авторефераты диссертаций БЕСПЛАТНАЯ БИБЛИОТЕКА РОССИИ

КОНФЕРЕНЦИИ, КНИГИ, ПОСОБИЯ, НАУЧНЫЕ ИЗДАНИЯ

<< ГЛАВНАЯ
АГРОИНЖЕНЕРИЯ
АСТРОНОМИЯ
БЕЗОПАСНОСТЬ
БИОЛОГИЯ
ЗЕМЛЯ
ИНФОРМАТИКА
ИСКУССТВОВЕДЕНИЕ
ИСТОРИЯ
КУЛЬТУРОЛОГИЯ
МАШИНОСТРОЕНИЕ
МЕДИЦИНА
МЕТАЛЛУРГИЯ
МЕХАНИКА
ПЕДАГОГИКА
ПОЛИТИКА
ПРИБОРОСТРОЕНИЕ
ПРОДОВОЛЬСТВИЕ
ПСИХОЛОГИЯ
РАДИОТЕХНИКА
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО
СОЦИОЛОГИЯ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТЕХНИЧЕСКИЕ НАУКИ
ТРАНСПОРТ
ФАРМАЦЕВТИКА
ФИЗИКА
ФИЗИОЛОГИЯ
ФИЛОЛОГИЯ
ФИЛОСОФИЯ
ХИМИЯ
ЭКОНОМИКА
ЭЛЕКТРОТЕХНИКА
ЭНЕРГЕТИКА
ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
ЯЗЫКОЗНАНИЕ
РАЗНОЕ
КОНТАКТЫ


Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 50 |

«И.Е. Глушков БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ В ПОМОЩЬ ФИНАНСОВОМУ ДИРЕКТОРУ, ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ, БУХГАЛТЕРУ ...»

-- [ Страница 9 ] --

Бюджет заготовок материалов на 2007 г Бюджет.

По месяцам ( б ) - К-т ру. Все­ го Название материалов Движение за ( д изм.) е. 1 2 3 5 6 7 8 9 10 11 год 1 Материал. Остаток на начало периода поступило Цена заготовки * * * * * с с * е е * е Сумма (п*ц) * израсходовано Остаток на конец периода 2 Материал. Остаток на начало перио­ да поступило Цена заготовки * * с с * * * * * * * с Сумма (п*ц) израсходовано Остаток на конец периода 3 Материал. Остаток на начало перио­ да поступило Цена заготовки с * с с с с с * * с с с Сумма (п*ц) израсходовано * * * * с с * * * * * е с Всего сумма заготовок ( у.

рб) X В бюджете определяются сроки закупки, виды и количество сырья, материалов и комплек­ тующих, которые необходимо приобрести для обеспечения выполнения производственных планов.

Использование материалов определяется производственным бюджетом и предполагаемыми изменениями в уровне материальных запасов. Для расчёта расхода материалов в натуре необходимо знать:

- запасы материалов на начало отчётного периода;

- потребность в материалах для выполнения производственного бюджета (рассчитывается в производственном бюджете);

- планируемые остатки материалов на конец отчётного периода.

Умножая количество единиц материалов (в части прироста по каждому виду материальных за­ пасов) на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупок сы­ рья/материалов.

На основании бюджета заготовок можно составлять сводную калькуляцию заготовок, с учётом специфики затрат по заготовке МПЗ (таблица 38).

Для определения минимальных годовых расходов по заготовке МПЗ, без опасения сбоя произ­ водства следует рассчитать нормы оптимальных запасов основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, и связанный с этим показатель оптимального размера заказа.

Г п а в а 4. П л а н и р о в а н и е Таблица Плановая закупочная калькуляция Названия Расходы н подработку, сор­ № Ито заготовительных рас­ Страхование и сопровожде­ рб) материалов п/п Покупная стоимость ( у.

Комиссионные расходы Зарплата заготовителей Транспортные расходы кредитам Расходы н ремонт ОС Таможенные расходы Расходы н хранение Расходы н рекламу тировку, упаковку Отчисление ЕСН Амортизация ОС Расходы н тару н е доставок о %п Износ ИХП а а а а а Аренда Оплата ходов го и 2 4 14 15 16 17 18 1 3 5 6 7 8 9 10 И 12 1 М 2 М X Итого Н орм а опт имального за п а са равна количеству материала, необходимого для бесперебойной работы предприятия между двумя поставками с перекрытием на риск возможных сбоев поставок в размере от 10% межпоставочного запаса до годового запаса для сезонных производств.

Опт имальный р а зм ер за к а за - это такое заказанное количество, при котором стоимость всего объёма заказов и хранения запасов будет минимальной. Оптимальный размер заказа можно рассчи­ тать с помощью таблицы совокупной стоимости заказов различной величины, графически или по формуле:

К = (2 0 * С) : Е, где К - количество единиц заказа;

О - общая потребность единиц материала на период;

С - стоимость выполнения одного заказа;

Е - стоимость хранения единицы запаса.

Расчёт транспортно-заготовительных расходов включает следующие виды затрат: наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям;

провозная плата со всеми сборами (до станции отправления) ;

расходы на разгрузку и доставку материалов на склады предприятия, кроме оплаты постоянных складских рабочих;

расходы на содержание специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовок;

расходы на командировки, связанные непо­ средственно с заготовкой материалов и доставкой их на склады предприятий с мест заготовок;

сум­ мы потерь сырья и материалов в пути, если не нашли виновных лиц.

Расчёт транспортно-заготовительных расходов Таблица Статьи затрат Амортизация Прочие Всего Материалы Технологиче­ Оплата ЕСН расходы по ская энергия труда смете 1 4 2 3 1 Содержание складов.

2 Транспортные расходы.

3 Погрузка-разгрузка.

4 Страхование.

5 Проценты з кредит для Т М Ц. а 6 Комиссионные.

7 И другие(подробно).

Всего В наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям, могут включаться наценки, упла­ ченные в возмещение издержек по завозу товаров, а также наценки, уплаченные поставщикам;

комисси­ онные вознаграждения;

стоимость услуг товарных бирж и другие услуги, связанные со снабжением ор­ ганизации товарами.

160 Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е Бюджет заготовительных расходов на 2007 г. Бюджет 3.

По месяцам ( руб.) - К-т 23 Всего за Статьи затрат год 1 2 3 4 5 6 7 11 8 9 1 Постоянные затраты по заготовкам.

..

..

..

2 Переменные затраты по заготовкам.

..

2 2 --- —.. ----- ---- —..

Всего затрат по заготовкам (руб) 4. Бюджет управленческих затрат содержит все затраты, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но необходимы для обеспечения нормальной деятельности функциональных служб. Бюджет содержит затраты, которые не относятся к прямым или накладным затратам того или иного ЦФО, а относятся к группе затрат, которые несёт предприятие для обеспе­ чения функционирования всех ЦФО в целом. Общехозяйственные накладные затраты - это затраты, не имеющие прямой связи с производимой продукцией (товарами, работами, услугами), и поэтому прямо не относимые на себестоимость продукции. Это стоимость коммунальных услуг, освещения, услуг связи, зарплата и ЕСН управляющего и вспомогательного персонала, налоги, проценты за кре­ дит и др. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер. Если присутствует пере­ менная часть затрат, то она планируется как процент от какой-либо базы, например от суммы про­ даж.

Расчёт общехозяйственных расходов включает следующие разделы: расходы на управление предприятием (организацией), общехозяйственные расходы, сборы и отчисления.

А. Расходы на управление предприятием. В заработную плату аппарата управления предпри­ ятием (организацией) включаются расходы на оплату труда (с отчислениями) персонала управления предприятием (организацией), относящегося к аппарату управления, оплата услуг сторонних орга­ низаций по осуществлению управления производством, если штатным расписанием не предусмотре­ ны те или иные функциональные службы. Расходы на командировки в соответствии с установлен­ ными законодательством нормами работников управления, расходы и подъемные при перемещении этих работников и членов их семей, кроме расходов на все виды командировок, перемещений работ­ ников пожарной, военизированной и сторожевой охраны.

Кроме вышеперечисленных расходов в состав затрат по управлению аппарата предприятием (организацией) могут включаться следующие затраты:

- на оплату труда (с отчислениями) персонала, вахтерской, пожарной и сторожевой охраны включают суммы, уплачиваемые другим организациям за охрану;

- стоимость горючих, смазочных и других материалов для специального автотранспорта и противопожарных машин;

- расходы на содержание и ремонт противопожарных приспособлений;

- износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов охраны, а также износ оборудова­ ния, выдаваемого работникам охраны и дежурной спецодежды, расходы на все виды командировок и перемещений пожарной, военизированной, сторожевой охраны;

- расходы на содержание и обслуживание вычислительных центров, узлов связи, средств сиг­ нализации, диспетчерской связи и др. технических средств управлений;

- канцелярские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы заводоуправле­ ния;

стоимость канцелярских и чертежных принадлежностей, стеклографических, типографских и переплетных работ, стоимость бланков отчетности и документации заводоуправления и цехов;

1 1т а п п ота г г \ и л \ ;

п атш А ии _ту пиЛлт40 пмлиину жл а ж / п и т л п л г и V \/г» п \ /г * Г л ава 4. П ла н и ро ва ни е - расходы на содержание зданий и помещений конторы (отделов) заводоуправления (отопле ие, освещение, канализация, водоснабжение, текущий ремонт и содержание в чистоте);

- расходы на текущий ремонт инвентаря, легкового транспорта и зданий;

- расходы на служебные разъезды и содержание служебного легкового транспорта;

- компенсация за использование личного транспорта для служебных поездок, отчисления на эциальное и медицинское страхование и пенсионное обеспечение, прочие расходы по управлению.

