение Кредитный векселю (разница между полученной договор банка ордер ФЭС суммой и номинальной стоимостью) и иным долговым обязательствам, образо­ вавшимся за счёт полученных кредитов 91.7 = 66234 Начислены проценты по долгосрочным Платёжный Кредитный Выписка Распоряжение кредитам договор банка 66. ордер ФЭС Кредитный Мемори 66235 Отражение отрицательных курсовых Расчёт курсо­ Распоряжение 91.13 = 66. разниц по валютным кредитам вых разниц ФЭС договор ал-ордер УД- Приложения. 1 Авизо на исполнение второй записи ф. № УД-501 вы п и сы вается бухгалтером,.

вы п олн и вш и м первую запись в регистре, на основании первичного учётного д окум ента. В авизо отра­ ж аю тся все операции, им евш ие м есто на первом счёте, и подлежащ ие отраж ению автом ати чески на кор­ респондирую щ ем счёте. П р и м ен яется при ручном ведении учёта. П ри эксплуатац ии П С « К А Р М Э Н » это т д окум ен т не прим еняется, операция вы полн яется автом ати чески._ _ Ф. № УД- О рганизация за Дата составления А ВИ ЗО № по отражению дублирующей записи на корсчёте № м-ц 200 г.

1. С огласно первичньы л учётн ы м д окум ентам на счёте № вы полнены учётн ы е записи. Н а счёте № следует выпот [нить д ублирую щ ие записи:

Д-т К-т С ум м а Прилагаем ые (и сп ользован ны е) д окум енты № Д ата Н аим енование Содержание записи 4 1 С о стави тель авизо И сполнитель (должность роспись ФИО дата) Содержание записи по каж дой операции, которую следует вы полнить, вы би рается из справочни­ ка хозяйственны х операций или с клавиатуры.

*- При отражении д ублир ую щ ей записи на втором счёте под дебетом поним ается полны й код При от­ корреспондирую щ его счёта (счё т, субсчёт, ан алитический счё т) из сп равочника ЗБТ гее.

ражении дублирую щ ей записи под названием дебетового счёта поним ается название аналитиче­ ского счёта самого ниж него уровн я (название аналитического счёта) из сп равочни ка БЗТгее.

**- При отражении д ублирую щ ей записи на втором счёте под кредитом поним ается полны й код корреспондирую щ его счёта (счё т, суб счёт, аналитический счё т) из справочника ЗБТ гее. При отражении дублирую щ ей записи на втором счёте под названием кредитового счёта поним ается название аналитиче ского счёта самого ниж него уровня (название аналитического счё та ) из справочника ЗБТ гее._ Вн и м ан и е. А ви зо составл яется бухгалтером, вы п олн яю щ и м первую запись при ведении учёта вр учн ую, распечаты вается для архива и передаётся втор о м у бухгалтеру. П ри работе на ком пью тере та ­ кой д окум ент не составляется. Ти п - 1.

2. А кт приёма-передачи ценных бумаг ф. № УД-502 прим еняется для оф орм ления операции по приёму-передаче ценных бум аг м еж ду покупателем и продавцом.

*- При отражении записи на первом счёте под дебетом поним ается полны й код корреспонди­ При отражении рую щ его счёта (счё т, суб счёт, ан алитический счёт п о куп ателя) из справочника ЗБТ гее.

записи под названием дебетового счё та поним ается название аналитического счёта самого нижнего уровня (название п о куп ателя) из справочника БЗТгее.

**- При отражении записи на втором счёте под кредитом поним ается полны й код корреспонди­ При отражении записи на втором рую щ его счёта (счё т, вид прочих доходов) из сп равочника ЗБТ гее.

счёте под названием кредитового счёта поним ается название аналитического счёта сам ого нижнего уровня (название вида прочих доходов) из справочника Тгее.

Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Вн и м ан и е. А к т составл яется представителями покупателя и продавца, поступает в бух галтер и ю, и после п олучен и я распоряж ения руковод ителя Ф Э С вы п олн яется залож енная в тексте проводка и переда­ ётся в архив. П ри работе на ком пью тере вводится 13 постоянны х реквизитов. Т и п - 1.

