авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 50 |

«И.Е. Глушков БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ В ПОМОЩЬ ФИНАНСОВОМУ ДИРЕКТОРУ, ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ, БУХГАЛТЕРУ ...»

-- [ Страница 16 ] --

**- При выдаче материала со склада в производство под кредитом понимается полный код (счёт, склад, группа, подгруппа, вид материала) из справочника БЗТгее. При выдаче материала со склада под названием кредитового счёта понимается название конкретного материала из справочника ЗБТгее.

Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций Внимание. Данная инструкция применима, когда требование-накладная заготавливается на складе для передачи в бухгалтерию после исполнения действия. С клавиатуры вводится 13 реквизитов. Тип - 7.

6.7. Учёт заёмных операций на счёте 67. Привлечение средств на предприятия, кроме кредитов банка, может осуществляться следующими способами:

- получение краткосрочных и долгосрочных кредитов от заимодавцев (кроме банков) внутри стра­ ны и за рубежом в рублях и иностранной валюте;

- реализация (выпуск) ценных краткосрочных и долгосрочных бумаг;

- заём наличными деньгами или любым иным видом имущества.

Поступление и возврат займов от юридических и физических лиц осуществляется приёмом денег и ценных бумаг в кассу, материалов и товаров на склад, а прочих видов в зависимости от вида займа. Со­ гласно п.1 ст.807 ГК РФ гашение таких займов допускается тем же видом имущества, а не денежной компенсацией, кроме чрезвычайных обстоятельств. Кроме того, заёмщик за пользование займом в любом виде обязан уплатить проценты согласно договору. Договор считается беспроцентным, если он заключён между гражданами на сумму не свыше пятидесятикратного размера МРОТ, или другими вещами, имею­ щими определённые родовые признаки.

Объектом учёта на данном счёте является каждый отдельный заём, вексель, облигация, или про­ центы к уплате в денежном (рублёвом или валютном) или ином выражении, способные увеличиваться или уменьшаться при выполнении определённых операций по счёту.

Единицей измерения объекта является как натуральный показатель, так и денежный.

Метод оценки объекта учёта на данном счёте, позволяет учитывать начальную стоимость объек­ та в денежном измерении в момент принятия к учёту, или получить её расчётным путём (проценты), ис­ пользованием алгоритма расчёта в первичном документе.

Для получения любых данных, необходимых пользователям система учёта организуется так, чтобы оперативно определялись виды и источники поступления заёмных средств и причины гашения займов. С учётом требований НК РФ постановка на учёт и снятие с учёта выполняется по следую­ щим правилам. При отражении операций по движению заёмных средств учёт ведётся по видам займов:

наличные деньги - 1, материалы - 2, товары - 3, ценные бумаги - 4 и другое на уровне субсчетов. Для получения достаточной информации для управленческих целей и осуществления контроля над исчисле­ нием налогов третьим уровнем вводятся субсубсчета, соответствующие конкретным займодавцам. По мере возникновения необходимости вводятся аналитические счета, соответствующие каждому договору займа по следующей схеме: 67(счёт).1 (субсчёт - вид займа (краткосрочный или долгосроч ный)).1 (субсубсчёт - наименование займодавца).!(аналитический счёт - номер договора)._ Комментарий. Кодирование на счёте 67 организуется раздельно: 67.1 - краткосрочные, и 67.2 долгосрочные займы._ Примечание. Виды и количество аналитических счетов открывается идентично счёту 51.

Технология обработки операций по счёту 67 идентична технологии, применяемой для счёта 51 и 66. Основанием для записи проводок по Д-ту и К-ту счета 67 в корреспонденции с другими счетами являются только первичные документы, прилагаемые к регистру счета 67.

1 Расчёт курсовых разниц по валютным займам - ф. № УД-507.

2. Накладная - ф. № М-15.

3. Учётная справка по отражению гашения ранее полученных займов - ф. № УД-505.

4. Акт взаимозачёта - ф. № УД-506.

5. Товарно-транспортная накладная по отпуску животных на сторону - ф. № СП-32.

6. Гуртовая ведомость на перегон животных (птицы) от одного владельца другому - ф. № УД-510.

7. Авизо-ф.№ УД-501.

8. Акт приёмки товаров - ф. № ТОРГ-1.

9. Расчёт процентов по полученным займам - ф. № УД-503.

10. Акт приёмки выполненных работ - ф. № УД-509.

Формы первичных документов, которыми оформляются операции по счёту 67 вместе с инструкциями по их применению, приведены в приложении.

В течение рабочего дня бухгалтеру по общим расчётам поступают команды руководителя финан­ сово-экономической службы о необходимости заготовки документов для оформления различных обяза­ тельств перед контрагентами (заёмщиками). Основанием таких команд являются распоряжения руково­ дителя организации, служебные записки должностных лиц с резолюцией руководителя и других подоб Г ла ва 6. Учёт д енеж ны х и ф инансовы х операций ных документов. Реализация таких команд связана с наличием договорных отношений вытекающих из договоров займов.

При ручном варианте ведения учёта бухгалтер по общим расчётам заготавливает соответствующие бланки документов (расчёты, учётные справки и др.). В соответствии с данной инструкцией, подписыва­ ет руководителем ФЭС и руководителем организации, либо лицами на то уполномоченными, проставля­ ет корреспонденцию счетов и отражает каждый документ отдельной строкой в унифицированном реги­ стре по счёту 67. Информация вводится по корреспондирующим счетам Набор кода строится по схсмс, приведённой выше.

При автоматизированном варианте ведения учёта учётные документы после их до оформления вводятся в эксплуатируемую программу на компьютере, в соответствии с инструкцией по её эксплуата­ ции в виде набора обя^ятргтьниу реквизитов по каждому первичному документу.

Инвентаризация остатков заёмных средств на счёте 67 проводится раз в конце года составлением Актов сверки с каждым займодавцем (сверкой остатков по данным бухгалтерии заёмщика при наличии договоров-займов и встречных извещений из бухгалтерий займодавцев).

Для управленческих целей и составления отчётности информация по расчётному счёту может быть представлена в виде следующих аналитических форм-таблиц, выдаваемых ПС «КАРМЭН»:

• Оперативный отчёт за любое число, любой период времени, по каждой проведённой по счёту операции.

• Оборотная ведомость по датам за любой период времени, по каждой проведённой по счёту опе­ рации;

• Оборотная ведомость движения заёмных средств по субсчетам (заёмщикам) или аналитическим счетам (договорам займам) за любой период времени.

• Суммовая карточка по каждому аналитическому счёту (договору займа) за любой период време­ ни.

• Книга регистрации всех записей по счёту 67 за любой период времени, с сортировкой по возрас­ танию номера записи, номера документа, по алфавиту типов первичных документов, по возрастанию суммы и другим показателям.

Для целей управления и анализа можно выдать нескольких отчётных форм о движении ссудных и заёмных средств, где указывается кредитор, договор, сумма кредита, дата получения и др. (см. счёт 66).

Примерный набор проводок по учёту заёмных операций Примерный набор учётных процедур (проводок) счёт юд нд ид Процедура Кор.

ПД Код счета ИД Код Содержание 67.1 = 67101 Погашение займа оборудованием к Учётная справка Распоряжение по Договор Мемори- ФС Э установке, равного ранее полученного, займа ал-ордер погашения займов 91. на правах краткосрочного займа ф. № УД- ш ит 67102 Погашение займа материалами по Учётная справка Распоряжение по Договор Мемори- 67.1 = ФС Э качеству и виду равными, ранее при­ погашения займов займа ал-ордер 91. нятыми на правах краткосрочного ф. № УД- займа шш И 67103 Погашение займа животными по ха­ Учётная справка Мемори­ Распоряжение по Договор 67.1 = ФС Э рактеристикам равными, ранее приня­ погашения займов займа ал-ордер 91. тыми на правах краткосрочного займа ф. № УД- т ат 67104 Погашение займа товарами по харак­ Учётная справка Распоряжение по Договор Мемори­ 67.1 = ФС Э теристикам равными, ранее принятыми ал-ордер погашения займов займа 91. на правах займа ф. № УД- 67105 Погашение краткосрочных и долго­ Авизо ф. № УД- Распоряжение Договор Мемори­ 67.1 = ФС Э срочных займов наличными из кассы займа ал-ордер 50.1.18.