Б. Общехозяйственные расходы. В общехозяйственные расходы включаются затраты на опла / труда (с отчислениями) персонала завода неуправленческого характера и другие, а также аморти щионные отчисления на полное восстановление (по установленным нормам), исчисленные от гоимости основных фондов общезаводского характера.

При расчете затрат на содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского на тчения следует иметь в виду, что здесь учитываются расходы на содержание в исправленном рабочем зстоянии всех основных средств и инвентаря общезаводского характера (в частности, зданий, сооруже ий, передаточных устройств, подъемных кранов, погрузочно-разгрузочных приспособлений, обслужи 1ющих операции общезаводских складов и др.) : стоимость смазочных и обтирочных материалов, а 1кже горючего, используемых при эксплуатации указанных основных средств и инвентаря общезавод сого характера;

расходы на оплату труда (с отчислениями) рабочих, обслуживающих операции складов, кладовщиков, которые согласно тарифно-квалификационным справочникам относятся к рабочим;

пла I за аренду зданий и помещений;

затраты на топливо, энергию и материалы для отопления, освещения и удержания в чистоте и порядке основных средств и инвентаря, а также для содержания дворов и водо {абжения;

расходы на канализацию и ассенизацию;

затраты по возмещению износа и ремонту быстро шашивающегося инвентаря и других малоценных предметов, не числящихся в основных средствах;

1сходы на оплату труда (с отчислениями) рабочих, обслуживающих помещения, сооружения, дворы и эроги общезаводского назначения, расходы по текущему ремонту зданий, сооружений и инвентаря об [езаводского назначения. В частности, на эту статью относятся: расходы по текущему ремонту зданий, юружений и инвентаря общезаводского назначения.

В. Сборы и отчисления. Оплата местных налогов включается в себестоимость в соответствии с гйствующим законодательством, сборов по организации в целом, т.е. платежи, не относящиеся к опре зленному цеху;

отчисления по решениям Правительства;

оплата услуг банка по выдаче работникам ор шизации зарплаты через учреждения банка, платежи по кредитам банков, отчисления в специальные граслевые и межотраслевые внебюджетные фонды. В таблицу по дебету записывается общая сумма :ех сборов и отчислний, а по кредиту показываются направления по их уплате (счёт 68). Общая сумма ;

ех общезаводских расходов с разбивкой по кварталам учитывается по элементам затрат.

Смета общехозяйственных расходов Таблица Статьи затрат Материалы Технологиче­ Опла­ ЕСН Амортиза­ Прочие Всего по ская энергия та ция расхо­ смете труда ды 4 1 2 3 5 6 1 Содержание АУР.

2 Расходы по связи.

3 Канцелярские расходы.

X Служба безопасности.

5 Содержание помещений.

5 Содержание территории.

7 Расходы по НИОКР.

3 Прочие расходы (подробно).

Всего Бюджет общехозяйственных (административных или управленческих) затрат представляет собой гтализированный план текущих операционных и административных расходов, отличных от расходов, ^посредственно связанных с производством и сбытом, и необходимых для поддержания деятельности редприятия в целом, в будущем периоде.

162 Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е Расчёт управленческих затрат Таблица Код Название статьи, элемента затрат По месяцам Все­ статьи го 1 2 4 7 11 3 5 6 8 9 + 26 Всего управленческих затрат 26.1 Постоянные затраты + 2. 6 1. Содержание АУР 26.1.2 Канцелярские расходы + 26.1.3 Транспортное обслуживание АУР + 26.1.4 + Содержание пожарно-сторожевой охраны + 26.1.5 Содержание зданий, сооружений, И Х П и тер­ ритории общего назначения Затраты по НИОКР + 26.1. 26.1.7 Охрана труда и техника безопасности + 26.2 Переменные затраты 2. 6.1 Подготовка, переподготовка и повышение + квалиф. кадров 26.2.2 Налоги сборы и прочие отчисления + 26.2.3 Потери от простоев по внешним причинам + 26.2.4 Информационные, консультационные и ауди­ + торские услуги 26.2.5 Недостачи и потери Т М Ц на складах предпри­ ятия 26.2.6 Представительские затраты 26.2.7 Прочие непроизводительные затраты 26.2.8 Затраты по перевозке рабочих на объекты вне зоны Прочие расходы 26.2. Бюджет управленческих затрат выглядит так.

Бюджет управленческих затрат Бюджет Наименование 20г 05. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 2006г.

(факт) (план) 2934 3628 3889 3971 1 Запланированные. 30500 2725 348В 4438 5020 5119 5218 5317 продажи ( ы. р б ) тс у.

2 Планируемые управ­. 300 306 313 328 328 330 336 342 348 355 362 369 ленческие расходы, (тыс. р б ) итого у.:

в том числе:

- амор­ 15. 15.0 15.0 1.

50 15.0 15.0 15.0 5. 15.0 1. 5 15.0 15.0 тизация - аренда С Л СП Л 1 Л «п л — тпАПжянир и т а и и й и 37.4 02. 58.5 59./ ои.У б/и Л..

*Э ~Т 'ш ~ помещений - зарплата управлен­ 91.В 97.4 105.4 109. 90.0 93.6 955 99.3 101.3 103.3 107.5 111.9 1, ческого и прочего общезаводского персонала - канцелярские рас­ 5.0. 5.4..

... 5.6 5.8. 6.0 ходы - услуги связи 1.

10.0 0. 104 1.

06 10.8 11.0 1.

12 11.6 1.

18 12.0 12.2 - командировочные 10.0 10.2 10.4 1. 11. 0. 10.8 11.0 11.6 1. 1 12.0 12.2 расходы - Проценты з кредиты а 2.0 1. 1 5.0. - налоги, включаемые 97.4 105.4 109. 90.0 91.В 93.6 95.5 99.3 101.3 103.3 107.5 111.9 1, в себестоимость - прочие расходы 31.2 32.4 33.7 34. 30.0 30.6 31.8 33.0 3.

51 35.8 36.5 37. - амортизация,(млн 15.0 15.0 15.0 1. 5 15.0 15.0 15.0 15.0 15.0 15.0 1.

50 15.0 рб) у.

Итого к выплате по 285 321 327 340 347 354 3, 291 298 313 313 315 управленческим рас­ ходам, (тыс. руб.) с р 2- «амортизация»

г.

* постоянные управленческие расходы запланированы с учётом ожидаемой инфляции (2% в месяц).

Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е Разработка этого бюджета необходима для обеспечения информации, которая требуется для под­ готовки бюджета денежных средств, а также для целей контроля над этими расходами. Эта информация также необходима для определения финансового результата деятельности предприятия в планируемом периоде. Основная часть управленческих затрат носит постоянный характер, а переменная часть опреде­ ляется с помощью норматива, в котором роль базового показателя играет объём реализации в натураль­ ном или денежном выражении.

Бюджеты затрат предприятия состоят из специфических статей затрат, которые не совпадают с бухгалтерскими статьями. При классификации затрат предприятия необходимо иметь в виду, чтобы группировки затрат, применяемые в учёте предприятия, были едиными для всех видов выборок. Такие статьи, в первую очередь группируются по функциям деятельности предприятия в системе управления:

производственные;

коммерческие (расходы по продажам);

административно-управленческие.

В свою очередь производственные затраты по экономической роли в производственном процессе делятся на прямые затраты и накладные расходы. Прямые затраты - это затраты непосредственно свя­ занные с технологическим процессом производства: сырьё и материалы, топливо и энергия на техноло­ гические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и отчисления ЕСН. Накладные рас­ ходы - это расходы, которые образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управ­ лением им. Они состоят из комплексных общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Вели­ чина этих расходов зависит от структуры у. ~ппения подразделениями и предприятием в целом.

Все рассмотренные бюджеты при кок ми являются основанием (содержат исходные дан­ ные) для трёх основных финансовых бюджета предприятия.

5. Бюджет погашения кредитов, составляется одновременно с составлением бюджета движения денежных средств на основании плана-графика платежей (получения и гашения). В него входит гашение кредитов, ссуд и займов полученных для оплаты любых нужд предприятия. Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необ­ ходимо предусмотреть график её погашения. График погашения задолженности по зарплате составляется по тому же принципу, что и график гашения задолженности за материалы, налогов и др._ Кредитный бюджет Бюджет Кредитный договор Код Состояние По месяцам статьи 1 2 4 3 5 6 8 9 10 11 Кредитор 66.1 На начало Получено Погашено Задолженность 66. 66. 66. 66. 68. 66. 66. 6. Налоговый бюджет, включает все налоги и обязательные платежи по всем направлениям (бюджеты всех уровней, ПФР, ФМС, ФСС, фонд НИОКР и др.) в целом по предприятию и сроки оплаты.

Налоговый бюджет Бюджет Название налога, Код Состояние По месяцам взноса ста­ 1 2 4 3 5 6 8 9 10 11 тьи Налог с прибыли 6.

81 На начало Начислено Перечислено Долг 68. 68. 68. 68. 68. 68. 68. 164 Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е 7. Бюджет финансовой деятельности. В этой сфере отражается продажа и покупка организацией ценных бумаг. К ценным бумагам относятся акции, облигации, векселя, чеки, сертификаты и другие до­ кументы, выпускаемые в соответствии с действующим законодательством в качестве ценных бумаг.

Участниками рынка ценных бумаг являются эмитенты, инвесторы и инвестиционные учреждения.