3. ф. № УД-503 - как прочих расход ов в ы ­ Р а с ч ё т п р о ц ен то в к у п л а те по п о л у ч е н н ы м за й м а м полн яется е ж ем е сячн о в течение всего года в разрезе всех полученны х и погаш енны х в о тчётн о м перио­ де займ ов, по которы м предусм отрена уплата процентов за пользование. Ц елью расчёта я в л я е т ся опреде­ ление сум м ы процентов, подлежащ их уплате по получен н ы м займам, чи слящ и м ся на балансе ор гани за­ ции как кредиторская задолж енность. В соответстви и с пп.2 п.1 ст.265 Н К Р Ф в состав внереализацион­ н ы х расходов, вкл ю чаю тся проценты по долговым обязательствам лю бого вида. Согласно ст.2 6 9 Н К Р Ф, расход в виде процентов по долговы м обязательствам лю бого вида признаётся при условии, ч т о размер начи слен н ы х процент ов сущ ественно не отли чается от среднего уровн я процентов, и счи слен н ого по оп­ ределённым правилам, и вклю чается в состав расходов на конец соответствую щ его отчётного период а не зависим о от ф акта оплаты расхода.

Код формы АКТ № о приёме-передаче ценных бумаг Ф. № УД- За м-и 2 0 0 г. Дата составления Место составления.

Пеоелаюшая ооганизапия код по О КП О ) (наименование факс) ( адрес, телефон, (банковские реквизиты) Ш инимаю ш ая ооганизапия код по О КП О ) (наименование ( адрес, телефон, факс) ( банковские реквизиты) Основание для составления акта (приказ, распоряжение, договор (с указанием его вида, основных обязательств)) Дата постановки на у ч ё т _ снятия с учёта № _ Д ата_ Объект учё та _ (наименование, особые условия) Валю та (вид валюты, дата курса, курс, сум м а).

Сведения о ценных бумагах Эмиссионный Коли­ Сумма номи­ Сумма № Наименование Дата Особые усло­ номер (номера) чество выпуска нала передачи вия п/п Сдал представитель передающей организации Принял представитель получающей организации должность подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписи МП МП Для принимающей стороны Для передающей стороны К-т 91.5,58.2 Сум ма Д-т 58 К-т 60.3 С ум м а Д-т 62.2, Передано по доверенности № от «_ » «_ |_г. выданной », дата.


Ценные бумаги приняты на ответственное хранение по приходному ордеру №.

Материально ответственное лицо Г л а в а 6. У чёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п ер а ц и й В р асчёт вкл ю чаю тся все кредитны е договоры, договоры займа и ины е аналогичны е договоры, по которы м предприятие вы ступ ает заёмщ иком. Расход в виде процентов по договорам определяется в це­ лях налогооблож ения с учётом принципа равномерности его признания. Есл и кредит (заём ) погаш ается частям и, то информация по каждой непогашенной сумме кредита (займ а) отражается по отдельной строке.

Средняя ставка по долговым обязательствам. Рассчи ты вается в следую щ ем порядке. В соответ­ ствии со ст. 269 Н К Р Ф под долговым и обязательствам и, выд анны м и на сопоставим ы х услови ях, пони­ м аю тся долговые обязательства, вы данны е в той же валю те на те ж е сроки в сопоставим ы х объём ах, под аналогичны е обеспечения. Д ля определения среднего процента вы п олн яется специальны й расчёт.

Расчёт среднего уровня % % ставки по долговым обязательствам в кв. 2006 г.

Процентная ставка Результат Банк, выдавший кредит, номер договора Сумма кредита 2 X Итого В граф у 4 по каждой строке проставляется произведение гр.2 х гр.З. Средний процент по строке «И того» гр.4 р ассчи ты вается по ф ормуле: итого по гр.4 / итого по гр.2.

Средний уровень процентной ставки * 1.2. П р оставляется показатель, рассчитанны й по ф орму­ средняя ставка по долговым обязательствам * 1.2.