Мемори­ 67.1 = 67106 Погашение задолженностей по займам Акт взаимозачё­ Распоряжение Договор ФС Э 62. и другим долговым обязательствам тов ф. № УД-506 займа, ал-ордер взаимозачётом с покупателем, являю­ договор щимся займодавцем поставок 67107 Отражение положительных курсовых Мемори­ 67.1 = Расчёт курсовых Распоряжение Договор ФС Э разниц по займам в иностранной валю­ разниц ф. № УД- займа ал-ордер 91. те 15 = 67201 Принято оборудование к установке, Накладная М-15 Распоряжение Договор Мемори­ материалы в сумме займа руководителя займа ал-ордер Г ла ва 6. Учёт ден еж н ы х и ф инансовы х операций 67202 Мемори­ 15 = Приняты животные в сумме займа Гуртовая ведомость Распоряжение Договор ф. № УД-510 руководителя займа ал-ордер 67203 15 = Приняты товары в сумме займа Мемори­ Акт приёмки Распоряжение Договор ал-ордер товаров ТОРГ -1 руководителя займа 07.1 = 6 67204 Мемори­ Начислены проценты по займам, полу­ Расчёт процентов Распоряжение Договор ФЭС ченным для приобретения оборудова­ по займам займа ал-ордер ния, до сдачи его в монтаж ф. № УД- 67205 Мемори­ 07.1 = 6 Начислены проценты по займам, полу­ Расчёт процентов Распоряжение Кредит­ ФЭС ченным для приобретения оборудова­ по займам ный дого­ ал-ордер ния, до сдачи его в монтаж ф. № УД-503 вор 67206 Приняты расходы по капитальным Мемори­ 08.3 = Акт приёмки вы­ Распоряжение Договор ФЭС вложениям в сумме займа полненных работ займа ал-ордер ф.№ УД- 67207 Начислены проценты по займам, полу­ Расчёт процентов Договор Мемори­ 08 = 67. Распоряжение ФЭС ал-ордер ченным на капвложения ф. № УД-503 займа 67208 15.2 = Начислены проценты по займам, полу­ Расчёт процентов Распоряжение Договор Мемори ФЭС 67. ченным на приобретение материалов, по займам займа ал-ордер животных, товаров ф. № УД- 67209 Мемори­ 67.1 = Гашение краткосрочных займов за счёт Акт взаимозачё­ Распоряжение Договор долгосрочных займов 67. тов ф. № УД-506 руководителя займа ал-ордер ш иш 67210 67.2 = Гашение долгосрочных займов, креди­ Акт взаимозачё­ Распоряжение Договор Мемори 67. тов за счёт краткосрочных займов руководителя займа, ап-ордер тов ф. № УД- 67211 Мемори- 76.5 = Г ашение кредиторской задолженности Авизо Распорядитель­ Договор за счёт полученных займов ный акт займа ал-ордер ф.№ УД- 67212 91.7 = Начислены проценты по займам, обли­ Расчёт процентов Распоряжение Договор Мемори­ гациям, финансовым векселям займа ал-ордер ф. № УД-503 руководителя шш 67213 Мемори­ 91.7 = Начислены проценты по дисконтному Расчёт процентов Распоряжение Договор ФЭС векселю (разница между полученной займа, ал-ордер по займам суммой и номинальной стоимостью) и ф. № УД- иным долговым обязательствам образо­ вавшимся за счёт полученных займов Приложения. 1. Акт сдачи-приёмки выполненных работ ф. № УД-509 применяется для оформления выполненных разовых работ в небольших размерах. _ | ф. № У Д- Дата составления « »« »200 г. За 200 г Организация-исполнитель Организация- заказчик Адрес: Алоес: Новосибирск. Банк Банк Р/сч БИК № 045 Р/сч. БИК № Коп/счёт Кои/счёт АКТ № сдачи-приемки выполненных работ по договору подряда №. от" " 20 г.

Выполнен этап № или полный объем.

У исполнителя | Д-т: 1 К-т: 60. 62.2 1 К-т: 90.1 1 У заказчика | Д-т:

(наименование услуг, работ или этапа работ) Мы, нижеподписавшиеся,. с одной стороны.

(должность, фамилия, инициалы). СД У О С О О Ы РГЙ ТРН.

и исполнитель (должность, фамилия, инициалы) удовлетворяют условиям составили настоящий акт о том, что работы по договору подряда № выполнены в полном объёме и договора.

( Договорная цена составляет ) При слаче работы с учетом выполнения условий логовора установлена надбавка (скидка) к договорной иене в размере % Сумма, перечисленная авансом, составила. ( ) руб.

( Общая сумма за выполненные этапы по смете составила ) Сумма, следующая к оплате ( Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций ) Приложения н а листах прилагаются.

Работу сдал: Работу принял:

От "ИСПОЛНИТЕЛЯ" "От ЗАКАЗЧИКА" _ (подпись фамилия) (подпись фамилия) мп..................................................................мп.............................................................

*- При приёме работ под дебетом у заказчика понимается полный код корреспондирующего счё­ та затрат из справочника ЗБТгее, куда списывается стоимость работ. При приёме работ под названием дебетового счёта у заказчика понимается название статьи затрат, на которую относится стоимость при­ нятых работ из справочника БЗТгее.

При приёме работ у заказчика под кредитом понимается полный код счёта самого низкого уровня корреспондирующего счёта (подрядчика) из справочника БЗТгее. При приёме работ у заказчика под названием дебетового счёта понимается название аналитического счёта третьего уровня из справочника ББТгее - название подрядчика.

**- При сдаче работ у подрядчика под дебетом понимается полный код (счёт, субсчёт, код поку­ пателя) из справочника ББТгее. При сдаче работ под названием дебета понимается название покупателя из справочника ЗБТгее.

При сдаче работ у подрядчика под кредитом понимается полный код счёта реализации из спра­ вочника БЗТгее. При сдаче работ у подрядчика под названием кредитового счёта понимается название вида реализации из справочника ЗБТгее. Внимание. Подрядчик заготавливает Акт, подписывает у заказчика при сдаче услуги и передаёт в бухгалтерию. С клавиатуры вводится 13 реквизитов, и документ передаётся в архив. У заказчика из по­ ступившего Акта с клавиатуры вводится только 13 реквизитов без заполнения шаблона и без его распе­ чатки, так как оригинал поступает готовый от подрядчика. После ввода с клавиатуры документ передаёт ся в архив. Тип - 6._ Накладная на отпуск материалов на сторону ( ф. № М - 1 5 ) применяется для учета отпуска ма­ 2.

териальных ценностей сторонним организациям, на основании договоров и других документов. Наклад­ ную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов. Коды Типовая межотраслевая форма № М-15 утв. Госкомстата РФ от 30.10.97 № Н А К Л А Д Н А Я н а отпуж м а т е [ и а л о в н а с т о р о н у № Форма по ОКУД О р ган и зац и я по ОКПО О тветств ен ны й за о тп ус к Дата состав­ Отправитель Получатель (Дебет) Код вида ления наклад­ операции Покупатель Структурное подразделение К од К од ной Основание П олучател ь (через к о го ) Л овеоенность № от Всего с учётом Коли­ Цена, Сумма без Сумма Кредит Материальные ценности чество. руб. учёта НДС, НДС, НДС, руб. коп Ед. (счёт, номенк­ коп. руб. коп руб.

изме­ склад, Наименование, сорт, раз­ Номер латурный коп..

рения карточка) мер, марка паспорта номер 1 2 3 4 5 6 8 9 Г ла ва 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций Итого Всего отпущено наименовании прописью руб _руб._КОП.

на сум м у _ коп в том числе сумма НДС прописью Отпуск разрешил лавный бухгалтер _ подпись расшифровка Д о л ж н ость подпись расш иф ровка подписи п одписи Отпустил Получил Д о л ж н о сть_ подпись расш иф ровка п од пи си подпись расшифровка п одписи *- При отпуске материала со склада под дебетом понимается полный код покупателя материала из справочника ЗБТгее (счёт, субсчёт, покупатель). При выдаче материала со склада под названием де­ бетового счёта понимается название аналитического счёта самого низкого уровня корреспондирующего счёта из справочника ББТгее (покупатель).

**- При выдаче материала со склада на сторону под кредитом понимается полный код (счёт, склад, группа, подгруппа, вид материала) из справочника ЗБТгее. При выдаче материала со склада под названием кредитового счёта понимается название конкретного материала из справочника ЗБТгее. Внимание. Данная инструкция применима, когда накладная на отпуск ТМЦ и готовой продукции на сторону заготавливается в бухгалтерии для передачи на склад для исполнения действия. С клавиату­ ры вводится 13 реквизитов. Тип - 8.

3. Акт о приёмке товароб ф. № ТОРГ-1 применяется для оформления приемки товаров по каче­ ству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями до­ говора. Акт составляется членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководителем органи­ зации. При заполнении строки "Сертификат" (документа, удостоверяющего качество товара в соответст­ вии с принятыми стандартами) обязательно указывается его номер, наименование органа регистрации, выдавшего этот документ, и срок его действия.

Приемка товара производится по фактическому наличию. При обнаружении отклонений по коли­ честву, качеству, массе покупатель (покупатель - посредник) обязан приостановить приемку, обеспечить сохранность товара, принять меры к предотвращению его смешения с другим однородным товаром (про­ дукцией), вызвать представителя поставщика (грузоотправителя) для составления двустороннего акта.

Если по каким-то уважительным причинам работа по приемке прерывалась, причины, условия хранения и перерывы фиксируются в акте соответственно. Количество составляемых актов и комплектность доку­ ментов обосновывается фактической ситуацией.

4. Гуртовая ведомость ф. № УД-510 выписывается в двух экземплярах при отправке одного эк­ земпляра или партии животных на сторону через реализацию на короткое расстояние. При отправке жи­ вотных или птицы на дальние расстояния, не зависимо от способа доставки применяется ТТН (живот ные) ф. № СП-32._ Организация Ф.№ УД- Гуртовая ведомость № Дата составления на перегон партии животших от одного владельца другому за м-н 200 г.

Половозрастная группа Сумма Дата Кличка Инвен­ Коли­ Вес К Д-т (порода, масть) рожде­ тарный (кг) т чество (91) ния номер (го­ (П) лов) 1 2 4 7 8 3 5 1. Свиньи до 6 месяцев б^с б/н Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций 3 0 4 _ Всего X X Приложения:

(ветеринарное свидетельство разрешение на прогон, сопроводительные документы и др.) Подпись лица, отпустившего животных (должность подпись, расшифровка подписи) Зоотехник (подпись, расшифровка подписи) Получатель (должность подпись, расшифровка подписи) Доверенность (номер, дата выда чи) МП Руководитель Гл. бухгалтер (подпись, расшифровка подписи) (подпись, расшифровка подписи) *- При поступлении животных в счёт займа у заёмщика под дебетом понимается полный код (счёт, субсчёт расходов по доставке животных). При отгрузке животных на сторону в счёт займа у займодавца под дебетом понимается полный код (счёт, субсчёт прочих расходов). При поступлении животных в счёт займа у заёмщика под названием дебетового счёта понимается название аналитиче­ ского счёта самого нижнего уровня (название карточки приобретаемых ТМЦ) из справочника ЗБТгее.