Акционерное общество может выступить в качестве эмитента, т.е. выпустить ценные бумаги в целях увеличения уставного капитала. Закрытое акционерное общество осуществляет выпуск ценных бумаг среди заранее известного ограниченного числа инвесторов без публичного объявления и без проведения рекламной кампании.

Организация должна вкладывать свои средства в ценные бумаги при условии, что обеспечиваются гарантии надежности вложений и доходность,-------------- ------------------- — ------------- №6, 7, 8, 9, 10, 11 и №6, 7, 8, 9, 10, 11 и Организация приобретает ценные бумаги от своего имени и за свой счет по рыночным ценам.

Сделки купли-продажи ценных бумаг совершаются путем подписания сторонами договора и другими способами (обмен телеграммами и т.д.).

Пакеты акций приватизируемых предприятий приобретаются на инвестиционных конкурсах, аук­ ционах. Покупка ценных бумаг может производиться и с целью выгодного размещения временно сво­ бодных денежных средств. Масштабы участия организации в операциях финансового рынка в плановом периоде целесообразно определять на основе разработки помесячных балансов денежных доходов и рас­ ходов. Стратегия использования свободных денежных ресурсов должна предусматривать наиболее вы­ годное их размещение среди тех потребителей, которые предлагают наиболее привлекательные коммер ческие условия._ Рынок ценных бумаг Таблица Категория и Реализуемые на сторону Приобретаемые со стороны Превышение реализуемых над приобретае­ вид ЦБ мыми (, +) кол сумма кол сумма кол сумма 3 1 2 5 6 1 ЦБ вида А.

2 ЦБ вида Б.

3. ЦБ вида В 4 ЦБ вида Г.

X X Всего X 8. При планировании экспортно-импортных операций необходимо руководствовагься ТТР11ГТ Ш а\/1Л ик111 1 ***« и 4 и ш », у V I J *лжл.уу IV Д С Л 1СЛ Ь" ность организаций. Для решения вопроса о целесообразности и условиях деловых отношений с зарубежным партнером необходимо иметь информацию о его финансовом положении и кредито­ способности, оценить перспективность и степень риска финансовых проектов с зарубежной фир­ мой. Изучение обычно начинается с анализа фирменных справочников, юридического статуса, фирменного бланка, визитной карточки представителя инофирмы. Контрагентами организации РФ на внешних рынках являются главным образом торгово-посреднические фирмы (торговые, комис­ сионные, агентские, брокерские). Торговые фирмы осуществляют операции от своего имени и за свой счет. Торговая фирма заключает контракт на приобретение партии товаров и реализует их по своему усмотрению, она имеет собственные склады, транспортные средства, розничной торговлей обычно не занимается. Торговая фирма может действовать и как дилер или дистрибьютор, т.е. за­ ключать договор на реализацию товаров на оговоренных условиях, по определенной цене. Для покупателей важно найти такого торгового посредника, который является официальным дист­ рибьютором той или иной фирмы, т.к. все другие будут перекупщиками с их предложением дру­ гих цен.

Комиссионные фирмы совершают операции по купле-продаже товаров от своего имени, но за счет клиента - комитента. Они могут выполнять операции консигнации, когда товар поступает на склад консигнатора, а затем реализуется. Агентские фирмы осуществляют поиск клиентов и Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е действуют от имени и за счет фирмы. Агенту может быть предоставлено право подписи контракта по доверенности.

Брокерские фирмы занимаются поиском партнеров, которые и заключают между собой до­ говор. Сам брокер не является какой-либо стороной договора купли-продажи. За сведение сторон брокер получает вознаграждение. Квотирование и лицензирование осуществляется только в отно­ шении товаров и услуг, экспортируемых в соответствии с международными обязательствами РФ.

Кроме отечественного законодательства, экспортерам нужно хорошо знать коммерческое за­ конодательство стран, куда они поставляют продукцию. Так, все страны применяют таможенные тарифы (пошлины) для защиты от внешней конкуренции своего производства, различные налоги, сборы, прямые запреты на вывоз некоторых товаров в целях охраны природной среды, здоровья людей;

даже маркировка, этикетирование изделий может стать барьером для экспорта. Нельзя вы­ ходить на внешний рынок даже с дешевыми товарами (ниже мировых цен). Россия не является членом ВТО, и продажа отечественными экспортерами товаров по низким ценам рассматривается как демпинг, наказываемый экономическими санкциями.

Централизованный (государственный) импорт не имеет сколько-нибудь существенного зна­ чения и также осуществляется коммерческими структурами. Отечественному импортеру нужно знать действующие нормативные документы по ввозу товаров из-за рубежа, порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров, тарифное и налоговое регулирование импорта. Сейчас лицензированию подлежит ограниченный круг товаров: оружие, драгоценные металлы, химиче­ ские средства защиты растений и др. Для ряда ввозимых товаров требуется подтверждение безо­ пасности: продукты питания, товары для детей и т.д. Пошлины определяются в процентах к тамо­ женной стоимости либо в ЭКЮ. Товары из стран СНГ, наименее развитых стран пропускаются через границы беспошлинно. Пошлины взимаются до или в момент принятия таможенной декла­ рации, уплачиваются в рублях или другой валюте. Взимаются также с ввозимых товаров: НДС (10% или 20% от таможенной стоимости в зависимости от вида товара), акцизы (от 10 до 90% в зависимости от вида товара).

Таможенная стоимость исчисляется для взимания пошлин, сборов, других платежей. Она за­ является в декларации импортера. Определяется таможенная стоимость разными способами, ос­ новной из них - по цене сделки с ввозимым товаров, т.е. по фактически уплаченной или подлежа­ щей уплате цене. К цене сделки добавляться могут расходы на:

- транспортировку груза до места таможенного оформления;

- упаковку;

- лицензионные платежи;

- доход импортера, подлежащий возврату экспортеру.

Данные для оценки представляет декларант, он же доказывает достоверность таможенной стоимости.

Экспортно-импортные операции оформляются контрактами. При этом вначале происходит обмен предложением (оферта) и его подтверждение (акцепт), направляемое по почте, телеграфу, телетайпу. Оферта и акцепт содержат ограниченный круг конкретных условий (наименование то­ вара, количество, требования к качеству, цена, базис, срок поставки, порядок платежей). Осталь­ ные конкретные условия регулируются общими условиями поставок, ссылка на которые дается в оферте. Используются для этого также типовые контракты по видам. Кроме торгового партнера, организация может выступать в роли зарубежного инвестора, создающего свои фирмы в других странах. Для этого оно должно получить в МВЭС заключение на ведение инвестиционной дея­ тельности за рубежом, создание предприятия с участием российского капитала за рубежом. За­ ключение выдается при предъявлении следующих документов.

1. Заявление на имя МВЭС России с просьбой о предоставлении заключения и с краткой ин­ формацией о предмете деятельности юридического лица.

166 Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е 2. Заверенные в установленном порядке копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации юридического лица.

3. Справка уполномоченного банка Российской Федерации о наличии рублевого и валютного счетов и платежеспособности юридического лица, а также справка о наличии у него счетов в ино­ странных банках.

4. Согласованные с иностранными партнерами (если таковые имеются) проекты необходи­ мых по законодательству страны регистрации учредительных документов создаваемого предпри­ ятия (на русском и иностранном языках).

6. Решение полномочного органа управления российского юридического лица о создании организации за рубежом.

7. Документы, подтверждающие права собственности на имущество, имущественные права и права на результаты интеллектуальной деятельности, которые предполагается инвестировать.

8. Сведения об иностранном партнере (если такой имеется).

Помимо названных документов в отдельных случаях могут быть потребованы:

- заверенная в установленном порядке копия документа (на русском и иностранном языках), разрешающего иностранному партнеру привлечение российских инвестиций;

- другие необходимые документы, обосновывающие специфику создаваемой организации (выписка из иностранного законодательства, лицензии на ведение той или иной деятельности и т.д.).

Для подготовки технико-экономического обоснования необходимо иметь следующие исход­ ные данные:

- общие сведения о проекте: замысел проекта, экономические, промышленные и политиче­ ские аспекты его реализации, основные параметры (вид и номенклатура продукции, мощность предприятия и место его размещения, ориентация, график осуществления проекта) ;

- смета капитальных затрат с указанием норм амортизации на отдельные виды оборудова­ ния, зданий и сооружений, необходимых для реализации проекта, а также график осуществления инвестиций с разбивкой во временном и структурном отношении (по годам и статьям затрат) ;

- смета эксплуатационных затрат с указанием нормативных запасов материальных средств, необходимых для нормального функционирования реализуемого проекта, а также нормативы хра­ нении готовой продукции на складе;

- производственная программа (в том числе все виды продукции с указанием объемов про­ изводства и цен реализации) ;

- налоги, а также начисления на заработную плату, взимаемые в соответствии с законода­ тельством страны реализации проекта;

- схема финансирования проекта, содержащая сведения о распределении вложений собст­ венных средств инвесторов и описание источников заемных средств. При этом по каждому креди­ ту необходимо иметь информацию об условиях его использования (сроки и процедура), условиях погашения и оплаты процентов.

На базе названных исходных данных производятся расчеты основных экономических пока­ зателей, позволяющих оценить коммерческую целесообразность реализации проекта.

Банки, осуществляющие внешнеторговые операции, оказывают помощь участникам внешне­ экономической деятельности в международных расчетах, страховании рисков и др.

Так, применяется ими факторинг: экспортер получает за вывезенный товар сразу после от­ грузки в размере 60 - 90%, остальная сумма выплачивается в срок, определяемый соглашением независимо от текущего финансового положения покупателя (за вычетом комиссионных). Заботу о получении денег с покупателя банк берет на себя, для этого открывает корреспондентские счета с иностранными банками. Организация - экспортер в результате может немедленно направлять ва­ люту в производство, не неся убытков на колебаниях курсов. Для мелких и средних организаций Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е этот способ расчетов в международной торговле - кратчайший путь к источникам финансирова­ ния.