ле:

Ставка Ц Б. Зап олн яю тся данные в том случае, если нет данных в графе «средняя ставка по долго­ вы м обязательствам. При заполнении этой граф ы для займ ов в рублях стави тся ставка Ц Б = 1 3 %, а для займов в валю те = %.

Ставка за пользование займом - заносится процент, с учётом следую щ их особенностей:

а) Есл и договором определена ф иксированная ставка процента, то в гр.9 проставляется ставка, ус тановленная договором займа._ _ Организация Ф. № УД- Дата составления Расчёт № процентов к уплате по полученным займам за м-ц 2 0 0 г.

Средний уровень ставки Ставка ЦБ Курс ЦБ на дату расчёта Средняя ставка (средняя ставка * 1.2) (если сумма в руб. то = 1) по долговым обязательствам Сумма Непога­ Ставка Ставка Сумма Код займодав- Договор Период начисления Де­ шенная за ДЛЯ бет процен­ процен­ ца-кредитора Дней № На­ Ко­ Нача­ Ко­ сумма поль­ налого­ 07, тов на тов для (К-т 66, 67) чало нец ло нец обложе­ 08, расхо­ налогов зова­ ния 91 ды ние займом 2 10 11 12 1 3 4 5 6 7 8 Договора в рублях Договора в валюте:

Итого за отчётный период.

б) Есл и договором предусм отрено изменение ставки процента в течение срока д ействия договора и определён порядок её расчёта, то в гр.9 расчёта каж дая новая изменённая ставка отраж ается по новой строке гр.9.

в) Есл и договором не предусм отрена ставка процента, а предусмотрена ф иксированная сум м а про­ центов за весь срок д ействия договора, то эф ф ективная ставка процентов рассчи ты вается по следую щ ей формуле: С т,% = ( 8,% х 365) / (С ум (Н сум м а,1 х К д н ей,0 ), где:

С т,% - годовая эф ф ективная ставка процента по договору, в котором определена общ ая сум м а процентов;

Б,% - общ ая сум м а процентов, установленная договором;

С ум - общ ая сум м а частн ы х произведений, рассчитанны х по ф ормуле внутренних скобок;

Н сум м а, 1- сум м а I - той непогаш енной задолженности по займ у;

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Кдней,1 - количество дней, за которы е и счи сляю тся проценты на сум м у Нсум м аД.

Ставка для налогообложения - заносится процент, с учётом следую щ их особенностей: при рас­ чёте процентов для налогооблож ения признаётся ставка м еньш ая из всех им ею щ ихся.

Средний уровень ставки (средняя ставка * 1.2) больш е договорной ставки, то за н алогооб­ Есл и лагаем ую ставку, приним аю т договорную ставку.

Средний уровень ставки (средняя ставка * 1.2) м еньш е договорной ставки, то за н алогооб­ Есл и «средний у р о в е н ь ставки (средняя о а в к а * 1.2)».

лагаем ую стайку, приним аю т Ес л и Средний уровень ставки (средняя ставка * 1.2) равен н улю, а ставка ЦБ больш е договор­ ной ставки, то за налогооблагаем ую ставку, приним аю т договорную ставку.

Средний уровень ставки (средняя ставка * 1.2) равен н улю, а ставка ЦБ м еньш е договор­ Есл и ЦБ.

ной ставки, то за налогооблагаем ую с та в к у, приним аю т ста вку Дебет. С чё т учё та прочих и других расходов в виде процентов по займам.

Сумма процентов, относимая на внереализационные расходы (в налоговом учете). Д анны е р ассчи ты ваю тся по ф ормуле: гр.12 = (гр. 8 * гр.Курс Ц Б * гр.7 * гр9).

Сумма процентов, учитываемая при расчёте налоговой базы. Д анны е р ассчи ты ваю тся по фор­ м уле: гр. 13 = (гр.8 * гр.Курс Ц Б * гр.7 * гр Ю ).

Графы 11 - «Дебет», 1 - Кредит» вы би раю тся из справочника хозяйственны х операций, д опол­ н яю тся из С п равочн и ка дерева счето в и заполняю тся по каж дой операции.

