«С.В. СЕЛЮТИНА, Е.А. КИРИЧЕНКО УЧЁТ В СУБЪЕКТАХ МАЛОГО БИЗНЕСА ИЗДАТЕЛЬСТВО ФГБОУ ВПО «ТГТУ» Учебное издание СЕЛЮТИНА ...»

Плательщики ЕНВД при переходе на общий режим налогообложения должны выполнять следующее правило: суммы НДС по приобретённым ими товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не бы ли использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Развитие малого предпринимательства является необходимым усло вием повышения экономического уровня жизни общества. Оно является доступным для широкого круга людей, так как не требует больших инве стиций.

В настоящее время действует Федеральный закон от 24.07. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Россий ской Федерации», направленный на поддержку малого предприниматель ства, разработку мер по реализации этой поддержки. Одной из таких мер является упрощённый порядок бухгалтерского учета и налогообложения.

С 2010 г. введены изменения в Налоговый кодекс Российской Федера ции, другие нормативные правовые акты. В первую очередь это касается отмены гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ и введения в действие Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Россий ской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территори альные фонды обязательного медицинского страхования». Это привело к существенным изменениям налогообложения малых предприятий. Ежегод но происходят изменения предельной величины дохода для применения упрощённой системы налогообложения, другие нововведения.

Данное учебное пособие разработано с учетом последних изменений нормативно-правовой базы, раскрывает особенности учета и налогообло жения в субъектах малого предпринимательства. В пособии рассмотрен порядок исчисления и уплаты Единого налога при упрощённой системе налогообложения и едином налоге на вменённый доход, а также особен ности уплаты различных налогов при общем режиме налогообложения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Кодексы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Га рант».

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонару шениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СПС «Гарант».

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ, часть четвёртая от 18.12.2006 № 230-ФЗ // СПС «Гарант».

Законы 4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : Федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // СПС «Гарант».

5. О бухгалтерском учёте : Федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ // СПС «Гарант».

6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования : Федер. закон от 24.07. № 212-ФЗ // СПС «Гарант».

7. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний : Федер. закон от 24.06.1998 № 125-ФЗ // СПС «Гарант».

8. О лицензировании отдельных видов деятельности : Федер. закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ // СПС «Гарант».

9. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и(или) расчётов с использованием платёж ных карт : Федер. закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ // СПС «Гарант».

10. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством : Федер. закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ // СПС «Гарант».

Постановления Правительства 11. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринима тельства : Постановление Правительства Российской Федерации от 22.07.2008 № 556 // СПС «Гарант».

12. О Классификации основных средств, включаемых в амортизаци онные группы : Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 // СПС «Гарант».

Приказы министерств 13. Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального ста тистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке това ров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финан совом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельно сти организации» : Приказ Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации от 12.11.2008 № 278 // СПС «Гарант».

14. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства : Приказ Министерства фи нансов Российской Федерации от 21.12.1998 № 64н // СПС «Гарант».

15. Об утверждении Порядка учёта доходов и расходов и хозяйст венных операций для индивидуальных предпринимателей : Приказ Мини стерства финансов и Министерства по налогам и сборам Российской Фе дерации от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 // СПС «Гарант».

16. Об утверждении форм Книги учёта доходов и расходов органи заций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, Книги учёта доходов индивидуальных пред принимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения : Приказ Министерства финан сов Российской Федерации от 31.12.2008 № 154н // СПС «Гарант».

17. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, упла чиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложе ния, и Порядка её заполнения : Приказ Министерства финансов Россий ской Федерации от 22.06.2009 № 58н // СПС «Гарант».

18. Об утверждении формы налоговой декларации по единому нало гу на вменённый доход для отдельных видов деятельности и Порядка её заполнения : Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 08.12.2008 № 137н // СПС «Гарант».

Другие информационные источники 19. Анищенко, А.В. Индивидуальный предприниматель: регистра ция, учёт и отчётность, налогообложение / А.В. Анищенко. – СПб. :

Питер, 2011. – 320 с.

20. Башарина, А.В. Бухгалтерский и налоговый учёт на малых пред приятиях : учеб. пособие / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. – Ростов н/Д :

Феникс, 2011. – 317 с.

21. Вахрушина, М.А. Учёт на предприятиях малого бизнеса : учеб.

пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – М. : Вузовский учебник, 2010. – 368 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………... 1. СУЩНОСТЬ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ЗАКОНО ДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ЕГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ …………. 1.1. Понятие и признаки субъектов малого и среднего предпри нимательства …………………………………………………….. 1.2. Государственная регистрация юридических лиц и индиви дуальных предпринимателей, выбор порядка ведения учёта 2. УЧЁТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА, ПРИМЕНЯЮ ЩИХ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ………………….. 2.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта фактов хозяйственной деятельности субъектов малого бизнеса …... 2.2. План счетов бухгалтерского учёта ……………………………. 2.3. Формы ведения бухгалтерского учёта, применяемые на предприятиях малого бизнеса …………………………………. 2.4. Упрощённая система бухгалтерской отчётности …………… 2.5. Особенности налогообложения ………………………………... 3. УЧЁТ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕ НЯЮЩЕГО ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ …………….. 3.1. Общие требования к ведению учёта …………………………... 3.2. Порядок учёта доходов и расходов и хозяйственных операций 3.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) …………………... 3.4. Налог на добавленную стоимость (НДС) …………………….. 3.5. Налог на имущество физических лиц ………………………… 3.6. Транспортный и земельный налоги …………………………... 3.7. Обязательные страховые взносы индивидуального предпри нимателя ……………………………………………………………. 4. ВЕДЕНИЕ УЧЁТА ПРИ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГО ОБЛОЖЕНИЯ (УСН) …………………………………………………. 4.1. Условия перехода на УСН, учёт доходов и расходов ……….. 4.2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ……………….. 4.3. Особенности применения УСН индивидуальными предпри нимателями на основе патента …………………………………... 4.4. Книга учёта доходов и расходов ……………………………….. 5. ВЕДЕНИЕ УЧЁТА ПРИ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЁННЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД) ………………… 5.1. Общие положения ……………………………………………….. 5.2. Виды предпринимательской деятельности, по которым применяется ЕНВД ……………………………………………... 5.3. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, срок уплаты налога ……………………... 5.4. Порядок постановки на учёт и снятия с учёта плательщика ЕНВД ……………………………………………………………… 5.5. Налоговая декларация ………………………………………….. 5.6. Ведение кассовых операций при ЕНВД ………………………. 5.7. Раздельный учёт при применении ЕНВД ……………………. 5.8. Переход на ЕНВД с других налоговых режимов и с ЕНВД на другие налоговые режимы …………………………………. ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………… СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………...