авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 50 |

«И.Е. Глушков БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ В ПОМОЩЬ ФИНАНСОВОМУ ДИРЕКТОРУ, ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ, БУХГАЛТЕРУ ...»

-- [ Страница 15 ] --

Это й инструкцией установлено, что для осущ ествления расчётов наличны м и деньгами каждое пред­ приятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Руковод и тель организации обязан вы д елить и оборудовать для приема и вы дачи н аличны х средств специальное охраняемое поме­ щ ение (с исполнением требований М В Д Р Ф ), а для врем енного хранения - несгораем ы й сейф. П ом ещ е­ ние кассы должно бы ть изолировано, а двери в кассу устр аи ваю тся с выходом в бухгалтерию, где посто­ янно находятся работники данной организации. Д вери в кассу во время соверш ения операций долж ны запираться с внутренней стороны. Д оступ в помещ ение кассы лицам, не имею щ им отнош ения к ее рабо­ те, воспрещ ается. К а ссы предприятий м огут б ы ть застрахованы в соответствии с д ей ствую щ и м законо­ дательством. Предприятие сам о создает услови я, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при д оставке их из учреж дений банка или при сдаче на расчетны й счет. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не бы ли созданы необходимые услови я, обеспечиваю щ ие со­ Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й хранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они н есут в установленном законода­ тельство м порядке ответственность.

В с е наличны е деньги и ценные бум аги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых ме­ талли чески х ш кафах, а в отдельных случаях - в ком бинированных и обы чн ы х м еталлических ш каф ах, которы е по окончании работы кассы закр ы ваю тся клю чом и оп ечаты ваю тся специальной п ечатью касси ­ ра. К л ю ч и от сейфа (ш каф а) и сур гучн ая печать хранятся у кассира. К а сси р у запрещ ается оставлять кл ю ­ чи в условлен н ы х местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенны е д убли каты.

У чте н н ы е д убликаты клю чей в опечатанны х кассиром пакетах, ш катулках, пеналах и др. хранятся у ру­ ководителя организации. Еж еквар тальн о производится их проверка членам и постоянно д ействую щ ей на предприятии инвентаризационной ком иссии с составлением акта, которы е хранится в делах главного бухгалтера вм есте с актам и проверки кассы. П ри обнаруж ении утр аты клю чей руководитель организации незам едлительно сообщ ает о происш ествии в органы внутренних дел и приним ает меры к немедленной замене зам ка в помещ ение кассы или ш кафа. Х ранение в кассе н аличны х денег и других ценностей, не принадлежащ их данной организации, запрещ ается.

Перед откры тием пом ещ ения кассы и м еталлических ш каф ов кассир обязан осм отреть сохранность зам ков, дверей, оконны х реш еток и печатей, убед и ться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или сн яти я печати, поломки зам ков дверей или реш еток кассир обязан немедленно д олож ить об этом руководителю организации, который сообщ ает о происш ествии в органы внутренних дел и приним ает меры к охране кассы до прибы тия их сотруд ни­ ков. В этом случае руковод итель, главны й бухгалтер или лица, их зам еняю щ ие, а такж е кассир предпри­ яти я после п олучения разреш ения О В Д производят проверку наличия денеж ны х средств и других ценно­ стей, хранивш ихся в кассе. Э та проверка должна бы ть произведена до начала кассовых операций с со­ ставлением акта о результатах проверки в 4 экз., подписанного всем и участвовавш и м и в проверке лица­ ми. П ервы й экзем пляр передается в О В Д, второй - в страховую ком панию, третий - в вы ш естоящ ую ор­ ганизацию, четверты й - остается в организации.

Для ведения кассовых операций в ш тате предприятия предусм атривается долж ность кассира.

Кассир - это долж ностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, вы д ачи на­ ли чн ы х денег из кассы и ведение первичного учёта движ ения денег. П ри поступлении на работу кассир подписы вает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руковод ствуется «П оряд ­ ком ведения кассовы х операций», ад м инистративно чи слится в составе бухгалтерии и под чиняется глав­ ном у бухгалтеру в соответстви и с долж ностной инструкцией. Приём и вы д ачу денег кассир производит только на основании первичны х д окум ентов установленной ф ормы, подписанны х руководителем и глав­ ным бухгалтером. У ч ё т всех операций по д виж ению наличны х д енеж ны х средств кассир осущ ествляет в кассовой книге.

Кассовая книга - это учётн ы й регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия. Э та книга должна бы ть пронумерована, прош нурована и скреплена сургучной печатью. Запи­ си в неё производятся в соответствии с Порядком ведения кассовых операций по каж дом у приходному и расходному докум енту. В конце рабочего дня (см ен ы ) кассир подсчиты вает приход и расход денег за день и выводит остаток на следую щ ий день. Записи в книге ведутся в двух экземплярах. Второй (отр ы вн ой ) эк­ земпляр ежедневно или в другие установленны е сроки вместе с оправдательными документами в виде от­ чёта кассира передаётся в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность записей в книге и расписы вает­ ся в получении отчёта с прилагаемыми докум ентам и. Главн ы й бухгалтер периодически обязан проверять правильность ведения кассовой книге.

При малом объем е кассовы х операций обязанности кассира м ож ет вы п олн ять лю бое д олж ностное лицо предприятия, котором у директор п ор учи т ведение кассовы х операций, или главны й бухгалтер. При поручении ведения кассовы х операций бухгалтеру издается соответствую щ ее распоряжение руковод ите­ ля предприятия, а в карточках образцов подписей, сдаваемых в банк, н иж е строки с образцом подписи главного бухгалтера делается приписка: "Д р уги х счетн ы х работников в ш тате нет". П осле издания при­ каза (реш ения, п остановления) о назначении кассира на работу руковод итель организации обязан озна­ ком ить его под расп и ску с П оряд ком ведения кассовы х операций в Р Ф и закл ю чи ть с ним договор о пол­ ной материальной ответственности.

М атериально ответственное лицо - это лицо (работник предприятия), несущ ее материальную ответ­ ственность за сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств предприятия. К ним от­ носятся кладовщ ики, кассиры, экспедиторы-водители и др. О ни даю т письменное обязательство (под писы ­ ваю т договор о материальной ответственности) о личной материальной ответственности, после чего им ею т 282 Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п ер а ц и й право на основании утверждённы х форм первичны х докум ентов (накладных, Т Т Н, кассовы х ордеров и др.) производить приём и отп уск материальных ценностей и денег. О ни обязаны вести учё т д виж ен и я доверен­ ных Т М Ц и денег в соответствую щ их регистрах (карточках складского учёта, кассовой книге и д р.).

К асси р не м ож ет передоверять, ком у бы то ни бы ло вы полнение своих обязанностей. П р и необхо­ димости подмены кассира с новы м работником, назначаем ы м приказом, заклю чается договор о м атери­ альной ответствен н ости. В случае внезапного оставления кассиром работы находящ иеся у него под о тче ­ том ценности передаю т другом у липу. Д ля -этого приказом назначается ком иссия и новы й касси р, подпи­ савш ий договор о материальной ответственности. В при сутстви и членов специальной инвентаризац ион­ ной ком иссии вскр ы вается помещ ение кассы. П ри отсутстви и клю чей дверь вскр ы ваю т лю б ы м способом с немедленной см еной зам ков. П осле вскр ы ти я кассы все д окум енты и наличны е деньги инвентаризиру акте передаю тся н овом у кассиру.

Н а предприятиях, имею щ их больш ое количество подразделений, зарплата, пособия по соц стр аху, стипендии м о гут производ иться по письм енном у распоряж ению руководителя другим и, кроме касси ро в, лицами, с которы м и такж е закл ю чаю тся договора о материальной ответственности, и на которы х распро­ страняю тся все права и обязанности, установленны е для кассиров.

Кассовые ордера - это докум енты, удостоверяю щ ие законность поступления денег в к ассу пред­ приятия и их расходования по целевому назначению. Кассо вы е ордера вы писы ваю тся только чернилам и в бухгалтерии и передаются кассиру на исполнение. В ордерах указы вается основание для их составления, и перечисляю тся прилагаемые к ним докум енты. В ордерах не допускается никаких исправлений и подчис­ ток. Поступление денег в кассу оф ормляю тся приходным кассовы м ордером, в котором указы вается сум м а, от кого (за что ) они поступили и другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовы м ордером. При приёме или выдаче денег кассовым ордером подписы ва­ ю тся кассиром, а д окум енты, приложенные к ним, погаш аю тся ш там пам и «О плачено» или «П о л учен о ».

Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нум ерую тся в хронологической последовательности с начала и до конца года. Н а основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

П редприятия м огут и м еть в своей кассе постоянно хранящ ийся (переходящ ий) остаток н али чн ы х денег на следую щ ий рабочий день, но не более лим ита, установленного по согласованию с о б сл уж и ва ю ­ щ им банком.

Лимит остатка наличных денег в кассе - это м иним альная (предельная) сум м а наличны х денег, которая м ож ет постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуж иваю щ им банком. Сверх лим ита в кассе м огут находиться денежные средства, поступивш ие за реа­ лизованную продукцию до конца смены и на вы п лату зарплаты в течение трёх дней с даты п олучен и я их в банке. Д ля утверж д ения ли м и та все организации раз в год сдаю т в обслуж иваю щ и й банк "Заявлен и е на получение лим ита кассы на год". Л и м и т м иним ум а наличны х средств согласуется с р уковод ством об­ служ иваю щ его банка составлением в обязательном порядке специального расчета, которы й вы п о лн яется предприятием, и для контроля передается в банк. П ревы ш ение ли м и та разреш ается только в пределах трех дней, отведенных на предприятии для вы д ачи зарплаты. П о обоснованной просьбе руковод ства предприятия ли м и т кассы м ож ет бы ть пересмотрен банком в течение года в зависим ости от реж им а ра­ боты организации и объём ов налично-денежного оборота. П о организации, не представивш ей р асчёт на установление лим ита остатка наличны х денег в кассе ни в одно из обслуж иваю щ их учр еж д ен и й банка, лим ит остатка кассы счи тается н улевы м, а не сданная в банк н али чн ость счи тается сверхлим итной, со всем и вы текаю щ им и последствиям и (прим енение ш траф ных санкций со стороны Г Н С ). О б сл уж и ваю ­ щ ий банк раз в два года обязан проверять обслуж иваем ы е организации на предмет соблю дения лим ита остатка наличности в кассе. В ходе проверки рассм атриваю тся:

- полнота прихода денежной наличности, полученной в учреж дении банка;

- полнота сдачи денег в кассу учреж д ения банка;

- соблю дение согласованны х с учреж дением банка условий расходования поступаю щ их в кассу предприятия наличны х д енеж ны х средств;

- соблю дение устан овлен н ы х предельных сум м расчётов н аличны м и деньгами м еж ду ю ридиче­ ским и лицами;

- соблю дение установленного банком лим ита остатка наличны х денег в кассе;

- ведение кассовой книги и других кассовы х докум ентов.