Открытие в банке мультивалютного счета позволяет зачислять и списывать средства не только в рублях, но и во всех основных валютах мира. Обмен валют осуществляется по биржевому курсу мировых рынков, а рублей в СКВ и обратно - по биржевому курсу. Организации достаточно подать в банк платежное поручение с указанием кода СКВ и необходимых реквизитов платежа.

Внешторгбанк может применять страхование ценовых и кредитных рисков участников внешней торговли. Для этого определяются расчетные цены экспортного контракта на данный вид продукции. Банк в течение полугода оплачивает экспортеру стоимость поставок. Если за этот срок цена проданного продукта превысила расчетную, то поставщик выплачивает банку разницу, если она упала, то банк возмещает разницу покупателю. За услуги банк взимает небольшие комиссион­ ные. В результате экспортер уверенно работает на основе стабильных цен контракта и не зависит от рыночной стихии. Аналогичный контракт банк заключает с импортером. Только в случае пони­ жения цены покупатель через банк доплачивает поставщику, а при повышении цены продавец возмещает покупателю разницу через банк.

9. Инвестиционный бюджет (план капитальных вложений) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде с указанием их разме­ ра и направления использованиям.

Капитальные вложения являются основным направлением инвестиционной деятельности ор­ ганизаций. Другие ее направления (финансовые вложения в ценные бумаги, технологии, депозиты, паи, лицензии, имущественные права, интеллектуальные ценности, подготовка кадров и др.) не получили еще сколько-нибудь существенного значения.

Целью инвестиций является получение прибыли и достижение положительного социального эффекта. При формировании инвестиционной политики предприятие отбирает по выбранным кри­ териям приоритетные, прежде всего, инновационные проекты. Отправной точкой выступают по­ требности рынка и инвестиционные возможности предприятия. Для реализации инвестиционного проекта нужны проектно-сметная документация, наличие энергетических, сырьевых и других ма­ териальных ресурсов, земельный участок, финансовые средства, договор с подрядной организаци­ ей. Обязательным являются экспертиза проекта, анализ финансового риска и эффективности. Ис­ пользуются следующие источники финансирования капитальных вложений:

- федеральный бюджет, в том числе:

- на безвозвратной основе;

- на возвратной основе;

- бюджеты регионов;

- собственные средства;

- другие привлеченные средства, в том числе:

а) кредиты коммерческих банков;

б) иностранные инвестиции;

в) другие средства.

При решении вопроса о возможности вложения средств инвестор всесторонне изучает все аспекты инвестиционного процесса: привлекательность проекта, надежность партнеров, наличие гарантий правительства, банков, местной администрации, страхование рисков и т.д. Если органи­ зация не намерена делиться прибылью, то должна обходиться собственным капиталом. В проекты с большим риском, но приносящие высокие доходы, вкладывается венчурный капитал. Проект может быть реализован в рамках организации, консорциума, вхождением в инвестиционную ком­ панию, финансово - промышленную группу.

168 Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е Эффективность инвестиций определяется соотношением прироста показателей за опреде­ ленный период. Общую (абсолютную) эффективность составляет прирост продукта в расчете на суммарные инвестиции за то же время (или прирост дохода в расчете на производственные инве­ стиции).

Следует также учитывать, как изменятся важнейшие показатели производства после осуще­ ствления вложений: издержки, прибыль, фондоотдача, производительность труда, материалоем­ кость и др.

Эффективност капитальных вложений рекомендуется оценивать по следующим показателям:

---------- норма прибыли (отношение чистой прибыли за период к общему объему инвестиций), оп ределяется после освоения мощностей;

- срок окупаемости (период работы проекта на себя), при этом прибыль и амортизация за­ считываются как возврат инвестированного капитала, если остаток не превращается в 0, то срок окупаемости будет больше срока жизни проекта.

Можно инвестировать, если ожидаемые доходы окажутся больше затрат на вложения. А предпочтение отдается проектам, имеющим:

- доходность не ниже ставки депозита надежного банка;

- наименьший срок окупаемости;

- наибольшую разницу между доходами и расходами;

- максимальную прибыльность.

Показатели эффективности инвестиций должны быть скорректированы на снижение ценно­ сти денег по мере отдаления операций, связанных с их расходованием и получением, т.е. приведе­ ны в сопоставимый масштаб цен (учет инфляции).

При наличии прогноза инфляции (такой прогноз могут разработать лишь органы, контроли­ рующие доходы и расходы бюджета) оценка инвестиционного проекта проводится в двух вариан­ тах: в действующих оптовых отпускных ценах;

в расчетных ценах. В качестве коэффициента дис­ контирования можно использовать средневзвешенную стоимость постоянного капитала, опреде­ ляемую на основании величины дивидендных и процентных выплат. При отсутствии прогноза ин­ фляции можно нейтрализовать ее влияние на выбор проекта с помощью использования натураль­ ных нормативов (по расходам материалов и др.), т.е. обходиться без показателей абсолютной ин­ фляции.

Источники финансирования капитальных вложений Таблица Собст­ Привле­ Банковские Иностран­ Направления Федеральные Федеральные Регио­ Всего нальные венные чённые кредиты ные вложе­ по году вложений возвратные безвозвратные ния 2 4 5 6 7 1 3 1 Объект А.

2 Объект Б.

3 Объект В.

4 Объект Г.

X X X Всего К капитальным вложениям относятся: капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, приобретение объектов основных средств, приобретение земельных участков и объектов природопользования, приоб­ ретение и создание активов нематериального характера. Постановлением Правительства РФ от 21.03. г. N0. 220 утверждено "Временное положение о финансировании и кредитовании капитального строи­ тельства". Оно устанавливает требования и процедуры, которыми должны руководствоваться все участ­ ники инвестиционного процесса в целевом использовании выделяемых средств федерального бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Заказчик может принять решение о проведении подрядных торгов. Они являются обязательными по вновь начинаемым объектам для федеральных государственных нужд. Решение о назначении и о вре _ — ------ -- топ Г л а в а 4. П л а н и р о в а н и е рабочей документации. Заказчик должен обладать необходимыми инвестиционными ресурсами или пра­ вом распоряжения ими в необходимый период времени, подтвержденным, например, кредитным догово­ ром или распоряжением органа исполнительной власти. Между заказчиком и победителем торгов заклю чается контракт на строительство._ Бюджет инвестиций Бюджет Наименова­ Код Вид вложений, Всего По месяцам ста­ ние проекта объект 1 2 4 7 8 9 10 11 3 5 тьи Проект 08.1 Приобретение обору­ дования Выполнено СМР х/способом Подрядные СМР Введено 08.2 Проект Проект 08. 08.4 Проект 08. 08. 08. 08. Всего Определение сумм капитальных вложений и выполнение убедительных расчётов инвесторам для получения инвестиционных ресурсов является комплексной задачей управления финансами.

Проблема состоит в том, чтобы эффективно решить, какие долгосрочные активы приобрести, мо­ дернизировать или капитально отремонтировать на основе выбранного критерия и уровня эффек­ тивности инвестиций. Информация из бюджета капитальных затрат влияет на бюджет денежных средств в целом, отвлекая на долгие годы большие суммы средств на приобретение объектов ОС или строительство, на выплаты процентов за кредиты, на прогнозный план о прибылях и убытках, на прогнозный бюджетный баланс, влияя на остатки основных средств и других активов. Следова­ тельно все решения по капитальным затратам должны планироваться и включаться в общий бюд­ жет организации, а не возникать и исполняться спонтанно, отвлекая оборотные средства.

Ввод в действие производственных мощностей рассчитывается в таблице 42. В этой форме пока­ зывается ввод в действие производственных мощностей. В графе 1 записываются производствен­ ные мощности в физическом измерении.

Ввод в действие производственных мощностей Таблица Название По месяцам:

объекта 1 2 4 12 Всего по году 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Объект А.

2 Объект Б.

3 Объект В.

4 Объект Г.

X Всего X X До расчёта амортизации выполняется расчёт движения средств производства и недвижимо­ сти. В форме отражаются результаты плановых расчетов по материально-техническому обеспече­ нию организации, а также намечаемые для продажи средства производства и объекты недвижимо­ сти.

Рынок средств производства может функционировать с посредниками и без посредников.

Посредники ведут торговлю крупными партиями (опт) и мелкими партиями (мелкий опт) и в роз­ ницу. Оптовое звено выступает противовесом монополизму производителей, которые тоже стре­ мятся иметь свое торговое звено. Оптовое звено трансформирует многовариантный спрос массы покупателей в крупные заказы изготовителям. Объем покупок (графа 3) планируется с учетом всех Ф возможных каналов поступления средств производства: посреднические организации Росагросна Глава 4. Планирование 17 ба, прямые связи с организациями - изготовителями и др. Покупка объектов недвижимости пла­ нируется в меру потребностей по различным каналам, в том числе посредством участия в процессе приватизации государственных организаций.

В графах 2 и 3 отражается продажа организацией машин и оборудования, неликвидов и т.д., а также продукция промышленных цехов и вспомогательных производств.

Рынок средств производства и недвижимости Таблица Объекты Реализуемые на сторону Приобретаемые со стороны Превышение реализуемых над приобретаемы­ ми (, +) кол кол сумма кол сумма сумма 7---- 2 --------- 6--------- ----- 4--- — 1 3 1 Объекты А.

2 Объекты Б.

3 Объекты В.