При начислении процентов по п олучен н ы м займам под дебетом поним ается полны й код (счё т, При начислении процентов по п олучен н ы м займам под названием д ебето во­ суб счёт прочих расходов).

го счёта поним ается название аналитического счёта сам ого ниж него уровн я (название конкретного вида дохода) из справочника Тгее.

При начислении процентов по п олучен н ы м займам под кредитом поним ается полны й код кор­ респондирую щ его счёта (займодавец, номер договора) из справочника 8 8 Тгее. При начислении процен­ тов по полученны м займам под названием кредитового счёта поним ается название ан алитического счёта самого низкого уровня корреспондирую щ его счёта (название договора займодавца) из сп р авочн и ка БЗТгее.

Внимание. Ра счё т составл яется бухгалтером, ответствен н ы м за эти операции, и р асп ечаты вается для архива готовы й для обработки. Д ля отраж ения в учё те с клави атуры из неё вводят и и сп о л ьзую т постоянны х реквизитов. Т и п д окум ента - 1.

4. Расчёт процентов (купонного дохода) к уплате по ценным бумагам ф. № УД-504. Ц елью расчёта является определение сум м ы процентов (куп он н ого дохода), подлежащ его отнесению на расхо­ ды в целях налогооблож ения, по ценным бум агам и векселям, вы п ущ ен н ы м организацией.

Организация Ф. № УД- Расчёт № процентов (купонного дохода) к уплате по ЦБ Дата составления за м-ц 200 г.

Курс ЦБ на дату расчёта Средняя ставка Средний уровень ставки Ставка ЦБ (если сумма в руб. то = 1) по долговым обязательствам К-т На­ № Но­ Уста­ Сумма Дата Дата Срок обра­ Расчётный Ставка Сумма Д-т имено­ ми­ новлен дис­ выпуска гашения щения ЦБ в процент по процента 91.7 66.2 рас-хода, ЦБ вание нал ный % конта ЦБ отчётном дисконт­ для нало­ учитывае­ ЦБ ЦБ периоде ным ЦБ гообложе­ мая при по ЦБ ния налогооб­ (дн.) ложении 1 4 5 7 9 10 11 2 3 6 8 Ито­ го Приложения на листах. Исполнитель К исполнению (гл. бухгалтер роспись ФИО дата) Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й В соответстви и с п.2 ст.265 Н К Р Ф в состав внереализационных расходов, вкл ю чаю тся расходы на проценты (куп о н н ы й доход) по ценным бум агам и векселям. С огласно п. 8 ст.272 Н К Р Ф, по ценным б у ­ магам, сроком обращ ения более одного отчётного периода, расход признаётся осущ ествлённы м и вкл ю ­ В расчёт чается в состав внереализационных расходов на конец соответствую щ его отчётного периода.

вкл ю чае тся информация по всем видам ценных бум аг, вы пущ енны х организацией и по которы м преду­ В том числе в расчёт вклю чается информация по цен­ см отрена уп лата процентов или купонного дохода.

ны м бум агам, погаш енны м (вы к уп л ен н ы м ) организацией в отчётном периоде.

Р а счё т сум м расходов в виде процентов (купонного дохода) по Ц Б вы п олн яется еж ем есячно в те ­ чение всего года в разрезе всех хранящ ихся или погаш енны х в отчётном периоде Ц Б, и по которы м пре­ д усм отрена вы плата процентов или купонного дохода. Ц елью расчёта является определение сум м ы про­ центов (куп он н ого дохода), подлежащ его вы плате по Ц Б, чи слящ и м ся на балансе организации.

Средняя ставка по долговым обязательствам рассчи ты вается в следую щ ем порядке. В соответ­ стви и со ст. 269 Н К Р Ф под д олговы м и обязательствам и, вы д анны м и на сопоставим ы х услови ях, пони­ м аю тся долговые обязательства, вы д анны е в той ж е валю те на те ж е сроки в сопоставим ы х объём ах, под аналогичны е обеспечения. Д ля определения среднего процента вы полн яется специальны й расчёт.

Расчёт среднего уровня процентной ставки по долговым обязательствам в квартале 2006г.