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й П ри установлении ф актов наруш ений составленны е акты передаю тся в налоговы е органы по м ес­ т у учё та налогоплательщ ика для определения мер ответствен н ости, предусм отренные законодательством Р Ф. За несоблю дение порядка работы с денежной н али чн о стью указом Президента Р Ф от 23.05.94г. № 1006 устан овлен ы следую щ ие ш траф ные санкции:

- за осущ ествление расчётов наличны м и деньгами с другими ю ридическим и лицами сверх у ста ­ новленны х предельных сум м - ш траф взы ски вается с п окупателя в размере удвоенной сум м ы платеж а;

- за не оприходование (н е полное оприходование) в кассу наличности - ш траф установлен в трёх­ кратном размере не оприходованной сум м ы ;

- за не соблю дение д ействую щ его порядка хранения свободных денеж ны х средств, а такж е за на­ копление в кассах наличны х денег сверх установленны х лим итов ш траф установлен в трёхкратном раз­ мере вы явлен н ой сверхлим итной кассовой наличности;

- на руководителей организаций, д опустивш их указан н ы е наруш ения, налагаю тся адм инистратив­ ные ш траф ы в размере 50 М Р О Т.

Р а сче ты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиям и производятся, как пра­ вило, в безналичном порядке через учреж дения банков. Н о для расчетов наличны м и деньгами предпри­ ятие организует их получение или из банка или в виде вы р учки от покупателей. Есл и предприятие им еет п о сто ян н ую вы р учку, то оно м ож ет вы д ать на нуж д ы другого предприятия свободны е денежные средст­ ва. Э т о возм ож но в случае, если организации располож ены в отдаленных м естностях, где нет банков.

О перация долж на бы ть оформлена разреш ением банка, в котором обслуж ивается это предприятие и до­ говор на инкассирование м еж ду предприятиям и. П редприятие м ож ет вы д ать деньги из вы р учки другом у предприятию, при наличии доверенности от него, со ссы лкой в расходном кассовом ордере на конкрет­ ный д окум ен т (договор, счёт-ф актуру, письм о и др.).

В банке организация м ож ет п о лучи ть по чеку н аличны е деньги для собственны х нуж д, но все сум м ы, указан н ы е в чеке, м огут б ы ть использованы только на те цели, на которы е они бы ли заказаны.

В с е денеж ны е средства сверх ли м и та кассы долж ны б ы ть сданы организацией в банк в порядке и в сро­ ки, предусм отренные договором на банковское обслуж ивание. Н али чн ы е деньги м огут бы ть сданы в дневные и вечерние часы в кассы банков, инкассаторам, объединенны е кассы при предприятиях для по­ следую щ ей сдачи их в банк, а такж е предприятиям связи, для дальнейш его перечисления их на р асчет­ ные счета предприятий.

П редприятия, им ею щ ие п остоян н ую д енеж ную вы р уч к у, м огут использовать ее на собственны е н уж д ы по согласованию с обслуж иваю щ и м и их банкам и: на вы п лату зарплаты, премий, пособий по ух о ­ д у за детьм и, вы п лату социально-трудовых льгот, за куп ку с/хоз. продукции, ск у п к у тары и товаров у на­ селения при ком иссионной торговле. О рганизации м огут хранить в кассе деньги сверх лим итов только для оплаты труда, вы п латы пособий по социальном у страхованию и стипендий, но не свы ш е 3-х дней (в районах Крайнего Севера и приравненных - до 5-дней), вкл ю чая день п олучен и я денег в банке. О днако следует пом нить, что предприятия не им ею т права накапливать в своих кассах наличны е деньги сверх устан овлен н ы х лим итов для осущ ествлен и я предстоящ их расходов, в том числе на оп лату труда.

Примечание. В иелях упорядо /ения обращения наличных масс денег в хозяйственном обороте правитель ством РФ установлен лимит на одноразовую оплату за ТМЦ и услуги по сделкам, совершаемым между юридическими лицами в один д ень по одному или нескольким документам:

.с 14.10.98г С 2 1.11.01.

с 01.07.93г с 17.11.94г с 01.09.95г с 01.10.97г Сумма платежа по одной сделке 2000000р 60000= по 500000р 2000000= 3000000= 10000= наличными: для предприятий одному дог.

для МВД и потребкооперации 15000= 5000000= 5000000= У п р е д п р и яти й, кроме расчетов с собственны м персоналом за оказание разовы х у сл уг и расчетов с ю ридическим и лицами м ож ет возн и кать потребность проводить такж е расчеты с населением (р о зн и ч­ ная торговля товарам и, оказание ком м унальны х, транспортны х, ремонтно-строительных, аудиторских, инф ормационных, ю ридических, и других у с л у г) путем приема денег через свои кассы.

Согласно Зако н у Р Ф "О прим енении контрольно-кассовы х маш ин при осущ ествлении расчетов с населением " от 18.06.93 г. № 5215-1 все расчеты с населением долж ны о сущ ествл яться с использованием К К М. Э то т закон обязателен для организаций всех форм собственности кроме предприятий, перечень которы х утверж д ен реш ением правительства Р Ф от 30.07.93 г. № 745 (в редакции от 02.12.2000 г.). В него вкл ю чен ы предприятия, оказы ваю щ и е услуги населению, а такж е предприятия, осущ ествляю щ ие определенные виды д еятельности, с вы дачей д окум ентов строгой отчетности по формам (см. образцы Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й по видам д еятельн ости ), утверж д енны м М инф ином Р Ф 16.06.94 г. № 16-30-63, а такж е по приход ны м кассовы м ордерам, утверж д енны м Ц Б Р Ф. П исьм ом от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 "О формах д о кум ен то в строгой о тчетн о сти " Г Н С сообщ ила, что М Ф Р Ф утвер ж д ен ы формы бланков в качестве д о кум ен то в строгой отчетн ости, которы е м огут использоваться при расчетах с населением для прием а н ал и чн ы х де­ неж ны х средств без прим енения К К М. С ледовательно, предприятия, попавш ие в перечень п о стан о вле­ ния П р ави тельства Р Ф, м о гут приним ать деньги за реализацию товаров и у с л у г оформлением эти х опе­ раций бланкам и строгой отчетн ости в точках приема денег, или приходными кассовы м и ордерами я цен­ тр альн ую кассу. В первом случае ответственное лицо сдает общ ую сум м у денег в ц ен тр альн ую кассу предприятия - при вы п и ске общ его приходного кассового ордера, к котором у п риклад ы ваю тся кореш ки от этих бланков. П ри приеме денег в центральную кассу покупателю вы д аю т кви тан ц и ю от П К О и счет ф актур у или факт у ру, а к т вы п олн енны х работ или другой подтверждаю щ ий д окум ен т. П ред п р и яти я, н е попавш ие в сп и сок постановления (предприятия розничной торговли), обязаны приним ать д ен ьги только с применением К К М.

В организациях торговли и бы тового обслуж иван и я населения организую тся операционны е кассы, обслуж иваем ы е кассирами-операционистами, которы е приним аю т наличны е средства за проданны е цен­ ности. О ф орм ляю тся данные расчеты с применением К К М. М Н С письм ом Ю У -4-14/294 от 22.06.95 г.

предоставило определенным категориям организаций и ф изическим лицам, о сущ ествляю щ и м приём средств от населения за различны е услуги вне зоны д ействия центральной кассы (ф отограф ии, парик­ махерские, ком м ун альн ы е сл уж б ы, лотки розничной тор говли ), право оф орм лять приход денег специ­ альны м и прием ны м и квитанц иям и (при работе без кассовы х аппаратов), с передачей в конце д н я кореш ­ ков квитанций в кассу с вы п и ской одного приходного кассового ордера.

Е с л и деньги приним аю тся от населения за усл уги в нескольких точках, в дали от кассы, без при­ м енения оргтехники, то и сполнителям усл уг вы д аётся под расп и ску ком плект бланков строгой отчётн о­ сти, копии которы х после оказания у сл уг приклад ы ваю тся к одному приходному ордеру при сд аче денег исполнителем в центральную кассу. Н а специальны х квитанциях до вы дачи их исполнителю в верхней части стави тся ти тул ьн ы й ш там п с адресными реквизитам и предприятия, что необходимо для встречн ой проверки, вы полняем ой Г Н И.

Ес л и деньги приним аю тся от населения за усл уги в нескольких точках (в дали от к ассы ) с прим е­ нением ком пью теров и програм м ы, позволяю щ ей расп ечаты вать приходные ордера на каж дом рабочем месте, то исполнители п о л учаю т под р асп и ску для постоянного применения ш там п ы с адресны м и р екви ­ зитам и и специальны е печати, в которы х приводится наим енование организации исполнителя у с л у г и в центре фраза: "Д л я кассовы х операций". П ечати и ш там п ы д олж ны им еть инд ивид уальны й номер испол­ нителя у с л у г (торговой или бы товой то чки ). При вы д аче такой квитанции от ком пью терного приходного ордера исполнитель обязан для ф изического лица п остави ть адресный ш там п, и "П о л уче н о ", а для пред­ ставителя ю ридического лица адресный ш там п и ном ерную спец иальную печать. П ри вы д аче квитанции от приходного ордера центральной кассой предприятия должен бы ть обеспечен отти ск оф ициальной пе­ чати предприятия. О бязательн ость отти сков адресных ш там пов и печати (ш там п а касси ра) предусм отре­ на П орядком ведения кассовы х операций № 40 от 22.09.93 г. п. 13 и формой бланка. Ц ель - им еть наим е­ нование и адрес предприятия для встречн ы х проверок Г Н И или предъявления претензий заказчиком.

П р и приёме денег через К К М плательщ и ку (п о куп ател ю ) вы дается чек с номером К К М и копия чека с перечнем и коли чеством, купленны х товаров. Н а выдаваем ом покупателю чеке или вкладном (подкладном ) докум енте д олж н ы отр аж аться следую щ ие реквизиты :

- наим енование и И Н Н торгую щ ей организации;

- заводской номер К К М ;

- порядковы й номер чека;

- дата и время п окуп ки (оказан и я усл уги );

- стои м ость п окупки (у с л у г и );

- признак ф искального режим а.