При отгрузке животных на сторону в счёт займа у займодавца под названием дебетового счёта пони­ мается название аналитического счёта самого нижнего уровня (название прочих расходов) из справочни­ ка 88Тгее.

**- При поступлении животных в счёт займа у заёмщика под кредитом понимается полный код корреспондирующего счёта (организация-займодавец) из справочника ЗБТгее. При отгрузке живот­ ных на сторону в счёт займа у займодавца под кредитом понимается полный код корреспондирующе­ го счёта (вид животных на откорме) из справочника БЗТгее. При поступлении животных в счёт займа у заёмщика под названием кредитового счёта понимается название аналитического счёта самого низко­ го уровня корреспондирующего счёта (название организации-займодавца) из справочника 88Тгее. При отгрузке животных на сторону в счёт займа у займодавца под названием кредитового счёта понима­ ется название аналитического счёта самого низкою уровня корреспондирующего счёта (вид животных на откорме) из справочника 55Тгее. Внимание. Гуртовая ведомость составляется на животноводческой ферме (месте отгрузки живот­ ных). Документ принимается к исполнению, если он заполнен вручную почерком одного бухгалтера ли­ бо полностью изготовлен на компьютере. Руководитель ФЭС и исполнитель могут расписаться каждый своим цветом чернил (синий, чёрный), кроме зелёного и красного. После поступления в бухгалтерию и исполнения заложенного в тексте проводки действия и ввода с клавиатуры 13 постоянных реквизитов, передаётся в архив. Тип документа - 7.

6.8. Учёт переводов в пути сч. 57. Переводы в пути - это денежные средства, сданные в кассы кредитных учреждений и почтовых отделений связи с целью их зачисления на расчётные (валютные) счета организаций, но ещё не поступившие по назначению, а также денежные средства при переводе с одного счёта на другой, или из одного банка в другой. Основанием для принятия на учёт промежуточных платежей по зачислению на счёт и списанию со счёта 57 являются платёжные поручения, при переводе средств с одного расчётного счёта организации на другой, квитанции кредитного учреждения, платёжные ордера банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, бухгалтерские справки и др._ Переводы в пути учитываются на счёте 57 «Переводы в пути», по дебету которого учитываются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчётный счёт и другие счета, а по кредиту списание этих сумм в связи с их зачислением на соответствующие денежные счета.

Г лава 6. У чёт денеж ны х и ф и нансовы х операций Этот счёт предназначен для отражения промежуточных операций при сдаче наличных денег в банк, получении наличных денег из банка, перечисление средств с одного счёта на другой внутри орга­ низации. Счёт используется для соблюдения непрерывности отражения операций (избежания разрыва во времени) между списанием средств с одного счёта и зачислением на другой счёт. Операции по счёту от­ ражаются только по правилу двойной записи, как на корреспондирующем счёте, на основании авизо, составленных по первичным документам, хранящимся на основном счёте по отношению к счёту 57.

Объектом учёта на данном счёте является условная денежная масса в рублёвом выражении, не способная увеличиваться или уменьшаться при выполнении операций по счёту.

Единицей измерения объекта является рубль и его дробная часть - копейка.

Метод оценки объекта учёта на данном счёте, представляет собой отсутствие мотивов изменения начальной величины объекта.

Документы по счетам 50, 51, 52, 55, 66, 67 и по дебету и по кредиту прикладываются к кассовому отчёту и выпискам этих счетов. При выполнении операций с другими счетами основанием для записи на них служат листки-расшифровки из УЖО 50,51,52,55,66,67. При выполнении записей операций, совершённых между счетами данной группы возникают дублирующие проводки, что может привести к ошибкам. В этом случае проводки выполняют не напрямую, а через промежуточный счёт 57, который выполняет роль транзитного счёта, с применением бухгалтерской справки.

Для получения любых данных, необходимых пользователям система учёта настраивается так, чтобы оперативно определялись объекты, с которыми производятся операции зачисления средств в пути и последующего их учёта на соответствующем счёте. Для налогового учёта этот счёт информации не содержит, поэтому его во внимание не принимают. Зачисление и списание средств со счёта выполня­ ется по следующим правилам. При отражении операций по движению средств в пути учёт ведётся по видам средств в пути. Таких основных видов межбанковских операций насчитывается 8: сданы излишки лимита из кассы для зачисления на р/счёт 1;

сдана наличная валюта из кассы для зачисления на валют­ ный счёт - 2;

поступление выручки из магазина для зачисления на р/счёт - 3;

поступление денег из одно­ го банка для зачисления на р/счёт в другой банк - 4;

поступление рублей с р/счёта для покупки валюты 5;

поступление с р/счёта для зачисления на специальные счета по видам - 6;

поступление ссуд для зачис­ ления на р/счёт - 7;

прочие операции - 8. Для получения достаточной информации, исходя из практики использования информации для управленческих целей, вводятся аналитические счета, соответствующие конкретным видам операций по следующей схеме: 57(счёт).1 (аналитический счёт - вид средств в пу­ ти).101 (код операции).

Примечание. Виды и количество аналитических счетов открывается идентично счёту 51. Ко­ дировка должна быть согласована с кодированием счёта 51 (52,55,66,67,50). При такой кодировке чётко отслеживается выполнение промежуточных операций по переводу наличных и безналичных средств с одного денежного счёта на другой.

Технология обработки операций по счёту 57 идентична технологии, применяемой для счёта 51.

Основанием для записи проводок по Д-ту и К-ту счета 57 в корреспонденции с другими счетами явля­ ются только первичные документы, прилагаемые к регистру счета 57.

1. Авизо - ф. № УД-501.

При ручном варианте ведения учёта финансовый бухгалтер, при отражении операций по первич­ ным документам на счётах 50,51,52,55,66,67 одновременно выполняет записи по дебету или кредиту счё­ та 57 на основании правильно оформленных авизо. Каждое Авизо регистрируется отдельной строкой в регистре по счёту 57. Информация вводится по корреспондирующим счетам.

При автоматизированном варианте ведения учёта учётная информация заносится на счёт 57 авто­ матически по правилу двойной записи, в соответствии с инструкцией по эксплуатации программы на компьютере отдельно по каждому первичному документу.

Для получения аналитической информации по видам поступлений или списаний, что предусмот­ рено требованиями финансового и управленческого учёта, открывают аналитические карточки, в кото­ рых информация по конкретному виду поступления (списания) представляется за период от суток до года.

По окончании месяца итоговые данные всех граф из УЖО 57 переносятся в Главную книгу. Листки расшифровки с этого счёта не выписываются. Обороты и выходное сальдо из главной книги по счёту заносятся отдельной строкой в Сводную сальдо - оборотную ведомость, из которой выходное сальдо заносится в баланс.

Г ла в а 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций Инвентаризация денежных средств в пути проводится путём сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учёта с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводи­ тельных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Для управленческих целей и составления отчётности информация по счёту 57 может быть пред­ ставлена в виде следующих аналитических форм-таблиц, выдаваемых ПС «КАРМЭН»:

• оперативный отчёт за любое число, любой период времени, по каждой проведённой по счёту операции:

• оборотная ведомость по датам за любой период времени, по каждой проведённой по счёту опе­ рации;

• оборотная ведомость движения средств в пути по аналитическим счетам (видам средств в пути) за любой период времени;

• суммовая карточка по каждому аналитическому счёту за любой период времени.

ООО «Престиж» Аналитическая карточка (организация) за период с по по счёту Отстойный Активный Тип счёта Отношение к балансу Подведение итогов по счёту По решению пользователя Сальдо По результату алгоритма Зачислены средст­ Кредитовые операции Перечислены по на­ Дебетовые операции ва в пути значению 21.12.2006 Кол. Сумма Сальдо (остаток) на Дебет Кредит Кол. Сумма Документ Дата Содержание хозоперации Корсчёт Дебет Кредит ввода Тип № Дата Кол Сумма Кол Сумма Обороты за период 21.12.2006 Кол. Сумма Сальдо (остаток) на Дебет Кол. Сумма Кредит Исполнитель • Книга регистрации всех записей по счёту 57 за любой период времени, с сортировкой по возрас­ танию номера записи, номера документа, по алфавиту типов первичных документов, по возрастанию суммы и другим показателям.

Для целей управления и анализа можно выдать нескольких отчётных форм о движении средств в пути, в которых указывается вид средств, сумма, дата образования и др. Учёт охватывает числящиеся на отчётную дату средства в пути, как подлежащие списанию по назначению в дальнейшем, так и подлежащие зачислению, поступившие по разным каналам. Это важно анализировать постоянно при планировании финансо­ вых потоков.

Примерный набор проводок по учёту денежных средств в пути Примерный набор учётных процедур (проводок) счёт юд ид пд нд Процедура Кор. Код ид счета Код Содержание 57101 Выдача наличными для сдачи в банк по Авизо Распоряже­ Лимит на денеж­ Мемори­ 57.1 = объявлению УД-501 ние ФЭС ную наличность ал-ордер 50.1. т ит 57102 Выданы деньги инкассатору для зачисле­ Авизо Распоряже­ Лимит на денеж­ Мемори- 57.1 = ния на расчётный счёт в банке ние ФЭС ную наличность ал-ордер 50.1. 57103 Выдана валюта для зачисления на валют­ Авизо Лимит на денеж­ Мемори­ 57.2 = Распоряже­ ный счет (возврат ранее полученной на УД-501 ние ФЭС ную наличность ал-ордер 50.4. командировку, или выручка магазина бес­ пошлинной торговли).