4 Объекты Г.

Всего Прогнозный бюджет доходов и расходов (БДР). Основанием для него является план до­ 10.

ходов и расходов. В этом бюджете находят отражение все документы, выставленные в адрес покупа­ телей и заказчиков, не зависимо, когда, как, от кого, в каком виде поступит оплата. Это позволит в процессе учёта оперативно следить за выручкой (накладные на отпуск на сторону, акты выполнен­ ных работ, оказанных услуг, бухгалтерские справки и др.). В расходной части отражаются только те затраты, которые будут понесены (израсходованы) для получения доходов. Любое приобретение ТМЦ, или каких либо услуг, планируемых данной организацией в данном месяце в запас, в расходах не отражается.

Прогнозный бюджет доходов и расходов отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия, как в целом, так и отдельных центров ответственности по трём направлениям (основ­ ной, финансовой, инвестиционной) деятельности предприятия, и планируемый к получению финан­ совый результат в предстоящем бюджетном периоде. Доходная часть сводного и аналогичных бюд­ жетов ЦО формируется на основании содержащейся в бюджете продаж информации о размере вы­ ручки от реализации, и суммах трансфертных доходов, с выделением поступления «живых» денег.

Расходная часть - на основании цеховых бюджетов производственной себестоимости, бюджета управленческих и коммерческих затрат. Этот бюджет устанавливает соотношение доходов и расхо­ дов предприятия на бюджетный период, и показывает, с какой рентабельностью должно работать предприятие, за счёт чего и сколько оно должно заработать прибыли. Прогнозный бюджет доходов и расходов использует информацию из аналогичных бюджетов ЦО.

План прибыли предприятия. В форме рассчитывается сумма прибыли, полученная от всех видов деятельности организации. Реализуемая продукция (код 1) определяется как сумма товарной продукции и разницы остатков готовой продукции на складах и товаров отгруженных, но не опла­ ченных на начало и конец планируемого года в действующих ценах.

Себестоимость реализуемой продукции определяется как сумма себестоимости товарной про­ дукции и разницы остатков готовой продукции на складах и товаров отгруженных, но неоплаченных на начало и конец планируемого года в оценке по производственной себестоимости.

Глава 4. Планирование Бюджет Прогнозный бюджет доходов и расходов Код статьи Название статьи По месяцам Сум ма 4 7 9 10 11 1 2 3 5 6 1. Доходы по основной деятельности 1.1 Доходы от реализации продукции, товаров, работ, Расходы по основной деятельности Прямые затраты 2. 2.1.1 Приобретение сырья и основных материалов 2.1.2 Оплата труда производственного персонала 2.1.3 Отчисления ЕСН с суммы оплаты труда.

2.2 Накладные расходы 2.2.1 Оплата труда руководителей цеха 2.2.2 Оплата труда служащих 2.2.3 Отчисления ЕСН с суммы оплаты труда 2.2.4 Амортизация ОС и Н М А производственного назн.

2.2.5 Аренда помещений производственного назначения Энергетические ресурсы 2.2. 2.2.7 Коммунальные платежи 2.2.8 Ремонт, профилактика оборудования и инструмента 2.3 Коммерческие расходы (расходы по продажам) 2.3.1 Оплата труда торговых работников 2.3.2 Отчисления ЕСН с суммы оплаты труда Комиссионные торговых работников 2.3. 2.3.4 Командировочные расходы Расходы на маркетинг и рекламу 2.3. 2.3.6 Транспортные расходы 2.4 Административно-управленческие расходы 2.4.1 Оплата труда управленческого персонала.

2.4.2 Оплата труда служащих 2.4.3 Отчисления ЕСН с суммы оплаты труда 2.4.4 Амортизация ОС и Н М А административн. назнач.

2.4.5 Аренда помещений административного назнач.

Услуги связи 2.4. 2.4.7 Хозяйственные расходы 2.4.8 Охрана помещений Представительские расходы 2.4. 2.4.10 Расходы на обучение персонала 2.4.11 Расходы на информационные технологии 2.4.12 Услуги финансовых структур 2.5 Прочие расходы Налоги 2. 1.И того Операционная прибыль (стр1-стр2) 3 Доходы от финансовой деятельности 3.1 Проценты по кредитам, депозитам, ЦБ, остаткам на банковских счетах 4 Расходы по финансовой деятельности 4.1 Расходы по выданным кредитам, депозитам, ЦБ, остат­ кам на банковских счетах 2Лтого (стрЗ- Прибыль от финансовой деятельности cip4) 5 Доходы от инвестиционной деятельности Реализация ОС и Н М А 5. 6 Расходы по инвестиционной деятельности 6.1 Приобретение ОС и Н М А ЗЛтого (стр5- Прибыль от инвестиционной деятельности стрб) 7 Доходы от прочей деятельности Расходы по прочей деятельности 4Лтого (стр7- Прибыль от прочей деятельности стр8) Итого Прибыль всего до налогообложения (1+2+3+4) 9. Платежи из прибыли Налог на прибыль 9. 9.2 Прочие налоговые платежи (Е Н ВД, Е СХН и т.п.) 10 Итого Чистая прибыль 11 Использование прибыли (дивиденды, отчисления в специальные фонды) Всего (стр10- Нераспределённая прибыль 11) Глава 4. Планирование Прибыль от реализации продукции по основной деятельности организации определяется как раз­ ница между реализуемой продукцией в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и ак­ цизов) и себестоимостью реализованной продукции. Организации, осуществляющие экспортную дея­ тельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации исключают экспортные тарифы.

Итог первого раздела формы "Реализация продукции" отражается по отдельной строке.

Во втором разделе формы "Прибыль от прочей реализации" показывается сумма прибыли, полу­ ченная от реализации продукции, не включаемой в объем реализации. К прочей реализации относится реализация продукции, работ и услуг подсобных и обслуживающих производств, состоящих при про­ мышленных организациях и занятых непромышленной деятельностью, а также реализация покупных товарно - материальных ценностей. В прочую реализацию включаются: работы и услуги н еп р о м ы ш л ен ­ ного характера, включая работы и услуги по капитальному строительству;

реализация продукции и това­ ров заготовительных организаций, состоящих на балансе промышленных организаций, реализация услуг транспортных хозяйств, выделенных на самостоятельный баланс в составе промышленной организации, реализация покупных электроэнергии, воды, пара, газа, а также полученных со стороны полуфабрикатов (изделий), не подвергающихся обработке, не планируемых в составе товарной продукции;

реализация продукции сельскохозяйственных организаций;

реализация излишних материальных ценностей, осуще­ ствляемая в порядке мобилизации внутренних ресурсов;

отпуск топлива рабочим и служащим.

Расчет прибыли от хозяйственных операций, планируемых в составе прочей реализации, прово­ дится в том же порядке, что и по основной деятельности, т.е. исходя из объема реализации продукции, работ и услуг и их себестоимости.

Убытки от продажи организациями топлива своим рабочим и служащим по льготным ценам опре­ деляются прямым расчетом, исходя из количества реализуемого в плановом году топлива по видам (уголь, торф, дрова и др.) его себестоимости и выручки от реализации по ценам, установленным для про­ дажи топлива населению.

Для избежания необоснованного завышения плановой прибыли, а равно как и неполного учета до­ ходов, рекомендуется при анализе прибыли от прочей реализации в планируемом году рассмотреть при­ быль по всем видам прочей реализации с тем, чтобы в плане учесть доходы по нормальным, системати­ чески повторяющимся операциям, исключая доходы и потери по разовым или случайным операциям.

Раздел "Прибыль (убытки) от прочих операций" включает доходы и расходы промышленных орга­ низаций, не связанных непосредственно с производством и реализацией продукции и относимые за счет прибылей и убытков.

Такие операции подразделяются на две группы:

1. Связанные с объективными условиями хозяйственной деятельности, и носящие постоянный или длительный характер.

2. Обусловленные нарушениями нормальных условий хозяйственной деятельности предприятия.

к с с л щ й с С л у ч а й н ы й или эиизодическии характер и не предусматриваемые в плане.

Примером расходов первой группы являются затраты на содержание организацией производств, цехов, находящихся на консервации.

В этом разделе планируются расходы по операциям с тарой. Сюда включаются: затраты по достав­ ке новой и оборотной бутылки, затраты, связанные со сбором стеклопосуды торгующими организациями и доставкой ее;

уценка мешков при доставке новой посуды в мешкотаре, бой бутылок в пределах норм при доставке новой посуды в мешкотаре;

износ ящиков и поддонов (их списание), ремонт ящиков и поддонов, норматив потерь стеклопосуды при хранении.

Расходы по операциям с тарой определяются на 1 вид выпускаемой продукции в целом по органи­ зации и равными долями относятся на отдельные виды продукции.

Примером расходов 2 группы являются потери от уценки сверхнормативных остатков товаров, производимой при снижении цен.

В состав прочих доходов включаются:

- доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принад­ лежащим организации;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Глава 4. Планирование - другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией про­ дукции (работ, услуг).

В состав прочих расходов включаются:

- затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме за­ трат, возмещаемых за счет других источников);

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

- убытки по операциям с тарой;

- судебные издержки и арбитражные расходы;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

- суммы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями, а также отдельными лица­ ми, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных за­ пасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;


- некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вы­ званных экстремальными условиями;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с ус­ тановленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, свя­ занным с получением внереализационных доходов.