Ч е к и д ействительны то л ько в день их вы д ачи п окуп ателю и погаш аю тся одновременно с вы дачей товара (оказанием у сл у г) с пом ощ ью ш там пов или п утём надрыва. Согласно п и сьм у Ц Б Р Ф и Г Н С Р Ф от 18.08.93 г. № 51 и № ВЗ-6-13/272 при работе на всех К К М в обязательном порядке прим еняется кон­ трольно-кассовая лента. Н а ней п роставляется число, врем я начала работы, номер К К М, клиш е и сум м ы вы р учки за день, которы е завер яю тся подписям и кассира и администратора. Н а контрольной ленте отра­ ж а ю тся те ж е реквизиты, что и на чеке. Кон тр ольн ы е лен ты и другие д окум енты, подтверждаю щ ие про­ Г л а в а 6. У чёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п ер а ц и й ведение д енеж ны х расчётов, долж ны храниться не менее 5 лет. П ри осущ ествлении торговы х операций с применением К К М в расчётах с населением исп ользую тся формы первичной учётной докум ентации, утверж д ённы е Го ском статом Р Ф от 25.12.98 г. № 132.

П ри приёме денег без К К М плательщ ику (п о куп ателю ) вы даётся соответствую щ ий бланк строгой отчётн ости. К аж д ы й бланк строгой отчётности несёт в себе одновременно ф ункцию оплаты у сл уг и ф ункцию п олучен и я (и сп ользован ия) у сл уг и никаких приложений или расш иф ровок не тр ебуется. П р и ­ ходный кассо вы й ордер содержит в себе только ф ункцию оплаты. П оэтом у, в нём должна бы ть ссы лка на основание, а к квитанции от П К О приклад ы ваться счет-ф актура или накладная. При поступлении в кассу денег от К К М приложением к П К О счи тается контрольная лента, а при поступлении денег, оприходо­ ванных по бланкам строгой отчётности, приложением счи таю тся кореш ки от бланков строгой отчётн о­ сти. Есл и бланки строгой отчётности содержат сум м овую оценку (куп лен о заранее несколько авиабиле­ тов, марки госпош лины или почтовы е марки, курортны е п утевки и т.п.), т.е. использование у сл уг м ож ет см ещ аться во времени (их приходую т в кассу по накладной, а вы д аю т по требованию ), то приходная на­ кладная несёт одновременно ф ункц ию оплаты и прихода "н а склад ": Д 50-3 = К 50-1.

Все торговые организации и предприятия, занимающиеся розничной торговлей, обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовы е м аш ины ;

- использовать только исправны е К К М, разреш енных к эксплуатац ии в России марок;

- вы д авать п окупателю (кл и е н ту) вм есте с покупкой (после оказания у сл уги ) отпечатанны й К К М чек за п о куп ку (у с л у г у ), подтверждаю щ ий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказа­ ния у сл у ги ) м еж ду покупателем (кли ен то м ) и соответствую щ ей организацией. При отпуске (продаже в розницу) товаров покупателю (пред ставителю организации) в дополнение к чеку продавец обязан вы п и ­ сать копию чека с записью наим енований всех проданных предметов и их количества;

- обесп ечи вать уполном оченны м работникам Г Н И и центров техобслуж ивания К К М беспрепятст­ венны й д оступ к К К М ;

- вы веш и вать в доступном покупателю (кл и е н ту) м есте ценники на продаваемые товары (прей­ скур анты на оказы ваем ы е у сл уги ), которы е д олж ны соответствовать приходным и переоценочным д оку­ ментам, подтверждаю щ им объявленны е цены и тариф ы.

Регистрация и перерегистрация кассовы х аппаратов производится путем подачи организациями в налоговую инспекцию по м есту своего нахождения соответствую щ его заявления с приложением техни­ ческого паспорта аппарата и осущ ествляется в течение 5 дней. П осле чего организация п олучает карточ­ ку Регистрации. С этого м ом ента налоговы е органы осущ ествляю т контроль над соблю дением правил использования К К М. За наруш ение этих правил прим еняю тся следую щ ие ш траф ные санкции:

- предприятие, ведущ ее денеж ны е расчеты с населением без прим енения К К М, подвергается ш траф у в установленном размере на д ату соверш ения операций;

- за пользование не исправной К К М, налагается ш траф в размере, установленном на д ату соверш е­ ния операций;

- предприятие, осущ ествляю щ ее торговы е операции (оказы ваю щ ее усл у ги ) без применения К К М по­ сле приостановления его д еятельности, подвергается ш траф у в размере, установленном на д ату соверш е­ ния операций;

- предприятие, не вы весивш ее ценник на продаваемый товар (прей скуран т на оказы ваем ую у с л у гу ), подвергается ш траф у в размере, установленном на д ату соверш ения операции;

- невы дача чека лицом, обязанны м его вы д авать покупателю (кл и е н ту), или вы дача чека с указанием сум м ы менее уплаченной, н аказы вается ш траф ом в установленном размере, но не менее % от стоим о­ сти покупки (усл уги ). Расчёты с населением в торговых предприятиях осущ ествляю т кассиры-операционисты через операционные кассы. П ри повторном наруш ении (не устранении наруш ения, отм еченного в акте налоговой проверки, либо допущ ение другого наруш ения) налоговы е органы обязаны обратиться в суд с иском о ликвидации предприятия с одноврем енны м приостановлением его д еятельности, связанной с денежным и расчетам и с населением, в том чи сле с арестом расчетны х счетов.

О снованием для вы полнения кассовы х операций (оприходование и вы д ача) сл уж и т только кассо­ вы й отчёт с прилож енны м и к нем у подтверждаю щ им и докум ентам и (п латёж ной ведомости, приходных и расходных кассовы х ордеров), составленны м и на основании первичны х д окум ентов, упом инаем ы х в строке «прилож ение».

286 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й О б ъ е к то м у ч ё т а на данном счёте явл яется денежная м асса в рублёвом вы раж ении, разд еленная по видам назначения (суб суб сче та м ), способная увели чи ваться или ум ен ьш аться при выполнении операций по суб суб чёту.

Ед и н и ц е й и зм ер ен и я объекта явл яется рубль и его дробная часть - копейка.

М ето д о ц ен ки о б ъ е к та у ч ё т а на данном счёте, представляет собой добавление к п ер во н ачальн о ­ м у значению объекта на субсубчёте или вы чи тан и ю из него сум м ы, указанной в первичном д о кум ен те при помощ и ариф м етического действия сум м ирования или вы читания.

В течение рабочего дня ф инансовом у бухгалтеру п оступаю т ком анды руководителя ф инансово эконом ической сл уж б ы о необходимости приёма наличны х денег в кассу и вы д ачи из кассы н а разли ч­ ные хозяйственны е цели. О снованием таких команд явл яю тся распоряж ения руководителя организац ии, служ ебн ы е записки долж ностны х лиц с резол ю цией руковод ителя, или о б ъекти вная п отр ебн ость приёма денег за реализацию Т М Ц, работ, у сл уг своим работникам и сторонним лицам, а такж е п отр ебн ость в ы ­ дачи денег работникам предприятия в счёт зарплаты, подотчётны м лицам на оплату при исп олн ен ии хо­ зяйственны х заданий руководителей. Реализация таких команд связана с наличием д оговорны х отнош е­ ний, вы текаю щ их из договоров с контрагентам и, и/или наличие статьи расхода в бю джетах подразделе­ ний.

П ри ручн ом варианте ведения учё та кассовы х операций ф инансовы й бухгалтер заготавли вает бланки кассовы х д окум ентов в одном экзем пляре (приходные кассовы е ордера, расходные кассо вы е ор­ дера, платёж ны е вед ом ости), регистрирует в книге приходных и расходных кассовы х ордеров и в книге д виж ения д енеж ны х средств по целевом у назначению. П од писы вает руководителем Ф Э С и р уко во д и те­ лем организации, либо лицами на то уполном оченны м и, и передаёт в кассу на исполнение л и чн о. Требо­ вания к заполнению и оф ормлению кассовы х д окум ентов определяю тся П олож ением о ведении кассовы х операций. П риём и вы д ача наличны х денег из кассы осущ ествляется кассиром только при н али чи и соот­ ветствую щ и х первичны х д окум ентов. П латёж н ы е ведомости им ею т регистрационный номер расчетн ой группы и номер Р К О, к котором у они прилож ены.

П р и ем наличны х денег в кассу производит кассир по приходному кассовом у ордеру (ф. № КО -1 ).

В первой строке пи ш ется наименование организации, далее по порядку в установленны х м естах : поряд­ ковы й номер ордера (нум ерац ия П К О производится по порядку, начиная с первого января до конца го­ да), дата п оступления денежных средств. В графе "Корреспонд ирую щ ий счет, суб счет" ука зы вае тся кре­ д итуем ы й в данной операции счет, т.е. ф иксируется бухгалтерская проводка. При необходим ости про­ ставляется ш иф р аналитического уче та и ш иф р целевого назначения п оступ и вш и х средств. Д алее зано­ си тся сум м а числом. Н и ж е в строке "П р и н ято о т" указы вается Ф И О ф изического лица (при н али чи и - и наим енование ю ридического лица).

В строке "О сн ован и е" указы вается и сточн и к поступления наличны х денег, приходуемых в к ассу, т.е.

отраж ается содержание ф инансово-хозяйственной операции. Э то м ож ет бы ть:

вклад в уставн ы й капитал;

вы р учка от реализации услуг, продукции, товаров;

заем от ф изического лица;

возврат неиспользованного подотчета;

спонсорский взнос;

переплата по з/пл.;

приём денег из бан­ ка, оплата за тур и сти чески е и курортны е п уте вки ;

оплата за ком м унальны е усл уги ;

гаш ение ссуд, недос­ тач, хищ ений и т. д.

Далее - сум м а прописью.

В строке "П р и лож ен и е" указы ваю тся первичны е д окум енты, оф орм ляю щ ие х озяй ствен н ую опера­ цию. Э то м ож ет бы ть: заказ-наряд № _ о т _ ;

накладная № _ о т ;

счёт-ф актура № _ о т _ ;

договор на заём № _ о т ;

вы п и ска из реш ения собрания учредителей о т ;

бухгалтерская справка с расчетом № _ о т _ ;

письм о клиента;

вы п и ска из реш ения профкома или распоряж ение руководителя;

д енеж ны й чек № _ ;

личное заявление работника и т.д.

В случае несоблю дения одного из этих требований кассир возвращ ает д окум енты в бухгалтерию для надлежащ его оф ормления. Затем приним ает деньги, подписывает приходный кассовы й ордер и кви ­ танцию. В подтверждение сдачи денег, кассир отр ы вает квитанцию от приходного ордера и вр учает л и ­ цу, вн есш ем у деньги. Н а квитанции должен сто ять ш там п кассира "П о л уче н о " для ф изических лиц или п ечать предприятия для ю ридических лиц, или отти ск кассового аппарата, если он им еется в организа­ ции и подписи кассира и гл. бухгалтера. Н а прилагаем ых к П К О докум ентах стави тся ш там п "П о гаш е­ но».