т ит 57104 Сдана валютная выручка через инкассацию Авизо Распоряже­ Лимит на денеж­ Мемори- 57.2 = (деньги в пути до зачисления на валютный ние ФЭС ную наличность ал-ордер 50.4. счет).

ш нт 57105 Выручка торговой точки сдана в вечернюю Авизо Распоряже­ Лимит на денеж­ Мемори­ 57.1 = кассу банка, или инкассатору ную наличность ние ФЭС ал-ордер 50.2. ш ат 57106 Выдано по денежному чеку наличными в Авизо Распоряже­ Договор на банков­ Мемори- 57.1 = кассу ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 51.1. Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций _ 3 0 miim 57107 Списаны средства для приобретения валю­ Распоряже­ Договор на банков­ Мемори­ 57.5 = Авизо ты ское обслуживание ал-ордер 51.1. ние ФЭС miim Мемори­ 57.3 = 57108 Перечислены средства на другие счета в Авизо Распоряже­ Договор на банков­ банке ское обслуживание ал-ордер 51.1. ние ФЭС тит 57109 Договор на банков­ Мемори­ 57.2 = Выдано по денежному чеку наличными в Авизо Распоряже­ кассу ское обслуживание ал-ордер 52.2. ние ФЭС miim Мемори­ 57110 Выдано поручение банку на продажу валю­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 57.

5 = ты ское обслуживание ал-ордер 52.2. ние ФЭС шНи Мемори­ 57.4 = 57111 Купленная валюта переведена на депозит­ Распоряже­ Договор на банков­ Авизо ный валютный счёт в банке ское обслуживание ал-ордер 52.2. ние ФЭС miim Договор на банков­ Мемори­ 57.4 = 57112 Перечислена валюта на другие валютные Авизо Распоряже­ счета в банке ал-ордер 52.2. ние ФЭС ское обслуживание Мемори­ 57.1 = 57113 Выдано по денежному чеку наличными в Распоряже­ Договор на банков­ Авизо кассу ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 55.9. Мемори­ 57114 Списаны средства для приобретения валю­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 57.5 = ты ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 55.9. Мемори­ 57.3 = 57115 Перечислены средства на другие счета в Авизо Распоряже­ Договор на банков­ банке ское обслуживание ал-ордер 55.9. ние ФЭС miim Мемори­ 57116 Списание с зачислением на расчетный счет Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 57.3 = остатков неиспользованных аккредитивов, ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 55.9. закрываемых чековых книжек miim 57117 Зачислены на p/с средства, полученные от Договор на банков­ Мемори- 57.3 = Авизо Распоряже­ передачи векселя от покупателя продавцу ское обслуживание ал-ордер ние ФЭС по номинальной стоимости без дисконта m um Мемори­ 57.1 = 57118 Приём в кассу денег поступивших в счёт Распоряже­ Договор на банков­ Авизо займа, на лкбые цели ское обслуживание ал-ордер ние ФЭС miim Договор на банков­ Мемори­ 57.1 = 57119 Приём в кассу денег за реализацию собст­ Авизо Распоряже­ ал-ордер венных облигаций ние ФЭС ское обслуживание Мемори­ 57120 Зачисление на p/счёт средств займа Распоряже­ Договор на банков­ 57.3 = Авизо ское обслуживание ал-ордер ние ФЭС m iim Мемори­ 57.3 = 57121 Зачисление на p/счёт средств банковского Авизо Распоряже­ Кредитный дого­ кредита ние ФЭС вор ал-ордер mm M 57122 Зачисление на p/счёт средств от продажи Распоряже­ Мемори­ 57.3 = Авизо Договор купли облигаций ал-ордер ние ФЭС продажи ЦБ miim Мемори­ 57123 Зачисление на p/счёт векселедержателя Распоряже­ Договор купли- 57.3 = Авизо средств в размере номинальной стоимости продажи ЦБ ал-ордер ние ФЭС векселя без дисконта uiim 57124 Зачисление на в/счёт валютных средств Договор займа Мемори­ 57.4 = Авизо Распоряже­ займа ние ФЭС ал-ордер m Um 57.4 = 57125 Зачисление на в/счёт валютных средств Распоряже­ Кредитный дого­ Мемори Авизо банковского кредита ние ФЭС ал-ордер вор m um Зачисление на в/счёт векселедержателя Мемори- 57.4 = 57126 Авизо Распоряже­ Договор купли валютных средств в размере номинальной ние ФЭС продажи ЦБ ал-ордер стоимости валютного векселя без дисконта 57127 Зачисление на специальный счёт рублёвых Распоряже­ Кредитный дого­ Мемори- 57.3 Авизо = средств для открытия аккредитива, чеко­ ал-ордер ние ФЭС вор вых книжек, корпоративных карт и др.

m tim Мемори­ 57.4 57128 Зачисление на специальный счёт валют­ Авизо Распоряже­ Кредитный дого­ = ных средств для открытия аккредитива, ние ФЭС вор ал-ордер чековых книжек, корпоративных карт и др.

m iim Приём денег из состояния в пути, получен­ Мемори- 50.1.13 = 57201 Авизо Распоряже­ Договор на банков­ ных из банка по денежному чеку ское обслуживание ал-ордер 57. ние ФЭС Мемори­ 57202 Приём валюты из состояния в пути, полу­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 50.3.13 = 57. ченных из банка по денежному чеку ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер uum 57203 Зачисление денег сданных из кассы в банк Договор на банков­ Мемори­ 51.1.13 = Авизо Распоряже­ по объявлению или от инкассаторов 57. ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер miim Мемори­ 57204 Зачисление денежных переводов, числив­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 51.1.13 = 57. шихся в пути или поступивших в магазин ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер по кредитным картам Зачисление рублёвой выручки от продажи Договор на банков­ Мемори­ 57205 Авизо Распоряже­ 51.1.13 = иностранной валюты. 57. ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер mUm 57206 Зачисление остатка не использованных Авизо Распоряже­ Договор на банков­ Мемори- 51.1.13 = сумм аккредитивов, чековых книжек и ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 57. банковских карт mlim Мемори­ 57207 Зачисление средств поступивших с банков­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 51.1.13 = ского депозита ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 57. Г ла ва 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций т иш Мемори­ 57208 Зачисление средств поступивших с других Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 51.1.13 = рублёвых банковских счетов ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 57. 57209 Зачисление валюты сданной из кассы в Распоряже­ Договор на банков­ Мемори­ 52.2.13 = Авизо ское обслуживание ал-ордер 57. банк по объявлению или от инкассаторов ние ФЭС Мемори­ 57210 Зачисление валютных средств, поступив­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 52.2.13 = ших в магазин по кредитным картам ское обслуживание ал-ордер 57. ние ФЭС ш иш 57211 Зачисление остатка не использованных Договор на банков­ Мемори­ Авизо Распоряже­ 52.2.13 = ал-ордер 57. сумм аккредитивов, чековых книжек и ние ФЭС ское обслуживание банковских кар!