Кроме того, не предусматриваются при планировании прибыли следующие доходы и расходы:

- превышение полученных штрафов, пеней и неустоек над уплаченными;

- списание долгов за истечением сроков исковой давности и неплатежеспособность должников, а также поступление ранее списанных долгов;

- прибыли и убытки от операций прошлых лет, выявленные в текущем году;

- убытки от стихийных бедствий и др.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Таблица Расчёт прибыли предприятия Виды прибыли Итого Основная Финансовая Инвестиционная Прочие поступ­ деятельность деятельность ления деятельность 1 2 4 5 1 От реализации продукции.

2 От оказания услуг.

3 От выполненных работ.

4 От финансовых операций.

5 Прочие(подробно) Всего План о прибылях и убытках составляется на основе подготовленных периодических бюджетов разных содержаний и направлений. Специалисты по планированию начинают разрабатывать прогноз себестоимости реализованной продукции, используя показатели бюджетов использования материалов, трудозатрат и общепроизводственных затрат. Используя информацию об ожидаемых доходах и себе­ стоимости реализованной продукции, с добавлением данных из бюджетов коммерческих, общепроизвод­ ственных и управленческих затрат можно подготовить прогнозный план о прибылях и убытках. Состав­ ление именно этого плана является замыкающим этапом при подготовке оперативного бюджета. Все те­ кущие бюджеты тесно связаны друг с другом и информация, рассчитанная в предыдущих бюджетах, пе­ ретекает и используется в последующих бюджетах. В больших корпорациях (холдингах, концернах) бюджеты управленческих затрат и капитальных вложений составляются на самом высоком уровне управления такими организациями. Показатели других бюджетов, наоборот, рассчитываются на уровне подразделений или служб и включаются в периодические частные бюджеты ЦО.

Глава 4. Планирование Расчёт прибылей и убытков Таблица 4 7 8 9 10 11 Наименование 2005г 1 2 3 5 6 2006 г.

(факт) (план) 1 Выручка (нет­ 30.500 2.725 2.934 3,048 3.628 3,889 3.971 4,438 4.921 5.020 5.119 5.218 5317 50..

то) от реализа­ ции продукции, работ, услуг.703) (. 1 ) (. 8 ) (4.110) ( 9 1 397 (.9) ( 2 4 7 2.478) (2. 0) ( 8 6 (2.9 ) (3.0 ) (3347) (. 2 ) ( 72 57 2 Производст­. 66 22) 3.7) венная себестои­ мость реализации про­ дукции, работ, услуг (74) 80) ( 9) 97) (105) (113) (115) (117) (119) (122) ( 2 4 1. 0 ) 3 Коммерческие. ( 7) () 94 ( (300) (306) (311) (317) (323) (329) (336) (342) (348) (355) (362) (369) ( 9 4 Управленческие. 3, 9 ) расходы (без %) 843 854 730 5 Прибыль (убы­. (146) 72 ( ) 395 500 488 650 716 5. 4.

. ток) от реализа­ ции ( т. - стр.2 ср -стр.З - стр.4) Проценты к получению Проценты к (1 9) ( ) (П) 2 () 5 () уплате Доходы от уча­ стия в др орга­.

низациях Прочие операци­ онные доходы Прочие операци­ онные расходы 487 854 730 Прибыль (убы­ (146) 72 ( ) 384 495 650 843 716 5, ток) от финансо­ во-хозяйствен­ ной деятельности Внереализацион­ ные доходы 716 854 Прибыль (убы- (146) 72 ( ) 384 495 487 650 411С1П.

периода (134) (173) (170) (228) (295) (299) (256) (262) (251) (2.093) Налог на при­ () быль Использование тибыли Итого нераспре­ 47 322 317 422 548 555 474 465 3, (146) ( ) деленная при­ быль (убыток) отчетного перио­ да 785 1,207 1,755 2,310 2,784 3,271 3,736 3, ( 9) (104) 46В Всего нераспре­ (146) 9 деленная при­ быль (убыток) План прибылей и убытков в наиболее общем виде включает в себя следующие показатели: Вы­ ручка от реализации продукции, работ, услуг.

Себестоимость реализуемой продукции, работ, услуг.

Валовая прибыль как разница между первым и вторым показателем.

Коммерческие затраты.

Управленческие затраты.

Прибыль (убыток) от продаж.

Для составления прогнозного бюджета доходов и расходов можно составлять свод доходов и за­ трат по предприятию в целом с увязкой по статьям и элементам затрат.

Глава 4. Планирование Свод затрат по статьям и элементам Таблица Код дохода или По месяцам статьи (элемента) 1 2 7 3 4 5 6 8 9 10 затрат Доходы Итого Расходы Итого Результат (, +) Комбинация статей затрат на пересечении с ЦФО позволяет рассчитать консолидированную ведо мость всех затрат. Координация статей затрат для консолидированного баланса Свод элементов затрат по Ц Ф О Таблица ЦФО Элементы затрат по Ц Ф О Всего Материалы Зарплата ЕСН Амортизация Энергия Прочие Ц Ф О «чкшт»

Н Л О «шгшт»

ЦФО Опт ЦФО Розница ЦФО Магазин ЦФО Магазин ЦФО Склад сбыта ЦФО Склад опта ЦФО Склад торга ЦФО Обеспечение ресурсами ЦФО снабжения ЦФО сырья ЦФО материалов ЦФО красителей ЦФО Маркетинг ЦФО Финансы ЦФО бухгалтерия ЦФО ПЭО ЦФО ОИС ЦФО Производство ЦФО Производство ЦФО Продукт П ЦФО Продукт Т ЦФО отделка ЦФО Производство ЦФО Продукт П ЦФО Продукт Т ЦФО отделка ЦФО техническая служба ЦФО Главный энергетик ЦФО Главный метролог ЦФО Главный механик ЦФО ОТК ЦФО С КБ ЦФО Администрация ЦФО Делопроизводство ЦФО Кадры ЦФО Юристы ЦФО Хозчасть ЦФО Социальная часть Координация статей доходов и затрат для сводного бюджета доходов и расходов может быть вы­ полнена и в таком варианте.

Глава 4. Планирование Перечень всех статей доходов и расходов по организации Таблица Статья Код или название Ц Ф О 7 9 10 11 № п/п Код Название 1 2 |3 4 5 6 2 4 5 10 11 12 1 3 6 8 9 1 20.1. 2 2..

| И тд..

Внимание. При разработке такого перечня, относящегося к нормативным документам (классифи­ катор доходов и расходов) под номером понимается порядковый номер статьи, присвоенный сразу в мо мент записи. При последующих корректировках перечня (добавлении или уничтожение любой статьи) такие номера не занимаются и не перемещаются, поскольку они связаны с системой кодирования ком­ пьютерных программ. Для понимания всеми исполнителями содержания каждой статьи дополнительно к этому перечню разрабатывают справочник содержаний статей. Если статья не может иметь место в дан­ ном ЦФО, то на пересечении графы ЦФО и строки со статьёй ставится прочерк. И наоборот - знак плюс, если ЦФО пользуется данной статьёй.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) или план денежных потоков является одним из 11.

самых важных бюджетов в процессе планирования деятельности организации в целом. Он отражает про­ гнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платёжных финансовых инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. Он является прогнозным кассовым планом и определяет денежные потоки (поступления и выплаты) для поддержания необходимого уровня ликвидности предприятия, чтобы избежать как избытка временно свободных де­ нежных средств, так и их дефицита (кассового разрыва). По содержанию - это план движения денежных средств по денежным счетам (банки и касса). В этом бюджете находит отражение входное сальдо, посту­ пление, расход и выходное сальдо раздельно по кассе и банковским счетам (без внутренних операций между кассой и банком). Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с мини­ мальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются интуитивно управляющими). В целом этот бюджет показывает ожидаемое конеч­ ное сальдо на счёте денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каж­ дого месяца в году, для которого составляется бюджет. Исходя из реальных условий деятельности орга­ низации, могут быть запланированы отдельные периоды с наибольшим или с наименьшим наличием де­ нежных средств. В бюджете показываются все виды и источники поступления средств (в оплату за про­ дукцию и услуги, не зависимо от времени отгрузки продукции или оказания услуг, получение займов и др.), и все виды и направления расхода средств (возврат долга, приобретение ТМЦ, оплата услуг, выдача за:Ъ:сг;

др.). Бюджет Движения денежныл средств обеспечивает безусловную сбалансированность по­ ступлений и использования денежных средств. Если в бюджете доходов и расходов в отдельные периоды расходы могут превышать доходы, то в БДДС в каждом периоде конечное сальдо должно быть только положительным. В рамках подготовки общего бюджета организации, бюджет движения денежных средств разрабатывается после того, когда все частные бюджеты, бюджет капитальных затрат, прогноз­ ный план прибылей и убытков уже составлены. При подготовке БДДС используется информация из рас­ смотренных выше бюджетов. Из бюджета продаж берётся информация о суммах поступления денежных средств от реализации продукции. Из производственного бюджета берётся информация об используемых сторонних услугах, начисленной зарплате и ЕСН. Из бюджета поставок (заготовок) берётся информация о стоимости сторонних закупок материалов, и услуг по их доставке и т.п. Между бюджетом продаж и БДДС имеется косвенная связь. В новом месяце может быть отгружена одна продукция, а оплата ожида­ ется за другую;

приобретение ТМЦ планируется на одну сумму, а расходы на другую. Увязка таких рас­ хождений показывается в бюджетном балансе.


Бюджет движения денежных средств вместе с календарным планом денежных потоков представ­ ляет собой план поступления денежных средств, платежей и выплат на планируемый период времени (год, квартал, месяц). Этот бюджет суммирует все потоки денежных средств, которые будут иметь место в результате планируемых операций на всех этапах общего бюджета. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

Бюджет движения денежных средств составляется один на всё предприятие, или в каждом юриди­ ческом лице, входящем в холдинг или корпорацию, у которого есть собственная касса и расчётные счета.