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Д ен ьги по кассовы м ордерам приним аю т только в день их составления. При поступлении н али ч­ ных денег в кассу из банка такж е составляется приходный кассовы й ордер. С д атчиком вы ступ ает глав­ ный бухгалтер, котором у кассир и передает квитанцию. К ви тан ц и ю приклад ы ваю т к вы писке банка.

П р и приеме денеж ны х билетов и м онеты в платеж и кассиры предприятий обязаны руковод ство­ ваться признакам и и порядком определения платеж ности денежных знаков.

а) П латеж н ы м и явл яю тся банковские билеты Ц ентрального банка Р Ф (б ан кн о ты ), не вы зы ваю щ и е сом нений в их подлинности и сохранивш ие п олностью слова, обозначаю щ ие их достоинство, изображ е­ ние герба Росси и, цифры на купоне и номера и не им ею щ ие следов ум ы ш ленной порчи.

б ) В с е государственны е, кооперативны е, акционерные, общ ественны е и другие предприятия, объе­ динения, организации и учреж дения вне зависим ости от вида собственности обязаны беспрепятственно приним ать в платеж и и сдавать в банки в составе денежной вы р учки такж е банкноты :

- им ею щ ие проколы, надрывы, потертости, пятна, карандаш ные и чернильны е надписи;

- разорванны е и склеенны е отдельные части билета, если они, бесспорно, принадлежат одному и том у ж е экзем п ляру;

- залиты е красящ им и вещ ествам и, изм енивш ие присвоенную окраску, обож ж енны е и про ж ж ен ­ ные, не сохранивш ие своей полной величины.

в ) П латеж н ы м и явл яю тся м еталлические м онеты, не вы зы ваю щ ие сом нений в их подлинности и сохранивш ие, независим о от характера повреждений, свою полную вели чи н у, изображение на лицевой стороне и наименование д остоинств монеты.

г) Бан кн оты и м еталлические м онеты, не соответствую щ и е излож енны м вы ш е требованиям явл я­ ю тся неплатеж ны м и.

В ы д а ч а наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовым и ордерами (ф. № КО -2) с приложением в необходимых случаях надлежаще оформленных других документов (платежных, расчетно­ платежных ведомостей, заявлений на вы дачу денег, счетов и др.). В первой строке пиш ется наименование своей организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспонди­ рую щ ий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом. В строке "Вы д ать" пиш ется Ф. И.О.

плательщ ика. В строке "основание" указы вается целевое назначение выдачи:_ вы ручка для сдачи в банк;

в подотчет на хозрасходы с-но служ ебной записки;

на командировочные расходы;

за аренду;

усл уги по счету № ;

з/плата по ведомости № _, труд, соглаш ению №, договору _ подряду №._Далее - сум м а прописью. В строке "П р и лож ен и е" указы вается докум ент, на основании которого вы п олн яется данная операция: К ви тан ц и я банка № _ о т ";

служ ебн ая записка;

приказ № ;

расчетная ведом ость № _ ;

трудовое соглаш ение № _ ;

договор подряда № _ ;

возм ожно буд ет при­ _ _ _ лож ена доверенность, квитанция из банка, личное заявление работника;

письмо от организации;

договор и др. Передача денег из кассы инкассаторам для последующ его зачисления на расчётный счёт оформляется ко­ пией препроводительной ведомости к сум ке с рублёвой наличностью, прикладываемой к Р К О.

Д еньги можно сдавать в банк через инкассатора. И н к а сса то р - это представитель кредитного у чр еж ­ дения, производящ ий приём излиш них денег от организаций (согласно договору на инкассовое обслуж ива­ ние) и вы д ачу денег по заказу организаций вне учреж дения банка.

И нкасси р овать (о т итальянского - «класть в ящ и к ») - значит п ред ъявлять д окум енты к п латеж у и получать по ним деньги. При инкассировании представитель кредитного учр еж д ения получает у органи­ зации наличны е деньги и д оставляет в банк для зачисления их на расчётны й счёт. Заготовительные орга­ низации м огут в конце дня на все свои расходные квитанции выписать общий расходный ордер.

Если на документах, прилагаемых к Р К О, имеется разреш ительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходном ордере (на вы д ачу депонированной зарплаты тож е) не обязательна. Вы д ача Р К О на руки лицам, получаю щ им деньги, не допускается. При выдаче денег отдельному лицу кассир имеет право потребовать пред ъявления паспорта или удостоверения личн ости, (другие д окум енты не п ри зн аю тся), записы вает в Р К О наим енование и номер д окум ента, кем и когда он выдан и п олучает расп и ску п о л уча­ теля.

Предъявление документов, удостоверяющ их личность, обязательно и при получении денег по одному пла­ тежному документу, выписанному на нескольких лиц, если кассир сомневается в личности работника. Лицам, не состоящим в списках предприятия, деньги из кассы выдаю т только по расходным кассовым ордерам. Деньги из кассы могут бы ть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги получаю т по до­ веренности, то в ордере бухгалтер указы вает по порядку Ф И О получателя и Ф И О лица, которому доверено по 288 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й лучение денег (Вы дано Смирнову В.Н. через Петрова С.В. по доверенности). Если же деньги вы даю т по дове­ ренности, но по общей ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "П о доверен­ ности". О ф орм ленная доверенность приклады вается к расходному ордеру или к платежной ведомости. В платежной ведомости против каждой, не выданной, сум м ы кассир от руки вписывает слово: "Д епонировано" и не выданные сум м ы, заносит в Реестр депонированных сум м, а в установленном месте на титульной сторо­ не ведомости делает отм етку о суммах выплаченны х и депонированных.

Каки е- либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах не допускаю тся. Е с л и в кассо­ вом ордере обнаружена ош ибка, то его оформляю т заново. Н а исполненный расходный кассовый ордер ста­ вится ш там п "О плачено", он подписывается кассиром и регистрируется в кассовой книге.

С р азу ж е после п олучения или вы д ачи денег по каж дом у кассовом у д окум ен ту кассир д елает за­ п и си в кассо вую кн и гу (ф. Ж K Q -4 ), которая явл яется первы м уровнем уче та и предназначена д ля отра­ ж ения операций д виж ения наличны х денег по кассе. Предприятие ведет только одну кассо вую кн и гу.

О на долж на б ы ть пронум ерована, прош нурована и опечатана сур гучн ой или м асти чн ой п ечатью. Н а по­ следней странице кассовой книги ука зы ваю т количество пронум ерованных страниц, заверяем ое подпи­ сям и руковод ителя и бухгалтера. Д о начала составления отчета очередной ли ст кассовой кн и ги склад ы ­ вается вдвое, в средину подклады вается копирка. Записи в кн и гу вед утся подряд по мере отработки кас­ совых д окум ентов, на каж дом из которы х стави тся ш там п "П огаш ен о ". Еж ед н евн о в конце рабочего дня кассир п од счи ты вает итоги операций за день отдельно по графе "П р иход " и "Расх о д ". К вход ном у о стат­ ку (он м ож ет б ы ть и н улевы м ) п лю сую т итог по графе "П р и ход ", вы чи та ю т итог по графе "Расх о д " и в ы ­ водят по кассе остаток на новое число, которы й м ож ет бы ть только п олож ительны м либо н улевы м и пе­ реносится на следую щ ий ли ст на п ервую строку по графе приход.

В н и з у ли ста кассир прописью указы вает коли чество прилож енны х приходных и расходных орде­ ров и расп и сы вается. В то р у ю половину слож енного вдвое листа, которы й явл яется отчетом кассира, о т­ ры ваю т и с прилож енны м и докум ентам и кассир передает бухгалтеру под р асп и ску в кассовой книге.

Бухгалтер вы п олн яет ви зуал ьн ую, л о ги ческую и счетн ую проверку кассового отчета, п рави льн ость про­ ставленной корреспонденции счетов.

Касса за «10» мая 2006 г. Лист 18 Ф. № КО- № № корреспондирующего Приход Расход О т кого получено или кому выдано докум счета Остаток на начало дня 10.05.06 X 230= X 15 Сизов В. Н. 90 3000= 16 Федосеев А. П. 71 2000= Амосова В. П.

18 51 700000= 34 Ведомость зарплаты за апрель 70 80000= 35 Кириллов Ф. А. 84 5000= Оборотная сторона ф. № КО- № № корреспондирующего Приход Расход От кого получено или кому выдано докум счета Итогов за день 105000= 85000= Остаток на конец дня 20250= X В том числе на зарплату/ 15000= X Кассир Ефимова Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве приходных и расходных три два по лучил (прописью) (прописью) Бухгалтер Ж уравлева (подпись) Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Кассовый отчёт - это отчёт, передаваемый кассиром предприятия в бухгалтерию ежедневно или в устан овлен н ы е сроки. О н представляет собой отрывной ли ст кассовой книги с приложением приходных и расходных кассовы х д окум ентов. Бухгалтер проверяет отчёт, приним ает его и расписы вается в кассо­ вой книге в приёме докум ентов. К а ссо вы й отчёт является основанием для бухгалтерского учёта кассовы х операций.

П риём наличных денег при осущ ествлении расчётов с населением должен производиться с обяза­ тельны м применением контрольно-кассовых маш ин с программным блоком. Н аличны е деньги, получае­ мые предприятием в банке, должны расходоваться на цели, указанны е в чеке. Н аличны е деньги, находя­ щ иеся в кассе на конец см ены, не д олж ны превы ш ать лим ита. Сверх лим ита предприятия имею т право хранить в своей кассе только для вы дачи заработной платы, пособий по социальном у страхованию и сти ­ пендий не свы ш е 3 дней (5 дней для предприятий Крайнего севера и приравненных территорий), вклю чая день п олучения денег в банке.

П р и автом атизированном варианте ведения учё та (П С « К А Р М Э Н » ) кассиру п оступ аю т только распоряж ения руководителя Ф Э С на приём и вы д ачу наличны х денег. К асси р сам заполняет экранны й вариант (в ком пью терной программе) приходных и расходных кассовы х д окум ентов с учёто м использо­ вания спец иальны х справочников, распечаты вает, вы п олн яет, залож енны е в них операции, и р асп ечаты ­ вает кассо вы й отчёт. В с е кассовы е о тчёты п оступ аю т ф инансовом у бухгалтеру для проверки и оформле­ ния в архив. В с я информация по кассовы м операциям находится в базе данных, эксплуатируем ой про­ грам м ы, и используется в соответстви и с инструкцией по её эксплуатац ии.

Основанием для записи проводок по Д -ту и К-ту счета 50 в корреспонденции с другим и счетам и явл яю тся только первичны е д окум енты, прилагаем ые к регистру счета 50:

1 Приходный кассовый ордер - ф. № КО-1.

2. Расходный кассовый ордер - ф. № КО-2.