шиш 57212 Зачисление на транзитный валютный счёт Распоряже­ Договор на банков­ Мемори­ 52.1.13 = Авизо валюты, приобретённой на внутреннем ал-ордер 57. ние ФЭС ское обслуживание валютном рынке тш Н Договор на банков 57213 Зачислена валюта, перечисленная с одного Распоряже­ Авизо 57. валютного счета на другой ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер тит 57214 Зачисление валютных средств поступив­ Договор на банков­ Мемори­ 52.2.13 = Авизо Распоряже­ ших с банковского депозита ал-ордер 57. ние ФЭС ское обслуживание miim Мемори­ 57215 Зачисление валютных переводов, нахо­ Распоряже­ Договор на банков­ 52.2.13 = Авизо 57. дившихся в пути ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер Зачисление денег сданных из кассы в банк Мемори­ 55.9.13 = 57216 Авизо Распоряже­ Договор на банков­ ал-ордер 57. по объявлению или от инкассаторов ние ФЭС ское обслуживание шНш 57217 Зачисление денежных переводов, числив­ Распоряже­ Договор на банков­ Мемори- 55.9.13 = Авизо 57. шихся в пути или поступивших в магазин ское обслуживание ал-ордер ние ФЭС по кредитным картам Мемори 57218 Зачисление рублёвой выручки от продажи Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 55.9.13 = ал-ордер иностранной валюты. ние ФЭС ское обслуживание 57. mtlm 57219 Зачисление остатка не использованных Распоряже­ Договор на банков­ Мемори­ 55.9.13 = Авизо сумм аккредитивов, чековых книжек и ал-ордер 57. ние ФЭС ское обслуживание банковских карт m tim Мемори­ 57220 Зачисление средств поступивших с банков­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 55.9.13 = ского депозита ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 57. 57221 Мемори­ 55.2.13 = Выставление аккредитива за счет собст­ Авизо Распоряже­ Договор на банков­ венных средств ал-ордер 57. ние ФЭС ское обслуживание 57222 Выставление аккредитива за счет ссуд Авизо Распоряже­ Договор на банков­ Мемори- 55.2.13 = банка ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 57. Договор на башюв- Мемори­ 57223 Пополнение счёта по корпоративным кар­ Распоряже­ 55.8.13 = Авизо там ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 57. mt u i 57224 Зачисление средств поступивших с других Авизо Распоряже­ Договор на банков­ Мемори- 55.9.13 = банковских счетов ское обслуживание ал-ордер 57. ние ФЭС mUm Договор на банков­ Мемори 57225 Зачисление средств поступивших за счёт Авизо Распоряже­ 55.9.13 = ал-ордер банковских ссуд и кредитов ние ФЭС ское обслуживание 57. miiu Мемори­ 57226 Зачисление на спецсчёт средств, посту­ Распоряже­ Договор на банков­ 55.9.13 = Авизо пивших за счёт займов ское обслуживание ал-ордер 57. ние ФЭС 57227 Мемори­ 67 = 57. Возврат краткосрочных и долгосрочных Авизо Распоряже­ Договор на банков­ займов наличными из кассы ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер miiu 67 = 57. 57228 Выдано наличными за выкупленные собст­ Распоряже­ Договор на банков­ Мемори Авизо венные облигации ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер mUm Мемори­ 57229 Перечисление с р/счёта, специального Авизо Распоряже­ Договор на банков­ 66 57. = счёта средств в счёт гашения займов ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер шНя 57230 Распоряже­ Договор на банков­ Мемори­ 66 57. Перечисление с р/счёта, специального Авизо = счёта средств для выкупа собственных ское обслуживание ал-ордер ние ФЭС облигаций mHm 57231 Перечисление с р/счёта, специального Авизо Распоряже­ Договор на банков­ Мемори- 66 57. = счёта средств в счёт гашения кредитов ское обслуживание ал-ордер ние ФЭС 57232 Договор на банков­ Мемори­ 66 57. Перечисление с в/счёта средств в счёт га­ Авизо Распоряже­ = ал-ордер шения займов ние ФЭС ское обслуживание et t e 57233 Перечисление с в/счёта средств для выкупа Распоряже­ Договор на банков­ Мемори- 66 57. Авизо = собственных облигаций ское обслуживание ал-ордер ние ФЭС Мемори­ 57234 Перечисление с в/счёта средств в счёт га­ Распоряже­ Договор на банков­ 66 = 57. Авизо шения кредитов ние ФЭС ское обслуживание ал-ордер 6.9. Учёт подотчётных сумм сч. 71. В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость оплачивать наличными деньгами закупки ТМЦ на других предприятиях и в розничной торговле, расходы по служебным командировкам и др. Для этого работнику предприятия выдают налич­ ные деньги под его ответственность (под отчет). Подотчётными лицами являются работники организа­ ции, получившие наличные денежные средства на предстоящие административно-хозяйственные и ко­ Г лава 6. У чёт денеж ны х и ф и н а н со вы х операций мандировочные расходы. Список подотчётных лиц, регулярно получающих денежные средства под от­ чёт, оформляется приказом руководителя.

Приказ № О выдаче средств на хозяйственные расходы № п/п Ф. И.О Должность Сумма Предельный срок (дней) С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно­ операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности. Размер аванса, выдаваемого подотчётному лицу, определяется заданием (что купить, оплатить) или условиями коман­ дировки (дальность поездки, вид транспорта, продолжительность командировки, условия проживания).

Виды хозяйственных и административных расходов, на которые сотрудники предприятия получают деньги под отчет, должны быть предусмотрены в утвержденной смете расходов, которая составляется на год и утверждается на собрании учредителей (акционеров), совете директоров.

Выдача наличных денег под отчёт на З А О "С и б ш а н с " расходы, связанные со служебными команди­ Приказ ровками, производится в пределах сумм, при­ о т 23 ав густа 2 0 0 5 г. № 2 4 -п читающихся командируемым работникам на В связи с про изв од ств енно й н е о б хо д и м о с ть ю П Р И К А ­ эти цели. Служебной командировкой призна­ ЗЫ ВАЮ :

ется поездка работника по распоряжению ру­ 1. Н а п р а в и ть и н ж е н е р а -те х н о л о га м о н т а ж н о го ц еха С и з и ководителя на определенный срок в другую ко в а О л е га В л ад и м и р о в и ч а в с л у ж е б н у ю ко м а н д и р о в к у на местность для выполнения служебного пору­ О А О "Х и м п л а с т " г. М о с к в а на 5 д н е й с 2 4 а в гу с та 2 0 0 5 г. для за кл ю ч е н и я к о н т р а к т а н а п о с та в ку к о м п л е к т у ю щ и х изделий. чения вне места его постоянной работы (п. 2. О б язать С и з и к о в а О.Н. и нф о рм иро вать по м еж го р о д Инструкции о служебных командировках № ск о й связи руко в о д с тв о пред при я ти я о хо д е переговоров, от 07.04.88 г.). Местом постоянной работы для для со гласов ани я п о зи ц и й.

работников головного предприятия, филиалов, 3. П о с е ти ть те м а ти ч е с к у ю м еж о тр а с л е в у ю вы ставку на участков и других подразделений, входящих в п р е д м ет п о и с к а новы х т е х н и ч е с к и х р е ш е н и й, по с та в щ и ко в состав предприятия и находящихся в другой сырья и к о м п л е к т у ю щ и х и п о куп ате л ей п р о д у к ц и и.

местности, считается то подразделение, работа 4. В ы дать С и з и к о в у О.В аванс на к о м ан д и р о в о ч н ы е рас­ в котором обусловлена договором. Не счита­ ходы со гл ас н о расчету.

ются командировками:

Р уко в о д и тел ь Ф едосеев И.Е._ • служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер;

• поездки, обусловленные производственной необходимостью, работников, отношения которых с предприятием регламентированы не трудовым, а гражданско-правовым договором (подряда, поручения).

Административное подчинение работника руководителю, и обязанность выехать в командировку, а равно и обязанность предприятия выплатить компенсацию расходов, связанных со служебной коман­ дировкой, возникают только при наличии между ними трудовых отношений, регулируемых Трудовым кодексом РФ. Если же взаимоотношения сторон регулируются договором подряда (и др.), то работник (подрядчик) самостоятельно определяет время и порядок выполнения задания (работы), ни как не подчи­ няется распоряжениям заказчика. Его расходы, связанные с выездом не считаются для заказчика коман­ дировочными и возмещаются последним в составе общей сметы стоимости работ, определенных в дого­ воре подряда. Во всех иных случаях сумма компенсации расходов на поездку считается вознаграждени­ ем, выплаченным предприятием стороннему человеку, и, следовательно, должна быть включена в сово­ купный доход подрядчика с обложением подоходным налогом на общих основаниях. Трудовой кодекс РФ определяет круг работников предприятия, направление которых в командировку не допускается ни при каких обстоятельствах, даже если есть их согласие. Это беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, лица, не достигшие 18 лет. Женщины или мужчины, имеющие на воспитании детей от 3 до 14 лет, работники, обучающиеся без отрыва от производства, или имеющие инвалидов с детства до возраста 18 лет, или осуществляющие уход за больными в соответствии с медицинским за­ ключением могут быть направлены в командировку только с их согласия. Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке за работником сохраняется зарплата по месту постоянной работы и рабочее место (должность). Работника в командировку направляет руководи­ Г ла ва 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций тель, что оформляется выдачей командировочного удостоверения, на основании подписанного им прика­ за, и служебного задания.

Приказом руководителя организации назначается лицо, ответственное за ведение специальных журналов по регистрации командируемых лиц по установленным формам. На основании издаваемого приказа (в соответствии с п.2 Инструкции № 62) работнику обязательно выдается командировочное удо­ стоверение, даже если он вернется обратно в день выезда.

Н К О О И и лН Командировочное удостоверение - это документ, ВЫ и^иС ш рабоТ И у, К Т рЫ аЫ О _1С Д Ми служебное поручение вне места постоянной работы на основании приказа руководителя предприятия. В нём указывается место и срок командировки. Обязательно должна быть подпись руководителя и печать предприятия. На удостоверении делаются отметки о датах выезда в командировку, прибытия в место командировки, выбытия из места командировки и возврата на постоянное место работы. Если работник во время командировки выполняет свои обязанности в нескольких местах, то в каждом месте делаются отметки о прибытии и выбытии. Отметки на удостоверении о прибытии и выбытии заверяются подпися­ ми ответственных лиц и печатью. Командировочное удостоверение служит оправдательным документом о времени и месте нахождения в командировке. На основании приказа о командировке и командировоч­ ного удостоверения бухгалтерия составляет смету-расчёт командировочных расходов. При расчёте раз­ мера аванса необходимо учитывать стоимость проезда к месту командировки, размер расходов на про­ живание, установленный размер суточных и время пребывания в командировке.

Командировочные расходы - это С м е та - р а сч ё т к о м ан д и р о в о ч н ы х расходов расходы, оплачиваемые работнику за Наименование расходов Данные и расчет Сумма время нахождения в командировке: су­ 1.

точные, расходы по проезду и найму жи­ 2.

лого помещения, прочие расходы связан­ X Итого ные с осуществлением служебного пору­ Командируемый чения в командировке (оплата постели в вагонах ж.д. визы, загранпаспорта, бронирование и др.).

Суточные в иностранной валюте установлены постановлением Правительства РФ от 01.12.93 г.

№ 1261, в ред. от 02.02.02г. № 93.

В каждом конкретном случае руководителем предприятия с учетом дальности расстояния, усло­ вий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания ра­ ботнику условий для отдыха решается вопрос, может ли работник ежедневно возвращаться из места ко­ мандировки к месту своего постоянного жительства.

В случае если работник должен возвратиться из командировки в тот же день (день выезда), для подтверждения факта пребывания работника в другом месте (прибытия и выбытия) и обоснования воз­ мещения ему транспортных расходов обычно выписывается разъездной лист. Командировочное удосто­ верение в этом случае может не выписываться. Служебные поездки работников, постоянная работа кото­ рых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и отдыха тех предприятий* в которые они командированы.