Глава 4. Планирование При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трём видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Сальдо (денежный поток) по основной деятельности всегда должно быть положительным. Инвестиционная и финансовая деятельность из-за сильной зависимости от колебаний цен на фондовых рынках могут давать и отрицательный остаток. Следует заметить, что сальдо по инве­ стиционной деятельности, почти всегда отрицательное. Суммируя потоки от разных видов деятельности, получают совокупное изменение денежных средств - чистый денежный поток.

План денежных поступлений и платежей на 2006г. Таблица Источники информации Статьи бюджета 1 к. 2 к. 3 к. 4 к. За год в в в в Сальдо на 01.01. Поступления денежных средств Бюджет продаж (через кассу) План поступлений от продаж за деньги Бюджет продаж ( кредит по кварталам) в План поступлений в данном периоде от продаж в кредит за предыдущий период Бюджет продаж ( кредит по кварталам) в План поступлений в данном периоде от продаж в кредит в текущем периоде Прогнозный план о прибылях и убытках Поступления от продаж прочих активов Поступление займов Бюджет денежных средств Основания Прочие поступления по видам Из всех планируемых источников Всего поступлений Расходы денежных средств Бюджет закупок материалов Оплата за прямые материалы Бюджет закупок материалов и бюджет Оплата за вспомогательные материалы Оплата за прямой труд Бюджет по труду Оплата услуг по общепроизводственным Бюджет ОПР расходам (ОПР) Бюджет коммерческих затрат Оплата коммерческих расходов Бюджет административных затрат Оплата услуг административных расходов Бюджет капитальных затрат На оплату капитальных затрат На перечисление налогов Расчёты по налогам Прогнозный план о прибылях/убытках На выплату процентов Кредитные договора Возврат займов Основания Прочие платежи по видам Всего расходов По всем видам платежей Сальдо на 01.01. При составлении бюджета движения денежных средств руководствуются следующими принципа­ ми управления денежными потоками предприятия:

принцип информативной достоверности (правдивости);

принцип обеспечения ликвидности;

принцип обеспечения эффективности использования наличных средств;

принцип обеспечения сбалансированности.

На формирование финансовых потоков всегда оказывают влияние различные факторы. К внешним факторам можно отнести:

конъюнктура товарного рынка;

конъюнктура фондового рынка;

система налогообложения предприятий;

сложившаяся в регионе практика кредитования поставщиков и покупателей продукции;

система осуществления расчётных операций между хозяйствующими субъектами;

доступность финансового кредита;

возможность привлечения средств безвозмездного финансирования.

К внутренним факторам относятся:

жизненный цикл предприятия;

продолжительность операционного цикла;

сезонность производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

неотложность инвестиционных программ;

амортизационная политика предприятия;

коэффициент операционного левериджа;

финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия.

Глава 4. Планирование Основанием для составления бюджета движения денежных средств служит план денежных посту­ плений и расходов.

В каждой строке БДДС поступлений или расходов денежных средств должна стоять счётная фор­ мула (Д-т ? = К-т ?), которая служит увязке между всеми бюджетами.

_ Структура статей бюджета движения денежных средств у каждого предприятия своя.

Бюджет движения денежных средств Бюджет Сум­ Код Название статьи По месяцам ма статьи 1 2 3 4 5 6 7 11 8 9 1 Остатокденежныхс е с вн н ч л п р о а рдт а аао еид — Поступлениеденежных средств. Поступленияот о н в о деятельности сонй Дебиторская задолженность..

.. Поступление предоплаты.. Поступления от текущей реализации продук­ ции, товаров, работ, услуг.. Поступление кредитов банка и займов П с у л н яот и в с и и н о д я е ь о т отпеи нетцонй етлнси.

.. Поступления от реализации ОС и Н М А. П с у л н яот ф н н о о д я е ь о т отпеи иасвй етлнси.. Проценты по выданным кредитам, займам, депо­ зитам, ЦБ, остаткам на банковских счетах.. Поступления в виде возврата уста-,о. с, пая, кредита, займа, продажи 1ц,депози­ а _ тов 3 Р с о ыденежныхс е с в ахд рдт. Выплаты(платежи)п о н в о д я е ь о т о сонй етлнси.. Оплата прямых расходов... Оплата приобретений сырья и основных мате­ риалов... Выдача в счёт оплаты труда персонала... Перечисления ЕСН с суммы начисленной оплаты труда.. Оплата накладных расходов... Выдача в счёт оплаты труда руководителей цеха 3 12 2 Выдача в счёт оплати труда служащих... Перечисления ЕСН с суммы начисленной оплаты труда... Оплата аренды помещений и ОС производст­ венного назначения... Оплата энергетических ресурсов... Оплата коммунальных платежей... Оплата услуг сторонних организаций по ре­ монту, профилактике оборудования и инстру­ мента.. Оплата коммерческих расходов... Выдача в счёт оплаты труда торгового персо­ нала... Перечисления ЕСН с суммы начисленной оплаты труда... Выплата комиссионных торговым работникам... Выплата командировочных расходов... Оплата маркетинговых услуг и услуг по рек­ ламе... Оплата транспортных услуг.. Административно-управленческие расходы... Выдача в счёт оплаты труда управленческого персонала... Выдача в счёт оплаты труда служащим... Перечисления ЕСН с суммы начисленной ппп т т Т У Т яи ПТЯ Глава 4. Планирование... Оплата аренды помещений и ОС администра­ тивного назначения Оплата услуг связи...

Оплата хозяйственных расходов...

... Оплата охраны помещений Оплата представительских расходов...

... Оплата услуг по обучению персонала...0 Оплата информационных технологий...1 Оплата услуг финансовых структур.. Оплата прочих расходов (возврат кредитов, займов, процентов по ним) Оплата налогов..

.. Оплата дивидендов Выплаты)п инвестиционнойдеятельности о.

.. Оплата приобретений ОС и Н М А. Выплаты п финансовойдеятельности о.. Оплата приобретений ЦБ, паев, взносов в уставный капитал 4 Сальдо (поступления - минус- выплаты) Большие остатки на счетах денежных средств означают, что финансовые средства не были исполь­ зованы с наибольшей эффективностью. Низкий уровень остатков указывает на то, что организация не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам (имеет низкую ликвидность). Вот почему требуется тщательное планирование денежных средств. Бюджет денежных средств состоит из двух час­ тей - ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений в планируемом периоде используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит по месяцам (кварталам) или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Берутся на учёт все возможные поступления денежных средств из дру­ гих источников (продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов, дивидендов и т.п.).

Суммы ожидаемых платежей выбираются из расчётов различных периодических бюджетов. Спе­ циалисты, составляющие бюджет денежных средств, должны иметь информацию о расходах планируе­ мых на закупку материалов, оплату рабочей силы, какие товары и услуги планируется приобрести в бу­ дущем периоде. Важно знать платёжную политику организации, чтобы учесть будет ли проводиться оп­ лата по поставкам сразу или с рассрочкой платежа. Кроме текущих плановых расходов, денежные средст­ ва могут потребоваться на приобретение оборудования и других активов, на возврат займов и других дол­ госрочных обязательств. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы составить более точ­ ный бюджет денежных средств.

Бюджет движения денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечные ос­ татки средств на денежных счетах в конце планируемого периода. Это необходимо знать для составления прогнозного баланса. Во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляют перекосы в наличии финансовых ресурсов (излишки или нехватки). Пер­ вая цель показывает роль этого бюджета во всём цикле подготовки бюджетов (обобщение однородной информации), вторая отражает значимость его как инструмента управления финансовыми потоками, что очень важно на любом предприятии, потому что без денег бизнес не может функционировать. При подго­ товке бюджета денежных средств необходимо учитывать политику платежей и выплат самой организации по приобретению материальных ценностей оплаты труда и других расходов. Например, некоторые расхо­ ды по продажам можно осуществить с оплатой через 30 и более дней, а затраты на оплату труда должны осуществляться в строго установленные сроки. Некоторые статьи затрат (амортизация и др.) не требуют расходов денежных средств.

В системе текущего финансового планирования необходимо определить источники реального по­ ступления денег на предприятие. Для этого учёт должен представлять данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях предоставления коммерческого кредита с отсрочкой платежа, поставок по бартеру и других вариантов.

Глава 4. Планирование В системе текущего планирования движения денежных средств на предприятии разрабатывается баланс (календарь) денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части. Доходная часть платёжного календаря включает все источники поступления наличных денег:

выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит;

чистые доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

полученные ссуды, займы;

прочие денежные поступлёншГ.

Расходная часть объединяет следующие направления использования наличных денег:

покупка сырья, материалов, комплектующих и товаров;

выплата заработной платы;

оплата всех видов платных услуг (транспорт, связь, энергия, вода и др.);

ремонт и содержание оборудования;

расходы на рекламу;

гашение ссуд, займов;

прочие непредвиденные платежи (судебные издержки, штрафы, претензии и др.).

В практической деятельности предприятий имеет место составление платёжных календарей разно­ го назначения. Поступления от основной деятельносьти рассчитываются с учётом изменений в дебитор­ ской задолженности, а расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности. Отдельно рассчи­ тываются доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности. При расчёте движения де­ нежных средств прямым методом из суммы всех затрат исключается амортизация.

1. По операционной деятельности:

1.1. в целом по предприятию (налоговый платёжный календарь, календарь инкассации дебитор­ ской задолженности, календарь обслуживания финансовых кредитов, календарь выплаты заработной платы);

1.2. по отдельным центрам ответственности (календарь (бюджет) формирования производствен ных запасов, календарь (бюджет) управленческих расходов, календарь (бюджет) реализации продукции).