3. Платёжная ведомость - ф. № КО-3.

4. Реестр депонированных сум м - ф. № УД-508.

5. Приходный ордер ф. № М-4.

. Требование/накладная ф. № М -11.

Для получения любых данных, необходимых пользователям систем а учё та организуется так, что бы оперативно определялись виды и и сточн и ки приёма средств и п ричины и направления выдачи поступление и выдача наличных денег по кассе выполня­ средств из кассы. С учётом требований Н К ется по следующим правилам. К счёту 50 предусмотрено открывать четыре субсчёта:

- 50.1 учи ты ваю тся наличные денежные средства в рублях в центральной кассе организации;

- 50.2 учиты ваю тся наличные денежные средства в рублях в кассах товарных контор, пристаней, экс­ плуатационных участков, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, пристаней, морских портов, аэропортов, отделений связи, переговорных пунктов и т.п.;

- 50.3 учи ты ваю тся хранящ иеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пош ли­ ны, вексельные марки, приобретённые по заказу командируемым работникам авиабилеты, талоны на вывоз мусора и др. (в сумме ф актических затрат на их приобретение);

- 50.4 учи ты ваю тся денежные средства в иностранной валю те (по видам валю ты ).

Д ля п олучен и я достаточной инф ормации для управленческих целей и осущ ествления контроля над исчислением налогов ввод ятся ан алитические счета, соответствую щ и е каж д ом у виду прихода вы дачи денег по следую щ ей схеме: 5 0 (счёт).1 (суб счё т - тип кассы,). 1(ан али ти чески й счё т - вид движ е­ ния денег). (код проводки).

Примечание. В и д ы и к о л и ч е с т в о а н а л и т и ч е с к и х с ч е т о в о т к р ы в а е т с я и д е н т и ч н о сч ё т у 51. К о д и р о вк а д о л ж н а б ы т ь с о гл а с о в а н а с к о д и р о в а н и е м с ч ё т а 51 (5 2,5 5,6 6,6 7 ). О снованием для отраж ения кассовы х операций в учётн ы х регистрах сл уж и т только кассовы й от­ чёт с приложенны м и к нем у подтверждаю щ им и докум ентам и (приходными и расходными кассовы м и ордерами), составленны м и на основании приложений.

У ч е т к а с с о в ы х оп ерац и й в и н в а л ю т е. П ри использовании и нвалю ты в расчетах через кассу учет операций следует вести в соответствии с рекомендациями по внеш неэконом ической деятельности. Со­ гласно П оряд ку ведения кассовы х операций в Р Ф предприятие м ож ет им еть только одну кассо вую книгу.

В нее одновременно заносится и приход рублей, и приход валю ты (исчисленной в рублевом эквиваленте 290 Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й на д ату п оступления в к а ссу ), оф ормленные Приходны м и кассовы м и ордерами ф. КО -1. В эту ж е кассо­ вую кн и гу заносится и расход рублей, и расход валю ты (исчисленной в рублевом экви вал ен те на дату вы дачи из кассы ), оф ормленные расходными кассовы м и ордерами ф. КО -2. В П К О и Р К О при и х вы п и с­ ке должно ука зы ваться одной строкой коли чество соответствую щ ей валю ты, а второй стро кой экви ва­ лент вал ю ты в рублях с приведением справочно (в удобном м есте - курса валю т на д ату операц ии), что отраж ается проводками: Д 50 = К соответст. кор/счет или Д соответст. кор/счет = К 50. П оло ж ен и ем пре­ дусм отрено составление кассовы х отчетов ежедневно. Из-за малого коли чества операиий по кассе за ме­ сяц некоторы е предприятия составл яю т о тчеты за больш ий интервал (5-30 дней) не наруш ая д ругих тре­ бований к кассе. П ри н али чи и по кассе операций с и нвалю той кассовы е о тчеты составл яю тся о б язатель­ но ежедневно, либо в дни соверш ения операций с инвалю той. Э то требование вы зван о тем, что в начале С У ЛЛТЯТУН V 1 и 1 IVТХ Г :: Д 5 Ф = К ^ 1 и л и Д С ДЯ п ^ п то и 91 = К 50 на сум м у полож ительной или отрицательной кур совой разницы.

Д ля уче та операций с инвалю той при больш ом ежедневном количестве первичны х д окум ен тов во избежание определенных неудобств уче та м ож но откр ы вать м ногооборотную ведом ость, в которой от­ слеж ивается движ ение и н валю ты раздельно по каж дом у виду только по ном иналу (в долларах, м арках и т.д.). П оступ лен и е и вы д ача валю ты производится обы чн ы м и кассовы м и ордерами. Тогда н уж н о состав­ лять еж ем есячн ы й валю тн ы й отчет с расш иф ровкой (по ти п у мемориал - ордера), данные из которого заносятся в кассовы й о тчет за последнее число м есяца пересчитанны е по кур су центрального бан ка по дням вы полнения операций. Сальдо оборотная ведом ость по сче ту 50 при вы полнении кассо вы х валю т­ ных операций откр ы вается по ти п у счета 55, то есть по субсчетам (50-1, 50-2, 50-3).Д ля отр аж ен и я кур ­ совы х разниц к тако м у о тчету приклады вается бухгалтерская справка, являю щ аяся основанием для в ы ­ полнения проводок: Д-т 50=К-т 91 на сум м у удорож ания валю ты, или наоборот Д 91 = К 50 н а сум м у уценки. Н и ж е приведены ти п овы е проводки по операциям с валю той:

Денежные документы и ценные бумаги, вы п ускаем ы е самим предприятием, или приобретаем ы е на стороне (кур ор тн ы е п утевки, бланки труд овы х кн и ж ек, авиабилеты, п очтовы е и другие м арки, акции, облигации, векселя, проездные билеты на городской транспорт и др.) хранятся только в кассе, а их у че т осущ ествляется на сч.50-3.

Д ен еж н ы е д окум ен ты - это д окум енты, вы полненны е на бланках установленной ф ормы, н а специ­ альной бум аге, предоставляю щ ие право их владельцу на получение определённых усл уг. К д енеж ны м докум ентам отн осятся заранее приобретённые: почтовы е м арки, марки государственной пош лины, опла­ ченны е авиабилеты, ж.д. билеты, п утёвки в санатории и тур и сти чески е базы и д.р. У ч ё т д виж ен и я де­ неж ны х д окум ентов вед ётся на счёте 50.2, а у чё т бланков денеж ны х д окум ентов на забалансовом счёте 006 «Блан ки строгой отчётн ости ».

Д л я у чё та д виж ения денеж ны х д окум ентов откры вается отдельная кассовая книга, с выделением на каж д ы й вид д окум ентов отдельной страницы. У ч ё т поступ лен и я денежных д окум ентов осущ ествляет­ ся на основании накладной, вы писы ваем ой кассиром в д вух экземплярах в м ом ент приёма д енеж ны х до­ кум ентов. О дин экзем пляр вр учается лицу, д остави вш ем у ценные бум аги, второй сл уж и т основанием кассиру для записи прихода в кассо вую книгу. А н али ти чески й у чё т денеж ны х д окум ентов ведётся по их видам по ном инальной стоим ости. В ы д ача денеж ны х д окум ентов из кассы производится на основании требования, вы п и сы ваем ого бухгалтером. Бухгалтерски й у ч ё т д виж ения ценных бум аг вы п олн яется в зависим ости от вида ценной бум аги по инструкции к Ед и н ом у плану счетов. В с е приходно-расходные операции с д енеж ны м и докум ентам и оф орм ляю тся специальны м и бухгалтерским и проводками.

Н априм ер, вы д ача проездных билетов из кассы непосредственны м пользователям о сущ ествляется проводкой: Д 71 - К 50.3. В конце м есяца, или по возвращ ении из командировки пользователи лю бы х видов билетов со ставл яю т авансовы е о тчёты с вы полнением проводок:

Д 73 - К 71 (если работник возм ещ ает стоим ость выданного ем у билета);

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 - К 71 (если расходы связан ы с обслуж иванием соответствую щ его уча стка производственной д еятельн ости );

Д 91 - К 71 (если расходы б уд ут списаны за счё т прибы ли организации).

Н еобход им ы м и усло ви ям и для отнесения стоим ости проездных билетов на городской транспорт на затраты производства для целей налогооблож ения явл яю тся:

- и склю чен и е возм ож ности использования работникам и проездных билетов в ли чн ы х целях;

Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й - усло ви я работы, закреплённы е в долж ностной инструкции работника, связан ы с необходимо­ стью постоян н ы х (еж едневны х разъездов и реально им ею т место;

- разъезды вы званы производственной необходим остью, которая должна бы ть доказана;

- перечень должностей или конкретны х работников, работа которы х связана с разъездным харак­ тером и которы е им ею т право на получение бесплатны х проездных билетов, согласно п и сьм у М Ф Р Ф от 21.06.99 г. № 04-04-06, утверж д ается приказом руководителя предприятия.

Е с л и проездной билет приобретён при о тсутстви и права отнесения на затраты производства, то возникает д ва варианта отражения в учёте. Во-первых, если билет обезличен и им пользую тся разны е лица по распоряж ению руководителя в производственны х целях, на предприятии должен бы ть заведён ж урнал с отм еткам и, ком у выдавали, цель поездки и врем я поездки в пределах рабочего дня. Во-вторы х, если билет именной и им п ользуется конкретное лицо, не имею щ ее на то право, это рассм атривается как получение дохода с удержанием соответственно налога с дохода и отчисления социального налога.

Кассовый отчет по денежным документам с прилож ениям и передается под расписку бухгалте­ ру. П осле визуальной и счетной проверки данные отчета заносятся в оборотную ведом ость сч.50-3 с в ы ­ ведением оборотов по дебету, кредиту и выходного сальдо по отдельном у суб счёту. П рим еняем ы й вари­ ант зави си т от коли чества первичны х д окум ентов и операций по счету. Н и ж е приведены часто встре­ чаю щ иеся операции по кассе и денеж ны м докум ентам.