Взамен дней отдыха, неиспользованных во время командировки, другие дни отдыха по возвраще­ нии из командировки не предоставляются. Однако, если работник специально командирован для работы в выходные дни, компенсация за работу в эти дни производится в общеустановленном порядке. Фактиче­ ское время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостове­ рении о дне выезда и возврата из командировки (п.6 Инструкции № 62). При пребывании в нескольких пунктах отметки прибытия и выбытия делаются в каждом пункте.

Отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются той пе­ чатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности для засвидетельствования под­ писи соответствующего должностного лица. По отметкам о дне прибытия в место командировки, днях перемещения и дне выбытия из места командировки определяется фактическое время пребывания в ко­ мандировке для правильного исчисления суточных и возмещения расходов по найму жилого помещения.

Командировка должна быть связана с выполнением порученных руководителем служебных обязанно­ стей (указывается в приказе) и иметь целевое назначение.

Срок командировки определяется руководителем, однако он не может превышать 40 дней, не счи­ тая времени нахождения в пути (п.4 Инструкции № 62). Срок командировки рабочих, руководителей и Г ла в а 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций специалистов, направляемых для выполнения монтажных, пуско-наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Для получения денег на оплату расходов лицам, направляемым в коман­ дировку достаточно предъявить в бухгалтерию командировочное удостоверение и смету-расчет предва­ рительных расходов.

Режим рабочего времени в период командировки определяется в соответствии с п.8 Инструкции № 62. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и време­ ни отдыха организаций, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, не использованных во вре­ мя командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются. Если работ­ ник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку и в день возвращения решается по договоренности с администрацией.

Гарантии и компенсации при командировках установлены Трудовым кодексом и п.9 Инструкции № 62. За командированным работником сохраняются место работы, должность, средний заработок и вы­ плачиваются:

Суточные за время нахождения в командировке за каждый день, включая выходные и празднич­ ные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, согласно письму МФ от 27.


05.96г. и п. 14 Инструкции № 62. Размер суточных определяется в авансовом отчете таксировкой количества дней пребывания в командировке, включая день выезда и день приезда на уста­ новленный в данный период размер суточных. Если командировка протекала в двух периодах с разными размерами суточных, то начисление выполняется раздельно: количество дней первого периода, умно­ женное на ставку первого периода, плюс количество дней второго периода, умноженное на ставку второ­ го периода. Размер суточных и квартирных устанавливается МФ РФ с учетом инфляции. Организации могут самостоятельно устанавливать более высокие нормы возмещения суточных расходов по сравне­ нию с нормами, установленными законодательством. Размеры сверхнормативных командировочных рас­ ходов утверждаются в протоколе собрания учредителей. На основании выписки из протокола руководи­ тель имеет право издать приказ об установлении более высокого размера суточных для своих работни­ ков. Однако сверхнормативная сумма суточных исключается из налогооблагаемой базы и подлежит включению в совокупный доход работника с удержанием налога с доходов и отчислением единого соци­ ального налога. При командировках в такую местность, откуда командируемый работник может еже­ дневно возвращаться к месту постоянной работы, взамен суточных выплачивается надбавка за разъезд­ ной характер работы.

Расходы по найму жилого помещения. Размер квартирных определяется по приложенным доку­ ментам организаций, представляющих жилье. Если в счете гостиницы указана общая сумма, то она вся принимается к зачету. Если в счете выделены дополнительные услуги гостиниц, то такие затраты прини­ маются пропорционально установленным нормам на жилье. Превышение по дополнительным услугам добавляется к совокупному доходу. При отсутствии документов квартирные рассчитываются тем же ме­ тодом, что и суточные по установленным ставкам в зависимости от количества дней проживания при нахождении в командировке. Расходы по бронированию мест принимаются к зачету не более 50% от фактической (а не по норме) стоимости места за сутки, а превышение за счет чистой прибыли. Расходы по найму жилого помещения за время, вынужденной остановки в пути, подтвержденные соответствую­ щими документами, возмещаются на общих основаниях. Если работник, находясь в командировке, имеет возможность ежедневно по окончании работы возвращаться к месту постоянной работы, но по своему желанию он остается в месте командировки, то при предоставлении документов ему возмещаются рас­ ходы на общих основаниях. Если в счете гостиницы выделены различные гостиничные услуги, то они включаются в совокупный доход работника (п. 15 Инструкция № 62).

Возмещение расходов по найму помещения производится по предоставлению счетов гостиниц.

При этом сумма, указанная в счете, уменьшается на суммы, уплаченные за предоставление завтраков, ужинов, напитков, транспорта и за личные услуги, которые оплачиваются командируемыми работниками за счет получаемых суточных. При условии предоставления бесплатно жилого помещения выплата средств на эту цель не производится. Возмещение расходов по найму жилого помещения производится по нормам, исходя из стоимости одноместного номера в гостиницах среднего разряда.

В случае временной нетрудоспособности командированного работника расходы по найму жилого помещения возмещаются на общем основании, кроме периода, когда работник находится на стационар­ ном лечении. Суточные выплачиваются за весь период болезни, но не свыше 2 месяцев. Временная Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф и нансовы х операций нетрудоспособность командированного работника, а также возможность по состоянию здоровья вер­ нуться к месту постоянного жительства должны быть подтверждены документально в установленном порядке. Работнику, за время болезни в командировке, начисляется пособие по нетрудоспособности. При этом, дни болезни, для начисления зарплаты за период командировки, не учитываются (п. 16 Инструкции № 62).

Транспортные расходы по проезду к месту назначения и обратно возмещаются согласно прила­ гаемых билетов, либо расчетным путем по тарифам, действовавшим в конкретном периоде, включая страховые платежи только по обязательному страхованию пассажиров, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование постельными принадлежностями, проезд транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой насрпенног™пункта, провоз багажа, при наличии соответствующих документов. Подтверждением дня выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транс­ портного средства из места постоянной работы, а днем приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 час. включительно днем отъезда, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чер­ той населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до соответствующего пункта от­ правления. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы. При наличии нескольких видов транспорта, руководитель может предложить командируемому конкретный вид. При отсутствии такого предложения командируемый самостоятельно выбирает вид транспорта. Расходы по проезду в мягком вагоне ж.д. транспорта, в каютах I— группах морского флота, 1-11 категории речного IV флота, 1 класса авиалайнеров возмещаются в каждом отдельном случае с разрешения руководителя ор­ ганизации. Для оплаты таких расходов издается распоряжение либо на билетах ставится отметка руково­ дителя "Оплатить". При утере проездных документов к отчету прилагаются дубликаты билетов либо справка соответствующего транспортного агентства, подтверждающая факт приобретения билетов. Без документов проезд оплачивается по минимальному тарифу за счет чистой прибыли и только по заявле­ нию, приложенному к авансовому отчету с визой руководителя. Оплата за провоз служебного багажа должна быть подтверждена распоряжением руководителя о такой необходимости, а провоз личного ба­ гажа оплачивается, если командировка длится свыше 30 суток. ОСТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ возмещаются в сумме фактических расходов только при наличии подтверждающих документов. Это сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы по получению заграничного паспорта, виз и прописки загранпаспорта, расходы по обмену валюты и др. Если нет документального подтверждения расходов, или они не предусмотрены инструкцией, то суммы, выданные по заявлению работника, под­ лежат отнесению за счет чистой прибыли и включению в совокупный годовой доход работника, кроме оплаты за жилье сверх норматива, подтвержденной документами. Включению в совокупный годовой доход подлежит сумма возмещения расходов за пользование такси, городским пассажирским транспор­ том в черте города, по добровольному страхованию.

При командировке лица, работающего по совместительству, зарплата сохраняется на том предпри­ ятии, которое его командировало. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой должности (по обоим предприятиям) средний заработок сохраняется по обеим должно­ стям, а оплата командировочных расходов производится в установленном порядке по представленным документам с дальнейшим их распределением на затраты обеих предприятий в размерах по соглашению между ними (п.9 Инструкции 62).

Подотчётные лица обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который были вы­ даны деньги, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансо­ вый отчет. Авансовый отчёт - это документ унифицированной формы, составляемый и предоставляемый в бухгалтерию предприятия подотчётными лицами. В нём указывается полученная подотчёт сумма (в рублях и/или валюте), фактически произведённые расходы, остаток неизрасходованных сумм или пере­ расход.^ К авансовому отчёту прилагаются все оправдательные документы на расход подотчётных сумм:

командировочное удостоверение, отчёт по командировке, квитанции, счета и другие документы на опла­ ту услуг, материалов и других платежей:

- документы, подтверждающие факт оплаты полученных ТМЦ с указанием стоимости покупки (кви­ танции к ПКО, чеки ККМ, документы, приравненные к бланкам строгой отчетности);

- документы, подтверждающие факт получения ТМЦ с указанием наименований полученных ценно­ стей (товарные чеки, накладные, счет - фактуры, квитанции и т. п.). При приобретении ТМЦ за наличные Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций деньги к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие их приобретение (чеки и копии чеков из магазинов, квитанции от ПКО и накладные оптовых организаций, фактуры складов) и документы, подтверждающие их оприходование на склад (приходная фактура, роспись кладовщика в сопро­ вождающей фактуре и др.).