Бюджет движения денежных средств (основная деятельность) Бюджет 9а ?

Наименование 2005г I 3 4 5 6 7 8 10 11 12 (факт) г.

(план) Остаток денежных 3 3 16 16 22 9 32 91 95 159 405 375 средств на начало периода Поступление денежных средств от основной деятельности 3,118 2,943 2,790 3,342 3,564 3,680 3,900 4,291 4,633 4,784 4,878 4,972 46, Выручка от реализации товаров, работ и услуг, в тч:

..

- от реализации теку­ 818 880 1,088 1,167 1,19 1, 31 1,476 1,506 1,536 1,565 1,595 15, щего периода - от реализации пре- 2,300 2,063 1,876 2,254 2,397 2,489 2,569 2,815 3,127 3,248 3,313 3,377 31, дыл. пеоиодов Авансы, полученные от покупателей и заказчиков Итого поступило де­ 3,118 2,943 2,790 3,34 3,564 3.680 3,9 00 4,291 4,633 4,784 4,878 4,972 40, нежных средств Итого в наличии де­ 3,121 2,959 2,806 3,364 3,573 3,712 3,991 4,386 4,792 5,189 5,253 5,324 48, нежных средств Глава 4. Планирование Выплаты денежных средств по основной деятельности 2352 22, 1,660 1,767 1,933 2,110 2,208 2,259 2. Прямые материалы 1,330 1,282 1,377 1, 559 5, 241 406 441 494 525 Прямой труд 316 273 333 930 8, 712 861 Общепроизводствен­ 721 741 642 651 673 755 ные накладные 117 1, 112 92 108 Коммерческие 69 73 75 85 89 347 354 3, У правленческие 315 321 327 285 291 298 313 262 251 2, 299 Налог на прибыль 25 134 173 170 228 200 450 450 450 3, 200 200 Прочие выплаты 350 350 200 200 3,105 2.983 2,964 3,235 3,461 3,601 3 90 4,227 4,387 4.814 4.901 5,013 40, Итого выплаты денеж­, ных средств 352 311 1, 111 159 405 Излишек (дефицит) 16 ( 4 (158) 2) 129 112 денежных средств по основной деятельности * Дефицит денежных средств выражает потребность в краткосрочном финансировании основ ной деятельности, которая может быть покрыта за счет финансовой (получение кредита и др.) или инвестиционной деятельности (реализа­ ция имущества и др.).

* Невозможность краткосрочного финансирования основной деятельности потребует пересмотра производственных показателей.

2. По инвестиционной деятельности:

2.1. в целом по предприятию (календарь (бюджет) формирования портфеля долгосрочных инве­ стиций, календарь (бюджет капиталовложений) реализации программы реальных инвестиций);

2.2. по отдельным центрам ответственности (календарь (бюджет капиталовложений) реализации Бюджет движения денежных средств (инвестиционная деятельность) Бюджет 7 11 12 2006г.

4 6 8 9 Наименование 2005г 1 2 3 (план) (факт) 1, 159 405 375 352 16 ( 4 (158) 129 112 1 1 2) Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности Реализация основных средств Реализация прочих долгосрочных активов Прочие доходы от инвестиций Итого поступило денежных средств Выплаты денежных средств по инве­ стиционной деятельности Приобретение основных средств и нематериальных активов Вложения в капитальное строительство Приобретение ценных бумаг других предприятий Прочие инвестиции Итого выплаты денежных средств Увеличение (уменьшение) денежн.

средств от инвестиц. деятельности * Уменьшение денежных средств выражает потребность в финансировании инвестиционной дея­ тельности, которая может быть покрыта за счет основной деятельности (инвестирование прибыли) или финансовой деятельности (получение кредита и др.).

Невозможность финансирования инвестиционной деятельности потребует пересмотра инве­ стиционных проектов и планов по реконструкции основных фондов 3. По финансовой деятельности:

3.1. в целом по предприятию (календарь (бюджет) эмиссии акций, календарь (бюджет) эмиссии пбпигяпий. каленляпк ямпптичяпии пгнгтнпгп (Ьинянсппмм кпелитямУ лппгя по Глава 4. Планирование Б ю д ж е т д в и ж е н и я д е н е ж н ы х ср е д ств (ф и н а н с о в о й д е ятел ьн ость) Б ю д ж е т 9в 4 7 10 11 12 2 0 0 6 г. (п л а н ) 1 2 3 5 6 8 Н аим енование 2 0 0 5 г.

(ф а кт) 112 111 95 159 405 375 352 311 1. 16 (2 4 } {1 5 8 } И з л и ш е к (д е ф и ц и т) д е н е ж н ы х средств по о с н о в н о й д е яте л ь н о сти У в е л и ч е н и е (у м е н ь ш е н и е ) д е н е ж н ы х сред ств о т и н в е с ти ц. д е ятел ь н ости П о с т у п л е н и е д е н е ж н ы х ср е д ств о т ф и­ н а н со в о й д е я те л ь н о с ти 0 0 20 П о л у ч е н и е к р я т ко с р. кр е д и т о в и за й м о в 40 П о л у ч е н и е д о л го с р. кр е д и т о в и зай м о в Р азм ещ ение д о п о л н и т е л ь н ы х а кц и й П рочие поступления 20 40 220 И т о го п о с т у п и л о д е н е ж н ы х сред ств В ы п л а ты д е н е ж н ы х сред ств о т ф и н а н ­ со в о й д е я те л ь н о с ти 20 40 220 П о га ш е н и е кр е д и т о в и зай м о в 2 11 5 1 В ы п л а та п р о ц е н то в за кр е д и т * К р а т ко с р о ч н ы е ф и на нсо в, в л о ж е н и я * * В ы п л а та д и в и д е н д о в П р о ч и е вы п л а ты 40 220 100 И т о го в ы п л а ты д е н е ж н ы х ср е дств 40 180 (1 2 0 ) ( 8 0 ) (2 0 ) У в е л и ч е н и е (у м е н ь ш е н и е ) д е н е ж н.

сред ств о т ф и на нс. д е яте л ь н о сти 32 95 159 405 375 352 311 3 16 16 22 9 О с та т о к д е н е ж н ы х сред ств н а ко н е ц пе р ио д а * В ы п л а ты п р о ц е н то в за кр е д и т ы и за й м ы у ч и т ы в а ю т с я п о ста тье у п р а в л е н ч е с ки х р а сход о в и в х о д я т в д е н е ж н ы й п о т о к о т о с н о в н о й д е я те л ь н о с ти ** В р е м е н н ы й и з л и ш е к д е н е ж н ы х ср е д ств о т о с н о в н о й и л и и н в е с т и ц и о н н о й д е ятел ь н ости м о ж н о р а зм е сти ть в в ы с о к о ­ л и к в и д н ы х ц е н н ы х б у м а га х и п р о ч и х к р а т к о с р о ч н ы х ф и на нсо вы х в л о ж е н и я х.

Ниже приведена система бюджетов, охватывающая всю базу для финансовых расчетов предпри­ ятия. _ Т а б л и ц а С и сте м а б ю д ж е т о в п р е д п р и я ти я Ф ункц и о на л ьны е служ бы Н епром ы ш ленная И т о го П р о и зв о д с т в е н н ы е цеха Бю дж еты гр уп п а (с в о д ) 2 4 5 6 8 1 7 8 9 10 2 3 4 5 1. М а те р и а л ь н ы е затр а ты 2. Э н е р го п о тр е б л е н и е 3. Ф о н д о п л а ты тр у д а и Е С Н 4. А м ортизация 5. П р о ч и е р а сход ы 6. И т о го (с о стр1 п о стр.5 ) О б щ е х о зя й с тв е н н ы е б ю д ж е т ы X X X 7. К р е д и т н ы й б ю д ж е т X X X 8. Н а л о го в ы й б ю д ж е т X X X 9. И н в е с т и ц и о н н ы й б ю д ж е т 10. С в о д н ы й б ю д ж е т (с тр.6 -9 ) Прогнозный бюджетный баланс (ПББ) или управленческий баланс. Роль управленческого 12.

баланса определяется потребностью предприятия в реально функционирующем управленческом учёте.

Форма управленческого баланса выбирается произвольно. С помощью управленческого баланса руково­ дство в простой и доступной форме получает возможность контролировать основные пропорции капита­ ла, платёжеспособность и другие моменты деятельности предприятия. Руководитель предприятия само­ стоятельно выбирает тот период времени, за который структура баланса может измениться настолько, Глава 4. Планирование что это потребует принятия адекватных (соответствующих) управленческих решений. При проектирова­ нии формы управленческого баланса нужно исходить из следующих ограничений и возможностей.

Во-первых, форма баланса должна строиться на основании рабочего плана счетов организации, с детализацией до субсчетов. Во-вторых, она должна давать информацию об основных соотношениях обо­ ротных средств, основных средств, заёмных средств и собственного капитала. Функция управленческого баланса заключается в том, что он должен наглядно представить руководителю предприятия эти соотно­ шения, вовремя информировать его о диспропорциях баланса ведущих к ухудшению ликвидности пред­ приятия, его платёжеспособности, финансовой независимости. В-третьих, все статьи актива желательно отражать по мере их ликвидности, а пассивы - по мере срочности их востребования. Баланс не должен быть сложным и в нём должны быть выделены группы статей объединённые в разделы.



Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 50 |
 





 
© 2013 www.libed.ru - «Бесплатная библиотека научно-практических конференций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.