К-т Содержание проводок Д-т 60. 50.3 Поступление денежных документов от разных организаций Накладная 50.3 Накладная 90.1 Путевки выданы из кассы 50.3 Реестр отправок 26.2 Израсходованы почтовые марки на отправку служебных писем по реестру 71.1 50.3 Накладная Выданы авиабилеты, купленные централизованно для командируемых лиц 70.1 50.3 Удержано за бланк трудовой книжки с работника Накладная 94 50.3 Обнаружена при инвентаризации недостача ценных бумаг Акт инвентаризации 50.3 Накладная 73 Выданы ценные бумаги работнику (путёвки) в счёт удержания из зарплаты Инвентаризация остатков нали чн ы х средств и денежных д окум ентов на счёте 50 проводится еж ем есячно ком иссией, назначаем ой приказом руководителя, в п рисутствии кассира. П ри этом полистно проверяю тся наличны е деньги, денеж ны е д окум енты, ценные бум аги, бланки строгой отчётности. При подсчёте ф актического наличия д енеж ны х знаков и других ценностей в кассе приним аю тся к у чё ту на­ ли чн ы е деньги, ценные бум аги и денеж ны е д окум енты (п о что вы е марки, марки государственной пош ли­ ны, вексельн ы е марки, п утёвки на отды х и лечение, авиабилеты и др.). П роверка ф актического наличия бланков ценных бум аг и других бланков д окум ентов строгой отчётности проводится по видам бланков с учётом начальны х и конечны х номеров тех или иных бланков, а такж е по каж дом у м есту хранения и ма­ териально ответствен н ом у лицу. Расп и ски на вы данны е сум м ы н аличны м и, не оформленные расходны­ ми кассовы м и ордерами, в остаток по кассе не вклю чаю тся. Хранение в кассе д енеж ны х средств, не при­ надлежащ их организации, запрещ ается, и при их обнаруж ении они счи таю тся излиш кам и. Р езул ьтаты инвентаризации оф орм ляю тся актом. Н а оборотной стороне акта материально ответственное лицо пиш ет объяснение излиш ков или недостач.

Д ля управленческих целей и составления отчётности информация по кассе м ож ет бы ть представ­ лена в виде следую щ их аналитических форм-таблиц, вы даваем ы х П С « К А Р М Э Н » :

• оперативны й о тчёт (кассо вы й о тчёт) за лю бое число, лю бой период времени, по каждой прове­ дённой по кассе операции;

• оборотная ведомость по датам за лю бой период времени, по каждой проведённой по кассе опе­ рации;

• оборотная ведом ость д виж ен и я средств по субсчетам (типам касс) или аналитическим счетам (н аправлениям ) за лю бой период времени;

• сум м овая карточка по каж д ом у ан али ти ческом у счё ту за лю бой период времени;

• книга регистрации всех записей по счё ту 50 (с у б с ч ё ту ) за лю бой период времени, с сортировкой по возрастанию номера записи, номера докум ента, по алф авиту типов первичны х д окум ентов, по возрас­ танию сум м ы и другим показателям.

Разовы е отчётн ы е ф ормы м ож но бы стро готовить на ком пью тере в электронной таблице Ex ce l.

Д ля этого составл яю т сначала ведом ость, которая предусм атривает поступление средств по видам. Д ля получения такой формы д остаточно устан о ви ть период, за которы й н уж н а инф ормация, и правильно в ы ­ брать уровень аналитических счетов.

Г л а в а 6. У ч ёт д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й Ведомость видов поступлений: (сумма) Дебет сч. Дата поступ­ Реализация ЦБ Возврат подотчётных Выручка Полученные Получено из Прочие поступ­ лений банка 50.1.13 сумм 50.1. 50.1.5 займы 51.1.18 50.1.5 ления 50.1. 01.01. 02.01. 03.01. Итого:

Исполнитель В то р а я форма предусм атривает расходование н али чн ы х сред ы в пи видам.

Ведомость видов расходов: (сумма) Кредит сч. Дата оплаты Выдача зар­ Возврат авансов Сдача в Оплата постав­ Возврат зай­ Покупка Прочие рас­ платы 50.1.4 в подотчёт щикам 50.1.7 мов 50.1.18 ЦБ 50.1.3 банк 50.1.13 ходы. 50.1. 50.1. 01.01. 02.01. 03.01. 04.01. Итого:

И м ея обе выш еприведённы е ф ормы, руковод итель или менеджеры м огут ви зуальн о вы п о л н ять опе­ ративны й анализ и приним ать определённые реш ения или вы д авать рекомендации. Д л я п о лучен и я такой формы достаточно устан о ви ть период, за которы й н уж н а инф ормация, и правильно вы б р ать уровень аналитических счетов.

Примерный набор проводок по учёту кассовых операций.

Примерны й 1абор учётных процедур (проводок) счёт Процедура ЮД Кор. Код нд УД рд счет Код Содержание ид Кассовый 50.1.1 = Приём безвозмездных средств от пко Копия письма Договор даре­ спонсора на различные цели спонсору ния отчёт 98. ш Иш Копия письма Кассовый 50.1.2 = 50102 Приём целевых поступлений на теку­ пко Договор о со­ трудничестве отчёт щие операции инвестору 86. ш иш Приём целевых средств в качестве Копия письма Кассовый 50.1.2 = 50103 пко Договор отчёт инвестиций инвестору 86. т6т 50104 Приём членских взносов некоммерче­ п к о Копия извеще­ Учредительный Кассовый 50.1.2 = скими организациями ния члену обще­ договор отчёт 86. ства Распорядитель­ Кассовый 50.1.2 = Приём целевых средств для ликвида­ пко Акт обследова­ ции последствий ЧП ный акт ния отчёт 86. тИт Выписка из Учредительный Кассовый 50.1.3 = 50106 Приём от организации ранее внесённо­ п к о решения учреди­ договор отчёт го в неё паевого или уставного взноса 58. телей ш иш пко Копия счёта Договор купли Кассовый 50.1.3 = 50107 Приём за реализацию ЦБ (векселей, ф. 868 продажи ЦБ отчёт 58. облигаций и др.) шт Копия письма Кассовый Приём ранее выданных займов пко Договор займа 50.1.3 = отчёт заёмщику 58. ш Ит Бухгалтерская Кассовый 50109 Приём в качестве процентов по вы­ пко Договор займа 50.1.3 = отчёт данным займам и другим вложениям справка 58. тнт Приём наличных денег от погашения Распоряжение Кассовый 50.1.3 = 50110 пко Договор займа руководителя отчёт векселя 58. Приём денег, ранее внесённых в об­ Выписка реше­ Учредительный Кассовый 50.1.3 = 50111 пко ния учредителей договор отчёт 58. щее имущество другого товарищества ш Иш Кассовый 50.1.4 = 50112 Приём от покупателей авансов, пред­ пко Копия счёта Договор поста­ оплаты ф. 868 вок отчёт 62. тиш Копия счёта Договор поста­ Кассовый 50113 Приём валюты в оплату за товары, пко 50.3.5 = вок отчёт 62. работы услуги ф. тит Приём выручки в оплату отгруженной п к о Копия счёта Договор поста­ Кассовый 50.1.5 = вок отчёт 62. продукции, работ, услуг ф. инт Приём стоимости услуг, транспортных п к о Копия счёта Договор постав­ Кассовый 50.1.5 = расходов и тары, оплачиваемых от­ ф. 868 ки отчёт 62. дельно тИт Кассовый 50.1.5 = Приём залогодержателем ^енег от пко Копия счёта Договор постав­ покупателя имущественного залога в ф. 868 ки отчёт 62. виде товаров, готовой продукции, ОС и прочих активов Г л а в а 6. У ч ё т д е н е ж н ы х и ф и н а н с о в ы х о п е р а ц и й 2 9 тит 50117 Приём за содержание детей в детских Расчёт комму­ ПКО Распоряжение Кассовый 50.1.5 = учреждениях и за коммунальные услу­ ФЭС нальных услуг отчёт ги тит 50118 Приём денег от комитента за хранение ПКО Договор комис­ Кассовый Распоряжение 50.1.5 = комиссионных товаров ФЭС сии отчёт 62. яит 50119 Приём выручки за услуги культурно- ПКО Распоряжение Расчёт комму­ Кассовый 50.1.5 = бытового обслуживания (бани и др.) ФЭС нальных услуг отчёт тИт 50120 Приём оплаты за реализованные ОС и Копия счёта Договор прода­ Кассовый ПКО 50.1.5 = прочие активы ф. 868 жи отчёт 62.2, Приём оплаты за 100% путёвки 50121 ПКО Распоряжение Кассовый Личное заявле­ 50.1.5 = руководителя ние отчёт 62.2, 50122 Приём процентов от реализации това­ ПКО Акт сверки Договор поста­ Кассовый 50.1.5 = ров в кредит взаиморасчётов вок отчёт 91. ш ит Приём доплаты в связи с перерасчётом ПКО 50123 Акт сверки Договор поста­ Кассовый 50.1.5 = договорных обязательств сторон в'- взаиморасчётов вок отчёт 62. течение текущего года, а также в счёт погашения прямых обязательств тИт 50124 Приём прочих платежей в счёт пога­ Акт сверки ПКО Договор поста­ Кассовый 50.1.5 = шения задолженности по лизинговым взаиморасчётов вок отчёт 62. и другим платежам иит 50125 Приём от поставщиков, ранее выдан­ ПКО Распорядитель­ Договор поста­ Кассовый 50.1.6 = ных им авансов, предоплаты или не­ ный акт вок отчёт 60. доиспользованных средств тит 50126 Приём дебиторской задолженности от ПКО Акт сверки Договор поста­ Кассовый 50.1.7 = поставщика, образовавшейся по раз­ взаиморасчётов вок отчёт 60. ным причинам 50127 Приходование денежных документов Приходный Распоряжение Авансовый отчёт Кассовый 50.4.7 = ордер М-4 ФЭС с копией чека отчёт 60.2, Приём за путёвки ФСС или возврата 50128 Акт проверки ПКО Выписка реше-* Кассовый 50.1.8 = переплат по пособиям ния социальной ФСС, решение о отчёт 69. комиссии выделении пу­ тёвок Приём (возврат) ранее выданных 50129 ПКО Распоряжение Договор об Кассовый 50.1.9 = излишних взносов, вкладов и иных руководителя оказании услуг отчёт 76. обязательств (ст.264 п.29,30,45 НК РФ) тиш Приём (возврат) ранее выданных 50130 Распоряжение ПКО Договор об Кассовый 50.1.9 = излишних взносов, вкладов и иных руководителя оказании услуг отчёт 69. обязательств (ст.264 п.29,30,45 НК РФ) ш иш Приём неиспользованных средств от 50131 ПКО Распоряжение Авансовый Кассовый 50.1.10 = подотчётного лица ФЭС отчёт отчёт 71. ш ит 50132 Приём неиспользованной инвалюты от Распоряжение Авансовый ПКО Кассовый 50.3.10 = подотчётного лица отчёт ФЭС отчёт 71. тит 50133 Приём страховых возмещений и воз­ ПКО Распоряжение Договор страхо­ Кассовый 50.1.11 = врат излишних взносов ФЭС вания отчёт 76. ш Ит 50134 Приём учредительских или паевых ПКО Выписка реше­ Учредительный Кассовый 50.1.12 = взносов и др. ния учредителей отчёт договор 75. тат Приём дополнительных взносов ак­ 50135 ПКО Выписка реше­ Договор эмис­ Кассовый 50.1.12 = ционеров в связи с увеличением номи­ ния учредителей сии акций отчёт 75. нальной стоимости акций тит 50136 Приём лидером в качестве вклада в ПКО Выписка реше­ У чредительный Кассовый 50.1.12 = общее имущество от участника това­ ния учредителей отчёт договор 75. рищества тнт 50137 Приём выручки в качестве оплаты от ПКО Выписка реше­ У чредительный Кассовый 50.1.12 = реализации собственных акций ОАО ния учредителей договор отчёт 75. тая 50138 Приём оплаты за реализацию допол­ ПКО Выписка реше­ Договор эмис­ Кассовый 50.1.12 = нительных акций при увеличении ния учредителей сии акций отчёт 75. уставного капитала ш Ит 50139 Приём денег из состояния в пути, Денежный чек ПКО Распоряжение Кассовый 50.1.13 = полученных из банка по денежному ФЭС отчёт 57. чеку тИт 50140 Приём валюты из состояния в пути, ПКО Распоряжение Денежный чек Кассовый 50.3.13 = полученных из банка по денежному ФЭС отчёт 57. чеку тИт 50141 Приём денег из операционной кассы в Инструкция ПКО Распоряжение Кассовый 50.1.13 = центральную кассу отчёт ФЭС опе-рационных 50.2. касс 50142 Приём дебиторской задолженности, ПКО Акт сверки Договор постав­ Кассовый 50.1.14 = ранее списанной в убытки взаиморасчётов ки, отчёт 91. Г ла в а 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций ш иш Кассовый 50.2.16 = Приём лидером средств от участника Выписка реше­ Договор о про­ 50143 ПКО ния учредителей стом товарище­ отчёт 76. товарищества на покрытие убытков стве или ведение хозяйственной деятельно­ сти. Зачисление у участника таких средств или возврат шт И Распоряжение Положение об Кассовый 50.2.16 = 50144 Приём унитарным предприятием ПКО унитарном отчёт средств, поступивших от муници­ муниципального 76. органа предприятии пального органа на покрытие убытков или ведение хозяйственной деятельно­ сти. Зачисление у муниципального органа таких средств или возврат.