Эти документы могут быть приняты к зачету, если имеют набор обязательных реквизитов:

- наименование организации;

выдавшей документ, наименование документа, его номер и дату;

содер­ жание хозоперации;

ее количественно-суммовые характеристики;

подписи ответственных исполнителей;

пе­ чать, чтобы можно было легко определить продавца и его местонахождение. Если материалы были сразу из­ расходованы в производстве (ГСМ, канцтовары и др.), к авансовому отчету должны быть приложены требо­ вания с росписью получателей, либо другие документы, подтверждающие расход. Оправдательными доку­ ментами при оплате за работы и услуги служат счета исполнителей с актами выполненных работ, или справ­ ками оказанных услуг, либо квитанции из утвержденного МФ РФ перечня документов строгой отчетности, которые содержат в себе одновременно операции оплаты и получения услуг (работ). Торгово-закупочные акты по приобретению ТМЦ или услуг должны содержать паспортные данные продавца и место прописки. В противном случае сумма затрат списывается за счет чистой прибыли, с добавлением таких сумм к совокуп­ ному доходу подотчетного лица. Авансовый отчёт сдаётся в бухгалтерию под расписку, проверяется бух­ галтером на комплектность, утверждается руководителем и служит основанием для списания израсходо­ ванных подотчётных сумм или возмещения перерасхода. Неизрасходованные подотчётные суммы долж­ ны быть возвращены в кассу одновременно с предоставлением в бухгалтерию авансового отчёта.


Выданные под отчет работнику предприятия денежные средства на представительские расходы списываются на основании авансового отчета, к которому прилагают оправдательные документы:

- смета на представительские расходы, утвержденная советом директоров на отчетный год в пре­ делах рассчитанных нормативов;

- исполнительная смета, в которой отражается характер и состав мероприятий по приему делега­ ций и размер произведенных расходов;

- документы, подтверждающие произведенные расходы - товарные чеки, чеки ККМ, торгово закупочные акты, квитанции к приходным ордерам и т.п. Оформленный с нарушениями установленного порядка авансовый отчет не может быть принят бухгалтерией, а подотчетная сумма должна быть вклю­ чена в совокупный годовой доход работника с удержанием подоходного налога.

УТВЕРЖДАЮ: 20 июля 2000 г. Директор ЗАО «Сибшанс»

ИСПОЛНИТЕЛЬНАЯ СМЕТА по п р и ем у д е л ега ц и и к о м п а н и и « А гр о с е р в и с » 1 6 -1 9 ию ля 2 0 0 5 г.

У ч а с т н и к и прием а:

Г е н.д и р е к то р З А О « С и б ш а н с » - Ф ед о сеев В.П.

М е н е д ж е р по ко м м е р ц и и - Зал иванов С.Э.

П р ед став и тел и к о м п а н и и « А гр о с е р в и с » :

Г е н. д и р е кто р - К р а в ц о в С.Д Главны й и н ж е н е р - П е р в у х и н Н.П.

Н а ч а л ь н и к про и зв о д с тв ен н о го отд ела - Гром ов A.J1.

Программа пребывания 16 ию ля 2 0 0 5 г. 18.4 0 - В стр еч а п ред став ител ей ф ирмы «А гр о с е р в и с » в аэр о п о р ту, р а зм ещ ен и е в го с ти н и ц е. В окзал 1 7 -1 8 и ю ля 2 0 0 5 г.- П ерегов оры в оф исе « С и б ш а н с », под п и с ан и е д о го в о р а о п о с та в ках и д о го в о р а о н а м е р е н и я х, н а б у д у щ е е со тр уд н и ч ес тв о в ча сти в ы полнения опр еделенн ы х разр аб о то к для за ка зч и ка. О беды, за в тр аки и уж и н ы.

Э к с к у р с и я по го р о д у и п о с ещ ен и е те атр а О п е р е тты.

19 ию ля 2 0 0 5 г. - З акл ю чи тел ь ны й п р и ем, пр о щ ал ь н ы й обед. О тъ езд д е л ега ц и и.

Смета Наименование затрат Кол-во участ. Факт, расходы Оправдательные документы 1. Буфетное обслуживание во время 5 чел. 40-00 Счета магазинов и ресторана переговоров 2. Питание участников с сопровож­ 4 чел. 160-00 Счета ресторана дающим Беляевым М.С 3. Экскурсия и посещение театра с 4 чел. 80-00 Театральные билеты и отрывной корешок к путев­ сопровождающим ке на экскурсию в Геологический музей Г ла ва 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций 4 чел.

4. Транспортное обслуживание 50-00 Счет таксомоторного х-ва поездок по городу 6 чел. Счет ресторана 5. Ужин на заключительном приеме. 600- Итого 930- На себестоимость должно быть отнесено 800 рублей, а 130 рублей должны быть списаны за счет чистой прибыли.

Для отнесения п р е д с т я н и т е п к с к и х расходов на себестоимость должно быть подтверждение, что прием представителей другой организации связан с поддержанием взаимного сотрудничества между предприятиями и что расходы действительно относятся к представительским. При списании таких рас­ ходов на с/стоимость следует выполнять определенные условия: порядок оформления представительских расходов следует отразить в учетной политике и соблюдать эти правила, необходимо составить годовую смету расходов и утвердить советом директоров или собранием учредителей. Согласно п. 1 письму МФ РФ от 06.10.92 г № 94 должна быть разработана и утверждена программа проведения деловой встречи, составлены списки приглашенных лиц и участников от принимающей стороны, определена величина расходов по приему данной делегации, согласованы дата и место проведения деловой встречи, должен быть назначен ответственный за встречу. Представители другой организации должны фактически при­ быть на предприятие. Представители могут прибыть в рамках уже заключенного договора либо с целью установления взаимного сотрудничества. Представительские расходы принимаются на себестоимость только в сумме произведенных на территории РФ. К представительским с 01.01.95 г. относятся также расходы по приему и обслуживанию участников совета директоров (правления ОАО), ревизионной ко­ миссии. К представительским относятся расходы, понесенные только во время встреч и связанные с:

- проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) пред­ ставителей;

с транспортным обслуживанием представителей других организаций. Транспортные расходы по прибытию и выезду представителей к представительским не относятся, а включаются в совокупный доход этих лиц и выплачиваются за счет чистой прибыли;

- оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия;

- буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы. Прожива­ ние в гостинице и регулярное питание участников заседаний и сторонних представителей оплачиваемые организацией к представительским расходам не относятся (за счет чистой прибыли), поскольку эти рас­ ходы совершаются не во время встреч. К представительским расходам не относятся расходы на органи­ зацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний участников (п.2 ст.264 НК РФ). При отнесении на с/стоимость следует четко отслеживать, что встречи прямо связаны с производством или сбытом продукции. Затраты по встречам, после выполнения условий договора, к представительским рас­ ходам уже не относятся, а списываются за счет чистой прибыли. Подотчетное лицо должно отчитаться за полученные деньги на представительские расходы, предъявлением в бухгалтерию товарного чека, чека кассового аппарата, накладной на отпуск товаров, квитанции от приходного ордера с печатью предпри­ ятия (а не со штампом), или бланками строгой отчетности, утвержденными МФ РФ, (билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и др.).

Представительские расходы, понесённые в течение отчётного периода (года) включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов предприятия на оплату труда за отчётный период (ст. 264 НК РФ). Представительские расходы, превышающие указанную величину, не учитыва­ ются при определении налогооблагаемой базы (п.44 ст.270 НК РФ).

Деньги в новый подот­ Расшифровка расходов по а/отчету № чет выдаются только при ус­ № В том числе с К-т счетов:

Наименование документа Общая сум­ ловии полного расчета по п/п ма по док 10 07 19-1 19-2 25 26 97 41 44 номер и за что предыдущей подотчетной сумме. Запрещено выдавать Итого по отчету наличные деньги, выданные под отчёт, напрямую от одного лица другому лицу. Если подотчетные суммы по истечении 3 дней, после установленной для отчета даты, не. сданы в кассу или по ним не представлен отчет, они включаются в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника. Если подотчетные суммы были выданы без установления срока их возврата и на момент проверки такие суммы отражены по Дт сч.71, оснований для включения в облагаемый доход не имеется. По окончании года, если эта сумма будет необоснованно Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций списана с подотчетного лица без документов, подтверждающих произведенные расходы, она подлежит включению в совокупный доход с обложением подоходным налогом на общих основаниях.

Примечание. 1. Если подотчётное лицо использовал аванс не по назначению, необходимо, чтобы руководитель подтвердил расходование денежных средств в интересах организации. При положительном решении вопроса, руководитель принимает решение (подписывает авансовый отчёт) о возмещении ист­ раченных в интересах предприятия средств (ст. 981,982 гл. ГК РФ). В противном случае денежные сред­ ства должны быть возвращены в кассу. Не возвращённые в установленные сроки подотчётные суммы сначала списываются на сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем удерживаются из зар­ платы, с соблюдением юридических норм.

2. Для подтверждения производственной направленности командировки и целесообразности, про­ изведенных работником расходов к авансовому отчёту должен быть приложен отчёт о проделанной ра­ боте, утверждённый руководителем или уполномоченным на то другим лицом. В случае задержки в ко­ мандировке свыше начального срока, продление может сделать только лицо, подписавшее приказ на ко­ мандировку. Отчет самого руководителя утверждается уполномоченным на это представителем учреди­ телей предприятия. В поступившем отчете бухгалтер проверяет: правильность его составления, наличие подтверждающих документов, распределяет расходы по источникам покрытия, подсчитывается общая сумма расходов, подлежащая возмещению. Сумма, принятая к зачету, утверждается руководителем.

3. По решению руководителя работнику могут быть начислены суточные при однодневных ко­ мандировках, но они не относятся на себестоимость продукции и не учитываются при формировании налогооблагаемой базы по налогу с прибыли.