Банк, выдавший кредит, номер договора Процентная ставка Результат Сумма кредита 1 2 Итого X В граф у 4 по каждой строке проставляется произведение гр.2 х гр.З. Средний процент по строке И того гр.4 р ассчи ты вается по ф ормуле: итого по гр.4 / итого по гр.2.

Средний уровень процентной ставки * 1.2. П р оставляется показатель, рассчитанны й по ф орм у­ средняя ставка по долговым обязательствам * 1.2.

ле:

Ставка Ц Б » указы вается ставка реф инансирования Ц Б Р Ф, ум н ож ен н ая на 1.1, если в гр.13 ничего не указано.

В графу «Расчётный процент по дисконтным или если установлен % по Ц Б » данные зано­ ЦБ сятся так. Есл и для Ц Б установлен процент, вы п лачи ваем ы й владельцу Ц Б при её погаш ении, то в гр. переносится значение гр.4. Есл и по Ц Б установлен д исконт, то расчётны й процент для гр.9 р ассчи ты ва­ ется по формуле: годовой расчётн ы й % по д исконтны м Ц Б = (гр.5 *365 * 100) / ((гр.З - гр.5) * (гр.7 гр.6 )).

В графе «Ставка процента для налогообложения» указы вается ставка процента, принимаемая для целей налогооблож ения, как наим еньш ее из значений м еж ду гр. 9, средней ставкой по долговым обязательствам, средним уровнем ставки, ставкой Ц Б.

Сумма процентов (дисконта), включаемая в состав внереализационных расходов за отчёт­ ный период, учитываемая при налогообложении рассчи ты вается по формуле: гр.13 = (гр.З - гр.5) * гр.9 * гр. 10/ 365.

Сумма процентов, учитываемая при расчёте налоговой базы. Д анны е р ассчи ты ваю тся по фор­ (гр.8 * гр.Курс Ц Б * гр.7 * гр Ю ).

м уле: гр.13 = *- При начислении расходов в виде процентов (куп он н ого дохода) по ценным бум агам под дебе­ том поним ается полны й код (счё т, суб счёт, вид прочих расходов). При начислении расходов в виде процентов (купонного дохода) по ценным бум агам под названием дебетового счёта поним ается название аналитического счёта сам ого ниж него уровня (название конкретного вида расходов) из справочника 88Тгее.

При начислении расходов в виде процентов (куп он н ого дохода) по ценным бум агам под кре­ ** дитом поним ается полны й код корреспондирую щ его счёта (владелец Ц Б, номер договора) из справочни­ При начислении расходов в виде процентов (куп он н ого дохода) по ценным бум агам под на­ ка Тгее.

званием кредитового счёта поним ается название аналитического счёта самого низкого ур овн я коррес­ пондирую щ его счёта (название владельца Ц Б ) из справочника Тгее.

278 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Внимание. Расчё т составл яется бухгалтером, о тветствен н ы м за эти операции, и р а сп ечаты вается для архива готовы й для обработки. Д ля отраж ения в учёте с клави атур ы из неё ввод ят и и сп о л ьзу ю т постоянны х реквизитов. Т и п д окум ента - 1.

5. Учётная справка по погашению ранее полученных займов ф № УД-505 применяется при возврате займа, ранее полученного в виде наличны х, безналичны х средств, оборудования к у ста н о вке, Т М Ц, ж и вотн ы х, товаров и другой натурой отп уск оф орм ляется утверж д ённы м и докум ентам и в зави си ­ м ости от вида займ ов, а закры тие.задолженности вы п олн яется данной учётн ой справкой ф. № УД-303, вы писы ваем ой в бухгалтерии в одном экземпляре.

*- При гашении ранее полученны х займ ов натурой под дебетом поним ается полны й код (счё т, При гашении ранее полученны х займ ов под названием дебетового с чё та поним а­ суб счёт, займодавец).

ется название аналитического счёта самого нижнего уровня (название займодавца) из сп р аво чн и ка ЗБШ лг.