тш Н Кассовый 50.1.16 = Выписка реше­ Учредительный 50145 Приём в кассу участника товарищест­ ПКО отчёт ния учредителей договор 76. ва прибыли от совместной деятельно­ сти _ тт И Учредительный Кассовый 50.1.16 = Приём учредителем управления денег Выписка реше­ 50146 ПКО ния учредителей отчёт 76. от доверительного управляющего в договор счёт причитающейся прибыли в«в Выписка реше­ Учредительный Кассовый 50.1.16 = 50147 Приём дивидендов от участия в уста­ ПКО ния учредителей договор отчёт 76. вах других организаций тт И Кассовый Выписка реше­ Учредительный 50.1.16 = 50148 Приём в кассу унитарного предпри­ ПКО договор отчёт ния учредителей 79. ятия денег от муниципального органа на ведение деятельности т Иш Учредительный Кассовый 50.1.16 = 50149 Приём денег от обособленных подраз­ ПКО Выписка реше­ отчёт 79. ния учредителей договор делений. Приём денег от головного предприятия ииш Распоряжение Положение о Кассовый 50.1.16 = 50150 Приём денег от подразделений, выде­ ПКО руководителя подразделениях отчёт 79. ленных на отдельный баланс. Приём денег от головного предприятия тт И Кассовый 50.1.17 = Исполнительный Договор постав­ 50151 Приём от поставщиков в счёт оплаты ПКО отчёт 76. лист арбитра ки, претензия признанных ими претензий и санкций ш ит Исполнитель­ Кассовый 50.1.17 = 50152 Приём (возврат) алиментов ПКО Распоряжение ный лист отчёт 76. ФЭС тт И Кассовый Распоряжение Договор займа 50.1.18 = 50153 Приём платежа в счёт займов от заи­ ПКО руководителя отчёт модавцев тт И Кассовый 50154 Распоряжение Договор займа 50.1.18 = Приём от заёмщика очередных плате­ ПКО отчёт 73. жей в погашение ссуды, полученной ФЭС т на личные нужды т иш Распоряжение Договор купли- Кассовый 50.1.18 = 50155 Приём выручки за реализованные ПКО руководителя продажи ЦБ отчёт собственные краткосрочные и долго­ срочные облигации т ит Кассовый Распоряжение Договор займа 50.1.18 = 50156 Приём от работника в счёт погашения ПКО отчёт 73. ФЭС личного займа т иш Договор займа Кассовый 50.1.18 = 50157 ПКО Распоряжение Приём в качестве процентов по вы­ отчёт 91. данным займам и кредитам ФЭС шт И Кассовый Заявление або­ Договор на 50.1.19 = 50158 Приём в счёт доходов будущих перио­ ПКО отчёт нента обслуживание 98. дов, в том числе оплата абонементов т ит Исполнительный Акт результатов Кассовый 50.1.20 = 50159 Приём в возмещение материального ПКО отчёт 73. лист ИНВ- ущерба;

недостач, спецодежды т ит Копия письма Акт сверки Кассовый 50.1.20 = 50160 Приём прочих поступлений в счёт ПКО лизингополуча­ расчётов, отчёт 76. погашения задолженности по лизинго­ вым, арендным и другим платежам телю шт Н Кассовый Распоряжение Акт результатов 50.1.20 = 50161 Зачислен по кассе излишек денег при ПКО отчёт руководителя ИНВ-26 91. инвентаризации шш Н Распоряжение Расчётная ведо­ Кассовый 50.1.20 = 50162 Приём переплаты по зарплате в случае ПКО мость отчёт 76. ФЭС счётной ошибки т ит Исполнительный Претензия Кассовый 50.1.20 = 50163 Приём возмещений за убытки, причи­ ПКО лист арбитра отчёт 91. нённые организации ш ит Кассовый 50.1.20 = Приём денег от перепродажи собст­ Распоряжение Договор купли 50164 ПКО отчёт руководителя продажи акций 81. венных акций шш И Расчёт курсовых ПБУ 3 Кассовый 50.1.20 = Отражены положительные курсовые 50165 ПКО отчёт 91. разницы от переоценки валюты разниц Кассовый 84.1 = Выдача безвозмездных средств без Письмо от проси­ Договор даре­ 50201 РКО отчёт теля (доверен­ ния 50.1. указания или с указанием цели ис­ ность для юрлиц) пользования ш ат Кассовый 91 = Распоряжение Договор даре­ 50202 Мотивированный возврат ранее полу­ РКО ния отчёт 50.1. ченных безвозмездных денег рук. (доверенность для юрлиц) Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф и нансовы х операций_ 2 9 Кассовый 86.1 = Решение распо­ 50203 Выдача целевых средств, предназна­ РКО Распоряжение 50.1. рук. (доверенность рядительного отчёт ченных на текущие операции органа для юрлиц) e4te Кассовый 86.2 = Распоряжение Договор о со­ 50204 Выдача целевых средств в строитель­ РКО отчёт 50.1. рук. (доверенность трудничестве стве, на инвестирование проектов и др.

для юрлиц) Кассовый 86.1,2,3 = т ит 50205 Мотивированный возврат ранее полу­ Распоряжение Договор о со­ РКО 50.1. трудничестве отчёт ченных целевых денег рук.(доверен­ ность для юр­ лиц) mitm Решение орга­ Кассовый 86.6 = Выдача денег для оплаты работ, свя­ Распоряжение 50206 РКО 50.1. рук. (доверенность нов власти отчёт занных с ЧП для юрлиц) m iim Учредительский Кассовый 58.1 = Распоряжение 50207 Выдача для внесения паевого взноса РКО отчёт 50.1. рук. (доверенность договор для юрлиц) тш И Распоряжение Кассовый 58.1 = Оплачено приобретение акций Договор купли 50208 РКО рук. (доверенность продажи отчёт 50.1. для юрлиц) m Um Кассовый 58.2 = 50209 Оплачено приобретение ЦБ Распоряжение Договор купли РКО рук. (доверенность продажи отчёт 50.1. для юрлиц) m Um Кассовый 58.3 = Распоряжение Договор займа 50210 Выдача возвратного краткосрочного РКО отчёт 50.1. рук. (доверенность или долгосрочного займа, в том числе для юрлиц) под векселя m iim Учредительский Кассовый 58.4 = Выписка решения 50211 Выдача денег для внесения в общее РКО отчёт 50.1. имущество товарищей учредителей (до­ договор веренность для юрлиц) m iim Договор постав­ Кассовый 62.1 = Письмо покупате­ 50212 Возврат ранее полученных от покупа­ РКО отчёт 50.1. ля (доверенность ки телей, подрядчиков авансов, предопла­ для юрлиц) ты т иш Кассовый 62.2 = Распорядитель­ Договор комис­ 50213 Комиссионер выдал комитенту деньги РКО отчёт 50.1. ный акт (дове­ сии за реализованные товары ренность для юрлиц) uiim Договор постав­ Кассовый 60.1 = 50214 Выдача поставщикам авансов или Счёт ф. 898 (до­ РКО отчёт 50.1. веренность для ки предоплаты юрлиц) Кассовый 60.2 = Счёт ф. 898 (до­ Договор постав­ 50215 Оплачены услуги различных кредито­ РКО отчёт 50.1. веренность для ки, услуг ров (поставщиков) юрлиц) e«e Кассовый 60.2 = Договор аренды 50216 Выдано арендодателю за долгосроч­ Счёт ф. 898 (до­ РКО 50.1. веренность для отчёт ную аренду основных средств юрлиц) mm H Кассовый 60.2 = 50217 Счёт ф. 898 (до­ Счёт-фактура Выдано из кассы на приобретение РКО 50.4. отчёт веренность для денежных документов юрлиц) Кассовый 67 = 50.1. m iim Договор займа Выдача в счёт гашения займа Распоряжение 50218 РКО рук. (доверенность отчёт для юрлиц) m Um Акт проверки Кассовый 68.69 = Распоряжение 50219 Выдано наличными представителю РКО отчёт 50.1. рук. (доверенность ГНИ в счёт налогов для юрлиц) uum Кассовый 69.1 = Распорядитель­ Расчётная ведо­ 50220 Выданы пособия за счёт ФСС РКО отчёт 50.1. мость ный акт Кассовый 76.5 = Письмо просителя Договор взаи­ 50221 Выданы деньги для оплаты взносов, РКО модействия отчёт 50.1. вкладов и иных обязательств (ст.264 (доверенность для юрлиц) п.29,30,45 НК РФ) u6im Кассовый 69.4 = Письмо просителя 50222 Договор взаи­ Выданы деньги для оплаты взносов, РКО отчёт модействия 50.1. (доверенность для вкладов и иных обязательств (ст. юрлиц) п.29,30,45 НК РФ) m tlm Кассовый 71.1 = Служебная за­ Приказ о подот­ 50223 Выдача средств уполномоченным РКО отчёт 50.1. писка чёте лицам Кассовый 71.1 = Авансовый 50224 Распоряжение Выдача перерасхода по авансовому РКО отчёт 50.1. отчёт отчёту ФЭС Кассовый 71.1 = Служебная за­ Приказ о подот­ 50225 Выдана инвалюта в подотчет. РКО отчёт 50.3. писка чёте Г ла ва 6. Учёт д енеж ны х и ф инансовы х операций т ит Выдача средств на командировку РКО Выписка из Командировочное Кассовый 71.1 = отчёт приказа удостоверение 50.1. Выдача денежных документов для их Командировочное Кассовый 71.1 = 50227 Треб/накла Распоряжение дная М-11 руководителя использования удостоверение отчёт 50.4. Договор страхо­ Кассовый Выдано для оплаты страховых взносов РКО Страховой полис 76.1 = и доверенность вания отчёт 50.1. наличными ш иш РКО Платёжная ве­ Договор страхо­ Кассовый 73.3 = 50229 Выданы работникам страховые воз­ вания отчёт мещения, полученные от страховых домость 50.1. компаний Возврат учредительских и паевых Выписка реше­ У чредительский Кассовый 75.1 = 50230 РКО ния учредителей договор отчёт 50.1. взносов (доверенность для юрлиц) и 131.тттиг^а ррптр РКП У ЧреДИт'*пччгый 75.1=----- 50.1. ство от товарища по договору или от ния учредителей договор отчёт дочернего предприятия в головное (доверенность предприятие для юрлиц) тш И Выписка реше­ Учредительский Кассовый 75.