4. Из предоставленных проездных документов и квитанций на пользование постельными принад­ лежностями расчётным путём по ставке 16.67% из общей суммы выделяется НДС, который принимается в зачёт и оформляется бухгалтерской проводкой: Д 19 = К 71. Из предоставленных документов на наём жилого помещения выделение НДС производится при условии, если он там выделен отдельной строкой.

Остальные затраты по авансовым отчётам списываются по назначению: на удорожание ТМЦ, на внеобо­ ротные активы, в производство и др.

5. Работникам, командированным за границу на срок свыше 60 дней, выплата суточных, начиная с 61 дня, производится по тарифам для работников загранучреждений. Все выплаты сверх норм, без про­ водок причисляются к совокупному доходу работника с удержанием п./налога. Расходы по командиров­ кам списываются на затраты производства. Обоснованность произведенных командировочных расходов, особенно при командировках за границу, должна быть подтверждена соответствующими оправдатель­ ными документами:

• заключенными (ранее или во время командировки) хозяйственными договорами, а если договорён­ ности не достигнуты, то протоколами переговоров;

• накладными или актами приемки-передачи товарно-материальных ценностей на склад;

• оплаченными счетами и программами семинаров, конгрессов, выставок, ярмарок и т.п.

Если на предприятии распоряжением руководителя (собрание учредителей или др.) установлены повы­ шенные ставки суточных и квартирных против установленных правительством нормативов, то сумма превышения норматива суточных относится за счет чистой прибыли (специальных источников) пред­ приятия. При этом с превышающей суммы удерживается подоходный налог, а с превышения квартирно­ го норматива при предоставлении оправдательных документов налог не удерживается. Бухгалтер, при­ нимая авансовый отчет, после логической и арифметической проверки проставляет корреспонденцию счетов. Авансовый отчет является первым накопителем проводок, и относится к первому уровню учета.

Для снижения трудоемкости при обработке авансовых отчетов к нему прикладывается Справка расшифровка.

Согласно главе 25 НК РФ с 01.01.2002 г. все фактические затраты по командировкам относятся без НДС на затраты, учитываемые при формировании себестоимости продукции и услуг. В аналитическом учете все расходы делятся на две группы: с одной стороны это нормативные и документально подтвер­ жденные, с другой - сверхнормативные и нормативные, но не подтвержденные документально. На сум­ му затрат второй группы увеличивается налогооблагаемая база (без выполнения бухгалтерских прово­ док). Одновременно в совокупный годовой доход работника нужно включать суточные сверх установ­ ленных норм и другие расходы, не подтвержденные документально, в том числе и в пределах норм. По­ этому из общих сумм проездных и квартирных возмещению подлежит сумма налогов, исчисленная от Г ла ва 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций сумм указанных расходов (в пределах норм). Налоги из сверхнормативных затрат вместе с самими затра­ тами списываются за счёт чистой прибыли.

Заграничные командировки должны быть в обязательном порядке оформлены приказом руково­ дителя предприятия с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки (пост. Госком­ труда СССР от 25.12.74 № 365 в ред. 20.08.92 г.). Предельная длительность загранкомандировок не установлена, но при этом командировка, продолжающаяся свыше 60 дней, считается долгосрочной и оплачивается, начиная с 61-го дня в размерах предусмотренных для оплаты работников загранучреждений. Если работник направляется в командировку в страну-участницу СНГ, то оформление командировки производится по аналогии с команди­ ровками на территории РФ, без оформления загранпаспорта. В то же время зарубежные командировки не обяза­ тельно оформлять командировочными удостоверениями, отметки о пребывании за границей проставляются в загранпаспорте. Оплата расходов по загранкомандировкам производится в соответствии с правилами по норма­ тивам, утверждаемым МФ РФ (пост. Прав. РФ от 01.12.93 № 1261 в ред. от 08.02.02 г. № 93). Полученная под отчет иностранная валюта может расходоваться на цели и по нормам, утвержденным МФ РФ. По возвращении из заграничной командировки в 10-и дневный срок работник должен представить авансовый отчет, в котором указывается страна, сроки командировки, нормы суточных и квартирных, общая сумма инвалюты, выданной на командировочные расходы и пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выдачи средств подотчет, израсхо­ дованные деньги и остаток неизрасходованных средств, пересчитанные в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утвер­ ждения авансового отчета руководителем предприятия (п.6.1 Положения ЦБ РФ от 25.06.97 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов»).

Примечание. При выезде командируемого работника за границу, выданная под отчет валюта, пе­ реводится в рубли по курсу ЦБ на день ее выдачи, и эта сумма числится в подотчете. При возвращении из командировки все расчеты, по авансовому отчету выполненные в валюте, переводятся в рубли по кур­ су ЦБ на день утверждения отчета. При этом как повышение курса валюты, так и понижение относится не на расчеты с работником, а как курсовая разница на счет 91. С кредита счета 71 списывается только та рублевая масса, которая была поставлена в подотчет по дебету счета 71 при выдаче валюты.

Суточные за время пребывания в загранкомандировке выплачиваются:

• за день пересечения границы при выезде за границу и дни пребывания за границей в размере 100% установленных норм в иностранной валюте;

• за день пересечения границы при возвращении из командировки и дни пребывания на территории России - в рублях. Если день выезда за границу совпадает с днем прибытия к месту назначения за грани­ цей, или день выезда из-за границы совпадает с днем прибытия к месту работы в России, или если работ­ ник выехал в загранкомандировку и в тот же день вернулся обратно, то в каждом из этих случаев суточ­ ные выплачиваются в размере 50% установленных норм. При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день перемещения из страны в страну выплачиваются в размере 100% по нормам страны, в которую направляется работник, и как правило, в валюте страны убывания. Однако, в этих условиях валюта может быть выбрана исходя из экономической устойчивости той или иной валю­ ты. Если в цену билета включается стоимость питания, суточные выплачиваются за время проезда воз­ душным транспортом в размере 50% установленных норм, при условии нахождения в пути свыше одних суток. При остановках работника в пути за границей, связанных с выполнением служебных обязанно­ стей, продолжительностью более суток, суточные за время остановки выплачиваются в иностранной ва­ люте по нормам, установленным для страны, где произошла остановка. Необходимость остановки долж­ на быть подтверждена справкой соответствующего учреждения или организации за границей. При оста­ новке без уважительных причин суточные не выплачиваются. В тех случаях, когда командированные за границу работники, обеспечиваются в стране пребывания питанием и квартирами, выплата им суточных в инвалюте производится в размере 30% установленных норм суточных. Выплата квартирных в этих случаях не производится. Если принимающая страна выплачивает командированным лицам иностран­ ную валюту на личные расходы, то суточные не начисляются.

Оплата проезда внутри страны производится по тарифу 2-го класса. В отдельных странах, где на железных дорогах нет вагонов 2-го класса, а на теплоходах нет кают 2-го класса, расходы по проезду возмещаются по тарифам 1-го класса. Командированному не возмещаются: расходы на разъезды по го­ роду, по проезду на вокзал или аэродром, пристань, а также с вокзала, аэродрома или пристани, если они находятся в черте города, расходы по оплате страховых и комиссионных сборов при проезде по желез­ ным дорогам. Возмещению подлежат расходы по оформлению загранпаспортов, виз и других выездных документов, а также комиссионные при обмене валюты (при подтверждении таких расходов первичными Г лава 6. Учёт денеж ны х и ф инансовы х операций документами). Бронирование номеров в гостиницах (при выезде в другие города или загородные объек­ ты, где командированный снимает номер в другой гостинице) относится за счет командированного. Все расходы в иностранной валюте на разъезды по стране пребывания, наем переводчиков, провоз багажа и т. п должны быть заверены ответственным работником и бухгалтером загранучреждения МИД России.

Незаверенные документы не могут быть приняты к зачету, а за недостающую валюту взыскивают с под­ отчетных лиц от 5 до 10-кратной стоимости, определяемой исходя из курса банка России на день уста­ новления размера недостачи, подлежащей возмещению.

При обработке валютных операций бухгалтер предприятия должен помнить, что счета, учиты­ вающие операции в инвалюте, не корреспондируют с остальными счетами Плана счетов без специальной параллельной проводки, которая регулирует курсовую разницу. По окончании командировки или ком­ мерческой операции авансовый отчет составляется в инвалютных рублях по курсу, действовавшему на дату отчета. При этом параллельно с проводками по списанию расходов (по курсу на конец подотчета) в дебет счетов с кредита счета 71, выполняются проводки на курсовую разницу в дебет этих же счетов с кредита 91 счета (при повышении цены на валюту предприятие зачисляет себе в прибыль). При сниже­ нии цены на валюту расходы списываются в дебет счетов с кредита счета 71 по пониженному курсу. Па­ раллельно выполняется проводка на курсовую разницу в дебет счета 91с кредита счета 71 (убыток).

Типичные операции по заграничным командировкам:

а)Выдача под отчет по курсу ЦБ на день выдачи 12рза$.:Д71-1=К 50-1 100$ * 12 р = 1200 р.

Вариант 1: Отчет принят при курсе ЦБ на день отчёта = 14р.:Д 10-1 = К 71-1 100$ * 12 р = 1200 р.

Д 10-1 = К 91-4 100$ * (14 р-12 р)=200 р.

Вариант 2: Отчет принят при курсе ЦБ на день отчёта = 11 р.: Д 10-1 = К 71-1 100$ * 11 р = 1100 р.

Д 91-4 = К 71-1 100$ * (12р-11 р)=100 р.

б)Выдача под отчет по курсу ЦБ на день выдачи 24 р за $.: Д 71-1 = К 50-1 100$ * 24 р = 2400 р.



Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 50 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.