О рганизация Ф. № УД - Учётная справка V® по отражению погашения ранее получен н ы х займов за Д ата со ста вл е ­ м-ц г. ния 1. С огласно договору займ а № от « »« » 200 _г. ранее полученны й заём в виде (оборуд ования, Т М Ц, ж и вотн ы х, товаров, н али чн ы м ? деньгами и др.) Возвращ ён по д окум енту (П К О. накладная, акт) № от « »

г. 2. В учёте следует вы п олн и ть зачётн ую зап ись:

« » П рилагаем ы е (и сп ользован ны е) д окум енты Д-т К-т. С ум м а, 67 57,91. № Д ата Н аим енование Содержание записи 3 5 1 2 П р и лож ен ия на листах. И сполнитель К исполнению (гл. бухгалтер роспись ФИО дата) **- При гашении ранее полученны х займ ов под кредитом поним ается полны й код корреспонди рую щ е! о счёта (код счёта, суб счёта прочих доходов) из сп равочни ка ББТгее. При гашении ранее п о лу­ ченны х займ ов под названием кредитового счёта поним ается название субсчёта корреспондирую щ его счёта (название дохода) из справочника ББТгее._ Вн и м ан и е. У чё тн а я справка составляется бухгалтером, о тветствен н ы м за эти операции, и расп еча­ ты вается для архива. Д ля отраж ения в учёте с клави атуры, из неё вводят и и сп о льзую т 13 п остоян н ы х реквизитов. Т и п докум ента - 1.

6. А кт взаимозачёта ф № УД-506 составляется в д вух экзем плярах, когда производится зачё т вза им ны х требований по встр ечн ы м договорам купли-продажи (м ен ы ) на равную сум м у._ Утверждаю:

(должность подпись расшифровка подписи дата) К од по О К П О О рганизация АКТ№ взаимозачёта Форма ф.№ УД- за м-п 200 г Д ата составления С огласно договору купли-продажи № от « »« г.

» со стоооны В адрес отгруж ена (продукция, товары, усл уги, работы ) согласно следую щ им докум ентам :

.

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й.

3.

Н а общ ую сум м у А от им ени В адрес отгр уж ен а (продукция, товары, усл уги, работы ) согласно следую щ им докум ентам.

.

3.

Н а общ ую сум м у В соответстви и с условиям и оп латы по договору произвести зачёт взаим ны х требований с вы полнением учётн ой записи:

С ум м а Д ебет К редит П рилагаем ы е (и сп ол ьзован н ы е) докум енты 60.2 (62.2) 62.2 (60.2) С одерж ани е записи Н аи м ен ован и е № Д ата 4 3 1 30.06.200 г Зачёт взаимных требований X X И того От От (назван ие покупателя) (название поставщ и ка) Гл. бухгалтеи Гл. б ухгал тео (подпись ФИО дата) (подпись ФИО дата) М П.

МП *- При отражении взаим озачёта на счёте первого контрагента под дебетом поним ается полны й При отра­ код корреспондирую щ его счёта (счё т, субсчёт, аналитический счё т) из справочника ЗБТ гее.

жении взаим озачёта на счёте первого контрагента под названием дебетового счёта поним ается название аналитического счёта самого н иж него уровня (название первого контрагента) из справочника ЗБТгее.

**- При отражении взаим озачёта на счёте второго контрагента под кредитом поним ается полный При отра­ код корреспондирую щ его счёта (счё т, субсчёт, аналитический счё т) из справочника ЗБТгее.

жении взаим озачёта на счёте второго контрагента под названием кредитового счёта поним ается название аналитического счёта самого н иж него уровня (название второго контрагента) из справочника ЗБТгее.

Вн и м ан и е. А к т взаим озачёта составляется в бухгалтерии, распечаты вается для архива и передачи в д ругую организацию. П осле возвращ ения с согласием из него и сп ользую т 13 постоянны х реквизитов.

Т и п - 5.

7. Расчёт курсовых разниц по валютным ценностям, подлежащим переоценке ф. № УД-507.