1 = 50232 Возврат лидером участникам товари­ РКО щества взносов из общего имущества ния учредителей договор отчёт 50.1. (до-веренность товарищей для юрлиц) Квитанция на Кассовый 57.1 = Выдача наличными для сдачи в банк РКО Лимит на де­ взнос наличными нежную налич­ отчёт 50.1. по объявлению ность т иш Распоряжение Порядок веде­ Кассовый 50.2.13 = 50234 Выдача денег из центральной кассы в РКО операционную для текущих операций руководителя ния кассовых отчёт 50.1. операций т ит Копия сопроводи­ Договор инкас­ Кассовый 57.1 = 50235 Выданы деньги инкассатору для за­ РКО числения на расчётный счёт в банке тельной квитан­ сирования отчёт 50.1. ции тт Н Выдана валюта для зачисления на Квитанция на Лимит на де­ Кассовый 57.2 = 50236 РКО взнос наличными нежную налич­ отчёт валютный счет (возврат ранее полу­ 50.4. ченной на командировку, или выручка ность магазина беспошлинной торговли).

ш ит Копия сопроводи­ Договор инкас­ Кассовый 57.2 = 50237 Сдана валютная выручка через инкас­ РКО тельной квитан­ сирования отчёт сацию (деньги в пути до зачисления на 50.4. ции валютный счет).

шш Н Квитанция на Договор инкас­ Кассовый 57.1 = 50238 Выручка торговой точки сдана в ве­ РКО взнос наличными. сирования отчёт чернюю кассу банка, или инкассатору 50.2. Копия сопроводи­ тельной квитанции шш Н Расчётная ведо­ Кассовый 75.2 = 50239 Выданы дивиденды не работникам РКО Распоряжение предприятия рук. (доверен­ мость отчёт 50.1. ность для юр­ лиц) тт Н У чредительный Кассовый 76.3 = 50240 Лидер товарищества выдал участни­ РКО Выписка реше­ кам товарищества деньги в счёт дохо­ ния учредителей договор отчёт 50.1. (доверенность дов от совместной деятельности для юрлиц) тш И Кассовый 76.3 = 50241 Выданы деньги для покрытия убытка РКО Выписка реше­ У чредительный ния учредителей договор отчёт от совместной деятельности 50.1. (доверенность для юрлиц) т иш Распоряжение Положение о Кассовый 79.1 = 50242 Выдача на покрытие расходов подраз­ РКО руководителя подразделении отчёт делений, выделенных на самостоя­ 50.1. тельный баланс. Подразделение выда­ ло деньги представителю головной организации тш И Выдано в оплату штрафных санкций РКО Выписка реше­ Претензия Кассовый 76.2 = ния учредителей по хозяйственным договорам отчёт 50.1. (доверенность для юрлиц) тш И Выдача алиментов, и других претензий РКО Распоряжение Исполнитель­ Кассовый 76.2 = руководителя ный лист отчёт 50.1. 9НШ 50245 Комиссионер выплатил комитенту РКО Акт результатов Претензия Кассовый 76.2 = отчёт 50.1. компенсацию за утерянные товары ИНВ- т иш Комиссионер выплатил комитенту Письмо коми­ Претензия Кассовый 76.2 = 50246 РКО неустойку за задержку перечисления тента отчёт 50.1. денежных средств шш И Возврат краткосрочных и долгосроч­ Письмо займо­ Договор займа Кассовый 66, 67 = 50247 РКО отчёт ных займов давца 50.1. Г ла ва 6. Учёт денеж ны х и ф и нансовы х операций Кассовый 66,67 = 50248 Договор купли Выдано за выкупленные собственные РКО Распоряжение облигации отчёт 50.1. рук. (доверенность продажи дня юрлиц) Кассовый 50249 Выданы займы работникам предприятия Договор займа 73.1 = РКО Распоряжение отчёт 50.1. руководителя т иш 50250 Возврат ранее внесенных денег в счёт Кассовый 98.1 = РКО Распоряжение Договор аренды отчёт 50.1. будущих доходов (аренда и т.п.) рук.(доверен­ ность для юр­ лиц) т ит 50251 Выплата зарплаты одиночным работ­ Расчётная ведо­ Кассовый 70.1 = РКО Распоряжение никам мость отчёт 50.1. руководителя 50252 Выплата зарплаты по списку Расчётная ведо­ Кассовый 70.1 = П/В Распоряжение руководителя мость отчёт 50.1. Кассовый 50253 Выдана компенсация за использование РКО Распоряжение Договор, расчёт 73.1 = личного автотранспорта и инструмента руководителя износа, приказ отчёт 50.1. т нш 76.4 = 50254 Выданы депоненты по оплате труда Книга депонен­ Кассовый РКО Распоряжение отчёт 50.1. руководителя тов иш И 50255 Оплата выкупленных у акционера У чредительный Кассовый 81.1 = РКО Распоряжение собственных акций отчёт 50.1. руководителя договор 94.1 = 50256 При инвентаризации выявлена недос­ Акт результатов Акт инвентари­ Кассовый РКО тача денежных средств отчёт 50.1. ИНВ-26 зации тт И 50257 Отражены отрицательные курсовые Инструкция Кассовый 91.13 = РКО Распоряжение разницы отчёт 50.1. ФЭС Приложение. 1. Реестр депонированных сумм ф. № УД-508 применяется для отражения невы данной зарплаты на отдельном счёте и субсчёте.

Организация Ф. № УД- сумм за Дата составления Реестр № депонированных м-и 200 г.

1. Согласно платёжным ведомостям с № № невиданная зарплата подлежит депонированию на специальном счёте 76.4 для чего следует выполнить следующие записи:

№ № платёжной Таб. № К-т Сумма Ф. И.О. Д-т п/п ведомости работника 2 1 3 4 5 Составитель реестра (должность роспись ФИО дата) 2. Приходный ордер ф. № М-4, применяется для учёта материалов, поступающих от поставщи­ ков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей. Графа "Номер паспорта" заполняется при оформлении хозяйственных ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № Код формы Ф. № М- Организация Код по ОКПО Номер сопрово­ Дата со­ Название страховой Поставщик компании дительного до­ ставления кумента ордера Код Название 60.

Коли­ Цена, Сумма Сумма Всего Дебет Кредит Материальные ценности Ед. чество. руб. без НДС, с учё­ (счёт, (заготовле­ Наименование, сорт, Номер паспорта номенкла­ коп. НДС, руб. коп.. том склад, ние) сч. изме­ размер, марка турный НДС, карточка) руб. коп или рения номер руб. сч.Ю, коп 1 2 4 7 10 11 12 3 8 Г ла ва 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций X X X X Итого по документу X Сдал Принял (должность подпись расшифровка подп иси) (должность подпись расшифровка подписи) *- При приёме материалов на склад под дебетом понимается полный код (счёт, склад, группа, подгруппа, вид материала). При приёме материалов на склад под названием дебетового счёта понима­ ется название аналитического счёта самого нижнего уровня (название материала) из справочника ЗБТгее.

**- При приёме материалов на склад под кредитом понимается полный код корреспондирующего счёта (карточка заготавливаемого вида материалов) из справочника БЗТгее. При приёме материалов на склад П Д названием тф^литпиогр гчётя понимается нячиянир яняпитипегкпгп гл ётя пямгут ничк-пгп урпн О т ня корреспондирующего счёта (название карточки заготавливаемого материала) из справочника 85Тгее.

Внимание. Данная инструкция применима, когда приходный ордер заготавливается на складе для передачи в бухгалтерию после исполнения действия. С клавиатуры вводится 13 реквизитов. Тип —7.

3. Требование-накладная ф. № М-11 применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации (юридического лица) между структурными подразделениями или материально от­ ветственными лицами. Требование-накладную составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Этим же документом оформляются операции по сда­ че на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.

Организация Код по ОКПО ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № Код формы сЬ. №М- Отправитель (Кредит) Получатель (Дебет) Дата составления Структурное подразделе- Код Код Структурное подразделение Получатель (через кого) Затребовал Разрешил Цена, Сумма без Всего с Дебет Количество. Кредит Материальные ценности руб. НДС, руб. учётом (счёт, (счёт, Ед.

Наименование, сорт, размер, Номер номенк­ коп. коп. НДС, руб. склад, склад, изме­ Запрос Выда­ марка паспорта латур­ коп. карточ­ карточка) рения но ный ка) номер 1 2 4 6 7 3 5 8 9 X X Итого Отпустил кладовшик складаа № 1 Петиов П.П (Должность подпись расшифровка подписи) Получил мастер иеха № 1 Дмитриев И.А.

(должность подпись расшифровка подписи) Требование-накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учёта движения материалов.

*- При выдаче материала со склада под дебетом понимается полный код получателя материала из справочника 85Тгее (счёт, субсчёт, МОЛ, вид материала). При выдаче материала со склада под названи­ ем дебетового счёта понимается название аналитического счёта самого низкого уровня корреспонди­ рующего счёта из справочника ББТгее (вид материала).



Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 50 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.