Ц елью составления р асчёта является вы явление дохода (расхода) в виде кур совы х разниц по ва­ лю тн ы м ценностям, переоценка которы х не предусмотрена правилами учёта. К таким валю тны м ценно­ стям, относятся долгосрочны е ценны е бум аги, вы раж енны е в иностранной валю те. П ереоценка произво­ д ится на основании п. 10 ст. 272 Н К Р Ф, в соответствии с которой «обязательства и требования, вы ра­ ж ен н ы е в иностранной валю те, им ущ ество в виде валю тны х ценностей п ересчиты вается в рубли по офи­ циальном у кур су, устан овлен н ом у Ц Б Р Ф. Переоценка производится на дату перехода права собственно­ сти при соверш ении операции с таким им ущ еством, прекращ ения обязательств и требований на послед­ ний день отчётного периода в зависим ости от того, что произош ло раньш е. Ви д ы валю тны х ценностей, подлежащ их переоценке в учёте, и порядок такой переоценки установлены П Б У 3/2000. П орядок пере­ оценки валю тны х ценностей, устан овлен н ы й п. 8 ст.271 Н К Р Ф, аналогичен порядку, прим еняем ом у 280 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й в учёте. П ри этом в учёте перечень валю тны х ценностей, подлежащ их переоценке, ограничен, а в нало­ говом кодексе переоценке под леж ат все валю тны е ценности.

*- При начислении кур со вы х разниц под дебетом поним ается полны й код (счё т, с у б с ч ё т, вид цен­ При начислении курсовы х разниц под названием дебетового счёта п он и м ается назва­ ностей в валю те).

ние аналитического счёта сам ого нижнего уровня (н азван и е вида ценностей в валю те) из сп р аво чн и ка БЗТ гее.

Ф. № УД- О рганизация Д ата составления Расчёт № курсовы х разниц по валю тны м ценностям, подлежащим переоценке за м-ц 200 г.

Учитывае­ Дебет Курсо­ Кредит Объект валютных ценностей Вид Курс валюты мая сумма (счёт, вая (счёт, инва­ На дату выбы­ Наименование Стоимость в На дату поступле­ курсовых суб­ разница суб­ люты тия или конец инвалюте ния объекта или счёт) сч разниц счёт) отчётного пе­ начало отчётного 58.2 сч.91. риода периода 7=6*2 6=5-4 2 4 1 1. Ценные бумаги.1.

1. Итого за отчётный период. X X П рилож ения на листах. И сполнитель К исполнению (гл. бухгалтер роспись ФИО дата **- При начислении кур совы х разниц под кредитом поним ается полны й код корреспонд ирую щ е­ го счёта (код счёта, субсчёта, вида ценностей в валю те) из справочника ЗБТ гее. При начислении кур со­ вы х разниц под названием кредитового счёта поним ается название субсчёта корреспондирую щ его счёта (название вида ценностей в вал ю те) из справочника 55Тгее._ Вн и м ан и е. Р а счё т кур со вы х разниц составляется бухгалтером, ответствен н ы м за эти операции, и расп ечаты вается для архива. Д л я отраж ения в учёте с клави атуры из неё вво д ят и и сп о льзую т 13 посто янны х реквизитов. Тип - 1. 6.6. Учет наличных средств и денежных документов организуется на счёте 50. О бращ ение на­ ли чн ы х денег в России регули руется П олож ением Ц Б Р Ф от 05.01.98г. № 14-п. (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращ ения на территории Р Ф ». В с е предприятия, не за­ висим о от формы собственности, обязаны хранить свои денеж ны е средства в учреж д ениях банков. Д ля текущ и х расчетов каж дая организация м ож ет постоянно и м еть наличны е средства на своей территории.

Н а этом счёте отраж ается поступление (приём ) и расходование (вы д ача) наличны х д енеж ны х средств, Кассовые операции - это операции по учё ту движ ения наличны х де­ хранящ ихся в кассе организации.

неж ны х средств, которыми осущ ествляю тся расчёты предприятия с ю ридическими и ф изическим и лицами за товарно-материальные ценности, работы, услуги. П орядок ведения кассовы х операций в Р Ф реглам ен­ тирован письм ом Ц Б Р Ф от 04.10.93 г. № 18.



Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 50 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.